2 ндфл коды доходов: 2. Справочник «Коды доходов» / КонсультантПлюс

Содержание

Подготовка и отправка 2-НДФЛ из «1C: Налогоплательщик 8»

«1С: Налогоплательщик 8»: Подготовка и отправка отчётных сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ)

Подготовка файла отчётности

Данные о доходах для отчётности по НДФЛ необходимо указывать в справочнике «НДФЛ — доходы и налоги». В конфигурации «Налогоплательщик» перейдите в справочник через меню «Журналы отчётности по физ. лицам» — «НДФЛ — доходы и налоги» (рис. 1).

В шапке окна укажите общие реквизиты, табличную часть заполнить списком работников. Список работников можно ввести методом подбора. Для каждого работника укажите дату дохода, при этом месяц налогового периода и период регистрации определятся автоматически.

Для ввода кода дохода НДФЛ используется справочник «Коды доходов НДФЛ» (рис. 2), содержащий стандартные предопределенные значения. В колонках «Код вычета» и «Сумма вычета» можно внести код вычета, соответствующий выбранному коду дохода НДФЛ, и сумму вычета. Если ставка дохода для физического лица или для выбранного дохода отличается от 13 %, исчисленная сумма налога рассчитывается автоматически в колонке «Сумма налога исчисленная». Размер налога по ставке 13 % следует указать в табличной части на закладке «НДФЛ по ставке 13 %». Также на этой закладке укажите размеры личного вычета и вычета на детей. В табличной части на закладке «НДФЛ удержанный» укажите сведения об удержанных суммах НДФЛ.

Если при редактировании адреса проживания сотрудника, являющегося иностранным гражданином, отображается сообщение об ошибке, обновите конфигурацию «Налогоплательщика» до актуальной версии.

Формирование и отправка файла отчётности

Чтобы сформировать пачку форм 2-НДФЛ:

  • перейдите в меню «Журналы отчётности по физ. лицам»;
  • выберите «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» (рис. 3).

В шапке формы укажите общие реквизиты.

Табличную часть документа заполните списком работников. Это можно сделать автоматически с помощью кнопки «Заполнить» или добавить сотрудника при помощи кнопки «Добавить».

Чтобы сформировать пачку документов в электронном виде, нажмите «Записать файл на диск» и выберите каталог выгрузки.

Чтобы выгрузить пачку документов в электронном виде в каталог интеграции с ПК «Спринтер», нажмите «Зашифровать и отправить в ИФНС».

Чтобы отправить пачку документов в электронном виде в налоговую инспекцию, перейдите в меню «Отправка» и нажмите «Отправить».

Уточнение сведений о доходах физических лиц за предшествующие налоговые периоды

Чтобы уточнить ранее представленные сведения, подайте новую «Справку» по форме 2-НДФЛ по данному физическому лицу.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент сделал перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформите в виде новой «Справки» по форме 2-НДФЛ.

Важно! При составлении новой «Справки» взамен ранее представленной в полях «№ ____» и «от ____» рекомендуем указать № ранее представленной «Справки» и новую дату составления «Справки».

Сдавайте отчётность
в срок и без ошибок


Системы для сдачи отчётности

Заполнение новой справки 2-НДФЛ за 2016 год — Юникон

Бухгалтерия. ру 

Форму 2-НДФЛ обязаны заполнить все организации, являющиеся налоговыми агентами. Это следует из пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса. Представить отчет можно как на бумаге, так и в электронном формате. Кстати, в бумажном виде документ примут только в том случае, если численность сотрудников, получивших доход, не превышает 10 человек.

Для составления справки берут сведения из специального регистра по учету налога на доходы физлиц. При этом данные о вычетах и доходах отражаются в рублях и копейках. А вот размер налога показывают только в рублях. При этом суммы 50 копеек и менее — отбрасывают, а 50 копеек и более — округляют до целого.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса, по общему правилу срок сдачи справки — 1 апреля года, следующего за отчетным. В следующем году эта дата приходится на субботу, поэтому документ нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 года. Если же работодателю по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ, то тогда срок сдачи бланка не должен быть позже 1 марта 2017 года.

В этом случае в поле «признак» необходимо указать «2» — такие правила прописаны в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса. Отметим, что сам бланк 2-НДФЛ остался прежним. Он утвержден приказами ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected] и от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611. А вот процедура заполнения документа претерпела изменения. Все дело в том, что поменялись и добавились новые специальные коды вычетов и доходов.

Отражение доходов

В налоговой форме указывают доходы, выплаченные сотруднику по гражданско-правовому или трудовому контракту, согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса. При этом используют специальный перечень «Коды доходов». В него внесены новые значения, которые нужно учесть при составлении справочной формы за 2016 год. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми контрактами или коллективными договорами, отражаются кодом 2002. Если же указываются суммы вознаграждений, перечисляемых из средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений, то в бланке указывают код 2003.

Иногда доходы, полученные работником, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов. Их также указывают при отражении от отчете. Для этого предназначен раздел 4 бланка.

Кроме этого, изменились и коды вычетов — они обновлены и дополнены. Теперь в стандартные вычеты добавилось восемь новых кодов, которые нужно учесть уже с 1 января 2017 года.

Стандартный вычет на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, отражается кодом 127. Если речь идет о вычете на третьего и последующих детей, то необходимо указать код 128. Вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, указывается кодом 129.

Обратите внимание

Даты фактического получения дохода, порядок исчисления и перечисления НДФЛ влияют на заполнение регистра налогового учета, на основании данных которого формируются расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

В случае если вычеты представляются опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, то по первому ребенку указывается код 130, по второму — 131, а по третьему и последующим — 132.

Вычеты на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, отражаются кодом 133.

Социальные налоговые вычеты пополнил новый код, который позволяет учесть сумму затрат на независимую оценку квалификации, — код 329. Применять его нужно с 1 января 2017 года.

Мнение эксперта

Комментирует Наталия Морозова, методолог BDO Unicon Outsourcing: «ФНС России был подготовлен проект, информирующий о начале разработки изменений в приказ ФНС от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected] „Об утверждении кодов видов доходов и вычетов“. Этот проект опубликован на сайте www.regulation.gov.ru и находится в стадии обсуждения. Необходимость поправок вызвана тем, что в главу 23 „Налог на доходы физических лиц“ НК РФ с 1 января 2016 года были внесены существенные изменения. В частности: уточнен порядок определения даты фактического получения дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ), изменился порядок исчисления и перечисления НДФЛ (ст. 226 НК РФ), введена обязанность по ежеквартальному представлению формы 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Зачем это нужно? Дело в том, что даты фактического получения дохода, порядок исчисления и перечисления НДФЛ влияют на заполнение регистра налогового учета, на основании данных которого формируются расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Что касается самих кодов доходов и вычетов, вносимых в отчетный бланк, то предполагается, что они будут использоваться с 1 января 2017 года

».

Бухгалтерская профессиональная пресса

Качество, проверенное временем. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками.

Какой код дохода указывается в форме 2-НДФЛ при выплате премии или перерасчете зарплаты за прошлые периоды

В письме от 19 сентября 2016 г. № БС-4-11/17537 специалисты ФНС России ответили на вопрос о том, какой код дохода указывать в справке по форме 2-НДФЛ при выплате премии или перерасчете зарплаты за прошлые периоды.

Налоговики отметили, что справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговый агент произвел перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (календарные годы) в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде новой корректирующей справки. При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной в полях «№_______» и «от __.__.__» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки. Это предусмотрено разделом II Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), который утвержден приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]

Справочники кодов доходов и кодов вычетов утверждены приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected] Эти справочники реализованы в программном обеспечении по подготовке справок 2-НДФЛ налоговым агентом ПК «Налогоплательщик ЮЛ».

Нужно учитывать, что в случае, если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, используется код дохода 4800 «Иные доходы». Что касается выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты или перерасчета заработной платы за прошлые периоды, при заполнении справки 2-НДФЛ используется код дохода 2000.

Федеральная налоговая служба направила рекомендуемую для использования форму заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов

по налогу на доходы физических лиц (письмо ФНС России от 6 октября 2016 г. N БС-4-11/[email protected]).

26 Кодекс США § 3 — Налоговые таблицы для физических лиц | Кодекс США | Закон США

Поправки

1986 г. — Подразд. (а). Паб. L. 99–514, §102(b), замененный пп. (а) для бывшего подпункта. (а) следующего содержания:

«(1) В целом. — Вместо налога, взимаемого в соответствии с разделом 1, настоящим налагается за каждый налоговый год на доход по таблице налогообложения каждого лица, чей доход по таблице налогообложения за такой год не превышает предельной суммы, налог, определенный в соответствии с таблицами, применимыми к такому налоговому году, которые должны быть предписаны Секретарем и которые должны быть в такой форме, которую он сочтет целесообразной.В таблицах, установленных таким образом, суммы налога рассчитываются на основе ставок, установленных статьей 1.

.

«(2) Определена максимальная сумма. — Для целей параграфа (1) термин «максимальная сумма» означает в отношении любого налогоплательщика сумму (не менее 20 000 долларов США), определенную Секретарем для категории налоговой ставки в которому подпадает такой налогоплательщик.

«(3) Определенные налогоплательщики с большим количеством освобождений. — Секретарь может исключить из сферы применения данного раздела налогоплательщиков в любой категории налоговых ставок, имеющих больше, чем количество освобождений для этой категории, определенное Секретарем.

«(4) Определение дохода по налоговой таблице. — Для целей настоящего раздела термин «доход по налоговой таблице» означает скорректированный валовой доход —

«(А) уменьшить на сумму —

«(i) избыточные постатейные вычеты и

«(ii) прямой благотворительный вычет и

«(B) увеличено (в случае физического лица, к которому применяется раздел 63 (e)) на неиспользованную сумму нулевой скобки.

«(5) Раздел может применяться на основе налогооблагаемого дохода. — Секретарь может предусмотреть, что этот раздел должен применяться для любого налогового года на основе налогооблагаемого дохода вместо дохода из налоговой таблицы.

Подразд. (б). Паб. L. 99–514, §141(b)(1), вычеркнут абз. (1), который гласил: «физическое лицо, к которому в налоговом году применяется раздел 1301 (относящийся к усреднению дохода)», и изменено определение абз. (2) и (3) как (1) и (2) соответственно.

1981 — Подразд. (а)(1). Паб. L. 97–34, §101(b)(2)(B), вставлено «и которое должно быть в такой форме, которую он сочтет подходящей» после «Секретарь».

Подразд. (а)(4)(А). Паб. L. 97–34, §121 (c) (3), заменено «уменьшено на сумму (i) избыточных постатейных отчислений и (ii) прямого благотворительного отчисления» на «уменьшено на избыточные постатейные отчисления».

Подразд. (а)(5). Паб. L. 97–34, §101(b)(2)(C), добавлен пар. (5).

Подразд. (б)(1). Паб. L. 97–34, §101(c)(2)(A), вместо «лицо, к которому применяется раздел 1301 (относящийся к усреднению дохода) за налоговый год» вместо «лицо, к которому (A) раздел 1301 ( в отношении усреднения дохода) или (B) раздел 1348 (в отношении максимальной ставки дохода от личных услуг) применяется для налогового года».

1980 — Подразд. (б)(1). Паб. L. 96–222, §108 (a) (1) (E), переименованные подпункты.(B) и (C) как (A) и (B) соответственно.

Паб. L. 95–615, §202(f), добавлено Pub. L. 96–222, §108 (a) (1) (A), вычеркнут пп. (A), которые относятся к заработанному доходу из источников за пределами Соединенных Штатов в соответствии с разделом 911 этого титула.

1978 г. — Подразд. (б)(1). Паб. Л. 95–600 переименованных пп. (C) и (D) как (B) и (C) соответственно, и вычеркнули прежний подпункт. (B), которые касались альтернативного налога на прирост капитала в соответствии с разделом 1201 настоящего раздела.

1977 г. — паб.L. 95–30 вычеркнул слова «имеющие налогооблагаемый доход менее 20 000 долларов США» после слов «физические лица» в строке раздела.

Подразд. (а). Паб. L. 95–30 обозначил существующие положения как пар. (1), заменил «налоговый доход» на «налогооблагаемый доход» и «не превышает максимальную сумму» на «не превышает 20 000 долларов США» и добавил пп. (2) — (4).

подсек. (б) — (д). Паб. Л. 95–30 добавлен пп. (b), переименованный в прежний подразд. (b) как (c), и добавлены пп. (г) и (д).

1976 г. — паб.L. 94–455 обозначил действующие положения как пп. (a), заменивший резерв, относящийся к налогооблагаемому доходу за такой год, не превышающий 20 000 долларов США, на резерв, относящийся к скорректированному валовому доходу за такой год, который составляет менее 15 000 долларов США, и кто принял решение об уплате налога, установленного в соответствии с настоящим разделом, зачеркнуто « или его представителя» после «Секретарь», «начиная после 31 декабря 1969 г.» после «каждого налогового года», исключено положение, требующее расчета налогооблагаемого дохода с использованием стандартного вычета, и добавлен пп.(б).

1975 г. — паб. L. 94–12 заменил «10 000 долларов» на «15 000 долларов».

1969 г. — паб. L. 91–172 повысил предел индивидуального валового дохода с 5 000 до 10 000 долларов для реализации опциона и заменил положение о том, что налог должен определяться в соответствии с таблицами, которые должны быть предписаны секретарем или его представителем для таблиц налоговых ставок для одиноких лиц, голов. семьи, состоящих в браке лиц, подающих совместные декларации, состоящих в браке лиц, подающих отдельные декларации с 10-процентным стандартным вычетом, и состоящих в браке лиц, подающих отдельные декларации с минимальным стандартным вычетом.

1964 г. — паб. L. 88–272 заменил необязательные налоговые таблицы, охватывающие пять категорий, для налоговых лет, начинающихся 1 января 1964 г. или после этой даты и до 1 января 1965 г., а также для лет, начинающихся после 31 декабря 1964 г., на единую общую таблицу.

Налоговый кодекс, положения и официальные инструкции

 

Налоговый кодекс

Федеральное налоговое законодательство начинается с Налогового кодекса (IRC), принятого Конгрессом в Разделе 26 Кодекса США (26 U.S.C.).

Содержание Получить по номеру секции Выполнить полнотекстовый поиск
Иди
После нажатия на ссылку выхода ниже введите «26» для Title  и затем  Section номер.
Идти
Нажмите на ссылку выхода ниже, введите условия поиска и нажмите кнопку «Поиск».  
Идти

Примечание : Материалы IRC, полученные с помощью вышеуказанных функций, предоставляются в качестве государственной услуги Институтом правовой информации юридического факультета Корнельского университета, а не IRS.

ОСТОРОЖНО . Версия IRC, лежащая в основе представленных выше функций поиска, создана на основе официальной версии U.S. Code предоставлен Конгрессом общественности. Однако эта версия актуальна только для 1-й сессии 112-го Конгресса, созванного в 2011 году. Прежде чем полагаться на раздел IRC, полученный из этой или любой другой общедоступной версии Кодекса США, ознакомьтесь с таблицами классификации кодов США, опубликованными США. Палате представителей убедиться, что со времени этой сессии Конгресса не было внесено никаких поправок.

Наконец, IRC является сложным, и его разделы следует читать в контексте всего Кодекса и судебных решений, которые его интерпретируют.Как минимум, пожалуйста, не вводите , а не в заблуждение из-за ложных интерпретаций IRC, продвигаемых поставщиками схем уклонения от уплаты налогов.

Вернуться к началу


Казначейские (налоговые) правила

Постановления Министерства финансов (26 C.F.R.) — обычно называемые Федеральными налоговыми постановлениями — начинается с того места, где Налоговый кодекс (IRC) заканчивается, предоставляя официальную интерпретацию IRC Министерством финансов США.

Содержание Получить самую последнюю версию от Treas.Рег. § Выполнить полнотекстовый поиск самой последней редакции 26 C. F.R.
Иди
После нажатия на ссылку выхода ниже выберите соответствующий год, выберите «26» для Название и затем введите Раздел номер.
Идти
Нажмите на ссылку выхода ниже, введите условия поиска и нажмите кнопку «ПОИСК».  
Идти

Примечание : Нормативные материалы, полученные с помощью вышеуказанных функций, взяты из самой последней редакции 26 C.Ф.Р. опубликовано Государственной типографией (GPO). Для просмотра или поиска других выпусков 26 CFR см. таблицу доступных заголовков CFR, предоставленную GPO Access.

IRS публикует список официальных документов, объясняющих любые изменения в правилах Министерства финансов, полученных из вышеуказанных ресурсов, или объявляет о выпуске любых предлагаемых или временных документов:

Вернуться к началу


Другие официальные налоговые инструкции

Помимо участия в обнародовании Положений казначейства (налоги), IRS публикует регулярные серии других форм официальных налоговых инструкций, включая постановления о доходах, процедуры получения доходов, уведомления и объявления. См.  Понимание рекомендаций IRS — краткий обзор  для получения дополнительной информации об официальных рекомендациях IRS по сравнению с непрецедентными постановлениями или рекомендациями.

Официальным инструментом для распространения всех форм официальных налоговых указаний IRS является Бюллетень налоговой службы (IRB), еженедельный сборник этих и других материалов, представляющих общий интерес для профессионального налогового сообщества.

Полная публикация IRB в удобном для печати формате PDF
(из I.РБ 1996-1 по настоящее время)
Отдельные статьи IRB в формате HTML
(начиная с IRB 2003-27 по настоящее время)

    Просмотрите основной список бюллетеней налоговой службы, опубликованных в формате PDF;

    Просмотрите основной список бюллетеней налоговой службы, опубликованных в формате HTML;

Примечание : Материалы IRB, извлеченные из вышеуказанных ресурсов, предоставлены IRS Media and Publications.

IRS часто выпускает отдельные элементы до их публикации в IRB. См. страницу Предварительного уведомления для специалистов по налогообложению , чтобы получить дополнительную информацию о досрочном удалении этих предметов. И если вы хотите получать автоматические уведомления по электронной почте об этих элементах, подпишитесь на нашу службу IRS GuideWire.

Наконец, см. страницу «Применимые федеральные ставки (AFR)» для ряда постановлений о доходах, в которых указаны определенные установленные ставки для целей федерального подоходного налога.Эти постановления о доходах AFR всегда публикуются до того, как они официально публикуются в IRB.

ПОЖАЛУЙСТА, ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ . Постановления и процедуры, о которых сообщается в IRB do , а не , имеют силу налоговых правил Министерства финансов, но они могут использоваться в качестве прецедентов. Напротив, на любые документы, не опубликованные в IRB, нельзя полагаться, использовать или ссылаться в качестве прецедентов при рассмотрении других дел.

При применении постановлений и процедур, опубликованных в IRB, необходимо учитывать влияние последующего законодательства, постановлений, судебных решений, постановлений и процедур.Кроме того, все стороны предостерегаются от того, чтобы делать одни и те же выводы в других случаях, если только факты и обстоятельства не совпадают по существу.

Вернуться к началу

История подоходного налога, Налоговый кодекс и определения. Соединенные Штаты.

США
Налоговая история

Что такое подоходный налог: Подоходный налог — это прямой налог, взимаемый с чистого дохода частных лиц и корпоративной прибыли.Системы подоходного налога варьируются от фиксированного налога до экстенсивной прогрессивной системы налогообложения. Здесь мы внимательно рассмотрим налоговую историю в Соединенных Штатах.

Дорожная карта налогоплательщика: Сравните историю налогообложения с сегодняшней дорожной картой налогоплательщика или современными налоговыми джунглями!

Не зацикливайтесь на всех этих сложных налоговых изменениях и правилах; позвольте нам сделать тяжелую работу для вас! Подайте декларацию о подоходном налоге на eFile. com, чтобы вам не приходилось следить за налоговыми изменениями.

Налоговая история — Введение

Налоги, как правило, существовали с самого начала цивилизации или истории.Самый ранний известный налог был введен в Месопотамии более 4500 лет назад, где люди платили налоги в течение всего года в виде домашнего скота (предпочтительная валюта в то время). В древнем мире также были налоги на имущество и налоги. Самые ранние зарегистрированные свидетельства налога на смерть пришли из Древнего Египта, где они взимали 10% налог на имущество, переданное в момент смерти в 700 г. до н.э.

С тех пор способ уплаты налогов значительно изменился. Однако некоторые древние налоги сохранились на протяжении всей истории и сохранились в современном мире.В 2006 году Китай отменил самый старый и до сих пор существующий налог в мире. Это был сельскохозяйственный налог, который был введен 2600 лет назад и был отменен только для того, чтобы улучшить благосостояние сельских фермеров в Китае.

Узнайте о необычных налогах на протяжении всей истории.

История налогов в США

Трудно поверить, но Америка была создана, чтобы избежать высоких налогов.

В Соединенных Штатах налоговая система претерпела значительные изменения на протяжении всей истории страны.Первоначально не было подоходного налога, и тарифы были основным источником доходов правительства. Новые налоги часто вводились во время войны для получения дополнительных доходов, но обычно срок их действия истекал после окончания войны.

Налогообложение в истории Соединенных Штатов восходит к колониальной Америке, когда Великобритания облагала колонистов высокими налогами на все, от чая до газет. В 1765 году в Законе о гербовых марках даже указывалось, что все юридические и деловые документы должны иметь печать, свидетельствующую об уплате соответствующего налога.Большинство колонистов возражали против этой формы налогообложения, поскольку у них не было политического голоса или участия в создании новых налогов. Это породило лозунг «Никакого налогообложения без представительства». Поскольку король Англии продолжал игнорировать требования колонистов об отмене этих налогов, некоторые колонисты участвовали в протестах, таких как то, что стало известно как Бостонское чаепитие.

Подоходный налог в Америке

История подоходного налога в Америке необычна. Первый федеральный подоходный налог был введен в 1861 году во время Гражданской войны как механизм финансирования военных действий.Кроме того, Конгресс принял Закон о внутренних доходах в 1862 году, в соответствии с которым было создано Бюро внутренних доходов, предшественник современной IRS. Бюро внутренних доходов установило акцизы на все, от табака до ювелирных изделий. После окончания Гражданской войны подоходный налог не имел существенной поддержки и был отменен в 1872 г.

В 1894 году Конгресс принял тариф Вильсона-Громана, который устанавливал налоговую ставку в размере 2% для годового дохода свыше 4000 долларов, но он был отменен Верховным судом в 1895 году. В начале 20-го века подоходный налог снова получил поддержку, и в феврале 1913 года была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции, которая предоставила Конгрессу право облагать налогом доходы физических лиц. Новая система собирала подоходный налог у источника, как это делается сегодня, когда налоги изначально удерживаются до того, как доход доходит до получателя. В 1914 году Налоговая служба выпустила первую форму подоходного налога под названием Форма 1040. Она до сих пор остается основной формой подоходного налога, и с тех пор она изменялась и переиздавалась почти каждый год (узнайте об эволюции формы 1040).Первый год был тестовым, когда люди просто отправляли свои формы, чтобы бюро проверило их на точность, не платя никаких налогов. К 1915 году и члены Конгресса, и общественность начали выражать озабоченность по поводу сложности формы подоходного налога, заявляя, что некоторым было трудно подготовить и подать свои декларации.


Федеральные налоговые поступления по источникам
(1934-2009)

Закон о доходах 1916 года положил начало практике корректировки налоговых ставок и шкалы доходов. Первоначальный подоходный налог составлял 1% для нижней группы, которая включала доход до 20 000 долларов США, и 7% для верхней группы, которая состояла из дохода более 500 000 долларов США. Закон о доходах поднял верхнюю планку до 2 000 000 долларов и повысил налоговые ставки до 2% для нижней скобки и до 25% для верхней ставки скобки.

Закон о доходах 1916 года также создал то, что многие считают предшественником современного налога на наследство. Сначала максимальная ставка была установлена ​​​​на уровне 10% для поместья на сумму более 5 миллионов долларов.Однако в следующем году ставка увеличилась до 22% для поместья стоимостью от 8 до 10 миллионов долларов и до 25% для поместья стоимостью более 10 миллионов долларов. К 1924 году максимальная ставка составляла 40% для поместий стоимостью более 10 миллионов долларов. Закон о доходах 1941 года установил налог в размере 77% на поместья стоимостью более 50 миллионов долларов. Для сравнения, самый низкий уровень налога на наследство, в который входили поместья стоимостью менее 5000 долларов, за тот же период вырос только с 1% до 3%.

Узнайте об истории процесса электронного файла.

Исторические ставки налога на прибыль


Исторические самые низкие и самые высокие налоговые ставки
(1913-2005)

Взгляните на подробный обзор ставок подоходного налога и категорий подоходного налога, и вы обнаружите, что ставки подоходного налога продолжали меняться на протяжении всей истории и десятилетий. Ставка налога для нижней налоговой категории выросла, достигнув пика в 22,2% в 1952 году. Однако самая низкая налоговая категория на тот момент состояла из лиц, зарабатывающих до 4000 долларов. Сам размер скобки достиг своего пика в 2001 году и составил 45 200 долларов.Налоговая ставка для высшего уровня также продолжала расти, достигнув пика в 92% в 1950 году. В то время этот уровень был для лиц, зарабатывающих более 400 000 долларов. За последнее десятилетие ставка для нижней налоговой категории, то есть для лиц, зарабатывающих менее 15 000 долларов, была установлена ​​на уровне 10%. Ставка для верхней группы, то есть для лиц, зарабатывающих около 350 000 долларов, составляет 35%. Рассчитайте последнюю ставку подоходного налога на основе вашего дохода.


Налоговые поступления по уровню дохода
(1993 г. по сравнению с 2008 г.)

Налоговый кодекс История и налоговое право Стр. Рост

Современный Налоговый кодекс часто называют сложным, поэтому реформа Налогового кодекса остается популярным вопросом среди политиков.Рональд Рейган вместе с Конгрессом дважды реформировал налоговый кодекс за два срока своего пребывания в должности — один раз в 1981 году и еще раз в 1986 году. Его реформа обеспечила самое большое снижение налогов в истории США на тот момент. Хотя Рейган был не первым и не последним, кто реформировал налоговый кодекс (почти каждый недавний президент так или иначе пытался реформировать налоговый кодекс), его налоговая реформа считалась исторической. Совсем недавно Билл Клинтон снизил налоги для среднего класса в 1990-х годах, а Джордж Буш в 2001 году обеспечил еще одно масштабное снижение налогов для всех уровней доходов.

Несмотря на то, что эти реформы снизили налоги, они не упростили радикально налоговый кодекс, оставив этот вопрос в качестве общей темы для разговоров среди политиков. Несмотря на сложную работу федерального подоходного налога, он может предоставить людям множество налоговых льгот и налоговых вычетов, некоторые из которых представляют собой довольно необычные налоговые ситуации.

В 2017 году бывший президент Дональд Трамп принял Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест, или TCJA, который должен был действовать до 2025 года. Этот закон значительно помог снизить налогоплательщиков, в то же время внеся множество других изменений, включая изменение единой ставки корпоративных налогов.Эта налоговая реформа стала крупнейшей перестройкой налоговой системы за тридцать лет, предшествовавших ее принятию. Закон почти удвоил стандартные вычеты, реформировал постатейные вычеты, увеличил налоговый кредит на детей и был направлен на упрощение налогообложения для американских граждан.


Количество слов в Налоговом кодексе
(1955-2005)

Налоговый кодекс США значительно расширился за эти годы. На 2021 налоговый год Налоговый кодекс содержит почти 10 000 разделов. Одни только инструкции к форме 1040 говорят о значительном росте налогового кодекса за всю его историю.В 1913 году налоговый кодекс можно было распечатать на одной странице, тогда как современные налоговые кодексы могут занимать до 174 страниц. Однако современный налоговый кодекс намного шире и сложнее, чем его аналог 1913 года, и включает категории налогов на заработную плату, финансирования избирательных кампаний, льгот для здоровья в угольной промышленности и кодекса целевых фондов. Этот невероятный рост можно объяснить как расширениями, так и изменениями, которые вносятся для устранения налоговых лазеек. По оценкам, за последние 10 лет в налоговый кодекс вносились поправки или изменения более 4000 раз.

Узнать последнюю статистику электронного файла.

Необычные налоги на протяжении всей истории.

Поиск текущих и прошлых форм налоговых деклараций

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
. H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Законы о подоходном налоге с населения штата Индиана

Налоговый сезон может быть болезненным, даже если мы знаем, что нас ждет большая прибыль.И тем более, когда вы слышите о тех людях, которые живут в местах, где нет государственного подоходного налога. Так как же налоговые законы штата Хузьер соотносятся с законами других штатов? И где вступают в игру федеральные законы о подоходном налоге? Это краткое изложение законов штата Индиана о подоходном налоге с населения.

Подоходный налог в Индиане

Большая часть подоходного налога штата, взимаемого с жителей, идет на оплату дорог, образования, полиции и других жизненно важных государственных услуг. Законы Индианы о подоходном налоге с физических лиц взимают 3.4-процентная ставка на весь налогооблагаемый доход. Однако некоторым корпорациям, товариществам и трастам, возможно, придется платить дополнительные налоги с доходов от бизнеса. Основные положения законов штата Индиана о подоходном налоге с населения подробно описаны в следующей таблице.

Раздел кода

6-3-2-1 и др.

Кто должен подавать

Физические лица-резиденты, поместья и трасты, а также нерезиденты на скорректированный валовой доход, полученный из источников в Индиане; Партнерства не облагаются налогом

Ставка

3.4% от скорректированного валового дохода; общая ставка для всех налогоплательщиков-резидентов; могут потребоваться дополнительные местные налоги

Вычитаемая сумма федерального подоходного налога

Федеральный доход, используемый в качестве основы

Да

Кодексы подоходного налога штата Индиана пересекаются с федеральным налоговым законодательством, а также с законами о налогах на потребителей. В соответствии с основным налоговым законодательством штат и федеральное правительство могут облагать налогом как незаработанный, так и заработанный доход.Заработанный доход относится в основном к вашей компенсации за работу: оклад, заработная плата, чаевые, комиссионные, бонусы, пособия по безработице и выплаты по болезни. Незаработанный доход возникает из таких вещей, как проценты, дивиденды, прибыль от продажи активов, доход от бизнеса и фермы, а также доход от аренды.

Служба внутренних доходов (IRS) занимается федеральным налогообложением, которое взимается в соответствии с Налоговым кодексом (IRC). Вы можете найти формы и публикации IRS в Интернете. Кодексы подоходного налога многих штатов аналогичны федеральным кодексам, но в соответствии с законодательством штата Индиана могут быть важные различия, которые вы должны понять, прежде чем платить налоги.Для тех, кто хотел бы получить помощь в подаче налоговых деклараций штата и федерального налога, многие штаты предлагают программы помощи налогоплательщикам и размещают свои налоговые формы штата в Интернете.

Законы штата Индиана о подоходном налоге с населения: соответствующие ресурсы

Навигация по налоговому кодексу может показаться невозможной, а штрафы за ошибки в регистрации могут быть дорогостоящими. Если вам нужна юридическая помощь в вашем налоговом деле, вы также можете обратиться к адвокату по налоговому праву штата Индиана в вашем районе. Вы также можете посетить центр налогового права FindLaw для получения дополнительных статей и ресурсов.

TIR 05-16: Влияние принятия обновленного Налогового кодекса на подоходный налог с населения штата Массачусетс («Обновление кодекса»)

Подоходный налог с населения

I. Введение

Валовой доход штата Массачусетс включает все статьи, включенные в федеральный валовой доход, как это определено в Налоговом кодексе («Кодекс») с поправками, действующими на определенную дату, за исключением случаев, когда в Общие законы штата Массачусетс внесены особые изменения, включающие статья, исключенная на федеральном уровне, или исключает статью, включенную на федеральном уровне, из валового дохода штата Массачусетс. Г. Л. с. 62, § 2. По прошествии времени и внесении изменений в Кодекс федеральные положения добавляются, удаляются или изменяются, тем самым создавая различия между положениями федерального подоходного налога и налога штата Массачусетс. Периодически Законодательное собрание Массачусетса принимает более новую версию Кодекса («Обновление Кодекса»), что приводит к многочисленным изменениям в положениях о подоходном налоге с населения штата Массачусетс.

Законодательное собрание штата Массачусетс недавно приняло обновление Кодекса, которое включило Кодекс с поправками в закон штата Массачусетс о подоходном налоге с населения с поправками, вступившими в силу 1 января 2005 года.[1] Массачусетс ранее использовал Кодекс с поправками, вступившими в силу 1 января 1998 года. В результате обновления Кодекса штат Массачусетс примет многие изменения федерального налогового законодательства, принятые Конгрессом за последние семь лет, в том числе Закон о создании рабочих мест в США от 2004 года , Закон  О лекарствах, отпускаемых по рецепту, усовершенствовании и модернизации программы Medicare от 2003 года  и Закон о создании рабочих мест и помощи работникам от 2002 года. Влияние обновления Кодекса на положения о подоходном налоге с населения штата Массачусетс.

A. Действующие положения Кодекса

Хотя, как правило, штат Массачусетс не будет принимать какие-либо изменения федерального налогового законодательства, включенные в Кодекс после 1 января 2005 г., существуют определенные положения индивидуального подоходного налога штата Массачусетс, которые автоматически принимают действующий Кодекс. Что касается этих конкретных положений, штат Массачусетс примет любые изменения соответствующих положений Кодекса на текущей основе без необходимости обновления Кодекса. Этими положениями являются (i) IRA Roth, (ii) IRAs образования, (iii) исключение прибыли от продажи основного места жительства, (iv) торговые или деловые расходы, (v) командировочные расходы, (vi) питание и развлечения расходы, (vii) максимальная сумма отсрочки планов отложенной компенсации государственных служащих, (viii) вычет расходов на медицинское страхование самозанятых, (ix) медицинские и стоматологические расходы и (x) аннуитеты. См.  TIR 98-8 и 02-11 для получения дополнительной информации о действующих положениях Кодекса штата Массачусетс о подоходном налоге с населения.

II. Новые вычеты

В результате обновления Кодекса некоторые вычеты, разрешенные для целей федерального налогообложения в соответствии с Кодексом с поправками, вступившими в силу 1 января 2005 г., теперь разрешены для целей налогообложения штата Массачусетс.

A. Медицинские сберегательные счета — IRC   §§ 62(a)(19) и   223

Массачусетс принимает федеральный вычет, разрешенный физическим лицам для взносов на сберегательный счет здоровья, с учетом федеральных ограничений, которые ежегодно корректируются с учетом инфляции.В 2005 календарном году лимит взноса равен меньшему из двух значений: годовой франшизе плана медицинского страхования или 2 650 долларов США для индивидуального плана или 5 250 долларов США для семейного плана. Ограничения взносов увеличиваются для лиц в возрасте 55 лет и старше (но не охваченных Medicare) к концу календарного года. В 2005 календарном году лимиты взносов для лиц в возрасте 55 лет и старше равны меньшему из двух значений: годовой франшизе плана медицинского страхования или 3 250 долларов США для индивидуального плана или 5 850 долларов США для семейного плана.

B. Вычет расходов, связанных с исками о незаконной дискриминации

IRC   §§   62(a)(20) и 62(e)

Массачусетс принимает федеральный вычет, разрешенный для гонораров адвокатов и судебных издержек, уплаченных для возмещения судебного решения или урегулирования иска о незаконной дискриминации, до суммы, включенной в валовой доход за налоговый год от такого иска.

C. Отчисления преподавателей — IRC   §   62(a)(2)(D)

Массачусетс принимает вычет расходов, оплаченных или понесенных преподавателем, имеющим право на участие в программе, за книги, расходные материалы, оборудование (включая компьютеры и программное обеспечение) и другие соответствующие материалы, используемые в классе. Вычет ограничен до 250 долларов США на одного преподавателя, имеющего право на участие.

D. Коммерческие расходы Национальной гвардии и резервистов

IRC   §§   62(a)(2)(E) и 162(p)

Массачусетс принимает вычет за невозмещенные расходы на проезд, питание и проживание членов Национальной гвардии и резерва, которые должны проехать более 100 миль от дома для выполнения службы в качестве члена Национальной гвардии или резервиста.

Э.Удержание платы за обучение и взносов — IRC   §§   62(a)(18) & 222

Массачусетс принимает вычет расходов на квалифицированное высшее образование. Налогоплательщикам со скорректированным валовым доходом, не превышающим 65 000 долларов США (130 000 долларов США в случае налогоплательщиков, состоящих в браке, подающих совместную декларацию), разрешен максимальный вычет в размере 4 000 долларов США, а налогоплательщикам со скорректированным валовым доходом, не превышающим 80 000 долларов США (160 000 долларов США в случае налогоплательщиков, состоящих в браке, подающих совместную декларацию). возвращается) допускается максимальный вычет в размере 2000 долларов США.В соответствии с Кодексом с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2005 г., срок действия этого вычета истекает для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2005 г.

Налогоплательщики могут претендовать как на федеральный вычет за обучение и сборы, так и на вычет за обучение в Массачусетском колледже. Налогоплательщикам не разрешается принимать оба вычета, и поэтому они должны рассчитывать оба вычета и брать больший из двух.

Налогоплательщики, которые решили на федеральном уровне получить стипендию «Надежда» или кредиты на обучение в течение всей жизни в соответствии с IRC § 25A и, следовательно, на федеральном уровне не имеют права на получение вычета за обучение и сборы в соответствии с IRC §222, также не смогут получить вычет за обучение и сборы для личного дохода штата Массачусетс. налоговые цели.Таким образом, налогоплательщики должны учитывать потерю пособия штата Массачусетс на оплату обучения и вычет сборов при выборе IRC § 25A.

III. Федеральные изменения в ранее разрешенных вычетах штата Массачусетс

Массачусетс разрешил некоторые федеральные вычеты на основании Кодекса с поправками, вступившими в силу 1 января 1998 г. Изменения федерального законодательства в отношении этих вычетов после 1 января 1998 г. привели к различиям между вычетами штата Массачусетс и федеральными.В результате обновления Кодекса штат Массачусетс теперь принимает федеральные законодательные изменения посредством Кодекса с поправками, вступившими в силу 1 января 2005 г. В этом разделе МДП описываются принятые изменения, касающиеся вычетов.

Медицинские сберегательные счета A. Archer — IRC   §   220

В соответствии с Кодексом от 1 января 1998 г., штат Массачусетс разрешил вычет взноса Archer MSA только для лиц, которые были активными участниками MSA до 1 января 2001 г.В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральные вычеты для взносов Archer MSA, сделанных 1 января 2005 г. или после этой даты для всех лиц, отвечающих требованиям федерального уровня.

B. Вычет за автомобили, работающие на чистом топливе, и определенное имущество для заправки топливом

IRC   §§   62(a)(14) и 179A

Федеральный вычет и вычет штата Массачусетс разрешен для части стоимости отвечающих требованиям автомобилей, использующих экологически чистое топливо.В соответствии с Кодексом от 1 января 1998 г. этот вычет должен был истечь для транспортных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2004 г. В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает новое федеральное положение, разрешающее вычет для транспортных средств, введенных в эксплуатацию в декабре или ранее. 31, 2006.

C. Вычет процентов по студенческому кредиту — IRC   §§   62(a)(17) & 221

Федеральный вычет и вычет штата Массачусетс разрешен в отношении процентов, уплачиваемых налогоплательщиком, в размере до 2500 долларов США в год по квалифицированному образовательному кредиту на обучение в аспирантуре или бакалавриате с учетом ограничений дохода налогоплательщика. В соответствии с Кодексом от 1 января 1998 г. этот вычет был ограничен первыми 60 месяцами и подпадал под более низкие ограничения на доход налогоплательщика.

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает новое федеральное положение, которое отменяет 60-месячное ограничение и допускает более высокие ограничения дохода налогоплательщика с учетом ежегодной корректировки инфляции. В налоговом 2005 году максимальный вычет в размере 2500 долларов США уменьшается для налогоплательщиков, когда федеральный модифицированный скорректированный валовой доход превышает 50 000 долларов США (105 000 долларов США для совместных деклараций), и полностью отменяется, когда федеральный модифицированный скорректированный валовой доход составляет 65 000 долларов США (135 000 долларов США для совместных деклараций).

IV. Исключения из валового дохода

В результате обновления Кодекса все суммы, которые разрешено исключать из федерального валового дохода в соответствии с Кодексом с поправками, вступившими в силу на 1 января 2005 г. , будут исключены из валового дохода штата Массачусетс, если только специальное изменение законодательства штата Массачусетс не добавляет возвращается в валовой доход штата Массачусетс. См. G.L. c. 62, § 2(a)(1) для описания этих дополнений. Статьи в этом разделе исключаются из федерального валового дохода, который теперь будет исключен из валового дохода штата Массачусетс.

Примечание:  Некоторые из исключений, перечисленных в этом разделе, учитываются в базе заработной платы сотрудника до налогообложения и на конец года в W-2 сотрудника. Учитывая, что закон об обновлении Кодекса был принят в конце первого эффективного налогового года, работодатели должны будут скорректировать сумму валового дохода в штате Массачусетс в W-2 затрагиваемых работников за 2005 г., чтобы отразить недавно принятые исключения.

A. Парковка, льготы T-Pass и Vanpool Fringe —   IRC   §   132(f)

Исключение на федеральном уровне и в штате Массачусетс разрешено для парковки, предоставляемой работодателем, транзитных пропусков и льгот vanpool (т. е. «квалифицированные транспортные льготы»), в зависимости от месячных максимумов. Однако федеральный закон, принятый после 1 января 1998 г., создал разницу между суммами исключений в Массачусетсе и на федеральном уровне. Кроме того, Массачусетс не принял федеральное исключение (вступившее в силу после 1 января 1998 г.) для транзитного пропуска и льгот, предоставляемых работодателем, если работодатель предлагал льготу в качестве сокращения заработной платы, а работник выбирал льготу вместо заработной платы.

В результате обновления Кодекса для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты, штат Массачусетс принимает федеральное исключение без каких-либо различий в суммах исключения или разрешенных льготах.Таким образом, суммы исключения в штате Массачусетс за 2005 налоговый год составляют 200 долларов в месяц за парковку, предоставляемую работодателем, и 105 долларов в месяц за предоставляемые работодателем льготы на проезд в автобусе и транзитный проезд вместе взятые, включая транзитный пропуск и льготы на проезд в автобусе, предоставляемые работодателем, которые представляют собой сокращение заработной платы.

Медицинские сберегательные счета B. Archer — IRC   §   220

Для целей федерального подоходного налога доходы на счете Archer MSA не облагаются налогом, а соответствующие выплаты от Archer MSA исключаются из валового дохода.До обновления Кодекса штат Массачусетс облагал налогом доходы MSA Archer для лиц, которые стали активными участниками 1 января 2001 г. или после этой даты, а также облагал налогом выплаты таких лиц в той мере, в какой такие суммы ранее не облагались налогом в штате Массачусетс.

В результате обновления Кодекса в штате Массачусетс вводится федеральное исключение для доходов и квалифицированных распределений MSA Archer для всех лиц, имеющих федеральную квалификацию.

C. Медицинские сберегательные счета — IRC   §   223

Для целей федерального подоходного налога доходы на счете HSA начисляются на не облагаемой налогом основе, а квалифицированные распределения HSA исключаются из валового дохода. До обновления Кодекса штат Массачусетс облагал налогом доходы в HSA, а также облагал налогом выплаты для таких лиц в той мере, в какой такие суммы ранее не облагались налогом в штате Массачусетс.

В результате обновления Кодекса в штате Массачусетс вводится федеральное исключение для доходов и квалифицированных распределений от HSA.

D. Помощь в усыновлении, предоставляемая работодателем — IRC   §   137

В соответствии с Кодексом от 1 января 1998 г. штат Массачусетс принял федеральное исключение для сумм, уплачиваемых работодателем в связи с расходами на квалифицированное усыновление, оплаченными 31 декабря 2001 г. или ранее; однако, начиная с 2002 налогового года, Массачусетс больше не допускал исключения.

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральное исключение для расходов на усыновление, предоставляемых работодателем, которые оплачиваются (или считаются оплаченными в соответствии с IRC § 137) 1 января 2005 г. или после этой даты. В случае усыновления ребенка с особыми потребностями исключение применяется независимо от того, несет ли сотрудник квалифицированные расходы на усыновление. В 2005 налоговом году исключение ограничивается 10 630 долларами США на ребенка и постепенно отменяется для налогоплательщиков с измененным федеральным скорректированным валовым доходом, превышающим 159 450 долларов, и полностью отменяется для налогоплательщиков с измененным федеральным скорректированным валовым доходом в размере 199 450 долларов.

E. Помощь в образовании, предоставляемая работодателем — IRC   §§   127 и 132

В соответствии с Кодексом от 1 января 1998 г. штат Массачусетс принял федеральное исключение в отношении квалифицированных расходов на образование, возмещаемых работнику в рамках программы помощи в образовании, предоставляемой работодателем; однако для курсов, которые начались после 31 мая 2000 г., Массачусетс больше не допускал исключения.

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс вводит федеральное исключение для квалифицированных расходов на обучение для расходов на обучение в бакалавриате и магистратуре до федерального годового максимума в размере 5250 долларов США за календарный год.

F. Квалифицированные услуги по пенсионному планированию — IRC   §   132(m)

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральное исключение для дополнительных льгот сотрудников в отношении рекомендаций по планированию выхода на пенсию или информации, предоставляемой сотруднику и его супруге работодателем, поддерживающим квалифицированный план работодателя. Планы квалифицированного работодателя включают планы IRC § 401 (a), аннуитетные планы, государственные планы, аннуитетные контракты IRC § 403 (b), SEP и SIMPLE.Это исключение должно истечь для налоговых или плановых лет, начинающихся после 31 декабря 2010 г.

G. План помощи домовладельцам Министерства обороны – IRC § 132(n)

В результате обновления Кодекса в штате Массачусетс принимается федеральное исключение для дополнительных выплат работникам, полученных в рамках Плана помощи домовладельцам. Такие выплаты предназначены для компенсации военнослужащим и некоторым гражданским служащим снижения справедливой рыночной стоимости их домов в результате закрытия или реорганизации военных баз или баз береговой охраны.

H. Дополнительные льготы для военных — IRC   §   134

В соответствии с Кодексом от 1 января 1998 г. штат Массачусетс разрешил федеральное исключение для некоторых дополнительных военных льгот, включая компенсацию в зоне боевых действий, ветеранские и медицинские льготы, пособия по инвалидности, пособия на переезд и пособие в размере 3000 долларов США.

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральное исключение с поправками, вступившее в силу 1 января 2005 г. , которое расширяет исключение, включая помощь по уходу за иждивенцами в рамках программы помощи по уходу за иждивенцами, льготы на поездки, полученные в рамках программы Operation Hero Miles, и увеличенное пособие в связи со смертью в размере 12 000 долларов.Программа Operation Hero Miles обеспечивает через государственных, воздушных и наземных перевозчиков внутренние поездки для военнослужащих и их семей за счет пожертвованных миль для часто летающих пассажиров, билетов или ваучеров на билеты.

I. Аннуитеты в связи с потерей кормильца упавшим офицерам общественной безопасности — IRC   §   101(h)

Как для целей штата Массачусетс, так и для целей федерального налогообложения допускается исключение сумм, выплачиваемых в соответствии с правительственным планом в качестве аннуитета оставшемуся в живых офицера общественной безопасности, убитого при исполнении служебных обязанностей.Однако федеральный закон, принятый после 1 января 1998 г. , создал разницу между суммами исключений в Массачусетсе и на федеральном уровне. Массачусетс разрешил исключение сумм, полученных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1996 г., в отношении лиц, умерших после этой даты.

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральное исключение с поправками, вступившее в силу 1 января 2005 г., которое распространяет исключение для таких аннуитетов с лиц, умерших после 31 декабря 1996 г., включительно, на лиц, умерших 31 декабря 1996 г. или до  31 декабря 1996 года.

J. Годовые выплаты павшим астронавтам – IRC   §   101(i)

В результате обновления Кодекса Массачусетс принимает федеральное исключение для пособий в связи со смертью, выплачиваемых правительством США выжившим астронавтам, погибшим при исполнении служебных обязанностей. Исключение штата Массачусетс действует для платежей, совершенных 1 января 2005 г. или после этой даты.

K. Списание задолженности жертв терроризма — IRC   §   108 & P.Л. 107-134

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральное исключение для погашения задолженности в связи со смертью физического лица в результате террористических атак 11 сентября 2001 г. или в результате связанного с сибирской язвой заболевания, произошедшего 11 сентября или позже. 2001 г. и до 1 января 2002 г.

L. Списание задолженности медицинских работников — IRC   §   108(f)(4)

В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает федеральное исключение для выплат по Программе займов Национальной службы здравоохранения, осуществляемых медицинским работникам.Погашение кредитов, полученных в рамках аналогичных государственных программ, имеющих право на получение средств в соответствии с Законом об общественном здравоохранении, также исключаются из дохода.

V. Новая сумма валового дохода

A. Доход от погашения задолженности; Погашение долга товариществом

Проценты — IRC   §   108 (e)(8)

Как для целей штата Массачусетс, так и для целей федерального налогообложения, когда товарищество передает долю товарищества кредитору в счет погашения долга товарищества, товарищество должно признавать доход от погашения задолженности, как если бы долг был погашен деньгами в сумме, равной

к справедливой рыночной стоимости переданной доли товарищества.Любой доход от погашения задолженности распределяется между партнерами в товариществе непосредственно перед передачей. В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает это положение с 1 января 2005 г.

B. Валовой доход для экстерриториального дохода («ETI») – Отмена IRC   §   114

Вступает в силу для транзакций, начиная с 1 января 2005 г. , исключение для ETI отменяется. В результате обновления Кодекса штат Массачусетс принимает это положение об отмене, включая положения, регулирующие поэтапный отказ от льготы.Как правило, положения о поэтапном отказе позволяют налогоплательщикам, совершившим операции до 2005 г., сохранить 100% своих льгот ETI; налогоплательщики, совершившие операции в течение 2005 г., сохраняют 80%, а налогоплательщики, совершившие операции в течение 2006 г., сохраняют 60% своих пособий.


/s/Алан Лебовидж
Алан Лебовидж
Уполномоченный по доходам
 

AL:JXD:jw
 

29 декабря 2005 г.
 

МДП 05-16

Общие сведения о полях и кодах W-2

Миллионы американских налогоплательщиков получают форму W-2 от Налоговой службы, но не все знают, как ее читать, особенно когда речь идет о множестве полей W-2 и кодов ящиков W-2.Хотя вы можете легко интерпретировать поля формы, такие как ваше имя и номер социального страхования, существуют другие коды ящиков, которые являются более сложными способами сообщить о вашей налогооблагаемой заработной плате. Здесь мы подробно рассмотрим коды ящиков W-2, чтобы ответить на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть при получении формы.

Что показывают коды ящиков W-2?

В полях W-2 и кодах W-2 указана налогооблагаемая заработная плата, которую вы заработали, и любые налоги, уплаченные путем удержания.

Работодатели подают форму W-4 в Налоговую службу, чтобы сообщить такую ​​информацию, как семейное положение, количество иждивенцев и налоговые льготы; в то время как форма W-2 распространяется в конце каждого налогового года для отчета о доходах и заработной плате сотрудников для целей федерального налогообложения.Работодатель заполняет формы и включает такую ​​информацию, как заработанная заработная плата, заработанная заработная плата по социальному обеспечению, заработная плата по больничному листу, чаевые и повторяющиеся налоги, взимаемые с зарплаты работника в течение года. Другая компенсация, указанная в форме W-2, включает налогооблагаемые выплаты по заработной плате.

Чтобы помочь вам понять вашу Форму W-2, мы описали каждую из граф W-2 и соответствующие коды W-2 ниже.

Описание коробок W-2, коробка за коробкой

При просмотре вашего W-2 вы можете легко растеряться от количества ящиков W-2 – их более 14! Итак, давайте углубимся в детали… Вот пояснения к коробкам W-2:

  • Поле 1 — показывает заработную плату сотрудников, чаевые, призы и другие вознаграждения за год.Вы должны указать эту сумму в строке заработной платы вашей декларации. Если у вас есть более одной формы W-2 или вы состоите в браке, а ваш супруг(а) также имеет одну или несколько форм W-2, сумма графы 1 всех форм будет показана в строке 1 формы 1040.
  • Графа 2 — Показывает общий федеральный подоходный налог, удержанный из вашей зарплаты за налоговый год. Включите эту сумму в строку об удержанном федеральном подоходном налоге вашей декларации (форма 1040, строка 25a).
  • Поле 3 — показывает заработную плату вашего сотрудника, облагаемую налогом на социальное обеспечение, которая может отличаться от того, что указано в поле 1.
  • Поле 4 — показывает сумму налога на социальное обеспечение, удержанную из вашей зарплаты.
  • Поле 5 — показывает вашу заработную плату, облагаемую налогом Medicare. Сумма, которая также может не совпадать с суммой, указанной в графе 1 формы W-2, может потребоваться в форме 8959 «Дополнительный налог Medicare», если ваш доход достаточно высок. См. инструкции к форме 1040, чтобы определить, требуется ли вам заполнять форму 8959.
  • Поле 6 — показывает сумму удержанного налога Medicare. В сумму входит:
  • 1.45% налога Medicare, удерживаемого со всей заработной платы и чаевых Medicare, указанных в графе 5
  • 0,9% дополнительного налога Medicare на любую заработную плату и чаевые Medicare свыше 200 000 долларов США (250 000 долларов США для зарегистрированных в браке лиц)
  • Графа 7 — показывает любой доход в виде чаевых социального обеспечения Вы сообщили своему работодателю.
  • Поле 8 — Показывает доход от чаевых, выделенный вам вашим работодателем. Эта сумма не включена в графы 1, 3, 5 или 7 формы W-2.531, Отчет о доходах от чаевых. Вы должны подать Форму 4137: Налог социального обеспечения и Medicare на неучтенный доход от чаевых вместе с декларацией , если вы получаете неучтенный доход от чаевых. Как минимум, вы должны сообщать о выделенной сумме чаевых, если вы не можете доказать меньшую сумму с помощью соответствующих записей. Вы должны сообщить свою зарегистрированную сумму, даже если она больше или меньше, чем выделенные чаевые, указанные в поле 8. В форме 4137 вы рассчитаете налог на социальное обеспечение и программу Medicare, причитающийся с выделенных чаевых, указанных в ваших формах W-2.При подаче формы 4137 ваши чаевые социального обеспечения будут зачислены в вашу запись социального обеспечения (используется для расчета ваших пособий).

    • Графа 10 — Эта сумма отражает пособия по уходу за иждивенцами, предоставляемые в рамках программы помощи при уходе за иждивенцами. Любая сумма в этой графе W-2, превышающая 5000 долларов США, также включается в графу 1. Заполните форму 2441 «Расходы на уход за детьми и иждивенцами», чтобы рассчитать любые налогооблагаемые и необлагаемые налогом суммы.
    • Ячейка 11. В этом разделе показана общая сумма, распределенная вам по неквалифицированному (налогооблагаемому) плану отсроченной компенсации вашего работодателя.
    • Графа 12 — Различные коды формы W-2 в графе 12 отражают различные виды компенсации или льгот. Это одна из самых сложных коробок W-2 с кодами от A до HH. Список каждого кода может привести к большему количеству поисков. Получите больше информации о кодах W-2 Box 12.
    • Ячейка 13. Если отмечена ячейка «Пенсионный план», к сумме традиционных взносов IRA, которые вы можете вычесть, могут применяться особые ограничения. Если установлен флажок «Статутный сотрудник», поле 1 будет перенесено в строку 1 Приложения C.
    • Поле 14. Работодатели могут использовать поле W-2 14 для сообщения такой информации, как:
    • Пособие священника и коммунальные услуги
    • Любые благотворительные взносы, сделанные за счет отчислений из заработной платы
    • Пособия на образование
    • 90 отчисления
    • Необлагаемый налогом доход
    • Удержанные налоги штата на страхование по инвалидности
    • Единые платежи
    • Профсоюзные взносы

    Работодатели железных дорог используют эту графу W-2 для отчета:

    • Компенсация RRTA
    • Налог уровня I
    • Налог уровня II
    • Налог Medicare
    • Дополнительный налог Medicare

    Поскольку стандартного списка кодов W-2 для поля 14 не существует, работодатели могут указать любое описание по своему выбору. Если код неясен, свяжитесь со своим работодателем и спросите, что представляет собой код внутреннего дохода.

    Дополнительная помощь по кодам формы W-2

    Заполнение налоговых деклараций может быть сложной задачей. И хотя информация, подобная той, что содержится в полях W-2, поначалу кажется простой для заполнения, коды формы W-2 могут быть трудны для самостоятельной интерпретации.

    Позвольте H&R Block помочь. Просмотрите варианты подачи налоговых деклараций H&R Block в соответствии с вашей уникальной налоговой ситуацией.

    Независимо от того, назначите ли вы встречу с одним из наших опытных налоговых специалистов или выберете один из наших онлайн-продуктов для подачи налоговых деклараций, вы можете рассчитывать на то, что H&R Block поможет вам заполнить федеральные или государственные формы подоходного налога или найти вычеты — вовремя и точно.

    Значительный доход состоятельных домохозяйств избегает ежегодного налогообложения или пользуется специальными налоговыми льготами

    В связи с тем, что доходы и богатство страны в значительной степени сосредоточены наверху и в последние десятилетия растут, политикам следует пересмотреть то, как налоговый кодекс относится к наиболее обеспеченным. Заявители с высоким доходом, и особенно с высоким уровнем благосостояния, пользуются рядом щедрых налоговых льгот, которые могут значительно снизить их налоговые счета. Устранение или ограничение этих преференций сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным и противодействовало бы неравенству. Это также принесет значительный доход, который можно будет использовать для финансирования ключевых приоритетов и помощи в решении финансовых проблем страны.

    «Важным налоговым преимуществом для богатых домохозяйств является то, что большая часть их доходов не указывается в их ежегодных налоговых декларациях, поскольку налоговый кодекс не считает их «налогооблагаемым доходом».«Критическим налоговым преимуществом для богатых домохозяйств является то, что большая часть их доходов не указывается в их ежегодных налоговых декларациях, потому что налоговый кодекс не считает их «налогооблагаемым доходом». Например, налоги на прирост капитала (увеличение стоимости таких активов, как акции, недвижимость или другие инвестиции) фактически в значительной степени являются добровольными: лица с высоким уровнем дохода могут накапливать прирост капитала каждый год по мере роста их инвестиций, но они не должны платить налог на эту прибыль до тех пор, пока — или пока — они не «реализуют» прибыль, обычно путем продажи оцененного актива. Состоятельные люди могут подождать с продажей до тех пор, пока это не станет для них наиболее целесообразным, например, до года, когда они понесут большие капитальные убытки, чтобы компенсировать прибыль. И, если богатый человек вместо этого решит передать свои ценные активы своему сыну, когда она умрет, ни она, ни ее сын не будут когда-либо платить налог на прирост капитала от роста стоимости активов в течение ее жизни. Напротив, люди, которые получают доход от работы (например, из заработной платы или окладов), обычно удерживают подоходный налог и налоги с заработной платы с каждой зарплаты; если их налоговые обязательства за год превышают удержанные налоги, они должны выплатить остаток до 15 апреля следующего года.

    Кроме того, значительная часть дохода, который показывает в годовых налоговых декларациях состоятельных домохозяйств, облагается налогом по льготным ставкам. Прирост капитала и дивиденды облагаются налогом по максимальной ставке подоходного налога в размере 20 процентов, что намного ниже максимальной ставки в 37 процентов для заработной платы и окладов. [1] Кроме того, налоговый закон 2017 года ввел новый 20-процентный вычет для определенного сквозного дохода от бизнеса (доход, который владельцы таких предприятий, как товарищества, корпорации S и индивидуальные предприниматели сообщают в своих индивидуальных налоговых декларациях), что снижает ставку налога на этот доход до 7.4 процентных пункта. Вычет непропорционально выгоден богатым людям: 61 процент выгоды в конечном итоге перейдет к 1 проценту самых богатых домохозяйств, по оценкам Объединенного комитета по налогообложению (JCT). Закон 2017 года также снизил корпоративную ставку с 35 до 21 процента, что непропорционально выгодно богатым акционерам.

    Объем национального дохода и богатства, перетекающих к наиболее обеспеченным, резко увеличился за последние десятилетия. (См. рис. 1 и вставку.) Выбор налоговой политики, выгодный для богатых заявителей, способствовал возникновению этих различий.Точно так же новые подходы к налоговой политике могут дать отпор этим тенденциям.

    фигура 1

    У политиков есть несколько способов получить больше доходов от самых обеспеченных. Они делятся на две большие категории: [2]

    • Расширение видов доходов, считающихся облагаемыми налогом. Например, вместо того, чтобы откладывать налогообложение прироста капитала до тех пор, пока активы не будут проданы, налоговый кодекс мог бы ввести систему «рыночной переоценки», которая ежегодно облагала бы налогом прирост стоимости активов, которыми владеют лица с высоким доходом, независимо от того, проданы они или нет.Политики также могут отменить налоговую льготу на «повышенной основе», которая позволяет богатым людям, уклонявшимся от уплаты налога на прирост капитала при росте активов в течение своей жизни, передавать их своим наследникам без налога на прирост капитала.
    • Улучшение налогообложения доходов, уже облагаемых налогом в рамках действующей системы. Например, директивным органам следует отменить 20-процентный сквозной вычет. Они также могут отменить или снизить льготные ставки на прирост капитала и дивидендный доход, повысив свои ставки, чтобы они соответствовали или приближались к преобладающим ставкам на обычные доходы, такие как заработная плата и оклады.И они могли бы расширить налоговую базу, сужая или отменяя различные непродуктивные налоговые льготы, используемые в основном крупными корпорациями и богатыми людьми, описанные далее в этом отчете.

    Директивные органы также должны предпринять параллельные усилия по перестройке правоохранительного отдела IRS и усилению усилий по соблюдению налогового законодательства, финансирование которых в последние годы резко недофинансировалось. У агентства меньше агентов по доходам (аудиторов, которые обычно проверяют наиболее сложные отчеты) , чем в 1954 году, когда экономика составляла примерно одну седьмую своего нынешнего размера.В результате в 2018 году IRS проверило всего 3,2 процента налоговых деклараций, в которых указаны доходы выше 1 миллиона долларов, по сравнению с 8,4 процента таких деклараций в 2010 году. Восстановление правоприменительной функции IRS потребует многолетнего финансирования для найма и обучения аудиторов. и другой персонал. Разумной первоначальной целью было бы вернуть финансирование на уровень 2010 года с поправкой на инфляцию в течение четырех лет.

    Доход, богатство сильно сконцентрированы и растут более чем

    Доходы и богатство в значительной степени сосредоточены наверху, и в последние десятилетия они выросли еще больше.По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), 1 процент домохозяйств с самым высоким доходом получил 12,3 процента от общего дохода домохозяйства после уплаты налогов и государственных трансфертов в 2016 году по сравнению с 7,4 процента в 1979 году. a Доля беднейших 80% упала за этот период с 58,4% до 53,1%. b Другими словами, большая часть снижения доли беднейших 80 процентов доходов домохозяйств отражала увеличение доли верхнего 1 процента.

    Данные CBO относятся только к 1979 году, но оценки экономистов Томаса Пикетти, Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана показывают, что доля верхнего 1 процента в доходах после уплаты налогов достигла уровня, невиданного со времен до Второй мировой войны. c Их данные также показывают, что рост доли доходов 1% самых богатых в основном произошел среди домохозяйств, находящихся на самом верху: 0,1% и 0,01% самых богатых.

    Богатство неравенство, которое еще более выражено, чем неравенство в доходах, также выросло за последние десятилетия, согласно обзору потребительских финансов Федерального резерва, основному источнику данных о распределении благосостояния домохозяйств.На 1% самых богатых домохозяйств в 2016 году приходилось 39,6% богатства по сравнению с 33,8% в 1983 году, что составляет триллионы долларов. Доля нижних 80 процентов за этот период упала с 18,7 до 10,1 процента. d Данные Саеса и Зукмана также показывают, что имущественное неравенство достигло уровня, невиданного со времен Второй мировой войны, и было вызвано быстро растущим долей богатства домохозяйств, составляющих 0,5 процента самых богатых. и

    Сильная концентрация доходов и богатства имеет важное расовое измерение, поскольку цветные домохозяйства перепредставлены в нижней части распределения доходов и богатства, в то время как белые домохозяйства перепредставлены среди богатых. Например, в 2016 году 25 процентов всех домохозяйств были латиноамериканцами или чернокожими, но они составляли 34 процента из 60 процентов наименее богатых домохозяйств и менее 10 процентов из 1 процента самых богатых. f Это неравенство коренится в политике, которая была сформирована историческим и продолжающимся расизмом и ограничивает возможности для цветных домохозяйств. г

    a Бюджетное управление Конгресса, «Распределение доходов домохозяйств, 2016 г.», 9 июля 2019 г., https://www.cbo.gov/publication/55413.Доли доходов были пересчитаны для исключения домохозяйств с отрицательным доходом.

    б Там же .

    c Томас Пикетти, Эммануэль Саез и Габриэль Цукман, «Распределительные национальные счета: методы и оценки для Соединенных Штатов», Quarterly Journal of Economics, Vol. 133, № 2, 2018. Это исследование измеряет неравенство доходов иначе, чем оценки CBO. Например, CBO использует данные переписи и данные налоговой декларации IRS для оценки дохода домохозяйства как до, так и после уплаты налогов. Оценки Пикетти, Саеса и Цукмана включают в анализ неравенства доходов ту часть национального дохода, которая не отражена в налоговых данных или данных обследований. То есть Пикетти, Саез и Зукман рассматривают потоки доходов в экономике в целом и пытаются отнести эти потоки доходов к домохозяйствам, даже если они не отображаются в налоговых декларациях или в данных опросов.

    d Эдвард Н. Вольф, «Тенденции благосостояния домохозяйств в США, с 1962 по 2016 год: восстановилось ли благосостояние среднего класса?», Рабочий документ NBER 24085, ноябрь 2017 г., https://www.nber.org/papers/w24085.pdf. Вольф рассчитывает доли богатства, используя данные Survey of Consumer Finances, но его цифры немного отличаются от тех, которые публикует Федеральная резервная система, из-за различий в том, как определяется «чистая стоимость». Например, Вольф исключает транспортные средства из своего определения благосостояния домохозяйства.

    e Эммануэль Саез и Габриэль Зукман, «Неравенство в богатстве в Соединенных Штатах с 1913 года: данные по капитализированному подоходному налогу», Quarterly Journal of Economics, Vol. 131, № 2, май 2016 г., http://gabriel-zucman.eu/files/SaezZucman2016QJE.pdf.

    f Chye-Ching Huang и Родерик Тейлор, «Как Федеральный налоговый кодекс может лучше способствовать расовому равенству», Центр бюджетных и политических приоритетов, 25 июля 2019 г., https://www.cbpp.org/research/federal-tax /как-федеральный-налоговый-кодекс-может-лучше-продвинуть-расовую-справедливость.

    г Там же . См. также Анджела Хэнкс, Даниэль Соломон и Кристиан Э. Веллер, «Систематическое неравенство: как структурный расизм в Америке помог создать разрыв в богатстве чернокожих и белых», Центр американского прогресса, 21 февраля 2018 г., https://www.americanprogress.org/issues/race/reports/2018/02/21/447051/systematic-inequality/; Майкл Личман и др., «Продвижение расовой справедливости с помощью государственной налоговой политики», Центр бюджетных и политических приоритетов, 15 ноября 2018 г., https://www.cbpp.org/research/state-budget-and-tax/ продвижение расового равенства с государственной налоговой политикой.

    Доход от богатства облагается меньшим налогом, чем доход от работы

    Чтобы понять, почему налоговый кодекс облагает доход от богатства более легким налогом, чем доход от работы, необходимо сначала провести различие между трудом доходом (таким как заработная плата и льготы, предоставляемые работодателем), который вытекает из работы, и капиталом доход (например, дивиденды, проценты, доход от аренды и прирост капитала), который вытекает из владения активами.

    Большинство американцев в основном зарабатывают трудовой доход; По данным CBO, он составляет не менее 80 процентов от общего дохода каждого из четырех нижних квинтилей дохода. [3] (См. Рисунок 2.) Подавляющее большинство этого трудового дохода составляет заработная плата, которая облагается налогом по обычным ставкам дохода.

    фигура 2

    Для 1 процента самых богатых домохозяйств, напротив, доход от капитала, большая часть которого облагается льготными налоговыми ставками [4] , составляет 41 процент их налогооблагаемого дохода, в то время как трудовой доход составляет всего 34 процента, по данным CBO. [5] Большая часть оставшихся 25 процентов приходится на прибыль от коммерческой деятельности, [6] , которая обычно представляет собой комбинацию дохода от труда и капитала, а также пользуется особыми налоговыми льготами. [7] Это означает, что большая часть налогооблагаемого дохода верхнего 1 процента получает льготные налоговые ставки. Кроме того, в этих цифрах не учитывается нереализованный прирост капитала, который, как уже отмечалось, часто не облагается подоходным налогом в течение многих лет, если вообще когда-либо, и в значительной степени сконцентрирован в верхнем 1 проценте.

    Важность дохода от капитала для домохозяйств, находящихся на самом верху, не только помогает объяснить, почему налоговый кодекс содержит так много положений, склоняющихся в их пользу, но также имеет важное значение для разработки эффективной политики по прогрессивному увеличению доходов, как обсуждается ниже.

    Налоговый кодекс позволяет богатым исключать большую часть своего дохода из налоговых деклараций

    Большая часть дохода очень состоятельных людей никогда не указывается в их налоговых декларациях. С рабочих обычно удерживается подоходный налог и налог на заработную плату с каждой зарплаты; этот удержанный доход отображается в их налоговых декларациях, когда они сверяют сумму своей задолженности к 15 апреля каждого года. Но это не относится к инвестиционному доходу для богатых домохозяйств, потому что политики предоставили им несколько способов отсрочить уплату подоходного налога или даже вообще избежать его.

    Отсрочка дохода от прироста капитала

    В отличие от других видов дохода, таких как заработная плата, сумма прироста капитала, заявленная в налоговой декларации, часто фактически является добровольной из-за «принципа реализации», что означает, что прирост капитала облагается налогом только тогда, когда прирост капитала «реализован». обычно при продаже актива. Только часть прироста капитала реализуется в любой данный год. Остальные отсрочены, и налог не подлежит уплате немедленно, даже если нереализованный прирост капитала составляет значительную долю дохода домохозяйства, что отражается в росте его собственного капитала.

    Возможность отсрочить налоги на прирост капитала дает налогоплательщикам три преимущества, которые могут воспользоваться этой налоговой льготой:

    • Вместо того, чтобы ежегодно платить налоги с прироста капитала, они могут продолжать получать доход от денег, которые они должны были бы уплатить в виде налога, и эти доходы со временем увеличиваются. Отсрочка на десятилетия дня уплаты налогов является большим преимуществом.
    • Они могут подождать с продажей активов, пока это не будет выгодно по другим налоговым причинам. Они могут, например, подождать до года, в котором они будут находиться в более низкой налоговой категории или будут иметь большие капитальные убытки, чтобы компенсировать прибыль, или они могут удерживать активы в надежде на будущее снижение ставки налога на прирост капитала.Наемные работники обычно не имеют такой возможности, поскольку они должны платить налог со своего дохода в том году, когда они его получают.
    • Они могут воспользоваться многими другими налоговыми льготами для прироста капитала, обсуждаемыми ниже, такими как повышенная база.

    Этот вариант отсрочки непропорционально выгоден для состоятельных домохозяйств. Мало того, что они получают большую часть прироста капитала (см. обсуждение ниже), так еще и нереализованный прирост капитала составляет 34 процента активов 1 процента самых богатых домохозяйств, которые владеют 6 долларами.В среднем в 2013 году нереализованный прирост капитала составил 6 миллионов долларов на человека. Сопоставимые цифры для домохозяйств из беднейших 90 процентов составляют всего 6,1 процента и 9000 долларов соответственно. [8]

    Неудивительно, что многие богатые семьи пользуются этой очень щедрой налоговой льготой. Исследование, проведенное Юджином Штойерле в 1980-х годах (теперь работающим в Центре налоговой политики), показало, что менее одной трети общего дохода от капитала (включая нереализованную прибыль) указывалось в индивидуальных налоговых декларациях. [9] В важной статье 2018 года Дженни Борн, Стойерле и других было обнаружено, что в период 2002–2006 годов, когда фондовый рынок приносил годовую доходность в размере 7–8 процентов после поправки на инфляцию, богатые люди сообщали об облагаемых налогом доходах. прибыль на их богатство «менее 3 процентов, а преобладающая ставка находилась в диапазоне от 1 до 2 процентов. [10] Авторы пришли к выводу, что «эти результаты согласуются с более ранней работой. . . что указывает на то, что в совокупности большая часть доходов от капитала не указывается в налоговых декларациях». [11]

    Последнее исследование также показало, что доля дохода, которую домохозяйства сообщают в своих налоговых декларациях, снижается по мере продвижения вверх по шкале благосостояния. [12] Председатель Berkshire Hathaway Уоррен Баффет является одним из примеров. [13] Стоимость основного актива Баффета, акций Berkshire Hathaway, выросла более чем на 17 процентов в 2010 году, примерно с 34 долларов.от 8 до 42 миллиардов долларов. [14] Эти цифры предполагают доход примерно в 7,2 миллиарда долларов. Тем не менее, в его налоговых декларациях за 2010 год (которые он обнародовал в письме бывшему конгрессмену Тиму Хелскэмпу) скорректированный валовой доход Баффета составил 62,8 миллиона долларов, или менее 1% от этой суммы. [15]

    Или возьмем Джеффа Безоса, основателя Amazon. Документы компании в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC) показывают, что он получает годовой оклад в размере 81 840 долларов США, который ежегодно облагается обычным подоходным налогом. [17] Однако как основатель Безос владеет значительной долей акций Amazon. [18] Стоимость активов Безоса в Amazon выросла более чем на 100 миллиардов долларов за последнее десятилетие, что сделало его самым богатым человеком в мире. [19] Этот доход в размере 100 миллиардов долларов облагается налогом только тогда — или если — Безос решает продать часть своих акций. Эта возможность отсрочить налог на основной источник дохода фактически делает подоходный налог в значительной степени добровольным для большей части дохода, который получают такие люди, как Безос, в отличие от дохода от заработной платы, на который живут люди со средним доходом.Безос продал акции Amazon на сумму примерно 6,3 миллиарда долларов в период с 2009 по 2018 год, согласно документам SEC, [20] , но налоговый кодекс игнорирует остальную часть его прибыли в размере 100 миллиардов долларов. Таким образом, его налоговый счет за десятилетие продаж акций, вероятно, составил около 1,5 миллиарда долларов, или менее 1,5 процента его увеличения состояния из-за повышения стоимости его акций Amazon.

    Состоятельные владельцы прибыльных корпораций могут никогда не продавать свои ценные акции и, следовательно, не платить налоги на протяжении всей своей жизни.Если им нужен доступ к большим суммам наличных денег, у них есть множество вариантов, помимо продажи своих акций. Ларри Эллисон, генеральный директор Oracle и один из самых богатых людей в мире, заложил часть своих акций Oracle в качестве залога для кредитной линии на 10 миллиардов долларов. [21] Другими словами, он может занять до 10 миллиардов долларов, и если он не сможет погасить долг, банк может конфисковать его акции Oracle. Это позволяет ему получать наличные, не продавая свои акции; таким образом, он избегает уплаты налогов, и акции могут продолжать расти в цене.Хотя он должен платить проценты по долгу и, в конечном итоге, возвращать суммы, взятые взаймы, часто это гораздо более дешевая стратегия, чем продажа акций и уплата налога на прирост капитала, особенно когда процентные ставки низкие.

    Эти примеры показывают, что, как поясняется в недавнем исследовании, «это простой факт, что миллиардеры в Америке могут жить очень хорошо, совершенно не облагаясь налогом на свое богатство. Столь же простой факт, что люди, живущие за счет выплаченной заработной платы, не могут этого делать». [22]

    Целевые налоговые льготы на прирост капитала

    Налоговый кодекс содержит другие способы отсрочки или уклонения от уплаты налога на прирост капитала.Эти специальные налоговые льготы часто нацелены на конкретную отрасль, например недвижимость, или предназначены для поощрения определенных видов предположительно социально полезных инвестиций, но вместо этого часто вознаграждают богатых инвесторов за инвестиции, которые они, вероятно, сделали бы в любом случае.

    Одним из примеров является лазейка «равноценный обмен», которая позволяет людям продавать определенные виды активов и при этом избегать уплаты налога на реализованный прирост капитала в год продажи. Первоначально предназначенный для освобождения от налогообложения мелких и бартерных сделок (например, фермеров, торгующих лошадьми), в настоящее время однородный обмен широко используется в сфере коммерческой недвижимости.

    Например, предположим, что инвестор покупает небольшое офисное здание за 10 миллионов долларов, и его стоимость со временем возрастает до 15 миллионов долларов. Она считает, что у него мало дополнительного потенциала для роста стоимости, и хочет инвестировать в недвижимость где-нибудь еще. Если она продаст здание за 15 миллионов долларов, она должна будет заплатить налог на прирост капитала в размере 5 миллионов долларов. Но если она обменяет его, например, на лыжную базу, 5 миллионов долларов не будут облагаться налогом до тех пор, пока она не продаст лыжную базу — и она может продолжить отсрочку уплаты налога, обменяв эту собственность на еще одну.

    Налоговый закон 2017 г. отменил однородный обмен для определенных активов (таких как транспортные средства, оборудование и произведения искусства), но сохранил их для недвижимости, поэтому богатые инвесторы в недвижимость могут продолжать продавать здания, не требуя прибыли от этих продаж в своем доходе. налоговая декларация. Фактически, они могут покупать и продавать недвижимость на протяжении всей своей жизни и никогда не платить налог на прибыль, а затем комбинировать это уклонение от уплаты налогов с повышенным налогом на смерть, чтобы полностью избежать налоговой ответственности, как объясняется в следующем разделе этой статьи.

    Другим примером является налоговая льгота в зоне возможностей, созданная налоговым законом 2017 года, которая позволяет инвесторам отсрочить налоги, которые они в противном случае должны были бы платить с прироста капитала, если они инвестируют в обозначенные области с низким доходом. Если инвесторы удерживают свои инвестиции в зоне возможностей в течение определенного количества лет, они могут претендовать на дополнительные налоговые льготы, включая постоянное освобождение от налога на прирост капитала в отношении будущих доходов от инвестиций в зону возможностей. Налоговые льготы в зонах возможностей продвигались как мера, которая будет стимулировать новые значительные инвестиции в области с низким доходом, но она не требует от инвесторов делать инвестиции, которые действительно приносят общественную пользу.Это вызывает вопросы о том, будет ли его основной эффект заключаться просто в увеличении прибыли инвесторов. [23]

    Еще одним примером является налоговая льгота для инвестиций в так называемые «подходящие акции малого бизнеса», которая позволяет ранним инвесторам в корпорациях избегать уплаты налога на прирост капитала при продаже своих акций. Эта налоговая льгота часто не предназначена для действительно малых предприятий (которые обычно организованы как сквозные юридические лица, а не корпорации и, следовательно, не имеют права на эту налоговую льготу).Вместо этого он часто служит большой налоговой льготой для инвесторов в успешные технологические стартапы, которые, вероятно, могли бы привлечь достаточный капитал даже без квалифицированного капитала малого бизнеса. [24] Кроме того, сочетание квалифицированной льготы по налогу на акции малого бизнеса и значительного снижения корпоративной ставки налоговым законодательством 2017 г. создало то, что одна бухгалтерская фирма назвала «возможностью дополнительного налогового планирования» [25] , что может привести к тому, что больше компаний регистрируются как корпорации, чтобы воспользоваться налоговыми льготами.

    Расширенная база

    Одной из крупнейших субсидий налогового кодекса на прирост капитала является льгота по повышенному базовому налогу. Если инвестор удерживает актив (например, акции) и передает его наследнику, а не продает его, ни он, ни ее наследник не должны платить налог на прирост капитала при увеличении его стоимости в течение жизни. (Технически базис актива — или цена, уплаченная за него — «повышается» до его справедливой рыночной стоимости на момент наследования.) Повышающийся базис побуждает богатых людей превращать как можно большую часть своего дохода в прирост капитала. и удерживать активы до самой смерти, когда прижизненная прибыль становится навсегда освобожденной от налога.(Однако актив может облагаться налогом на наследство, как поясняется ниже.)

    В сочетании с преимуществами отсрочки и другими целевыми льготами по налогу на прирост капитала, о которых говорилось выше, пошаговая основа позволяет акционерам крупных корпораций и другим богатым инвесторам не платить подоходный налог на увеличение стоимости активов в течение срока их действия, а затем передавать активы своим наследникам, которые не платят подоходный налог с этих наследств. Например, Стив Джобс, бывший генеральный директор Apple, получал годовой оклад в размере 1 доллара, как сообщается в документах компании SEC. [26] Вместо традиционной зарплаты в начале 2000-х он получил акции Apple на сумму 75 миллионов долларов. [27] Вероятно, он заплатил обычный подоходный налог со стоимости этих акций, когда получил их в качестве дохода. Но поскольку он никогда не продавал акции в течение своей жизни, он никогда не платил налог на последующую огромную прибыль, когда акции Apple взлетели до небес. [28] На момент его смерти акции Apple Джобса стоили примерно 2 миллиарда долларов, и вся эта прибыль была навсегда освобождена от подоходного налога.

    Ослабленный налог на недвижимость

    Многие люди могут предположить, что все доходы облагаются подоходным налогом, а это означает, что богатые люди платят налог со своего дохода на протяжении всей своей жизни. Но это не так. Как объяснялось выше, богатые люди могут навсегда избежать федерального подоходного налога на прирост капитала, одного из их основных источников дохода, а наследники не платят подоходный налог со своих непредвиденных доходов.

    Налог на наследство дает последнюю возможность собрать часть налога на доход, который не облагается подоходным налогом.Сумма дохода значительна: более половины стоимости крупнейших поместий составляет нереализованный доход от прироста капитала, который никогда не облагался налогом. (См. рис. 3.) Таким образом, налог на наследство служит важной опорой подоходному налогу.

    Рисунок 3

    Кроме того, налог на наследство может противодействовать неравенству, облагая некоторым налогом непредвиденные доходы, получаемые наследником. Исследования показывают, что хотя налог взимается с наследства, фактически он ложится на наследников. [29] Большое наследство играет значительную роль в концентрации богатства: оно составляет примерно 40 процентов всего богатства и составляет более половины соотношения между богатством родителей и их детей. [30]

    Несмотря на потребность в надежном налоге на наследство, многолетние политические попытки подорвать налог на наследство серьезно ослабили его. [31] Совсем недавно налоговый закон 2017 года удвоил сумму, которую богатая пара может передать своим наследникам без уплаты налогов, с 11 до 22 миллионов долларов, и проиндексировал эти пороговые значения для инфляции в будущем. Сегодня ожидается, что менее 1 из 1000 поместий должны платить налог на наследство. [32]

    Кроме того, несколько имений, достаточно крупных, чтобы потенциально столкнуться с налогом, могут использовать лазейки, чтобы уменьшить или устранить свои обязательства по налогу на имущество, например, путем искусственной оценки своих активов ниже их истинной стоимости.(Например, «скидка на миноритарное владение» позволяет имущественному комплексу, владеющему миноритарной долей в бизнесе, оценивать — и, следовательно, платить налоги на наследство — долю наследственного имущества в бизнесе ниже его справедливой рыночной стоимости на . [33] ) Исследователи IRS, проанализировав декларации о налоге на имущество умерших предыдущих членов ежегодного списка журнала Forbes 400 самых богатых американцев, пришли к выводу, что в среднем их состояние, указанное для целей налогообложения, составляло примерно половину из оценки Forbes их богатства. . [34]

    Другим распространенным методом планирования является использование доверительных фондов с сохранением аннуитета (GRAT) для безналоговой передачи значительных активов. В рамках этой налоговой льготы богатый человек передает активы, такие как акции или недвижимость, в траст в обмен на поток фиксированных платежей, обычно в течение двух лет, которые составляют первоначальную стоимость этих активов плюс проценты по ставке, установленной Казначейством. . Если активы в доверительном управлении растут в цене больше, чем ставка Казначейства, прибыль переходит к бенефициару траста (например, ребенку трастового владельца) без уплаты налогов.Если активы не вырастут в цене более чем на ставку казначейства, активы все равно возвращаются доверительному владельцу через полученные фиксированные платежи. Такие методы были описаны как ставка «орел, я выиграю, решка, которую мы свяжем». [35] Семья Уолтон успешно боролась с IRS в суде, чтобы использовать эту лазейку, [36] и владелец казино Шелдон Адельсон, по оценкам, в какой-то момент использовали несколько GRAT, которые в конечном итоге позволят ему и его наследникам обойти налог на наследство от 7 долларов.9 миллиардов богатства. [37] Сообщается, что это устройство также популярно среди богатых финансистов Кремниевой долины и Уолл-стрит. [38]

    Если сложить вместе все эти налоговые льготы, то богатые люди могут избежать налогообложения большей части своего дохода от капитала на протяжении всей своей жизни, а их подоходный налог с этих доходов будет погашен после смерти. Они также могут использовать лазейки, чтобы уменьшить или устранить свои обязательства по уплате налога на имущество. И их наследники не должны платить подоходный налог с этого наследства — даже несмотря на то, что другие виды заработанного и незаработанного дохода, такие как выигрыш в лотерею или азартные игры, облагаются подоходным налогом.Таким образом, огромные состояния могут накапливаться из поколения в поколение, в основном не облагаясь налогом.

    Даже налогооблагаемый доход часто имеет преимущества

    Даже доход, который богатые люди должны включать в свои ежегодные налоговые декларации, часто пользуется благоприятным налоговым режимом. Это включает в себя максимальную ставку налога, которая является низкой по историческим меркам, значительно более низкую ставку на прирост капитала, чем на заработную плату, а также новый вычет для определенного сквозного дохода.

    Максимальная налоговая ставка

    Максимальная ставка подоходного налога, которая применяется не только к заработной плате, но и к процентам, опционам на акции и некоторым сквозным доходам от бизнеса, составляет 37 процентов, что значительно ниже среднего показателя после Второй мировой войны, составляющего 59 процентов. [39] В первые послевоенные десятилетия, время как устойчивого экономического роста, так и общего повышения уровня жизни, максимальная ставка составляла 70 процентов или выше, хотя значительная часть доходов не достигала этого уровня. (См. рис. 4.) В последние десятилетия, в период резкого роста доходов наверху и стагнации доходов рабочего класса, они были значительно ниже. Совсем недавно налоговый закон 2017 года снизил его с 39,6% до 37% для супружеских пар с налогооблагаемым доходом выше 600 000 долларов США, что касается исключительно 1% самых богатых людей.

    Кроме того, порог дохода, при котором начинается верхняя группа, все более плохо справляется с разграничением между богатыми и чрезвычайно богатыми. В период с 1913 по 1970 год уровень дохода, при котором действовала максимальная ставка, обычно был намного выше порога для 0,1% самых богатых (а в большинстве лет даже 0,01% самых богатых), как показал недавний анализ , проведенный The Washington Post . [41] Тем не менее, начиная с 1970-х годов, пороговое значение верхней скобки начало падать по отношению к доходам этих чрезвычайно богатых групп.Сегодня верхняя планка начинается с 600 000 долларов для супружеской пары, что немного выше порога для 1 процента самых богатых (примерно 480 000 долларов скорректированного валового дохода в 2015 году 90 316 [42] 90 317), но значительно ниже порога в 2 миллиона долларов для 0,1 самых богатых. процентов.

    Кто-то, зарабатывающий 600 000 долларов, имеет высокий доход по любым разумным меркам, но он все же намного меньше, чем 7 или 70 миллионов долларов. Тем не менее, налоговый кодекс не проводит различия между этими разными уровнями благосостояния, постепенно налагая на них более высокие предельные налоговые ставки.

    Рисунок 4

    Ставка прироста капитала

    Большая часть налогооблагаемого дохода состоятельных домохозяйств облагается налогом по более низким ставкам, чем обычный доход. Ярким примером является долгосрочный прирост капитала, который сегодня облагается налогом в размере 20 процентов плюс дополнительный налог в размере 3,8 процента, известный как налог на чистый доход от инвестиций (NIIT). [43] Это означает, что налог на прирост капитала не только в значительной степени является добровольным (поскольку он уплачивается только тогда, когда налогоплательщики продают активы), но и когда инвесторы фактически платят его, они получают специальную низкую ставку.

    Этот показатель особенно важен для самых богатых домохозяйств, потому что прирост капитала очень сконцентрирован. По данным Центра налоговой политики, верхний 1% получил 69% налогооблагаемого долгосрочного прироста капитала в 2018 году (см. рис. 5). Более половины досталось только 0,1 процента лучших. И хотя в 2018 году 3 из 4 домохозяйств из верхних 0,1 процента сообщили о налогооблагаемом доходе от прироста капитала, менее 1 из 20 домохозяйств из нижних 60 процентов сделали это. [44] (Эти цифры не учитывают нереализованный прирост капитала, который, вероятно, еще больше сконцентрирован на вершине.)

    Рисунок 5

    Ставка дивидендов

    Специальная ставка налога на доход от прироста капитала является давней налоговой льготой для инвесторов; низкая ставка налога на дивиденды появилась гораздо позже. Исторически дивиденды облагались налогом по тем же ставкам, что и доход от заработной платы, а также большая часть процентного дохода. Ситуация изменилась в 2003 г., когда политики временно снизили максимальную ставку по квалифицированным дивидендам с 38,6% до 15%; позже они установили постоянную ставку в размере 20 процентов. Как и прирост капитала, дивиденды зависят от 3.8 процентов НИИТ. Таким образом, квалифицированные дивиденды облагаются налогом по той же специальной низкой ставке, что и долгосрочный прирост капитала.

    Сторонники утверждают, что низкая ставка налога на дивиденды способствует инвестициям и созданию рабочих мест, но знаменательное исследование, проведенное профессором Калифорнийского университета в Беркли Дэнни Яганом, показало, что снижение ставки налога на дивиденды в 2003 году «не вызвало никаких изменений в корпоративных инвестициях и оплате труда» [ 46] , предоставляя непредвиденную прибыль людям с высокими доходами. Доход в виде дивидендов сильно сконцентрирован: 46 процентов квалифицированного дохода в виде дивидендов поступает к 1 проценту самых богатых домохозяйств, а 28 процентов — к нулевому доходу.1 процент. [47] Почти 89 процентов из 0,1 процента самых богатых домохозяйств имеют дивидендный доход, по сравнению с 7,9 процентами из 60 процентов беднейших домохозяйств. [48]

    Сочетание более низких ставок как по дивидендам, так и по приросту капитала создает большую субсидию для богатых инвесторов. Более половины налоговых льгот от этих более низких ставок приходится на 0,1% самых богатых домохозяйств; менее 5 процентов составляют нижние 60 процентов домохозяйств. [49] В 2018 году более низкие ставки повысили доходы после уплаты налогов для самых богатых.По оценкам Центра налоговой политики, в среднем на 1 процент на 554 000 долларов за штуку (7,4 процента) по сравнению с менее чем 30 долларами для домохозяйств из нижних 60 процентов. [50] (см. рис. 6)

    Рисунок 6

    Сквозное вычитание

    Исторически так сложилось, что сквозные предприятия, в том числе товарищества, корпорации типа S и индивидуальные предприниматели, предлагали значительные налоговые преимущества по сравнению с корпорациями. Федеральное правительство дважды облагает налогом корпоративный доход: сначала прибыль облагается налогом на уровне бизнеса (через корпоративный подоходный налог), а прибыль после уплаты налогов облагается налогом второй раз в той мере, в какой акционеры получают ее в виде дивидендов.С другой стороны, сквозной доход «проходит через» бизнес и облагается налогом только один раз, с доходов владельцев бизнеса — по тем же ставкам, которые применялись бы, если бы владельцы получали доход напрямую.

    Таким образом, до того, как налоговый закон 2017 г. резко снизил корпоративную ставку, совокупная ставка федерального налога на корпоративный доход (включая корпоративный налог и налог на дивиденды) была значительно выше, чем максимальная ставка на сквозной доход. [51] Во многом в результате сквозные предприятия заменили корпорации в качестве доминирующей формы бизнеса, принося более 52 процентов всех доходов от бизнеса в 2012 году по сравнению с менее чем 20 процентами в 1980 году. [52]

    Сторонники снижения налогов для сквозных предприятий часто называют малые предприятия предполагаемыми бенефициарами. Большинство сквозных предприятий действительно малы и, как правило, приносят скромную прибыль, но сквозной доход отличается высокой концентрацией. Одним из примеров является партнерство, распространенная сквозная структура: 69 процентов доходов от партнерства поступает в 1 процент самых богатых домохозяйств. [53] Многие крупные прибыльные предприятия имеют сквозную структуру, включая финансовые фирмы, такие как хедж-фонды и частные инвестиционные компании, предприятия, занимающиеся недвижимостью, нефтегазовые компании, а также крупные многонациональные юридические и бухгалтерские фирмы, и они генерируют большая часть сквозного дохода.

    Как уже отмечалось, налоговый закон 2017 года предусматривает 20-процентный вычет для определенных сквозных доходов. Вычет стоит гораздо больше на вычитаемый доллар для владельцев бизнеса с высоким доходом, чем для владельцев малого бизнеса со скромными доходами, потому что первые находятся в более высоких налоговых категориях. А поскольку домохозяйства с высоким доходом получают большую часть сквозного дохода , общие налоговые льготы вычета также сильно сдвинуты вверх: 61 процент налоговых льгот от вычета пойдет на верхний 1 процент населения. домохозяйств в 2024 году, по оценкам JCT, в то время как всего 4 процента достанется беднейшим двум третям домохозяйств. [54]

    Вычет дает богатым владельцам бизнеса новый стимул переквалифицировать свою оплату труда как сквозную прибыль. Такие стимулы существуют даже помимо вычета; например, многие акционеры корпорации S, которые получают как заработную плату, так и доход от заработной платы от компании и часть прибыли компании, но платят налоги Medicare только с части заработной платы или заработной платы, занижают долю своего дохода, которая поступает от заработной платы и зарплаты и завышают долю сквозного дохода от бизнеса, чтобы снизить налоги на Medicare.Отчет Счетной палаты правительства за 2009 год показал, что 13 процентов корпораций S недоплатили компенсацию заработной платы в 2003 и 2004 годах, что привело к занижению заработной платы на сумму 23,6 миллиарда долларов и примерно 3 миллиардам долларов в виде недополученных налоговых поступлений Medicare за эти годы. [55]

    Помимо возможности минимизировать налоги Medicare, сквозные владельцы теперь получают выгоду от сквозного вычета в соответствии с законом о налогах 2017 года, который дает правомочным заявителям снижение налоговой ставки на 7,4 процентных пункта для определенного сквозного дохода.В результате максимальная ставка подоходного налога составляет 37 процентов для заработной платы и окладов, но всего 29,6 процента для сквозного дохода, который подлежит вычету. [56] Это еще больше побуждает транзитных владельцев переквалифицировать свою оплату труда как транзитную прибыль, что может позволить им избежать максимальной ставки на еще большую часть своего трудового дохода.

    Ставка корпоративного налога

    Центральным элементом налогового законодательства 2017 года было снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента.Снижение корпоративных ставок в значительной степени выгодно богатым корпоративным акционерам; По данным TPC, треть доходов в конечном итоге поступает к 1% самых богатых домохозяйств. [57]

    До принятия закона о налогах 2017 года обе партии поддерживали снижение корпоративной ставки при одновременном расширении базы корпоративного налогообложения, чтобы изменения не влияли на доход. Президент Обама, например, предложил снизить ставку до 28 процентов и расширить базу, чтобы полностью компенсировать затраты. [58] Однако налоговый закон 2017 года снизил ставку в два раза по сравнению с предложением Обамы, а в не было значительных расширителей базы.В результате корпоративные резервы обойдутся в 668 миллиардов долларов в течение первых десяти лет, по оценкам JCT. [59] Корпоративные налоговые платежи, которые в 2017 году (до вступления закона в силу) приблизились к 300 миллиардам долларов, в следующем году резко упали до 205 миллиардов долларов, что намного ниже прогноза CBO в 243 миллиарда долларов. [60]

    Мало того, что снижение корпоративной ставки в соответствии с законом 2017 года непропорционально выгодно богатым акционерам, но и большой разрыв, который он создал между 37-процентной максимальной ставкой индивидуального налога и 21-процентной ставкой корпоративного налога, дает богатым людям стимул скрывать свои доходы в корпорациях. [61] Например, богатый инвестор в облигации, владеющий облигациями на несколько миллионов долларов, может передать их новой корпорации, которую он создал исключительно для владения этими активами, и, возможно, заплатить налог на процентный доход примерно вдвое меньше, чем он бы платить, если этот доход облагался ставкой индивидуального подоходного налога. [62] В конечном итоге ей, возможно, придется платить налоги на дивиденды или прирост капитала на богатство, накопленное корпорацией, но она может отсрочить этот второй уровень налогов на десятилетия и даже полностью избежать его, передав корпорацию своим наследникам. .До вступления в силу закона 2017 года корпоративные и высшие индивидуальные ставки были достаточно близки друг к другу, поэтому для большинства состоятельных налогоплательщиков этот тип укрытия не имел смысла.

    Существует несколько вариантов более эффективного налогообложения высоких доходов и крупных состояний

    Подход Налогового кодекса к налогообложению доходов состоятельных людей и переводу крупных состояний глубоко ошибочен. Большая часть доходов богатых людей не отражается в их налоговых декларациях, а большая часть того, что появляется, пользуется специальными скидками.

    Существует ряд разумных предложений по более эффективному налогообложению высоких доходов и крупных состояний, что могло бы смягчить неравенство в доходах, а также привлечь новые доходы, которые могли бы помочь решить различные приоритеты национальной политики. Некоторые предложения расширяют виды доходов, считающихся облагаемыми налогом; другие улучшают налогообложение дохода, уже облагаемого налогом в рамках действующей системы. Приведенные ниже варианты не составляют единую повестку дня; некоторые из них дополняют друг друга (например, отмена как повышенных базовых, так и льготных ставок на прирост капитала), в то время как другие являются альтернативными (например, ужесточение налога на наследство или введение налога на наследство).Приведенный ниже набор вариантов не предназначен для предоставления исчерпывающего списка возможных способов постепенного увеличения существенного дохода. Например, еще один такой вариант, не рассматриваемый в данном документе, заключается в введении очень небольшого процентного налога, часто называемого налогом на финансовые операции (НФТ), на продажу ценных бумаг, таких как акции и облигации. [63]

    Расширение видов доходов, считающихся облагаемыми налогом

    Принятие налогообложения прироста капитала по рыночной стоимости

    Вместо того, чтобы откладывать налогообложение прироста капитала до тех пор, пока активы не будут проданы, налоговый кодекс мог бы установить систему переоценки по рыночной стоимости, которая применяется к домохозяйствам со значительным состоянием и ежегодно взимает налог с прироста стоимости активов этих домохозяйств независимо от того, активы проданы. [64] Например, если богатый инвестор купил публично торгуемые акции 1 января по цене 1000 долларов за акцию, а 31 декабря рыночная цена акции составляла 1100 долларов, он заплатит налог на прирост капитала с повышения на 100 долларов за акцию, даже если он этого не сделает. не продавать акции в этом году. Как более подробно обсуждается ниже, директивные органы могут разработать налог с учетом рыночной стоимости, чтобы он применялся только к состоятельным домохозяйствам.

    Поскольку у богатых налогоплательщиков больше не будет налоговых стимулов для отсрочки продажи активов, они будут продавать активы, когда это будет экономически целесообразно.И устранение этого налогового стимула значительно увеличило бы сборы налога на прирост капитала.

    Связанная с этим реформа, которая также повысит сбор доходов от прироста капитала, будет заключаться в повышении ставки налога на прирост капитала. Согласно действующему законодательству, ставка, которая может увеличить доход, составляет примерно 30 процентов, по данным JCT. JCT полагает, что при ставках выше 30 процентов доходы начнут падать, поскольку налогоплательщики существенно увеличат уклонение от уплаты налогов, например, задержав продажу активов. [65] Однако в условиях жесткой системы рыночной переоценки, которая в значительной степени устраняет такие стимулы, богатые налогоплательщики больше не могли уклоняться от уплаты налога на прирост капитала путем отсрочки продажи активов. Таким образом, директивные органы могли бы получать дополнительный значительный доход, в первую очередь от самой верхней части распределения доходов, за счет повышения ставок прироста капитала, чтобы они соответствовали преобладающим ставкам обычного дохода.

    Одной из проблем, связанных с рыночным налогом на прирост капитала, является необходимость ежегодно оценивать активы и взимать налог.Для определенных видов активов, таких как произведение искусства или доля собственности в закрытой компании, ежегодная оценка может создать административное бремя для налогоплательщиков и привести к уклонению от уплаты налогов, поскольку налогоплательщики ищут самую низкую оценку. Чтобы решить эту проблему, налоговый кодекс мог бы по-иному относиться к активам, не обращающимся на бирже: вместо того, чтобы взимать ежегодный налог на прирост капитала с нереализованной прибыли от этих активов, он мог бы продолжать отсрочивать налоги на них до реализации, но налагать единовременный налог на прирост капитала. «плата за отсрочку», когда актив в конечном итоге продается, включая сумму налога на прирост капитала плюс сумму, аналогичную процентам, которая будет основываться на том, как долго актив удерживался до его продажи.Это по-прежнему уменьшит стимул откладывать продажу основных средств по сравнению с действующим налоговым кодексом. Это также сделало бы другие дополнительные реформы, которые мы обсуждаем здесь, такие как повышение ставок на прирост капитала и закрытие других лазеек, которые позволяют некоторым доходам от прироста капитала не облагаться налогом, более эффективными и действенными.

    У политиков есть несколько вариантов дизайна, чтобы гарантировать, что система переоценки по рынку применима только к богатым инвесторам. Они могли бы, например, освободить всех налогоплательщиков, чей доход или богатство ниже определенного порога (эти налогоплательщики будут платить налог на прирост капитала только после реализации прироста капитала), или предоставить всем налогоплательщикам пожизненное освобождение от указанной суммы в долларах США. прироста капитала, выше которого им пришлось бы использовать систему переоценки по рыночной стоимости.

    Член Финансового комитета Сената Рон Уайден недавно опубликовал информационный документ, призывающий к введению системы налогообложения по рыночной стоимости для прироста капитала наряду с повышением ставки прироста капитала до тех же ставок, которые применяются к обычному доходу. [66] По предложению сенатора Уайдена крупный прирост капитала по корпоративным акциям и другим ценным бумагам, которыми владеют богатые домохозяйства, будет облагаться налогом ежегодно, в то время как активы, не обращающиеся на открытом рынке, будут подлежать отсрочке во время продажи.По оценкам Уайдена, его предложение может привлечь от 1,5 до 2 триллионов долларов в течение десяти лет. [67]

    Рассмотрение других положений, поощряющих уклонение от уплаты налога на прирост капитала

    Президент Обама предложил ограничить сумму прироста капитала, которую налогоплательщик может отсрочить путем «равноценного обмена» до 1 миллиона долларов в год, и запретить лазейку в аналогичном обмене для продажи произведений искусства или других предметов коллекционирования. [68] За 2017–2026 годы это позволило бы привлечь более 47 миллиардов долларов.Напротив, ожидается, что реформа налогового законодательства 2017 года в отношении аналогичного положения, которая сохранила лазейку для недвижимости, привлечет 31 миллиард долларов в течение 2018–2027 годов. [69] Аналогичная налоговая льгота по обмену остается дорогостоящей и необоснованной, обходясь примерно в 9 миллиардов долларов в год в виде упущенной выгоды. [70] Лучше всего было бы просто отменить эту налоговую льготу.

    Кроме того, поскольку зона возможностей и соответствующие льготы по налогу на акции малого бизнеса приносят непосредственную пользу богатым инвесторам и могут оказаться недостаточными для производства социально полезных инвестиций в значительных масштабах, директивным органам следует пересмотреть и, как минимум, существенно реформировать и ужесточить их — и посвятить высвобожденные ресурсы для инвестиций, более непосредственно приносящих пользу людям и сообществам с низким и средним уровнем доходов.

    Завершение ступенчатого базиса

    Директивные органы должны отменить повышенную основу, облагая налогом нереализованный прирост капитала богатых домохозяйств, когда активы, оцененные по достоинству, передаются наследникам. Поскольку будущие налоговые обязательства по нереализованному приросту капитала больше не будут устраняться после смерти, у богатых владельцев ценных активов будет меньше стимулов откладывать налоги, ожидая их продажи; вместо этого они с большей вероятностью продадут активы, когда это будет экономически целесообразно.(Как уже отмечалось, это изменение также позволит политикам получить значительный доход за счет повышения ставок налога на прирост капитала, поскольку инвесторы не смогут избежать этих налогов, удерживая больше активов до самой смерти.)

    Такая мера может быть разработана для защиты большинства или всех домохозяйств среднего класса. Президент Обама предложил отменить повышенную основу для большей части прироста капитала свыше 350 000 долларов (включая 250 000 долларов за личное жилье и 100 000 долларов других доходов). Такие пороги могут быть установлены там, где хотят их разместить политики.Предложение президента Обамы также сохранило бы правила, разрешающие налогоплательщикам безналоговое безвозмездное безвозмездное безвозмездное пожертвование имущества благотворительным организациям, при этом разрешая вычет, равный справедливой рыночной стоимости имущества, тем самым освобождая от федерального подоходного налога прирост стоимости, который произошел, пока налогоплательщик владел активами. По оценкам JCT, предложение Обамы, наряду с увеличением максимальной ставки на прирост капитала и дивидендов до 28 процентов, позволило бы привлечь 250 миллиардов долларов в течение десяти лет. [71]

    Принятие системы переоценки по рыночной стоимости частично решит проблему повышения базы путем устранения (для богатых инвесторов) отсрочки прироста капитала до смерти, по крайней мере, для публично торгуемых активов, прирост которых будет ежегодно облагаться налогом.Однако для других классов активов отмена повышенного базиса была бы полезной, даже если взималась плата за отсрочку. Пошаговая основа также должна быть отменена для доходов, накопленных богатыми инвесторами до введения системы переоценки по рыночной стоимости, если эти доходы не облагаются налогом при переходе на новую систему.

    Введение налога на имущество очень состоятельных домохозяйств

    Ежегодное налогообложение богатства — будь то налог на богатство или изменения в подоходном налоге, которые имеют аналогичный эффект — коренным образом изменит то, как федеральный налоговый кодекс обращается с богатыми налогоплательщиками, и увеличит значительные доходы, сократив при этом неравенство.

    Налог на богатство будет применяться к общему запасу капитала богатого налогоплательщика независимо от его фактических прибылей или убытков от этого богатства. Это было бы аналогично ежегодному государственному и местному налогу на недвижимость, который миллионы домовладельцев по всей стране ежегодно платят со стоимости своих домов. [72] Например, сенатор Элизабет Уоррен предложила ввести 2-процентный налог на богатство домохозяйств с чистыми активами более 50 миллионов долларов и 3-процентный налог на домохозяйства стоимостью более 1 миллиарда долларов.По оценкам экономистов Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана, это предложение затронет менее 0,1 процента домохозяйств и соберет около 2,75 трлн долларов в течение десяти лет, хотя их оценка затрат была поставлена ​​под сомнение и может быть слишком высокой. [74] По оценкам Института налогообложения и экономической политики, более низкая ставка налога на имущество в размере 1 процента для домохозяйств с более чем примерно 32,2 миллиона долларов (то есть 0,1 процента самых богатых домохозяйств в 2020 году) может привлечь 1 доллар.3 триллиона за десять лет. [75]

    Альтернативой может быть «налог на вмененный доход», который будет предполагать, что запас богатства налогоплательщика генерирует определенную стандартную норму прибыли в качестве показателя дохода, и требует, чтобы налогоплательщики заявляли об этих предполагаемых доходах как часть своего дохода в годовом исчислении. налоговая декларация. Это предназначено для устранения пробелов в существующей системе, при которой большая часть доходов богатых людей не отображается в их налоговых декларациях.

    Нидерланды, например, взимают налог, который формально является частью подоходного налога, но действует аналогично налогу на имущество, облагая налогом предполагаемый доход от публично торгуемых акций налогоплательщика и некоторых других форм богатства.Точно так же профессор Ари Глогауэр предложил скорректировать ключевые параметры существующего федерального подоходного налога , такие как вычеты, кредиты или налоговые ставки, для учета значительных активов. [76] В обоих случаях налогоплательщики с большим состоянием увеличат доход налог, который они платят в результате этого богатства, во многом так же, как их ставки и налоговые льготы в настоящее время корректируются с учетом таких характеристик, как семейное положение, возраст и размер инвестиций. доход.

    Как и любое предложение налоговой политики, эти варианты имеют свои преимущества и недостатки.Как уже отмечалось, ежегодная оценка некоторых трудно поддающихся оценке активов, таких как произведения искусства, может создать административные проблемы. План сенатора Уоррена должен был резко увеличить бюджет IRS, что позволило бы ему выделить больше сотрудников для проведения аудитов, а также сделать процесс оценки несколько менее сложным и предотвратимым.

    Структурирование налога на богатство как части существующего подоходного налога могло бы смягчить опасения по поводу конституционности налога на богатство. Конституция требует, чтобы так называемые «прямые налоги» «распределялись» между штатами пропорционально их населению, а это означает, что налог должен приносить доход от каждого штата пропорционально доле этого штата в США.С. населения. [77] В результате этого конституционного требования Верховный суд в 1895 г. постановил, что федеральный подоходный налог является неконституционным; [78] потребовалось принятие и ратификация 16-й поправки к Конституции в 1913 году, что позволило ввести федеральный подоходный налог. Ученые-правоведы спорят о том, какие налоги являются «прямыми налогами» в соответствии с Конституцией и является ли налог на богатство, подобный предложенному Уорреном, фактически неконституционным прямым налогом, [79] , но многие выразили обеспокоенность тем, что действующий Верховный суд может постановить, что налог на богатство нарушает Конституцию.Хотя существуют веские юридические аргументы в пользу конституционности налога на богатство, политики могли бы избежать дебатов, структурировав налог через существующий подоходный налог.

    Налоги на богатство — вне зависимости от того, структурированы ли они как налог на богатство или налог на вмененный доход, или проводятся посредством обсуждаемых здесь реформ налога на прирост капитала, дивидендов и налога на имущество, которые являются другими способами налогообложения богатства, — помогут противостоять продолжающемуся десятилетиями росту в имущественном неравенстве и обеспечить значительный источник новых прогрессивных доходов в то время, когда наша страна остро нуждается в этом.

    Усиление налога на наследство

    Политики также должны повысить налог на наследство, чтобы богатые наследники платили справедливую долю налога. Например, они могут вернуть налог к ​​параметрам, действовавшим в 2009 году, то есть освобождение на 3,5 миллиона долларов (фактически 7 миллионов долларов на пару) и 45-процентную максимальную ставку налога на наследство. Это может привлечь около 160 миллиардов долларов в течение десяти лет. [80]

    Политики также могут ввести правила для предотвращения злоупотреблений, связанных с GRAT и чрезмерными скидками при оценке, например, за счет использования скидки на владение миноритарным капиталом.Предложения администрации Обамы по устранению этих нарушений позволили бы собрать 14 миллиардов долларов за десять лет, если бы также были восстановлены параметры налога на недвижимость 2009 года. [81] Выход за рамки предложений Обамы по полному закрытию этих лазеек может поднять еще больше.

    Введение налога на наследство

    Альтернативой усилению налога на наследство была бы замена его налогом на наследство, который взимается с дохода, получаемого наследниками, а не со стоимости самого имущества.Эта реформа дополнит отмену ступенчатой ​​основы в случае смерти: отмена ступенчатой ​​основы будет облагать налогом нереализованную прибыль, которая не облагалась налогом в течение жизни умершего человека, а наследники, которые считаются отдельными юридическими лицами от своих родителей, будут платить налог на наследство на очень большие непредвиденные доходы.

    Налоговый кодекс дает широкое определение налогооблагаемого дохода, включая такие статьи, как выигрыши в лотереях и азартных играх, прощение долгов и дополнительные льготы от работодателей, такие как оплачиваемые расходы на переезд.В каждом случае налог взимается с экономической выгоды. Налогообложение наследников их экономической выгоды (их наследства) обяжет их применять те же стандарты, которые применяются ко всем остальным.

    Более того, налоги на наследство поощряют работу, в отличие от налогов на рабочую силу. Наследство может сделать людей намного богаче, что может побудить их работать меньше. Экономист министерства финансов Дэвид Джулфаян обнаружил, что «наследство в размере 1 миллиона долларов при прочих равных условиях снижает участие в рабочей силе примерно на 11 процентов. [82] Уменьшая непредвиденные доходы, налог на наследство побуждает наследников работать больше, чем в противном случае. Точно так же недавнее европейское исследование пришло к выводу, что каждый евро налогов на наследство «сопровождается дополнительными девятью центами налоговых платежей от наследников» из-за увеличения объема работы. [83]

    Профессор права Нью-Йоркского университета Лили Бэтчелдер, известный эксперт по этой теме, предложила ключевые параметры налога на наследство, который заменит налог на наследство.Ее предложения освобождали от налога наследство до определенной суммы (от 1,25 до 2,1 миллиона долларов на человека); наследство выше этого порога будет облагаться подоходным налогом по обычным ставкам плюс надбавка (в качестве аналога налога на заработную плату, от которого освобождается унаследованный доход) в размере от 10 до 15 процентов. Основываясь на данных IRS и предыдущем анализе JCT, она подсчитала, что замена существующего налога на наследство ее предложением увеличила бы от 199 до 670 миллиардов долларов за период 2016–2026 годов, в зависимости от суммы освобождения и применяемой ставки. [84]

    Улучшение налогообложения доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой

    Повышение максимальной ставки и/или введение подоходного налога AGI

    Политики могут повысить текущую максимальную ставку подоходного налога и спланировать повышение ставки таким образом, чтобы оно применялось к широкому спектру доходов, включая не только обычный доход, но также прирост капитала, дивиденды и сквозной доход. Они также могут ввести дополнительный налог для налогоплательщиков с очень высоким скорректированным валовым доходом (AGI), чтобы помочь состоятельным заявителям, получающим выгоду от льготных ставок и других стратегий уклонения от уплаты налогов, избежать уплаты максимальной ставки подоходного налога.

    Хотя окончательная версия Закона о доступном медицинском обслуживании не включала дополнительный налог AGI, Палата представителей приняла 5,4-процентную надбавку к AGI супружеских пар, превышающую 1 миллион долларов, как часть своей первоначальной версии Закона о доступном медицинском обслуживании в 2009 году. По оценке CBO, подоходный налог собрал бы 461 миллиард долларов за десять лет. [85] Совсем недавно Институт экономической политики подсчитал, что 10-процентный дополнительный налог на доходы свыше 2 миллионов долларов может привлечь 850 миллиардов долларов в течение десяти лет. [86]

    Отмена льготных ставок на прирост капитала и дивиденды

    Один из самых простых способов гарантировать, что налоговый кодекс не вознаграждает богатство за работу, состоит в том, чтобы отменить льготные ставки для прироста капитала и дохода от дивидендов, повысив их ставки, чтобы они соответствовали преобладающим ставкам на обычный доход.

    Этот шаг целесообразен и по другой причине: повышение максимальной ставки подоходного налога без учета налоговых преференций в отношении дохода от прироста капитала в увеличит относительные налоговые преимущества дохода от прироста капитала, что, вероятно, заставит богатых заявителей переквалифицировать еще больше своего труда. доход как доход от капитала.

    Если бы директивные органы также приняли упомянутые выше реформы в отношении ступенчатой ​​основы и отсрочки прироста капитала, у богатых налогоплательщиков было бы меньше способов избежать уплаты налогов на прирост капитала, а повышение ставки прироста капитала выше примерно 30 процентов стало бы практически осуществимым и позволило бы собрать больше средств. доход. Это подчеркивает важность этих предложений по реформе: они увеличивают доходы не только прямо, но и косвенно, уменьшая стимулы для уклонения от уплаты налогов.

    Дивиденды также должны облагаться налогом как обычный доход.Как обсуждалось выше, дивиденды исторически облагались налогом по обычным ставкам, и установление специальной низкой ставки налога на дивиденды не привело к увеличению корпоративных инвестиций.

    Отмена преференций для сквозных предприятий

    20-процентному сквозному вычету налогового закона 2017 года не хватало твердого политического обоснования, а его произвольная структура в отношении того, какие виды доходов и отрасли могут претендовать на вычет, способствует безудержному уклонению от уплаты налогов. Профессор права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро охарактеризовал это положение как «худшее положение, когда-либо серьезно предложенное в истории федерального подоходного налога. [87] Его отмена и налогообложение сквозного дохода от бизнеса по тем же ставкам, что и заработная плата, положит конец нынешнему стимулу к игре с вычетом и переквалифицировает трудовой доход как сквозную прибыль. Кроме того, повышение максимальной ставки по заработной плате без отмены переноса увеличит разрыв между налоговыми ставками для квалифицируемого сквозного дохода и дохода от заработной платы, что побудит даже более состоятельных налогоплательщиков переквалифицировать свою оплату труда. как сквозная прибыль.

    Соответственно, политики должны отменить сквозной вычет. Они также должны гарантировать, что весь транзитный доход облагается либо налогом Medicare, либо NIIT. Отмена вычета сэкономит 387 миллиардов долларов в течение десяти лет (фактически отменив его на 2019–2025 годы, поскольку срок его действия истекает в 2026 году). [88] Закрытие лазейки вокруг налогов Medicare и NIIT позволит привлечь до 200 миллиардов долларов. [89]

    Еще одна политика, заслуживающая внимания, — это налог на уровне юридических лиц для крупных сквозных предприятий — либо отдельный налог, либо требование, чтобы эти юридические лица рассматривались как корпорации для целей налогообложения.Администрация Обамы предложила аналогичную реформу в 2012 году. [90] Исследовательская служба Конгресса подсчитала, что обложение налогом на прибыль сквозных предприятий с выручкой более 50 миллионов долларов затронет только 0,3 процента корпораций S и 0,2 процента партнерств. [91] Но поскольку сквозной доход в значительной степени ориентирован на эти высокодоходные организации, это предложение повлияет на гораздо большую долю S-корпорации и товарищества в поступлениях : 30 процентов и 41 процент соответственно. [92] Таким образом, это может привести к значительному увеличению доходов, особенно в сочетании с повышением корпоративной ставки.

    Повышение ставки корпоративного налога

    Многие из вышеперечисленных реформ уменьшат или устранят стимулы богатых налогоплательщиков использовать корпорации в качестве налогового убежища для своего труда и процентного дохода. Налогообложение прироста капитала по рыночной стоимости, отмена ступенчатой ​​базы, отмена привилегированных ставок на прирост капитала и дивидендов, а также налог на богатство — все это сделало бы эту стратегию уклонения от налогообложения менее привлекательной.

    Повышение корпоративной ставки и расширение корпоративной налоговой базы также являются важными шагами для сокращения имущественного неравенства и увеличения доходов. Корпоративный подоходный налог является одной из наиболее прогрессивных частей налогового кодекса, и до принятия налогового закона 2017 года на его долю приходилось примерно 10 процентов федеральных налоговых поступлений. [93] Большая часть доходов от капитала богатых домохозяйств избегает индивидуального налогообложения за счет трастов, ступенчатой ​​базы и различных форм уклонения от уплаты налогов; корпоративный подоходный налог помогает обеспечить, чтобы этот доход облагался определенным уровнем налога.Повышение ставки до 28 процентов или несколько выше, расширение базы за счет таких мер, как ужесточение правил, предотвращающих перевод прибыли в офшоры, и ограничение возможности вычета процентов по процентам сделают корпоративный налог более эффективной формой налогообложения богатства.

    Политики должны усилить правоприменение IRS

    Налоговая система США опирается на добровольное соблюдение, высокий уровень общественного доверия и правоприменение IRS в качестве поддержки и сдерживающего фактора. Исторически соответствие было относительно высоким по сравнению с другими странами, [94] , но существует настоятельная необходимость восстановить правоприменительную функцию IRS, особенно ее способность гарантировать, что богатые люди платят налоги, которые они должны.

    Политики сократили общее финансирование правоохранительных органов IRS на 25 процентов с 2010 года после поправки на инфляцию, и подразделение правоприменения потеряло примерно 30 процентов своей рабочей силы. [95] Эти сокращения привели к серьезным потерям. Например, в 2018 году IRS провела аудит всего 3,2% миллионеров по сравнению с 8,4% в 2010 году. Рисунок 7

    Сокращение налоговой службы произошло, несмотря на то, что получившие широкую огласку скандалы подчеркнули, на что готовы пойти некоторые богатые люди, чтобы уклониться от уплаты налогов.Согласно отчету Постоянного подкомитета Сената по расследованиям, отмеченному в 2008 году:

    Ежегодно Соединенные Штаты теряют около 100 миллиардов долларов налоговых поступлений из-за налоговых злоупотреблений в офшорных зонах. Оффшорные налоговые гавани сегодня владеют активами на триллионы долларов, предоставленными гражданами других стран, в том числе США. Степень, в которой эти активы представляют собой средства, скрытые от налоговых органов налогоплательщиками из США и других стран за пределами налоговых убежищ, имеет решающее значение. [97]

    В недавнем отчете Счетной палаты правительства говорится, что финансовые ограничения серьезно затруднили выполнение Налоговым управлением США Закона о налоговом контроле за иностранными счетами, который был принят в 2010 году для сокращения уклонения от уплаты налогов за счет повышения прозрачности оффшорных счетов. Конгрессу следует изучить, есть ли у IRS ресурсы, необходимые для активной работы в этой важной области соблюдения налогового законодательства.

    ProPublica недавно сообщила, что в 2018 году у IRS было примерно такое же количество налоговых агентов, как и в 1953 году, когда экономика составляла одну седьмую от нынешнего размера [98] , а финансовые механизмы богатых домохозяйств были гораздо менее сложными.Распространение запутанных многоуровневых партнерских структур и подставных корпораций, сложных финансовых инструментов и счетов в иностранных банках в странах с низкими налогами создало серьезные проблемы правоприменения. Например, в федеральном обвинительном заключении бывших руководителей предвыборного штаба Трампа Пола Манафорта и Ричарда Гейтса перечислены 17 сквозных юридических лиц, учрежденных в Соединенных Штатах, и дюжина юридических лиц, учрежденных на Кипре, а также говорится, что Манафорт и Гейтс «скрыли существование иностранных компаний и банков». счетов, ложно и неоднократно сообщая своим налоговым органам и Соединенным Штатам, что у них нет счетов в иностранных банках. [99]

    Понимание и раскрытие изощренного налогового мошенничества такого масштаба требует значительного времени и опыта. Стоит отметить, что факт уклонения Манафорта от уплаты налогов за рубежом был обнаружен не в ходе обычной налоговой проверки, а в рамках отдельного уголовного расследования; это говорит о том, что значительные уклонения от уплаты налогов остаются незамеченными традиционными правоприменительными механизмами IRS, и подчеркивает настоятельную необходимость реорганизации правоприменительного отдела IRS, сосредоточив внимание на соблюдении налоговых требований домохозяйствами с очень высокими доходами.

    Для восстановления правоприменительной функции Налогового управления США потребуется многолетнее обязательство по финансированию, поскольку Налоговому управлению необходимо нанять и обучить значительное количество аудиторов и других сотрудников, что требует времени и некоторой уверенности в финансировании. Разумной первоначальной целью было бы вернуть финансирование самого счета правоприменения (плюс счет поддержки соответствующих операций, который включает в себя офисные помещения, информационные услуги и другие функции, поддерживающие отдел правоприменения) до уровня 2010 года с поправкой на инфляцию в течение четырех лет.

    Финансирование счета принудительного исполнения сократилось на 25 процентов в период с 2010 по 2019 год после поправки на инфляцию с 6,5 млрд долларов до 4,9 млрд долларов (в долларах 2019 года). Операционная поддержка сократилась на 22%, с 4,8 млрд долларов до 3,7 млрд долларов. [100] (см. рис. 8.) Чтобы вернуться к уровням 2010 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.