Баланс актив и пассив: Баланс: актив и пассив баланса — Что такое Баланс: актив и пассив баланса?

Содержание

БАЛАНС: АКТИВ И ПАССИВ БАЛАНСА

БАЛАНС: АКТИВ И ПАССИВ БАЛАНСА
— актив отражает состояние, размещение и использование средств, пассив — показывает источники их образования.

Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004.

  • АССОЦИИРОВАННЫЕ БАНКИ ЕВРОПЕЙСКОЙ КОРПОРАЦИИ, АБЕКОР
  • БАНКОВСКИЙ КОНСОРЦИУМ

Смотреть что такое «БАЛАНС: АКТИВ И ПАССИВ БАЛАНСА» в других словарях:

  • БАЛАНС — АКТИВ И ПАССИВ БАЛАНСА — активпассив показывает источники их образования …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • Актив и пассив — Активом на деловом языке называются составные части имущества безотносительно к имеющимся долгам, то есть наличные деньги, векселя, ценные бумаги, товары, инструменты, машины и орудия или постройки и земли, а также имеющие быть полученными долги… …   Энциклопедический словарь Ф.

    А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • баланс «тотальный» — Учение В. Ле Кутра, явившееся вершиной статической трактовки баланса. Суть баланса Ле Кутр определял так: Баланс показывает актив и пассив предприятия в состоянии моментального покоя и поэтому статичен по своей природе . Эта очень общая… …   Справочник технического переводчика

  • Баланс — [balance] – общее понятие, отражающее метод изучения тех или иных экономических явлений путем сопоставления или противопоставления показателей, характеризующих разные стороны этих явлений. Например, бухгалтерский баланс фирмы или иного института… …   Экономико-математический словарь

  • баланс — Бухгалтерский документ, отражающий положение ОКОИ на определенную дату, с перечнем активов и обязательств по этим активам. [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] баланс Общее понятие,… …   Справочник технического переводчика

  • Баланс Компании — (balance sheet) Одна из основных форм отчетности, состоящая из ряда счетов (accounts), показывающих финансовое положение организации на определенную дату, как правило на последний день отчетного периода (accounting period). Баланс состоит из трех …   Словарь бизнес-терминов

  • баланс бухгалтерский — Документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату. По своему строению б. б. двухсторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и… …   Справочник технического переводчика

  • Актив

    — и пассив. Активом на деловом языке называются составные частиимущества, безотносительно к имеющимся долгам, то есть наличные деньги,векселя, ценные бумаги, товары, инструменты, машины и орудия, илипостройки и земли, а также имеющие быть… …   Энциклопедия Брокгауза и Ефрона

  • Баланс Международной Задолженности — англ. balance of international indebtedness все имеющиеся на данную дату финансовые и имущественные требования и обязательства государства по отношению к другим государствам независимо от времени и сроков погашения. В актив Б.м.з. входят… …   Словарь бизнес-терминов

  • БАЛАНС, «ТОТАЛЬНЫЙ» — учение В. Ле Кутра, явившееся вершиной статической трактовки баланса. Суть баланса Ле Кутр определял так: Баланс показывает актив и пассив предприятия в состоянии моментального покоя и поэтому статичен по своей природе . Эта очень общая… …   Большой бухгалтерский словарь

Золотое правило баланса: почему активы равны пассивам

«Активы равны пассивам» — эти слова слышит каждый, кто начинает знакомиться с управленческим учетом. У многих такое утверждение вызывает массу вопросов: «а почему?», «а какая разница?», «а если все-таки не равны, то что?». 

Разобраться, почему активы равны пассивам и что делать, если они не сходятся, — помогла Юлия Мушарапова, финдиректор на аутсорсе из консалт-бюро «Нескучные финансы», которое помогает с управленческим учетом более чем 100 компаниям из Украины, России, Казахстана, Беларуси и Чехии.

Почему все записи в балансе получаются двойными

Юлия: «Когда мы ведем управленческий баланс, руководствуемся принципом двойной записи. Это касается любой финансовой операции. Потому что все они отражаются на двух статьях баланса: одну из них увеличивают, а другую — уменьшают, причем неизменно на одинаковую сумму. 

Вот и получается: в балансе активы всегда равны пассивам. А если не равны, значит, что-то посчитано неверно. 

В учете и балансе можно выделить четыре типа операций:

#1. Увеличивают и актив, и пассив. Купили товар на $10 тыс. с рассрочкой платежа — в активе продукция на $10 тыс., в пассиве — кредиторская задолженность (все, что бизнес кому-либо должен) на ту же сумму.

#2. Уменьшает и актив, и пассив. Оплатили $5 тыс. долга за товар — минус $5 тыс. в активе по строке «Деньги» и минус столько же в пассиве по строке «Кредиторская задолженность».

#3. Увеличивает один актив, но уменьшает другой. Купили станок за $15 тыс. — стоимость оборудования повысилась на эту сумму, денег стало меньше на те же $15 тыс.

#4. Увеличивает один пассив, но уменьшает другой. Выплатили зарплату за прошлый месяц, для этого использовали $3 тыс. из овердрафта — кредиторская задолженность по зарплате уменьшилась на $3 тыс., но на ту же сумму выросли обязательства по кредитам».

Почему активы и пассивы бывают не равны

Первая и наиболее распространенная причина — ошибки, которые могут вкрасться как в сам баланс, так и в любой другой основной отчет — о движении денежных средств (ДДС) или о прибылях и убытках (ОПиУ). Поэтому первое, что нужно делать, если активы и пассивы в балансе не равны, — тщательно проверить все три отчета.

Юлия: «Причин может быть сколько угодно — забыли что-то отразить, внесли неверную цифру, съехала формула и т. д. С этим сталкивается каждый, кто работает с управленческой отчетностью».

Иногда в отчете о прибылях и убытках отражается не вся информация, которая собрана в балансе.

Представим: компания в марте купила оборудование на $300 тыс. и учла его в балансе на 31 марта. С апреля начисляется амортизация — $12,5 тыс. в месяц. В этом случае остаточная стоимость купленного оборудования на 30 апреля = 300 000 — 12 500 = 287 500. Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в балансе (неправильные цифры в таблице выделены красным).

Поскольку в ОПиУ забыли учесть амортизацию купленного в марте оборудования, активы и пассивы не сошлись на соответствующую сумму — $12,5 тыс.

Другой пример: клиент в апреле принял и оплатил работы по длительному проекту на $400 тыс. Компания признала эту сумму выручкой. Расходы по проекту составили $250 тыс. и отразились в балансе на конец марта как незавершенное производство. А внести их в ОПиУ за апрель забыли. 

Поскольку в ОПиУ отразили выручку, но не списали расходы по проекту, баланс не сошелся на сумму этих расходов — $250 тыс.

Юлия: «Со стороны такие ошибки выглядят совсем глупыми. Кажется, что быть такого не может. А на деле подобные нестыковки встречаются сплошь и рядом, особенно в компаниях, где в работе множество проектов — чем больше цифр, тем больше путаницы».    

Еще одна причина, по которой активы и пассивы не сходятся, — отражение остатков в балансе не соответствует принятой в компании логике сбора ОПиУ.

Юлия: «Когда руководство начинает собирать ОПиУ, часть затрат в нем может отражать кассовым методом: потратили деньги — сразу списали в расходы». 

Представим: компания в апреле приобрела и оплатила расходные материалы на $50 тыс. В балансе на 30 апреля зафиксировала их поступление по статье «Сырье и материалы». И в ОПиУ отразила этот расход кассовым методом.

Юлия: «Баланс не сошелся на $50 тыс., потому что в ОПиУ эта сумма пошла в расходы. А в балансе купленные за нее материалы отражены в запасах как поступившие на склад, потому что фактически они не израсходованы.  

Чтобы избежать расхождений, баланс нужно собирать исходя из логики, по которой составляется ОПиУ: деньги, потраченные на закупку сырья, просто вычесть из прибыли, а не отражать это сырье в запасах».

Что делать, если активы все-таки не равны пассивам

Юлия: «Когда описанные способы не помогли, мы все проверили и нам кажется, что никаких логических ошибок быть не должно, остается единственный вариант — постатейно проверять все строки баланса с учетом состояния на начало и оборотов за месяц.

Каждая статья баланса предполагает некое движение, которое должно отражаться в отчете ДДС или ОПиУ. Оба они составляются в течение месяца, в то время как баланс — на конкретную дату, обычно конец месяца. Когда мы собираем баланс на 30 апреля, у нас уже есть под рукой отчет ДДС и ОПиУ за апрель».

Рассмотрим основные статьи баланса и механизмы формирования сумм, которые должны в нем быть на конец очередного месяца.

По сходному алгоритму считаются дебиторская и кредиторская задолженность: 

Сколько выплачено, смотрим в отчете ДДС, обязательства и начисления по актам — в ОПиУ.

Посчитаем и остаток денежных средств на конец периода:

Последним считается собственный капитал.

Юлия: «Постатейная проверка всех строк баланса — очень трудоемкое занятие. Но от того, что активы не сойдутся с пассивами, не застрахован даже опытный финансист. Так что иногда пересчет неизбежен. Однако в итоге активы и пассивы все же оказываются равны — в этом однажды убеждается каждый, кто занимается управленческим учетом».

Хотите получать дайджест статей?

Одно письмо с лучшими материалами за неделю. Подписывайтесь, чтобы ничего не упустить.

Спасибо за подписку!

Последние материалы

Как меняется проджект-менеджмент в 2022: 5 трендов

Почему больше нет «хороших» и «плохих» методологий в управлении проектами.

Почему руководители не слышат эйчаров: 3 классические ситуации

«Нам нужен сервис для автоматизации!» — «Нет, слишком дорого».

Ukrainian support campaign «Hanging Education» from Laba Group

How to support Ukrainian business, economy and the Ukrainian army.

Как формируется баланс коммерческого банка, составляющие баланса

Все коммерческие банки ежегодно должны публиковать свои балансы в СМИ, причём после обязательной проверки всех данных независимой аудиторской фирмой. О цели составления и принципах построения бухгалтерского баланса мы и поговорим в этой статье.

Баланс коммерческого банка и его составляющие

Баланс отражает финансовое состояние банка в денежном выражении на определённую дату и включает:

  • собственные средства организации;
  • одолженные;
  • привлечённые.

Данные баланса помогают:

  1. Узнать, как формируются и размещаются средства;
  2. Отслеживать показатели по кредитным, расчётным, кассовым и другим операциям;
  3. Систематизировать множество видов услуг и операций финансового учреждения.

Баланс представлен в виде двухколоночной таблицы, состоящей из актива и пассива. Актив в отчёте отображает средства, сгруппированные по видам, составу и использованию. Пассив – отображает источники формирования этих средств. Итоговые суммы двух частей всегда равны.

Баланс коммерческого банка. Принципы его построения

Отчет, составляемый обязательно каждым банком, называется «баланс коммерческого банка». Принципы его построения складываются на ежедневно анализируемых операциях – транзакции физических, юридических лиц. Клиенты получают копии выписок, на основе которых складывается годовой баланс.

По активам анализируются реальные деньги в кассе, кредиты, долги, затраты. По пассивам – депозиты, прибыль, фонды, остатки с дебетного клиентского счета. Нынешние способы составления платежного баланса – итог совершенствования практики и теории. В продвинутых государствах процесс формирования баланса подвергся стандартизации и автоматизации ввиду создания качественных программных продуктов.

Схема построения баланса коммерческого банка

Банковское сальдо изображается как свободная таблица, развернутая картина операций за избранную дату. Собственные обязательства, деньги банка отображены в пассиве, долги перед банком и вложенные деньги – в активе. Стандартная упрощенная схема построения баланса коммерческого банка выглядит так: Актив = Пассив либо Актив = Капитал + Обязательства.

ЦБ требует от банков России ведения отчетности с помощью единой номенклатуры. Отчеты банков РФ предоставляют сопоставимые друг с другом показатели по отдельным видам деятельности. Балансы делятся на счета I порядка, состоящие из трех цифр, и II – из пяти цифр. Банковский баланс – это бухгалтерское сальдо, которое демонстрирует положение внесенных и банковских средств, источники, размещение в депозитные, кредитные, другие операции.

Совет от Сравни.ру: Баланс коммерческого банка построен по принципу убывающей ликвидности. Таким образом, самые высоколиквидные активы всегда размещаются вверху таблицы и по ним легче будет оценивать состояние банка.

Понимание бухгалтерского баланса | ABC-Amega

Активы = Акционерный капитал + Обязательства

Приведенное выше уравнение представляет основные компоненты баланса, неотъемлемой части финансовой отчетности компании.

Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на конкретный момент времени (обычно последний день финансового года). Этот финансовый отчет назван так просто потому, что две части балансового отчета (общие активы и общий акционерный капитал и обязательства) должны быть сбалансированы.

Из трех основных финансовых отчетов — балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств — балансовый отчет является единственным, который предоставляет данные в один момент времени, а не за определенный период времени.

 

Образец бухгалтерского баланса: Acme Manufacturing

Подобно отчету о прибылях и убытках, балансовый отчет Acme Manufacturing (см. ниже) может быть оценен с помощью различных коэффициентов и функций. Хотя кредитные решения не должны основываться только на анализе баланса или отчета о прибылях и убытках, он дает представление о состоянии дел в целом.

анкер

АКТИВЫ
Текущий
Наличные 160 000 долларов США
Дебиторская задолженность 221 400 долларов США
(за вычетом резерва по сомнительным долгам) 14 400 долларов США 207 000 долларов США
Рыночные ценные бумаги 37 500 долларов США
Инвентарь 158 600 долларов США
Предоплаченная страховка 9 400 долл. США 572 500 долларов США
Долгосрочные (машины, основные средства)
Земля 114 500 долларов США
Здания 790 200 долларов США
 – Амортизация 192 000 долларов США 598 200 долларов США
Оборудование 643 800 долларов США
 – Амортизация 205 000 долларов США 438 800 долларов США 1 151 500 долларов США
ИТОГО АКТИВЫ 1 724 000 долларов США

 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Текущий
Кредиторская задолженность 100 500 долларов США
Начисленная заработная плата 86 800 долларов США
Подоходный налог к ​​уплате 93 500 долларов США 280 800 долларов США
Долгосрочный
Ипотечная задолженность 278 000 долларов США 558 800 долларов США
КАПИТАЛ
Обыкновенные акции
22 000 акций в обращении 220 000 долларов США
Нераспределенная прибыль 945 200 долларов США 1 165 200 долларов США
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ 1 724 000 долларов США

 

 

Компоненты баланса и что они могут нам рассказать

Глядя на уравнение баланса, вы можете определить, как компания финансировала свои активы. У них есть два варианта: путем заимствования (обязательства) и с использованием инвестиций акционеров (собственный капитал). В то время как большинство действующих предприятий (предприятий, которые будут выполнять финансовые обязательства в срок) будут иметь обязательства на своем счету, высокий процент обязательств по сравнению с активами или собственным капиталом может вызывать беспокойство.

Пример №1 — Активы Acme Manufacturing на 2020 год

2020
Активы = Акционерный капитал + Обязательства 1 165 200 долларов США (акционерный капитал) + 558 800 долларов США (обязательства) =
1 724 000 долларов США

Как видите, активы Acme Manufacturing на 2020 год финансируются неравномерно.Акционерный капитал составляет 67,6% их активов, а обязательства составляют 32,4% их активов. Это один из признаков в целом здорового бизнеса.

[Балансовый отчет]

 

Активы

Активы представляют собой ресурсы, которыми компания владеет или управляет в данный момент времени. Существует два основных типа активов:

Текущие активы
  • Наличные
  • Эквиваленты денежных средств: Активы/инвестиции, которые являются «ликвидными» (легко конвертируемыми в денежные средства), включая активы денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, рыночные ценные бумаги и т. д.Это оборотные активы, если они подлежат погашению в течение 3 месяцев и не имеют значительного риска изменения стоимости. Таким образом, обыкновенные акции не могут считаться денежным эквивалентом, но привилегированные акции, приобретенные незадолго до даты погашения, могут им считаться.
  • Инвентарь
  • Счета (торговая) Дебиторская задолженность: Они классифицируются как оборотные активы, если они подлежат оплате в течение одного года или менее.
  • Предоплаченные расходы: Деньги, уплаченные за будущие услуги, которые будут использованы в течение года.

Когда на балансе регистрируется большая сумма денежных средств, это, как правило, хороший знак, поскольку он обеспечивает защиту во время замедления бизнеса и предоставляет возможности для будущего роста.

Растущие денежные резервы часто сигнализируют о высоких показателях компании; уменьшающиеся денежные средства могут свидетельствовать о потенциальных трудностях с оплатой своего долга (обязательств). Тем не менее, если большие денежные суммы характерны для баланса компании с течением времени, это может быть тревожным сигналом о том, что руководство слишком недальновидно, чтобы знать, что делать с деньгами.

Примечание № 1: Вы можете видеть, что оборотные активы Acme Manufacturing в основном представляют собой дебиторскую задолженность и запасы (207 000 долл. США + 158 000 долл. США = 21,2% оборотных активов), а не денежные средства и их эквиваленты (160 000 долл. США + 37 500 долл. США = 11,5% оборотных активов).

Основные средства

Также известен как «внеоборотные активы», «основные активы», «долгосрочные активы» или «основные средства» (основные средства). Основные средства не могут быть быстро или легко конвертированы в денежные средства. К ним относятся:

  • Земля
  • Здания
  • Транспортные средства
  • Мебель
  • Оборудование
  • Светильники

 

Обязательства

Обязательства представляют собой то, что компания должна.Двумя основными видами обязательств являются:

  1. Текущие обязательства: Обязательства, которые компания должна погасить в течение года, включая кредиторскую задолженность, векселя к оплате, начисленные расходы, текущие сроки погашения по долгосрочным долговым обязательствам.
  2. Долгосрочные обязательства: Обязательства, не подлежащие оплате в течение одного года, включая такие вещи, как ипотечные кредиты, облигации, долгосрочные векселя к оплате.

Финансово здоровые компании обычно имеют управляемую сумму долга (обязательства и собственный капитал).Если уровень долга со временем снижается, это хороший знак. Если у бизнеса больше активов, чем пассивов – тоже хороший знак. Однако если пассивы превышают активы, вам необходимо более внимательно изучить способность компании погасить свои долговые обязательства.

Примечание №2: Общие обязательства, перечисленные для Acme Manufacturing, распределены почти поровну: текущие обязательства составляют 50,3%, а долгосрочные обязательства составляют 49,7%.

 

Капитал

Собственный капитал, часто называемый «акционерным капиталом», «акционерным капиталом» или «чистой стоимостью», представляет собой то, чем владеют владельцы/акционеры.

Собственный капитал считается типом обязательства, поскольку он представляет собой средства, причитающиеся бизнесу акционерам/собственникам. В балансе Собственный капитал = Общие активы – Общие обязательства.

Двумя наиболее важными статьями собственного капитала являются:

  1. Оплаченный капитал: сумма в долларах, уплаченная акционерами/владельцами при первом размещении акций.
  2. Нераспределенная прибыль: деньги (прибыль), которые фирма решила реинвестировать в компанию.

 

Использование данных баланса для определения финансового состояния бизнеса

  1. Балансовые коэффициенты: Основные коэффициенты, использующие цифры из балансового отчета, делятся на две широкие категории: (1) коэффициенты финансовой устойчивости и (2) коэффициенты активности.
  2. Коэффициенты финансовой устойчивости:  Эти коэффициенты предоставляют информацию о том, насколько хорошо компания может выполнять свои обязательства, насколько она финансово стабильна и как она финансирует себя.
Коэффициент текущей ликвидности: Текущие активы ÷ Текущие обязательства

Этот коэффициент измеряет ликвидность фирмы – достаточно ли у нее ресурсов (оборотных активов) для погашения текущих обязательств. Он подсчитывает, сколько долларов текущих активов доступно на каждый доллар краткосрочного долга.

Коэффициент текущей ликвидности 2,00, означающий, что на каждый доллар краткосрочного долга в размере 2,00 долларов приходится 2,00 доллара, обычно считается приемлемым. Чем больше соотношение, тем лучше.

Коэффициент текущей ликвидности ниже среднего по отрасли может указывать на проблему с ликвидностью (недостаточно оборотных средств). Если коэффициент текущей ликвидности выше, чем в среднем по отрасли, это может свидетельствовать о том, что фирма неэффективно использует свои средства.

Пример № 2. Коэффициент текущей ликвидности производства Acme

2020
Текущие активы = Текущие активы ÷ Текущие обязательства 572 500 долларов США (текущие активы) ÷ 280 800 долларов США (текущие обязательства) =
2 доллара США.04

Как видите, ликвидность Acme Manufacturing показывает более 2,00 долларов в текущих активах на каждый доллар краткосрочного долга — это приемлемо.

[Балансовый отчет]

 

Оборотный капитал: Текущие активы — Текущие обязательства

Оборотный капитал представляет собой операционную ликвидность.

Коэффициент оборотного капитала аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, но учитывает фактическое количество долларов, доступных для погашения текущих обязательств.Как и коэффициент текущей ликвидности, он указывает на способность компании погасить свой текущий долг. Чем выше результат, тем лучше. Отрицательный результат будет означать, что у компании недостаточно активов для погашения краткосрочной задолженности.

Пример №3. Оборотные средства Acme Manufacturing (WC)

2020
Оборотный капитал (ОК) = Текущие активы – Текущие обязательства 572 500 долларов США (оборотные активы) – 280 800 долларов США (текущие обязательства) =
291 700 долларов США

Оборотной капитал Acme Manufacturing является положительным и представляет собой большую долларовую стоимость, чем их текущие обязательства.

[Балансовый отчет]

 

Коэффициент быстрой ликвидности: (Оборотные активы – Запасы) ÷ Текущие обязательства

Подобно коэффициенту текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности обеспечивает более консервативное представление, поскольку запасы (как правило, часть оборотных активов) исключаются из расчета при условии, что запасы не могут быть быстро превращены в денежные средства. Если коэффициент равен 1 или выше, у компании достаточно денежных средств и ликвидных активов для покрытия своих краткосрочных долговых обязательств.

Пример № 4. Коэффициент быстрой ликвидности Acme Manufacturing

2020
Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные активы – Запасы) ÷ Текущие обязательства (572 500 долларов США (оборотные активы) – 158 600 долларов США (запасы)) ÷ 280 800 долларов США (текущие обязательства) =
1 доллар США. 47

При более консервативном взгляде на операционную ликвидность Acme Manufacturing определенно достаточно денежных средств и ликвидных активов для покрытия краткосрочных долгов.

[Балансовый отчет]

 

Соотношение долга к собственному капиталу (кредитное плечо): общие обязательства ÷ общий капитал

Отношение долга к собственному капиталу, также называемое «кислотным тестом», измеряет способность компании использовать свои текущие активы для погашения текущих обязательств. Он дает представление о том, как фирма финансирует свои активы.Высокий результат указывает на то, что компания финансирует большой процент своих активов за счет долга, что не очень хорошо.

Верхний допустимый предел составляет 2,00 при не более 1/3 долга в составе долгосрочных обязательств. Чем ниже соотношение, тем лучше.

Пример № 5. Соотношение долга и собственного капитала Acme Manufacturing

2020
Отношение долга к собственному капиталу (кредитное плечо) = Общие обязательства ÷ Общий капитал 558 800 долларов США (общие обязательства) ÷ 1 165 200 долларов США (общий капитал) =
0 долларов США. 48

Acme Manufacturing демонстрирует очень хорошее соотношение долга к собственному капиталу.

[Балансовый отчет]

 

 

Прочие активы и обязательства

Существуют определенные классы активов и долга, которые обычно не включаются в баланс малых и средних компаний, поскольку они недоступны для оплаты долга фирмы. К ним относятся:

Нематериальные активы: Иногда называют интеллектуальной собственностью, включая деловую репутацию, патенты, авторские права, списки рассылки, каталоги, товарные знаки, организационные расходы.

Долгосрочные инвестиции: Включая инвестиции или авансы дочерним компаниям, денежную выкупную стоимость страховых полисов, денежные средства или ценные бумаги, отложенные в «специальные фонды», инвестиции в акции или облигации для возможного прироста капитала.

Прочие активы: Включая дебиторскую задолженность должностных лиц или служащих и авансы продавцам.

Внебалансовый долг: Форма финансирования, при которой крупные капиталовложения не учитываются в балансе.

Балансовый отчет является важным источником информации для кредитного менеджера. Он повсеместно доступен для всех государственных корпораций США, но получить его от частных фирм может быть сложно.

Однако эти числа мало что значат, если только их не сравнить с:

  1. Эталон отрасли и/или
  2. Бухгалтерские балансы той же компании за предыдущие годы, чтобы можно было определить, есть ли тенденция в том или ином направлении.

В случае нашего выборочного бухгалтерского баланса Acme Manufacturing их финансовое состояние находится на хорошем уровне.Тем не менее, было бы целесообразно получить баланс за предыдущий год, чтобы сравнить любые тенденции, которые следует учитывать в следующем финансовом году. Также было бы полезно ознакомиться с примечаниями к консолидированной финансовой отчетности, включенными в 10-K, предоставленных Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Ознакомьтесь с другими статьями по управлению кредитами:

Финансовый отчет правительства США

Обязательства и чистая позиция

Обязательства — это обязательства правительства, вытекающие из предшествующих действий, которые потребуют финансовых ресурсов.Наиболее значительными обязательствами, отраженными в балансовых отчетах, являются федеральный долг и проценты к уплате, а также подлежащие выплате пособия федеральным служащим и ветеранам. Обязательства также включают обязательства по охране окружающей среды и утилизации, причитающиеся и подлежащие выплате вознаграждения, обязательства по гарантиям по кредитам, а также обязательства по программам страхования и гарантий.

Как и в случае с отчетными активами, обязанности правительства, политические обязательства и непредвиденные обстоятельства намного шире, чем эти отчетные обязательства баланса.Они включают программы социального страхования, указанные в SOSI и раскрытые в неаудированном разделе RSI — Social Insurance, бюджетные долгосрочные прогнозы непроцентных расходов, указанные в SLTFP, и широкий спектр других программ, в рамках которых правительство предоставляет пособия и услуги народу этой нации, а также некоторые непредвиденные убытки в будущем.

Правительство взяло на себя договорные обязательства, требующие использования финансовых ресурсов в будущем, и имеет неурегулированные непредвиденные обстоятельства, когда существующие условия, ситуации или обстоятельства создают неопределенность в отношении будущих убытков.Обязательства и условные обязательства, которые не соответствуют критериям признания в качестве обязательств в бухгалтерском балансе, но в отношении которых существует хотя бы разумная вероятность понесения убытков, раскрываются в Примечании 21 — Обязательства и Примечании 22 — Условные обязательства.

Несопоставленные операции и остатки — это корректировки, необходимые для согласования различий между активами и обязательствами, которые в основном связаны с неурегулированными внутригосударственными разногласиями. Дополнительную информацию см. в примечании 1.U — Несопоставленные транзакции и остатки.

Сбор определенных налогов и других доходов зачисляется в соответствующие фонды из специальных сборов, которые будут использовать эти средства для достижения конкретной цели правительства. Если сборы от налогов и других источников превышают выплаты бенефициарам, избыточный доход инвестируется в казначейские ценные бумаги или депонируется в Общий фонд; поэтому остатки целевых фондов не представляют собой денежные средства. Объяснение целевых фондов социального страхования включено в Примечание 23 — Фонды из специальных коллекций.Эта записка также содержит информацию о поступлениях, выплатах и ​​активах целевых фондов.

Благодаря своей суверенной власти взимать налоги и брать займы, а также широкой экономической базе страны правительство имеет уникальный доступ к финансовым ресурсам за счет получения налоговых поступлений и выпуска ценных бумаг федерального долга. Это дает правительству возможность выполнять текущие обязательства и те, которые ожидаются от будущих операций и не отражаются в чистой позиции.

Чистая позиция представляет собой остаточную разницу между активами и обязательствами, скорректированную с учетом несовпадающих операций и остатков, отраженных в балансовом отчете, и представляет собой совокупный результат операций с момента создания. Подробные сведения о компонентах, составляющих чистую позицию, см. в разделе «Отчет о прибылях и убытках и изменениях чистой позиции».

Активы и обязательства Банка Канады: Еженедельно (ранее B2)

Примечания

Источник: Банк Канады

Банк Канады (Банк) начал свою деятельность в марте 1935 года в соответствии с положениями Закона Банка Канады от 1934 года. Данные для ряда на конец месяца ( Активы и обязательства Банка Канады: на конец месяца (ранее ) ) доступны с начала операций и для серии по средам ( Активы и пассивы Банка Канады : Weekly (ранее B2) ) с 1954 года.Отчет об активах и обязательствах, представленный в таблицах, в целом соответствует форме, представленной в Законе о Банке Канады. В соответствии с Законом о банках 1991 г. установленное законом требование к зарегистрированным банкам о наличии резервов в отношении некоторых своих депозитных обязательств было сведено к нулю в июле 1994 г. Должности членов Payments Canada в Банке Канады (формально B3) представляет информацию в соответствии с новой основой для реализации денежно-кредитной политики в период после введения в действие Системы перевода крупных сумм 4 февраля 1999 года.

Финансовая отчетность Банка и сопроводительные примечания подготовлены в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и представлены в канадских долларах. Банк перешел на отчетность по МСФО с 1 января 2011 года.

Дополнительную информацию об активах и обязательствах Банка, включая основные принципы учетной политики, можно найти в примечаниях к финансовым отчетам, которые включены в Годовые отчеты и Квартальные финансовые отчеты.

Прямые и гарантированные правительством Канады ценные бумаги , находящиеся в собственности Банка, приобретаются на открытом рынке у инвестиционных дилеров и уполномоченных банков или непосредственно у Генерального управляющего по Канаде. До 10 ноября 1999 г. в эту категорию включалось количество ценных бумаг, удерживаемых по договорам купли-продажи (PRA).

Провинциальные ценные бумаги денежного рынка состоят из активов, приобретенных в рамках Провинциальной программы покупки денежного рынка, механизма покупки активов, который приобретает провинциальные ценные бумаги денежного рынка через первичный рынок эмиссии.

Провинциальные облигации состоят из пакетов акций, приобретенных в рамках Программы покупки провинциальных облигаций, механизма покупки активов, который приобретает провинциальные облигации в процессе торгов на вторичном рынке.

Банковские акцепты состоят из активов, приобретенных в рамках механизма покупки банковских акцептов, механизма покупки активов, который приобретает банковские акцепты на вторичном рынке.

Коммерческие бумаги состоят из активов, приобретенных в рамках Программы покупки коммерческих бумаг, механизма покупки активов, который приобретает коммерческие бумаги на первичном и вторичном рынке.

Корпоративные облигации состоят из пакетов акций, приобретенных в рамках Программы покупки корпоративных облигаций, механизма покупки активов, посредством которого корпоративные облигации приобретаются в ходе торгов на вторичном рынке.

Авансы состоят из однодневных и долгосрочных авансов, выданных членам Payments Canada. До 1 декабря 1980 г. они производились только для зарегистрированных банков и сберегательных банков Квебека.

Ценные бумаги, приобретенные по договорам перепродажи (PRA), состоят из операций обратного выкупа (РЕПО) овернайт и операций срочного репо, в рамках которых Банк приобретает ценные бумаги у определенных контрагентов с соглашением об их обратной продаже по заранее установленной цене в согласованную дату сделки .

Все прочие активы состоят из вложений в акции Банка международных расчетов, товарно-материальных запасов банкнот (производственные материалы, включая полимерную подложку, чернила и фольгу), основных средств, нематериальных активов, любых чистых доходов с установленными выплатами актив, связанный с пенсионным планом Банка Канады, и все другие нефинансовые активы, включая предоплаченные расходы. В эту категорию также входят другие счета, авансы правительству Канады и инвестиции в ИБР.В период с 10 ноября 1999 г. по 27 декабря 2006 г. эта категория включает ценные бумаги, удерживаемые по договорам купли-продажи (PRA). До 10 ноября 1999 г. PRA включались в прямые и гарантированные правительством Канады ценные бумаги . Начиная с 3 октября 2007 г., PRA включаются в Ценные бумаги, приобретенные по договорам перепродажи . До 16 июля 1986 года в эту категорию входят чеки других банков, отправления правительства Канады в пути (нетто) и начисленные проценты по инвестициям.

Векселя в обращении включают векселя, находящиеся во владении зарегистрированных банков и населения. Общая сумма включает небольшое количество банкнот, выпущенных правительствами и банками до того, как Банк Канады стал единственным эмитентом банкнот, находящихся в обращении в Канаде, и взял на себя ответственность за эти ранние ноты от их первоначальных эмитентов.

Депозиты в канадских долларах состоят из депозитов правительства Канады, членов Payments Canada и других финансовых учреждений и включают невостребованные остатки, переведенные в Банк в соответствии с регулирующим законодательством. Банк выплачивает проценты по депозитам для правительства Канады, членов Payments Canada и некоторых других финансовых учреждений по краткосрочным рыночным ставкам.

Депозиты Правительства Канады состоят из операционных остатков, а также остатков, предназначенных для пруденциального плана управления ликвидностью. Поступления и выплаты, сделанные Банком Канады при выполнении своих функций фискального агентства для правительства, обрабатываются через этот счет. Генеральный получатель в Канаде также имеет депозитные счета у участников Системы перевода крупных сумм (LVTS) и прямых клиринговых агентов Payments Canada.

Депозит членов Payments Canada состоит из остатков на расчетных счетах членов Payments Canada, которые являются прямыми участниками LVTS.

Прочие депозиты состоят из депозитов других финансовых учреждений, других организаций и невостребованных остатков, переведенных в Банк в соответствии с применимым законодательством. Невостребованные остатки представляют собой находящиеся в частной собственности остатки, переданные зарегистрированными и сберегательными банками, поскольку они не были востребованы в течение 10 лет. Прочие суммы депозитов включены в статью Все прочие обязательства и капитал за все периоды до 25 марта 2020 года.

Ценные бумаги, проданные по соглашениям РЕПО состоит из операций обратного РЕПО (РЕПО) овернайт, в ходе которых Банк продает ценные бумаги определенным контрагентам с соглашением об их обратном выкупе по заранее установленной цене в согласованную дату сделки. Начиная с 27 июля 2020 года в эту категорию входят суммы, относящиеся к программе операций репо с ценными бумагами.

Производные инструменты

– Соглашения о возмещении убытков с правительством Канады были заключены для устранения рыночных колебаний, вызванных операциями Банка в рамках Программы покупки облигаций правительства Канады, Программы покупки провинциальных облигаций и Программы покупки корпоративных облигаций. Убытки, возникшие в результате продажи активов в рамках этих программ, будут возмещены правительством Канады, а прибыль будет переведена. Эти прибыли и убытки рассчитываются как разница между справедливой стоимостью этих инструментов и их амортизированной стоимостью.

Все прочие обязательства и капитал состоят из чистых обязательств с установленными выплатами как по пенсионным планам, так и по другим планам вознаграждений работникам, обязательств по аренде, чистой выручки, подлежащей уплате Генеральному управляющему по Канаде, и всех прочих обязательств. и общая сумма оплаченного капитала (5 миллионов долларов), обязательного резерва (25 миллионов долларов), специального резерва и резерва переоценки инвестиций. На 31 декабря 1955 г. установленный законом резерв достиг максимума, разрешенного Законом о Банке Канады, в пять раз превышающего оплаченный капитал.С тех пор весь чистый доход перечислялся Генеральному управляющему Канады. В соответствии с поправкой к разделу 27.1 Закона о Банке Канады в 2007 году был создан специальный резерв для компенсации возможных нереализованных убытков от оценки в связи с изменениями справедливой стоимости инвестиционного портфеля Банка. В то время была установлена ​​первоначальная сумма в размере 100 миллионов долларов, а предел резерва ограничен 400 миллионами долларов. Начиная с 1 января 2010 года, на основании соглашения с Министром финансов, Банк будет вычитать из своих денежных переводов сумму, равную нереализованным убыткам по активам, имеющимся в наличии для продажи.До 25 марта 2020 года в эту категорию входят прочих месторождений.

Введение в бухгалтерский учет и бухгалтерский учет – OpenLearn

Эдгар Эдвардс 1 июля 20X2 года Эдгар Эдвардс открывает небольшой бизнес индивидуального предпринимателя под названием Edgar Edwards Enterprises. Заполните приведенную ниже таблицу, в которой первые шесть транзакций бизнеса перечислены в крайнем левом столбце.

Информационная точка

Эффект каждой из первых трех транзакций, а также общий эффект всех шести транзакций был завершен для вас, чтобы показать вам следующие важные аспекты уравнения бухгалтерского учета:

  • i.Каждая сделка будет иметь положительный (плюс) и/или отрицательный (минус) эффект на соответствующие активы или обязательства.
  • ii. Активы или обязательства должны быть далее разбиты по типу активов или обязательств.
  • iii.Для каждой сделки, а также для общего эффекта ряда сделок показатель капитала будет отражать уравнение бухгалтерского учета: A – L=C.

Таблица 7

Активы £ 900X6 20 июля 20038 3. Предприятие покупает компьютер по чеку
Обязанности £ = Капитал £ 1.Владелец начинает бизнес с 5000 фунтов стерлингов, переведенных на банковский счет предприятия 1 июля 20X2 года.

+5,000 (банк)

0

+5,000

+400 (мебель)

+400 (кредитор: Pearl Ltd)

0

+600 (компьютер)

+600 (компьютер)

-600 (банк)

0

0

0

0

4. Бизнес заимствует 5000 фунтов стерлингов на кредит от банка на 4July 20×2. Деньги перечисляются на банковский счет предприятия.
5. Предприятие платит Pearl Ltd 200 фунтов стерлингов чеком 5 июля 20X2 года.
6. Владелец берет 50 фунтов стерлингов из банка на личные расходы 6 июля 20X2 года.
Summary (общий эффект) Total +10150 Total + 10150 всего +4,950

Review

Таблица 8
Активы £ Обязательства £ = Капитал £
1. Владелец начинает бизнес с 5000 фунтов стерлингов, переведенных на банковский счет предприятия 1 июля 20X2 года. +5 000 (банк) 0 +5 000
2. Предприятие покупает мебель за 400 фунтов стерлингов в кредит у Pearl Ltd 2 июля 20X2 года. +400 (мебель) +400 (кредитор: Pearl Ltd) 0
3. Предприятие покупает компьютер по чеку на 600 фунтов стерлингов 3 июля 20X2 года.

+600 (компьютер)

–600 (банк)

0 0
Деньги перечисляются на банковский счет предприятия. +5 000 (банк) +5 000 (кредит) 0
5. Предприятие платит Pearl Ltd 200 фунтов стерлингов чеком 5 июля 20X2 года. –200 (банк) –200 (кредитор: Pearl Ltd) 0
6. 6 июля 20X2 года владелец берет в банке 50 фунтов стерлингов на личные расходы. -50 (банк) -50 (банк) 0 -50 -50
Всего + 10 150 Всего +5,200 Всего +4,950 Всего +4,950

Как делает резюме или в целом изменения в приведенной выше таблице относятся к уравнению бухгалтерского учета?

Применяя уравнение бухгалтерского учета, A – L = C, мы видим, что общее изменение активов за период (+10 150 фунтов стерлингов) за вычетом изменения обязательств за период (+5 200 фунтов стерлингов) равно изменению капитала в период (+4 950 фунтов стерлингов).

Что примечательно в уравнении бухгалтерского учета после каждой транзакции в таблице выше?

Уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, поскольку каждая транзакция должна изменять обе части уравнения, A–L=C, на одинаковую величину. Это можно показать, взглянув на шесть транзакций выше следующим образом:

  • £400 — £400 = £0 (обе части уравнения увеличиваются на £0)
  • (£600 — £600) — £0 = £0 0 (обе части уравнения увеличиваются на 0 фунтов стерлингов)
  • 5000 фунтов стерлингов – 5000 фунтов стерлингов = 0 фунтов стерлингов (обе части уравнения увеличиваются на 0 фунтов стерлингов)
  • – 200 фунтов стерлингов – (– 200 фунтов стерлингов) = 0 фунтов стерлингов (обе части уравнения увеличиваются на 0 фунтов стерлингов)
  • –200 фунтов стерлингов – (–200 фунтов стерлингов) = 0 фунтов стерлингов (обе части уравнения увеличиваются на 0 фунтов стерлингов)

Таким образом, каждая вышеуказанная транзакция записывается дважды, чтобы сохранить уравнение учета в балансе. Этот двойной эффект известен как концепция двойного аспекта и является основным принципом, связанным как с системой двойной записи, так и с составлением баланса. Мы рассмотрим систему двойной записи более подробно позже в этом разделе, но более подробно рассмотрим баланс в разделе «2.4 Упрощенная формула баланса Великобритании».

Что же такое концепция двойного аспекта и как она связана с уравнением бухгалтерского учета?

Концепция двойного аспекта заключается в том, что каждая транзакция имеет два аспекта, которые должны быть равными, чтобы сохранить баланс бухгалтерского уравнения, A – L = C.

Что искать в балансе, особенно в трудные времена

Книга Роберта Дики и Питера Руссо, Анализ финансовых отчетов и оценка бизнеса для практикующего юриста, третье издание, , знакомит юристов с ключевыми принципами корпоративных финансов и бухгалтерского учета, а также дает указания о том, как анализировать отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и движение денежных средств. заявления. Руководство помогает юристам получить практические знания финансовых концепций, терминологии и документов, а также понимание основных и передовых методов оценки компаний.


 Это первая из серии статей, предназначенных для предоставления практических знаний о финансовых отчетах, терминах и концепциях, особенно потому, что эти знания полезны в юридической практике. Для бизнес-юристов языком бизнеса являются финансы, и стоит быть готовым понимать бизнес-аспекты так же, как и право.

Существует три основных финансовых отчета, а именно: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. В этой статье мы обсудим бухгалтерский баланс, также известный как отчет о финансовом положении.Бухгалтерский баланс — это «моментальный снимок» положения компании в определенный момент времени. В отчете используется простой подход: в любой момент то, что вы владеете (активами) за вычетом того, что вы должны (обязательства), составляет то, что вы « стоите » (акционерный капитал). Важно отметить, что «стоимость» для целей финансовой отчетности сильно отличается от рыночной стоимости компании. Здесь мы просто имеем в виду ценность с точки зрения отчетности.

Активы — это экономические ресурсы, доступные для использования в будущем.Обязательства — это обязательства перед посторонними, а капитал — это требования собственников после обязательств. Выражено уравнением,

Активы (собственные) – Обязательства (причитающиеся) = Собственный капитал (стоимость).

Проще говоря, A – L = E. Это уравнение можно также выразить как A = L + E; это обычно называют уравнением баланса. В балансе представлены активы с одной стороны, равные обязательствам и собственному капиталу с другой. Другой способ представить балансовый отчет состоит в том, что активы — это то, чем владеет компания, то есть ресурсы, которые она может использовать в будущем для управления компанией; пассивы и собственный капитал — это то, откуда берутся деньги для покупки этих ресурсов.

Вот сводная версия последнего балансового отчета IBM на конец года.

Обратите внимание на отметку времени «по состоянию на 31 декабря 2019 г.». По состоянию на конец рабочего дня 31 декабря 2019 года IBM заморозила свои бухгалтерские книги, чтобы подсчитать, где они были. Также обратите внимание, что эти цифры представлены в миллионах долларов; остаток денежных средств в размере 8 314 долларов США означает 8,3 миллиарда долларов наличных денег.

Активы

Активы – это материальные и нематериальные ресурсы, принадлежащие компании. Почти все стоимости активов основаны на затратах на приобретение этих активов, а не на текущей стоимости активов.Очевидно, это важное различие, и именно поэтому мы не можем использовать заявленные суммы активов для определения стоимости компании. Например, если IBM купила землю 50 лет назад за 1 миллион долларов, она все еще находится на их балансе на эту сумму, даже если сегодня она может стоить экспоненциально больше.

В дополнение к наличным деньгам у IBM были другие текущие и долгосрочные активы на сумму чуть более 150 миллиардов долларов в виде ресурсов, принадлежащих компании на тот момент. В нижней половине баланса указаны источники капитала, используемого для приобретения и использования этих ресурсов.Различают краткосрочные (текущие) и долгосрочные активы и обязательства; ожидается, что текущие активы станут денежными средствами в течение следующих 12 месяцев, тогда как текущие обязательства должны быть погашены в течение тех же 12 месяцев.

Наиболее распространенными краткосрочными активами являются денежные средства (и их эквиваленты), дебиторская задолженность и запасы. Как правило, наиболее значительными из долгосрочных активов являются «основные средства» (также называемые «основными средствами»), деловая репутация и нематериальные активы.Также могут быть отложенные налоговые активы, если компания уплатила налог в IRS, но еще не отразила расходы в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Если у компании есть деловая репутация или нематериальные активы, это, скорее всего, связано с тем, что она совершила приобретение, и цена покупки превысила справедливую рыночную стоимость «чистых активов» приобретенной компании (определяемых как активы-обязательства). За некоторыми исключениями, интеллектуальная собственность собственного производства не отражается в балансе как актив. Вместо этого затраты на создание интеллектуальной собственности включаются в состав расходов в отчете о прибылях и убытках.

Это может быть важно. Например, в балансе компании может быть больше пассивов, чем активов; однако он, вероятно, владеет экономическими активами, которые не отражены в его балансе. Например, самым ценным активом Coca Cola является ее формула, но ее нет в балансе Coke, потому что затраты на ее разработку уже давно относятся на расходы, а GAAP не пытается отразить справедливую стоимость активов.

Боковая панель 1: Отложенные налоги

Могут быть различия между тем, когда компания сообщает о налогах для целей бухгалтерского учета, и когда она платит их в IRS.Например, действующие налоговые правила позволяют компании быстрее амортизировать актив в налоговой декларации, чем в финансовой отчетности. Это означает, что амортизационные отчисления в этом году будут выше в налоговой декларации, а налогооблагаемый доход будет меньше бухгалтерского дохода, что приведет к снижению налогов, подлежащих уплате в этом году. Это временная разница между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом; общая сумма амортизационных отчислений остается неизменной в течение всего срока службы актива, но распределяется по годам по-разному. Это создает отложенное налоговое обязательство, потому что расходы были понесены ранее для расчета налога и в конечном итоге должны быть оплачены.И наоборот, если компания начисляет расходы на компенсацию работникам, но еще не произвела платеж и, таким образом, еще не может вычесть сумму из своей налоговой декларации, тогда расходы в ее отчете о прибылях и убытках будут выше, чем вычет в ее налоговой декларации, а ее налог ответственность будет больше, чем налог, уплаченный в IRS. Это приводит к возникновению отложенного налогового актива для целей бухгалтерского учета.

Очень важно понимать, что правила бухгалтерского учета GAAP полагаются на существенные суждения руководства при оценке активов.Например, существует два различных метода оценки дебиторской задолженности, четыре различных метода оценки запасов и шесть различных методов оценки основных средств. Руководству разрешается решать, какие методы использовать (обратите внимание, что руководство должно последовательно применять выбранный метод и не может менять методы из года в год). Кроме того, эти методы требуют оценки таких вещей, как возможность взыскания дебиторской задолженности, потенциальное устаревание товарно-материальных запасов и срок полезного использования основных средств.Это всего лишь примеры неотъемлемого суждения, связанного со всеми активами , за исключением денежных средств.

Когда компания испытывает финансовые трудности, очень важно понимать, что означают цифры и контекст, в котором они определяются. Во-первых, помните, что заявленная сумма активов не претендует на соответствие текущей рыночной стоимости. Во-вторых, руководство может быть настолько предвзятым, что использует допустимые суждения для завышения стоимости актива с целью выполнения условия кредита или занижения расходов для увеличения прибыли.

В условиях экономического кризиса ликвидность, свободный доступ к наличным деньгам, необходимым для финансирования операций, становится особенно важным показателем способности компании выжить. Ухудшается ли денежная позиция компании, и если да, то как быстро? Есть ли у него дополнительные источники наличных денег? Действительно ли активы стоят столько, сколько отражено в балансе? При рассмотрении вопроса о том, показаны ли активы по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости, учитывало ли руководство текущие рыночные условия? (См. боковую панель 2.) Может ли рыночная стоимость ее активов, за вычетом ее обязательств, фактически превышать стоимость компании как действующего предприятия? Если да, то должна ли компания рассмотреть вопрос о ликвидации своих активов и распределении выручки между кредиторами и акционерами?

При проведении должной осмотрительности следует изучить и изучить каждый актив. Были ли нарушены какие-либо ценности? Всю ли дебиторскую задолженность можно взыскать в текущих экономических условиях? Все ли запасы пригодны для использования или устаревание вызывает беспокойство? Даже в случае зданий рыночная стоимость может снизиться, если есть свободные места или арендаторы не могут платить арендную плату.

Боковая панель 2: стоимость актива может меняться в зависимости от контекста

Во втором квартале 2020 года Delta Airlines зафиксировала убыток от обесценения почти на 2,2 миллиарда долларов. ОПБУ США требует, чтобы заявленная сумма актива в долларах не превышала его расчетную будущую стоимость для компании. Delta уменьшила стоимость, относящуюся к определенным самолетам. Согласно примечаниям к ее финансовой отчетности, это списание отражает текущие планы компании в отношении этих самолетов в свете воздействия пандемии COVID-19.Важно отметить, что это списание не означает, что эти самолеты были каким-либо образом повреждены или устарели. Меньшее значение в их балансе просто отражает текущую ситуацию; они менее полезны для компании в текущих условиях, и их ликвидационная стоимость, вероятно, также снижается. Здесь руководство делает именно то, что требуется GAAP.

В то же время руководство сообщает, что оно оценило отчетную стоимость гудвила и нематериальных активов и пришло к выводу, что эти ценности обесценились, а это означает, что они стоят по меньшей мере той суммы, которую они учитывают в балансе. .Обратите внимание, что руководство резюмирует влияние пандемии на финансовое состояние и деятельность компании в одном примечании к финансовой отчетности. Любому пользователю финансовой отчетности рекомендуется внимательно ее прочитать.

Во время кризиса ключевым первым шагом является рассмотрение стратегии компании и планов по преодолению кризиса, а затем изучение активов с точки зрения их вероятной стоимости при таком сценарии. С риском завышения заявленная стоимость активов в балансе, как по отдельности, так и в совокупности, не должна быть ошибочно принята за их рыночную стоимость или их ликвидационную стоимость во время кризиса.

Обязательства

Обязательства — это обязательства бизнеса. Это включает в себя обязательства перед сотрудниками, клиентами, поставщиками и кредиторами. Они подразделяются на краткосрочные (со сроком погашения в течение одного года) и долгосрочные обязательства. Обязательства, как правило, бывают двух типов: (1) беспроцентные обязательства и (2) долги, по которым начисляются проценты и срок погашения. Обычными краткосрочными обязательствами являются кредиторская задолженность (деньги, причитающиеся поставщикам) и начисленные обязательства (оценочные обязательства).Он также включает любые основные суммы долга, подлежащие погашению в течение следующих 12 месяцев. Если компания находится в завидном положении, получая денежные средства от своих клиентов до получения дохода (например, подписки, оплаченные заранее), незаработанный или отложенный доход будет показан как текущее обязательство. Наиболее распространенными долгосрочными обязательствами являются долгосрочная задолженность, отложенные налоговые обязательства, обязательства по аренде и пенсионные обязательства.

Одна проблема, которая возникает у всех компаний, — это «условные» обязательства. Это обязательства, которые могут возникнуть у компании на основании какого-либо основного события в будущем.Например, если клиент подает в суд на компанию с требованием об ответственности за качество продукции, компания будет нести обязательства только в случае проигрыша судебного процесса. В этом случае обязательство не включается в баланс, за исключением случаев, когда существует высокая вероятность того, что компания проиграет судебный процесс, и судебное решение может быть разумно оценено. До этого момента может потребоваться раскрытие информации о потенциальной ответственности в сносках, за исключением случаев, когда вероятность проигрыша иска крайне мала. Определение вероятности выигрыша или проигрыша производится руководством на основе информации от юриста.

Платежеспособность относится к сравнению активов компании с ее обязательствами. Неплатежеспособность означает, что учетная стоимость обязательств превышает учетную стоимость активов (поскольку A = L + E, если обязательства превышают активы, собственный капитал фактически отрицателен). Термин «неплатежеспособность» также может относиться к компании, неспособной выполнить свои обязательства по мере наступления срока их погашения, хотя это также может называться «неплатежеспособностью» или «проблемой ликвидности». Это может иметь серьезные последствия, такие как возможное нарушение финансовых или других договорных условий.В соответствии с корпоративным законодательством многих штатов в случае неплатежеспособности баланса выплата дивидендов или выкуп акций может привести к личной ответственности директоров.

Особенно во времена стресса нас беспокоит ликвидность компании — ее способность выполнять свои финансовые обязательства по мере их наступления. Наиболее распространенный показатель ликвидности – это текущие активы (которые, как ожидается, будут генерировать денежные средства в течение следующих 12 месяцев), разделенные на текущие обязательства (те, которые будут потреблять денежные средства в течение того же периода).Это называется «коэффициент текущей ликвидности». Однако, признавая, что запасы, вероятно, будут малоприменимыми для погашения краткосрочных обязательств, если доходы снижаются, более строгая мера подсчитывает оборотные активы за вычетом запасов в числителе. Это называется «быстрый коэффициент».

Следует надеяться, что до того, как компания столкнется с неплатежеспособностью или проблемами с ликвидностью, финансовые ковенанты предоставят кредиторам раннее предупреждение о том, что ситуация может ухудшаться и может потребовать внимания. Юрисконсульт должен советовать своим клиентам активно сообщать о своих опасениях по поводу выполнения их обязательств и помогать им заключать соглашения, которые одновременно учитывают ожидаемые результаты и допускают гибкость, где это оправдано.

Капитал

Капитал представляет требования владельцев к компании. Собственный капитал бывает двух видов: деньги, вложенные владельцами (вложенный капитал), и прибыль, полученная компанией, которая остается в компании (нераспределенная прибыль) и может быть использована для покупки дополнительных активов, выплаты дивидендов или выкупа акций. По состоянию на 31 декабря 2019 г. активы IBM составляли 152,2 млрд долларов, а задолженность — 131,2 млрд долларов; остаток активов (21,0 млрд долларов) профинансирован собственниками. (Обратите внимание, что, конечно, Активы = Обязательства + Собственный капитал).

Внесенный капитал обычно отражается в двух элементах: «обыкновенные акции» (отражаются по номинальной стоимости — «минимальная стоимость акций») и «добавочный капитал» (суммы, полученные сверх номинальной стоимости). Также обычно в капитал включаются «казначейские акции». Эта сумма, отрицательное число, представляет акции компании, которые были выкуплены на фондовых рынках. Это распространенный способ управления финансированием компании.

Важно отметить, что у любой компании есть только три источника капитала для покупки активов.Компания может: (1) занять деньги (обязательства), (2) продать доли в акционерном капитале владельцам (вкладной капитал) или (3) заработать деньги самостоятельно, ведя свой бизнес с прибылью и оставляя эти средства в компании (нераспределенная прибыль). Каждая компания объединяет эти три источника для финансирования покупки своих активов и решает, сколько будет поступать из каждого из трех источников.

Это сочетание обязательств и собственного капитала называется «структурой капитала» компании. Выбор подходящей структуры капитала является ключевой частью стратегии любой компании.Долг дешевле собственного капитала и не размывает доли акционеров. Однако добавление долга увеличивает финансовый риск компании — риск того, что она не сможет выполнить свои финансовые обязательства в срок. За последние несколько десятилетий доступность дешевого долга побудила многие компании добавить большую долю долга (кредитное плечо). Долгосрочный успех этой стратегии зависит от способности компании выполнять свои долговые обязательства. Будет важно внимательно следить за этими компаниями во время экономического кризиса.Доступен ли такой повышенный уровень долга при текущем сценарии?

Компания занимает деньги и продает акции, чтобы купить активы. Эти активы используются для производства чего-то ценного для рынка: продуктов и/или услуг. Компания продает продукты и/или услуги, производимые активами, своим клиентам, получая доход и, возможно, прибыль. Отчет о прибылях и убытках сообщает об этой деятельности, доходах и расходах. В нашей следующей статье рассматривается контекст отчетности для отчета о прибылях и убытках, что означают цифры и как читать результаты.

Как читать баланс компании

Баланс представляет собой финансовую картину того, чем владеет компания и что она должна в определенный момент времени, обычно в конце каждого квартала. По сути, это отчет о чистой стоимости компании. В левой или верхней части балансового отчета перечислено все, чем владеет компания: ее активов , также известных как дебетов . В правой или нижней части перечислены требования к компании, называемые обязательствами или кредитами и акционерным капиталом.

Обязательства могут показаться вам не кредитами, но это не опечатка. В бухгалтерском жаргоне кредит — это ссуда. Кредит приносит наличные деньги, которые фирма может использовать для покупки актива. Однако этот кредит является обязательством, долгом, который должен быть погашен позднее. Мы используем активы и пассивы в качестве наших основных условий, поэтому не беспокойтесь слишком сильно о правильности дебета и кредита.

Это называется балансовым отчетом, потому что каждая сторона должна равняться другой. Активы равны обязательствам плюс акционерный капитал.Другими словами, все активы, которые не используются для погашения обязательств, принадлежат акционерам. Дополнительную информацию см. в разделе «Акционерный капитал» ниже.

Активы

Активы — это ценности, которыми владеет компания. Основные компоненты, которые составляют активную сторону баланса, включают текущие активы, основные средства, инвестиции и нематериальные активы. Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты (банковские счета, ликвидные ценные бумаги), дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы.Другие активы включают в себя инвестиции, такие как акции и облигации, и основные средства, такие как недвижимость и транспортные средства. Авторские права, товарные знаки, лицензии, патенты и деловая репутация компании (репутация в сообществе) также считаются активами и называются нематериальными активами.

Обязательства

Пассивы похожи на долговые расписки — вместе они представляют собой общую денежную стоимость того, что компания должна другим организациям. Обязательства — это не обязательно плохо. В конце концов, компании должны тратить деньги, чтобы зарабатывать деньги.Они становятся проблемой только тогда, когда компания постоянно тратит больше, чем зарабатывает, и у нее нет четкой и жизнеспособной стратегии по снижению этой тенденции. Обязательства включают текущие обязательства, такие как кредиторская задолженность, и долгосрочные долги, такие как ипотечные кредиты. Все, что компания должна, подпадает под обязательства.

Акционерный капитал

Вычтите общую сумму обязательств из общей суммы активов, и вы получите чистую стоимость компании в размере 90 739, 90 740, также известную как 90 739 акционерного капитала, — 90 740 доли акционеров после выплаты всех долгов.(Вот почему акции также называют акциями.) Обыкновенные акции, привилегированные акции и нераспределенная прибыль составляют три основные части акционерного капитала. В конечном итоге они определяют, сколько каждая акция получает в виде дивидендов.

активов и пассивов — полный обзор

активов и пассивов — полный обзор

Бухгалтерский учет Академия Продажи Люди Инвентарь Руководство для малого бизнеса

Рекомендуется для вас

Высшее образование — одна из самых больших статей расходов, которая ложится тяжелым бременем на умы сотрудников…

23 мин чтения

Вы можете быть индивидуальным предпринимателем, партнером фирмы или акционером компании. Какой вклад должен…

12 минут чтения

С момента волны Covid 19 правительство делает все возможное, чтобы улучшить состояние экономики.…

19 минут чтения

Привет! Попробуйте Deskera прямо сейчас!

Все для

Управляйте своим бизнесом

Получите бухгалтерский учет, CRM и расчет заработной платы в одном интегрированном пакете с Deskera All-in-One .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.