Больничный облагается ли подоходным налогом: С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС —

Содержание

Берется ли подоходный налог с больничного листа 2021

Когда берут подоходный налог

В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда НДФЛ не взимается. Статья 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения» определяет, что больничный лист облагается подоходным налогом:

  • суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
  • исключение составляют только пособия по беременности и родам.

Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. В любой другой ситуации удерживается подоходный налог с больничного листа. Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он является источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников.

В противном случае предусмотрены штрафы — 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в постановлении правительства от 21.04.2011 № 294. Берется ли подоходный налог с больничного листа по новым правилам?

Все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для предоставления по месту требования, например, в ИФНС.

Таким образом, при выплате листков нетрудоспособности:

  • полностью работодателем — НДФЛ рассчитает и удержит работодатель;
  • в рамках пилотного проекта: за первые три дня, которые оплачивает работодатель, НДФЛ удерживает работодатель. С той части пособия, которое выплачивает ФСС, НДФЛ удержит Фонд социального страхования.

Налог с больничных работников-мигрантов

С 01.01.2015 гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода, вправе получить социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. Но важно соблюдать ряд особенностей в зависимости от статуса иностранного работника:

  1. Если мигрант является временно пребывающим на территории РФ, право на оплату больничного листа он получает только если с его доходов уплачивались страховые взносы не менее шести месяцев до месяца наступления нетрудоспособности. Учитываются и взносы, уплаченные нынешним и прежним работодателями.
  2. Временно и постоянно проживающим иностранцам выплачивают пособие по тем же правилам, что и гражданам РФ.
  3. Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты не признаются застрахованными в системе обязательного социального страхования. С их зарплаты не уплачиваются взносы на ВНиМ, и права на оплату больничного они, соответственно, не имеют.
  4. Для граждан ЕАЭС установлены особые условия. При работе на территории РФ по трудовым договорам они имеют право на оплату нетрудоспособности по правилам, установленным для граждан России. Статус временно проживающего, пребывающего или высококвалифицированного работника значения не имеет.

Выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него — уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Берется Ли Подоходный Налог С Больничного Листа В 2016 Году

Берется ли подоходный налог с больничного листа в 2016 году? Этим, а также другими вопросами, касающихся периодов временной нетрудоспособности довольно часто задаются работники, вынужденные из-за болезни остаться дома. Какими налогами облагается больничный листок и как правильно рассчитывается, нужно разбираться.

Для чего нужен больничный?

Бланк временной нетрудоспособности заполняется лечебным учреждением, куда обратился заболевший. Его получение – это гарантия выплаты компенсации за весь период, когда работник отсутствовал на предприятии по причине болезни. Также оконченный больничный лист подтверждает факт выздоровления сотрудника, в результате чего он может вновь выйти на работу.

За выдачей каждого листка нетрудоспособности осуществляется строжайший контроль. Получить его можно только в специализированном лечебном учреждении, имеющем право на выписку подобных документов.

Следует помнить, что листок по болезни не смогут выдать:

• профилактории и санатории;
• специализированные станции, занимающиеся переливанием крови;
• учреждения, осуществляющие судебно-медицинскую экспертизу;
• врачи и фельдшеры скорой помощи;
• сотрудники профилактических центров и медицины катастроф;
• работники приемных отделений городских больниц.

Как оплачивается и облагается лист нетрудоспособности?

Листок временной нетрудоспособности, предъявленный работодателю и не содержащий отметок о нарушении должен оплачиваться за весь период отсутствия на предприятии по причине любого заболевания. В зависимости от стажа работник получит 60, 80 или полностью 100 процентов от рассчитанного среднедневного дохода за каждый день болезни.

Согласно налогового кодекса, компенсация, полученная за период временной нетрудоспособности, считается доходом работника, который в обязательном порядке облагается подоходным налогом. Также обложению НДФЛ подлежат больничные, выданные по уходу за детками. Единственным исключением считается листок по беременности и рождению ребенка. Он не облагается никакими налогами и выплачивается всегда в 100% размере от среднего дохода работника.

Обложение больничного НДФЛ в 2016 году

Законодательство нашей страны касаемо листков нетрудоспособности в текущем году не претерпело никаких изменений. Больничный всегда облагается НДФЛ по ставке 13%. Три дня заболевания оплачиваются за счет предприятия, остальные за счет ФСС. Если листок выдан по уходу за болеющими детками, его полностью компенсирует исполнительный орган ФСС.

Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2020 году

В процессе начисления пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать, что НДФЛ с больничного листа в 2020 году берется в обычном порядке. Начисления сотруднику за период его фактического отсутствия на рабочем объекте по причине болезни регламентированы трудовым законодательством. Обязательство работодателя по выплате пособия по полученному от наемного работника больничному листу закреплено ст. 183 ТК РФ. Дополнительно норма прописана в Законе от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (ч. 1 ст. 13 и п. 1 ч. 1 ст. 2), но в этих нормативных актах нет пояснений, удерживается ли НДФЛ с больничного.

Общий подход

Первые трое суток пребывания на больничном должны быть оплачены работодателем из его средств, оставшиеся дни нетрудоспособности (если их причиной является болезнь) подлежат погашению из ресурсов, выделяемых ФСС. Обоснование приведено в статьях 3 и 6 Закона № 255-ФЗ. Назначение пособия осуществляется на протяжении 10 дней в календарном исчислении после предъявления работодателю закрытого больничного листа. Начисляется ли НДФЛ на больничный – этот вопрос встает перед бухгалтером на этапе перечисления суммы пособия работнику.

Выплата должна быть произведена вместе с заработной платой.

Больничный и подоходный налог

 Необлагаемые подоходным налогом суммы перечислены в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 217.  Если отдельная выплата не значится в этом списке, то она подлежит налогообложению по общим правилам. Облагается ли НДФЛ больничный лист – суммы, начисляемые на основании листка нетрудоспособности, не значатся в перечне исключений. Исчисляемое пособие, связанное с возникновением временной нетрудоспособности, является основанием для возникновения налоговых обязательств перед бюджетом.

ПРАВИЛО

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.

6 ст.226 НК РФ).

Ключевые правила выплаты социальных пособий работодателями:

  1. Роль налогового агента для наемного сотрудника выполняет работодатель.
  2. За то, как будет удержан НДФЛ с больничного, ответственность несет работодатель, а не застрахованное лицо.
  3. Налоговые начисления должны затрагивать всю сумму пособия.
  4. Факт удержания подоходного налога по времени должен совпадать с датой выплаты дохода работнику. Обоснование приведено в ст. 226 НК РФ.

Если весь объем пособия выплачивается со счетов работодателя (с последующим частичным возмещением ФСС), облагается ли больничный НДФЛ – да, налог взимается. Источник финансирования для целей налогообложения доходов наемного персонала значения не имеет. Ставка по налогу применяется стандартная и равна 13%. В бюджет удержанные средства должны быть переведены не позже последнего рабочего дня в месяце, когда была произведена выплата пособия.

Если работник трудится по договору гражданско-правового характера, берется ли НДФЛ с больничного такого физического лица – расчеты с этой категорией сотрудников регламентируются не трудовым, а гражданским правом. Ситуации, когда заболел человек, с которым подписано соглашение ГПХ на выполнение отдельных работ или оказание услуг, рассматриваются обособленно. У предприятия по таким работникам не возникают обязательства по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

В отношении наемного персонала с больничного начисляется НДФЛ, 2020 год не внес коррективы в это правило. По физическим лицам, с которыми сотрудничество подтверждается договором ГПХ, предприятие не платит страховые взносы. Если нет перечислений страховых взносов, то нет и социальных гарантий в виде пособия на период временной нетрудоспособности.

Как быть участникам пилотного проекта ФСС – берется ли НДФЛ с больничного листа в этом случае:

  • для пилотного проекта характерны прямые выплаты пособий работникам Фондом социального страхования;
  • в сферу влияния работодателя входит только та часть пособия, которую предприятие обязано оплатить из своих ресурсов;
  • у работодателя имеются сведения по начисленным суммам больничного в пределах первых трех дней болезни;
  • как удержать НДФЛ (больничные) – пилотный проект подразумевает начисление и удержание налога работодателем с суммы за первые три дня, за оставшуюся часть пособия и налоговые обязательства по нему ответственность возлагается на ФСС.

Суммы по больничным в налоговой отчетности

Социальные пособия, начисляемые по больничным листам, должны быть отражены в бланках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Больничный облагается НДФЛ (2020 год не стал исключением из этого правила), а в этих отчетных формах показываются все суммы, по которым возникают обязательства по НДФЛ. Порядок заполнения 6-НДФЛ предполагает, что размер пособия будет указан в разделе 1 и 2 бланка. Отражение доходных величин должно соотноситься с периодом фактической выплаты средств.

При заполнении 6-НДФЛ есть несколько особенностей:

  • НДФЛ с больничных в 2020 году удерживается в полном объеме, но с привязкой к дате выплаты пособия;
  • если средства по листу нетрудоспособности перечисляются работнику последним месяцем отчетного квартала, то сумма попадает только в 1 раздел, в информационном блоке 2 раздела она будет отображена в следующем отчетном интервале.

Норма о том, как с больничного листа удерживается НДФЛ и показывается в форме 6-НДФЛ, оговорена в Письме ФНС от 13. 03.2017 г. под № БС-4-11/[email protected] Отражение больничных пособий в справке 2-НДФЛ – обязательная процедура. Форма документа регламентируется приказами ФНС. Действующий шаблон закреплен Приказом от 30.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected]

Если в расчетном периоде были пособия социального типа, обусловленные наличием сумм по временной нетрудоспособности (больничный облагается НДФЛ), то их надо показать в справке для налоговой обособленно от других сумм. Алгоритм действий следующий:

  • в месяце, когда по учету был проведен больничный лист, размер доходных начислений делится на части – относящиеся к заработной плате и к пособию;
  • в табличной части справки для рассматриваемого месяца будет выделено несколько строк;
  • так как больничный лист облагается НДФЛ, средства, начисляемые за этот период, должны быть систематизированы и представлены в справке 2-НДФЛ;
  • для больничных пособий предназначена отдельная кодировка доходной статьи – 2300 (полный перечень шифров по доходам физических лиц зафиксирован в Приложении 1 Приказа авторства ФНС от 10. 09.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected]).

В справке 2-НДФЛ надо показывать, что больничный лист облагается НДФЛ в 2020 году по ставке 13%.

Буду ли я облагаться налогом на оплату отпуска по болезни?

Вспышка COVID-19 оказала огромное влияние на образ жизни и работу людей, и многие работники обнаруживают, что их рабочие места напрямую затронуты пандемией. Многие работники, которые считают, что они могли заразиться коронавирусом, решили изолировать себя, а другим, возможно, придется рассмотреть меры самоизоляции в ближайшем будущем.

Тем, кому посчастливилось получить оплачиваемый отпуск по болезни, заработанные пособия помогут компенсировать потерянный доход до тех пор, пока длится оплачиваемый отпуск.Тем не менее один вопрос, который часто возникает, заключается в том, увидят ли те, кто получает оплату отпуска по болезни, свое пособие на дом, уменьшенное налогами. К сожалению, часто ответ положительный, но бывают ситуации, когда оплата за травму или болезнь не облагается налогом. Ниже мы рассмотрим правила, регулирующие оплату отпуска по болезни и налоги.

Источник изображения: Getty Images.

Общее правило

Большинство тех, кто имеет право на оплату отпуска по болезни, получают пособие непосредственно от своих работодателей.В этом случае оплата отпуска по болезни обычно включается в ваш федеральный налогооблагаемый доход. Это означает, что вам придется платить подоходный налог с денег, которые вы получаете в качестве отпуска по болезни.

Кроме того, ваш работодатель, как правило, обязан относиться к вашей оплате отпуска по болезни так же, как и к любой другой компенсации, которую вы получаете. Соответственно, вы увидите, что деньги, удержанные из вашей зарплаты, также пойдут на налоги на фонд социального обеспечения и Medicare.

Проще говоря, если ваш работодатель платит вам за отпуск по болезни, то налоги, которые вы платите, будут выглядеть почти так же, как ваша обычная заработная плата.

Когда вы получаете пособие по болезни от третьего лица

Налоговые правила для оплаты отпуска по болезни немного усложняются, когда выплаты производит не ваш работодатель, а кто-то другой. Чаще всего отпуск по болезни для третьих лиц предоставляется через страховые компании, и здесь ключевые вопросы заключаются в том, кто предоставил покрытие для третьих лиц и были ли вы ответственны за какие-либо взносы по этому покрытию с использованием доналогового или посленалогового покрытия. долларов.

Если ваш работодатель оплачивает страховые взносы за отпуск по болезни третьего лица, то пособия обычно включаются в налогооблагаемый доход и также облагаются налогом на заработную плату.Однако налоги с заработной платы больше не взимаются, если болезнь длится более шести месяцев после того, как работник в последний раз выполнял работу на работодателя.

Если вы платите страховые взносы за отпуск по болезни третьих лиц, то их налогообложение зависит от того, использовали ли вы деньги до уплаты налогов или после уплаты налогов для выплаты страховых взносов. Если ваш работодатель разрешает вам удерживать деньги из вашей зарплаты до вычета налогов, чтобы они направлялись непосредственно в страховую компанию, отвечающую за предоставление страхового покрытия, то, когда эти пособия будут выплачены, они будут облагаться подоходным налогом. Им также, как правило, придется удерживать налоги с заработной платы.

В отличие от этого, если вы полностью оплачиваете отпуск по болезни третьей стороны долларами после уплаты налогов, то получаемые вами льготы не будут облагаться подоходным налогом, и не будет никаких последствий для налога на заработную плату. Точно так же, как вы не получаете налоговой выгоды от уплаты страховых взносов за страховое покрытие, вы не будете нести никаких налоговых обязательств по суммам, которые вы получили по страховке.

О каких еще налоговых вопросах следует знать?

Существуют и другие последствия оплаты отпуска по болезни для ваших налогов.В большинстве случаев оплата отпуска по болезни считается заработанным доходом. Это важно для людей, которые получают зачет по налогу на заработанный доход или хотят делать взносы на пенсионный счет, которые зависят от полученного дохода. Однако то же правило шести месяцев, которое применяется к налогооблагаемому отпуску по болезни, также применяется к его учету в качестве заработанного дохода.

Вам также следует обратиться в налоговую службу штата. Большинство штатов следуют тем же правилам, что и федеральное правительство в отношении налогообложения, но могут быть небольшие различия.

Необходимость платить налоги с больничного может показаться пощечиной в трудные времена. Тем не менее, если федеральное правительство не отреагирует на вспышку COVID-19 новыми правилами, рабочие должны ожидать, что налоги будут вычитаться из их больничных.

Специальные вопросы для работодателей: налогообложение и вычет налоговых льгот

Эти обновленные часто задаваемые вопросы были опубликованы в информационном бюллетене 2022-16 PDF, 3 марта 2022 г.

Обратите внимание, что Закон об Американском плане спасения от 2021 г., вступивший в силу 11 марта 2021 г., изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей налоговых льгот) для оплачиваемого отпуска по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам для заработной платы, выплачиваемой в отношении начала периода с 1 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г.Эти часто задаваемые вопросы в настоящее время не отражают изменения, внесенные Законом об Американском плане спасения; тем не менее, пожалуйста, продолжайте проверять IRS.gov на предмет любых обновлений, связанных с изменением закона.

Специальные вопросы для работодателей: налогообложение и вычет налоговых кредитов

49. Какую сумму Правомочный работодатель, получающий налоговые льготы на заработную плату за квалифицированный отпуск (и распределяемые расходы плана медицинского страхования и долю налога Medicare, причитающуюся правомочному работодателю на заработную плату за квалифицированный отпуск), должен включить в доход? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель должен включать полную сумму кредитов на заработную плату за квалифицированный отпуск (а также любые распределяемые расходы плана квалифицированного медицинского обслуживания и долю Правомочного работодателя в налоге Medicare на заработную плату за квалифицированный отпуск) в валовой доход.

50. Правомочный работодатель может вычесть в качестве деловых расходов сумму, выплаченную работнику в качестве заработной платы за квалифицированный отпуск (и распределяемые расходы плана медицинского страхования и долю налога Medicare, причитающуюся правомочному работодателю на заработную плату за квалифицированный отпуск). налоговые льготы? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, выплаты Правомочному работодателю заработной платы за квалифицированный отпуск (и любые распределяемые расходы на квалифицированный план медицинского страхования и долю Правомочного работодателя в налоге Medicare на квалифицированную заработную плату) вычитаются Правомочным работодателем как обычные и необходимые деловые расходы в налоговом году, в котором эта заработная плата выплачивается или понесена.Правомочный работодатель может вычесть в качестве деловых расходов суммы, выплаченные работнику в качестве заработной платы за квалифицированный отпуск (и любые распределяемые расходы плана квалифицированного медицинского обслуживания и долю налога Medicare, причитающуюся правомочному работодателю на заработную плату за квалифицированный отпуск), в отношении которых Правомочный работодатель рассчитывает потребовать компенсацию. налоговые кредиты в соответствии с разделами 7001 или 7003 FFCRA, если правомочный работодатель имеет право на вычет.

50а. Каковы налоговые последствия подачи заявки на налоговые льготы для освобожденного от налогов правомочного работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель, который освобожден от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501(a) Налогового кодекса («Кодекс»), должен распределять кредиты на заработную плату за квалифицированный отпуск (и любые распределяемые расходы на квалифицированный план медицинского страхования и долю Правомочного работодателя в налог Medicare на заработную плату за квалифицированный отпуск) («налоговые кредиты») между деятельностью, в значительной степени связанной с ее целями освобождения, и любой несвязанной торговой или деловой деятельностью, используя то же распределение, которое она использует при распределении заработной платы за квалифицированный отпуск (и любые распределяемые расходы плана медицинского страхования с установленными условиями). и доля Правомочного работодателя в налоге Medicare на заработную плату за квалифицированный отпуск) для целей расчета его несвязанного налогооблагаемого дохода за год.

Часть (если таковая имеется) налоговых кредитов, относящаяся к несвязанной торговле или бизнесу, должна быть включена в валовой доход от этой несвязанной торговли или бизнеса для целей налогообложения, установленного разделом 511 Кодекса. Часть (если таковая имеется) налоговых кредитов, которая распределяется на освобожденную от налогов деятельность правомочного работодателя, освобождается от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501(a) Кодекса.

Освобожденный от налогов Правомочный работодатель может вычесть из валового дохода от несвязанной торговли или бизнеса суммы, выплаченные работнику в качестве заработной платы за квалифицированный отпуск (и распределяемые расходы по плану квалифицированного медицинского обслуживания и долю Правомочного работодателя в налоге Medicare на заработную плату за квалифицированный отпуск), которые напрямую связаны с ведением этой несвязанной торговли или бизнеса.

Примечание: Федеральное правительство, правительства любого штата или его административно-территориальных единиц, а также любые агентства или органы этих правительств не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление заработной платы за оплачиваемый отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA. . Правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и болезни в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, имеют право требовать налоговых льгот для заработной платы за квалифицированный отпуск, при условии, что они в остальном являются правомочными работодателями.

Для получения дополнительной информации см. «Кто такой правомочный работодатель?»

Пример.  X, освобожденный от налогов правомочный работодатель, получает валовой доход от ведения несвязанной торговли или бизнеса. X нанимает Y, которая посвящает 90 % своего времени деятельности X, освобожденной от налога, и 10 % своего времени не связанной с ним деловой деятельности X. X получает 2000 долларов США в виде налоговых льгот за заработную плату за квалифицированный отпуск, выплаченную Y. 

X распределяет 200 долларов США (10% от 2000 долларов США) налоговых кредитов на валовой доход от своей несвязанной торговли или бизнеса.X может вычесть 200 долларов США (10% от 2000 долларов США), часть заработной платы Y за квалифицированный отпуск, которая относится к несвязанной коммерческой деятельности X, из его валового дохода от несвязанной торговли или бизнеса.

51. Уменьшают ли налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA сумму, подлежащую вычету в качестве федерального налога на занятость в декларации о подоходном налоге правомочного работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, уплата работодателем определенных федеральных налогов на занятость вычитается работодателем как обычные и необходимые деловые расходы в налоговом году, в котором эти налоги уплачены или понесены, и вычитаемая сумма обычно уменьшается за счет разрешенных зачетов. Хотя налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA разрешены в счет части налога на социальное обеспечение, причитающейся правомочному работодателю, эти кредиты рассматриваются как государственные выплаты работодателю, которые должны быть включены в валовой доход правомочного работодателя. Если работодатель иным образом имеет право вычесть свою часть налога на социальное обеспечение со всей заработной платы, надлежащая сумма, подлежащая вычету работодателем, представляет собой сумму федеральных налогов на занятость до вычета налоговых кредитов.

51а.Должен ли государственный работодатель, предоставляющий оплачиваемый отпуск в соответствии с EPSLA или Expanded FMLA, платить долю налога на социальное обеспечение работодателя с заработной платы за оплачиваемый отпуск? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. В разделе 7005(a) FFCRA говорится, что заработная плата за оплачиваемый отпуск не считается заработной платой в соответствии с разделом 3111(a) Налогового кодекса («Кодекс»), который распространяется на долю работодателя в пенсионном возрасте, в связи с потерей кормильца. , а также налог на страхование по нетрудоспособности (налог на социальное обеспечение) или компенсация в соответствии с разделом 3221(a) Кодекса в той части, которая относится к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111(b) Кодекса, который распространяется на Закон о пенсионном налоге железнодорожников. Ставка 1 уровня.

51б. Получает ли государственный работодатель кредит на долю работодателя в налоге Medicare на заработную плату за оплачиваемый отпуск, которую он предоставляет в соответствии с FFCRA? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. Государственные работодатели не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление заработной платы за оплачиваемый отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Обратите внимание, что правительства племен, предоставляющие оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и болезни в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы на заработную плату за квалифицированный отпуск, в том числе на долю правомочного работодателя в налоге Medicare на заработную плату за квалифицированный отпуск, при условии, что они не Подходящие работодатели.

Для получения дополнительной информации см. «Кто такой правомочный работодатель?»

51с. Получает ли государственный работодатель кредит на расходы на здравоохранение, отнесенные на заработную плату за квалифицированный отпуск? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. Государственные работодатели не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот в отношении любых расходов на здравоохранение, отнесенных на оплачиваемый отпуск, который они предоставляют в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Обратите внимание, что правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и болезни в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы на заработную плату за квалифицированный отпуск, включая любые расходы на медицинское обслуживание, отнесенные на заработную плату за квалифицированный отпуск, при условии, что они в остальном соответствуют критериям. Работодатели.

Для получения дополнительной информации см. «Кто такой правомочный работодатель?»

Особые вопросы для работодателей: взаимодействие налоговых кредитов FFCRA с другими налоговыми кредитами

52. Могут ли правомочные работодатели получать кредиты как в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса, так и налоговые кредиты на заработную плату за квалифицированный отпуск в соответствии с FFCRA? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. Двойная выгода не допускается. В соответствии с разделами 7001(e)(1) и 7003(e)(1) FFCRA любая заработная плата за квалифицированный отпуск, учитываемая для налоговых кредитов, не может учитываться для целей определения кредита в соответствии с разделом 45S Внутреннего Кодекс доходов.Таким образом, правомочный работодатель не может претендовать на получение кредита в соответствии с разделом 45S в отношении заработной платы в отпуске по болезни или в отпуске по семейным обстоятельствам, в отношении которых он получает налоговый кредит в соответствии с FFCRA, но может получить кредит в соответствии с разделом 45S в отношении к любой дополнительной заработной плате при условии соблюдения требований раздела 45S в отношении дополнительной заработной платы.

52а. Может ли работодатель получить как ссуду в рамках программы защиты зарплаты («кредит PPP»), так и отпускной кредит в течение одного и того же периода? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да.Получение кредитов на заработную плату за квалифицированный отпуск не лишает правомочного получателя права на получение кредита PPP, на который он в противном случае имеет право в соответствии с разделом 1102 Закона CARES. Тем не менее, сумма кредита PPP уменьшается на сумму заработной платы за квалифицированный отпуск, для которой работодателю разрешены налоговые льготы, и эта заработная плата не может быть отнесена к «расходам на заработную плату» для целей получения прощения кредита в соответствии с разделом 1106 CARES. Действовать.

Для получения дополнительной информации о кредите PPP см. Программу защиты зарплаты.

Особые вопросы для работодателей: использование сторонних плательщиков

53.

Может ли правомочный работодатель по общему праву, который использует третью сторону для отчетности и уплаты налогов в IRS, получить кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам? (обновлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Если работодатель, работающий в соответствии с нормами общего права, иным образом имеет право претендовать на получение кредита на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, он имеет право на кредит, независимо от того, использует ли он стороннего плательщика (например, агента по отчетности, поставщика услуг по расчету заработной платы, профессиональную организацию работодателей (PEO). ), сертифицированная профессиональная организация работодателей (CPEO) или агент по разделу 3504) для отчетности и уплаты федеральных налогов на занятость.Сторонний плательщик не имеет права на налоговые льготы в отношении заработной платы, которую он перечисляет от имени работодателя по общему праву (независимо от того, считается ли третье лицо «работодателем» для других целей Налогового кодекса). Если работодатель по общему праву использует третье лицо для подачи, отчетности и уплаты налогов на заработную плату, будут применяться разные правила в зависимости от типа стороннего плательщика, которого работодатель по общему праву использует для требования / отчетности по кредитам по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам.

Если правомочный работодатель по общему праву использует отчетного агента для подачи своих деклараций по федеральному налогу на трудоустройство, отчетный агент должен будет отразить налоговые льготы по заработной плате за квалифицированный отпуск в декларациях по федеральному налогу на работу, которые он подает от имени работодателя по общему праву.

Если правомочный работодатель по общему праву использует CPEO или агента по разделу 3504, который получил назначение в качестве агента путем подачи формы 2678 «Назначение агента работодателем/плательщиком» в формате PDF, для предоставления отчетности по своим федеральным налогам на занятость в сводной форме 941 PDF, CPEO или агент по разделу 3504 сообщит о налоговых льготах за заработную плату за квалифицированный отпуск в своей сводной форме 941 PDF и в Приложении R, График распределения для сводных форм 941, подающих документы PDF, которые он уже подает. Работодатель, отвечающий требованиям общего права, может подать свою собственную форму 7200 PDF, чтобы получить авансовый кредит.Работодатель, отвечающий требованиям общего права, должен будет предоставить копию формы 7200 PDF в CPEO или агенту по разделу 3504, чтобы CPEO или агент по разделу 3504 могли должным образом сообщить о кредитах по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам в форме 941 PDF.

Если правомочный работодатель по общему праву использует несертифицированного PEO или другого стороннего плательщика (кроме CPEO или агента по разделу 3504, подавшего Форму 2678 PDF), который отчитывается и уплачивает федеральные налоги на трудоустройство работодателя по общему праву в соответствии с Идентификационный номер работодателя (EIN), PEO или другой сторонний плательщик должен будет сообщить о налоговых кредитах за заработную плату за квалифицированный отпуск в сводной форме 941 PDF и отдельно сообщить о налоговых зачетах за заработную плату за квалифицированный отпуск, распределяемых работодателям общего права, для которых он подает сводную форму 941 PDF в прилагаемом Приложении R PDF. PEO или другой сторонний плательщик не обязан заполнять Приложение R в отношении любого работодателя, работающего по общему праву, для которого он не требует налоговых льгот за заработную плату за квалифицированный отпуск. Работодатель, отвечающий требованиям общего права, должен будет предоставить копию любой Формы 7200 PDF, которую он подал для авансового платежа зачета, PEO или другому стороннему плательщику, чтобы PEO или другой сторонний плательщик мог должным образом сообщить о налоговых зачетах. для оплаты квалифицированного отпуска в форме 941 PDF. Эти правила аналогичны правилам, которые применяются в отношении выбора налога на заработную плату, доступного в соответствии с разделом 41 (h) Кодекса для кредита на определенные расходы на исследования и разработки.

53а. Может ли агент по расчету заработной платы подписывать и подавать форму 7200 от имени работодателя-клиента? (добавлено 25 ноября 2020 г.
)

Агент по начислению заработной платы может подписать форму 7200 PDF для работодателя-клиента, в отношении которого он имеет полномочия (форма 8655, Разрешение на предоставление отчетов PDF) подписывать и подавать федеральную налоговую декларацию по занятости. Подписавшее лицо должно быть главным или ответственным должностным лицом, указанным в электронной заявке RA. Подписавшийся может поставить подпись чернилами на бумаге или может использовать альтернативный метод подписи (штамп, механическое устройство или компьютерную программу; подробности и необходимую документацию см.проц. 2005–39 PDF, 2005–28 И.Р.Б. 82). В соответствии с Rev. Proc. 2005-39 PDF, альтернативная подпись должна быть в виде факсимильной подписи.

Подотчетный агент должен получить письменное разрешение от работодателя клиента (бумажный документ, факс или электронная почта) для выполнения этих действий в отношении формы 7200. Подотчетному агенту не нужно представлять это разрешение в IRS, но он должен хранить его в своих файлах, чтобы что отчетный агент может предоставить его в IRS по запросу. Работодатель-клиент, для которого третье лицо не имеет Разрешения на составление отчетов, может заполнить и распечатать форму или может предоставить работодателю-клиенту средство для заполнения и распечатки формы, но работодатель-клиент должен будет подписать Это.

Лицо, подписавшее отчет, должно поставить подпись, поставить дату и распечатать свое имя в соответствующих полях формы 7200 PDF. В поле «Название в печатном виде» подписывающая сторона должна указать название компании-агента или название компании, как оно указано в строке 9 формы 8655 PDF. Если название компании-отчетного агента или название компании из формы 8655 PDF отсутствует, форма 7200 PDF не может быть обработана.

53б. Какую информацию сторонние плательщики должны получить от своих клиентов-работодателей, чтобы потребовать зачет отпуска по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени своего клиента-работодателя? (добавлено 25 ноября 2020 г.
)

Если сторонний плательщик (CPEO, PEO или агент по разделу 3504) требует кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя-клиента, он должен получить от работодателя-клиента любую информацию, необходимую для точного запроса кредита на его от имени работодателя клиента.Это включает в себя получение информации в отношении требований работодателя-клиента о кредитах в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса и кредита на удержание сотрудников.

53с. Когда имя и EIN стороннего плательщика должны быть включены в форму 7200? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Работодатели общего права, которые подают Форму 7200 PDF для требования авансовой выплаты кредитов, должны включать в форму имя и EIN стороннего плательщика, которого они используют для подачи своих федеральных налоговых деклараций (например, Форма 941 PDF) если сторонний плательщик использует свой собственный EIN в федеральных налоговых декларациях. Это обеспечит надлежащую сверку авансового платежа по кредитам, полученным работодателем, работающим по системе общего права, с декларацией по федеральному налогу на занятость, поданной сторонним плательщиком за календарный квартал, за который получен авансовый платеж по кредитам.

В целях ускорения и обеспечения надлежащей обработки формы 7200 PDF и сверки авансовых платежей по федеральной налоговой декларации за календарный квартал только те сторонние плательщики, которые будут подавать федеральную налоговую декларацию от имени общего юридический работодатель, использующий имя стороннего плательщика и EIN, должен быть указан в форме 7200 PDF.Как правило, CPEO, PEO и другие агенты раздела 3504 попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

Если сторонний плательщик подает федеральную налоговую декларацию от имени работодателя по общему праву, используя имя и EIN работодателя по общему праву, а не имя и EIN стороннего плательщика, работодатель по общему праву не должен включать имя и EIN стороннего плательщика в форме 7200. Обычно к этой категории сторонних плательщиков относятся отчетные агенты и поставщики услуг по расчету заработной платы.

53д. Если работодатель по общему праву использует стороннего плательщика только для части своей рабочей силы, должен ли он указывать стороннего плательщика в форме 7200? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

В некоторых случаях работодатель общего права может использовать услуги стороннего плательщика (например, CPEO, PEO или другого агента по разделу 3504) для выплаты заработной платы только части своей рабочей силы. В этих обстоятельствах сторонний плательщик подает декларацию по федеральному налогу на заработную плату в отношении заработной платы, которую он выплатил работникам работодателя по общему праву, от своего имени и EIN , а работодатель по общему праву подает декларацию по федеральному налогу на работу по заработной плате, которую он выплатил непосредственно работникам. под своим именем и EIN.

Если работодатель, работающий по системе общего права, требует авансовых выплат по кредитам как для заработной платы, выплачиваемой непосредственно работникам, которая будет отражена в его собственной декларации по федеральному налогу на занятость, так и для заработной платы, выплачиваемой другим работникам сторонним плательщиком, которая будет отражена в третьей стороне. федеральной налоговой декларации плательщика, необходимо подать две отдельные формы 7200 PDF: одну для заработной платы, выплачиваемой работодателем по общему праву, с указанием имени и EIN работодателя по общему праву, и одну для заработной платы, выплачиваемой сторонним плательщиком с имя и EIN как работодателя общего права, так и стороннего плательщика.

Чтобы помочь ускорить и обеспечить надлежащую обработку формы 7200 и сверку авансового платежа кредитов с федеральной налоговой декларацией по занятости, когда работодатель общего права использует стороннего плательщика, такого как CPEO, PEO или другой агент по разделу 3504, только для часть своей рабочей силы, работодатель общего права должен включать имя и EIN стороннего плательщика только в форму 7200 PDF для авансовой выплаты кредитов на заработную плату, выплаченную сторонним плательщиком и указанную в третьей стороне. федеральная налоговая декларация плательщика.Работодатель по общему праву не должен включать имя и EIN стороннего плательщика в форму 7200 PDF для авансовых платежей по кредитам, заявленным в качестве заработной платы, выплачиваемой работодателем по общему праву и указанной в федеральной налоговой декларации работодателя по общему праву.

53е. Какую информацию сторонние плательщики должны получить от своих клиентов-работодателей, чтобы потребовать кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени своего клиента? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Если сторонний плательщик (такой как CPEO, PEO или другой агент по разделу 3504) требует кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя-клиента, он должен получить от работодателя-клиента любую информацию, необходимую для точного требования отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя-клиента.

53ф. Могут ли сторонние плательщики полагаться на информацию о работодателе клиента в отношении кредитов на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Если сторонний плательщик (например, CPEO, PEO или другой агент по разделу 3504) требует кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, сторонний плательщик может полагаться на информацию работодателя клиента о клиенте. право работодателя претендовать на зачет отпуска по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, а работодатель-клиент может вести все записи, подтверждающие право работодателя-клиента на получение зачета отпуска по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам.

Однако по запросу IRS сторонний плательщик должен получить от работодателя-клиента и предоставить в IRS записи, подтверждающие право работодателя-клиента на получение зачетов по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам. Работодатель-клиент и сторонний плательщик несут ответственность за уплату налогов на заработную плату, причитающихся в результате любого неправомерного требования кредитов на отпуск по болезни и семейным обстоятельствам в соответствии с их ответственностью в соответствии с Налоговым кодексом и применимыми положениями о налогах на заработную плату. сообщается в декларации по федеральному налогу на заработную плату, поданной сторонним плательщиком, на которого были заявлены кредиты.

53г. По запросу IRS, какие документы сторонние плательщики должны получить от своих клиентов-работодателей, чтобы обосновать право клиента-работодателя на получение кредитов на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Если сторонний плательщик требует кредиты на отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя-клиента, он должен, по запросу IRS, иметь возможность получить от работодателя-клиента и предоставить в IRS записи, подтверждающие право работодателя-клиента на больничные и семья оставляют кредиты.

53ч. Несут ли работодатели-клиенты ответственность за избежание «двойной выгоды» в отношении зачетов по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам и зачета в соответствии с разделом 45S Кодекса? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Работодатель-клиент несет ответственность за недопущение получения «двойной выгоды» в отношении зачетов по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, а также зачета в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса. Работодатель-клиент не может использовать заработную плату, которая использовалась для получения зачетов по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам и сообщалась сторонним плательщиком от имени работодателя-клиента, чтобы требовать зачета в соответствии с разделом 45S Кодекса в своей декларации о подоходном налоге.

Специальные вопросы для работодателей: другие вопросы

54.

Могут ли работники делать взносы на сокращение заработной платы из сумм, выплачиваемых в качестве заработной платы за квалифицированный отпуск по спонсируемому работодателем плану медицинского страхования, плану 401(k) или другому пенсионному плану или любым другим льготам?

FFCRA не проводит различий между заработной платой за квалифицированный отпуск и другой заработной платой, которую работник может получать с точки зрения работника как налогоплательщика; таким образом, с точки зрения работника будут применяться те же правила, которые обычно применяются к обычной заработной плате работника (или компенсации для целей RRTA).В той степени, в которой работник имеет соглашение о сокращении заработной платы с правомочным работодателем, FFCRA не содержит каких-либо положений, прямо запрещающих взимать взносы на сокращение заработной платы для любого плана из заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни или заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

54а. Если сумма оплачиваемого отпуска по болезни или оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, выплачиваемая правомочным работодателем работнику, не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare, может ли правомочный работодатель по-прежнему требовать налогового кредита за выплату этой суммы сотруднику? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Это зависит.Налоговый кредит за предоставление оплачиваемого отпуска по болезни или оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам допускается только в отношении заработной платы за квалифицированный отпуск, выплачиваемой работникам. Сумма должна представлять собой заработную плату (как определено в разделе 3121(a) Налогового кодекса («Кодекс») для целей социального обеспечения и налогообложения Medicare, определяемую без учета раздела 3121(b)(1)-(22) Кодекса и раздела 7005(a) FFCRA) или компенсации (как определено в разделе 3231(e) Кодекса, определяемой без учета исключений согласно разделу 3231(e)(1) Кодекса и без учета раздел 7005(a) FFCRA), чтобы иметь право на оплату отпуска.

Пример 1: Церковь в штате X имеет рукоположенного служителя; министр является сотрудником церкви по общему праву. Церковь оплачивает рукоположенному служителю отпуск по болезни за периоды, в течение которых он не может работать из-за симптомов COVID-19 и нуждается в медицинском диагнозе. Хотя заработная плата министра и пособие на содержание пастора не облагаются налогами на социальное обеспечение и Medicare, поскольку они не считаются предоставляемыми для «работы» в соответствии с разделом 3121 (b) (8) Кодекса, эта выплата, тем не менее, является заработной платой, как определено в раздел 3121(a) Кодекса при игнорировании исключения в разделе 3121(b)(8) Кодекса.Таким образом, оплачиваемый отпуск по болезни является квалифицированной отпускной заработной платой, на которую церковь может претендовать на налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Пример 2: Лицензированный агент по недвижимости в Брокерской фирме Y получает практически все свои платежи за услуги, непосредственно связанные с продажей жилья, и оказывает услуги в соответствии с письменным договором, предусматривающим, что она не будет рассматриваться как наемный работник для целей федерального налогообложения. Таким образом, лицензированный агент по недвижимости в Брокерской фирме Y рассматривается как лицо, не являющееся сотрудником по закону, в соответствии с Кодексом.Брокерская фирма Y оплачивает агенту отпуск по болезни за периоды, в течение которых он не может работать, потому что поставщик медицинских услуг порекомендовал ей самоизолироваться из-за опасений, связанных с COVID-19. Суммы, выплачиваемые агенту Брокерской фирмой Y, не являются заработной платой по смыслу раздела 3121(a) Кодекса. Таким образом, оплачиваемый отпуск по болезни не является отпускной заработной платой, на которую Брокерская фирма Y может претендовать на налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Пример 3: Работодатель Z предоставляет своим работникам, а работники вносят отчисления на уменьшение заработной платы до налогообложения, в квалифицированный план 401(k), полностью застрахованный групповой план медицинского страхования, программу помощи иждивенцам, удовлетворяющую требованиям требования раздела 129 Кодекса, а также квалифицированные транспортные льготы, удовлетворяющие требованиям раздела 132(f) Кодекса. Работодатель Z также вносит соответствующие и необязательные взносы в квалифицированный план 401(k) и оплачивает оставшуюся часть стоимости содержания полностью застрахованного группового плана медицинского страхования.

Работодатель Z может рассматривать как заработную плату за квалифицированный отпуск суммы, вносимые его работниками в качестве отчислений на уменьшение заработной платы до уплаты налогов в квалифицированный план 401(k), поскольку эти суммы являются заработной платой по смыслу раздела 3121(a) Кодекса. Работодатель Z также может рассматривать все суммы, выплаченные на поддержание полностью застрахованного коллективного плана медицинского страхования (включая любые взносы сотрудников на снижение заработной платы до вычета налогов), в качестве квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, которые могут быть отнесены на заработную плату в рамках квалифицированного отпуска.См. «Включает ли сумма расходов на квалифицированный план медицинского обслуживания как часть расходов, оплачиваемых правомочным работодателем, так и часть расходов, оплачиваемых работником?»

Работодатель Z не может рассматривать в качестве заработной платы с установленным отпуском суммы, вносимые работодателем Z в качестве дополняющих или неизбирательных взносов в квалифицированный план 401(k), а также не может рассматривать в качестве заработной платы с установленным отпуском любые взносы работника в счет сокращения заработной платы до вычета налогов в счет помощи по уходу за иждивенцами. программа или квалифицированные транспортные льготы.Эти суммы не представляют собой заработную плату по смыслу раздела 3121(a) Кодекса и не являются квалифицированными расходами по программе медицинского страхования; следовательно, эти суммы не являются квалифицированной отпускной заработной платой в соответствии с FFCRA.

54б. Как правомочные работодатели сообщают о заработной плате за квалифицированный отпуск? (Обновлено 17 марта 2021 г.)

Отвечающие требованиям работодатели должны указать сумму квалифицированной заработной платы по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам, выплаченную сотрудникам в соответствии с EPSLA и Расширенным FMLA, в форме W-2, Отчет о заработной плате и налогах PDF, либо в поле 14, либо в заявлении, предоставленном с формой W- 2.Работодатели, имеющие право на участие в программе, должны указать заработную плату по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, выплаченную в 2020 году, в форме W-2 за 2020 год. Работодатели, соответствующие требованиям, должны сообщать о заработной плате по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, выплаченной в 2021 году, в форме W-2 за 2021 год.

Для получения дополнительной информации, включая дополнительные формулировки, которые правомочные работодатели могут использовать в инструкциях по форме W-2 для сотрудников, см. Уведомление 2020-54 PDF.

54с. Должен ли правомочный работодатель сообщать о заработной плате за квалифицированный отпуск в ячейке 14 (или отдельном заявлении) формы W-2, если эти суммы не являются «заработной платой» из-за исключения из «трудоустройства» в соответствии с разделом 3121 (b) Внутреннего Кодекс доходов («Кодекс») или «компенсация» в соответствии с разделом 3231(e)(1) Кодекса? (Добавлено 28 января 2021 г.)

Да.Раздел 7002(d)(3) FFCRA уменьшает сумму, эквивалентную квалифицированному отпуску по болезни, на которую самозанятое лицо может претендовать на налоговый кредит, в той мере, в какой сумма эквивалента квалифицированного отпуска по болезни, описанная в разделе 7002(c), FFCRA, и любые суммы, указанные в разделе 7001(b)(1) FFCRA, превышают применимые пороговые значения в соответствии с разделом 5102(a) ESPLA. Аналогичным образом, раздел 7004(d)(3) Закона FFCRA уменьшает эквивалентную сумму квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам, на которую самозанятое лицо может претендовать на налоговый кредит, в той степени, в которой сумма отпуска по семейным обстоятельствам, предусмотренного в разделе 7004(c ) FFCRA, и любые суммы, указанные в разделе 7003(b)(1) FFCRA, превышают 10 000 долларов США.

Разделы 7001(b)(1) и 7003(b)(1) FFCRA описывают суммы квалифицированной заработной платы по отпуску по болезни и квалифицированной семейной заработной платы, принимаемые во внимание для целей налоговых льгот на заработную плату работодателя за оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемую семью. уйти соответственно. Разделы 7001(c) и 7003(c) FFCRA определяют эту заработную плату за квалифицированный отпуск как заработную плату (согласно определению в разделе 3121(a) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемую без учета раздела 3121(b)( 1)–(22) Кодекса и без учета раздела 7005(a) FFCRA), а также компенсации (как определено в разделе 3231(e) Кодекса, определяемой без учета исключений согласно разделу 3231(e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005(a) FFCRA).

Таким образом, правомочные работодатели будут определять сумму, которую необходимо указать в ячейке 14 формы W-2, без учета исключений из «занятости» в соответствии с разделом 3121(b)(1)–(22) Кодекса и без учета исключения из «компенсации» в соответствии с разделом 3231(e)(1) Кодекса.

54д. Должен ли правомочный работодатель, который не претендует на налоговые льготы за заработную плату за квалифицированный отпуск, сообщать о заработной плате за отпуск по болезни и заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченной работникам, в графе 14 формы W-2 или в отдельном отчете? (Добавлено 15 марта 2021 г.)

№Если правомочный работодатель не претендует на налоговые льготы в отношении заработной платы за квалифицированный отпуск, он будет считаться решившим в соответствии с разделами 7001(e)(2) и 7003(e)(2) FFCRA не применять налоговые льготы, доступные в соответствии с разделы 7001 и 7003.  Соответственно, заработная плата по отпуску по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченная работникам, не считается заработной платой по отпуску по болезни или оплачиваемым отпуском по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, и об этой заработной плате не нужно сообщать работникам в графе 14 формы. W-2 или в заявлении, предоставленном с формой W-2.

54д. Должны ли государственные работодатели, которым в соответствии с FFCRA не разрешено требовать налоговых льгот за заработную плату за квалифицированный отпуск, сообщать о заработной плате за отпуск по болезни и заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченной работникам, в графе 14 формы W-2 или в отдельном заявлении? (Добавлено 15 марта 2021 г.)

Нет. Правительство Соединенных Штатов, правительство любого штата или его политическое подразделение, а также любое агентство или орган этих правительств (государственные работодатели) не имеют права требовать налоговых льгот в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA.Поскольку государственные работодатели не могут претендовать на налоговые льготы, заработная плата за отпуск по болезни и за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемая работникам, не считается заработной платой за квалифицированный отпуск в соответствии с FFCRA. Таким образом, эту заработную плату не нужно сообщать работникам в графе 14 формы W-2 или в заявлении, предоставленном с формой W-2.

Это правило не применяется к правительствам племен, которые являются правомочными работодателями, которым разрешено требовать налоговых льгот на заработную плату по отпуску по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемую работникам.

54ф.Является ли правомочным работодателем, который не претендовал на налоговые льготы за заработную плату за квалифицированный отпуск, но указал заработную плату за отпуск по болезни и заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченную сотрудникам в 2020 году, в графе 14 формы W-2 или в отдельном заявлении, необходимом для выдачи формы W- 2c, Исправленная ведомость по заработной плате и налогам, или предоставить исправленную ведомость? (Добавлено 15 марта 2021 г.)

Да. Если правомочный работодатель, который не претендовал на налоговые льготы за заработную плату за квалифицированный отпуск, указал заработную плату за отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченную работникам, в ячейке 14 формы W-2 или в заявлении, предоставленном с формой W-2, правомочный работодатель должен либо предоставить форму W-2c, либо предоставить исправленное заявление сотрудникам, исправляющим ошибочную отчетность. Однако правомочный работодатель не должен подавать форму W-2c в SSA исключительно для исправления суммы в графе 14.

54г. Является правомочным работодателем, который претендует на налоговые льготы по заработной плате за квалифицированный отпуск, выплаченной после 31 декабря 2021 г., за отпуск, взятый сотрудником в 2020 или 2021 г., требуется предоставить сотруднику форму W-2c для исправления суммы отпуска по болезни и семьи заработная плата за отпуск, указанная в графе 14 формы W-2 работника за 2020 и/или 2021 год? (добавлено 3 марта 2022 г.)

Да. Если правомочный работодатель сообщает о заработной плате за отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченной после 31 декабря 2021 г., за отпуск, взятый работником после 31 марта 2020 г. и до 1 апреля 2021 г., и требует зачет этой заработной платы за отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, Правомочный работодатель должен либо (1) предоставить сотруднику форму W-2c, исправленную декларацию о заработной плате и налогах с указанием скорректированных сумм отпусков по болезни и отпусков по семейным обстоятельствам (включая заработную плату за квалифицированный отпуск, выплаченную после 31 декабря 2021 г. ) в графе 14, или (2) предоставить исправленное заявление сотруднику, исправляющему предыдущую отчетность.

В отношении заработной платы за квалифицированный отпуск, выплаченной после 31 декабря 2021 г., за отпуск, взятый в 2020 г., правомочный работодатель должен предоставить сотруднику форму W-2c (или предоставить исправленную ведомость), которая исправляет суммы отпускных, указанные в графе 14 (или в отдельном заявлении) Формы W-2 работника за 2020 г. «Отчет о заработной плате и налогах». В отношении заработной платы за квалифицированный отпуск, выплаченной после 31 декабря 2021 г., для отпуска, взятого в 2021 г., правомочный работодатель должен предоставить сотруднику форму W-2c (или предоставить исправленную ведомость), в которой исправлена ​​сумма заработной платы за отпуск, указанная в графе 14 (или в отдельный отчет) формы W-2 работника 2021 года.

Правомочный работодатель не должен подавать форму W-2c в SSA исключительно для исправления суммы в графе 14.

55.

Должны ли правомочные работодатели удерживать федеральные налоги на занятость с заработной платы за квалифицированный отпуск, выплачиваемой работникам? (обновлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Заработная плата за квалифицированный отпуск — это заработная плата, подлежащая удержанию из федерального подоходного налога и доли работника в налогах на социальное обеспечение и Medicare. Квалифицированная заработная плата в отпуске также считается заработной платой для целей других льгот, предоставляемых правомочным работодателем, таких как взносы в планы 401 (k).

56. Имеет ли работодатель, освобожденный от налогов, право на получение налогового кредита? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Закон FFCRA дает правомочным работодателям, которые выплачивают квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни и квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам, право на возмещаемые налоговые льготы. Квалифицированная заработная плата по отпуску по болезни и квалифицированная заработная плата по семейному отпуску — это заработная плата за оплачиваемый отпуск по болезни, оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни, которые должны выплачиваться в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA. Освобожденные от налогов организации, которые обязаны предоставлять такой оплачиваемый отпуск по болезни или расширенный оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни, могут претендовать на налоговые льготы.

56а. Может ли работодатель не претендовать на налоговый кредит? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Работодатель не обязан претендовать на налоговые льготы, даже если он является правомочным работодателем, имеющим право на налоговые льготы. Однако, даже если работодатель не претендует на налоговый кредит, он должен предоставить оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемую семью в той мере, в какой этого требует FFCRA.

Дополнительную информацию о правилах, касающихся оплачиваемого отпуска по болезни и оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, см. в Законе о первом реагировании на коронавирус Министерства труда семьи: вопросы и ответы.

56б. Может ли работодатель требовать налоговые льготы для сотрудников, если он закрыл свое рабочее место после 1 апреля 2020 года (дата вступления в силу FFCRA)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Независимо от того, закрыл ли работодатель свое рабочее место после вступления в силу закона FFCRA, работодатель имеет право требовать налоговые льготы в той мере, в какой он предоставляет работнику заработную плату за квалифицированный отпуск, например, за периоды до закрытия рабочего места, и в противном случае Подходящий работодатель.Точно так же налоговые льготы в отношении расходов на квалифицированный план медицинского страхования и налога на Medicare могут быть запрошены только за периоды, в течение которых работодатель обязан предоставить оплачиваемый отпуск по болезни или семейным обстоятельствам.

Для получения дополнительной информации о работодателе, предоставляющем оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, соответственно, в случае закрытия рабочих мест и других приостановок работы, см. Закон Министерства труда о первоочередном реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

56с.Может ли работодатель претендовать на налоговый вычет за вновь принятых им на работу сотрудников? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Правомочные работодатели, которые выплачивают заработную плату за квалифицированный отпуск некоторым повторно принятым на работу сотрудникам, которые берут отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам по причинам, связанным с COVID-19, могут претендовать на налоговый кредит. Повторно принятым на работу сотрудником для этой цели является сотрудник, который был уволен или иным образом уволен Правомочным работодателем 1 марта 2020 г. или после этой даты, повторно принят на работу или иным образом повторно принят на работу 31 марта 2021 г. или ранее и числился в платежной ведомости Правомочного работодателя в течение 30 или более из за 60 календарных дней до даты увольнения или иного увольнения работника.Правомочный работодатель будет иметь право на налоговый кредит на эту заработную плату за квалифицированный отпуск (а также распределяемые расходы плана медицинского страхования и долю налога Medicare, причитающуюся правомочному работодателю на заработную плату за квалифицированный отпуск).

Пример: Уполномоченный работодатель первоначально нанимает сотрудника 15 января 2020 г., увольняет его 14 марта 2020 г. и повторно принимает на работу 1 октября 2020 г. Уполномоченный работодатель может получить налоговый кредит за любой квалифицированный отпуск. заработная плата (и распределяемые расходы плана медицинского страхования с установленными условиями и доля правомочного работодателя в налоге Medicare на заработную плату за отпуск с установленными условиями), которую он впоследствии предоставляет.

56д. Может ли работодатель получить налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска, на который работник имеет право в соответствии с политикой работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, нет. Работодатель имеет право на налоговые льготы за оплачиваемый отпуск только в той мере, в какой он оплачивается в соответствии с EPSLA или Expanded FMLA. Соответственно, работодатель не может требовать от работника использования предоставленного или накопленного оплачиваемого отпуска, личного, медицинского отпуска или отпуска по болезни до оплачиваемого отпуска в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.Работодатель также не может требовать от работника использования такого существующего отпуска одновременно с оплачиваемым отпуском в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Для получения дополнительной информации об обстоятельствах, при которых, например, оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA может быть заменен оплачиваемым отпуском по болезни, на который сотрудник уже имеет право, см. Закон Министерства труда о первоочередном реагировании на коронавирус в семье: вопросы и ответы.

56д. Может ли работодатель увеличить налоговый кредит на свою долю налога Medicare, принимая во внимание суммы, перечисленные до вычета налогов в план кафетерия в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса («Кодекс»)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

№Работодатель может претендовать на налоговый кредит в соответствии с FFCRA только для тех выплат, которые являются квалифицированной заработной платой за отпуск, которая должна быть либо заработной платой (как определено в разделе 3121 (a) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемой без учета раздела 3121(b)(1)-(22) Кодекса и без учета раздела 7005(a) FFCRA) или компенсации (как определено в разделе 3231(e) Кодекса, определяемой без учета исключений согласно разделу 3231(e)(1) Кодекса и без учета раздела 7005(a) FFCRA). Раздел 7005(b)(1) FFCRA увеличивает этот налоговый кредит на долю Правомочного работодателя в налоге Medicare, налагаемом на эту заработную плату за квалифицированный отпуск. Однако суммы, вносимые до уплаты налогов в план, отвечающий требованиям статьи 125 Кодекса, не являются заработной платой или компенсацией. Дополнительную информацию см. в публикации 15-B «Руководство по налогам для работодателей по дополнительным льготам» в формате PDF. Соответственно, эти суммы не являются оплачиваемыми отпускными и не учитываются при расчете суммы, на которую FFCRA увеличивает кредит работодателя за счет доли правомочного работодателя в налоге Medicare.

Вернуться к меню часто задаваемых вопросов

Оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам: Налоговые правила

На момент написания этой статьи 15 штатов и Вашингтон, округ Колумбия, требуют оплачиваемого отпуска по болезни, а восемь штатов и Вашингтон, округ Колумбия, требуют оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам. Многие местные органы власти также предписывают оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам.

Кроме того, исследования показывают, что большинство работодателей предлагают оплачиваемый отпуск по болезни, даже если это не требуется по закону, и работодатели все чаще предпочитают предоставлять оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам.

Поэтому крайне важно, чтобы работодатели понимали свои обязанности по удержанию налогов, когда речь идет об оплачиваемых отпусках по болезни и семейным обстоятельствам.

Удержание налога за оплачиваемый отпуск по болезни

Если вы добровольно предлагаете оплачиваемый отпуск по болезни и производите выплаты непосредственно работникам — через вашу систему расчета заработной платы или поставщика услуг по выплате заработной платы — то заработная плата по отпуску по болезни, как правило, облагается налогом в федеральных, государственных и местных целях. . Выплаты обычно облагаются налогом аналогично обычной заработной плате — это означает, что должны удерживаться федеральный подоходный налог, налог на социальное обеспечение, налог на Medicare, а также применимые государственные и местные налоги.

Однако накопленных выплат по больничному листу следует рассматривать как дополнительную заработную плату, как это определено Налоговой службой.

Оплата отпуска по болезни третьей стороной

Все немного сложнее, когда оплата отпуска по болезни производится третьей стороной, например страховой компанией.

Как правило, если оплата отпуска по болезни производится третьей стороной, не являющейся агентом работодателя, удержание налогов является добровольным, то есть работодатель не обязан автоматически удерживать налоги.Однако работник может попросить работодателя удержать федеральный подоходный налог, заполнив форму IRS W-4S.

Однако, как правило, сторонний плательщик несет ответственность за удержание применимых федеральных, государственных и местных налогов.

Обратите внимание, что платежи по отпуску по болезни облагаются налогами на Социальное обеспечение и Медикэр только в течение первых шести месяцев после начала отпуска по болезни. Хотя платежи освобождаются от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь через шесть месяцев, они по-прежнему облагаются федеральным подоходным налогом.

Обязательный оплачиваемый отпуск по болезни

Оплачиваемый отпуск по болезни, требуемый государством или местным правительством, обычно считается «зарплатой», из которой должны удерживаться применимые налоги на заработную плату. Работодатели могут обратиться в свое государственное или местное налоговое агентство за инструкциями по удержанию налога. Взносы сотрудников в утвержденную государством программу оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам представляют собой вычеты после уплаты налогов, что означает, что соответствующие налоги должны удерживаться из взносов.

Как видите, вселенная платных пособий сложна, и есть вопросы, выходящие за рамки того, что здесь обсуждалось.Свяжитесь с нами, и мы будем работать с вами в вашей конкретной ситуации.

Свяжитесь с консультантом MCB по телефону 703-218-3600 или нажмите здесь. Чтобы ознакомиться с нашими статьями по бизнес-планированию, нажмите здесь. Чтобы узнать больше о налоговой практике MCB и наших налоговых экспертах, нажмите здесь.

Подпишитесь на блог MCB и получайте все новые записи блога MCB прямо на свой почтовый ящик.

©2021

Просмотров: 235

Оплачиваемый больничный и отпуск по семейным обстоятельствам из-за коронавируса

В соответствии с недавно принятым законом , имеющие право малые и средние работодатели могут претендовать на два новых возмещаемых налоговых кредита на заработную плату, предназначенных для возмещения им, доллар за долларом, расходов на предоставление отпуска, связанного с коронавирусом, для своих сотрудников.Послабление было принято в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семей в первую очередь, PL, 116-127, подписанным президентом Дональдом Трампом 18 марта 2020 года.

Закон требует оплачиваемый отпуск по болезни, расширенный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни для работников, пострадавших от коронавируса, и предусматривает возмещаемые кредиты для соответствующих работодателей. Приемлемыми работодателями являются предприятия и освобожденные от налогов организации с менее чем 500 сотрудниками, которые в соответствии с законом обязаны предоставлять экстренный оплачиваемый отпуск по болезни и экстренный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и болезни.Работодатели, соответствующие требованиям, смогут претендовать на эти кредиты на основании квалификационного отпуска, который они предоставляют в период с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г.

Эквивалентные кредиты доступны для самозанятых лиц на основании аналогичных обстоятельств. Самозанятые лица будут требовать зачета в своей декларации о подоходном налоге и уменьшат расчетные налоговые платежи.

Малые предприятия с числом сотрудников менее 50 имеют право на освобождение. Чтобы уменьшить нагрузку на предприятия во время пандемии, новые требования подлежат 30-дневному периоду неисполнения со стороны Министерства труда (DOL), если работодатели добросовестно прилагают усилия для их соблюдения. IRS изложила контуры этой помощи в IR-2020-57 и указала даты вступления в силу в Уведомлении 2020-21.

Чтобы немедленно воспользоваться кредитами на оплачиваемый отпуск и облегчить денежные потоки работодателей, IRS сообщает, что правомочные работодатели, которые оплачивают соответствующий отпуск по болезни или уходу за ребенком, смогут удерживать сумму налога на заработную плату, равную сумме квалифицированных больничных и отпуск по уходу за ребенком, который они оплатили, а не депонировать их в IRS.

Налоги на заработную плату, которые можно удержать, включают удержанный федеральный подоходный налог, долю работников в налогах на социальное обеспечение и программу Medicare, а также долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и программу Medicare для всех сотрудников.

Если налоговые депозиты работодателей недостаточны для покрытия расходов на квалифицированный оплачиваемый отпуск по болезни и уходу за ребенком, работодатели смогут подать запрос на ускоренную выплату в IRS, представив упрощенную форму заявления, которая не была выпущена как этого письма. IRS заявляет, что ожидает обработки этих запросов в течение двух недель или меньше. Подробности этой новой ускоренной процедуры будут объявлены на следующей неделе.

Освобождение малого бизнеса

Малый бизнес с менее чем 50 сотрудниками будет иметь право на освобождение от требований об отпуске в связи с закрытием школ или отсутствием детских садов, если эти требования поставят под угрозу способность бизнеса продолжать работу.IRS заявляет, что освобождение будет доступно «на основе простых и четких критериев, которые делают его доступным в обстоятельствах, связанных с угрозой жизнеспособности бизнеса работодателя как действующего предприятия». Департаменту DOL поручено предоставить экстренное руководство по объяснению этого стандарта.

Период неисполнения

DOL издаст временную политику неисполнения, которая предусматривает период времени, в течение которого работодатели должны соблюдать закон. В соответствии с этой политикой DOL не будет возбуждать принудительные действия против любого работодателя за нарушение закона, если работодатель действовал разумно и добросовестно, чтобы соблюдать закон. Вместо этого DOL сосредоточится на оказании помощи работодателям в соблюдении требований в течение 30-дневного периода.

Даты вступления в силу

Налоговые льготы по оплате отпуска по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам будут применяться к заработной плате, выплаченной за период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и заканчивающийся 31 декабря 2020 г. Кроме того, дни, приходящиеся на период, начинающийся 1 апреля 2020 г., и заканчивающийся 31 декабря 2020 г., будут учитываться при начислении сумм, эквивалентных квалифицированным отпускам по болезни, и эквивалентным суммам квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам для определенных самозанятых лиц.

Примеры

IRS предоставила следующие примеры того, как будет работать удержание налогов с заработной платы:

Если правомочный работодатель заплатил 5000 долларов в виде отпуска по болезни и в противном случае должен внести 8000 долларов в виде налога на заработную плату, включая налоги, удержанные со всех своих сотрудников, работодатель может использовать до 5000 долларов из 8000 долларов налогов, которые он собирался внести, для предоставления квалифицированного отпуска. платежи. В соответствии с законом работодатель должен будет внести оставшиеся 3000 долларов только в следующую регулярную дату внесения депозита.

Если правомочный работодатель заплатил 10 000 долларов в виде отпуска по болезни и был обязан внести 8 000 долларов налогов в качестве депозита, работодатель мог использовать все 8 000 долларов налогов для выплаты квалифицированного отпуска и подать запрос на ускоренный кредит на оставшиеся 2 000 долларов.

Для получения дополнительных новостей и отчетов о коронавирусе и о том, как CPA могут справляться с проблемами, связанными со вспышкой, посетите страницу ресурсов коронавируса JofA .

Салли П.Шрайбер , JD, ( [email protected] ) является старшим редактором JofA .

Законы штата, требующие оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, вызывают вопросы о налогообложении взносов и пособий

17 января 2020 г.
2020-0128

Законы штата, требующие оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, вызывают вопросы о налогообложении взносов и пособий

Настоящее налоговое уведомление обсуждает федеральный подоходный налог с взносов и пособий оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпускам по болезни (PFML) в соответствии с некоторыми режимами подоходного налога штата и налога на доходы физических лиц.Эти вопросы возникают по мере того, как все большее число штатов принимают законы, обеспечивающие замещение дохода для сотрудников, которые берут отпуск из-за собственной болезни или жизненного события или болезни члена семьи.

Основные возникающие вопросы по федеральному подоходному налогу:

  1. Вычитаются ли взносы работника в государственную систему страхования из дохода?
  2. Облагаются ли взносы работодателя от имени своих работников в государственную систему страхования налогом для работника?
  3. Облагаются ли работнику налогообложением пособия, выплачиваемые из системы государственного страхования?

Справочная информация

В 1993 году Конгресс принял Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA) для защиты рабочих мест сотрудников, берущих продолжительные отпуска по уходу за собой или членами семьи. Ключевые положения FMLA защищают таких работников при взятии отпуска:

  • За рождение ребенка и уход за новорожденным в течение года после рождения для ухода за вновь принятым ребенком в течение одного года с момента трудоустройства
  • для ухода за супругой, ребенком или родителем работника с серьезным заболеванием
  • в случае серьезного состояния здоровья, из-за которого работник не может выполнять основные функции своего или ее работы

или

  • Для любой квалификационной необходимости, вытекающей из того факта, что супруг, сын, дочь или родитель работника являются военнослужащими, находящимися на «действительной военной службе»

Несколько штатов приняли аналогичные семейные и законы об отпусках по болезни (FML), обеспечивающие дополнительную и, как правило, более щедрую защиту, чем те, которые предусмотрены федеральным FMLA.Ни один из этих законов штата о FML не требует предоставления оплачиваемого отпуска, хотя некоторые штаты требуют от работодателей предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни работника или разрешать работникам использовать доступный отпуск для FML.

Совсем недавно некоторые штаты начали принимать собственные законы о PFML. На сегодняшний день все государственные законы о PFML структурированы как государственные системы страхования, финансируемые за счет налогов на заработную плату. Однако они сильно различаются по следующим вопросам: определение того, какая сторона несет бремя уплаты государственного налога на заработную плату для финансирования системы государственного страхования; исключены ли работодатели, предлагающие частный план, из государственной системы страхования; и под юрисдикцией какого государственного агентства находится программа, спонсируемая PFML.

Кроме того, с точки зрения федерального подоходного налога, ни Министерство финансов, ни IRS не предоставили указаний по порядку федерального подоходного налога в отношении взносов и пособий, полученных от этих новых программ, спонсируемых штатом. Приоритетный руководящий план на 2020 год на 2019 год, опубликованный Министерством финансов и Налоговым управлением США 8 октября 2019 года, включает новый проект руководства по этим вопросам. Тем временем штаты с недавно принятыми законами о PFML, такие как Массачусетс, обратились в IRS за рекомендациями по этим вопросам федерального подоходного налога.До тех пор, пока такое руководство не будет выпущено, работодатели и работники должны самостоятельно обращаться за консультацией по вопросам налогообложения.

Налоговый учет взносов

В целом законы штатов о PFML устанавливают требования к взносам в форме государственных налоговых платежей для финансирования системы государственного страхования. Государственные налоги, которые были приняты до сих пор, как правило, делятся на четыре структурные категории: (1) налоги, взимаемые только с работодателя, (2) налоги, взимаемые только с работника, (3) налоги, взимаемые как с работодателя, так и с работника, и (4) налоги, взимаемые с работодателя с возможностью для работодателя вычитать определенные суммы из заработной платы сотрудников.

Налоги, взимаемые только с работодателя

Округ Колумбия будет финансировать свою систему страхования PFML за счет налога на заработную плату, взимаемого только с работодателя. Такая программа, по-видимому, действует во многом подобно Федеральному закону о налоге на безработицу (FUTA). В соответствии с FUTA эти налоги взимаются с работодателя без соответствующей доли работника. FUTA и его коллеги на уровне штатов (т. е. законы штатов о налоге на безработицу (SUTA)) совместно финансируют в основном государственные программы, по которым выплачиваются пособия квалифицированным безработным.Хотя сотрудники могут в конечном итоге воспользоваться страховым покрытием по безработице, финансируемым FUTA, для целей федерального подоходного налога покрытие, финансируемое за счет налога, начисленного на работодателя, не рассматривается как налогооблагаемая компенсация работникам. Следовательно, можно было бы ожидать, что работники не будут облагаться федеральным подоходным налогом с сумм, выплачиваемых работодателями в рамках системы PFML округа Колумбия.

Налоги, взимаемые только с сотрудников

Калифорния, Род-Айленд и Коннектикут будут финансировать свою систему страхования PFML за счет налога на заработную плату, взимаемого только с сотрудников. Поскольку статут Калифорнии был принят в 2002 году — задолго до недавней тенденции — существует федеральное руководство по налогообложению этих взносов сотрудников. В CCA 200630017 Налоговое управление США проанализировало порядок налогообложения сумм, удерживаемых из зарплаты сотрудников в соответствии с законодательством штата Калифорния. Хотя CCA рекомендует, может ли работник заявить взносы в качестве вычитаемого налога штата в соответствии с разделом 164 IRC, а не может ли первоначальный взнос быть удержан до налогообложения, можно сделать вывод, что рассматриваемый взнос был выплачен после уплаты налогов, поскольку до -налоговый вычет поставил бы вопрос.

Если работник получил какую-либо ценность в качестве компенсации за услуги, эта стоимость может быть исключена из его или ее дохода или заработной платы только при наличии предусмотренного законом исключения. В этом случае единственное исключение, которое может применяться, предусмотрено в соответствии с разделом 106 IRC, который исключает из дохода страховое покрытие, предоставляемое работодателем, в рамках плана страхования от несчастных случаев или медицинского обслуживания. Примечательно, что взносы, сделанные работодателем для выплаты пособий по нетрудоспособности, исключаются из валового дохода застрахованных сотрудников в соответствии с разделом 106 IRC (см. Постановление о доходах 72-191).Однако для страхования PFML покрытие шире, чем страхование по нетрудоспособности, потенциально охватывая отдельных лиц и события, которые не подпадают под действие Раздела 106 IRC. налоги согласуются с пособиями по плану страхования от несчастных случаев или медицинских услуг, описанными в разделе 106 IRC, и, таким образом, потенциально делает раздел 106 IRC полностью неприменимым к выплатам, производимым работником. Например, до решения Верховного суда по делу United States v.Виндзор (570 US 744 (2013)), федеральный закон не признает однополые браки. В результате медицинское страхование однополого супруга (который в противном случае не был иждивенцем) вышло за рамки раздела 106 IRC, который ограничивается работником, супругом работника, иждивенцами работника и любым ребенком в возрасте до 27 лет. (Treas. Reg. Раздел 1.106-1). (Незамужний домашний партнер, того же пола или другой, по-прежнему не подпадает под действие Раздела 106 IRC.) Это ограничение, однако, не делает покрытие полностью включенным в доход.Скорее, семейное страхование, распространявшееся на домашнего партнера, включалось в доход только в пределах справедливой рыночной стоимости покрытия, предоставляемого домашнему партнеру (PLR 200339001). Перенося эту логику на покрытие PFML, Раздел 106 IRC следует логически истолковывать как исключающий из дохода часть государственного налога, уплаченного работником за покрытие PFML, которая распределяется между отдельными лицами и событиями в рамках Раздела 106 IRC. то есть стоимость покрытия возможного отпуска, взятого в связи с несчастным случаем или состоянием здоровья работника, супруга работника или иждивенцев, должна исключаться из дохода.

Этот вывод, в то время как интеллектуально согласующийся с прецедентом, представляет практические сложности, поскольку он потребует оценки и распределения элементов охвата. Даже основной вопрос о том, как оценить медицинское страхование, настолько сложен, что Министерство финансов и IRS никогда не публиковали правила, объясняющие, как это сделать для целей непрерывного медицинского страхования COBRA. В результате налогоплательщики, пытающиеся исключить некоторую часть взноса PFML из дохода, столкнутся со сложной задачей без особых указаний.Более того, как будет показано ниже, участнику может быть выгодно избежать вопроса и оплатить страховое покрытие долларами после вычета налогов, что позволит исключить определенные льготы PFML из дохода.

Налоги, взимаемые как с работодателя, так и с работника

Нью-Джерси, Нью-Йорк и Орегон финансируют (или будут финансировать) свои программы PFML за счет налогов, взимаемых как с работодателей, так и с работников. Эта структура аналогична Федеральному закону о страховых взносах (FICA), который налагает 15.3% налог, состоящий из равных долей работодателя и работника. В соответствии с FICA работодатель должен удерживать долю работника в размере 7,65% из заработной платы работника и перечислять эту долю вместе с собственной долей работодателя в налоге FICA в IRS. Из-за этого обязательства по переводу работодатель, который не взимает налог со своих сотрудников, несет ответственность за полную сумму налога (Treas. Reg. Section 31.3102-1(c)). Если работодатель соглашается выплачивать долю работника в налоге FICA, а не удерживать ее из заработной платы, причитающейся работнику, дополнительная выплата облагается налогом работника как дополнительный доход и заработная плата (Revenue Ruling 86-14).Тем не менее, непреднамеренная неспособность работодателя удержать налоги не облагается налогом для работника при условии, что работник возмещает расходы работодателю или налог впоследствии вычитается из заработной платы работника после обнаружения ошибки (Постановление о доходах 74–75).

Для налогов PFML, взимаемых отдельно с работодателя и работника, представляется, что налогообложение обычно будет отслеживать методы, применяемые к FICA, которые будут рассматривать заработную плату, из которой вычитается доля работника, как доход и заработную плату, игнорируя выплаты работодателя. своей доли.Нюанс, однако, заключается в том, что Раздел 106 IRC должен позволять выплачивать долю работника из заработной платы до налогообложения в той степени, в которой считается, что Раздел 106 IRC правильно применяется к таким платежам. Как обсуждалось ранее, маловероятно, что Раздел 106 IRC в настоящее время будет истолковываться как полностью исключающий долю таких налогов, причитающихся работнику, из дохода.

Налоги, взимаемые с работодателя с возможностью вычета определенных сумм из заработной платы работников

В штатах Массачусетс и Вашингтон недавно были приняты законы о PFML, которые облагают работодателя налогом на заработную плату, но также позволяют вычитать часть налога из заработной платы работника. заработная плата.Эта структура отличается от FICA тем, что налоговые обязательства однозначно возлагаются только на работодателя; напротив, FICA отдельно налагает обязательства на работодателя в соответствии с разделом 3111 IRC и на работника в соответствии с разделом 3101 IRC. рассмотреть вопрос о том, следует ли рассматривать сумму, выплачиваемую работодателем, как вмененный доход работника в той мере, в какой работодателю было разрешено вычитать эту сумму из заработной платы работника, но он решил этого не делать.Основным принципом федерального закона о подоходном налоге является то, что уплата налоговых обязательств другого лица рассматривается как доход лица, несущего обязательства. По этой причине налоги, взимаемые с работника и уплачиваемые работодателем за услуги, должны учитываться как включаемые в валовой доход работника ( Old Colony Trust Co. против комиссара , 279 US 716 (1929) (постановление, что уплата работодателем федерального подоходного налога и подоходного налога штата была равносильна выплате той же суммы непосредственно работнику и, таким образом, должна рассматриваться как валовой доход работника)).

В соответствии с статутами PFML штатов Массачусетс и Вашингтон, однако, налоговые обязательства возлагаются только на работодателя с ограниченным разрешением на взыскание некоторой части со своих сотрудников. Если работодатель не стремится возместить эту часть, эти законы, по-видимому, не налагают никаких налоговых обязательств на пострадавшего работника. В результате более сильный анализ, по-видимому, заключается в том, что никакие доходы не должны вмениться работнику.

Если, с другой стороны, работодатель удерживает разрешенную часть налога, возникает вопрос, следует ли рассматривать вычитаемую сумму как заработную плату, выплачиваемую работнику и, таким образом, включаемую в валовой доход работника.В этом случае анализ снова будет зависеть от того, в какой степени применяется Раздел 106 IRC.

Налоговый режим льгот

Учитывая множество причин, по которым можно получить льготу PFML в соответствии с законами различных штатов, порядок налогообложения льгот в федеральном подоходном налоге также может различаться.

Прежде всего необходимо рассмотреть применимость общего исключения социального обеспечения к выплатам. Хотя законодательного исключения не существует, IRS в административном порядке разработало исключение общего благосостояния из валового дохода для определенных выплат отдельным лицам государственными единицами в рамках законодательно предусмотренных программ социальных пособий для повышения общего благосостояния населения.

Чтобы подпадать под действие исключения из общего социального обеспечения, платежи должны (1) производиться из государственного фонда, (2) направляться на повышение общего благосостояния (т. расходы на содержание), и (3) не представляют собой компенсацию за услуги. IRS обычно отвергает применимость доктрины общего благосостояния к платежам, которые не зависят от нуждаемости (см., например, Постановление о доходах 76-131, Постановление о доходах 2005-46).Государственные программы, принятые до сих пор, похоже, предусматривают выплату пособий, если отпуск берется по определенной причине, независимо от необходимости. Кроме того, платежи могут рассматриваться как предназначенные для замены компенсации, которая была бы получена за услуги, подобно отпуску по болезни. В результате маловероятно, что IRS сочтет исключение общего социального обеспечения применимым к суммам, выплачиваемым из государственных систем PFML.

Если пособие получено за отпуск, взятый по причине серьезного состояния здоровья, то это пособие будет облагаться налогом так же, как и пособие по инвалидности. То есть исключение, предусмотренное в соответствии с разделом 104 IRC для сумм, полученных по страхованию от несчастных случаев или по болезни, исключает выгоду от дохода получателя в той мере, в какой она относится к взносам работника после уплаты налогов. Если бы пособие финансировалось за счет долларов работодателя (либо в виде сокращения заработной платы до налогообложения, либо иным образом), Раздел 104 IRC не исключал бы доход. Независимо от того, финансируется ли он за счет взносов работников или работодателей, Раздел 104 IRC также не будет исключать доход, если причиной отпуска была травма или болезнь кого-либо, кроме работника, из-за ограничения Раздела 104 IRC «личными травмами или болезнью».» Чтобы еще больше усложнить обработку платежей PFML в соответствии с разделом 104 IRC, налогообложение пособий по нетрудоспособности для соглашения, финансируемого за счет средств работодателя и работника, является особенно сложным. соотношение долларов работодателя и работника для определения надлежащей части, которая исключается из дохода. Из-за этой сложности и того факта, что сумма выплачиваемого страхового взноса, вероятно, будет меньше, чем последующее пособие, пособия по нетрудоспособности часто структурированы для выплаты премия с долларами после уплаты налогов, чтобы пособие не облагалось налогом.

Если пособие получено по другим причинам, анализ IRS в CCA 200630017 является информативным. В этом совете IRS определило, что пособия FML в Калифорнии «носят характер компенсации по безработице». Раздел 85 IRC прямо включает пособие по безработице в доход. Анализируя Раздел 85 IRC, чтобы определить, что будет рассматриваться как пособие по безработице, CCA отмечает законодательную историю Раздела 85 IRC, которая предусматривает, что «программы компенсации по безработице предназначены для предоставления денежных пособий на регулярной основе обычно занятым работникам в течение ограниченных периодов времени. безработицы.«Более того, законодательная мотивация заключалась в том, чтобы облагать налогом суммы, которые фактически заменяют налогооблагаемую заработную плату. Соответственно, пособия, выплачиваемые в рамках программы PFML штата Калифорния, включаются в доход в соответствии с разделом 85 IRC. программы также, вероятно, будут включены в доход получателей

CCA продолжает рассмотрение вопроса о том, вычитаются ли взносы сотрудников в качестве подоходного налога штата в соответствии с разделом IRC 164(a)(3).CCA приходит к выводу, что взносы работников являются вычитаемым подоходным налогом штата. Текущие формы содержат инструкции, соответствующие этому заключению. В инструкциях к форме 1040, Приложение A за 2019 г. сообщается, что обязательные взносы в государственные программы отпусков по семейным обстоятельствам являются вычитаемыми налогами штата и местными налогами для целей федерального подоходного налога, которые теперь подлежат ежегодному ограничению таких вычетов в размере 10 000 долларов США. В инструкциях для получателей формы 1099-G также сообщается, что взносы в государственную программу оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам должны уменьшать доход от программы либо путем постатейного вычета, либо путем уменьшения суммы, включенной в доход, за счет предыдущих взносов работника в фонд. Эти инструкции создают разницу между сотрудниками, которые указывают детали, и теми, кто не делает этого. В частности, работники, перечисляющие постатейные суммы, будут вычитать взнос после уплаты налогов в год внесения взноса с учетом ограничения и независимо от того, получил ли работник пособие из фонда. В отличие от этого, работник, не вносящий данные по статьям, уменьшит доход, указанный в форме 1099-G, на все предыдущие взносы в фонд, независимо от налогового года. Неясно, может ли сотрудник, чей постатейный вычет был утрачен из-за ограничения государственных и местных налоговых вычетов в предыдущем году, использовать невостребованную сумму для компенсации дохода в связи с семейным отпуском и отпуском по болезни, полученным в более позднем году.

Последствия

Из-за большого разнообразия программ PFML, установленных штатами, не существует универсального ответа на подход федерального подоходного налога как к уплаченным налогам, так и к суммам, полученным в качестве пособий по этим программам. программы.

Крайне важно, чтобы работодатели и работники сначала должны рассмотреть основной закон штата для PFML, в котором они участвуют, и определить, чье юридическое обязательство выполняется при рассмотрении режима федерального подоходного налога как взносов, так и пособий, выплачиваемых в рамках каждого PFML штата. программа.

Хотя, безусловно, можно провести аналогии с порядком уплаты налогов и сумм, полученных от системы FICA, взносы для работодателей и работников в рамках этих новых государственных программ PFML создаются в соответствии с другой правовой конструкцией, поэтому нельзя предполагать, что одна и та же К этим системам применяется федеральный режим доходов, применимый к FICA.

Применение правил в соответствии с Разделом 106 IRC для планов по несчастным случаям и медицинским планам к этим новым государственным программам PFML также сопряжено с практическими трудностями, учитывая, что эти государственные программы PFML охватывают события, которые технически выходят за рамки раздела 106 IRC.

Руководство IRS и Министерства финансов, безусловно, необходимо, чтобы дать работодателям и работникам большую уверенность в том, как следует сообщать об этих взносах и облагаются ли какие-либо полученные льготы налогом.

——————————————

Контактная информация
За дополнительной информацией по этому предупреждению обращайтесь:
 

Texas A&M Engineering Experiment Station

Законопроект Палаты представителей 1771 разрешает государственным служащим добровольно передавать (передавать) отпуск по болезни другому государственному служащему в том же агентстве.Прямое пожертвование отпуска по болезни не следует путать с пожертвованием отпуска по болезни в фонд отпусков по болезни.

Прямое пожертвование — это еще один вариант оплачиваемого отпуска, чтобы помочь тем, кто исчерпал свой доступный отпуск по болезни, и позволить им оправиться от болезни или травмы. Этот вариант также доступен для ухода за правомочными членами семьи.

Положение о системе 31.06.02 Пожертвование на больничный

Больничные Доноры

Донор может пожертвовать любую сумму отпуска по болезни правомочному получателю.Донор не обязан находиться в состоянии накопления отпуска в момент пожертвования, но ему необходимо иметь достаточное количество часов, чтобы покрыть пожертвование. Неиспользованные часы отпуска по болезни дарителю не возвращаются.

Налоговые соображения для доноров отпуска по болезни

В соответствии с рекомендациями IRS, если пожертвование определяется как требующее неотложной медицинской помощи, оно будет считаться освобожденным от налогов.

Если будет установлено, что пожертвование не квалифицируется как неотложная медицинская помощь в соответствии с рекомендациями IRS, то пожертвование будет считаться подлежащим налогообложению.Денежная стоимость пожертвованного отпуска по болезни в этой ситуации включается в валовой доход донора и будет рассматриваться как заработная плата для целей налогообложения занятости, при этом такая заработная плата считается единовременной выплатой, облагаемой 25% подоходным налогом, Medicare и применимыми социальными выплатами. залоговые удержания.

Неотложная медицинская помощь для целей пожертвования отпуска по болезни определяется как «серьезное заболевание или другое заболевание, требующее длительного отсутствия на работе (40 часов), включая периодическое отсутствие, связанное с тем же заболеванием или состоянием».

Получатели пожертвованного больничного листа

Сотрудники могут использовать пожертвованные часы по нескольким причинам, в том числе:

  • В течение 80-часового периода ожидания для получения отпуска по болезни
  • После того, как работник исчерпал пособие по отпуску по болезни
  • При менее катастрофических состояниях, которые не достигают уровня потребности в больничных пуле часов

Сотрудники могут получить пожертвованные часы отпуска по болезни, если

  • Они в том же (член TAMUS), что и донор
  • Они исчерпали весь начисленный больничный
  • Они исчерпали все полученные часы отпуска по болезни или те, на которые они имеют право
  • Они исчерпали все ранее пожертвованные часы, которые они получили. В случае, если сотрудник пропустил 80 часов рабочего времени, он должен подать заявление на получение пула больничных до получения пожертвованных часов.
  • У них есть остаток ежегодного отпуска

Пожертвованные отпуска по болезни будут использоваться в соответствии с положениями об отпусках по болезни (Системная политика 31.03.02), за исключением того, что пожертвованные часы не могут быть использованы для пенсионного кредита.

Пожертвованные часы отпуска по болезни не могут быть оплачены имуществу, пожертвованы в фонд отпусков по болезни или переданы другому сотруднику.Неиспользованные пожертвованные часы возвращены.

Процесс пожертвования

Пожертвования будут обрабатываться с использованием следующих форм:

Сотрудник, желающий пожертвовать отпуск по болезни другому сотруднику, заполнит Форму прямого пожертвования на отпуск по болезни — форму донора и отправит форму в отдел инженерных кадров.

Запрос будет рассмотрен для подтверждения приемлемости. После утверждения форма прямого пожертвования на отпуск по болезни — форма получателя будет предоставлена ​​получателю с запросом на медицинское освидетельствование для определения неотложной медицинской помощи.

Уведомление об утвержденных пожертвованиях на отпуск по болезни будет отправлено как донору, так и реципиенту.

Дополнительная информация

Письмо

, постановление 85-47: Удержание требований в отношении помощи иждивенцам, выплаты по болезни и выплат из соответствующих планов

Подоходный налог с населения

21 февраля 1985 г.

 

Вы спрашиваете о требованиях к удержанию подоходного налога в штате Массачусетс: (1) помощь по уходу за иждивенцем, выплачиваемая работодателем работнику, (2) пособие по болезни, выплачиваемое работнику в соответствии с планом, участником которого является работодатель, ( 3) выплаты от работодателя по отсроченным компенсационным планам, индивидуальным пенсионным планам и коммерческим аннуитетам.

Как правило, федеральный закон требует, чтобы каждый работодатель, выплачивающий заработную плату, вычитал и удерживал налог с такой заработной платы. (IRC, § 3402(a)(1)).

Для целей федерального налога у источника термин «заработная плата» означает все вознаграждения (кроме гонораров, выплачиваемых государственному должностному лицу) за услуги, оказанные работником своему работодателю. Определенное вознаграждение исключается из определения заработной платы. (IRC, § 3401(a)).

Общие законы штата Массачусетс гласят, что каждый работодатель, выплачивающий работникам заработную плату, подлежащую налогообложению, должен вычитать и удерживать налог с такой заработной платы.(G.L. c. 62B, § 2).

Как правило, положения об удержании налогов штата Массачусетс следуют федеральным положениям об удержании налогов. Массачусетс специально принимает федеральное определение заработной платы. Закон штата Массачусетс предусматривает, что термин «заработная плата» для целей удержания налогов штата Массачусетс означает заработную плату, как определено в разделе 3401(a) Налогового кодекса («Кодекс»), а также периодические выплаты и непериодические выплаты, как определено в разделе 3405 Кодекса. и подлежат федеральному удержанию. (Г.Л. с. 62Б, § 1).

(1) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс, применимые к помощи по уходу за иждивенцами.

С учетом определенных ограничений заработанного дохода выплаты по уходу за иждивенцами, предоставляемые в соответствии с письменным недискриминационным планом работодателя (как описано в Разделе 129(d) Кодекса), могут быть исключены из федерального валового дохода работника для целей федерального подоходного налога. (IRC, § 129).

Для целей федерального удержания налога из определения заработной платы исключается «…любой платеж или предоставленная выгода работнику или в его пользу, если на момент такой выплаты или предоставления есть разумные основания полагать, что работник сможет исключить такую ​​выплату или выгоду из дохода в соответствии с разделом 127 или 129 [Кодекса]….» (IRC, § 3401(a)(18)).

 

Если на момент выплаты помощи по уходу на иждивении разумно полагать, что работник сможет исключить такую ​​выплату из валового дохода, такие выплаты исключаются из федерального определения заработной платы и, следовательно, не подлежат удержанию на федеральном уровне.

Массачусетс принимает федеральное определение заработной платы для целей удержания и в целом следует федеральным положениям об удержании. Таким образом, помощь по уходу за иждивенцами, которая исключена из определения заработной платы в соответствии с разделом 3401(a) Кодекса и не подлежит удержанию на федеральном уровне, не подлежит удержанию в штате Массачусетс.

(2) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс применяются к выплатам по болезни, выплачиваемым работнику в соответствии с планом, стороной которого является работодатель.

Раздел 105(а) Кодекса предусматривает, что:

Если иное не предусмотрено в настоящем разделе, суммы, полученные работником по страхованию от несчастных случаев или по болезни на случай телесных повреждений или болезни, включаются в валовой доход в той мере, в какой такие суммы (1) относятся к взносам работодателя, которые не были включены в валовой доход работника, или (2) выплачиваются работодателем.

Платежи считаются произведенными работодателем, если третье лицо производит платежи в качестве агента работодателя.(Постановление Министерства финансов США 31.340(a)-1(b)(8)(b)).

Федеральный закон «[с] удержанием требуется при всех выплатах сумм, включаемых в валовой доход в соответствии с разделом 105 (а) … работнику по плану страхования от несчастных случаев или медицинских услуг на период отсутствия на работе по причине травмы или болезни. . Выплаты, удержание которых требуется в соответствии с данным подразделом, представляют собой заработную плату, как она определена в разделе 3401(a)…». (Регламент Министерства финансов США 31.3401(a)-1(b)(8)).

Раздел 3402(o) предусматривает, что «… любой платеж…. выплаты по болезни, которая не представляет собой заработную плату, если на момент выплаты действует требование об удержании такой выплаты по болезни в соответствии с настоящей главой, должно рассматриваться как выплата заработной платы работодателем работнику на расчетный период. »

«Термин «заработная плата» включает общую сумму выплаты по болезни, в отношении которой имеется запрос на удержание…». (Регламент Министерства финансов США 31.3402(o)-3(f)(3)).

Пособие по болезни, включенное в федеральный валовой доход в соответствии с разделом 105(а) Кодекса, подлежит федеральному удержанию и представляет собой заработную плату, как определено в разделе 3401(а) Кодекса.Таким образом, пособие по болезни, которое включено в определение заработной платы в соответствии с разделом 3401(a) и подлежит удержанию на федеральном уровне, подлежит удержанию подоходного налога в штате Массачусетс.

Если налогоплательщик выбирает удержание в соответствии с разделом 3402(o) Кодекса с пособия по болезни, не считающегося заработной платой в соответствии с разделом 3401(a), такая выплата рассматривается как выплата заработной платы и включается в федеральное определение заработной платы. Пособие по болезни, которое считается заработной платой для федеральных целей и подлежит удержанию на федеральном уровне, облагается подоходным налогом штата Массачусетс.

 

(3) Правила удержания подоходного налога штата Массачусетс, применимые к пенсиям, аннуитетам и пенсионным выплатам.

Раздел 3405(a)(1) Кодекса предусматривает, что «плательщик любого периодического платежа (как определено в подразделе (d)(2)) должен удержать из такого платежа сумму, которая должна быть удержана от такой выплаты, если такая выплата представляла собой выплату заработной платы работодателем работнику за соответствующий расчетный период». Раздел 3405(d)(2) определяет периодический платеж как специальное распределение, которое является аннуитетным или аналогичным периодическим платежом.

Раздел 3405(b)(3) Кодекса предусматривает, что «[т] плательщик любого непериодического распределения (как определено в подразделе (d)(3)) должен удерживать из такого распределения … [установленную сумму]» . Раздел 3405(d)(3) определяет непериодическое распределение как любое назначенное распределение, которое не является периодическим платежом.

«Назначенное распределение — это любое распределение или выплата по плану отсроченной компенсации работодателя, индивидуальному пенсионному плану (согласно определению в разделе 7701(a)(37)) или коммерческой ренте. Однако назначенное распределение не включает какую-либо часть распределения, которая, как разумно полагать, не включается в валовой доход получателя платежа».

Физическое лицо может выбрать, чтобы удержание не применялось к периодическим распределениям (3405(a)(2)) и могло не применяться к любым непериодическим распределениям (3405(a)(3)).

Выплаты или распределения по плану отсроченной компенсации работодателя, индивидуальному пенсионному плану или коммерческой ренте, подлежащие удержанию на федеральном уровне, подлежат удержанию в штате Массачусетс.Если получатель отказался от удержания в соответствии с Разделом 3405(a)(2) или 3405(b)(3) Кодекса и платеж не подлежит удержанию на федеральном уровне, он не подлежит удержанию в штате Массачусетс.

С уважением,

/s/Ира А. Джексон

Ира А. Джексон

Уполномоченный по доходам

IAJ:SFR:loc

ЛР 85-47

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.