Ндс проводки в бухгалтерском учете: Учет НДС: проводки в 2022 году

Содержание

проводки, операции, отражение, начисление — Контур.Бухгалтерия

Как отразить НДС в бухгалтерском учете? Зависит от того, какую операцию вы хотите оформить. Проводки отличаются для продажи и покупки товаров, для импорта и экспорта, для выдачи и получения авансов. Мы сделали шпаргалку с правилами бухгалтерского учета самых популярных операций с НДС.

Вы купили товары с НДС

Когда вы покупаете товары, работы или услуги, поставщик предъявляет вам «входной» налог. Его сумма указывается в счете-фактуре. Предъявленный поставщиком НДС отражается по дебету счета 19 и кредиту счета затрат — 60 или 76.

Затем входящий налог можно принять к вычету, но только при соблюдении условий, о которых мы рассказали в статье «Налоговые вычеты по НДС в 2021 году: что это и как оформить». Если вы не имеете права заявить вычет, то сумму налога можно включить в стоимость приобретенных товаров.

Вот типовые проводки по этой операции:

Проводка
Суть операции
Дт 19 Кт 60 (76) Поставщик предъявил НДС
Дт 68-НДС Кт 19 Если приняли НДС к вычету
Дт 41 (20, 44, 26 и пр) Кт 19 Если вы не смогли принять НДС к вычету и учли его в стоимости покупки

Вы купили товары по предоплате

А вот если вы передали поставщику или исполнителю предоплату (полную или частичную), нужно действовать иначе. Алгоритм следующий:

  1. Продавец получает от вас аванс. В течение пяти дней он должен выставить счет-фактуру на полученную сумму. 
  2. По счету-фактуре вы примете НДС к вычету.
  3. После полной отгрузки товаров поставщик снова выставит счет-фактуру — на всю сумму сделки.
  4. По новому счету-фактуре вы снова примете к вычету всю сумму «входного налога».
  5. Налог, принятый к вычету по первому счету-фактуре, вы обязаны восстановить.

Проводки в этом случае таковы:

Проводка Суть операции
Дт 60 (76) Кт 50 (51) Перечислили аванс поставщику
Дт 19 Кт 60-НДС (76-НДС) Отразили НДС с переданной предоплаты
Дт 68-НДС Кт 19 Приняли НДС с аванса к вычету
Дт 19 Кт 60 (76) Отразили НДС со стоимости приобретенных товаров 
Дт 68-НДС Кт 19 Приняли к вычету НДС со стоимости товаров
Дт 60-НДС (76-НДС) Кт 68-НДС Восстановили НДС с аванса, который ранее приняли к вычету

Если до конца года вы не примете к вычету НДС с предоплаты, который отражен на счете 19, его надо будет включить в бухбаланс.

Он попадет в строку 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

Вы продали товар с НДС

Когда вы продаете товар, то сами предъявляете налог покупателю. Начисленный налог отражается по дебету счета, на котором учтена выручка по операции. Например, если вы продали товары собственного производства, то НДС по ним будет учтен на счете 90-3. Если НДС начислен по выручке от прочей деятельности, например от продажи здания склада, то он попадет на счет 91-2. Первичный документ — счет-фактура.

Аналогично поступайте, если подарили товар или безвозмездно оказали услуги. НДС в этих случаях тоже начисляется.

Потом налог надо будет заплатить в бюджет. Подтверждением проводки станет выписка по банковскому счету.

Вот типовые проводки по этой операции:

Проводка Суть операции
Дт 90-3 (91-2) Кт 68-НДС Продали товары и начислили с этой операции НДС
Дт 68-НДС Кт 51 Уплатили НДС в налоговую

Вы продали товары по авансу от покупателя

При продаже товаров по предоплате, полученной от покупателя, правила тоже отличаются от стандартных. Вы как поставщик должны исчислить НДС с суммы аванса и выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней. При этом НДС с аванса не уплачивается в бюджет, а принимается к вычету после отгрузки. 

Со стоимости реализованных товаров НДС будет начислен снова, и вот его уже надо уплатить в бюджет.

Проводки будут следующие:

Проводка Суть операции
Дт 62-НДС (76-НДС) Кт 68-НДС Начислили НДС с полученного аванса
Дт 90-3 Кт 68-НДС Начислили НДС со стоимости проданных товаров после отгрузки
Дт 68-НДС Кт 62-НДС (76-НДС) Приняли к вычету НДС с аванса
Дт 68-НДС Кт 51 Уплатили НДС со стоимости проданных товаров в налоговую

В бухбаланс не нужно включать суммы НДС, которые учтены по дебету 62-НДС (76-НДС). Они уменьшают суммы кредиторской задолженности в виде полученных авансов.

Вы восстановили НДС, который ранее приняли к вычету

Это нужно в случаях, перечисленных в (п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ). Например, когда вы приняли к вычету НДС с товаров, а затем перешли с ОСНО на УСН, получили освобождение от НДС или использовали приобретенные товары в необлагаемых операциях.

В бухучете суммы восстановленного налога попадают в Кт 68-НДС. Корреспонденция по дебету зависит от причины восстановления НДС.

Проводки составьте такие:

Проводка Суть операции
Дт 19 Кт 68-НДС Восстановили НДС, который ранее приняли к вычету
Дт 91-2 Кт 19 Списали сумму восстановленного НДС на прочие расходы (проводка зависит от причины восстановления)

Вы заплатили лишний налог

Если вы переплатили налоги, их можно возместить. Есть два способа: вернуть на свой счет или зачесть в счет платежей по другим налогам. Проводки в этом случае следующие:

Проводка
Суть операции
Дт 51 Кт 68-НДС Вернули НДС к возмещению на банковский счет
Дт 68 Кт 68-НДС Зачли переплату по НДС в счет других налогов

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия делает работу с НДС проще. Бухгалтерия подскажет, каких документов не хватает для оформления и каким операциям надо уделить больше внимания, чтобы не получить штрафы и законно уменьшить налог к уплате. А еще в системе легко вести учет, оформлять расчеты с сотрудниками и сдавать отчетность. Все новички получают две бесплатных недели работы в Бухгалтерии.

Вам будут интересны статьи по теме «НДС»

Возможности учета НДС в редакции 4.2 типовой конфигурации «Бухгалтерский учет»

Налог на добавленную стоимость (НДС) традиционно считается наиболее сложным. Он «сопровождает» большинство сделок по приобретению и продаже активов организации и имеет многочисленные нюансы исчисления. Специфика налогового учета по НДС заключается в том, что он, хотя и базируется на данных бухгалтерского учета, но в отличие от всех остальных налогов ставит сам бухгалтерский учет в жесткую зависимость от выполнения различных требований. Вопросы автоматизации расчетов по налогу на добавленную стоимость, их документальное подтверждение занимают центральное место при разработке типовых конфигураций «Бухгалтерский учет». В настоящей статье профессор Финансовой академии при Правительстве РФ, доктор экономических наук, аудитор С.А. Харитонов расскажет о новых возможностях учета НДС в редакции 4.2 типовой конфигурации «Бухгалтерский учет».

Содержание


С целью более эффективной реализации требований налогового учета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.

12.2000 № 914, в редакцию 4.2 включены новые возможности учета «входного» НДС.

Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле «Дата и номер счета-фактуры поставщика» реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

На рис. 1 представлен пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров», содержащей сведения о счете-фактуре.

Рис. 1. Пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров»

В бухгалтерском учете информация о суммах «входного» НДС обобщается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», аналитический учет ведется по субконто «Контрагенты» и «Счета-фактуры полученные». Особенность модели аналитического учета по счету 19 в типовой конфигурации заключается в следующем.

Во-первых, объектами учета по второму субконто являются различные документы, а не элементы справочника.

Во-вторых, объектами могут быть не только документы вида «Счет-фактура полученный», но и другие виды документов типовой конфигурации.

В этой связи, если в экранной форме документа, отражающего операцию приобретения, указаны реквизиты счета-фактуры, то в проводке по налогу, формируемой при проведении документа, сам документ указывается в качестве объекта аналитического учета.

Если в соответствии с условиями договора цены на приобретаемые товары, работы и услуги установлены в иностранной валюте или в условных единицах, а их оплата производится в форме последующей оплаты, то в этих же денежных единицах поставщик составляет документы на отгрузку товаров (передачу результатов работ и оказание услуг) и счета-фактуры. Корректировка суммы налога в результате возникновения суммовой разницы производится документом «Суммовые разницы», который вводится на основании документа поступления.

Следует иметь в виду, что если переключатель установлен в положении «Счет-фактура поставщиком не предъявлен», то проводка по налогу тоже формируется, но в качестве аналитического признака выбирается «пустое субконто». В этом случае после предъявления поставщиком счета-фактуры, следует использовать документ конфигурации «Счет-фактура полученный». При этом сумма НДС на счете 19 будет перенесена с «пустого субконто» на введенный документ «Счет-фактура полученный», который и станет объектом аналитического учета.

Экранную форму документа «Счет-фактура полученный» удобно заполнять, используя режим ввода документов «на основании». Основанием могут быть документы вида «Поступление материалов», «Поступление НМА», «Поступление ОС», «Поступление товаров», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Авансовый отчет».

При регистрации документа в реквизите «Счет-фактура №» указывается номер счета-фактуры поставщика, а в реквизите «полученный» — дата его поступления в организацию. Следующей строкой вводится дата и номер счета-фактуры поставщика так, как они будут выведены в книгу покупок.

Экранная форма документа имеет три закладки: «Суммы», «Корреспондирующие счета», «Импортные товары».

На первой закладке в реквизите «Документ оприходования» указывают документ, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите «Дата» — дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.

В реквизите «Всего покупок, включая НДС» указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

При заполнении реквизитов раздела «В том числе» следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 20%, включаются также обороты, облагаемые по расчетной ставке 16,67%, а в покупки, облагаемые по ставке 10%, — обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.

При установке флажка «НДС по ставке 0%» все суммы документа, кроме значения реквизита «Всего покупок», обнуляются, а поля их ввода становятся недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета?фактуры, включаются в графу книги покупок «покупки, облагаемые по ставке 0 процентов».

При освобождении покупок от налога их стоимость указывают в реквизите «Освобождаемые».

На рис. 2 представлен пример заполнения закладки «Сумма» экранной формы «Счет-фактура полученный», введенного на основании документа «Поступление товаров», экранная форма которого приведена на рис. 1, когда на момент отражения операции приобретения реквизиты счета-фактуры поставщика неизвестны.

Рис. 2. Пример заполнения закладки «Сумма» документа «Счет-фактура полученный»

Если флажок «Формировать проводки» установлен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке «Корреспондирующие счета».

Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, на закладке «Импортные товары» имеется возможность указать информацию о номерах таможенных деклараций и количестве поступивших импортных товаров. В этом случае при проведении документа для каждого импортного товара формируется запись по забалансовому счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД» с указанием его количества.

По мере оплаты поставщику сумм НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) и принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств и нематериальных активов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок. В типовой конфигурации для регистрации счетов-фактур в книге покупок предназначен документ вида «Запись книги покупок». Каждый документ «Запись книги покупок» соответствует отдельной строке в книге покупок.

Документ можно ввести на основании документов «Выписка», «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Расходный кассовый ордер», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Счет-фактура полученный». В этом случае большинство реквизитов заполняется автоматически по тем сведениям, которые содержатся в документах-основаниях. На рис. 3 приведен пример заполнения экранной формы документа «Запись книги покупок».

Рис. 3. Пример заполнения закладки «Сведения о покупке» документа «Запись книги покупок»

В случае частичной оплаты покупок документ «Запись книги покупок» вводится по каждой оплате с указанием в реквизите «Дополнительная информация» пометки «частичная оплата».

В редакции 4.2 изменен порядок формирования проводок при проведении документа «Запись книги покупок». Проводки будут иметь место лишь в том случае, если на закладке «Сведения о покупке» установлен флажок «Формировать проводки» и заполнена закладка «Корреспондирующие счета». Тем самым появилась возможность более полно учесть порядок, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, и включать в книгу покупок информацию о тех покупках, по которым сумма налога либо уже списана со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо была включена в стоимость приобретения, т.е. на счете 19 вообще не учитывалась.

Обращаем внимание, что в случае использования для непроизводственных нужд материально-производственных запасов, по которым в установленном порядке произведен налоговый вычет, на восстанавливаемую сумму НДС следует выписать документ «Счет-фактура выданный» и зарегистрировать его в книге продаж.

Книга покупок в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга покупок» по документам «Запись книги покупок». Каждый документ формирует отдельную строку книги покупок.

Новые возможности учета «входного» НДС в редакции 4.2

С целью более эффективной реализации требований налогового учета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в редакцию 4.2 включены новые возможности учета «входного» НДС.

Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле «Дата и номер счета-фактуры поставщика» реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

На рис. 1 представлен пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров», содержащей сведения о счете-фактуре.

Рис. 1. Пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров»

В бухгалтерском учете информация о суммах «входного» НДС обобщается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», аналитический учет ведется по субконто «Контрагенты» и «Счета-фактуры полученные». Особенность модели аналитического учета по счету 19 в типовой конфигурации заключается в следующем.

Во-первых, объектами учета по второму субконто являются различные документы, а не элементы справочника.

Во-вторых, объектами могут быть не только документы вида «Счет-фактура полученный», но и другие виды документов типовой конфигурации.

В этой связи, если в экранной форме документа, отражающего операцию приобретения, указаны реквизиты счета-фактуры, то в проводке по налогу, формируемой при проведении документа, сам документ указывается в качестве объекта аналитического учета.

Если в соответствии с условиями договора цены на приобретаемые товары, работы и услуги установлены в иностранной валюте или в условных единицах, а их оплата производится в форме последующей оплаты, то в этих же денежных единицах поставщик составляет документы на отгрузку товаров (передачу результатов работ и оказание услуг) и счета-фактуры. Корректировка суммы налога в результате возникновения суммовой разницы производится документом «Суммовые разницы», который вводится на основании документа поступления.

Следует иметь в виду, что если переключатель установлен в положении «Счет-фактура поставщиком не предъявлен», то проводка по налогу тоже формируется, но в качестве аналитического признака выбирается «пустое субконто». В этом случае после предъявления поставщиком счета-фактуры, следует использовать документ конфигурации «Счет-фактура полученный». При этом сумма НДС на счете 19 будет перенесена с «пустого субконто» на введенный документ «Счет-фактура полученный», который и станет объектом аналитического учета.

Экранную форму документа «Счет-фактура полученный» удобно заполнять, используя режим ввода документов «на основании». Основанием могут быть документы вида «Поступление материалов», «Поступление НМА», «Поступление ОС», «Поступление товаров», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Авансовый отчет».

При регистрации документа в реквизите «Счет-фактура №» указывается номер счета-фактуры поставщика, а в реквизите «полученный» — дата его поступления в организацию. Следующей строкой вводится дата и номер счета-фактуры поставщика так, как они будут выведены в книгу покупок.

Экранная форма документа имеет три закладки: «Суммы», «Корреспондирующие счета», «Импортные товары».

На первой закладке в реквизите «Документ оприходования» указывают документ, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите «Дата» — дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.

В реквизите «Всего покупок, включая НДС» указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

При заполнении реквизитов раздела «В том числе» следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 20%, включаются также обороты, облагаемые по расчетной ставке 16,67%, а в покупки, облагаемые по ставке 10%, — обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.

При установке флажка «НДС по ставке 0%» все суммы документа, кроме значения реквизита «Всего покупок», обнуляются, а поля их ввода становятся недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета?фактуры, включаются в графу книги покупок «покупки, облагаемые по ставке 0 процентов».

При освобождении покупок от налога их стоимость указывают в реквизите «Освобождаемые».

На рис. 2 представлен пример заполнения закладки «Сумма» экранной формы «Счет-фактура полученный», введенного на основании документа «Поступление товаров», экранная форма которого приведена на рис. 1, когда на момент отражения операции приобретения реквизиты счета-фактуры поставщика неизвестны.

Рис. 2. Пример заполнения закладки «Сумма» документа «Счет-фактура полученный»

Если флажок «Формировать проводки» установлен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке «Корреспондирующие счета».

Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, на закладке «Импортные товары» имеется возможность указать информацию о номерах таможенных деклараций и количестве поступивших импортных товаров. В этом случае при проведении документа для каждого импортного товара формируется запись по забалансовому счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД» с указанием его количества.

По мере оплаты поставщику сумм НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) и принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств и нематериальных активов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок. В типовой конфигурации для регистрации счетов-фактур в книге покупок предназначен документ вида «Запись книги покупок». Каждый документ «Запись книги покупок» соответствует отдельной строке в книге покупок.

Документ можно ввести на основании документов «Выписка», «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Расходный кассовый ордер», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Счет-фактура полученный». В этом случае большинство реквизитов заполняется автоматически по тем сведениям, которые содержатся в документах-основаниях. На рис. 3 приведен пример заполнения экранной формы документа «Запись книги покупок».

Рис. 3. Пример заполнения закладки «Сведения о покупке» документа «Запись книги покупок»

В случае частичной оплаты покупок документ «Запись книги покупок» вводится по каждой оплате с указанием в реквизите «Дополнительная информация» пометки «частичная оплата».

В редакции 4.2 изменен порядок формирования проводок при проведении документа «Запись книги покупок». Проводки будут иметь место лишь в том случае, если на закладке «Сведения о покупке» установлен флажок «Формировать проводки» и заполнена закладка «Корреспондирующие счета». Тем самым появилась возможность более полно учесть порядок, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, и включать в книгу покупок информацию о тех покупках, по которым сумма налога либо уже списана со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо была включена в стоимость приобретения, т. е. на счете 19 вообще не учитывалась.

Обращаем внимание, что в случае использования для непроизводственных нужд материально-производственных запасов, по которым в установленном порядке произведен налоговый вычет, на восстанавливаемую сумму НДС следует выписать документ «Счет-фактура выданный» и зарегистрировать его в книге продаж.

Книга покупок в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга покупок» по документам «Запись книги покупок». Каждый документ формирует отдельную строку книги покупок.

Новые возможности учета «выходного» НДС в редакции 4.2

В редакции 4.2 внесены некоторые изменения в порядок учета так называемого «выходного» НДС, т.е. суммы налога, предъявляемого к оплате покупателям.

Прежде всего, это касается новых «интеллектуальных» возможностей документа «Счет-фактура выданный». Как и в документах, предназначенных для отражения операций продажи товаров, работ, услуг и прочего имущества, в них можно указывать цены, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, и рассчитывать суммы налога как при оплате иностранной валютой, так и российскими рублями. Для этих целей используется значение реквизитов «Валюта» и «Оплата» справочника «Договоры». Во всех случаях пересчет в рубли при формировании проводок производится автоматически.

Документ «Счет-фактура выданный» в типовой конфигурации можно заполнить на основании документов вида «Выписка», «Выполнение этапа работ», «Оказание услуг», «Передача НМА», «Передача ОС», «Приходный кассовый ордер», «Расходная накладная», «Реализация отгруженной продукции» и «Отпуск материалов на сторону».

На рис. 4 представлен пример заполнения экранной формы документа «Счет-фактура выданный».

Рис. 4. Пример заполнения закладки «Шапка» документа «Счет-фактура выданный»

В общем случае она включает закладки «Шапка», «Табличная часть» и «Корр. счет и номер ГТД». На первой закладке размещается общая информация о сделке. Здесь же расположены флажки и переключатели, управляющие порядком формирования проводок при проведении документа.

Установка флажка «Счет-фактура на аванс» означает, что счет-фактура оформляется по факту получения аванса (предварительной оплаты) под будущие поставки товаров, работ, услуг. При этом становится невидимой или недоступной для редактирования часть реквизитов документа, в использовании которых нет необходимости. При проведении документа в этом режиме формируется проводка только по дебету счета 76.АВ «НДС с авансов полученных» и кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость», а документ автоматически регистрируется в книге продаж.

По установленному флажку «Облагается НДС по ставке 0%» система различает операции реализации, облагаемые НДС по ставке ноль процентов. В этом режиме графа «Сумма НДС» на закладке «Табличная часть» обнуляется, а в печатной форме документа в графе «Ставка НДС» выводится значение «0%». Обращаем внимание, что такой счет-фактура автоматически не регистрируется в книге продаж, в том числе в организациях с учетной политикой «по отгрузке». Это обусловлено тем, что право на применение ставки ноль процентов налогоплательщик должен документально подтвердить. Включение таких операций реализации в книгу продаж производят с помощью документа вида «Запись книги продаж». Дата этого документа фиксирует момент, когда организация получает право применить ставку ноль процентов к данной операции реализации. Если флажок «Облагается НДС по ставке 0%» не установлен, но в табличной части документа выбрана ставка «Без НДС», то система считает такую операцию реализации освобождаемой от налога.

В общем случае по операциям реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость, при проведении документа формируются проводки. Суммы НДС учитываются по кредиту счетов 68.2 «Налог на добавленную стоимость» или 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет». Корреспондирующий счет выбирается на закладке «Счет дебета, ГТД и пр.». По операциям продажи товаров, работ, услуг это счет 90.2 «Налог на добавленную стоимость», по операциям продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества — счет 91.2 «Прочие расходы».

При продаже импортных товаров формируются записи по счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД». В документе предусмотрена также возможность формирования проводок по учету налога с продаж и акциза.

Не менее важным документом по учету «выходного» НДС является документ вида «Запись книги продаж». Он предназначен для регистрации в книге продаж:

  • операций реализации организациями с учетной политикой «по оплате» — при поступлении оплаты по ранее выписанному счету?фактуре;
  • сторнирования счетов-фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;
  • операций реализации, облагаемых по ставке 0%;
  • операций реализации в розничной торговле, при оказании услуг населению с применением бланков строгой отчетности и т. п.
  • других операций в соответствии с действующим законодательством.

Документ может быть введен на основании документов «Счет-фактура выданный», «Выписка», «Продажа в розницу» и «Суммовые разницы».

При оплате счета-фактуры по частям при учетной политике «по оплате» документ вводят по каждой частичной оплате. При этом в поле «Дата и номер счета-фактуры» после реквизитов счета-фактуры указывают (частичная оплата).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»
Кредит 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
— при оплате счетов-фактур в организациях с учетной политикой «по оплате»;
Дебет 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 76.АВ «НДС с авансов полученных»
— при сторнировании счетов?фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;
Дебет счета, указанного в табличной части документа «Запись книги продаж»
Кредит 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
— по остальным операциям реализации, облагаемым НДС по ставке, отличной от ставки 0%.

Обращаем внимание на учет НДС при возникновении суммовых разниц по операциям реализации. Он зависит от метода определения выручки.

При методе определения выручки «по отгрузке» НДС начисляется по кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» при проведении документа «Счет-фактура выданный». При этом счет-фактура регистрируется в книге продаж. Однако, если оплата по этому счету-фактуре поступила позже (после отгрузки) и при этом возникла суммовая разница, то сумму налога, начисленную при отгрузке, следует скорректировать.

Для этого при поступлении оплаты следует ввести дополнительную «Запись книги продаж» на величину суммовой разницы и суммы налога. Если такую корректирующую запись ввести на основании документа «Суммовые разницы», то система предложит указать счет-фактуру, по которому корректируется сумма НДС, а затем автоматически заполнит реквизиты «Сумма» и «Сумма НДС» документа «Запись книги продаж».

При методе определения выручки «по оплате» НДС по суммовой разнице изменяет сумму, учтенную на счете 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет». Корректировка в этом случае также производится документом «Запись книги продаж». Для того чтобы система рассчитала суммовую разницу, в документе обязательно должен быть указан счет-фактура. При проведении документа система автоматически определяет сумму налога по суммовой разнице и формирует проводки с кредита счета 76.Н.1 в дебет счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость».

Книга продаж в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга продаж» по документам «Счет-фактура» и «Запись книги продаж». Первый документ образует строку в книге продаж, если это счет-фактура на отгрузку и для начисления НДС выбран счет 68.2 или счет-фактура на аванс. Второй документ образует строку книги продаж при условии, если он отражает поступление частичной оплаты от покупателя при учетной политике «по оплате» или является записью, сторнирующей ранее полученный аванс, или подтверждает право применения налоговой ставки ноль процентов.

Унификация расчета сумм налогов по операциям приобретения и продажи

Как мы уже отмечали, реализация товаров (работ, услуг) облагается налогом на добавленную стоимость и, в ряде случаев, налогом с продаж. По операциям продажи организация выступает получателем НДС и налога с продаж, а по операциям приобретения — плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, у бухгалтера возникает необходимость по каждой операции продажи и приобретения выделить суммы налогов. Для автоматизации этой процедуры в документы типовой конфигурации, предназначенные для отражения в бухгалтерском учете операций продажи и приобретения имущества, товаров, работ и услуг, встроен унифицированный механизм расчета сумм налогов. Для его «подключения» предназначен реквизит «Налоги» экранной формы документов вида: «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление оборудования», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Услуги сторонних организаций», «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции», «Акт об оказании услуг», «Выполнение этапа работ», «Продажа в розницу», «Отпуск материалов на сторону», «Передача ОС», «Передача НМА».

В основе унифицированного механизма лежит использование справочника «Варианты расчета налогов» (рис. 5).

Рис. 5. Форма списка справочника «Варианты расчета налогов»

Каждый элемент справочник представляет собой формальное описание алгоритма расчета. Оно задается набором значений реквизитов. Особенностью справочника является то, что наименование элемента не вводится пользователем, оно формируется автоматически по значениям реквизитов в экранной форме создания или редактировании элемента справочника (рис. 6). Наименование (вариант расчета налогов) включает информацию о ставке налога и порядке расчета суммы налога.

Рис. 6. Форма элемента справочника «Варианты расчета налогов»

Вариант расчета может предусматривать вычисление суммы налога по ставке, указанной в реквизите «Использовать ставку», или использование для этих целей ставки налога из справочника, в котором хранится описание объекта приобретаемого или продаваемого имущества (работ, услуг). Во втором случае переключатель устанавливают в положение «Использовать ставку из справочника». В наименовании такого варианта расчета числовое обозначение ставки налога отсутствует, например НДС сверху, НДС в сумме.

Порядок расчета определяет флажок «Сумма включает…». Если он установлен, сумма налога рассчитывается обратным пересчетом от общей суммы с налогами по ставке, указанной в варианте расчета или справочнике аналитического учета. Такой алгоритм расчета отражается в реквизите «Наименование» словами «…в сумме…». Если флажок снят, сумма налога вычисляется по соответствующей ставке от суммы без налогов. В наименовании варианта расчета такой порядок отражается словами «…сверху…».

Ставки налогов хранятся соответственно в справочнике «Ставки НДС» (рис. 7) и «Ставки налога с продаж» (рис. 8).

Рис. 7. Ставки налога на добавленную стоимость

Каждый элемент справочника ставок налогов описывается значениями реквизитов «Ставка, %» и «Представление». В первом реквизите указывается конкретное значение ставки налога, во втором — представление ставки налога в виде строки символов.

Рис. 8. Ставка налога с продаж

Большинство документов, предназначенных для отражения операций приобретения и продажи, имеют табличную часть. В зависимости от варианта расчета налогов (значение реквизита «Налоги» в шапке экранной формы) становятся доступными для редактирования (или не показываются при нулевой ставке налога) колонки «НДС» и «НП». При этом колонка «Всего» недоступна для редактирования, она показывает общую сумму поступления или продажи, включая налоги. Для вариантов с установленным флажком «Сумма включает…» в колонку «Сумма» автоматически включаются налоги. Следует иметь в виду, что выбранный вариант расчета налогов используется только для заполнения экранной формы документа, он может быть изменен в процессе заполнения табличной части, а автоматически рассчитанные в соответствии с выбранным вариантом суммы налогов можно отредактировать вручную. При проведении документа вариант расчета налогов не анализируется, на состав и суммы формируемых проводок не влияет.

В документах вида «Поступление материалов», «Поступление оборудования», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Услуги сторонних организаций» в реквизите «Налоги» доступны все варианты, в которых указаны конкретные налоговые ставки. Кроме того, в документе «Поступление товаров» доступен для выбора вариант расчета налогов, предусматривающий использование ставки из справочника «Номенклатура». Такой вариант целесообразно использовать в тех случаях, когда налоговые ставки по операциям приобретения и продажи товаров совпадают.

В тех случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость по операциям приобретения подлежит включению в стоимость имущества, товаров, работ, услуг, в шапке экранной формы документов, отражающих в бухгалтерском учете эти операции, следует установить флажок «НДС включать в стоимость». При проведении документов с установленным флажком отдельных проводок по налогу не формируется, даже если в табличной части он указан в колонке «НДС». Это может быть актуально для организаций, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, производящих и реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС и т. д.

Вариант расчета налогов (значение реквизита «Налоги»), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции приобретения имущества, товаров, работ и услуг, определяется значением константы «Основной вариант расчета налогов в документах поступления» и задается в обработке «Общая настройка конфигурации».

В документах вида «Отпуск материалов на сторону», «Передача ОС» и «Передача НМА» в реквизите «Налоги» доступны для выбора все варианты расчета налогов, в которых указаны конкретные налоговые ставки. В документах вида «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции», «Акт об оказании услуг», «Выполнение этапа работ», «Продажа в розницу» доступны только те варианты расчета налогов, в которых предусмотрено использование ставки из справочника «Номенклатура», а также нулевых налоговых ставок. При этом следует учитывать следующее. Если описанный для номенклатурной единицы вариант хранения отпускной цены, который может принимать значения «Без налогов», «Без налога с продаж», «Включает налог с продаж», совпадает по структуре с тем вариантом, который установлен в реквизите «Налоги», отпускная цена, указанная в справочнике «Номенклатура», подставляется в документ без пересчета. В противном случае отпускная цена номенклатурной единицы пересчитывается в соответствии с вариантом расчета налога.

Вариант расчета налогов (значение реквизита «Налоги»), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции продажи товаров, работ, услуг, определяется значением константы «Основной вариант расчета налогов в документах отгрузки» и задается в обработке «Общая настройка конфигурации».

Учет НДС. Хочу разобраться. — Учебный центр Профи Рост

Бухгалтера организаций практически все работают с помощью программы 1С Бухгалтерия. В момент проведения тех или иных документов в программе многие даже недопонимают какие проводки должны сформироваться в Оборотно-сальдовой ведомости при проведении документов. Это очень опасно, ведь влечет за собой неправильное исчисление налогов, искажение данных.

Особенно тщательно нужно «следить» за Оборотно-сальдовой ведомостью бухгалтерам которые работают в организациях применяющих Общую систему налогообложения. Ведь они являются плательщиком НДС (налог на добавленную стоимость), а автоматическая встречная проверка сделок по НДС теперь проходит поквартально, поэтому ошибки выявляются ИФНС мгновенно.

Какие трудности могут поджидать начинающего и практикующего бухгалтера при учете НДС?

  1. Выгрузка банка.

Если предприятие находится на Общей системе налогообложения выгрузка банка должна осуществляться ежедневно. В чем может возникнуть проблема?

Когда на счет организации поступает предоплата от покупателя в программе формируется проводка:

Дт 51 Кт 62,02

С полученного аванса предприятие обязано исчислить НДС к уплате, т. е. нужно выписать счет-фактуру на аванс и провести проводку:

Дт 76,АВ Кт 68,02

В программе счет-фактуры на аванс можно выписывать автоматически, с помощью обработки «Помощник по учету НДС» (находится во вкладке «Операции»). Если этого не сделать собъется нумерация исходящих счет-фактур, а это нарушение.

  1. НДС при реализации (НДС к уплате).

В момент оформления документов на отгрузку товаров (ТОРГ-12 + счет-фактура или один УПД(универсальный передаточный документ, который содержит в себе данные товарной накладной и счет-фактуры вместе)) формируется проводка

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Узнать подробнее

Дт 90,03 Кт 68,02

Это НДС по реализации исчислен к уплате. Трудности могут возникнуть только в нумерации счет-фактур (см. п.1).

  1. НДС от поставщика (входящий НДС или НДС к вычету).

Бухгалтер может поставить НДС к вычету если:

А) Оформлен договор

Б) ТМЦ оприходован, поставлен на баланс, услуга потреблена

В) Первичные документы правильно оформлены

На этом этапе по входящим документам сформируются проводки:

По товарной накладной: Дт10(41) Кт 60,01 – оприходован ТМЦ по себестоимости (Без НДС)

                                      Дт19 Кт60,01 – Выделен НДС

По счет-фактуре:            Дт68,02 Кт19 – НДС поставлен к вычету

Очень часто бухгалтера допускают ошибку при приобретении ТМЦ через подотчетное лицо. При проведении авансового отчета  если в чеке указан НДС, его необходимо выделить (а они включают в стоимость ТМЦ), но поставить к вычету бухгалтер его не может т.к. отсутствует счет-фактура, поэтому необходимо списать данную сумму налога на прочие расходы:

Дт 91.02 Кт 71

Кстати эта сумма не принимается к расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

  1. Учимся считать НДС по ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости).

Когда по окончанию квартала все документы Вами уже проведены, перед тем как сформировать Декларацию посчитайте налог вручную по ОСВ, затем сформируйте отчетную форму и сравните «Свои» цифры с тем, что заполнит Вам программа 1С.

Алгоритм подсчета НДС по ОСВ описан ЗДЕСЬ.

 


/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
@2018
28.05.2018

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

XIV.

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ / КонсультантПлюс

XIV. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

54. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам», » Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», «Налог на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера», «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений» и т.д.) предприятие (заказчик) отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным приобретенным материальным ресурсам, так и неоплаченным.

В том случае, если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение (вычет) налога на добавленную стоимость, использованы для непроизводственной сферы, имеющие специальные источники финансирования, делается восстановительная бухгалтерская проводка: кредит счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» и дебет соответствующих счетов учета источников финансирования (покрытия)».

При получении авансов (предварительной оплаты) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 64 «Расчеты по авансам полученным».

Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается в учете по дебету счета 64 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного налога на добавленную стоимость сначала делается обратная вышеуказанная запись (дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным»), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг), в установленном порядке (дебет счета 64 в корреспонденции с кредитом счета 46 и т.д.).

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

55. Сумма налога, выделенная отдельно в расчетных документах по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам) или имуществу, в составе выручки от реализации отражается по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» и кредиту счета 68, субсчету «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Предприятия, розничной торговли и общественного питания, и при аукционной продаже товаров отражают на кредите счета 68, субсчета «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» сумму налога, относящуюся к разнице между продажной и покупной стоимостью товаров (к торговой надбавке или скидке) в корреспонденции с дебетом счета 46.

При получении предприятиями за реализуемые ими товары (работы, услуги), включая основные средства и прочие активы, сумм денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения прибыли, указанные средства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов реализации.

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 31. 08.92, N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

56. На купленное заказчиком оборудование, как требующее, так и не требующее монтажа, налог на добавленную стоимость учитывается по дебету счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений» и кредиту счетов 60, 76. При вводе в эксплуатацию указанного оборудования предприятия суммы налога в части, относящейся к введенному в эксплуатацию объекту, списывают ежемесячно равными долями в течение шести месяцев с кредита счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость, уплаченный при осуществлении капитальных вложений» в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

На выполненный подрядчиком или хозяйственным способом объем строительно-монтажных работ заказчик налог на добавленную стоимость учитывает по дебету счета 08 «Капитальные вложения» и кредиту счетов 60, 76. Учтенная сумма налога на счете 08 списывается на счет 01 «Основные средства» по мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств с последующим отнесением на себестоимость через сумму износа (амортизации) в установленном порядке.

В связи с тем, что у колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий суммы уплаченного при приобретении основных средств и нематериальных активов налога на добавленную стоимость принимаются к вычету при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, по моменту принятия их на учет, эти предприятия счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам» могут не пользоваться. Вся сумма уплаченного налога по основным средствам, нематериальным активам, принятым на учет, в этом случае списывается в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 08 «Капитальные вложения».

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

57. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам учитывается в общеустановленном порядке по дебету счета 19, субсчета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76. Ежемесячно после их оплаты и принятия на учет сумма налога на добавленную стоимость списывается в течение шести месяцев равными долями с кредита счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

58. В случае порчи или хищения материальных ресурсов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) сумма уплаченного при их приобретении налога на добавленную стоимость списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в общеустановленном для списания недостач материальных ценностей порядке.

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

59. Предприятия розничной торговли и общественного питания сумму налога по товарам, поступившим от поставщиков и выделяемую в расчетных документах отдельно, учитывают непосредственно на счете 41 «Товары» в корреспонденции со счетами 60, 76 и др.

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

60. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, товарам (работам, услугам), использованным для непроизводственных нужд, списываются с кредита счета 19, соответствующих субсчетов на дебет счетов учета источников их покрытия (финансирования). Сумма налога по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами «е» — «ч» пункта 13 настоящей инструкции, списывается на дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывается вместе со стоимостью их приобретения.

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 31.08.92, N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

61. Кредитовое сальдо по счету 68, субсчету «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» перечисляется в бюджет и отражается в учете по дебету указанного счета, субсчета в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 31.08.92, N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

62. В журналах — ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основании расчетных документов.

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 29.01.93, N 4 от 16.03.94, N 6 от 31.05.95)

Особенности отражения НДС в бухгалтерском учете

Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Как правильно делать бух проводки по НДС и их восстановление?

Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.

Вычисления по НДС


Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС

Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.

На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68

Дт 68 Кт 19

При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:

Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.


Как учитывается НДС при импорте товаров из Белорусии?
Когда возникает потребность у предприятия в восстановлении бухгалтерского учета?

По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.

При перечислении налога в бюджет делается проводка:

Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.

Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

Пени по налогам не уменьшают налогооблагаемую базу, так как не входят в состав принимаемых расходов по налогу на прибыль

Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:

Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).

При уплате пени делается проводка

Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.

НДС для налогового агента


Иногда в случаях, перечисленных в НК РФ, фирма является налоговым агентом по НДС:

  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Если компания выступает в роли налогового агента, тогда рассчитывает сумму налога в следующем порядке:

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.

Если были приобретены объекты, облагаемые по ставке 10%, то расчетная ставка будет определяться так:

Стоимость товаров, работ * 10 : 110.

Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

  • Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
  • Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
  • Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
  • Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.

Налоговый агент может принять сумму НДС к вычету только при выполнении всех условий:

  • акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
  • НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
  • самостоятельно оформлен счет-фактура.


Отражение и учет в бухгалтерии обособленного подразделения .
Из чего формируется добавочный капитал, проводки в бухгалтерии.
Первичные документы в бухгалтерии, все о них в статье:https://buhguru.com/buhgalteria/pervichnye-dokumenty-bukhgalterskogo.html

НДС при УСН


Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС.

Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.

Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

  1. при ввозе продукции на территорию РФ;
  2. при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;
  3. при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.

    Организация на УСН не может включить удержанную сумму налога в состав вычетов, так как это право имеют только плательщики НДС

  4. если организация выставляет клиентам счета-фактуры с выделенным суммой НДС по их просьбе. В таком случае фирме необходимо представить декларацию по НДС. Хотя НК не предусматривает ответственности за ее непредставление для «упрощенцев». Сумму реализации следует полностью включить в доходы, а сумму налога включить в расходы нельзя.

Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.

Учет НДС в соответствии с требованиями п. 13 СТ. 167 НК РФ в «1С:Бухгалтерии 8» | Статьи

Льгота предоставляется исключительно изготовителям продукции. Организации, применяющие льготу, при получении предоплаты счета-фактуры не составляют. Следует иметь в виду, что возможность не платить НДС при получении авансовых платежей «сдвигает» у указанной категории налогоплательщиков и момент применения налоговых вычетов по НДС. Так, вычеты сумм НДС по расходам осуществляются только в момент определения налоговой базы (п. 7 ст. 172 НК РФ). Иными словами, суммы «входного» налога предъявляются к вычету в том налоговом периоде, в котором продукция отгружена покупателю и начислен НДС с реализации. Как и в любом другом случае, право на вычет возникает при соблюдении общих условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ (при наличии выставленных контрагентами счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие к учету). В целях обеспечения раздельного учета суммы «входного» НДС, относящиеся к производству продукции длительного цикла, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» необходимо учитывать обособленно. В течение производственного цикла изготовления продукции (т. е. более шести месяцев) на нем накапливаются суммы налога, предъявленные контрагентами (с учетом распределенных сумм НДС по общехозяйственным расходам предприятия). Списать эти суммы в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» можно только после отражения операции по реализации. В случае если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, а также освобожденные от обложения этим налогом необходимо вести раздельный учет «входного» НДС. Назначение раздельного учета состоит в том, чтобы выделить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым: 
  • Для операций облагаемых НДС; 
  • Для операций, не облагаемых этим налогом. 

НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой налогом деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).


Отражение НДС в бухгалтерском и налоговом учете

Принципы бухгалтерского учета НДС

Бухгалтерский учет (далее — БУ) НДС ведется всеми юридическими лицами, уплачивающими налог в соответствии с гл.  21 НК РФ. От ведения БУ освобождены только ИП или филиалы иностранных представительств.

Отражение НДС в бухгалтерском учете ведется согласно плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н.

Для бухгалтерского учета НДС в компании используется счет 68/2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Его аналитика ведется по видам уплачиваемого налога. Все проводки делаются на основании выставленных и полученных счетов-фактур.

Для учета выставленного контрагентами налога применяется активный синтетический счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для раздельного учета налога, на нем могут быть открыты различные субсчета.

Величина входящего налога называется налоговым вычетом. Вычеты по НДС — это те суммы налога, полученного от продавцов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить величину НДС от реализации (ст. 171 НК РФ).

Рассмотрим, в каких ситуациях налогоплательщик может принять входящий НДС к вычету.

Налоговые вычеты и их учет

К вычету может быть принят НДС, который был:

  • выставлен поставщиками товаров, работ и услуг (далее — ТРУ) и имущественных прав при приобретении на территории РФ;
  • уплачен при перемещении товаров через границу таможенной территории РФ;
  • уплачен налоговыми агентами при покупке товаров у иностранных юрлиц, не состоящих на учете в ФНС РФ, а также в случаях аренды и реализации государственного и муниципального имущества;
  • исчислен при покупке сырых шкур животных, отходов и лома металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры;
  • в составе стоимости ТРУ, которые были вывезены с территории РФ и реализованы иностранным физлицам в розницу;
  • выставлен подрядными организациями при строительно-монтажных работах (далее — СМР) на объектах незавершенного строительства.

К вычету принимаются суммы налога, уплаченные на территории Российской Федерации или при пересечении границы, при условии:

  • наличия у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного поставщиком;
  • оприходования таких ТРУ;
  • подтверждения факта уплаты налога при пересечении таможенной границы РФ;
  • наличия документов, которые подтверждают факт уплаты налоговым агентом удержанного НДС.

Порядок применения вычетов указан в пп. 3–11 ст. 172 НК РФ.

Вычеты могут быть заявлены не позднее 3 лет с момента оприходования ТРУ или имущественных прав, по которым они были приняты.

Узнайте о безопасной доле вычетов.

Учет расчетов с бюджетом по НДС

Учет входящего НДС

Суммы налога, выставленные контрагентами, отражаются по дебету счета 19 в корреспонденции со счетами 60 или 76:

  • Дт 19 Кт 60 (76) — отражен НДС по принятым товарно-материальным ценностям (далее — ТМЦ),

где:

счет 60 — расчеты с поставщиками ТРУ;

счет 76 — прочие расчеты с контрагентами.

По кредиту счета 19 показываются суммы списываемого налога в корреспонденции со счетами, показывающими порядок его отнесения:

  • Дт 68 Кт 19 — приняты к вычету суммы налога;
  • Дт 91, 20, 26, 23, 44… Кт 19 — списание входящего НДС в затраты, если по каким-то причинам принять к вычету налог нельзя,

где:

счет 91 — «Прочие расходы и доходы»;

счета 20, 26, 23, 44 — счета учета затрат на производство и реализацию.

Учет исходящего НДС

При реализации ТРУ предприятия показывают НДС, выставленный покупателям, по кредиту счета 68/2 в корреспонденции со счетами 90/3 или 91/2:

  • Дт 90/3, 91/2 Кт 68/2 — выставлен налог по обычным видам деятельности (90/3) или по неосновным (91/2).

Предприятия, реализующие ТРУ, облагаемые налогом по разным ставкам, могут открывать на счете 90 дополнительные субсчета.

По дебету счета 68/2 отражаются суммы налога, уплаченные в бюджет, в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств:

  • Дт 68/2 Кт 51 (76) — уплачен налог,

где:

счет 51 — расчетный счет;

счет 76 — при уплате налога третьим лицом.

Уплата налога производится в установленные сроки: ежемесячно; после окончания квартала до 25-го числа в сумме, равной 1/3 от общего налога к уплате.

Учет полученных и выданных авансов

Продавец, который получил аванс, оформляет его получение и отгрузку товара следующими проводками:

Налогоплательщик, получивший аванс, выставляет счет-фактуру на сумму аванса в течение 5 календарных дней со дня его получения даже в том случае, если реализация ТРУ произошла в том же налоговом периоде.

Покупатель, выдавший аванс поставщику в счет будущих поставок, при выполнении условий, указанных в п. 9 ст. 172 НК РФ, может принять к вычету выставленный налог, который определяет по расчетной ставке.

В этом случае он делает запись в книге покупок на сумму выданного аванса.

После исполнения контрагентом его обязанностей покупатель делает запись в книге покупок на сумму приходуемых ТРУ и восстановительную запись в книге продаж на сумму принятого аванса.

В бухгалтерском учете покупателя эти операции оформляются следующим образом:

Если условиями договора предусмотрен особый порядок учета авансов, то и порядок их учета определяется условиями договора (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).

НДС и применение спецрежимов

По общему правилу налогоплательщики, перешедшие на спецрежимы, не признаются плательщиками НДС. Однако из этого правила есть исключения:

  1. Выставление отгрузочных документов с НДС по просьбе контрагента.
  2. Ввоз товаров на территорию России и прочие территории, находящиеся в зоне ее юрисдикции.
  3. Выполнение обязанностей налогового агента.
  4. Деятельность в рамках простого товарищества.

При выставлении счета-фактуры с выделенным налогом продавец, применяющий спецрежим, должен отчитаться по НДС и уплатить в бюджет выставленный налог.

Принять входящий НДС по реализованным ТРУ в качестве вычета продавец-спецрежимник не сможет.

Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на территорию РФ, регулируется таможенным законодательством РФ. Он зависит от того, под какой таможенный режим помещаются ввозимые товары.

При реализации ТРУ в рамках простого товарищества НДС признает управляющий товарищ.

Читайте подробности об освобождении от НДС.

Учет НДС налоговым агентом

В ст. 161 НК РФ определен ряд операций, при совершении которых на территории РФ организация или предприниматель удерживает НДС из доходов другого лица и перечисляет его в бюджет. Это:

  • аренда или реализация государственного или муниципального имущества;
  • приобретение ТРУ у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ;
  • реализация конфискованного имущества;
  • приобретение сырых шкур животных, отходов и лома металлов, вторичного алюминия и его сплавов начиная с 2018 года, макулатуры начиная с 2019 года.

Обязанности налогового агента исполняются лицами, состоящими на налоговом учете в ФНС, независимо от того, являются они плательщиками налога или нет.

В бухучете налогового агента делаются проводки:

Принципы ведения налогового учета НДС

Налоговый учет ведется всеми лицами, уплачивающими этот налог в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Лица, не признаваемые налогоплательщиками, но являющиеся налоговыми агентами или уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, ведут учет операций в соответствии со ст. 160 и 161 НК РФ.

Ведение налогового учета по НДС должно обеспечить полноту начисления налога и обоснованность налоговых вычетов.

В учете применяются налоговые регистры, утвержденные постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137:

  • журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • книг покупок;
  • книг продаж.

Журналы счетов-фактур ведут налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, действующие по договору комиссии в интересах иного лица, по договорам транспортной экспедиции или выполняющие функции застройщика (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налогоплательщики имеют право разработать и утвердить приказом об учетной политике дополнительные регистры для раздельного ведения учета НДС:

  • по реализации ТРУ и имущественных прав по различным налоговым ставкам;
  • облагаемым и необлагаемым операциям;
  • операциям с различными сроками предъявления вычетов и т.  д.

Налоговый учет НДС ведется на основании:

  • счетов-фактур;
  • корректировочных и исправленных счетов-фактур;
  • универсальных передаточных документов.

Принимаемые в составе оприходованных ТРУ, в т. ч. основных средств и нематериальных активов, суммы НДС могут быть:

  • полностью приняты к вычету;
  • учтены в составе стоимости;
  • частично приняты к вычету на основании расчетной пропорции.

Налогоплательщики, совмещающие различные режимы налогообложения, тоже должны вести раздельный учет входящего НДС, порядок которого определяется в приказе об учетной политике.

Читайте, как заполнять декларацию по НДС, а также о сроках сдачи декларации.

Какие коды ошибок в декларации по НДС существуют, мы тоже рассказывали.

Что изменилось в учете входящего НДС

Основное изменение по НДС последних лет — возросшая до 20% ставка налога. Она действует с 01. 01.2019.

Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесено большое количество изменений в Налоговый кодекс в 2020 году. Изменения вступают в силу не единовременно.

С 01.01.2020 подверглись корректировке правила восстановления НДС при реорганизации и период восстановления НДС при смене правопреемником спецрежимов.

С 01.04.2020 подтверждать нулевую ставку не копиями первичных документов, а реестрами можно будет в отношении вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов.

В 2020 году большее территориальное распространение получил проект tax free. Законодательная основа — постановление Правительства РФ от 19.12.2019 № 1719. Данный пилотный проект позволяет иностранным покупателям компенсировать НДС при вывозе приобретенных в России товаров.

К техническим изменениям в части НДС можно отнести утверждение приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820 новых форматов электронных счетов-фактур и УПД. С 01.01.2020 их использование стало обязательным.

***

Порядок отражения НДС призван обеспечить полноту учета налога, подлежащего уплате, и обоснованности принятия налоговых вычетов.

Для того чтобы правильно отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете, налогоплательщикам необходимо понять, исполнялись ли обязанности налогового агента, имели ли место полученные и выданные авансы, совмещались ли налоговые режимы. Им нужно организовать раздельный учет входящего налога по ТРУ, используемым для облагаемых и не облагаемых налогом операций, а также в рамках общего и специальных налоговых режимов по различным налоговым ставкам и срокам принятия вычетов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Местная конкретная проводка НДС по продажам — Финансы | Динамика 365

  • Статья
  • 3 минуты на чтение
  • 4 участника

Полезна ли эта страница?

да Нет

Любая дополнительная обратная связь?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

Общие принципы налогового учета

  1. Необходимо определить налоговые коды. По каждому коду налога с продаж определяется следующая информация: вид налога (НДС, акциз и т. д.), база для исчисления налога, ставка или величина, срок действия, правила проводки по счетам. .Правила разноски задаются путем указания группы разноски для налогового кода. Счета ГК настраиваются в группах учета ГК . Счета главной книги будут использоваться при выполнении бухгалтерских операций для налогового кода.
  2. Налоговые коды объединяются в налоговые группы и товарные налоговые группы.
  3. При совершении операции покупки или продажи будут указаны налоговые группы и налоговые группы товаров. Система определяет, какие налоги (налоговые коды) включаются как в налоговую группу, так и в налоговую группу товаров.Он также рассчитывает налоги и создает для них бухгалтерские проводки при проводке операции.

Для получения дополнительной информации см. Обзор косвенных налогов.

Проводка НДС к уплате в России

В следующей таблице приведен пример бухгалтерских проводок по реализации товаров и услуг в России.

Транзакция Сумма Происхождение операций
D62 [Долги] C90.1 [Доход] Сумма продаж, включая налоги Дебетовый счет определяется из настройки проводки клиента. Кредитный счет определяется настройкой либо счета доходов из проводки запасов, либо счета доходов из строки счета-фактуры с произвольным текстом продаж (поле Основной счет ).
D90.2 [Себестоимость проданных товаров] C41 [Товары] Стоимость товаров и услуг Счета определяются из настройки проводки запасов.
D90.3 [НДС с продаж] C68 [Налоги] / НДС Сумма НДС Счета дебета и кредита определяются на основе настройки групп разноски книги для налогов. Счет дебета определяется из поля Счет взаиморасчета платежей . Кредитный счет определяется из поля Налог к ​​уплате на странице Группы учета ( Налог > Настройка > Налог ).

Настройка системы

Настройка

проводки с фиксированным смещением

Для выполнения сделок купли-продажи в соответствии с российскими стандартами необходимо выполнить следующую настройку, как показано в предыдущем.

  1. Перейти к Налоги > Параметры > Настройка > Параметры главной книги .
  2. На вкладке Налог убедитесь, что в поле Метод расчета установлено значение Строка .
  3. Убедитесь, что параметр Фиксированное смещение проводки включен.

Примечание

Если опция Фиксированная проводка смещения отключена, система выполняет следующие операции по реализации товаров и услуг:

  • Д90.2 C41 – Себестоимость
  • D62 C90.1 – Сумма продаж без налогов
  • D62 C68 — Сумма налога

Настройка почтовой группы

Группа учета должна быть указана для каждого налогового кода. Используйте стандартный метод для настройки параметров в группе постинга.

  1. Перейдите к Налог > Настройка > Налог с продаж > Группы учета ГК , чтобы открыть ГК постинг группы стр.
  2. В поле Группа проводок книги введите уникальный код для проводки группа.
  3. В поле Описание введите описание группы учета.
  4. В поле Налог к ​​уплате укажите счет для уплаты налога.
  5. В поле Счет зачета платежей указать соответствующий счет для подлежащий уплате налог.

Примечание

Это специфичное для России поле используется, когда включена опция Разноска с фиксированным смещением (пример проводки см. в таблице ранее в этом разделе).

  1. Укажите соответствующие счета обычным способом для следующих полей:
  • Дебиторская задолженность по налогу с продаж
  • Отложенный налог
  • Входящий налоговый платеж
  • Расходы по налогу на использование
  • Налог за использование к уплате
  • Скидка поставщика при оплате наличными
  • Скидка клиенту при оплате наличными

Примечание

Счета в поле Тип проводки должны иметь значение Налог . Если у счетов нет этого значения, вы можете добавить его на вкладке Проверка проводки на странице Основные счета .

Настройка налога на нереализованную добавленную стоимость — Business Central

  • Статья
  • 2 минуты на чтение
  • 4 участника

Полезна ли эта страница?

да Нет

Любая дополнительная обратная связь?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

Если вы используете кассовые методы учета, вы можете настроить Business Central для обработки нереализованного НДС.

Использовать счета главной книги для нереализованного НДС

Можно выбрать расчет сумм НДС и их разнесение по временному счету главной книги при разноске счета, а затем разнесение по правильному счету главной книги и включение в отчеты по НДС при разноске фактического платежа по счету.Прежде чем вы сможете это сделать, вы должны выполнить настройку проводки НДС.

Чтобы использовать счета для нереализованного НДС, выполните следующие действия:

  1. Выберите значок и введите Настройка Главной книги .
  2. На странице Настройка Главной книги установите флажок Нереализованный НДС .
  3. Выберите значок Поиск страницы или отчета и введите Настройка учета НДС .
  4. На странице Настройка учета НДС выберите группу учета НДС, а затем выберите действие Редактировать .
  5. В поле Нереализованный НДС Тип выберите вариант, чтобы указать, как распределять платежи по сумме счета-фактуры (без НДС) и самой сумме НДС, а также как переносить суммы НДС со счета нереализованного НДС на счет реализованного. В следующей таблице описаны параметры.
Платежи
Опция Описание
Пусто Выберите этот вариант, если вы не хотите использовать функцию нереализованного НДС.
Процент Платежи охватывают как НДС, так и сумму счета пропорционально проценту платежа от оставшейся суммы счета. Уплаченная сумма НДС переносится со счета нереализованного НДС на счет реализованного НДС.
Первый Платежи сначала покрывают НДС, а затем суммы счета. В этом случае сумма, перечисляемая со счета нереализованного НДС на счет НДС, будет равна сумме платежа до момента уплаты всего НДС.
Последний Платежи сначала покрывают сумму счета, а затем НДС. В этом случае никакая сумма не будет переведена со счета нереализованного НДС на счет НДС до тех пор, пока не будет оплачена вся сумма счета, за исключением НДС.
Первый (полностью оплаченный) сначала покрывают НДС (как вариант First ), но никакая сумма не будет переведена на счет НДС до тех пор, пока не будет уплачена полная сумма НДС.
Последний (полностью оплаченный) Платежи сначала покрывают сумму счета (например, вариант Last ), но никакая сумма не будет переведена на счет НДС до тех пор, пока не будет уплачена полная сумма НДС.
  1. В При реализации НДС Нереальный. Поле Счет , выберите счет для нереализованного НДС.

    Примечание

    Сумма НДС будет разнесена на этот счет и останется там до тех пор, пока не будет разнесен платеж клиента. Затем сумма переносится на счет НДС по продажам.

  2. В Покупке. НДС нереальный. В поле «Счет » введите счет главной книги для нереализованного покупного НДС.

Примечание

Сумма НДС будет разнесена на этот счет и останется там до тех пор, пока не будет разнесен платеж клиента.Затем сумма перечисляется на счет для НДС покупки.

См. также

Настройка методов расчета и проводки налога на добавленную стоимость

Business Central в Microsoft Learn

Проводка налога к уплате по счету поставщика

Привет SAPers!

Стандартный отчет RFUMSV00 «Аванс возврата налога с продаж/Pur.» (для целей настоящей статьи также именуемый налоговый отчет ) может использоваться для различных целей налоговой отчетности.Помимо чисто аналитических целей, он также может быть использован для создания файлов в формате .txt / .xml для электронного обмена отчетами, а также в качестве инструмента проводки для расчета суммы налога к уплате и внесения ее на так называемый «неттинговый счет». Обзор обоих сценариев можно найти в моей предыдущей статье «Налоговая декларация в SAP». Это следующая статья, в которой содержится дополнительная информация о настройке параметров, лежащих в основе «режима публикации» этого отчета. Я хотел бы отметить, что информацию, представленную в этой статье, не следует рассматривать как сценарий наилучшей практики.Это скорее статья, в которой исследуются плюсы и минусы подхода. Будет ли это соответствовать вашим бизнес-требованиям, это другой вопрос.

Вы также можете найти этот пост в блоге на платформе Medium по следующей ссылке.

Стандартная установка для программы RFUMSV00 (Авансовый возврат по налогу с продаж/Pur.) подразумевает, что «нетто-счет», который используется для проводки подлежащей уплате суммы налога, является счетом GL. Следовательно, если вы используете эту настройку, поток ваших учетных записей может выглядеть следующим образом:

  1. Хозяйственные операции по НДС, совершенные в течение месяца, привели к возникновению дебетовых остатков по «Счету предналога» (т. е. кредит НДС с точки зрения бизнеса) и кредитовые остатки на «счете исходящего налога» (т. е. обязательство по НДС). Допустим, эти суммы равны 6000 и 7200 грн соответственно.
  2. Вы запускаете налоговый отчет в «режиме проводки» для проводки налога к уплате (при условии, что ваши обязательства по НДС превышают ваш кредит по НДС), что приводит к следующим учетным записям:

  1. Следующим логическим шагом будет разнести платеж в налоговый орган для покрытия этого обязательства. Учитывая, что платежи в SAP обычно основаны на открытых позициях, связанных со счетами поставщика (по крайней мере, это рекомендуется), вам следует сначала сделать дополнительную учетную запись, например.грамм. через код транзакции FB60 для создания открытой позиции:

  1. Следующим шагом в этом процессе будет запуск программы автоматических платежей (APP) и отправка банковской выписки (EBS). Существуют различные варианты настройки этих двух функций (например, запуск приложения с проводками или без них; проводка выписки по счету с одной или двумя областями проводки, с/без автоматического выравнивания открытых позиций поставщика и т. д.), но результатом будет проводка платежа:

Эта схема проводки предполагает дополнительную ручную проводку (т.е. перечисление налога к уплате на счет поставщика), чего можно избежать при правильной настройке. Упрощенная схема постинга может выглядеть так:

Доступ к настройке этой опции можно получить с помощью t-кода OB89 или по следующему пути меню:

SPRO → Финансовый учет (новый) → Бухгалтерский учет в Главной книге (новый) → Периодическая обработка → Отчет → Налоговые декларации по продажам/покупкам → Определить счета для проводки автоматического переноса налога к уплате .

В меню настройки нажмите кнопку «Ключ проводки», чтобы настроить ключ проводки для транзакции «UMS».Стандартная настройка подразумевает проводку ключей 40/50 для проводки по дебету/кредиту. Эти ключи разноски ограничены счетами GL, поэтому вы не можете проводить налог к ​​уплате напрямую на счет поставщика. Чтобы включить прямую проводку поставщику, измените настройку указанными ключами проводки 21 / 31 для дебета / кредита на счета поставщика и сохраните изменения.

Вернитесь в предыдущее меню и укажите код поставщика.

Вернувшись к программе RFUMSV00, инициируйте проводку налога к уплате.Пожалуйста, обратитесь к статье «Налоговая декларация в SAP» для получения более подробной информации о конкретных опциях этого меню. Запустите программу.

Как видно из следующего скриншота общий баланс к оплате равен 1200 грн.

Результат выполнения пакетного ввода суммируется в следующем типичном журнале.

Скриншот итогового финансового документа можно найти ниже:

Обратите внимание, что у этого подхода есть некоторые недостатки.Один из них заключается в том, что программа генерирует множество позиций поставщиков. В этом упрощенном примере создается одна проводка переноса для каждого кода налога. Учитывая, что налоговая отчетность и аналитика в SAP обычно основана на налоговых кодах, типичная реализация для компании, особенно в странах со сложными налоговыми режимами (Бразилия, Россия, Украина и т. д.), может легко включать 50-60 налоговых кодов. Из-за этой архитектуры проводка налога, подлежащего уплате непосредственно на счет поставщика, может включать множество «дополнительных» позиций поставщика.

В зависимости от параметров настройки проводка налога к уплате может выполняться на более детальном уровне. Это относится, например, к тем случаям, когда компании используют функцию разделения документов из New GL. Если используется разделение документа на основе центров прибыли, проводка налога к уплате будет генерировать одну позицию поставщика для каждой уникальной комбинации кода налога и центра прибыли.

Последний аспект, рассматриваемый в этой статье, связан с обработкой документов о переводе подлежащих уплате налогов с точки зрения программы автоматических платежей (APP).Хотя чистая сумма к оплате в этом примере (1200 грн.) представляет собой кредиторскую задолженность, APP об этом не знает. Во время выполнения предложения только кредитные позиции будут считаться подходящими для платежей, тогда как дебетовые позиции будут включены в список исключений.

Эту проблему можно легко решить с помощью простого обходного пути — очистки открытых позиций поставщика. Перейти к коду транзакции F-44, указать ссылки на код поставщика, дату клиринга и т.д. и перейти к клирингу.Я бы предложил выбрать выравнивание с остаточной позицией, которая очистит две предыдущие позиции и сгенерирует новый документ с одной открытой позицией, которую приложение может легко обработать. Другим недостатком, однако, является то, что он не наследует базовую дату исходного документа, но это не большая проблема.

Надеюсь, статья была интересной и вы узнали что-то полезное. Жду ваших комментариев и замечаний.

С уважением,

Богдан Петрущак

С.С. Отказ от ответственности.

Вся конфиденциальная информация, используемая в этом примере, придумана мной. Если и есть какое-то совпадение с реальными компаниями, то чисто случайное.

 

П. С. Благодарности.

Это не моя собственная идея. Я наткнулся на него в посте Пола Овигеле и решил изучить различные варианты его использования.

Двойная бухгалтерия (часть 1)

Все бухгалтерские записи состоят из совпадающих записей по дебету и кредиту.Эта система, известная как двойная бухгалтерия, действует с 15 века. В последнее время с появлением очень удобных для пользователя систем бухгалтерского учета, основанных на Интернете, таких как Clear Books, требование иметь подробные знания о дебетах и ​​​​кредитах для осуществления финансового управления компанией было устранено.

Тем не менее, двойная бухгалтерия остается основным методом для компьютеризированных систем бухгалтерского учета, и хотя она не требуется, существуют некоторые обстоятельства, когда знание двойной бухгалтерии может помочь понять, как работает система.В этой статье делается попытка дать введение в двойную бухгалтерию.

Вот пример двойной записи в учете для выставления счета-фактуры на продажу на сумму 100 фунтов стерлингов без НДС. В примере используется Dr для обозначения дебета и Cr для обозначения кредита. Записи по дебету и кредиту разделены на отдельные столбцы, а также помечены в тексте.

DR CR CR
DR Trame Trument 100
CR Продажи
100
Быть выставлением продаж

Что правила, используемые при создании двойной записи?

  • Для каждой записи общие дебеты и кредиты равны и противоположны.Вы увидите, что в нашем примере выше оба равны 100 фунтам стерлингов.
  • Дебеты используются для создания активов (хороших вещей) на балансе (б/с). В примере есть дебет по торговым дебиторам, который является балансовым счетом.
  • Кредиты используются для создания пассивов (плохих вещей) на б/с.
  • Дебеты используются для создания расходов (плохих вещей) на счете прибылей и убытков (P&L).
  • Кредиты используются для создания доходов (хороших вещей) в прибылях и убытках.В примере есть кредит продаж, который представляет собой отчет о прибылях и убытках.
  • Дебет и кредит на один и тот же счет компенсируют друг друга.

Обратите внимание, что дебеты являются хорошими в балансе и плохими в отчете о прибылях и убытках. Кредиты являются плохими в балансе и хорошими в отчете о прибылях и убытках. Нет никакой высшей логики в том, почему дебет и кредит работают таким образом. Просто нужно выучить правила.

Бухгалтерский баланс: активы и обязательства

Активы (дебеты) Пассивы (кредиты)
  • Помещения
  • Машины и оборудование
  • Крепления и фурнитура
  • Автомобили
  • Наличные
  • Торговые дебиторы
  • Инвестиции
  • Склад
  • НДС
  • Торговые кредиторы
  • Начисления
  • Банковские кредиты
  • Банковский овердрафт
  • HMRC (начисление заработной платы)
  • HMRC (НДС)
  • HMRC (Корпоративный налог)

Отчет о прибылях и убытках: доходы и расходы

Доходы (Кредиты) Расходы (Дебеты)
  • Продажа
  • Прочие доходы
  • Полученные проценты
  • Заработная плата
  • Работодатели NI
  • Сырье
  • Аренда
  • Ставки
  • Коммунальные услуги
  • Возобновляемые источники энергии
  • Амортизация
  • Ремонт оборудования
  • Проценты уплаченные
  • Страхование
  • Корпоративный налог
  • . …..и многое другое

Примеры с двойной записью

Рассмотрев принципы двойной записи, в остальной части статьи рассматриваются 10 проверенных примеров двойной записи, которые охватывают основные финансовые операции.

1А. Продажи (счет-фактура)

В этом примере мы рассмотрим выставление счета-фактуры на сумму 100 фунтов стерлингов плюс 20 фунтов стерлингов НДС, а затем получение наличных денег от клиента. Вы увидите, что для этого требуются две транзакции с двойной записью.Первый вводится при выставлении счета-фактуры. Второй вводится при получении наличных денег от клиента.

Часть 1

Во-первых, нам нужно определить вещи, которые, как мы ожидаем, будут затронуты. Это счет-фактура продажи — так продажи. После того, как мы поднимем счет, у нас появится должник — так что торгуйте должниками. Счет-фактура включает НДС, поэтому счет НДС будет затронут.

Продажи — это хорошо. Глядя на наши правила выше, мы ожидаем, что будет некоторый дебет баланса и некоторый кредит прибылей и убытков. Продажи — это счет прибылей и убытков, поэтому он будет кредитовым, торговые дебиторы — это балансовый счет, поэтому он будет дебетовым. Что касается НДС, мы в конечном итоге будем должны НДС, собранный HMRC, так что это будет плохая вещь в балансе, а именно кредит.

Теперь мы просто создаем суммы — и поскольку они должны быть равны, нам нужно знать только 2, чтобы заполнить третью. Таким образом, наша общая сумма, причитающаяся по счету, составляет 120 фунтов стерлингов, так что это будет доктором для обмена должников. Взимаемый НДС составлял 20 фунтов стерлингов, и это будет Cr.Из этого мы знаем, что сумма продаж должна быть Cr 120–20 фунтов стерлингов = 100 фунтов стерлингов

.
Часть 2

Позже мы получаем деньги от нашего клиента. Это повысит наш денежный баланс (хорошо) и уменьшит наш торговый дебиторский актив (плохо). Таким образом, мы ожидаем входа Dr в наличные и входа Cr в торговые дебиторы. Сумма составит 120 фунтов стерлингов за обоих.

1А. Продажи

Д Cr
Часть 1
Д-р Дебиторская задолженность 120
Cr НДС 20
Cr продажам 100
Будучи продаж счета-фактуры поднял
Часть 2
Дт Денежные средства 120
Cr Дебиторская задолженность 120
Получение денежных средств от покупателя

1B.Реализация (кассовый учет)

Записи по кассовому учету вносятся в систему только при получении денежных средств от покупателя. Поэтому есть только одна двойная запись. Мы знаем, что полные 120 фунтов стерлингов будут получены от клиента, поэтому наши денежные средства, которые являются балансовым счетом, увеличатся на 120 фунтов стерлингов. Хорошие вещи в балансе — это дебет, поэтому у нас есть доктор Кэш на 120 фунтов стерлингов. Указываем продажи без учета НДС. Продажи — это хорошая вещь в отчете о прибылях и убытках, поэтому Cr Sales составит 100 фунтов стерлингов.НДС — это баланс между ними, который составляет 20 кр.

Д Cr
Дт Денежные средства 120
Cr НДС 20
Cr продаж 100
Being признать продажу, когда деньги получен

2А. Покупка (стандартный учет)

В этом примере мы рассматриваем получение счета за покупку на сумму 20 фунтов стерлингов за аренду плюс 4 фунта стерлингов НДС, а затем оплату поставщику.Вы увидите, что для этого требуются две транзакции с двойной записью. Первый вводится при получении счета на покупку. Второй вводится при выплате наличных поставщику

Часть 1

Во-первых, нам нужно определить вещи, которые, как мы ожидаем, будут затронуты. Это счет-фактура на покупку, поэтому в данном случае арендная плата учитывает расходы на отчет о прибылях и убытках. После того, как мы выставим счет-фактуру, мы будем должны валовую сумму нашему поставщику — таким образом, торговые кредиторы. Счет-фактура включает НДС, поэтому счет НДС будет затронут.

Расходы на запись — это плохо. Глядя на наши правила выше, мы ожидаем, что будет некоторый кредит баланса и некоторый дебет прибылей и убытков. Расходы на аренду представляют собой отчет о прибылях и убытках, поэтому они будут дебетовыми. Торговые кредиторы — это балансовый счет, поэтому это будет кредит. Что касается НДС, мы закончим тем, что возместим элемент НДС из HMRC, так что это будет хорошая вещь в балансе, а именно дебет.

Теперь мы просто создаем суммы — и поскольку они должны быть равны, нам нужно знать только 2, чтобы заполнить третью.Таким образом, наша общая сумма, подлежащая оплате в счете-фактуре, составляет 24 фунта стерлингов, так что это будет Cr для торговых кредиторов. Взимаемый НДС составлял 4 фунта стерлингов, и это будет доктор. Из этого мы знаем, что сумма расходов должна быть равна 24–4 фунта стерлингов = 20 фунтов стерлингов

.
Часть 2

Позже мы расплачиваемся с поставщиком. Это уменьшит наш денежный баланс (плохая вещь) и уменьшит нашу ответственность торгового кредитора (хорошая вещь). Поскольку оба эти счета являются балансовыми, мы ожидаем, что запись Dr будет относиться к торговым кредиторам, а запись Cr — к наличным деньгам. Сумма составит 24 фунта стерлингов за обоих.

8 8 8 4 8 часть 2 8 8
DR CR CR
DR Rent (могут быть любой счет расходов) 20
DR VAT 4
CR Торговые кредиторы 24
8
DR Торговые кредиторы 24
Cr Денежные средства 24
Платный поставщик

2B.

Покупка (кассовый учет)

При кассовом учете запись о расходах вносится в систему только тогда, когда наличные деньги выплачиваются поставщику (от поставщика вполне может быть получен счет-фактура для документирования покупки и предоставления платежной информации, но он не проводится в системе учета). Есть только одна двойная запись. Мы знаем, что полные 24 фунта стерлингов будут выплачены поставщику, поэтому наши денежные средства, которые являются балансовым счетом, уменьшатся на 24 фунта стерлингов. Плохие вещи в балансе — это кредиты, поэтому у нас есть Cr Cash 24 фунта стерлингов.Указываем расходы без учета НДС. Расходы — это плохая вещь в отчете о прибылях и убытках, поэтому расходы доктора Рента составят 20 фунтов стерлингов. НДС — это баланс между ними, который составляет 4 фунта стерлингов, доктор

.
Д Cr
Dr Расходы по аренде 20
Dr НДС 4
Кт Денежные средства 24
Being признавать расходы когда выплачены денежные средства

3.

Купить основное средство

Это еще одна транзакция, требующая двух элементов с двойной записью.

Часть 1

Сначала мы получаем счет от нашего поставщика. Это будет отражено в качестве торгового кредитора на балансе по полной сумме с учетом НДС. Задолженность — это плохо, а это значит, что для балансового счета мы ожидаем запись Cr. Сумма составит 72 фунта стерлингов, так как мы должны эту сумму, включая НДС. Основные средства отражены в бухгалтерском балансе по цене приобретения без учета НДС.Поскольку наличие актива — это хорошо, и это балансовая сумма, мы знаем, что запись должна быть дебетовой в размере 60 фунтов стерлингов. НДС — это баланс между этими двумя записями, составляющий 12

фунтов стерлингов.
Часть 2

Впоследствии мы будем платить нашему поставщику. Денежные средства, которые являются балансовым счетом, сократятся (плохая вещь), поэтому мы ожидаем, что 72 крора будут наличными. Торговые кредиторы, которые являются балансовым счетом, будут сокращены, что является хорошей вещью, поэтому мы ожидаем, что 72 фунта стерлингов доктора будут торговать кредиторами.

  • 2 9.1032Амортизация основных средств

    Амортизация используется для обеспечения признания стоимости основных средств в отчете о прибылях и убытках в течение срока их полезного использования. В этом случае мы берем основные средства стоимостью 60 фунтов стерлингов и равномерно амортизируем их в течение 3 лет срока их полезного использования. Амортизационные отчисления за один год составляют £60/3 = £20.

    Амортизационные отчисления в отчет о прибылях и убытках — это плохо, поэтому они будут дебетовыми. Запись в балансе, которая уменьшает стоимость актива, тоже плохая вещь, но как запись в балансе это кредит.

  • Д Кр
    Часть 1
    Д-р основного средства — арматура и фитинги 60
    Д-р НДС 12
    CR Торговый кредитор 72 72
    Быть активом, признанным в цен на покупку НДС, когда счет получен от поставщиков
    8 8
    часть 2
    DR Торговые кредиторы 72
    Cr Наличные 72
    Платный поставщик
    CR CR
    Доктор Амортизация (счета прибыли и убытков) 20
    CR Накопленные амортизации (баланс) 20
    начисление на актив стоимостью 60 фунтов стерлингов со сроком полезного использования 3 года

    5. Предоплата

    Запись предоплаты делается для учета ситуации, когда получена расходная накладная, относящаяся к будущим периодам.В приведенном ниже примере мы ранее получили и ввели годовой счет за аренду на сумму 20 фунтов стерлингов. Глядя на счет-фактуру, мы видим, что 10 фунтов стерлингов предназначены для будущих периодов. Если корректирующая запись не будет сделана, то слишком большие расходы будут включены в отчет о прибылях и убытках, что может привести к искажению прибыли.

    Итак, для корректировки нам нужно уменьшить расходы в отчете о прибылях и убытках. Значит, нам нужно сделать хороший вход туда, а значит, это будет кредит. Поэтому другая запись по счету предоплаты должна быть дебетовой.

    8
    5 DR CR
    10 10
    CR арендует расходы 10
    Бытие ежегодной арендной платы в £ 20 период

    6. Начисление

    Начисления аналогичны предоплате. В то время как предоплата используется, когда слишком большие расходы могут быть включены в отчет о прибылях и убытках, начисления используются, когда необходимо включить недостаточное количество расходов. В этом примере мы не получали счета за электроэнергию в течение 3 месяцев. Мы знаем, что обычная стоимость составляет 2 фунта стерлингов в месяц, поэтому мы должны добавить 3 x 2 фунта стерлингов = 6 фунтов стерлингов расходов к счету прибылей и убытков на стоимость электроэнергии.

    Расходы на прибыль и убыток — это плохо, поэтому мы ожидаем, что будет вход по £6 Dr. Наши записи Dr и Cr должны быть сбалансированы, чтобы у нас была запись в размере 6 Cr для начислений.

    9005 CR
    5 DR CR
    DR 6 6 CR Начисления
    6
    Быть затратами на электроэнергию составляет £ 2 в месяц и законопроект не был получен на 3 месяца

    7.Взять банковский кредит

    Эта запись повлияет на наш кассовый счет и на нашего кредитора по банковскому кредиту. Оба счета являются балансовыми. Увеличение наличных — это хорошо, так что это будет запись доктора. Увеличение ссудного кредитора — это плохо, поэтому запись Cr.

    DR CR CR
    200
    CR Bank Bank Con 200
    Beet £ 2000508

    8 .Погасить банковский кредит

    Погашение включает в себя некоторую сумму, погашающую основной капитал кредита, и некоторую выплату процентов. Мы знаем, что для погашения в размере 20 фунтов стерлингов остаток денежных средств в нашем балансе уменьшится на 20 фунтов стерлингов. Это плохая вещь для баланса, так что это будет запись Cr. Из 20 фунтов стерлингов, выплаченных наличными, 4 фунта стерлингов представляют собой процентные платежи. Выплаченные проценты — это плохая вещь в отчете о прибылях и убытках, и поэтому потребуется запись Dr. Остается 16 фунтов на погашение непогашенной ссуды.Ссуда ​​является балансовым кредитором, и она сокращается, что хорошо, поэтому это дебетовая запись.

    Д Cr
    Д-р Банковский кредит 16
    Д-р Процентный 4
    Кт Денежные средства 20
    Being сделать £ 20 погашение кредита, где 4 фунта стерлингов — выплата процентов, а 16 фунтов стерлингов — погашение капитала

    В следующий раз…

    В следующей статье, Двойная запись, часть 2, мы используем созданную здесь двойную запись для создания отчета о прибылях и убытках и балансового отчета. Мы также рассмотрим, что может пойти не так при создании финансовой отчетности на основе элементов двойной записи и как двойная запись может быть недобросовестно использована для «творческого учета».

    Журналы деклараций по НДС

    Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вам будет начисляться обязательство по НДС при вводе операций с НДС в бухгалтерский учет.

    Для каждого периода НДС вы должны подать декларацию по НДС в HMRC, чтобы указать сумму НДС, подлежащую уплате или возмещению за этот период.
    При регистрации транзакций любые суммы НДС, которые вы включаете, будут учитываться в соответствии со следующими номиналами НДС.

    Схема НДС на основе счета-фактуры (стандартная или фиксированная ставка на основе счета-фактуры)
    2200 НДС с продаж Кредит
    2201 НДС по покупкам Дебет
    Схема НДС, основанная на наличных деньгах (кассовый учет или наличные по фиксированной ставке)
    2200 НДС с продаж Кредит
    2201 НДС по покупкам Дебет
    2205 НДС по холдинговому счету продаж Кредит (неоплаченные счета-фактуры)
    2206 НДС по покупкам, держащим счет Дебет (неоплаченные счета-фактуры)

    Для схемы НДС на основе наличных средств сумма НДС неоплаченных счетов-фактур регистрируется в номинальном счете удержания НДС до их оплаты. В это время значение НДС перемещается на стандартный номинальный счет НДС для включения в следующую декларацию по НДС.

    Банковские платежи и журналы, влияющие на номинальное значение НДС, напрямую повлияют на эти остатки на момент регистрации операции.

    В процессе создания и заполнения декларации по НДС также автоматически публикуются необходимые журналы для погашения обязательств по номинальным суммам НДС.Размещены следующие журналы (при положительных значениях обязательств по продажам и покупкам):

    .
    Стандартный и кассовый учет
    2200 НДС с продаж* Дебет (значение поля 1)
    2202 Обязательство по НДС Кредит (значение поля 1)
    2201 НДС по покупкам Кредит (значение поля 4)
    2202 Обязательство по НДС Дебет (значение поля 4)

    Общий остаток в номинальном обязательстве по НДС представляет собой платеж или возмещение НДС (значение в графе 5). Любые корректировки декларации по НДС в графе 1 или графе 4 будут отражены с использованием номинального значения «Исправления» 9999.

    Важно помнить об этом, так как совокупный баланс этого номинала появится в вашем отчете о прибылях и убытках (P&L).

    Схемы фиксированной ставки

    Регистрация транзакций по схеме с фиксированной ставкой НДС учитывает НДС точно так же, как и по схемам с нефиксированной ставкой.Все обязательства по НДС, включая обязательства по покупкам, будут учитываться в обычном порядке. Критерии схемы единой ставки применяются только во время создания декларации по НДС.

    Во время создания декларации по НДС бухгалтерия также покажет значение, которое представляет собой прибыль или потерю денег из-за использования схемы единой ставки по сравнению со стандартной схемой.

    Например:

    Счет-фактура продажи: 600 фунтов стерлингов нетто + 120 фунтов стерлингов НДС = 720 фунтов стерлингов Итого
    Счет-фактура покупки: 300 фунтов стерлингов нетто + 60 фунтов стерлингов НДС = 360 фунтов стерлингов всего

    В стандартной схеме НДС значение поля 5 будет составлять 120–60 фунтов стерлингов = 60 фунтов стерлингов к уплате.

    По схеме с фиксированной ставкой (10%), значение в поле 5 будет составлять 72 фунта стерлингов к оплате. Разница в 12 фунтов стерлингов.

    При сохранении декларации по НДС журналы, в которых публикуются данные, не только применяют фиксированную процентную ставку НДС, но также учитывают зарегистрированный НДС на покупку и стоимость, полученную или потерянную в результате использования этой схемы.

    2200 НДС с продаж Дебет (общая стоимость продаж)
    2202 Обязательство по НДС Кредит (общая стоимость продаж)
    2201 НДС по покупкам Кредит (общая стоимость покупки)
    2202 Обязательство по НДС Дебет (общая стоимость покупки)

    Кроме того, будут размещены следующие журналы:

    2202 Обязательство по НДС Кредит (значение разницы)
    4900 Прочие доходы Дебет (значение разницы)

    Приведенная выше проводка предполагает убыток для бизнеса по этому возврату. Если бы бизнес приносил деньги, то журнал был бы полной противоположностью показанному.

    Любые корректировки в декларации по НДС в графе 1 или графе 4 будут отражены с использованием номинального значения 9999 «Коррекция». Важно помнить об этом, поскольку совокупный баланс этого номинального значения будет отображаться в вашем отчете о прибылях и убытках (P&L).

    Корректировка декларации не изменит рассчитанное значение разницы в декларации по НДС.

    После того, как вы заполнили декларацию по НДС, вы можете выбрать «Отправить другими способами» или «Отправить онлайн в HMRC». После того, как декларация сохранена, у вас есть возможность записать платеж или вернуть суммы из этой декларации по НДС. В самой декларации по НДС вы можете нажать появившуюся кнопку и ввести данные для записи этой транзакции.

    Журналы публикуются следующим образом:

    Для возмещения НДС
    2202 Обязательство по НДС Кредит (значение поля 5)
    1200 Банк Дебет (значение поля 5)
    Для уплаты НДС
    2202 Обязательство по НДС Дебет (значение поля 5)
    1200 Банк Кредит (значение поля 5)

    Фиксированная ставка НДС — последствия для бухгалтерского учета

    Как правило, предприятие, зарегистрированное как плательщик НДС, взимает НДС при продаже покупателю и платит НДС при покупках. Затем этот бизнес обычно выплачивает (или требует возврата) от HMRC разницу между начисленным НДС и уплаченным НДС. Однако для некоторых предприятий существует альтернативный способ уплаты НДС в Великобритании — схема фиксированной ставки («FRS»).

    Что такое схема фиксированной ставки НДС?

    В соответствии со схемой фиксированной ставки предприятие продолжает взимать НДС с клиентов по соответствующей ставке (например, предприятия, продающие товары со стандартной ставкой, продолжают взимать НДС в размере 20 %) и продолжает уплачивать НДС с покупок по соответствующей ставке.

    Однако для целей отчетности по НДС предприятие будет платить фиксированную ставку (в процентах от оборота) НДС в HMRC, а НДС на покупки (т.е. входящий налог) не принимается во внимание. Другими словами, компания сохраняет разницу между тем, что она взимает с клиентов и платит HMRC (т. е. компания сохраняет разницу между суммой НДС, взимаемой по его счету-фактуре, и фиксированной ставкой НДС, применяемой в соответствии со схемой единой ставки).

    Обратите внимание, что некоторые покупки капитальных активов на сумму более 2000 фунтов стерлингов могут по-прежнему учитываться при расчете предварительного налога.

    HMRC подчеркивает несколько преимуществ схемы фиксированной ставки, в том числе:

    • Упрощенное ведение учета, поскольку предприятиям не нужно вести подробный учет продаж и счетов-фактур;
    • Использование фиксированных процентных ставок, которые ниже стандартной ставки НДС; и
    • Лучшее управление денежными потоками

    Хотя схема с фиксированной ставкой также может использоваться со схемой годового учета, ее нельзя использовать со схемой учета наличными или розничными схемами.

    Право на участие

    Вы можете присоединиться к программе фиксированной ставки, если зарегистрированы в качестве плательщика НДС и ваш оборот, облагаемый НДС, должен составить не более 150 000 фунтов стерлингов (без учета НДС) в течение следующих 12 месяцев. Облагаемый НДС оборот – это сумма всего проданного, что не освобождено от НДС.

    Вы больше не будете иметь право на участие в программе, если общая стоимость вашего дохода за год, заканчивающийся, превышает 230 000 фунтов стерлингов (включая НДС) или если вы ожидаете, что он превысит 230 000 фунтов стерлингов в течение следующих 12 месяцев.

    Существует также ряд условий, при которых предприятия не могут использовать схему с фиксированной ставкой (например, если ваше предприятие вышло из схемы в течение последних 12 месяцев).Полный список можно найти на сайте HMRC.

    Какая ставка применяется к моему бизнесу?

    Вы платите НДС в виде фиксированного процента от оборота с учетом НДС. Фактический процент зависит от вашего бизнеса — см. проценты FRS HMRC для получения дополнительной информации. Важно также отметить, что вы также имеете право на скидку 1% в первый год существования предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС. Например, если ваша фиксированная ставка составляет 14,5%, ваш бизнес фактически будет использовать ставку 13,5% в первый год.

    Торговец с ограниченной стоимостью

    В целях борьбы со злоупотреблениями HMRC в апреле 2017 года ввела новую категорию трейдеров, называемых трейдерами с ограниченной стоимостью, с фиксированной ставкой 16,5%.

    • 2% от вашего оборота
    • 1000 фунтов стерлингов в год (если ваши расходы превышают 2%)

    Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашими статьями о программе Limited Cost Trader и о том, как она влияет на отчет по НДС. Кроме того, в HMRC есть калькулятор, который подскажет, ведете ли вы бизнес с ограниченными затратами.

    Каковы последствия учета фиксированной ставки НДС?

    Как указано выше, если вы зарегистрированы для участия в программе фиксированной ставки, вы продолжаете выставлять клиентам счета в обычном порядке и применять ставку НДС, которую вы обычно используете.

    Способ, которым наша система рассчитывает фиксированную ставку НДС, основан на методологии, которая рассчитывает разницу (то есть прибыль или убыток) от использования схемы фиксированной ставки (FRS) по сравнению со стандартным НДС. Наш метод расчета позволяет вам точно знать, стоит ли вам участвовать в схеме FRS или нет.Как правило, если у вас много продаж и мало расходов, то будет полезно использовать FRS (при условии, что вы не считаетесь трейдером с ограниченной стоимостью — см. выше). И наоборот, если у вас более высокая доля облагаемых налогом расходов, то может иметь смысл не использовать FRS.

    Давайте рассмотрим несколько примеров того, как схема фиксированной ставки влияет на подготовку счетов на AccountsPortal.

    Пример 1

    Ваша компания не использует схему фиксированной ставки. Вы выставляете счет на 1000 фунтов стерлингов плюс НДС по ставке 20% (т.е. общая сумма счета 1200 фунтов стерлингов).

    Стандартная запись в журнале для записи будет выглядеть примерно так:

    • Д-р Дебиторская задолженность 1 200
    • Cr Продажи 1000
    • Кр НДС 200

    Если предположить, что не было выставлено никаких других счетов или покупок, это будет означать, что у вас будет 200 фунтов стерлингов для оплаты HMRC в конце вашего периода НДС.

    Пример 2

    Ваша компания использует схему фиксированной ставки и применяет фиксированную ставку в размере 11%. На этот раз вы выставляете счет на 1000 фунтов стерлингов плюс НДС по ставке 20% (т.е. общая сумма счета 1200 фунтов стерлингов).

    Запись в журнале для записи будет выглядеть примерно так:

    • Д-р Дебиторская задолженность 1 200
    • Cr Продажи 1000
    • Cr Продажи (прибыль от схемы фиксированной ставки) 68
    • Кр НДС 132

    Несмотря на то, что общая сумма счета по-прежнему составляет 1200 фунтов стерлингов, поскольку ваша компания зарегистрирована в соответствии со схемой фиксированной ставки, по истечении периода уплаты НДС вы должны HMRC только 1200 фунтов стерлингов x 11% = 132 фунта стерлингов. Остальные 68 фунтов стерлингов (т.е. 200 фунтов стерлингов из примера 1 минус 132 фунта стерлингов из примера 2) на самом деле является «прибылью», полученной от использования схемы фиксированной ставки. Это эффективно увеличивает ваши продажи (и валовую прибыль и т. д.) на 68 фунтов стерлингов.

    Обратите внимание, что до тех пор, пока фиксированная ставка компании ниже ставки счета-фактуры (в данном случае 11% ниже 20%), она будет получать «прибыль» от использования FRS.

    Как упоминалось выше, все становится немного сложнее, когда вы принимаете во внимание расходы. Это связано с тем, что предприятия могут требовать возмещения НДС на покупки, если они являются типичным предприятием, зарегистрированным для уплаты НДС, но они не могут требовать указанный входящий налог, если они участвуют в схеме единой ставки.

    Ура! Как я уже сказал, хотя FRS кажется более простым, реальность может быть совсем другой!

    Когда не следует использовать схему фиксированной ставки НДС?

    Несмотря на то, что у схемы с фиксированной ставкой есть некоторые преимущества, у нее есть и свои недостатки, и существует множество случаев, когда для бизнеса может быть невыгодно регистрироваться в этой схеме.

    Например, предприятия, которые обычно требуют предварительный налог, могут не воспользоваться схемой единой ставки. В равной степени дополнительные сложности могут возникнуть для компаний, которые покупают и продают товары за пределами Великобритании.

    Как правило, если у вас много продаж и мало расходов, то, вероятно, будет выгодно использовать схему с фиксированной ставкой, если вы не подпадаете под статус трейдера с ограниченной стоимостью. И наоборот, если у вас более высокая доля расходов, облагаемых НДС, то может иметь смысл не использовать схему единой ставки.

    Всегда лучше поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем регистрироваться в качестве плательщика НДС или переходить с одной схемы НДС на другую — очень важно понять картину в целом, прежде чем принимать какие-либо решения.


    Дополнительная литература

    Десять покупок, о которых вы не знали, что они не облагаются налогом

    Как подготовиться к возврату НДС в строительной отрасли

    Влияние Brexit на НДС с 1 января 2021 г.

    Введите счет-фактуру A/R с НДС на уровне Главной книги

    Похожие темы

    Порядок обработки НДС в вашей компании определяется в контрольном файле Главной книги.Если вы вводите НДС на уровне основной книги, то НДС будет связан со счетами, на которые вы проводите суммы транзакции.

    Предпосылки

    • Запись НДС на уровне ГК должна быть установлена ​​на ДА, а Запись НДС на уровне в контрольном файле ГК должна быть установлена ​​на НЕТ.
    • Использовать тип документа с псевдокаталогом и Счета НДС/по умолчанию и Панель проводок ГК для обоих задано значение ДА.
    1. Выберите пункт меню Ввод финансовых операций .
    2. В записи транзакции финансовой системы заполните соответствующие поля и нажмите OK. Дополнительные инструкции и описания полей см. в разделе Открытие нового пакета.
    3. Вы остаетесь на той же панели, которая теперь обновляется, показывая только подпрограммы, действительные для выбранного типа ваучера. Выберите процедуру счетов-фактур A/R и нажмите кнопку ОК.
    4. Вы получаете доступ к суммам НДС/записи счетов по умолчанию , где вы распределяете сумму транзакции по различным псевдосчетам из псевдокаталога и создаете проводки НДС для каждого псевдо.Примечание. Вы используете эту панель как для:
    • распределение суммы транзакций между псевдосчетами по умолчанию для создания противоположных проводок по продажам/доходам и
    • создание автоматических проводок НДС с использованием кодов обработки НДС, действительных для каждого псевдо.

    Следующие поля важны:

    Псевдо
    Отображает псевдосчета из псевдокаталога. Пустая строка ввода означает, что вы можете ввести любой псевдоаккаунт из файла псевдоаккаунта для публикации.
    ВК
    Введите код обработки НДС, действительный для учетной записи, представленной псевдосчетами, которые вы используете, чтобы автоматически создать проводку НДС.
    Примечание. Если вы не введете код обработки НДС для псевдонима, система будет использовать первый код в каталоге НДС, настроенном для счета, представленного псевдонимом. Если каталог НДС не определен, система не будет создавать никаких проводок НДС.
    Базовая сумма
    Введите базовую сумму, если это необходимо для кода обработки НДС.Система может рассчитать сумму НДС от базовой суммы или наоборот.
    Сумма НДС
    Введите сумму НДС, если она является обязательной для кода обработки НДС. Система может рассчитать базовую сумму из суммы НДС или наоборот.

    Нажмите OK после заполнения всех соответствующих полей.

  • Вы получаете доступ к записи проводок основной книги для документов A/R , где вы можете увидеть все проводки, уже сделанные для счета-фактуры; проводка по контрольному счету, проводка(-и) по НДС и проводки по продажам/доходам из псевдобухгалтерии.Если какая-либо оставшаяся сумма существует, вам нужно теперь провести ее, чтобы сбалансировать транзакцию. См. шаг 4 в разделе Ввод окончательного счета с ручной проводкой основной книги со следующими исключениями и новыми полями:
  • .
    Сумма
    Введите базовую сумму, если это необходимо для кода обработки НДС. Система может рассчитать сумму НДС от базовой суммы или наоборот.
    Сумма НДС
    Введите сумму НДС, если она является обязательной для кода обработки НДС. Система может рассчитать базовую сумму из суммы НДС или наоборот.
    ВК
    Введите код обработки НДС, действительный для учетной записи, чтобы автоматически создать проводку НДС. Примечание. Если вы не введете код обработки НДС для проводки, система будет использовать первый код в каталоге НДС, настроенном для учетной записи. Если каталог НДС не определен, система не будет создавать никаких проводок по НДС.

    Нажмите OK. Выйти из рутины.

    Похожие темы
    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.