Одно из прав налогоплательщика заключается в том чтобы: Вариант 29. Онлайн тесты ЕГЭ Обществознание

Содержание

тест на тему Экономическое право

Экономическое право

№ 1. Важнейшей обязанностью налогоплательщиков — физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, является

1) информировать налоговые органы об изменении своего места жительства

2) вести налоговый учёт

3) сообщать налоговым органам о закрытии или открытии счёта

4) предоставлять налоговым органам документы для исчисления и уплаты налогов

№2. Одно из прав налогоплательщика заключается в том, чтобы

1) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

2) в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

3) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя

4) не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

№ 3. Одно из прав налогоплательщика заключается в том, чтобы

1) представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем нало­гам, которые он обязан уплачивать

2) получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах

3) не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

4) вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

№ 4. Верны ли следующие суждения об организационных формах предпринимательства?

А. Учредителями товариществ могут быть как индивидуальные предприниматели, так и коммерческие организации.

Б. Полное товарищество отличается от коммандитного тем, что его участники обладают различным правовым статусом и правами в управлении предприятием.

1) верно только А 2) верно только Б

3) верны оба суждения 4) оба суждения неверны

№ 5. Предприятие Z, специализирующееся на оказании мелких бытовых услуг, объединяет 10 человек, каждый из которых лично трудится на этом предприятии и независимо от размера внесённого пая имеет один голос при решении вопросов, связанных с экономической деятельностью предприятия. Какова организационно-правовая форма этого предприятия?

1) унитарное предприятие 2) производственный кооператив

3) хозяйственное товарищество 4) хозяйственное общество

№ 6. Гражданин П. имеет собственный бизнес. Какой факт позволит сделать вывод о том, что организаци­

онной формой его фирмы является акционерное общество?

1) Уставный капитал фирмы разделён на равные части, каждая из которых оформлена ценной бумагой.

2) Фирма занимается производством продукции, пользующейся спросом.

3) На собрании учредителей фирмы принят её устав.

4) Фирма нацелена на получение прибыли.

№ 7. Производственное объединение предъявило иск фирме-поставщику о ненадлежащем исполнении договора поставки. Данное дело будет рассматриваться в суде

1) конституционном 2) арбитражном

3) мировом 4) уголовном

Ответы………………….№1-4

№2-3 ….№3-2……№4-1…..№5-2……№6-1…….№7-2

НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 21 НК РФ

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории «Сириус» — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ)

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

(в ред. Федерального закона от 27. 07.2006 N 137-ФЗ)

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

(пп. 5.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

(пп. 13 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

(пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

(пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1.1. Налогоплательщики — физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

При представлении налогоплательщиком — физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг. При этом налогоплательщику — физическому лицу многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг выдается расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

(п. 4 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

Рисковые налогоплательщики — KPMG Ukraine

Как уже отмечалось, чаще всего налогоплательщиков включают в перечень рисковых со ссылкой на п. 8 Критериев – наличие информации, свидетельствующей о рисковости осуществления хозяйственной операции. В то же время, в случае ссылки на такой критерий контролирующий орган обязан расшифровать содержание такой информации, которая стала основанием для вывода о рискованности налогоплательщика, что, однако, происходит не часто. Обычно налоговики не приводят надлежащих обоснований, свидетельствующих о соответствии налогоплательщика такому критерию, просто копируют в соответствующую графу текст п. 8 Критериев, или даже не заполняют это обязательное поле.

Согласно позиции судов, такой подход нельзя считать правомерным, а налоговый орган, включая налогоплательщика к рисковым, должен осуществить надлежащий анализ хозяйственной деятельности налогоплательщика, точно установить наличие оснований для отнесения предприятия к рисковым налогоплательщикам в соответствии с п.  8 Критериев, и указать четкую и конкретную информацию о таких основаниях в решении об отнесении налогоплательщика к рисковым.

Такое требование вполне обоснованно, ведь только понимая обстоятельства, в связи с которыми налогоплательщик был отнесен к рисковым, можно определить исчерпывающий перечень конкретных и необходимых документов и объяснений, которые налогоплательщик должен предоставить, чтобы опровергнуть заключение о рисковом статусе.

Так, Верховный Суд в Постановлении от 05.01.2021 г. по делу № 640/11321/20 отмечает, что комиссия контролирующего органа, принимая решения со ссылкой на то, что в контролирующих органов имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе осуществления текущей деятельности при выполнении возложенных на контролирующие органы задач и функций, что определяет рисковость осуществления хозяйственной операции, указанной в поданной на регистрацию налоговой накладной/расчете корректировки, должна обосновать суду исходя из какой информации комиссия пришла к такому выводу и предоставить надлежащие, допустимые доказательства в подтверждение этой информации.

В Постановлении от 22.07.2021 г. по делу № 520/480/20 Верховный Суд отметил, что ссылка ГУ ГНС на то, что анализ деятельности налогоплательщика свидетельствует о наличии рисков манипулирования показателями налоговой отчетности и данными Единого реестра налоговых накладных, а также минимизация платежей в бюджет, без надлежащего обоснования и документального подтверждения, не может свидетельствовать о соответствии решения критериям правомерности.

Например, применяя такую правовую позицию, по делу № 280/7941/20 суды первой и апелляционной инстанций установили, что основанием отнесения истца к рисковым налогоплательщикам стала полученная информация о рисковости операций с его контрагентами, и, в то же время, налоговым органом не обосновано и не предоставлено суду доказательств в подтверждение того, что именно вызывало сомнения контролирующего органа относительно хозяйственных операций с указанными контрагентами, как и не указано в чем заключалось нарушение законодательства по таким операциям со стороны предприятия истца, что обусловило его отнесение к категории рисковых. В результате суды пришли к выводу об отсутствии мотивации оснований и причин отнесения истца к рисковым налогоплательщикам в соответствии с пунктом 8 Критериев рисковости налогоплательщиков по признакам — «налогоплательщиком и/или его контрагентами согласно данным ЕРНН осуществлена реализация товаров/услуг, отличных от приобретенных» и «не предоставлены документы по реализации товаров в адрес покупателей с признаками рисковости» со ссылками на соответствующие документы.

В деле № 440/2674/21 оспариваемое решение о включении в перечень рисковых содержало следующую информацию: «участие в схеме формирования и распространения сумм вероятно рискового налога на добавленную стоимость». Признавая решение налогового органа неправомерным суды исходили из того, что при рассмотрении дела ответчиком не предоставлены доказательства осуществление заявителем хозяйственной деятельности в условиях и обстоятельствах, которые характеризуются признаками несоблюдения требований действующего законодательства Украины.

Не стоит пренебрегать такими, на первый взгляд, формальными аргументами, поскольку с точки зрения судебной практики они являются существенной составляющей успешного обжалования решения о включении налогоплательщика в перечень рисковых. Иногда только такой аргументации достаточно для успешного удовлетворения иска.

Следующий уровень доказывания – анализ собственно конкретного основания включения в перечень рисковых, если налоговый орган потрудился его указать в решении о включении налогоплательщика в рисковые, или хотя бы в отзыве на исковое заявление.

Опровергая рисковость налогоплательщика важно обращать внимание на наличие физической возможности выполнить работы, предоставить услуги, поставить товары, достаточных материально-технических и трудовых ресурсов, осуществление реальных операций с покупателями и поставщиками, подтверждение осуществления обычной хозяйственной деятельности, отсутствие претензий со стороны правоохранительных органов относительно фиктивного статуса предприятия. Если у налогоплательщика нет собственных достаточных ресурсов для осуществления деятельности, можно объяснять, что такие ресурсы (оборудование, помещение, персонал) налогоплательщик получает от собственных контрагентов по договорам аренды, подряда и т.п.

Для обоснования своей позиции следует использовать все возможные и релевантные доказательства: финансовую отчетность компании, информацию по бухгалтерским счетам, на которых ведется учет имеющихся активов, формы 1-ДФ, 20-ОПП, скриншоты с сайта компании, информацию о рекламе своих товаров или услуг, информацию об участии в публичных закупках и т.д.

Например, по делу № 460/6447/20 налоговая указывала, что налогоплательщик отвечает п. 8 Критериев рисковости налогоплательщика, и в связи с отсутствием у него складских помещений и достаточного количества наемных лиц усматривается вероятность ведения деятельности, направленной на осуществление рисковых операций. Суд, удовлетворяя иск налогоплательщика, исходил из того, что истцом предоставлен полный пакет документов, подтверждающий отсутствие ведения им деятельности с признаками рисковости.

По делу № 420/7340/21 основанием для включения в список рисковых налоговая указала отсутствие трудовых ресурсов (штат компании включал только директора и бухгалтера). Налогоплательщик в суде успешно выиграл дело, доказав, что в связи с тем, что у предприятия отсутствует необходимость в обеспечении товарооборота складскими помещениями или дополнительной материально-технической базы, дополнительных трудовых ресурсов, количество работников полностью удовлетворяет потребности предприятия.

В деле № 160/4272/21 заключение контролирующего органа о соответствии истца критериям рискованности основывалось на том, что среди контрагентов истца есть субъекты хозяйствования, которые осуществляют сомнительные хозяйственные операции. Суд, принимая решение в пользу налогоплательщика указал, что ответчиком никаких доказательств в подтверждение указанной информации не предоставлено и не предоставлено никаких доказательств в подтверждение фактического отсутствия у контрагента истца объективной невозможности осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению услуг, ведь в коммерческой деятельности выполнения услуг не всегда требует наличия собственных основных средств, значительного количества персонала, поскольку есть возможность заключения договоров аренды, найма и т. д.

По делу № 620/2652/21 суд рассматривал ситуацию, когда налогоплательщика было определено в схемах уклонения от налогообложения как «поставщика встречного транзита», поскольку дальнейшая реализация табачных изделий отсутствует. Налогоплательщик в суде предоставил информацию по ЕГРПОУ, лицензионным реестрам, выданным лицензиям, что касается контрагентов, и в результате суд пришел к выводу, что такая информация, приведенная налоговой, не является достаточным доказательством рисковости налогоплательщика.

Кроме того, опровергая доводы по рисковости контрагентов (как поставщиков, так и покупателей товаров, работ или услуг) не лишним будет обращать внимание на принцип индивидуальной ответственности налогоплательщика. Суть данной концепции заключается в том, что налогоплательщик не может нести ответственность за невыполнение его контрагентами своих обязательств, ведь понятие «добросовестный налогоплательщик» не предусматривает наличия у налогоплательщика дополнительной обязанности по контролю за исполнением его контрагентом налоговых обязательств.

Например, такие выводы поддержал Пятый апелляционный административный суд по делу № 420/8714/21, указывая, что распространение на истца «рисковости» из-за отношений с другими «рисковыми» налогоплательщиками противоречит базовым принципам и основам налогового законодательства. В частности, наступление определенной законом ответственности должно происходить в случае нарушения налогового законодательства непосредственно налогоплательщиком, который привлечен к ответственности.

Третий апелляционный административный суд в Постановлении от 04.11.2021 г. по делу № 160/7920/21 не принял в качестве доказательства письмо Главного управления контрразведывательной защиты интересов государства в сфере экономической безопасности СБУ, поскольку информация в этом документе касалась не истца, а контрагента.

Подводя итоги, несомненно, наиболее эффективно в процедуре обжалования работает как можно более детальное обоснование, что налогоплательщик не является фиктивным предприятием, созданным только с целью безосновательного формирования налогового кредита, а наоборот реально осуществляет хозяйственную деятельность в соответствующей сфере и добросовестно платит налоги. В то же время бизнесу при включении в перечень рисковых целесообразно использовать все возможные способы защиты своих прав и сложившиеся правовые позиции в этой категории дел для эффективного и успешного разрешения спора.

Наши обязательства служить многокультурной нации

Для охвата более широкой аудитории в этом году мы разработали многочисленные способы предоставления информации на нескольких языках на IRS.gov.

Ознакомьтесь с Налоговым управлением (IRS), его сотрудниками и проблемами, которые затрагивают налогоплательщиков


Джим Клиффорд
CL-21-03RU, 21 января 2021 г.

Несмотря на то, что IRS сосредоточено на оказании помощи налогоплательщикам страны в эти трудные времена, мы также сосредоточены на нашей основной задаче, которая заключается в том, чтобы сделать все возможное для улучшения взаимодействия налогоплательщиков с IRS.

Комиссар Реттиг часто говорит, что ценность услуг для налогоплательщиков должна измеряться глазами налогоплательщика, и что вера движет нашими усилиями по обеспечению того, чтобы IRS должным образом относилось к культурному многообразию в нашей стране и стремилось предоставлять услуги всем налогоплательщикам.

Налогоплательщики, владеющие несколькими языками, а также сотрудники IRS, владеющие несколькими языками, вносят чрезвычайно ценный вклад в развитие нашей страны. Многие налогоплательщики сталкиваются с различными проблемами и трудностями при уплате налогов и получении доступа к необходимой помощи и информации. Лица, которым неудобно общаться на английском языке, часто не получают должного обслуживания, когда соответствующие учреждения обращаются к ним с помощью. Комиссар поставил перед нами приоритетную задачу — сделать больше для того, чтобы помочь налогоплательщикам на наиболее удобном для них языке. Улучшение обслуживания всех налогоплательщиков имеет для нас большое значение, и мы стремительно расширяем наши планы по обслуживанию на разных языках. В связи с этим я хотел бы осветить некоторые из мероприятий IRS в этой области и поговорить о наших долгосрочных стратегиях.

Одним из наиболее важных способов, с помощью которого IRS может оказывать услуги различным сообществам, является общение с ними на их языке. Мы уже давно предоставляем основные информационные услуги на испанском языке, включая веб-контент, сообщения в социальных сетях, мобильное приложение IRS2Go и Средство для подсчета налога, подлежащего уплате. А в июле на Общенациональном налоговом форуме (Английский) IRS провело несколько семинаров, в том числе пленарное заседание, на испанском языке.

Учитывая, что в США говорят более чем на 350 различных языках, мы знаем, что можем сделать больше, мы хотим сделать больше, и мы это делаем. Еще весной с помощью наших партнеров по всей стране были выпущены брошюры «Платежи за экономические последствия» на 35 различных языках. Для охвата более широкой аудитории в этом году мы разработали многочисленные способы предоставления информации на нескольких языках на IRS.gov. Появилась новая страница «Языки (Английский)», на которой основная налоговая информация переведена на 20 языков. Определенные объемные веб-страницы были переведены на испанский, китайский (упрощенный и традиционный), корейский, русский, вьетнамский и гаитянско-креольский языки. Посетители веб-сайта могут видеть ссылки на доступные переводы в правой части соответствующих веб-страниц чуть ниже заголовка. Мы также стремимся использовать нескольких языков в социальных сетях, включая Twitter и Instagram.

Одним из наиболее важных способов, с помощью которого IRS может оказывать услуги различным сообществам, является общение с ними на их языке.

В будущем мы продолжим стремиться к более быстрой разработке четких форм и инструкций на языках, отличных от английского. Мы включаем информацию об услугах перевода в наши объемные уведомления. Для того, чтобы быть уверенными в том, что мы находимся на правильном пути, мы разработали скоординированный многоязычный подход IRS с инструментами, доступом, знаниями и ресурсами, необходимыми для того, чтобы IRS служило всем налогоплательщикам и максимально облегчало для каждого выполнение своих налоговых обязанностей. В настоящее время реализуется ряд краткосрочных инициатив, включая расширение многоязычной базы данных IRS. gov, расширение доступа к налоговым бланкам и публикациям на дополнительных языках, закупка услуг по переводу, расширение охвата клиентов и компьютерное программное обеспечение для помощи в языковых переводах.

Только недавно начав эту работу, мы уже расширили услуги переводчика по телефону (ОPI) в большинстве сервисов для налогоплательщиков, включая поддержку ОPI по всей стране по горячей линии (800) 829-1040, которая служит связующим звеном для многоязычных услуг IRS. Мы также рассматриваем возможность дальнейшего расширения телефонной помощи для улучшения наших услуг по многоязычному обслуживанию к 2021 году. Кроме того, меня очень радует еще одно ключевое достижение в предстоящем сезоне подачи заявок — мы впервые предоставим форму 1040 на испанском языке! Помимо возможности получения информации на английском и испанском языках, форма 1040 на 2020 год также даст налогоплательщикам возможность указать в бланке LEP, желают ли они получать письменные сообщения на одном из 20 языков, помимо английского.

Разработка и реализация этой стратегии является коллективной задачей. Ранее в этом году мы учредили Национальный совет по языковому взаимодействию, чтобы собрать вместе людей внутри и за пределами IRS для обсуждения нашей стратегии многоязычия и сотрудничества в дальнейшем развитии. В 2020 году Совет провел два национальных саммита с участием около 20 организаций, на которых обсуждались стратегии взаимодействия, консультаций и сотрудничества, а также актуальные и возможные препятствия, проблемы и возможности. Это прекрасный пример нашей концепции «Сообщества партнеров» в действии, и я уверен, что благодаря этим постоянным совместным усилиям мы будем продолжать расширять возможности для недостаточно обслуживаемых сообществ.

Подход IRS к усовершенствованию сервисов на разных языках устанавливает долгосрочное видение программы для расширения услуг для удовлетворения потребностей налогоплательщиков, владеющих несколькими языками. Он призван задать направление, согласовать задачи, инвестиции и подотчетность сообщества IRS в предоставлении налогоплательщикам, владеющим несколькими языками, доступа к услугам IRS. В течение следующих нескольких лет этот подход призван завоевать доверие и уважение налогоплательщиков, владеющих несколькими языками, путем оказания ценной помощи в заполнении деклараций, подачи отчетности и осуществлении платежей. Сообщество IRS достигнет этого результата путем оценки и внедрения новых технологий письменного и устного перевода за счет привлечения государственных и частных поставщиков, повышения ценности каналов взаимодействия, налаживания партнерских связей в целях повышения уровня осведомленности и расширения доступа к услугам, а также оптимизации операций IRS в поддержку усилий по обслуживанию на разных языках как внутри организации, так и за ее пределами. Более того, мы будем укреплять наши партнерские отношения с общественными организациями в целях повышения осведомленности и общего соблюдения налогового законодательства.

Мы стремимся обеспечить постоянное, качественное, индивидуальное обслуживание для каждого человека, независимо от того, где он живет, каково его происхождение и на каком языке он говорит. Эти усилия по обслуживанию на разных языках, предпринимаемые Управлением, были приоритетом для Комиссара и будут оставаться приоритетом IRS бессрочно. Стремясь предоставить налогоплательщикам более значимый доступ к инструментам, информации и ресурсам, необходимым для выполнения их налоговых обязательств, наша конечная цель заключается в улучшении обслуживания налогоплательщиков.

Джим Клиффорд
Директор, отдел IRS по реализации закона «Налогоплательщик превыше всего» (Taxpayer First Act), Стратегия по обслуживанию налогоплательщиков

Региональный портал государственных и муниципальных услуг

Вы можете изменить регион:
АбинскАбинский районАбрау-ДюрсоАгойскийАдагумскийАдлерскийАзовскийАлександровскийАлександровскийАлексее-ТенгинскийАлексеевскийАнапаАнапскийАнапский районАнастасиевскийАндрюковскийАпшеронскАпшеронский районАрмавирАрхангельскийАрхипо-ОсиповскийАтаманскийаул Агуй-Шапсугаул Большое Псеушхоаул Большой Кичмайаул Калежаул Коноковскийаул Кургоковскийаул Лыготхаул Малое Псеушхоаул Малый Кичмайаул Наджигоаул Псебеаул Тхагапшаул Урупскийаул ХаджикоАфипскийАхметовскийАхтанизовскийАхтарскийАхтырскийАчуевоАчуевскийБаговскийБакинскийБарановскийБатуринскийБезводныйБезымянныйБейсугскийБейсужекскийБелоглинскийБелоглинский районБелореченскБелореченский районБелохуторскойБеноковскийБерезанскийБерезовскийБесленеевскийБесскорбненскийБесстрашненскийБжедуховскийБлагодарненскийБойкопонурскийБольшебейсугскийБольшекозинскийБородинскийБратковскийБратскийБратскийБриньковскийБрюховецкийБрюховецкий районБузиновскийБураковскийВанновскийВарениковскийВарнавинскийВасюринскийВеликовечненскийВельяминовскийВенцы ЗаряВерхнебаканскийВерхнекубанскийВерхнелооскийВеселовскийВеселовскийВимовскийВиноградныйВладимирскийВоздвиженскийВознесенскийВолковскийВольненскийВоронежскийВоскресенскийВосточныйВосточныйВосточныйВыселковскийВыселковский районВышестеблиевскийГазырскийГайдукскийГайкодзорскийГеймановскийГеленджикГеоргиевскийГирейГлафировскийГлебовскийГолубая НиваГолубицкийГорькобалковскийГорячий КлючГостагаевскийГривенскийГригорьевскийГришковскийГубскийГулькевичиГулькевичский районДербентскийДжигинскийДжубга кпДжумайловскийДивноморскийДинскойДинской районДмитриевскийДнепровскийДолжанскийДружненскийДядьковскийЕйскЕйскийЕйский районЕйскоукрепленскийЕкатериновскийЕлизаветинскийЕремизино-БорисовскийЖелезныйЖуравскийЗабойскийЗаветныйЗападныйЗападныйЗапорожскийЗассовскийИвановскийИльинскийИльинскийИльскийим М ГорькогоИмеретинскийИрклиевскийКабардинскийКабардинскийКавказскийКавказский районКазанскийКаладжинскийКалининоКалининскийКалининскийКалининский районКалниболотскийКалужскийКамышеватскийКаневскийКаневский районКанеловскийКарасунскийКеслеровскийКиевскийКировскийКирпильскийКисляковскийКичмайскийКовалевскийКомсомольскийКоноковскийКонстантиновскийКопанскойКореновскКореновский районКоржевскийКоржовскийКостромскойКрасная ПолянаКрасноармейскийКрасноармейский районКрасногвардейскийКрасногвардейскийКраснодарКраснокутскийКрасносельскийКрасносельскийКрасносельскийКраснострельскийКропоткинКрупскийКрыловскийКрыловскийКрыловский районКрымскКрымский районКубанецКубанскийКубанскийКубанскостепнойКубаньКугоейскийКудепстинскийКуйбышевскийКуйбышевскийКуликовскийКурганинскКурганинский районКургоковскийКуринскийКурчанскийКутаисКутаисскийКухаривскийКущевскийКущевский районЛабинскЛабинский районЛадожскийЛазаревскийЛенинградскийЛенинградский районЛенинскийЛовлинскийЛосевскийЛучевойЛыготхскийЛьвовскийЛяпинскийМаевскийМаламинскийМалотенгинскийМарьинскийМарьянскийМахошевскийМаякскийМедведовскийМезмайскийМерчанскийМингрельскийМирскойМихайловскийМихайловскийМичуринскийМолдаванскийМолдовскийМоревскийМостовский районМостовскойМысхакскийНадежненскийНатухаевскийНезаймановскийНезамаевскийНезамаевскийНекрасовскийНефтегорскНижегородскийНижнебаканскийНижнебаканскийНиколаевскийНиколаевскийНиколенскийНовоалексеевскийНовобейсугскийНовоберезанскийНововеличковскийНововладимировскийНоводеревянковскийНоводжерелиевскийНоводмитриевскийНовоивановскийНовокорсунскийНовокубанскНовокубанский районНоволабинскийНоволенинскийНоволеушковскийНовомалороссийскийНовоминскийНовомихайловскийНовомихайловский кпНовомышастовскийНовониколаевскийНовопавловскийНовопашковскийНовопетровскийНовопластуновскийНовоплатнировскийНовопокровскийНовопокровскийНовопокровский районНовополянскийНоворежетскийНоворождественскийНовороссийскНовосельскийНовосельскийНовосергиевскийНовотаманскийНовотитаровскийНовоукраинскийНовоуманскийНовощербиновскийНовоясенскийОбразцовыйОктябрьскийОктябрьскийОктябрьскийОктябрьскийОльгинскийОтважненскийОтрадненскийОтрадненскийОтрадненский районОтрадо-КубанскийОтрадо-Ольгинскийп 8 Мартап Агрономп Андрее-Дмитриевскийп Артющенкоп Асфальтовая Горап Ахтарскийп Базы Отдыха «Ласточка»п Батарейкап Бейсугп Белозерныйп Береговойп Береговойп Березовыйп Бичевыйп Ближнеейскийп Ближнийп Большевикп Большелугскийп Ботаникап Братскийп Братскийп Бригадныйп Бугунжап Бурдатскийп Бурныйп Венцып Верхнебаканскийп Верхневеденеевскийп Верхнее Джеметеп Веселовкап Веселыйп Веселыйп Веселыйп Веселыйп Веселыйп Вимовецп Виноградныйп Виноградныйп Виноградныйп Вишневыйп Вишнякип Водныйп Водораздельныйп Возрождениеп Волнап Волна Революциип Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восточныйп Восходп Восходп Впередп Встречныйп Высокийп Высотныйп Высотныйп Газырьп Ганжинскийп Гаркушап Глубокийп Голубая Нивап Горныйп Горскийп Горькийп Гражданскийп Грачевкап Дальнийп Дальнийп Дальнийп Дальнийп Двубратскийп Десятихаткап Десятихаткап Дивныйп Дома Отдыха «Кубань»п Донскойп Дорожныйп Дружелюбныйп Дружелюбныйп Дружныйп Дружныйп Дубравныйп Дунайскийп Ерикп ж/д Платформы Коцебуп ж/д рзд Ачкасовоп ж/д рзд Впередп ж/д рзд Кара-Джалгап ж/д рзд Меклетап ж/д рзд Редутскийп ж/д рзд Тихонькийп ж/д рзд Чеконп Ж/д ст Васюринскаяп Ж/д ст Порошинскаяп Жемчужныйп Животноводп За Родинуп Забойскийп Заветноеп Заветныйп Заветы Ильичап Заводскойп Закубанскийп Западныйп Западныйп Западныйп Западныйп Западныйп Запрудныйп Заречныйп Заречныйп Заречныйп Заречныйп Заречныйп Зарождениеп Заряп Заряп Заряп Заряп Заряп Звездап Зеленопольскийп Зеленопольскийп Зеленыйп Зерновойп Знаменскийп Знаменскийп Зональныйп Зональныйп Зорькап Известковыйп Изобильныйп Ильичп им М Горькогоп Индустриальныйп Индустриальныйп Казачий Ерикп Каменныйп Кировскийп Кирпичныйп Кирпичныйп Кирпичныйп Кисляковкап Ключевойп Ковалевкап Колосистыйп Коммунарп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Комсомольскийп Коренная Балкап Кочетинскийп Красная Заряп Красноармейскийп Красноармейскийп Красноармейскийп Красноармейскийп Красногвардеецп Краснодарскийп Краснодарскийп Краснодарскийп Красное Полеп Краснолитп Краснополянскийп Краснофлотскийп Красныйп Красныйп Красныйп Красныйп Красный Борецп Красный Лесп Красный Октябрьп Крутойп Кубанецп Кубанская Степьп Кубанскийп Кубаньп Куйбышевап Кура-Промыселп Кура-Транспортныйп Кутаисп Кучугурып Лазурныйп Лазурныйп Лаштованныйп Лебяжий Островп Лесничествоп Лесничество Абрау-Дюрсоп Леснойп Леснойп Лесодачап Лесхозп Лиманскийп Луговойп Лучп Лучезарныйп Магистральныйп Майскийп Максима Горькогоп Малокубанскийп Малороссийскийп Малый Утришп Маякп Маякп Мезмайп Мирап Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирныйп Мирскойп Мирскойп Мичуринскийп Молодежныйп Морскойп Моторныйп МТФ N 1 клх им Ленинап МТФ N 2 клх им Ленинап МТФ N 8 клх «Путь к Коммунизму»п Набережныйп Набережныйп Найдорфп Незамаевскийп Нефтекачкап Нефтепромыселп Нефтепромысловыйп Нижневеденеевскийп Никитиноп Новоберезанскийп Новоивановскийп Новолабинскийп Новопетровскийп Новопокровскийп Новосадовыйп Новые Полянып Новыйп Новыйп Новыйп Новый Режетп Обильныйп Образцовыйп Овощной Отделения N 2 свх «Челбасский»п Огородныйп Озерныйп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Октябрьскийп Ордынскийп Орлово-Кубанскийп Отважныйп Отдаленныйп Отделения N 1 свх «Новосергиевский»п Отделения N 2 свх «Белоглинский»п Отделения N 2 свх «Новосергиевский»п Отделения N 2 СКЗНИИСиВп Отделения N 3 ОПХ КНИИСХп Отделения N 3 СКЗНИИСиВп Отделения N 4 свх «Пашковский»п Отделения N 4 свх «Пашковский»п Отделения N 5 свх «Новосергиевский»п Отделения N 6 свх «Новосергиевский»п Отрадо-Тенгинскийп Пансионата «Весна»п Пансионата «Гизельдере»п Пансионата «Небуг»п Пансионата «Ольгинка»п Пансионата «Южный»п Парковыйп Партизанскийп Пенькозаводп Первенецп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайскийп Первомайского Лесничествап Перевалкап Передовойп Пересыпьп Песчаныйп Планческая Щельп Плодородныйп Плодородныйп Победительп Победительп Подбельскийп Подгорныйп Подлесныйп Подлесныйп Подлесныйп Подсобного Производственного Хозяйства Биофабрикип Подсобного Производственного Хозяйства Биофабрикип Полевойп Полтавскийп Предгорныйп Приазовскийп Прибрежныйп Привольныйп Пригородныйп Пригородныйп Придорожныйп Прикубанскийп Прилиманскийп Приморскийп Приморскийп Приозерныйп Приреченскийп Приречьеп Прогрессп Прогрессп Пролетарийп Пролетарскийп Пролетарскийп Промысловыйп Просторныйп Проточныйп Прохладныйп Пчелап Пятихаткип Раздольныйп Раздольныйп Разьездп Рассветп Расцветп Режетп Решетиловскийп Рисовыйп Рисоопытныйп Ровныйп Рогачевскийп Родникип Розовыйп Российскийп Российскийп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Садовыйп Санатория «Агрия»п Санатория «Черноморье»п Саукдереп Светлыйп Светлыйп Светлый Путь Ленинап Свободныйп Свободныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северныйп Северо-Кавказской Зональной Опытной Станции ВНИИЛРп Селекционныйп Семеноводческийп Сеннойп Синегорскп Смелыйп Советскийп Советскийп Советскийп Советскийп Советскийп Совхозныйп Соленыйп Солнечныйп Сосновая Рощап Сосновыйп Соцгородокп Спортлагеря «Электрон»п Спутникп Станционныйп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Степнойп Стрелкап Суворов-Черкесскийп Таманскийп Темпп Теплыйп Терновыйп Транспортныйп Трудовойп Трудовойп Турбазы «Приморская»п Тюменскийп Узловойп Украинскийп Уманскийп Урожайныйп Урожайныйп Урожайныйп Урупскийп Уташп Утроп Целинныйп Центральной Усадьбы Опытной Станции ВНИИМКп Центральной Усадьбы свх «Восток»п Центральной Усадьбы свх «Юбилейный»п Центральныйп Центральныйп Челбасп Чибийп Чушкап Ширванская Водокачкап Широкая Балкап Широчанкап Шоссейныйп Щебенозаводскойп Щербиновскийп Элитныйп Юбилейныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южныйп Южный Склонп Янтарныйп ЯснопольскийПавловскийПавловский районПарковскийПашковскийПашковскийПервомайскийПервомайскийПервомайскийПервомайскийПервореченскийПервосинюхинскийПередовскийПереправненскийПереясловскийПесчаныйПетровскийПетропавловскийПластуновскийПлатнировскийПодгорненскийПодгорносинюхинскийПокровскийПолтавскийПолтавченскийПопутненскийПоселковыйПриазовскийПрибрежныйПривольненскийПривольныйПригородныйПридорожныйПрикубанскийПрикубанскийПрикубанскийПриморскийПриморскийПриморско-АхтарскПриморско-Ахтарский районПриреченскийПролетарскийПротичкинскийПротокскийПрочноокопскийПсебайПушкинскийПшадскийПшехскийРаевскийРаздольненскийРаздольненскийРаздольскийРассветовскийРисовыйРоговскийРодниковскийРодниковскийРудьевскийРязанскийс Абрау-Дюрсос Агойс Агойс Адербиевкас Аибгас Александровкас Александровкас Алексеевскоес Алексеевскоес Альтмецс Анастасиевкас Архипо-Осиповкас Архиповскоес Ахштырьс Ачуевос Барановкас Барановкас Баранцовскоес Безымянноес Бейсугскоес Белая Глинас Беноковос Берандас Береговоес Бестужевскоес Бжидс Бзогус Благодарноес Богушевкас Большие Хуторас Большой Бейсугс Большой Утришс Борисовкас Братковскоес Братскоес Бужорс Ванновскоес Варваровкас Варваровкас Вардане-Веринос Варнавинскоес Васильевкас Васильевкас Великовечноес Верхнеармянская Хобзас Верхнеармянское Лоос Верхневеселоес Верхнее Буус Верхнее Учдерес Верхнениколаевскоес Верхнерусское Лоос Верхнеякорная Щельс Верхний Юртс Верховскоес Веселоес Виноградноес Витязевос Владимировкас Возрождениес Волковкас Волконкас Вольноес Вольноес Воронцовкас Воскресенскоес Впередс Высокоес Гай-Кодзорс Гайдукс Галицынос Гвардейскоес Георгиевскоес Глебовскоес Гойтхс Горноес Горное Лоос Горскоес Горькая Балкас Гофицкоес Гришковскоес Грузскоес Гунайка Перваяс Гунайка Четвертаяс Гусаровскоес Дедеркойс Детляжкас Дефановкас Джигинкас Дзеберкойс Дивноморскоес Долиновскоес Ермоловкас Зареченскоес Заречноес Заречьес Заряс Зубова Щельс Ивано-Слюсаревскоес Измайловкас Изобильноес Илларионовкас Ильинскоес Индюкс Ириновкас Кабардинкас Казачий Бродс Калининос Калининос Калиновое Озерос Камышевахас Каткова Щельс Каштаныс Кепшас Кеслеровос Киевскоес Киевскоес Кирилловкас Кирпичноес Ковалевскоес Коноковос Краевско-Армянскоес Красная Воляс Красногоровкас Красноес Красноес Краснопартизанскоес Красносельскоес Кривенковскоес Криницас Кроянскоес Кулешовкас Леонтьевскоес Лермонтовос Лесноес Липникис Львовскоес Майкопскоес Маламинос Мамедова Щельс Марьина Рощас Марьинос Марьинос Медовеевкас Мерчанскоес Мессажайс Михайловский Перевалс Михайловскоес Молдавановкас Молдаванскоес Молдовкас Монастырьс Мысхакос Навагинскоес Небугс Нижнее Учдерес Нижняя Шиловкас Николаевкас Николенскоес Новоалексеевскоес Новое Селос Новоивановскоес Новомихайловскоес Новомихайловскоес Новопавловкас Новопокровскоес Новосельскоес Новосинюхинскоес Новоукраинскоес Новоурупскоес Новый Мирс Ольгинкас Ордынкас Орел-Изумрудс Осиновскоес Отрадноес Отрадо-Кубанскоес Отрадо-Ольгинскоес Пантелеймоновскоес Первомайскоес Первомайскоес Первореченскоес Петровскоес Пискуновскоес Пластункас Пляхос Погореловос Подхребтовоес Полтавченскоес Прасковеевкас Пригорноес Пригородноес Примакис Приозерноес Приречноес Прогрессс Пушкинскоес Пшадас Радищевос Разбитый Котелс Раздольноес Раздольноес Рудьс Русская Мамайкас Русскоес Садовоес Светлогорскоес Свободноес Северная Озереевкас Семеновкас Сергей-Полес Соколовскоес Соленоес Солохаулс Степноес Суворовскоес Суккос Супсехс Таврическоес Татьяновкас Текосс Тенгинкас Тешебсс Третья Ротас Трехсельскоес Тубыс Тхамахас Ударноес Украинскоес Унароковос Урмияс Успенскоес Фадеевос Фанагорийскоес Федотовкас Харциз Второйс Харциз Первыйс Харьково-Полтавскоес Хлеборобс Холодный Родникс Хребтовоес Цибанобалкас Цыпкас Чапаевос Чвижепсес Черешняс Черниговскоес Шабановскоес Шабельскоес Шаумянс Шевченковскоес Шедокс Шепсис Шереметьевскоес Широкая Балкас Школьноес Экономическоес Эстосадокс Южная Озереевкас Юровкас ЯгодноеСаратовскийСветлогорскийСвободненскийСвободныйСеверныйСеверскийСеверский районСеннойСергиевскийСкобелевскийСлавянск-на-КубаниСлавянский районСладковскийСмоленскийСоветскийСоколовскийСолохаульскийСочиСоюз Четырех ХуторовСпокойненскийСреднечелбасскийСреднечубуркскийст-ца Азовскаяст-ца Александровскаяст-ца Александроневскаяст-ца Алексее-Тенгинскаяст-ца Алексеевскаяст-ца Анапскаяст-ца Анастасиевскаяст-ца Андреевскаяст-ца Андрюкист-ца Архангельскаяст-ца Атаманскаяст-ца Ахметовскаяст-ца Ахтанизовскаяст-ца Баговскаяст-ца Бакинскаяст-ца Балковскаяст-ца Баракаевскаяст-ца Батуринскаяст-ца Березанскаяст-ца Бесленеевскаяст-ца Бесскорбнаяст-ца Бесстрашнаяст-ца Бжедуховскаяст-ца Благовещенскаяст-ца Бородинскаяст-ца Бриньковскаяст-ца Брюховецкаяст-ца Бузиновскаяст-ца Варениковскаяст-ца Васюринскаяст-ца Веселаяст-ца Владимирскаяст-ца Воздвиженскаяст-ца Вознесенскаяст-ца Воронежскаяст-ца Воронцовскаяст-ца Восточнаяст-ца Выселкист-ца Вышестеблиевскаяст-ца Геймановскаяст-ца Гладковскаяст-ца Голубицкаяст-ца Гостагаевскаяст-ца Гривенскаяст-ца Григорьевскаяст-ца Губскаяст-ца Гурийскаяст-ца Дербентскаяст-ца Динскаяст-ца Дмитриевскаяст-ца Днепровскаяст-ца Должанскаяст-ца Дядьковскаяст-ца Елизаветинскаяст-ца Еремизино-Борисовскаяст-ца Ереминскаяст-ца Журавскаяст-ца Запорожскаяст-ца Зассовскаяст-ца Ивановскаяст-ца Ильинскаяст-ца Имеретинскаяст-ца Ирклиевскаяст-ца Кабардинскаяст-ца Кавказскаяст-ца Казанскаяст-ца Каладжинскаяст-ца Калининскаяст-ца Калниболотскаяст-ца Калужскаяст-ца Каневскаяст-ца Канеловскаяст-ца Кирпильскаяст-ца Кисляковскаяст-ца Константиновскаяст-ца Костромскаяст-ца Косякинскаяст-ца Краснооктябрьскаяст-ца Крепостнаяст-ца Крупскаяст-ца Крыловскаяст-ца Крыловскаяст-ца Кубанскаяст-ца Кугоейскаяст-ца Куринскаяст-ца Курчанскаяст-ца Кутаисскаяст-ца Кущевскаяст-ца Кущевскаяст-ца Ладожскаяст-ца Ленинградскаяст-ца Лесогорскаяст-ца Линейнаяст-ца Ловлинскаяст-ца Малотенгинскаяст-ца Мартанскаяст-ца Марьянскаяст-ца Махошевскаяст-ца Медведовскаяст-ца Мингрельскаяст-ца Михайловскаяст-ца Надежнаяст-ца Натухаевскаяст-ца Неберджаевскаяст-ца Неберджаевскаяст-ца Незамаевскаяст-ца Некрасовскаяст-ца Нефтянаяст-ца Нижегородскаяст-ца Нижнебаканскаяст-ца Николаевскаяст-ца Новоалексеевскаяст-ца Новоархангельскаяст-ца Новобейсугскаяст-ца Новобекешевскаяст-ца Нововеличковскаяст-ца Нововладимировскаяст-ца Новогражданскаяст-ца Новодеревянковскаяст-ца Новоджерелиевскаяст-ца Новодмитриевскаяст-ца Новодонецкаяст-ца Новоивановскаяст-ца Новокорсунскаяст-ца Новолабинскаяст-ца Новолеушковскаяст-ца Новолокинскаяст-ца Новомалороссийскаяст-ца Новоминскаяст-ца Новомышастовскаяст-ца Новониколаевскаяст-ца Новопашковскаяст-ца Новопетровскаяст-ца Новопластуновскаяст-ца Новоплатнировскаяст-ца Новопокровскаяст-ца Новорождественскаяст-ца Новоромановскаяст-ца Новосергиевскаяст-ца Новотитаровскаяст-ца Новощербиновскаяст-ца Новоясенскаяст-ца Октябрьскаяст-ца Октябрьскаяст-ца Ольгинскаяст-ца Отважнаяст-ца Отраднаяст-ца Отраднаяст-ца Павловскаяст-ца Павловскаяст-ца Передоваяст-ца Переправнаяст-ца Переясловскаяст-ца Петровскаяст-ца Петропавловскаяст-ца Пластуновскаяст-ца Платнировскаяст-ца Плоскаяст-ца Подгорнаяст-ца Подгорная Синюхаст-ца Полтавскаяст-ца Попутнаяст-ца Приазовскаяст-ца Привольнаяст-ца Придорожнаяст-ца Прочноокопскаяст-ца Пшехскаяст-ца Пятигорскаяст-ца Раевскаяст-ца Раздольнаяст-ца Роговскаяст-ца Родниковскаяст-ца Рязанскаяст-ца Самурскаяст-ца Саратовскаяст-ца Северскаяст-ца Сергиевскаяст-ца Скобелевскаяст-ца Смоленскаяст-ца Советскаяст-ца Спокойнаяст-ца Спокойная Синюхаст-ца Ставропольскаяст-ца Старая Станицаст-ца Старовеличковскаяст-ца Стародеревянковскаяст-ца Староджерелиевскаяст-ца Старокорсунскаяст-ца Старолеушковскаяст-ца Староминскаяст-ца Старомышастовскаяст-ца Старонижестеблиевскаяст-ца Старотитаровскаяст-ца Старощербиновскаяст-ца Степнаяст-ца Суздальскаяст-ца Таманьст-ца Тбилисскаяст-ца Тверскаяст-ца Темижбекскаяст-ца Темиргоевскаяст-ца Темнолесскаяст-ца Тенгинскаяст-ца Терновскаяст-ца Троицкаяст-ца Убеженскаяст-ца Убинскаяст-ца Удобнаяст-ца Украинскаяст-ца Упорнаяст-ца Успенскаяст-ца Фастовецкаяст-ца Федоровскаяст-ца Фонталовскаяст-ца Хамкетинскаяст-ца Холмскаяст-ца Хоперскаяст-ца Чамлыкскаяст-ца Чебургольскаяст-ца Челбасскаяст-ца Чепигинскаяст-ца Черниговскаяст-ца Черноерковскаяст-ца Черноморскаяст-ца Чернореченскаяст-ца Шапсугскаяст-ца Ширванскаяст-ца Шкуринскаяст-ца Эриванскаяст-ца Эриванскаяст-ца Юго-Севернаяст-ца ЯрославскаяСтаровеличковскийСтародеревянковскийСтароджерелиевскийСтарокорсунскийСтаролеушковскийСтароминскийСтароминский районСтаромышастовскийСтаронижестеблиевскийСтаростаничныйСтаротитаровскийСтарощербиновскийСтепнойСтепнянскийСуворовскийСуздальскийСупсехскийТаманскийТбилисскийТбилисский районТверскойТемижбекскийТемиргоевскийТемрюкТемрюкский районТенгинскийТенгинскийТерновскийТимашевскТимашевский районТихорецкТихорецкий районТрехсельскийТроицкийТрудобеликовскийТрудовойТуапсеТуапсинский районТысячныйУбеженскийУдобненскийУманскийУнароковскийУпорненскийУпорненскийУрупскийУспенскийУспенскийУспенский районУсть-ЛабинскУсть-Лабинский районФастовецкийФедоровскийФонталовскийх Авиациях Адагумх Аджановках Аккерменках Акредасовх Албаших Александровскийх Александровскийх Алексеевскийх Алтубиналх Амосовх Ананьевскийх Анапскийх Анапскийх Ангелинскийх Андрющенкох Армянскийх Армянскийх Атаманках Аушедх Афанасьевский Постикх Афонках Бабиче-Кореновскийх Байбарисх Балка Грузскаях Балка Косатаях Бальчанскийх Бараниковскийх Барыбинскийх Батогах Беднягинах Безводныйх Безлесныйх Бейсугх Бейсужекх Бейсужек Второйх Белецкийх Беликовх Белыйх Белыйх Беляевскийх Бережиновскийх Бережнойх Бережнойх Березанскийх Беттах Благополучненскийх Богдасаровх Бойкопонурах Болговх Большая Лопатинах Большевикх Большевикх Большие Челбасых Большой Бродовойх Большой Разноколх Бондаренкох Бончковскийх Борвинокх Борец Трудах Борисовх Борисовскийх Бочаровх Братскийх Братскийх Братскийх Булгаковх Бураковскийх Бурсаких Васильевках Васильевскийх Вербинх Вербовыйх Веревкинх Верхнеадагумх Верхнеадагумх Верхние Тубых Верхнийх Верхнийх Верхнийх Верхний Ханчакракх Верхний Чеконх Верхняя Ставропольках Веселая Горах Веселая Жизньх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Веселыйх Вестникх Вишневскийх Внуковскийх Водныйх Водокачках Водяная Балках Водяная Балках Водянскийх Воздвиженскийх Возрождениех Воликовх Вольностьх Вольныйх Воробьевх Воровскогох Воронежскийх Воскресенскийх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточныйх Восточный Сосыкх Высокийх Гайх Галицынх Гапоновскийх Гапоновскийх Гарбузовая Балках Глебовках Гливенкох Гоголевскийх Годовниковх Головковх Горлачивках Горно-Веселыйх Горныйх Горныйх Горный Лучх Городокх Горькая Балках Гослесопитомникх Греблянскийх Греких Гречаная Балках Греческийх Грушевыйх Гуамках Губернаторскийх Гудко-Лиманскийх Дальнийх Даманках День Урожаях Дербентскийх Дербентскийх Деревянковках Державныйх Десятый Километрх Джанхотх Джумайловках Димитровах Добровольныйх Добровольныйх Долгогусевскийх Долгождановскийх Долиновх Домиких Дубовиковх Духовскойх Дюрсох Дюрсох Дятловх Евсеевскийх Ейскийх Екатериновскийх Екатеринославскийх Елинскийх Ереминх Еях Еях Жаркевичих Железныйх Желтые Копаних Журавлевх Журавлевках Журавскийх Зазулинх Зайчанскийх Занкох Западныйх Западныйх Западныйх Западный Сосыкх Заречныйх Зарьковх Зарях Зарях Заря Мирах Захаровх Звездочках Зеленая Рощах Зеленая Рощах Зеленскийх Зеленчукх Зеленчук Мостовойх Зиссермановскийх Знамя Коммунизмах Зозова Балках Зубовх Зуевох Ивановх Ивановках Ивановскийх Ивлевх Измайловх Ильичх им Тамаровскогох Имерницинх Иногородне-Малеваныйх Исаевскийх Кавказскийх Кадухинх Казаче-Борисовскийх Казаче-Малеваныйх Казачийх Казачийх Казачийх Калабатках Калининх Калининх Калининах Калининах Калининскийх Калининскийх Калиновка Втораях Калиновка Перваях Камчатках Каневецкийх Капустинх Капустинх Карасевх Карла Марксах Карла Марксах Карла Марксах Карсх Карскийх Карташовх Картушина Балках Каспаровскийх Киевках Кизинках Киновиях Кипячийх Кировах Кобловх Коваленкох Коваленкох Колесниковх Колосх Копанскойх Коржевскийх Коржевскийх Коржих Коробкинх Косовичих Кочергинх Кошарскийх Кравченкох Кравченкох Крайняя Щельх Красинх Красная Батареях Красная Горках Красная Горках Красная Звездах Красная Звездах Красная Звездах Красная Нивах Красная Полянах Красная Полянах Красная Полянах Красная Полянах Красная Скалах Красная Слободках Красноармейскийх Красноармейский Городокх Красноех Красное Знамях Краснооктябрьскийх Краснострелецкийх Красные Горых Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красныйх Красный Востокх Красный Гайх Красный Дагестанх Красный Зеленчукх Красный Курганх Красный Кутх Красный Октябрьх Красный Очагх Красный Партизанх Красный Партизанх Красный Поселокх Крижановскийх Крикунах Криницах Крупскийх Крупскойх Крупскойх Крупскойх Крутоярскийх Кубанская Колонках Кубанскийх Кубанскийх Кубанскийх Кубаньх Кубраньх Кувичинскийх Куликах Куликовскийх Культурах Куматырьх Кура-Цецех Курбацкийх Курчанскийх Кутокх Кушинках Лазарчукх Лантратовх Латыших Лебедевх Лебедих Лебяжийх Левченкох Ленинах Ленинах Ленинах Ленинах Ленинах Ленинодарх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинскийх Ленинский Путьх Ленинское Возрождениех Лиманскийх Лобова Балках Лободах Локх Лопатинах Лосевох Лотосх Лукашевх Лукинх Львовскийх Лютыхх Ляпинох Маевскийх Майоровскийх Майскийх Малаих Малеванныйх Малый Бродовойх Малый Дукмасовх Малый Разноколх Малый Чеконх Малькох Марьинскийх Марьинскийх Масенковскийх Машевскийх Мащенскийх Междуреченскийх Меккерстукх Меклетах Мигутых Милютинскийх Мирныйх Мирныйх Мирный Пахарьх Михайловх Михайловскийх Мовах Могукоровках Могукоровскийх Можарийскийх Молдаванскийх Молькинх Морозовскийх Москальчукх Мостовянскийх Набережныйх Нардегинх Науменковх Неелинскийх Незаймановскийх Некрасовх Некрасовах Некрасовскийх Непильх Несмашныйх Нехворощанскийх Нечаевскийх Нещадимовскийх Нижнеглебовках Нижнийх Нижний Ханчакракх Нижняя Гостагайках Нижняя Ставропольках Никитинскийх Николаенкох Новенькийх Новоалексеевскийх Новобатайскийх Нововладимировскиех Нововоскресенскийх Нововысоченскийх Новогурийскийх Новоекатериновках Новоивановскийх Новокалиновках Новокарскийх Новокрасныйх Новокрымскийх Новомихайловскийх Новонекрасовскийх Новониколаевках Новопавловскийх Новопеховский Первыйх Новопокровскийх Новоселовках Новоселовскийх Новостепнянскийх Новотроицкийх Новотроицкийх Новоукраинскийх Новоурупскийх Новые Лиманокирпилих Новыйх Новыйх Новыйх Новыйх Новыйх Новыйх Новый Мирх Новый Уралх Новый Урожайх Оазисх Об»ездная Балках Огонекх Октябрьскийх Октябрьскийх Октябрьскийх Ольгинскийх Ольховскийх Ольховскийх Орджоникидзех Орджоникидзех Орехов Кутх Орловх Осеннийх Осечких Островская Щельх Отрадо-Солдатскийх Отрубныех Павловскийх Память Ленинах Папоротныйх Папоротныйх Папоротныйх Партизанх Первая Синюхах Первокубанскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Первомайскийх Песчаныйх Песчаныйх Песчаныйх Петровскийх Пионерх Плавненскийх Плавних Победах Победах Подгорныйх Подгорныйх Подковскийх Подкугоейскийх Подлесныйх Подольскийх Подшкуринскийх Подых Покровскийх Покровскийх Полковничийх Полтавскийх Полтавскийх Полтавскийх Потаенныйх Потинх Прибрежныйх Привокзальныйх Привольныйх Привольныйх Привольныйх Привольныйх Привольныйх Пригибскийх Прикубанскийх Прикубанскийх Прикубанскийх Прикубанскийх Приречныйх Причтовыйх Причтовыйх Приютныйх Прогрессх Пролетарскийх Пролетарскийх Пролетарскийх Пролетарскийх Пролетарскийх Прорвенскийх Протичках Протоцкиех Прохладныйх Пушкинах Пятихатскийх Раздольныйх Раздольныйх Раковх Рассветх Рассветх Рашпильх Рашпильх Рашпылих Редантх Реконструкторх Рогачевх Рогачих Родниковх Родниковскийх Розановскийх Розы Люксембургх Розы Люксембургх Роккельх Романовскийх Романчуковх Ромашевках Ромашких Роте-Фанех Садких Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Садовыйх Самойловх Саньковх Саратовскийх Сборныйх Свердловскийх Светх Светлая Зарях Свободах Свободах Свободныйх Свободныйх Свободныйх Свободныйх Свободныйх Свободный Мирх Северинх Северныйх Северныйх Северныйх Северныйх Северныйх Северныйх Северокавказскийх Северокубанскийх Северскийх Сельский Пахарьх Семеновх Семеновках Семеновках Семенцовках Семигорскийх Семисводныйх Сербинх Сергеевскийх Серебрянках Серединскийх Сеятельх Синявках Сиротинох Славянскийх Сладкийх Сладкий Лиманх Слободках Соболевскийх Советскийх Согласныйх Соколихинх Соколовках Солдатская Балках Соленыйх Солодковскийх Сопова Балках Сорокинх Спасовх Спорныйх Средние Челбасых Средние Чубурких Среднийх Средний Дукмасовх Средний Челбасх Ставких Станциях Староармянскийх Старогермановскийх Старомавринскийх Старые Лиманокирпилих Старый Куринскийх Стебницкийх Степнойх Стефановскийх Столяровх Сторожи Вторыех Сторожи Первыех Стринскийх Стукановх Стукановскийх Суровох Сухие Челбасых Сухой Кутх Танцура Крамаренкох Тарусинх Тауруп Второйх Тауруп Первыйх Тверскойх Тегинх Телегинх Тельманх Тельманах Терзиянх Терновыйх Терско-Каламбетскийх Тетерятникх Тимашевках Тиховскийх Тихонькийх Тополих Травалевх Трактовыйх Троицкийх Троицкийх Трудх Трудобеликовскийх Трудовая Армениях Трудовойх Трудовойх Туркинскийх Турковскийх Тысячныйх Тыщенкох Убыхх Ударныйх Удобно-Зеленчукскийх Удобно-Покровскийх Украинках Украинскийх Украинскийх Улановскийх Ульяновох Ульяновскийх Ульяновскийх Упорныйх Урмах Урмах Усатова Балках Успенскийх Усть-Джигутинках Уташх Фадеевскийх Федоренкох Федоровскийх Федорянках Финогеновскийх Фокин Первыйх Фортштадтх Хабльх Ханьковх Харьковскийх Хачиваньх Херсонскийх Хлебодаровскийх Хлеборобх Хлопонинх Хоринх Хорошиловх Центральныйх Цукерова Балках Цуревскийх Чайкинх Чапаевх Чаплыгинх Чеконх Чекуновках Челбасх Челюскинецх Чембурках Черединовскийх Черкасскийх Черниговскийх Черниковх Чернобабовх Черноморскийх Черномуровскийх Черныйх Черный Ерикх Чехракх Чигринах Чкаловах Чкаловах Шапарскойх Шевченкох Шевченкох Шевченкох Шептальскийх Шефкоммунах Шибикх Широкая Пшадская Щельх Широкая Щельх Школьныйх Школьныйх Шубинках Шуваевх Щегловх Энгельсах Эрастовх Эриванскийх Южныйх Ясених ЯстребовскийХадыженскХарьковскийХолмскийХолмскийХоперскийХостинскийЦелинныйЦентральныйЦентральныйЦентральныйЧамлыкскийЧебургольскийЧелбасскийЧепигинскийЧерниговскийЧерниговскийЧерноерковскийЧерноморскийЧерноморскийШабановскийШабельскийШаумянскийШевченковскийШедокскийШепсинскийШирочанскийШкольныйШкуринскийЩербиновскийЩербиновский районЭриванскийЮго-СеверныйЮжно-КубанскийЮжныйЮжныйЯрославскийЯсенский

защита их прав и законных интересов

Еще недавно допрос свидетеля в налоговой инспекции был редкостью. Сегодня без него не обходится почти ни одна выездная проверка. На очереди камеральные проверки деклараций по НДС, где допросы допускаются законом. Как налоговым менеджерам настроить процессы в компании и реагировать на вызов работников на допрос? Чем в таких случаях поможет налоговый адвокат? 

К. А. Сасов,
адвокат АБ «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук 

Родился в 1962 г. в Благовещенске (Амурская область).

1979—1984 гг. — учеба в Черноморском высшем военно-морском училище им. П. С. Нахимова (Севастополь).

1984—1994 гг. — служба на Северном флоте. Последнее воинское звание — капитан 3-го ранга.

1995—1998 гг. — учеба в Институте международного права и экономики им. А. С. Грибоедова (Москва), специальность «юриспруденция», диплом с отличием.

1996—2000 гг. — работа юрисконсультом, начальником бюро административных дел в юридическом отделе АО «Комбинат Североникель» (Мончегорск).

2000—2005 гг. — работа начальником отдела, замначальника управления ОАО «Кольская ГМК» (Мурманск).

С 2007 г. по настоящее время — работа в «Пепеляев Групп» (Москва).

Специализация — разрешение налоговых споров.

Адвокат, член Адвокатской палаты Московской области, награжден медалью Адвокатской палаты РФ «За защиту прав граждан» 2-й степени.

Научная деятельность

2005 г. — защита кандидатской диссертации «Проблемы реализации полномочий Конституционного Суда Российской Федерации: материально-правовые и процессуальные аспекты» в МГУ им. М. В. Ломоносова.

Опубликовано 7 книг и свыше 180 научных статей по проблемам конституционного и налогового права.

Постоянный участник ежегодных научно-практических конференций журнала «Налоговед», ведущий семинаров и других образовательных мероприятий.

______________________________________________________________________________________

Свидетельские показания могут стать доказательством как налогового правонарушения, так и его отсутствия. Память — гибкий материал. Человек может вспомнить, а может забыть события многолетней давности, его сознанием могут манипулировать, подводить вопросами к требуемым ответам.

Еще уловкИ

Бывает инспектор хочет услышать негативную информацию и спрашивает бухгалтера о складе, а кладовщика о бухгалтерии. Бухгалтер отвечает: «Я не знаю, как выглядит товар на складе», а кладовщик: «Я не знаю, как ведется бухучет». Тогда проверяющие сопоставляют два протокола допроса и делают вывод о недобросовестности налогоплательщика, работники которого ничего не знают либо скрывают информацию, а товара не было и бухучет не ведется.

Или вызывают уборщицу либо уволенного работника и просят рассказать, как их директор принимал решения и нет ли в их компании черной бухгалтерии. У свидетелей появляется жажда социальной справедливости, и они выдают информацию, которую сами придумали на основании слухов, пересудов и криминальных новостей. Когда человек не может точно назвать источник своей информации, это не свидетель, а сплетник.

______________________________________________________________________________________

4Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
5Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Билль о правах налогоплательщиков 1: Право на получение информации

Билль о правах налогоплательщиков является краеугольным документом, в котором выделяются 10 основных прав налогоплательщиков при взаимодействии с налоговой службой. IRS хочет, чтобы каждый налогоплательщик знал об этих правах в случае, если им необходимо работать с IRS по вопросу личного налога. IRS продолжает публично освещать эти права для налогоплательщиков. IRS также регулярно напоминает своим сотрудникам об этих правах. IRS ожидает, что сотрудники будут понимать и применять права налогоплательщиков при каждой встрече с налогоплательщиками.

IRS Publication 1, Your Rights as a Taxpayer, включает полный список прав налогоплательщиков.

Включает Право на получение информации.

Налогоплательщики имеют право знать, что им необходимо делать для соблюдения налогового законодательства. Они имеют право на четкие разъяснения законов и процедур IRS во всех налоговых формах, инструкциях, публикациях, уведомлениях и корреспонденции. Они имеют право быть проинформированными о решениях IRS относительно их налоговых счетов и получать четкие разъяснения результатов.

Что вы можете ожидать:

  • В некоторых уведомлениях должна быть указана сумма (если таковая имеется) налога, процентов и определенных штрафов, которые вы должны уплатить. В нем должно быть объяснено, почему вы должны эти суммы.
  • Когда IRS полностью или частично отклоняет ваше требование о возмещении, оно должно объяснить конкретные причины.
  • Помощь с пониманием вашего уведомления или письма IRS доступна онлайн на сайте IRS. gov.
  • Если IRS предлагает начислить вам налог, он должен объяснить процесс — от проверки (аудита) до сбора — в своем первом письме.В этом письме должны быть разъяснены ваши варианты рассмотрения дела независимым Управлением по апелляциям и то, как Служба защиты налогоплательщиков может вам помочь.
  • Если вы вводите план платежей, известный как соглашение о рассрочке, IRS должна отправить вам годовой отчет. Это дает вам отчет об остатках и платежах.
  • Вы можете получить доступ к текущим и предыдущим формам и публикациям IRS на IRS.gov. Вы также можете заказать их, позвонив по телефону 800-829-3676.
  • IRS также использует несколько инструментов социальных сетей, которые предоставляют полезную налоговую информацию широкой аудитории.Вы можете найти IRS в Twitter, YouTube, LinkedIn и бесплатном мобильном приложении IRS2Go.

Чтобы узнать больше о TBOR и о том, что это значит для вас, посетите веб-сайт Службы защиты налогоплательщиков.

Делая эту важную публикацию доступной на нескольких языках, IRS надеется увеличить число американцев, которые знают и понимают свои права в соответствии с налоговым законодательством. У IRS есть больше налоговой информации и на других языках. См. меню «Языки» в нижней части любого IRS.страница правительства.

IRS также стремится защищать гражданские права налогоплательщиков. IRS не потерпит дискриминации по признаку возраста, цвета кожи, инвалидности, расы, репрессалий, национального происхождения, владения английским языком, религии, пола, сексуальной ориентации или статуса родителя. Сюда входят любые контакты с сотрудниками IRS, персоналом или волонтерами на общественных объектах.

Если налогоплательщик сталкивается с дискриминацией, он может отправить письменную жалобу в формате PDF в Отдел гражданских прав IRS.

Дополнительные ресурсы IRS

с.1578 — 114-й Конгресс (2015-2016 гг.): Закон о расширении прав налогоплательщиков от 2015 г. | Конгресс.гов

Раздел протокола Конгресса Ежедневный дайджест Сенат жилой дом Расширения замечаний

Замечания участников Автор Any House MemberАдамс, Альма С. [D-NC] Адерхольт, Роберт Б. [R-AL] Агилар, Пит [D-CA] Аллен, Рик В. [R-GA] Оллред, Колин З. [D-TX] Амодеи, Марк Э. [R -NV] Армстронг, Келли [R-ND] Аррингтон, Джоди С. [R-TX] Окинклосс, Джейк [D-MA] Эксн, Синтия [D-IA] Бабин, Брайан [R-TX] Бэкон, Дон [R -NE] Бэрд, Джеймс Р. [R-IN] Балдерсон, Трой [R-OH] Бэнкс, Джим [R-IN] Барр, Энди [R-KY] Барраган, Нанетт Диаз [D-CA] Басс, Карен [ D-CA] Битти, Джойс [D-OH] Бенц, Клифф [R-OR] Бера, Ами [D-CA] Бергман, Джек [R-MI] Бейер, Дональд С.-младший [D-VA] Байс , Стефани И. [R-OK] Биггс, Энди [R-AZ] Билиракис, Гас М.[R-FL] Бишоп, Дэн [R-NC] Бишоп, Сэнфорд Д., младший [D-GA] Блюменауэр, Эрл [D-OR] Блант Рочестер, Лиза [D-DE] Боберт, Лорен [R-CO ] Бонамичи, Сюзанна [D-OR] Бост, Майк [R-IL] Бурдо, Кэролайн [D-GA] Боуман, Джамаал [D-NY] Бойл, Брендан Ф. [D-PA] Брэди, Кевин [R-TX ] Брукс, Мо [R-AL] Браун, Энтони Г. [D-MD] Браун, Шонтел М. [D-OH] Браунли, Джулия [D-CA] Бьюкенен, Верн [R-FL] Бак, Кен [R -CO] Бакшон, Ларри [R-IN] Бадд, Тед [R-NC] Берчетт, Тим [R-TN] Берджесс, Майкл С. [R-TX] Буш, Кори [D-MO] Бустос, Чери [D -ИЛ] Баттерфилд, Г.К. [D-NC] Калверт, Кен [R-CA] Каммак, Кэт [R-FL] Карбахал, Салуд О. [D-CA] Карденас, Тони [D-CA] Кэри, Майк [R-OH] Карл , Джерри Л. [R-AL] Карсон, Андре [D-IN] Картер, Эрл Л. «Бадди» [R-GA] Картер, Джон Р. [R-TX] Картер, Трой [D-LA] Картрайт, Мэтт [D-PA] Кейс, Эд [D-HI] Кастен, Шон [D-IL] Кастор, Кэти [D-FL] Кастро, Хоакин [D-TX] Коуторн, Мэдисон [R-NC] Шабо, Стив [ R-OH] Чейни, Лиз [R-WY] Черфилус-МакКормик, Шейла [D-FL] Чу, Джуди [D-CA] Чичиллин, Дэвид Н. [D-RI] Кларк, Кэтрин М. [D-MA] Кларк, Иветт Д.[D-NY] Кливер, Эмануэль [D-MO] Клайн, Бен [R-VA] Клауд, Майкл [R-TX] Клайберн, Джеймс Э. [D-SC] Клайд, Эндрю С. [R-GA] Коэн , Стив [D-TN] Коул, Том [R-OK] Комер, Джеймс [R-KY] Коннолли, Джеральд Э. [D-VA] Купер, Джим [D-TN] Корреа, Дж. Луис [D-CA ] Коста, Джим [D-CA] Кортни, Джо [D-CT] Крейг, Энджи [D-MN] Кроуфорд, Эрик А. «Рик» [R-AR] Креншоу, Дэн [R-TX] Крист, Чарли [ D-FL] Кроу, Джейсон [D-CO] Куэльяр, Генри [D-TX] Кертис, Джон Р. [R-UT] Дэвидс, Шарис [D-KS] Дэвидсон, Уоррен [R-OH] Дэвис, Дэнни К. [D-IL] Дэвис, Родни [R-IL] Дин, Мадлен [D-PA] ДеФацио, Питер А.[D-OR] ДеГетт, Диана [D-CO] ДеЛауро, Роза Л. [D-CT] ДельБене, Сьюзан К. [D-WA] Дельгадо, Антонио [D-NY] Демингс, Вэл Батлер [D-FL] ДеСолнье, Марк [D-CA] ДеЖарле, Скотт [R-TN] Дойч, Теодор Э. [D-FL] Диас-Баларт, Марио [R-FL] Дингелл, Дебби [D-MI] Доггетт, Ллойд [D- TX] Дональдс, Байрон [R-FL] Дойл, Майкл Ф. [D-PA] Дункан, Джефф [R-SC] Данн, Нил П. [R-FL] Эллзи, Джейк [R-TX] Эммер, Том [ R-MN] Эскобар, Вероника [D-TX] Эшу, Анна Г. [D-CA] Эспайлат, Адриано [D-NY] Эстес, Рон [R-KS] Эванс, Дуайт [D-PA] Фэллон, Пэт [ R-TX] Финстра, Рэнди [R-IA] Фергюсон, А.Дрю, IV [R-GA] Фишбах, Мишель [R-MN] Фицджеральд, Скотт [R-WI] Фицпатрик, Брайан К. [R-PA] Флейшманн, Чарльз Дж. «Чак» [R-TN] Флетчер, Лиззи [D-TX] Фортенберри, Джефф [R-NE] Фостер, Билл [D-IL] Фокс, Вирджиния [R-NC] Франкель, Лоис [D-FL] Франклин, К. Скотт [R-FL] Фадж, Марсия Л. [D-OH] Фулчер, Расс [R-ID] Гаетц, Мэтт [R-FL] Галлахер, Майк [R-WI] Галлего, Рубен [D-AZ] Гараменди, Джон [D-CA] Гарбарино, Эндрю Р. [R-NY] Гарсия, Хесус Г. «Чуй» [D-IL] Гарсия, Майк [R-CA] Гарсия, Сильвия Р. [D-TX] Гиббс, Боб [R-OH] Хименес, Карлос А. .[R-FL] Гомерт, Луи [R-TX] Голден, Джаред Ф. [D-ME] Гомес, Джимми [D-CA] Гонсалес, Тони [R-TX] Гонсалес, Энтони [R-OH] Гонсалес, Висенте [D-TX] Гонсалес-Колон, Дженниффер [R-PR] Гуд, Боб [R-VA] Гуден, Лэнс [R-TX] Госар, Пол А. [R-AZ] Готхаймер, Джош [D-NJ] Грейнджер , Кей [R-TX] Грейвс, Гаррет [R-LA] Грейвс, Сэм [R-MO] Грин, Эл [D-TX] Грин, Марк Э. [R-TN] Грин, Марджори Тейлор [R-GA] Гриффит, Х. Морган [R-VA] Грихальва, Рауль М. [D-AZ] Гротман, Гленн [R-WI] Гест, Майкл [R-MS] Гатри, Бретт [R-KY] Хааланд, Дебра А.[D-NM] Хагедорн, Джим [R-MN] Хардер, Джош [D-CA] Харрис, Энди [R-MD] Харшбаргер, Диана [R-TN] Харцлер, Вики [R-MO] Гастингс, Элси Л. [D-FL] Хейс, Джахана [D-CT] Херн, Кевин [R-OK] Херрелл, Иветт [R-NM] Эррера Бейтлер, Хайме [R-WA] Хайс, Джоди Б. [R-GA] Хиггинс, Брайан [D-NY] Хиггинс, Клэй [R-LA] Хилл, Дж. Френч [R-AR] Хаймс, Джеймс А. [D-CT] Хинсон, Эшли [R-IA] Холлингсворт, Трей [R-IN] Хорсфорд, Стивен [D-NV] Хулахан, Крисси [D-PA] Хойер, Стени Х. [D-MD] Хадсон, Ричард [R-NC] Хаффман, Джаред [D-CA] Хьюзенга, Билл [R-MI] Исса, Даррелл Э.[R-CA] Джексон Ли, Шейла [D-TX] Джексон, Ронни [R-TX] Джейкобс, Крис [R-NY] Джейкобс, Сара [D-CA] Джаяпал, Прамила [D-WA] Джеффрис, Хаким С. [D-NY] Джонсон, Билл [R-OH] Джонсон, Дасти [R-SD] Джонсон, Эдди Бернис [D-TX] Джонсон, Генри С. «Хэнк» младший [D-GA] Джонсон, Майк [R-LA] Джонс, Мондер [D-NY] Джордан, Джим [R-OH] Джойс, Дэвид П. [R-OH] Джойс, Джон [R-PA] Кахеле, Кайалии [D-HI] Каптур , Марси [D-OH] Катко, Джон [R-NY] Китинг, Уильям Р. [D-MA] Келлер, Фред [R-PA] Келли, Майк [R-PA] Келли, Робин Л. [D-IL ] Келли, Трент [R-MS] Ханна, Ро [D-CA] Килди, Дэниел Т.[D-MI]Килмер, Дерек [D-WA]Ким, Энди [D-NJ]Ким, Янг [R-CA]Кинд, Рон [D-WI]Кинзингер, Адам [R-IL]Киркпатрик, Энн [D -AZ] Кришнамурти, Раджа [D-IL] Кастер, Энн М. [D-NH] Кустофф, Дэвид [R-TN] ЛаХуд, Дарин [R-IL] ЛаМальфа, Дуг [R-CA] Лэмб, Конор [D -PA] Ламборн, Дуг [R-CO] Ланжевен, Джеймс Р. [D-RI] Ларсен, Рик [D-WA] Ларсон, Джон Б. [D-CT] Латта, Роберт Э. [R-OH] ЛаТернер , Джейк [R-KS] Лоуренс, Бренда Л. [D-MI] Лоусон, Эл, младший [D-FL] Ли, Барбара [D-CA] Ли, Сьюзи [D-NV] Леже Фернандес, Тереза ​​[D -NM] Леско, Дебби [R-AZ] Летлоу, Джулия [R-LA] Левин, Энди [D-MI] Левин, Майк [D-CA] Лью, Тед [D-CA] Лофгрен, Зои [D-CA] ] Лонг, Билли [R-MO] Лоудермилк, Барри [R-GA] Ловенталь, Алан С.[D-CA] Лукас, Фрэнк Д. [R-OK] Люткемейер, Блейн [R-MO] Лурия, Элейн Г. [D-VA] Линч, Стивен Ф. [D-MA] Мейс, Нэнси [R-SC ] Малиновски, Том [D-NJ] Маллиотакис, Николь [R-NY] Мэлони, Кэролин Б. [D-NY] Мэлони, Шон Патрик [D-NY] Манн, Трейси [R-KS] Мэннинг, Кэти Э. [ D-NC] Мэсси, Томас [R-KY] Маст, Брайан Дж. [R-FL] Мацуи, Дорис О. [D-CA] МакБат, Люси [D-GA] Маккарти, Кевин [R-CA] Маккол, Майкл Т. [R-TX] Макклейн, Лиза К. [R-MI] МакКлинток, Том [R-CA] МакКоллум, Бетти [D-MN] МакИчин, А. Дональд [D-VA] Макговерн, Джеймс П.[D-MA] МакГенри, Патрик Т. [R-NC] МакКинли, Дэвид Б. [R-WV] МакМоррис Роджерс, Кэти [R-WA] МакНерни, Джерри [D-CA] Микс, Грегори В. [D- Нью-Йорк] Мейер, Питер [R-MI] Менг, Грейс [D-NY] Мейзер, Дэниел [R-PA] Мфуме, Квейси [D-MD] Миллер, Кэрол Д. [R-WV] Миллер, Мэри Э. [ R-IL] Миллер-Микс, Марианнетт [R-IA] Муленаар, Джон Р. [R-MI] Муни, Александр X. [R-WV] Мур, Барри [R-AL] Мур, Блейк Д. [R- UT] Мур, Гвен [D-WI] Морелл, Джозеф Д. [D-NY] Моултон, Сет [D-MA] Мрван, Фрэнк Дж. [D-IN] Маллин, Маркуэйн [R-OK] Мерфи, Грегори [ R-NC] Мерфи, Стефани Н.[D-FL] Надлер, Джеррольд [D-NY] Наполитано, Грейс Ф. [D-CA] Нил, Ричард Э. [D-MA] Негус, Джо [D-CO] Нельс, Трой Э. [R-TX ] Ньюхаус, Дэн [R-WA] Ньюман, Мари [D-IL] Норкросс, Дональд [D-NJ] Норман, Ральф [R-SC] Нортон, Элеонора Холмс [D-DC] Нуньес, Девин [R-CA] О’Халлеран, Том [D-AZ] Обернольте, Джей [R-CA] Окасио-Кортес, Александрия [D-NY] Омар, Ильхан [D-MN] Оуэнс, Берджесс [R-UT] Палаццо, Стивен М. [ R-MS] Паллоне, Фрэнк-младший [D-NJ] Палмер, Гэри Дж. [R-AL] Панетта, Джимми [D-CA] Паппас, Крис [D-NH] Паскрелл, Билл-младший [D- Нью-Джерси] Пейн, Дональд М., младший [D-NJ] Пелоси, Нэнси [D-CA] Пенс, Грег [R-IN] Перлмуттер, Эд [D-CO] Перри, Скотт [R-PA] Питерс, Скотт Х. [D-CA] Пфлюгер, Август [R-TX] Филлипс, Дин [D-MN] Пингри, Челли [D-ME] Пласкетт, Стейси Э. [D-VI] Покан, Марк [D-WI] Портер, Кэти [D-CA] Поузи, Билл [R-FL] Прессли, Аянна [D-MA] Прайс, Дэвид Э. [D-NC] Куигли, Майк [D-IL] Радеваген, Аумуа Амата Коулман [R-AS] Раскин, Джейми [D- MD] Рид, Том [R-NY] Решенталер, Гай [R-PA] Райс, Кэтлин М. [D-NY] Райс, Том [R-SC] Ричмонд, Седрик Л. [D-LA] Роджерс, Гарольд [ R-KY] Роджерс, Майк Д.[R-AL] Роуз, Джон В. [R-TN] Розендейл-старший, Мэтью М. [R-MT] Росс, Дебора К. [D-NC] Роузер, Дэвид [R-NC] Рой, Чип [R -TX] Ройбал-Аллард, Люсиль [D-CA]Руис, Рауль [D-CA]Рупперсбергер, CA Датч [D-MD]Раш, Бобби Л. [D-IL]Резерфорд, Джон Х. [R-FL] Райан, Тим [D-OH] Саблан, Грегорио Килили Камачо [D-MP] Салазар, Мария Эльвира [R-FL] Сан-Николас, Майкл FQ [D-GU] Санчес, Линда Т. [D-CA] Сарбейнс, Джон П. [D-MD] Скализ, Стив [R-LA] Скэнлон, Мэри Гей [D-PA] Шаковски, Дженис Д. [D-IL] Шифф, Адам Б. [D-CA] Шнайдер, Брэдли Скотт [D -IL] Шредер, Курт [D-OR] Шриер, Ким [D-WA] Швайкерт, Дэвид [R-AZ] Скотт, Остин [R-GA] Скотт, Дэвид [D-GA] Скотт, Роберт С.«Бобби» [D-VA] Сешнс, Пит [R-TX] Сьюэлл, Терри А. [D-AL] Шерман, Брэд [D-CA] Шеррилл, Мики [D-NJ] Симпсон, Майкл К. [R- ID] Сиры, Альбио [D-NJ] Слоткин, Элисса [D-MI] Смит, Адам [D-WA] Смит, Адриан [R-NE] Смит, Кристофер Х. [R-NJ] Смит, Джейсон [R- MO] Смакер, Ллойд [R-PA] Сото, Даррен [D-FL] Спанбергер, Эбигейл Дэвис [D-VA] Спартц, Виктория [R-IN] Спейер, Джеки [D-CA] Стэнсбери, Мелани Энн [D- NM] Стэнтон, Грег [D-AZ] Штаубер, Пит [R-MN] Стил, Мишель [R-CA] Стефаник, Элиз М. [R-NY] Стайл, Брайан [R-WI] Штойбе, В.Грегори [R-FL] Стивенс, Хейли М. [D-MI] Стюарт, Крис [R-UT] Стиверс, Стив [R-OH] Стрикленд, Мэрилин [D-WA] Суоцци, Томас Р. [D-NY] Суолвелл, Эрик [D-CA] Такано, Марк [D-CA] Тейлор, Ван [R-TX] Тенни, Клаудия [R-NY] Томпсон, Бенни Г. [D-MS] Томпсон, Гленн [R-PA] Томпсон, Майк [D-CA] Тиффани, Томас П. [R-WI] Тиммонс, Уильям Р. IV [R-SC] Титус, Дина [D-NV] Тлайб, Рашида [D-MI] Тонко, Пол [D -NY] Торрес, Норма Дж. [D-CA] Торрес, Ричи [D-NY] Трэхан, Лори [D-MA] Троун, Дэвид Дж. [D-MD] Тернер, Майкл Р. [R-OH] Андервуд , Лорен [D-IL] Аптон, Фред [R-MI] Валадао, Дэвид Г. [R-CA] Ван Дрю, Джефферсон [R-NJ] Ван Дайн, Бет [R-TX] Варгас, Хуан [D-CA] Визи, Марк А. [D-TX] Вела, Филемон [D-TX] Веласкес , Нидия М. [D-NY] Вагнер, Энн [R-MO] Уолберг, Тим [R-MI] Валорски, Джеки [R-IN] Вальц, Майкл [R-FL] Вассерман Шульц, Дебби [D-FL] Уотерс, Максин [D-CA] Уотсон Коулман, Бонни [D-NJ] Вебер, Рэнди К. старший [R-TX] Вебстер, Дэниел [R-FL] Уэлч, Питер [D-VT] Венструп, Брэд Р. [R-OH] Вестерман, Брюс [R-AR] Векстон, Дженнифер [D-VA] Уайлд, Сьюзен [D-PA] Уильямс, Никема [D-GA] Уильямс, Роджер [R-TX] Уилсон, Фредерика С. .[D-FL] Уилсон, Джо [R-SC] Виттман, Роберт Дж. [R-VA] Вомак, Стив [R-AR] Райт, Рон [R-TX] Ярмут, Джон А. [D-KY] Янг , Дон [R-AK] Зелдин, Ли М. [R-NY] Любой член Сената Болдуин, Тэмми [D-WI] Баррассо, Джон [R-WY] Беннет, Майкл Ф. [D-CO] Блэкберн, Марша [ R-TN] Блюменталь, Ричард [D-CT] Блант, Рой [R-MO] Букер, Кори А. [D-NJ] Бузман, Джон [R-AR] Браун, Майк [R-IN] Браун, Шеррод [ D-OH] Берр, Ричард [R-NC] Кантвелл, Мария [D-WA] Капито, Шелли Мур [R-WV] Кардин, Бенджамин Л. [D-MD] Карпер, Томас Р. [D-DE] Кейси , Роберт П., младший [D-PA] Кэссиди, Билл [R-LA] Коллинз, Сьюзен М. [R-ME] Кунс, Кристофер А. [D-DE] Корнин, Джон [R-TX] Кортес Масто, Кэтрин [D -NV] Коттон, Том [R-AR] Крамер, Кевин [R-ND] Крапо, Майк [R-ID] Круз, Тед [R-TX] Дэйнс, Стив [R-MT] Дакворт, Тэмми [D-IL] ] Дурбин, Ричард Дж. [D-IL] Эрнст, Джони [R-IA] Файнштейн, Дайэнн [D-CA] Фишер, Деб [R-NE] Гиллибранд, Кирстен Э. [D-NY] Грэм, Линдси [R -SC] Грассли, Чак [R-IA] Хагерти, Билл [R-TN] Харрис, Камала Д. [D-CA] Хассан, Маргарет Вуд [D-NH] Хоули, Джош [R-MO] Генрих, Мартин [ D-NM] Хикенлупер, Джон У.[D-CO] Хироно, Мэйзи К. [D-HI] Хувен, Джон [R-ND] Хайд-Смит, Синди [R-MS] Инхоф, Джеймс М. [R-OK] Джонсон, Рон [R-WI ] Кейн, Тим [D-VA] Келли, Марк [D-AZ] Кеннеди, Джон [R-LA] Кинг, Ангус С.-младший [I-ME] Клобучар, Эми [D-MN] Лэнкфорд, Джеймс [ R-OK] Лихи, Патрик Дж. [D-VT] Ли, Майк [R-UT] Леффлер, Келли [R-GA] Лухан, Бен Рэй [D-NM] Ламмис, Синтия М. [R-WY] Манчин , Джо, III [D-WV] Марки, Эдвард Дж. [D-MA] Маршалл, Роджер [R-KS] МакКоннелл, Митч [R-KY] Менендес, Роберт [D-NJ] Меркли, Джефф [D-OR ] Моран, Джерри [R-KS] Мурковски, Лиза [R-AK] Мерфи, Кристофер [D-CT] Мюррей, Пэтти [D-WA] Оссофф, Джон [D-GA] Падилья, Алекс [D-CA] Пол , Рэнд [R-KY] Питерс, Гэри С.[D-MI] Портман, Роб [R-OH] Рид, Джек [D-RI] Риш, Джеймс Э. [R-ID] Ромни, Митт [R-UT] Розен, Джеки [D-NV] Раундс, Майк [R-SD] Рубио, Марко [R-FL] Сандерс, Бернард [I-VT] Сассе, Бен [R-NE] Шац, Брайан [D-HI] Шумер, Чарльз Э. [D-NY] Скотт, Рик [R-FL] Скотт, Тим [R-SC] Шахин, Жанна [D-NH] Шелби, Ричард С. [R-AL] Синема, Кирстен [D-AZ] Смит, Тина [D-MN] Стабеноу, Дебби [D-MI] Салливан, Дэн [R-AK] Тестер, Джон [D-MT] Тьюн, Джон [R-SD] Тиллис, Томас [R-NC] Туми, Патрик [R-PA] Тубервиль, Томми [R -AL] Ван Холлен, Крис [D-MD] Уорнер, Марк Р.[D-VA] Уорнок, Рафаэль Г. [D-GA] Уоррен, Элизабет [D-MA] Уайтхаус, Шелдон [D-RI] Уикер, Роджер Ф. [R-MS] Уайден, Рон [D-OR] Янг , Тодд [R-IN]

Адвокат по правам налогоплательщиков

Обратите внимание, что штат Флорида не имеет связей с Налоговой службой. Для получения подробной информации об услугах по защите интересов налогоплательщиков (TAS) Налогового управления США позвоните по телефону (877) 777-4778 или посетите веб-сайт www.taxpayeradvocate.irs.gov.

Билль о правах налогоплательщика Билль о правах налогоплательщика содержится в Конституции Флориды и гласит, в частности: «В соответствии с общим законом законодательный орган должен предписать и принять Билль о правах налогоплательщика, который в ясной и краткой форме устанавливает права и обязанности налогоплательщиков и обязанности правительства. справедливо вести дела с налогоплательщиками в соответствии с законами этого штата.Законодательным актом законодательного органа собрано двадцать одно право, в том числе право на помощь адвоката по правам налогоплательщиков. Дополнительная информация о Билле о правах налогоплательщиков содержится в брошюре Департамента «Билль о правах налогоплательщиков Флориды».

Адвокат по правам налогоплательщиков Адвокат по правам налогоплательщиков Флориды подчиняется главному генеральному инспектору штата Флорида. Миссия Управления по защите прав налогоплательщиков состоит в том, чтобы помочь налогоплательщикам оперативно решить проблемы, которые не были решены в рамках отдельных административных процедур Департамента доходов.Офис не заменяет обычные административные процедуры Департамента доходов или судебные разбирательства по обжалованию доначисления налога штата. Однако это может помочь, если налогоплательщик считает, что все вопросы в деле не были должным образом решены. Адвокат по правам налогоплательщиков выпускает годовой отчет.

Контактная информация Защитником прав налогоплательщиков Флориды является Гэри Грей. Если вы считаете, что его офис может помочь вам в решении вашего налогового вопроса, позвоните по телефону (850) 617-8168 или отправьте электронное письмо по адресу [email protected] или [email protected]

Почтовый адрес:
Офис адвоката по правам налогоплательщиков
ПО Коробка 5906
Таллахасси, Флорида 32314-5906

Вернуться на сайт floridarevenue. com.

Права налогоплательщиков и их защита в эпоху интернационализации налогового законодательства

В этой статье [1] рассматриваются вопросы защиты прав налогоплательщиков в эпоху интернационализации налогового законодательства. Сначала рассматривается интернационализация налогового законодательства: ее начало, ход, влияние на внутреннее налоговое законодательство, ее прогресс и предполагаемое будущее.Затем рассматриваются проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, особенно связанные с цифровизацией экономики, и действия, которые в настоящее время защищают права налогоплательщиков.

Интернационализация налогового права

Традиционно одной из основных областей государственного суверенитета была власть над налоговыми вопросами, особенно власть государства взимать налоги с субъектов на своей территории и вводить новые налоговые законы. Эта власть имела решающее значение для обеспечения как внутреннего суверенитета, так и внешней независимости государства. Однако глобализация уменьшила институциональные барьеры для движения товаров, услуг, а также налогооблагаемой прибыли и капитала, что снижает налоги в глобальном масштабе и затрудняет поиск активов и видов деятельности, приносящих доход. Если активы или виды деятельности расположены более чем в одном штате, источник дохода менее ясен. Глобализация позволяет странам привлекать капитал с помощью благоприятных налоговых режимов, что ведет к агрессивной налоговой конкуренции и позволяет уклоняться от уплаты налогов. Частым результатом является двойное неналогообложение.

Это приводит к столкновению ценностей между свободой налогоплательщиков передвигаться по миру и налоговой справедливостью. Это также создает сильную напряженность между налоговым сотрудничеством и налоговой конкуренцией между государствами. Тем не менее, современные условия требуют тесного сотрудничества между государствами по налоговым вопросам, поскольку большинство налоговых проблем, с которыми сталкиваются государства, носят международный характер. Таким образом, государствам необходимо учитывать международные аспекты при формировании своего внутреннего налогового законодательства. Это отражено в международных и региональных инициативах, таких как инициативы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).Хотя ОЭСР начала с введения, а затем обновления типовой конвенции об избежании двойного налогообложения, она расширила свою деятельность, подготовив различные виды налогового анализа и став платформой, на которой государства могут внедрять механизмы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Наиболее важной инициативой ОЭСР по борьбе с уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов является опубликованный в 2015 году план действий по сокращению налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS). В последующие годы ОЭСР провела многочисленные мероприятия по внедрению руководящих принципов BEPS, координируя деятельность и контролируя выполнение отдельных инструментов. и предоставление дополнительных рекомендаций для штатов. В настоящее время 139 юрисдикций присоединились к инициативе BEPS, включив ее в свои правовые системы. [2]

Еще одним важным примером сотрудничества по вопросам налогообложения на международном уровне является платформа для сотрудничества в области налогообложения (Платформа), запущенная в 2016 году ОЭСР, Международным валютным фондом, Организацией Объединенных Наций и Группой Всемирного банка. Платформа формализует регулярные обсуждения между организациями-основателями вопросов разработки и внедрения стандартов по вопросам международного налогообложения, расширяет их возможности по оказанию поддержки развивающимся странам и помогает им совместно разрабатывать разработанные руководящие принципы. [3] Такого рода сотрудничество также имеет место на региональном уровне, например, Азиатско-тихоокеанское экономическое сотрудничество, Африканский форум налоговых администраций, Межамериканский центр налоговых администраций и Европейский Союз (ЕС) или внутриевропейской организации налоговых администраций.

Пример ЕС показывает рост числа инициатив, направленных на решение налоговых вопросов. Хотя прямые налоги не подлежат гармонизации, ЕС ввел целый ряд директив, т.е.например, директива о слияниях, директива о материнской и дочерней компаниях, директивы о процентах и ​​роялти и, совсем недавно, директива о борьбе с уклонением от уплаты налогов, вводящая юридически обязательные меры по борьбе со злоупотреблениями, которые все государства-члены должны применять против распространенных форм агрессивного налогового планирования (включая правило о контролируемой иностранной компании, правило о переходе, налогообложение выхода, ограничение процентов и общее правило против злоупотреблений). ЕС также все больше внимания уделяет решениям, которые его государства-члены должны внедрить для управления внутренними налоговыми системами.Влияние единого рынка ЕС и Суда на прямое налогообложение в государствах-членах возрастает, поскольку они каким-то образом гармонизируют стандарты по налоговым вопросам. В 2011 году ЕС также представил общее предложение о сводной корпоративной налоговой базе (CCCTB), которое было повторно запущено в 2016 году, согласно которому консолидированная налогооблагаемая прибыль будет распределяться между государствами-членами, в которых группа ведет активную деятельность, с использованием формулы распределения. Затем каждое государство-член будет облагать свою долю прибыли налогом по собственной национальной налоговой ставке. Это предложение не было реализовано из-за сопротивления государств-членов расширению интеграции по налоговым вопросам; однако многие считают, что это может быть достигнуто в будущем. [4]

Можно ожидать, что этот процесс интернационализации и совместного налогообложения будет углубляться. Поэтому важно проанализировать механизмы защиты прав налогоплательщиков в контексте происходящей интернационализации налогового законодательства.

Основные принципы прав налогоплательщиков и правовые акты, обеспечивающие права налогоплательщиков

На международном и региональном уровнях обсуждение прав налогоплательщиков происходит от групп налоговых консультантов и центров налогового администрирования [5] , вводящих кодексы прав налогоплательщиков, которые устанавливают общие принципы, которые налоговая администрация должна соблюдать, чтобы гарантировать такие свободы налогоплательщиков, как как право на получение информации, право на неприкосновенность частной жизни или право оспаривать позицию налогового органа и право быть услышанным. [6] Существуют также организации, которые контролируют и публикуют отчеты о соблюдении прав налогоплательщиков, например, Международное бюро фискальной документации. [7] Другие организации, такие как Организация Объединенных Наций или Европейский суд по правам человека, защищают права налогоплательщиков как часть прав человека, таких как право на владение собственностью, право на неприкосновенность частной жизни и запрет на вмешательство в корреспонденции или право на доступ к быстрому правосудию и право на справедливое судебное разбирательство. [8] Тем не менее, эти меры защиты носят преимущественно «мягкий» закон без обязательного характера.

На национальном уровне некоторые страны ввели налоговые хартии, защищающие права, а другие защищают права налогоплательщиков, ссылаясь на конституционные свободы, общие принципы налогового права или международные акты, защищающие права человека. Италия иллюстрирует первый подход итальянским Биллем о правах налогоплательщиков (ITBR). [9] Итальянские судьи сослались на положения ITBR и напрямую связали их с защитой итальянской конституции, но неспособность законодательного органа принять меры защиты при разработке новых налогов делает это положение неэффективным. [10] Другим примером являются Соединенные Штаты, принявшие в 1992 году Билль о правах налогоплательщика (TABOR), запрещающий повышение налогов без законодательства и ограничивающий сумму расходов. Второй законопроект был принят в 1996 году, в соответствии с которым было создано независимое от Службы Управление по защите прав налогоплательщиков для оказания помощи налогоплательщикам, столкнувшимся с проблемами в связи со Службой, и были представлены возможные решения для решения возникающих проблем. [11] Национальный адвокат по делам налогоплательщиков представляет Конгрессу годовой отчет с дополнительными рекомендациями. [12] Третий закон о правах был принят в 1998 году.

  • право на получение информации;
  • право на качественное обслуживание;
  • право платить не более правильной суммы налога;
  • право оспорить позицию Службы и быть услышанным;
  • право обжаловать решение Службы в независимом форуме;
  • право на окончательность;
  • право на неприкосновенность частной жизни;
  • право на конфиденциальность;
  • право сохранить представительство; и
  • право на честную и справедливую налоговую систему.

Польша является примером защиты прав налогоплательщиков посредством ссылки на конституционные гарантии. [14] В соответствии с Конституцией Польши понятие справедливости налогообложения включает в себя принципы равенства налогообложения и универсальности налогообложения. Эти меры защиты дополняются Постановлением о налогах в Польше, которое предоставляет процессуальные права, такие как право на получение информации, принцип объективной истины или правило быстроты действий. [15] Ожидалось, что проект Закона о налогах, представленный в 2019 году, вступит в силу с января 2021 года.Хотя он не был принят до окончания парламентского срока, ожидается, что он послужит основой для дальнейшей законодательной работы. [16] Предложение упорядочивает и дополняет директивы судопроизводства при решении налоговых вопросов, в том числе и те, которые до сих пор присутствовали только в налоговой юриспруденции и доктрине (например, принцип консенсусного рассмотрения дел). [17] Предложение также учреждает должность омбудсмена по правам налогоплательщиков. [18] Омбудсмен будет заниматься посредничеством между налогоплательщиком и налоговым органом, давать рекомендации относительно изменений в законодательстве, которые усилят защиту прав налогоплательщиков, и проводить образовательную деятельность в отношении налогового законодательства, в частности защиты прав налогоплательщиков.

Несмотря на эти различные меры защиты, не существует международной организации, которая могла бы наделять своих членов обязательными полномочиями по защите прав налогоплательщиков. Защита прав отечественных налогоплательщиков остается наиболее важной.

Текущие процессы цифровизации и проблемы защиты прав налогоплательщиков

Налогоплательщики сталкиваются с новыми проблемами из-за растущей интернационализации налогового законодательства, особенно положений, введенных для предотвращения уклонения от уплаты налогов.Одной из таких мер является активизация обмена информацией между штатами по налоговым вопросам, что вызывает обеспокоенность по поводу прав налогоплательщиков на неприкосновенность частной жизни и прав на получение информации. Другими рисками, с которыми сталкиваются налогоплательщики, являются использование информации о налоговых биржах в других целях, увеличение числа налоговых споров и возможный обмен ложной информацией. [19] Внедрение цифровых решений может привести к тому, что налогоплательщики столкнутся со все более обременительным набором административных обязательств, таких как требования электронной аутентификации. [20] Некоторые налогоплательщики могут испытывать трудности с пониманием электронных форм связи с налоговыми органами, что требует новых видов поддержки. [21]

Цифровизация также создает возможности для создания мер по защите прав и интересов налогоплательщиков, например, путем создания инструментов, упрощающих налоговые расчеты, повышающих уровень знаний о новом налоговом законодательстве или улучшающих контакты с налоговыми органами. [22] В будущем цифровизация может обеспечить широкое компьютеризированное применение налогового законодательства.

Защита прав налогоплательщиков Всемирной налоговой организацией

В эту цифровую, глобализированную эпоху с непрекращающимися процессами интернационализации налогового права международное налоговое сотрудничество между государствами должно быть в центре внимания. Комментаторы рекомендовали различные способы усиления защиты прав налогоплательщиков на международном уровне, в том числе введение всемирного налогового суда, [23] и усиление взаимодействия между международными трибуналами. [24] Эта статья поддерживает создание официальной международной налоговой организации.

Вито Танци представил идею создания Всемирного налогового органа, организации, которая будет в основном отвечать за оказание технической поддержки странам в области международного налогового права. В его задачи будет входить подготовка различных видов статистики и отчетов, разработка международных стандартов, надзор за развитием налоговой политики, разработка механизмов, регулирующих обмен налоговой информацией между государствами, руководство инициативами, направленными на борьбу с налоговой конкуренцией и созданием арбитражных процедур между странами. [25] Позже Комиссия Седильо представила отчет в поддержку аналогичной Всемирной налоговой организации, основанной на идее Вито Танци, которая будет управляться Организацией Объединенных Наций. [26] Томас Риксен представил расширенную концепцию международной организации, которая обеспечит глобальное налоговое управление, обладающее исполнительными правами и полномочиями налагать санкции на правительства, участвующие в налоговой конкуренции. [27] Одновременно он предложил, чтобы правительства также отменили все правила, которые делают невозможным для других стран соблюдение принципа членства, такие как строгие положения о банковской тайне или отказ в обмене информацией с другими налоговыми органами.В рамках форума организации страны могли бы договориться об общей сводной налоговой базе. [28]

Эти концепции не были реализованы, но продолжающиеся процессы интернационализации налогового законодательства обуславливают потребность в международной налоговой организации, которая могла бы оказывать техническую помощь государствам в решении налоговых вопросов или обладать определенными полномочиями по сбору налогов. При рассмотрении потенциального развития будет важна правильная структура: будет ли такая организация базироваться в рамках институциональной структуры существующей организации, такой как Организация Объединенных Наций или ОЭСР, или ее лучше создать как новый орган, отдельный от любой другой существующей организации. Международная организация.Трудным вопросом будет определение того, как организация может защитить права всех своих членов, включая развивающиеся страны.

Однако остановимся на ключевом вопросе о возможном объеме задач, которые может выполнять международная налоговая организация в сфере обеспечения защиты прав налогоплательщиков. Международная налоговая организация как орган, оказывающий техническую помощь своим членам по налоговым вопросам, могла бы разработать типовые инструменты, обеспечивающие защиту прав налогоплательщиков.Например, могут быть доступны различные виды налоговых хартий и инструкций для налоговых органов в отношении защиты налогоплательщиков. Организация также может предоставить цифровые решения, упрощающие контакт налогового органа с налогоплательщиками. На международном уровне большие данные можно было бы использовать в полной мере только в том случае, если бы все страны могли совместно использовать классификацию и программное обеспечение. Совместное использование таких цифровых решений было бы особенно полезным для развивающихся стран, поскольку они, как правило, не располагают достаточными ресурсами для их разработки. Международная налоговая организация могла бы также служить для своих членов форумом для обсуждения решений, которые могли бы реализовать их налоговые органы, и путей осуществления международного сотрудничества ее членов в деле защиты этих прав.

Международная налоговая организация также может оказывать техническую помощь своим членам. Если бы ему были предоставлены более широкие полномочия, он мог бы гарантировать соблюдение прав налогоплательщиков, налагая санкции на государства, которые их не соблюдают.Он также может разрешать отдельные споры между налогоплательщиками и налоговым органом, вынося обязательные постановления. Обладая этими более широкими полномочиями, он мог бы иметь большое влияние на своих членов и больше уверенности в том, что меры по защите прав налогоплательщиков могут быть реализованы.

Создание наднациональной организации может быть выгодно как для налоговых органов государств, так и для налогоплательщиков. Он мог бы предоставить каталоги прав налогоплательщиков при введении конкретных мер по предотвращению уклонения от уплаты налогов, а также инструкции о том, как защитить права налогоплательщиков. Он также мог бы отслеживать, соблюдаются ли страны права налогоплательщиков, чтобы определить, следует ли вмешиваться, вводя санкции на международном уровне. Также может быть введен черный список стран, нарушающих права налогоплательщиков.

Очевидно, что потребуется время и усилия, прежде чем страны согласятся передать часть своих налоговых полномочий международному органу. По мнению автора, она, вероятно, начнется на региональном уровне. Существующие в настоящее время международные организации, вероятно, продолжат увеличивать свой интерес к налоговым вопросам, что, возможно, приведет к расширению возможностей влиять на государства в реализации согласованных на международном уровне налоговых решений.Как бы то ни было, вполне вероятно, что международная организация, специально ориентированная на защиту прав налогоплательщиков, могла бы создать более гармоничный международный подход к налогообложению.

 

[1]  Исследования финансируются в рамках программы Diamond Grant.

[2] См., напр. , Члены Инклюзивной структуры ОЭСР/Группы двадцати по BEPS.

[3]  Платформа ОЭСР для сотрудничества в области налогообложения.

[4]  Урсула фон дер Ляйен, Союз, который стремится к большему: Моя повестка дня для Европы — Политические ориентиры для следующей Европейской комиссии 2019-2024 (2019) (в качестве кандидата на пост президента Европейской комиссии с указанием что CCCTB — это давний проект Европарламента, за реализацию которого она будет бороться).

[5]  К ним относятся Европейская налоговая конфедерация, Межамериканский центр налогового администрирования, CFE Tax Advisors Europe и Центр налоговой политики и администрирования.

[6] См., напр. , CFE Tax Advisors Europe, Мнение CFE 1/2018 о важности прав налогоплательщиков, кодексов и хартий в отношении надлежащего налогового управления, европейское налогообложение (ноябрь 2018 г. ).

[7] См., напр. , Международное бюро налоговой документации, Обсерватория по защите прав налогоплательщиков.

[8]  Обратите внимание на такие акты, как Всеобщая декларация прав человека, Европейская конвенция о правах человека и Международный пакт о гражданских и политических правах, а также протоколы к ним.

[9]  Закон штата №. 212/2000.

[10]  G. Thieghi, Билль о правах налогоплательщика Италии 15 лет «на вершине мира». Но как насчет эффективности? (документ, представленный на Международной конференции по правам налогоплательщиков 2015 г., Вашингтон, округ Колумбия, стр. 12).

[11]  Пуб. Л. 104-168 (30 июля 1996 г.).

[12] См., напр. , Отчет о целях Национального адвоката по делам налогоплательщиков, 2021 г.

[13]  Пуб. Л. 105-206 (22 июля 1998 г.).

[14]  Б. Бжезинский, Б. Хановска-Дымланг, Декларация прав налогоплательщика, Европейское налогообложение (август 2014 г.), стр. 363–364.

[15]  Закон о налогах (29 августа 1997 г.). См. напр. , ст. 2а и ст. 120–129 процессуальных правил.

[16] См. Lukasz Kupiec et al., Новое налоговое постановление (КПМГ, июнь 2020 г.).

[17] См. https://www.gov.pl/web/finanse/rzad-przyjal-projekty-ustaw-o-ordynacji-podatkowej-i-o-rzeczniku-praw-podatnika.

[18] См. http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/PrzebiegProc.xsp?id=3C4188DE6229EA53C1258417003990CA.

[19]  Виктория Верер, Защита данных и права налогоплательщиков: проблемы, создаваемые автоматическим обменом информацией (Амстердам, 2018 г.), стр. 176–184.

[20]  Служба защиты прав налогоплательщиков, отчет о целях Конгресса на 2020 финансовый год, том 1, тел. 112.

[21] См., напр. , Обсерватория по защите прав налогоплательщиков.

[22]  Внутриевропейская организация налоговых органов, Влияние цифровизации на преобразование налоговых органов (Будапешт, 2018 г.).

[23]  John Azzi, Разрешение противоречий в налоговом соглашении: время подумать о Международном налоговом суде , 52 Bull.Международный финансовый документ 344–357 (1998 г.).

[24]  Рикардо Антон, Фрагментация прав налогоплательщиков в условиях международного разрешения споров: исцеление тревог посредством судебного диалога , 10 World Tax J. 131, 152–162 (2018).

[25]  Вито Танзи, Нужна ли Всемирная налоговая организация? в ред. А. Разина и др., The Economics of Globalization (Нью-Йорк, 1999).

[26]  United Nations, Media Kit: Halting a Global Tax , июнь 2001 г.

[27]  Thomas Rixen, Global Налоговое управление: что с этим не так и как это исправить (Colchester 2016), на 335.

[28]  Thomas Rixen, От предотвращения двойного налогообложения к налоговой конкуренции: объяснение институциональной траектории международного налогового управления , 18 Review of Int’l Po’l Economy 197 (2011).

Права налогоплательщиков и обжалование | Хубер-Хайтс, Огайо,

«Права и обязанности налогоплательщиков» означает права, предоставленные налогоплательщикам в разделах 718.11, 718.12, 718.19, 718.23, 718.36, 718.37, 718.38, 5717.011 и 5717.03 Пересмотренного кодекса штата Огайо и любые соответствующие постановления муниципалитета, а также обязанности налогоплательщиков по подаче, отчетности, удержанию, перечислению и уплате муниципального подоходного налога и в остальном соблюдать главу 718. Пересмотренного кодекса штата Огайо, а также постановления, постановления и правила, принятые муниципальной корпорацией для наложения и администрирования муниципального подоходного налога.

Эти права и обязанности включают, но не ограничиваются следующим:

  • Муниципальная корпорация должна создать Местный совет по налоговому контролю для рассмотрения апелляций налогоплательщиков по поводу оценок, произведенных налоговым администратором.Налогоплательщик или Налоговый администратор может обжаловать Окончательное определение Местной налоговой инспекции.
  • Гражданские иски о взыскании муниципального подоходного налога, штрафов и процентов имеют сроки.
  • Налогоплательщик имеет установленный порядок запроса возмещения у налогового администратора.
  • Налогоплательщик обязан своевременно и точно подавать годовые декларации, отчеты, документы и своевременно перечислять все налоги, причитающиеся с таких годовых деклараций, отчетов, документов и документов.
  • Во время или до начала проверки (если налоговый администратор распорядился о явке налогоплательщика) налоговый администратор информирует и предоставляет налогоплательщику определенную информацию о проверке.
  • Налогоплательщик обязан разрешить проверку своих бухгалтерских книг, документов, записей, а также деклараций по федеральному налогу и подоходному налогу штата налоговому администратору.
  • Налогоплательщик имеет определенные средства правовой защиты, если он пострадал от действия или бездействия налогового администратора, его сотрудника или сотрудника муниципальной корпорации.

Как подать апелляцию в Местный совет налоговой инспекции — см. Раздел 718.11 Пересмотренного кодекса штата Огайо

1. Право на апелляцию: Апелляция может быть подана, если налогоплательщик: Оценка, выданная налоговым администратором в отношении недоплаты муниципального подоходного налога.

  •   B. Оспаривает сокращение или исключение требования о возмещении, и налоговый администратор выдал уведомление об оценке.
  •   C. Оспаривает любую оценку, выданную налоговым администратором.
  • 2. Налогоплательщик может подать апелляцию в Местный налоговый совет, подав соответствующий запрос. Запрос должен быть составлен в письменной форме, в нем должна быть указана причина или причины, по которым оценка должна быть признана неправильной или незаконной, и она должна быть подана в течение шестидесяти (60) дней после получения уведомления об оценке от налогового администратора.

    3. Письменную апелляцию следует направить по адресу: Box 24309
                Секретарь Совета по налоговой проверке вместо налогового администратора
                Huber Heights, Ohio 45424

      Чтобы подтвердить получение апелляции, вы можете связаться с налоговым администратором по телефону 937-237-2974 9006 9006.

    4. Сроки:
    Местный контрольный совет назначит слушание, которое состоится в течение шестидесяти (60) дней после получения апелляции об оценке. Налогоплательщик получит обычной почтой уведомление с указанием даты рассмотрения апелляции, места и времени проведения слушания.

    • Если Налогоплательщику требуется дополнительное время для подготовки, Налогоплательщик должен запросить в письменной форме продление времени. В этом продлении должны быть указаны дополнительные сроки, необходимые для подготовки к слушанию.Такой запрос на продление будет отправлен на тот же адрес и тому же лицу, что и в пункте 3 выше. Запрос на продление должен быть получен не позднее, чем за пять рабочих дней до любого запланированного слушания по этому вопросу.
    • Налогоплательщик имеет право отказаться от слушания.
    • Совет может разрешить продолжение слушания по совместному согласию Налогоплательщика и Налогового администратора. В таком случае слушание должно быть завершено в течение ста двадцати (120) дней после первого дня.

    5. Налогоплательщик может предстать перед советом и может быть представлен адвокатом, сертифицированным бухгалтером или другим представителем.

    6. Совет может подтвердить, отменить или изменить Оценку или любую часть Оценки, выданную Налоговым администратором.

    7. Правление выносит окончательное решение по апелляции в течение девяноста (90) дней после окончательного слушания апелляции Правлением. Копия окончательного решения будет отправлена ​​всем сторонам апелляции обычной почтой в течение пятнадцати (15) дней после вынесения окончательного решения.

    8. Налогоплательщик и налоговый администратор имеют право обжаловать окончательное решение Местного налогового совета в соответствии с разделом 5717.011 Пересмотренного кодекса штата Огайо.

    Билль о правах налогоплательщика

    В 1988 году Конгресс принял первый из трех Биллей о правах налогоплательщиков. Сенатор Прайор объявил, что:

    [Этот закон] остановит злоупотребления в отношении налогоплательщиков со стороны IRS и предоставит возмещение в случае их совершения. Это знаменует собой победу маленького налогоплательщика.Это выравнивает игровое поле.

    Ну, вы же знаете, как политики увлекаются звуком собственного голоса. TBOR I, как известно, был шагом в правильном направлении. TBOR II добавил еще несколько мер защиты налогоплательщиков, а TBOR III, принятый в 1998 году, наконец добился реального прогресса в предоставлении прав налогоплательщикам.

    Налоговое управление США теперь должно информировать налогоплательщиков о наличии у них определенных прав при обращении в агентство. Конгресс потребовал от IRS опубликовать брошюру на простом английском языке с кратким изложением этих прав, которая называется Публикацией 1, «Ваши права как налогоплательщика ».Найдите время, чтобы прочитать эту брошюру, если вы проходите аудит или имеете дело с коллектором IRS. Он перепечатан в конце этой главы.

    Билль о правах налогоплательщиков I

    Ниже приведены некоторые ключевые особенности TBOR I.

    Хороший

    • Налоговая служба создала должность омбудсмена, которая теперь называется адвокатом налогоплательщиков. Этот сотрудник IRS уполномочен издавать приказы о помощи налогоплательщикам (TAO), запрещающие IRS предпринимать определенные действия против налогоплательщиков.Например, адвокат налогоплательщика может остановить конфискацию вашей собственности, если вы докажете, что это вызовет значительные трудности. Этот адвокат работает через Службу адвокатов налогоплательщиков (см. главу 8).
    • IRS разработала Публикацию 1, Ваши права как налогоплательщика . IRS должна приложить его к вашему первому уведомлению о просроченных налогах. Как ни странно, его не обязательно отправлять с уведомлением о проверке. В этой брошюре кратко излагаются ваши права во время любого некриминального собеседования с IRS, такого как аудит, апелляция или вопрос о взыскании долга.
    • Вы можете предложить план рассрочки IRS, если вы не можете полностью оплатить счет. Это не означает, что вы можете заставить IRS принять вашу сделку, но IRS должна справедливо рассмотреть ваш запрос.
    • Как правило, вам не нужно лично встречаться с IRS, если вы отправляете квалифицированного представителя — юриста, дипломированного бухгалтера или зарегистрированного агента. (См. главу 13.)
    • Вы можете прервать аудиторскую проверку или другую встречу IRS, чтобы обратиться за консультацией к специалисту по налогам. (См. Главу 3.) Это эквивалент вашего права IRS на адвоката до обращения в полицию.Однако IRS не предоставит вам бесплатного налогового специалиста.
    • Как правило, вас нельзя заставить встретиться с аудитором IRS в неудобное время или в неудобном месте. Конгресс был обеспокоен тем, что малые предприятия были вынуждены закрыться во время аудита. В этой ситуации IRS должна провести аудит в своем офисе или в другом месте. Однако IRS может посетить ваш бизнес, чтобы проверить элементы вашей налоговой декларации, такие как инвентарь или оборудование. (См. главу 3.)

    Так себе

    • Суммы имущества и заработной платы в долларах, освобожденные от конфискации IRS, были немного увеличены.(См. главу 7.)
    • Окружной директор — ваш местный начальник IRS — или его помощник должны лично одобрить конфискацию вашего основного места жительства. Сотрудник налоговой службы Рэмбо не может сама решить взять крышу над головой.
    • Вам должно быть отправлено Уведомление о намерениях в Леви до того, как IRS наложит арест на вашу собственность. У вас есть 30 дней, чтобы оспорить конфискацию. На практике, если вы должны IRS, у вас не будет законных оснований для оспаривания. Однако этот период заморозки дает вам время для дальнейших переговоров с IRS.

    Витрина

    • Штрафы могут быть исключены из вашего налогового счета, если они возникли в результате того, что вы полагались на неверные письменные рекомендации IRS. IRS редко предоставляет письменные рекомендации .
    • Вы можете аудиозаписывать большинство встреч с IRS. Запись встречи, вероятно, вызовет опасения у агента IRS, и с ним будет трудно иметь дело. Вы не можете законно снимать на видео или записывать телефонные разговоры с IRS.
    • Вы можете подать в суд на любого сотрудника IRS, который умышленно нарушает закон, на сумму до 100 000 долларов плюс судебные издержки.За то десятилетие, что это был закон, 20 налогоплательщиков (максимум) выиграли такие дела. И, если вы подадите иск и проиграете, IRS может взыскать с вас свои расходы.

    Билль о правах налогоплательщика II

    TBOR II является дополнением к TBOR I, а не его заменой. Вот краткое изложение некоторых положений TBOR II, которые я также отнес к категориям «Хорошо», «Так себе» и «Показуха».

    Хороший

    • Налогоплательщики могут официально обжаловать удержания, сборы и конфискации в Апелляционное управление IRS, которое полностью независимо от отдела сбора.Апелляционная служба может приостановить арест, взыскание или конфискацию, если коллекторы не следовали правильным процедурам, или может рассмотреть менее решительные меры. Коллекторы теперь более уважительно относятся к налогоплательщикам, зная, что через их плечо заглядывает другой отдел.
    • Налоговое управление США может отозвать уведомление о налоговом залоге или вернуть арестованное имущество, если:
      • действие IRS было преждевременным
      • действие IRS не соответствовало установленным процедурам
      • налогоплательщик заключает договор рассрочки
      • облегчит взыскание налоговой задолженности, или
      • это в интересах налогоплательщика.
    • IRS может простить штрафы за несвоевременное внесение налогов на заработную плату для впервые нарушивших правила. Кроме того, IRS может уменьшить штрафы за отправку платежа в IRS вместо его размещения в соответствующем финансовом учреждении. Это должно несколько облегчить бремя начинающего малого бизнеса.
    • Если вы лично должны уплатить налоги на заработную плату в соответствии со Штрафом за возмещение доверительного фонда, Налоговое управление должно теперь информировать вас о предпринимаемых им усилиях по сбору налогов с любых других лиц, которые могут нести ответственность за уплату таких же налогов.(См. главу 11.) Раньше налоговая служба часто не прилагала особых усилий для сбора средств со всех, кроме самых простых целей. Теперь коллекционеры должны добросовестно преследовать других и сообщать вам о предпринимаемых усилиях. TBOR II также устанавливает федеральную основу для судебного иска одного должника против других.
    • Для женатых или разведенных пар с совместными налоговыми счетами IRS должна сообщить обоим супругам, какие усилия были предприняты для получения оплаты от другого супруга. IRS обычно преследует того разведенного супруга, которого легче найти, обычно бывшую жену с детьми, в то время как бывший муж без детей уезжает из города.IRS теперь может более серьезно преследовать бывшего, чем в прошлом.

    Так себе

    • Проценты или штрафы по налоговым счетам не начнутся в течение 21 дня после оценки. Если добавленный налог составляет 100 000 долларов США или более, беспроцентный период сокращается до десяти рабочих дней. Это является стимулом для поощрения оплаты жертвами аудита сразу после окончания аудита. Это может сэкономить вам несколько долларов, но не много.
    • Суды могут более легко присуждать гонорары адвокатов и судебные издержки налогоплательщикам, которые сталкиваются с IRS.IRS должно доказать, что возбуждение дела было в значительной степени оправдано. Хотя это звучит хорошо, решение о возмещении ваших судебных издержек в борьбе с IRS остается на усмотрение судьи, а не присяжных. В прошлом немногие люди когда-либо получали вознаграждение от IRS, даже когда они выигрывали дело.
    • Если вы оспариваете действительность дохода, указанного вами в форме 1099 или W-2 — например, компания неправильно сообщает о деньгах, выплаченных вам как независимому подрядчику — теперь IRS, а не вы, должны обсудить это с третьим партия.
    • IRS должна уведомить налогоплательщика в течение 60 дней, если у него есть кредит, который не может соответствовать налоговому счету. IRS иногда неправильно применяет платежи к счетам. По крайней мере, теперь агентство должно попытаться исправить это в разумные сроки. Посмотрим.
    • Налогоплательщики, состоящие в браке, которые ранее подавали отдельные декларации и задолжали по налогам, могут внести поправки в свои декларации, чтобы подать их совместно, без уплаты причитающихся налогов. Для подачи такого типа поправок требовалось сначала заплатить.

    Витрина

    • Термин «омбудсмен» от TBOR I был заменен на адвоката налогоплательщиков.Офис по разрешению проблем теперь также известен как Служба адвокатов налогоплательщиков. Однако сторонникам не удалось сделать эту работу независимой от IRS.
    • Налогоплательщики могут подать в суд на любого, кто подаст ложную форму 1099 или форму W-2 с мошенническими намерениями, то есть на того, кто ложно и преднамеренно сообщит в IRS, что вам заплатили деньги. Некоторые группы ополченцев подали отчеты о чиновниках IRS и других предполагаемых врагах; это положение является версией мести IRS.
    • Сумма, на которую вы можете подать в суд на коллектора IRS за незаконные действия, составляет 1 миллион долларов.Звучит неплохо, но попробуй пойми.
    • Налоговый суд может решить, было ли отказ IRS снизить проценты ошибкой. Я не могу представить, чтобы обычный налогоплательщик обращался с этим вопросом в суд, но для многомиллионных дел это может быть существенно.
    • Вы можете подать налоговую декларацию с помощью некоторых частных служб доставки, таких как UPS, FedEx или Airborne, а также почтой США.
    • Ежегодные уведомления должны быть отправлены всем, кто должен IRS, с указанием текущего остатка к оплате. Я не уверен, что большинство людей особенно стремятся получить эту информацию, если она им понадобится. Больше деревьев принесено в жертву на алтарь IRS.

    Билль о правах налогоплательщиков III

    В 1998 году самая значительная реформа IRS когда-либо была принята законом. Хотя результат для налогоплательщика не был идеальным, он оказался намного лучше, чем я ожидал. Я предоставил данные Конгрессу и присутствовал на слушаниях в Вашингтоне.

    Хороший

    • Помощь невинных супругов стала проще получить для лиц, подающих документы на возврат.Кроме того, теперь возможен «выбор раздельной ответственности» для бывшего или проживающего отдельно супруга или супруга, проживающего раздельно не менее 12 месяцев. Выборы ограничивают налог только статьями, касающимися невиновного супруга (обычно жены). Но это не поможет, если активы были переведены мошенническим путем или если муж и жена знали о налоговом мошенничестве. Это один из реальных моментов закона о реформе.
    • Налоговый суд теперь может рассматривать споры об освобождении невиновных супругов.
    • Ежемесячная пеня за уплату налога по договору рассрочки уменьшена с 0.от 50% до 0,25%. Все что угодно помогает.
    • Налоговое управление США не может начислять проценты или определенные штрафы, если оно не связывается с должником по налогам не реже одного раза в год. Обычно это означает просто уведомление, сгенерированное компьютером. Это правило не распространяется на неуплату штрафа или налоговое мошенничество.
    • В налоговом уведомлении с указанием штрафа должно быть указано его источник (раздел налогового законодательства) и способ его расчета. Но это не относится к непредставлению документов, неуплате или некоторым другим видам штрафов.
    • В каждом уведомлении IRS, включающем проценты, должно быть указано, как они были рассчитаны.Это сократило знаменитые «загадочные» счета IRS прошлого.
    • Налоговое управление должно уведомлять физических лиц о подаче уведомления о федеральном залоге. И, что более важно, в течение 30 дней после отправки уведомления налогоплательщик может обратиться в апелляционную инстанцию. В некоторых случаях может иметь значение.
    • Все уведомления о намерениях Леви должны быть отправлены заказным или заказным письмом с уведомлением о вручении. Никакой сбор не может иметь место в течение 30 дней с момента отправки по почте. Налогоплательщик может оспорить его в апелляционном органе.Отличная дополнительная защита налогоплательщиков.
    • Не может быть конфискации основного места жительства без постановления суда и предварительного уведомления о слушании. На слушании Налоговое управление США должно показать отсутствие разумной альтернативы взиманию налога. Это положение практически устранило конфискацию жилых помещений со стороны IRS. Ура!
    • Конфиденциальность связи между адвокатом и клиентом распространяется на всех лиц, уполномоченных в соответствии с федеральным законом вести дела в IRS. Теоретически это ставит CPA и зарегистрированных агентов в такое же положение, как и адвокатов. Звучит хорошо, но на практике не очень важно.
    • Аудиторы IRS не могут использовать проверки финансового состояния или экономической реальности для обнаружения незарегистрированного дохода без разумного указания на вероятность его возникновения. Что, черт возьми, такое «разумное указание»?
    • Налоговое управление США не может вступать в контакт с кем-либо, кроме налогоплательщика, во время аудита или расследования в отношении взыскания задолженности без надлежащего уведомления налогоплательщика об этих контактах. Не так много изменений в процедурах IRS, только дополнительные документы.
    • Утверждение надзорного органа IRS требуется для любого удержания, сбора или конфискации, чтобы подтвердить, что действия коллектора уместны в данных обстоятельствах. Обстоятельства включают причитающуюся сумму и стоимость актива. Запрещает коллекционерам стрелков действовать самостоятельно. Поскольку сборы и конфискации резко сократились после закона о реформе IRS, это положение может заслужить часть похвалы.
    • Суммы освобождения от налога на недвижимость индексируются с учетом инфляции и ежегодно корректируются.Эти суммы все еще довольно минимальны.
    • Налоговое управление должно предоставить письменный отчет о продаже конфискованного имущества, недвижимого или личного, налоговому должнику. В любом случае, IRS всегда делала это из соображений политики, а теперь это закон.
    • Налоговое управление США не может конфисковать жильё за налоговую задолженность в размере 5000 долларов США или меньше. Ничего страшного, так как IRS все равно больше не арестовывает жилые дома.
    • Налоговое управление США должно исчерпать все другие варианты оплаты, прежде чем наложить арест на бизнес-активы налогоплательщика. Может замедлить работу нескольких мошенников-коллекционеров IRS.
    • IRS не может заставить должника согласиться на продление десятилетнего срока исковой давности по взысканию долгов. Однако в рамках соглашения о рассрочке могут потребоваться продления. Таким образом, двусмысленность здесь заключается в том, что IRS действительно может заставить вас продлить период сбора налогов.
    • Для лиц, проходящих аудит, IRS может запросить продление обычного (трехлетнего) периода аудита. Если это так, IRS также должна сообщить проверяемому лицу, что у него есть право отказаться подписывать или ограничить расширение конкретными вопросами аудита.Что ж, если вы не подписываете, это обычно означает, что IRS откажет в вычетах или обнаружит, что вы не указали все свои доходы, и выставит вам счет.
    • Налоговое управление США должно предоставить людям, делающим компрометирующие предложения, достаточно денег для покрытия основных расходов на проживание. IRS не может отклонить предложение только потому, что оно низкое. Это настолько расплывчато, что вызывает смех в офисах IRS.
    • Сборы IRS запрещены во время компромиссного предложения, 30 дней после отклонения предложения, во время апелляции или пока действует соглашение о рассрочке.
    • Налоговое управление США должно иметь внутренние процедуры проверки при отклонении запросов на соглашения о рассрочке. Теоретически хорошая защита, поскольку она требует, чтобы начальники одобряли действия своих подчиненных.

    Так себе

    • На IRS теперь ложится бремя доказывания в любом судебном разбирательстве по фактическому вопросу, если налогоплательщик представляет достоверные доказательства обратного. Должны быть соблюдены четыре условия. Налогоплательщик должен (1) обосновать пункт, (2) вести учет, (3) сотрудничать с разумными запросами IRS о встречах, информации и документах и ​​(4) для юридических лиц (не физических лиц) соответствовать определенным ограничениям чистой стоимости.Конгресс рассмотрел, но, к сожалению, отклонил первоначальную часть этого закона, которая возлагала бремя доказывания на IRS в ходе аудитов.
    • Федеральный суд может присудить налогоплательщику до 100 000 долларов США, если сотрудник IRS нарушает закон по небрежности при сборе налогового счета, и до 1 миллиона долларов США, если сотрудник умышленно нарушает положения об автоматическом приостановлении или освобождении от уплаты налогов в соответствии с Кодексом о банкротстве. На самом деле, я видел очень мало случаев, когда налогоплательщики получали ни копейки. Однако сборщики IRS, похоже, стали более робкими после принятия закона.

    Витрина

    • Налоговое управление США примет либеральную политику принятия скомпрометированных предложений. Из того, что я видел, IRS полностью проигнорировало это «предложение» Конгресса.
    • Проигравшие налоговые проверки должны быть проинформированы о крайнем сроке подачи их счета в налоговый суд. Эту дату не всегда было легко вычислить человеку, не связанному с налоговой сферой, и она важнее, чем может показаться.
    • Некоторые методы справедливого взыскания долга были применены к IRS (например, запрет на домогательства или оскорбительные сообщения).
    • Соглашение о рассрочке должно быть предоставлено, если: (1) налоговый счет составляет менее 10 000 долларов США (без учета штрафов и процентов), (2) в предыдущие пять лет должник имел другое соглашение о рассрочке и не нарушил его, (3) должник представляет финансовые отчеты, если требуется, показывая, что он не может заплатить в полном объеме; и (4) соглашение о рассрочке предусматривает полную оплату в течение 3 лет.
    • Женатым должникам по уплате налогов должны быть разъяснены правила солидарной ответственности. Супругам нужно рассказать об избрании раздельной ответственности и о том, как вообще избавиться от долга.
    • Права налогоплательщиков должны быть четко изложены в Публикации 1, включая право на представительство.
    • Требуется разъяснение налогоплательщикам процессов проверки, обжалования и взыскания. И люди должны быть проинформированы о защитнике налогоплательщиков всякий раз, когда IRS предлагает новый налоговый законопроект.
    • Годовые отчеты должны быть отправлены должникам по соглашениям о рассрочке IRS с указанием платежей за прошлый год и остатка.
    • Корреспонденция IRS (кроме обычных уведомлений) должна включать имя, номер телефона и идентификационный номер сотрудника IRS, с которым может связаться налогоплательщик.Сотрудники IRS, звонящие по телефону, должны назвать свой номер телефона и номер значка IRS.
    • Сотрудники IRS могут использовать псевдонимы только при наличии надлежащего обоснования, например, в целях защиты личной безопасности, и с разрешения руководства IRS. Это останавливает чрезмерно рьяных сотрудников от оскорблений налогоплательщиков, прикрываясь вымышленным именем.
    • Незаконное назначение протестующих против налогов запрещено. Эти постоянные пятна характера не могут быть перечислены нигде в файлах IRS или в его компьютере. Налоговое управление США может только обозначать людей как «неподающих», но должно удалить это обозначение после того, как налогоплательщик подал налоговую декларацию и уплатил все налоги.
    • Любое лицо (разоблачитель), предоставляющее конфиденциальную информацию Конгрессу, не может быть наказано, если оно считает, что такая информация связана с неправомерным поведением или злоупотреблением налогоплательщиками.
    • Список местных телефонных номеров IRS и местных офисов IRS в каталогах. Хотите верьте, хотите нет, но IRS не делала этого до того, как Конгресс распорядился о них в законе.

    Основные моменты главы

    • Федеральный закон, известный как Билль о правах налогоплательщиков, устанавливает определенные права физических и юридических лиц в отношениях с IRS.
    • Ваши основные права заключаются в том, чтобы к вам относились справедливо и без промедления, а также к заключению представительной сделки с IRS от вашего имени.
    • Прочтите двухстраничную публикацию IRS IRS, Ваши права как налогоплательщика , всякий раз, когда у вас возникнут проблемы с IRS.

    Ваши права налогоплательщика IRS — Landmark Tax Group

    Когда Налоговое управление приходит за сбором, это может вызывать беспокойство от начала до конца, но важно помнить, что у вас есть права в любой ситуации, связанной с налогами.Вы можете воспользоваться этими правами и сохранить границы в любой момент налоговой ситуации. Эти права полностью перечислены в Билле о правах налогоплательщиков, но вот некоторые из наиболее важных, о которых вам следует помнить, чтобы вы могли защитить себя и свою семью от IRS.

    Вы имеете право на получение информации.

    Каждый налогоплательщик имеет право на разъяснение налогового законодательства и процедур IRS в отношении форм, публикаций, уведомлений и корреспонденции. Вы как налогоплательщик также имеете право получать уведомления о любых изменениях в вашей учетной записи и получать четкие объяснения этих изменений.Налоговое управление должно вести записи и предоставлять подробные доказательства того, что они сообщили о своих решениях по любому вопросу в вашей налоговой учетной записи.

    Вы имеете право обжаловать решение IRS на независимом форуме.

    Если вы предоставите письменный запрос в IRS и будете следовать их протоколам, вам предоставляется право обжаловать решение IRS. Во время подачи апелляции апелляционное отделение IRS будет рассматривать ваше дело и будет независимым от отделения IRS, которое открыло ваше дело. Апелляционное управление IRS не может обсуждать дело с соответствующим офисом IRS, если вы или ваш представитель не присутствуете.

    Вы имеете право на полную конфиденциальность.

    Вы имеете право на неприкосновенность частной жизни в отношении любого налогового вопроса. Это означает, что любые проводимые проверки или принудительные действия не будут более навязчивыми, чем это необходимо, и будут уважать все права на надлежащую правовую процедуру. Это включает в себя защиту от обыска и ареста, а также судебное слушание о взыскании долга.

    Вы имеете право на честную и справедливую налоговую систему.

    Все налогоплательщики имеют право на налоговую систему, которая рассматривает факты и ситуации, которые могут повлиять на способность человека платить или предоставлять информацию в кратчайшие сроки.Если налогоплательщик считает, что с ним обращаются несправедливо, он имеет право на получение помощи от Службы защиты налогоплательщиков IRS.

    Вы имеете право сохранить представительство.

    Независимо от того, какие у вас проблемы, вы всегда сохраняете право на профессиональное налоговое представительство по вопросам IRS. Если у вас нет средств для найма представителя, вы имеете право на него через клинику для малоимущих налогоплательщиков.

    При работе с вами и вашими налоговыми вопросами, если мы считаем, что какое-либо из ваших прав было нарушено, мы предпринимаем несколько шагов.Сначала мы поговорим с непосредственным руководителем агента IRS, который занимается этим делом, и, при необходимости, мы поговорим с менеджером менеджера.

    Если есть действие или предлагаемое действие, с которым мы не согласны, мы подадим апелляцию на это действие. В случае обострения ситуации мы также подадим официальную жалобу на нарушение прав налогоплательщика. Этот тип жалобы регистрируется Генеральным инспектором казначейства по налоговой администрации, контрольным органом IRS. Когда это происходит, они начинают расследование, чтобы выяснить, произошло ли нарушение.

    Если вы считаете, что ваши права налогоплательщика каким-либо образом были нарушены, или у вас есть КАКИЕ-ЛИБО опасения, свяжитесь с нами для получения БЕСПЛАТНОЙ консультации без каких-либо обязательств или напишите нам по электронной почте здесь, спасибо.

    ~ Майкл Раанан MBA, EA, бывший агент IRS

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.