Осн система налогообложения: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

Как перейти с «упрощенки» на общий режим налогообложения в добровольном порядке?

 

Как перейти с «упрощенки» на общий режим налогообложения в добровольном порядке?

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

Перейти на общую систему налогообложения можно только с начала календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого следует уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Для этого Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» утверждена рекомендуемая форма N 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения».

Представить уведомление в налоговые органы можно как лично, по почте или в электронной форме. Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме» был утвержден, в частности, соответствующий формат представления уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) в электронной форме.

Обратите внимание: налогоплательщик, не представивший в установленный срок уведомление в налоговую инспекцию, не имеет права перейти на общий режим налогообложения со следующего года.

Налогоплательщику в соответствии с Налоговым кодексом РФ предоставлено право добровольно принимать решение о переходе с УСН на иной налоговый режим, при обязательном соблюдении условий такого перехода. В связи с чем положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ установлены четкие сроки для реализации налогоплательщиком своего решения о переходе с УСН на иной режим налогообложения посредством направления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Следовательно, направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода.

В целях применения УСН в соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном Главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налогоплательщик, своевременно подавший заявление о применении УСН и не уведомивший налоговый орган в установленный п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ срок о переходе с УСН на иной режим налогообложения, признается налогоплательщиком, применяющим УСН, и несет в этой связи обязанности по уплате и исчислению соответствующих налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, для этой категории налогоплательщиков.

Поскольку переход организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и возврат к иным режимам налогообложения носит добровольный характер, то в случае несоблюдения налогоплательщиком условий перехода с УСН на общий режим налогообложения у налоговых органов нет оснований выносить решение об отказе в таком переходе.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

Особенности общей системы налогообложения для ИП

Плюсы ОСНО:

  • нет ограничений по видам деятельности
  • привлекательность для контрагентов, в связи с тем, что вы будете работать с НДС
  • открытый перечень расходов, в целях уменьшения налоговой базы по НДФЛ

Минусы ОСНО:

  • сложный учет (скорее всего, потребуется привлечь профессионального бухгалтера)
  • большой объем отчетности (ежеквартально — обязательно, но может быть также и ежемесячная отчетность)
  • большое количество и сумма уплачиваемых налогов

Варианты отчетности:

  1. Самый простой вариант — ИП работает без наемных работников, не использует свое имущество в предпринимательских целях:
    • НДФЛ (за себя) раз в год
    • НДС ежеквартально
  2. Чуть сложнее — ИП нанял работников:
    • НДФЛ (за себя) раз в год
    • НДФЛ (за работников) раз в год
    • НДС ежеквартально
    • отчетность в фонды по страховым взносам ежеквартально
  3. ИП использует свое имущество в предпринимательской деятельности:
    Отчитываться не нужно — инспекция сама рассчитает и пришлет по домашнему адресу квитанции на транспортный, земельный налог и налог на имущество
  4. Если ИП занимается чем-то специфическим, то может добавиться отчетность по акцизам, водному налогу и др.

Внимание!
ИП уплачивает страховые взносы за себя всегда! Независимо от того ведется деятельность или нет, какой режим налогообложения выбран, нанимались ли сотрудники и др.

Верный
шаг к успеху!

Верный
шаг к успеху!

Общая система налогообложения и её особенности в 2021 году

Как перейти на общую систему налогообложения?

В 2021 году в налоговом законодательстве появились некоторые изменения. Система ЕНВД полностью отменена. Организациям, использующим данную систему было необходимо перейти на иную до 1 января, в противном случае, эти организации автоматически были переведены на общую систему налогообложения.

В отдельных случаях компания, в которой отсутствует учетная бухгалтерская первичка, привлекается к дисциплинарной и даже уголовной ответственности. Оба решения могут быть вынесены в отношении отдельных сотрудников при серьезных нарушениях в работе с первичкой.

Чаще всего за подобные нарушения компанию ожидают гражданско-правовые последствия. Ситуаций, в которых они применяются на данный момент достаточно много:

Если организация, работающая на «упрощенке», захочет перейти на ОСН, ей необходимо до 15 января того года, с которого необходимо перейти на новую систему, подать в ИФНС уведомления по форме 26.2-3, что означает отказ от режима УСН. Без подачи уведомления в срок перейти на ОСН можно лишь в одном случае – если организация (либо индивидуальный предприниматель) лишается права использования режима УСН вследствие нарушения условий. В этом случае переход осуществляется принудительно с текущего квартала.

Для сельхозпредприятий в России существует свой собственный налоговый режим – ЕСНХ. Однако, это обстоятельство не отнимает у них право перейти на общую систему налогообложения. Правила перехода для организаций или индивидуальных предпринимателей в этом случае аналогичны алгоритму, описанному выше. Необходимо помнить лишь один нюанс.

Форма уведомления в налоговую инспекцию меняется на 26.1-3.

Более существенные отличия наблюдаются при переходе на общую систему налогообложения с трудового патента. В налоговую инспекцию по месту регистрации необходимо подать заявления о приостановке деятельности. В пятидневный срок действие режима ПСН будет прекращено, а предприниматель переведен на общую систему налогообложения.

При переходе на ОСН с любого другого налогового режима, помимо установленного законом общего порядка, существует также принудительный перевод организации или индивидуального предпринимателя на данный режим. Подобная ситуация может возникнуть из-за утраты права на использование иных налоговых режимов. В первую очередь к такой утрате приводит нарушения в отчетности и сроках подачи документации.

Крупным организациям с увесистым оборотом документов, проблемы со сроками при подачи отчетной документации знакомы. Особенно в напряженные моменты налоговых проверок. Существует ряд современных решений, наиболее передовым из них является «Скан-Архив».

Данная система позволяет без промедлений получить любые документы.

изменение системы налогообложения. Материалы по тегу. Вісник. Офіційно про податки

Пятница, 14 января 2022

Пятница, 26 ноября 2021

Среда, 10 ноября 2021

Вторник, 2 ноября 2021

Понедельник, 16 августа 2021

Понедельник, 19 июля 2021

Понедельник, 7 июня 2021

Четверг, 27 мая 2021

Пятница, 30 апреля 2021

Пятница, 23 апреля 2021

Среда, 14 апреля 2021

Четверг, 8 апреля 2021

Среда, 31 марта 2021

Среда, 24 марта 2021

Четверг, 4 марта 2021

Понедельник, 8 февраля 2021

Вторник, 2 февраля 2021

Вторник, 19 января 2021

Четверг, 24 декабря 2020

Среда, 9 декабря 2020

Четверг, 3 декабря 2020

Среда, 2 декабря 2020

Вторник, 1 декабря 2020

Вторник, 24 ноября 2020

Вторник, 17 ноября 2020

Среда, 4 ноября 2020

Понедельник, 5 октября 2020

Четверг, 1 октября 2020

Четверг, 17 сентября 2020

Четверг, 10 сентября 2020

Вторник, 4 августа 2020

Пятница, 24 июля 2020

Понедельник, 22 июня 2020

Среда, 27 мая 2020

Налогообложение США

Налогообложение США

Налоговая система США устанавливается как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Там несколько видов налогов: подоходный, налог с продаж, налог на прирост капитала и т. д. Федеральный а государственные налоги совершенно отдельные и у каждого свои полномочия взимать налоги. Федеральное правительство не имеет права вмешиваться с государственным налогом. Каждый штат имеет свою собственную налоговую систему, которая является отдельной из других штатов.Внутри государства может быть несколько юрисдикций которые также взимают налоги. Например, округа или города могут взимать собственные школьные налоги в дополнение к государственным налогам. Налоговая система США довольно сложный.

Подоходный налог

Подоходный налог, вероятно, является одной из самых известных форм налогообложения. Если кто-либо из вас получает доход в США, вы увидите вычеты из зарплата. Каждый человек, который получает доход в США.С. должен заплатить подоходный налог как на федеральном уровне, так и на уровне штатов. Федеральные налоги включают социальное обеспечение и FICA. В каждом штате также существует своя форма подоходного налога. которые работодатели также удерживают из вашей зарплаты. Если вы зарабатываете больше определенного сумма, 6750 долларов США, вы должны подать как федеральные, так и государственные налоги до апреля. 15 числа каждого года.

Для получения дополнительной информации о федеральных налогах посетите веб-сайт http://www.irs.gov.

Налог с продаж

Еще одна форма налога, с которой вы хорошо познакомитесь, — это налог с продаж. налог.Это налог, который взимается с ваших покупок, например, если вы купи пачку жевательной резинки. Налог с продаж является государственным налогом и варьируется от штата к штату. так и внутри государства. Например, налог с продаж штата Нью-Йорк составляет 7%, а Нью-Джерси составляет 3%, но в Олбани налог с продаж составляет 8%, а в Сиракузах — только 7%. В пределах государство, муниципалитеты имеют право поднять налог с продаж выше лимит штата. Существуют и другие правила, касающиеся налога с продаж, такие как как какие предметы облагаются налогом, а какие нет.Например, в Нью-Йорке жевательная резинка облагаются налогом, а молоко нет. В Нью-Джерси еда облагается налогом, а одежда — нет. Как ты Вы можете видеть, что налоговая система в этой стране довольно сложная.

Помимо множества видов налогов, существуют и расхождения между физическими лицами и предприятиями.

На прошлой неделе мы вкратце обсудили, как различные бизнес-субъекты облагается налогом. Надеюсь, теперь мы сможем обсудить это немного подробнее.Так как Как указано выше, физические лица должны подать налоговую декларацию о доходах до 15 апреля. Если человек является индивидуальным предпринимателем, эти доходы будут включены в декларации по налогу на доходы физических лиц. Если человек состоит в товариществе, их доходы от партнерства будут включены в их личные форма налога на прибыль. Налоги на товарищество в целом отсутствуют, но на доходы, переданные партнерам. Требуется партнерство подать налоговую декларацию, но это только информационная декларация.

Корпорации являются отдельными юридическими лицами и подлежат корпоративному налог на налогооблагаемый доход. Ставки корпоративного налога отличаются от личных налоговые ставки. Корпоративный доход подлежит двойному налогообложению. Что это означает, что корпорации платят налоги на свои доходы, а затем с после уплаты налога на прибыль они выплачивают акционерам дивиденды, которые подлежат налог на прирост капитала. Дивиденды должны быть представлены акционерам. индивидуальная налоговая форма и облагаются налогом по ставкам налога на прирост капитала.Это что обычно называют двойным налогообложением. Я уверен, что вы услышите об этом концепция снова.

Подоходный налог – обзор

14.3.1 Понятие налогооблагаемого дохода

Подоходный налог взимается с лиц, которые за соответствующий налоговый период получили налогооблагаемый доход. Можно ли считать, что физическое лицо, производящее или торгующее биткойнами, имеет налогооблагаемый доход, зависит от определения дохода в конкретной стране.

Со структурной точки зрения можно выделить два основных типа систем подоходного налога: плановая и глобальная (Burns and Krever, 1998).В плановой налоговой системе подоходный налог взимается с отдельных категорий доходов. Если пособие не вписывается ни в одну из категорий, оно не подлежит налогообложению. Напротив, в глобальной налоговой системе все поступления, независимо от их источника, облагаются налогом. На практике большинство существующих систем подоходного налога находятся где-то между глобальными и систематическими (смешанными системами).

Примером страны с системой подоходного налога глобального характера являются США. В соответствии с Налоговым кодексом (IRC) поступления из любого источника облагаются налогом.В такой системе квитанция квалифицируется как налогооблагаемый доход без необходимости соответствия каким-либо дополнительным критериям (таким как периодичность, мотив получения прибыли и участие в рынке). Таким образом, в США получение биткойнов дает валовой доход.

Примером страны с планомерной системой подоходного налога является Германия. Он облагает подоходным налогом семь категорий поступлений, и нет всеобъемлющего положения, которое облагало бы налогом доход из любого источника. Если доход налогоплательщика не относится ни к одной из категорий, он не облагается подоходным налогом.Среди льгот, которые не охватываются доходными категориями, есть подарки, завещания, выигрыши в лотереях и призы, предоставленные за личные достижения или успешное участие в мероприятии. Таким образом, прежде чем облагать налогом доход в виде биткойнов, полученный от конкретной транзакции, необходимо проверить, соответствует ли такой доход критериям какой-либо из категорий дохода. В Германии доход, полученный от транзакций с биткойнами, может подпадать под категорию доходов от бизнеса или прочих доходов.

Существуют некоторые категории доходов, общие для многих юрисдикций. Почти во всех странах проводится различие между коммерческой деятельностью (которая дает доход от бизнеса) и сделками купли-продажи, осуществляемыми в частном порядке (которые могут привести к приросту капитала).

Отправной точкой при определении того, является ли статья дохода доходом от коммерческой деятельности, является определение того, правильно ли классифицируется основная деятельность как коммерческая. В отсутствие определения в законе о подоходном налоге термин «бизнес» имеет свое обычное значение.В широком смысле бизнес — это коммерческая или промышленная деятельность независимого характера, осуществляемая с целью получения прибыли (Burns and Krever, 1998).

Правила налогообложения доходов от операций, совершенных в частном порядке, различаются в разных странах. В Соединенном Королевстве существует отдельный налог на прирост капитала при реализации активов (которые также включают нематериальные активы и валюту, кроме фунтов стерлингов). В Германии случайная продажа активов приводит к налогооблагаемому прочему доходу при условии, что актив продается в течение года с момента его покупки, а общая прибыль от продажи частных активов превысила порог в 600 евро за календарный год.

Тот факт, что биткойн не является деньгами (ни в экономическом, ни в юридическом смысле), не препятствует налогообложению прибыли, выраженной в биткойнах. Продажа товаров и услуг за биткойны представляет собой бартерные сделки, на которые распространяется действие общих правил подоходного налога. В сделках, где возмещением являются не денежные суммы, а выгоды в натуральной форме, определение стоимости обмениваемых предметов становится центральным вопросом. Базовым стандартом оценки во многих странах является рыночная стоимость, определяемая как сумма, на которую актив может быть обменен между знающими людьми при переходе на рыночные отношения. Рыночная стоимость основана на гипотетической сделке (обычной) и гипотетических участниках (осведомленных и желающих) и предполагает информационную симметрию и максимизацию прибыли. В условиях совершенной конкуренции в долгосрочном равновесии будет только одна рыночная цена. Однако, поскольку большинство рынков характеризуются информационной асимметрией, неопределенностью и несовершенной конкуренцией, актив может иметь более одной рыночной стоимости.

Налоговая система Южной Африки: нация в микрокосме

Мы были двумя из девяти иностранцев, приглашенных Министерством финансов Южной Африки для участия в недельном семинаре по продвижению длительного процесса налоговой реформы, инициированного первым демократически избранным правительством Южной Африки вскоре после его прихода к власти.Мы полагаем, что потребуется необычайная бесчувственность — даже черствость — чтобы не стать эмоционально вовлеченными, а также интеллектуально приверженными успеху этих усилий по исправлению, без злобы или взаимных обвинений, последствий десятилетий систематической несправедливости.

Все развивающиеся страны сталкиваются с трудными проблемами, пытаясь мобилизовать ограниченные ресурсы для содействия экономическому росту. Немногие сталкиваются с сочетанием таких сложных проблем, как те, с которыми сталкивается Южная Африка. Экономические ограничения сочетаются с политическим наследием апартеида.Демократически избранным правительствам, пришедшим к власти в 1994 и 1999 годах, удалось при весьма ограниченных ресурсах сохранить значительную степень политической сплоченности и вывести Южную Африку относительно невредимой из азиатских экономических потрясений, которые угрожали распространиться на другие развивающиеся страны. Хотя для преодоления проблем, с которыми сталкивается Южная Африка, потребуется немалая удача, нынешние прогнозы обнадеживают.

Неравенство доходов в Южной Африке крайне велико. Стандартный показатель неравенства, коэффициент Джини, равен 0.58, выше, чем у любой другой страны (возможно, за исключением Бразилии и Колумбии) и уступает только коэффициенту Джини мира в целом. Реальность неравенства очевидна. Убогие жилища — лачуги из гофрированного железа без воды и электричества и однокомнатные общежития, построенные для одиноких шахтеров, разлученных со своими семьями и теперь населенные семьями из 6, 8 или 10 человек, — существуют в поселках, граничащих с городами и пригородами, столь же богатыми, как и в любой другой стране. Соединенные Штаты. Различные поселки в Кейптауне, кишащие сотнями тысяч скваттеров, граничат с Кейптауном, городом, отличающимся богатством и красотой.Соуэто (юго-западный поселок), в котором проживает четыре миллиона человек и который по размерам соперничает с соседним Йоханнесбургом, представляет собой смесь лачуг, простых бетонных домов и просторных жилых помещений, роскошных по любым меркам.

Преступление омрачает жизнь всех — белых, черных или цветных (южноафриканский термин для обозначения любого, кто принадлежит к смешанной расе или не является ни белым, ни черным). Это препятствует личному передвижению и деловым решениям о местоположении. Посторонний сначала шокирован, а затем оцепенел от вездесущей нормальности зарешеченных окон и дверей на первом этаже и стен с колючей проволокой наверху.

Экономика Южной Африки только начинает восстанавливаться после эпизода азиатского гриппа. Эта экономическая зараза, охватившая то, что когда-то было известно как азиатские тигры, породила опасения, что Южную Африку постигнет та же участь. Чтобы предотвратить обвал валюты, центральный банк ЮАР временно повысил реальные процентные ставки до 15 и более процентов. Устойчивая экономическая стагнация, вызванная скачком процентных ставок, продолжается с середины 1997 года. Защита валюты, несомненно, избавила владельцев капитала от значительных потерь, но потери для рабочей силы были огромными — по сообщениям, безработица достигает 30 процентов.

Постепенное ослабление валютного контроля переместит Южную Африку в ряды малых стран с открытой экономикой. Риск бегства финансового капитала серьезен. В 1976 году беспорядки в Соуэто усилили сомнения в устойчивости старого режима апартеида. С 1994 года некоторые инвесторы были обеспокоены тем, что демократически избранное правительство может оказаться негостеприимным для капитала. Южная Африка долгое время страдала от утечки мозгов, сначала из-за бегства противников апартеида, затем из-за того, что белые опасались потерять положение при всенародно избранном правительстве, и в более общем плане из-за того, что тонкий слой высококвалифицированных специалистов часто может найти более высокую заработную плату за границей.Риск бегства как финансового, так и человеческого капитала серьезно сдерживает экономическую политику, направленную на смягчение неравенства в целом, и налоговую политику, в частности. Иммиграция преимущественно бедных людей из африканских стран с меньшими экономическими возможностями также становится серьезной проблемой, увеличивая бремя подъема ранее обездоленных общин.

Налоговая реформа: история вопроса

При апартеиде существовало пять различных налоговых администраций, в том числе по одной для каждого из «штатов» происхождения Транскея, Бопутатсваны, Венды и Сискея. Правительство после 1994 года упразднило хоумленды и разделило страну на девять провинций. Большая часть полномочий по сбору доходов принадлежит национальному правительству, но провинции имеют значительные полномочия в отношении государственных расходов. Поскольку Южная Африка является большой и разнообразной в экономическом, социальном и этническом отношении страной, управление фискальным федерализмом столкнется с трудными проблемами в будущем. Однако в настоящее время основные вопросы налоговой политики касаются того, следует ли и каким образом перестраивать национальную налоговую систему.

Хотя демократически избранное правительство скромно изменило налоговое законодательство, нынешний налоговый режим принципиально не отличается от системы, унаследованной от времен апартеида. Доходы от основных налогов показаны в Таблице 1. Общие налоговые сборы в 1999 финансовом году составили немногим более 27 процентов ВВП, но доля налогов имеет тенденцию к снижению, и правительство обязалось сократить ее до 25 процентов. Налоги на доходы физических лиц и корпораций, а также налог на добавленную стоимость на широкой основе являются основными источниками доходов.Налоги на горнодобывающую промышленность, которые когда-то были одним из самых важных источников государственных доходов, снизились до менее 1 процента доходов, поскольку падение цен на золото и другие полезные ископаемые и очень щедрые налоговые преференции для горнодобывающей промышленности привели к сокращению налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1: Доходы Южной Африки, 1999–2000 годы

Источник дохода Доход в процентах от
  Валовой внутренний продукт Общий доход

ОБЩИЙ ДОХОД
27.1
100,0*
Подоходный налог с населения 11,7 43. 1
Налог компании 3.0 11.2
Налог на добавленную стоимость 6,7 24,6
Акцизы 3.4 12,5
Налоги на добычу полезных ископаемых 0,3 1.0
Прочие доходы 2.1 7.6

* детали не добавляются к итогу из-за округления
Источник: Южно-Африканская Республика, Министерство финансов, Обзор бюджета, 1999 г., Претория, 17 февраля 1999 г.

Налоговые проблемы Южной Африки возникают из-за сил, знакомых налоговым политикам во всем мире. В список шести основных угроз налогу на доходы физических лиц, составленный Налоговой службой Южной Африки (SARS), входят дополнительные льготы, независимые подрядчики и сложность налогового законодательства. Местные условия — особенно крайнее экономическое неравенство, политическая необходимость что-то с этим делать, а также высокая мобильность капитала и рабочей силы — усложняют усилия по решению этих и других проблем. В первые годы после апартеида основной проблемой для налоговых органов была потеря персонала, что вызывало сомнения в способности поддерживать доходы. Многие налоговые чиновники ушли в отставку, а другие предпочли выходное пособие продолжению службы при новом правительстве. При апартеиде немногие черные или цветные платили подоходный налог, и ни один из них не играл значительной роли в управлении.Большинство чернокожих и цветных работали в неформальной экономике, а те, кто работал в формальной экономике, обычно имели доход ниже уровня, при котором уплачивался подоходный налог с населения. Хотя расовый баланс политической власти уже не так перекошен, как раньше, экономическая власть остается примерно такой же сконцентрированной в 1999 г., какой она была до 1994 г.

Столкнувшись с отчаянным положением налоговой службы, с популистскими призывами к перераспределению или даже экспроприации, а также с очевидным фактом, что отдельные шкалы подоходного налога для мужчин и женщин нарушают запрет новой Конституции на дискриминацию по признаку пола, правительство, избранное в В 1994 году было объявлено о назначении комиссии из семи человек для изучения налоговой системы Южной Африки и выработки рекомендаций по реформе. Официально известная как Комиссия по расследованию некоторых аспектов налоговой структуры Южной Африки, вскоре она стала известна как Комиссия Каца по имени ее председателя Майкла Каца, частного корпоративного юриста. Комиссия выпустила девять промежуточных отчетов с ноября 1994 г. по февраль 1999 г. Ожидается еще два отчета.

Налоговый семинар собрался в Айрине, тихом городке в фермерском районе между Преторией и Йоханнесбургом, который безжалостно поглощается зарождающимся мегаполисом.Тексты для симпозиума состояли из девяти промежуточных отчетов Комиссии Каца; справочные документы, подготовленные Главным управлением налоговой политики в Бюджетном управлении Департамента финансов, SARS, и Сэмюэлем Томпсоном, профессором права Университета Майами, находящимся в отпуске в Южной Африке в рамках программы налогового консультирования Министерства финансов США, и документы, подготовленные каждым из девяти приглашенных иностранцев.

В аудитории присутствовали несколько членов Комиссии Каца, другие сотрудники Главного управления налоговой политики и SARS, профессора экономики, бухгалтерского учета и права из различных южноафриканских университетов, а также представители юридических и бухгалтерских фирм, привлеченных в основном из ранее неблагополучных групп. .Комиссар SARS и заместитель генерального директора Бюджетного управления посетили большую часть семинара, а недавно назначенный заместитель министра финансов посетил почти все семинары. С заключительными речами приехал министр финансов Тревор Мануэль. По сравнению с аналогичными встречами в Соединенных Штатах, посещаемость была гораздо более разнообразной, так как в нее входили как высокопоставленные правительственные чиновники, для которых налоговая политика является вопросом большой политической чувствительности, так и руководители и специалисты частного сектора, которые будут непосредственно затронуты любой политикой. изменения.

Действующая налоговая система

Поскольку неравенство в доходах крайне велико, весь подоходный налог с населения и большая часть доходов собираются с небольшой части населения. Доходность нынешней системы — более одной четверти ВВП — означает, что налоговые политики должны реформировать активно функционирующую налоговую систему, а не разрабатывать новую систему, начиная с чистого листа. В результате они должны тщательно учитывать существующие налоговые правила, договорные обязательства и проблемы перехода.

Начальные условия действительно суровые, а иногда и неожиданные. Отток обученного персонала стал первоначальной проблемой, и меры по решению возникших проблем были отмечены в первом промежуточном отчете Комиссии Каца. Поскольку чернокожее и цветное население рассматривало налог на добавленную стоимость, введенный в последние дни апартеида, как попытку белых переложить на них налоговое бремя, повышение ставки НДС или сокращение количества товаров с нулевой ставкой имеет высокую политическую цену.Контрабанда является особенно серьезной проблемой, отчасти потому, что она была вопросом выживания как для Африканского национального конгресса в его борьбе с апартеидом, так и для самого правительства апартеида в его усилиях уклониться от международных санкций, а отчасти потому, что акцизные сборы Южной Африки на алкоголь и табачные изделия высоки по сравнению с соседними странами.

Подоходный налог с населения

Индивидуальный налог взимается по резко прогрессивной ставке с доходов из внутренних источников отдельных подотчетных единиц.В 1999-2000 налоговом году налогооблагаемый доход имеет резко градуированные ставки, начиная с 19 процентов с первых 33 000 южноафриканских рандов налогооблагаемого дохода [6 рандов = 1 доллар США], затем 30 процентов с дохода до 50 000 рандов и достигая максимума в 45 рандов. процентов, начиная со 120 000 южноафриканских рандов (20 000 долларов США). Невозмещаемая скидка в размере 3 710 южноафриканских рандов (6 485 южноафриканских рандов для лиц в возрасте 65 лет и старше) снижает обязательства. Налоговое обязательство лица моложе 65 лет с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 южноафриканских рандов, например, составляет 7 660 рандов (19 процентов от 33 000 рандов плюс 30 процентов от 17 000 рандов минус 3 710 рандов), или средняя ставка составляет 15.32 процента. Различные вычеты и исключения, которые имеют особое значение для работников со средним и высоким доходом, которые могут договориться о структурированных компенсационных пакетах, несколько улучшают эти ставки. Несмотря на низкий уровень необлагаемого дохода, только 5,8 миллиона человек, или около 23 процентов взрослого населения, подали декларации в 1998 году, и менее одного миллиона имели доход в размере 80 000 рандов (13 333 долларов США) или выше. Самые богатые 20 процентов населения получают 74,3 процента дохода домохозяйства и платят 94.3 процента подоходного налога с населения.

Налоговая база включает все доходы за вычетом большей части отчислений в пенсионные фонды, плюс проценты, превышающие 2000 южноафриканских рандов. Дивиденды и прирост капитала не облагаются налогом на уровне домохозяйств. Не допускаются никакие вычеты процентов по ипотечным кредитам, налогов на имущество или благотворительных взносов, за исключением ограниченных подарков образовательным учреждениям. Люди, чей доход в основном состоит из заработка и чей доход составляет менее 60 000 южноафриканских рандов (SARS предложил увеличить порог до 80 000 южноафриканских рандов), облагаются SITE — стандартным подоходным налогом на заработок — системой точного и окончательного удержания, взимаемого на рабочем месте. и переведены на ОРВИ работодателями.Физическим лицам не нужно подавать декларации. В этой системе участвуют две трети плательщиков подоходного налога.

Пенсионные фонды

В Южной Африке нет системы накопительного социального страхования. Пенсионеры получают поддержку в виде фиксированного пособия, основанного на проверке дохода, одного или нескольких различных защищенных от налогов пенсионных фондов, в которые могут вносить взносы отдельные лица или их работодатели, или обычных сбережений. Депозиты (за исключением резервных фондов) подлежат вычету, и существует 25-процентный налог на валовые проценты и чистый доход от аренды, начисляемый пенсионным фондам.Аннуитеты облагаются налогом как обычный доход, но люди также могут получать единовременные выплаты, часть которых полностью освобождается от налога (4500 рандов, умноженных на количество лет членства в фонде, или 120 000 рандов, в зависимости от того, что меньше) и большая часть которых облагается налогом по сниженной ставке. ставки. Сообщается, что фиксированное пособие, единое по всей стране, является щедрым для сельских жителей, но скудным для городских жителей.

Корпоративный подоходный налог

В 1999 году ставка налога на прибыль была снижена с 35 до 30 процентов.Дивиденды облагаются дополнительным налогом в размере 12,5%, вторичным налогом на корпорации. В сочетании с освобождением дивидендов и прироста капитала от налога на доходы физических лиц эта система представляет собой частично интегрированную систему. Как правило, Южная Африка облагает налогом как входящие, так и исходящие транзакции на основе источника. Налоговые каникулы более ранней эпохи теперь отменены, и нет инвестиционного налогового кредита. Хотя инфляция была довольно высокой, в среднем около 8 процентов в середине 1990-х годов, в налоговой системе отсутствует установленная законом индексация.

Налог на добавленную стоимость

НДС в Южной Африке напоминает новозеландскую модель. Это широко распространенный сбор в размере 14 процентов на товары и услуги, включая государственные и финансовые услуги; 19 Основные продукты питания, на долю которых приходится около 10 процентов базы, облагаются нулевой ставкой, как и экспорт. Освобожденные товары включают товары, непропорционально потребляемые бедными, в том числе кукурузную муку, рис, молоко, яйца, овощи и фрукты, но разница между классами доходов в доле потребления товаров с нулевой ставкой невелика.Преимущество административной простоты в результате отмены нулевого рейтинга было бы значительным. Кроме того, если бы дополнительные доходы расходовались примерно пропорционально другим государственным расходам, бедные в совокупности получили бы гораздо больше от дополнительных общественных услуг, чем потеряли бы от дополнительного налогового бремени. Тем не менее, группы, представляющие малообеспеченных и других лиц, яростно сопротивляются сокращению или отмене нулевого рейтинга.

Прочие источники доходов

Помимо личных и корпоративных подоходных налогов и налога на добавленную стоимость, Южная Африка собирает деньги от различных таможенных и акцизных налогов.Эти налоги приносят немногим более 10 процентов от общего дохода. Южная Африка также вводит налог на наследство по фиксированной ставке 25 процентов для поместий стоимостью более 1 000 000 южноафриканских рандов, с освобождением от активов, передаваемых дважды в течение 10-летнего периода, и налогом на пожертвования при передаче имущества in vivos. Переводы в размере 25 000 южноафриканских рандов в год на одного дарителя на одного одаряемого не облагаются налогом. Налога, по-видимому, легко избежать с помощью механизмов, которые легко распознаются американскими планировщиками недвижимости, и уклонение, похоже, не обременено ограничениями, введенными в Соединенных Штатах за последние два десятилетия.Тот факт, что налог на наследство приносит лишь одну восьмую процента от общего объема налоговых поступлений, свидетельствует о том, с какой легкостью его можно избежать.

Как страна, богатая алмазами, золотом и другими природными ресурсами, Южная Африка в разное время получала значительные доходы — до 10 процентов от общего объема налоговых поступлений в начале 1980-х годов — от налогообложения добывающих отраслей, несмотря на чрезвычайно щедрые уступки. Поступления от этих налогов упали до менее чем 1 процента от общего объема налоговых поступлений, поскольку цены на золото и, в меньшей степени, другие природные ресурсы упали.

Промежуточные отчеты Комиссии Каца

Отчеты Комиссии Каца отражают огромный объем работы и включают в себя сложный анализ правовых и экономических аспектов налогообложения. Эти отчеты выгодно отличаются от классических всесторонних обзоров налогообложения, таких как отчет Мида в Соединенном Королевстве, отчет Комиссии Картера в Канаде, планы базовой налоговой реформы Министерства финансов США и трехтомный отчет 1984 года, который привел к Налоговой реформе. Закон о реформе 1986 года.

Наиболее заметным недостатком отчетов Комиссии Каца по сравнению с отчетами, подготовленными за границей, является относительное отсутствие количественного обоснования. По сравнению с отчетами Министерства финансов США, Бюджетного управления Конгресса или Объединенного комитета по налогообложению соотношение таблицы и текста в отчетах Комиссии Каца мизерно, а редкость количественных доказательств, подкрепляющих аргументы или даже иллюстрирующих масштабы, поразительна. Правительство имеет ограниченные возможности в оценке доходов и моделировании — ему не хватает персонала для проведения анализа на основе микроданных либо доходов корпораций, либо налога на добавленную стоимость, — но в настоящее время оно находится в процессе значительного расширения своих возможностей. Такое положение вещей существует отчасти потому, что ресурсы ограничены, а другие приоритеты вытеснили анализ. Кроме того, отношения между Главным управлением налоговой политики Департамента финансов и SARS плохо организованы для поощрения сбора и обмена данными. Эти отношения чувствительны с бюрократической точки зрения, но все еще развиваются.

Комиссия Каца избегала призывов к фундаментальным реформам, таким как замена подоходного налога налогом на потребление или резкое изменение налоговых ставок.Тем не менее, он разработал сотни рекомендаций, начиная от технических исправлений и заканчивая предложениями относительно серьезных структурных изменений. Некоторые рекомендации уже реализованы. Другие были отложены по разным причинам. Десятки предложений оставались на столе, когда Табо Мбеки стал президентом второго демократически избранного правительства в июне 1999 года.

Мастерская

В преддверии окончательных отчетов Комиссии Каца Главное управление налоговой политики (при поддержке У. S. Agency for International Development) запросил мнения налоговых аналитиков из-за рубежа по основным вопросам налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка. Группу экспертов не просили давать рекомендации по реформе политики, хотя каждый член сделал заключительные комментарии, содержащие более или менее конкретные предложения по налоговой политике. Выявилось несколько общих тем, хотя ничего из того, что следует ниже, не было официально одобрено группой или одобрено налоговыми органами Южной Африки.

Мы начали с того же, с чего начала и Комиссия Каца — с администрации.Мы согласились, что в краткосрочной перспективе главным принципом должно быть максимальное упрощение налоговых правил с учетом требований современной торговли. В среднесрочной и долгосрочной перспективе необходимо приложить значительные усилия для создания довольно ограниченных административных возможностей SARS. Однако проблема лежит глубже, чем разработка законопроектов и бюрократические возможности. Большая часть экономики работает без официальных счетов. Значительная часть населения неграмотна. Эти условия в настоящее время препятствуют эффективному и справедливому применению сложных налоговых правил.Повышение грамотности и распространение современного бухгалтерского учета будут сопровождаться экономическим развитием. Между тем советники подчеркнули важность введения системы идентификационных номеров налогоплательщиков и увеличения финансирования Налоговой службы Южной Африки.

В отношении структурной реформы налоговой системы консенсуса было меньше, хотя большинство консультантов советовали Южной Африке сохранить единую ставку НДС, сохранить или сократить количество статей с нулевой ставкой и деликатные политические ограничения, рассмотрите возможность небольшого повышения ставки.Некоторые консультанты призвали рассмотреть вопрос о замене налога на доходы физических лиц с несколькими ставками (шесть скобок) шкалой налога на доходы физических лиц с двумя скобками, в которой максимальная ставка близка к единой ставке налога на прибыль корпораций и, возможно, также к ставке налога на доходы физических лиц. пенсионное накопление. Из-за угрозы бегства капитала и квалифицированной рабочей силы, а также давления международной и особенно региональной налоговой конкуренции никто не выступал за повышение максимальной корпоративной ставки или максимальной индивидуальной ставки. Профессор Сайбрен Кноссен возражал, отдавая предпочтение двойному подоходному налогу, используемому в настоящее время в Скандинавии.В соответствии с этой системой доход от труда облагается дифференцированным налогом, а доход от капитала и бизнеса облагается отдельным фиксированным налогом. Было достигнуто единодушное соглашение о том, что Южной Африке следует избегать специальных налоговых преференций для привилегированных секторов и налоговых каникул.

Многие консультанты выразили озабоченность по поводу узости налоговой базы как в верхней, так и в нижней части распределения доходов. Отсутствие налога на прирост капитала дает огромные возможности избежать налогообложения, характеризуя трудовой или коммерческий доход как прирост капитала. Без более точных данных, чем те, которые сейчас имеются в Южной Африке, невозможно узнать, какая часть дохода преобразуется в необлагаемый налогом прирост капитала и в какой степени такое уклонение от налогообложения снижает эффективные налоговые ставки для домохозяйств с более высокими доходами. Хотя большинство налогов собирается лишь с небольшой части домохозяйств с более высокими доходами, а общие доходы составляют более одной четверти ВВП, возможности уклонения от уплаты налогов, в отличие от прямого уклонения от уплаты налогов, ограничены для лиц с низким и средним доходом и многочисленны для получателей дохода от капитала и высокооплачиваемых лиц, которые в состоянии организовать компенсацию, состоящую из необлагаемых налогом дополнительных льгот.Повсеместное уклонение от налогов не только приводит к очевидным распределительным последствиям, но и угрожает моральному духу налогоплательщиков, создавая ощущение, что богатые могут избежать бремени налогообложения.

Другим важным вопросом является перевод большего числа малых предприятий в систему налогообложения. Предприятиям с годовым оборотом менее 150 000 южноафриканских рандов не нужно регистрироваться в качестве поставщиков НДС, и большинство таких предприятий также не платят подоходный налог. Профессор Амареш Багчи рассказал об индийском опыте условного налогообложения, и некоторые из нас поддержали рассмотрение системы, в соответствии с которой условное налоговое обязательство оценивается на основе легко наблюдаемых исходных данных в отсутствие деловых документов, устанавливающих истинный доход.В идеале такой подход обеспечивает административно осуществимый способ расширения налоговой базы. Тем не менее, некоторые южноафриканцы жалуются, что такое предполагаемое налогообложение было бы несправедливым, потому что оно расширило бы налоговую сеть только сейчас, когда возможности для бизнеса, в которых чернокожие исторически были недоступны, открыты для всех.

Давление региональной и международной налоговой конкуренции лежало в основе консенсуса относительно того, что налоги на мобильный капитал должны оставаться достаточно низкими. Тем не менее, иностранные консультанты согласились с тем, что Южной Африке необходимо усилить свою защиту от трансфертного ценообразования и других механизмов вывода налогооблагаемого дохода из казначейства, хотя они не согласились с тем, как эта цель должна быть достигнута в рамках действующей территориальной системы.По этой и другим причинам большинство консультантов предложили Южной Африке рассмотреть возможность перехода к консолидированному налогообложению корпораций и их дочерних компаний; в настоящее время каждый отчитывается отдельно.

Закрытие перспективы

Проблемы налоговой политики, стоящие перед Южной Африкой, интеллектуально увлекательны, но найти способ их решения гораздо более чем интересно: это жизненно важно для успеха усилий Южной Африки по поддержанию многорасовой демократии. Нежелание черного и цветного большинства отомстить за дикое угнетение, которому они подвергались от рук белого меньшинства, впечатляет и унизительно.Но терпение не может продолжаться, если участь некогда бесправного населения не улучшится. Учитывая низкие средние доходы, такое улучшение не может происходить политически и экономически устойчивым образом за счет перераспределения, а должно проистекать из устойчивого и широкомасштабного экономического роста.

Инвестиции в человеческий капитал и общественную инфраструктуру для поддержки такого роста и государственная социальная поддержка, чтобы сделать терпимым ожидание, пока эти инвестиции принесут плоды, ложатся тяжелым и противоречивым бременем на правительство.Увеличение доходов жизненно важно для выживания нации. В своих усилиях по увеличению доходов правительство Южной Африки сталкивается с давлением всех малых открытых экономик, а также с глубокими шрамами и незаживающими ранами апартеида.

Положительным моментом является большой опыт и искушенность в налоговых вопросах, а также большая энергия и добрая воля. Но ставка в успехе высока, а цена неудачи ужасна. В какой-то момент во время семинара мы прочитали загруженную из Интернета новость о бюджетных маневрах в Соединенных Штатах и ​​посмеялись над шумихой по поводу, казалось бы, тривиального спора. Это напомнило комментарий, сделанный южноафриканцем американскому журналисту: «Я не хочу жить в захватывающей стране. Я хочу жить в такой красивой скучной стране, как ваша».

Библиография

Гудман, Дэвид, Линии разлома, Беркли: University of California Press, 1999.

Малан, Риан, Сердце моего предателя: южноафриканский изгнанник возвращается лицом к своей стране, своему племени и своей совести, винтаж 1991 года.

Мандела, Нельсон, Долгий путь к свободе: Автобиография Нельсона Манделы, Little Brown & Co., 1995.

МакЛур, Чарльз (1999), «Финансирование провинциального правительства в Южной Африке: краткосрочные решения, поддерживающие долгосрочные варианты», неопубликовано (июнь).

Томпсон, Леонард, История Южной Африки, исправленное издание, Нью-Хейвен: издательство Йельского университета, 1995.

Ван дер Берг, Серваас, «Перенаправление государственных расходов», Питер Молл, Николи Натрасс и Либ Лутс, ред. Перераспределение: может ли это работать в Южной Африке? Кейптаун: Дэвид Филип, 1991.

.

Схема налогообложения | ЕС-Япония

Определение МСП в соответствии с законодательством Японии

Основной закон Японии о малых и средних предприятиях ( Chushokigyōkihonhō ) не содержит единого всеобъемлющего определения МСП.Он выделяет четыре типа МСП в зависимости от их хозяйственной деятельности. Однако Закон о налоге на прибыль имеет приоритет перед любым другим юридическим определением и используется на этих страницах, поскольку он является единственным применимым для целей налогообложения. В соответствии с Законом Японии о корпоративном налоге компания считается МСП, если ее капитал не превышает 100 миллионов японских иен (≈ 763 000 евро, государственные ставки Японии на 2019 год), независимо от ее деятельности (JETRO, см. 3.3.2, примечание 3).

7

<100 миллионов

7

Поставщики услуг
МСП
Micro-бизнес
Вид деятельности
Общий капитал или инвестиции (JPY)
Regular сотрудники
Штатные сотрудники
Производство и т.
д.
<300 миллионов
<300
<20
<100
<5
<50 миллионов
<5
Ритейлеры
<50 миллионов
<50
<5
Источник: Агентство МСП
(на японском языке)

Определение МСП, принятое Европейской комиссией в рекомендации 2003/361/CE, т.е.е. менее 250 сотрудников и годовой оборот до 50 миллионов евро (или годовая сумма баланса, не превышающая 43 миллиона евро), поэтому отличается от того, который используется в Японии.

Основные налоги в Японии

Столичное налоговое бюро Токио предлагает подробное руководство на английском языке, объясняющее различные налоги, применяемые в Японии на национальном, префектурном и местном уровнях. (издание 2019 г.)

Европейские МСП облагаются различными налогами при ведении бизнеса в Японии:

Национальное налоговое агентство (NTA) управляет системой налогообложения бизнеса в общенациональном масштабе как для юридических лиц, так и для физических лиц, ведущих бизнес.

Основной принцип системы налогообложения бизнеса в Японии основан на методе самооценки с привлечением внешней бухгалтерии или внутреннего аудитора/совета аудиторов для крупных компаний, которые необходимо подать в течение 2 месяцев в местную налоговую инспекцию. бюро по зарегистрированному корпоративному адресу после закрытия финансового года.

Система налогообложения является нейтральной для всех отечественных корпораций, осуществляющих экономическую деятельность. Важно иметь в виду, что уклонение от уплаты налогов и несвоевременная оплата влекут за собой большие штрафы в Японии, иногда достигающие 50% дополнительного налога.

Еще одним важным моментом является то, что фактическая уплата налога на прибыль и налога на потребление в Национальное налоговое агентство должна быть произведена в течение 2 месяцев после закрытия финансового года.

По сравнению с другими азиатскими развитыми экономическими странами процент налогообложения бизнеса в Японии всегда был выше, так как около 40% нагрузки на прибыль долгое время были нормой. Однако в последние годы правительство предприняло усилия по снижению корпоративного налогового бремени и привлечению большего числа иностранных компаний.

Поскольку многие японские МСП испытывают финансовые затруднения, для облегчения их налогового бремени был принят ряд фискальных мер. Таким образом, малый бизнес имеет более низкое налоговое бремя, чем более крупные компании. Хотя многие из этих мер считаются временными, обычно они продлеваются.

Система налоговых деклараций синей формы

Корпоративный налогоплательщик может выбрать систему налоговой декларации синей или белой формы. Система налоговых деклараций синей формы предназначена для поощрения более качественного, единообразного и систематического ведения учета и отчетности корпоративными налогоплательщиками, предлагая определенные льготы и льготный налоговый режим для утвержденных налогоплательщиков синей формы.Налоговая декларация синей формы не ограничивается только корпоративными налогоплательщиками, но также может использоваться налогоплательщиками-индивидуалами. Важно иметь в виду, что статус синей налоговой декларации является привилегированным статусом, утвержденным главой местной налоговой инспекции, и, следовательно, также может быть отозван в любое время. JETRO, 3.3.10 пункт 3

Бухгалтерский учет в Японии

Бухгалтерское и налоговое сопровождение осуществляется сертифицированными бухгалтерами и налоговыми бухгалтерами. Роль сертифицированных бухгалтеров заключается в проведении аудита в соответствии с Законом о сертифицированных бухгалтерах, в то время как налоговые бухгалтеры занимаются типичными услугами налоговых агентов, такими как подготовка налоговой отчетности…

Налогооблагаемое присутствие

В соответствии с налоговым законодательством Японии, японские компании облагаются налогом на доходы, полученные во всем мире, в то время как иностранные компании облагаются налогом только на доход, полученный от их деятельности в Японии. Японская компания определяется как компания, головной офис или главный офис которой находится в Японии (обычно, когда компания…

Налоговые соглашения

к японским налогам для иностранной компанииМногие налоговые льготы могут применяться к иностранной компанииЧтобы воспользоваться налоговыми льготами, компания должна уведомить соответствующую налоговую инспекцию ЯпонииБольшинство стран-членов Европейского Союза подписали. ..

Интернет-бизнес

Электронный бизнес может легко следовать определениям постоянного представительства, чтобы определить налоговую ситуацию компании, ведущей бизнес в Японии. Если МСП ведет бизнес в Японии в режиме онлайн, не имея физического присутствия в Японии, оно не будет облагаться налогом в Японии…

Основные понятия налогообложения

12.1 Основные понятия налогообложения

Цели обучения

После прочтения этого раздела вы сможете ответить на следующие вопросы:

  1. В чем разница между предельной и средней налоговой ставкой?
  2. Как налоговая система перераспределяет доходы?

Прежде чем углубляться в детали налоговой политики президента Кеннеди, мы рассмотрим основы налогообложения доходов физических лиц.Этот обзор полезен не только для изучения экономики, но и может быть полезен, когда вам нужно заполнить собственную форму подоходного налога. Даже беглый взгляд на форму 1040EZ на рис. 12.1 «Упрощенная налоговая форма» показывает, что налоги — очень сложная тема. Действительно, один только федеральный налоговый кодекс США, регулирующий подоходный налог, насчитывает тысячи страниц. Налоги, которые вы платите, зависят от вашего скорректированного валового дохода (строка 4), который представляет собой доход, который вы получаете из различных источников (основными компонентами, указанными в декларации, являются заработная плата, процентный доход и пособие по безработице).Но есть еще «стандартный вычет» и «льгота» (строка 5) — на одного человека в 2010 году они составили 9350 долларов. Для формы EZ ваш налогооблагаемый доход указывается следующим образом:

налогооблагаемый доход = скорректированный валовой доход – (вычет + освобождение).

Если ваше финансовое положение очень простое, вы можете подать эту форму EZ. Однако, если вы получаете доход из других источников (например, дивиденды по акциям) или если вы хотите «распределить» свои отчисления (для выплаты процентов по ипотечным кредитам, детям-иждивенцам, налогам на имущество и т. д.), вы должны подать более сложную форму, часто с несколькими другими формами, содержащими дополнительную информацию.Таким образом, расчет скорректированного валового дохода и вычетов может быть довольно сложным. Однако для всех индивидуумов сохраняется основное соотношение:

налогооблагаемый доход = скорректированный валовой доход — (вычеты и освобождения).

Как только вы узнаете свой налогооблагаемый доход, для разных уровней дохода будут установлены разные налоговые ставки.

Предельные и средние налоговые ставки

С точки зрения макроэкономики эта сложность обескураживает, особенно если вспомнить, что детали налоговой системы варьируются от страны к стране и из года в год.Подоходный налог, очевидно, не простая вещь, которую можно прямо включить в наши рамки. Мы не можем надеяться включить все эти особенности налогового кодекса в нашу теорию, не увязнув полностью в деталях. Если мы собираемся понять, как налоги влияют на потребительское поведение, мы должны исключить большинство этих усложняющих элементов. Задача экономистов состоит в том, чтобы решить, какие особенности налоговой системы имеют решающее значение для нашего анализа, а какие являются второстепенными и их можно смело игнорировать.

Примечательной особенностью системы подоходного налога является то, что не все платят одинаковую сумму налога. В Таблице 12.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок на 2010 год» представлена ​​таблица подоходного налога за 2010 год для единого налогоплательщика. Он показывает, сколько налога должно быть уплачено за данный уровень налогооблагаемого дохода.

Таблица 12.1 Пересмотренные таблицы налоговых ставок 2010 года

Если налогооблагаемый доход Тогда налог
Закончился (в долларах США) Но не больше (в долларах США) Эта сумма (в долларах США) Плюс это (%) Превышения (в долларах США)
0 8 375 0 10 0
8 375 34 000 837. 50 15 8 375
34 000 82.400 4 681,25 25 34 000
82.400 171 850 16 781,25 28 82.400
171 850 373 650 41 827,25 33 171 850
373 650 108 421,25 35 373 650

Чтобы использовать эту таблицу, вы должны сначала найти свой налогооблагаемый доход. Допустим, это 20 000 долларов. Затем ваш налог определяется из второй строки таблицы. Вы были бы должны 837,50 + 0,15 × (20 000 — 8 375), что составляет 2 581,25 доллара.

На рис. 12.3 показана взаимосвязь между налогами и доходом, заложенная в налоговой шкале, обобщенной в таблице 12.1 «Пересмотренные налоговые шкалы 2010 года». На этом рисунке показана сумма налога, которую вы должны заплатить с учетом вашего скорректированного валового дохода (верхняя часть) и вашего налогооблагаемого дохода (нижняя часть). Мы видим два ключевых факта:

  1. По мере увеличения дохода человека он или она платит больше налогов (линия наклонена вверх).
  2. По мере того, как доход человека увеличивается, он или она платит большую часть дополнительного дохода в виде налога (линия становится круче при более высоком уровне дохода).

Это приводит нас к двум взглядам на налоговую шкалу, с которой сталкивается домохозяйство.

Рисунок 12.3

На рисунке показана сумма налога, причитающегося одному физическому лицу в Соединенных Штатах, которое принимает «стандартный вычет». На верхней панели по горизонтальной оси отложен скорректированный валовой доход, а на нижней панели — налогооблагаемый доход по горизонтальной оси.

Как показано в Таблице 12.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок на 2010 год», в 2010 году действовало шесть различных налоговых ставок: от 10 процентов для лиц с низкими доходами до 35 процентов для лиц с высокими доходами. Налоговые ставки в четвертом столбце представляют собой предельные налоговые ставки. Ставка налога, уплачиваемая с дополнительного дохода. поскольку они представляют собой ставку налога, уплачиваемого с предельного (то есть дополнительного) дохода. Таким образом, домохозяйства с более высокими доходами платят более высокие предельные ставки налога. Предельную налоговую ставку можно представить графически как наклон линии на рисунке 12. 3.

Нас часто интересует, какая часть дохода человека идет на налоги. Это называется средней налоговой ставкой. Отношение общей суммы уплаченных налогов к доходу. Возвращаясь к примеру, который мы рассчитали ранее, если ваш доход составляет 20 000 долларов США и, таким образом, вы платите налоги в размере 2 581,25 долларов США, ваша средняя налоговая ставка равна 2 581,2520 000 = 0,129. или 12,9%. Предельная налоговая ставка в размере 15 процентов превышает среднюю налоговую ставку в размере 12,9 процента. Существует разница между налогом, который вы платите в среднем, и ставкой налога, взимаемой с последнего доллара дохода.

Оставляя в стороне детали освобождений и вычетов, суть кодекса подоходного налога отражена в таблице и цифрах, которые мы только что представили. Однако даже они достаточно сложны. Мы хотим встроить подоходный налог в нашу структуру экономики, поэтому было бы неплохо, если бы мы могли выбрать более простой способ представления налогового кодекса. Искусство экономики заключается в том, чтобы решить, как взять что-то сложное, например кодекс подоходного налога США, и представить его как можно проще , сохранив при этом черты, имеющие значение для обсуждаемой проблемы .

Глядя на рисунок 12.3, мы видим, что зависимость между уплаченными налогами и налогооблагаемым доходом выглядит примерно как прямая линия. Это не совсем прямая линия, потому что она становится круче по мере увеличения предельных налоговых ставок. Однако для наших целей в этой главе будет разумным упрощением представить эту зависимость в виде прямой, то есть предположить, что предельная налоговая ставка постоянна.

Кроме того, мы игнорируем стандартный вычет и освобождение.То есть мы предполагаем, что люди начинают платить налоги с самого первого доллара своего дохода. Таким образом, мы предполагаем, что

уплаченные налоги = налоговая ставка × доход.

Такой способ представления налоговой шкалы удобен, если мы хотим изучить экономику в целом и не особо интересуемся тем, как налоги влияют на различные домохозяйства. Мы используем эту упрощенную модель налоговой системы в разное время в этой главе.

Последствия изменений налоговых ставок

Мы можем использовать эту простую модель налоговой системы, чтобы увидеть, как изменение ставки подоходного налога влияет как на отдельных лиц, так и на экономику в целом.Предположим, что ставка налога снижена. Поскольку уплаченные налоги = налоговая ставка × доход, непосредственным следствием является уменьшение суммы налогов, уплачиваемых домохозяйствами: для данного дохода снижение налоговой ставки уменьшает уплачиваемые налоги. Это означает, что располагаемый доход Доход после уплаты налогов правительству, который представляет собой доход, остающийся после уплаты налогов и получения трансфертов, увеличивается.

Что делают домохозяйства с увеличением располагаемого дохода? Вероятный ответ заключается в том, что типичное домашнее хозяйство тратит часть этого дополнительного дохода, а оставшуюся часть откладывает. Если все домохозяйства следуют этой схеме, то увеличение расходов каждого домохозяйства приводит к увеличению потребления в экономике в целом. В этот момент власть кругового потока доходов возьмет верх, и уровень дохода и объема производства в экономике вырастет еще больше.

По мере роста экономики сумма уплачиваемых налогов начинает увеличиваться. Другими словами, одним из последствий снижения налогов является расширение налоговой базы (дохода). Конечный эффект снижения налога на общую сумму уплаченных налогов зависит как от этого расширения налоговой базы (дохода), так и от снижения налоговой ставки.

Налоги и распределение доходов

Последствия снижения налогов не одинаковы для всех. Изменения в налоговом кодексе влияют на распределение доходов. Однако, если мы хотим понять такие эффекты, было бы ошибкой использовать нашу простую модель налоговой системы. Вместо этого мы должны исследовать, как предельные налоговые ставки различаются при разных уровнях дохода. Предположим, что предельные налоговые ставки увеличиваются с ростом дохода, а это означает, что средние налоговые ставки увеличиваются с ростом дохода.Тогда домохозяйства с более высоким доходом платят большую часть своего дохода в виде налогов правительству. В результате распределение доходов после уплаты налогов является более равномерным, чем распределение доходов до налогообложения.

Представьте, что мы берем двух человек с разным уровнем дохода и вычисляем их налоговые платежи и доход после уплаты налогов. Предположим, что первый человек зарабатывает 20 000 долларов в год, а другой — 200 000 долларов. Таблица 12.2 «Перераспределительные эффекты налогообложения (в долларах США)» показывает сумму налога, которую каждый платит, и их доход после уплаты налогов на основе налоговой шкалы из Таблицы 12.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок на 2010 год». Обратите внимание на таблицу: предельный налог домохозяйства с высоким доходом составляет 33 процента по сравнению с 15 процентами предельного налога домохозяйства с низким доходом. Общий налог, уплачиваемый человеком с высоким доходом, составляет 51 116,75 долларов, что почти в 20 раз превышает налог, уплачиваемый домохозяйством с низким доходом. В то время как доход до налогообложения более богатого домохозяйства был в 10 раз выше, чем у более бедного домохозяйства, его доход после налогообложения в 8,5 раз больше.

Таблица 12.2 Перераспределительные эффекты налогообложения (в долларах США)

Доход Налог уплачен Доход после уплаты налогов
20 000 2 581,25 17 418,75
200 000 51 116,75 148 883.25

Этот пример показывает, что налоговый кодекс перераспределяет доход от домохозяйств с высоким доходом к домохозяйствам с низким доходом. Более того, на этом перераспределение не обязательно останавливается. Мы ничего не сказали о том, что правительство делает с налоговыми поступлениями, которые оно получает. Если правительство передает все эти доходы домохозяйствам с низкими доходами, то совокупный перераспределительный эффект налогов и трансфертов становится еще сильнее.

Когда мы говорим о влиянии налогов на предложение труда и располагаемый доход, имейте в виду, что величина этих влияний различна для домохозяйств с разным уровнем доходов.Эти различные эффекты имеют значение для политики снижения налогов, поскольку законодатели уделяют пристальное внимание тому, на какие группы доходов влияет налоговая политика.

Ключевые выводы

  1. Предельная налоговая ставка — это ставка, уплачиваемая на дополнительный доллар дохода, а средняя налоговая ставка — это отношение уплаченных налогов к доходу.
  2. Когда предельная налоговая ставка увеличивается в доходе, то налоговая система перераспределяет от более богатых домохозяйств к более бедным домохозяйствам. В этом случае доход после уплаты налогов более равен доходу до уплаты налогов.

Проверка вашего понимания

  1. Используйте Таблицу 12.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок на 2010 год», чтобы рассчитать налог, который вы заплатили бы, если бы ваш доход составлял 30 000 долларов США.
  2. Если уплаченные налоги равны произведению налоговой ставки на доход, что произойдет со средней налоговой ставкой при изменении предельной налоговой ставки?

Система налогообложения — CzechInvest

Система налогообложения

Нынешняя налоговая система в Чешской Республике была создана в 1993 году.Налоги делятся на 3 основные группы — прямые налоги, косвенные налоги и прочие налоги. С момента вступления в ЕС 1 мая 2004 г. система подвергалась непрерывному процессу гармонизации с европейским законодательством. Чешская Республика также имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения как со странами ЕС, так и со странами, не входящими в ЕС.

Эти соглашения об избежании двойного налогообложения основаны главным образом на Типовой налоговой конвенции ОЭСР.
Прямые налоги состоят из:
  • Подоходный налог с физических лиц и корпоративный подоходный налог, регулируемый Чешским законом о подоходном налоге
  • Налоги на имущество, регулируемые Чешским законом о налоге на недвижимость и Законом о дорожном налоге
  • Налоги на передачу собственности регулируются Законом Чехии о налоге на приобретение недвижимости.
 К косвенным налогам относятся:
  • Налог на добавленную стоимость в соответствии с Законом Чехии об НДС
  • Акцизный налог регулируется Законом Чехии об акцизных налогах
  • Таможенные пошлины, регулируемые Законом о таможенных пошлинах Чешской Республики
  • Экологические налоги, регулируемые специальным Законом о налогах на источники энергии.

Другие налоги состоят из обязательных взносов в чешскую систему социального обеспечения и государственного медицинского страхования, регулируемых рядом чешских законов, и муниципальных сборов, обычно регулируемых местными подзаконными актами.
Источник: Справочник инвестора, Ассоциация иностранных инвестиций, 2019 г.
 

Налогоплательщики в Чешской Республике в 2019 году облагаются следующими налогами:
Налоги Налоговая ставка
Корпоративный подоходный налог С 1 января 2010 года стандартная ставка корпоративного налога составляет 19%.
Специальная налоговая ставка в размере 5% применяется к некоторым фондам коллективного инвестирования, к пенсионным фондам C.
Удержание налога на доходы нерезидентов 35/15/0%, в зависимости от вида. Ставки налога у источника могут быть снижены в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Подоходный налог с населения Личный доход облагается фиксированной ставкой налога в размере 15%.
Налоговая база для работников рассчитывается как брутто-зарплата, увеличенная на взносы работодателя на медицинское страхование и социальное страхование.
Доход от работы и/или бизнеса, превышающий среднюю заработную плату в 48 раз, облагается 7-процентным налогом на солидарность.
Налог на добавленную стоимость (НДС) Стандартная ставка НДС 21 процент — большинство товаров и услуг.
Пониженная ставка НДС 15 процентов — основные продукты питания, некоторые фармацевтические продукты, газеты, определенное медицинское оборудование,
отопление, социальное жилье.
Льготная ставка НДС 10 процентов — основное детское питание, некоторые фармацевтические препараты, книги, мельничные изделия и другие товары, подходящие
для безглютеновой диеты.
Налог на недвижимость Налог на здания зависит от площади занимаемой земли.Ставки варьируются от 2 до 10 крон за здания. Применяются повышенные тарифы
при определенных обстоятельствах. Налог на недвижимость на землях сельскохозяйственного назначения составляет 0,75 процента от условной стоимости. Специальные ставки применяются для лесов,
озера и пруды. Для других типов земель налог зависит от площади; ставка 2 крон за квадратный метр земли под застройку,
5 крон за квадратный метр за улучшение земельного участка, используемого для бизнеса, и 0,20 крон за квадратный метр в других случаях.
Налог на недвижимость вычитается для целей налога на прибыль.
Налоги на энергию Энергетические налоги применяются к природному газу и другим газам, электричеству и твердому топливу.
Только поставки этих продуктов в пределах Чешской Республики облагаются налогом на энергию.
Существует широкий спектр исключений (например, для энергии, используемой в металлургических или минералогических процессах). Чтобы потребовать освобождения,
необходимо получить разрешение от таможенного органа.
Акцизный налог Акцизным налогом облагаются лица, производящие или импортирующие определенные товары, в том числе углеводородное топливо и смазочные материалы, спирт и спиртные напитки,
пиво, вино и табачные изделия.
Налог основывается на количестве товаров, выраженном в определенных единицах, и налог может взиматься только один раз с определенного товара.
Дорожный налог Дорожный налог, как правило, уплачивается водителем транспортного средства, зарегистрированного в Чешской Республике.
Ставка налога варьируется от 1 200 до 4 200 крон для легковых автомобилей и от 1 800 до 50 400 крон для других транспортных средств.
Налог на наследство и дарение С 1 января 2014 года налог на дарение и наследство отсутствует.Подарки облагаются подоходным налогом, кроме подарков между близкими родственниками.

​Источник: CzechInvest, 2021

Социальное страхование
  • Государственная система социального обеспечения покрывает расходы на медицинское обслуживание, пенсии, страхование занятости и выплаты по болезни, а также пособия на детей и другие социальные услуги.
  • Вклад в систему социального обеспечения вносят как работодатели, так и работники.
  • Работодатели обязаны выплатить зарплату работникам за первые 14 дней болезни.Установленная законом больничная выплачивается с 15-го числа
Вид страхования Работодатель % Сотрудник %
Медицинское страхование 9,0 4,5
Пенсионный страховой фонд 21,5 6,5
Фонд страхования занятости 1,2 0
Больничная касса 2.1 0
ВСЕГО 33,8 11,0

Источник: Закон о труде, 2019 г.

Tweet

Полное руководство по налоговой системе Великобритании

Узнайте больше о налоговой системе Великобритании, оцените свой подоходный налог и узнайте, будете ли вы классифицированы как налогоплательщик-резидент или нерезидент.

Хотя многие источники характеризуют налоговую систему Великобритании как сложную — возможно, это один из самых длинных наборов налоговых кодексов в мире — с макроэкономической точки зрения британская налоговая система для большинства экспатов относительно проста. Если вы живете и работаете в Великобритании или вышли на пенсию в Великобритании, вы, как правило, обязаны платить налоги в Великобритании. Однако то, что облагается налогом, зависит от вашего статуса налогового резидента и индивидуальных обстоятельств.

Это полное руководство по налоговой системе Великобритании включает:

Беспристрастный

Нужна финансовая консультация иностранца в Великобритании? Знать, к кому обратиться за надежным советом, может быть сложно, но с помощью Unbiased вы сможете найти подходящего финансового консультанта для ваших нужд.Поиск по вашим потребностям и доступ к сети из более чем 26 000 профессионалов по всей Великобритании. Найдите финансовых консультантов, бухгалтеров и других специалистов с помощью Unbiased.

Найдите консультанта сегодня

Британская налоговая система

HM Revenue and Customs (HMRC) отвечает за администрирование и сбор налогов в Великобритании. Налоговые поступления в Великобританию составили около 584,5 млрд фунтов стерлингов в 2020/21 году, что на 7,7% меньше, чем в предыдущем налоговом году.

Основные налоги Великобритании включают в себя подоходный налог, налог на имущество, прирост капитала, налоги на наследство в Великобритании и налог на добавленную стоимость (НДС).Многие из них являются прогрессивными налогами, а это означает, что люди с более высокими доходами платят более высокую ставку.

Британская фискальная система применяется на всей территории Соединенного Королевства: в Англии, Шотландии (хотя существуют некоторые специфические различия из-за уникальной правовой системы Шотландии), Уэльсе, Северной Ирландии и многих небольших островах вдоль британского побережья. Кроме того, он включает буровые платформы в британских территориальных водах, но, что примечательно, не включает Нормандские острова и остров Мэн.

Одним из интересных аспектов налогообложения в Великобритании является то, что супруги рассматриваются как отдельные юридические лица и облагаются налогом как физические лица, за исключением небольшой надбавки для целей подоходного налога.

Прежде чем вы сможете платить налоги в Великобритании, вам нужен номер национального страхования. Кроме того, вам также может потребоваться подать заявление на получение визы квалифицированного работника (ранее виза уровня 2). Теперь, когда Великобритания вышла из ЕС, это также относится к гражданам Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Крайний срок подачи заявки на бесплатную схему расчетов в ЕС – 30 июня 2021 года, но в некоторых случаях вы можете подать заявку после истечения крайнего срока.

Федеральные налоги в Великобритании

Налоги в Великобритании могут включать платежи как минимум трем различным уровням государственного управления: центральному правительству (HMRC), автономным правительствам (в частности, Шотландии) и местным органам власти в виде муниципальных налогов.

HMRC управляет следующими центральными налогами:

  • Подоходный налог
  • Доходный налог
  • Корпоративный налог
  • Налог на капитальный налог
  • Наследование наследство
  • Страхование налога на наследство
  • Страхование налога на премиум
  • Штамп, земельные участки и налоги на нефтяные налога
  • Экологические налоги
  • Климатические налоги и агрегаты Levy и налог на свалку
  • Добавленный налог (НДС)
  • Таможенная пошлина;
  • Акцизные сборы

Местные налоги в Великобритании

Местные органы власти несут ответственность за администрирование муниципального налога в Великобритании. Кроме того, они взимают ограниченное количество сборов и сборов, таких как плата за парковку на улице.

Налоги на товары и услуги в Великобритании

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Великобритании распространяется практически на все товары и услуги. Это также может быть применимо к товарам, которые вы ввозите в Великобританию из-за границы, если вы превышаете лимиты. Новые правила, введенные в январе 2021 года, означают, что если вы импортируете или заказываете товары в Интернете из-за пределов Великобритании и общая сумма не превышает 135 фунтов стерлингов, вы платите НДС в точке продажи.

Стандартная ставка коммерческого налога в Великобритании составляет 20%, хотя некоторые товары и услуги облагаются более низкими ставками коммерческого налога в Великобритании. Освобождение от НДС также доступно для некоторых товаров, например медицинских товаров длительного пользования.

Текущий рекламный ролик в Великобритании налоговые ставки:

7 Применимый курс

7
Стандарт 20% Большинство товаров и услуг
снижение уровня 5% Некоторые товары и услуги (напр. ж., детское автокресло)
Нулевая ставка 0% Товары и услуги с нулевой ставкой (например, продукты питания и детская одежда)

Можно ли вернуть НДС?

Туристы и гости Великобритании могут делать покупки без уплаты налогов в течение всего срока своего пребывания. Они имеют право требовать возмещения любого НДС, уплаченного за товары, купленные внутри страны, при условии, что они берут эти товары с собой, когда покидают Великобританию.

В большинстве случаев магазин или компания, занимающаяся возвратом средств, взимает с вас комиссию за использование беспошлинной торговли.Такие возвраты должны быть запрошены до последнего дня третьего месяца после месяца, в котором вы их купили. Они доступны только для туристов, посетителей и граждан Великобритании, проживающих за границей не менее 12 месяцев.

Если вы принадлежите к одной из этих категорий, вы должны быть в состоянии доказать это продавцу и таможне при выезде из Великобритании, предъявив паспорт, визу или другие документы.

Товары, не подлежащие возмещению НДС

В настоящее время беспошлинные покупки или возврат НДС не распространяются на следующее:

  • Услуги любого рода (например, гостиничные счета)
  • Товары, которые вы использовали или частично использовали в Великобритании (например, духи или шоколад)
  • Автомобили и лодки
  • Товары стоимостью более 600 фунтов стерлингов которые будут экспортироваться в коммерческих целях (для этого необходимо использовать форму C88)
  • Товары, которые будут экспортироваться в качестве фрахта, и товары, требующие экспортной лицензии (кроме антиквариата)
  • Неограненные драгоценные камни и слитки
  • Товары по почте включая продажи через Интернет

Не все розничные продавцы предлагают беспошлинные покупки.Если вы хотите потребовать возмещения НДС, вам сначала нужно найти магазин, который делает это, и попросить в магазине чек или возврат НДС, который вам нужно будет подписать в присутствии продавца. Предъявите эту форму вместе с чеками о покупках, билетом, паспортом и посадочным талоном в указанных таможенных органах Великобритании при отъезде; в большинстве портов и аэропортов есть один.

После того, как форма будет проверена, вы можете либо бросить ее в почтовый ящик таможни, либо отнести в офис или агентство по возврату НДС, чтобы получить свои деньги наличными или путем возврата на вашу кредитную карту.

Дополнительную информацию о возмещении НДС можно найти на веб-сайте HMRC.

Кто должен платить налоги в Великобритании?

В целом, многие из различных налогов, уплачиваемых резидентом Великобритании, за исключением НДС, тем или иным образом связаны с подоходным налогом. Основная формула для этого состоит в том, чтобы сложить ваш личный доход и пособия, вычесть ваше личное пособие, а затем заплатить соответствующую ставку на разницу.

В 2022/23 налоговом году всем физическим лицам разрешено личное пособие в размере 12 570 фунтов стерлингов, что освобождает от налогообложения доход ниже этого уровня. Ставки подоходного налога в Великобритании ступенчатые, в зависимости от вашего дохода. Эти ступени или диапазоны также определяют ставки других налогов, таких как прирост капитала.

Приблизительно 32 миллиона человек платят налоги в Великобритании.

Налоговые ставки в Великобритании одинаковы для всех, независимо от их статуса резидента. Однако статус резидента определяет, какие источники дохода должны быть включены в вашу декларацию. Физическое лицо, являющееся резидентом Великобритании для целей налогообложения, облагается налогом на свой доход во всем мире с поправками для предотвращения двойного налогообложения в некоторых странах.С другой стороны, нерезиденты Великобритании платят только за доход, полученный в Великобритании.

Великобритания не признает совместные заявки; каждый человек должен подать свою собственную декларацию.

Существует несколько способов определить, являетесь ли вы резидентом Великобритании для целей налогообложения.

Автоматический зарубежный тест

Автоматический заграничный тест классифицирует лиц как нерезидентов Великобритании, если применяется одно из следующих условий:

  • Вы не являлись резидентом Великобритании ни в один из предыдущих трех налоговых лет и проведете в Великобритании менее 46 дней в соответствующем налоговом году.
  • Вы проживали в Великобритании в течение одного или нескольких из трех предыдущих налоговых лет, и вы проведете в Великобритании менее 16 дней в соответствующем налоговом году.
  • Вы работаете за границей полный рабочий день в соответствующем налоговом году, проводите менее 91 дня в этой Великобритании в налоговом году и не более 31 дня, работая в Великобритании.

Автоматический тест на жительство в Великобритании

Кроме того, вы можете определить, классифицируетесь ли вы как резидент Великобритании в соответствующем налоговом году, если вы соответствуете одному из следующих трех автоматических тестов на проживание в Великобритании:

  • Если вы находитесь в Великобритании не менее 183 дней в течение налогового года.
  • Ваш основной дом находится в Великобритании, и вы владеете, арендуете или проживаете в нем в общей сложности не менее 91 дня, включая 30 дней в рассматриваемом налоговом году.
  • Вы работаете полный рабочий день в Великобритании в течение любого периода в 365 дней без значительного перерыва в 31 день или более. Не менее 274 дней должны приходиться на рассматриваемый налоговый год.

Подключение к тесту Великобритании

Если вы не соответствуете этим условиям, ваши связи с Великобританией могут помочь определить ваш статус налогового резидента Великобритании.Чем больше у вас связей с Великобританией, тем меньше времени вы можете проводить на суше, не становясь резидентом Великобритании; чем меньше у вас связей, тем дольше вы можете провести в Великобритании до подачи заявления на вид на жительство в Великобритании.

Если вы находитесь в Великобритании от 16 до 45 дней и у вас есть как минимум четыре подтвержденных связи, вы можете считаться налоговым резидентом Великобритании. Количество необходимых галстуков уменьшается в зависимости от продолжительности вашего пребывания. Они оцениваются как часть теста на достаточные связи и включают следующие условия:

  • Семья: супруг(а) и/или несовершеннолетние дети, проживающие в Великобритании
  • Проживание: доступно вам в течение 91 или более дней непрерывно (даже если вы проведете там всего одну ночь)
  • Работа: работа в Великобритании не менее 40 дней в течение года
  • Значительные посещения: пребывание в Великобритании 90 или более дней в один или оба из двух предыдущих лет
  • Привилегированная страна: пребывание в Великобритании больше дней, чем в любой другой отдельной стране

HMRC имеет установленный законом тест на определить свой статус проживания в Великобритании на своем веб-сайте.

Кто освобождается от уплаты налогов в Великобритании?

Есть несколько способов подать заявление на освобождение от налогов в Великобритании. Например, если вы были налоговым резидентом по крайней мере в течение одного из последних трех налоговых лет и провели в Великобритании 16 или менее дней в течение текущего налогового года, вы не являетесь резидентом Великобритании. То же самое верно, если вы не были налоговым резидентом в течение последних трех лет и провели в Великобритании менее 46 дней. Окно допустимого времени увеличивается до 91 дня, если вы работали полный рабочий день за границей.

Уплата подоходного налога в Великобритании в качестве наемного работника

У большинства людей, получающих доход от работодателя, подоходный налог в Великобритании и взносы в систему социального страхования (социальное обеспечение) автоматически вычитаются из их зарплаты.

Ваш работодатель использует систему PAYE (Pay-as-You-Earn) для вычета всего необходимого из вашей заработной платы перед выплатой вам. Те, кто выходит на пенсию в Великобритании, могут также платить подоходный налог Великобритании со своей пенсии в Великобритании.

Налоговая система Великобритании для иностранцев

Вообще говоря, иностранные резиденты должны платить британский налог по тем же ставкам, что и граждане.Все виды вознаграждения и пособий, такие как плата за обучение в школе и надбавки на прожиточный минимум, облагаются налогом. Однако при определенных условиях взносы работодателя в зарубежный пенсионный план могут не облагаться налогом, а взносы работников могут подлежать вычету.

Великобритания имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 130 странами, что делает ее одной из крупнейших сетей в мире. К ним относятся Австралия, Франция, Германия, Нидерланды, Россия, Саудовская Аравия, Объединенные Арабские Эмираты и США.Если вы облагаетесь налогом у источника на доход из другой страны, вы обычно можете потребовать налоговых льгот, чтобы вернуть часть или весь этот налог. Однако способ подачи заявления зависит от ряда факторов, в том числе от того, являетесь ли вы налоговым резидентом Великобритании или нет.

Только 90% зарубежных пенсий или аннуитетов, выплачиваемых резидентам Великобритании, включая несанкционированные выплаты, такие как досрочные выплаты и некоторые единовременные выплаты, подлежат налогообложению в Великобритании. Это означает, что пенсии, выплачиваемые резидентам Великобритании, облагаются налогом одинаково независимо от того, базируется ли схема в Великобритании или за границей.Как правило, уточните у своего пенсионного фонда, как вы можете облагаться налогом.

Великобритания и автоматический обмен информацией

Великобритания подписала механизм автоматического обмена информацией (AEOI), который позволяет обмениваться информацией о финансовых счетах и ​​инвестициях между налоговыми органами разных стран. AEOI влияет на вас, если:

  • вы открываете или уже имеете счет в британском банке или строительном обществе, и;
  • , если вы приобретаете или владеете инвестициями через страховую или инвестиционную компанию, являетесь доверительным управляющим, имеете долю в определенных типах трастов или получаете определенные платежи от благотворительной организации.

Если вы открыли свою учетную запись до 1 января 2016 года, поставщик вашей учетной записи может связаться с вами, чтобы подтвердить ваш статус налогового резидента. В частности, вы можете рассчитывать на то, что с вами свяжутся, если вы дали своему банку адрес для корреспонденции за границей. Важно, чтобы вы отвечали на любые запросы вашего банка или строительного общества; в противном случае они могут предоставить HMRC неверную информацию.

В рамках соглашения AEOI HMRC передает информацию соответствующему налоговому органу в другой стране, где вы можете быть налоговым резидентом.Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании и имеете счет за пределами Великобритании, HMRC получает информацию от соответствующего налогового органа.

Налоги с краткосрочных деловых визитов (STBV)

Любое лицо, работающее в Великобритании в общей сложности менее года и проводящее в стране менее 183 дней в течение соответствующего налогового года, будет рассматриваться для целей налогообложения как краткосрочный деловой визитер. Такие люди несут ответственность за уплату налога в Великобритании на свое вознаграждение, если обязанности выполнялись в Великобритании, даже если работодатель находится за границей.Соглашения об избежании двойного налогообложения могут компенсировать любые налоги, причитающиеся в таких случаях.

Налоги Великобритании для нерезидентов

В некоторых случаях иностранцы, проживающие в Соединенном Королевстве, но имеющие постоянное место жительства («домицилий») за пределами страны, могут не платить налог в Соединенном Королевстве на доходы за границей. Обычно вашим местом жительства является страна, которую ваш отец считал своим постоянным домом, когда вы родились. Однако это может измениться, если вы сейчас живете в другой стране (например, в Великобритании) и не собираетесь возвращаться.Такие лица без постоянного места жительства (недомицилированные), как правило, не могут жить в Великобритании бесконечно.

Лица, не являющиеся домохозяйками, не платят британский налог на доход или прибыль за границей, если такой доход составляет менее 2000 фунтов стерлингов в налоговом году, и вы не ввозите его в Великобританию. О суммах свыше 2000 фунтов стерлингов необходимо сообщать в HMRC через налоговую декларацию по самооценке. Особые правила действуют для студентов, которые приезжают в Великобританию на учебу.

Ставки подоходного налога в Великобритании

Размер вашей задолженности по налогам в Великобритании зависит от вашей конкретной ситуации.Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке; более высокие ставки подоходного налога применяются к более высоким диапазонам доходов. Налог взимается с общего дохода от всех заработанных и инвестиционных источников после вычета отчислений и пособий.

Большинство физических лиц имеют право на личное пособие, с которого им не нужно платить налог. Это 12 570 фунтов стерлингов в сезоне 2022/23. С доходов свыше 125 000 фунтов стерлингов налоговая льгота для физических лиц не взимается. Налоговые ставки на 2022–2023 годы такие же, как и на 2021–2022 годы:

.
2022-23 налоговый год (6 апреля 2022 г.
– 5 апреля 2023 г.) 6

7 Англия / Уэльс / Уэльс / Северная Ирландия налоговая группа

7 Подоходный налог
Личное пособие до £ 12 570 0%
Базовый курс £ 12,571-50 270 20%
£ 50 271-150 000 40%
Дополнительные расходы £ 150,001 + 45%
Шотландия Налоговая группа Налогооблагаемый доход

7 Доход налога
Личное пособие £ 12 570 0%
Стартерская ставка более £ 12 571 * — £ 14 732 19%
Шотландская базовая ставка Свыше 14 732 фунтов стерлингов – 25 689 фунтов стерлингов 20%
Промежуточная ставка более £ 25,689 — £ 43 663 21%
более высокий курс более £ 43 663 — £ 150,000 ** 41%
Top Right более £ 150,000 ** 46%
* предполагает, что лица получают Стандартное личное пособие Великобритании.
** те, кто зарабатывает более 100 000 фунтов стерлингов, увидят, что их личное пособие будет уменьшено на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов, заработанные сверх 100 000 фунтов стерлингов.

Надбавки

резидентов Великобритании имеют не облагаемые налогом льготы на:

Не облагаемый налогом доход

Есть ряд областей дохода, которые освобождаются от налогообложения в Великобритании. Следующие лица освобождены от подоходного налога в Великобритании:

  • Транспортные расходы, связанные с переездом сотрудника и близких родственников в Великобританию в начале и конце командировок в Великобританию
  • Выигрыши от ставок в пуле, лотерей или игр с призами
  • Награды за выслугу лет (с определенными ограничениями)
  • Индивидуальные сберегательные счета резидентов Великобритании на сумму до 20 000 фунтов стерлингов, а также доходы от средств, вложенных в такие счета, такие как проценты или дивиденды
  • Определенные пенсии, например, выплачиваемые военным вдовам и иждивенцам, а также аналогичные пенсии, подлежащие выплате в соответствии с законодательством за границей
  • Определенные социальные и государственные пособия, включая налоговый вычет на ребенка, жилищное пособие, пособие по беременности и родам, пособие по трудоустройству и поддержке, а также пособие по уходу

С помощью этого калькулятора вы можете рассчитать свои налоговые обязательства, допустимые налоговые льготы и другие налоги в Интернете.

Как подать декларацию о подоходном налоге в Великобритании

Даты налогового года в Великобритании — с 6 апреля одного календарного года по 5 апреля следующего года. Это означает, что налоговые годы обозначаются, например, как 2021/22 и 2022/23.

Вы можете подать декларацию о самооценке по почте или через Интернет, хотя HMRC рекомендует людям подавать ее через Интернет. Прежде чем вы это сделаете, вам нужен уникальный идентификационный номер налогоплательщика (UTR). Это доступно в предыдущих налоговых декларациях и других документах из HMRC или на веб-сайте органа.

Резиденты должны уведомлять HMRC о любых изменениях своего налогового статуса до 5 октября, следующего за окончанием соответствующего налогового года. Сроки подачи налоговых деклараций Великобритании следующие:

  • 31 октября (бумажные декларации)
  • 31 января (онлайн-возвраты)

Штрафы и пени

Штраф в размере 100 фунтов стерлингов применяется к декларациям, поданным в течение трех месяцев после крайнего срока. В течение следующих трех месяцев может взиматься ежедневный штраф в размере 10 фунтов стерлингов. Если невыплата налогов продолжается более шести месяцев после даты подачи, налагается дополнительный фиксированный штраф в размере 300 фунтов стерлингов или 5% от суммы налоговых обязательств (в зависимости от того, что больше).Дополнительные штрафы применяются к декларациям, поданным через 12 месяцев после крайнего срока — в некоторых случаях до 200% налоговых обязательств.

Если нет у вас есть вся информация, необходимая для вашей налоговой декларации в Великобритании, вы можете предоставить предварительные цифры, чтобы уложиться в сроки. Вы должны заменить любой предварительные цифры с окончательными, как только вы их узнаете.

Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашим руководством по часто задаваемым вопросам о налогах в Великобритании для экспатов.

Налоги на социальное обеспечение в Великобритании

Если вы работаете в Великобритании, вам и вашему работодателю, скорее всего, придется платить взносы в фонд национального страхования (NIC). Для таких взносов нет потолка, и они не вычитаются из компенсации для целей налогообложения прибыли.

Вот краткий обзор правил NIC от апреля 2022 года:

  • NIC начального класса 1 выплачивается работником в размере 13,25% за заработок между начальным и верхним пороговыми значениями (190 фунтов стерлингов в неделю и 967 фунтов стерлингов в неделю соответственно) и 2% после этого.
  • NIC для среднего класса 1 выплачивается работодателями в размере 15,05% от общей суммы вознаграждения сверх порога заработка.
  • NIC класса 1A (по той же ставке) оплачивается работодателем только в отношении большинства платежей/пособий в натуральной форме, таких как аренда, автомобиль, плата за обучение и т. д. Пособие по национальному страхованию класса 1А такое же, как и для целей налогообложения.

Если вы приехали на работу в Великобританию из ЕС, Норвегии или Швейцарии, вам нужно будет платить в систему социального обеспечения только одной страны за раз. Обычно это происходит в Великобритании. Однако вы можете иметь право на освобождение, если вы являетесь временным работником.

Налоги Великобритании на имущество и богатство

Налоги на недвижимость в Великобритании

Существует две формы налог на недвижимость в Великобритании. Когда вы покупаете недвижимость в Великобритании свыше определенного порог, вы должны заплатить гербовый сбор на земельный налог (SDLT). SDLT применяется только к жилая недвижимость стоимостью более 125 000 фунтов стерлингов или нежилая земля и недвижимость, купленная более чем за 150 000 фунтов стерлингов.

Гербовый сбор уплачивается в Англии и Северной Ирландии; В Шотландии есть свой налог на сделки с землей и зданиями, а в Уэльсе действует налог на сделки с землей.В каждой стране также действуют надбавки для людей, покупающих инвестиционную недвижимость для сдачи в аренду и вторые дома.

Как и подоходный налог, SDLT является налогом со ступенчатой ​​ставкой; Вы можете использовать онлайн-калькулятор, чтобы узнать, как работает этот налог. Вы должны отправить декларацию SDLT в HMRC и уплатить налог в течение 30 дней после завершения продажи. Существуют определенные исключения, которые позволяют снизить налог на недвижимость в Великобритании, например, если вы покупаете несколько объектов недвижимости.

Другой формой налога на имущество в Великобритании является муниципальный налог.Этот местный муниципальный налог является ступенчатым или групповым, как подоходный налог. Каждый муниципалитет ежегодно оценивает недвижимость в своей юрисдикции и определяет применимые налоги на основе оценочной стоимости. На ставку муниципального налога влияет ряд условий.

Налог Великобритании на доход от аренды

Чистая выручка от сдачи в аренду недвижимости в Великобритании является доходом как для резидентов, так и для нерезидентов. Особые правила применяются при сдаче в аренду отдельной комнаты, сдаче в аренду вашей недвижимости для отдыха, а также в случае, если вы являетесь иностранным арендодателем.

Чистая выручка представляет собой валовую выручку от аренды за вычетом допустимых расходов. Великобритания запрещает большинство капитальных расходов на аренду, включая стоимость покупки или улучшения имущества, амортизацию и некоторые проценты по ипотеке.

Налог на дивиденды в Великобритании

Если вы владеете акциями британской компании, вы можете получить налог на дивиденды. Вы не обязаны платить налог на дивиденды в Великобритании с первых 2000 фунтов стерлингов дивидендов, полученных в налоговом году.

Ставки налога на дивиденды в Великобритании с апреля 2022 года следующие:

Налоговая группа Ставка налога на дивиденды свыше 2000 фунтов стерлингов
Базовая ставка 8.75% (по сравнению с 7,5% в 2021/22 г.)
Более высокая ставка 33,75% (по сравнению с 32,5% в 2021/22 г.)
Дополнительная ставка
22)

Налоги на имущество в Великобритании

Налоги на богатство, такие как налог на прирост капитала и налог на наследство, относительно мало представлены в Великобритании по сравнению с Францией и Испанией.

Налог на прирост капитала в Великобритании

Налог на прирост капитала (CGT) применяется к разнице между ценой продажи и ценой покупки ряда различных активов.Вы платите CGT за прибыль, полученную от этих активов, а не за всю цену продажи. CGT может возникнуть в результате продажи бизнеса, акций, семейной реликвии или имущества.

Облагаемые активы включают:

Вы должны платить CGT за все активы Великобритании, независимо от того, являетесь ли вы резидентом. Однако, если вы являетесь резидентом, вы можете быть должны CGT даже в отношении ваших активов за пределами Великобритании.

CGT выплачивается только с вашей общей прибыли сверх вашего необлагаемого налогом пособия (Годовая сумма освобождения). Надбавка без CGT на 2022/23 год такая же, как и на 2021/22 год:

Как рассчитать налог на прирост капитала в Великобритании

CGT добавлен к вашему другому налогооблагаемый доход.Сумма всех ваших доходов из различных источников определяет в какой налоговой группе вы находитесь в текущем налоговом году:

  • Если ваш общий налогооблагаемый доход составляет менее 50 000 фунтов стерлингов, то есть вы все еще находитесь в базовой группе, ваша ставка прироста капитала составляет 10% для большинства облагаемых налогом активов (не включая жилую недвижимость) и 18% для вашего дома.
  • Если ваш прирост капитала переводит вас в следующий наивысший диапазон, то вы платите 20% на большую часть своих облагаемых налогом активов и 28% на свой дом, но только на часть вашего прироста капитала, которая переводит ваш налогооблагаемый доход в следующий диапазон .

В Великобритании действуют разные ставки налога на прирост капитала.

Налоги на наследство в Великобритании

Налог на наследство в Великобритании — это единовременный платеж, уплачиваемый со стоимости имущества умершего, если он превышает установленный порог, который в настоящее время составляет 325 000 фунтов стерлингов. Любое значение выше порога облагается налогом в размере 40%. Например, ваше имущество стоит 500 000 фунтов стерлингов, а порог необлагаемого налогом дохода составляет 325 000 фунтов стерлингов. Взимаемый налог на наследство составит 40% от 175 000 фунтов стерлингов (500 000 фунтов стерлингов минус 325 000 фунтов стерлингов). Если вы передаете свое основное место жительства прямому потомку, у них есть дополнительный порог налога на наследство в размере 175 000 фунтов стерлингов. Это облегчает прямым потомкам наследование семейных домов.

Существуют и другие способы уменьшить ваши обязательства по уплате налога на наследство в Великобритании. Например, если вы оставляете более 10% чистой стоимости своего имущества на благотворительность, ставка снижается до 36%. Кроме того, если вы состоите в браке или состоите в гражданском партнерстве, ваш партнер может унаследовать все ваше имущество без уплаты налога на наследство в Великобритании. Если вы хотите передать свои активы перед смертью, вы можете подарить их своему партнеру.

Налоги компаний и ставки НДС в Великобритании

Предприятия, работающие в Великобритании, должны платить корпоративный налог на любую полученную прибыль.На 2022/23 год обычная ставка корпоративного налога составляет 19%. Более низкая ставка в размере 10% применяется, когда прибыль может быть отнесена к использованию патентов, в то время как в некоторых случаях применяются специальные корпоративные налоги.

Как правило, компании, работающие в Великобритании, также должны взимать и платить НДС по ставке 20%, хотя есть некоторые исключения. Декларации по НДС необходимо подавать каждый месяц или каждые три месяца, в зависимости от размера компании.

С другой стороны, компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом в Великобритании только в отношении прибыли, полученной и связанной с торговлей через постоянное представительство или при освоении земли в Великобритании.Однако с апреля 2020 года компании-нерезиденты подлежат уплате корпоративного налога в Великобритании (а не подоходного налога) на доход, полученный от собственности в Великобритании.

Дополнительную информацию см. в руководстве Expatica по корпоративным налогам в Великобритании.

Подоходный налог для самозанятых в Великобритании

Если вы являетесь самозанятым владельцем компании с ограниченной ответственностью в Великобритании, вы будете обязаны платить корпоративные налоги в Великобритании, хотя то, с чего вы облагаетесь налогом, зависит от того, классифицируетесь ли вы как налогоплательщик-резидент или нерезидент в СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО. Как правило, одни и те же ставки и правила корпоративного налога в Великобритании применяются как к резидентам, так и к нерезидентам; резиденты платят налоги со своего дохода по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только со своего дохода в Великобритании.

Налоги на импорт и экспорт в Великобритании

Все товары, ввозимые из-за пределов Великобритании, облагаются тарифами и таможенными пошлинами, за некоторыми исключениями. Вы можете использовать онлайн-инструмент для проверки тарифов и ставок НДС на различные импортные товары. Для получения дополнительной информации найдите бизнес-консультанта в нашем каталоге.

Автомобильные, дорожные и аэропортовые налоги в Великобритании

Если вы едете в Великобритании, вам нужно будет платить автомобильный и дорожный налог, в том числе при регистрации автомобиля в DVLA (Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств). Сумма варьируется в зависимости от типа транспортного средства, автомобильный и дорожный налог в Великобритании зависит от таких факторов, как объем двигателя, тип используемого топлива и выбросы CO 2  . Обратитесь к таблице ставок автомобильного и дорожного налога в Великобритании, где вы увидите, что ставки оплаты для автомобилей с альтернативным топливом (TC59) на 10 фунтов стерлингов ниже, чем для бензиновых (TC48) и дизельных автомобилей (TC49).

Вы можете оплатить автомобиль и дорожный налог онлайн. Следует отметить, что электромобили освобождены от определенных налогов на автомобили в Великобритании из-за их низкого уровня выбросов. Великобритания использует метрическую систему; читайте больше о правилах дорожного движения Великобритании.

Лица, покидающие Великобританию воздушным транспортом, также должны оплатить пошлину, которая обычно является частью стоимости авиабилета.

Возврат налогов в Великобритании

Вы можете иметь право на возмещение британских налогов (скидки) по нескольким причинам, например, если вы работаете и с вашей зарплаты удержано слишком много налогов, если вы перестали работать, если вы оформили пенсионный план или план пожизненной ренты, или если вы живете в одной стране и имеете доход в другой. Кроме того, если вы указали личные расходы в налоговой декларации, вы также можете получить возврат налога в Великобритании.

Некоторые налоговые расчеты P800 предполагают, что вы можете подать заявку на возврат налога онлайн (только после того, как ваш налог будет рассчитан, что происходит в период с июня по октябрь). После подачи заявления на налоговую декларацию в Великобритании вы должны получить деньги в течение пяти-шести недель.

Налоговые консультации в Великобритании

Материалы, рассмотренные в этой статье, предназначены только для информационных целей и не должны восприниматься как налоговая консультация для вашей индивидуальной ситуации.Поэтому вам всегда следует консультироваться со своим собственным налоговым экспертом по конкретным налоговым вопросам или вопросам.

Чтобы получить информацию и помощь в подаче налоговых деклараций США из Великобритании, обратитесь в отдел налогов для экспатов и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налогов США из-за границы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.