Порядок перехода на усн с 2019 года: Переход на УСН в 2019 году: условия и новые критерии

Содержание

Переход на усн после утраты права

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн после утраты права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Переход на усн после утраты права Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.13 «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)После открытия филиала во II квартале 2016 года общество, полагая, что оно утратило право на применение УСН, подало декларации по НДС за II и III кварталы 2016 года и заявило налоговые вычеты. В обоснование перехода на общую систему налогообложения общество представило протокол общего собрания участников от 17.06.16, решение единственного участника общества от 01.
09.16, устав общества в редакции от 01.09.16, в пункте 6.1 которого отражено, что общество имеет филиал. Возражая против доводов общества, налоговый орган представил уведомление об отказе от УСН от 24.11.16, в котором общество заявляло о переходе на общую систему налогообложения с 01.01.17, а также сведения о том, что государственная регистрация изменений, связанных с организацией филиала, была произведена 11.05.17. Суд установил, что единственным участником общества и его генеральным директором являлось физическое лицо, которое само себя и назначило директором созданного филиала, при этом доказательств, свидетельствующих об утверждении структуры и штата филиала, порядка осуществления им деятельности, распорядка рабочего дня, принятии на работу в филиал сотрудников, не представлено. Суд пришел к выводу об отсутствии надлежащих доказательств создания обществом филиала во II квартале 2016 года и отсутствии у общества права применения общей системы налогообложения начиная со II квартала 2016 года.
Поскольку общество во II и III кварталах 2016 года выставляло в адрес своих контрагентов счета-фактуры с выделением в них НДС, суд признал, что на основании п. 5 ст. 173 НК РФ общество обязано было уплатить НДС, при этом права на принятие входящего НДС к вычету у него не возникает.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Переход на усн после утраты права Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Спорное последствие перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему
(Андрюшин С.В.)
(«Налоги» (газета), 2018, N 22)В обоих случаях налогоплательщики, применяющие УСН, приобретали подрядные работы для капитального строительства. При этом контрагенты выставляли налогоплательщикам счета-фактуры с НДС. Оконченные строительством объекты основных средств вводились в эксплуатацию в период, когда налогоплательщики утратили право на применение УСН.
После перехода на ОСН они заявляли налоговые вычеты по выставленным подрядчиками счетам-фактурам, относящимся к периоду применения УСН.

Нормативные акты: Переход на усн после утраты права

Упрощенная система налогообложения: новации 2019 года

Корр. БЕЛТА

Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях 2019 года, коснувшихся упрощенной системы налогообложения.

Луферчик Ирина

Глава 32 Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения УСН, подготовлена с учетом предложений бизнеса и заинтересованных органов. Кроме того, положения этой главы структурированы с целью облегчения их восприятия.

В новом НК нашло отражение решение возникающих на практике вопросов, связанных с налогообложением, расширена возможность применения УСН, сближен с другими налогами порядок определения выручки для целей УСН.

Перечислю лишь те изменения, которые касаются широкого круга плательщиков.

В частности, в новой редакции Налогового кодекса отменены отдельные ограничения на применение УСН и повышены критерии валовой выручки для целей УСН. Увеличены сроки для принятия субъектами хозяйствования и отражения в декларации решений о переходе на упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, о переходе на УСН без уплаты НДС, для отказа от УСН.

Исключено из налоговой базы арендодателей возмещение коммунальных платежей. Индивидуальным предпринимателям предоставлено право по их выбору определять выручку по мере оплаты или по мере отгрузки. Даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг унифицированы с другими налогами.

В случае обнаружения ошибок, влекущих неправомерное применение УСН в определенный период, сохранено право на УСН после такого периода без предоставления уведомления о переходе на УСН.

Также хотелось бы напомнить, что 9 января 2019 года утверждена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма существенно сокращена по сравнению с предыдущей, а порядок ее заполнения упрощен.

Корр. БЕЛТА

Сколько в настоящее время в республике плательщиков, применяющих УСН, как изменилось их число за последний год, каковы размер и динамика налоговых поступлений от них?

Луферчик Ирина

На 1 января 2019 года УСН применяло свыше 210,2 тыс. субъектов хозяйствования, что составляет 50,1% от общего количества субъектов хозяйствования, состоящих на учете в налоговых органах. Из них организаций – 64 555 (36,2% всех организаций), ИП – 145 666 (60,4%). Для сравнения: на 1 января 2018 года плательщиками налога при УСН признавались более 199,6 тыс. субъектов хозяйствования, а их доля составляла 47,7%.

За 2018 год от плательщиков налога при УСН поступило в бюджет Br554 млн (от организаций – Br346,9 млн, от ИП – Br207,1 млн), что составляет 2,2% в общей сумме доходов бюджета, контролируемых налоговыми органами (в 2017 году — 2%).

Налог при упрощенной системе налогообложения привлекателен простотой исчисления. Его расчет производится умножением ставки на сумму валовой выручки, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. Для расчета налога при УСН не требуется ведения учета расходов. Кроме того, микроорганизации вправе вообще не вести бухгалтерский учет и не составлять бухгалтерскую отчетность, для них предусмотрен упрощенный учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог при УСН интересен также низкими налоговыми ставками. Их размеры на протяжении нескольких лет уменьшались и с 2013 года составляют 5% для субъектов, не уплачивающих НДС, и 3% для плательщиков НДС.

Кроме того, организациям, у которых численность работников составляет не более 50 человек и валовая выручка не превышает Br1 337 415, а также всем ИП — плательщикам УСН, предоставлена возможность выбора применения УСН с уплатой или без уплаты НДС.

При определенных условиях налог при УСН заменяет пять налогов: налог на прибыль; НДС; налог на недвижимость; экологический налог и сбор с заготовителей.

За восемь лет (с 2011-го по 2018-й) количество плательщиков налога при УСН возросло в два раза.

Буженкова Татьяна, Минск

Согласно Общей части НК предоставление имущества в аренду не является услугой, если иное не предусмотрено применительно к отдельным налогам. С 2019 года для целей УСН сдача в аренду имущества признается услугой. Что это меняет для плательщиков налога при УСН?

Луферчик Ирина

Доходы организаций от сдачи имущества в аренду и до 2019 года для целей определения налоговой базы налога при УСН составляли выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и при этом не включались в состав внереализационных доходов. На это было прямо указано в пункте 2 статьи 288 НК (в редакции, действовавшей до 2019 года).

С 1 января 2019 года для целей главы 32 НК конкретизировано, что сдача имущества в аренду является услугой, и по-прежнему доходы от сдачи имущества в аренду (кроме указанных в п. п. 2.15 п.2 статьи 328 НК, как не включаемые в налоговую базу) отражаются в налоговой базе налога при УСН в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Буженкова Татьяна, Минск

В 2019 году из налоговой базы налога при УСН при сдаче недвижимого имущества в аренду у арендодателей исключаются суммы возмещаемых им коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации имущества. Подлежат ли обложению налогом при УСН суммы возмещаемых налога на недвижимость, земельного налога, амортизации, если такое возмещение допускается законодательством сверх арендной платы, а также отчислений на ремонт, проводимый как силами арендодателя, так и сторонними субъектами хозяйствования?

Луферчик Ирина

Возмещаемые арендодателю расходы при сдаче в аренду недвижимого имущества, которые арендодатель не включает с 1 января 2019 года в налоговую базу налога при УСН, определены п.п. 2.15 п.2 статьи 328 НК. К ним относятся возмещаемые арендодателю расходы, которые соответствуют одновременно следующим условиям: не включены в арендную плату; связаны со сданным в аренду недвижимым имуществом; возникают в связи с приобретением арендодателем коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду недвижимого имущества.

Обязанность арендатора возмещать арендодателю указанные расходы должна быть установлена законодательством либо определена договором и обусловлена соответствующими предписаниям законодательства. При соответствии этим условиям возмещаемые арендодателю расходы, возникающие в связи с приобретением им услуг (работ), в том числе относящихся к ремонту недвижимого имущества, не включаются в налоговую базу налога при УСН. Данное правило не распространяется на расходы, относящиеся к оказанным (выполненным) арендодателем услугам (работам).

В случае возмещения налога на недвижимость, земельного налога, амортизации суммы такого возмещения включаются арендодателем в налоговую базу налога при УСН в соответствии с п.

п. 5.3 п. 5 статьи 328 НК.

Буженкова Татьяна, Минск

В НК добавили положение о неправомерном применении УСН. Согласно п. 7 ст. 327 НК в случае, когда ошибки, результатом которых является неправомерное применение УСН, выявлены после представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения УСН, организации и ИП сохраняют право применять УСН с 1 января указанного налогового периода и признаются перешедшими на применение УСН с этой даты. Прокомментируете, пожалуйста, данное положение на практических примерах. О чем идет речь?

Луферчик Ирина

Положения пункта 7 статьи 327 являются новыми нормами. Они действуют, когда субъект хозяйствования несколько лет подряд применял УСН, и в результате допущенной ошибки выяснено, что в определенный период упрощенная система налогообложения им применялась неправомерно, а ошибка выявлена в период уже правомерного применения УСН, после представления декларации по налогу при УСН за период правомерного применения УСН.

Пункт 7 статьи 327 НК не предоставляет право применять УСН в период неправомерного применения упрощенной системы с вытекающими отсюда последствиями: уточненные налоговые декларации по налогу при УСН, исчисление и уплата налогов в общем порядке (с применением иного особого режима налогообложения в соответствующих случаях), уплата пени, административная ответственность).

Исходя из положений пункта 7 статьи 327 НК, субъект хозяйствования признается перешедшим на применение УСН с 1 января года, в котором правомерно применялась УСН (независимо от того, что для перехода на УСН с такого года им не представлено в последнем квартале предшествующего года уведомление о переходе на упрощенную систему).

Например, организация с 1 января 2015 года по март 2019 года применяла непрерывно УСН (отчетный период – квартал). Допустим, в марте 2019 года организацией обнаружено, что при расчете численности работников ею допущена ошибка и за первый квартал 2016 года численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно составила не 99 человек (как ею было указано в декларации), а 101 человек. Численность работников за другие периоды и иные условия применения УСН соблюдены.

В такой ситуации применение УСН организацией во втором – четвертом кварталах 2016 и в 2017 году является неправомерным с вытекающими отсюда последствиями. С 2018 года организация не лишается права применять УСН из-за отсутствия уведомления о переходе на УСН, которое должна была представить в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря 2017 года с целью применения УСН с начала 2018 года.

Вадимчиков Станислав Анатольевич

Раньше налоговый орган информировал организацию о невозможности перехода на УСН, если указанные в уведомлении размер валовой выручки и (или) численность работников превышают установленные критерии. В НК-2019 эта норма исчезла. Означает ли это, что теперь налоговый орган информировать об этом не будет?

Луферчик Ирина

Информационная взаимосвязь между налоговым органом и плательщиком регламентирована статьей 73 НК в рамках камеральной проверки. Камеральная проверка включает предварительный и (или) последующий этапы ее проведения. Целью камеральной проверки является предоставление плательщику права самостоятельно устранить нарушение, выявленное налоговым органом, и доплатить налог, сбор (пошлину). Следует понимать, что правильное исполнение налоговых обязательств (включая правомерное применение УСН) — это обязанность самого субъекта хозяйствования, и отсутствие направленной в его адрес информации налогового органа не снимало и не снимает с субъекта хозяйствования ответственность за допущенные нарушения.

Вадимчиков Станислав Анатольевич

Для организаций, применяющих УСН, в валовую выручку не включается выручка организации от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации. В отношении таких доходов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Однако до 2019 года формулировка звучала иначе: в валовую выручку не включалась выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации. В связи с этим возникает вопрос: произошли ли изменения в подходе к налогообложению налогом при УСН выручки от отчуждения организацией принадлежащей ей доли в ее уставном фонде?

Луферчик Ирина

Исходя из положений НК в редакции, действующей в 2019 году, сделки по отчуждению организацией принадлежащей ей доли в ее уставном фонде не являются сделками, применительно к которым определяется налоговая база налога при УСН.

Тимук Ирина

Организация решила прекратить применение УСН с II квартала 2019 года. Для этого она должна в декларации за I квартал сделать соответствующую отметку об отказе от применения УСН. При этом согласно подп. 6.2 ст. 327 НК плательщик вправе передумать и аннулировать свое решение об отказе. Данное решение может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого прекращается применение УСН, если отчетным периодом по налогу при УСН для плательщика является квартал. Если в приведенной ситуации организация передумала и хочет аннулировать свое решение, не позднее какого срока нужно подать уточненную декларацию за I квартал 2019 года?

Луферчик Ирина

Если организация, отчетным периодом налога при УСН у которой является квартал, приняла решение со второго квартала 2019 года прекратить применять УСН и отразила это решение в декларации по налогу при УСН за первый квартал, то она вправе аннулировать отражение решения об отказе от применения УСН и продолжить во втором квартале применять УСН, если не позднее 22 июля 2019 года (20 июля приходится на субботу) представит уточненную декларацию по налогу при УСН за первый квартал без знака «Х» в строке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода».

Костина Ирина

В декларации по налогу при УСН за IV квартал 2018 года была проставлена отметка о переходе с I квартала 2019 года с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой данного налога. Можно ли отменить такой переход и в какой срок?

Луферчик Ирина

Поскольку отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в декларации по налогу при УСН за четвертый квартал 2018 года изменяет порядок применения УСН, начиная с 1 января 2019 года (с отчетного периода 2019 года), для аннулирования такого отражения следует руководствоваться пунктом 3 статьи 326 НК (в редакции 2019 года). Соответственно, в указанном случае отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС будет признаваться аннулированным, если не позднее 22 апреля 2019 года (20 апреля приходится на субботу) будет представлена уточненная декларация по налогу при УСН за четвертый квартал 2018 года без знака «Х» в строке «Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС».

Тимук Ирина

В соответствии с подп. 1.5 ст. 22 НК плательщики обязаны вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности и истечение срока исполнения обязательств дебиторов перед плательщиком. Как вести учет дебиторской задолженности в организациях, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (КУДиР)?

Луферчик Ирина

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 22 НК обязывает плательщиков вести учет дебиторской задолженности и представлять указанные в этом подпункте сведения и документы. В то же время данным подпунктом не предписано, что учет дебиторской задолженности плательщиками УСН, ведущими КУДиР, осуществляется в КУДиР.

Поэтому выполнение требования подпункта 1.5 пункта 1 статьи 22 НК о ведении учета дебиторской задолженности должно быть обеспечено плательщиком, ведущим КУДиР, в документе, не являющемся составной частью КУДиР, если для целей этого подпункта сведений КУДиР, содержащихся в пункте 1 части II раздела I, недостаточно (с учетом возможности плательщика вводить дополнительные строки и графы), а также при наличии дебиторской задолженности, возникновение которой не обусловлено непоступлением оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права.

Волочко Наталья

Индивидуальный предприниматель, являющийся также учредителем закрытого акционерного общества, сдает в аренду этому ЗАО офисные помещения и транспортное средство, находящиеся у него на праве собственности. Других видов деятельности у индивидуального предпринимателя нет. Вправе ли этот индивидуальный предприниматель применять УСН в отношении доходов от аренды?

Путрик Татьяна

В соответствии с положениями НК, не вправе применять УСН ИП, сдающие в аренду капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности. В рассматриваемой ситуации ИП сдает в аренду помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Соответственно, ИП правомерно применяет УСН.

Поскольку ИП получает доходы от акционерного общества, то, несмотря на то что он является учредителем этого общества, доходы, полученные им от сдачи в аренду помещения, облагаются налогом при УСН.

Татьяна Камазова

Организация торговли вместе с товаром получает от поставщиков тестеры и пробники, а также рекламные материалы. Все это предназначено для демонстрации продукции поставщика покупателям и оплате не подлежит. Считается ли это безвозмездным получением, и облагаются ли данные суммы налогом при УСН?

Луферчик Ирина

Вопрос не содержит достаточно информации, позволяющей судить о характере взаимоотношений сторон. Порядок определения налоговой базы зависит от договорных отношений, сути сделки и документального оформления операций, связанных со сделкой.

Больше результатов

Порядок перехода с УСН на общую систему. Актуально в 2019 году

Перейти на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения (УСН) можно добровольно или в обязательном порядке.

При смене налогового режима необходимо выполнить переходные процедуры по доходам и расходам, внеоборотным активам, налогу на добавленную стоимость. Если, находясь на УСН, организация не вела бухгалтерский учет, его необходимо восстановить. Для восстановления входящего сальдо по счетам бухгалтерского учета используются первичные документы, данные инвентаризации и оперативного учета, акты сверок взаиморасчетов и т.д. Начальное сальдо по каждому счету на момент ухода с УСН отражается с помощью вспомогательного счета.

1. Корректировка доходов и расходов. Если после возврата к общему налоговому режиму организация будет работать по кассовому методу, то сложностей не возникнет. Если после перехода организация будет платить налог на прибыль по методу начисления, то необходимо учитывать особенности расчета налогооблагаемой прибыли:

  • в составе доходов признается оплата налогоплательщику за поставленные в период применения УСН товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
  • в составе расходов признается оплата налогоплательщиком за полученные в период применения УСН товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

2. Корректировка основных средств и нематериальных активов. Основные средства и нематериальные активы в налоговом учете отражаются по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между затратами на их покупку и суммой амортизации, которая могла бы быть начислена за период применения УСН. Амортизацию рассчитывается по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

3. Корректировка НДС. Суммы НДС, уплаченные организацией после перехода на общий режим налогообложения по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения УСН, будут приниматься к вычету в случае использования этих товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Денежные средства, полученные организацией после перехода на общий режим налогообложения за товары, реализованные в период применения УСН, в налоговую базу по НДС не включаются.

При обязательном уходе с УСН в течение года налоговым периодом по единому налогу будет отчетный период, предшествующий кварталу, в котором утрачено право на применение УСН. Сданная за него декларация будет считаться итоговой.

IRS освещает изменения в налоговой реформе, затрагивающие бизнес

FS-2019-3, март 2019 г.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) включает несколько десятков изменений в налоговом законодательстве, которые затрагивают бизнес. Большинство изменений в новом законе вступили в силу в 2018 году и коснутся налоговых деклараций, подаваемых в 2019 году.

В этом информационном бюллетене представлены некоторые изменения для предприятий и ресурсы, которые помогут владельцам предприятий найти более подробную информацию.

Налогоплательщики-предприниматели должны пересчитать предполагаемые налоговые платежи

TCJA изменил способ расчета налога для большинства налогоплательщиков, в том числе для тех, доход которых не подлежит удержанию, например, для владельцев малого бизнеса и самозанятых. В новом законе были изменены налоговые ставки и скобки, пересмотрены вычеты из деловых расходов, увеличены стандартные вычеты, удалены личные льготы, увеличен налоговый вычет на детей и ограничены или прекращены некоторые вычеты. В результате многим налогоплательщикам может потребоваться повысить или понизить сумму расчетного налога, который они уплачивают каждый квартал.

Из-за этих далеко идущих налоговых изменений IRS призывает всех сотрудников, включая тех, у кого есть другие источники дохода, такие как самозанятость, пройти проверку зарплаты.Это поможет им избежать неожиданного налогового счета в конце года и, возможно, штрафа в будущем. Самый простой способ сделать это — воспользоваться Калькулятором удержания на IRS.gov.

Сопутствующая публикация, Публикация 505, Налог у источника и расчетный налог, содержит более подробную информацию, в том числе таблицы и примеры, чтобы помочь налогоплательщикам выяснить, должны ли они платить расчетный налог. Среди налогоплательщиков, которым следует ознакомиться с Публикацией 505, есть те, кто имеет доход в виде дивидендов или прироста капитала, должен платить альтернативный минимальный налог или находится в других особых ситуациях.

Форма

1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» также может помочь налогоплательщикам просто и точно рассчитать эти платежи. Пакет предполагаемых налогов включает в себя краткое изложение ключевых изменений в налогах, графики ставок подоходного налога на 2019 год и полезную таблицу для расчета правильной суммы к уплате.

Предполагаемый налоговый штраф . IRS, как правило, отменяет расчетный налоговый штраф для любого налогоплательщика, который выплатил не менее 85 процентов своих общих налоговых обязательств в течение 2018 года за счет удержания федерального подоходного налога, ежеквартальных расчетных налоговых платежей или их комбинации.Обычно налогоплательщикам необходимо уплатить 90 процентов от общей суммы налоговых обязательств, чтобы избежать штрафа.

Коммерческое налоговое программное обеспечение обычно включает расчет освобождения от налогов. Это также содержится в последней версии формы 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, имущественными комплексами и трастами» и в инструкциях.

Эта льгота помогает налогоплательщикам, которые не скорректировали должным образом свои удержания и расчетные налоговые платежи в соответствии с изменениями TCJA.

В рамках отдельного освобождения IRS также отменяет предполагаемый налоговый штраф для фермеров и рыбаков, которые подают декларации и платят налог до 15 апреля.Подробности см. в форме 2210-F «Недоплата расчетного налога фермерами и рыбаками» и в инструкциях к ней.

Дополнительную информацию об удержании налога и предполагаемом налоге можно найти на веб-странице Pay As You Go.

Новые или пересмотренные вычеты для предприятий

Квалифицированный вычет доходов от бизнеса. Многие физические лица, в том числе владельцы предприятий, управляемых в форме индивидуального владения, товариществ, корпораций типа S, трастов и поместий, могут иметь право на квалифицированный вычет из дохода от бизнеса, также называемый вычетом по разделу 199A.Некоторые трасты и поместья также могут напрямую претендовать на вычет. Вычет позволяет им вычитать до 20 процентов своего квалифицированного дохода от бизнеса (QBI), плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP). Доход, полученный корпорацией C или предоставлением услуг в качестве наемного работника, не подлежит вычету. Вычет доступен для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Правомочные налогоплательщики могут впервые заявить о нем в своих декларациях по федеральному подоходному налогу за 2018 год, поданных в 2019 году.

Вычет состоит из двух компонентов.

  1. QBI Компонент. Этот компонент вычета равен 20 процентам QBI от местного бизнеса, управляемого в качестве индивидуального предпринимателя или через товарищество, корпорацию S, траст или имущество. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика компонент QBI подлежит ограничениям, в том числе:

а. Вид торговли или бизнеса,
b. Сумма заработной платы W-2, выплачиваемая квалифицированной торговлей или бизнесом, и
c.Нескорректированная основа сразу после приобретения (UBIA) квалифицированной собственности, принадлежащей торговле или бизнесу.

Эти ограничения не распространяются на налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом на уровне или ниже определенного порога. На 2018 год пороговая сумма составляет 315 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию, и 157 500 долларов США для всех остальных налогоплательщиков.

Он также может быть уменьшен за счет патрона, если налогоплательщик является покровителем сельскохозяйственного или садоводческого кооператива.

2. REIT/PTP Компонент.Этот компонент вычета равен 20 процентам квалифицированных дивидендов REIT и квалифицированного дохода PTP. Этот компонент не ограничен заработной платой W-2 или UBIA квалифицированного имущества. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика сумма дохода PTP, которая соответствует требованиям, может быть ограничена, если PTP занимается определенной торговлей услугами или бизнесом.

Вычет ограничен наименьшим из компонентов QBI плюс компонент REIT/PTP или 20 процентами налогооблагаемого дохода за вычетом чистого прироста капитала.Вычет доступен независимо от того, перечисляет ли физическое лицо свои вычеты в Таблице А или использует стандартный вычет.

Квалифицированной торговлей или бизнесом является любая торговля или бизнес согласно разделу 162, за тремя исключениями:

  1. Торговля или бизнес, осуществляемый корпорацией C.
     
  2. Для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом, превышающим пороговую сумму, определенные виды услуг или бизнес (SSTB). SSTB — это торговля или бизнес, связанный с предоставлением услуг в области здравоохранения, права, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, консалтинга, спорта, финансовых услуг, инвестирования и управления инвестициями, торговли, операций с определенными активами или любой торговли или Основным активом бизнеса является репутация или навыки одного или нескольких ее сотрудников или владельцев.

    Основным активом торговли или бизнеса является репутация или навыки его работников или владельцев, если торговля или бизнес состоит из получения дохода от рекламы продуктов или услуг, использования изображения, подобия, голоса или других символов человека. связанные с личностью человека или появлением на мероприятиях или на радио, телевидении и в других средствах массовой информации.

    На 2018 год пороговая сумма составляет 315 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию, и 157 500 долларов США для всех остальных налогоплательщиков.Ограничения SSTB не применяются к налогоплательщикам с налогооблагаемым доходом на уровне или ниже пороговой суммы. Ограничения вводятся поэтапно для лиц, подающих совместные налоговые декларации, с налогооблагаемым доходом от 315 000 до 415 000 долларов США, а также для всех остальных налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом от 157 500 до 207 500 долларов США. Для более поздних лет пороговые суммы и диапазон поэтапного ввода будут скорректированы с учетом инфляции.
     

  3. Оказание услуг в качестве наемного работника.

    Для получения дополнительной информации о том, что квалифицируется как профессия или бизнес, см. Определение ваших квалифицированных профессий или предприятий в Публикации 535.

QBI – это чистая сумма квалифицированных статей дохода, прибыли, вычетов и убытков от любой квалифицированной торговли или бизнеса, включая доходы от товариществ, корпораций типа S, индивидуальных предпринимателей и некоторых трастов. Эти включаемые элементы должны быть эффективно связаны с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах. Учитывайте только статьи в налогооблагаемом доходе. Как правило, при расчете QBI учитывайте любые вычеты, относящиеся к торговле или бизнесу. Это включает, помимо прочего, вычитаемую часть налога на самозанятость, медицинское страхование самозанятых и отчисления от взносов в квалифицированные пенсионные планы (такие как отчисления SEP, SIMPLE и квалифицированные планы),
QBI не включает любой из следующих.

  • Статьи, которые не могут быть должным образом включены в доход, такие как убытки или вычеты, запрещенные в соответствии с правилами основания, риска, пассивных убытков или избыточных коммерческих убытков.
  • Инвестиционные статьи, такие как прирост капитала или убытки, или дивиденды.
  • Процентный доход, который не может быть должным образом отнесен к торговле или бизнесу.
  • Доход от заработной платы.
  • Доход, не связанный непосредственно с ведением бизнеса в США (дополнительную информацию см. на сайте IRS.gov/ECI.)
  • Операции с товарами или прибыли или убытки от курсовых разниц.
  • Доход, убыток или отчисления от условных основных договоров.
  • Аннуитеты (если не получены в связи с торговлей или бизнесом).
  • Суммы, полученные в качестве разумной компенсации от корпорации S.
  • Суммы, полученные в качестве гарантированных платежей от товарищества.
  • Платежи, полученные партнером за услуги, не являющиеся партнером.
  • Квалифицированные дивиденды REIT.
  • Квалифицированный доход PTP

Чрезмерные коммерческие потери. На налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами, могут распространяться ограничения на превышение коммерческих убытков. Им необходимо применить лимиты рисков и пассивной активности, прежде чем рассчитывать сумму любых избыточных коммерческих убытков. Избыточные коммерческие убытки — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем их сделкам или предприятиям, превышают их общий валовой доход и прибыль, относящиеся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода). «Торговля или бизнес» может включать в себя деятельность в качестве наемного работника и деятельность, указанную в Приложениях E, F и Графике C и Форме 4835.Налогоплательщики могут включать коммерческие прибыли и убытки, указанные в формах 4797 и 8949, в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Они также включают транзитный доход и убытки, связанные с торговлей или бизнесом. Сюда входят потери в сельском хозяйстве в результате несчастных случаев, болезней или засухи. Рассматривайте недопустимые избыточные коммерческие убытки как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробности см. в форме 461 и инструкциях.

Чистые операционные убытки . Большинство налогоплательщиков больше не имеют возможности переносить чистый операционный убыток (ЧУО).Они могут переносить ЧОУ только за налоговые годы, закончившиеся после 2017 года. Правило двухлетнего переноса, действовавшее до 2018 года, как правило, не применяется к ЧОУ, возникшим в налоговые годы, закончившиеся после 31 декабря 2017 года. убытков и NOL страховых компаний, кроме компании по страхованию жизни. Кроме того, для убытков, возникающих в налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г., закон ограничивает вычет NOL до 80 процентов налогооблагаемого дохода (рассчитывается без учета вычета).

Расходы на питание и развлечения. Новый закон вообще отменил вычет расходов на развлечения, развлечения или отдых. Но налогоплательщики могут по-прежнему вычитать 50 процентов стоимости деловых обедов, если налогоплательщик — или сотрудник налогоплательщика — присутствует, а еда или напитки не являются роскошными или экстравагантными. К ним относятся обеды для текущего или потенциального бизнес-клиента, клиента, консультанта или аналогичного делового контакта. Закон не разрешает покупать или потреблять еду и напитки во время развлекательных мероприятий в качестве расходов на развлечения, если они приобретаются отдельно от развлечений или указаны отдельно от развлечений в одном или нескольких счетах, счетах-фактурах или квитанциях.

Штрафы и пени, уплаченные правительству . Налогоплательщики не могут вычесть определенные штрафы и пени за нарушение закона. Дополнительные сведения см. в Уведомлении 2018-23.

Выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии . Налогоплательщики не могут вычитать определенные платежи, сделанные в случаях сексуальных домогательств или сексуального насилия. Однако раздел 162(q) не запрещает получателю таких расчетов или платежей вычитать соответствующие гонорары адвокатов, если они подлежат вычету.См. Часто задаваемые вопросы.

Платежи по программам государственных или местных налоговых кредитов . Некоторые налогоплательщики, совершающие платежи в пользу благотворительных или государственных организаций, за которые налогоплательщики получают налоговые льготы штата или местные органы власти, как правило, могут вычитать платежи.

  • Предлагаемые правила в соответствии с разделом 170 предусматривают, что налогоплательщики, которые осуществляют платежи или передают имущество юридическому лицу, имеющему право на получение налоговых вычетов, должны уменьшить свои вычеты по благотворительным взносам на сумму любого государственного или местного налогового кредита, который налогоплательщики получают или ожидают получить.
  • В соответствии с безопасными гаванями в Порядке доходов 2019-12 PDF корпорации или определенные транзитные юридические лица, которые осуществляют платежи в обмен на налоговый кредит штата или местного самоуправления, могут рассматривать платежи как обычные и необходимые деловые расходы для целей раздела 162 (a) к степень кредита, полученного или ожидаемого получения.

Изменения в вычетах по дополнительным льготам

Работодатели должны знать о важных изменениях в вычетах дополнительных пособий. Эти изменения могут повлиять на итоговый результат бизнеса и отчисления его сотрудников.

  • Дополнительные транспортные льготы . Новый закон запрещает вычет расходов на дополнительные льготы на квалифицированный транспорт для сотрудников в связи с поездками на работу (за исключением случаев, когда это необходимо для обеспечения безопасности сотрудников).
  • Компенсация за проезд на велосипеде . В соответствии с новым налоговым законодательством работодатели могут вычитать квалифицированные возмещения расходов на поездки на велосипеде в качестве коммерческих расходов в период с 2018 по 2025 год. Новый налоговый закон приостанавливает исключение компенсаций квалифицированных поездок на велосипеде из дохода работника на период с 2018 по 2025 год.Теперь работодатели должны включать эти возмещения в заработную плату работника.
  • Расходы на переезд . Теперь работодатели должны включать компенсацию расходов на переезд в заработную плату сотрудников. Новый налоговый закон приостанавливает действие прежнего исключения для квалифицированного возмещения расходов на переезд. Одно исключение: действующие военнослужащие вооруженных сил США могут по-прежнему исключать расходы на переезд из своего дохода. Уведомление 2018-75 содержит рекомендации по возмещению расходов за переезд сотрудников в 2017 году в 2018 году. Как правило, эти выплаты не облагаются налогом.
  • Награды за достижения . Специальные правила позволяют работнику исключать награды за достижения из заработной платы, если награды являются личным материальным имуществом. Работодатель также может вычитать вознаграждения, которые являются личным имуществом, с учетом определенных пределов вычета. Новый закон уточняет определение материальной личной собственности.

Более подробную информацию см. в обновлении для работодателя на сайте IRS.gov.

Изменения амортизации и расходов для предприятий

Закон о сокращении налогов и занятости изменил некоторые законы об амортизации и расходах.Эти изменения могут повлиять на налоговую ситуацию предприятия. Вот основные моменты:

  • В соответствии с новым законом предприятия могут немедленно увеличить расходы.
  • Временное 100-процентное списание на расходы определенных бизнес-активов (амортизация премии за первый год).
  • Изменения в ограничениях амортизации автомобилей класса люкс и имущества личного пользования.
  • Изменено отношение к определенному фермерскому имуществу.
  • Применимый период восстановления для недвижимого имущества.
  • Использование альтернативной системы амортизации для сельскохозяйственных предприятий.

Налогоплательщики могут использовать метод «безопасной гавани» для расчета амортизационных отчислений для легковых автомобилей, имеющих право на 100-процентный дополнительный амортизационный вычет за первый год и подлежащих амортизационным ограничениям. Безопасная гавань позволяет вычесть амортизационные отчисления на избыточную сумму в течение периода восстановления с учетом амортизационных ограничений, применимых к легковым автомобилям. Чтобы применить метод «безопасной гавани», налогоплательщики должны использовать применимую таблицу амортизации в Приложении А к Публикации 946 «Как амортизировать имущество».Метод «безопасной гавани» не применяется к легковым автомобилям, в отношении которых налогоплательщик выбрал из 100-процентного дополнительного вычета амортизации за первый год или принял решение списать всю или часть стоимости легкового автомобиля.

Дополнительные сведения см. в FS-2018-9, Новые правила и ограничения амортизации и расходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости и Дополнительный амортизационный вычет (бонус) за первый год — часто задаваемые вопросы.

Новые и пересмотренные налоговые льготы для предприятий

  • Новый кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни . Этот общий бизнес-кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплачиваемой квалифицированному работнику во время отпуска по семейным обстоятельствам и болезни на срок до 12 недель за налоговый год. Кредит, как правило, действителен для заработной платы, выплаченной в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2020 г. Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы о кредите работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни и Уведомление 2018- 71 PDF.
  • Налоговый кредит на реабилитацию . Новый закон влияет на реабилитационный налоговый кредит для сумм, которые налогоплательщики платят или несут за квалифицированные расходы после 1 декабря.31, 2017. Он отменяет 10-процентный кредит для зданий, введенных в эксплуатацию до 1936 года. Он сохраняет 20-процентный кредит на расходы на восстановление сертифицированного исторического сооружения, но требует, чтобы налогоплательщики распределяли 20-процентный кредит пропорционально в течение пяти лет, а не в течение года. они сдали здание в эксплуатацию.

Переходное правило предоставляет льготы владельцам либо сертифицированного исторического строения, либо здания, построенного до 1936 года, позволяя владельцам использовать предшествующий закон, если проект соответствует следующим условиям:

  • Налогоплательщик владеет или арендует здание на янв.1 января 2018 г. и всегда после этого, а также 90 044
  • 24- или 60-месячный период, выбранный для существенного реабилитационного теста, начинается 20 июня 2018 года.

Методы бухгалтерского учета

Малые предприятия . Новый налоговый закон позволяет налогоплательщикам малого бизнеса со среднегодовым валовым доходом не более 25 миллионов долларов за предыдущий трехлетний период использовать кассовый метод учета. Закон расширяет круг налогоплательщиков малого бизнеса, имеющих право использовать кассовый метод учета, и освобождает эти малые предприятия от определенных правил учета запасов, капитализации затрат и долгосрочных договоров. В результате, начиная с 31 декабря 2017 г., больше налогоплательщиков малого бизнеса смогут перейти на кассовый метод учета.

Корпорация S в корпорацию C . Правомочная ликвидированная корпорация S, которой необходимо перейти с общего кассового метода на метод общего начисления для учета в течение первого года в качестве корпорации C (в связи с отменой выбора корпорации S), должна использовать шестилетний период корректировки в соответствии с разделом IRC. 481 (а). Подробности см. в Порядке доходов 2018–44 PDF.

Однородные обмены . В соответствии с новым законом отсрочка прибыли или убытков теперь применяется только к обмену недвижимым имуществом, а не к обмену личным или нематериальным имуществом. Обмен недвижимым имуществом, предназначенным в первую очередь для продажи, по-прежнему не может считаться равноценным обменом. Чтобы квалифицироваться как равноценный обмен, налогоплательщик должен владеть недвижимостью для продуктивного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций. В соответствии с переходным правилом в новом законе обмен личным или нематериальным имуществом может квалифицироваться как равноценный обмен, если налогоплательщик начал обмен путем передачи имущества или получения замещающего имущества 1 декабря или ранее.31, 2017. См. более подробную информацию на странице «Обмен похожих товаров — советы по налогам на недвижимость» на сайте IRS.gov.

Международный бизнес

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест изменил некоторые аспекты международного бизнеса. Узнайте больше на странице налоговой реформы для международных налогоплательщиков и компаний.

Неправомерный сбор IRS

Физические и юридические лица имеют больше времени для подачи административного иска или подачи гражданского иска о неправомерном взыскании или аресте. Новый закон продлил срок подачи административного иска и иска о неправомерном взыскании с девяти месяцев до двух лет.Для получения дополнительной информации см. выпуск новостей 2018-126.

Прочие ресурсы

Дистанционное взимание налога с продаж

Нексус налога с продаж

Nexus относится к связи бизнеса с государством. Как только у бизнеса есть связь, они должны собирать и перечислять налоги с продаж и использования в штат и его местные налоговые юрисдикции. До дела South Dakota v. Wayfair физическое присутствие требовалось для того, чтобы бизнес имел связь.

штата начали принимать новаторские законы о связях, начиная с 2008 года, что началось с принятия в Нью-Йорке первого закона о связях филиалов штата.Партнерская связь означает, что удаленный поставщик имеет связь с организацией в штате, которая выполняет определенную работу, например, поддерживает склад в штате или что-либо, связанное с продажами удаленного поставщика. Связь между юридическим лицом в штате и работой удаленного поставщика приведет к тому, что аффилированное лицо будет иметь связь в штате.

Законы о нексусных переходах требуют, чтобы удаленные продавцы взимали налоги, если они связаны с какими-либо аффилированными лицами в штате по маркетингу, в частности, посредством рефералов по кликам, таких как ссылки или реклама. Продавец обычно платит субъекту штата за любые продажи в результате этой рекламы или ссылок. Эта связь устанавливает связь, поскольку субъект в штате направляет людей на веб-сайт удаленного продавца.

Первый закон об экономических связях был принят в Южной Дакоте в штате Южная Дакота. 106 в 2016 году. Экономическая взаимосвязь означает, что бизнес имеет определенный объем экономической деятельности, такой как объем транзакций или продаж, который требует от него сбора и перечисления применимых налогов с продаж и использования.Например, удаленный продавец имеет экономические связи в Южной Дакоте, если: 1) валовой доход от продаж в штате превышает 100 000 долларов США; или 2) имеет 200 или более отдельных транзакций.

Сбор налогов через Marketplace

DCPRMPGUASVIALAKAZARCACOCTDEFLGAHIIDILINIA—> KSKYLAMEMDMAMIMNMSMOMTNENVNHNJNMNYNCNDOHOKORPARISCSDTNTXUTTVTVAWAWVWIWY

ЛЕГЕНДА КАРТЫ

 Отсутствует налог штата с продаж

 Требуется коллекция Marketplace

 Коллекция Marketplace не требуется

Примечание. На этой карте отмечены штаты, в которых в настоящее время требуется сбор информации через маркетплейс.

Требования к коллекции Marketplace

Положения торговой площадки направлены на то, чтобы передать обязанности по сбору платежей от сторонних продавцов посредникам торговой площадки. Фасилитаторы торговой площадки относятся к торговой площадке, которая заключает контракты со сторонними продавцами на продажу товаров и услуг через платформу торговой площадки. Например, это требует, чтобы веб-сайты, такие как Amazon и eBay, собирали и перечисляли налоги от имени своих сторонних продавцов государству.

В 2017 году эти законы начали принимать

штат.По состоянию на 1 января в 38 штатах и ​​округе Колумбия действуют положения о сборе средств на торговых площадках, согласно которым эти онлайн-платформы будут собирать и перечислять налоги для своих сторонних продавцов. Исполнительный комитет NCSL единогласно принял руководящие принципы типового законодательства для реализации требований по сбору налога с продаж посредников на рынке.

Доход

Оценки

Оценки того, сколько доходов не удалось собрать до South Dakota v.Wayfair , но нет сомнений, что это была значительная сумма. Аналогичным образом, оценки государственных доходов столь же разнообразны. В отчете NCSL о налоговых действиях штата собирается информация посредством опросов законодательных налоговых органов об изменениях в налогах и доходах, принимаемых каждый календарный год. В отчете за 2018 год говорится, что в 2019 финансовом году были введены налоговые изменения, требующие взимания платы за удаленные продажи, в диапазоне от 7 миллионов до 190 миллионов долларов США.

Локальное распространение

В штатах, являющихся членами SSUTA, осуществляется централизованный сбор налогов с продаж на уровне штата, что снижает административные расходы и расходы на соблюдение требований.Как отмечалось ранее, Верховный суд США предположил, что это одна из причин, по которой законодательство Южной Дакоты об экономических связях было поддержано. Однако в 38 штатах местные жители полагаются на поступления от налога с продаж. Многие из них взимают другие ставки, чем в их родном штате, а некоторые до принятия решения Wayfair несли ответственность за сбор этих налогов. Если эти населенные пункты хотят получить доступ к пирогу доходов от налога с продаж через Интернет в соответствии с постановлением Wayfair , им, возможно, придется уступить некоторую автономию штату и позволить ему собирать налог от их имени.

Алабама

В 2017 году штат принял «Закон об упрощенном использовании налоговых переводов с продавцов», который позволяет правомочным удаленным продавцам взимать и перечислять фиксированную восьмипроцентную ставку налога с продаж, а не взимать и перечислять на основе множества различных местных ставок. Доля местных доходов составляет четыре процента (два процента для округов, два процента для городов) и распределяется в зависимости от численности населения.

Колорадо

Колорадо — это штат с «самоуправлением», в котором населенные пункты взимают и собирают свои собственные налоги с продаж (которые часто имеют базу, значительно отличающуюся от базы штата). Прежде чем законодательный орган штата получил возможность отреагировать на решение Wayfair  , предприняв шаги по упрощению этой системы, DOR опубликовал новые правила налогообложения с продаж, которые предполагают, что продавцы могут быть обязаны взимать налог с продаж в 71 юрисдикции, которые взимают свои собственные налоги. , но впоследствии был принят льготный период до 31 мая 2019 года. Чтобы обеспечить единообразие местного налога с продаж и упростить администрирование, Целевая группа штата Колорадо по упрощению налога с продаж и использования недавно рекомендовала закон, который потребует от DOR обеспечить электронные продажи и использовать систему упрощения налогообложения. .

Иллинойс

Предложение, находящееся на рассмотрении в Иллинойсе (H 270), предоставит населенным пунктам право требовать от удаленных розничных продавцов собирать и перечислять налоги с продаж. (Штат в настоящее время взимает только ставку штата в размере 6,25 процента.) 

Луизиана

Луизиана — еще один штат самоуправления с множеством местных юрисдикций, которые несут ответственность за взимание и сбор собственных налогов с продаж. Чтобы упростить эту систему, законодательный орган создал Комиссию по налогам с продаж и использования для удаленных продавцов, которая будет служить единым налоговым администратором на уровне штата для удаленных продаж.Пока еще не требуется, чтобы удаленные продавцы собирали и перечисляли налоги с продаж, поскольку все еще разрабатываются процедуры и усилия по единообразию местного налогообложения для администрирования продаж и сбора налогов для удаленных продавцов. Штат будет взимать 8,45-процентную ставку с онлайн-продавцов за пределами штата. Сбор включает в себя государственную ставку налога с продаж в размере 4,45 процента и 4-процентную ставку, которая будет распределяться между местными органами власти в зависимости от численности населения.

Миссури
 

Подобно мере, принятой в Алабаме, законопроект (SB 50), проходящий через Сенат штата Миссури, создаст «Упрощенную программу удаленных переводов налога с продаж», которая позволит правомочным удаленным продавцам собирать и перечислять упрощенную дистанционную ставку налога с продаж в размере 6. 5 процентов. (3,5 процента для продуктов питания, проданных или доставленных в штат.) Выручка будет распределена по населенным пунктам в порядке, установленном Департаментом доходов, но такое решение еще не принято.

Федеральное законодательство

После решения Wayfair на федеральном уровне поступило несколько предложений либо повернуть время вспять и заново ввести требование о нексусе физического присутствия, либо иным образом предвосхитить существующие законы штата. NCSL решительно выступает против любых федеральных усилий, которые могут ограничить или задержать способность штатов взимать налоги с продаж с удаленных продавцов.

US H 6724 (2018 г.): эта мера запрещала бы штатам задним числом взимать налоги с удаленных продаж, требовала бы централизованного сбора и вынуждала бы штаты устанавливать единую единую ставку налога с продаж для онлайн-продаж.

US HR 6824 (2018 г.): представитель Джим Сенсенбреннер (Висконсин) в сентябре 2018 г. ввел меру, которая запрещала бы штатам задним числом налагать обязанности по сбору налога с продаж на удаленных продавцов, классифицируя освобожденных мелких продавцов как тех, валовая годовая выручка которых составляет 10 миллионов долларов США или меньше, и потребовал от штатов присоединиться к межгосударственному соглашению с упрощенными, едиными процессами соблюдения, прежде чем они смогут взимать налог с удаленных продавцов.Это не прошло мимо комитета.

US HR 7184 (2018): член палаты представителей Сенсенбреннер также представил в ноябре 2018 года Закон об отказе от ретроактивного онлайн-налогообложения, который запрещал бы штатам задним числом налагать обязательства по взиманию налога с продаж на удаленных продавцов за любую продажу, имевшую место до 21 июня. , 2018. Вне комитета она не прошла.

US SB 3725 (2018 г.): Закон об упрощении онлайн-продаж и помощи малому бизнесу от 2018 года, который не был принят, задержал бы право штатов налагать обязательство по взиманию налога с продаж на удаленных продавцов до 2020 года, запретил бы ретроактивное налогообложение и освобождение продавцов с валовой выручкой в ​​размере 10 миллионов долларов или менее от требований по сбору.

US H.R. 379 (2019 г.): эта мера запрещает населенным пунктам возлагать обязанности по сбору платежей на удаленных продавцов и ставит условия перед штатами, прежде чем они смогут это сделать. В частности, штатам необходимо будет установить единую ставку налога с продаж и централизованные сборы, и они не смогут требовать от продавцов предоставления информации о покупателях помимо почтовых индексов и суммы налогов, взимаемых с почтовых индексов. Это также отсрочит возможность штатов налагать обязательства по сбору налога с продаж на удаленных продавцов до января.1, 2020.

US S 128 (2019 г.): Закон о прекращении налогообложения наших потенциальных клиентов – это недавно повторно введенная версия неудавшейся меры в 2018 году (SB 3180), которая отменяет решение  Wayfair  путем повторного установления требования о взаимосвязи физического присутствия для уплаты государственного налога с продаж. обязанности по сбору. Далее он определяет, что составляет и что не составляет «физическое присутствие».

NCSL Federal Correspondence Post
South Dakota v. Wayfair

2019 20 всемирное руководство по личному налогу и иммиграции

%PDF-1.6 % 2 0 объект > /Контуры 8 0 R /PageLabels 9 0 R /PageLayout /Одностраничный /PageMode /UseNone /Страниц 10 0 Р /StructTreeRoot 11 0 R /Тип /Каталог /ViewerPreferences > >> эндообъект 5 0 объект > поток 2020-01-02T12:13:46+05:302020-01-13T09:03:15-05:00Adobe InDesign 15.0 (Windows)2020-01-14T12:53:16+05:30uuid:63e07dfe-93f3-4a26- 973f-5c341e9875cdxmp.did: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5xmp.id: 55f42f37-8247-1449-abf1-28d027f74557proof: pdfxmp.iid: ba695b0d-dfd9-2147-b378-46e7840a2c8dxmp.did: 2e1ab354-3772-eb4f-9923-ccfef1785822xmp.сделал: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5default

  • преобразован из application/x-indesign в application/pdfAdobe InDesign 15.0 (Windows)/2020-01-02T12:13:46+05:30
  • application/pdf
  • EY — 2019 20 всемирное руководство по личному налогу и иммиграции
  • Библиотека Adobe PDF 15. 0Ложь конечный поток эндообъект 16 0 объект > поток HVnG}GöV}RF^;s{f}A}{Nz~

    ?2)bx]69Us}26:|ʙO:jSTs9g29\-Lspokeuɇ\g;g_M/’/7&:0=>?l5fO2> ,3K4=wI5ZZjhw#vɰXmU[ԚMTw=n3/pUyD\9dϏ/OW+͞|6 0 :,gM,ņLdKlvӛ+DŻN+_z|Zy՚WfvdCa},h^28f/əg*|>\my!K^)B3Ӟ}UuC󀰒CCpB’~F}N㰸В qpQZܳ=ʼnn$Inh Rn»ˆNf/95o:(l=HK-գGiVX +o70 1:5TKebXfSyϧ(.

    Россия введет УСН для МСП в 2022 году

    Пилот новой системы АТС для предприятий с оборотом менее 60 млн руб.

    Россия запустит пилотную схему Автоматизированной системы налогообложения (АСН) в следующем году, сообщил премьер-министр Михаил Мишустин. Это вариант существующей Упрощенной системы налогообложения (УСН) и призван снизить административную нагрузку при исчислении и уплате налогов микробизнесом и МСП в России.

    На долю

    МСП приходится около 22% ВВП и около 30% рабочей силы России. Российские МСП в основном ориентированы на внутренний рынок.

    АТС упростит взаимодействие МСП с государством, отменив подачу налоговых деклараций. Налоговые расчеты будут автоматическими и основаны на данных онлайн-касс и операций по текущим счетам. Это означает, что стоимость налоговой отчетности снизится, и вместо этого эти кадровые ресурсы и рабочее время можно будет направить на развитие бизнеса.

    Для получения права необходимо выполнить несколько требований: годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей (820 000 долларов США), а в бизнесе должно быть занято до пяти человек. После достижения этих пороговых значений МСП должны перейти на систему STS.

    Предприятия могут стать плательщиками ATS онлайн, подав заявление в местное налоговое бюро.

    Схема рассчитана на шесть лет. Пионерами новой системы должны стать Калужская и Татарстанская области России.

    Поддержана инициатива по внедрению нового подхода к налоговым правоотношениям между Налоговой службой и МСП.Владимир Саськов, специалист по налоговому менеджменту и экономике недвижимости НИУ ВШЭ, директор Ассоциации налоговых консультантов, говорит: «Это хорошо как для микробизнеса, который освобожден от формализованных процедур налогового декларирования, так и для налогового контроля. , так и для государства. Реализация элементов проактивного подхода в налоговом администрировании микробизнеса гарантирует прозрачность налоговых правоотношений, нивелируя необходимость применения каких-либо дополнительных мер налогового контроля.По словам Саскова, в режиме ОВД есть несколько важных аспектов.

    К ним относятся добровольность перехода на новый налоговый режим, а также плановая практическая апробация на отдельных территориях для формирования оценки перспектив дальнейшего развития системы. Кроме того, если идея будет реализована в комплексе с другими обсуждаемыми инициативами – обнуление ставок страховых взносов при одновременном повышении базовых ставок по УСН, снижении общей налоговой нагрузки на широкий круг налогоплательщиков, то предложенная мера выступит как качественный налоговый инструмент поддержки микробизнеса.

    В то же время основным риском Сасков считает возможное уклонение от уплаты налогов путем разделения бизнеса – для квалификации более крупные МСБ могут скрыть свой истинный размер, разделившись на более мелкие.

    Однако схема ASN убережет бизнес от ошибок и неточностей в отчетности, считает Руслан Турдибаев, начальник отдела по работе с МСП АО «Банк «Финам».

    Для микропредприятия подача налоговой отчетности является большой нагрузкой, учитывая ограниченность штата, а зачастую и отсутствие в штате бухгалтера.

    Банки не будут дополнительно контролировать размер налоговой нагрузки для таких предприятий, выполняющих требования № 115-ФЗ, что снизит текущую нагрузку на инфраструктуру банков.

    По словам Турдибаева, переход на АТС не позволит оптимизировать налоги за счет автоматического расчета, хотя на первых этапах введения режима возможны ошибки в расчете суммы налогов по мере отладки системы.

    Новый налоговый режим замедлит переход микропредпринимателей к полной самозанятости.Но предпринимателям придется потратить время на то, чтобы разобраться в деталях нового механизма.

    Новый режим упростит ведение малого бизнеса без формальной налоговой отчетности, считает Екатерина Косарева, управляющий партнер аналитического агентства WMT Consult.

    В настоящее время взимаются штрафы за неверные налоговые декларации, которые в случае МСП часто подаются недостаточно квалифицированным персоналом. Отсутствие необходимости предоставления налоговых документов исключает эти риски.

    По словам Косаревой, у Федеральной налоговой службы есть соответствующие вычислительные мощности, чтобы решать эти вопросы и ориентировать МСП на более точные декларации.

    Аналогичная пилотная схема была опробована на самозанятых налогоплательщиках Профессиональных услуг, без большого количества жалоб со стороны пользователей.

    Косарева считает, что в новый эксперимент должны быть включены все желающие. Калуга и Татарстан первыми ввели режим НПД в 2019 году. По мнению Косаревой, участвовать должны Москва, Московская область и все соседние регионы, включая Тверь, Владимир, Тулу и Смоленск, поскольку они являются предпринимателями, активно работающими с московскими заказчиками.Они должны первыми перейти на новый режим.

    Однако есть и потенциально проблемные моменты, которые необходимо продумать и решить в ходе детальной разработки АТС.

    Во-первых, обязательное приобретение и использование контрольно-кассовой техники, если организация или индивидуальный предприниматель работает с физическими лицами или принимает наличные деньги. Это стало толчком для перехода некоторых видов бизнеса на патентную систему налогообложения или на самозанятость с упрощенной системой налогообложения, поскольку внедрение этих систем требует капитальных затрат.

    Однако можно было бы принять предоставление субсидий на покупку ККТ или бонуса за уплату налога, как в случае с самозанятыми.

    Во-вторых, должна быть введена четкая схема корректировки автоматически начисляемого налога, возможность перерасчета: предприятия, нанимающие персонал, являются более приоритетными, чем просто фрилансеры.

    В-третьих, должен быть проработан механизм, при котором при превышении лимита выручки компания не блокировала бы налоговый режим.

    В настоящее время, если индивидуальный предприниматель превышает годовой доход в 2,4 миллиона рублей (33 600 долларов США), он может пробить следующий контрольный уровень только в начале следующего финансового года. Это значит, что вместо этого они оформляют договор ГПХ на разовые работы и, видимо, прекращают деятельность в своем бизнесе. В качестве варианта может быть назначена более высокая автоматическая ставка для превышения суммы, хотя отдельные лица все равно будут пытаться избежать порога.

    Система АТС упростит уплату налогов МСП.Трудность заключается в том, чтобы мотивировать малые и средние предприятия использовать ее и сделать систему достаточно умной, чтобы можно было предотвратить уклонение путем естественного роста бизнеса.

    Связанное Чтение

     

    О нас

    Россия Брифинг подготовлен Dezan Shira & Associates. Фирма имеет 28 офисов по всей Евразии, включая Китай, Россию, Индию и страны АСЕАН, помогая иностранным инвесторам в евразийском регионе. Пожалуйста, свяжитесь с Марией Котовой по адресу [email protected] для консультаций по инвестициям в Россию или помощи в изучении рынка, юридических, налоговых и нормативно-правовых вопросах по всей Азии.

    Предложение по налоговой реформе на 2022 финансовый год (2021-09-14)

    (Сводка)

    14 сентября 2021 г.
    Кейданрен


    1. Введение

    Из-за сбоев, вызванных коронавирусной болезнью 2019 года (далее именуемой «COVID-19»), экономика Японии остается под понижательным давлением.

    В этом контексте крайне важно, чтобы японское правительство использовало налоговую реформу 2022 финансового года для поддержки корпоративной деятельности и потребительских расходов; и внедрять смелые и решительные налоговые меры для стимулирования цифровой трансформации (далее «DX»), «зеленой трансформации» (далее «GX») и других инновационных инициатив в эпоху после COVID-19.

    Кроме того, рассматривая будущие годы с 2022 года и далее, японское правительство должно изучить налоговые меры, которые соответствуют устойчивому капитализму в среднесрочной перспективе, как это было предложено Кейданреном в «НОВОЙ СТРАТЕГИИ РОСТА», опубликованной в ноябре 2020 года.

    2. Сохранить и укрепить создание стоимости и конкурентоспособность японских компаний в эпоху после COVID-19

    Чтобы установить налоговый режим, который может эффективно продвигать DX и GX, японское правительство должно расширить и усилить меры по стимулированию открытой инновационной деятельности и установке оборудования, связанного с 5G.

    Следует продолжать принимать дальнейшие меры по оцифровке и упрощению налоговых процедур.

    3. Налоговые меры, способствующие GX, направленные на достижение устойчивого экономического общества

    Для достижения поставленной японским правительством амбициозной цели «углеродной нейтральности к 2050 году» государственный и частный секторы Японии должны предпринять решительные усилия для создания благотворного цикла экономики и окружающей среды (зеленый рост).

    Крайне важно изучить ценообразование на выбросы углерода, такие как налогообложение углерода и схемы торговли квотами на выбросы, как с технической, так и с технологической точек зрения, чтобы определить, могут ли они быть превращены в основу, которая может способствовать экономическому росту.

    Необходимо провести подробное обсуждение и анализ для определения соответствующих мер для реализации, уделяя особое внимание глобальным тенденциям, доступности альтернативных углеродно-нейтральных (CN) технологий, графику технологического развития и интеграции в общество, а также соображениям экономической безопасности.

    Мы считаем, что следующие три области являются основополагающими для того, чтобы налоговый режим был совместим с экономическим ростом:

    1. Режим должен предоставлять компаниям стимулы для принятия упреждающих мер, способствующих сокращению выбросов CO 2 .Он должен стимулировать бизнес к инвестициям в НИОКР в инновационные технологии и не ограничивать возможности капиталовложений для внедрения таких технологий в общество;

    2. Стоимость энергии в Японии высока по сравнению с мировыми стандартами. Японское правительство должно обеспечить, чтобы высокие затраты на энергию не отрицательно сказывались на жизни граждан и международной конкурентоспособности промышленного сектора Японии; и

    3. Необходимо учитывать важность международного сотрудничества и создания основы для промышленной конкурентоспособности.

    С этой точки зрения нынешняя ситуация, похоже, не подтверждает целесообразность введения налога на выбросы углерода. Объем налогов, связанных с энергетикой, должен быть всесторонне пересмотрен с учетом уровня выбросов CO 2 в ближайшие годы.

    Что касается разработки международного режима, то в ЕС и других юрисдикциях был предложен Механизм корректировки углеродных границ. Однако такие механизмы должны соответствовать правилам ВТО, и правительство Японии должно обеспечить активное участие и гибкость при содействии и сотрудничестве с другими странами.

    4. На пути к системе международного налогообложения, которая способствует восстановлению международного экономического порядка

    Кейданрен считает восстановление международного экономического порядка одним из ключевых направлений своей политики в рамках «НОВОЙ СТРАТЕГИИ РОСТА». Чтобы решить глобальные проблемы, связанные с цифровизацией экономики, нам в первую очередь необходимо укрепить международную солидарность.

    (1) Вопросы, касающиеся первого компонента

    Как только будет достигнуто международное соглашение по первому компоненту и оно вступит в силу, односторонние меры, включая налог на цифровые услуги (DST) и уравнительный сбор в Индии, должны быть быстро и гарантированно отменены.

    Согласно Заявлению Inclusive Framework от июля 2021 года (далее именуемое «Заявление»), многонациональные предприятия считаются подпадающими под действие Основного принципа, если их глобальный оборот превышает 20 миллиардов евро, а прибыльность до налогообложения превышает 10%. . Хотя мы в определенной степени поддерживаем принятие самих критериев упрощения правил, оборот и прибыльность до налогообложения могут колебаться в диапазоне, близком к пороговому, из-за внешних факторов, таких как макроэкономическая среда, реструктуризация бизнеса, и так далее.Применимость Pillar One тесно связана с предсказуемостью корпоративного управления в будущем. Соответственно, необходимо провести дальнейшее обсуждение того, как определить год, в котором предприятие подпадает под критерии. Одна из идей состоит в том, чтобы использовать средние финансовые данные за несколько (например, пять) лет. Кроме того, необходимо дополнительно рассмотреть возможность исключения предприятий, достигших порогового значения для включения в сферу охвата, но имеющих минимальный уровень дохода из иностранных источников. Кроме того, предприятия, не достигшие порогового значения, должны быть освобождены от всех процедур расчета, связанных с суммой А, включая новые правила распределения налоговых прав между рыночными юрисдикциями в соответствии с первым компонентом.

    В Заявлении подтверждается, что в будущем порог оборота должен быть снижен до 10 миллиардов евро. Однако это зависит от успешной реализации, включая налоговую определенность в отношении суммы A. Планируется, что соответствующая проверка начнется через семь лет после вступления соглашения в силу, при этом проверка будет завершена не более чем через год.Правила Pillar One могут также применяться к так называемым транзакциям B-B, таким как продажа готовых продуктов и компонентов, а также к транзакциям B-B-C, которые являются неотъемлемой частью бизнеса облачных вычислений, бизнеса компонентов устройств и контента программного обеспечения. снабженческие предприятия. В соответствии с действующими правилами получения доходов информацию о конечных пользователях в этих отраслевых категориях трудно определить и получить на практике. При разработке режима следует уделять достаточное внимание этим коммерческим аспектам, применяя, насколько это возможно, реалистичный и прагматичный образ мышления.

    Подходы к сегментации и идентификации субъектов-плательщиков, включая распределение общих расходов, должны быть простыми и вызывать лишь незначительное административное бремя, чтобы обеспечить налоговую определенность как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков.

    Кроме того, в отношении безопасного убежища прибыли от маркетинга и распределения (MDSH) — подхода к решению проблем, связанных с двойным счетом, путем корректировки количества суммы A, распределяемой по приемлемым рыночным юрисдикциям, — следует провести обсуждения для обеспечения простоты, включая установление уровня фиксированная доходность.

    При рассмотрении корректировки двойного налогообложения в отношении суммы А мы настаиваем на том, чтобы был принят метод освобождения. Кредитный метод может не гарантировать полного вычета из-за ограничения доступного кредита, и будет наложено тяжелое административное бремя, когда задействованы различные юрисдикции, охватываемые сферой применения.

    В целях упрощения процедур подачи налоговых деклараций, уплаты налогов и проведения налоговых проверок следует дополнительно рассмотреть вопрос о введении системы «одного окна».Мы также рекомендуем создать механизм перевода налогов между налоговыми органами для обеспечения эффективных процедур уплаты налогов в рыночные юрисдикции.

    В этом отношении мы должны подчеркнуть, что создание обязательного и обязательного механизма разрешения споров должно быть доступно для всех методов трансфертного ценообразования и налогообложения постоянного представительства, по крайней мере, для компаний, относящихся к сумме A.

    (2) Вопросы, касающиеся второго компонента

    Во-первых, должен оставаться применимым подход «сверху вниз», который позволяет организациям рассчитывать и платить налоги, относящиеся к правилу включения дохода (IIR) второго компонента в стране постоянного местонахождения их материнской компании.То же самое должно относиться к сэндвич-структуре, когда материнская страна, на которую распространяется IIR, владеет дочерней компанией в США, которая может быть захвачена GILTI. Затем следует провести более глубокое изучение нижеперечисленных технических вопросов, чтобы облегчить практическую нагрузку на бизнес. Достаточное внимание переходным мерам следует уделить организациям с разумной экономической рациональностью, которые уже расширились до юрисдикций, где налоговая ставка ниже минимальной ставки.

    Кроме того, международная судоходная отрасль должна быть исключена, как это предлагается в Заявлении.

    (а) Вырез

    Отчет включает определение «исключений», которые исключают сумму дохода, составляющую не менее 5% (или не менее 7,5% в течение переходного периода в пять лет) от балансовой стоимости материальных активов и фонда заработной платы.

    Во избежание какого-либо резкого увеличения налогового бремени следует провести обсуждения, чтобы обеспечить установление процентных ставок на достаточно высоком уровне при условии, что это не приведет к увеличению минимальной налоговой ставки.

    (b) Связь с налоговым режимом КИК

    Для управления дублированием налогового режима КИК и НДК совокупные налоги КИК должны быть отнесены, без ограничений, к юрисдикциям дочерних компаний и включены в числитель расчета эффективной налоговой ставки (ЭНС).

    (c) Правило о разделении собственности и т. д.

    В заявлении поясняется, что в соответствии с правилом разделения собственности, когда материнская компания владеет менее 80% акций своей дочерней компании, IIR также применяется к дочерней компании, называемой промежуточной материнской компанией с частичным владением (POIP).Мы обеспокоены тем, что компании обязаны нести значительное практическое бремя, если налоги IIR, уплачиваемые POIP, должны быть вычтены (зачтены) на уровне материнской компании. В будущем, даже если правило разделения собственности останется, следует изучить возможность применения более упрощенных подходов, таких как освобождение, а не вычет (кредитование).

    Мы также призываем отказаться от применения упрощенного IIR к компаниям, использующим метод долевого участия (филиалам и совместным предприятиям), поскольку многонациональные группы предприятий не контролируют компании, использующие метод долевого участия, и поэтому маловероятно, что они будут использовать эти организации для целей уклонения от уплаты налогов. Кроме того, как правило, доступ к информации очень ограничен по сравнению с дочерними компаниями.

    (d) Работа с временными разницами

    Согласно Заявлению, налоговая база, которая будет использоваться при расчете эффективной налоговой ставки (ETR), будет определяться на основе доходов бухгалтерского учета. Мы понимаем, что ведутся обсуждения, чтобы решить, следует ли использовать подход с переносом или отложенным налоговым учетом для учета колебаний эффективной налоговой ставки, связанных с временными разницами между налогом и бухгалтерским доходом.При принятии подхода к учету отложенного налога важно применять как можно более простой метод. Это может включать в себя минимизацию восстановления когда-то признанных налоговых расходов, которые соответствуют отложенным налоговым обязательствам. В то же время, учитывая бремя, которое могут нести соответствующие компании, налоговые органы должны предоставить подробные разъяснения и рекомендации.

    (e) вариант упрощения и т.
    д.

    Налоговые административные рекомендации, отчетность по странам (CbCR), безопасная гавань ETR и исключение минимальной прибыли должны быть реализованы без чрезмерного увеличения количества корректирующих статей.

    Кроме того, при расчете ETR юрисдикции должен использоваться подход, аналогичный текущему CbCR, который не требует консолидации финансовых данных по странам, включая исключение внутригрупповых операций в одной стране, исключение нереализованной прибыли. , и так далее. Мы по-прежнему не поддерживаем раскрытие отчетности CbC, поскольку это нарушает требование о защите конфиденциальности отчетности CbC.

    Кроме того, минимальная налоговая ставка для правила, подлежащего налогообложению (STTR), должна поддерживаться на минимально возможном уровне в диапазоне (от 7.от 5% до 9%), указанных в Заявлении. При этом объем платежей, подлежащих налогообложению, то есть процентов, роялти и определенного набора других платежей, должен быть максимально ограничен. Более того, чрезвычайно важно оказывать практическую поддержку, делая платежи подлежащими уплате на ежегодной основе, чтобы избежать дополнительных административных обременений, связанных с определением того, облагаются ли платежи заниженным налогом или нет.

    С внедрением IIR жизненно важно создать среду для честной конкуренции между предприятиями и укрепить международную конкурентоспособность японских компаний.Для достижения этих целей японское правительство должно изучить налоговые меры, обеспечивающие накопление данных и других нематериальных активов и поощряющие реинвестирование в новые инвестиции в НИОКР, со ссылкой на налоговые системы патентных ящиков других стран и налоговый режим США.

    Кроме того, в ожидании введения в действие второго компонента в Японии японское правительство должно незамедлительно провести массовое упрощение внутреннего налогового режима ХИК со следующих трех точек зрения:

    Точка зрения 1: Сделать налоговый режим Японии CFC более ориентированным на реальные случаи уклонения от уплаты налогов. Например, отменив 30-процентный порог и сохранив только 20-процентный порог.

    Точка зрения 2: Адаптируйте налоговый режим к изменяющейся корпоративной деятельности, предвидя эпоху после COVID-19, регулярно пересматривая тест на деловую цель, тест на содержание, а также тест на управление и контроль.

    Точка зрения 3: Должным образом учитывать административную нагрузку и обеспечивать простоту путем введения таких мер, как объединение и сокращение количества приложений и дополнений.


    Налоги в Испании: вводное руководство для экспатов

    Кто должен платить испанские налоги? Путеводитель по налогам в Испании, включая актуальные налоговые ставки, НДС, подоходный налог, налоги на имущество и налоги для нерезидентов.

    Если вы живете и работаете в Испании, вы обязаны платить подоходный налог со своего дохода и имущества и должны будете подать испанскую налоговую декларацию. Платите ли вы испанские налоги со своего дохода по всему миру или с дохода, полученного в Испании, зависит только от вашего статуса резидента.

    Если вы являетесь резидентом Испании, вы должны платить испанский налог со своего дохода во всем мире. Налоги применяются по прогрессивной шкале, хотя существуют налоговые вычеты. Если вы не являетесь резидентом Испании, вы платите налог в Испании только на испанский доход, как правило, по фиксированной ставке. Это также включает потенциальный доход от испанской недвижимости, даже если вы не сдаете ее в аренду. Испанский налог также применяется к собственности, инвестиционным интересам, товарам и услугам в Испании.

    Налоги в Испании распределяются между правительствами штатов и регионами.Это означает, что налоговые ставки в Испании могут варьироваться в зависимости от страны в отношении подоходного налога, налога на имущество, налога на богатство, налога на прирост капитала и налога на наследство в Испании. Кроме того, работники в Испании должны вносить взносы в испанские налоги на социальное обеспечение. Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.

    Этот справочник по налогам в Испании включает:

    Balcells International Lawyers Group

    Balcells Group предоставляет юридические консультации частным лицам, компаниям, инвесторам, иммиграционным агентствам и другим агентам-посредникам. Они имеют более чем 40-летний профессиональный опыт и построили свою фирму на основе интеграции нескольких поколений юристов, которые предлагают сбалансированное видение, основанное на опыте и современности.

    Получите помощь по налогам

    Кто должен платить налоги в Испании?

    Испанский налог для резидентов

    Если вы проживаете в Испании шесть месяцев (183 дня) или более календарного года (не обязательно последовательно) или у вас есть основные жизненные интересы в Испании (например, ваша семья или бизнес находятся в Испании), то вы классифицируются как резиденты Испании для целей налогообложения.

    Как резидент Испании, вы должны подать испанскую налоговую декларацию и уплатить испанский подоходный налог со своего дохода во всем мире в следующих случаях:

    • Ваш годовой доход от работы превышает 22 000 евро.
    • Вы работаете не по найму в Испании или ведете собственный бизнес.
    • Вы получаете доход от аренды более 1000 евро в год.
    • Ваш доход от прироста капитала и сбережений превышает 1600 евро в год.
    • Это первый год вашего декларирования налогового резидентства в Испании.

    Кроме того, вы должны задекларировать все свои активы за границей на сумму более 50 000 евро (используя Modelo 720 или форму 720). Ваш налогооблагаемый доход — это доход, оставшийся после вычетов взносов на социальное обеспечение в Испании, пенсии, личных пособий и профессиональных расходов. Испанские налоговые ставки являются прогрессивными.

    Налоги в Испании для нерезидентов

    Если вы проживаете в Испании менее шести месяцев (183 дня) в календарном году, вы являетесь нерезидентом и платите налоги только с доходов из Испании.Налоги применяются к вашему доходу по фиксированным ставкам без надбавок или вычетов. Если вы являетесь нерезидентом и владеете недвижимостью в Испании, независимо от того, сдаете ли вы ее в аренду или нет, вам необходимо будет подать налоговую декларацию и заплатить испанские налоги на недвижимость для нерезидентов (или налог на вмененный доход с вашей собственности), а также как местные испанские налоги на недвижимость.

    Соглашения об избежании двойного налогообложения

    Испания подписала много договоров с другими странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Испанский налоговый орган ведет актуальный список договоров.

    Индивидуальный подоходный налог в Испании: , называемый Impuesto de Renta sobre las Personas Fisicas или IRPF. Испанские подоходные налоги делятся между штатом и регионом. Каждый из 17 автономных регионов Испании определяет свои собственные налоговые ставки и обязательства.

    Следовательно, несмотря на то, что государство снизило налоги и упростило группы подоходного налога, налоговая система по всей Испании остается сложной. Проще говоря, сумма налогов, которые вы платите в Испании, зависит от того, где вы живете.

    Налоговые ставки в Испании в 2022 году

    Ниже приведены основные ставки налога на доход от трудовой деятельности в Испании. Поскольку налоговые ставки в Испании неодинаковы по всей стране, ваш общий подлежащий уплате налог будет рассчитываться как общая налоговая ставка штата плюс соответствующие региональные налоговые ставки.

    Налоговые ставки в Испании в 2022 году следующие:

    • до € 12 450: 19%
    • € 12 450- € 20,200: 24%
    • € 20 200- € 35,200: 30%
    • € 35 200- € 60 000: 37%
    • 60 000–300 000 евро: 45%
    • Более 300 000 евро: 47%

    Подоходный налог со сбережений взимается по следующим ставкам:

    • 19% на первые 6000 евро налогооблагаемого дохода от сбережений
    • 21% на следующие 6000-50000 евро
    • 23% на следующие 50000-200000 евро
    • 26% на любой доход от сбережений, даже превышающий 200 евро

    Регистрация для уплаты испанского налога: резиденты и нерезиденты

    Вам необходимо будет зарегистрироваться для уплаты налога в Испании в налоговом органе Испании, независимо от того, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом.Во-первых, вам понадобится номер удостоверения личности иностранца (NIE), который вы можете получить в местном отделении по делам иностранцев ( Oficina de Extranjeros ) или в полицейском участке в течение 30 дней после прибытия в Испанию.

    Заполните Modelo 30 , чтобы зарегистрировать свое обязательство по уплате испанского налога в качестве резидента или нерезидента в первый раз или изменить свои данные.

    Подача налоговой декларации в Испании

    Каждый должен подать испанскую налоговую декларацию в первый год налогового резидентства.По истечении первого года вам не нужно подавать испанскую налоговую декларацию, если ваш доход из всех источников составляет менее 8 000 евро, а банковские проценты или инвестиционный доход — менее 1 600 евро. То же самое применимо, если ваш доход от аренды составляет менее 1000 евро или вы зарабатываете менее 22 000 евро в качестве наемного работника, поскольку ваш испанский подоходный налог будет вычтен вашим работодателем.

    Чтобы подать испанскую декларацию о подоходном налоге, см. Modelo 100 . Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.Правомочные резиденты должны подавать налоговые декларации в период с 6 апреля по 30 июня года, следующего за налоговым годом. Срок подачи налоговых деклараций в Испании не продлевается.

    Вы можете найти информацию о том, как заполнить и подать испанскую налоговую декларацию, информацию о предыдущих налоговых декларациях и произведенных платежах. Для доступа к этой услуге вам потребуется ваш цифровой идентификационный сертификат.

    Процесс управления налоговыми декларациями, оптимизации и планирования в Испании может быть намного проще с помощью бухгалтерских и налоговых консультационных услуг, таких как Balcells International Lawyers Group или ATA Spain, которые могут помочь вам на каждом этапе процесса.

    Подача налогов США из Испании

    Несмотря на то, что каждый гражданин США и обладатель грин-карты должен подавать налоговую декларацию в IRS, даже если он живет за границей, многие экспатрианты до сих пор этого не делают. Многие не знают об этих обязательствах, думая, что им как эмигрантам не нужно платить или подавать налоговые декларации в США; на самом деле, вы делаете! Чтобы получить дополнительную информацию и помощь в подаче налоговых деклараций США из Испании, обратитесь в отдел налогов для экспатов и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налогов США из-за границы.

    Испанские налоги для нерезидентов

    Общая фиксированная ставка подоходного налога для нерезидентов составляет 24% или 19%, если вы являетесь гражданином страны Европейского Союза или Европейской экономической зоны.

    Прочие доходы облагаются испанскими налогами нерезидентов по следующим ставкам:

    • Прирост капитала в результате передачи активов облагается налогом по ставке 19%.
    • Инвестиционные проценты и дивиденды облагаются налогом по ставке 19%, хотя обычно она ниже в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.Налог на проценты освобожден для граждан ЕС.
    • Роялти облагаются налогом по ставке 24%.
    • Пенсии облагаются налогом по прогрессивной ставке от 8% до 40%.

    Чтобы подать заявку на уплату подоходного налога в качестве нерезидента Испании, сначала получите Modelo 149 . Затем используйте форму Modelo 150 , чтобы подать налоговую декларацию. Если вы являетесь владельцем недвижимости-нерезидентом, вы должны подать налоговую декларацию по телефону Modelo 210 .

    Специальный испанский налог для иностранцев, работающих по заданию

    Для иностранцев, прибывающих на работу в Испанию по трудовому договору с испанской компанией, действует специальный налоговый режим.Этот закон иногда называют законом Бекхэма, поскольку он якобы был введен для того, чтобы футболисту Дэвиду Бекхэму не приходилось платить налог на его права на имидж во всем мире, когда он перешел в «Реал Мадрид» в 2003 году.

    Правительство Испании изменило этот налоговый режим на 2021 налоговый год. Командированные сотрудники в Испании платят налог по ставке 24% на доход до 600 000 евро. В соответствии с правилами, введенными в 2021 году, правительство увеличило ставку налога на доход, превышающий 600 000 евро, до 47%. Кроме того, командированные сотрудники теперь платят налог в размере 3% на доход свыше 200 000 евро, полученный от дивидендов, процентов или прироста капитала.

    Если вы являетесь налоговым резидентом Испании (проводите в Испании более 183 дней в году) и не являетесь резидентом Испании в течение последних 10 лет, вы можете подать заявление на обложение налогом в соответствии с этим режимом в течение шести месяцев после прибытия в Испанию. Следовательно, вы можете снизить уровень налогообложения на срок до пяти лет.

    Испанские налоговые вычеты и льготы

    Налогоплательщики-резиденты Испании получают определенные налоговые вычеты. Базовое личное пособие для всех в возрасте до 65 лет составляет 5 550 евро, или 6 700 евро с 65 лет и 8 100 евро с 75 лет.

    Если с вами проживают дети до 25 лет, вы можете потребовать дополнительное пособие в размере:

    • 2400 евро на первого ребенка
    • 2700 евро на второго
    • 4000 евро на третьего
    • 4500 евро на четвертого
    • Дополнительное пособие в размере 2800 евро на каждого ребенка младше трех лет
    9 родитель или бабушка или дедушка, проживающие с вами, и ваш общий доход составляет менее 8000 евро, вы можете претендовать на пособие в размере 1150 евро, если они старше 65 лет, и 2550 евро, если они старше 75 лет.

    Как правило, вы можете претендовать на налоговые вычеты в Испании за:

    • Платежи в систему социального обеспечения Испании
    • Пенсионные отчисления в Испании
    • Расходы на покупку и ремонт основного дома
    • Благотворительные пожертвования

    Реформы, введенные в 2021 году, уменьшили пенсионные отчисления налогоплательщиков для целей налогообложения до 2000 евро с 8000 евро . Однако этот лимит остается на уровне 8000 евро, если увеличение происходит за счет взносов компании.Кроме того, увеличение не может превышать 30% суммы чистого дохода от занятости и экономической деятельности, полученного физическим лицом в налоговом году.

    Налог в Испании для супружеских пар

    Если вы состоите в браке (в гетеросексуальном или однополом браке), вы можете выбрать, взимать ли налог по отдельности или вместе. Вы должны сравнить испанскую налоговую ставку, которую вы платите как физическое лицо, с налогом, который вы платите как пара, прежде чем принять окончательное решение, так как это не всегда лучший вариант. Существует пособие для супружеской пары ( declaración conjunta ) в размере 3400 евро для второго налогоплательщика в дополнение к общему пособию в размере 5550 евро, предоставляемому первому налогоплательщику.

    Испанский налог на недвижимость

    Если вы владеете недвижимостью в Испании и проживаете в ней на 1 января любого данного года, вы должны заплатить местный налог на недвижимость или Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Сумма представляет собой стоимость аренды, умноженную на налоговую ставку, установленную местными властями.Это касается нерезидентов и резидентов. Еще есть басура , налог на сбор мусора. Владельцам недвижимости-нерезидентам также может потребоваться уплатить налог на вмененный доход по фиксированной ставке с потенциального дохода от аренды испанской недвижимости.

    Если вы продаете недвижимость в Испании, вы должны заплатить налог на передачу собственности, Impuesto Transmisiones Patrimoniales (ITP). Когда собственность продается, местные власти взимают налог на увеличение стоимости земли, плюс valia .

    Налог на прирост капитала в Испании

    Налог на прирост капитала в Испании (налог на прибыль от продажи имущества или других инвестиций) выглядит следующим образом:

    • первые € 6,000: 19%
    • € 6 000- € 50 000: 21%
    • € 50 000- € 200 000: 23%
    • Более 200 € 200 000: 26%

    Если вы Если вы купили недвижимость до 1994 года, вам, возможно, придется платить больше налогов, чем раньше, поскольку налог на прирост капитала был отменен.Вы можете иметь право на освобождение, если вам больше 65 лет и вы продаете свой основной дом или если вам меньше 65 лет и вы продаете свой основной дом, чтобы купить другой основной дом в Испании.

    Испанский налог на богатство

    Налог на богатство в Испании уплачивается со стоимости ваших активов 31 декабря каждого года. Активы стоимостью более 10 миллионов евро могут облагаться налогом до 3,5%, хотя ставки варьируются в зависимости от того, в каком регионе вы живете.

    Каждый имеет стандартную не облагаемую налогом сумму в размере 700 000 евро, а домовладельцам разрешается дополнительно 300 000 евро в счет стоимости их основного места жительства.

    Налог на наследство и дарение в Испании

    С 2015 года нерезиденты из стран ЕС/ЕЭЗ приравниваются к резидентам в отношении налога на наследство и дарение в Испании (также называемого налогом на наследство). Ставка составляет около 1–7% для всех, в зависимости от региона. До изменений нерезиденты платили примерно на 80% больше, чем резиденты. Верховный суд Испании постановил, что нерезиденты, которые платили более высокую ставку в прошлом, имеют право на возмещение.

    В 2017 году некоторые регионы, такие как Андалусия, обновили свою политику налогообложения наследства и дарения.Это привело к тому, что многим семьям не пришлось платить налог на наследство. Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с законами вашего конкретного региона. Вам следует обратиться за консультацией к специалисту по этим налогам, поскольку испанская налоговая система сложна. Подробнее читайте в нашем руководстве по испанскому наследственному праву.

    НДС (IVA) в Испании

    Испания имеет три уровня налога на добавленную стоимость (НДС) или Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):

    • Общий: 21% на товары и услуги
    • Reducido : 10% на пассажирский транспорт, платные дороги, любительские спортивные мероприятия, выставки, товары для здоровья, неосновные продукты питания, вывоз мусора, борьбу с вредителями и очистка сточных вод
    • Superreducido : 4 % на основные продукты питания, лекарства, книги и газеты

    /или подсластители.Повышение налога не распространяется на детское молоко и напитки, считающиеся пищевыми добавками для особых диетических потребностей.

    Все плательщики IVA (в первую очередь фрилансеры) должны предоставить все данные счета-фактуры онлайн в течение четырех дней с даты его выставления и не позднее 16-го числа месяца, следующего за его выставлением.

    Корпоративный налог в Испании

    Общая ставка корпоративного налога в Испании составляет 25%. С 2022 года новообразованные компании платят 10% за первые два года работы по сравнению с 15% в 2021 году.Снижение налога на 10% может быть предоставлено для прибыли, зафиксированной в специальном резерве на пять лет.

    Компании должны подавать налоговые декларации в течение шести месяцев и 25 дней после окончания отчетного периода. Оплата производится частями в апреле, октябре и декабре, причем каждый взнос обычно составляет 18% от суммы налоговых обязательств. Узнайте больше о налогах для фрилансеров в Испании.

    Приведенная здесь информация является только общим обзором; Вы всегда должны получить профессиональную консультацию от испанского финансового специалиста относительно ваших конкретных обстоятельств.

    Налог на испанском языке

    • (существительные) Налог на испанском языке: El Impuesto, El Tributo, La Passución
    • (прилагательные) Налог на испанском языке: de Impuestos, фискал, трибутура, импозицио, небессивенные, Pussivivo
    • Глаголы) Налог на испанском языке: tasar (оценка), gravar impuestos.

    Налоговый орган Испании

    • Agencia Tributaria : испанский налоговый орган предоставляет информацию обо всех аспектах налогообложения в Испании для физических и юридических лиц

    Процедура налогообложения – обзор

    2.1 Модель Аллингема-Сандмо-Ицхаки

    Предположим, что истинная налоговая база известна налогоплательщику, но не может быть без затрат наблюдаемой налоговой службой. Затем, при определенных обстоятельствах, у налогоплательщика может возникнуть соблазн указать налогооблагаемый доход ниже его истинной стоимости. В основополагающей формулировке Allingham and Sandmo (1972) (далее A–S) 9 , что может удержать человека от уклонения от уплаты подоходного налога, так это фиксированная вероятность ( p ) того, что любое занижение налогооблагаемого дохода будет обнаружено и подвергнуто пропорциональный штраф ( θ ) сверх уплаты самого фактического налогового обязательства.Позже мы представим и подробно обсудим «технологию уклонения», при которой уклонение влечет за собой издержки для уклоняющегося, которые могут зависеть от дохода и суммы уклоняемого налога.

    В модели A–S все реальные решения и, следовательно, налогооблагаемый доход ( y ) считаются фиксированными; выбирается только отчет налогоплательщика. Налогоплательщик, не склонный к риску, выбирает отчет ( x ) и, следовательно, сумму неучтенного дохода y x , чтобы максимизировать ожидаемую полезность:

    (1)EU=1−pUν+ty−x +pUν−θy−x,

    , где ν — истинный доход после налогообложения, y (1 −  t ), t — ставка (пропорционального) подоходного налога. Функция полезности фон Неймана-Моргенштерна U (·) представляет индивидуальные предпочтения в отношении риска. В этой модели выбор того, от чего уклоняться и от какой суммы, сродни выбору того, стоит ли и сколько играть в азартные игры. Каждый доллар занижения налогооблагаемого дохода предлагает выигрыш в размере 90 234 t 90 235 с вероятностью (1 − 90 234 p 90 235 ), а также штраф в размере 90 234 θ 90 235 с вероятностью 90 234 p 90 235 . Тогда и только тогда, когда ожидаемый выигрыш в этой игре (1 − p ) t положителен, каждый налогоплательщик, не склонный к риску, будет иметь шанс на некоторое уклонение, причем сумма зависит от ожидаемого выигрыша и дохода налогоплательщика. предпочтение риска.

    Критический вопрос, на который указал Ицхаки (1974), состоит в том, зависит ли наказание за обнаруженное уклонение от занижения дохода , как предполагают A-S, или от занижения налога , что более точно отражает практику во многих странах. страны. В последнем случае Maximand становится (1 — P ) U ( ν + t y x ) + PU ( ν θt ( y  —  x )), и ожидаемая выплата на доллар упущенного дохода становится равной (1 —  p ) t  —  pθt .Это важное изменение, поскольку оно означает, что налоговая ставка не влияет на условия авантюры с уклонением от уплаты налогов; по мере роста t вознаграждение за успешное занижение доллара растет, но пропорционально возрастает и стоимость обнаруженного занижения. Условие первого порядка для оптимального уклонения принимает вид мира соответственно.Обратите внимание, что t не фигурирует в уравнении (2), кроме как через эффект дохода в определении y A и y U . Сравните это с исходной формулой A–S, где t будет мультипликативным множителем в знаменателе правой части, подразумевая, что увеличение t пропорционально увеличит вознаграждение за занижение дохода, но не пропорционально увеличить штраф, делая уклонение более привлекательным. Независимо от того, зависит ли штраф от занижения налога или занижения дохода, более склонные к риску лица, при прочих равных условиях , будут меньше уклоняться от уплаты налогов. Лица с более высоким доходом будут больше уклоняться, пока снижается абсолютное неприятие риска; будут ли люди с более высоким доходом уклоняться от большей доли дохода, зависит от относительного неприятия риска. Уклонение по отношению к доходу будет уменьшаться, увеличиваться или оставаться неизменным как доля дохода в зависимости от того, является ли относительное неприятие риска возрастающей, убывающей или постоянной функцией дохода.Увеличение либо p , либо θ уменьшит уклонение.

    Увеличение t имеет как эффект дохода, так и, возможно, эффект замещения. Если у налогоплательщика снижается абсолютное неприятие риска, снижение дохода делает менее рискованную позицию оптимальной. Увеличение t имеет эффект замещения, увеличивая относительную цену потребления в проверенном состоянии мира и тем самым поощряя уклонение, если штраф связан с доходом, а не с уклонением от уплаты налогов. В последнем случае, если штраф связан с уклонением от уплаты налога, повышение налога не имеет эффекта замещения, так что увеличение t уменьшает уклонение, пока уменьшается относительное неприятие риска 10 .

    Эта простая версия модели A-S подвергалась критике на том основании, что она не проходит простую проверку реальностью. Если p — это доля доходов, проверенных в США, около 0,015, а θ — установленный законом штраф за неуголовное уклонение, около 0.2, то, основываясь на степени неприятия риска, проявляемой в других ситуациях, люди должны уклоняться гораздо чаще, чем это кажется на первый взгляд. Возникает интригующий вопрос: почему люди платят налогов, а не почему люди уклоняются от . Многие последующие исследования, некоторые из которых рассматриваются ниже, были направлены на согласование фактов с теорией 11 .

    В модели A–S количество попыток уклонения ограничивается неприятием риска налогоплательщиком. В какой-то момент дальнейшее уклонение становится слишком большой авантюрой, так что при выбранной сумме уклонения предельный выигрыш в ожидаемой экономии налогов точно компенсируется предельной тягостью дополнительного риска, взятого на 12 .Модель также предсказывает, что человек, нейтральный к риску, либо вообще не будет платить налог, либо не будет уклоняться, в зависимости от того, имеет ли уклонение положительную ожидаемую отдачу. Этот прогноз «или-или» исключается, если вероятность обнаружения является возрастающей функцией суммы уклонения, что, вероятно, характерно для большинства налоговых систем. Последствия введения эндогенного p зависят от точной связи между p и уклонением. Например, рассмотрим случай [обсуждаемый в Ицхаки (1987)], где 90 234 p 90 235 является возрастающей функцией уклоняемого дохода ( 90 234 y 90 235  —  90 234 x 90 235 ).Нейтральный к риску налогоплательщик выбирает x , чтобы максимизировать ожидаемый доход,

    (3)EY=1−py−xη+s+py−xη−θs,

    , где s t (

    5−902 x ) это заниженный налог. Если p ′ ≡ ∂ p /∂( y  —  x ) положительно, условие первого порядка принимает вид

    (4)1−p−pθ=p′θ+1s/t.

    В этом случае уклонение будет ограничено тем фактом, что p увеличивается, чтобы компенсировать то, что в противном случае было бы увеличением ожидаемого дохода.

    Предсказание «или-или» в случае нейтрального к риску налогоплательщика также исключается, если существуют различные источники дохода, каждый из которых регулируется собственными p . Например, трудовой доход наемного работника имеет высокий p (из-за предоставления информации работодателями и компьютерного сопоставления), в то время как «совместный» доход имеет гораздо более низкий p . Столкнувшись с такой ситуацией, лицо, нейтральное к риску, сообщает обо всех или ни об одном из нескольких источников дохода, но, безусловно, может сообщать о части общего дохода 13 .

    Эндогенная вероятность обнаружения, конечно, может быть применена к случаю налогоплательщика, не склонного к риску.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.