Последствия исключения юридического лица из егрюл: Ошибка | ФНС России

Содержание

Исключение из егрюл последствия для кредиторов

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из егрюл последствия для кредиторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Исключение из егрюл последствия для кредиторов Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 22 «Порядок государственной регистрации при ликвидации юридического лица или при исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц» Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований банка к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по субъекту РФ о признании незаконными действий налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности общества; о признании записи в ЕГРЮЛ недействительной.
Как указал суд, в силу п. 7 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, если в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении заявления кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи. В данном случае заявления от банка и иных заинтересованных лиц в трехмесячный срок со дня опубликования решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в инспекцию не поступили. При этом, как указал суд, наличие у общества задолженности перед банком не свидетельствует о незаконности действий инспекции, поскольку процедура исключения недействующего юридического лица была полностью соблюдена, а банк как лицо, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением общества из ЕГРЮЛ, проявив должную заботливость и осмотрительность, имел возможность направить в соответствующий регистрирующий орган заявление о несогласии с исключением общества из ЕГРЮЛ.
Неблагоприятные последствия бездействия кредитора не могут быть возложены на регистрирующий орган, который не допустил каких-либо нарушений при исключении общества из ЕГРЮЛ.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Исключение из егрюл последствия для кредиторов Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Баранов И.В., Гудцова А.В., Долгов С.Г., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Разумный и осмотрительный участник гражданского оборота не лишен возможности контроля за решениями, принимаемыми регистрирующим органом в отношении своего контрагента по сделке как недействующего юридического лица, а также возможности своевременно направить в регистрирующий орган заявление о том, что его права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Неблагоприятные последствия бездействия кредитора при отслеживании информации о контрагенте не могут быть возложены на регистрирующий орган, не допустивший при принятии решения на основании комментируемой статьи каких-либо нарушений (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 6 декабря 2011 г. N 26-П, Определения Конституционного Суда РФ от 17 января 2012 г. N 143-О-О, от 24 сентября 2013 г. N 1346-О, от 26 мая 2016 г. N 1033-О и др.).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльРазъясняется, что поскольку исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнено по последствиям к его ликвидации, то кредитор на дату внесения соответствующей записи может учесть во внереализационных расходах долг исключенного лица как безнадежную задолженность в связи с ликвидацией должника. Также отмечено, что данный подход не применяется к случаям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Нормативные акты: Исключение из егрюл последствия для кредиторов ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/[email protected]
3.2. Разумный и осмотрительный участник гражданского оборота не лишен возможности контроля за решениями, принимаемыми регистрирующим органом в отношении своего контрагента по сделке как недействующего юридического лица, а также возможности своевременно направить в регистрирующий орган заявление о том, что его права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц. Неблагоприятные последствия бездействия кредитора при отслеживании информации о контрагенте не могут быть возложены на регистрирующий орган, не допустивший при принятии решения на основании статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» каких-либо нарушений.
ФНС России от 31.12.2020 N КВ-4-14/22005
3.1. При рассмотрении спора об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ суд кассационной инстанции отметил, что отсутствие нотариально удостоверенной подписи в заявлении, содержащее возражения относительно исключения Общества из ЕГРЮЛ, свидетельствует о нарушении Банком требований пункта 6 статьи 9 Закона N 129-ФЗ и расценивается как непредставление такого заявления. Учитывая, что Банк не был лишен возможности оформить заявление надлежащим образом в соответствии с требованиями действующего законодательства, а неблагоприятные последствия бездействия кредитора не могут быть возложены на регистрирующий орган; иные заявления от кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением общества из ЕГРЮЛ, в регистрирующий орган не поступали, суд кассационной инстанции поддержал позицию судов о правомерности исключения Общества из ЕГРЮЛ.

Исключение из ЕГРЮЛ последствия для учредителя

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из ЕГРЮЛ последствия для учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Исключение из ЕГРЮЛ последствия для учредителя Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2021 по делу N А21-6871/2016/27
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении участника должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий ссылается на неисполнение руководителем обязанности по подаче заявления о банкротстве организации и совершение сделок, причинивших вред имущественным правам кредиторов. Участнику вменяется совершение сделок, повлекших причинение ущерба федеральному и муниципальному бюджету, доначисление налогов должнику.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О приостановлении производства по делу о банкротстве до окончания расчетов с кредиторами.
Между тем, суд апелляционной инстанции, принимает во внимание, что Матюха И.В., являющийся генеральным директором участника должника (ООО «АВК ПЛЮС»), не принял должных мер по отслеживанию внесения Малиновским А.А. соответствующих изменений в ЕГРЮЛ об исключении Матюхи И.В. из состава учредителей, что не может быть признано разумным и добросовестным поведением участника гражданского оборота, в связи с чем риски и негативные последствия не совершения процессуальных действий возлагаются на Матюху И.В. Кроме того, отсутствуют доказательства самостоятельного обращения к Малиновскому А.А. об исключении Матюхи И.В. из состава участников ООО «Абсолют» в разумные сроки. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2020 N 11АП-3861/2020 по делу N А65-32742/2019
Требование: О взыскании солидарно в порядке субсидиарной ответственности убытков в виде задолженности по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указал суд первой инстанции, истец не воспользовался правом, предусмотренным положениями пункта 4 статьи 21.1 Закона о государственной регистрации юридических и не направил в установленный законом срок в регистрирующий орган свои возражения относительно предстоящего исключения ООО «Крокус» из ЕГРЮЛ, в связи с чем оно несет негативные последствия не предъявления такого требования, а наличие у ООО «Крокус», впоследствии исключенного из ЕГРЮЛ, как недействующего юридического лица, регистрирующим органом, непогашенной задолженности, подтвержденной вступившими в законную силу судебными актами, само по себе не может являться бесспорным доказательством вины ответчика (как руководителя, так и учредителя общества), в неуплате указанного долга. Равно как свидетельствовать об их недобросовестном или неразумном поведении, повлекшем неуплату этого долга.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Исключение из ЕГРЮЛ последствия для учредителя
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Статья: Воздействие конструкции юридического лица на исход исполнительного производства
(Гусаков С. Ю.)
(«Практика исполнительного производства», 2018, N 4)В свою очередь, внушительная статистика об исключении из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц показывает, что существующая правовая конструкция юридического лица позволяет создавшему ее учредителю (участнику) не только оградить себя от ответственности за неисполнение принятых обязательств, но и после проведения всех необходимых финансовых и иных операций, для которых создавалась организация, «бросить» ее, не утруждая себя процедурными и в первую очередь финансовыми вопросами по исключению организации из ЕГРЮЛ. Причем это происходит практически без каких-либо последствий для учредителя; функции по «вычищению» подобных «брошенных» организаций из ЕГРЮЛ берет на себя государство в лице ФНС России (выяснение же вопроса о том, для чего создавалась такая фиктивная организация, в рамки процедуры исключения из ЕГРЮЛ не входит).

Нормативные акты: Исключение из ЕГРЮЛ последствия для учредителя

Исключение юрлица из ЕГРЮЛ по решению налоговой — Юридическая консультация

Всем понятны причины, по которым собственник стремится избавиться от ставшего ненужным бизнеса. Но иногда закрытие происходит не по его желанию, а по воле контролирующих органов.

В конце 2016 года в федеральные законы от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о регистрации) и от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) были внесены поправки. По большей части они вступили в силу с 28 июня 2017 г., а некоторые из них – с 1 сентября 2017 г. Покидая «тонущее» юридическое лицо, нужно учитывать то, как ФНС будет исключать его из реестра и какие могут быть негативные последствия.

Содержание

В каких случаях юрлицо исключается из ЕГРЮЛ

Из реестра исключается недействующее лицо. Таким оно является, если в течение последних 12 месяцев:

  • не представляло отчетности по налогам и сборам;
  • не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету.

Требуется одновременное наличие двух этих признаков (п. 2 ст. 21.1 Закона о регистрации ). Если фирма не отчитывается, но есть движения по счету, либо, наоборот, счета замерли, но нулевая отчетность сдается, — исключить из реестра нельзя.

С 1 сентября 2017 г. добавлено еще два случая, когда возможно исключение (п. 5 ст. 21.1 Закона о регистрации).

  1. При невозможности ликвидации ввиду отсутствия средств на необходимые для этого расходы и невозможности возложить эти расходы на учредителей (участников). В Гражданском кодексе РФ эта норма уже была закреплена. В Законе о регистрации ее явно не хватало. Очевидно, данный механизм еще будет прорабатываться на уровне налоговой службы. Потребуется некое уведомление со стороны участников, в котором они должны будут изложить нежелание поддерживать юридическое лицо функционирующим и одновременно обосновать неготовность взять на себя расходы по ликвидации. На практике нередко встречались неофициальные обращения к налоговикам с просьбой ускорить исключение недействующего общества. В нововведении можно разглядеть попытку уменьшить коррупционную составляющую рассматриваемой процедуры.
  2. При наличии в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи. Еще один способ борьбы с покупными адресами и «неживыми» директорами.

Если у налогового органа есть сведения о том, что в отношении юридического лица возбуждено дело о банкротстве или введена одна из банкротных процедур, решение о предстоящем исключении из реестра не принимается (эта новелла — ответ законодателя на постановление Конституционного Суда РФ от 18.05.2015 № 10-П).

Если же регистрирующий орган примет указанное решение и лишь потом узнает об инициированном банкротстве, юридическое лицо не будет исключено из реестра.

Когда налоговая запустит процедуру ликвидации юрлица?

До сих пор можно было ответить на этот вопрос так: когда дойдут руки до вашей неработающей компании. Требовалось на это порою до четырех лет. Теперь же, как мы отметили выше, появилась возможность ускорить процесс.

В ожидании прекращения юридического лица руководитель рискует сполна набрать административных штрафов. Например, по ст. 119, 126 Налогового кодекса РФ, ст. 13.19, 15.5 КоАП РФ.

В любом случае, прежде чем все бросать на самотек, желательно закрыть счета, погасить долги и провести сверки.

Можно ли исключить из ЕГРЮЛ, если есть долги?

Да, регистрирующий орган может исключить из реестра лицо, имеющее задолженность. При этом долг перед бюджетом налоговая может расценить как безнадежный к взысканию. Что касается остальных обязательств, то тут все зависит от инициативности и расторопности кредиторов. Они либо остановят начатый налоговой службой процесс, либо нет.

Как происходит исключение юрлица из реестра?

Выявив наличие оснований для исключения из ЕГРЮЛ, регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении.

В течение трех дней с момента принятия такое решение публикуется в Вестнике государственной регистрации. Проверить, не начался ли административный процесс исключения из реестра в отношении вашей компании или контрагента, можно на сайте вестника.

Одновременно с решением будут опубликованы сведения о том, как и куда подавать свои возражения по поводу грядущего исключения из реестра.

Если в течение трех месяцев с момента публикации от заинтересованных лиц не поступят заявления, юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ.

Как остановить исключение из реестра?

Согласно действующей редакции закона подача заявления самим юридическим лицом, кредитором или иным заинтересованным лицом делает невозможным административное исключение из реестра. Никаких требований к такому заявлению не предъявляется.

С 1 сентября 2017 г. остановить запущенный механизм стало сложнее (см. п. 4 ст. 21.1 Закона о регистрации).

Во-первых, содержание заявления. Оно должно быть мотивированным. Таким образом, подразумевается, что неубедительное возражение не будет принято налоговой службой во внимание.

Во-вторых, форма заявления. Она будет утверждена отдельно.

В-третьих, способ подачи. Теперь, если подавать заявление в форме электронного документа, то с электронной подписью. Если же почтой, то с заверенной нотариально подписью. При непосредственном представлении документов нужно предъявить документ, удостоверяющий личность. Представитель же (не руководитель) дополнительно прилагает нотариально удостоверенную доверенность или ее нотариальную копию.

Если все перечисленные требования и трехмесячный срок соблюдены, юридическое лицо из реестра исключено не будет.

Альтернативный вариант – начать банкротство.

Последствия исключения из реестра

Прекращение лица и обязательств

В целом последствия исключения недействующего лица аналогичны последствиям ликвидации (ст. 64.2 ГК РФ). В ЕГРЮЛ вносится запись с указанием способа прекращения.

Обязательства юридического лица прекращаются. Если только не встает вопрос о субсидиарной ответственности.

Субсидиарная ответственность

Еще одна новелла, вступившая в силу с 28 июня 2017 г. Ранее участники и руководители ООО, а также лица, способные давать им указания, могли быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого общества только в рамках процедуры банкротства. Теперь в силу п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО это возможно и после административного исключения из ЕГРЮЛ.

Критерий: неисполнение обязательства общества обусловлено тем, что перечисленные лица действовали недобросовестно или неразумно. Речь при этом идет о любых обязательствах, сохранившихся на момент исключения. Уйти от долгов, просто забыв про общество, уже не получится.

На акционерные общества новое правило не распространяется.

Распределение имущества

Даже у недействующей компании может обнаружиться имущество. Либо участники о нем действительно забыли. Либо они сознательно выжидали, когда налоговая сделает свое дело, чтобы уже без кредиторов поделить остатки. Впрочем, забрать себе то, что принадлежало юридическому лицу, получается не всегда.

В некоторых регионах суды признают право собственности за участниками. В других – отказывают в иске, ссылаясь на необходимость использовать процедуру, предусмотренную п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. А это значит — отдельное судебное разбирательство с назначением арбитражного управляющего и привлечением всех возможных кредиторов прекратившегося юридического лица. Подано такое требование может быть в течение пяти лет с момента исключения из реестра.

Таким образом, если прекратить сдавать налоговую отчетность, то ИФНС ликвидирует организацию по своему решению в течение 12 месяцев.

 

«Чёрный список» ФНС или последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ

Просмотров: 147

02.02.2021

Налоговики без суда и следствия, по своему решению, могут исключить компанию из ЕГРЮЛ. И для этого, как гласит статья 21.1 Федерального закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», нужно всего два обстоятельства: непредставление отчётности и отсутствие движения по расчётным счетам в течение последних 12 месяцев.

Как сказано в вышеназванном законе, такое юридическое лицо, отвечающее одновременно обоим условиям, может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в предусмотренном порядке.

При этом законом не обговаривает, когда именно налоговый орган вправе инициировать процедуру исключения. Например, если вы сдали последнюю отчётность в середине 2015 года, то налоговый орган может вас исключить из ЕГРЮЛ в мае 2020 года. То есть, почти через 5 лет после того, как компания прекратила свое существование. А это значит, что исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа является правом, а не его обязанностью.

  • А что, если компанию бросили без долгов? На этот вопрос — ответ достаточно простой. Например, «брошенной» компании налоговики могут отправить требование предоставить документы в порядке статьи 93.1 НК РФ, которые она, конечно же, не представит и за что получит штраф по статье 129 НК РФ в размере 5000 ₽ (в случае повторного непредставления 20 000 ₽). Таким образом, сформируется налоговая задолженность, которая при исключении компании будет списана, а участники (директор в любом случае, а учредитель — если его доля более 50%) ликвидированного Общества попадут в «чёрный список».
  • А если бросили компанию, у которой есть переплата? Статья 78 НК РФ предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, подлежащих уплате или взысканию, либо возврату налогоплательщику. Пунктом 5 статьи той же статьи говорит, что зачёт суммы производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Если мы вернёмся к нашей ситуации, представленной выше, когда компанию бросили в середине 2015 года, а налоговый орган исключил компанию в мае 2020 года, и у неё бы имелась переплата, то налоговики не произвели бы зачёт штрафа в счёт имеющейся переплаты, так как для этого истёк трёхлетний период.

Итак, что мы имеем на выходе?

  • Во-первых, налоговики вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ по своему решению, если она не сдаёт отчётность и отсутствует движение по расчётным счетам за последние 12 месяцев.
  • Во-вторых, даже если компания была без задолженности, то на момент её исключения она может возникнуть. А это значит, что директор и учредитель (если доля в Обществе более 50%) попадут в «черный список» на 3 года и в этот период не смогут открыть новое Общество.
  • В-третьих, даже при наличии переплаты налоговики её не зачтут в счёт штрафов по отчётности, так как на момент ликвидации, с наибольшей долей вероятности, пройдут уже три года, в рамках которых налоговики могут произвести самостоятельный зачёт.
  • Ну и в-четвёртых, хорошая новость, которая заключается в том, что на другие действующие компании у участников ликвидированного Общества не применяются никакие правовые последствия. А это значит, что они могут работать так, как и работали.

 

Последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ

Чем грозит исключение из ЕГРЮЛ

Согласно пункту 6 статьи 22 закона «О государственной…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, внесение записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации означает, что в дальнейшем она утрачивает принадлежащий ей статус юридического лица. Соответственно, ведение ею какой-либо хозяйственной деятельности становится невозможным, так как в силу требований статьи 49 ГК РФ ликвидированная компания не вправе принимать на себя какие-либо обязательства.

Любые сделки или прочие хозяйственные операции, совершенные от имени такой компании, сами по себе являются нелегитимными и не влекут никаких юридически значимых последствий.

Следует отметить, что внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности организации — это лишь фиксация государственным органом завершения процедуры ликвидации. Сама же процедура ликвидации может быть инициирована, в силу статьи 61 ГК РФ, различными субъектами (кредиторами, государственными органами, участниками организации и т. д.) и преследовать различные цели. Соответственно, принимая во внимание инициаторов ликвидации и преследуемые ими цели, можно говорить о негативности либо, наоборот, желательности наступления ее последствий.

Важно помнить, что в силу пункта 1 статьи 61 ГК РФ ликвидация организации не предполагает перехода ее прав либо обязанностей к правопреемникам. Это означает, что, к примеру, накопленные фирмой долги не будут автоматически перенесены на ее участников. Однако это не освобождает учредителей от ответственности в случае их вины в банкротстве компании.

Добровольная ликвидация и банкротство

В случае если ликвидация протекает в соответствии с требованиями статей 62 и 63 ГК РФ, то есть по решению участников организации, внесение записи в ЕГРЮЛ — это финальное действие, которое означает завершение всей процедуры.

Единственный момент, на который следует обратить внимание, — это полнота распределения оставшегося после ликвидации имущества. В случае необходимости его распределения уже после исключения компании из реестра вопрос о разделе будет решаться, согласно части 5.2 статьи 64 ГК РФ, только в судебном порядке.

При банкротстве, согласно пункту 4 статьи 149 ФЗ «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, внесение записи в реестр фиксирует факт окончания конкурсного производства. Соответственно, этим действием завершается процедура банкротства, позволяющая прекратить деятельность компании, которая не имеет возможности рассчитаться по своим долгам. В случае обнаружения в последующем имущества организации, признанной банкротом, оно подлежит распределению между кредиторами в порядке, определенном статьей 64 ГК РФ.

Судебная ликвидация

Помимо добровольного прекращения деятельности и банкротства запись о ликвидации компании может быть внесена по решению суда при наличии существенных нарушений законодательных норм со стороны организации, согласно пункту 3 статьи 61 ГК РФ.

Также суд может принять решение о принудительной ликвидации в том случае, если выполнение заявленных в уставе целей невозможно либо существуют неустранимые препятствия для ведения данной организацией хозяйственной деятельности. С иском в суд при наличии таких обстоятельств может обратиться ее участник.

Исключение из ЕГРЮЛ ООО — последствия для учредителя. Ответственность учредителей при этом

Последствия ликвидации организации для учредителя определяются 3 факторами:

  1. Формой осуществления ликвидированной организацией хозяйственной деятельности.
  2. Способом ликвидации.
  3. Ролью конкретного учредителя в управлении ООО.

Применительно к ООО действуют правила, обозначенные в статье 3 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Согласно данной статье общество не отвечает по долгам участников — соответственно, последние не отвечают по долгам общества. Однако пункт 3 статьи 3 ФЗ № 14 определяет, что если в банкротство организации есть вина его участников, то на них может быть возложена субсидиарная ответственность по долгам общества.

Стоит также упомянуть о возмещении расходов на ликвидацию организации, которая проводится согласно пункту 5 статьи 61 ГК. Так, суд своим решением при недостаточности имущества у ООО для погашения расходов на его ликвидацию обязан возложить их солидарно на его участников.

Следовательно, имущественные последствия для учредителей ООО выглядят следующим образом:

Форма ликвидации

Ответственность учредителей по долгам общества

Расходы на ликвидацию

Добровольная ликвидация

Отсутствует

За счет имущества ООО

Банкротство

Субсидиарная с ООО при наличии вины учредителей в банкротстве

Солидарно, за счет учредителей

Судебная ликвидация (пункт 3 статьи 61 ГК РФ)

Отсутствует

Солидарно, за счет учредителей при недостаточности имущества ООО

Иные виды ответственности учредителей при исключении организации из ЕГРЮЛ

В отличие от гражданско-правовой ответственности применение административных либо уголовных санкций допустимо лишь в случае доказанности вины учредителя в совершенном правонарушении (статьи 2. 1 КоАП РФ, 14 УК РФ).

При этом важно подчеркнуть, что, поскольку организации не могут быть привлечены к уголовной ответственности, вопрос виновности директора, бухгалтера или иных лиц (в том числе учредителя организации) будет определяться исходя из действий совершенных непосредственно данными лицами, без привязки их к факту ликвидации либо внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ.

В случае же с административной ответственностью следует помнить о правилах статей 2.1 и 2.4 КоАП РФ. В силу статьи 2.4 КоАП РФ учредитель признается должностным лицом ООО, а статья 2.1 КоАП РФ указывает, что привлечение ООО к административной ответственности не препятствует привлечению к ней и виновных должностных лиц. Соответственно, учредитель может быть привлечен к ответственности за правонарушения, совершенные ООО, при наличии его вины в них. Однако данное обстоятельство также не может быть привязано к вопросу о ликвидации организации.

Могут ли организацию исключить из реестра в административном порядке

Практикам следует помнить, что в силу статьи 21. 1 ФЗ № 129 организация может быть исключена из реестра и без прохождения процедуры ликвидации. Подобное решение может быть принято регистратором при наличии одновременно 2 условий:

  1. Отсутствия налоговой отчетности за последние 12 месяцев.
  2. Непроведения банковских операций за тот же период.

В силу пункта 2 статьи 21.1 ФЗ № 129 решение об исключении не может быть принято, если организация находится в процессе банкротства.

Решение регистратора публикуется в специализированном СМИ, где также должны быть обозначены сроки и порядок направления возражений против такого решения. В том случае если опубликованное решение об исключении организации из реестра затрагивает права учредителя, кредиторов или прочих заинтересованных субъектов, они вправе в течение 3 месяцев представить мотивированные возражения против такого решения. Если возражений относительно исключения организации не поступает, регистратор, согласно пункту 7 статьи 21.1 ФЗ 129, вносит в реестр соответствующую запись — с этого момента деятельность организации считается прекращенной в административном порядке.

Однако исключение организации таким способом само по себе не влияет на взаимоотношения между кредиторами и исключенной организацией и не отменяет имеющихся у организации обязательств.

Так, в силу пункта 3 статьи 3 ФЗ № 14 при исключении ООО-должника из реестра такое ООО признается отказавшимся от своих обязательств. Таким образом, кредитор вправе потребовать не только погасить долги за счет имущества ООО, но и привлечь к субсидиарной ответственности руководителей (иных ответственных лиц ООО) по долгам, если те действовали недобросовестно.

Что делать, если фирму исключили из ЕГРЮЛ

Согласно пункту 8 статьи 22 ФЗ № 129, заинтересованное лицо, чьи интересы затронуты в результате исключения организации из реестра, в течение 1 года вправе обжаловать в суде такое решение. Использование данного права имеет значение прежде всего для кредитора, так как позволяет в последующем предъявить претензии к организации-должнику. Напрямую предъявление иска к ликвидированному лицу невозможно (например, в силу положений пункта 1 статьи 150 АПК РФ).

Если исключением организации из реестра нарушаются права учредителя (например, на распределение имеющегося у организации имущества), то он также вправе обжаловать решение регистратора об исключении организации из реестра. В то же время учредители ликвидированного лица могут использовать и механизм, указанный в пункте 5.2 статьи 64 ГК РФ, то есть обратиться в суд с иском о распределении нераспределенного имущества. При положительном решении суд обязан назначить арбитражного управляющего, на которого и будут возложены обязанности по распределению имущества. При этом речь может идти как о собственно имуществе, так и имущественных правах или дебиторской задолженности, которая имеется у ликвидированной организации.

***

Как видите, исключение организации из ЕГРЮЛ может быть осуществлено в силу целого ряда причин и привести к различным последствиям — как для кредиторов, так и учредителей. Представленные в статье сведения позволят практикам сориентироваться в данном вопросе и выбрать наиболее рациональный механизм выхода из ситуации, когда компания утрачивает свою правоспособность.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Бизнес». 

Ликвидация и исключение организаций из ЕГРЮЛ

Ликвидация с последующим исключением сведений о компании из ЕГРЮЛ подразумевает полное прекращение деятельности фирмы. Она утрачивает свой статус юридического лица и лишается права на осуществление экономической деятельности.

Содержание:

Ликвидация возможна:

  • На основании решения учредителей организации в добровольном порядке;
  • По решению суда в случае серьезных нарушений действующего законодательства;
  • По решению регистрирующего органа, в роли которого выступает налоговая служба.

Самое неприятное — это ликвидация ООО по инициативе регистрирующих органов, в особенности после недавних, датированных 2017 годом, изменений в ст. 21.1 в ФЗ «О госрегистрации ЮЛ и ИП».

Смотрите также:
Договор субаренды

На каком основании налоговая ликвидирует и исключает ООО из ЕГРЮЛ?

Указанная выше статья регламентирует все ситуации, касающиеся исключения юрлица из реестра по инициативе ФНС. В частности, налоговая вправе исключить учреждение из ЕГРЮЛ по своему собственному решению в случаях, если:

  1. ООО на протяжении 12 месяцев перед решением ФНС об исключении  не сдает налоговую отчетность и не ведет каких-либо операций по счету. ФНС вправе посчитать такое учреждение недействующим и исключить из реестра.
  2. Предприятие не может быть ликвидировано ввиду отсутствия финансовых средств на проведение ликвидационной процедуры, а также эти расходы не могут быть отнесены на участников юридического лица;
  3. Отметка в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, которая сохраняется 6 месяцев со дня внесения и если не принимаются меры к их исправлению.

Раньше ФНС исключала по своему решению лишь «пустышки», которые не вели свою деятельность, то теперь серьезную угрозу нормальной деятельности организаций представляют и полномочияналоговиков по исключению ввиду недостоверности сведений о фирме. В 2018 году по этим основаниям было исключено свыше 1,5 тыс. юридических лиц. 

Типичная ситуация: юридический адрес ООО в 2018 году был помечен как «недостоверный», и компания не смогла или не захотела вносить верные сведения.

В каких случаях ФНС ставит отметку о недостоверности

При проведении проверочных мероприятий госорган может отметить представленные в ЕГРЮЛ сведения как недостоверные. Чаще всего это:

  • Данные об учредителях, в том числе в случае «множественности» учредителя, когда одно и то же лицо значится в 5 и более юр лицах в составе учредителей;
  • Отсутствие компании по юридическому адресу, неполучение ей корреспонденции и отсутствие директора по этому же адресу. ФНС тщательно проверяет, присутствует ли офис фирмы по указанным данным или же нет.

Организации, которые осуществляли смену юридического адреса ООО в 2018 году столкнулись с очень строгими требованиями налоговой к месту осуществления деятельности:

  • Должны быть представлены документы, свидетельствующие о праве пользоваться указанным в документах адресом: сведения о собственности, договор аренды, гарантийное письмо, сведения о регистрации директора (если ООО оформлено по месту жительства руководства) и т.д.
  • Адрес должен быть указан максимально подробно, вплоть до этажа и номера комнаты;
  • Место регистрации не должно быть «множественным» — если на одну и ту же комнату, здание или этаж уже зарегистрировано 5 и более компаний, то ФНС вполне могла признать место регистрации множественным и поставить метку о недостоверности.
  • Указанный в ЕГРЮЛ юридический адрес явно должен иметь  признаки нахождения по нему компании: офис директора и хотя бы один сотрудник, получение корреспонденции из налоговой, наличие документов фирмы и т. д.

Смотрите также:
Порядок ликвидации юридических лиц


В итоге в 2018 году многие компании, для которых место регистрации носило лишь сугубо формальный характер, оказались на грани исключения из реестра в одностороннем порядке со стороны регистрирующего органа.

Что делать, если ФНС хочет исключить компанию из ЕГРЮЛ?

Когда по факту недостоверной информации в реестре фискальный орган инициирует процедуру удаления фирмы из ЕГРЮЛ, следует придерживаться такого порядка действий:

  • Устранить обстоятельства, которые повлекли простановку отметки о недостоверности сведений;
  • Направить не позднее 3 месяцев с даты публикации решения ФНС об исключении огрганизации мотивированное заявление, в котором указать об устранении всех неточностей в ЕГРЮЛ.
  • Обратиться в ФНС с заявлением о внесении изменений ЕГРЛ в части сведений, которые госорган признал недостоверными.

При грамотном и оперативном исправлении недостоверных данных есть шанс избежать удаления из реестра и продолжить деятельность компании в штатном режиме. И разумеется лучше постоянно держать руку на пульсе компании, не допуская длительного нахождения указания о неверности информации в реестре.


Подробнее о том, что делать, если налоговая выставила отметку о недостоверности, мы уже писали ранее.

Примеры ситуаций, когда ФНС признает адрес недостоверным

  1. При направлении писем от госоргана все они возвращаются с отметкой о том, что такого получателя по указанному адресу не существует или же возвращаются ввиду истечения срока хранения.
  2. При непосредственном выезде по месту регистрации общества с ограниченной ответственностью налоговики не обнаруживают ни вывески юрлица, ни офиса.
  3. Предприятие оформлено по адресу с указанием лишь номера офисного строения, без конкретизации – этажа, комнаты, подъезда и так далее.

Возможно как наличие одного признака, так и нескольких. Оптимальным способом избежать санкций со стороны регоргана будет либо фактическое размещение офиса по выбранному адресу или же оформление услуги почтового обслуживания, чтобы избежать внимания ФНС.

Как правило, проверки на предмет достоверности сведений инициируются лишь после первых тревожных звоночков – например, постоянного возврата документов.

Как проходит процедура  исключения из ЕГРЮЛ


Процедура исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению налоговой выглядит следующим образом:

  1. ФНС устанавливает наличие оснований для удаления субъекта экономической деятельности и из реестра в одностороннем порядке и выносит решение об этом.
  2. Решение органа подлежит обязательной публикации в «Вестнике Государственной регистрации» и в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
  3. В течение трех месяцев представитель юридического лица, кредиторы и прочие заинтересованные лица подают в ФНС мотивированные заявления о нарушении их прав односторонним исключением компании из ЕГРЮЛ.
  4. При наличии обоснованных возражений и претензий со стороны кредиторов и иных лиц административное исключение компании из ЕГРЮЛ не производится.

Однако в дальнейшем, даже если фирма не будет исключена из реестра, недостоверный юридический адрес ООО как в 2018, так и в 2019 году доставитв дальнейшем массу проблем компании в ее нормальной деятельности.

Как минимум это:

  • Недоверие контрагентов и отказ от проведения любых сделок;
  • Проблемы с обслуживанием в банках;
  • Риск для учредителей, которые управляют еще несколькими компаниями – они так же могут попасть во внимание ФНС;
  • Постоянно сохраняющаяся угроза повторной инициации механизма удаления из реестра в административном порядке.

Если же внесению отметки о недостоверности предшествовала смена юридического адреса ООО в 2018 году, забракованный госорганом, то лучше подобрать качественный адрес для своего бизнеса и избавиться от неприятной отметки в реестре.

Последствия ликвидации и исключения ООО в административном порядке

В случае если недействующее юридическое лицо исключается из ЕГРЮЛ или же аналогичные меры применяются к компании, имеющей признаки недостоверности сведений об адресе или учредителях, для ООО наступают последствия, описанные в статье 3 ФЗ «Об ООО» №14-ФЗ с изменениями от 08 июня 2018 года.

В основном это субсидиарная ответственность учредителей и руководства предприятия, если их действия прямо или косвенно повлекли к ликвидации юрлица и нарушению прав и интересов кредиторов, а также третьих лиц. Требование о возмещении вреда подается в арбитражный суд по месту регистрации учредителей или иных лиц, в отношении которых подается иск о привлечении к субсидиарной ответственности.

Уже состоявшееся удаление из реестра юрлицо только может обжаловать в суд не позднее 1 года со дня внесения записи. Но судебная практика показывает, что обжалование таких случаев практически бесполезно, ведь 6 месяцев отметки о недействительности сведений более чем достаточно для устранения всех недостатков. И если представитель бизнеса мер к исправлению данных не принял, то и  требовать признания исключения незаконным через суд он не вправе.

Могут ли исключить фирму с долгами?

Вполне. При наличии отметки о недостоверности ФНС исключает предприятие без оглядки на долги. При этом если фирма задолжала государству, то такие долги могут быть списаны как безнадежные.

При этом судьба неисполненных обязательств перед кредиторами, которые пропустят публикацию решения о прекращении деятельности фирмы, никого не волную. Кредиторам в дальнейшем придется требовать взыскать сумму долга с учредителей или руководства ООО в субсидиарном порядке.

Помощь специалистов

При возникновении проблем из-за недостоверной информации в ЕГРЮЛ по мнению налоговой, лучше обратиться за профессиональной помощью к опытным специалистам.

Юристы не только помогут подобрать «чистый» юридический адрес, но и помогут в дальнейшем избавиться от всех неприятных примечаний в реестре и восстановят нормальную работу компании.

Исключение недействующего должника из ЕГРЮЛ. Надо ли обжаловать?

В соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчётности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признаётся фактически прекратившим свою деятельность.

Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 129-ФЗ.

Согласно пункту 8 статьи 22 Федерального закона N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Известны случаи, когда кредиторы подают иски в суд к своему должнику – юридическому лицу, а в это время должника исключают из реестра ЕГРЮЛ налоговые органы на основании ст. 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Стоит ли кредитору обжаловать исключение должника из реестра юридических лиц? И как в данном случае вернуть долг?

Комментирует генеральный директор компании ЮРКОЛЛЕГИЯ Елена Герасимова:

«Согласно пункту 2 статьи 64. 2. Гражданского кодекса РФ «исключение недействующего юридического лица из реестра юридических лиц влечёт правовые последствия применительно к ликвидированным юридическим лицам».

В соответствии со статьёй 61 Гражданского кодекса РФ «ликвидация юридического лица влечёт его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам». Это значит, что после исключения юридического лица из реестра юридических лиц, кредиторы уже не могут предъявить свои требования к юридическому лицу.

При этом, исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не препятствует привлечению к ответственности участников юридического лица, а также иных лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия.

На указанных участников или других лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам, в случае, если неисполнение обязательств обусловлено тем, что указанные лица действовали недобросовестно или неразумно (пункт 3. статьи 64.2. Гражданского кодекса РФ, статья 3 ФЗ РФ от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Таким образом, в случае исключения должника из реестра ЕГРЮЛ налоговыми органами на основании статьи 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», кредитору надо выбрать один из двух вариантов защиты. Либо обжаловать исключение юридического лица из реестра юридических лиц и тем самым получить возможность предъявления требований к самому юридическому лицу, либо сразу предъявить свои требования к учредителям и контролирующим должника лицам».    

Гость! Заберите план «Антикризис»

Запустили «Клерк.Премиум» в усиленном режиме и сделали доступным для всех. Круглосуточно помогаем бухгалтерам со срочными инструкциями, как работать в условиях санкций. Действует до 15 марта.

Как избежать исключения компании из государственного реестра

Как возникают неточности

Запись о недостоверности сведений о юридическом адресе в ЕГРЮЛ внесена налоговой инспекцией на основании материалов проверки. Проверка проводится инспекторами налогового органа для выявления расхождений. Например, инспектор может проверить фактическое местонахождение компании по адресу регистрации. Также основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений является отсутствие ссылки в юридическом адресе компании на конкретные помещения, занимаемые юридическим лицом.

Перед внесением записи о недостоверности инспекция должна подать уведомление компании и предоставить компании 30 дней для подтверждения достоверности информации. Если компания в указанный срок не примет меры по устранению нарушения, инспекция может поставить запись о недостоверности и через 6 месяцев исключить компанию из ЕГРЮЛ.

Что поставлено на карту?

Внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений влечет за собой

  • возможность отказа от регистрационных действий,
  • блокировка банковских счетов;
  • также могут возникнуть проблемы с ввозом и/или вывозом товаров компанией, в отношении которой внесена такая запись в реестр.

Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ может повлечь за собой возможность отказа в регистрационных действиях сроком на три года. Обязательным условием отказа является наличие задолженности перед казной.

Кроме того, представление недостоверных сведений о юридическом лице влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей, а повторное представление недостоверных сведений может привести к дисквалификации должностного лица на срок от одного до трех лет.

Что я могу сделать, чтобы предотвратить все это?

Во избежание неблагоприятных последствий SCHNEIDER GROUP рекомендует Вам принять превентивные меры по недопущению внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений, например, уточнить юридический адрес компании, не дожидаясь проверки налоговой инспекции.

В любом случае рекомендуем регулярно проверять отсутствие в ЕГРЮЛ записи, в отношении компании, о недостоверности сведений, а в случае внесения записи о недостоверности сведений своевременно принимать меры к вылечить нарушение.

  Что мне теперь делать?

Свяжитесь с нашими экспертами. Мы предоставим вам всю необходимую информацию в связи с этими изменениями и будем рады ответить на ваши вопросы.

Пакет регистрации и регулирования инвестиционной компании

Настоящий Пакет регистрации и регулирования инвестиционной компании («Пакет») содержит общую информацию об инвестиционных компаниях ( например, ., взаимных фондах, закрытых фондах и паевых инвестиционных фондах) и заменяет « Пакет регистрации инвестиционной компании», который ранее распространялся в печатном виде.В связи с постоянными изменениями в федеральном законодательстве о ценных бумагах мы больше не печатаем Пакет регистрации инвестиционной компании в печатном виде. Однако вся информация, которая содержалась в предыдущей версии, теперь доступна по гиперссылкам на веб-сайты в Интернете, которые приведены ниже. Кроме того, публикации SEC доступны в отделе публикаций SEC по телефону (202) 551-4040.

Важное примечание о объеме информации, предоставляемой в этом пакете

Этот пакет предназначен только для использования в качестве общего руководства.Это не исчерпывающее руководство по регулированию инвестиционных компаний, поставщиков услуг инвестиционных компаний или связанных с ними организаций. Этот Пакет не предназначен для предоставления официальных или обязательных юридических консультаций Комиссии или персонала, а также не заменяет и на него нельзя полагаться вместо действующих федеральных законов о ценных бумагах и рекомендаций юриста. Если вы намереваетесь создать инвестиционную компанию или у вас есть юридические вопросы, касающиеся регулирования инвестиционных компаний или аналогичных компаний, вы должны ознакомиться с применимыми законами и правилами.Часто вам также нужно будет обращаться к интерпретирующим руководствам (, например, , история законодательства, релизы Комиссии и письма о непринятии мер). Мы также рекомендуем вам проконсультироваться с адвокатом и сертифицированным бухгалтером, имеющим опыт работы в области федерального законодательства о ценных бумагах. Этот пакет был подготовлен сотрудниками SEC. Комиссия не выразила никаких мнений относительно его содержания.

Если у вас есть вопросы или комментарии об этом Пакете или информации на перечисленных веб-сайтах, позвоните нам по телефону (202) 551-6865 или напишите нам по электронной почте [email protected]правительство

СОДЕРЖАНИЕ

Введение в Положение об инвестиционных компаниях

Что такое инвестиционная компания?

Что такое , а не регулируется как инвестиционная компания?

Частные инвестиционные компании

Требования к регистрации

Регистрационные формы

Как подавать формы в Комиссию

Регистрационные сборы

Прочие требования

Отчеты комиссии и акционеров

Минимальные требования к капиталу

Государственное регулирование инвестиционных компаний

Дополнительная информация

Часто задаваемые вопросы

Введение в Положение об инвестиционных компаниях

Комиссия по ценным бумагам и биржам («SEC» или «Комиссия») является основным регулирующим органом инвестиционных компаний и инвестиционных консультантов. Отдел управления инвестициями Комиссии по ценным бумагам и биржам США подготовил этот Пакет в качестве общего руководства по основным федеральным законам и правилам о ценных бумагах, регулирующим деятельность инвестиционных компаний.

Основным законом, регулирующим деятельность инвестиционных компаний, является Закон об инвестиционных компаниях 1940 года («Закон об инвестиционных компаниях»). SEC приняла различные постановления в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях, которые дополнительно регулируют деятельность инвестиционных компаний. Эти правила опубликованы в разделе 17 Свода федеральных правил («CFR»), часть 270.

Как правило, лица, управляющие портфелями зарегистрированных инвестиционных компаний, должны зарегистрироваться в Комиссии в качестве инвестиционных консультантов в соответствии с Законом об инвестиционных консультантах 1940 года («Закон об консультантах»). См. Общая информация о Положении об инвестиционных консультантах. Закон об консультантах и ​​положения, принятые Комиссией в соответствии с Законом об инвестиционных консультантах, регулируют деятельность зарегистрированных инвестиционных консультантов. Правила опубликованы в 17 CFR, часть 275.

Инвестиционные компании также подпадают под действие других федеральных законов о ценных бумагах ( e.g., Закон о ценных бумагах 1933 г. («Закон о ценных бумагах») и Закон о ценных бумагах и биржах 1934 г.). SEC также приняла различные правила, обычно применимые к инвестиционным компаниям в соответствии с этими законами.

В положения Закона об инвестиционных компаниях и других федеральных законов о ценных бумагах время от времени вносятся поправки. Вы можете найти предлагаемые SEC правила, а также недавно измененные или принятые правила в выпусках, опубликованных Комиссией.

Что такое инвестиционная компания?

Раздел 3(a)(1) Закона об инвестиционных компаниях дает определение «инвестиционной компании» для целей федерального законодательства о ценных бумагах.Раздел 3(a)(1)(A) Закона об инвестиционных компаниях определяет инвестиционную компанию как эмитента, который занимается или позиционирует себя как занимающийся в первую очередь или намеревающийся заниматься в первую очередь бизнесом по инвестированию, реинвестированию или торговле «ценные бумаги». См. Раздел 2(a)(36) Закона об инвестиционной компании об инвестиционной компании. Раздел 3(a)(1)(C) Закона об инвестиционных компаниях определяет инвестиционную компанию как эмитента, который занимается или предполагает заниматься инвестированием, реинвестированием, владением, владением или торговлей ценными бумагами, а также владеет или предлагает приобретать «инвестиционные ценные бумаги», стоимость которых превышает 40 процентов стоимости его общих активов (за исключением государственных ценных бумаг и денежных средств) на неконсолидированной основе. См. Раздел 3(a)(2) Закона об инвестиционных компаниях.

Инвестиционные компании классифицируются как управляющие компании, паевые инвестиционные фонды или компании с сертификатами номинала. См. Раздел 4 Закона об инвестиционных компаниях.

(a) Управляющие компании обычно имеют структуру корпораций или трастов. Совет директоров (или попечителей) управляющей компании осуществляет надзор за управлением компанией. См. Раздел 2(a)(12) Закона об инвестиционных компаниях.Инвестиционный консультант управляющей компании (который обычно является отдельной организацией, зарегистрированной в Комиссии) управляет ценными бумагами портфеля компании за вознаграждение. См. Раздел 2(a)(20) Закона об инвестиционных компаниях.

Управляющие компании делятся на компании открытого и закрытого типа. См. Раздел 5(a) Закона об инвестиционных компаниях. Управляющие компании далее классифицируются как «диверсифицированные» или «недиверсифицированные» фонды в зависимости от состава их активов. См. Раздел 5(b) Закона об инвестиционных компаниях.

  • Компании открытого типа («паевые инвестиционные фонды») представляют собой управляющие инвестиционные компании, которые предлагают или имеют в обращении погашаемые ценные бумаги, эмитентами которых они являются. См. Раздел 5(a)(1) Закона об инвестиционных компаниях. Термин «выкупаемая ценная бумага» определен в Разделе 2(a)(32) Закона об инвестиционных компаниях. Взаимные фонды владеют портфелем ценных бумаг, которым обычно управляет инвестиционный консультант. Взаимные фонды обычно предлагают публике неограниченное количество своих акций на постоянной основе.
     Закрытые компании («закрытые фонды») также владеют портфелем ценных бумаг, управляемым инвестиционным консультантом, и включают все управляющие инвестиционные компании, которые не выпускают погашаемые ценные бумаги. Обычно они предлагают публике фиксированное количество не подлежащих погашению ценных бумаг. См. Раздел 5(a)(2) и Раздел 23 Закона об инвестиционных компаниях. Акции закрытых фондов обычно торгуются на вторичном рынке, обычно на фондовых биржах.
    • Интервальные фонды представляют собой категорию закрытых фондов, которые отличаются от традиционных закрытых фондов тем, что их ценные бумаги подлежат периодическому выкупу интервальным фондом по стоимости чистых активов.Интервальные фонды также могут отличаться от традиционных закрытых фондов тем, что постоянно предлагают свои акции по стоимости чистых активов. См. Правило 23c-3 Закона об инвестиционных компаниях).
       
    • Компании по развитию бизнеса («КРБ») — это категория закрытых фондов, деятельность которых осуществляется с целью инвестирования в малый и развивающийся бизнес, а также в предприятия, испытывающие финансовые затруднения. См. Раздел 2(a)(46) Закона об инвестиционных компаниях. BDC оказывают существенную управленческую помощь этим портфельным компаниям. См. Раздел 2(a)(48) Закона об инвестиционных компаниях. В соответствии с Законом об инвестиционных компаниях BDC предоставляется большая гибкость, чем другим инвестиционным компаниям, при работе со своими портфельными компаниями, выпуске ценных бумаг и выплате вознаграждения своим менеджерам. См. Разделы с 54 по 65 Закона об инвестиционных компаниях. Кроме того, BDC не обязаны регистрироваться в качестве инвестиционных компаний в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях. Однако они обязаны зарегистрировать свои ценные бумаги в соответствии с Законом о фондовых биржах 1934 года. См. также Принятие постоянных форм уведомления для компаний по развитию бизнеса; Заявление о позиции персонала, выпуск SEC № IC-12274 (5 марта 1982 г.) и формы временного уведомления для компаний по развитию бизнеса, выпуск SEC № IC-11703 (26 марта 1981 г.), для обсуждения системы регулирования, применимой к BDC.

(b) Паевые инвестиционные фонды («ПИФы») — это инвестиционные компании, не имеющие совета директоров, корпоративных должностных лиц или консультанта по инвестициям.Обычно они инвестируют в относительно фиксированный портфель ценных бумаг. UIT обычно предлагают населению конкретное фиксированное количество погашаемых ценных бумаг (или «единиц»). Спонсоры UIT могут поддерживать вторичный рынок для торговли паями UIT после первоначального публичного предложения. См. Разделы 4(2) и Раздел 26 Закона об инвестиционных компаниях.

(c) Компании с сертификатами на номинальную сумму — это инвестиционные компании, которые занимаются или планируют заниматься бизнесом по выпуску сертификатов на номинальную сумму в рассрочку или которые занимались таким бизнесом и имеют какие-либо такие сертификаты в обращении. См. Раздел 3(a)(1)(B) и Раздел 4(1) Закона об инвестиционных компаниях. Термин «сертификат номинальной стоимости» определен в Разделе 2(a)(15) Закона об инвестиционных компаниях. На сегодняшний день существует всего несколько компаний, выпускающих сертификаты на номинальную сумму.

Относительно новым типом инвестиционной компании является биржевой фонд («ETF»): инвестиционная компания, зарегистрированная в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях либо как открытый фонд, либо как UIT. См. Концептуальный выпуск SEC: Actively Managed Exchange Traded Funds, SEC Release No.IC-25258 (8 ноября 2001 г.) для обсуждения предыстории ETF.

Что такое

, а не регулируется как инвестиционная компания?

Инвестиционные пулы, которые не соответствуют определению «инвестиционная компания» в Разделе 3(а) Закона об инвестиционных компаниях, поскольку, например, они не инвестируют в ценные бумаги ( например, ., товарные пулы, которые не владеют или не инвестируют в ценных бумагах) не являются инвестиционными компаниями и, следовательно, не регулируются как инвестиционные компании в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях. (Однако от таких эмитентов может потребоваться регистрация их ценных бумаг в соответствии с Законом о ценных бумагах.)

Закон об инвестиционных компаниях также специально исключает определенные инвестиционные пулы из определения «инвестиционная компания». Закон об инвестиционных компаниях также освобождает от регулирования в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях ряд инвестиционных пулов и организаций. Если эмитент подпадает под одно из этих исключений или изъятий, он не может регистрироваться в качестве инвестиционной компании в Комиссии. Например:

Раздел 2(b) Закона об инвестиционных компаниях освобождает некоторые правительства, государственные учреждения и органы от положений Закона об инвестиционных компаниях.

Раздел 3(b)(1) Закона об инвестиционных компаниях исключает некоторых эмитентов из определения инвестиционной компании, если они в основном занимаются бизнесом, отличным от инвестирования, реинвестирования, владения или торговли ценными бумагами.

Раздел 3(b)(2) Закона об инвестиционных компаниях предусматривает, что Комиссия может исключить некоторых эмитентов из определения инвестиционной компании, если Комиссия по заявлению эмитента находит и своим приказом заявляет, что эмитент в основном занимается бизнес, отличный от инвестирования, реинвестирования, владения, владения или торговли ценными бумагами либо напрямую, либо через дочерние компании с контрольным пакетом акций, либо через контролируемые компании, ведущие аналогичную деятельность.

Раздел 3(c) Закона об инвестиционных компаниях исключает некоторых других эмитентов из определения инвестиционной компании. К таким эмитентам относятся, например, брокеры-дилеры, благотворительные организации, пенсионные планы и церковные планы. Два исключения из раздела 3(c) Закона об инвестиционных компаниях более подробно обсуждаются ниже в разделе «Частные инвестиционные компании».

Раздел 6 Закона об инвестиционных компаниях освобождает определенные инвестиционные компании от положений Закона об инвестиционных компаниях, таких как инвестиционные компании, учрежденные или иным образом созданные в соответствии с законодательством, и имеющие свой главный офис и место деятельности в Пуэрто-Рико, Виргинские острова. , или любое другое владение Соединенных Штатов, чьи ценные бумаги не предлагаются или не продаются, кроме как в юрисдикции, в которой организована инвестиционная компания.Кроме того, Раздел 6(c) Закона об инвестиционных компаниях наделяет Комиссию широкими полномочиями освобождать лиц, ценные бумаги или операции от любого положения Закона об инвестиционных компаниях или подзаконных актов, если и в той мере, в какой такое освобождение предусмотрено общественным интересам и в соответствии с защитой инвесторов и целями, справедливо предусмотренными политикой и положениями Закона об инвестиционных компаниях. См. Политику и рекомендации Комиссии по подаче заявок на освобождение , выпуск SEC No.IC-14492 (30 апреля 1985 г.) (можно получить, связавшись с отделом публикаций Комиссии по телефону (202) 942-4040). Эмитенты, на которые не распространяется действие Закона об инвестиционных компаниях, должны рассмотреть вопрос о том, могут ли они быть связаны с какими-либо обязательствами в соответствии с другими федеральными законами о ценных бумагах.

Инвестиционные клубы. Инвестиционные клубы могут вообще не быть инвестиционными компаниями. Инвестиционный клуб — это группа людей, которые объединяют свои деньги и вкладывают их в ценные бумаги. Каждый человек в инвестиционном клубе имеет долю членства в пуле.Если каждый член инвестиционного клуба активно участвует в принятии решения о том, какие инвестиции делать, членские доли в клубе не могут считаться ценными бумагами, как это определено в Законе об инвестиционных компаниях. Однако если в инвестиционном клубе есть какие-либо пассивные члены, он может выпускать ценные бумаги и должен учитывать свои нормативные обязательства в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях и другими федеральными законами о ценных бумагах. Также инвестиционные клубы, которые не инвестируют в ценные бумаги, не являются инвестиционными компаниями.

Частные инвестиционные компании

Многие компании полагаются на одно из исключений из определения инвестиционной компании, изложенное в Разделе 3(c)(1) и Разделе 3(c)(7) Закона об инвестиционных компаниях. Эти компании широко известны как «частные инвестиционные компании». Некоторые частные инвестиционные компании широко известны как «хедж-фонды». См. Отчет персонала Комиссии по ценным бумагам и биржам США: последствия роста хедж-фондов (2003 г.).

Раздел 3(c)(1) исключает из определения инвестиционной компании любого эмитента, чьи выпущенные ценные бумаги (кроме краткосрочных ценных бумаг) находятся в бенефициарной собственности не более чем ста лиц, и который не производит и не делает в то время предложить публичное предложение таких ценных бумаг.

Раздел 3(c)(7) исключает из определения инвестиционной компании любого эмитента, выпущенные ценные бумаги которого принадлежат исключительно лицам, которые на момент приобретения таких ценных бумаг являются квалифицированными покупателями и которые не совершают и не время предложить сделать публичное предложение таких ценных бумаг. Термин «квалифицированный покупатель» определен в Разделе 2(a)(51) Закона об инвестиционных компаниях.

Термин «публичное предложение», используемый в Разделе 3(c)(1) и Разделе 3(c)(7) Закона об инвестиционных компаниях, имеет то же значение, что и в Разделе 4(2) Закона о ценных бумагах. Действовать. См. «Освобождение от непубличного предложения», выпуск SEC № 33-4552 (6 ноября 1962 г.), где обсуждается освобождение от частного размещения. См. также Использование электронных носителей, выпуск SEC № 33-7856 (28 апреля 2000 г.); Использование веб-сайтов в Интернете для предложения ценных бумаг, ходатайства о сделках с ценными бумагами или рекламы оффшорных инвестиционных услуг, выпуск SEC № 33-7516 (23 марта 1998 г.).

Многие частные инвестиционные компании предлагают свои акции в соответствии с Правилом 506 Положения D Закона о ценных бумагах.Правило 506 является «безопасной гаванью», что означает, что предложение, соответствующее требованиям Правила 506, не будет считаться публичным предложением по смыслу Раздела 4(2) Закона о ценных бумагах. Положения в соответствии с Законом о ценных бумагах, включая Правило 506, опубликованы в Разделе 17 CFR, часть 230. С вопросами о сфере применения и применении Раздела 4(2) и Правила 506 обращайтесь в Отдел корпоративных финансов Комиссии по ценным бумагам и биржам по адресу SmallBusiness. @SEC.gov.

Требования к регистрации

Если инвестиционная компания организована или иным образом создана в соответствии с законодательством Соединенных Штатов или штата, соответствует определению инвестиционной компании и не может полагаться на исключение или освобождение от регистрации, как правило, она должна зарегистрироваться в Комиссии в соответствии с Закон об инвестиционных компаниях и должен зарегистрировать свои публичные предложения в соответствии с Законом о ценных бумагах.Эмитенты, которые исключены или освобождены от определения инвестиционной компании, должны рассмотреть вопрос о том, могут ли они быть подвержены обязательствам в соответствии с другими федеральными законами о ценных бумагах.

Инвестиционная компания, организованная или иным образом созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, не может регистрироваться в качестве инвестиционной компании или публично предлагать свои ценные бумаги через торговлю между штатами в Соединенных Штатах, если только компания не обратится в Комиссию за приказом, разрешающим компании для регистрации в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях и проведения публичного размещения акций в Соединенных Штатах. Комиссия может издать приказ об удовлетворении заявления, если Комиссия установит, что в силу особых обстоятельств или соглашений юридически и практически осуществимо эффективно применять положения Закона об инвестиционных компаниях в отношении компании, а также установит, что предоставление в остальном применение соответствует общественным интересам и защите инвесторов. См. Раздел 7(d) Закона об инвестиционных компаниях. Однако иностранным инвестиционным компаниям, как правило, трудно или нежелательно соблюдать этот стандарт, поскольку иностранные схемы регулирования значительно отличаются от Закона об инвестиционных компаниях.

Регистрационные формы

Чтобы зарегистрироваться в Комиссии в качестве инвестиционной компании, эмитент должен сначала подать уведомление о регистрации в соответствии с разделом 8(a) Закона об инвестиционных компаниях. См. форму N-8A. В течение трех месяцев после подачи уведомления о регистрации инвестиционная компания должна подать в Комиссию заявление о регистрации по соответствующей форме. См. Раздел 8(b) Закона об инвестиционных компаниях и Правило 8b-5 к нему.

Ниже приводится список форм, наиболее часто используемых эмитентами для регистрации в качестве инвестиционных компаний в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях и/или для регистрации своих ценных бумаг в соответствии с Законом о ценных бумагах:

Форма N-1A (регистрационная форма паевых инвестиционных фондов).

Форма N-2 (Регистрационная форма ЗПИФ).

Форма N-3 (Регистрационная форма для отдельных счетов, предлагающих контракты с переменной рентой, которые зарегистрированы в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях в качестве управляющих инвестиционных компаний.Термин «отдельный счет» определен в Разделе 2(a)(37) Закона об инвестиционных компаниях).

Форма N-4 (Регистрационная форма для отдельных счетов, предлагающих контракты с переменным аннуитетом, которые зарегистрированы в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях как UIT).

Форма N-6 (регистрационная форма для отдельных счетов, предлагающих переменные полисы страхования жизни, которые зарегистрированы в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях как UIT).

См. Список форм комиссии по ценным бумагам и биржам для получения полного списка форм инвестиционных компаний и других форм SEC.

Как подавать формы в Комиссию

Инвестиционные компании должны подавать большинство форм в электронном виде, используя систему сбора и поиска электронных данных Комиссии («EDGAR»). Информацию о том, как подавать заявки в EDGAR, можно найти на веб-странице Комиссии или связавшись со службой поддержки EDGAR Filer по телефону (202) 551-8900.

Регистрационный сбор

Сборы за регистрацию инвестиционных компаний рассчитываются в соответствии с разделом 6(b) Закона о ценных бумагах.Закрытые фонды уплачивают регистрационные сборы до даты вступления в силу их регистрационных заявлений. Однако взаимные фонды и UIT не обязаны платить регистрационные сборы при первоначальной подаче регистрационных заявлений. В соответствии с разделом 24(f) Закона об инвестиционных компаниях взаимные фонды и UIT регистрируют неопределенное количество ценных бумаг в соответствии с Законом о ценных бумагах, когда их заявления о первоначальной регистрации вступают в силу. Взаимные фонды и UIT должны подавать ежегодные уведомления по форме 24F-2 с информацией о количестве и сумме ценных бумаг, проданных и погашенных в прошлом финансовом году, и должны оплатить сборы за регистрацию вместе со своими ежегодными уведомлениями.

Прочие требования

Отчеты комиссии и акционеров

После регистрации в Комиссии инвестиционные компании периодически должны подавать определенные отчеты в Комиссию и отправлять определенные отчеты своим акционерам. Например, зарегистрированные управляющие инвестиционные компании должны подать форму N-CSR в течение десяти дней после передачи акционерам любого годового или полугодового отчета, который требуется передать акционерам в соответствии с правилом 30e-1 Закона об инвестиционных компаниях.

Минимальные требования к капиталу

К инвестиционным компаниям предъявляются минимальные требования к капиталу. Ни зарегистрированная инвестиционная компания, ни основной андеррайтер зарегистрированной инвестиционной компании не могут публично предлагать акции инвестиционной компании, если только инвестиционная компания не отвечает применимым минимальным требованиям к капиталу. См. Раздел 14(a) Закона об инвестиционных компаниях. Этот капитал должен быть предоставлен с добросовестной инвестиционной целью, без какого-либо настоящего намерения распоряжаться инвестициями, и не должен быть предоставлен взаймы или предоставлен инвестиционной компании ее учредителями.

Государственное регулирование инвестиционных компаний

Деятельность инвестиционных компаний, как правило, не регулируется государством. Однако государства могут потребовать от инвестиционных компаний подачи им уведомлений и уплаты регистрационных или регистрационных сборов. Информацию о государственных законах о ценных бумагах можно получить в государственных органах по регулированию ценных бумаг. См. Североамериканская ассоциация управляющих ценными бумагами.

Дополнительная информация

Часто задаваемые вопросы и ответы о:

Изменено: 21 декабря 2004 г.

1 Руководство по соблюдению требований для малых предприятий .Закон о справедливости правоприменения в сфере малого бизнеса от 1996 г. («SBREFA»), Pub. Закон № 104-121 (1996 г.) требует, чтобы федеральные нормотворческие агентства, включая Комиссию, публиковали «руководства по соблюдению требований малыми предприятиями», чтобы помочь малым предприятиям соблюдать правила агентств. Комиссия определила этот пакет как руководство по соблюдению требований для малых предприятий. См. 17 C.F.R. § 202.8(е) (2004 г.).

Процесс пересмотра Закона о национальной экологической политике

Процесс Закона о национальной экологической политике (NEPA) начинается, когда федеральное агентство разрабатывает предложение о принятии крупных федеральных мер. Эти действия определены в 40 CFR 1508.1. Экологическая экспертиза в соответствии с NEPA может включать три различных уровня анализа:

  1. Категорическое исключение (CATEX)
  2. Экологическая оценка/обнаружение отсутствия значительного воздействия (EA/FONSI)
  3. Заявление о воздействии на окружающую среду (EIS)

Категорическое исключение (CATEX)

Федеральное действие может быть «категорически исключено» из подробного экологического анализа, если федеральное действие обычно не оказывает существенного влияния на окружающую среду человека (40 CFR 1508.1(г)). Причина исключения обычно подробно описана в процедурах NEPA, принятых каждым федеральным агентством.

Экологическая оценка/обнаружение отсутствия значительного воздействия

 Федеральное агентство может определить, что Категорическое исключение (CATEX) не применяется к предлагаемому действию. Затем федеральное агентство может подготовить экологическую оценку (ЭО). EA определяет, может ли федеральное действие вызвать значительные экологические последствия. Каждое федеральное агентство приняло свои собственные процедуры NEPA для подготовки EA.См. процедуры NEPA, принятые каждым федеральным агентством.

Как правило, советник включает краткое описание:

  • Цель и необходимость предлагаемого действия
  • Альтернативы (согласно требованиям раздела 102(2)(E) NEPA)
  • Воздействие предлагаемых действий и альтернатив на окружающую среду
  • Список агентств и лиц, с которыми проводились консультации.

На основе советника могут происходить следующие действия:

  • Если агентство определяет, что действие не окажет значительного воздействия на окружающую среду, агентство выдает заключение об отсутствии значительного воздействия (FONSI).FONSI — это документ, в котором представлены причины, по которым агентство пришло к выводу об отсутствии значительных воздействий на окружающую среду, которые, по прогнозам, произойдут в результате реализации действия.
  • Если ИА определяет, что воздействие предлагаемого федерального действия на окружающую среду будет значительным, составляется Заявление о воздействии на окружающую среду.

Отчеты о воздействии на окружающую среду (EIS)

Федеральные агентства готовят отчет о воздействии на окружающую среду (EIS), если определено, что предлагаемое крупное федеральное действие значительно повлияет на качество окружающей человека среды.Нормативные требования к EIS более подробные и строгие, чем требования к EA.

Краткое изложение процесса EIS

  1. Агентство публикует Уведомление о намерениях в Федеральном реестре. Уведомление о намерениях информирует общественность о предстоящем анализе окружающей среды и описывает, как общественность может принять участие в подготовке EIS.

    Это Уведомление о намерениях запускает процесс определения масштаба, то есть период, в течение которого федеральное агентство и общественность сотрудничают, чтобы определить круг вопросов и потенциальных альтернатив , которые должны быть рассмотрены в EIS.
     

  2. Проект EIS публикуется для публичного рассмотрения и комментариев в течение как минимум 45 дней.

    По завершении периода комментариев агентства рассматривают все существенные комментарии и, при необходимости, проводят дополнительный анализ.
     

  3. Затем публикуется окончательный вариант EIS, в котором содержатся ответы на существенные комментарии.

    Публикация окончательной версии EIS начинает минимальный 30-дневный «период ожидания», в течение которого агентства обычно должны ждать 30 дней, прежде чем принять окончательное решение по предлагаемому действию.

    Агентство по охране окружающей среды публикует Уведомление о доступности в Федеральном реестре, объявляя о доступности черновой и окончательной версии EIS для общественности. Найдите EIS с открытыми комментариями или периодами ожидания.
     

  4. Процесс EIS заканчивается выдачей протокола решения (ROD). СТЕРЖЕНЬ:
  • объясняет решение агентства,
  • описывает альтернативы, рассмотренные агентством, а
  • обсуждает планы агентства по смягчению последствий и мониторингу, если это необходимо.

Что входит в EIS?

EIS включает в себя:

  • Титульный лист : Включает, среди прочего,
    • название ведущего агентства и любого сотрудничающего агентства
    • контактная информация агентства
    • название предлагаемого действия и его местонахождение
    • абзац резюме EIS
    • дата, когда должны быть получены комментарии.
  • Резюме : Резюме EIS, включая основные выводы, области спорных вопросов и вопросы, требующие решения.
  • Содержание : Помогает читателю ориентироваться в EIS.
  • Заявление о цели и необходимости : Объясняет причину, по которой агентство предлагает действие, и то, чего агентство ожидает достичь.
  • Альтернативы : Рассмотрение разумного диапазона альтернатив, которые могут достичь цели и необходимости предлагаемого действия.
  • Затрагиваемая среда : Описывает окружающую среду района, на который будут воздействовать рассматриваемые альтернативы.
  • Последствия для окружающей среды : Обсуждение последствий для окружающей среды и их значения.
  • Представленные альтернативы, информация и анализ: Краткое изложение, в котором указаны все альтернативы, информация и анализы, представленные властями штатов, племен и местных органов власти, а также другими общественными комментаторами для рассмотрения в процессе определения объема или при разработке окончательного EIS.
  • Список составителей : Список имен и квалификаций лиц, которые несут основную ответственность за подготовку EIS.
  • Приложения (при необходимости) : Приложения содержат справочные материалы, подготовленные в связи с EIS.

Подробное объяснение см. в 40 CFR Part 1502.

Когда требуется дополнение к ЕИС?


Дополнение к черновой или окончательной версии EIS требуется в следующих случаях:

  • Агентство вносит существенные изменения в предлагаемые действия, которые имеют отношение к его экологическим проблемам.
  • Имеются важные новые обстоятельства или информация, относящиеся к экологическим проблемам, которые имеют отношение к предлагаемому действию или его последствиям.

Если агентство решает дополнить свой EIS, оно подготавливает, публикует и подает дополнительный EIS таким же образом, как проект или окончательный вариант EIS.

Исключение повторной оценки для передачи между родителем и ребенком

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ. В ноябре 2020 года избиратели в Калифорнии приняли Предложение 19, вносящее изменения в налоговые льготы для семей (вступает в силу 16 февраля 2021 года).Посетите страницу ресурсов Предложения 19 для получения дополнительной информации.

В штате Калифорния недвижимое имущество переоценивается по рыночной стоимости, если оно продается или передается, и в результате налоги на имущество иногда могут резко возрасти. Однако, если продажа или передача осуществляется между родителями и их детьми, при ограниченных обстоятельствах имущество будет , а не  переоцениваться, если будут выполнены определенные условия и будет своевременно подана надлежащая заявка.

Предложение 58 позволяет новым владельцам собственности избегать повышения налога на недвижимость при приобретении собственности у родителей или детей.Налоги нового владельца рассчитываются на основе установленной Предложения 13 факторизованной стоимости базового года вместо текущей рыночной стоимости на момент приобретения недвижимости. Узнайте больше, прочитав наш информационный бюллетень здесь.

Предложение 58, вступившее в силу 6 ноября 1986 г., представляет собой поправку к конституции, одобренную избирателями Калифорнии, которая исключает из переоценки передачу недвижимого имущества между родителями и детьми. Предложение 58 кодифицировано статьей 63.1 Налогового кодекса.

Передачи недвижимого имущества, исключенные из переоценки Предложением 58:

  • Передача основного места жительства (без ограничения стоимости).
  • Передача первого недвижимого имущества на 1 миллион долларов, кроме основного жилья. Исключение в размере 1 миллиона долларов применяется отдельно к каждому правомочному передающему лицу. 1 миллион долларов — это факторизованная стоимость базового года, а не справедливая рыночная стоимость.
Определение и терминология, относящиеся к Предложению 58:

Ребенок: К детям относятся: сыновья и дочери, зятья и невестки, приемные дети и дети, усыновленные до 18 лет.

Подарок/покупка:  Такие передачи, как подарок или покупка между родителями и детьми, исключаются при наличии заполненного реквизита.58 форма.

Основное место жительства:  Предложение 58 не требует, чтобы родитель или ребенок использовали переданное имущество в качестве своего основного места жительства. Кроме того, ограничение в 1 миллион долларов не распространяется на основное место жительства передающего лица.

Исключение на 1 миллион долларов:   Исключение на другое имущество в размере 1 миллиона долларов применяется к каждому передающему лицу. Таким образом, один родитель может передать другое имущество на сумму 1 миллион долларов, а другой родитель также может передать другое имущество на 1 миллион долларов, что в совокупности исключает 2 миллиона долларов.Эти переводы координируются по всему штату в рамках лимита в миллион долларов.

Юридические лица:  Переводы напрямую между юридическими лицами, принадлежащими родителям и детям, не распространяются на преимущества этой меры.

Трасты:  Передача в траст или из траста рассматривается как передача лично доверителю или от него, при условии, что траст может быть отозван.

Дата смерти наследодателя:  Датой любого перехода между родителями и их детьми по завещанию или наследованию без завещания является дата смерти наследодателя, которая должна быть после 6 ноября 1986 г. (дата вступления в силу предложения 58).

Третье лицо: Третье лицо — это любое физическое или юридическое лицо, которое не является получателем или передающим лицом при передаче между родителями и детьми.

Передача недвижимого имущества «третьему лицу»:  При подаче предложений передача недвижимого имущества третьему лицу происходит, когда вся полученная недвижимая собственность передается кому-либо, кроме первоначального правопреемника или передающего лица. Таким образом, передача может подпадать под исключение, когда частичная доля в полученном имуществе передается третьей стороне до подачи заявки.

Требования к регистрации:

Форма претензии должна быть заполнена и подписана лицами, передающими права, и получателем, а затем отправлена ​​оценщику. Форма претензии подается своевременно, если она подана в течение трех лет после даты покупки или передачи либо до передачи недвижимого имущества третьему лицу, в зависимости от того, что наступит раньше.

Если форма претензии не была подана до даты, указанной в предыдущем предложении, она будет своевременной, если будет подана в течение шести месяцев после даты отправки по почте уведомления о дополнительной или уклоняющейся оценке этого имущества.

Если претензия не подана своевременно, исключение будет предоставлено, начиная с календарного года, в котором вы подаете претензию.

Заполните все разделы A, B и C и ответьте на каждый вопрос, в противном случае ваша претензия может быть отклонена. Может потребоваться доказательство соответствия требованиям, включая копию документа о передаче и/или траста.

Заявления об освобождении от оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни, регистрация, взносы и платежи

Начиная с января 2020 года большинство работников штата Массачусетс будут иметь право на получение до 12 недель оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и до 20 недель оплачиваемого отпуска по болезни.Программа будет финансироваться за счет страховых взносов, выплачиваемых работниками, работодателями и самозанятыми. Взносы в программу начались 1 октября 2019 года и будут осуществляться через Департамент семейных и медицинских отпусков (DFML) согласно M.G.L. около 175 м.

Подробную информацию о льготах, предусмотренных этим новым законом, см. на веб-сайте DFML.

Лица, подпадающие под действие закона

С 1 октября 2019 года предприятия, в которых есть хотя бы один сотрудник из Массачусетса, обязаны перечислять взносы PFML от имени каждого сотрудника в Трастовый фонд защиты семьи и занятости.Ниже описано, на кого распространяется программа PFML.

W-2
Сотрудники W-2 (полный рабочий день, неполный рабочий день или сезонные) всегда считаются застрахованными лицами. Как правило, критерии приемлемости в рамках программы страхования по безработице в штате Массачусетс применяются при определении права на участие в программе PFML. Если вам необходимо сообщить о заработной плате сотрудника W-2 в Департамент помощи по безработице (DUA), этот сотрудник должен быть засчитан. Чтобы застраховаться, сотрудникам не обязательно проживать в Массачусетсе.

1099-MISC независимые подрядчики
Работники, платежи которых указаны в форме IRS 1099-MISC (работники 1099-MISC), учитываются в вашем общем количестве застрахованных лиц , только если  они составляют более 50 % от вашей всего рабочей силы (вместе 2 сотрудника W-2 и 1099 работников MISC). В противном случае работодатель не обязан вносить взносы или отчитываться в отношении работников 1099-MISC.

Платежи, сделанные физическим лицам и указанные в форме IRS 1099-MISC, по-прежнему покрываются программой PFML.Эти выплаты включают в себя определенные призы, награды и другие доходы, указанные в графе 3; доходы от рыболовных судов указаны во вставке 5; медицинские и медицинские платежи, указанные во вставке 6; доходы от страхования урожая, указанные во вставке 9; а также избыточные доходы от «золотого парашюта», указанные во вставке 13. Дальнейшие указания Налогового управления США относительно платежей по форме 1099-MISC Налогового управления США можно найти здесь. Программа PFML применяется только к лицам, получающим эти выплаты, если такие лица составляют более 50% рабочей силы предприятия.Информацию о том, как компания определяет свою рабочую силу, можно найти здесь.

DFML определил, что все вознаграждения, не являющиеся работниками, выплаченные 1 января 2020 года или после этой даты и указанные в графе 1 формы IRS 1099-NEC, освобождаются от требований программы PFML к удержанию налогов и взносов. Обратите внимание, что до 1 января 2020 года такая компенсация указывалась в форме IRS 1099-MISC. Соответственно, с 1 октября 2019 г. по 31 декабря 2019 г. работники, платежи которых должны были быть указаны в форме IRS 1099-MISC, подпадали под действие программы PFML.

Подсчет независимых подрядчиков 1099-MISC в качестве застрахованных лиц

Чтобы работник 1099-MISC считался частью вашей рабочей силы в Массачусетсе, работник 1099-MISC ДОЛЖЕН:

  1. Получение платежей, указанных в форме IRS 1009-MISC
  2. Оказание услуг в качестве индивидуального субъекта
  3. Жить в Массачусетсе
  4. Оказание услуг в штате Массачусетс

Закон штата Массачусетс о безработице определяет независимых подрядчиков как работников, отвечающих этому критерию, состоящему из трех частей.

Если работник соответствует критериям для того, чтобы быть застрахованным лицом, и вы определили, что работник не является независимым подрядчиком в соответствии с тестом, состоящим из трех частей, вы должны считать его или ее членом вашей рабочей силы в штате Массачусетс.

Платежи физическим лицам, указанные в форме IRS 1099-MISC, покрываются программой PFML. Эти выплаты включают в себя определенные призы, награды и другие доходы, указанные в графе 3; доходы от рыболовных судов указаны во вставке 5; медицинские и медицинские платежи, указанные во вставке 6; доходы от страхования урожая, указанные во вставке 9; и избыточная выручка от «золотого парашюта», указанная во вставке 13.Дальнейшие указания IRS относительно платежей IRS Form 1099-MISC можно найти здесь. Программа PFML применяется только к лицам, получающим эти выплаты, если такие лица составляют более 50% рабочей силы предприятия. Информацию о том, как компания определяет свою рабочую силу, можно найти здесь.

Форма 1099-MISC

Обязательные взносы

Каждый квартал вы должны будете вносить взносы за всех застрахованных лиц в вашей рабочей силе.Вы можете вычесть часть необходимого взноса из заработной платы, которую вы платите своим сотрудникам, и выплат, которые вы делаете работникам 1099-MISC, которые соответствуют критериям охвата лиц. Работодатель может по своему выбору выплачивать взносы работника полностью или частично. Если в вашей рабочей силе менее 25 застрахованных лиц, вы не несете ответственности за уплату доли работодателя в взносе. Однако вы можете принять решение о покрытии части или всей доли застрахованных лиц.

Разделение вклада

Работодатели с 25 и более сотрудниками должны будут перечислить взнос в DFML в размере 0.68% (0,56% взноса на отпуск по болезни и 0,12% взноса на отпуск по семейным обстоятельствам) от соответствующей заработной платы. Этот взнос может быть разделен между отчислениями из заработной платы работника и взносом работодателя и будет поддерживать оба типа отпуска.

1099-НЭК

DFML определил, что все вознаграждения, не являющиеся работниками, выплаченные 1 января 2020 года или после этой даты и указанные в графе 1 формы IRS 1099-NEC, освобождаются от требований программы PFML к удержанию налогов и взносов.Обратите внимание, что до 1 января 2020 года такая компенсация указывалась в форме IRS 1099-MISC. Соответственно, с 1 октября 2019 г. по 31 декабря 2019 г. работники, платежи которых должны были быть указаны в форме IRS 1099-MISC, подпадали под действие программы PFML.

Таблица исключений и изъятий

Организации сотрудников правоохранительных органов, пожарных или других лиц, которые защищать общественную безопасность. Заявленная цель ходатайства не должна включать какую-либо выгоду для какого-либо лица. за пределами фактического активного членства в организации.
Религиозные учреждения и отдельные группы или корпорации, являющиеся неотъемлемой частью религиозных учреждений.​

1) Организация должна быть освобождена от налогов в соответствии с Налоговым кодексом; и
2) Никакая часть чистого дохода организации не может быть направлена ​​на прямую выгоду какого-либо лица; и

3) Деятельность организации должна в первую очередь поддерживаться государственными грантами или контрактами, средствами, полученными от ее собственных членов, общины или предыдущих жертвователей, а также сборами, взимаемыми за оказанные услуги.

Образовательные учреждения и любые вспомогательные ассоциации, фонды и группы поддержки, которые непосредственно подчиняются учебным заведениям. Учебные программы должны быть зарегистрированы или одобрены Департаментом образования, непосредственно или путем принятия аккредитации органом по аккредитации признан Департаментом образования.
Больницы и больничные фонды. Организация должна регулироваться Департаментом здравоохранения или Департаментом Общественное благосостояние.
Ветеранские организации, созданные в соответствии с федеральным законодательством, добровольные пожарные, ассоциации скорой помощи, ассоциации спасательных отрядов и их вспомогательные или филиалы.​ ​Все мероприятия по сбору средств организации или ассоциации должны осуществляться добровольцами, членами или их вспомогательными или аффилированными лицами, которые не получают компенсация, прямо или косвенно, за деятельность по сбору средств.
Публичные некоммерческие библиотечные организации. Организация должна получать финансовую помощь от государственных и муниципальных органов власти и подать годовой финансовый отчет в Государственную библиотечную систему.
Центры для пожилых людей и дома престарелых.​​ ​Организация должна быть некоммерческой и благотворительной и должны быть освобожден от налогов в соответствии с Налоговым кодексом и все деятельность по сбору средств должна осуществляться волонтерами, членами или должностными лицами, которые не получают никакой компенсации, прямо или косвенно, за сбор средств виды деятельности.
Ассоциации или организации родителей/учителей. ​Организация должна быть признана в нотариально заверенном письме от школьного округа в котором он находится.
Любая корпорация, учрежденная актом Конгресса США. В соответствии с федеральным законом корпорация должна представлять ежегодные отчеты о своей деятельности. мероприятия Конгрессу, содержащие подробные отчеты обо всех поступлениях и расходы после полной проверки Министерством обороны.
Любая благотворительная организация, получающая национальный доход взносов в размере 25 000 долларов США или меньше в год.

Организация не может выплачивать компенсацию любому лицу, занимающемуся домогательствами.


 

Система управления наградами (SAM) Поиск информации

Поиски исключений для целей присуждения и продления контракта должны обрабатываться через Систему управления вознаграждениями (SAM) GSA.

Записи об исключении указывают на тех юридических и физических лиц, которые исключены из получения федеральных контрактов, определенных субконтрактов и определенных видов федеральной финансовой и нефинансовой помощи и льгот. Они также широко известны как «приостановка» и «отстранение».

Нет необходимости создавать учетную запись для выполнения поиска через SAM.

Веб-страница SAM HELP обеспечивает доступ к руководствам пользователя, часто задаваемым вопросам и полезным советам для государственных и общественных пользователей.Рекомендуется загрузить первый PDF-документ в разделе «Краткие руководства по поиску».

Краткие советы по поиску записей

  • Выберите «Поиск записей» в главном меню навигации
  • Используйте быстрый поиск
  • Company/Business Search:
    Введите номер Dun and Bradstreet, Универсальной системы нумерации данных (DUNS), имя компании или физическое лицо в поле поиска. Рекомендуется использовать номер DUNS, если он известен, для конкретной компании или индивидуального предпринимателя, чтобы получить оптимальные результаты поиска; однако у SAM нет номеров DUNS для всех перечисленных фирм; поэтому необходимо выполнить дополнительный поиск имени. Поиск имени должен включать полное юридическое название компании или индивидуального предпринимателя.
  • Поиск по имени человека:
    Рекомендуется выполнять поиск по всем лицам, указанным в ответе на запрос. Физическим лицам номера DUNS не присваиваются. Если вы проверяете исключение в отношении отдельного лица, выполните поиск по имени этого лица. Результаты поиска отдельных лиц могут привести к появлению нескольких записей с разными именами. Агентство должно запросить средний инициал или отчество у человека, чтобы выполнить точный поиск.
  • Результаты поиска:
    Результаты поиска будут отражать «Имеет активное исключение?» с «да или нет». «Нет» указывает на то, что у объекта нет активного исключения, представленного в SAM федеральным агентством. «Да» указывает на то, что запись об исключении была найдена, что отображается в поле с пометкой «Исключение» фиолетового цвета; проверьте состояние в правом верхнем углу поля. Агентство должно исследовать исключение до того, как приступить к решению, и если есть какие-либо сомнения относительно того, является ли возвращенная запись об исключении юридическим или физическим лицом, свяжитесь с Агентством по исключению, которое создало запись об исключении.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.