Правовые и организационные основы проведения камеральной налоговой проверки: Правовые и организационные основы проведения камеральной налоговой проверки*

Содержание

Правовые и организационные основы проведения камеральной налоговой проверки*

Автор диссертации: Полтева А.М.

Научный руководитель: Мышляев Н.П., докт. юрид. наук, проф., заслуженный юрист РФ

Рецензент: Щекин Д.М., канд. юрид. наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Основные положения исследования

О научной новизне диссертационного исследования свидетельствуют следующие положения.

1. Законодательная база в части регулирования мероприятий камеральных налоговых проверок налогоплательщиков, осуществляющих экспортные операции, является несовершенной, так как установленный в Налоговом кодексе РФ трехмесячный срок проведения мероприятий камеральной налоговой проверки не только ухудшает условия работы налоговых инспекторов, но и понижает ее качество. В связи с этим представляется необходимым внести изменения в действующее налоговое законодательство и предусмотреть в нем допустимость учета информации о налогоплательщике, полученной за пределами трехмесячного срока (только в случаях совершения экспортных операций).

2. Целесообразно отказаться от приема бухгалтерской отчетности (баланса с приложениями), так как в настоящее время показатели, характеризующие размер налогооблагаемой базы, отражаемые в налоговых декларациях, очень слабо связаны с показателями бухгалтерской отчетности. В контрольной деятельности, по мнению автора, будет логичнее перейти от сплошной проверки всех представляемых деклараций к выборочной, особенно из числа крупных налогоплательщиков, на долю которых приходится до 80% всех поступлений налогов и сборов по инспекции, а также налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, уменьшающими сумму платежей в бюджет более чем в два раза, и деклараций налогоплательщиков, желающих получить возврат из бюджета ранее уплаченного НДС.

3. Обосновывается необходимость закрепления в действующем налоговом законодательстве правовых основ проведения мероприятий повторной камеральной налоговой проверки. Предлагается авторское определение понятия повторной камеральной налоговой проверки как проверки, осуществляемой вышестоящими налоговыми органами в порядке контроля в рамках комплексных плановых и внеплановых ревизий налоговых органов.

4. Предлагается статью 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» дополнить следующим абзацем: «Если проверяющими выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый орган вправе потребовать назначения экспертизы, а в необходимых случаях привлекать специалистов для оказания содействия в осуществлении налогового контроля по основаниям и в соответствии с нормами статей 95, 96 настоящего Кодекса».

5. Целесообразно в статью 88 НК РФ внести следующее дополнение: «Вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего камеральную проверку, вправе провести повторную камеральную проверку налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, представленных налогоплательщиком за любой налоговый период текущего года, в котором проводится проверка, а также любой налоговый период, непосредственно предшествующий году проведения проверки, в течение трех лет деятельности налогоплательщика – физического лица или деятельности налогоплательщика-организации».

6. Целесообразно закрепить в НК РФ срок начала проведения камеральной налоговой проверки, дополнив пункт 2 статьи 88 НК РФ абзацем 2, предложив его в следующей редакции: «Началом проведения камеральной налоговой проверки считается следующий календарный день с момента представления налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом налоговой декларации в налоговый орган».

7. Необходимо внести изменения в пункт 3 статьи 88 НК РФ и изложить ее в следующей редакции: «Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок».

* Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук, 12.00.14. М., 2007. Работа выполнена на кафедре финансового и административного права Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России.

Научная рецензия

Правовое регулирование камеральных налоговых проверок в Российской Федерации – это, без всякого сомнения, актуальная тема исследований. Важным моментом при проведении камеральной налоговой проверки является то, чтобы эта камеральная налоговая проверка не превращалась фактически в выездную налоговую проверку, при которой налоговый орган изучает всю первичную документацию о хозяйственных операциях налогоплательщика. В правовом регулировании камеральных налоговых проверок существует проблема поиска действительного баланса между частными и публичными интересами.

С одной стороны, такая проверка не должна быть избыточной и заменять собой выездную налоговую проверку, с другой – существует проблема использования налогоплательщиками льгот и вычетов по ряду налогов (прежде всего по НДС), которые могут привести к возникновению обязанности государства возвратить налог налогоплательщику, и без механизма проверки обоснованности такого возврата при сдаче налогоплательщиком налоговой декларации не обойтись.

В России до 2007 г. в правовом регулировании камеральных налоговых проверок существовал явный перекос в сторону чрезмерной защиты публичного интереса, в частности допускалось превращение камеральных налоговых проверок в фактически выездные, когда налоговым органом истребовалась и проверялась вся первичная документация в рамках камеральной налоговой проверки. При этом решение о доначислении налога, пени и штрафа могло быть принято без извещения налогоплательщика, то есть фактически заочно. На недопустимость такой ситуации указал КС РФ в Определении от 12.07.2006 № 267-О. С 2007 г. законодатель существенно изменил статью 88 НК РФ, ограничив возможности по превращению камеральной налоговой проверки в фактически выездную.

По своей сути камеральная налоговая проверка является проверкой, ориентированной на выявление арифметических или технических ошибок в заполнении налоговой декларации. В ряде случаев, когда налоговый закон предписывает налогоплательщику прилагать к налоговой декларации документы, подтверждающие указанные в налоговой декларации сведения (например, документы, подтверждающие экспорт товаров и право на применение ставки 0% по НДС), камеральная налоговая проверка может включать и исследование этих документов. Но в любом случае камеральная налоговая проверка по своей сути не должна быть ориентирована на полное исследование правильности исчисления налогового обязательства по всем или большинству хозяйственных операций налогоплательщика с предоставлением в налоговый орган при камеральной проверке всего объема первичной документации.

С этих позиций нельзя согласиться с высказанным в литературе мнением о том, что было бы целесообразно наделить налоговые органы при проведении камеральных налоговых проверок правом проверки документов на территории налогоплательщика при наличии письменного заявления налогоплательщика [ сноска 1 ] . Применительно к российскому налоговому законодательству следует не идти по пути дальнейшего превращения камеральных налоговых проверок в выездные, а ограничивать право налоговых органов на истребование первичных документов при камеральной налоговой проверке в налоговый орган.

С этих позиций заслуживает поддержки высказанная автором диссертации точка зрения, что при камеральных проверках следует «перейти от сплошной проверки всех представляемых деклараций к выборочной, особенно из числа крупных налогоплательщиков, на долю которых приходится до 80% всех поступлений налогов и сборов по инспекции, а также налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, уменьшающими сумму платежей в бюджет более чем в два раза, и деклараций налогоплательщиков, желающих получить возврат из бюджета НДС, ранее уплаченный».

Однако автор, в целом правильно аргументируя необходимость ограничения камеральных налоговых проверок, указывает, что «целесообразно отказаться от приема бухгалтерской отчетности (баланса с приложениями), так как в настоящее время показатели, характеризующие размер налогооблагаемой базы, отражаемые в налоговых декларациях, очень слабо связаны с показателями бухгалтерской отчетности». Представляется, что это предложение является чрезмерно радикальным и дискуссионным. Бухгалтерская отчетность все же может в ряде случаев служить налоговому органу ориентиром для проведения контрольных мероприятий, поэтому ее представление в налоговый орган имеет смысл сохранить. Но это не означает, что налоговые органы должны в рамках камеральной проверки оценивать достоверность данных бухгалтерской отчетности.

В работе есть и другое дискуссионное предложение. Автор предлагает предоставить вышестоящему налоговому органу право на повторную камеральную проверку. Представляется, что это может привести к чрезмерному обременению налогоплательщиков. Контроль вышестоящего налогового органа должен осуществляться в связи с основной формой налогового контроля – выездной налоговой проверкой. Поэтому выдвигаемое автором предложение нуждается в дополнительной аргументации с учетом места камеральной налоговой проверки в системе контрольных мероприятий налоговых органов.

В целом же работа Полтевой А.М. является заметным вкладом в разработку проблем камеральных налоговых проверок.

 


[ сноска 1 ] Сердюков А.Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. СПб: 2006. С. 40.

 

Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации

%PDF-1.5 % 1 0 obj > endobj 5 0 obj /Creator (PScript5.dll Version 5.2) /Author /Producer (Acrobat Distiller 6.0 \(Windows\)) >> endobj 2 0 obj > endobj 3 0 obj > endobj 4 0 obj > stream

  • Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации
  • Садовская Т. Д.
  • endstream endobj 6 0 obj > endobj 7 0 obj > endobj 8 0 obj > endobj 9 0 obj > endobj 10 0 obj > endobj 11 0 obj > endobj 12 0 obj > endobj 13 0 obj > endobj 14 0 obj > endobj 15 0 obj > endobj 16 0 obj > endobj 17 0 obj > endobj 18 0 obj > endobj 19 0 obj > endobj 20 0 obj > endobj 21 0 obj > endobj 22 0 obj > endobj 23 0 obj > endobj 24 0 obj > endobj 25 0 obj > endobj 26 0 obj > endobj 27 0 obj > endobj 28 0 obj > endobj 29 0 obj > endobj 30 0 obj > endobj 31 0 obj > endobj 32 0 obj > endobj 33 0 obj > endobj 34 0 obj > endobj 35 0 obj > stream HW6*o q. eٹ(iF’Rg)ұ!5/F%BEe6`쁸 Ia Q»bXcv3-

    2.4 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных проверок. Камеральная налоговая проверка

    Похожие главы из других работ:

    Государственный контроль и механизм его осуществления

    2. Проблемы, связанные с недостатками процедур проведения проверок и применения мер в отношении фактов выявленных нарушений (процедурные проблемы):

    — дублирование отдельных видов контроля; — неоправданно высокая степень усмотрения должностных лиц при проведении проверок; — отсутствие разграничений полномочий по осуществлению государственного надзора со стороны гражданских и…

    Инспекция министерства по налогам и сборам

    3. Особенности организации и функционирования отдела учёта и камеральных проверок юридических лиц

    Отдел учета и камеральных проверок юридических лиц является структурным подразделением ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска. В своей работе отдел руководствуется Конституцией РФ, Законом “О государственной налоговой инспекции РФ”. ..

    Инспекция министерства по налогам и сборам

    4. Функции, задачи и принципы работы отдела учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей

    Отдел учёта и камеральных проверок индивидуальных предпринимателей является самостоятельным структурным подразделением ИФНС России №11 по Пермскому краю г. Соликамска. В своей работе отдел руководствуется Конституцией РФ…

    Институт лицензирования в Российской Федерации

    3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ЛИЦЕНЗИРУЕМОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    Институт лицензирования в Российской Федерации

    3.1 Сроки проведения проверок

    Лицензиатов будут проверять по истечении 1 года с момента получения лицензии, поскольку именно в первый год велика вероятность нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности…

    Контрольно-надзорные функции Банка России

    3.2 Порядок проведения проверок кредитных организаций

    Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности. Проверки кредитных организаций проводятся с периодичностью…

    Надзор за исполнением законов — одна из основных отраслей деятельности органов прокуратуры

    — основания проведения прокурорских проверок.

    Работа включает введение, основную часть, заключение и список используемых источников. 1…

    Надзор за исполнением законов — одна из основных отраслей деятельности органов прокуратуры

    3. Основания проведения прокурорских проверок

    В соответствии с п. 6 Приказа Генпрокуратуры России от 07.12.2007 №195 «Об организации прокурорского надзора за исполнением законов…

    Опыт организации и проведения периодических проверок персонала юридических лиц на пригодность их к действиям, связанным с применением огнестрельного оружия и специальных средств на обслуживаемой территории

    1. Места проведения периодических проверок

    В соответствии со статьей 12 Федерального закона «Об оружии» выдача оружия работникам юридических лиц с особыми уставными задачами осуществляется после прохождения ими соответствующей подготовки и при отсутствии оснований. ..

    Организационные, правовые и технические аспекты режима хранения и использования конфиденциальных документов

    — виды и принципы проведения проверок наличия конфиденциальных документов;

    Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок

    Глава 1. Правовые основы проведения камеральных налоговых проверок

    Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок

    1.1 Порядок проведения камеральных налоговых проверок

    Камеральную проверку проводит та налоговая инспекция, в которую была подана декларация или расчет п. 1 ст. 88 НК РФ. Налоговые декларации и расчеты предоставляются в налоговую инспекцию по месту своего учета…

    Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок

    1.2 Оформление результатов камеральных налоговых проверок

    Логическим завершением любого процесса выступает его результат…

    Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок

    Глава 2.
    Практика проведения камеральных налоговых проверок

    Правовое регулирование проведения камеральных налоговых проверок

    2.2 Пути совершенствования законодательства, регулирующего проведение камеральных проверок

    Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления…

    %PDF-1.3 % 255 0 объект > эндообъект внешняя ссылка 255 541 0000000016 00000 н 0000011172 00000 н 0000014726 00000 н 0000014944 00000 н 0000021374 00000 н 0000021424 00000 н 0000021474 00000 н 0000021524 00000 н 0000021574 00000 н 0000021624 00000 н 0000021674 00000 н 0000021724 00000 н 0000021774 00000 н 0000021824 00000 н 0000021874 00000 н 0000021924 00000 н 0000021974 00000 н 0000022024 00000 н 0000022074 00000 н 0000022124 00000 н 0000022174 00000 н 0000022224 00000 н 0000022274 00000 н 0000022324 00000 н 0000022374 00000 н 0000022424 00000 н 0000022474 00000 н 0000022524 00000 н 0000022574 00000 н 0000022624 00000 н 0000022674 00000 н 0000022724 00000 н 0000022774 00000 н 0000022824 00000 н 0000022874 00000 н 0000022924 00000 н 0000022974 00000 н 0000023024 00000 н 0000023074 00000 н 0000023124 00000 н 0000023174 00000 н 0000023224 00000 н 0000023274 00000 н 0000023326 00000 н 0000023376 00000 н 0000023426 00000 н 0000023476 00000 н 0000023526 00000 н 0000023576 00000 н 0000023626 00000 н 0000023676 00000 н 0000023726 00000 н 0000023776 00000 н 0000023826 00000 н 0000023876 00000 н 0000023926 00000 н 0000023976 00000 н 0000024026 00000 н 0000024076 00000 н 0000024126 00000 н 0000024167 00000 н 0000024217 00000 н 0000024239 00000 н 0000024929 00000 н 0000024951 00000 н 0000025523 00000 н 0000025545 00000 н 0000026052 00000 н 0000026074 00000 н 0000026551 00000 н 0000026573 00000 н 0000027094 00000 н 0000027116 00000 н 0000027674 00000 н 0000027890 00000 н 0000028049 00000 н 0000028342 00000 н 0000028646 00000 н 0000028811 00000 н 0000029108 00000 н 0000029356 00000 н 0000029612 00000 н 0000029885 00000 н 0000030174 00000 н 0000045581 00000 н 0000046085 00000 н 0000046486 00000 н 0000047061 00000 н 0000047127 00000 н 0000047328 00000 н 0000047852 00000 н 0000048301 00000 н 0000058504 00000 н 0000058838 00000 н 0000058945 00000 н 0000059386 00000 н 0000066039 00000 н 0000066388 00000 н 0000066786 00000 н 0000066892 00000 н 0000067148 00000 н 0000067313 00000 н 0000067582 00000 н 0000067743 00000 н 0000068010 00000 н 0000068180 00000 н 0000068324 00000 н 0000068498 00000 н 0000068735 00000 н 0000068787 00000 н 0000068961 00000 н 0000069182 00000 н 0000069344 00000 н 0000069625 00000 н 0000069908 00000 н 0000070167 00000 н 0000070189 00000 н 0000070842 00000 н 0000070865 00000 н 0000071962 00000 н 0000072037 00000 н 0000074715 00000 н 0000074799 00000 н 0000074880 00000 н 0000074961 00000 н 0000075045 00000 н 0000075114 00000 н 0000075186 00000 н 0000075255 00000 н 0000075324 00000 н 0000075396 00000 н 0000075468 00000 н 0000075537 00000 н 0000075609 00000 н 0000075678 00000 н 0000075744 00000 н 0000075810 00000 н 0000075879 00000 н 0000075948 00000 н 0000076017 00000 н 0000076101 00000 н 0000076179 00000 н 0000076260 00000 н 0000076339 00000 н 0000076538 00000 н 0000076613 00000 н 0000076685 00000 н 0000076757 00000 н 0000076832 00000 н 0000076907 00000 н 0000076982 00000 н 0000077057 00000 н 0000077126 00000 н 0000077195 00000 н 0000077264 00000 н 0000077330 00000 н 0000077405 00000 н 0000077474 00000 н 0000077546 00000 н 0000077618 00000 н 0000077690 00000 н 0000077762 00000 н 0000077834 00000 н 0000077906 00000 н 0000077978 00000 н 0000078044 00000 н 0000078113 00000 н 0000078182 00000 н 0000078251 00000 н 0000078323 00000 н 0000078392 00000 н 0000078464 00000 н 0000078533 00000 н 0000078599 00000 н 0000078665 00000 н 0000078734 00000 н 0000078803 00000 н 0000078875 00000 н 0000079061 00000 н 0000079244 00000 н 0000079461 00000 н 0000079647 00000 н 0000079836 00000 н 0000080078 00000 н 0000080267 00000 н 0000080456 00000 н 0000080674 00000 н 0000080863 00000 н 0000081055 00000 н 0000081244 00000 н 0000081436 00000 н 0000081628 00000 н 0000081817 00000 н 0000082012 00000 н 0000082200 00000 н 0000082388 00000 н 0000082579 00000 н 0000082768 00000 н 0000082956 00000 н 0000083147 00000 н 0000083336 00000 н 0000083522 00000 н 0000083716 00000 н 0000083905 00000 н 0000084091 00000 н 0000084283 00000 н 0000084472 00000 н 0000084657 00000 н 0000084849 00000 н 0000085038 00000 н 0000085223 00000 н 0000085419 00000 н 0000085609 00000 н 0000085794 00000 н 0000085990 00000 н 0000086183 00000 н 0000086368 00000 н 0000086561 00000 н 0000086751 00000 н 0000086936 00000 н 0000087132 00000 н 0000087322 00000 н 0000087507 00000 н 0000087697 00000 н 0000087890 00000 н 0000088075 00000 н 0000088271 00000 н 0000088467 00000 н 0000088660 00000 н 0000088850 00000 н 0000089034 00000 н 0000089248 00000 н 0000089438 00000 н 0000089654 00000 н 0000089834 00000 н 00000 00000 н 00000

    00000 н 00000

  • 00000 н 00000 00000 н 00000
    00000 н 00000

    00000 н 0000091228 00000 н 0000091420 00000 н 0000091610 00000 н 0000091800 00000 н 0000091983 00000 н 0000092207 00000 н 0000092421 00000 н 0000092649 00000 н 0000092869 00000 н 0000093059 00000 н 0000093252 00000 н 0000093436 00000 н 0000093628 00000 н 0000093823 00000 н 0000094012 00000 н 0000094210 00000 н 0000094406 00000 н 0000094597 00000 н 0000094788 00000 н 0000094990 00000 н 0000095186 00000 н 0000095376 00000 н 0000095560 00000 н 0000095752 00000 н 0000095947 00000 н 0000096142 00000 н 0000096334 00000 н 0000096522 00000 н 0000096718 00000 н 0000096920 00000 н 0000097119 00000 н 0000097302 00000 н 0000097494 00000 н 0000097689 00000 н 0000097884 00000 н 0000098073 00000 н 0000098262 00000 н 0000098452 00000 н 0000098647 00000 н 0000098842 00000 н 0000099025 00000 н 0000099213 00000 н 0000099405 00000 н 0000099597 00000 н 0000099786 00000 н 0000099975 00000 н 0000100165 00000 н 0000100360 00000 н 0000100549 00000 н 0000100733 00000 н 0000100928 00000 н 0000101119 00000 н 0000101305 00000 н 0000101488 00000 н 0000101683 00000 н 0000101869 00000 н 0000102059 00000 н 0000102251 00000 н 0000102440 00000 н 0000102623 00000 н 0000102814 00000 н 0000103002 00000 н 0000103188 00000 н 0000103371 00000 н 0000103559 00000 н 0000103745 00000 н 0000103935 00000 н 0000104126 00000 н 0000104318 00000 н 0000104503 00000 н 0000104688 00000 н 0000104876 00000 н 0000105068 00000 н 0000105250 00000 н 0000105433 00000 н 0000105626 00000 н 0000105818 00000 н 0000106007 00000 н 0000106191 00000 н 0000106376 00000 н 0000106567 00000 н 0000106758 00000 н 0000106944 00000 н 0000107134 00000 н 0000107323 00000 н 0000107512 00000 н 0000107696 00000 н 0000107881 00000 н 0000108069 00000 н 0000108258 00000 н 0000108443 00000 н 0000108633 00000 н 0000108822 00000 н 0000109011 00000 н 0000109196 00000 н 0000109379 00000 н 0000109567 00000 н 0000109759 00000 н 0000109951 00000 н 0000110144 00000 н 0000110330 00000 н 0000110518 00000 н 0000110702 00000 н 0000110888 00000 н 0000111079 00000 н 0000111282 00000 н 0000111474 00000 н 0000111663 00000 н 0000111852 00000 н 0000112043 00000 н 0000112227 00000 н 0000112413 00000 н 0000112604 00000 н 0000112807 00000 н 0000112999 00000 н 0000113191 00000 н 0000113380 00000 н 0000113568 00000 н 0000113759 00000 н 0000113951 00000 н 0000114143 00000 н 0000114335 00000 н 0000114520 00000 н 0000114711 00000 н 0000114897 00000 н 0000115089 00000 н 0000115278 00000 н 0000115473 00000 н 0000115662 00000 н 0000115850 00000 н 0000116034 00000 н 0000116226 00000 н 0000116414 00000 н 0000116600 00000 н 0000116789 00000 н 0000116978 00000 н 0000117169 00000 н 0000117353 00000 н 0000117538 00000 н 0000117726 00000 н 0000117915 00000 н 0000118105 00000 н 0000118293 00000 н 0000118478 00000 н 0000118663 00000 н 0000118854 00000 н 0000119037 00000 н 0000119219 00000 н 0000119410 00000 н 0000119600 00000 н 0000119789 00000 н 0000119974 00000 н 0000120158 00000 н 0000120346 00000 н 0000120529 00000 н 0000120712 00000 н 0000120903 00000 н 0000121086 00000 н 0000121276 00000 н 0000121468 00000 н 0000121660 00000 н 0000121844 00000 н 0000122035 00000 н 0000122223 00000 н 0000122415 00000 н 0000122601 00000 н 0000122784 00000 н 0000122977 00000 н 0000123168 00000 н 0000123357 00000 н 0000123542 00000 н 0000123733 00000 н 0000123924 00000 н 0000124119 00000 н 0000124305 00000 н 0000124491 00000 н 0000124681 00000 н 0000124873 00000 н 0000125062 00000 н 0000125245 00000 н 0000125437 00000 н 0000125629 00000 н 0000125821 00000 н 0000126010 00000 н 0000126196 00000 н 0000126386 00000 н 0000126578 00000 н 0000126767 00000 н 0000126951 00000 н 0000127143 00000 н 0000127338 00000 н 0000127533 00000 н 0000127722 00000 н 0000127911 00000 н 0000128104 00000 н 0000128299 00000 н 0000128488 00000 н 0000128672 00000 н 0000128867 00000 н 0000129059 00000 н 0000129251 00000 н 0000129436 00000 н 0000129625 00000 н 0000129815 00000 н 0000130013 00000 н 0000130208 00000 н 0000130391 00000 н 0000130583 00000 н 0000130772 00000 н 0000130961 00000 н 0000131146 00000 н 0000131334 00000 н 0000131521 00000 н 0000131712 00000 н 0000131908 00000 н 0000132092 00000 н 0000132284 00000 н 0000132479 00000 н 0000132675 00000 н 0000132866 00000 н 0000133057 00000 н 0000133250 00000 н 0000133451 00000 н 0000133647 00000 н 0000133831 00000 н 0000134030 00000 н 0000134234 00000 н 0000134444 00000 н 0000134646 00000 н 0000134850 00000 н 0000135068 00000 н 0000135264 00000 н 0000135457 00000 н 0000135642 00000 н 0000135865 00000 н 0000136055 00000 н 0000136284 00000 н 0000136474 00000 н 0000136667 00000 н 0000136860 00000 н 0000137044 00000 н 0000137245 00000 н 0000137449 00000 н 0000137642 00000 н 0000137835 00000 н 0000138020 00000 н 0000138216 00000 н 0000138406 00000 н 0000138591 00000 н 0000138784 00000 н 0000138974 00000 н 0000139158 00000 н 0000139354 00000 н 0000139544 00000 н 0000139729 00000 н 0000139928 00000 н 0000140118 00000 н 0000140303 00000 н 0000140496 00000 н 0000140689 00000 н 0000140875 00000 н 0000141066 00000 н 0000141256 00000 н 0000141442 00000 н 0000141634 00000 н 0000141823 00000 н 0000142009 00000 н 0000142200 00000 н 0000142392 00000 н 0000142578 00000 н 0000142772 00000 н 0000142961 00000 н 0000143147 00000 н 0000143338 00000 н 0000143527 00000 н 0000143714 00000 н 0000143905 00000 н 0000144094 00000 н 0000144283 00000 н 0000144478 00000 н 0000144666 00000 н 0000144854 00000 н 0000145046 00000 н 0000145236 00000 н 0000145448 00000 н 0000145637 00000 н 0000145829 00000 н 0000146053 00000 н 0000146242 00000 н 0000146431 00000 н 0000146652 00000 н 0000146838 00000 н 0000147027 00000 н 0000147218 00000 н 0000147401 00000 н 0000147584 00000 н 0000147767 00000 н 0000230852 00000 н 0000011269 00000 н 0000014703 00000 н трейлер ] >> startxref 0 %%EOF 256 0 объект > эндообъект 794 0 объект > поток HV_LSio68D*\2V(V*TZ +bqffqi?:-QK;a}0B&l`ZB&eC8-˞~s>[email protected]%(T/F%D BP#ɽONO^+N%O]yTkM$ |W;K7əI*’[email protected]~}H?V3qv[)GMi?i»eeaυ4`8#e6:? |>. [email protected])[email protected]_ GՋ}*O,ʺOY3ŵ,1gBfKM,tnīpKqv2\ 0|\

    HIPAA Программа аудита уведомлений о конфиденциальности, безопасности и нарушениях

    Отчет об аудите соответствия отрасли здравоохранения правилам HIPAA

    OCR выпустила отраслевой отчет об аудите HIPAA за 2016-2017 гг., в котором были рассмотрены отдельные медицинские учреждения и деловые партнеры на предмет соблюдения определенных положений правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях HIPAA.
    Закон об информационных технологиях здравоохранения для экономического и клинического здравоохранения (HITECH) требует, чтобы HHS периодически проводила аудит организаций и деловых партнеров, на которые распространяется действие закона, на предмет их соответствия правилам HIPAA.OCR провела аудит 166 организаций и 41 делового партнера и уведомила эти организации о выводах OCR. OCR публикует этот отраслевой отчет, чтобы поделиться общими выводами о соблюдении проверенных положений правил HIPAA в выборке регулируемой отрасли.

    В рамках наших непрерывных усилий по оценке соблюдения правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях HIPAA в рамках программы аудита HIPAA, фаза 2, OCR 2016 г. были рассмотрены политики и процедуры, принятые и используемые организациями, на которые распространяется действие страховки, и их деловыми партнерами на предмет соответствия выбранным стандартам и реализации. спецификации правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.

    Справочная информация об этапе 1 программы аудита конфиденциальности, безопасности и уведомлений о нарушениях OCR:

    HIPAA установил важные национальные стандарты конфиденциальности и безопасности защищенной медицинской информации, а Закон о медицинских информационных технологиях для экономического и клинического здравоохранения (HITECH) установил требования к уведомлению о нарушениях, чтобы обеспечить большую прозрачность для лиц, чья информация может подвергаться риску. HITECH требует от Управления по гражданским правам (OCR) HHS проводить периодические проверки соблюдения юридическими лицами и деловыми партнерами требований HIPAA о конфиденциальности, безопасности и уведомлении о нарушениях. В 2011 и 2012 годах OCR внедрила пилотную программу аудита для оценки средств контроля и процессов, внедренных 115 организациями, на которые распространяется действие страховки, на соответствие требованиям HIPAA. OCR также провела обширную оценку эффективности пилотной программы. Опираясь на этот опыт и результаты оценки, OCR реализует второй этап программы, в ходе которого будут проверяться как участвующие в программе организации, так и деловые партнеры. В рамках этой программы OCR разрабатывает расширенные протоколы (наборы инструкций), которые будут использоваться в следующем раунде проверок, и реализует новую стратегию для проверки эффективности кабинетных проверок при оценке соблюдения требований в отрасли, регулируемой HIPAA.Отзыв относительно протокола можно отправить в OCR по адресу [email protected]

    Узнайте больше об этапе 1 программы аудита HIPAA.

    Фаза аудита 2

    Предупреждение: фишинговое письмо, замаскированное под официальное аудиторское сообщение OCR — 28 ноября 2016 г.

    Нам стало известно, что фишинговое электронное письмо распространяется на поддельном бланке департамента HHS за подписью директора OCR Джоселин Сэмюэлс. Это электронное письмо является официальным правительственным сообщением и предназначено для сотрудников организаций, подпадающих под действие HIPAA, и их деловых партнеров.В электронном письме получателям предлагается щелкнуть ссылку о возможном включении в программу аудита конфиденциальности, безопасности и нарушений правил HIPAA. Ссылка направляет людей на неправительственный веб-сайт, рекламирующий услуги фирмы в области кибербезопасности. Эта фирма никоим образом не связана с Министерством здравоохранения и социальных служб США или Управлением по гражданским правам. Мы очень серьезно относимся к несанкционированному использованию этого материала этой фирмой.

    OCR сообщает, что это фишинговое письмо отправлено с адреса [email protected]нас и направляет отдельных лиц по URL-адресу http://www. hhs-gov.us. Это тонкое отличие от официального адреса электронной почты для нашей программы аудита HIPAA, [email protected], но такая тонкость типична для фишинга.

    Подпадающие под действие организации и деловые партнеры должны предупредить своих сотрудников об этой проблеме и принять к сведению, что официальные сообщения, касающиеся программы аудита HIPAA, отправляются выбранным объектам аудита с адреса электронной почты [email protected] Если у вас или вашей организации есть вопрос о том, получила ли она официальное сообщение от нашего агентства относительно аудита HIPAA, свяжитесь с нами по электронной почте [email protected]правительство

    Новое руководство по камеральным проверкам на 2016 год   

     

     


    Цели программы: 

    Программа аудита является важной частью общей деятельности OCR по обеспечению конфиденциальности медицинской информации, обеспечению безопасности и уведомлению о нарушениях. OCR использует программу аудита для оценки соответствия требованиям HIPAA ряда организаций, подпадающих под действие правил HIPAA. Аудиты дают возможность изучить механизмы обеспечения соответствия требованиям, выявить передовой опыт, выявить риски и уязвимости, которые могли быть не выявлены в ходе текущих расследований жалоб и проверок соблюдения требований, проводимых OCR, а также позволяют нам своевременно обнаруживать проблемы до того, как они приведут к нарушениям. .OCR в целом определит лучшие практики, полученные в процессе аудита, и предоставит рекомендации, направленные на выявленные проблемы с соблюдением нормативных требований.

    Когда начнется следующий раунд проверок?

    Кто будет проходить аудит?

    На каком основании будут выбираться проверяемые?

    Как будет проходить процесс отбора?

    Как будет работать программа аудита?

    Что делать, если объект не отвечает на запросы OCR о предоставлении информации?

    Каковы общие сроки проведения аудита?

    Что происходит после аудита?

    Как это повлияет на потребителей?

    Будут ли аудиты различаться в зависимости от размера и типа участников?

    Будут ли аудиторы рассматривать правила конфиденциальности и безопасности для конкретных штатов в дополнение к правилам конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях HIPAA?

    Кто отвечает за оплату выездных аудиторов?


    Когда начнется следующий раунд проверок?

    В настоящее время выполняется второй этап программы аудита OCR HIPAA. Выбранные подпадающие под действие организации получили письма-уведомления в понедельник, 11 июля 2016 г. Аудиты деловых партнеров начнутся осенью. OCR приступило к сбору и проверке контактной информации для выявления подпадающих под действие организаций и деловых партнеров различных типов и определения того, какие из них подходят для включения в потенциальные пулы проверяемых. Сообщения от OCR будут отправляться по электронной почте и могут быть ошибочно классифицированы как спам. Если фильтрация спама и защита от вирусов вашей организации включены автоматически, мы ожидаем, что вы проверите папку с нежелательной почтой или спамом на наличие писем от OCR; [email protected]правительство Нажмите здесь, чтобы просмотреть образец письма электронной почты.

     

    Кто будет проходить аудит?

    Каждая охватываемая организация и деловой партнер имеют право на аудит. К ним относятся охваченные индивидуальные и организационные поставщики медицинских услуг; планы медицинского обслуживания всех размеров и функций; информационные центры здравоохранения; и ряд деловых партнеров этих организаций. Мы ожидаем, что субъекты, на которые распространяются требования, и деловые партнеры окажут аудиторам полное содействие и поддержку.

    На каком основании будут выбираться проверяемые?

    Для этого этапа программы аудита OCR определяет пулы покрываемых организаций и деловых партнеров, которые представляют широкий круг поставщиков медицинских услуг, планов медицинского страхования, расчетных центров по вопросам здравоохранения и деловых партнеров. Изучая широкий спектр кандидатов на аудит, OCR может лучше оценить соответствие HIPAA в отрасли с учетом размера, типов и операций потенциальных объектов аудита. Критерии выборки для выбора объекта аудита будут включать размер организации, принадлежность к другим организациям здравоохранения, тип организации и ее отношение к отдельным лицам, является ли организация государственной или частной, географические факторы и представленную правоприменительную деятельность в OCR.OCR не проводит аудит организаций, в отношении которых ведется открытое расследование жалоб или которые в настоящее время проходят проверку на соответствие требованиям.

    Как будет проходить процесс отбора?

    После получения контактной информации субъекта проверяемым субъектам и деловым партнерам будет отправлена ​​анкета, предназначенная для сбора данных о размере, типе и деятельности потенциальных объектов аудита. Эти данные будут использоваться вместе с другой информацией для создания резервов потенциальных объектов аудита с целью выбора объектов аудита.Нажмите здесь, чтобы просмотреть анкету для предварительной проверки.

    OCR попросит проверяемых организаций идентифицировать своих деловых партнеров. Мы рекомендуем организациям, на которые распространяется действие программы, подготовить список всех деловых партнеров с контактной информацией, чтобы они могли ответить на этот запрос.

    OCR выберет проверяемых путем случайной выборки из аудиторского пула. После этого выбранные проверяемые будут уведомлены об их участии. Щелкните здесь, чтобы просмотреть образец шаблона, который организации могут использовать для составления своего списка деловых партнеров. Использование этого шаблона не является обязательным.

    Если застрахованная организация или деловой партнер не отвечает на информационные запросы, OCR будет использовать общедоступную информацию об этой организации для создания своего аудиторского пула. Организация, которая не отвечает на OCR, все же может быть выбрана для аудита или проверки соответствия требованиям.

    Как будет работать программа аудита?

    OCR планирует проводить камеральные и выездные проверки как для организаций, на которые распространяется действие, так и для их деловых партнеров.Первый набор проверок будет представлять собой камеральные проверки охваченных организаций, за которыми последует второй раунд камеральных проверок деловых партнеров. Эти аудиты будут проверять соблюдение конкретных требований Правил конфиденциальности, безопасности или уведомления о нарушениях, и проверяемые будут уведомлены о предмете (ах) их аудита в письме с запросом документов. Все камеральные проверки на этом этапе будут завершены к концу декабря 2016 года.

    Третий набор проверок будет проводиться на месте и будет проверять более широкий спектр требований правил HIPAA, чем камеральные проверки.Некоторые организации, проводящие камеральный аудит, могут подлежать последующему выездному аудиту.

    В процессе аудита будут использоваться общие методы аудита. Субъектам, выбранным для аудита, будет отправлено уведомление по электронной почте об их выборе, и им будет предложено предоставить документы и другие данные в ответ на письмо с запросом документов. Объекты аудита будут подавать документы в режиме онлайн через новый защищенный портал аудита на веб-сайте OCR. Во время этих проверок на втором этапе будет меньше личных посещений, чем на первом этапе, но проверяемые лица должны быть готовы к посещению объекта, когда OCR сочтет это целесообразным.Аудиторы рассмотрят документацию, а затем разработают предварительный вариант выводов и поделятся с организацией. Объекты аудита будут иметь возможность ответить на эти предварительные выводы; их письменные ответы будут включены в окончательный аудиторский отчет. Отчеты об аудите обычно описывают, как был проведен аудит, обсуждают любые выводы и содержат ответы организации на предварительные выводы.

    Что делать, если организация не отвечает на запросы OCR о предоставлении информации?

    Если организация не отвечает на запросы информации от OCR, включая проверку адреса, анкету предварительной проверки и запрос документов от выбранных организаций, OCR будет использовать общедоступную информацию об организации для создания своего аудиторского пула.Организация, которая не отвечает на OCR, все же может быть выбрана для аудита или проверки соответствия требованиям.

    Каковы общие сроки проведения аудита?

    В ближайшие месяцы OCR в письменной форме уведомит по электронной почте выбранные подпадающие под действие организации об их выборе для проведения камеральной проверки. В уведомительном письме OCR будет представлена ​​аудиторская группа, объяснен процесс аудита и более подробно обсуждены ожидания OCR. Кроме того, письмо будет включать в себя первоначальные запросы на документацию.OCR ожидает, что участвующие в аудите организации предоставят запрошенную информацию через безопасный портал OCR в течение 10 рабочих дней с даты запроса информации. Все документы должны быть в цифровой форме и представлены в электронном виде через безопасный онлайн-портал.

    После получения этих документов аудитор просматривает представленную информацию и предоставляет объекту аудита предварительные выводы. У проверяемых будет 10 рабочих дней, чтобы рассмотреть и вернуть письменные комментарии, если таковые имеются, аудитору.Аудитор подготовит окончательный аудиторский отчет для каждой организации в течение 30 рабочих дней после ответа объекта аудита. OCR предоставит копию окончательного отчета объекту аудита.

    При проведении камеральных проверок организаций, на которые распространяется действие закона, OCR воспроизведет процесс уведомления и запроса документов для инициирования камеральных проверок выбранных деловых партнеров. OCR направит копию окончательного отчета проверенному деловому партнеру.

    Аналогичным образом, организации будут уведомлены по электронной почте о своем выборе для выездной проверки.Аудиторы запланируют вводную конференцию и предоставят дополнительную информацию о процессе аудита на месте и ожиданиях от аудита. Каждый выездной аудит будет проводиться на месте в течение трех-пяти дней, в зависимости от размера организации. Аудиты на местах будут более комплексными, чем камеральные, и будут охватывать более широкий спектр требований правил HIPAA. Как и в случае камерального аудита, у организаций будет 10 рабочих дней для рассмотрения предварительных выводов и представления письменных комментариев аудитору. Аудитор подготовит окончательный аудиторский отчет для каждой организации в течение 30 рабочих дней после ответа объекта аудита.OCR предоставит копию окончательного отчета объекту аудита.

    Что происходит после аудита?

    Аудиты в первую очередь направлены на улучшение соответствия. OCR рассмотрит и проанализирует информацию из окончательных отчетов. Сводные результаты аудитов позволят OCR лучше понять усилия по обеспечению соблюдения конкретных аспектов правил HIPAA. Как правило, OCR использует аудиторские отчеты, чтобы определить, какие виды технической помощи следует разработать и какие типы корректирующих действий будут наиболее полезными.На основе информации, полученной в ходе аудитов, OCR разработает инструменты и рекомендации, которые помогут отрасли в проведении самооценки соответствия и предотвращении нарушений.

    Если отчет об аудите указывает на серьезную проблему соответствия, OCR может инициировать проверку соответствия для дальнейшего расследования. OCR не будет публиковать список объектов аудита или результаты отдельной проверки, которые четко идентифицируют объект аудита. Однако в соответствии с Законом о свободе информации (FOIA) от OCR может потребоваться опубликовать письма-уведомления о проверках и другую информацию об этих проверках по запросу общественности. Если OCR получит такой запрос, мы будем соблюдать правила FOIA.

    Как это повлияет на потребителей?

    Программа аудита является важным инструментом, помогающим обеспечить соответствие требованиям защиты HIPAA в интересах отдельных лиц. Например, программа аудита может выявить перспективные методы или причины утечки медицинской информации и поможет OCR создать инструменты для подпадающих под действие организаций и деловых партнеров, чтобы лучше защитить индивидуально идентифицируемую медицинскую информацию.Выявленные и устраненные в ходе аудита опасения по поводу соблюдения требований послужат улучшению конфиденциальности и безопасности медицинских записей. Техническая помощь и перспективные методы, которые создает OCR, также помогут организациям и деловым партнерам, на которые распространяется действие страховки, улучшить их усилия по обеспечению безопасности и надежности медицинских записей. В процессе аудита OCR будет продолжать принимать жалобы от отдельных лиц и запускать проверки соблюдения требований, когда это оправдано; Обязательства юридических лиц и деловых партнеров по соблюдению требований остаются в полной силе.

    Будут ли аудиты различаться в зависимости от размера и типа участников?

    Протоколы аудита предназначены для работы с широким кругом подпадающих под действие организаций и деловых партнеров, но их применение может варьироваться в зависимости от размера и сложности проверяемой организации.

    Будут ли аудиторы рассматривать правила конфиденциальности и безопасности для конкретных штатов в дополнение к правилам конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях HIPAA?

    Нет, объем программы аудита не выходит за рамки правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.

    Кто отвечает за оплату выездных аудиторов?

    Департамент здравоохранения и социальных служб отвечает за аудиторов на местах. Ни покрываемые субъекты, ни их деловые партнеры не несут ответственности за расходы на программу аудита.

    Налоговый аудит и расследование: чего ожидать налогоплательщику — Бухгалтерский учет и аудит

    Чтобы напечатать эту статью, все, что вам нужно, это зарегистрироваться или войти в Mondaq. ком.

    Введение

    Недавний рост доходов в результате падения цен на нефть и необходимо диверсифицировать доходы Нигерии от нефти к ненефтяным источников, таких как налогообложение, привело к увеличению частоты налоговые проверки и расследования, проводимые как Федеральным внутренним Служба доходов (FIRS) и Советы внутренних доходов штата (ов) (СБИР).

    Федеральная служба внутренних доходов (ФИРС) в 2018 году зафиксировала общий сбор налогов N5.320triIIIion с N2.852triIIIion от доходы, не связанные с нефтью, и N212,792 млрд из 2278 аудиторских случаев. Это также заявляет об огромном сокращении цикла аудита и намекает на его намерение превзойти показатель сбора в 2019 году. Амбициозный цели сбора в сочетании с заявленными данными о зарегистрированных и незарегистрированные компании, не уплачивающие налог страны сбора, сигнализирует о намерении активизировать усилия, направленные на достижения поставленных целей. Несомненно, достижение поставленных целей потребует расширения сферы охвата налогов, продолжение стремление налогоплательщиков к соблюдению требований, более агрессивное и своевременное налогообложение аудитов и расследований, и большое внимание уделяется организациям, не в настоящее время способствует сбору налогов страны.

    Данная информационная записка призвана расширить понимание налогоплательщиками процессов налогового аудита и расследования, а также обеспечение полезные идеи для эффективного аудита и расследования процесс управления, обеспечивающий наилучший возможный результат.

    Налоговый аудит и расследования

    Типичный процесс налоговой проверки включает проверку записи для подтверждения соблюдения соответствующего налогового законодательства. это обычно не более 6 лет с даты подачи соответствующие отчеты или получение аудиторского уведомления.В то время как налог расследование – проверка налоговой деятельности налогоплательщика налоговым органом о взыскании недоначисленных налогов с предыдущих лет по подозрению в мошенничестве или умышленном неисполнении налогоплательщика о неисполнении налоговых обязательств. Там нет срока давности для расследований, поскольку такие расследования могут идти как давным-давно, как дата регистрации компании.

    Помимо плановой проверки соответствия, проводимой налоговой властями, типичные налоговые проверки в Нигерии состоят из двух формы — камеральный аудит и выездной аудит. Кабинетная проверка обычно предполагает проведение налоговым органом проверки декларация по самооценке, представляемая налогоплательщиком для полнота и правильность без физического присутствия при служебное помещение налогоплательщика. В рамках камеральной проверки налоговая власти обычно запрашивают разъяснения и документы у налогоплательщики в отношении сведений, содержащихся в декларация налогоплательщика о самоначислении.

    С другой стороны, выездная проверка — гораздо более сложный процесс. который включает в себя личное посещение помещений налогоплательщика.

    Обратите внимание, что налоговые органы, такие как FIRS и LIRS использовать консультантов, называемых Агентами по мониторингу налогового аудита, для помощь в проведении налоговой проверки.

    Период аудита

    Только последние 6 календарных/финансовых лет, предшествующих аудиту запрос может быть проверен в ходе выездной проверки, если эти годы ранее не проверялись. В случае проведения аудита для предыдущих лет аудит должен быть ограничен предыдущими финансовые годы. Например, запрос на аудит в 2017 году может быть только на 2016 год или на 2010-2016 годы.

    Соответствующий налоговый орган (RTA) обычно не проводит ревизии за один и тот же период дважды, однако встречаются единичные случаев, когда это произошло, как правило, из-за административных директивы RTA. Кроме того, при подозрении на мошенничество расследование может быть проведено, несмотря на то, что аудит был проведен в прошлом году.

    Уведомление об аудите

    RTA обычно уведомляет налогоплательщиков о своем намерении провести выездная проверка не менее чем за 2 недели до начала аудиторской проверки путем направления официального меморандума с указанием периода аудит, дата начала аудита и контрольный список аудита.Аудит сроки могут быть продлены по заявлению налогоплательщика, а в В этом случае налогоплательщику может быть направлена ​​другая служебная записка. RTA сообщает о принятии нового предложенного графика.

    Критерии выбора аудита RTA

    Критериями отбора для налоговой проверки или расследования являются обычно по усмотрению налогового органа. Ниже приведены критерии отбора, используемые налоговым органом в прошлом для определить записи налогоплательщика, подлежащие проверке:

    1. Стандартный подход : Этот подход чаще всего начинается с кабинетного аудита и может привести к выездная проверка, если RTA не удовлетворен первоначальной поддержкой документы, предоставленные налогоплательщиком.
    2. Цель/промышленность Подход : Этот подход включает обзор учетные данные налогоплательщика, основанные на информации, собранной внутри компании или из внешних источников или исходя из особенностей отрасли место деятельности соответствующего налогоплательщика. Этот подход фокусируется на конкретные вопросы, представляющие интерес для RTA.
    3. Риск-ориентированный подход : При таком подходе RTA оценивает записи налогоплательщика, отраслевые и эксплуатационные особенности, основанные на заранее определенных параметры.После этого только избранные записи, попадающие в для просмотра выбираются заранее заданные параметры.

    Триггеры аудита и риски

    Текущая финансовая отчетность в Нигерии должна соответствовать стандарты, издаваемые время от времени Международным бухгалтерским Стандартный совет (IASB). Налогоплательщикам рекомендуется пересмотреть свои операций в соответствии с системой отчетности и понимать налоговые последствия таких рамок в соответствии с налоговой законы, с тем чтобы определить налоговые вычеты или иным образом таких классификация отчетности, которая влияет на доход или прибыль объявлено.

    Ниже приведены основные триггеры аудита или расследования. и подверженность риску налогоплательщиков:

    1. Значительные колебания налогооблагаемая прибыль
    2. Огромные и постоянные потери ситуации;
    3. Значительный капитальный резерв и заявление о неиспользованном капитале;
    4. Высокий налог на добавленную стоимость (НДС) и Ситуация с требованием возмещения подоходного налога (WHT);
    5. Требование о вычете огромных затрат — например, огромный резерв по безнадежным долгам или списание ситуация,
    6. Высокое соотношение расходов к доходам;
    7. Операции со связанными сторонами;
    8. Реструктуризация бизнеса, слияния и ситуация приобретения;
    9. Претензии по соглашению об избежании двойного налогообложения и т. п.

    Налогоплательщикам рекомендуется не только поддерживать надлежащее и адекватное записи, но и обеспечить достаточную поддержку третьей стороны документы доступны, так как они жизненно важны для решения любого вопроса поднятые налоговым органом либо в ходе камеральных проверок, либо в ходе выездных аудиторских проверок, а также этап сверки аудиторских проверок, поскольку он помогает обеспечить своевременное закрытие налоговых проверок и расследований.

    Назначение руководителя налоговой службы для обеспечения профессиональной поддержка и представительство также помогают упростить аудит обработать.

    Мысли и выводы:

    Налоговая проверка или расследование требуют надлежащего планирование и подготовка. Лучший подход был бы для налогоплательщиков понимать налоговые последствия операций в момент выполнять их, обеспечивая при этом надлежащее соблюдение, вытекающее из такие сделки.

    Налоговые проверки в Нигерии иногда длятся больше года, в основном в результате произвольного подхода, применяемого лицами, работающими по найму агентами по контролю налоговых проверок, привлекаемыми налоговыми органами для провести процесс аудита, и это, следовательно, приводит к своевременному потери и дополнительные затраты для налогоплательщиков.

    Ключевым моментом в процессе аудита является тот факт, что документация — это главное! Налогоплательщикам рекомендуется обеспечить наличие документов доступны для поддержки операций в отношении аудита упомянутые выше триггеры и многое другое. Роль налогового инспектора как поддержка налогоплательщика в процессе аудита или расследования не может быть чрезмерно подчеркнуто.

    Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководство по теме. Следует обратиться за консультацией к специалисту о ваших конкретных обстоятельствах.

    Меня проверяют. Что делать, если у меня нет квитанций?

    Каждый год налоговая декларация около 6 миллионов налогоплательщиков подвергается сомнению со стороны IRS либо путем аудита, либо посредством уведомления о проверке от IRS.

    Если вы столкнулись с доказательствами, указанными в вашей налоговой декларации, вам может быть трудно или невозможно найти доказательства по каждому пункту, который ставит под сомнение IRS. Возможно, будет разумнее нанять профессионала, чтобы разобраться в деталях и работать напрямую с IRS.

    Но что произойдет, если у вас не будет всей информации для проверки товаров по возвращении?

    Например, если вы вычли медицинские расходы и у вас больше нет квитанций или даже списка поставщиков медицинских услуг, рецептов и других медицинских расходов – что вам делать? Ну, вы могли бы вернуться по своим следам. Определите свои медицинские расходы за год и получите квитанции от врачей и аптек. Ваши банковские выписки и аннулированные чеки – хорошая отправная точка, если у вас все еще есть доступ к этим документам.

    Если вы представляете компанию, которая вычитала расходы, и у вас больше нет квитанций, может быть логично, что у вас будут расходы, которые должна разрешить IRS, даже если у вас нет квитанций. IRS обеспечивает некоторую гибкость и может поверить вам на слово, что у вас были допустимые расходы. (Это известно как правило Коэна, основанное на деле налогового суда, которое может дать вам гибкость в ваших записях при подтверждении расходов в IRS. )

    Предметы, которые вы, вероятно, не сможете воссоздать

    Налоговый кодекс требует, чтобы некоторые расходы документировались одновременно с их возникновением, например:

    1. Командировочные/развлекательные расходы: Эти расходы должны отражаться в квитанциях, сделанных в момент возникновения расходов.
    2. Благотворительные пожертвования: Все благотворительные пожертвования должны иметь квитанции, точно отражающие стоимость пожертвования.
    3. Записи о пробеге: Вы должны указать пробег, дату, место и цель работы.
    4. Проигрыши в азартных играх: Если вы собираетесь вычесть проигрыши в азартных играх, у вас должны быть квитанции, билеты, выписки и документы, такие как дневник или аналогичные записи о ваших проигрышах и выигрышах.

    Технически, если у вас нет этих записей, IRS может запретить ваш вычет.На практике аудиторы IRS могут разрешить некоторую реконструкцию этих расходов, если это представляется разумным. Узнайте больше о проведении аудита IRS.

    Реконструкция записей для IRS

    Самое главное, немедленно приступайте к восстановлению предметов. На то, чтобы собрать воедино все или часть частей, может уйти некоторое время, поэтому начните прямо сейчас, чтобы уложиться в срок, установленный для ответа IRS.

    Возможно, вам придется восстановить свои записи или просто предоставить действительное объяснение вычета вместо оригинальных квитанций для подтверждения расходов.Если IRS не согласится, вы можете обжаловать это решение. Возможно, вам также придется возражать против штрафов во время аудита, предоставив факты о том, как вы приложили все усилия для соблюдения требований. Отсутствие записей часто приводит к штрафу IRS за небрежность в размере 20%.

    Советы по восстановлению ваших записей:

    • Просмотр банковских выписок и выписок по кредитным картам. Как правило, это хороший список того, что вы заплатили. Они также могут быть хорошей заменой, если у вас нет квитанции.
    • Продавцы и поставщики могут иметь повторяющиеся записи.Обратитесь к ним, если вам нужна копия.
    • Книги записи на прием могут предоставить резервную информацию о поездках, количестве клиентов и частоте обслуживания.
    • Записи сотовых телефонов могут помочь установить даты обслуживания или восстановить расходы.
    • Возможно, вы сможете восстановить обоснованный аргумент о пробеге с помощью инструментов онлайн-карты. Не просто оценивайте мили в неделю х 52 = мили для вычета. Учитывайте периоды без поездок.

    Если вы реконструируете или оцениваете расходы не так, как требует IRS, составьте декларацию и подпишите ее под страхом наказания за лжесвидетельство.

    Специалист по налогам может помочь

    Подача налогов затруднена. Решение налоговых проблем может быть очень трудным. Специалисты по налогам могут помочь, когда вы не можете получить доступ ко всем записям, которые может запросить IRS.

    Опытные налоговые профессионалы знают ваши варианты и вероятность того, что агент IRS примет ваши реконструкции. Они также могут вернуть вас в нужное русло и привести в порядок ведение документации. Получите помощь от доверенного эксперта IRS.

    аудитов | Австралийская налоговая служба

    Мы проводим проверки, когда считаем, что требуется более глубокое изучение вопроса.Наша программа аудита варьируется от относительно быстрого изучения первичных документов до более тщательного анализа сложных договоренностей и операций. Какой бы ни была проблема, мы будем прозрачны в своих опасениях. Мы рассчитываем на ваше сотрудничество, чтобы мы могли как можно быстрее завершить аудит и дать вам уверенность в вашей налоговой и суперпозиции.

    Большинство аудитов переходят из проверки. Однако там, где это оправдано, мы можем сразу приступить к аудиту без проведения проверки. Это может произойти, например, в случаях, связанных с менее сложными вопросами, или когда мы подозреваем мошенничество или уклонение, или когда договоренность или транзакция считается высокой степенью риска.

    Когда мы связываемся с вами по поводу аудита, мы хотим установить продуктивные и профессиональные рабочие отношения, основанные на прозрачности. Мы будем откровенны с вами в отношении того, что привлекло наше внимание, и предоставим вам возможность раскрыть ошибки и предоставить информацию там, где это необходимо.

    Обычно мы изучаем исходные документы, чтобы проверить точность информации финансового учета и целостность контроля доступа в ваших системах.

    Если наших обсуждений с вами и нашего анализа соответствующей информации будет достаточно для решения наших проблем, мы завершим нашу проверку и сообщим вам о результатах.

    На этой странице:

    См. также:

    Типовой процесс аудита

    В ходе аудита мы:

    • телефон для согласования подходящего времени первой встречи
    • последует за письменным подтверждением, включая повестку дня собрания с изложением ключевых вопросов для обсуждения и проектом плана управления аудитом.

    На собрании мы будем откровенны по поводу:

    • объем аудита, периоды аудита и ожидаемая дата завершения
    • наша гипотеза риска и информация, необходимая для оценки этой гипотезы
    • ваш выбор канала для предоставления информации
    • как мы будем проводить аудит, включая основные этапы и соответствующие рекомендации
    • преимущества и процедуры добровольного раскрытия информации
    • наши ожидания от вас, когда мы запрашиваем информацию или записи
    • обстоятельства, при которых вы можете ожидать, что мы будем использовать наши формальные полномочия доступа.

    Эти обсуждения будут формализованы в обновленном плане управления аудитом, который мы предоставим после встречи.

    План управления аудитом будет содержать контактные данные руководителя высшего уровня, с которым вы можете связаться.

    Во время проверки

    Мы будем держать вас в курсе хода аудита. Если в ходе аудита мы выявляем дополнительные риски, мы можем расширить объем аудита. Мы немедленно сообщим вам, если решим расширить объем аудита.

    Мы будем поддерживать постоянную и прозрачную связь с вами по мере развития нашей точки зрения. На любом этапе аудита мы открыты для изучения возможностей альтернативного разрешения споров в качестве экономичного средства предотвращения потенциальных юридических споров.

    Сбор информации и ведение учета

    Ваше сотрудничество в обеспечении прозрачности и быстром предоставлении полных фактов и подтверждающих доказательств поможет нам определить нашу позицию и как можно скорее предоставить вам уверенность.

    Австралийские законы о налогах и суперприменении требуют, чтобы вы вели записи, подтверждающие ваши требования. Эти записи включают документы, свидетельствующие о намерении, избрании, выборе, оценке, определении или расчете. Для этих целей «документы» включают компьютерные файлы и другую электронную информацию.

    Требуемая информация зависит от конкретного случая. Когда мы первоначально привлекаем вас, мы четко изложим наши проблемы и обсудим наши информационные требования. Чтобы выработать позицию по сложным вопросам, нам может потребоваться изучить значительный объем информации, включая информацию, которая может находиться у третьих лиц.

    Совместный подход

    Обычно мы предпочитаем связываться с вами, прежде чем делать запросы на информацию, используя совместный подход. Работая с вами таким образом, мы можем построить хорошие рабочие отношения и свести к минимуму затраты и сбои.

    Совместный подход обычно не предполагает использования наших формальных полномочий. Тем не менее, мы можем использовать наши формальные полномочия с самого начала в определенных ситуациях повышенного риска, в том числе:

    • , когда мы запрашиваем информацию у третьих лиц (включая связанные стороны)
    • , если у вас нет доступа или вам отказано в доступе к информации, которой владеет другая сторона или третья сторона
    • дел о возможном уклонении от уплаты налогов
    • , если вы ранее не предоставляли требуемую информацию добровольно
    • , где вы требуете, чтобы мы использовали формальные полномочия.

    Наши официальные полномочия

    Наши формальные полномочия делятся на две широкие категории:

    • Полномочия на уведомление — требуют от вас предоставить информацию, присутствовать и давать показания или предъявлять документы.
    • Полномочия доступа — дайте нам полный и бесплатный доступ к местам, книгам и документам. Они также требуют, чтобы нашим офицерам оказывалась разумная помощь в осуществлении этих полномочий. Как правило, мы заранее договариваемся с вами об осуществлении этих полномочий, за исключением исключительных обстоятельств, например, когда есть обоснованные подозрения о риске уничтожения документов или более серьезных нарушений закона.

    См. также:

    Определение и изложение нашей позиции в письменной форме

    На последних этапах аудита мы обычно предоставляем вам документ с изложением позиции, в котором четко объясняется наша позиция и который дает вам возможность ответить до того, как мы завершим аудит.

    Документ с изложением позиции устанавливает:

    • имеющиеся факты (которые мы постараемся сначала согласовать с вами)
    • выпуск/и
    • ваше утверждение/ы
    • наше применение соответствующего закона к фактам
    • сведения о любых предлагаемых оценках, вытекающих из аудита
    • Подробная информация о том, с кем связаться, чтобы обсудить этот вопрос.

    При определении нашей позиции мы изучим закон, принимая во внимание любые ранее существовавшие точки зрения АТО. Мы внимательно рассмотрим вашу позицию и подтверждающие аргументы.

    Если мы не согласны с вами, мы объясним, почему и может ли процесс альтернативного разрешения споров (ADR) помочь в разрешении спора. Чтобы определить нашу позицию, мы иногда привлекаем внешних экспертов, таких как отраслевые специалисты, оценщики, экономисты и юрисконсульты.

    В некоторых сложных или деликатных случаях мы можем назначить специалиста или куратора для решения проблем.

    Мы предоставим вам возможность прокомментировать и рассмотрим ваши комментарии, прежде чем принять окончательное решение, включая запрос на независимую проверку.

    Для крупных частных и богатых групп с оборотом более 250 миллионов долларов США мы рассмотрим запросы на независимую проверку отчета о результатах аудита до принятия нашего окончательного решения.

    Если мы намерены изменить вашу оценку

    Если мы намерены изменить вашу оценку, мы обычно сообщаем вам об этом заранее.

    В некоторых случаях с повышенным риском и ограниченных обстоятельствах мы можем не связываться с вами до выдачи оценки. Это может произойти, когда существует вероятность растраты активов или когда такой совет может поставить под угрозу расследование другого агентства.

    Завершение аудита

    Мы сообщим вам об итогах аудита и завершении проверки в письменной форме, как правило, в течение семи дней после принятия нашего решения.

    Мы предложим заключительное собеседование для обсуждения любых штрафов и процентов, если это не включено в окончательный документ с изложением позиции.

    Если мы придем к выводу, что должны применяться штрафы и пени, мы сообщим вам нашу причину и предоставим вам возможность подать заявку на уменьшение или освобождение от пени и штрафов.

    Электронный аудит

    В ходе проведения обзоров или аудитов мы можем использовать методологии компьютерной проверки (также известные как электронный аудит), чтобы помочь нам в анализе ваших электронных записей. Это может варьироваться от изучения отдельных транзакций до рассмотрения вашего бизнеса и системных процессов в целом.

    Использование электронного аудита помогает нам:

    • точный и эффективный анализ больших объемов данных
    • изучение и понимание вашего бизнеса, систем и процессов, чтобы помочь вам соблюдать свои налоговые обязательства.

    См. также:

    Когда мы связываемся с вами по поводу аудита, мы хотим установить продуктивные и профессиональные рабочие отношения, основанные на прозрачности. Мы будем открыты и честны с вами в отношении того, что привлекло наше внимание, и предоставим вам возможность внести исправления и предоставить информацию там, где это необходимо.

    PCI Compliance Guide Часто задаваемые вопросы

    Нажмите на ссылки ниже, чтобы найти ответы на часто задаваемые вопросы.


    Q1: Что такое PCI?

    A: Стандарт безопасности данных индустрии платежных карт (PCI DSS) представляет собой набор стандартов безопасности, разработанных для обеспечения того, чтобы ВСЕ компании, которые принимают, обрабатывают, хранят или передают информацию о кредитных картах, поддерживали безопасную среду.

    Совет по стандартам безопасности индустрии платежных карт (PCI SSC) был создан 7 сентября 2006 г. для управления продолжающейся эволюцией стандартов безопасности индустрии платежных карт (PCI) с акцентом на повышение безопасности платежных счетов на протяжении всего процесса транзакции.PCI DSS администрируется и управляется PCI SSC (www.pcisecuritystandards.org), независимым органом, созданным основными брендами платежных карт (Visa, MasterCard, American Express, Discover и JCB). Важно отметить, что платежные бренды и эквайеры несут ответственность за соблюдение требований, а не совет PCI. Копия стандарта PCI DSS доступна здесь.

    Наверх


    Q2: К кому применяется стандарт PCI DSS?

    A: PCI DSS применяется к ЛЮБОЙ организации, независимо от размера или количества транзакций, которая принимает, передает или хранит любые данные о держателях карт.

    Наверх


    Q3: Где я могу найти Стандарт безопасности данных PCI (PCI DSS)?

    A: Текущие документы PCI DSS можно найти на веб-сайте Совета по стандартам безопасности PCI.

    Наверх


    Q4: Что такое «уровни» соответствия PCI и как они определяются?

    A: Все продавцы попадут в один из четырех уровней продавцов в зависимости от объема транзакций Visa за 12-месячный период.Объем транзакций основан на совокупном количестве транзакций Visa (включая кредитные, дебетовые и предоплаченные) от продавца, ведущего бизнес как («DBA»). В случаях, когда торговая корпорация имеет более одного DBA, эквайеры Visa должны учитывать совокупный объем транзакций, хранимых, обрабатываемых или передаваемых юридическим лицом, чтобы определить уровень проверки. Если данные не агрегированы, то есть юридическое лицо не хранит, не обрабатывает и не передает данные о держателях карт от имени нескольких администраторов баз данных, эквайеры будут продолжать учитывать объем транзакций каждого администратора баз данных для определения уровня проверки.

    Уровни продавца согласно Visa:

    Уровень продавца Описание
    1 Любой продавец — независимо от канала приема — обрабатывает более 6 миллионов транзакций Visa в год. Любой продавец, которого Visa по своему усмотрению определяет, должен соответствовать требованиям продавца Уровня 1, чтобы свести к минимуму риск для системы Visa.
    2 Любой продавец — независимо от канала приема — обрабатывает от 1 до 6 миллионов транзакций Visa в год.
    3 Любой продавец, обрабатывающий от 20 000 до 1 млн транзакций электронной коммерции Visa в год.
    4 Любой продавец, обрабатывающий менее 20 000 транзакций электронной коммерции Visa в год, и все остальные продавцы, независимо от канала приема, обрабатывают до 1 млн транзакций Visa в год.

    * Любой продавец, пострадавший от взлома, который привел к компрометации данных учетной записи, может быть переведен на более высокий уровень проверки.

    Наверх


    В5. Что должен сделать малый и средний бизнес (торговец уровня 4), чтобы соответствовать требованиям PCI DSS?

    A: Чтобы выполнить требования PCI, продавец должен выполнить следующие шаги:

    • Определите, какой опросный лист для самооценки (SAQ) должен использовать ваш бизнес для подтверждения соответствия требованиям. См. таблицу ниже, чтобы помочь вам выбрать. (Нажмите на таблицу, чтобы увеличить.)
    • Заполните Анкету самооценки в соответствии с содержащимися в ней инструкциями.
    • Завершите и получите подтверждение прохождения сканирования уязвимостей с помощью утвержденного PCI SSC поставщика сканирования (ASV). Примечание. Сканирование распространяется не на всех продавцов. Он требуется для SAQ A-EP, SAQ B-IP, SAQ C, SAQ D-Merchant и SAQ D-Service Provider.
    • Полностью заполните соответствующую аттестацию соответствия (находится в инструменте SAQ).
    • Отправьте SAQ, подтверждение прохождения сканирования (если применимо) и Аттестацию соответствия вместе с любой другой запрошенной документацией вашему эквайеру.

    Прочитайте нашу запись в блоге «Основы PCI/Краткое руководство — что нужно делать мелким торговцам для достижения соответствия требованиям PCI?»

    Наверх


    Q6: Как прием кредитных карт по телефону работает с PCI?

    A: Следующий пост «Как работает прием кредитных карт по телефону с PCI?» объясняет ваши обязанности по соблюдению требований PCI при получении информации о кредитной карте по телефону (например, в колл-центре). Обратите внимание, что хотя этот пост был опубликован в 2014 году, он по-прежнему актуален для текущей версии PCI DSS .

    Наверх


    В7. Если я принимаю кредитные карты только по телефону, применим ли ко мне стандарт PCI DSS?

    А: Да. Все предприятия, которые хранят, обрабатывают или передают данные о держателях платежных карт, должны соответствовать стандарту PCI.

    Наверх


    В8. Должны ли организации, использующие сторонние процессоры, соответствовать стандарту PCI DSS?

    А: Да. Простое использование сторонней компании не исключает компанию из-под действия стандарта PCI DSS.Это может снизить их подверженность риску и, следовательно, уменьшить усилия по проверке соблюдения требований. Однако это не означает, что они могут игнорировать PCI DSS.

    Наверх


    В9. У моей компании несколько офисов. Нужно ли в каждом из них подтверждать соответствие стандарту PCI?

    A: Если ваши офисы работают с одним и тем же ИНН, то, как правило, вам требуется подтверждать только один раз в год для всех офисов. Кроме того, ежеквартально отправляйте сканирование сети утвержденным поставщиком сканирования (ASV) PCI SSC для каждого местоположения, если это применимо.

    Наверх


    Q10: Мы занимаемся только электронной коммерцией. Какой SAQ мы должны использовать?

    A: Это зависит от того, как настроена ваша корзина. См. PCI SAQ 3.1: Объяснение вариантов электронной коммерции.

    Наверх


    В11. Моя компания не хранит данные кредитных карт, поэтому соответствие PCI на нас не распространяется, верно?

    A: Если вы принимаете кредитные или дебетовые карты в качестве формы оплаты, то к вам применяется соответствие PCI.Хранение данных карты сопряжено с риском, поэтому, если вы не храните данные карты, может быть проще обеспечить безопасность и соответствие требованиям.

    Наверх


    В12. Подпадают ли операции с дебетовыми картами под действие PCI?

    A: Карты, входящие в сферу охвата, включают любые дебетовые, кредитные и предоплаченные карты с одним из пяти логотипов ассоциаций/брендов карт, которые участвуют в PCI SSC — American Express, Discover, JCB, MasterCard и Visa International. .

    Наверх


    Q13: Соответствую ли я стандарту PCI, если у меня есть SSL-сертификат?

    А: №SSL-сертификаты не защищают веб-сервер от вредоносных атак или вторжений. SSL-сертификаты высокой надежности обеспечивают первый уровень безопасности и уверенности клиентов, как показано ниже, но есть и другие шаги для достижения соответствия PCI. См. вопрос «Что должен сделать малый и средний бизнес (торговец уровня 4), чтобы соответствовать требованиям PCI?»

    • Безопасное соединение между браузером клиента и веб-сервером
    • Подтверждение того, что операторы веб-сайта являются законной, юридически подотчетной организацией

    См. соответствующую запись в блоге «PCI DSS v3.1 и SSL: что вам следует делать СЕЙЧАС».
    Наверх


    Q14: Моя компания хочет сохранить данные кредитной карты. Какие методы мы можем использовать?

    A: Большинство продавцов, которым необходимо хранить данные кредитных карт, делают это для регулярного выставления счетов. Лучший способ сохранить данные кредитной карты для регулярного выставления счетов — использовать стороннее хранилище кредитных карт и поставщика токенизации. При использовании хранилища данные карты удаляются из вашего владения, и вам возвращается «токен», который можно использовать для периодического выставления счетов.Используя третье лицо, вы передаете риск хранения данных карты тому, кто специализируется на этом и имеет все средства контроля безопасности для обеспечения безопасности данных карты.

    Если вам нужно хранить данные карты самостоятельно, ваша планка для самооценки очень высока, и вам может потребоваться пригласить QSA (квалифицированный оценщик безопасности) на место и провести аудит, чтобы убедиться, что у вас есть все средства контроля. необходимо для соответствия спецификациям PCI DSS.

    См. соответствующую публикацию в блоге «Можем ли мы безопасно хранить данные карты для регулярного выставления счетов?»

    Наверх


    В15: Какие санкции предусмотрены за несоблюдение требований?

    A: Платежные бренды могут по своему усмотрению оштрафовать банк-эквайер на сумму от 5 000 до 100 000 долларов США в месяц за нарушение требований PCI.Банки, скорее всего, пропустят этот штраф, пока он в конечном итоге не попадет на продавца. Кроме того, банк также, скорее всего, либо разорвет ваши отношения, либо повысит комиссию за транзакцию. Штрафы не обсуждаются открыто и не афишируются, но они могут иметь катастрофические последствия для малого бизнеса. Важно ознакомиться с соглашением об учетной записи продавца, в котором должны быть изложены ваши риски.

    Узнайте больше о штрафах за несоблюдение требований в нашем блоге «Как ваши усилия по соблюдению требований PCI могут в конечном итоге сэкономить деньги вашего бизнеса?»

    Наверх


    В16. Что понимается под «данными держателя карты»?

    A: Совет по стандартам безопасности PCI (SSC) определяет «данные держателя карты» как полный основной номер счета (PAN) или полный PAN вместе с любым из следующих элементов:

    .
    • Имя держателя карты
    • Срок годности
    • Сервисный код

    Конфиденциальные данные аутентификации, которые также должны быть защищены, включают полные данные магнитной полосы, CAV2, CVC2, CVV2, CID, PIN-коды, блоки PIN-кодов и многое другое.

    Наверх


    Вопрос 17. Что означает термин «торговец»?

    A: Для целей PCI DSS продавцом считается любое лицо, которое принимает в качестве оплаты платежные карты с логотипами любого из пяти членов PCI SSC (American Express, Discover, JCB, MasterCard или Visa). на товары и/или услуги. Обратите внимание, что торговец, который принимает платежные карты в качестве оплаты товаров и/или услуг, также может быть поставщиком услуг, если проданные услуги приводят к хранению, обработке или передаче данных держателя карты от имени других торговцев или поставщиков услуг. Например, интернет-провайдер — это продавец, который принимает платежные карты для ежемесячного выставления счетов, но он также является поставщиком услуг, если у него есть продавцы в качестве клиентов. Источник: PCI SSC

    .

    Наверх


    Q18: Кто представляет собой поставщика услуг?

    A: PCI SSC определяет поставщика услуг следующим образом:
    «Коммерческая организация, не являющаяся платежным брендом, непосредственно участвующая в обработке, хранении или передаче данных о держателях карт. Сюда также входят компании, предоставляющие услуги, которые контролируют или могут повлиять на безопасность данных держателей карт.(Источник: www.pcisecuritystandards.org)

    Роль «продавец как поставщик услуг» далее определяется PCI SSC как «продавец, который принимает платежные карты в качестве оплаты за товары и/или услуги… если проданные услуги приводят к хранению, обработке или передаче данных держателей карт от имени других продавцов или поставщиков услуг». Узнайте больше о том, как обеспечить соответствие требованиям в качестве поставщика услуг. См. запись в нашем блоге «Соответствие требованиям PCI и поставщик услуг».

    Наверх


    Q19: Что представляет собой платежное приложение?

    A: Что представляет собой платежное приложение с точки зрения соответствия PCI? Термин «платежное приложение» имеет очень широкое значение в PCI.Платежное приложение — это все, что хранит, обрабатывает или передает данные карты в электронном виде. Это означает, что все, от системы точек продаж (например, считывающих терминалов Verifone, терминалов ALOHA и т. д.) в ресторане до корзины для покупок на веб-сайте (например, CreLoaded, osCommerce и т. д.), классифицируется как платежные приложения. Поэтому любое программное обеспечение, предназначенное для работы с данными кредитных карт, считается платежным приложением.

    Наверх


    Q20: Что такое платежный шлюз?

    A: Платежные шлюзы соединяют продавца с банком или процессором, который выступает в качестве интерфейсного соединения с брендами карт. Их называют шлюзами, потому что они принимают множество входных данных от различных приложений и направляют эти входные данные в соответствующий банк или процессор. Шлюзы обмениваются данными с банком или процессором, используя коммутируемые соединения, веб-соединения или частные выделенные линии.

    Наверх


    Q21: Что такое PA-DSS?

    A: PA-DSS — это стандарт безопасности данных платежных приложений, поддерживаемый Советом по стандартам безопасности PCI (SSC) для решения критической проблемы безопасности платежных приложений.Требования стандарта PA-DSS предназначены для обеспечения того, чтобы поставщики предоставляли продукты, поддерживающие усилия продавцов по соблюдению требований PCI DSS и отказу от хранения конфиденциальных данных держателей карт.

    PCI SSC администрирует программу проверки платежных приложений на соответствие стандарту PA-DSS, а также публикует и ведет список приложений, прошедших проверку на соответствие стандарту PA-DSS. Дополнительную информацию см. в Стандартах безопасности PCI. Также см. статью в нашем блоге о критической разнице между PCI DSS и PA-DSS здесь.

    Наверх


    В22. Можно ли указать полный номер кредитной карты на копии квитанции для покупателя?

    A: требование 3.3 стандарта PCI DSS гласит: «Маскировать PAN при отображении (первые шесть и последние четыре цифры — максимальное количество отображаемых цифр)». Хотя это требование не запрещает печатать полный номер карты или дату истечения срока действия на квитанциях (как на копии для продавца, так и на копии для потребителя), обратите внимание, что PCI DSS не имеет приоритета над любыми другими законами, определяющими, что может быть напечатано на квитанциях (например, У.S. Закон о честных и точных кредитных сделках (FACTA) или любые другие применимые законы).

    См. примечание, выделенное курсивом, к требованию 3.3 PCI DSS «Примечание. Это требование не отменяет более строгих требований к отображению данных о держателях карт — например, юридических требований или требований к бренду платежной карты для чеков в точках продаж (POS). Любые бумажные квитанции, хранящиеся у продавцов, должны соответствовать PCI DSS, особенно требованию 9, касающемуся физической безопасности». Источник: PCI SSC

    .

    Наверх


    Q23: Нужно ли мне сканирование уязвимостей для подтверждения соответствия?

    A: Если вы имеете право на участие в определенных опросниках для самооценки (SAQ) или вы храните данные о держателях карт в электронном виде после авторизации, то для соблюдения требований требуется ежеквартальное сканирование, проводимое уполномоченным поставщиком услуг сканирования PCI SSC (ASV).Если вы соответствуете любому из следующих SAQ версии 3.x стандарта PCI DSS, вам необходимо пройти успешное сканирование ASV:

    .
    • SAQ A-EP
    • SAQ B-IP
    • SAQ C
    • SAQ D-торговец
    • SAQ D-Service Provider

    Наверх


    Q24: Что такое сканирование уязвимостей?

    A: Сканирование уязвимостей включает автоматизированный инструмент, который проверяет системы продавца или поставщика услуг на наличие уязвимостей. Инструмент будет проводить ненавязчивое сканирование для удаленного просмотра сетей и веб-приложений на основе адресов внешнего интернет-протокола (IP), предоставленных продавцом или поставщиком услуг. Сканирование выявляет уязвимости в операционных системах, службах и устройствах, которые могут быть использованы хакерами для атаки на частную сеть компании. Согласно утвержденным поставщикам сканирования (ASV), таким как ControlScan, сканирование не требует от продавца или поставщика услуг установки какого-либо программного обеспечения на свои системы, и атаки типа «отказ в обслуживании» выполняться не будут.Узнайте больше о сканировании уязвимостей здесь.

    Наверх


    Q25: Как часто мне нужно проходить сканирование на наличие уязвимостей?

    A: Каждые 90 дней/один раз в квартал те, кто соответствует вышеперечисленным критериям, должны пройти проходное сканирование. Продавцы и поставщики услуг должны представить документацию о соответствии (отчеты об успешном сканировании) в соответствии с графиком, установленным их эквайером. Сканирование должно проводиться одобренным PCI SSC поставщиком услуг сканирования (ASV), таким как ControlScan.

    См. соответствующую публикацию в блоге «Внутреннее и внешнее сканирование уязвимостей: почему вам нужно и то, и другое».

    Наверх


    Q26: Что делать, если мой бизнес отказывается сотрудничать?

    A: PCI сам по себе не является законом. Стандарт был создан основными карточными брендами Visa, MasterCard, Discover, AMEX и JCB. По усмотрению своих эквайеров/поставщиков услуг, продавцы, которые не соблюдают PCI DSS, могут быть оштрафованы, расходы на замену карты, дорогостоящие судебные проверки, ущерб бренду и т. д., если произойдет событие нарушения.

    Небольшие первоначальные усилия и затраты на обеспечение соответствия стандарту PCI DSS помогут значительно снизить риск возникновения этих чрезвычайно неприятных и дорогостоящих последствий. Узнайте, как ControlScan помогает упростить стандарт PCI DSS.

    Наверх


    В27. Если я веду бизнес из дома, могу ли я стать серьезной мишенью для хакеров?

    А: Да. Домашние пользователи, возможно, наиболее уязвимы просто потому, что они обычно плохо защищены.Применяя модель «пути наименьшего сопротивления», злоумышленники часто сосредотачиваются на домашних пользователях, часто используя их постоянно активные широкополосные соединения и типичные домашние программы, такие как чат, интернет-игры и приложения для обмена файлами P2P. Служба сканирования ControlScan позволяет домашним пользователям и сетевым администраторам выявлять и устранять любые уязвимости в системе безопасности на своих настольных или портативных компьютерах.

    См. соответствующую публикацию в блоге «5 передовых методов обеспечения безопасности малого бизнеса».

    Наверх


    Q28: Что делать, если меня взломали?

    A: Несмотря на то, что многие утечки данных платежных карт легко предотвратить, они все еще могут происходить и происходят в компаниях любого размера.

    Если ваш малый или средний бизнес обнаружил взлом, есть много полезных ресурсов, которые помогут вам сделать следующие шаги. Мы рекомендуем следующее:

    Наверх


    Вопрос 29. Есть ли в штатах законы, требующие уведомления пострадавших сторон об утечке данных?

    О: Абсолютно. Калифорния является катализатором для сообщения об утечках данных затронутым сторонам. Штат ввел свой закон об уведомлении о нарушениях в 2003 году, и теперь почти в каждом штате действует аналогичный закон.

    По состоянию на 12 апреля 2017 г., NCSL.org сообщает: Сорок восемь штатов, округ Колумбия, Гуам, Пуэрто-Рико и Виргинские острова приняли законы, требующие от частных, государственных или образовательных учреждений уведомлять лиц о нарушениях безопасности информации, связанных с личную информацию.

    Наверх

    О Bank of America — Наши сотрудники, наша страсть, наша цель

    Инвестирование в ценные бумаги сопряжено с риском, и при инвестировании в ценные бумаги всегда существует вероятность потери денег.

     

    В этом материале не учитываются ваши конкретные инвестиционные цели, финансовое положение или потребности, и он не предназначен в качестве рекомендации, предложения или ходатайства о покупке или продаже какой-либо ценной бумаги, финансового инструмента или стратегии. Прежде чем действовать в соответствии с какой-либо информацией, содержащейся в этом материале, вам следует подумать, подходит ли она для ваших конкретных обстоятельств, и, при необходимости, обратиться за профессиональной консультацией. Любые мнения, высказанные здесь, даны добросовестно, могут быть изменены без предварительного уведомления и являются правильными только на указанную дату их выпуска.

     

    Контент, содержащийся в данном документе, мог быть создан сторонней стороной, не связанной с Bank of America или какой-либо из его дочерних компаний (Bank of America). Высказанные мнения или идеи не обязательно принадлежат Bank of America и не отражают их точку зрения или поддержку. Данные материалы носят ознакомительный характер. Bank of America не несет ответственности за любые убытки или ущерб, возникшие в результате того, что кто-либо полагался на предоставленную информацию. Некоторые ссылки могут направить вас с Bank of America на неаффилированный сайт.Bank of America не участвовал в подготовке контента, размещаемого на неаффилированных сайтах, и не гарантирует и не берет на себя никакой ответственности за его содержание. Когда вы посещаете эти сайты, вы соглашаетесь со всеми их условиями использования, включая их политику конфиденциальности и безопасности.

    Merrill Lynch, Pierce, Fenner & Smith Incorporated (также именуемая «MLPF&S» или «Merrill») предоставляет определенные инвестиционные продукты, спонсируемые, управляемые, распространяемые или предоставляемые компаниями, которые являются аффилированными лицами Bank of America Corporation («BofA Corp. .»). MLPF&S является зарегистрированным брокером-дилером, зарегистрированным консультантом по инвестициям, членом SIPC и дочерней компанией BofA Corp. и дочерняя компания, находящаяся в полной собственности Bank of America Corporation («BofA Corp.»). Страховые и аннуитетные продукты предлагаются через Merrill Lynch Life Agency Inc. («MLLA»), лицензированное страховое агентство и дочернюю компанию BofA Corp.

    Инвестиционные продукты, предлагаемые через MLPF & S и страховые и аннуитурные продукты, предлагаемые через MLLA:

    не FDIC Застрахован не банка Гарантированные могут потерять значение
    не депозиты Не застрахованы каким-либо государственным агентством Не являются условием предоставления каких-либо банковских услуг или деятельности американской корпорации.Кредитование, деривативы и другие коммерческие банковские операции осуществляются во всем мире банковскими филиалами Bank of America Corporation, включая Bank of America, N. A., члена FDIC. Ценные бумаги, стратегическое консультирование и другая инвестиционно-банковская деятельность осуществляется во всем мире инвестиционно-банковскими филиалами Bank of America Corporation («Инвестиционно-банковские филиалы»), включая в Соединенных Штатах BofA Securities, Inc., Merrill Lynch, Pierce, Fenner & Smith Incorporated и Merrill Lynch Professional Clearing Corp., все из которых являются зарегистрированными брокерами-дилерами и членами SIPC, а в других юрисдикциях — зарегистрированными на местном уровне юридическими лицами. BofA Securities, Inc., Merrill Lynch, Pierce, Fenner & Smith Incorporated и Merrill Lynch Professional Clearing Corp. зарегистрированы в качестве комиссионных торговцев фьючерсами в CFTC и являются членами NFA.

    Цели компании являются амбициозными и не гарантируют и не обещают, что все цели будут достигнуты. Статистические данные и показатели, включенные в наши документы ESG, являются оценочными и могут основываться на предположениях или разрабатываемых стандартах.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.