Сколько выездных налоговых проверок проводится в год: 1.3.3. Ограничения по количеству проверок / КонсультантПлюс

Содержание

1.3.3. Ограничения по количеству проверок / КонсультантПлюс

1.3.3. Ограничения по количеству проверок.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем ФНС России о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения (пункт 5 статьи 89 Кодекса).

Учитывая вышеуказанное ограничение, налоговым органам необходимо ориентироваться на проведение выездных налоговых проверок по всем налогам и сборам (комплексные выездные налоговые проверки). При этом проведение выездных налоговых проверок по отдельным налогам (тематических выездных налоговых проверок) рекомендуется осуществлять в исключительных случаях.

Для проведения более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года в отношении каждой выездной налоговой проверки сверх указанного ограничения налоговым органом в вышестоящий налоговый орган направляется мотивированный запрос о проведении выездной налоговой проверки.

В случае если таким налоговым органом является управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, то оно направляет указанный запрос вместе со своим мотивированным заключением о целесообразности проведения выездной налоговой проверки непосредственно в ФНС России. В случае, если, по мнению управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, целесообразность проведения выездной налоговой проверки отсутствует, запрос не направляется. О принятом решении сообщается налоговому органу, направившему запрос.

ФНС России рассматривает запрос и сообщает о своем решении. В случае положительного решения назначение выездной налоговой проверки осуществляется соответствующим налоговым органом в установленном порядке.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

Ограничения по периодам и количеству проверок согласно пункту 16.1 статьи 89 Кодекса не действуют, если решение о проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты сумм налогов, предусмотренных:

пунктом 10 статьи 288. 1 Кодекса в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта;

пунктом 7 статьи 385.1 Кодекса в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта.

Открыть полный текст документа

4. Срок проведения выездной налоговой проверки / КонсультантПлюс

4. Срок проведения выездной налоговой проверки

4.1. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (пункт 8 статьи 89 Кодекса). Рекомендуемая форма Решения о продлении срока проведения выездной налоговой проверки приведена в приложении N 2 к приказу ФНС России от 07.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух календарных месяцев (пункт 6 статьи 89 Кодекса).

Срок проведения выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (пункт 6 статьи 89 Кодекса). Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки утверждены приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/[email protected]

Продление срока проведения выездных налоговых проверок в целях упрощения контроля общей продолжительности проверки рекомендуется осуществлять на срок, исчисляемый в целых месяцах от одного до четырех. В иных случаях, в целях исчисления предельных сроков, до которых продлевается выездная налоговая проверка, налоговым органам рекомендуется исходить из того, что месяц содержит в среднем 30 календарных дней.

При этом налоговым органам необходимо учитывать, что возможно неоднократное обоснованное продление срока проведения выездной налоговой проверки общим сроком до четырех месяцев, а в исключительных случаях до шести месяцев.

При выездных налоговых проверках организаций с одновременной проверкой филиалов (представительств, иных обособленных подразделений) решение о продлении срока проведения выездной налоговой проверки изготавливается в необходимом количестве экземпляров и рассылается налоговым органам в соответствии с рекомендациями, приведенными в настоящем письме.

Выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок увеличивается на число месяцев, равное числу участников консолидированной группы налогоплательщиков (помимо ответственного участника этой группы), но не более чем до одного года. Указанная норма пункта 5 статьи 89.1 Кодекса предполагает, что максимальный срок такой проверки может быть определен изначально, не требует принятия решения о ее продлении на число месяцев, равное числу участников группы, и не предполагает в дальнейшем его продления сверх указанного срока в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 89 Кодекса.

Налоговым органам необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 16 статьи 89 Кодекса статьей 346.42 главы 26.4 Кодекса установлены особенности в части срока проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции, которые заключаются в том, что выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может продолжаться более шести календарных месяцев.

При этом при проведении выездных проверок инвестора или оператора, имеющего филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.

4.2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки, в том числе консолидированной группы налогоплательщиков, для:

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса. Приостановление проведения выездной налоговой проверки по данному основанию допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы;

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку. Формы Решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки и Решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в приложениях 1 и 2 к приказу ФНС России от 06.03.2007 N ММ-3-06/[email protected]

При принятии решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки налоговым органам необходимо учитывать, что Кодексом не предусмотрен порядок исчисления рабочих и календарных дней, содержащихся в календарном месяце. В указанной связи, в целях исчисления сроков, на которые согласно пункту 9 статьи 89 Кодекса может быть приостановлено проведение выездной налоговой проверки, налоговым органам рекомендуется в целях контроля общей продолжительности проверки суммировать периоды приостановления до достижения общего срока приостановления проверки, который не может превышать шесть месяцев.

Налоговым органам рекомендуется контролировать правомерность приостановления проведения выездной налоговой проверки путем принятия решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки после того, как основания приостановления проверки, приведенные в решении о приостановлении проведения выездной налоговой проверки, были исчерпаны (например, в случае приостановления проверки для истребования документов, документы были получены). При этом целесообразно возобновление проверки в случае, если документы не были получены по причинам, не зависящим от налогового органа, или возникла необходимость в проведении мероприятий налогового контроля на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика, либо истекает общий срок приостановления проверки, в иных случаях.

В случае, если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца (пункт 9 статьи 89 Кодекса). При применении указанной нормы на момент принятия решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

исчерпан общий шестимесячный срок для приостановления проведения проверки;

истекло 6 месяцев, исчисляемых со дня направления запроса в компетентный орган иностранного государства территориальным налоговым органом, проводящим выездную налоговую проверку, в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, на территории которого находится налоговый орган, а в случае проведения проверки управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации либо межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщиком исчисляемых со дня направления запроса в соответствии с установленным порядком в Контрольное управление ФНС России, межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных либо в региональный налоговый орган Республики Беларусь или Республики Казахстан.

При проведении выездных налоговых проверок организаций с одновременной проверкой обособленных подразделений решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки и решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки принимаются налоговым органом, вынесшим решение о проведении выездной налоговой проверки, и изготавливаются в необходимом количестве экземпляров и рассылаются налоговым органам в соответствии с рекомендациями, приведенными в настоящем письме для решений о проведении выездной налоговой проверки.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Приостановление проведения выездной налоговой проверки по одному из оснований, предусмотренных пунктом 9 статьи 89 Кодекса, не препятствует проведению мероприятий налогового контроля, являющихся иными основаниями для приостановления проведения проверки, а также проведению мероприятий налогового контроля, не являющихся основаниями для приостановления проведения проверки, за исключением мероприятий налогового контроля, подразумевающих действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика (ознакомление с подлинниками документов на территории (в помещении) налогоплательщика, проведение осмотра или выемки).

сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме. — Контур.Экстерн

ФНС организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.

Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так. В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет. Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы.

Каждая компания может самостоятельно оценить свои риски. ФНС выпустила ряд критериев, несоответствие которым увеличивает шансы на личное общение компании с инспекторами.

Основные показатели приведены в Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:

  1. Исчисленные налоги за период ниже среднего уровня налогов предприятий аналогичной отрасли.
  2. Фирма несколько периодов подряд показывает в декларациях убытки.
  3. Компания заявляет свое право на вычеты. Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.
  4. Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
  5. У сотрудников низкая зарплата. Ниже МРОТ и (или) ниже среднего уровня зарплат по региону, отрасли и т.п.
  6. Доходы и численность сотрудников у налогоплательщиков на УСН постоянно рядом с предельными значениями.
  7. Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.
  8. В сделках задействованы цепочки контрагентов-перекупщиков (посредников) и для этого нет разумных деловых целей.
  9. Компания или ИП игнорирует требования ФНС, не представляет запрашиваемые документы.
  10. Компания неоднократно меняла адрес, то есть «мигрирует» между налоговыми органами.
  11. Рентабельность предприятия низкая в сравнении с рентабельностью предприятий похожей деятельности.
  12. Компания заключает сделки с сомнительными контрагентами.

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом. Обратите внимание на подписи лиц в решении — это должны быть подписи руководителя или его заместителей.

После ознакомления с решением инспекторы ФНС в оговоренный день приезжают на территорию проверяемой компании, где и проводится выездная налоговая проверка. Налогоплательщик должен выделить помещение, в котором сотрудники налоговой инспекции будут изучать документы.

Помимо тщательного анализа документов налогоплательщика, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, склада и т. п. (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При проведении выездной налоговой проверки присутствовать во время осмотра должны как минимум двое понятых.

При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы.

Сроки выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (ст. 89 НК РФ).

Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. В этом документе прописывают дату окончания проверки и указывают предмет проверки. После этого инспекторы должны подписать акт проверки — на это у контролирующего органа есть два месяца. Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах и описывает результаты проверки.

В акте подробно излагаются все выявленные несоответствия и нарушения законодательства или указывают на их отсутствие. Получив акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик вправе не согласиться с указанными нарушениями и написать возражение.

Распространенные нарушения, выявляемые в ходе проверки:

  • Несвоевременная регистрация фирмы
  • Несдача деклараций
  • Неверное отражение доходов и расходов и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы
  • Недоимка по налогам
  • Отказ в предоставлении ФНС информации, необходимой для осуществления контроля
  • Отсутствие первичных подтверждающих документов
  • Грубые ошибки в первичке

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

При получении решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику нужно выделить место для проверяющих. Не помешает проверить полномочия проверяющих и выяснить, имеют ли они основания для проверки.

Далее рекомендуется назначить ответственное лицо, через которое будут решаться организационные моменты в ходе проверки.

Все документы лучше передавать инспекторам по описи.

В статье мы описали порядок проведения выездной налоговой проверки в 2020 году. В 2021 году изменений по выездным проверкам, скорее всего, не будет — проверки будут проводить по правилам, установленным НК РФ.

Срок проведения выездной налоговой проверки в 2021 году

Как исчисляются сроки выездной проверки? Из-за чего проверка может быть приостановлена? Можно ли отменить решение только из-за несоблюдения сроков? Какие доначисления можно оспорить в таких случаях? И когда затягивание сроков проверки играет на руку налогоплательщику? Ответы на эти вопросы читайте ниже.

Для начала напомним — как Налоговый кодекс ограничивает проверяющих по срокам.

Сроки выездной налоговой проверки в 2021 году

Фактически максимальный срок выездной налоговой проверки — 1 год. Это по факту. А по закону проверка не может длиться дольше 6 месяцев (вернее, проверка может длиться 2 месяца, а потом срок может быть продлён до 4-х, потом до 6-ти). Этот срок установлен ст. 89 НК РФ. Как же получается год?

Есть такая вещь — приостановление выездной налоговой проверки. Налоговая может сколько угодно раз приостанавливать проверку. Делается это для того, чтобы не «тратились» впустую дни проверки.

Например, налоговая запросила документы у контрагентов и до получения ответа приостанавливает проверку: инспекторам просто нечего делать, пока от контрагента не пришёл ответ. Пока идёт приостановление проверки, инспекция не приезжает к вам с осмотром, не требует документы, не допрашивает свидетелей и т.д. Общий срок приостановления выездной налоговой проверки (максимально возможный) — полгода.

Вот и получается: 6 месяцев собственно проверки 6 месяцев приостановки = 1 год. Ровно столько, и ни днем больше, может длиться выездная проверка. Срок исчисляется с даты вынесения решения о проверке и до даты составления справки об окончании проверки.

Что и в какие сроки должна делать налоговая после окончания выездной проверки

После окончания проверки проводятся другие мероприятия, и для каждого из них Налоговый кодекс прописал сроки:

  • после составления справки об окончании проверки инспекция анализирует собранную во время проверки информацию и составляет акт выездной проверки. На это у налоговой есть до 2-х месяцев;
  • вручение акта налогоплательщику — до 5 рабочих дней;
  • вынесение решения по проверке — до 10 рабочих дней;
  • допмероприятия налогового контроля — 1 месяц;
  • направление требования об уплате налога со дня выявления недоимки — 3 месяца;
  • направление требования об уплате налога по результатам проверки (то есть, после вынесения решения по ней) — 20 рабочих дней.

Можно ли отменить решение по выездной проверке только из-за того, что налоговая нарушила сроки

То, что инспекция часто срывает сроки — не новость. Это может произойти на любом этапе, но чаще всего налоговая «тянет» с составлением акта проверки и вынесением решения.

Компании ждут результатов проверки месяцами, а то и годами. И это отражается на её деятельности. Как? Например, контрагент может отказываться от сотрудничества только потому, что компанию еще проверяют. Никто не хочет работать с компанией, которая «под прицелом» инспекции и, возможно, станет банкротом из-за доначислений.

А если по результатам проверки (которые пришли с опозданием) еще и доначисления немаленькие, то «вдвойне обидно». Компании обращаются в суд, чтобы отменить решение и ссылаются на нарушение сроков.

Однако суды ссылаются на позицию Конституционного Суда РФ: нарушение инспекцией сроков рассмотрения материалов проверки не мешает ей выявить неуплату налогов и не влияет на правомерность решения. Поэтому нельзя отменить это решение только из-за несоблюдения сроков проверки.

Так, например, в деле № А40-222695/2018 налоговая нарушила срок вынесения решения по проверке. Компания попыталась отменить решение через суд, но не вышло. Три инстанции были едины во мнении: налоговики нарушили сроки, потому что устанавливали все обстоятельства по нарушениям.

Удобно для налоговиков, не правда ли?

Но ведь если бы соблюдение процессуальных сроков не было важно для защиты прав налогоплательщиков, закон их не устанавливал бы. Да и в Письме от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55 инспекция сама утверждает: затягивание сроков проверки приводит к неэффективному использованию ресурсов налоговой, увеличению жалоб и вредит репутации налоговиков.

Но воз и ныне там… Выводы судебной практики неутешительны: суд, как правило, не отменяет решение налоговой только из-за несоблюдения сроков.

Какие доначисления можно отменить при нарушении сроков выездной проверки

Допустим, по итогам проверки вам начислены: налог, пени и штраф. Оспорить решение (если вы пытались это делать) — не удалось. Но есть неплохой шанс отбить часть доначислений. Речь идет о пене.

Чем больше налоговая затягивает сроки по проверке, тем дольше налогоплательщик не получает требование об уплате недоимки. И тем дольше компания эту недоимку не уплачивает. А значит, увеличивается период, в течение которого «капает» пеня.

Но ведь по своей сути пени — это компенсация за материальный ущерб государству. И компания не виновата, что налоговая нарушает сроки. В этом случае ущерб казне косвенно наносит как раз инспекция. А если компания заплатит пени за период, когда были нарушены сроки, то бюджет незаконно обогатится.

Важно! При нарушениях проверки необходимо рассчитывать пени не на дату вынесения решения, принятого налоговиками с нарушением сроков, а с учетом сроков, которые должны были быть соблюдены налоговым органом. То есть доначисление пеней за период необоснованно затянутой проверки — неправомерно. В ином случае инспекция должна доказать обоснованность увеличения срока, предусмотренного законом.

Обширной судебной практики по этому вопросу на сегодняшний день нет. Видимо, не все налогоплательщики знают и/или готовы отстаивать свои права. А ведь если бизнес начнет массово подавать такие иски, то, возможно, налоговики станут дисциплинированнее.

Когда нарушение сроков выездной налоговой проверки выгодно налогоплательщику

Если выше мы говорили об отмене решения налоговой в случае нарушения сроков проверки, то сейчас речь о том, когда решение отменять нет необходимости. А нарушенные сроки — это неожиданный «козырь» для компании.

А именно: пока налоговая затягивает сроки, она может потерять право на принудительное взыскание недоимки.

Например, в деле № А13-14512/2018 налоговая нарушила сроки рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, принятия решения по итогам проверки, направления требования, принятия решения о взыскании.

Компания обратилась в суд, чтобы отменить решение о взыскании и выиграла в трех инстанциях, потому что «…несоблюдение налоговиками сроков, предусмотренных Налоговым кодексом не увеличивает срок на принудительное взыскание недоимки. Это гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика».

Но тот факт, что инспекция потеряла право взыскивать недоимку принудительно, не лишает инспекцию права идти за этой недоимкой в суд.

Однако, в нашей практике есть дело, когда по результатам проведённой проверки мы признали взыскание с налогоплательщика налоговой задолженности с нарушением сроков давности на обращение в суд. Заметьте, в той истории дело было именно в нарушении срока давности на обращение в суд, а не принудительного взыскания недоимки. Но таких прецедентов в последнее время не много.

Выводы

Отменить решение налоговой по выездной проверке только из-за нарушения сроков — практически невозможно. Судебные решения по таким делам — не в пользу бизнеса.

Налоговики не имеют права искусственно «наращивать» недоимку за счет пени, нарушая сроки проверки. При расчете пени учитываются только обоснованные сроки проверки.

Компании может быть выгодно нарушение налоговиками сроков проверки. Неправомерное затягивание проверки не увеличивает срок взыскания недоимки, а значит инспекция может «проморгать» право принудительного взыскания.

Источник: сайт компании «Налоговые адвокаты».

Налоговая проверка больше чем за три года


Юлия Васильева
руководитель группы по аккредитации иностранных представительств

Налоговая проверка больше чем за три года

Закон в ряде случаев допускает возможность проведения проверок и привлечение к ответственности за нарушение законодательства, даже если период, подлежащий контролю в рамках выездной налоговой проверки, превышает три календарных года.

Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить выездные и камеральные проверки.

Пунктом 1 ст. 88 НК РФ указано, что в рамках камеральной проверки контролю подлежит период, указанный в поданной налогоплательщиком декларации и документах, представленных налогоплательщиком.

Период, подлежащий контролю в рамках выездной проверки, установлен п. 4 ст. 89 НК РФ. Он не должен превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено ст. 89 НК РФ.

В настоящей статье предлагаем рассмотреть те самые «иные» случаи, при наступлении которых налоговые органы вправе проконтролировать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за периоды, превышающие установленные три года с момента вынесения решения о проведении выездной проверки.

Пример

Решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Икс» вынесено 29.12.2012. Налогоплательщик получил данное решение 11.01.2013. Какие могут быть установлены пределы периода, подлежащего контролю со стороны налогового органа в рамках данной выездной налоговой проверки? Согласно буквальному толкованию п. 4 ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов налогоплательщика ООО «Икс» за период начиная с 01 января 2009 года.

Обращаем внимание, что тот факт, что решение о проведении проверки получено налогоплательщиком не в том году, в котором оно вынесено, а в следующем, никак не влияет на подлежащий проверке предельный трехлетний давностный период.

Данный вывод подтверждается материалами судебной практики (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2012 № А05-14239/2010).

Также следует учесть разъяснения Пленума ВАС РФ (абз. 2 п. 27 постановления от 28.02.2001 № 5), согласно которым норма п. 4 ст. 89 НК РФ устанавливает лишь давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года.

Исключение из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, предусмотренное ст. 89 НК РФ, содержится в абз. 3 п. 4 указанной статьи и является случаем представления налогоплательщиком уточненной декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки. Данное исключение освобождает контролирующий орган от предельной трехлетней давности проверяемого периода и предоставляет право провести выездную проверку за сколь угодно давний период, за который представлена уточненная декларация.

Надо отметить, что формулировка рассматриваемой нормы -«в рамках соответствующей выездной налоговой проверки» — допускает определенные варианты поведения налогоплательщика и позволяет компании попытаться ограничить возможность расширения границ проверяемого периода. Так, из буквального толкования следует, что исключение может быть применено только в случае, если «уточненка» была подана непосредственно во время проведения выездной налоговой проверки.

Сами налоговики, согласно разъяснениям ФНС России, представленным в письме от 29.05.2012 № АС-4-2/8792, считают, что момент представления уточненной декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения), для применения нормы значения не имеет, и выездная проверка может быть проведена за указанный в «уточненке» период, превышающий три года с момента вынесения решения о проведении проверки, если только соответствующий период не был ранее охвачен выездной налоговой проверкой. Вместе с тем имеется судебная практика, когда суды нескольких инстанций приняли сторону налогоплательщика.

Пример из практики:

«24.08.2009 руководителем Инспекции было принято решение № 58/28 о проведении выездной налоговой проверки ООО МСП «РОССБАН» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех видов уплачиваемых им налогов и сборов, а также страховых взносов на ОПС — за период с 01 января по 31 декабря 2008 года.

Уточненная № 3 налоговая декларация по налогу на прибыль за I квартал 2005 года была представлена обществом в Инспекцию 12.03.2008, то есть за три месяца до начала выездной налоговой проверки 2005-2007 годов, назначенной решением от 25.06.2008 № 31. При этом решение № 58/28 (с изменениями и дополнениями) не содержит указания на проведение выездной налоговой проверки в отношении налогового периода 2005 года, в том числе за I квартал 2005 года.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что спорная уточненная декларация подлежала исследованию и оценке при проведении камеральной налоговой проверки декларации либо при проведении выездной проверки того периода, к которому она относится (2005 год), и как следствие об отсутствии у налогового органа правовых оснований для проверки I квартала 2005 года в рамках проверки за период с 01 января по 31 декабря 2008 года» (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30. 05.2011 № А21-8116/2010).

Другим «исключительным случаем», указанным в ст. 89 НК РФ, является представление налогоплательщиком уточненной декларации, в которой сумма налога корректируется в сторону уменьшения (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Таким образом, при подаче уточненной декларации с суммой налога к уменьшению налоговые органы вправе провести повторную выездную налоговую проверку, в которой может быть охвачен указанный в «уточненке» период, превышающий пределы трехлетнего давностного срока.

Также под исключение из общего правила подпадают резиденты, исключенные из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Особенности проведения выездных налоговых проверок в отношении них определяются ст. 288.1 и 385.1 НК РФ (п. 16.1 ст. 89 НК РФ).

Ограничение тремя годами при проведении проверок не распространяется также на налогоплательщиков и плательщиков сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного гл. 26.4 НК РФ, при выполнении соглашений о разделе продукции. Данная особенность прямо закреплена ст. 346.42 НК РФ, в которой указано, что выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции начиная с года вступления соглашения в силу.

Таким образом, можно выделить следующие случаи, когда налоговые органы вправе проверять периоды, превышающие три года:

№ п/п Исключения Основания
1 Представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки. Абзац 3 п. 4 ст. 89 НК РФ
2 Повторная выездная проверка в связи с представлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Подпункт 2 п. 10 ст. 89 НК РФ
3 Проведение выездной проверки резидента, исключенного из реестра Особой экономической зоны в Калининградской области, в части налога на прибыль и налога на имущества организаций, при условии, что решение о назначении такой проверки вынесено не позднее трех месяцев с момента уплаты резидентом соответствующего налога. Пункт 16.1 ст. 89 НК РФ
4 Проведение выездной проверки налогоплательщика, который применяет специальный налоговый режим при выполнении соглашения о разделе продукции. Пункт 1 ст. 346.42 НК РФ

Проверка ИП, которые уже прекратили свою деятельность

В связи с увеличением с января 2013 года размера отчислений в Пенсионный фонд в два раза многие индивидуальные предприниматели решили прекратить деятельность (ликвидировались). Они считают, что если получили свидетельства о прекращении, снятии с учета в ИФНС и выписку из ИГРИП, то контролирующие органы больше никогда не побеспокоят их на предмет правильности и своевременности уплаты налогов (сборов) за период их деятельности в качестве ИП. Однако это не так. Несмотря на то что физическое лицо больше не имеет статуса индивидуального предпринимателя, оно продолжает оставаться налогоплательщиком и его обязанность по уплате налогов и сборов при оставлении индивидуальной предпринимательской деятельности не прекращается.

Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 3 указанной статьи обязанность по уплате налога и(или) сбора прекращается:

  • с уплатой налога и(или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и(или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ;
  • со смертью физического лица – налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;уточненке
  • с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ;
  • с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как видно, данная норма не предусматривает факт окончания индивидуальной предпринимательской деятельности в качестве основания прекращения обязанности по уплате налога (сбора).

Более того, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов. Прекращение предпринимательской деятельности не освобождает бывшего предпринимателя от этой обязанности.

Важно в работе:

  • Налогоплательщик вправе провести с налоговым органом сверку расчетов и за период, который превышает три года.
  • Утрата статуса предпринимателя не означает, что налоговые органы больше никогда не смогут проверить правильность начисления налогов за период ведения предпринимательской деятельности бывшим индивидуальным предпринимателем.

Есть мнение:

  • Инспекция вправе провести выездную проверку за период, который ранее не проверялся и за который подана «уточненка», даже если минуло более трех лет. Поэтому, подавая «уточненку», необходимо просчитывать сроки.
  • На практике не всех проверяют с одинаковой регулярностью: кого-то ежегодно, а кого-то раз в несколько лет. И все-таки налоговики стараются не допускать «мертвых зон», то есть таких ситуаций, когда фирма не проверялась больше трех лет и появились периоды, которые налоговики проверить уже не вправе. Поэтому если вас не проверяли более трех лдет – ждите выездную проверку.

Узнайте, будет ли налоговая проверка в 2020 году

ФНС внесла в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок данные за 2019 год.

Напомним, Концепция планирования выездных налоговых проверок, которую применяют налоговые органы, основана на открытом подходе к отбору налогоплательщиков для проведения налогового контроля.

Выбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок осуществляется инспекторами по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Организации и ИП, соответствующие таким критериям, с большой долей вероятности будут включены в план выездных проверок.

Теперь в концепцию внесены значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2019 год.

Эти сведения позволяют налогоплательщикам сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска и добровольно уточнять налоговые обязательства, что уменьшает риск назначения выездной налоговой проверки.

Указанное обновление значений ФНС осуществляет ежегодно.

В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Обращаем внимание, в настоящее время правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409 (с изменениями и дополнениями) проведение налоговых проверок и начисление штрафов приостановлено до 30 июня 2020 года.

БУХПРОСВЕТ

Поводом для проведения выездной налоговой проверки может послужить занижение налогооблагаемой базы, недостоверность представляемой отчетности, заявление сомнительных вычетов по НДС и другие предполагаемые нарушения НК РФ. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя ИФНС. Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев, но этот срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев.

Налоговики не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Также они не вправе проводить в отношении одного плательщика более двух выездных проверок в течение года. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех лет. В случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который представлена такая декларация. 

В некоторых случаях проверка может приостанавливаться. Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать 6 месяцев. Срок проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее назначении и до дня составления справки о проведенной проверке. По окончании проверки составляется справка о проведенной проверке. Далее не позднее 2 месяцев с даты составления справки должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение 5 дней с даты его составления должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка. 

Когда и кому ждать налоговую проверку

Оглавление Скрыть

Камеральная проверка

Такая проверка проводится постоянно, по каждой сданной Вами декларации, но Вы можете даже не узнать об этом. Итак, если сотрудники налоговой инспекции найдут ошибки в Вашей отчетности — они непременно Вам об этом сообщат, а если вопросов к отчетности нет — то Вы даже не узнаете о том, что Ваша декларация подверглась камеральной проверке. В таком случае — молчание инспекторов — знак того, что с отчетностью у Вас всё в порядке.

Выездная проверка

Такая проверка проводится редко, а главное только в соответствии с планом выездных проверок, который составляется налоговой. При выездной проверке инспекторы могут проверить период, который не превышает трех календарных лет, не считая года проверки.

Например: Выездная налоговая проверка состоялась у ИП или ООО в 2017 году. В таком случае налоговая проверит деятельность только за 2014, 2015, 2016 годы. Повторно провести проверку уже проверенного периода деятельности налоговая уже не сможет. Это значит, что выездная налоговая проверка допустима только один раз за три года.

Важный момент! У Вас нет, и не будет никаких гарантий, что по истечении трех лет к Вам пожалует выездная проверка. Инспекторы могут не проверять Вас довольно долго, более трех лет. Но нужно иметь в виду, что по истечении трех лет вероятность выездной налоговой проверки возрастает.

Когда инспекторы делают выбор, каких ИП и какие ООО проверять в течение года, они основываются на внутренних факторах и критериях риска. И если показатели Вашей деятельности попадают под эти критерии — есть наибольшая вероятность, что Вы попадете в план проверок. Напоминаем, что все критерии основываются на сданной Вами отчетности.

Какие критерии существуют при применении УСН и ЕНВД

  • Суммы исчисленных и уплаченных налогов — все ли налоги, и вовремя ли Вы уплатили.
  • ИП и ООО, у которых суммы начисленных налогов со временем уменьшаются.

Важный момент!

Если в ходе камеральной проверки отчета, у Вас запросили документы, а Вы их не предоставили, или не внесли исправления, которые попросили внести инспекторы, то инспекторы могут включить Вас в план выездных проверок.

  • Значительные отклонения от показателей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам в Вашей сфере деятельности.
  • Противоречия и несоответствия между данными в отчетности, представленными в документах и информацией, имеющейся у инспекторов.
  • Убыток, в течение нескольких лет в отчетности. По завершении одного года – не страшно, но если убыток постоянный, уже возникает риск.
  • Соотношение доходов и расходов. Если темпы роста расходов за несколько лет существенно опережают рост доходов, инспекторы захотят проверить, почему так происходит.
  • Низкая зарплата в сравнении со средними данными по отрасли в Вашем регионе привлечет внимание.

Важный момент!

Сотрудники могут пожаловаться о низких выплатах или выплатах в конверте, и без внимания эти жалобы не останутся, и вполне могут стать поводом для проверки. По закону, проверяющие не обязаны заранее сообщать Вам о назначенной проверке. Визит может стать неожиданным.

Вам предъявляется решение о проведении проверки, в котором указывается период проверки, и что именно проверяется, какой налог. Проверять будут в первую очередь документы по деятельности.

Самый важный момент!

Запросы документов всегда должны оформляться документально. Инспекторы должны предъявить Вам требование, где перечисляются документы, которые нужно предоставить. Если в ходе контроля потребуются иные документы — они также должны запрашиваться на отдельном требовании.

Итак, проверка возможна по завершении первого трехлетнего периода деятельности. Она может быть назначена и ранее, но по истечении трех лет вероятность контроля возрастает. Кроме того, риск проверки увеличивается, если у Вас убытки или большие расходы, или расходы примерно равны доходам, или расходы опережают темпы роста доходов и пр.

Как подготовиться к проверке

Привести в порядок документацию. Правило учета: каждая операция должна подтверждаться документально: у Вас должны быть все документы по деятельности. Если заключаете договоры, то должны быть договоры, а также обязательно должны быть накладные и акты по осуществляемым операциям.

Если в первичных документах (накладных, актах) есть недочеты, их нужно обязательно исправить, согласовав это с поставщиками. Наличие всех верно заполненных документов, подтверждение совершаемых операций документами – залог успешного контроля!

Уровень аудита IRS значительно возрастает по мере роста дохода

Ставки аудита увеличиваются по мере роста доходов

Познакомьтесь с IRS, ее людьми и проблемами, которые затрагивают налогоплательщиков


Заместитель комиссара Сунита Лох | 20 октября 2020 г.

Мало что может вызвать у налогоплательщиков столько беспокойства, путаницы и споров, как аудит IRS.

Налоговые проверки являются важнейшим инструментом обеспечения соблюдения требований, помогающим обеспечить справедливость в налоговой системе, и IRS прилагает все усилия, чтобы обеспечить справедливость и беспристрастность процесса отбора аудиторов агентством.Решения о проведении аудита основаны на финансовой информации, которая включена или не включена в налоговую декларацию. Существует обширный набор сдержек и противовесов для обеспечения справедливости отдельных проверок, а также важные меры защиты и апелляции для налогоплательщиков в ходе административного процесса.

Но до того, как будет проведена проверка налогоплательщика, команда карьерного руководства IRS должна принять решение более высокого уровня о том, на чем сосредоточить наши ограниченные аудиторские ресурсы в агентстве. Учитывая широту нашей экономики и типы доходов людей, IRS принимает меры для обеспечения того, чтобы проверки распределялись по категориям доходов, чтобы обеспечить справедливость и поддержать добровольное соблюдение национального налогового законодательства.

Как и многие другие вопросы, связанные с налогами, ставки аудита связаны со сложностями. На первый взгляд их легко неправильно истолковать. Более пристальный взгляд на показатели аудита дает представление о том, какие группы доходов с большей вероятностью будут подвергаться аудиту.

Налогоплательщики с более высокими доходами имеют больше шансов на проверку

Несмотря на распространенное неправильное представление о количестве проверок IRS, реальность такова, что вероятность проверки значительно возрастает по мере роста дохода.

Налогоплательщики с доходом 10 миллионов долларов США и выше имели значительно более высокие показатели аудита, чем налогоплательщики любой другой категории доходов за каждый календарный год с 2010 по 2015 год.У людей с доходом выше 1 миллиона долларов также были более высокие показатели экзаменов, чем у всех других групп, зарабатывающих меньше.

Tax Year 2015 предоставляет хороший исторический обзор того, на чем сосредоточены приоритеты соответствия IRS. Коэффициент охвата экзаменами налогоплательщиков с доходом 10 миллионов долларов и более составляет 8,16%. Ставка для тех, кто от 1 до 10 миллионов долларов, составляет 2,53%. А другие категории доходов намного ниже этого – как правило, менее 1%.

2015 налоговый год — это последний год, за который мы знаем фактические показатели аудита, потому что IRS все еще может открывать аудиты за более поздние годы, поэтому данные за более поздние годы еще не полны.

Примечание. У IRS обычно есть три года для исчисления налога с момента подачи декларации. Например, у IRS обычно есть время по крайней мере до 15 октября 2021 года для начисления дополнительного налога по налоговой декларации, поданной 15 октября 2018 года, за 2017 налоговый год.

Декларации по подоходному налогу более сложны, и их заполнение может занять гораздо больше времени – часто через несколько лет после подачи налоговой декларации. Таким образом, чтобы получить полную картину уровня аудита за конкретный налоговый год, необходимо включить как текущие, так и завершенные аудиты.

С другой стороны, проверка налоговых деклараций с низким и умеренным подоходным налогом занимает меньше времени. Каждый год около 25 миллионов налогоплательщиков с низким доходом запрашивают возмещаемый EITC, который по их возвращению включает одну проблему, которую можно быстро решить, иногда в течение месяца или около того после подачи декларации. IRS уделяет первоочередное внимание быстрому рассмотрению этих деклараций, чтобы быстро выдать возмещение EITC нуждающимся, чаще всего в течение 21 дня после подачи декларации, без какой-либо дополнительной проверки таких деклараций.Среднее время завершения аудита EITC составляет пять часов на каждую декларацию.

IRS проводит в среднем около 300 000 проверок EITC в год из 25 миллионов проверок. Общая совокупность доходов за 2015 налоговый год в категориях дохода от 1 до 5 миллионов долларов, от 5 до 10 миллионов долларов и от 10 миллионов долларов и выше составила 478 772 человека. Важно смотреть на процентную долю проверенных регистраторов в каждой категории доходов, а не просто на количество проверок в каждой категории доходов.

На диаграмме ниже показано, что налогоплательщики с более высокими доходами проверялись по гораздо более высоким ставкам в 2013-2015 гг.Данные за последние годы еще не полны, особенно для налогоплательщиков с высокими доходами за налоговые годы с 2016 по 2018 год, когда многие проверки находятся в процессе или еще даже не начались.

Уровень аудита IRS по категориям доходов: 2013–2015 гг. показывает больше экзаменов для получения более высоких доходов с течением времени
Общий положительный доход Всего деклараций, поданных в 2013 TY2013 Рассмотренные возвраты* Процент покрытия
Нет общего положительного дохода** 619 694 78 573 12.68
1 доллар до 25 000 долларов 56 181 555     464 856    0,83   
25 000 долл. США до 50 000 долл. США 34 753 396 121 841    0,35   
50 000 долларов США до 75 000 долларов США 19 532 032 63 700    0,33   
75 000 долларов США до 100 000 долларов США 12 787 903 52 852    0.41   
100 000 долларов США до 200 000 долларов США 17 451 788 90 236    0,52   
200 000 долларов США до 500 000 долларов США 4 844 782 40 290    0,83   
500 000 долларов США до 1 000 000 долларов США 800 121 11 802    1,48   
1 000 000 долларов США до 5 000 000 долларов США 342 605 10 782    3.15   
5 000 000 долларов США до 10 000 000 долларов США 23 413 1 499    6,40   
10 000 000 долларов США и более 14 009 1 689 12. 06
Общий положительный доход Всего деклараций, поданных в 2014 TY Рассмотренные возвраты* Процент покрытия
Нет общего положительного дохода** 662 876    49 829    7.52   
1 доллар до 25 000 долларов 54 956 300    390 799    0,71   
25 000 долл. США до 50 000 долл. США 35 090 262    147 805    0,42   
50 000 долларов США до 75 000 долларов США 19 676 659    82 822    0,42   
75 000 долларов США до 100 000 долларов США 13 130 657    49 717    0.38   
100 000 долларов США до 200 000 долларов США 18 405 264    73 729    0,40   
200 000 долларов США до 500 000 долларов США 5 324 980    29 884    0,56   
500 000 долларов США до 1 000 000 долларов США 910 977    10 362    1. 14   
1 000 000 долларов США до 5 000 000 долларов США 401 634    10 651    2.65   
5 000 000 долларов США до 10 000 000 долларов США 28 847    1 512    5,24   
10 000 000 долларов США и более 18 122    1 572    8,67   
Общий положительный доход Всего деклараций, поданных в 2015 TY2015 Рассмотренные возвраты* Процент покрытия
Нет общего положительного дохода** 701 594    31 329    4.47   
1 доллар до 25 000 долларов 54 135 898    357 410    0,66   
25 000 долл. США до 50 000 долл. США 35 589 401    141 727    0,40   
50 000 долларов США до 75 000 долларов США 20 312 858    108 219    0,53   
75 000 долларов США до 100 000 долларов США 13 063 770    64 324    0. 49   
100 000 долларов США до 200 000 долларов США 19 459 846    92 124    0,47   
200 000 долларов США до 500 000 долларов США 5 788 644    31 804    0,55   
500 000 долларов США до 1 000 000 долларов США 962 481    10 898    1.13   
1 000 000 долларов США до 5 000 000 долларов США 428 082    10 244    2.39   
5 000 000 долларов США до 10 000 000 долларов США 31 159    1 367    4,39   
10 000 000 долларов США и более 19 531    1 593    8.16   

Источник: Таблица 17a, Налоговая книга, 2019 г.
*Проанализированные отчеты представляют собой сумму столбцов «Закрыто» и «В процессе».
** Возвраты, не показывающие общего положительного дохода, сообщают о нулевом или отрицательном доходе. Отрицательный доход может быть отрицательным доходом от бизнеса и/или потерями капитала. Декларации без TPI подаются налогоплательщиками по любой из категорий доходов, и нет преобладания одной над другой. На эти возвраты приходится менее 0,5% от общего числа подавших заявки.


Как я уже говорил, немного вещей, связанных с налогами, просты. Но важно понимать детали исторической, долгосрочной картины аудитов.

Типичные проверки для налогоплательщиков с более высокими доходами включают как минимум три разных налоговых года, часто включают связанные организации, и обычно для их решения требуются годы.Налогоплательщики с самым высоким доходом сталкиваются с наиболее значительными шансами на проверку, и они сталкиваются с самыми высококвалифицированными и опытными агентами и командами IRS, использующими наши самые современные инструменты и методы.

Можно спросить, независимо от уровня аудита, должна ли IRS просто проверять меньше налогоплательщиков с низкими доходами, получающих EITC? Вот в чем проблема: уровень ошибок в налоговых декларациях с претензиями EITC составляет около 50%, а уровень неправомерных платежей, связанных с претензиями EITC, составляет более 17 миллиардов долларов в год. Есть несколько факторов, объясняющих, почему неправильная ставка платежей находится на таком уровне: некоторые из них заключаются в том, что, несмотря на существенные указания, данные IRS и другими, люди (включая налоговых органов) просто неправильно понимают сложные правила EITC, а другие связаны с неправильным представлением доходов. Каждый год, в начале сезона подачи налоговых деклараций, IRS участвует в мероприятиях, посвященных Дню осведомленности о EITC, по всей стране, чтобы увеличить количество участников, имеющих право на участие, и повысить уровень соблюдения требований.

IRS полностью осознает важность возмещаемого EITC и то существенное значение, которое он имеет для людей.Ежегодно более 25 миллионов человек подают заявки на EITC, ежегодно принося нуждающимся более 63 миллиардов долларов. Эта программа выводит миллионы американцев из бедности, и IRS гордится тем, что каждый год усердно работает над повышением осведомленности о программе, поскольку многие люди просто упускают из виду получение этого важного возмещаемого кредита, на который они имеют право.

В конце концов, IRS стремится должным образом обслуживать законопослушных налогоплательщиков и поддерживать национальное налоговое законодательство, начиная от гражданских проверок и уведомлений и заканчивая уголовными расследованиями в самых вопиющих случаях.Каждый год мы сталкиваемся с трудным выбором, куда направить ресурсы, учитывая широту наших обязанностей, но наш выбор определяется справедливыми и беспристрастными планами аудита на протяжении всего процесса.

Sunita Lough
Заместитель комиссара IRS по услугам и правоприменению

Что нужно знать об аудите IRS

Примечание редактора: В H&R Block мы работаем, чтобы демистифицировать сложные и запутанные вещи и помогать нашим клиентам везде, где это возможно.Итак, вот что вам следует делать, когда вас проверяют, и когда вам следует вызывать экспертов (это мы).

По шкале от 1 до 10 (10 — наихудшее) проверка IRS может быть 10. Аудиты могут быть плохими и могут привести к значительным налоговым расходам. Но помните — паниковать не стоит. Существуют разные виды аудитов, как незначительные, так и обширные, и все они следуют набору определенных правил. Если вы знаете, чего ожидать, и следуете нескольким передовым методам, ваш аудит может оказаться «не таким уж плохим».

Сначала немного предыстории. Существует три типа проверок IRS: почтовые, офисные и выездные проверки.

1. Почтовые проверки

Почтовые аудиты довольно рутинны. Они требуют, чтобы вы отправили по почте документы, отвечающие на конкретные вопросы или запросы информации от IRS. Почтовые проверки составляют 77% всех проверок.

2. Кабинетные и выездные проверки

С другой стороны, офисные и выездные проверки гораздо серьезнее. IRS не только запросит информацию для проверки ваших вычетов и кредитов, но также внимательно изучит ваш образ жизни, деловую активность и доход, чтобы убедиться, что ваша налоговая декларация точна.Большинство дел об уклонении от уплаты налогов начинаются с выездных проверок. Но не волнуйтесь — IRS привлекает к ответственности лишь немногих налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов (около 2000 ежегодно). IRS спасает от уголовного преследования самых вопиющих уклоняющихся от уплаты налогов.

3. Уведомление CP2000 (запрос неполного отчета)

Есть еще один способ, которым IRS проверяет налоговые декларации, но технически это не аудит. Это запрос на занижение сведений или уведомление CP2000, и это очень распространено. IRS посылает почти 4 миллиона из них каждый год. CP2000 — это уведомление о несоответствии, в котором предлагается конкретное увеличение налогов на вашу декларацию.Налоговое управление США автоматически отправляет эти уведомления в случае несоответствия между доходом, который вы указали в декларации, и информацией, предоставленной вашим работодателем или другим плательщиком в Налоговом управлении США посредством заявлений, таких как форма W-2 и форма 1099. Типичным примером является случай, когда налогоплательщики не t сообщать по форме 1099-MISC о доходах от работы, которую они выполняли в качестве независимого подрядчика в течение года.

Насколько часто проводится аудит?

Вот несколько цифр, которые показывают, насколько распространенными или необычными могут быть различные типы аудита:

  • Ежегодно подается около 150 миллионов федеральных налоговых деклараций
  • Налоговое управление США проверяет менее 1% подающих документы
  • Почти 90% проверок приводят к изменению налоговой декларации
  • Средняя задолженность по почтовому аудиту превышает 7000 долларов США
  • Средняя сумма задолженности по офисным и выездным проверкам составляет 65 000 долл. США
  • Налоговое управление США отправляет уведомления о неполной отчетности примерно 2.5% подающих
  • Около 66% уведомлений о занижении отчетности приводят к уплате дополнительных налогов
  • Средняя сумма задолженности по уведомлениям о занижении составляет около 1500 долларов США

Каким бы неприятным ни был аудит IRS, от него никуда не деться. Важно ответить. Если вы этого не сделаете, вы получите налоговый счет за дополнительные налоги и, возможно, даже штрафы. Узнайте, как провести аудит IRS.

Действуйте!

Вот несколько вещей, которые вы должны сделать, чтобы получить наилучшие результаты аудита:

Немедленно рассмотрите возможность найма специалиста по налогам, особенно если вы плохо разбираетесь в «налогах. Если вы не умеете «говорить с Налоговым управлением США» и не можете четко сформулировать свою позицию по налоговой декларации в Налоговом управлении США, вам не следует пытаться справиться с этим самостоятельно и надеяться на лучшее. Налоговые специалисты, прошедшие подготовку в области аудита IRS, предоставят ответ, необходимый для четкого изложения вашей налоговой позиции. Если есть корректировка, специалист по налогам может помочь устранить предлагаемые штрафы. Узнайте об услугах H&R Block по налоговому аудиту и уведомлению.

Ответы должны быть полными и своевременными. Для большинства проверок и всех запросов заниженных отчетов требуется переписка по почте с центрами обработки IRS. За вашим делом не закреплен конкретный человек, поэтому лицо, просматривающее ваш ответ, будет полагаться на качество и полноту вашего ответа при интерпретации вашей налоговой позиции. Если вы хотите получить наилучшие результаты, ответьте задолго до истечения крайнего срока организованным и подробным ответом, объясняющим рассматриваемые вопросы. Пропущенные сроки и неполные ответы приводят к большему количеству уведомлений и более высокой вероятности того, что IRS закроет вашу проверку и начислит вам дополнительные налоги.

Для проверок в офисе и на местах подготовьтесь так, как если бы налоговая служба проверяла несколько лет и ваш образ жизни. Как показывает статистика, офисные и выездные проверки могут привести к очень высоким налоговым расходам. Это потому, что IRS проверяет, есть ли в декларации какой-либо незарегистрированный доход. Например, IRS может просмотреть ваши банковские выписки и сомнительные депозиты. Необъяснимые депозиты могут считаться налогооблагаемым доходом, если вы не можете доказать необлагаемый налогом источник, такой как дарение или необлагаемая налогом продажа активов. Будьте готовы ответить на эти неизбежные вопросы. Специалист по налогам будет чрезвычайно полезен, чтобы помочь вам подготовиться к офисным и выездным проверкам.Многие налогоплательщики обращаются за помощью к экспертам для проведения таких проверок.

При необходимости отстаивайте свои права на апелляцию. Знайте, что решение аудитора не является окончательным. Первое обращение направляется руководителю аудитора. Вторая апелляция подается в Апелляционное управление IRS. В процессе апелляции важно ответить в установленные сроки, иначе вы потеряете важные права на апелляцию.

Итак, если вас проверяют…. насколько плохо? Потенциально, 10. Но получение помощи от специалиста по налогам, своевременные ответы и наличие тщательной документации означают, что вы сможете пройти аудит с наилучшим результатом.

Что такое срок исковой давности IRS для аудита

Аудиты IRS действуют в соответствии со сроком давности , что означает, что IRS запрещено проверять отчеты по истечении установленного периода времени. Срок исковой давности обычно начинается в определенный момент процесса и может быть продлен в зависимости от конкретных обстоятельств.

Почему существуют эти ограничения и как они применяются к различным аудиторским ситуациям?

IRS: Федеральное налоговое управление

Служба внутренних доходов или IRS отвечает за администрирование Налогового кодекса США или Налогового кодекса США .Агентство собирает подоходный налог с физических и юридических лиц, которые должны платить налоги на заработную плату и налоги по безработице.

Федеральные налоги должны быть уплачены в момент заработка денег. Предприятия делают это для своих сотрудников, удерживая налоги с заработной платы и перечисляя их в течение года. Независимые подрядчики или самозанятые лица перечисляют расчетные платежи ежеквартально.

Что такое аудит?

Аудит — это проверка или проверка счетов физических лиц или предприятий и финансовой информации для обеспечения того, чтобы информация сообщалась правильно, в соответствии с налоговым законодательством, и чтобы убедиться, что заявленная сумма налога в основном верна.

Аудит проводится при обнаружении сомнительной декларации, но это не происходит сразу после подачи декларации. IRS использует алгоритм, чтобы определить, какие аудиты требуют дополнительной проверки и заслуживают аудита. Каждый возврат сравнивается с нормой, разработанной на основе предыдущих проверок, или со статистически достоверной случайной выборкой возвратов.

Выбранные возвраты не отправляются автоматически на аудит. Во-первых, отчет проверяется опытным аудитором, который может признать отчет в целом правильным. Если аудитор находит отчет сомнительным, он отправляется на следующий этап расследования .

Экзаменационная группа получает отчет; менеджер группы сначала просматривает его на предмет вопросов, относящихся к конкретным отраслям, которые работают по особым правилам, таким как строительство, сельское хозяйство и лесозаготовка.

Опять же, возврат может быть принят, а рассмотрение окончено, либо он все еще будет признан сомнительным. На этом этапе он передается другому аудитору для окончательной проверки.Возврат по-прежнему может быть сочтен приемлемым, или с налогоплательщиком свяжутся, чтобы назначить встречу.

Виды аудита

Аудиты можно проводить несколькими способами. Наиболее распространенной является заочная проверка , которая проводится полностью по почте. Вы, возможно, испытали один, не понимая, что это был аудит.

Другим видом аудита является офисный аудит . Вы получите письмо с просьбой встретиться с аудитором в офисе IRS в вашем районе.Выездной аудит проводится у вас дома или на работе, когда аудитор предполагает, что потребуется дополнительная документация.

Выборочная проверка также может быть проведена, но процент налогоплательщиков, проверяемых каждый год, крайне мал.

Личные проверки учитывают личный подоходный налог и все поданные налоги на самозанятость. Бизнес-аудит будет включать проверку налогов на заработную плату, классификации сотрудников и акцизных сборов.

Процесс аудита

Аудиты инициируются по почте или по телефону. IRS никогда не уведомляет по электронной почте . Проверяемое лицо или предприятие получает письменный запрос со списком необходимых документов, которые необходимо собрать в процессе подготовки.

IRS принимает некоторые электронные записи, но также потребует печатные документы.

При работе с IRS налогоплательщики имеют « билль о правах ». Вы имеете право на:

  • Профессиональное и вежливое обращение со стороны IRS
  • Конфиденциальность и конфиденциальность ваших налоговых деклараций
  • Знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена ​​
  • Представление себя или уполномоченного представителя
  • Обжалование разногласий в IRS и в судах

Лучше всего отвечать только на заданный вопрос. Не добровольно информацию.

В конце аудита есть одна из трех резолюций:

  • Без изменений : все рассматриваемые пункты были обоснованы; никаких изменений не требуется.
  • Согласен : Налоговое управление США предложило внести изменения в декларацию, которые налогоплательщик понимает и с которыми согласен.
  • Не согласен : IRS предложила изменения, которые налогоплательщик понимает, но с которыми не согласен.

В случае разногласий вы можете подать апелляцию .В IRS есть независимая организация под названием Апелляционное управление, которая помогает налогоплательщикам и правительству разрешать такого рода разногласия. Группа не принимает чью-либо сторону.

Чтобы начать процесс апелляции, вы должны подать официальный письменный протест и представлять себя или быть представленным профессионалом.

Что делать, если бизнес закрыт?

Несмотря на то, что ваш бизнес закрыт, вы должны показать, что все окончательные налоги были поданы, включая налоги и декларации работодателя,  удержанные работниками и федеральные депозиты. В налоговой декларации установите флажок, указывающий, что это окончательная декларация для этой организации.

Срок исковой давности

Срок исковой давности — это период времени, установленный законом для рассмотрения, анализа и решения вопросов, связанных с налогоплательщиком и/или IRS. Срок давности существует до:

  • Ограничить время, в течение которого налоговая организация может доначислить налог
  • Предоставление адекватных предупреждений и сообщений персоналу местного офиса
  • Свести к минимуму объем обрабатываемых возвратов
  • Поддержание штатного расписания для своевременного разрешения дел

Срок зависит от начала или окончания конкретных действий и ситуации.Кроме того, у штатов могут быть другие сроки, чем у IRS.

Для поданных налоговых деклараций у IRS есть три года с даты подачи, чтобы определить, является ли она кандидатом на проведение аудита. Если в ходе аудита обнаруживаются нарушения, срок увеличивается вдвое до шести лет. У IRS есть 10-летний лимит на сборы с даты их оценки.

Штат Калифорния имеет четыре года с даты подачи и требует подачи измененной декларации, если IRS вносит какие-либо коррективы в федеральную декларацию .Если этого не происходит, срок действия статута никогда не истекает.

Налоговое управление США может запросить продление срока действия устава, в чем вы можете отказать; тем не менее, IRS немедленно примет решение на основе имеющейся информации.

Нет ограничения по времени для отсутствующих налоговых деклараций, или если вы не сообщаете об определенных иностранных активах или не подаете мошенническую декларацию .

Возврат с ошибками или ложной информацией будет иметь шестилетний предел, если вы не укажете более 25% своего дохода или более 5000 долларов дохода за границей.

Чем может помочь специалист по налогам

Аудиты, будь то личные или деловые, являются стрессовыми ситуациями. Опытный налоговый специалист знает, чего ожидать и какая информация будет запрошена. Наличие представителя перед IRS может уберечь вас от ошибок.

Специалист по налогам также бесценен в случае, если вам необходимо провести переговоры или урегулировать вопрос с IRS. Предложения в компромиссе, запросы на соглашения о рассрочке платежа и другие процессы могут быть сложными и трудными для точного выполнения.

Аудит IRS не должен вызывать опасений . Возврат, отправленный на аудит, прошел через несколько ворот, чтобы достичь этой точки. IRS не хочет проводить аудит, если в этом нет крайней необходимости.

Срок исковой давности по проверкам не позволяет налогоплательщикам проводить чрезмерные проверки, сохраняя при этом адекватное кадровое обеспечение IRS.

Байден ищет 80 миллиардов долларов для усиления I.R.S. Audits of High-Earners

ВАШИНГТОН — Президент Байден, стремящийся оплатить свою амбициозную экономическую программу и переложить большую часть налогового бремени страны на богатых, предложит Службе внутренних доходов дополнительные полномочия на 80 миллиардов долларов и более в течение следующих 10 лет. лет, чтобы помочь бороться с уклонением от уплаты налогов высокооплачиваемыми и крупными корпорациями.

Дополнительные деньги и правоприменительные полномочия будут сопровождаться новыми требованиями к раскрытию информации для людей, владеющих бизнесом, который не организован как корпорация, — как многие юридические фирмы и товарищества по недвижимости — и для других высокооплачиваемых лиц, которые могут скрывать доходы от правительства. Цель г-на Байдена состоит в том, чтобы собрать сотни миллиардов долларов для оплаты ухода за детьми, образования и других программ, при этом американцам с высокими доходами будет труднее уклоняться от уплаты налогов или уклоняться от них.

Если президент добьется успеха, люди, которые зарабатывают более 400 000 долларов в год, столкнутся с более высокой вероятностью налоговой проверки, независимо от того, какой доход они сообщают в своих налоговых формах, сказал человек, знакомый с планом.

Расширение возможностей I.R.S. — это одно из нескольких предложений, которые г-н Байден представит, выступая на совместном заседании Конгресса в среду. Его администрация будет изображать эти усилия — в сочетании с новыми налогами, которые она предлагает для корпораций и богатых — как способ уравнять налоговые правила игры между типичными американскими рабочими и очень высокооплачиваемыми людьми, которые прилагают изощренные усилия, чтобы минимизировать или избежать налогообложения.

80 миллиардов долларов, распределенных на 10 лет, будут почти на 70 процентов больше, чем весь объем финансирования агентства за последнее десятилетие.По оценкам администрации, этот финансовый подъем может принести дополнительные 700 миллиардов долларов налоговых поступлений в течение следующего десятилетия. Г-н Байден планирует использовать деньги, собранные в результате усилий, чтобы помочь оплатить стоимость своего «Плана американских семей», о котором он подробно расскажет законодателям в среду.

Ожидается, что этот план, который следует за его пакетом инфраструктуры стоимостью 2,3 триллиона долларов, будет стоить не менее 1,5 триллиона долларов и будет включать в себя всеобщие дошкольные учреждения, федеральную программу оплачиваемых отпусков, усилия по повышению доступности ухода за детьми, бесплатный общественный колледж для всех и налоговые льготы. для борьбы с бедностью.

Чтобы помочь покрыть эти расходы, администрация также хочет поднять максимальную предельную ставку подоходного налога для богатых американцев с 37 до 39,6 процента и увеличить ставки налога на прирост капитала для тех, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов в год. По словам человека, знакомого с предложением, г-н Байден также будет стремиться повысить ставку налога на доход, который люди, зарабатывающие более 1 миллиона долларов в год, получают в виде дивидендов по акциям.

Тем не менее, администрация полагает, что ее усилия по вложению значительных средств в агентство по сбору налогов, которое постоянно теряло персонал и по-прежнему частично застряло в информационных технологиях 1960-х годов, принесет больше доходов, чем любое индивидуальное повышение налогов, поскольку это усложнит работу для высокооплачиваемых. чтобы скрыть доход, не полученный от заработной платы.В то время как налоговый кодекс за последнее десятилетие стал более сложным, бюджет агентства и штатное расписание не поспевают за ним.

Демократы на Капитолийском холме потратили годы, добиваясь большего количества I.R.S. финансирование. Тем не менее, некоторые консерваторы говорят, что дополнительные расходы на правоприменение могут быстро вызвать политическую реакцию, особенно со стороны владельцев малого бизнеса с высокими доходами, которые могут стать более частыми объектами проверок.

Республиканцы неоднократно критиковали агентство в администрации Обамы за то, что оно преследовало консервативные политические группы, в том числе несколько связанных с «Чайной партией», для налоговой проверки.В 2017 году федеральный надзорный орган пришел к выводу, что I.R.S. официальные лица также преследовали либеральные группы, а не только консервативные, ставя под сомнение их заявления об освобождении от налогов.

Многие экономисты и налоговые эксперты приветствовали это предложение, которое, по их словам, поможет обратить вспять многолетнее снижение принудительных мер против компаний и богатых в агентстве.

«План является хорошей новостью для честных регистраторов и предприятий, бюджета и верховенства закона», — сказал Че-Чинг Хуан, исполнительный директор Центра налогового права в Н.Ю.Ю. Закон. «Предотвращение несправедливого преимущества налоговых мошенников помогает честным предприятиям конкурировать и процветать».

Предыдущие администрации давно говорили о попытках пресечь уклонение от уплаты налогов. В этом месяце глава IRS Чарльз Реттиг заявил комитету Сената, что у агентства не хватает ресурсов для выявления налоговых мошенников, в том числе тех, кто скрывает доходы от криптовалют, что обходится правительству в 1 триллион долларов в год.

Эрозия ресурсов в И.Р.S. был подробно описан в прошлогоднем отчете Бюджетного управления Конгресса, в котором анализировалась работа агентства с 2010 по 2018 год. За это время годовой бюджет IRS сократился на 20 процентов, а его штат сократился на 22 процента. Почти на треть сократилось финансирование правоприменительной деятельности.

С меньшим количеством денег и персонала I.R.S. был вынужден стать более слабым в соблюдении налогового законодательства. По данным Бюджетного управления Конгресса, количество проверок индивидуальных налоговых деклараций сократилось на 46 процентов, а проверок корпоративных налоговых деклараций — на 37 процентов.

1% самых высокооплачиваемых работников в последние годы стали гораздо реже подвергаться аудиту. Это потому, что они гораздо чаще, чем американцы с низким или средним доходом, зарабатывают деньги на бизнесе, приросте капитала и других источниках дохода, которые не являются заработной платой. Исследования показывают, что почти все доходы от заработной платы правильно сообщаются агентству. Доходы от капитала и бизнеса, скорее всего, будут занижены.

Мистер Байден стремится изменить это. В его экономическую команду входит экономист Пенсильванского университета Наташа Сарин, чьи исследования совместно с экономистом Гарвардского университета Лоуренсом Х.Саммерс предполагает, что Соединенные Штаты могут собрать до 1,1 триллиона долларов за десятилетие за счет усиления налогового принуждения.

Г-н Саммерс высоко оценил подход г-на Байдена. «Ухудшение I.R.S. правоохранительные меры и сбор информации возмутительны», — сказал он. «План Байдена сделает американскую налоговую систему более справедливой, эффективной и, я уверен, принесет больше доходов, чем сейчас прогнозируют официальные счетчики — вероятно, триллион за 10 лет».

Усилия г-на Байдена включают в себя некоторые из усилий г-жиЗарина и г-на Саммерса, в том числе значительные инвестиции в усовершенствование информационных технологий, чтобы помочь агентству лучше ориентировать свои проверки на высокооплачиваемые компании и компании.

Они также предоставят агентству выделенный поток финансирования, чтобы чиновники могли неуклонно наращивать свою правоприменительную практику, не опасаясь урезания бюджета, и сигнализировать потенциальным уклоняющимся от уплаты налогов, что усилия агентства не скоро уменьшатся.

Г-н Байден также добавит новые требования к людям, которые владеют так называемыми сквозными корпорациями или держат свое состояние в непрозрачных структурах, напоминая программу, созданную при президенте Бараке Обаме, которая помогает агентству лучше отслеживать возможное уклонение от уплаты налогов американцами с помощью зарубежные холдинги.

Фред Т. Голдберг-младший, сотрудник I.R.S. комиссар при президенте Джордже Буше-старшем Буш назвал план г-на Байдена «преобразующим» для объединения этих усилий.

«Информационная отчетность в сочетании с восстановлением правоприменительных мер является ключом к улучшению соблюдения», — сказал г-н Голдберг в электронном письме. «Один только аудит никогда не поможет».

Он добавил: «Ничего из этого не происходит в одночасье. Десятилетие стабильного финансирования необходимо для найма и обучения талантов и использования необходимых технологий — не только для соблюдения требований, но и для обеспечения качества услуг, которого ожидают и заслуживают подавляющее большинство налогоплательщиков.

Некоторые консервативные налоговые активисты выступают против любых дополнительных расходов в агентстве. Гровер Норквист, президент организации «Американцы за налоговую реформу», группы, которая выступает против любого повышения налогов, сказал в интервью, что дополнительные доллары на принудительные действия рискуют увеличить количество политически мотивированных проверок, обременив владельцев малого бизнеса, без гарантии значительного увеличения налогов. доходы.

«Ничто не говорит о том, что эти ребята собираются собирать деньги», — сказал он. «Налоговое управление США. долгое время был сильно политизирован.Они ничего не сделали, чтобы это исправить».

Налоговые эксперты склонны согласиться с тем, что расширение правоприменительных возможностей I.R.S. с лихвой окупят себя, но неясно, сколько на самом деле нужно в то время, когда многие функции агентства могут быть автоматизированы, а все больше налоговых деклараций подается в электронном виде.

Бюджетное управление Конгресса в прошлом году подсчитало, что дополнительные 40 миллиардов долларов финансирования в течение 10 лет увеличат государственные доходы на 103 миллиарда долларов. Чиновники администрации уверены, что реальная сумма намного выше.

Сторонники усиления I.R.S. правоохранительные органы указывают на миллиарды долларов, которые агентство смогло вернуть даже с ограниченными ресурсами, заявив, что эта сумма может расти в геометрической прогрессии при адекватном финансировании.

В октябре прошлого года I.R.S. помог поймать руководителя отдела технологий из Хьюстона Роберта Т. Брокмана в деле, которое прокуратура назвала крупнейшим делом об уклонении от уплаты налогов в американской истории. Мистера Брокмана обвинили в сокрытии дохода в размере 2 миллиардов долларов от I.R.S. через сеть юридических лиц и тайные счета в иностранных банках более 20 лет.

В этом месяце I.R.S. объявил, что исполнительный директор из Калифорнии Майкл Тодд Лукас, контролировавший несколько предприятий по разработке программного обеспечения, не полностью платил налоги с заработной платы, хотя и удерживал их со своих работников. I.R.S. сказал, что г-н Лукас, который признал себя виновным в налоговом мошенничестве, не заплатил почти 5 миллионов долларов в виде налогов на заработную плату, штрафов и процентов.

Тем не менее, Джон Коскинен, работавший в I.R.S. комиссар при президентах Бараке Обаме и Дональде Дж.Трамп сказал, что, по его мнению, 80 миллиардов долларов, предлагаемые администрацией Байдена, могут быть слишком большими. Предложение было неожиданным, исходящим от человека, который громко сетовал на то, что агентство голодало, когда он руководил.

«Я не уверен, что вы сможете эффективно использовать такие деньги», — сказал г-н Коскинен в интервью. «Это много денег.»

Г-н Коскинен сказал, что, по его мнению, дополнительные 25 миллиардов долларов в течение десяти лет помогут I.R.S. бюджет вернулся к уровню 2010 года, что позволило ему нанять сотрудников правоохранительных органов, которые были потеряны из-за истощения, и обновить возможности агентства по обслуживанию клиентов.

Аудит ТРТ | Департамент доходов штата Аризона

Когда дело доходит до бизнес-аудита, его проведение регулируется политикой Департамента доходов штата Аризона (ADOR) и законами штата. Департамент рассматривает аудит как совместный и образовательный процесс, который способствует добровольному соблюдению налоговых обязательств путем обеспечения уплаты налогоплательщиками правильной суммы налога. Наши обученные аудиторы объективно определяют, была ли указана правильная сумма налога, и несут ответственность за проведение аудита профессионально и вежливо с минимальными помехами для бизнеса.

 

Процесс аудита

 

Что ожидать во время полевого аудита TPT

Уведомление о намерении провести аудит

Вступительное интервью

Проверка записей

Сотрудничество налогоплательщиков

Управление исключениями

Проверка расписания операций аудита

Заключительная конференция по аудиту

Права на протест и подтверждение результатов аудита

Процедура управляемого аудита

Правила и процедуры TPT

Формы и инструкции по уплате налогов на привилегии по сделкам

 

 

 


 

Что ожидать во время выездного аудита TPT

 

Предприятия, выбранные ADOR для аудита, не выделяются, и аудит не означает, что бизнес предоставил неверную отчетность.В целом, департамент имеет право проверять любые записи налогоплательщика, включая электронные записи, чтобы определить, все ли налоги были уплачены должным образом, или, в некоторых случаях, причитается ли возмещение в соответствии с A. R.S. § 42-1108.

Кроме того, аудит обычно охватывает самый последний четырехлетний период. Однако, если налоговые декларации не были поданы, срок исковой давности может быть больше, а период проверки может быть более четырех лет. Хотя это предназначено в качестве руководства, чтобы помочь налогоплательщикам в процессе аудита, любое упущение на этом сайте или любое несоответствие законам или правилам, формулировки пересмотренных законов Аризоны, Налогового кодекса Типового города и Административного кодекса Аризоны будут иметь преимущественную силу.

Обратите внимание, что наши аудиторы имеют высокую квалификацию и хорошо обучены. При общении с департаментом налогоплательщики имеют право на профессиональное, оперативное, справедливое и вежливое обращение со стороны всего персонала ADOR. Аудитор(ы) проведет аудит в соответствии с параметрами и процедурами, изложенными в разделе налогового аудита Департамента доходов штата Аризона Общего руководства по аудиту .

Во время проведения аудита аудитору(ам) потребуется место для работы, чтобы провести аудит эффективно и своевременно.Это вызовет наименьший ущерб для бизнеса налогоплательщика. Как правило, стола/стола рядом с источником питания достаточно. Однако, если у налогоплательщика нет места в офисе для размещения аудитора(ов), может быть обсуждено альтернативное место проведения аудита.

 

Билль о правах налогоплательщиков

 

Конфиденциальность

 

Налогоплательщик может использовать Форму 285 , чтобы разрешить ADOR раскрывать конфиденциальную информацию назначенному налогоплательщиком лицу, и может включать должностных лиц компании.Следующие должностные лица считаются главными корпоративными должностными лицами: генеральный директор, президент, секретарь, казначей и вице-президент. Департаменту, возможно, придется раскрыть конфиденциальную информацию, чтобы полностью обсудить налоговые вопросы или ответить на налоговые вопросы назначенного лица. Налогоплательщик также может использовать форму 285 штата Аризона, чтобы предоставить назначенному лицу дополнительные полномочия.

Примечание: Аризона Форма 285 может быть заполнена только главным корпоративным должностным лицом (корпорация), партнером (товарищество) или владельцем (индивидуальное предприятие).

 

Ваши права как налогоплательщика в процессе аудита

Порядок представления разрешения на разглашение конфиденциальной информации и доверенности (ОУП 15-2)

 

 

НАВЕРХ


 

Уведомление о намерении провести аудит

 

После получения аудиторского задания аудитор свяжется с налогоплательщиком, чтобы инициировать процесс проверки.Как только контакт будет установлен, одитор назначит взаимно согласованное время для проведения вступительного интервью. После того, как время, дата и место будут установлены, аудитор отправит налогоплательщику Письмо о намерении провести аудит и письмо-подтверждение об открытии собеседования, чтобы официально начать аудит.

 

Пример аудиторского письма

Письмо-подтверждение назначения

Руководство по аудиту TPT

 

 

НАВЕРХ


 

Вступительное интервью

 

В начале проверки аудитор(ы) встречаются с представителем налогоплательщика или сотрудником, проводящим проверку.Полезно, если это лицо отвечает за бухгалтерские записи и налоговые декларации. Налогоплательщик может также иметь внешнего бухгалтера или поверенного. Во время этой встречи аудитор(ы) зададут несколько общих вопросов о деловых и бухгалтерских записях. Они также спросят о местонахождении учетных записей налогоплательщика и о процессе подготовки налоговых деклараций. В зависимости от характера бизнеса, аудитор(ы) могут попросить провести экскурсию по объектам. Экскурсия по объекту и операциям дает налогоплательщику возможность объяснить бизнес аудиторам.

Анкета

Формы/Налог на привилегию TPT

 

 

НАВЕРХ


 

Анализ записей

 

Затем аудитор(ы) проверят системы бухгалтерского учета и налоговой отчетности, чтобы решить, как продолжить аудит. Аудитор проведет детальную проверку налоговых деклараций, бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, чтобы определить, были ли указаны правильные суммы в налоговых декларациях.При необходимости аудитор может получить информацию из сторонних источников.

 

Необходимые документы/записи

 

Аудит коммерческой деятельности будет охватывать несколько основных областей, в том числе:

 

  • Доходы – проверка надлежащих сумм, классификаций и документации.
  • Освобождения и вычеты – проверка надлежащих сумм, классификаций и документации.
  • Покупки – проверка розничных продаж или налога на использование, уплаченного в отношении основных средств, материалов или изделий, изготовленных для использования налогоплательщиками.

 

Электронные записи (предпочтительно)

 

Предпочтительным методом извлечения финансовых данных является электронный. Это повышает точность аудита и сокращает время, необходимое для его завершения, сводя к минимуму неудобства для налогоплательщиков. По возможности налогоплательщики должны предоставлять отчеты своему аудитору в формате Microsoft Excel (.xlsx) или PDF.

 

Отбор проб

 

Выборка часто используется для повышения эффективности как для ADOR, так и для налогоплательщика.Это помогает свести к минимуму затраты, связанные с аудитом, такие как поиск и проверка документов. Аудитор обсудит варианты, чтобы выбрать наиболее подходящий метод.

 

 

НАВЕРХ


 

Сотрудничество налогоплательщиков

 

Если аудитор испытывает трудности с получением необходимых записей в ходе аудита, аудитор должен предоставить налогоплательщику разумное время для подготовки необходимых записей.Если по истечении разумного времени документация не была получена, аудитор должен передать отчет надзорному органу. Затем надзорный орган может попытаться получить информацию от налогоплательщика по телефону или лично.

Если налогоплательщик не предоставляет или отказывается предоставить какую-либо информацию, запрошенную аудитором в письменной форме, письменный запрос может быть направлен налогоплательщику заказным письмом по распоряжению A.R.S. § 42-1125(C.) и раздел 555 Образцового налогового кодекса города.

Если запрос не будет удовлетворен, повестка в суд может быть заполнена и вручена налогоплательщику. Перед выдачей повестки в суд необходимо получить одобрение ADOR. В случаях, когда у налогоплательщика имеются уважительные причины для отсрочки проверки на длительный период, аудитор должен потребовать от налогоплательщика подписать отказ, охватывающий период проверки.

 

 

НАВЕРХ


 

Управление исключениями

 

Аудитор рассмотрит идентифицирующую информацию, полученную налогоплательщиком от клиента, и причину требования об освобождении от уплаты налогов во время покупки. Налогоплательщик обязан вести надлежащий учет освобожденных операций. Если налогоплательщик не получил свидетельство об освобождении или все соответствующие элементы данных, как это предусмотрено в A.R.S. § 42-5009, аудитор предоставит налогоплательщику 45 дней после запроса обоснования либо:

 

  • Получить полностью заполненный сертификат об освобождении от ответственности для клиента, официально доступный на дату транзакции в юрисдикции, в которой была совершена транзакция, применимый к приобретаемому предмету и подходящий для типа бизнеса покупателя; или
  • Получить другую информацию, подтверждающую, что сделка не облагалась налогом.

 

Если налогоплательщик получает информацию, описанную выше, аудитор освобождает налогоплательщика от любой ответственности по налогу на сделку; если только в ходе аудита ADOR не обнаружит, что налогоплательщику была известна ложная информация, касающаяся заявленного освобождения. Если налогоплательщик не получает должным образом заполненное свидетельство об освобождении от уплаты налога, на него ложится бремя доказывания для установления необходимой информации.

 

Сертификаты об освобождении от ответственности      

  

Сертификат об освобождении от TPT – общий

Сертификат перепродажи в Аризоне

Свидетельство об освобождении воздушного судна

Свидетельство об освобождении от ответственности в сфере здравоохранения

Сертификат подрядчика без лицензии TPT (проект MRRA)

Сертификат об освобождении от TPT для проектов повторного использования в коммерческих целях

Свидетельство об освобождении от использования мазутных горелок TPT

Сертификат Подрядчика

Свидетельство об освобождении от накладных расходов TPT

Свидетельство о корректировке налоговой ставки на реактивное топливо

Сертификат проекта подрядчика

 

 

НАВЕРХ


 

Проверка графика аудита транзакций

 

После изучения записей налогоплательщика аудитор встретится с налогоплательщиком, чтобы ознакомиться с графиком подробностей аудиторской операции. Во время этой встречи аудитор предоставит копии рабочих документов с подробным описанием операций, имевших место в течение периода аудита. В этом графике также будут показаны все предлагаемые изменения в налогообложении транзакций.

Налогоплательщик должен внимательно ознакомиться с этим графиком. Если есть дополнительные вопросы или налогоплательщик считает, что была допущена ошибка, этот налогоплательщик может обсудить это с аудитором(ами). Налогоплательщик, которому требуется время для сбора дополнительной документации, может установить взаимоприемлемую дату предоставления информации.Своевременное предоставление всей необходимой информации аудитору помогает решить большинство, если не все, вопросы до проведения аудиторской проверки.

 

Пример рабочей документации аудита

 

 

НАВЕРХ


 

Заключительная аудиторская конференция

 

После рассмотрения и окончательной доработки рабочих документов аудитор назначает заключительную конференцию аудита. Здесь аудитор предоставит предварительные результаты аудита.Аудитор объяснит налогоплательщику причины любых предлагаемых аудиторских корректировок. После объяснения результатов аудитор укажет срок для любых дальнейших корректировок. Если налогоплательщик считает, что была допущена ошибка, он должен связаться с аудитором до установленного срока для обсуждения необходимых изменений.

 

Пример проекта аудиторской оценки

 

 

 

НАВЕРХ


 

Право на протест и Подтверждение аудиторского заключения

 

Налогоплательщики, не согласные с выводами проверки, имеют 45 дней с даты получения предлагаемой оценки для подачи своевременной апелляции.Вместе с предложенной оценкой предоставляется форма апелляции, и должен быть своевременно подан протест в письменной форме. В нем должны быть указаны причины, по которым оценка, налог, проценты и/или штрафы неверны.

 

Пример уведомления о предлагаемой оценке

 

 

НАВЕРХ


 

Процедура управляемого аудита

 

 

 

НАВЕРХ


 

Правила и процедуры TPT

 

В дополнение к информации, предоставленной Департаментом доходов штата Аризона о налоге на привилегии по сделкам (TPT), по следующим ссылкам описаны процедуры TPT, решения, постановления и публикации для дополнительных ресурсов налогоплательщиков и обучения.

 

Привилегия транзакций и налоговые процедуры использования

Решения о привилегиях и налогах на использование

Письмо о привилегиях по сделкам и налогам на пользование

Постановления о привилегиях и налогах на использование

Уведомления о привилегиях и налогах на использование

Постановления о налоге на дополнительное использование

 

 

 

НАВЕРХ

Часто задаваемые вопросы по аудиту

| Налоговая служба штата Мэн

  1. Почему налогоплательщиков проверяют?
  2. Как выбираются аудиты?
  3. Существуют ли различные виды аудита?
  4. Что произойдет, если меня выберут для аудита?
  5. Какую информацию вы будете просматривать?
  6. Сколько времени займет аудит?
  7. Каковы ваши права и обязанности во время аудита?
  8. Может ли юрист или бухгалтер справиться с этим за меня?
  9. Как далеко назад может зайти аудит?
  10. Что происходит после проверки?
  11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?
  12. Что делать, если я не могу заплатить?
  13. Что я могу сделать, чтобы уменьшить вероятность аудита или уменьшить сумму любой оценки, если я прохожу аудит?

1. Почему налогоплательщиков проверяют?

Аудиты проводятся по адресу:

  • Обеспечение справедливого и единообразного соблюдения налогового законодательства штата Мэн
  • Предотвращение уклонения от уплаты налогов
  • Содействовать добровольному соблюдению
  • Обучение налогоплательщиков

Наверх

2. Как выбираются аудиты?

Налоговая служба штата Мэн принимает большинство деклараций в том виде, в котором они были поданы. Однако если ваша декларация выбрана для аудита, это может быть результатом информации Налоговой службы, сопоставления данных или управленческого выбора на основе тенденций подачи или других критериев.

Наверх

3. Существуют ли различные виды аудита?

Существует два основных типа аудита. Так называемые «кабинетные проверки» обычно довольно просты и могут быть быстро завершены с помощью писем, телефонных разговоров, факсимильной связи и электронной почты. . В других случаях нам, возможно, придется изучить бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, чтобы проверить правильность налоговых обязательств. Эти проверки известны как выездные проверки и обычно проводятся по месту нахождения налогоплательщика.

Наверх

4. Что произойдет после того, как меня выберут для аудита?

Вы получите письменное уведомление от налоговой службы штата Мэн о том, что вам назначена проверка. В этом уведомлении вы будете проинформированы о типе аудита, проверяемом налоге, проверяемых периодах, а также вам будет предоставлена ​​​​контактная информация аудитора. Если вы запланировали выездную проверку, назначенный аудитор будет работать с вами, чтобы запланировать взаимно удобное время для начала проверки.

Наверх

5. Какую информацию вы будете просматривать?

Проверяемая информация зависит от множества факторов, включая тип проводимого аудита. Записи, запрашиваемые у налогоплательщика (в бумажной или электронной форме), могут включать:

  • Декларации, поданные в налоговую службу штата Мэн, налоговую службу и налоговые департаменты других штатов
  • Главные бухгалтерские книги и журналы
  • Журналы прихода и расхода денежных средств
  • Оригиналы счетов-фактур
  • Графики амортизации
  • Контракты и договоры аренды
  • Освобожденная торговая документация
  • Протоколы корпоративных собраний
  • В дополнение к информации, запрашиваемой у налогоплательщика, мы также можем просматривать информацию, полученную от агентств IRS и департаментов штата Мэн, а также из других источников.

Наверх

 6. Сколько времени займет проверка?

Мы прилагаем все усилия, чтобы проводить проверки с минимальным нарушением работы. Время, необходимое для завершения аудита, частично зависит от сложности выявленных проблем аудита и сотрудничества налогоплательщика в процессе аудита. Хорошая коммуникация ускорит процесс аудита и приведет к более точным результатам аудита.

Наверх

7.Каковы ваши права и обязанности во время аудита?

Ваши права и обязанности полностью изложены в разделе «Ваши права как налогоплательщика». Если у вас есть какие-либо вопросы о ваших правах и обязанностях, обязательно задайте их своему аудитору.

Наверх

8. Может ли юрист или бухгалтер сделать это за меня?

Да, вы можете назначить представителя для проведения аудита от вашего имени, заполнив и отправив форму доверенности и декларации представителя 2848-ME (PDF).

Наверх

9. Как далеко может зайти аудит?

Как правило, налоговая декларация может быть проверена в течение трех лет после ее подачи или после подачи, в зависимости от того, что наступит позднее. Исключения из этого общего правила существуют, если:

  • Налоговое обязательство, указанное в декларации, составляет менее 1/2 правильного налогового обязательства. В этом случае срок проверки может быть продлен до шести лет;
  • Подана мошенническая декларация. В этом случае ограничения по времени нет; или
  • Возврат не подан.В этом случае ограничения по времени нет.

В ходе аудита вас могут попросить подписать расширение ограничений, которое продлевает рассматриваемые периоды времени, пока мы продолжаем работать с вами, чтобы определить правильное налоговое обязательство.

Наверх

10. Что происходит после аудита?

После аудита вы будете проинформированы о результатах аудита в письменной форме вместе с юридическим основанием для любых корректировок, предложенных аудитом. Затем, при необходимости, будет выставлена ​​оценка.

Наверх

11. Что делать, если я не согласен с результатами проверки?

Если вы не согласны с результатами проверки, ознакомьтесь с разделом «Ваши права как налогоплательщика», в котором подробно разъясняются ваши возможности.

Наверх

12. Что делать, если я не могу заплатить?

Если вы не собираетесь оспаривать налоговую оценку, полученную в результате аудита, но вам нужна гибкость в условиях оплаты, как можно скорее свяжитесь с Отделом контроля налоговой службы штата Мэн по телефону (207) 624-9595, чтобы обсудить варианты оплаты.

Наверх

13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность проверки или уменьшить размер какой-либо оценки в случае проверки?  

  • Своевременно подавать декларации и перечислять налоговые платежи
  • Прежде чем подавать декларацию, проверьте ее на наличие математических ошибок.
  • В декларации по налогу с продаж не забудьте указать валовые продажи за вычетом освобожденных от налогообложения продаж при расчете налогооблагаемых продаж
  • Настаивать и готовить надлежащую документацию для всех продаж, освобожденных от налогов
  •  Убедитесь, что вы понимаете, из чего состоит «цена продажи», которая облагается налогом с продаж в вашей сфере деятельности
  •  Помните, что если вы совершаете покупки у продавцов, расположенных за пределами штата Мэн, с вас может взиматься налог на использование.
  • Подать налоговую декларацию с поправками после проверки IRS, влияющей на ваши налоговые обязательства в штате Мэн, в течение 180 дней после окончательного федерального решения
  • Будьте особенно внимательны при открытии, покупке, продаже или закрытии бизнеса. Эти сделки могут иметь значительные налоговые последствия.
  •  Обратите особое внимание при передаче бизнес-активов из-за потенциальных налоговых последствий.
  • Понимание межштатных налоговых разветвлений, если вы ведете бизнес более чем в одном штате

Наверх

Избегайте клуба IRS, который вас проверяет!

Когда дело доходит до эксклюзивных клубов, попасть в элитный клуб сложнее всего, поскольку его проверяет налоговая служба. Немногие люди делают это (и, если на то пошло, выходят), но если вы это сделаете, держитесь за свою шляпу. Также ваш дом, зарплата, пенсионные чеки и все остальное, что дядя Сэм может продать, чтобы погасить ваш неожиданный долг. В последние годы количество аудиторских проверок сократилось, потому что Конгресс и/или Белый дом сократили бюджет и количество сотрудников IRS. В то же время добавляя дополнительные обязанности для сотрудников IRS. И, да, это долгое время для всемирной пандемии.

Но скоро все изменится. IRS, вероятно, получит больше денег и больше помощи.Если вам нравится идея, что каждый платит свою полную долю, это хорошая новость. Но если вас вызвали на проверку, пристегните ремень безопасности, потому что это может быть диким и неудобным испытанием. Даже если вы выйдете с чистым свидетельством о здоровье. Если нет, подумайте о минусах полностью оплачиваемого, но обязательного тайм-аута в федеральной тюрьме. Лучшее, что можно сделать с аудитом, это научиться не делать себя мишенью. Это тема сегодняшнего шоу Your Turn с гостем Томом О’Рурком. Он юрист по недвижимости и налогам, а также долгое время работал юристом в IRS.Смотрите шоу в 10:00 по восточному времени здесь или по радио в 15:00 в округе Колумбия. Хорошая новость, по его словам, заключается в том, что аудиты не очень распространены. Ваши шансы избежать аудита высоки. Но для многих людей хорошего недостаточно. И есть вещи, которые вы можете делать, и вещи, которые вы не должны делать, чтобы избежать аудита.

Том разработал 14-шаговое руководство по налоговой практике, которое может подготовить вас к проверке. Вот его руководство:

Основная цель многих налогоплательщиков состоит в том, чтобы избежать проверки налоговой декларации по федеральному подоходному налогу со стороны IRS.Это действительно было довольно легко в последние годы. За последний год, за который доступна информация, 2019 год, только 0,4% всех деклараций (40 из каждых 100 000 поданных деклараций) были проверены IRS. Президент предложил усилить правоприменительные меры IRS, и количество проверок может увеличиться в будущем. Вот некоторые из факторов, которые могут увеличить шансы на проведение аудита:

  1. Если ваш доход превышает 200 000 долларов США в год, вероятность проверки увеличивается.Ставка аудита для лиц с доходом от 200 000 до 1 млн долларов США составляет 1%, а для лиц с доходом более 1 млн долларов — 2,4%
  2. Невозможно сообщить обо всех доходах. Сторонние плательщики, такие как финансовые учреждения, работодатели или клиенты, сообщают о выплаченных доходах в IRS. Если налогоплательщик не сообщает об этом доходе в своей налоговой декларации, он, скорее всего, получит уведомление от IRS.
  3. Заявление о более высоких, чем в среднем, постатейных отчислениях и, в частности, о крупных отчислениях на благотворительные пожертвования.Любой неденежный вычет на сумму более 500 долларов США требует подачи формы 8283 и может потребовать оценки.
  4. Ведение бизнеса.
  5. Заявление об убытках по аренде. Хотя вы можете требовать убытков до 25 000 долларов США, эта сумма вычета постепенно отменяется для лиц с скорректированным валовым доходом (AGI) более 100 000 долларов США и полностью прекращается, если AGI превышает 150 000 долларов США.
  6. Неподача налоговой декларации. Поскольку организации, которые выплачивают вам доход, сообщают об этом доходе в IRS, IRS, скорее всего, узнает, что вы не подали декларацию, и, скорее всего, свяжется с вами.
  7. Вычет убытков, понесенных в связи с тем, что IRS считает хобби.
  8. Требование вычета домашнего офиса.
  9. Досрочное распределение (до 59,5 лет) пенсионного плана с отсрочкой налогообложения.
  10. Неправильный отчет о выплаченных или полученных алиментах.
  11. Участие в операциях с наличными на сумму более 10 000 долларов США.
  12. Требование вычета за проигрыш в азартных играх.
  13. Несообщение о счете в иностранном банке.
  14. Заявление об исключении дохода, полученного за границей.

Наконец, он говорит, что «важным фактором в решении налоговых вопросов является требование того, на что вы имеете право, вести записи, подтверждающие вашу деятельность, и не беспокоиться о проверке IRS».

Почти бесполезный фактоид

Алазар Могес

Российский космонавт Геннадий Падалка провел в космосе 879 дней в ходе пяти полетов за 17 лет. За ним следуют соотечественники Юрий Маленченко и Сергей Крикалев, также проведшие в космосе более 800 дней.

Источник: National Geographic

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.