Срок давности налоговых платежей: Срок давности по налогам в 2021 году

Содержание

Следственный комитет хочет ужесточить ответственность за налоговые нарушения

Следственный комитет России (СКР) выступил за ужесточение уголовной ответственности для физических лиц за налоговые преступления. В первую очередь предлагается увеличить срок давности по ним до 10 лет, приравняв к сроку давности по таким преступлениям, установленному для юрлиц.

Сейчас, согласно ст. 113 Налогового кодекса, «лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения <…> либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)».

По мнению представителей СКР, такой небольшой срок давности позволяет многим индивидуальным предпринимателям избегать ответственности за неуплату налогов, поскольку следователи просто не успевают расследовать их преступления. Кроме того, СКР предлагает сократить срок, в течение которого ФНС должна направить материалы следователю, если должник не возмещает ущерб. Сейчас у должника есть два месяца до того, как ФНС передаст материалы дела в СКР, что, по мнению следователей, дает нарушителям достаточно времени, чтобы спрятать свои активы.

Инициативы следователей вызвали жесткую критику бизнес-сообщества. «В распоряжении следствия сегодня имеется огромная налоговая машина, им предоставлена возможность самостоятельно возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям, – заявил «Ведомостям» бизнес-омбудсмен Борис Титов. – Собственно, это их работа – своевременно выявлять преступления, и нынешний срок давности для этого вполне достаточен».

Реализация предложений СКР лишь напугает предпринимателей, считают юристы. «Увеличение сроков давности привлечения к ответственности фактически позволит уже после прохождения проверки привлекать людей к ответственности на основании каких-нибудь новых фактов или информации, но у физического лица уже может не сохраниться документов и информации, доказывающих его невиновность», – указывает управляющий партнер юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Лемчик.

Кроме того, сейчас проверку физических лиц ведут налоговые органы в рамках процедур, четко описанных в Налоговом кодексе, что фактически обеспечивает баланс интересов государства и налогоплательщика. «Реализация предложений СКР фактически означает, что пересмотр налоговых платежей может осуществляться не на три года, а на 10 лет назад, – поясняет партнер ФБК Legal Надежда Орлова. – Потому что даже если у налогового органа не будет полномочий такую проверку сделать, то такие полномочия появляются у следственных органов. И понятно, что для избежания уголовной ответственности физические лица, которые будут подвергаться такого рода расследованиям, будут торопиться самостоятельно уплатить эти налоги. Независимо от того, согласны они со всеми возможными претензиями или нет».

Не поддерживают эксперты и предложение СКР о сокращении срока передачи налоговой службой сведений о неуплаченных налогах. «В нашей практике есть случаи, когда налогоплательщик полностью выигрывал суды всех инстанций, доказывая свою правоту и невиновность, но при этом получал уголовное дело, поскольку в период своей защиты материалы поступили в СКР и принималось решение о возбуждении уголовного дела, – приводит пример чрезмерного давления со стороны следственных органов Лемчик. – При этом, даже после того как суды во всех инстанциях были выиграны, уголовное преследование не прекращалось, поскольку его расследование уже происходит по собственным правилам». По его мнению, даже нынешние два месяца – слишком короткий срок, поскольку материалы на возбуждение уголовного дела передаются еще до того, как налогоплательщик реализует свое право на судебную защиту, в рамках которой он может доказать собственную невиновность.

«Неуплата налогов и преступная схема по уклонению от налогов – это разные вещи, совсем разные, – напоминает Титов. – Российский уголовный закон по своей букве карает именно за умысел. Причины неуплаты могут быть различными – и далеко не всегда из-за недобросовестности предпринимателя. А следствие в большинстве случаев предпочитает констатировать умысел по умолчанию». По мнению бизнес-омбудсмена, законодатели сейчас должны усиленно работать над тем, чтобы максимально четко разграничивать уголовные налоговые преступления и административные налоговые правонарушения. ФНС не успела предоставить «Ведомостям» свои комментарии до отправки номера в печать.

Сроки исковой давности по налоговым обязательствам

 

Какой период признается исковой давностью по налоговому обязательству и требованию?

Период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

Сколько составляет срок исковой давности?

Пять лет.

Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4, 5, 6 и 10 ст. 48 Налогового кодекса.

Течение срока исковой давности начинается в случаях:

1) применения п. 1 ст. 432 налогового кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения НДС за период строительства зданий и сооружений производственного назначения — после окончания налогового периода, в котором впервые введены в эксплуатацию на территории РК такие здания и сооружения;

2) применения п. 2 ст. 432 налогового кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения НДС за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения — после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Если экспорт осуществлен до 1 января 2016 года, течение срока исковой давности начинается с 1 января 2016 года;

3) проведения возврата и (или) зачета в соответствии со ст.

104 налогового кодекса подтвержденной суммы превышения НДС, указанного в ст. 432 налогового кодекса, — после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату суммы превышения НДС, в том числе по итогам обжалования результатов проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Для целей начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налога на добавленную стоимость, указанного в пп. 1, 2 п. 5 ст.48 налогового кодекса, течение срока исковой давности начинается после окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком представлена декларация по НДС с требованием о возврате суммы превышения НДС.

В каких случаях и на какой период продлевается срок исковой давности?

  1. на один календарный год — в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный п. 2  ст.48 налогового кодекса, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет;
  2. на три календарных года — в случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный п. 2 ст.48 налогового кодекса, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет;
  3. до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы (заявления), в следующих случаях:

— обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке уведомления о результатах проверки, а также действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов — в обжалуемой части;

— рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

— обжалования нерезидентом в установленном законодательством Республики Казахстан порядке решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

— обжалования нерезидентом решения уполномоченного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы нерезидента на указанное в абзаце четвертом настоящего подпункта решение налогового органа;

4. до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, — в случае проведения уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса;

5. до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности;

6. со дня вручения рекомендации по результатам горизонтального мониторинга до вынесения решения по результатам горизонтального мониторинга;

7. в случае если инвестором инициировано разбирательство в международном арбитраже, то налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет налогоплательщика, по которому инвестором инициировано разбирательство, за период с момента обжалуемого инвестором периода и до момента вынесения окончательного решения по данному арбитражному разбирательству — в течение пяти лет после завершения такого арбитражного разбирательства.

На какой период приостанавливается срок исковой давности в части начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет?

1) подготовки и подачи письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

2) направления запросов и получения по ним документов и (или) информации во время проведения налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При этом общий срок исковой давности в части пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет с учетом его приостановления не может превышать семь лет;

3) времени с даты завершения налоговой проверки до завершения производства по уголовному делу в случае проведенной налоговой проверки в рамках досудебного расследования.

По материалам http://krg. kgd.gov.kz/ru/news/sroki-iskovoy-davnosti-11-30835

ВС разъяснил составы налоговых преступлений и сроки давности по ним

Одно из ключевых изменений – исключение из итогового текста разъяснений формулировки о признании налоговых преступлений длящимися.

26 ноября Пленум Верховного Суда РФ утвердил Постановление о практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления после существенной доработки документа.

Читайте также

ВС разъяснит, что понимать под налоговыми преступлениями и как исчислять срок давности по ним

Пленум Верховного Суда направил на доработку проект постановления о практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления

06 Июня 2019

Напомним, 6 июня «АГ» сообщала о том, что Пленум ВС РФ принял решение отправить на доработку проект постановления, который вызвал дискуссию в юридическом сообществе. В частности, эксперты «АГ» критически отнеслись к содержанию документа и выразили несогласие с разъяснениями о порядке исчисления сроков давности уголовного преследования по таким преступлениям.

Документ подвергся серьезной доработке редакционной комиссией, часть проектных разъяснений была изменена, часть удалена, при этом были внесены и новые уточнения, а сам документ стал содержать не 26, а 31 пункт.

Так, из п. 2 документа удалена формулировка о том, что никто не может быть подвергнут обязанности уплачивать не установленные законодательством РФ налоги, сборы взносы и иные обязательные платежи. Согласно принятой редакции, налоговые преступления совершаются в отношении обязательных к уплате налогов, сборов и страховых взносов. Также пункт дополнен разъяснением, ранее содержавшимся в п. 19 проекта постановления, согласно которому преступление, предусмотренное ст. 199.2 УК РФ, состоит в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по указанным налогам, сборам, страховым взносам, но и по взносам, направленным на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В п. 4 постановления раскрываются способы уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, ранее перечисленные в п. 3 проекта документа. Теперь моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Таким образом, в постановление не вошли спорные формулировки о том, что такие преступления являются длящимися, поэтому сроки давности уголовного преследования исчисляются с момента их фактического окончания или же с момента фактического прекращения виновным лицом преступной деятельности.

Читайте также

Адвокаты и юристы критически отнеслись к проекту постановления Пленума ВС о налоговых преступлениях

Все без исключения эксперты не согласились с разъяснениями о порядке исчисления сроков давности уголовного преследования по таким преступлениям

07 Июня 2019

Разъяснения п. 6 и 7 документа воспроизводят содержание п. 5 и 6 проекта, в которых уточнялся круг субъектов преступлений ст. 198 и 199 УК РФ. При этом исключено следующее положение: «Содеянное надлежит квалифицировать по пункту “а” ч. 2 ст. 199 УК РФ, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией. Иные служащие организации – плательщика налогов, сборов и (или) страховых взносов, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК РФ как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УКРФ), умышленно содействовавшие его совершению».

В п. 8 (ранее п. 7 проекта) отмечено, что совершение налоговых преступлений возможно только с прямым умыслом. Из указанного разъяснения исключена формулировка «с целью полной или частичной их (имеются в виду налоги, сборы, страховые взносы – прим. ред.) неуплаты».

Существенному изменению подвергся п. 13 документа, в нем теперь отмечено, что при неустранимых сомнениях в определении периода для исчисления крупного или особо крупного размера задолженности по налогам, сборам, страховым взносам суду необходимо толковать их в пользу обвиняемого.

Также был переработан п. 14, в котором отмечено, что для определения размера причиненного налоговым преступлением ущерба бюджетной системе суд устанавливает действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов исходя из положений законодательства РФ. При этом необходимо учитывать совокупность всех факторов – как увеличивающих, так и уменьшающих размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.

Изменения затронули и п. 15, в котором отмечено, что при квалификации уклонения от уплаты налогов и сборов, совершенного до вступления в силу Закона от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ, следует учитывать, что уплаченные до вступления в силу данного закона страховые взносы входят в состав исчисляемых при этом платежей при условии, если это уменьшит совокупную долю неуплаченных платежей за соответствующий период.

Разъяснено, что преступление по ст. 199.1 УК РФ является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет сумм налогов, сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.

В п. 23 отмечено, что действия должностных лиц органов госвласти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших совершению налоговых преступлений, надлежит квалифицировать как пособничество в совершении указанных преступлений (ранее их предлагалось рассматривать как соучастие).

Существенно изменились разъяснения Пленума ВС РФ в п. 25 документа относительно вопроса полного возмещения ущерба бюджетной системе РФ, которое служит основанием для освобождения от уголовной ответственности лица, впервые совершившего такое преступление. Теперь оно может подтверждаться соответствующими документами (например, квитанцией об оплате и платежным поручением). Напомним, ранее в проекте документа отмечалось, что такое возмещение ущерба не является основанием для освобождения лица от уголовной ответственности на основании ст. 76.1 УК РФ, его предлагалось считать смягчающим вину обстоятельством.

Некоторым изменениям подвергся и п. 26 постановления, в котором отмечено, какие доказательства подтверждают наличие или отсутствие в содеянном признаков составов налоговых преступлений. В итоговой версии документа (как и в проекте) указывается, что суды при рассмотрении уголовных дел должны учитывать соответствующие судебные акты по гражданским и арбитражным спорам, имеющие преюдиционное значение для дела. «Фактические обстоятельства, установленные в таких судебных решениях, сами по себе не предопределяют выводы суда о виновности лица в совершении преступления», – теперь отмечено в постановлении.

В п. 27 (п. 24 проекта) добавлено, что гражданский иск может быть предъявлен не только прокурором или налоговым органом, но и в отдельных случаях ФСС России.

Содержание п. 29 (п. 25 проекта) дополнено рекомендацией в адрес судей проверить, в частности, каким образом был исчислен период для определения крупного или особо крупного размера для целей применения ст. 198, 199, 199.1 УК РФ. При отсутствии таких данных в обвинительном заключении судья должен решить вопрос о возврате дела в прокуратуру.

Согласно рекомендации п. 30, суды обязаны выявлять обстоятельства, способствовавшие совершению налоговых преступлений, а также другие нарушения закона, допущенные при производстве предварительного расследования или при рассмотрении уголовного дела нижестоящим судом. Путем частных определений (постановлений) они обязаны обращать на них внимание соответствующих организаций и должностных лиц.

Комментарии экспертов «АГ» по принятому постановлению Пленума будут опубликованы отдельно.

Срок давности для возврата излишне уплаченных налоговых платежей

Срок исковой давности — это срок, в течение которого лицо может воспользоваться каким-либо правом. В налоговом законодательстве такие сроки, конечно же, тоже есть. В том числе и для возврата излишне уплаченных налогов. Очень часто налогоплательщики из-за несвоевременного обращения с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых платежей теряют это право и получают отказ в возврате. Поэтому важно знать с какой даты исчисляется срок и сколько он составляет, и в этом может помочь разобраться решение от 22.07.2020 Арбитражного суда города Севастополя по делу №А84-4400/2019 в составе судьи Александрова А.Ю.

Обстоятельства дела:

Общество в 2015 году был уплачен земельный налог, налоговые декларации по земельному налогу не предоставлялись и за обществом не зарегистрированы права на земельные участки. В августе 2018 года общество и налоговая инспекция подписали акт сверки взаимных расчетов, согласно которому у общества имеется переплата в размере ранее уплаченного в 2015 году земельного налога.

В связи с этим в январе 2019 общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога. На что был получен отказ в возврате земельного налога, поскольку срок для подачи соответствующего заявления истек, но факт переплаты налоговый орган не оспаривал.

Общество же не согласилось с отказом налогового органа и обратилось в суд с иском об оспаривании данного решения об отказе и об обязании произвести возврат излишне уплаченных платежей. Общество сослалось на то, что имеет право обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных платежей в течение 3-х лет с момента, когда оно узнало или должно было узнать об этом. Так общество узнала о спорной переплате налога только в ходе выездной налоговой проверке, где данный факт был отражен в акте от августа 2018 года. Также общество указало, что налоговая инспекция своевременно не сообщила обществу о факте переплаты по налогу.

Налоговая же инспекция указала, что общество ошибочно указывает дату, с которой ему стало известно об имеющейся переплате, с даты составления акта, поскольку оно должно было узнать о переплате с момента, когда произвело спорные оплаты в 2015 году.

И суд принял решение в пользу налогового органа и посчитал, что общество утратило право на возврат излишне уплаченных налогов.

Выводы Арбитражного суда города Севастополя:

Согласно налоговому законодательству налогоплательщик имеет право обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных налоговых платежей в течение 3-х лет с момента их оплаты. Однако предусмотрено, что налогоплательщик имеет право обратиться в суд по факту излишне уплаченных платежей в течение 3-х лет, кода он узнал или должен был о факте переплаты. Но при этом судом учитываются уважительные причины для пропуска исковой давности.

Общество на момент уплаты знало, что не является плательщиком земельного налога, но, тем не менее, осознанно и необоснованно произвело уплату земельного налога в 2015 году. А значит, уплачивая авансовые платежи по земельному налогу в 2015 общество знало, что уплачивало налог без каких-либо законных оснований. При этом, общество в своих пояснениях указало, что платежи были совершены ошибочно и объект налогообложения – земельные участки – у общества не имелся.

Таким образом, у общества отсутствуют уважительные причины для пропуска срока давности на возврат излишне уплаченных платежей и указанные обществом причины для пропуска срока давности являются недостаточными.

Комментарии:

Поскольку обязанность по исчислению налога для юридических лиц ложится на самого налогоплательщика, то три года с момента уплаты налога это довольно немалый срок. Чтобы своевременно выявлять переплату по налогу, бухгалтерии необходимо каждый квартал сверяться с налоговым органом. Таким образом, при своевременном обнаружении переплаты по налогам вами не будет пропущен трехгодичный срок, и вы сможете вернуть данную сумму или зачесть в счет будущих налогов.

И, конечно же, если есть существенные причины из-за чего данный срок был пропущен, например, при обнаружении счетной ошибки в прошлых налоговых периодах, сбой в системе налогового органа, или налоговым органом было неправильно начислены пени, а вы их уплатили, но потом налоговая пересчитала в меньшую сторону. В любом случае суд будет рассматривать совокупность обстоятельств конкретно для каждого дела.

Важно знать и с какой даты все-таки отсчитывать такой срок. Так если налог подразумевает авансовые платежи, то дата начала срока исковой давности будет с момента сдачи налоговой годовой декларации.

Также судебная практика исходит из того, что неполучение информации от налоговой инспекции о факте переплаты не является основанием для продления срока возврата переплаченных денежных средств. Инициировать возврат переплаченных налогов должен налогоплательщик.

Ответственность за несвоевременную уплату местных налогов БАРНАУЛ :: Официальный сайт города

Порядок приема и рассмотрения обращений

Все обращения поступают в отдел по работе с обращениями граждан организационно-контрольного комитета администрации города Барнаула и рассматриваются в соответствии с Федеральным Законом от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», законом Алтайского края от 29.12.2006 № 152-ЗС «О рассмотрении обращений граждан Российской Федерации на территории Алтайского края», постановлением администрации города Барнаула от 21.08.2013 № 2875 «Об утверждении Порядка ведения делопроизводства по обращениям граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц, организации их рассмотрения в администрации города, органах администрации города, иных органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, предприятиях».

Прием письменных обращений граждан, объединений граждан, в том числе юридических лиц принимаются по адресу: 656043, г.Барнаул, ул.Гоголя, 48, каб.114.

График приема документов: понедельник –четверг с 08.00 до 17.00пятница с 08.00 до 16.00, перерыв с 11.30 до 12.18. При приеме документов проводится проверка пунктов, предусмотренных ст.7 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»:

1. Гражданин в своем письменном обращении в обязательном порядке указывает либо наименование государственного органа или органа местного самоуправления, в которые направляет письменное обращение, либо фамилию, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также свои фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), почтовый адрес, по которому должны быть направлены ответ, уведомление о переадресации обращения, излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит личную подпись и дату.

2.  В случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии.

3.  Обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в форме электронного документа, подлежит рассмотрению в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В обращении гражданин в обязательном порядке указывает свои фамилию, имя, отчество (последнее — при наличии), адрес электронной почты. Гражданин вправе приложить к такому обращению необходимые документы.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу рассматривается в течение 30 дней со дня его регистрации.

Ответ на электронное обращение направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в обращении, или в письменной форме по почтовому адресу, указанному в обращении.

Итоги работы с обращениями граждан в администрации города Барнаула размещены на интернет-странице организационно-контрольного комитета.

Сроки давности для взыскания налогов в НК РФ

Как реагировать на ретро-требование об уплате налога

В нашей работе, казалось бы, уже ничему не удивляешься.

Ан, нет! Что-нибудь да стукнет по голове. Была у моего коллеги небольшая фирма, по которой еще в 2002 г. он подал документы на ликвидацию. Кстати, хочу обратить внимание, эта фирма не включена в ЕГРЮЛ. Так вот, на днях получает он по почте требование из налоговой инспекции по уплате НДС (а фирма была на упрощенке – это так, к слову). За какой вы думаете период? За время, в котором фирма не работала – это с 2003 г. и по сей день. Да еще в этом требовании указано, что если компания не выполнит обязанность по уплате задолженности, то ей грозит «страшное», изымут все, что нажито честным трудом. Правда, того, что нажито давно уже нет. Но кого это интересует?

Меня всегда волновал вопрос: существует ли срок давности для взыскания налога? Перелистал весь Налоговый кодекс, а не нашел такой статьи. Есть положения, касающиеся срока давности для взыскания налоговых санкций, но вот что касается срока давности самого налога – ни слова. Почему наши законодатели не предусмотрели этого? Смешно получается, по закону хранить бухгалтерские документы, подтверждающие правильность исчисления налога, необходимо пять лет. Документы, которые подтверждают оплату налогов – также можно хранить пять лет. Вот мой коллега хранил документы, хранил, а потом срок вышел, он все выбросил. А налоговая инспекция возьми и пришли требование. Вот тебе и задача со многими неизвестными: кто ей дал право «залезать» так глубоко в прошлое, где найти подтверждающие документы и сколько хранит документы банк, с расчетного счета которого компания перечисляла когда-то налоги?

Но это ладно, предприятие еще может как-то за себя постоять. Если бухгалтер окажется аккуратным, то достанет из кладовых памяти все необходимые данные. А если это обычный гражданин? У соседа были когда-то Жигули, которые он продал лет шесть назад. Но недавно ему пришло письмо из нашей доблестной ИФНС о том, что он оказывается, не платил транспортный налог и если не заплатит его и начисленные штрафные санкции, которые уже по своему размеру больше этого налога, то ему грозят неприятности в лице судебных приставов.

Все для народа! Все для российского народа! Так и хочется подчеркнуть лишний раз. И вот этой работой (никчемной абсолютно) заняты многие инспектора. И ведь бумаги не жаль, осмелюсь заметить. Так ведь еще надо всю эту «писанину» закутать в конверт (а он тоже стоит определенную сумму) и, потратив драгоценное рабочее время, отнести на почту. И если вы позвоните после получения такого ценного письма в ИФНС, вам обязательно ответят, что ошибок никаких нет, все подсчитала программа. В налоговых программа работает, оказывается, инспектора ну ни при чем бедолаги. Они вынуждены исполнять все требования программы.

Поэтому, хочу посоветовать и своему соседу по квартире и все гражданам – храните все квитанции об оплате любых налогов и сборов всю жизнь. Так надежнее.

Раз уж о сроках речь зашла, не могу не спросить у многоуважаемого Недоимкина, знает ли он, как часто в обслуживающий банк приходит бумага о приостановлении операций по расчетному счету, а требование об уплате той или иной недоимки не поступало. Организация и не знает даже о том, что творится у нее за спиной, если можно так сказать. Кто дал вам право так смело действовать? Как служебное положение меняет людей, их взгляды, поведение, культуру общения? Страшно представить. Компания при «закрытом» расчетном счете работать не может, а требование об уплате налога она может получить уже после того как счет грубо говоря арестуют. И где тут соблюдение сроков направления требования?

Мне кажется все это делается специально, чтобы последние шкуры содрать с предпринимателей, чтобы хоть как-то напакостить. Вот уже напакостили одному предпринимателю. Операции по счетам приостановили, деятельность, считай, тоже заморозилась, а он должен был регулярно оплачивать лечение своей матери. Так из-за того что средств на лечение не было, она умерла. Даже в голове не укладывается. Уверен, что это не единичный случай.

И вы, господин Недоимкин, в том числе, пользуясь своим служебным положением, сейчас будете все отрицать и отвечать стандартными фразами из Налогового кодекса. Вы иначе просто не умеете. Некоторые дамочки из налоговой инспекции на какой-нибудь вопрос отвечают не разжимая губ: «тройное дабл вэ, точка, налог, точку, ру». Совсем за идиотов нас держат. Да, мир разделен на две категории: на тех, кто работает и старается выжить и на тех, кто им завидует, жалуясь на маленькие зарплаты и плохие условия работы.

Пропуск налоговой инспекцией срока на взыскание задолженности как возможность ее списания

Журнал «Арбитражная практика для юристов»

Структура возникновения обязанности по уплате налогов, закрепленная в действующем налоговом законодательстве, по мнению многих практикующих налоговых юристов, до конца законодателем не разработана. В связи с чем в судебной практике часто возникают вопросы по поводу возможности прекращения налоговой обязанности в случаях пропуска налоговыми органами срока на обращение в суд по взысканию недоимки. Количество подобных споров достаточно высоко в различных судах, начиная от мировых и заканчивая судами высшего уровня. При этом основной вопрос, возникающий у судов, связан с возможностью восстановления либо отказа в восстановлении пропущенного срока.

Изначально данный вопрос может показаться незначительным, поскольку похожим образом регулируются правоотношения в гражданском праве, и судами применяются нормы АПК РФ и ГПК РФ. Однако налоговые правоотношения обладают спецификой по сравнению с гражданскими. Это касается не только нормативного регулирования, но и самой сущности взаимодействия субъектов.

В п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ закреплен открытый перечень обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налогов, в том числе названо принудительное исполнение обязанности, регулируемое нормами ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ. Конструкции, предусмотренные этими статьями, достаточно сложны: они сочетают в себе судебный и внесудебный порядок взыскания налогов, а также определяют зависимость взыскания от суммы задолженности.

Вопрос пропуска налоговым органом срока на обращение в суд по взысканию недоимки становится достаточно актуальным на практике. В зависимости от обстоятельств принудительного исполнения законодатель предоставляет налоговым органам:

Cрок 6 месяцев на обращение в суд при взыскании недоимки с организаций, индивидуальных предпринимателей либо налоговых агентов за счет денежных средств (п. 3 ст. 46 НК РФ), а также на взыскание недоимки с физических лиц (п. 2 ст. 48 НК РФ);

Cрок 2 года на обращение в суд при взыскании недоимки с организаций, индивидуальных предпринимателей и налоговых агентов за счет иного имущества (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ), который исчисляется с момента истечения срока, указанного в налоговом требовании.


В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.


Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П разъяснил, что налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены и охраняемые законные интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от 27.06.2010 №229-ФЗ в п. 1 ст. 59 НК РФ была внесена поправка, согласно которой у налоговых органов появилась официальная возможность по списанию с лицевых счетов налогоплательщиков недоимки. Новая правовая позиция усилила вероятность получения налоговым органом отказа в суде при пропуске срока на обращение.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.


Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.


В соответствии с.п.1 ст.69 НК РФ требованием признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Следовательно, не исполнив (несвоевременно исполнив) обязанности по уплате налога, организация обязана компенсировать потери государственной казны в результате неполучения (несвоевременного получения) указанных сумм, поскольку в противном случае имеет место нарушение как ст. 23 НК РФ, так и ст. 57 Конституции РФ.

Направление требования должнику является началом процедуры принудительного взыскания.

Требованием налоговый орган информирует налогоплательщика о наличии у него определенной суммы задолженности по штрафу и предлагает погасить ее в срок, установленный данным требованием.

Ранее на законодательном уровне отсутствовали правовые нормы, закрепляющие четкие критерии уважительности причин пропуска. В судебной практике они устанавливались по усмотрению судей.

НК РФ, определяя сроки на обращение в суд в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48, связывает их с моментом истечения сроков, указанных в требовании об уплате налога. Выставление требования относится к внесудебному принудительному взысканию, т. е. оно непосредственно связано с контрольными мероприятиями налогового органа, в процессе проведения которых такая недоимка была выявлена.

Одним из вариантов решения данной проблемы является установление уважительности причин пропуска, которые должны зависеть от результатов и сроков внесудебного порядка взыскания недоимки.

Постановлением ВАС №57 закреплены лишь некоторые случаи из судебной практики, хотя должно было быть учтено соотношение причин пропуска с особенностями правовой конструкции принудительного взыскания, особенно при внесудебном порядке урегулирования.

Исходя из анализа судебной практики, а также последних изменений, внесенных в НК РФ, можно сделать вывод: законодатель косвенно закрепляет в качестве основания прекращения налоговой обязанности пропуск срока на обращение в суд по взысканию недоимки налоговыми органами.


Срок давности в налоговом законодательстве похож с понятием срока исковой давности в ГК РФ, но имеет свои особенности.


Считаю, что в налоговом праве следует отделять срок исковой давности от самого срока давности взыскания недоимки. В настоящее время сроки судебного и внесудебного порядка принудительного исполнения налоговой обязанности взаимосвязаны, что за частую затрудняет применение этих норм на практике.

По моему мнению, один из вариантов решения данной проблемы – ввести в НК РФ определение общего срока давности, чтобы устанавливать срок давности для налоговых правоотношений, в течение которого налоговые органы должны совершать необходимые действия для взыскания с налогоплательщика денежных средств в бюджет.

Исходя из анализа упомянутых актов срок давности в налоговом праве составляет 3 года с учетом всех временных особенностей налоговых правоотношений. Срок исковой давности представляет собой период, в течение которого налоговый орган мог бы обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. В соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ такие сроки составляют 6 месяцев и 2 года.

В случае указания в п. 3 ст. 44 НК РФ нового основания окончания налоговой обязанности законодателю необходимо будет указать один важный момент, а именно – какой срок НК РФ будет являться пресекательным (не подлежащим восстановлению).

Этот вопрос позволяет задуматься о возможности разделения таких понятий, как срок давности и срок исковой давности в налоговом праве. Как было замечено, сроки исковой давности устанавливаются законодателем напрямую, чего нельзя сказать об общем сроке давности. Если их сопоставить, то можно заметить следующие особенности: в случаях пропуска налоговым органом 6-месячного срока на обращение в суд при отказе в его восстановлении общий срок давности становится значительно меньше, чем предписывает устойчивая практика ВАС РФ. Это ставит налогоплательщиков в неравное правовое положение перед законом, а также уменьшает возможность взыскания недоимки в бюджет.

По моему мнению, законодатель должен разрабатывать общие положения о сроке давности в налоговом праве. Это позволит решить данную проблему и упростить процедуру взыскания недоимки.

Помимо этого, так же хочу обратить внимание, что любой процессуальный срок имеет свои четкие границы, предполагает возможность приостановления и восстановления при наличии конкретных оснований, как это предусмотрено нормами АПК РФ и ГПК РФ. Разработка таких положений в налоговом праве должна производиться с учетом специфики налоговых правоотношений.

Проблема пропуска налоговыми органами срока исковой давности имеет достаточно серьезное практическое значение. Из-за устойчиво сложившейся судебной практики налоговые органы бездействуют при принятии судебными органами решений об отказе в восстановлении пропущенного срока.

Таким образом, закрепление пропуска налоговым органом срока на обращение в суд по взысканию недоимки как основания прекращения налоговой обязанности затрудняется из-за отсутствия специальных процессуальных норм в налоговом праве.

В конце еще раз хочу обратить внимание, что рассмотренные обстоятельства свидетельствуют о существовании двух основных и взаимосвязанных задач в налоговом законодательстве: необходимости разработки конструкции оснований возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога и развития процессуальных норм налогового права.

Также хочу обратить ваше внимание, что согласно положениям Конституции РФ и положениям НК РФ каждый налогоплательщик, будь то физическое или юридическое лицо, обязан уплачивать законно установленные налоги, а так же вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Поскольку ведение бухгалтерского и налогового учета, а также правильное исчисление налогов, порядка и сроков его уплаты –весьма сложный процесс, то рекомендую его доверить профессионалам.

Есть ли срок давности для сборов IRS

Срок действия устава коллекционирования

Срок истечения срока действия закона о взыскании (CSED) подпадает под действие Раздела 19 [1] Руководства по внутренним доходам (IRM). CSED ссылается на идею, что каждая налоговая оценка имеет срок давности. Правила и процедуры CSED регулируются законом, а именно разделом 6502 (a) Закона о реструктуризации и реформе 1998 года (RRA 98).

Согласно IRM, каждая налоговая оценка имеет дату истечения срока действия закона о взыскании или CSED (IRS.gov, «Часть 5. Процесс взыскания, Глава 1. Процедуры сбора на местах, Раздел 19. Истечение срока взыскания», 17.08.2013). «Раздел 6502 Налогового кодекса предусматривает, что продолжительность периода сбора после оценки налогового обязательства составляет 10 лет. Истечение срока действия закона о взыскании лишает правительство права добиваться взыскания обязательства »(« Истечение срока действия закона о взыскании »).

Однако в связи с рядом событий срок исковой давности может быть продлен. События зависят от реакции налогоплательщика.

Взимание платы за CSED

Если налогоплательщик в ответ подает компромиссное предложение, банкротство, заявку на постановление о помощи налогоплательщикам (TAO), добровольный отказ от срока давности и апелляцию с соблюдением процессуальных норм взыскания, то все эти действия и связанные с ними продлит срок исковой давности взыскания на различные периоды продления и / или толлинга («Раздел 19. Истечение срока взыскания»). Подписав отказ от срока давности, CSED может быть продлен не более чем на пять лет.IRS может потребовать, чтобы вы подписали отказ, только если он связан с зарегистрированным соглашением о взносах.

Банкротство

Если вы подаете заявление о банкротстве, из-за автоматического приостановления производства, CSED обычно приостанавливается. «Даже если приостановление действия CSED в соответствии с IRC 6503 (h) больше не применяется, CSED все равно может быть приостановлено, когда практически все активы должника останутся на попечении или под контролем суда по делам о банкротстве в соответствии с IRC 6503 (b)» («Раздел 19.Истечение срока взыскания »).

CSED продлевается на время процедуры банкротства плюс шесть месяцев. Он распространяется на невыплачиваемые налоговые обязательства с даты подачи заявления о банкротстве до даты прекращения или прекращения дела о банкротстве. Расширение не включает налоговую задолженность, погашенную в результате банкротства.

Компромиссное предложение

Для налогоплательщиков, подавших Компромиссное предложение (OIC) [2], CSED будет продлен на срок плюс еще 30 дней.В соответствии с определенными положениями, IRS ограничено в взимании сборов, и CSED будет приостановлен, пока Компромиссное предложение находится на рассмотрении; будет приостановлено на 30 дней после отклонения OIC; и будет приостановлено в течение периода обжалования отказа.

Статус за пределами страны

Если налогоплательщик в настоящее время проживает за пределами США в течение непрерывного периода не менее шести месяцев, в соответствии с IRC 6503 (c), установленный законом период ограничений на взыскание причитающегося налога после оценки будет приостановлен.«Чтобы убедиться, что у правительства есть возможность взимать налог после декларации налогоплательщика, срок не истекает (если налогоплательщик находился за пределами страны в течение шести или более месяцев) до шести месяцев после возвращения налогоплательщика в страну. »(« Раздел 10. Истечение срока взыскания »). В этом случае CSED может быть приостановлен на очень долгое время.

[1] Часть 5. Процесс взыскания, Глава 1. Процедуры сбора на местах, Раздел 19. Истечение срока взыскания.
[2] Предмет Компромиссного предложения подробнее обсуждается в Части 3 Главы 7: Что делать, если я не могу заплатить полностью?

Заключение

В некоторых случаях срок давности IRS будет работать в ваших интересах. Вот почему я призываю вас связаться со мной, если вы хотите узнать, как это можно применить в вашей ситуации.

Я также могу посоветовать вам различные варианты погашения IRS, чтобы определить, какой из них лучше всего подойдет вам. Затем мы сможем увидеть, как любой срок давности продлит срок погашения.На это определенно стоит посмотреть.

Приложение B Срок действия требований о возврате средств RC (опубликовано 5 августа 2008 г.)

6511 (а)

Срок давности на предъявление иска о возврате денежных средств.

Требование должно быть подано в течение 3 лет с момента подачи декларации или 2 лет с момента уплаты налога, в зависимости от того, какой из таких периодов истекает позже, или, если налогоплательщик не подал декларацию, в течение 2 лет с момента налог был уплачен.

6511 (б) (1)

Ограничение на предоставление кредитов и возмещений — Подача претензии в установленный срок.

Никакие кредиты или возмещение не могут быть разрешены или сделаны после истечения срока давности, установленного в разделе 6511 (a) для подачи требования о возмещении, если только требование не подано в течение такого периода.

6511 (б) (2)

Ограничение на предоставление кредита и возмещения — Требование подано в течение 3 лет.

(A) Сумма возмещения не должна превышать часть налога, уплаченную в течение периода, непосредственно предшествующего подаче иска, равного 3 годам плюс период любого продления срока для подачи декларации.

Ограничение на предоставление кредита и возмещения — Требование не подано в течение 3 лет.

(B) Если претензия не была подана в течение такого трехлетнего периода, сумма возмещения не должна превышать часть налога, уплаченного в течение 2 лет, непосредственно предшествующих подаче претензии.

6511 (в) (1)

Продление срока по договоренности — Срок подачи претензии.

Срок подачи требования о возмещении не истекает раньше, чем через 6 месяцев после истечения срока, в течение которого может быть произведена оценка в соответствии с соглашением или любым его продлением в соответствии с разделом 6501 (c) (4).

6511 (г) (2)

Особый срок исковой давности в отношении чистого операционного убытка или переноса капитального убытка.

Период для подачи претензии — это период, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации (включая продления) за налоговый год чистого операционного убытка или чистого убытка капитала, который приводит к такому переносу, или период, установленный в разделе 6511 (c) для продления периода оценки в отношении такого налогового года, который когда-либо истекает позже.

6511 (г) (4)

Особый срок давности в отношении некоторых переносов кредита

Период для подачи претензии — это период, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации (включая продления) за налоговый год неиспользованного кредита, который приводит к переносу (или, в отношении любой части кредитного переноса из налогового года, связанного с переносом чистого операционного убытка, переносом капитального убытка или другим кредитным переносом из следующего налогового года, период должен быть периодом, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации , включая его продление, на такой последующий налоговый год) или период, предписанный в разделе 6511 (c) для продления периода оценки в отношении такого налогового года, который когда-либо истекает позже.

Сроки возврата и зачисления

Редактор: Марк Г. Кук, CPA, CGMA

Один из наиболее часто задаваемых вопросов налогоплательщиков, которым причитается возврат налога, — «Когда я получу возврат?» Хотя в большинстве случаев люди понимают, что их возврат будет произведен через несколько недель после подачи декларации, некоторые аспекты подачи и получения возмещения и / или кредита не столь интуитивно понятны. Налогоплательщики могут обнаружить в своей декларации арифметическую или другую ошибку, которая приводит к переплате.И хотя многие переплаты допускаются IRS и автоматически зачисляются или возвращаются, в других случаях налогоплательщик должен подать иск о кредите или возмещении.

сек. 6511 (а) и рег. П. 301.6511 (a) -1 (a) предусматривают три года с даты подачи налоговой декларации для получения кредита или возврата или два года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. В целях ограничения поданная или уплаченная налоговая декларация до последнего дня, установленного для ее подачи или оплаты (без учета продлений), считается поданной или уплаченной в этот последний день (разд.6513 (а)).

Если возврат не подан, рег. П. 301.6511 (a) -1 (a) (2) предусматривает, что налогоплательщик должен подать иск о кредите или возврате переплаты в течение двух лет с момента уплаты налога. Например, если налогоплательщик имеет временную работу и не получает достаточного дохода для требования подачи налоговой декларации, но у него был удержан подоходный налог, если налогоплательщик решает не подавать налоговую декларацию за этот год, он или она должны подать требовать возмещения в течение двух лет с даты, когда должна была быть произведена оплата.

В дополнение к этому ограничению по времени, п. 6511 (b) (2) и Regs. П. 301.6511 (b) -1 (b) ограничивает сумму кредита или возмещения, которую может потребовать налогоплательщик. Если налогоплательщик подает декларацию и подает требование о возмещении или кредите в течение трехлетнего срока, сумма возмещения или кредита ограничивается суммой налога, уплаченного в течение трех лет, плюс период любого продления времени для подачи декларации, непосредственно до момента подачи иска. Если налогоплательщик подал декларацию и подал требование о возмещении или кредите по истечении трехлетнего срока, сумма возмещения или кредита ограничивается суммой налога, уплаченного в течение двух лет, непосредственно предшествующих подаче требования.

Для иллюстрации: если налогоплательщик подал свою налоговую декларацию 15 апреля 2016 г., в установленный срок для декларации в этом году, заплатил 100 долларов вместе с декларацией, а затем определил, что сумма налога была переплачена, он или она должны до 15 апреля. , 2019, чтобы потребовать возмещения. Таким образом, если налогоплательщик подал заявку на возврат 1 июня 2019 года, как временные ограничения, так и вторичные ограничения в отношении суммы, которая может быть возвращена, не позволят налогоплательщику получить возмещение.

Если налогоплательщик уплатил свой налог с продлением и не подал декларацию до октября.17 октября 2016 г. он или она должны будут подать иск о возмещении до 17 октября 2019 г., поскольку срок продления добавляется к трехлетнему сроку давности. Однако, если налогоплательщик подал продление в декларации, а затем подал исходную декларацию 1 июля 2016 года, вместо того, чтобы ждать до октября, чтобы подать заявку, трехлетний период для требования возврата закончится 1 июля 2019 года, т. Е. Три года. со дня подачи налоговой декларации.

Есть исключения из трех- или двухлетнего срока давности.Действие закона может быть приостановлено в периоды, когда отдельные налогоплательщики не могут управлять своими финансовыми делами из-за физических или психических недостатков. Это известно как финансовая нетрудоспособность. Под гл. 6511 (h) (2), нарушение должно быть вызвано поражением, «которое, как можно ожидать, приведет к смерти или которое длится или, как можно ожидать, продлится в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев». Физическое лицо не будет считаться инвалидом в течение периода, когда его супруга или любое другое лицо уполномочено действовать в финансовых вопросах от его или ее имени.

Чтобы иметь право на финансовую инвалидность, налогоплательщик должен предоставить доказательство обесценения в форме и порядке, установленных Rev. Proc. 99-21 и другие применимые руководства. Согласно Rev. Proc. 99-21, заявление о финансовой инвалидности должно включать письменное заявление от врача, имеющего квалификацию, чтобы сделать заключение, содержащее указанную информацию и мнения. Заявление о финансовой инвалидности должно также включать заявление лица, подписывающего заявление о возмещении или кредите, о том, что ни одно другое лицо не было уполномочено действовать от его или ее имени по финансовым вопросам в течение рассматриваемого периода.

Еще одним исключением из трех- или двухлетнего срока давности по возмещению и кредитам является семилетний период, применимый в соответствии с разд. 6511 (d) (1), в той мере, в какой претензия касается переплаты за вычет безнадежной задолженности или убытка от бесполезной ценной бумаги, или влияние вычета такого долга или убытка на заявку на налогоплательщик переходящего остатка.

Требование о налоговой льготе или возмещении из ранее поданной декларации, как правило, осуществляется по измененной декларации.Если налогоплательщик подал исходную декларацию в установленный срок, у налогоплательщика есть до трех лет после первоначальной даты платежа, чтобы подать измененную декларацию, чтобы потребовать возмещения или кредита. Однако, если декларация не была подана (но были уплачены налоги), претензия будет подаваться путем подачи декларации с опозданием. В этом случае у налогоплательщика будет только до двух лет с даты уплаты налога для подачи просроченной декларации.

Если требование о возмещении не подано своевременно, IRS считает деньги «сверхнормативным сбором», которые не могут быть отправлены обратно налогоплательщику и не будут применяться к другому налоговому году в качестве расчетного платежа.Несомненно, это является стимулом для составителей отчетности, чтобы убедиться, что клиенты своевременно подают заявку на получение любого кредита или возмещения, причитающегося им на законных основаниях.

Редактор Примечания

Марк Г. Кук — ведущий налоговый партнер SingerLewak LLP в Ирвине, Калифорния.

За дополнительной информацией об этих товарах обращайтесь к г-ну Куку по телефону 949-261-8600 или [email protected]ingerlewak.com.

Если не указано иное, участники являются членами SingerLewak LLP или связаны с ней.

IRS Сроки ограничения на возврат, начисление налогов и сбор

Сроки исковой давности устанавливают срок давности для возбуждения определенных видов исков. Есть три таких срока давности, которые применяются при работе с Налоговой службой. Эти периоды ограничений относятся к возврату налогов, проверке и оценке IRS, а также сборам IRS.

Как долго вы должны подавать заявку на возврат?

Согласно IRC 6511 (a), у налогоплательщика есть три года с даты подачи налоговой декларации, чтобы потребовать кредит или возврат, или два года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.Если налогоплательщик подает свою декларацию или производит платеж до установленной для этого даты, декларация или платеж считается поданной или уплаченной в этот последний день за это. Кроме того, для требований о возмещении, не поданных в течение трехлетнего периода, сумма возмещения ограничивается той частью налога, которая была уплачена в течение двух лет, предшествующих подаче требования. IRC 6511 (b). Однако из этих общих правил есть исключения, и вам следует проконсультироваться с налоговым юристом, чтобы узнать, применимы ли эти исключения в вашем случае.

По оценкам IRS, у него есть возмещения на 1,4 миллиарда долларов налогоплательщикам, которые не подали налоговую декларацию (Форма 1040) за 2015 налоговый год. Чтобы иметь право на возмещение, большинство налогоплательщиков должны подать декларацию за 2015 год не позднее 15 апреля 2019 года. Если налоговая декларация за 2015 год не будет подана к этой дате, возврат налога станет собственностью Казначейства США.

Сколько времени нужно IRS для проверки вашей налоговой декларации?

Как правило, у IRS есть три года с даты подачи вашей налоговой декларации или три года с даты ее подачи, в зависимости от того, что наступит позже, для проверки вашей налоговой декларации и проведения оценки.Однако есть исключения, которые могут применяться для продления периода аудита:

  1. Если валовой доход существенно упущен, у IRS есть шесть лет для проведения оценки. Существенное упущение валового дохода — это доход, который составляет более 25 процентов от суммы, указанной в налоговой декларации.
  2. Если дополнительный налог связан с нераскрытыми иностранными финансовыми активами и пропущенный доход превышает 5000 долларов, у IRS есть шесть лет для проведения оценки.
  3. Срок исковой давности открыт на неопределенный срок , если налогоплательщик подал ложную или поддельную налоговую декларацию.

Имейте в виду, что срок давности обложения не начинает действовать до тех пор, пока не будет подана налоговая декларация. Если налоговая декларация не была подана, положение об оценке остается открытым.

Как долго IRS может собирать налоговые обязательства?

Обычно срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности IRS, плюс штрафы и проценты, составляет 10 лет с даты оценки. Обратите внимание, что это 10 лет с даты оценки, а не , а не 10 лет с даты истечения срока возврата.Кроме того, этот 10-летний период может быть приостановлен при определенных обстоятельствах, в том числе:

  • , если налогоплательщик подал заявление о защите от банкротства, плюс дополнительные шесть месяцев
  • , если налогоплательщик проживает за пределами США не менее шести месяцев
  • , если налогоплательщик подает запрос на слушание дела о взыскании налогов
  • , если налогоплательщик подает иск о компенсации невиновным супругам
  • , если налогоплательщик подает заявку на компромиссное предложение (OIC)
  • , в то время как есть ожидающий запрос на рассрочку договора

Наконец, IRS может принять меры по взысканию сверх 10-летнего срока период, подав иск, чтобы свести оценки к суждению.

Опытный налоговый юрист сможет помочь вам понять, как срок исковой давности IRS может применяться к возврату налогов, налоговым проверкам и действиям IRS по взысканию налогов. Кроме того, в зависимости от того, как эти сроки исковой давности применяются в вашем случае, могут быть возможности планирования для подачи деклараций, проведения аудита IRS и выплаты налоговой задолженности.

Адвокат Анжелика Нил обладает знаниями и опытом для решения вашей налоговой проблемы. Она обеспечивает эффективное налоговое урегулирование для клиентов по всему Мичигану, включая Детройт, Анн-Арбор, Лансинг, Брайтон, Флинт, Гранд-Рапидс, Каламазу и Траверс-Сити.Свяжитесь с Анжеликой Нил по телефону 248 / 567-7831 или [email protected] для получения помощи.

Каков срок давности или крайний срок действия налоговой инспекции IRS?

Срок исковой давности IRS в отношении налоговой задолженности зависит от нескольких факторов. Основным фактором является то, была ли подана налоговая декларация. Следующий вопрос — насколько точным (или неточным) был возврат.

Поданные налоговые декларации: крайние сроки начисления и взыскания

Как правило, срок исковой давности для IRS по начислению налогов на налогоплательщика в размере истекает через три (3) года с даты подачи декларации или даты ее подачи, в зависимости от того, что наступит позже.Возврат считается поданным в установленный срок, если он был подан не позднее установленного срока. Оценка происходит, когда сотрудник IRS подписывает свидетельство об оценке, в котором указывается сумма, причитающаяся налогоплательщику. Кроме того, срок исковой давности IRS продлевается еще на более длительный срок, если в декларации имеется существенное упущение (более 25 процентов) валового дохода. В этих обстоятельствах срок, в течение которого IRS может сделать свою оценку, увеличивается до шести (6) лет с даты подачи или признания декларации поданной, в зависимости от того, что наступит позже.

Срок исковой давности IRS для сбора налогов — иска IRS к налогоплательщику о сборе ранее начисленных налогов — обычно составляет десять (10) лет. Таким образом, после проведения оценки у IRS есть 10 лет на то, чтобы подать в суд и взыскать налоговую задолженность, используя значительные ресурсы, находящиеся в ее распоряжении, включая сборы и удержания заработной платы.

Независимо от обстоятельств, следует отметить, что в случае задержки возврата или если налогоплательщик не уплачивает полную сумму причитающихся налогов, может применяться широкий диапазон процентных сборов и дополнительных штрафов.Они различаются в зависимости от серьезности ошибки, допущенной при подаче налоговой декларации, а также от того, насколько поздно приходит платеж. Кроме того, как указано ниже, иногда пропущенная или ошибочная подача документов может фактически представлять собой преступление, что повышает вероятность уголовного наказания. для файлера.

Ложный, мошеннический или отсутствующий возврат: Срок исковой давности IRS отсутствует

Также важно отметить, что крайний срок не применяется, если IRS может установить, что налогоплательщик: 1) подал ложную или поддельную декларацию; 2) умышленное уклонение от уплаты налогов; или 3) не подали декларацию.В отличие от описанных выше обстоятельств, когда подаются налоговые декларации (даже с ошибками), это случаи, когда налогоплательщик умышленно или намеренно не подает налоговые декларации или подает поддельные декларации. Мало того, что не будет ограничений по времени для действий IRS против таких налогоплательщиков, но будут применяться повышенные процентные сборы и штрафы.

Что еще хуже, налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов являются уголовными правонарушениями, и правонарушители сталкиваются с перспективой штрафов и тюремного заключения, если правительство попытается привлечь их к ответственности за преступления.Тем не менее, ежегодно тысячи людей не платят налоги, но IRS обычно предпочитает решать налоговые проблемы вне судебной системы в большинстве случаев. Добровольное продвижение вперед и сотрудничество с IRS для определения любых подлежащих уплате налогов и составление плана платежей иногда является хорошим способом избежать уголовной ответственности и вернуться к относительной благосклонности IRS.

Узнайте больше о том, чего ожидать, если вы не платите налоги

Беспокоитесь о неуплате налогов? Связаться с поверенным

Если у вас есть неуплаченные федеральные налоги и вам интересно, каков срок исковой давности для действий по взысканию налогов, вам, вероятно, потребуется юридическая помощь.По прошествии времени ваши возможности погашения становятся все более ограниченными; так что вы захотите действовать быстро и в ближайшее время связаться с опытным налоговым юристом.

26 Кодекс США § 6511 — Ограничения по кредиту или возмещению | Кодекс США | Поправки к Закону США

2015 — п. (грамм). Паб. Л. 114–74 вычеркнутый пп. (грамм). Текст гласит: «В случае любого налога, взимаемого в соответствии с подзаголовком А в отношении любого лица, которое относится к любому объекту партнерства (как определено в разделе 6231 (а) (3)), положения раздела 6227 и подразделов ( c) и (d) раздела 6230 применяются вместо положений этого подраздела.”

2008 — Подст. (г) (8). Паб. Л. 110–245 доп. П. (8).

2001 — Подраздел. (i) (2). Паб. L. 107–16 заменено «2014 (b)» на «2011 (c), 2014 (b),».

1998 — Подсек. (Привет). Паб. Л. 105–206 добавлен пп. (h) и переименовали бывшую подпункт. (h) как (i).

1997 — п. (г) (3) (А). Паб. L. 105–34, §1056 (a), заменено «за год, в котором такие налоги были фактически уплачены или начислены» на «за год, в отношении которого предъявлено требование».

Подсек.(г) (7). Паб. L. 105–34, §1454 (b) (1), добавлен п. (7).

1994 — пп. (г) (5). Паб. L. 103–296 заменил «Уполномоченный по социальному обеспечению» на «Министр здравоохранения и социальных служб».

1990 — п. (г) (2) (А). Паб. L. 101–508, §11801 (c) (17) (B), вычеркнутый до точки в конце первого предложения «; за исключением переплаты, связанной с созданием или увеличением переноса чистых операционных убытков в результате исключения чрезмерной прибыли путем пересмотра условий договора (как определено в разделе 1481 (a) (1) (A)) , срок не истекает до истечения 12-го месяца, следующего за месяцем, в котором соглашение или приказ об устранении такой сверхприбыли становится окончательным ».

Подсек. (е). Паб. L. 101–508, §11801 (c) (22) (C), вычеркнутый подст. (e) которые относятся к особым правилам в случае экспорта промышленного сахара, используемого в качестве корма для скота, или для дистилляции или производства алкоголя.

1988 — п. (d) (4) (C). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (21), внесены технические исправления в справочный язык Pub. L. 99–514, §231 (d) (3) (I), см. Примечание о поправках 1986 года ниже.

Подсек. (е). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (51), заменил «аналогичные налоги» на «определенные налоги главы 43» в заголовке и «раздел 4912, глава 42» на «главу 42» в тексте.

Подсек. (час). Паб. L. 100–418, §1941 (b) (2) (I), переименованный в подст. (i) как (h) и вычеркнуты бывшие подпункты. (h) которые связаны со специальными правилами по налогам на непредвиденную прибыль.

Подсек. (я). Паб. L. 100–418, §1941 (b) (2) (I), переименованный в подст. (i) как (h).

Подсек. (i) (6). Паб. L. 100–647, §1017 (c) (11), заменено «раздел 6421 (d)» на «раздел 6421 (c)».

1986 — п. (г) (2) (В). Паб. L. 99–514, §141 (b) (3), исправленный подпункт. (B) как правило, повторяя п.(i) как пп. (i), (ii) и (iii) и вычеркивая бывшее п. (ii) который гласит следующее: «Требование о кредите или возмещении за расчетный год (как определено в разделе 1302 (c) (1)) должно быть определено как относящееся к переплате, относящейся к переносу чистого операционного убытка или капитала Перенос убытков, в зависимости от обстоятельств, когда такой перенос относится к любому году базового периода (как определено в разделе 1302 (c) (3)) ».

Подсек. (d) (4) (C). Паб. L. 99–514, §231 (d) (3) (I), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018 (u) (21), вычеркнуто «и любой перенос кредита на исследования в соответствии с разделом 30 (g) (2)» после «в соответствии с разделом 39».

Подсек. (з) (1). Паб. L. 99–514, § 1847 (b) (15) (A), заменено «раздел 6501 (m) (1) (B)» на «раздел 6501 (q) (1) (B)».

Подсек. (з) (2). Паб. L. 99–514, § 1847 (b) (15) (B), заменено «раздел 6501 (m) (2) (B)» на «раздел 6501 (q) (2) (B)».

1984 — Подст. (d) (4) (C). Паб. L. 98–369, §474 (r) (40), заменено «перенос кредита на бизнес в соответствии с разделом 39 и любой перенос кредита на исследования в соответствии с разделом 30 (g) (2)» на «перенос инвестиционного кредита, перенос кредита в рамках программы стимулирования труда, новый возврат кредита сотрудникам, исследование возврата кредита и перенос кредита, связанного с владением акциями сотрудников ».

Подсек. (г) (5). Паб. L. 98–369, §2663 (j) (5) (F), заменено «министр здравоохранения и социальных служб» на «министр здравоохранения, образования и социального обеспечения».

Подсек. (г) (6), (7). Паб. L. 98–369, §211 (b) (25), измененное название пар. (7) как (6) и вычеркнуты бывшие абз. (6) в отношении особого срока исковой давности в отношении уменьшения избыточного счета страхователей компаний по страхованию жизни.

Подсек. (е). Паб. L. 98–369, §163 (b) (2), заменено «раздел 6501 (l) (1)» на «раздел 6501 (n) (1)».

Подсек. (з) (3). Паб. L. 98–369, §714 (p) (2) (G), пар. (3) в целом. До внесения изменений в п. (3) относящиеся к объектам партнерства зарегистрированных на федеральном уровне партнерств и при условии, что в соответствии с положениями, установленными Секретарем, правила, аналогичные правилам подраздела (g), должны применяться к налогу, налагаемому разделом 4986.

Подсек. (i), (j). Паб. L. 98–369, §735 (c) (14), переименованный в подст. (j) как (i) и вычеркнуты бывшие подпункты. (i) которые связаны со специальным правилом для определенных налоговых льгот или возмещения налога на резину протектора.

1982 — Подраздел. (грамм). Паб. L. 97–248 в заголовке заменил «Специальное правило для требований в отношении объектов партнерства» на «Специальное правило для объектов партнерства в федерально зарегистрированных партнерствах», а в тексте — положения, которые в случае любого налога, налагаемого подзаголовком A в отношении любого лица, связанного с каким-либо элементом партнерства (как определено в разделе 6231 (a) (3)), положения раздела 6227 и подст. (c) и (d) статьи 6230 должны применяться вместо положений этого подраздела для положений, которые (1) в случае любого налога, наложенного подзаголовком A в отношении любого лица, период для подачи требования о кредите или возмещение любой переплаты, относящейся к любому элементу партнерства зарегистрированного на федеральном уровне партнерства, не истечет до более поздней из (A) даты, которая была через 4 года после даты, установленной законом (включая ее продление) для подачи декларации партнерства для партнерства налоговый год, в котором возник объект, или (B) если соглашение в соответствии с положениями раздела 6501 (c) (4) о продлении срока для оценки любого дефицита, относящегося к такому объекту партнерства, было заключено до даты, указанной в подпункте.(A), дата через 6 месяцев после истечения срока такого продления, при этом разрешенная сумма кредита или возмещения превышает часть налога, уплаченную в течение периода, указанного в пп. (b) (2) или (c), в зависимости от того, что применимо, и (2) для целей данного подраздела термины «объект партнерства» и «зарегистрированное на федеральном уровне партнерство» будут иметь те же значения, что и эти термины при использовании в раздел 6501 (о).

1981 — п. (d) (4) (C). Паб. L. 97–34, §331 (d) (2) (A), добавлена ​​ссылка на перенос кредита на владение акциями сотрудника.

Паб. L. 97–34, §221 (b) (2) (A), добавлена ​​ссылка на перенос кредита на исследования.

1980 — п. (е). Паб. L. 96–222, §108 (b) (1) (B), вставлен в заголовок «и определенная глава 43» после «главы 42» и в текст «или раздел 4975» после «главы 42».

Подсек. (g) (2). Паб. L. 96–222, §102 (a) (2) (B), заменено «раздел 6501 (o)» на «раздел 6501 (q)».

Подсек. (час). Паб. Л. 96–223 добавлен пп. (h) и переименовали бывшую подпункт. (h) как (i).

Подсек.(я). Паб. Л. 96–598 добавлен пп. (i) и переименовали бывшую подпункт. (i) как (j).

Паб. L. 96–223 переименован в бывший подст. (h) как (i).

Подсек. (j). Паб. L. 96–598 переименован в бывшую подст. (i) как (j).

1978 — п. (г) (2) (А). Паб. L. 95–628, §8 (a), заменил «через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации (включая продление)» на «с истечением 15-го числа 40-го месяца (или 39-го числа). месяц, в случае корпорации) после окончания ».

Паб. L. 95–600, §703 (p) (3), исключены положения, относящиеся к периоду ограничений в отношении переплаты, относящейся к переносу чистого операционного убытка на любой год на основании свидетельства, выданного налогоплательщику в соответствии с разделом 317 Закона о расширении торговли 1962 года.

Подсек. (г) (4). Паб. L. 95–628, §8 (b) (1), замененный в заголовке «определенный перенос кредита» на «перенос инвестиционного кредита» в подпункте. (A), замененный «перенос кредита» на «перенос инвестиционного кредита», «период — это период, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации (включая его продление) за налоговый год неиспользованного кредит, который приводит к такому переносу «на» период, — это период, который заканчивается по истечении 15-го числа 40-го месяца (или 39-го месяца в случае корпорации) после окончания налогового года неиспользованных инвестиций. кредит, который приводит к такому переносу », и« (или, в отношении любой части возврата кредита с налогового года, относящейся к переносу чистого операционного убытка, переносу капитального убытка или другому переносу кредита с последующего налогового года, период должен быть период, который заканчивается через 3 года после срока, установленного законом для подачи декларации, включая ее продление, за такой последующий налоговый год) »для« (или в отношении любой части инвестиционного кредита, перенесенного из налоговой базы Годом, относящимся к переносу чистого операционного убытка или переносу капитального убытка из следующего налогового года, периодом является тот период, который заканчивается по истечении 15-го дня 40-го месяца или 39-го месяца, в случае корпорации , после окончания такого последующего налогового года) », в подпункте.(B) заменил «перенос кредита» на «перенос инвестиционного кредита», «любой кредит» на «инвестиционный кредит» и «затронутый переносом кредита» на «затронутый переносом»; и добавил подпар. (С).

Подсек. (г) (7). Паб. L. 95–628, §8 (b) (2), определение п. (8) как (7). Бывший пар. (7), который предусматривал особый срок давности в отношении возврата кредита по программе стимулирования труда, был исключен.

Подсек. (г) (8). Паб. L. 95–628, §8 (b) (2) (B), измененное название пар.(8) как (7).

Подсек. (г) (9). Паб. L. 95–628, §8 (b) (2) (A), вычеркнутый абз. (9) которые предусматривают особый срок давности в отношении переноса кредита новым сотрудникам.

Подсек. (г), (з). Паб. L. 95–600, §212 (b) (1), добавлен подст. (g) и переименовали бывшую подпункт. (g) как (h).

1977 — Subsec. (г) (9). Паб. Л. 95–30 добавлен абз. (9).

1976 — п. (d) (2) (A) (ii). Паб. L. 94–455, §1906 (a) (33) (A), вычеркнуто «1 сентября 1959 г. или» после «не истекает раньше» и «в зависимости от того, что наступит позже» после «прибыль становится окончательной».

Подсек. (г) (5). Паб. L. 94–455, §1906 (a) (33) (B), вычеркнуто «последняя из следующих дат: (A)» после «подано не позднее» и «или (B) 31 декабря 1965 г. »После« Здоровье, образование и благосостояние ».

Подсек. (г) (7). Паб. L. 94–455, §2107 (g) (2) (B), после слов «перенос чистого операционного убытка» добавлен «перенос инвестиционного кредита».

Подсек. (ж) (7). Паб. L. 94–455, §1203 (h) (3), добавлен п. (7).

1974 — п. (г) (8). Паб. Л. 93–406 дополнен абз. (8).

1971 — п. (г) (7). Паб. Л. 92–178 доп. П. (7).

1969 — Подсек. (г) (2). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (A), в заголовке заменено «перенос убытков или капитальных убытков» на «перенос убытков».

Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (B), (C), заменил «перенос убытков или перенос капитальных убытков» на «перенос убытков» и «операционные убытки или чистый капитальный убыток, которые» на «операционные убыток, который ».

Подсек. (d) (2) (B) (i). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (D), (E), заменено «перенос убытков или перенос капитальных убытков» на «перенос убытков» и добавлена ​​ссылка на краткосрочные капитальные убытки.

Подсек. (d) (2) (B) (ii). Паб. L. 91–172, §§311 (d) (3), 512 (e) (2) (F), заменены ссылки на разделы «1302 (c) (1)» и «1302 (c) (3)» для разделов «1302 (e) (1)» и «1302 (e) (3)», соответственно, и заменены «переносом убытков или переносом капитальных убытков, в зависимости от обстоятельств» на «перенос убытков».

Подсек. (г) (4) (А). Паб. L. 91–172, §512 (e) (2) (G), заменено «перенос убытков или перенос капитальных убытков» на «перенос убытков».

Подсек. (е), (ж). Паб. L. 91–172, §101 (h), добавлен подст.(f) и переименовали бывшую подпункт. (f) как (g).

1967 — п. (г) (4) (А). Паб. L. 90–225 добавлен «(или, в отношении любой части переноса инвестиционного кредита с налогового года, относящейся к переносу чистого операционного убытка с последующего налогового года, период должен быть периодом, который заканчивается с истечением срока 15-й день 40-го месяца или 39-го месяца, в случае корпорации, после окончания такого последующего налогового года) »после« неиспользованного инвестиционного кредита, который приводит к такому переносу ».

1965 — Подсек. (д) (1). Паб. В п. 89–331 после слова «перегонка» добавлено слово «или производство».

1964 — Подсек. (г) (6). Паб. Л. 88–571 доп. П. (6).

Паб. L. 88–272 обозначил существующие положения как пункт (i) и добавил пункт (ii) в пп. (2) (B) и добавил п. (5).

1962 — Подсек. (г) (2) (А). Паб. В L. 87–794 добавлены положения, устанавливающие, что в отношении переплаты, относящейся к переносу чистых операционных убытков на любой год в связи с подтверждением в соответствии с разделом 317 Закона о расширении торговли 1962 года, период ограничений не истекает до истечение шестого месяца, следующего за месяцем, в котором такое свидетельство выдано налогоплательщику.

Подсек. (г) (4). Паб. Л. 87–834 доп. П. (4).

1959 — Подраздел. (г) (2) (А). Паб. L. 86–280 добавлено в первое предложение исключения в отношении переплаты в результате устранения сверхприбыли путем повторных переговоров.

1958 — Подраздел. (а). Паб. L. 85–866, §82 (a), вычеркнутый из первого предложения «требуется» после «3 года с момента возвращения» и «(определяется без учета продления времени)» до «или 2 года».

Подсек. (б) (2) (А).Паб. L. 85–866, §82 (b), заменил «Лимит, если претензия не подана в течение 3-летнего периода» на «Ограничение суммы, выплаченной в течение лет» в заголовке, а в тексте заменено «в течение периода» на «в течение 3 года », вставлен« равный 3 годам плюс период любого продления времени для подачи декларации »и исключено положение о том, что, если налог должен был быть уплачен посредством печати, сумма кредита или возмещения не может превышать часть налога, уплаченную в течение 3 лет, непосредственно предшествующих подаче иска.

Подсек. (б) (2) (В). Паб. L. 85–866, §82 (c), в заголовке заменено «Ограничение, если претензия не подана в течение 3-летнего периода» на «Ограничение суммы, выплаченной в течение 2 лет».

Подсек. (г) (2) (А). Паб. L. 85–866, §82 (d), в первом предложении заменено «15-й день 40-го месяца (или 39-й месяц в случае корпорации)» на «15-й день 39-го месяца».

1956 — Подраздел. (е) (5). Закон от 2 апреля 1956 г., добавлен абз. (5).

Подсек. (е) (6). Закон от 29 июня 1956 г., дополнен п.(6).

Срок давности для подачи и уплаты налогов в IRS

Налогоплательщики часто склонны думать, что Налоговая служба (IRS) может собирать налоги с физических лиц до дня их смерти. К счастью, у IRS есть срок давности, который определяет сроки для действий IRS и налогоплательщиков.

Команда AG Tax подготовила краткое изложение этого срока давности и исключений, которое может оказаться полезным для налогоплательщиков США.

Срок исковой давности IRS

У IRS есть трехлетний период для возврата или проверки налоговой декларации, в то время как у них есть десять лет для сбора любых неуплаченных налогов.Этот закон известен как срок давности. Срок давности устанавливает временные рамки практически для всех налоговых действий налогоплательщиков и IRS.

Основные сроки давности

3 года на аудит IRS (IRC 26 USC § 6501) : Любой налог может быть переоценен IRS в течение трех лет после подачи налоговой декларации налогоплательщиком, независимо от того, была ли она подана сегодня или после установленная дата. Помимо этого, IRS не может инициировать судебное разбирательство по взысканию любого налога.

3 года на возврат (IRC 26 USC § 6511) : Налогоплательщик может подать иск о возмещении переплаты любого налога в течение трех лет с момента подачи налоговой декларации или двух лет с момента подачи налоговой декларации. была выплачена, в зависимости от того, что произошло последним. Если налоговая декларация не была подана в IRS, требование может быть подано в течение двух лет с даты уплаты налога в IRS.

6 лет для аудита IRS (IRC 26 USC § 6501 (e)) : Трехлетний период аудита может быть продлен еще на три года, чтобы дать общий шестилетний период повторного аудита, если налогоплательщик пропустил в налоговой декларации:

— Доход в размере 25% или более от валового дохода, указанного в налоговой декларации, поданной в IRS.
— Более 5000 долларов дохода от раскрытия информации об иностранных финансовых активах.
— Соответствующие предметы, составляющие 25% или более от общей суммы имущества, раскрытой в форме 706 (налоговая декларация US Estate и GST)
— Подарки на сумму более 25% от общего количества подарков, указанных в форме 709 (US Gift & GST Tax Return)

10 лет для сборов IRS после оценки (IRC 26 U.S.C. § 6502) : У IRS есть срок в 10 лет, в течение которого они могут попытаться собрать любые неуплаченные налоги. IRS изо всех сил пытается заставить человека заплатить как можно больше до истечения крайнего срока (или иным образом согласиться продлить его), поскольку по истечении 10-летнего периода оно должно прекратить свои усилия по сбору.Десятилетний период начинается с даты:

.

— Налогоплательщик получает письменное уведомление или сбор от IRS в отношении неуплаченных налогов в соответствии с их налоговой декларацией.
— В случае, если налоговая декларация не подана, IRS может создать замещающую декларацию и провести оценку дефицита, таким образом, начиная с десятилетнего периода.

Исключения из срока давности

Поскольку существуют определенные временные рамки, которые регулируют действия IRS и налогоплательщиков, также существует набор правил, которые отменяют срок давности.Это:

• Если налоговая декларация была подготовлена ​​IRS, потому что налогоплательщик не смог подать декларацию и согласился раскрыть всю соответствующую информацию IRS для подготовки декларации. Такая налоговая декларация по закону должна считаться подлинной и достаточной для всех юридических целей; Таким образом, аудит по сроку давности не применяется.

• Если ложная налоговая декларация или поддельная налоговая декларация были поданы с намерением уклониться от уплаты любого налога, срок давности для проверок и начисления дополнительных налогов остается открытым навсегда.

• Налог может быть начислен в любое время, или судебное разбирательство по взысканию такого налога может быть начато без начисления налога, если налогоплательщик не подает декларацию.

• Срок подачи заявления на возврат может быть продлен до семи лет, если возврат налога связан с безнадежной задолженностью или в связи с убытком от бесполезной ценной бумаги, и до 10 лет с даты, установленной законом, если это связано с иностранным налоговым кредитом. в отношении уплаченных или начисленных иностранных налогов.

• Трехлетний срок давности возмещения не применяется в ситуации, когда налогоплательщики не могут управлять своими финансовыми делами из-за физических или психических нарушений, если только у них нет опекуна, уполномоченного действовать от имени по финансовым вопросам.

• 10-летний срок исковой давности может быть продлен по соглашению, подписанному между налогоплательщиком и IRS до истечения 10-летнего периода, или если налогоплательщик заключил соглашение с IRS, касающееся рассрочки платежа из-за предложения в компромиссе. или освобождение от уплаты налога невиновному супругу.

В каждом штате может быть свой срок давности. Например: в Калифорнии нет срока давности по сбору налоговой задолженности.

В интересах налогоплательщика всегда проконсультироваться с налоговым специалистом относительно его / ее налоговой ситуации, поскольку могут быть приняты различные меры налогового планирования.

AG Tax LLP может помочь

Если у вас есть вопросы, связанные с налогами, вам нужна помощь в налоговом планировании или заполнении налоговых деклараций, свяжитесь с нами. Наша команда состоит из высококвалифицированных налоговых специалистов с обширными знаниями налогового законодательства США и Канады, а также международного соответствия

Кроме того, как бухгалтерская фирма с полным спектром услуг, AG Tax гарантирует полную помощь даже в самых сложных налоговых вопросах.

Мы можем помочь с:

  • Канадские личные и корпоративные налоговые декларации
  • Трансграничное налогообложение и бизнес-планирование
  • U.S. Личное и корпоративное налогообложение
  • Раскрытие информации об иностранных активах и подача другой информации
  • Пенсионное планирование
  • Государственный налог с продаж и налогообложение электронной коммерции
  • Планирование недвижимости, консультации по налогу на наследство

Чтобы получить расценки или договориться о консультации для обсуждения ваших налоговых вопросов, свяжитесь с нами по телефону:

  • 416-238-5920 (Район Большого Торонто, Онтарио)
  • 604-538-8735 (Большой Ванкувер, Британская Колумбия)
  • 780-702-2732 (Район Большого Эдмонтона, AB)

Заявление об ограничении ответственности: Информация в этой публикации верна на момент ее публикации.AG Tax не несет ответственности за изменения налогового законодательства после публикации этого документа. Предоставленная информация предназначена только для общих информационных целей и не должна использоваться без консультации с профессионалом. Если вы хотите воспользоваться нашими услугами, свяжитесь с нашими сотрудниками и получите разрешение на отправку конфиденциальной информации нашей компании. Отношения с клиентами не создаются путем передачи информации. Отношения с клиентом с нашей фирмой устанавливаются только при наличии подписанного фирмой и потенциального клиента письма о содержании и соглашении с подробным описанием условий соглашения.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *