Статьи расходов в бухгалтерском учете: 7.3. Учет затрат по статьям расходов / КонсультантПлюс

Содержание

Учет затрат и расходов: бухучет для начинающих

Одна из самых обширных и местами очень сложных тем для тех, кто только погружается в бухгалтерский учет. 

Немного теории

Сегодня мы рассматриваем тему, в которой постоянно встречаются термины «затраты и расходы», «группировка по затратам и расходам», «классификация». Как понять, где что? Я, когда заглядывал в книги по бухучету, каждый раз ловил себя на мысли, что задаю себе вопрос: «В примерах — это затраты или расходы? Какой термин правильно применить?». Вроде автор употребляет затраты и в следующем предложении уже использует термина расходы. Путаница, да и только.

Давайте мы сейчас еще раз повторим смысл этих терминов, чтобы потом однозначно воспринимать, что мы имеем ввиду, когда говорим их. Хорошо?

Затраты — это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать. Например, предприятие купило товары, материалы.
Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».
Передача материалов в производство или на хоз.нужды происходит так:
  • высчитывается стоимость этих материалов, к примеру, средняя стоимость.
  • за счет проводки материалы уменьшаются на 10 счете в высчитанной сумме и количестве
  • и эта сумма приходит на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44)
  • до конца месяца такие накопленные суммы можно смело сказать, что они затраты
Но когда идет процесс закрытия месяца, и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы.
Т.е. это затраты, принятые к учету финансового результата для подсчета прибыли, с которой затем берется «Налог на прибыль» Не все желаемые затраты предприятия можно отнести к расходам. Т.е. не все затраты могут попадать в формулу финансового результата для подсчета прибыли. Разрешение на те или иные виды затрат оговорены в налоговом кодексе (НК РФ).
Давайте рассмотрим затратные счета бухгалтерского учета в следующих видах деятельности:

Оказание услуг

Здесь используются в основном два счета затрат — это 26 и 91.2.

Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет — называется методом директ-костинг.

А 91.2. счет — это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата. Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств. Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности. Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики.

Торговля

Бухгалтерский счет 91. 2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле. Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является 44 счет «Расходы на продажу». Посмотрите на его характеристики.

План счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7

План счетов из программы 1С Бухгалтерия 8

Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.

Как работает 44 счет

Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается

только торговлей, то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат. Самые распространенные статьи расходов торговых фирм — это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) — тоже пойдет на 44 счет. Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.

Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д. — все это пойдет на 26 счет. Уловили смысл? Особые виды затрат. В торгующих организациях есть особые виды затрат: транспортные и коммерческие расходы на продажу. Что же в них интересного? Давайте разберемся.

Транспортные расходы

Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад. Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше.

В итоге, мы имеем привезенный товар по цене покупки и некоторую стоимость за доставку (стоимость транспортных расходов). Теперь у нас стоит дилемма: как оформить эти транспортные расходы? Нам разрешается два способа:

Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар. Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная.

И когда этот товар будет продаваться, то в формулу финансового результата уйдет максимально точная покупная стоимость. Та часть товара, что останется не проданной, будет хранить в себе и часть транспортных, согласны? Иными словами, лишние транспортные затраты не попадут в формулу финансового результата.

Второй способ. Купленный товар на 41 счет, а транспортные расходы на 44 счет. Тогда в момент «закрытия месяца» 44 закроется весь на 90 счет. Получится, что транспортные попали в формулу, а товар не продался весь или вообще не продавался. Иными словами мы необоснованно увеличили расходы, а это нельзя.

В таком случае, транспортные расходы на 44 счете будут на 90 уходить только в той части, в которой были проданы товары, т.е. пропорционально проданным товарам. В итоге, имеющиеся у нашего предприятия транспортные расходы, при закрытии 44 счета уйдут не все на 90,согласны? Останутся суммы транспортных расходов, т.е. 44 счет закроется не весь — будет с остатком.

Коммерческие расходы

К ним относятся затраты, способствующие продвижению и продаже товаров. Самые распространенные — это упаковка, реклама, маркетинговые действия.

Производство

Как вы заметили, мы идем по нарастающей. Производство объединяет в себе и 26 счет, и 44 счет и 91.2 счет. К тому же имеет и свои основные счета учета — 20, 23, 25, 26, 28.

91.2 и 44 счета работают одинаково, как и у предыдущих видов деятельности. А вот 20-ые счета работают особым образом. Давайте сейчас расскажу очень кратко.

Основные бухгалтерские счета в производстве: 20, 25, 26

Про 26 счет мы можем сказать, что он собирает расходы всего предприятия типа управление, администрация. Т.е. все расходы, которые нельзя отнести ни к торговле (44 счет), ни к производству (20, 23, 25, 28). Иными словами, 26 счет — это учет административных расходов на весь бизнес.

20 счет — это счет учета самого производства продукции, но… 23 и 25 это ведь тоже счета, участвующие в производстве продукции. В чем разница? А в том, что 20 счет сначала собирает на себя только те затраты, что можно напрямую отнести к конкретному виду продукции.

25 счет собирает те затраты, которые нельзя точно отнести к конкретной производимой продукции, можно только к цеху. Без примера здесь не обойтись.

Возьмем один цех, один станок, один вид продукции, неважно сколько сотрудников. Пусть работают по очереди, посменно, как хотят. Что такое производство продукции (упростим) — это себестоимость сырья, зарплата сотрудников, налоги с заработной платы, электроэнергия для станка, амортизация станка, амортизация или аренда цеха. При нашем условии все понесенные затраты сразу попадают на этот один конкретный вид продукции.

Усложним производство, приближая его к реальному. Цех все еще один, станок один, продукции два вида, сотрудников 4. Два человека производят продукцию, один сторож, один — поддерживает чистоту в помещении.

Ну и как теперь можно точно определить Затраты электроэнергии, амортизации станка, амортизации (аренды) здания, зарплаты сторожа и технического персонала, налоги с заработной платы НА конкретный вид производимой продукции? А если этот сторож сторожит два цеха? А технический персонал убирает только этот цех и производственную территорию?

Получается, что часть затрат уже не так-то просто сразу отнести на 20 счет на конкретный вид продукции, согласны? Вот для этого служит 25 счет.

Привет, Гость! Предложение от «Клерка»

Классификация затрат в управленческом учете — Моё дело

Виды затрат в управленческом учёте

hidden>

Постатейное ведение расходов в бухгалтерском учёте позволяет систематизировать учётный процесс. Как результат — информация на выходе получается удобной и позволяет детально анализировать целесообразность издержек. Например, учитываются на отдельных статьях бухучёта:

  • административные расходы;
  • налоги и взносы во внебюджетные фонды;
  • начисления заработной платы;
  • социальные выплаты;
  • банковские услуги;
  • материалы и другие издержки.

Расходы, собираемые для управленческого учёта (УУ), классифицируются по статьям, в зависимости от конкретных целей. Многим руководителям производственных предприятий важно своевременно получать данные о полной себестоимости выпускаемых изделий. На основе корректной отчетности принимаются необходимые решения, планируется текущая деятельность, контролируются расходование ресурсов и регулируются издержки.

Учёт затрат – это деятельность, обеспечивающая целенаправленное отражение в учётной системе расходов компании в соответствии с потребностью руководителя и собственника бизнеса. Каждая из вышеуказанных задач требует детализации для полноты понимания результата хозяйственной деятельности.

Таблица классификации расходов:

Задачи УУ Детализация трат (классификатор УУ)
Расчёт полной себестоимости производимого продукта, оцененная стоимость ТМЦ и результат деятельности Экономические показатели и расходные статьи:
Основные и накладные
Прямые и косвенные
Издержки на конкретную единицу изделия и траты отчётного периода
Входящие и истекшие
Подготовка и утверждение руководителем решений и составление планов на будущее Постоянные, переменные и комбинированные
Соответствующие виду деятельности и нерелевантные
Ликвидируемые или подлежащие оптимизации и неизбежные траты
Израсходованные в отрезке времени и предполагаемые
Заменяемые и безальтернативные
Запланированные и за пределами планируемых
Для контроля и оптимизации Поддающиеся регулировке и не подлежащие регулированию
Подконтрольные и те, которые невозможно контролировать

Оптимизированная классификация затрат на производство продукции с экономическим обоснованием становится базисом составления управленческого учёта для анализа коммерческой деятельности, нацеленной на получение прибыли.

Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

hidden>

Затраты — это стоимостное выражение активов предприятия, потраченных на производство продукции. Их списывают в отрезке времени изготовления и реализации готовых изделий на дату, соответствующую документам. Факт понесённых затрат по целевому назначению определяется в момент использования ресурсов. Например, если какими-то материалами не пользовались при выпуске продукции, то это запасы компании, их стоимость не попадает в затратную статью, а остаётся как имущество и отражается в балансе по строке актива.

Расходы — это израсходованные ценности, списывающиеся по полной стоимости на отгружаемую покупателям продукцию, за анализируемый период. Факт траты возникает и отражается в расходной статье, когда готовые изделия реализованы покупателю и покинули территорию организации.

Себестоимость — денежное исчисление всех затрат, учитываемых на единицу изготовленной номенклатуры готовой продукции. В неё включаются все потраченные ресурсы, участвующие в производственном цикле. А также иные траты, связанные с реализацией продукта производства.

Для оформления затрат в учётной системе отражаются хозяйственные операции на основании первичных документов, включая транспортно-заготовительные расходы. Собранные постатейно издержки в дальнейшем формируют оценочную стоимость номенклатуры, на её основе устанавливается продажная цена продукции, отгружаемой покупателям.

Классификация затрат по направлениям управленческого учёта для включения в себестоимость:

1. По методу включения в себестоимость. Такие затраты бывают:

  • прямыми. Непосредственно связаны с выпуском конкретной продукции и относятся на объект калькуляции. Размер таких затрат исчисляется в пропорции к произведенному объёму номенклатуры;
  • косвенными. Распределяются на несколько видов изготовленных изделий. Например, офисные затраты не относятся к какой-то конкретной продукции, не зависят от количества выпущенного продукта.

Применение такого подхода сокращает трудоёмкость составления управленческого учёта. Все затраты, отражённые на прямых переменных статьях, связанные с изготовлением продукции, накапливаются на дебете 20 и 23 счетов, косвенные переменные — на 25 счёте. В момент выпуска продукции создаётся бухгалтерская проводка Дт 40 – Кт 20, отражающая поступление готового продукта, выпущенного с основного производства. В конце каждого месяца, собранные на кредите 25 счёта переменные расходы, распределяются между 20 и 23 счетами.

2. По экономической роли. Эти затраты подразделяются на:

  • основные. Ресурсы, потраченные на производство номенклатурного элемента. К ним относятся любые материальные, трудовые и прочие расходы, понесённые в процессе производственной деятельности.
  • накладные. Образуются в производстве в ходе вспомогательного процесса, это затраты, связанные с управлением деятельностью, траты на обслуживающий персонал и прочие операционные издержки.

Виды затрат

Виды затрат могут пересекаться. Иногда отдельные виды основных расходов, оказываются одновременно и косвенными. Например, амортизация основных средств, если это производственное оборудование используется при изготовлении нескольких видов готовой продукции.

В себестоимость попадают расходы, связанные с:

  • закупкой сырья и материалов;
  • выплатой заработной платы и отчислений с них;
  • начислением амортизации;
  • содержанием и обеспечением производства.

В то же время, в себестоимости не учитываются такие расходы, как:

  • пени и штрафы;
  • платежи за землю;
  • имущественные налоги.

А также иные затраты, напрямую не относящиеся к производству продукции.

Затраты для принятия управленческих решений

hidden>

В данный раздел включаются следующие виды затрат:

  1. связанные с производством продукции и периодические затраты;
  2. постоянные и переменные;
  3. установленные нормативами и фактические;
  4. административные и операционные;
  5. релевантные и нерелевантные;
  6. альтернативные издержки.

Данный список не окончательный, и зависит от потребности лиц, участвующих в управлении хозяйственной деятельностью предприятия.

К первому виду затрат относятся:

  • материальные ресурсы, связанные с изготовлением конкретной номенклатуры, напрямую входящие в состав себестоимости выпускаемой продукции;
  • периодические затраты, не зависящие от количества произведённого продукта. Определяются временным интервалом. К этой категории относятся такие статьи, как коммерческие, организационные расходы, затраты на управление производственным процессом и организацией в целом. Эти виды расходов не включается в себестоимость продукцию напрямую, а относятся к тому отчётному периоду, когда осуществлены.

Постоянные и переменные затраты. Постоянные не зависят от объёма выпуска продукции (например, содержание офиса), переменные — зависят (сырьё, сдельная зарплата).

Установленные нормативы расхода на единицу выпускаемой продукции сравниваются с фактическим расходом. Выявляются расхождения.

Административные затраты — все расходы не связанные с производственной деятельностью. Операционные затраты — это производственные затраты.

Релевантные затраты — связанные с основными видами деятельности, нерелевантные — расходы на иную деятельность.

Альтернативные издержки — упущенная выгода из-за выбора определённого варианта вложения средств. Например, из-за сдачи объекта в аренду нельзя производить на нём продукцию. Упущенная выручка от непроизведённой продукции и есть альтернативные издержки.

Затраты для контроля и регулирования

hidden>

Данная классификация затрат в бухгалтерском управленческом учёте предназначена для всестороннего контроля деятельности предприятия и оперативного реагирования на любые изменения, как положительные, так и отрицательные. Здесь расходы делятся на:

  • контролируемые. Такие ресурсы поддаются регулированию и контролю. Сюда можно отнести расход сырья, материалов, ФОТ, численность персонала, и т. д. Правильно управляя ресурсами компании, можно добиться снижения себестоимости и увеличения прибыли;
  • неконтролируемые. На эти виды затрат невозможно повлиять. Это могут быть налоги, амортизация, валютные курсы, штрафы, пени. Нужно стараться их правильно планировать и закладывать возможные риски в свою деятельность.

Ценность управленческого учёта, облегчающего работу руководителя, невозможно переоценить. От корректности отнесения тех или иных затрат зависит правильность расчёта себестоимости готовой продукции и определение продажной стоимости. Это напрямую отражается на финансовом результате производственной деятельности.

Часто задаваемые вопросы

Можно привести пример релевантных и нерелевантных затрат?

Компания занимается производством кирпичей. Приобретение глины — это релевантный вид затрат, т.к. связан с основной деятельностью. Допустим, компания оказала благотворительную помощь детскому дому. Это не релевантный вид затрат — благотворительность не относится к основным видам деятельности.

В чём разница между издержками и затратами?

Издержки — это те же затраты, объединённые по какому-то признаку. Например, производственные издержки — все затраты на производство продукции.

Инструкция по настройке статей расходов в 1С:Комплексная автоматизация

В процессе деятельности предприятия используется различные материалы, трудовые и финансовые ресурсы. Для оценки расходов в денежном выражении обеспечивает соизмеримое отражение потребления различных ресурсов по направленной деятельности.

Для этого используют единый механизм — статьи расходов. Для настройки параметров и составов статей используют пункт меню “НСИ и администрирование” → “Финансовый результат и контроллинг”, и устанавливается флаг “Учитывать прочие доходы и расходы”.


Если предприятие ведет деятельность по нескольким направлениям, также нужно установить флаг “Финансовый результат по направлениям деятельности”.


Перейдя в пункт меню “Финансовый результат” и выбрав “Статьи расходов”, откроется справочник, в котором будут отображаться все статьи.


   Нажав на кнопку “Создать” откроется форма нового элемента справочников.




Данная форма состоит из трех вкладок:

  • Основное
  • Регламентированный учет
  • Ограничение использования

Вкладка “Основное”

На данной вкладке указывается наименование и описание самой статьи. Для удобства “статьи расходов” можно группировать и при создании нового элемента выбрать группу статей.

В выпадающем списке “вариант распределения” программа предлагает распределить так:

  • “на себестоимость товаров” (следует использовать для учета себестоимости товаров)
  • “на направление деятельности” (относятся расходы, которые отнесены напрямую на финансовый результат текущего периода к примеру административные расходы)
  • “на расходы будущих периодов” (будут отображатся расходы, которые необходимо отнести на финансовый результат в будущих периодах, например, арендная плата вносимая вперед на несколько месяцев)
  • “на производственные затраты” (данный вариант позволяет распределить все нематериальные расходы, которые необходимо включить в себестоимость производства продукции, к примеру, освещение цеха, оплата труда и тд.)
  • “на внеоборотные активы” (позволяет регистрировать расходы, которые нужно отнести на стоимость ОС, НМА, объекты строительства и НИОКР)
  • “не распределять” (данный вариант не будет распределять расходы)

Возле выпадающего списка, если установить флаг “Контролировать заполнение аналитики” то во всех документах будет включена проверка заполнения по выбранной статье.

В зависимости от выбранного варианта распределения будет изменятся перечень вида аналитики.


Вкладка “Регламентированный учет”


Поле “Счет учета” указывается счет, который будет отображаться в документах регламентированном учете. Если указана статья расходов с вариантом распределения “на расходы будущих периодов”, то на этой вкладке появляется поле “Вид актива”. Он определяет строку бухгалтерского баланса, в которой будет отображаться РБП.

Также на вкладке есть флаг “Принимается к налоговому учету”. Если расходы не принимаются к налоговому учету, данный флаг нужно снять. Вид расходов “по основной деятельности” автоматически установить значение “не учитываемые в целях налогообложения”.

При активном флаге одновременно заполняются “вид расходов по основной деятельности” (если расходы будут связаны со счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44), то будет определять расходы нормируемые или нет, и определит расположение сумм расходов по соответствующим статьям в бухгалтерской и налоговой отчетности).

Если расходы, которые не связаны с хозяйственной деятельностью организации являются прочими, то отражается на 91 счете. Таким образом следует заполнить поле “Вид расходов по неосновной деятельности”.

Для производственных расходов определяется к расходам текущего налогового периода и являются прямыми или косвенными.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного периода по мере их реализации.

Косвенные расходы осуществляются в налоговом периоде в полном объеме.

Вкладка “Ограничение использования”

На данной вкладке можно задавать список хозяйственных операций, при которых отражение возможно указать данную статью. Если будет отражена другая хозяйственная операция, то данная статья расходов будет не видна.  


О порядке отражения в бухгалтерском учете и включении в состав затрат расходов, связанных с осуществлением оплаты в системе «Платон»

Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь даны разъяснения Ассоциации «БАМАП» по вопросу отражения в бухгалтерском учете затрат, связанных с осуществлением оплаты в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами в системе «Платон».

Согласно письму Министерства финансов Республики Беларусь от 05.02.2016 №5-1-34/536, в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете и отчетности) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать сведения, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете и отчетности.

При выполнении оплаты в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами в системе «Платон» первичным учетным документом является бухгалтерская справка-расчет или иной первичный документ, оформленный в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и отчетности.

Затраты, связанные с осуществлением оплаты в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами в системе «Платон», отражаются в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки-расчета, содержащей сведения, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете и отчетности, с приложением к ней генерируемых системой «Платон» подтверждающих документов (выписок операций по лицевому счету, маршрутных карт и т. п.).

Согласно статье 82 Налогового кодекса Республики Беларусь разъяснение плательщикам вопросов применения актов налогового законодательства относится к компетенции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.  

 В свою очередь, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в письме от 19.02.2016 №2-2-10/00935 разъяснено следующее.

Согласно пункту 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчётных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, исходя из затрат, определенных с учетом положений статьи 30-1 НК, и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

При осуществлении деятельности, связанной с международными автомобильными перевозками, владельцы транспортных средств обязаны вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам (далее – плата). Подтверждением внесения платы является выписка операций по лицевому счету, сформированных в личном кабинете перевозчика и маршрутная карта, которые не содержат достаточных сведений, установленных статьей 10 Закона о бухгалтерском учете и отчетности.

С учетом разъяснения Министерства финансов Республики Беларусь, изложенного в письме от 05.02.2016 №5-1-34/536 о порядке отражения в бухгалтерском учете затрат, связанных с осуществлением оплаты в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами в системе «Платон», поскольку расходы по внесению платы непосредственно связаны с оказанием транспортных услуг, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь подтверждено, что такие расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении, на основании тех же документов, в соответствии с которыми принимаются к бухгалтерскому учету

Определение, типы и практические примеры

Что такое расход?

Предприятия несут различные виды расходов. Расходы — это тип расходов, которые проходят через отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, который показывает их прибыль и убытки за определенный период времени. Прибыль или и вычитается из выручки, чтобы получить чистую прибыльЧистая прибыльЧистая прибыль является ключевой статьей не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых отчетах.Пока это достигается через. В связи с принципом начисления Принцип начисления Принцип начисления — это концепция бухгалтерского учета, которая требует, чтобы операции отражались в том периоде времени, в котором они происходят, независимо от того, в бухгалтерском учете расходы признаются в момент их возникновения, а не обязательно в момент их оплаты.

 

 

Виды расходов

Как показано на диаграмме выше, существует несколько видов расходов. Наиболее распространенный способ разделить их на операционные и нерабочие. неоперационные и фиксированные затраты в сравнении с переменными Фиксированные и переменные затраты Затраты можно классифицировать несколькими способами в зависимости от их характера. Одним из самых популярных методов является классификация по.

  • Операционная деятельность
    • Себестоимость проданных товаров (COGS) Себестоимость проданных товаров (COGS) Себестоимость проданных товаров (COGS) измеряет прямые затраты, понесенные при производстве любых товаров или услуг. Сюда входят материальные затраты, прямые
    • Маркетинг, реклама и продвижение по службе
    • Заработная плата, пособия и заработная плата
    • Коммерческие, общие и административные (SG&A)SG&ASG&A включают все непроизводственные расходы, понесенные компанией в любой данный период.Он включает такие расходы, как аренда, реклама, маркетинг
    • Аренда и страхование
    • Износ и амортизация Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный метод, метод двойного уменьшаемого остатка, единицы продукции и сумму цифр лет.
    • Другие
    • Unipload
      • Интерес
      • Налоги
      • УПРАВЛЕНИЕ СБОРЫ
    5

  • Аренда
    • Аренда
    • Заработная плата, преимущества и заработная плата (иногда фиксированные и иногда переменные )
  • Переменная
    • Сборы транзакций
      • Комиссии
      • Комиссии
      • Маркетинг и реклама (иногда фиксированные и иногда переменные)

    9002

Расходы против капитальных расходов

Единственная разница между расходами и капиталом расходом Расходы Капитальные затраты (сокращенно «CapEx») — это оплата наличными или в кредит для приобретения долгосрочных физических или основных средств, используемых в том случае, если расходы были признаны в соответствии с принципом начисления и отражены в отчете о прибылях и убытках, тогда как капитальные затраты идут прямо на баланс, который она etБалансовый отчетБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовые отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. как актив.

После того, как капитальные затраты учитываются в балансе как актив, они могут быть позже списаны на расходы как износ и амортизация, которые проходят через отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средствОтчет о движении денежных средствОтчет о движении денежных средств (также называемый отчетом о движении денежных средств) является одним из трех основных финансовых отчетов, в которых сообщается о денежных средствах, в котором будут отражены фактические сроки выплаты денежных средств по всем расходам. .Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с бесплатным учебным пособием CFI о том, как связать три финансовых отчета в Excel. Веб-семинар CFI — связать 3 финансовых отчета. Этот ежеквартальный веб-семинар CFI представляет собой живую демонстрацию того, как связать 3 финансовых отчета в Excel. Изучите формулы и правильную процедуру связывания.

 

Пример расходов — Amazon

Ниже приведен пример отчета о прибылях и убытках Amazon за 2017 год (отчет о прибылях и убытках), в котором перечислены основные категории расходов. Как видите, Amazon разделяет свои расходы на две категории.

Операционные расходы состоят из затрат на продажу, выполнение, маркетинг, технологии и содержание, общие и административные и другие.

Внереализационные расходы включают процентные расходы (и доходы) и прочие расходы (доходы). Наконец, Amazon начислила резерв по налогу на прибыль и учитывала инвестиционную деятельность по методу долевого участия.

 

 

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с бесплатными курсами бухгалтерского учета CFIБухгалтерский учетБухгалтерский учет — это термин, который описывает процесс консолидации финансовой информации, чтобы сделать ее ясной и понятной для всех.

 

Виды расходов, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы

Большинство, но не все расходы подлежат вычету из дохода (выручки) компании для получения ее налогооблагаемого дохода. Наиболее распространенные расходы, не облагаемые налогом, включают износ и амортизацию, арендную плату, заработную плату, льготы и заработную плату, маркетинг, рекламу и продвижение по службе.

Товары, не облагаемые налогом, различаются в зависимости от региона и страны. Важно проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом, чтобы узнать, какие расходы подлежат вычету, а какие нет в вашей ситуации или в ситуации вашей компании.

 

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за то, что вы прочитали разъяснение CFI о видах расходов. CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Стать сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® Сертификация аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® от CFI поможет вам обрести уверенность, необходимую в вашей финансовой карьере. Зарегистрируйтесь сегодня! Сертификационная программа для тех, кто хочет поднять свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

  • Капитализация расходов на НИОКРКапитализация расходов на НИОКРРуководство по капитализации НИОКР и расходам на НИОКР. В соответствии с GAAP фирмы должны нести расходы на исследования и разработки (НИОКР) в том году, когда они были
  • Методы амортизацииМетоды амортизацииСамые распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный метод, метод двойного уменьшаемого остатка, единицы продукции и сумму цифр лет.
  • Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации Гудвил приобретается и отражается в бухгалтерском учете, когда предприятие покупает другое предприятие по цене, превышающей справедливую рыночную стоимость его активов.
  • Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсудим различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках. Планирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем стоимости

Счета расходов: список и объяснение

Объяснение расходов

Из технического определения расходов мы можем сделать следующие выводы:

  1. отчетный период — Расходы измеряются от периода к периоду и приводят к уменьшению экономических выгод.
  2. Уменьшение активов или увеличение обязательств — Упомянутое выше уменьшение экономических выгод может иметь форму уменьшения активов или увеличения обязательств. Когда компания несет расходы, она платит наличными; тем самым уменьшая активы. Помимо денежных средств, компания также может использовать другие активы для оплаты расходов. Он также может нести ответственность в случае начисленных расходов ( неоплаченных расходов с).
  3. Уменьшение собственного капитала, кроме выплат участникам собственного капитала — Есть только два элемента, которые уменьшают собственный капитал: распределения собственникам (т.е., снятие средств или дивиденды) и расходы.

Список счетов расходов

  1. 1. Себестоимость продаж — также известная как Себестоимость проданных товаров , представляет собой стоимость товаров, проданных клиентам, до наценки. В торговых компаниях себестоимость продаж обычно представляет собой покупную цену проданных товаров, включая непредвиденные расходы. В производственных предприятиях это общая себестоимость проданных единиц продукции. Сервисные компании не имеют себестоимости продаж.
    • Закупки — стоимость приобретенных товаров, которые должны быть проданы в ходе обычной деятельности. В конце периода этот счет закрывается для себестоимости продаж.
    • Фрахт в — Если бизнес берет на себя расходы по транспортировке приобретенных товаров, такие затраты регистрируются как Фрахт-в . Этот счет также закрывается для себестоимости продаж в конце периода.
  2. 2. Расходы на рекламу — расходы на продвижение бизнеса, такие как расходы на газетные публикации, теле- и радиопередачи, рекламные щиты, листовки и т. д.
  3. 3. Плата за банковские услуги — расходы, взимаемые банками за использование их услуг
  4. 4. Расходы на доставку — представляют собой стоимость газа, нефти, курьерских сборов и другие расходы, понесенные предприятием при транспортировке товаров. продается клиентам. Стоимость доставки также известна как Фрахт-аут .
  5. 5. Расходы на амортизацию – относится к части стоимости основных средств (основных средств), использованных для операций за отчетный период
  6. 6.Расходы на страхование – страховые взносы, уплаченные или подлежащие уплате страховой компании, которая соглашается гарантировать бизнес от убытков от определенного события
  7. 7. Расходы на проценты – стоимость займа денег
  8. 8. Расходы на аренду – уплаченная стоимость или выплачивается арендодателю за право использования коммерческой недвижимости, такой как офисные помещения, кладовая, здание и т. д.
  9. 9. Ремонт и техническое обслуживание — стоимость ремонта и обслуживания определенных активов, таких как здания, сооружения, машины и оборудование
  10. 10.Представительские расходы — представительские расходы клиентов, сотрудников и владельцев. Это часто связано с поездками, отсюда название счета Командировочные и представительские расходы .
  11. 11. Расходы на заработную плату — компенсация работникам за их услуги компании
  12. 12. Расходы на расходные материалы — стоимость расходных материалов (шариковые ручки, чернила, бумага, запасные части и т.д.), используемых предприятием. Могут быть определенные счета, такие как Расходы на канцелярские товары , Расходы на товары для магазинов и Расходы на товары для дома .
  13. 13. Лицензионные сборы и налоги — налоги на бизнес, регистрационные и лицензионные сборы, уплачиваемые правительству
  14. 14. Расходы на телекоммуникации — стоимость использования коммуникационных и телефонных технологий, таких как мобильные телефоны, стационарные линии связи и Интернет
  15. 15. Обучение и развитие — расходы на повышение квалификации сотрудников
  16. 16. Расходы на коммунальные услуги — расходы на воду и электроэнергию, уплаченные или подлежащие уплате коммунальным предприятиям

И другие, такие как Бухгалтерские сборы , Юридические и адвокатские сборы , и т. д.

Расходы вычитаются из выручки, чтобы получить чистую прибыль компании .

Ключевые выводы

Расходы относятся к расходам, понесенным компанией при ведении бизнеса. Примеры:

Стоимость продаж

Расходы на продажу
Рекламные расходы
Банк Сервис Службы
Расходы на доставку
Расходы на доставку
Амортизационные расходы
Страховые расходы
Процентные расходы
Аренда расходов
Ремонт и техническое обслуживание
Расходы на представление
Заработная плата и заработная плата
поставок $
Телекоммуникации
Расходы на коммунальные услуги и т. д.

Веб-ссылка

Формат APA

Расходные счета (2022). Бухгалтерский учет.
https://www.accountingverse.com/financial-accounting/elements/expense-accounts.html

Следующая глава

Предыдущий урок

План главы

≡ Список операционных расходов

5 Полный список статей операционных расходов

Список операционных расходов

Операционные расходы предприятия – это расходы, понесенные при выполнении основной деятельности, и перечень таких расходов включает производственные расходы, такие как прямые материальные и трудовые затраты, расходы на аренду, заработную плату, выплачиваемую административному персоналу, расходы на амортизацию, расходы на телефонную связь, командировочные расходы, расходы на стимулирование сбыта и другие расходы, которые носят рутинный характер.

Прочие расходы, исключаемые из операционных расходов, включают вознаграждение аудитора, стоимость замещения долга, банковские сборы и т. д.

Каждая компания старается максимально снизить бремя операционных расходов. Это один из решающих факторов способности фирмы конкурировать с конкурентами.

Список операционных расходов подразделяется на две части: Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A) и затраты на проданные товары.