Закрытие года бухгалтерские проводки: Закрытие года в бухгалтерии. 5 советов от экспертов

Содержание

Закрытие года проводки бюджет \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Закрытие года проводки бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Закрытие года проводки бюджет Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение ВАС РФ от 03.06.2008 N 6669/08 по делу N А05-12892/2006-29
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора судебных актов в части требований, удовлетворенных судами (по эпизодам, касающимся кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, нарушения порядка определения доходов и занижения финансового результата (дохода) за 2003 год в связи с неправомерным неотражением в бухгалтерском учете проводки по закрытию кредитового сальдо по счету 91 по состоянию на 01.
01.04, неправомерного включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль документально не подтвержденных затрат, отнесения на расходы выплат работникам за расширение зон обслуживания и премий, неправомерного включения в состав расходов текущего периода расходов прошлого периода, а также пеней и налоговых санкций, уплаченных в бюджет, необоснованного включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль за 2003 год затрат, относящихся к 2002 году, расходов по благоустройству зданий и связанного с этим доначисления налога на имущество, налоговых вычетов по счету-фактуре от 15.02.2002 N 29, подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в апреле 2003 года по оборотно-сальдовой ведомости счета 68.2, по строительно-монтажным работам для собственного потребления, неправомерного включения в состав налоговых вычетов налога, уплаченного по авансовым отчетам, неисчисления и неотражения в уточненной декларации за октябрь 2003 года налога на добавленную стоимость со стоимости отгруженных товаров (нефти сырой), неудержания налога на добавленную стоимость с выплат иностранному лицу, неполной уплаты акциза со стоимости произведенного дизельного топлива и неисчисления акциза по приобретенным нефтепродуктам, неполного удержания и уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога с компенсации за использование VIP-зала аэропорта).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Закрытие года проводки бюджет Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Отражение операций с целевыми субсидиями в 2019 году
(Сильвестрова Т.)
(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, N 4)К сведению. Однако, по нашему мнению, отражать возврат неизрасходованных остатков средств целевой субсидии 2019 года следует на счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Объясняется это тем, что с этого года бухгалтерская запись со счетом 0 205 00 000 в схеме корреспонденции счетов по начислению дохода и зачислению субсидии на лицевой счет учреждения не «закроется». Такого быть не должно, поскольку расчеты с бюджетом за предоставление субсидии фактически будут завершены. Применение счета 0 303 05 000 возможно и при отражении операций по возврату неиспользованного остатка средств целевой субсидии 2018 года подтверждается Письмом Минфина России N 02-06-07/2736, Федерального казначейства N 07-04-05/02-932 от 21.
01.2019.

Нормативные акты: Закрытие года проводки бюджет
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Инструкция Госбанка СССР от 21.11.1980 N 12
«По операционной работе, бухгалтерскому учету, внутрибанковскому контролю и отчетности учреждений Государственного банка СССР»
(вместе с Инструкцией Минфина СССР от 28.02.1959 N 61 «О порядке производства отчислений денежных средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу»)1001. По бюджетным счетам (счета N 090, 100, 110 и 120) остатки доходов, кредитов и кассового расхода за год в лицевые счета нового года не переносятся; также не переносятся в лицевые счета нового года остатки по счетам финансирования капитальных вложений (счета N 173, 174, 175, 176, 180, 181, 182, 183) и лицевым счетам по взносам в фонд социального обеспечения и выплатам пенсий и пособий колхозникам (счета N 812 и 826). При наличии на счетах N 173, 174 и 175 остатков неиспользованных собственных средств предприятий и организаций, не закрытых по состоянию на 1 января нового года, суммы этих средств переносятся в общеустановленном порядке в лицевые счета нового года.

Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

  • 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
    т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
  • Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
  • В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедеру «Закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.
Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53
В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение

Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе.

Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Гость, заканчивается набор на курс по пяти новым ФСБУ

Счета бухгалтерского учета, открытие и закрытие счетов, остатки по счетам бухгалтерского учета, план счетов бухгалтерского учета с проводками

Система счетов бухгалтерского учета используется для текущего контроля и учета на предприятиях, реализуя проблему двойственного отражения информации, ее обобщения.

Содержание

Скрыть
  1. Закрытие счетов бухгалтерского учета
    1. Остатки по счетам бухгалтерского учета
      1. Открытие счета бухгалтерского учета
        1. План счетов бухгалтерского учета с проводками

            Счет бухгалтерского учета представляет собой особый способ группировки, контроля, отражения операций, осуществляемых с хозяйственными процессами, имуществом и источниками его формирования. Счета бухгалтерского учета можно также рассматривать как накопитель информации, который впоследствии обобщается и применяется при составлении разных сводных параметров отчетности.

            Закрытие счетов бухгалтерского учета

            Согласно методикам ведения бухгалтерского учета в России, а также действующему законодательству РФ, единый финансовый отчетный год для любых предприятий — календарный год, начинающийся первого января и заканчивающийся 31 декабря.

            К концу подотчетного периода все счета бухгалтерского учета закрываются: закрытие счетов производится по определенной схеме — остатки разных операций закрываются на различные счета по номенклатурным группам. Более подробную информацию, мнение экспертов и пользователей вы сможете найти на сайте «Сравни.ру».

            Остатки по счетам бухгалтерского учета

            В течение всего отчетного периода любые хозяйственные операции, осуществляющиеся в процессе работы организации, регистрируются и нумеруются, отражаясь в счетах бухгалтерского учета. По окончании каждого отчетного периода по каждому счету подсчитываются суммы изменений в средствах и их источниках, затем определяется остаток на конец отчетного периода. Вся эта информация активно используется при управлении компанией, при контроле за ведением хозяйства.

            По окончании отчетного периода счета закрываются, а остатки по ним переносятся на новый отчетный период, новые счета. Более полную информацию о счетах бухгалтерского учета вы сможете найти на сайте «Сравни.ру».

            Открытие счета бухгалтерского учета

            Открытие счетов бухгалтерского учета осуществляется для каждого отдельного объекта учета. Учет хозяйственных средств предприятия отражается в счетах «Касса», «Основные средства», «Производственные запасы», «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Источники хозяйственных средств относятся к счетам «Краткосрочные займы», «Уставной капитал», «Резервный капитал», «Нераспределенные прибыли». Хозяйственные процессы отражаются в счетах «Производство» и «Доходы от реализации».

            Для ведения учета средств по отдельным счетам создается таблица из двух частей, левая сторона которой отражает дебетовые операций, правая — кредитные. По окончании каждого отчетного периода счета закрываются, а затем вновь открываются.

            План счетов бухгалтерского учета с проводками

            План счетов бухгалтерского учета с проводками утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 года. Такой план счетов используется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, которые ведут учет методами двойной записи, за исключением государственных и кредитных учреждений.

            План счетов — схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности, отраженная в бухгалтерском учете. В план включены номера и наименования синтетических счетов (первого порядка) и субсчетов (счетов 2-го порядка).

            Закрываем год: реформация бухгалтерского баланса

            Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Закончился 2013 г., а значит, пришло время подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
            О том, как завершить бухгалтерский год и сделать реформацию баланса, читайте в предложенном материале.

            Подготовка к закрытию года

            Под реформацией баланса понимается заключительная проводка декабря отчетного года, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете. Непосредственно реформация баланса состоит из двух этапов:

            1) закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

            2) отражения чистой прибыли или чистого убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

            Прежде чем перейти непосредственно к закрытию года, необходимо удостовериться, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета. Полную уверенность в том, что в бухгалтерском учете отражены все активы и пассивы организации, может дать только инвентаризация. Напомним, что перед составлением годовой отчетности необходимо провести инвентаризацию.
            Согласно ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ активы и обязательства подлежат инвентаризации, при которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов и сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. При этом законодатель установил, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации предусматривается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. На момент подготовки данного материала новых стандартов, регулирующих порядок проведения обязательной инвентаризации, не принято. Но до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Федеральным законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 30).
            Сегодня продолжают действовать следующие нормативные акты:

            • Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;
            • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;
            • Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
            • Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н;
            • Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

            Названными нормативными актами предусмотрено обязательное проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

            Таким образом, проведение инвентаризации перед составлением годового отчета, то есть перед закрытием года, является обязанностью организации, а не ее желанием или нежеланием. Отметим, что проведенная инвентаризация поможет «упрощенцам» в том числе избежать ошибок при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация. Конечно, результаты инвентаризации необходимо отразить и в налоговом учете за данный налоговый период.

            Напомним, что инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризация имущества проводится по месту его нахождения и материально ответственному лицу.

            Что касается сроков проведения инвентаризации, то они устанавливаются самим субъектом и могут начинаться после 1 октября, инвентаризация же расчетов и резервов проводится по окончании отчетного года. При этом, поскольку согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона N 402-ФЗ отчетным является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно. Соответственно, результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерском учете проводками по дате не позднее 31 декабря до закрытия года.

            Часто задают вопрос об ответственности за непроведение инвентаризации. Как таковой ответственности за это не предусмотрено. Но без проведенной инвентаризации перед составлением годового отчета бухгалтер не может быть уверен в достоверности этой отчетности. Кроме того, без годовой инвентаризации организация не может рассчитывать на безоговорочно положительное аудиторское заключение в ситуации, когда она подлежит обязательному аудиту. Иногда позже возникает необходимость и в инициативном аудите.

            Счета учета финансовых результатов

            Коммерческая организация создается исключительно для получения прибыли. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации согласно Плану счетов предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

            Таким образом, проводка по счету 84 в корреспонденции со счетом 99 делается один раз в год при реформации баланса. Это будет последняя проводка в отчетном году.
            После утверждения годовой бухгалтерской отчетности прибыль (если она есть) может быть использована:

            • на осуществление выплат учредителям: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;
            • на выплату премий работникам: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

            Убыток по счету 84 может быть списан следующими проводками:

            • при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации: Дебет счета 80 «Уставный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
            • при направлении на погашение убытка средств резервного капитала: Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
            • при погашении убытка за счет целевых взносов участников: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

            Таким образом, при закрытии года надо сформировать остатки на счете 84 с учетом чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года.

            Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период по общему правилу предназначены счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Но Минфин предлагает субъектам малого предпринимательства сократить в принимаемых ими рабочих планах счетов бухгалтерского учета количество синтетических счетов по сравнению с Планом счетов. Субъект малого предпринимательства может предусмотреть в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, в частности, для учета финансовых результатов счет 99 вместо счетов 90, 91 и 99 (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Такие рекомендации представлены в Информации Минфина России N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». Как поступить в данном случае, решает сама организация, но это решение должно быть отражено в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета. Обязательно утверждается и рабочий план счетов, которым предусматриваются используемые субсчета ко всем балансовым счетам.

            В таблице обобщена информация по счетам учета финансовых результатов, рекомендуемым для «упрощенцев». Отметим, что необходимые для ведения бухгалтерского учета субсчета определяет сама организация. Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках, можно вообще обойтись без субсчетов, если в них нет необходимости. В данном случае нужно учитывать возможности и потребности бухгалтерского программного обеспечения.

            Счет учета финансовых результатов

            Назначение

            Субсчета

            Особенности ведения

            Закрытие счетов

            Счет 90 «Продажи»

            Используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним

            Субсчета 90-1 «Выручка»;

            90-2 «Себестоимость продаж»;

            90-5 «Экспортные пошлины»;

            90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

            Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-5 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат

            По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9

                 

            (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет

             

            Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

            Используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода

            Субсчета 91-1 «Прочие доходы»;

            91-2 «Прочие расходы»;

            91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

            Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и

            По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9

                 

            расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99. Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет

             

            Счет 99 «Прибыли и убытки»

            Используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году

            Субсчета 99-1 «Налог, уплачиваемый при УСНО»;

            99-2 «Налоговые пени и штрафы»;

            99-9 «Прибыль (убыток) отчетного года»

            Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от осуществления обычных видов деятельности, а также

            По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли

                 

            прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода

            (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

            Реформация баланса

            Как мы отметили выше, все проводки по реформации баланса датированы 31 декабря, даже если фактически они делаются позже. На практике это происходит в январе и даже феврале следующего года. Особое внимание хотелось бы обратить на то, что, прежде чем закрывать год, надо отразить в бухгалтерском учете начисленный налог, уплачиваемый при УСНО. Это значит, что необходимо рассчитать доходы и расходы, учитываемые при УСНО, сформировать налоговую базу и сделать расчет налога, заполнив налоговую декларацию. И только после того, как суммы налога, уплачиваемого при УСНО, будут отражены в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки», можно приступать к реформации баланса.
            План действий для бухгалтера в данном случае будет следующим.

            1. Определяется прибыль (убыток) по счетам 90 и 91 за декабрь (как и в предыдущие месяцы года).

            2. Закрываются счета 90 и 91.

            3. Закрывается счет 99.

            По общему правилу в конце месяца определяется финансовый результат от продаж в зависимости от того, получены ли прибыль или убыток, и делается следующая проводка:

            Содержание операции

            Дебет

            Кредит

            Отражена прибыль

            90-9

            99

            Отражен убыток

            99

            90-9

            Также ежемесячно определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам в зависимости от того, получены ли прибыль или убыток, и делается следующая проводка:

            Содержание операции

            Дебет

            Кредит

            Отражена прибыль

            91-9

            99

            Отражен убыток

            99

            91-9

            Таким образом, на конец каждого месяца на каждом из субсчетов счетов 90 и 91 накапливаются отраженные на них суммы, но эти счета на конец каждого месяца должны иметь нулевое итоговое сальдо. И только на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо.

            В конце года по состоянию на 31 декабря закрывается счет 90 «Продажи», проводки делаются по всем применяемым субсчетам:

            Содержание операции

            Дебет

            Кредит

            Закрывается субсчет 90-1: списана выручка, накопленная за весь год

            90-1

            90-9

            Закрывается субсчет 90-2: списана себестоимость продаж, накопленная за весь год

            90-9

            90-2

            Закрывается субсчет 90-5: списаны экспортные пошлины за весь год

            90-9

            90-5

            Субсчет 90-9 закрывается автоматически.

            В аналогичном порядке закрываются субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

            Содержание операции

            Дебет

            Кредит

            Закрывается субсчет 91-1: списан доход, накопленный за весь год

            91-1

            91-9

            Закрывается субсчет 91-2: списан расход, накопленный за весь год

            91-9

            91-2

            Субсчет 91-9 закрывается автоматически.

            В результате этих проводок сальдо по счетам 90 и 91, а также по всем субсчетам к ним обнуляется на 1 января.

            Если к счету 99 «Прибыли и убытки» открыты субсчета, то при реформации баланса они закрываются внутренними проводками аналогично счетам 90 и 91.

            После этого делается заключительная проводка декабря в зависимости от полученного результата:

            Содержание операции

            Дебет

            Кредит

            Отражена чистая прибыль (кредитовое сальдо)

            99

            84

            Отражен чистый убыток (дебетовое сальдо)

            84

            99

            В результате сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января обнуляется.

            Теперь можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса.

            События после отчетной даты

            После того, как составлена бухгалтерская отчетность за отчетный год, она должна быть подписана. И в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год могут произойти события, которые могут оказать влияние на финансовое состояние организации. Порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций событий после отчетной даты установлен Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденным Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н. Особо подчеркнуто, что данное ПБУ применяется при установлении особенностей раскрытия событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

            В этом случае датой подписания бухгалтерской отчетности считается дата, указанная в представляемой по адресам, определенным законодательством РФ, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке.

            К событиям после отчетной даты относятся:

            • события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность. Данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, и невозможности применения допущения непрерывности деятельности к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке (Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 07-02-06/306).

            Событиями, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, могут быть, например:

            а) объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

            б) обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении организацией деятельности, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;

            • события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Данные события раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

            Событиями, свидетельствующими о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация вела свою деятельность, могут быть, например:

            а) принятие решения о реорганизации;

            б) пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации.

            Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в Приложении к ПБУ 7/98.

            Отметим, что в данных случаях речь идет о существенных событиях. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации. Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности.

            Соответственно, организация сама принимает решение об отражении событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности.

            Февраль 2014 г.



            Статьи по теме:

            Годовое заключение счетов бюджетных организаций

            Годовое заключение счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях является одним из подготовительных этапов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. В материале рассмотрены сущность этого термина и порядок отражения годового заключения счетов в бухгалтерском учете.

            Что такое годовое заключение счетов

            Согласно п. 21 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по сред­ствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций, утв. постановлением Минфина от 10.03.2010 № 22 (далее – Ин­струкция № 22), бухгалтерский баланс на 1 января следующего года составляется после годового заключения счетов.

            Под годовым заключением счетов понимается отражение в учете заключительных записей по списанию произведенных в течение текущего отчетного года фактических расходов как за счет бюджетного источника финансирования, так и за счет внебюджетных источников. Для проведения годового заключения счетов в книге журнал-главная выводится предварительный остаток по каждому счету (субсчету) на конец текущего отчетного года.

            В п. 21 Инструкции № 22 есть еще одно положение, разъясняющее порядок годового заключения счетов: если сумма фактических расходов превышает остаток соответствующего источника финансирования, списание расходов производится в сумме, равной остатку этого источника. В случае, когда источник финансирования превышает сумму фактических расходов, после списания расходов остаются источники финансирования по кредиту соответствующих счетов (субсчетов).

            По нашему мнению, данная норма может быть использована только при отражении операций за счет бюджетного финансирования.

            Списание фактических расходов, произведенных за счет приносящей доходы деятельности

            Следует отметить, что в соответствии с Инструкцией № 22 списание расходов при осуществлении приносящей доходы (предпринимательской) деятельности производится в конце года, что противоречит положениям Инструкции о порядке бухгалтерского учета расходов в бюджетных организациях, утв. постановлением Минфина от 31.12.2009 № 157 (далее – Инструкция № 157).

            Согласно п. 11 Инструкции № 157 расходы по внебюджетным средствам списываются без всяких оговорок ежемесячно (в подсобных сельских и учебно-­опытных хозяйствах – в конце года).

            В связи с сезонным характером производства в подсобных сельских и учебно-опытных хозяйствах все расчеты, связанные с исчислением фактической себестоимости сельскохозяйственной продукции, делаются лишь в конце года, поэтому и списание расходов производится в конце года.

            Списание расходов по внебюджетным средствам (в сумме, равной фактической себестоимости изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг) согласно Инструкции № 157 отражается следующей бухгалтерской записью:

            Д-т субсч. 237 «Прочие источники» или 280 «Реализация продукции (работ, услуг)» – К-т субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам».

            Названная бухгалтерская запись, на наш взгляд, не может быть применена по отношению к подсобным хозяйствам (включая подсобные сельские хозяйства). При наличии подсобных хозяйств наряду с учетом затрат на производство надо вести учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, определять финансовые результаты от реализации, следить за состоянием расчетов с покупателями.

            При списании расходов в сумме, равной фактической себестоимости изготовленной продукции, следует оприходовать готовую продукцию и составить следующую бухгалтерскую запись:

            Д-т субсч. 030 «Продукция на складе» – К-т субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам», 080 «Затраты на производство».

            Справочно. В Инструкции № 157 субсчет 080 «Затраты на производство» не задействован, но организация имеет право предусмотреть в учетной политике для учета расходов (затрат) по осуществлению приносящей доходы (предпринимательской) деятельности суб­счет 211 «Расходы по внебюджетным средствам» или субсчет 080 «Затраты на производство».

            Кроме того, несмотря на то что в подсобных сельских хозяйствах фактическая себестоимость сельскохозяйственной продукции определяется в конце года, учет этой продукции (выпуск из производства, отгрузка покупателям, использование для собственных нужд организации) ведется в течение года (по мере осуществления названных операций). Названные операции в течение года отражаются в бухгалтерском учете по плановой себестоимости и корректируются до фактической себестоимости лишь в конце года после составления отчетных калькуляций.

            Из сказанного следует, что в конце года списанию подлежит лишь разница между фактической себестоимостью выпущенной продукции и ее плановой себестоимостью.

            Инструкция № 22 не включает в понятие годового заключения счетов списание финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) и других материальных ценностей. Поэтому организации вправе производить списание финансового результата (прибыли или убытка) ежемесячно или в конце года (в соответствии с учетной политикой).

            Бухгалтерские записи по списанию финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) и других материальных ценностей должны составляться ежемесячно.

            В настоящее время бюджетные организации при осуществлении приносящей доходы (предпринимательской) деятельности выручку от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, другие доходы должны признавать в бухгалтерском учете по методу начисления.

            При использовании метода начисления отпускная стоимость отгруженной продукции (работ, услуг) совпадает с выручкой от реализации, а фактическая себестоимость отгруженной продукции (работ, услуг) совпадает с фактической себестоимостью реализованной продукции.

            Для учета реализованной продукции (работ, услуг) в бюджетных организациях предназначены субсчета 237 и 280 «Реализация продукции (работ, услуг)».

            По кредиту субсчетов отражается выручка от реализации продукции, а по дебету – фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), расходы по реализации, а также налоги, уплачиваемые из выручки.

            Сравнением (сопоставлением) записей по кредиту и дебету субсчетов 237 и 280 ежемесячно определяется финансовый результат от реализации (прибыль или убыток).

            Сумма прибыли списывается ежемесячно следующей бухгалтерской записью:

            Д-т субсч. 237, 280 – К-т субсч. 410 «Прибыли и убытки».

            Сумма убытка отражается обратной бухгалтерской записью:

            Д-т субсч. 410 – К-т субсч. 237, 280.

            Составление этих записей ежемесячно позволяет накапливать финансовый результат деятельности организации нарастающим итогом с начала года на одном субсчете 410 «Прибыли и убытки». Такую методику учета можно предусмотреть в учетной политике организации. При ее использовании субсчета по учету реализованной продукции (работ, услуг) должны закрываться ежемесячно и остатков по этим субсчетам в бухгалтерском балансе не должно быть.

            Списание фактических расходов, произведенных за счет бюджетного финансирования

            По окончании года производится списание фактических расходов, произведенных за счет бюджетного финансирования, в пределах имеющегося источника финансирования, что отражается следующими бухгалтерскими записями:

            п/п

            Содержание хозяйственной операции

            Дебет

            субсчета

            Кредит

            субсчета

            1

            Списание фактических расходов у главного распорядителя бюджетных средств на сумму его собственных расходов

            230

            231

            232

            200

            203

            202

            2

            Списание фактических расходов у главного распорядителя бюджетных средств на сумму расходов подведомственных ему организаций (на основании их годовых отчетов)

            230

            231

            232

            140

            143

            142

            3

            Списание фактических расходов у нижестоящего распорядителя и получателя бюджетных средств на сумму их собственных расходов

            140

            142

            143

            200

            202

            203

            4

            Списание фактических расходов у нижестоящего распорядителя бюджетных средств на сумму расходов подведомственных ему организаций (на основании их годовых отчетов)

            140

            142

            143

            140

            142

            143

            5

            Списание фактических расходов на выплату пенсий и пособий в органах по труду, занятости и социальной защите

            235

            206

             

            В соответствии с п. п. 4 и 7 Инструкции № 157 по субсчетам 200 «Расходы по бюджету», 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения» на начало следующего года может быть дебетовый остаток. Так, по субсчету 200 не списываются в конце года сумма начисленной заработной платы за вторую половину декабря, если она выплачивается за счет ассигнований нового года; стоимость потребленных коммунальных услуг, услуг связи и других при наличии задолженности за них. По субсчету 203 не списываются расходы по незаконченным и законченным, но не сданным в экс­плуатацию объектам строительства и реконструкции.

            По вопросу классификации распорядителей бюд­жетных средств на главных распорядителей и нижестоящих распорядителей и использования субсчетов счета 23 «Финансирование и займы» и субсчетов счета 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию» необходимо обратить внимание на следующее.

            В Бюджетном кодексе определение термина «глав­ный распорядитель бюджетных средств» отсутствует, есть лишь определение терминов «распорядитель бюджетных средств» и «получатель бюджетных средств». В настоящее время названные термины используются лишь в одном действующем нормативном документе (в Методических указаниях о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета, утв. приказом Минфина от 17.12.1999 № 364, далее – Методические указания).

            Нормативные документы, в которых была бы приведена характеристика счета 23 «Финансирование и займы» и его субсчетов, а также счета 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию» и его субсчетов, отсутствуют.

            Согласно Методическим указаниям  субсчета 230–232 счета 23 используются главными распорядителями бюджетных средств, а субсчета 140–143 счета 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию» – нижестоящими распорядителями.

            В соответствии с Инструкцией № 157 субсчета 230–232 используются всеми распорядителями бюджетных средств, а субсчета 140–143 – только получателями бюджетных средств.

            В связи с тем, что методика учета бюджетного финансирования в соответствии с Методическими указаниями  зависит от статуса распорядителя бюджетных средств, автор оперирует терминами «главный распорядитель бюджетных средств», «нижестоящий распорядитель бюджетных средств» и «получатель бюджетных средств».

            Приведенная выше методика учета по списанию фактических расходов, произведенных за счет бюджетного финансирования, соответствует практике. По мнению автора, этой методикой следует руководствоваться до момента внесения изменений в нормативные документы, регулирующие данный вопрос.

            Автор публикации:

            Анна ЧЕРНЮК, доцент

            14.2. Порядок закрытия бухгалтерских счетов в конце отчетного периода

            Читайте также

            Счет в конце третьего периода

            Счет в конце третьего периода Сегодня, когда я начинаю четвертый период своей денежной игры, я оглядываюсь назад, на предыдущие три периода, и перед моими глазами возникает счет:25–35: Доход от инвестиций – $0 в месяц (огромный долг)35–45: Доход от инвестиций – $10 000

            4. Порядок закрытия филиала кредитной организации

            4.  Порядок закрытия филиала кредитной организации Порядок закрытия филиала кредитной организации регулируется Инструкцией Банка России № 109-И.Кредитная организация обязана уведомить о закрытии филиала всех кредиторов кредитной организации, обслуживающихся в

            5. Порядок открытия и закрытия представительств кредитной организации

            5. Порядок открытия и закрытия представительств кредитной организации Порядок открытия (закрытия) представительств кредитной организации регулируется Инструкцией Банка России № 109-И.Представительство кредитной организации открывается (закрывается) по решению ее

            3. Банковские счета: виды, порядок открытия и закрытия

            3. Банковские счета: виды, порядок открытия и закрытия Виды счетовСогласно Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» [154] банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных

            14.

            2.1. Порядок закрытия счета 23 «Вспомогательные производства»

            14.2.1. Порядок закрытия счета 23 «Вспомогательные производства» При закрытии счета 23 «Вспомогательные производства» стоимость услуг, которые были оказаны другим производствам, доводят до фактической (тогда как стоимость услуг, выполненных для производства и учитываемых

            14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

            14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 97 «Расходы будущих периодов» закрывается в той части, в которой эти расходы приходятся на отчетный год. Устанавливают это исходя из

            14.2.3. Порядок закрытия счета 20 «Основное производство»

            14. 2.3. Порядок закрытия счета 20 «Основное производство» Порядок закрытия счетов учета затрат на основное производство продиктован его технологическими особенностями. Именно поэтому первым из данной категории счетов закрывается субсчет 1 «Растениеводство» счета 20

            14.2.4. Порядок закрытия счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

            14.2.4. Порядок закрытия счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» Первым закрывается счет 90 «Продажи». В результате сопоставления дебетового и кредитового оборотов этого счета формируется финансовый результат от основной деятельности

            18. Классификация бухгалтерских счетов по их назначению

            18. Классификация бухгалтерских счетов по их назначению Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово-результатные счета. На основных счетах накапливается информация, характеризующая

            11.1 Закрытие бухгалтерских счетов.

            11.1 Закрытие бухгалтерских счетов. Документ, который проводит большую часть регламентных операций по бухгалтерском и налоговому учету. Документ состоит из перечня статей регламентных операций бухгалтерского и налогового учета, установленных в порядке их закрытия.

            58. Порядок открытия (закрытия) представительства кредитной организации на территории РФ

            58. Порядок открытия (закрытия) представительства кредитной организации на территории РФ Представительство – обособленное подразделение кредитной организации, находящееся вне места ее расположения, обладающее следующими отличительными чертами:•?в отличие от филиала

            25. Классификация бухгалтерских счетов по их назначению

            25.  Классификация бухгалтерских счетов по их назначению Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово-результатные счета.На основных счетах накапливается информация, характеризующая

            Приложение 6 Аналитические данные по включению (признанию) соответствующей части доходов будущих периодов в состав доходов организации отчетного периода

            Приложение 6 Аналитические данные по включению (признанию) соответствующей части доходов будущих периодов в состав доходов организации отчетного

            Классификация бухгалтерских счетов по экономическому смыслу

            Классификация бухгалтерских счетов по экономическому смыслу Существует несколько вариантов классификации бухгалтерских счетов. Один из вариантов, основанный на экономическом смысле бухгалтерских счетов, представлен на рис.  1.6.На этой схеме есть несколько новых

            Десять бухгалтерских счетов производственного предприятия

            Десять бухгалтерских счетов производственного предприятия Предприятие и его окружениеНа рис. 1.7 в прямоугольнике, обозначенном пунктиром, показано производственное предприятие. Снаружи находятся его партнеры: поставщики, покупатели, коммерческий банк, государство и

            13. Классификация бухгалтерских счетов

            13. Классификация бухгалтерских счетов Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово-результатные счета.На основных счетах накапливается информация, характеризующая движение имущества и

            Закрытие записей | Типы | Пример

            Что такое закрывающие записи?

            Заключительные записи, также называемые заключительными записями журнала, представляют собой записи, сделанные в конце отчетного периода для обнуления всех временных счетов и перевода их остатков на постоянные счета. Другими словами, временные счета закрываются или сбрасываются в конце года. Обычно это называется закрытием книг.

            Временные счета — это счета отчета о прибылях и убытках, которые используются для отслеживания бухгалтерской деятельности в течение отчетного периода.Например, в счете доходов фиксируется сумма доходов, полученных в течение отчетного периода, а не за время существования компании. Мы не хотим, чтобы в отчете о доходах за 2015 год отображались данные о доходах за 2014 год.

            Постоянные учетные записи — это балансовые счета, которые отслеживают действия, которые длятся дольше отчетного периода. Например, счет транспортного средства – это счет основных средств, который учитывается на балансе. Транспортное средство принесет пользу компании в последующие годы, поэтому оно считается постоянным счетом.

            В конце года все временные счета должны быть закрыты или сброшены, чтобы к началу следующего года баланс был чистым. Другими словами, счета доходов, расходов и снятия средств всегда имеют нулевое сальдо в начале года, потому что они всегда закрываются в конце предыдущего года. Эта концепция соответствует принципу соответствия.


            Типы закрытия входа

            Временные учетные записи могут быть либо закрыты непосредственно для учетной записи нераспределенной прибыли, либо для промежуточной учетной записи, называемой сводной учетной записью доходов.Сводный счет доходов затем закрывается на счет нераспределенной прибыли. Оба пути имеют свои преимущества.

            Закрытие всех временных счетов для сводного счета доходов оставляет аудиторский след для бухгалтеров. Общая сумма сводного счета доходов после закрытия всех временных счетов должна быть равна чистой прибыли за период.

            Закрытие всех временных счетов для счета нераспределенной прибыли выполняется быстрее, чем использование метода сводного счета доходов, поскольку он экономит шаг.Нет необходимости закрывать временные счета на другой временный счет (счет сводки доходов), чтобы затем закрыть его снова.

            Обе записи закрытия допустимы, и обе приводят к одному и тому же результату. Все временные счета в конечном итоге закрываются для нераспределенной прибыли и представляются в балансе.


            Пример

            В этом примере мы закроем временные счета Paul’s Guitar Shop, Inc., используя метод сводного счета доходов из его финансовых отчетов в предыдущем примере.

            Необходимо сделать три общие заключительные записи.

            Закрыть все счета доходов и доходов

            Все счета выручки или доходов Пола дебетуются и кредитуются на сводном счете доходов. Это обнуляет счета доходов и подготавливает их к следующему году.

            Помните, что в этой записи закрываются все счета доходов, продаж, доходов и доходов. Пола или у него есть несколько счетов, которые нужно закрыть.

            Закрыть все счета расходов и убытков

            Затем все счета расходов закрываются на счет сводки доходов путем кредитования счетов расходов и дебетования сводки доходов.

            Закрыть все счета дивидендов или снятия средств

            Поскольку счета дивидендов и снятия средств не являются счетами отчета о прибылях и убытках, они обычно не используют счет сводки доходов. Эти счета закрываются непосредственно для нераспределенной прибыли путем записи кредита на счет дивидендов и дебета для нераспределенной прибыли.

            Теперь, когда все временные счета закрыты, сальдо сводного счета доходов должно быть равно чистому доходу, указанному в отчете о прибылях и убытках Пола.Теперь Пол должен закрыть сводный счет доходов в отношении нераспределенной прибыли на следующем этапе закрытия операций.


             

            Описание и подготовка заключительных записей для бизнеса – Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

            В этой главе мы завершаем последние шаги (шаги 8 и 9) цикла учета, процесс закрытия. Вы заметите, что мы не охватываем шаг 10, изменяя местами записи. Это необязательный шаг в бухгалтерском цикле, о котором вы узнаете в будущих курсах.Шаги с 1 по 4 были описаны в разделе «Анализ и регистрация транзакций», а шаги с 5 по 7 — в разделе «Процесс корректировки».

            Наше обсуждение начинается с ведения журнала и публикации заключительных записей ((Рисунок)). Эти размещенные проводки затем преобразуются в пробный баланс после закрытия, который является пробным балансом, который подготавливается после того, как все заключительные проводки были записаны.

            Заключительные шаги цикла учета. (Атрибуция: Copyright Rice University, OpenStax, согласно CC BY-NC-SA 4.0 лицензия)

            Должны ли вы пойти на компромисс, чтобы угодить своему начальнику?

            Вы работаете бухгалтером в небольшой компании по организации мероприятий. Бизнес работает уже несколько лет, но не имеет ресурсов для бухгалтерского программного обеспечения. Это означает, что вы готовите все этапы бухгалтерского цикла вручную.

            Конец месяца, и вы завершили пробный баланс после закрытия. Вы заметили, что в этом пробном балансе по-прежнему указан баланс счета доходов от услуг.Почему считается ошибкой наличие счета доходов в пробном балансе после закрытия? Как исправить эту ошибку?

            Введение в заключительные записи

            Компании обязаны закрывать свои бухгалтерские книги в конце каждого финансового года, чтобы они могли подготовить свои годовые финансовые отчеты и налоговые декларации. Тем не менее, большинство компаний готовят ежемесячные финансовые отчеты и ежегодно закрывают свои бухгалтерские книги, поэтому они имеют четкое представление о результатах деятельности компании в течение года и предоставляют пользователям своевременную информацию для принятия решений.

            Заключительные проводки подготавливают компанию к следующему отчетному периоду, очищая любые непогашенные остатки на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период. Закрытие или очистка баланса означает возврат счета к нулевому балансу. Наличие нулевого баланса на этих счетах важно, чтобы компания могла сравнивать результаты за разные периоды, особенно с доходом. Это также помогает компании вести тщательный учет остатков на счетах, влияющих на нераспределенную прибыль. Счета доходов, расходов и дивидендов влияют на нераспределенную прибыль и закрываются, чтобы они могли накапливать новые остатки в следующем периоде, что является применением допущения периода времени.

            Чтобы еще больше прояснить эту концепцию, балансы закрываются, чтобы гарантировать, что все доходы и расходы зарегистрированы в надлежащем периоде, а затем начинаются со следующего периода. Счета доходов и расходов должны начинаться с нуля каждый период, потому что мы измеряем, сколько доходов и расходов понесено в течение периода. Однако остатки денежных средств, а также другие балансовые счета переносятся с конца текущего периода на начало следующего периода.

            Например, баланс складского счета магазина составляет 100 000 долларов США.Если магазин закрылся в 23:59. 31 января 2019 г., то остаток запасов при повторном открытии в 00:01 1 февраля 2019 г. по-прежнему будет составлять 100 000 долларов США. Балансовые счета, такие как запасы, будут перенесены на следующий период, в данном случае на февраль 2019 года.

            Счета, которые должны начинаться с нулевого баланса в следующем отчетном периоде, включают выручку, доход и любые дивиденды за январь 2019 года. Чтобы определить доход (прибыль или убыток) за январь, магазину необходимо закрыть информацию о прибылях и убытках за январь 2019 года.Обнуление января 2019 года позволит магазину рассчитать доход (прибыль или убыток) за следующий месяц (февраль 2019 года) вместо того, чтобы объединять его с доходом за январь и, таким образом, предоставлять неверную информацию исключительно за февраль.

            Однако, если бы компания также хотела хранить информацию с начала года от месяца к месяцу, можно было бы вести отдельный набор записей по мере продвижения компании в оставшиеся месяцы года. Для наших целей предположим, что мы закрываем книги в конце каждого месяца, если не указано иное.

            Давайте рассмотрим еще один пример, чтобы проиллюстрировать это. Предположим, вы владеете небольшим бизнесом по ландшафтному дизайну. Сейчас конец года, 31 декабря 2018 года, и вы просматриваете свои финансовые показатели за весь год. Вы видите, что в этом году вы заработали 120 000 долларов дохода, а расходы на аренду, электричество, кабельное телевидение, интернет, газ и продукты питания составили 70 000 долларов.

            Вы также просматриваете следующую информацию:

            На следующий день, 1 января 2019 года, вы собираетесь на работу, но перед тем, как отправиться в офис, вы решаете пересмотреть свои финансовые показатели за 2019 год.Каков ваш годовой доход? До сих пор вы вообще не работали в текущем году. Каковы ваши общие расходы на аренду, электричество, кабельное и интернет, газ и продукты питания в текущем году? Вы также не понесли никаких расходов на аренду, электричество, кабельное телевидение, интернет, газ или продукты питания. Это означает, что текущий остаток по этим счетам равен нулю, поскольку они были закрыты 31 декабря 2018 года для завершения годового отчетного периода.

            Затем вы просматриваете свои активы и пассивы.Каков текущий баланс вашего банковского счета? Какова текущая балансовая стоимость вашей электроники, автомобиля и мебели? А как насчет баланса вашей кредитной карты и банковских кредитов? Стоимость ваших активов и пассивов теперь равна нулю из-за начала нового года? Ваш автомобиль, электроника и мебель не обесценились внезапно, и, к сожалению, у вас все еще есть непогашенные долги. Таким образом, эти счета все еще имеют остаток в новом году, потому что они не закрыты, а остатки перенесены с 31 декабря на 1 января, чтобы начать новый годовой отчетный период.

            Это ничем не отличается от того, что произойдет с компанией в конце отчетного периода. Компания увидит, что ее счета доходов и расходов будут обнулены, но ее активы и обязательства будут поддерживать баланс. Счета акционеров также сохранят свои балансы. Таким образом, бухгалтер сбрасывает временные счета на ноль, переводя остатки на постоянные счета.

            Понимание цикла бухгалтерского учета и подготовка пробных балансов — практика, которая ценится во всем мире.Филиппинский центр предпринимательства и правительство Филиппин проводят регулярные семинары по этому циклу с владельцами малого бизнеса. Они также прозрачны со своими внутренними пробными балансами в нескольких ключевых государственных учреждениях. Прочтите эту статью, в которой рассказывается о семинарах по бухгалтерскому циклу и об этом публичном пробном балансе перед закрытием, представленном Министерством здравоохранения Филиппин.

            Временные и постоянные счета

            Все счета могут быть классифицированы как постоянные (реальные) или временные (номинальные) ((Рисунок)).

            Постоянные (реальные) счета — это счета, которые переносят остатки на следующий период и включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и акционерный капитал. Эти счета не будут обнулены в начале следующего периода; они сохранят равновесие. Постоянные счета не являются частью процесса закрытия.

            Временные (номинальные) счета — это счета, которые закрываются в конце каждого отчетного периода и включают отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов.Вскоре мы обсудим новую учетную запись Income Summary. Эти счета являются временными, поскольку они сохраняют свои остатки в течение текущего отчетного периода и обнуляются по окончании периода. Счета доходов и расходов закрываются для сводки доходов, а сводка доходов и дивиденды закрываются для постоянного счета нераспределенная прибыль.

            Схема расположения счетов финансовой отчетности. (с указанием авторства: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

            Сводный счет доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли. Он хранит всю заключительную информацию о доходах и расходах, что приводит к «сводке» доходов или убытков за период. Остаток на счете «Сводка доходов» равен чистой прибыли или убытку за период. Затем этот баланс переносится на счет нераспределенной прибыли.

            Сводка доходов — это неопределенная категория счетов. Это означает, что он не является активом, обязательством, акционерным капиталом, доходом или расходом. Остаток по счету нулевой на протяжении всего отчетного периода до составления заключительных проводок.Поэтому он не будет отображаться ни в каких пробных балансах, включая скорректированный пробный баланс, и не будет отображаться ни в одной финансовой отчетности.

            Возможно, вы задаетесь вопросом: «А нужна ли вообще учетная запись «Сводная информация о доходах»?» Можем ли мы просто заключить доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль и не иметь этого дополнительного временного счета? Мы могли бы сделать это, но имея учетную запись «Сводка доходов», вы получаете баланс чистой прибыли во второй раз. Это дает вам баланс для сравнения с отчетом о прибылях и убытках и позволяет перепроверить, что все счета отчета о прибылях и убытках закрыты и имеют правильные суммы.Если вы поместите доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль, вы не увидите эту контрольную цифру. Независимо от того, какой способ закрытия вы выберете, в нераспределенной прибыли останется один и тот же окончательный баланс.

            Постоянные и временные счета

            Ниже приведен список учетных записей. Укажите, является ли каждая учетная запись постоянной или временной учетной записью.

            1. расходы на аренду
            2. незаработанный доход
            3. накопленная амортизация, ТС
            4. обыкновенные акции
            5. комиссионные доходы
            6. дивиденды
            7. предоплаченная страховка
            8. кредиторская задолженность

            Раствор

            A, E и F являются временными; B, C, D, G и H являются постоянными.

            Теперь посмотрим, как подготовить заключительные проводки.

            Журналирование и публикация заключительных записей

            Восьмой шаг в бухгалтерском цикле — подготовка заключительных проводок, которая включает в себя журналирование и размещение проводок в бухгалтерской книге.

            В процессе закрытия происходят четыре записи. Первая запись закрывает счета доходов в счете «Сводка доходов». Вторая запись закрывает счета расходов в счете «Сводка доходов». Третья запись закрывает счет «Сводка доходов» для «Нераспределенной прибыли».Четвертая запись закрывает счет дивидендов для нераспределенной прибыли. Информация, необходимая для подготовки заключительных проводок, исходит из скорректированного пробного баланса.

            Давайте рассмотрим каждую запись более подробно, используя в качестве примера информацию Printing Plus из статей «Анализ и запись транзакций» и «Процесс корректировки». Скорректированный пробный баланс Printing Plus на 31 января 2019 года представлен на (Рисунок).

            Скорректированный пробный баланс для Printing Plus. (Атрибуция: Copyright Rice University, OpenStax, согласно CC BY-NC-SA 4.0 лицензия)

            Для первой записи требуются счета доходов, близкие к счету сводки доходов. Чтобы получить нулевой баланс на счете доходов, в записи будет показан дебет доходов и кредит в сводке доходов. Printing Plus имеет 140 долларов дохода в виде процентов и 10 100 долларов дохода от услуг, каждый из которых имеет кредитовый баланс на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись будет дебетовать как процентный доход, так и доход от услуг, а также кредитовать сводку доходов.

            Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

            Обратите внимание, что сальдо доходов от процентов и доходов от услуг теперь равны нулю и готовы к накоплению доходов в следующем периоде. Кредитовый баланс счета «Сводка доходов» составляет 10 240 долларов США (сумма дохода).

            Для второй записи требуются счета расходов, близкие к счету сводки доходов. Чтобы получить нулевой баланс на счете расходов, в записи будет показан кредит на расходы и дебет на сводку доходов. Printing Plus имеет 100 долларов США расходов на расходные материалы, 75 долларов США расходов на амортизацию оборудования, 5100 долларов США расходов на заработную плату и 300 долларов США расходов на коммунальные услуги, каждый из которых имеет дебетовый остаток на скорректированном пробном балансе.Заключительная запись будет включать расходы на поставки, расходы на амортизацию оборудования, расходы на заработную плату и расходы на коммунальные услуги, а также дебетовать сводку доходов.

            Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

            Обратите внимание, что остатки на счетах расходов теперь равны нулю и готовы к накоплению расходов в следующем периоде. На счете «Сводка доходов» появилось новое кредитовое сальдо в размере 4665 долларов США, которое представляет собой разницу между доходами и расходами ((Рисунок)). Баланс в сводке доходов — это та же цифра, что и в отчете о прибылях и убытках Printing Plus.

            Отчет о прибылях и убытках для Printing Plus. (с указанием авторства: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

            Почему эти две фигуры одинаковы? Отчет о прибылях и убытках суммирует ваш доход, как и сводка доходов. Если оба суммируют ваш доход за один и тот же период, то они должны быть равны. Если они не совпадают, то у вас ошибка.

            Для третьей записи необходимо, чтобы сводка доходов была закрыта для счета нераспределенной прибыли.Чтобы получить нулевой баланс на счете «Сводка доходов», необходимо учитывать некоторые рекомендации.

            • Если остаток в Сводке доходов перед закрытием является кредитовым, вы дебетуете Сводку доходов и кредитуете Нераспределенную прибыль в заключительной проводке. Такая ситуация возникает, когда компания имеет чистую прибыль.
            • Если сальдо в сводке доходов перед закрытием является дебетовым сальдо, вы будете кредитовать сводку доходов и дебетовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда компания имеет чистый убыток.

            Помните, что чистая прибыль увеличит нераспределенную прибыль, а чистый убыток уменьшит нераспределенную прибыль. Счет нераспределенной прибыли увеличивается по кредиту и уменьшается по дебету.

            Printing Plus имеет кредитовый баланс в размере 4665 долларов США на счете «Сводная информация о доходах» перед закрытием, поэтому она будет дебетовать сводную информацию о доходах и кредитовать нераспределенную прибыль.

            Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

            Обратите внимание, что счет сводки доходов теперь равен нулю и готов к использованию в следующем периоде.Баланс счета нераспределенной прибыли в настоящее время представляет собой кредит в размере 4665 долларов США.

            Четвертая запись требует, чтобы дивиденды были закрыты на счете нераспределенной прибыли. Помните из своих прошлых исследований, что дивиденды не являются расходами, такими как заработная плата, выплачиваемая вашим сотрудникам или персоналу. Вместо этого объявление и выплата дивидендов — это метод, используемый корпорациями для возврата части прибыли, полученной компанией, владельцам компании — в данном случае ее акционерам.

            Если бы дивиденды не были объявлены, то с этого момента закрывающие записи прекратились бы.Если объявлены дивиденды, чтобы получить нулевой баланс на счете дивидендов, запись будет показывать кредит на дивиденды и дебет на нераспределенную прибыль. Как вы узнаете из раздела «Бухгалтерский учет корпорации», объявление и выплата дивидендов состоит из трех компонентов. Первая часть — это дата объявления, которая создает обязательство или обязательство по выплате дивидендов. Вторая часть — это дата записи, которая определяет, кто получает дивиденды, а третья часть — это дата выплаты, то есть дата, когда производятся выплаты.Printing Plus имеет дивиденды в размере 100 долларов США с дебетовым сальдо на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись будет кредитовать дивиденды и дебетовать нераспределенную прибыль.

            Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

            Почему сводка доходов не использовалась в проводке закрытия дивидендов? Дивиденды не являются отчетом о прибылях и убытках. Только отчеты о прибылях и убытках помогают нам суммировать доходы, поэтому только отчеты о прибылях и убытках должны включаться в сводку доходов.

            Помните, что дивиденды — это контрсчет акционерного капитала. Это противоречит нераспределенной прибыли. Если мы выплачиваем дивиденды, значит, нераспределенная прибыль уменьшается. Нераспределенная прибыль уменьшается по дебету. Остаток нераспределенной прибыли составляет 4565 долларов США ((Рисунок)). Это та же цифра, что и в отчете о нераспределенной прибыли.

            Отчет о нераспределенной прибыли Printing Plus. (с указанием авторства: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

            Отчет о нераспределенной прибыли показывает нераспределенную прибыль на конец периода после того, как были разнесены заключительные проводки. Когда вы сравниваете книгу нераспределенной прибыли (T-счет) с отчетом о нераспределенной прибыли, цифры должны совпадать. Важно понимать, что нераспределенная прибыль — это , а не , она только обновляется. Нераспределенная прибыль — это единственная учетная запись, которая отображается в заключительных проводках, но не закрывается. Вы должны помнить из предыдущего материала, что нераспределенная прибыль — это прибыль, удерживаемая компанией с течением времени, — не денежный поток, а прибыль. Теперь, когда мы закрыли временные счета, давайте посмотрим, как выглядит бухгалтерская книга после закрытия (T-счета) для Printing Plus.

            Сводка T-счета

            Сводка T-счета для Printing Plus после внесения в журнал закрывающих записей представлена ​​на (Рисунок).

            Сводка T-счета. (с указанием авторства: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

            Обратите внимание, что доходы, расходы, дивиденды и сводка доходов имеют нулевое сальдо. Нераспределенная прибыль поддерживает кредитовый баланс в размере 4565 долларов. Т-счета после закрытия будут переведены на пробный баланс после закрытия, что является шагом 9 в цикле учета.

            Закрытие записей

            Компания имеет доход в размере 48 000 долларов США и общие расходы в размере 52 000 долларов США. Какой будет третья заключительная запись? Почему?

            Frasker Corp. Закрытие заявок

            Подготовьте заключительные записи для Frasker Corp., используя предоставленный скорректированный пробный баланс.

            Раствор

            Ключевые понятия и резюме

            • Заключительные записи: Заключительные записи подготавливают компанию к следующему периоду и обнуляют остаток на временных счетах.
            • Назначение заключительных проводок: Закрывающие проводки необходимы, поскольку они помогают компании анализировать накопление доходов за период и проверять цифры данных, найденные в скорректированном пробном балансе.
            • Постоянные счета: Постоянные счета не закрываются и представляют собой счета, сальдо которых переносится на следующий период. Они включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и акционерный капитал
            • .
            • Временные счета: Временные счета закрываются в конце каждого отчетного периода и включают в себя отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов.
            • Сводка доходов: Счет сводки доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли. В нем хранится вся заключительная информация о доходах и расходах, что приводит к «сводке» доходов или убытков за период.
            • Запись заключительных записей: имеется четыре заключительных записи; закрытие доходов в сводку доходов, закрытие расходов в сводку доходов, закрытие сводки доходов в нераспределенную прибыль и закрытие дивидендов в нераспределенную прибыль.
            • Проводка закрывающих проводок: после завершения всех закрывающих проводок информация переносится на Т-счета главной книги. Балансы на временных счетах будут показывать нулевой баланс.

            Множественный выбор

            (Рисунок)Какая из следующих учетных записей считается временной или номинальной?

            1. Доходы от сборов
            2. Предоплаченная реклама
            3. Незаработанный доход от услуг
            4. Предоплаченная страховка

            (Рисунок)Какая из следующих учетных записей считается постоянной или реальной учетной записью?

            1. Доход от процентов
            2. Предоплаченная страховка
            3. Страховые расходы
            4. Расходы на поставки

            (Рисунок) Если запись в журнале включает дебет или кредит счета «Денежные средства», что из следующего наиболее вероятно?

            1. заключительная запись
            2. регулировочная запись
            3. обычная запись транзакции
            4. вне цикла учета

            (Рисунок) Если запись в журнале включает дебет или кредит на счет нераспределенной прибыли, то, скорее всего, что из следующего?

            1. заключительная запись
            2. регулировочная запись
            3. обычная запись транзакции
            4. вне цикла учета

            (Рисунок) Какие из этих счетов будут представлены в заключительных проводках?

            1. Дивиденды
            2. Дебиторская задолженность
            3. Незаработанный доход от услуг
            4. Налог с продаж к уплате

            (Рисунок) Какие из этих счетов , а не будут присутствовать в заключительных проводках?

            1. Коммунальные расходы
            2. Доход от сборов
            3. Страховые расходы
            4. Дивиденды к выплате

            (Рисунок)Какой из этих счетов никогда не закрывается ?

            1. Дивиденды
            2. Нераспределенная прибыль
            3. Доход от платы за услуги
            4. Сводка доходов

            (Рисунок)Какой из этих счетов никогда не закрывается ?

            1. Предоплата за аренду
            2. Сводка доходов
            3. Доход от аренды
            4. Расходы на аренду

            (Рисунок) На какой счет будут зачислены при закрытии счета комиссионные, полученные за год?

            1. Дебиторская задолженность
            2. Доход от сборов
            3. Незаработанный комиссионный доход
            4. Сводка доходов

            (Рисунок) Какой счет будет зачислен при закрытии счета арендной платы за год?

            1. Предоплата за аренду
            2. Расходы на аренду
            3. Доход от аренды
            4. Незаработанный доход от аренды

            Вопросы

            (Рисунок)Объясните, что подразумевается под термином реальных счетов (также называемых постоянными счетами).

            Реальные/постоянные счета — это счета, переносимые из одного периода в другой, с постоянным остатком на счете. Примерами являются счета активов, счета обязательств и счета собственного капитала. Напротив, счета доходов, счетов расходов и счетов дивидендов являются , а не реальными/постоянными счетами.

            (Рисунок)Объясните, что подразумевается под термином номинальных счетов (также называемых временными счетами).

            (Рисунок) Какова цель закрывающих записей?

            Заключительные записи используются для переноса содержимого временных счетов в постоянный счет «Нераспределенная прибыль», который обнуляет временные остатки, позволяя отслеживать доходы, расходы и дивиденды в следующем периоде.

            (Рисунок) Что произойдет, если компания не сделает заключительные проводки в конце года?

            (Рисунок) Какие из этих типов счетов (Активы, Пассивы, Капитал, Доходы, Расходы, Дивиденды) учитываются в заключительных проводках? Почему?

            Счета расходов и счета дивидендов кредитуются при закрытии. Это связано с тем, что закрытие требует, чтобы остатки по счетам были очищены, чтобы подготовиться к следующему отчетному периоду.

            (Рисунок) Какие из этих типов счетов (Активы, Пассивы, Капитал, Доходы, Расходы, Дивиденды) дебетуются в заключительных проводках? Почему?

            (Рисунок) Счет под названием «Сводка доходов» часто используется в заключительных проводках.Объясните назначение этой учетной записи и как она используется.

            Сводка доходов — это супервременный счет, который используется только для закрытия. Счета доходов закрываются путем дебетования каждого счета и соответствующего кредита сводки доходов. Затем счета расходов закрываются кредитом на каждый счет и соответствующим дебетом на сводку доходов. Наконец, баланс в сводке доходов очищается записью, которая переводит его баланс в нераспределенную прибыль. Таким образом, он используется в трех бухгалтерских записях как часть процесса закрытия и не имеет никакого другого назначения в бухгалтерских записях.

            (Рисунок) Какие четыре записи необходимы для закрытия, если используется счет «Сводка доходов»?

            (Рисунок) После того, как первые две заключительные записи сделаны, в Сводке доходов будет кредитовый баланс в размере 125 500 долларов США. Что это говорит о чистой прибыли или убытках компании?

            Тот факт, что сводка доходов имеет кредитовое сальдо (любого размера) после первых двух заключительных проводок, указывает на то, что компания получила чистую прибыль за период. В этом случае кредит в размере 125 500 долларов США отражает тот факт, что компания получила чистую прибыль в размере 125 500 долларов США за период.

            (Рисунок)После того, как сделаны первые две заключительные записи, в отчете о прибылях и убытках дебетовое сальдо составляет 22 750 долларов США. Что это говорит о чистой прибыли или убытках компании?

            Набор упражнений A

            (Рисунок) Определите, является ли каждый из следующих счетов номинальным/временным или реальным/постоянным.

            1. Дебиторская задолженность
            2. Доход от сборов
            3. Коммунальные расходы
            4. Предоплата за аренду

            (Рисунок) Для каждого из следующих счетов определите, является ли он номинальным/временным или реальным/постоянным, и указывается ли он в балансовом отчете или отчете о прибылях и убытках.

            1. Процентные расходы
            2. Здания
            3. Проценты к уплате
            4. Незаработанный доход от аренды

            (Рисунок) Для каждого из следующих счетов укажите, будет ли он закрыт в конце года (да или нет) и в каком финансовом отчете будет указан счет (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

            1. Кредиторская задолженность
            2. Дебиторская задолженность
            3. Наличные
            4. Дивиденды
            5. Доход от сборов
            6. Страховые расходы
            7. Предоплаченная страховка
            8. Расходные материалы

            (Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующие выдержки из скорректированного пробного баланса на конец года, чтобы подготовить четыре бухгалтерские записи, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующие Т-счета, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия бухгалтерских книг:

            (Рисунок) Используйте следующие Т-счета, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия бухгалтерских книг:

            Набор упражнений B

            (Рисунок) Определите, является ли каждый из следующих счетов номинальным/временным или реальным/постоянным.

            1. Расходы на аренду
            2. Незаработанный доход от платы за услуги
            3. Процентный доход
            4. Кредиторская задолженность

            (Рисунок) Для каждого из следующих счетов определите, является ли он номинальным/временным или реальным/постоянным, и указывается ли он в балансовом отчете или отчете о прибылях и убытках.

            1. Задолженность по заработной плате
            2. Доход от продаж
            3. Расходы на заработную плату
            4. Предоплаченная страховка

            (Рисунок) Для каждого из следующих счетов укажите, будет ли он закрыт в конце года (да или нет) и в каком финансовом отчете будет указан счет (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

            1. Нераспределенная прибыль
            2. Предоплата за аренду
            3. Расходы на аренду
            4. Доход от аренды
            5. Расходы на заработную плату
            6. Задолженность по заработной плате
            7. Расходы на поставки
            8. Незаработанный доход от аренды

            (Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) На конец года существовали следующие счета и обычные остатки.Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующие выдержки из скорректированного пробного баланса на конец года, чтобы подготовить четыре бухгалтерские записи, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующие Т-счета, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия бухгалтерских книг:

            (Рисунок) Используйте следующие Т-счета, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия бухгалтерских книг:

            Набор задач A

            (Рисунок)Укажите, будет ли каждый из следующих счетов считаться постоянным счетом (да/нет), и в каком финансовом отчете он будет отражен (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

            1. Накопленная амортизация
            2. Здания
            3. Расходы на амортизацию
            4. Оборудование
            5. Доход от сборов
            6. Страховые расходы
            7. Предоплаченная страховка
            8. Расходы на поставки
            9. Дивиденды

            (Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и обычные остатки.Обратите внимание, что в этот период расходов превышают доход . Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующие Т-счета, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия бухгалтерских книг:

            (Рисунок) Предположим, что первые две заключительные операции сделаны и разнесены. Используйте T-счета, предоставленные следующим образом:

            1. заполнить заключительные записи
            2. определить конечное сальдо на счете нераспределенной прибыли

            (Рисунок) Исправьте очевидные ошибки в следующих заключительных записях, указав четыре исправленные заключительные записи. Предположим, что все счета имеют нормальный баланс счета в Скорректированном пробном балансе.





            Набор задач B

            (Рисунок)Укажите, будет ли каждый из следующих счетов считаться постоянным счетом (да/нет), и в каком финансовом отчете он будет отражен (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках или отчет о нераспределенной прибыли).

            1. Обыкновенные акции
            2. Дивиденды
            3. Дивиденды к выплате
            4. Оборудование
            5. Расходы по подоходному налогу
            6. Подоходный налог к ​​уплате
            7. Доход от услуг
            8. Незаработанный доход от услуг
            9. Чистая прибыль

            (Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и обычные остатки. Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) На конец года существовали следующие выбранные счета и обычные остатки.Обратите внимание, что в этот период расходов превышают доход . Сделайте четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующий скорректированный пробный баланс, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия книг:

            (Рисунок) Используйте следующие Т-счета, чтобы подготовить четыре записи в журнале, необходимые для закрытия бухгалтерских книг:

            (Рисунок) Предположим, что первые две заключительные операции сделаны и разнесены.Используйте T-счета, указанные ниже, чтобы:

            1. заполнить заключительные записи
            2. определить конечное сальдо на счете нераспределенной прибыли

            (Рисунок) Исправьте очевидные ошибки в следующих заключительных записях, указав четыре исправленные заключительные записи. Предположим, что все счета имеют нормальный баланс счета в Скорректированном пробном балансе.





            Провокаторы мыслей

            (Рисунок) Предположим, вы являетесь контролером крупной корпорации, и главный исполнительный директор (CEO) потребовал, чтобы вы воздержались от проводки заключительных проводок на конец 20X1 года с намерением объединить прибыль за два года в 20X2 году. , чтобы увеличить прибыль за этот год.

            Напишите служебную записку генеральному директору, чтобы предложить свой ответ на просьбу пропустить заключительные записи за 20X1 год.

            (Рисунок) Выполните поиск на веб-сайте Комиссии по ценным бумагам и биржам (https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html) и найдите последнюю форму 10-K для компании, которую вы хотите проанализировать. Отправить короткую заметку:

            • Укажите название и биржевой код выбранной вами компании.
            • Просмотрите баланс компании на конец периода, отчет о прибылях и убытках и отчет о нераспределенной прибыли.
            • Используйте информацию в этой финансовой отчетности, чтобы ответить на следующие вопросы:
              1. Если бы компания использовала счет сводки доходов для своих заключительных проводок, сколько компания кредитовала бы счет сводки доходов в первой заключительной проводке?
              2. Какую сумму компания дебетовала бы по счету «Сводка доходов» во второй заключительной записи?

            Предоставьте веб-ссылку на форму 10-K компании, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

            (Рисунок) Предположим, вы старший бухгалтер, и на вас возложена ответственность за внесение записей для закрытия бухгалтерских книг за год. Вы подготовили следующие четыре записи и представили их своему начальнику, финансовому директору компании, вместе с генеральным директором компании на еженедельном собрании персонала:

            Когда генеральный директор просматривал вашу работу, он задал вопрос: «Что означают эти записи? Можем ли мы узнать что-нибудь о компании из их обзора?»

            Предоставить объяснение генеральному директору о том, что в записях говорится об операциях компании в этом году.

            Глоссарий

            закрытие
            возврат счета к нулевому балансу
            заключительная запись
            подготавливает компанию к следующему отчетному периоду, очищая любые непогашенные остатки на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период
            сводка доходов
            посредник между доходами и расходами и счет нераспределенной прибыли, хранящий всю заключительную информацию о доходах и расходах, что приводит к «сводке» доходов или убытков за период
            постоянный (реальный) счет
            счет, который переносит остатки на следующий период и включает балансовые счета, такие как активы, обязательства и акционерный капитал
            Пробный баланс после закрытия
            пробный баланс, который подготавливается после того, как были записаны все заключительные проводки
            временный (номинальный) счет
            счет
            , который закрывается в конце каждого отчетного периода и включает в себя отчет о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов

            Заключительная запись – определение, объяснение и примеры

            Что такое Заключительная запись?

            Заключительная запись — это запись в журнале. Руководство по ведением журналов. (FY) — это 12-месячный или 52-недельный период времени, используемый правительствами и предприятиями для целей бухгалтерского учета для формулирования годового перевода остатков с временного счета на постоянный счет.

            Компании используют заключительные проводки для обнуления сальдо временных счетов — счетов, которые показывают сальдо за один отчетный период. Поступая таким образом, компания переводит эти остатки на постоянные счета в балансовом отчетеБалансовый отчетБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовые отчеты играют ключевую роль как в финансовом моделировании, так и в бухгалтерском учете. Эти постоянные счета показывают долгосрочные финансовые показатели компании.

             

            Узнайте больше о процессах бухгалтерского учета в курсе CFI «Основы бухгалтерского учета»!

             

            Временные счета

            Временные счета — это счета в главной книгеГлавная книгаВ бухгалтерском учете Главная книга (ГБУ) — это запись всех прошлых операций компании, организованная по счетам. Счета Главной книги (GL), которые используются для накопления транзакций за один отчетный период. Остатки на этих счетах в конечном итоге используются для составления отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках – это один из основных финансовых отчетов компании, который показывает прибыль и убытки за определенный период времени. Прибыль или в конце финансового года.

            Отчет о прибылях и убытках — это финансовый отчет, который используется для отображения финансовых результатов и деятельности компании за один финансовый год.Именно по этой причине строка даты в годовом отчете о прибылях и убытках записывается как «Год закончился».

            Ниже приведен пример годового отчета о доходах Amazon за 2017 год. Вы можете видеть, что дата написана как «Год, закончившийся 31 декабря, ГГГГ».

             

            Источник: Amazon.com

             

            Научитесь читать финансовые отчеты в бесплатном курсе CFI по чтению финансовых отчетов!

             

            Как уже упоминалось, временные счета в главной книге состоят из счетов отчета о прибылях и убытках, таких как выручка от продажДоход от продаж — это доход, полученный компанией от продажи товаров или предоставления услуг. В бухгалтерском учете термины продажи и/или счета расходов. Когда отчет о прибылях и убытках публикуется в конце года, остатки по этим счетам переносятся в сводку доходов, которая также является временным счетом.

            Сводка доходов используется для перевода сальдо временных счетов в нераспределенную прибыль. Нераспределенная прибыль. Формула нераспределенной прибыли представляет всю накопленную чистую прибыль за вычетом всех дивидендов, выплаченных акционерам. Нераспределенная прибыль является частью, которая является постоянным счетом в балансе.

             

            Сводка доходов

            Сводка доходов — это временный счет, используемый для закрытия записей.

            Все временные счета должны быть обнулены в конце учетного периода. Для этого их остатки сбрасываются на сводный счет доходов. Сводный счет доходов затем переносит чистое сальдо всех временных счетов в нераспределенную прибыль, которая является постоянным счетом в балансе.

             

            Постоянные счета

            Постоянные счета — это счета, отражающие долгосрочное финансовое положение компании. Балансовые счета являются постоянными счетами. Эти счета переносят свои остатки на несколько отчетных периодов.

            Чтобы лучше понять это, мы можем взглянуть на такой счет, как inventoryInventoryInventory — это счет оборотных активов, указанный в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые a. Ниже приведена выдержка из годового баланса Amazon за 2017 год.

             

            Источник: amazon.com

             

            Научитесь читать финансовые отчеты в бесплатном курсе CFI по чтению финансовых отчетов!

             

            Балансовый отчет представляет собой снимок компании в определенный момент времени.Глядя на этот баланс, мы можем наблюдать следующее:

            1. 31 декабря 2016 года Amazon сообщила о запасах на сумму 11 461 миллион долларов. Эта сумма была перенесена на начало 2017 года.
            2. 31 декабря 2017 года Amazon разместила товарно-материальные запасы на сумму 16 047 миллионов долларов.
            3. Amazon увеличила свои запасы на 4586 миллионов долларов в 2017 году, чтобы прийти к балансу, о котором она сообщила 31 декабря 2017 года. периоды.

               

              Пример заключительной проводки

              Ниже приведены примеры закрывающих проводок, которые обнуляют временные счета в отчете о прибылях и убытках и переводят остатки на постоянный счет нераспределенной прибыли. Это делается с помощью сводного счета доходов.

               

              1. Закрытие счетов доходов

              Очистка баланса доходов Доход Доход — это стоимость всех продаж товаров и услуг, признанных компанией за период. Учет выручки (также называемой продажами или доходами) путем дебетования выручки и кредитования сводки доходов.

               

               

              2. Закрыть счета расходов

              Очистить баланс счетов расходов путем дебетования сводки доходов и кредитования соответствующих расходов.

               

               

              3. Закрытие сводки доходов

              Закройте счет сводки доходов путем дебетования сводки доходов и кредитования нераспределенной прибыли.

               

               

              4. Закрытие дивидендов

              Закрытие дивидендов ДивидендыДивиденды представляют собой долю прибыли и нераспределенной прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам. Когда компания получает прибыль и накапливает нераспределенную прибыль, учитывайте ее путем дебетования нераспределенной прибыли и кредитования дивидендов.

               

               

              Дополнительные ресурсы

              Спасибо, что прочитали руководство CFI по закрытию входа. В Институте корпоративных финансов есть и другие ресурсы, которые помогут вам расширить свои знания и продвинуться по карьерной лестнице! Перейдите по ссылкам ниже:

              • Основы бухгалтерского учета
              • Введение в корпоративные финансы Основы корпоративных финансов Этот бесплатный курс «Введение в корпоративные финансы» идеально подходит для всех, кто начинает карьеру в инвестиционно-банковской сфере, исследованиях капитала и бухгалтерском учете.
              • Уравнение бухгалтерского учетаУравнение бухгалтерского учетаУравнение бухгалтерского учета является основным принципом бухгалтерского учета и фундаментальным элементом баланса. Активы = Обязательства +
              • Связывание финансовых отчетовКак связаны 3 финансовых отчетаКак связаны между собой 3 финансовых отчета? Мы объясняем, как связать 3 финансовых отчета вместе для финансового моделирования и

              Как закрыть финансовый год

              Конец финансового года — критическое время для финансовых групп. Каждый год специалисты в области финансов погружаются в бухгалтерские книги, чтобы подготовить годовой отчет, отчетность и финансовую отчетность.

              Подсчитано, что среднему отделу бухгалтерского учета требуется 25 дней, чтобы завершить ежегодное закрытие. Это время года также совпадает с закрытием месяца и отчетностью в конце квартала, что означает значительно большую рабочую нагрузку и серьезную перегрузку бухгалтеров.

              Один из самых простых способов уменьшить стресс и повысить производительность в этот период — подготовиться и следовать установленному рабочему процессу.Чтобы дать вам преимущество, в этой статье мы изложили все основные шаги для успешного завершения цикла закрытия года.

              Давайте сразу приступим к работе, не пропустив ни одной детали.

              Чем закончится год?

              Закрытие года, также известное как «закрытие книг», представляет собой процесс просмотра, сверки и проверки того, что все финансовые транзакции и аспекты бухгалтерских книг компании за прошедший финансовый год суммируются. Это включает в себя расчет бизнес-расходов, доходов, выручки, активов, инвестиций, собственного капитала и многого другого.

              Цель состоит в том, чтобы подготовить окончательный финансовый отчет для потенциального внешнего аудита, который будет храниться в официальной финансовой отчетности компании.

              Финансовый год относится к 12-месячному периоду, который часто следует за календарным годом с января по декабрь, но может также начинаться со дня регистрации предприятия.

              Это означает, что в отличие от календарного налогового года, учредители компании могут выбрать дату закрытия годового года, которая наилучшим образом соответствует их отрасли и результатам бизнеса.

              При закрытии года бухгалтеры тщательно проверяют наличие расхождений между расходами компании и бюджетом, а именно кредиторской и дебиторской задолженностью. Если таковые обнаружены, они должны обратиться к задействованным сотрудникам за недостающей информацией или документацией, чтобы устранить расхождения и соответствующим образом скорректировать финансовую книгу.

              Поскольку это может быть связано с серьезными юридическими обязательствами, подготовка точного баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств является одним из наиболее важных процессов, которые должны быть выполнены финансовыми и бухгалтерскими группами.

              Почему закрытие так сложно?

              Подготовка к концу финансового года полна трудностей. Бухгалтеры часто зависят от других, чтобы уменьшить свою большую нагрузку во время закрытия в конце года. Вот типичные трудности, с которыми сталкиваются бухгалтеры в течение финансового года и которые усложняют финансовое закрытие: 

              • Отсутствуют квитанции и счета-фактуры. Сотрудникам необходимо вкладывать средства для развития компании, но отслеживание бумажных квитанций и счетов-фактур поставщикам часто является проблемой.Когда дело доходит до периодического закрытия, эти отсутствующие элементы могут вызвать серьезные задержки в сверке расходов и других задачах.
              • Человеческая ошибка . Жонглировать грудами бумаг одновременно сложно даже для самого организованного бухгалтера. Когда люди обрабатывают сложные документы в больших объемах, неизбежно возникают ошибки. К сожалению, даже простая неправильная запись или неуместный документ могут привести к дорогостоящим последствиям.
              • Ручной ввод данных. Ввод данных вручную в электронные таблицы занимает много времени и подвержен ошибкам, но также является одним из наиболее распространенных методов учета.Благодаря программному обеспечению для автоматизации бухгалтерского учета теперь существуют гораздо более точные и эффективные способы сбора и ввода данных в финансовые книги.
              • Неэффективная связь. Бухгалтерам часто приходится преследовать сотрудников за недостающую документацию или пояснения по конкретным операциям. Это часто приводит к непродуктивным и запутанным цепочкам электронной почты, заполненным избыточными возвратами и возвратами для выполнения того, что должно быть относительно простой задачей.

              Как упростить

              Хорошая новость заключается в том, что существует простое и эффективное решение, позволяющее сделать бухгалтерский учет на конец года менее напряженным и легким для всех участников: планирование наперед.

              Самый эффективный способ сократить время на закрытие — следить за финансами и управлять расходами в течение всего финансового года. Это гарантирует выполнение большей части трудоемкой сверки, поэтому бухгалтеры могут сосредоточиться на просмотре бухгалтерских книг, подготовке финансовых отчетов и установлении бюджетов и бизнес-целей на следующий год.

              Столько всего происходит, что легко упустить детали. Мы составили исчерпывающий список со всеми важными задачами, так что вам не нужно.Оптимизируйте рабочий процесс вашей системы бухгалтерского учета и приступайте к работе, которая имеет значение, с нашим официальным контрольным списком на конец финансового года ниже.

              Ваш контрольный список бухгалтерского учета на конец года:

              Это восемь простых шагов с использованием двойного бухгалтерского учета, которые помогут вам закрыть бухгалтерские книги вовремя. Проверьте каждый, как вы идете!

              1. Подготовить график закрытия

              Определите важные даты и действия, которые должны быть выполнены каждым из них. К ним относятся крайние сроки отчетности и обработки данных, а также дата закрытия финансового периода.

              Создайте календарь с установленными датами, чтобы не пропустить важные сроки.

              2. Сбор неоплаченных счетов и квитанций

              Они понадобятся вам, чтобы закрыть книги. Убедитесь, что сотрудники понимают, что требуется, и дайте достаточно времени для подачи документов. Ожидайте задержки .

              Чтобы ускорить этот процесс, рассмотрите возможность использования программного обеспечения для автоматизации, включающего цифровую регистрацию квитанций, чтобы сотрудники могли мгновенно загружать свои бумажные квитанции о расходах.

              3.Просмотрите счета основных средств

              Выверить все кассовые счета и внести корректирующие проводки. Сравните учетные записи запасов с физическими запасами (если применимо) и просмотрите предоплаченные расходы. На этом шаге определяется стоимость всех активов, которыми в настоящее время владеет ваша компания.

              4. Выверить все транзакции

              Убедитесь, что ваши записанные транзакции совпадают с выписками по кредитным картам, банковскими выписками, счетами и квитанциями. Позаботьтесь о том, чтобы каждый цент был готов к аудиту в конце года.

              5. Закрыть дебиторскую и кредиторскую задолженность

              Сравните полученные или выплаченные суммы с начисленными. Вы должны убедиться, что все записи о деньгах, поступающих или уходящих из бизнеса, соответствуют тому, что произошло на самом деле.

              Если имеется непогашенный остаток, создайте корректирующие записи для исходных записей журнала.

              6. Начисление дебиторской задолженности

              Любая дебиторская задолженность на конец года должна добавляться по кредиту в отчете о прибылях и убытках и по дебету в балансе.Это гарантирует, что вы начнете следующий финансовый год с правильными финансовыми показателями.

              7. Начисление кредиторской задолженности

              Любая неоплаченная задолженность должна быть указана как обязательства или начисленные расходы в балансовом отчете. Отслеживание всех долгов вашей компании имеет решающее значение для эффективного управления вашими финансами.

              8. Настройка грантов и прав

              При необходимости укажите любые гранты или права, полученные в течение финансового года. Это могут быть государственные взносы или специальные налоговые льготы, а также частные гранты.

              Получите преимущество в бухгалтерском учете на следующий год

              С нашим контрольным списком, приведенным выше, вы отлично начнете. И это становится еще лучше с программным обеспечением для интеллектуального управления расходами. Это помогает финансовым командам быстрее закрываться, экономить время круглый год и выводить принятие финансовых решений на новый уровень.

              Такие инструменты, как Spendesk, позволяют финансовым командам лучше контролировать и в режиме реального времени отслеживать бюджет компании, расходы сотрудников и выставление счетов на централизованной платформе. Такие функции, как сбор квитанций с мобильных устройств и платежи в один клик, позволяют сотрудникам и финансовому отделу мгновенно контролировать расходы, возмещения и утверждения.

              В двух словах, секрет более гладкого финансового закрытия заключается в том, чтобы быть хорошо подготовленными, организованными и активно применять методы бухгалтерского учета в течение финансового года.

              Чтобы получить дополнительные советы по оптимизации финансовых процессов к концу года и подготовке к следующему, загрузите наш полный ресурс: 

              Закрытие записей: пошаговое руководство

              Что такое временные счета?

              Временные счета включают все счета по доходам и по расходам , а также счета вывода средств владельца/владельцев в случае индивидуальных предпринимателей и товариществ (дивиденды для корпораций).

              Обратите внимание, что закрывающие записи готовятся только для временных учетных записей. Постоянные счета никогда не закрываются .

              Четыре этапа подготовки заключительных записей

              1. Закрытие всех счетов доходов в сводке доходов
              2. Закрытие всех счетов расходов в сводке доходов
              3. Закрытие сводки доходов в соответствующем счете движения капитала счета для товариществ, на основе согласованного соотношения
              4. Нераспределенная прибыль для корпораций
              5. Закрыть изъятия/распределения на соответствующий счет капитала

              Заключительные записи: Пример

              Подготовьте заключительные записи, используя следующую информацию:

              7 107 3 серый электронные ремонтные услуги 5 Название счета Дебет   Кредит Наличные   7480 долларов США. 00 Дебиторская задолженность 3,700.00 Услуги Поставки 600,00 Мебель и Светильники 3,000.00 Сервисное оборудование 16 000.00 Накопленные амортизацию $ 720.00 Кредиторская задолженность 9,000.00 Утилиты оплачивается 1,800.00 Займы 12,000.00 Мистер Грей, Капитал       13 200,00 Мистер Грей, чертеж  

              4. 7 0094.00 Услуги Выручка 9,850.00 Расходы по аренде 1,500.00 Зарплаты Expense 3,500.00 Налоги и лицензии 370.00 Коммунальные услуги 1800.00 Услуги Принадлежности Расходные 900,00 Амортизация основных средств 720,00 Итоговые $ 46,570.00 $ 46,570.00

              Шаг 1: Закройте все доходы счетов в подоходном Резюме

              Дата
              2021
              частностей Дебет Credit
              Dec 31 Услуги по доходам 9850. 00
              Суммар дохода

              В данные данные есть только 1 счета в доходах, I.E. Выручка обслуживания. Его кредитный баланс составляет 9850 долларов. Чтобы закрыть это, мы дебетуем Доход от услуг на всю сумму и кредитуем Сводку доходов на ту же сумму.

              Учетная запись Сводка доходов является временной. Используется для закрытия доходов и расходов. Как вы увидите позже, сводка доходов в конечном итоге закрывается для капитала.

              Шаг 2: Закрыть все расходы счета на Резюме доходов

              31 Доход Резюме 8,790.00
              Расходы по аренде 1,500.00
              Расходы на заработную плату   3 500,00
                  Налоги и лицензии 910,0000
              Утилиты Расходы 1,800. 00
              Услуги Поставки Expense 900,00
              Амортизация расходов 720,00

              Чтобы закрыть расходы, мы просто кредитуем счета расходов и дебетуем сводку доходов.

              Шаг 3: Закрытие сводки доходов на соответствующем счете операций с капиталом

              Теперь для этого шага нам нужно получить баланс счета сводки доходов.На шаге 1 мы зачислили на него 9850 долларов, а на шаге 2 списали на 8790 долларов. Тогда у него будет кредитовый баланс в размере 1060 долларов.

              Обратите внимание, что сальдо счета «Сводка доходов» фактически представляет собой чистую прибыль за период. Помните, что чистая прибыль равна сумме всех доходов за вычетом всех расходов.

              Баланс сводки доходов в конечном итоге закрывается на счет операций с капиталом.

              31 Суммар на доходы 1 060. 00
              Mr.Gray, Capital   1 060,00

              Для партнерств счет капитала каждого партнера будет зачислен на основании соглашения о партнерстве (например, 50 % партнеру A, 30 % партнеру B и 20 % партнеру С). Для корпораций сводка доходов полностью закрыта для «Нераспределенной прибыли».

              Что делать, если сводка доходов имеет дебетовое сальдо? Это означает, что компания имела чистый убыток . Это закрывается, делая обратное — дебетовать счет операций с капиталом (уменьшая баланс капитала) и кредитовать сводку доходов.

              Этап 4: Закрытие снятия средств со счета операций с капиталом

              Для индивидуальных предпринимателей и товариществ:

              В индивидуальном владении ведется счет для записи всех снятий средств, сделанных владельцем. В партнерстве для каждого партнера ведется расчетный счет. Все счета заимствования закрываются на соответствующие счета операций с капиталом в конце отчетного периода.

              Наш пример — индивидуальный предприниматель. Снятие средств мистера Грея зафиксировано в Mr.Серый, рисунок . Чтобы закрыть счет выдачи на счет операций с капиталом, мы кредитуем счет выдачи и дебетуем счет операций с капиталом. Обратите внимание, что чертежи уменьшают капитал.

              7,000.00
              31 Г-н Грей, капитал 7,000.00
              Г-н Грей, рисования

              Для корпораций:

              Когда дивиденды объявляются корпорациями, они обычно регистрируются путем дебетования дивидендов к выплате и кредитования нераспределенной прибыли.Обратите внимание, что при этом он уже вычитается из нераспределенной прибыли (счет операций с капиталом), поэтому не требует закрытия записи.

              Однако некоторые корпорации используют временный расчетный счет для объявленных дивидендов (давайте использовать «Дивиденды») . Они записывали декларации, дебетуя Дивиденды к выплате и кредитуя Дивиденды. Если это так, то этот счет временных дивидендов должен быть закрыт в конце периода на счет операций с капиталом, нераспределенная прибыль.

                31 Нераспределенная прибыль 7,000.00
              Дивиденды 700094 7000.00

              Вывод

              Цель закрытия заявок — подготовить временные счета для следующего отчетного периода. Другими словами, счета доходов и расходов «перезапускаются».

              После подготовки приведенных выше заключительных записей доход от обслуживания будет равен нулю. Счета расходов и счета вывода теперь также будут нулевыми.По сути, сальдо этих счетов было поглощено счетом операций с капиталом — Mr. Gray, Capital , который теперь имеет остаток в размере 7 260 долларов (13 200 долларов начального баланса + 1 060 долларов на шаге № 3 для чистой прибыли — 7 000 долларов на шаге № 4 для чистой прибыли). изъятия).

              Ключевые выводы

              Временные или номинальные счета периодически измеряются. Итак, суммы в одном отчетном периоде должны быть закрыты, чтобы они не смешались с суммами в следующем периоде.

              Доходы и расходы закрываются на временный расчетный счет, обычно Сводка доходов.Затем сводка доходов закрывается на счет операций с капиталом. После этого счета снятия средств или дивидендов также закрываются на счет операций с капиталом.

              По сути, мы обновляем баланс капитала и сбрасываем все временные остатки на счетах.

              Веб-ссылка

              Формат APA

              Заключительные записи (2022). Бухгалтерский учет.
              https://www.accountingverse.com/accounting-basics/closing-entries.html

              Следующая глава

              Предыдущая глава

              Краткое содержание курса в счете капитала владельца бухгалтеры закрывают счета доходов, расходов и заимствований в конце каждого финансового года или, иногда, в конце каждого отчетного периода.По этой причине такие виды счетов называются временными или именными счетами . Активы, пассивы и счет движения капитала владельца, напротив, называются постоянными счетами или реальными счетами , потому что их конечное сальдо в одном отчетном периоде всегда является начальным сальдо в последующем отчетном периоде. Когда бухгалтер закрывает счет, баланс счета возвращается к нулю. Начиная с нулевого остатка на временных счетах каждый год, легче отслеживать доходы, расходы и снятие средств и сравнивать их из года в год.Есть четыре закрывающих записи , которые переводят все временные остатки на счетах на счет движения капитала владельца.

              1. Закрыть счета отчета о прибылях и убытках с кредитовыми остатками (обычно счета доходов) на специальный временный счет с именем сводка доходов .

              2. Закройте счета отчета о прибылях и убытках с дебетовыми остатками (обычно счета расходов) на сводном счете доходов.После того, как все счета доходов и расходов закрыты, баланс сводного счета доходов равен чистой прибыли или убытку компании за период.

              3. Закрыть сводку доходов на счете операций с капиталом владельца или, в корпорациях, на счете нераспределенной прибыли. Цель сводного счета доходов состоит в том, чтобы просто не загромождать счет капитала постоянного владельца или нераспределенной прибыли.

              4. Закрыть счет выдачи владельца на счет движения капитала владельца.В корпорациях эта запись закрывает все счета дивидендов на счете нераспределенной прибыли. В целях иллюстрации следуют заключительные записи для группы «Зеленый ландшафт».

              Заключительная запись 1 : Счет доходов от стрижки газонов — единственный счет г-на Грина в отчете о прибылях и убытках с кредитовым балансом. Дебетовать этот счет на сумму, равную остатку на счете, и кредитовать сводку доходов на ту же сумму.

               

               

              Заключительная запись 2 : Mr.У Грина есть восемь счетов отчета о прибылях и убытках с дебетовыми остатками; все они являются расходными счетами. Закройте эти счета, дебетуя сводку доходов на сумму, равную объединенным дебетовым остаткам всех восьми счетов расходов, и кредитуя каждый счет расходов на сумму, равную его собственному дебетовому остатку.

               

               

              Заключительная запись 3 : Баланс кредита сводного счета доходов в размере 61 доллара равен чистой прибыли компании за апрель.Чтобы закрыть сводку доходов, дебетуйте счет на 61 доллар и кредитуйте счет операций с капиталом владельца на ту же сумму.

               

               

              В товариществах составная запись переносит долю каждого партнера в чистой прибыли или убытке на их собственный счет операций с капиталом. В корпорациях сводка доходов закрывается на счете нераспределенной прибыли.

              Заключительная запись 4 : Дебетовый остаток на счете мистера Грина составляет 50 долларов. Чтобы закрыть счет, кредитуйте его на 50 долларов и дебетуйте счет капитала владельца на ту же сумму.

               

               

              В товариществах делаются отдельные записи для закрытия счета выдачи каждого партнера на его или ее собственном счете операций с капиталом. Если корпорация имеет более одного класса акций и использует дивидендные счета для учета выплат дивидендов инвесторам, она обычно использует отдельный дивидендный счет для каждого класса. Если это так, бухгалтерия корпорации делает составную запись, чтобы закрыть каждый счет дивидендов на счете нераспределенной прибыли.

              Проводка закрытия года — Business Central

              • Статья
              • 2 минуты на чтение
              • 5 участников

              Полезна ли эта страница?

              да Нет

              Любая дополнительная обратная связь?

              Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

              Представлять на рассмотрение

              В этой статье

              После использования пакетного задания Закрыть отчет о прибылях и убытках для создания записи или записей закрытия года необходимо открыть журнал, указанный в пакетном задании, а затем просмотреть и разнести записи.

              Наконечник

              В зависимости от рабочих процессов вашей организации вы можете закрывать или не закрывать учетные периоды и финансовые годы в Business Central.В следующей процедуре предполагается, что вы закрыли финансовый год с помощью параметра Accounting Periods , создали проводку закрытия года с помощью пакетного задания Close Income Report и теперь готовы провести проводку закрытия года вместе с корреспондирующие проводки по счету собственного капитала. Ваша организация может работать по-другому, например, разнося заключительную запись на конец года как часть закрытия финансового года.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.