Действительная стоимость доли при выходе участника расчет 2019 – Расчет действительной стоимости доли в 2019 году при выходе участника

Расчет действительной стоимости доли в 2019 году при выходе участника

В 2019 году при выходе участника из ООО расчет действительной стоимости его доли делают по той же схеме, что и раньше. Ее определяют по данным бухучета за последний отчетный период. Какие споры возникают между участниками и обществом.

По какой схеме производят расчет действительной цены доли участника при его выходе из ООО

В 2019 году расчет действительной стоимости доли при выходе участника из ООО подчиняется устоявшимся правилам. Уставный капитал разделен на доли в номинальной их стоимости (ст. 87 ГК РФ и ст. 14 Закона об ООО). Участник общества может выйти из его состава, если он:

• подал заявление и такая возможность есть в уставе ООО;
• потребовал от ООО приобрести долю в случаях по ГК РФ и Закону об ООО.

Тогда участнику должны выплатить действительную стоимость или с его согласия выдать имущество в натуре (п. 2 ст. 94 ГК РФ, ст. 23 Закона об ООО). Подробности процедуры по расчету действительной стоимости доли содержатся в статье 23 Закона об ООО.

Перед тем как рассчитать действительную стоимость доли участника, проверьте формулировки в уставе, так как:

• он должен предусматривать возможность подачи заявления о выходе из ООО;
• при этом может содержать специально определенные сроки и порядок расчета (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

При выходе участника обратите внимание на срок: деньги нужно перечислить в течение 3 месяцев с момента, когда у общества появилось обязательство по выплате действительной стоимости доли. Этот срок указали в законе. В уставе участники ООО могут согласовать иной период. При просрочке бывший участник может потребовать также выплаты процентов по ст. 395 ГК РФ.

От чего зависит формула расчета действительной стоимости доли в ООО

При расчете действительной стоимости доли при выходе участника используют:

• данные бухгалтерской отчетности общества. Это требование содержит п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО;
• информацию за последний закрытый отчетный период перед датой подачи заявления;
• опираются на сведения о чистых активах компании.

Чистые активы компании можно определить как разницу между ее активами и пассивами. При выходе участника для определения действительной стоимости берут часть чистых активов, соответствующую его доле владения обществом.

Существует вариант оценки, который подтвердил ВАС РФ в постановлении Президиума от 10.09.2013 № 3744/13. При определении величины чистых активов необходимо учитывать рыночную стоимость объектов на балансе ООО. Данную позицию используют арбитражные суды при рассмотрении дел.

Так, АС Северо-Кавказского округа встал на сторону истца. Тот заявил, что в случае выхода участника банк при расчете стоимости доли в ООО должен учитывать ее рыночную стоимость на основе оценки эксперта (постановление от 03.05.2017 № Ф08-2557/2017).

Какие споры возникают при взаиморасчетах с бывшими участниками

В практике нередко встречаются примеры споров о методе оценки доли и необходимости учета рыночной стоимости имущества ООО.

АС Московского округа рассмотрел дело, в котором шел спор о получении действительной стоимости и процентов. Суд первой инстанции назначил две финансово-экономических экспертизы. Они были необходимы для определения стоимости доли, так как компания не сдавала отчетность за последние годы. В результате суд округа поддержал апелляцию, которая взяла за основу для выплат истцу данные первой экспертизы. Не было оснований для назначения второй, по которой стоимость доли стала значительно ниже. Решение вынесли в пользу истца (постановление АС Московского округа от 19.09.2018 № Ф05-14097/2018).

ВС РФ рассмотрел претензии двух владельцев ООО, которые имели равные доли и заявили иски об исключении друг друга из состава участников. Суды предыдущих инстанций отказали в удовлетворении обоих исков. ВС РФ также не передал дело на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам. Суд указал, что истец по первоначальному иску заявил его при заведомой невозможности выплаты действительной стоимости доли. Компания не может выплатить стоимость доли, если у нее есть признаки несостоятельности (банкротства). Поэтому ВС РФ в иске отказал (определение от 06.08.2018 № 307-ЭС18-10458).

Кроме того, часто возникают налоговые споры.

Так, компания, бывший участник ООО, включила в состав внереализационных расходов безнадежную дебиторскую задолженность по выплате действительной стоимости доли. ООО, которое должно было совершить выплату, ликвидировали. АС Поволжского округа указал, что бывший участник и ликвидированное ООО действовали согласованно. Также у ООО отсутствовала деятельность по получению прибыли. Поэтому выводы налоговых органов о неправомерности действий истца суд признал обоснованными (постановление от 01.12.2017 № Ф06-27193/2017).

www.arbitr-praktika.ru

Расчет действительной стоимости доли при выходе участника 2019

Действительная стоимость доли при выходе участника рассчитывается с учетом правил, которые описаны в ФЗ №14, ст.23. Несмотря на прозрачность вычислений, многие не знают, с чего необходимо начинать работу, в каких случаях производить расчет, и в чем вообще суть действительной цены. Рассмотрим эти моменты подробно.

Общие положения

Для начала рассмотрим, что такое действительный размер доли при выходе учредителя. По сути, это часть цены чистых активов организации, которая пропорциональна величине доли. Итоговый результат представлен в процентах или в дробном выражении. Часто действительная стоимость представляется в виде разницы между ценой чистых активов структуры, а также величиной УК. Если полученной разницы мало, компания вынуждена снизить размер капитала на требуемую сумму.

Переход доли во владение компании возможен в следующих ситуациях:

1. Общество получило требование от учредителя приобрести долю.
2. Период, в который должна быть выплачена доля в УК ООО или период выдачи компенсации завершился.
3. Компания получила заявление от учредителя об уходе из общества. Это возможно, если такое действие разрешено уставом компании.
4. Решение судебной инстанции об исключении учредителя ООО из компании вступило в силу или начало действовать  решение о передачи доли организации.
5. Один из учредителей отказался давать согласие на переход доли или ее части к правопреемникам или наследникам участников ООО.
6. Компания производит платеж действительной цены (касательно всей или только части доли), находящейся во владении учредителя, по требованию кредиторов.

Как осуществляется выход из ООО?

Любой из участников вправе решить — выходить ему из общества или нет. Чтобы реализовать эту задачу, участник должен учесть ряд моментов (ФЗ №14):

• Подобная возможность должна иметь отражение в уставе ООО.
• В случае ухода из организации в ней должен оставаться хотя бы еще один участник.

Для выхода из общества требуется оформить заявление (составляется в свободном виде). Оно выступает в роли подтверждения, что учредитель планирует выйти из ООО. Процесс считается реализованным, когда руководитель компании, совет директоров, а также уполномоченный сотрудник получили эту бумагу.

Кроме того, учредителя можно вывести из состава участников в таких случаях:

• Претендент на выход отдал голос против какой-то большой сделки и теперь вынужден уйти по желанию других учредителей.
• Учредитель умер, но положенную часть требуют родственники.
• Человека исключили на собрании путем голосования.

Могут иметь место и другие причины,  которые прописаны на законодательном уровне. Интересно, что выплаты учредителю ООО в случае его выхода осуществляются вне зависимости от причин. Это обязательство появляется у компании в момент перехода доли.

Учтите, что общество не может выплачивать долю, если на этот момент оно имеет признаки банкротства.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Как выйти из ООО и распределить долю?

Известно, что в случае выхода из организации любого из учредителей меняются и данные регистрации компании. Именно предприятие, а не его учредитель несет обязательства по регистрации. Так, в регистрационную структуру отправляется заявление, составленное по форме Р14001. В нем информируется о выходе участника, а также подтверждается переход доли в пользу ООО. Обязательство проходить регистрацию в этом случае прописано в ФЗ №14, статье  31.1.

Процесс выхода учредителя, а также дальнейшее разделение доли может осуществляться по-разному. Задача ООО — решить вопрос с долей участника в течение года со дня выхода. В ином случае уставной капитал придется уменьшить.

Как только учредитель вышел из организации, его долю может постигнуть следующая судьба:

• Распределение между учредителями, которые остались в обществе с учетом их долей.
• Продажа 3-ему лицу. Актуально для случаев, когда в уставе компании отсутствует ограничение на подобное действие.
• Реализация одному из участников ООО.

Как просчитать действительную долю?

В процессе принятия решения о судьбе доли учредителя важно провести еще одно действие — просчитать ее реальную цену. В ФЗ №14, статье 23 прописано, что этот параметр представляет собой долю чистых активов структуры пропорциональную цене доли. Формула:

ДСД = ЧА/100%*ВДУ.

В ней используются следующие слагаемые:

• ДСД — действительная стоимость доли.
• ВДУ — величина доли учредителя.
• ЧА — чистые активы предприятия.

Наиболее важным показателем являются именно ЧА, ведь они отражают успешность финансовой и экономической деятельности предприятия. Порядок вычисления утвержден приказом под номером №84н, выпущенным Минфином РФ. В нем указано, что стоимость чистых активов — разница активов ООО и долговых обязательства. При вычислении во внимание берется балансовая стоимость обязательств и активов.

Как просчитать чистые активы?

Следующий важный момент, требующий рассмотрения — вычисление цены чистых активов. Эту процедуру также продумал Минфином, но подходит он только для АО. При этом финансовая отчетность общества имеет ту же структуру, поэтому утвержденный порядок можно применять и по отношению к ООО. В свою очередь, Министерство финансов России согласно с этой позицией, о чем и свидетельствует письмо под номером 03-03-06/1/791.

Чистые активы вычисляются с помощью следующей формулы:

ЧА = ИП + ПБП — ЗПУУВ, где

• ЧА — чистые активы.
• ИП — итоговый параметр 3-его раздела баланса.
• ПБП — прибыль будущих периодов.
• ЗПУУВ — задолженность по уплате учредителями взносов в капитал.

Стоит отметить, что ООО не обязано оплачивать долю учредителя в ситуации, если цена его чистых активов меньше нуля.

Получается, что в процессе расчета действительной стоимости актуален только один документ — бухотчетность общества. При этом параметры, которые в дальнейшем подставляются в формулы, также вытягиваются из бухбаланса.

Для большей точности стоит выделить и другую позицию, которая базируется на необходимости брать во внимание рыночную цену активов предприятия при вычислении действительной цены доли покидающего ООО учредителя.  Такая позиция часто становится причиной множества споров, касающихся вопроса вычисления стоимости доли.

Если учредитель ООО не согласен с величиной доли, которую определила компания, он вправе прийти в арбитражный суд и передать имеющуюся на руках доказательную базу. При этом уполномоченный орган должен проверить, насколько правильными являются расчеты ООО. В основе доказательств, передаваемых в суд, должна лежать независимая экспертиза.

Оценка доли для вычисления реальной цены рынка

В отдельный раздел стоит выделить еще один подход, по которому производится вычисление действительной цены доли в случае выхода учредителя. В этом случае за основу берется рыночная цена. Этот вариант проработан судебными органами, а в основе лежит постановление ВАС РФ  под номером 3744/13. В нем отмечается, что учет цены рынка подразумевает принцип справедливости.

Реальная стоимость относится к категории номенклатурных, а ее параметр отражает информация в бухбалансе. Рыночная цена подразумевает изменение активов компании с учетом их рыночной цены. Со временем стоимость этих активов предприятия (недвижимости, земли, транспорта и прочих) может корректироваться. Чтобы снизить размер имущественного налога, многие компании не отражают реальную цену. В ситуации, если информация в бухгалтерских бумагах не будет соответствовать реальному положению вещей, это отразится на интересах учредителей, выходящих из ООО.

По законодательству бухгалтерская отчетность компании является достоверным источником информации, характеризующим финансовое положение дел. Если это требование соблюдено, размер активов ООО будет совпадать с их рыночной ценой.

Как отмечалось выше, если участник не согласен с расчетами, он вправе подать иск в судебную инстанцию. При этом существует большая вероятность, что он выиграет дело. Если участник требует выплаты рыночной стоимости, лучше  не ждать, пока придется делать это в принудительном порядке. Более выгодным путем является добровольная выплата, позволяющая сэкономить на судебных издержках. Кроме того, в случае победы на суде учредитель может требовать проценты за неправомерное применение его средств.

Как производится выплата реальной стоимости доли активов, которых нет на балансе компании?

«Камнем преткновения» при спорах компании и учредителя часто становится действительная стоимость активов ООО, которых в реальности нет на балансе, но по факту они находятся во владении общества и применяются в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Рыночная стоимость актива берется в учет при вычислении действительной цены доли в случаях, если общество:

• Получает от его применения доход.
• Использует активы при ведении деятельности.

В качестве доказательной базы будут выступать выводы, сделанные экспертом, а также отраженные в отчете. Документ составляется после проведения независимой экспертизы, назначенной судебной инстанцией.

Интересно, но даже в такой ситуации избежать дальнейших проблем в отношении размера действительной цены не всегда удается, ведь выводы независимой экспертизы также можно оспорить.

Бывают и другие случаи, когда на балансе ООО имеется актив с низкой ликвидностью, рыночная цена которого после проведения оценки будет высокой. В такой ситуации после выплаты части действительной стоимости ООО может оказаться на грани банкротства.

Подобное несоответствие выгодно людям, которые намерены выполнить недружеское поглощение или устранить конкурента с применением спорных ситуаций.

Итоги

Чтобы избежать проблем с расчетом действительной стоимости доли покидающего ООО учредителя важно отразить главные вопросы в документах общества, а именно порядок расчета, периоды и сроки выплат.

urlaw03.ru

Действительная стоимость доли при выходе участника: расчет в 2019 году

При выходе участника из ООО необходим расчет действительной стоимости его доли по правилам 2019 года. Это величину нужно установить, чтобы компания выплатила деньги или чтобы их можно было потребовать через суд.

Если участник покидает ООО, ему выплачивают действительную стоимость доли

ООО формирует свой уставный капитал из средств, которые вкладывают участники. Он составляется из номинальной стоимости их долей. Величину каждой доли определяют процентах или в виде дроби. Это соотношение номинальной стоимости доли и уставного капитала (ст. 14 закона об ООО).

Также существует понятие действительной стоимости доли участника ООО в уставном капитале общества: это часть стоимости чистых активов ООО пропорциональной размеру его доли. Именно эту стоимость компания обязана выплатить участнику, если он решил выйти из ООО (ч. 6.1 ст. 23 закона об ООО). То есть владелец доли размером в 50% вправе претендовать на 50% чистых активов. С согласия участника компания может предоставить ему не денежные средства, а имущество на ту же сумму.

В 2019 году продолжают действовать прежние правила расчета действительной стоимости доли при выходе участника. Ее определяют согласно бухгалтерским данным. Данные берут за отчетный период, который предшествовал подаче заявления о выходе. Например, если заявление поступило 11 апреля, смотрят данные за предыдущий год. Если владелец доли не оплатил ее полностью, ему перечисляют действительную стоимость части, за которую он вносил средства.

У ООО есть 3 месяца, чтобы перечислить средства или передать имущество Этот срок считают со дня возникновения такой обязанности. В уставе компании могут указать иной срок, тогда средства должны быть перечислены согласно требованиям устава.

Если компания отказывается платить или задерживает средства, участник вправе истребовать их в судебном порядке. Но чтобы суд рассмотрел иск, нужно указать действительную стоимость доли и обосновать ее схемой расчета. Для определения стоимости нужно вычислить соответствующую цену чистых активов.

Примеры исковых заявлений о взыскании действительной стоимости доли в связи с выходом участника из ООО

Чтобы определить действительную стоимость доли, узнайте стоимость чистых активов ООО

Определение стоимости доли в ООО зависит от величины его чистых активов. Этот показатель – разница между активами ООО и величиной его обязательств. Обязательства ООО фиксируют в данных бухучета (п. 4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 28.08.14 № 84н).

Перед тем как рассчитать действительную стоимость доли, проверьте, за какой именно период нужно определять величину активов. Чаще всего берут бухгалтерские данные за предыдущий отчетный год. Но в уставе ООО могут быть другие правила – например, о подаче отчетности каждый квартал. Тогда нужно опираться на отчетность за последний квартал.

Истец указал в иске цену доли сообразно финансовым показателям ООО за истекший год. Общество возразило и сослалось на ежеквартальную подачу отчетов. Расчет действительной стоимости доли на основании квартальных данных дал результат на 100 млн р. меньше, чем в иске. Однако суды обнаружили, что в уставе не было требования подавать отчеты каждый квартал, и не было соответствующего решения собрания. Суды определили стоимость на основании данных годового отчета и поддержали истца (постановление АС Северо-Западного округа от 18.10.16 по делу № А56-36942/2015).

При определении стоимости доли НДС не учитывают

Стоимость доли в иске зависит от чистых активов. Если при их определении учитывать НДС, в итоге стоимость доли будет завышена. Вышестоящий суд укажет на эту ошибку и отменит решение (постановления АС Волго-Вятского округа от 26.01.16 по делу № А28-13793/2014, АС Западно-Сибирского округа от 09.06.16 по делу № А75-12773/2014). Поскольку основные средства на балансе ООО учитывают без НДС, при расчете чистых активов НДС не используют (постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.13 № 3744/13).

В иске указывают не только данные об определении стоимости доли в ООО, но и штрафные проценты

Помимо требования о выплате действительной стоимости доли, можно начислить проценты по статье 395 ГК РФ. Их рассчитывают с даты, когда у общества появилась обязанность перечислить средства бывшему участнику (постановления АС Центрального округа от 01.02.17 по делу № А08-5674/2015, АС Московского округа от 13.01.17 по делу № А40-17696/16). На расчет процентов не влияет дата вступления в силу акта суда о взыскании средств за долю (постановление Президиума ВАС РФ от 03.11.09 по делу № А43-6350/2008).

Определить стоимость можно самостоятельно или при помощи экспертов

Чтобы рассчитать исковые требования, можно:

• использовать доступные сервисы и определить стоимость доли самостоятельно,
• привлечь к оценке доли экспертов.

Для самостоятельного расчета чистых активов ООО можно применить сервис Системы Главбух. Понадобятся данные бухгалтерского баланса ООО. если нужно начислить проценты по ст. 395 ГК РФ, воспользуйтесь калькулятором.

Привлекать экспертов к определению стоимости доли нужно в случае, если для расчета данных недостаточно. Необоснованная величина доли позволит суду отклонить требования (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.11.16 по делу № А70-14249/2015). Поэтому в сложных ситуациях лучше обратиться за помощью к специалистам-оценщикам. Суд вправе опираться на данные независимой экспертизы как на одно из доказательств (постановление от 09.11.16 по делу № 338-ПЭК16, № А26-10817/2012). Но за досудебную экспертизу суд не сможет взыскать судебные расходы с оппонента (постановления АС Поволжского округа от 21.12.15 по делу № А65-28552/2014, Пятнадцатого ААС от 23.08.13 по делу № А53-25013/2012). До подачи иска экспертизу нужно делать за свой счет.

www.law.ru

Нюансы расчета действительной стоимости доли при выходе из ООО

На какую дату Обществу с ограниченной ответственностью (далее — ООО) следует произвести расчет действительной доли участника, если участник подал заявление о выходе из ООО 15 июня 2018 года?

Размер действительной стоимости доли в уставном капитале, при выходе участника из ООО определяется по данным бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из Общества (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»). Понятие «последний отчетный период» в Законе № 14-ФЗ «Об ООО» не раскрыто. При этом, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулирует Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).

Ориентироваться нужно на Учетную политику организации, потому что в ней прописаны правила составления промежуточной отчетности в организации.

В идеале, если организация готовит промежуточную отчетность ежемесячно, — это отчетность на 31 мая 2018 года. Если нет, то по общим правилам, предусмотренным статьей 13 Закона № 402-ФЗ и закрепленным в Учетной политике организации.

Такой вывод подтверждается Решением Верховного суда РФ от 29.01.2018 № АКПИ17-1010, где сказано, что общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотрены статьей 13 Закона № 402-ФЗ. Согласно этой статье, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление, необходимое пользователям отчетности для принятия экономических решений:

• о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату;
• о финансовом результате деятельности экономического субъекта и движении денежных средств за отчетный период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами (п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (п. 2 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (п. 3 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (определено в п. 4 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Исходя из приведенных законоположений, составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, не является обязанностью каждого экономического субъекта. Во-вторых, такая отчетность должна составляться экономическим субъектом только в том случае, когда обязанность ее представления установлена законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта и решениями собственника экономического субъекта.

Хотите узнать больше?

Обращайтесь к профессионалам

Подробнее

pravovest-audit.ru

Выход участника: расчет действительной стоимости доли | Статьи компании «РосКо»

Как рассчитать действительную стоимость доли при выходе участника из Общества?

Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности (если иной срок или порядок такой выплаты не предусмотрен уставом общества).

С согласия этого участника общество вправе выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества — действительную стоимость оплаченной части доли (п.6.1 ст.23 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее по тексту – Закон №14-ФЗ).

 
Начиная с 01 января 2016 г., заявление участника о выходе из компании, требует нотариального удостоверения (ст.3 Федерального закона от 30.03.2015 г. №67-ФЗ).

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА:ОБРАЗЕЦ

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА: НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

Методика расчета действительной стоимости доли

Размер доли участника общества в уставном капитале компании определяется в процентах или в виде дроби. Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов компании, пропорциональной размеру его доли (п.2 ст.14 Закона №14-ФЗ).

Действительная стоимость доли (части доли) в уставном капитале выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов компании и размером ее уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, компания обязана уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Компания также не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент выплаты (либо выдачи доли в натуре имущества) компания отвечает признакам банкротства (п.8 ст.23 Закона №14-ФЗ).

В том случае, если размер чистых активов компании отрицательный, действительная стоимость доли не выплачивается участнику. 

Расчет действительной стоимости доли можно представить общей формулой:

Действительная стоимость доли = Размер чистых активов х Размер доли участника в уставном капитале.

В том случае, если действительная стоимость доли больше величины чистых активов, уменьшенных на минимальный размер уставного капитала, то участнику выплачивается часть действительной стоимости доли (п.8 ст. 23 Закона №14-ФЗ).

Порядок расчета стоимости чистых активов определен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84н. Чистые активы представляют собой разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса.

ПРЕИМУЩЕСТВА АУТСОРСИНГА БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ

Наиболее острым вопросом, вызывающим многочисленные судебные споры, является оценка имущества, находящегося на балансе компании.

Как отмечено высшими судьями, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества, на момент выхода (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 г. №15787/04, от 06.09.2005 г. №5261/05, от 29.09.2009 г. №6560/09).

Важно!

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.04.2012 г. №16191/11, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника

определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, находящегося на балансе общества. Этой позицией руководствуются и арбитражные суда (Постановление АС Центрального округа от 29.06.2016 г. №А14-11017/2014, решение АС г. Москвы от 11.08.2016 г. №А40-8084/2012).

При расчете действительной стоимости доли следует учитывать, что НДС, полученный от покупателя под предстоящую реализацию активов, не влияет на цену чистых активов. А возмещаемый НДС (т.е. 19 счет) учитывается при расчете чистых активов (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 г. №3744/13).  

ВЫХОД УЧРЕДИТЕЛЯ ИЗ ООО

Определение отчетного периода для расчета доли

По общему правилу действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате предъявления требования об обращении взыскания на долю участника по его долгам.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной на последнюю отчетную дату (п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н). 

Однако в судах нет единого мнения, что подразумевается под «последней отчетной датой». Так, в Постановлениях АС Северо-Кавказского округа от 03.12.2015 г. №А53-17251/2013, Московского округа от 13.08.2015 г. №А40-127386/11-137-451, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2015 г. №07АП-9339/15, решении АС Свердловской области от 30.05.2016 г. №А60-50788/2015 отмечено, что такой датой является последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи (получения обществом) заявления. 

УСЛУГИ БУХГАЛТЕРА: ЦЕНЫ

Например 

Кредитор предъявил требование в сентябре 2016 г., следовательно, за основу определения действительной стоимости доли берется бухгалтерская отчетность за январь – август 2016 г.

Противоположное решение вынесено в Определении АС Западно-Сибирского округа от 26.07.2016 г. №А70-10773/2015. Суд не принял доводы кассационной жалобы о том, что для участника, вышедшего 19.05.2015 г., компания обязана была рассчитать рыночную стоимость чистых активов исходя из имущественного состояния общества по состоянию на 30.04.2015 г. Судьи признали правомерным расчет действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости чистых активов по состоянию на 31.03.2015 г. Аналогичную позицию (период расчета – предшествующий квартал) занимают и некоторые арбитражные суды (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.11.2015 г. №Ф04-26688/15, ФАС Уральского округа от 17.03.2014 г. №Ф09-4725/12, Третьего арбитражного апелляционного суда от 12.11.2015 г. №03АП-4588/15). 

В другом деле суд отметил, что необходимость составления промежуточной бухгалтерской отчетности обусловлена установленной в законе обязанностью по ее представлению в контролирующий орган. На дату возникновения у компании обязанности по выплате действительной стоимости доли обязанность по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности отсутствовала, поскольку не была обусловлена необходимостью ее представления в налоговый орган, следовательно, компания вправе была ее не составлять. А поэтому суд счел последним отчетным периодом 2013 г. (требование о выходе участника из общества заявлено 04.04.2014 г.), в связи с чем, действительная стоимость доли подлежит установлению на 31.12.2013 г. (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 г. №А51-19547/2014 и от 09.08.2016 г. №А59-5321/2013, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2016 г. №А40-209925/2014).

Важно!

За несвоевременную выплату действительной стоимости доли, вышедший из ООО участник, вправе требовать от компании выплату процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2016 г. №А70-7000/2015).

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ: ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ

rosco.su

Расчет действительной стоимости доли при выходе из ООО

Содержание страницы

Участник ООО по ряду причин может выйти из организации, и тогда возникает потребность рассчитать его долю по действительной стоимости. Расчетной базой выступает объем чистых активов. Алгоритм его определения закреплен приказом №84н от 28-08-14 Минфина. Тем не менее при расчете действительной долевой стоимости могут возникать вопросы: какой период расчета следует взять, как соотнести бухгалтерские показатели и рыночную стоимость активов, как прийти к соглашению с бывшим участником по расчетам.

Причины выхода из ООО

Выход возможен, если он разрешен действующим Уставом фирмы. Не осуществляется выход из ООО, если в нем состоит только один человек. Невозможно выйти и всем учредителям одновременно. Причины выхода не всегда зависят от самого участника.

Добровольно

Принявший решение покинуть Общество участник пишет соответствующее заявление. Оно рассматривается Собранием не более 3-х дней, а затем выносится решение. Документ можно передать лично и по почте с уведомлением. Участникам ООО дается возможность по закону выкупить долю первыми, и лишь в случае отказа бывший член организации имеет право распорядиться ею, как считает необходимым. Исключение из ООО происходит на основании протокола собрания.

Принудительно

Если действия или, наоборот, безынициативность участника идут в разрез с принятой к исполнению экономической политикой, наносят существенный финансовый урон, это может стать причиной исключения участника в принудительном порядке. Инициировать подобное решение может тот, чья доля составляет не менее 10% начального капитала компании (ФЗ №14 от 08-02-98 г., ст. 10). Решение принимается на общем собрании и фиксируется протоколом.

Возникающий спор может решаться в суде, если исключаемый участник против такого решения возражает. Вердикт суда выносится в поддержку позиции общего собрания и служит в этой ситуации основанием для исключения участника. Снова возникает необходимость точно знать стоимость доли.

Смерть участника

Указанное событие влечет образование предмета наследования, им является доля в Обществе. На долю претендуют родственники, а затем, если полгода истекли, со стороны претензий не заявлено, ее наследует сама фирма.

Первостепенное право наследников может ограничиваться Уставом полностью или на условиях согласия всех участников Общества. Если наследник не может получить свою долю, ему выплачивается стоимостный или имущественный эквивалент действительной стоимости. Берется отчетный период, предваряющий дату смерти (ФЗ №14, ст. 23-5), и по нему производится расчет.

Проблемные моменты при исчислении стоимости доли

Действительная стоимость доли равна стоимости чистых активов, рассчитанной пропорционально доле участника в уставном капитале. Чистые активы выявляются по данным бухгалтерского баланса (приказ Минфина №84 Н от 28-08-14).

Внимание! Если действительная стоимость доли выше чистых активов, уменьшенных на минимальный уставный капитал, стоимость доли оплачивается частично. Организация-банкрот, равно как и могущая стать таковой в результате выплат, освобождены от обязанности выплат (ФЗ №14, ст. 23-8).

На практике часть активов отражается в регистрах учета, значительно отличаясь по стоимости от рыночных цен. Примером могут служить основные фонды, конкретно — недвижимость. Даже ее регулярная переоценка зачастую не отражает изменения цен на рынке, они более мобильны, обычно демонстрируют тенденцию к росту.

Выбывающий участник Общества может не согласиться с расчетом его действительной доли по данным бухучета или решить, что рыночные цены применены некорректно, в ущерб его интересам.

Далее возможны два варианта развития ситуации:

• расчет на основе взаимного компромисса уходящего участника с другими членами ООО;
• обращение уходящего участника в суд, с назначением независимой экспертизы.

Судебная практика по указанным делам позволяет сделать однозначный вывод: рыночная стоимость активов (недвижимости) должна учитываться в расчетах.

Постановление Пленума ВАС 16191/11 от 17-04-12 взяли на вооружение арбитражные суды (пример – решение А40-8084/2012 от 11-08-16 г. АС Москвы и ряд других, аналогичных).

Внимание! НДС к возмещению (сч. 19) входит в расчет чистых активов, а НДС по реализуемым активам – не входит, и чистые активы не увеличивает (пост. Президиума ВАС 3744/13 от 10-09-13).

Какой отчетный период нужно брать

Согласно ФЗ №14 (ст. 23-6.1, 25-2) действительная часть доли рассчитывается по последнему отчетному периоду перед тем, в котором участник покинул организацию. Заметим, само понятие «отчетный период» вызывает немалые споры, судебные в том числе. До 11-04-18 у организации существовала обязанность предоставлять промежуточную отчетность (месяц, квартал), согласно Приказу Минфина №34н (п.29). Теперь это положение отменено. Отчетным периодом является год, в то же время ФЗ №402 «О бухучете» не запрещает организациям составлять промежуточную отчетность (ст. 13).

У организации есть два пути:

• руководствоваться при расчете данными баланса предыдущего года;
• прописать составление промежуточной отчетности в учетной политике и руководствоваться данными за ближайший к дате выхода участника квартал или год.

Судебной практикой единой позиции по вопросу не сформировано:

1. Постановление АС СКО №А53-17251/2013, 03-12-15 г. говорит о месячном отчетном периоде.
2. Постановление ФАС Уральского округа №Ф09-4725/12, 17-03-14 г. утверждает, что за основу следует брать предваряющий выход квартал.
3. Постановление 9-го ААС №А40-209925/2014, 02-02-16. декларирует отчетным периодом годичный промежуток.

Как рассчитать и учесть долю по ее действительной стоимости

Расчет действительной стоимости (ДС) делают по формуле:

ДС = НС / УК * ЧА, где:

• НС – стоимость доли по номиналу, первоначальный вклад участника. Прописывается в Уставе, фиксируется в стоимостном эквиваленте.
• УК – уст. капитал.
• ЧА – чистые активы.

Чистые активы (ЧА) определяются:

ЧА = ИIII + ДБП — ЗУК, где:

• ИIII – «итого» 3-го раздела в балансе.
• ДБП – доходы будущих периодов.
• ЗУК – величина задолженности в уставный капитал членов организации.

Учетные записи:

• Д81 К75 — зафиксирована действительная стоимость доли уходящего участника.
• Д75 К68 — удержан налог на доходы со стоимости доли уходящего участника (если физлицо).
• Д75 К51 — выплата.

Выплата может вестись не только в одном стоимостном варианте, но и в имущественном, не позже 3-х месяцев от даты принятия заявления. Порядок, согласно Уставу, может быть и другим, но максимальный срок выплаты не должен превышать одного года.

Важное

1. Участник ООО имеет возможность из него выйти по собственной воле, но выход из ООО происходит и по иным законным причинам.
2. Первыми его долю выкупают члены ООО.
3. Действительная стоимость доли может быть выражена в стоимостной форме и выступать как имущество.
4. Если бывший участник не удовлетворен расчетом действительной долевой стоимости, он может обратиться в судебные органы.
5. Расчет действительной стоимости необходимо делать, принимая во внимание рыночные цены активов.
6. Вопрос определения последнего перед уходом участника отчетного периода до конца не отрегулирован. Рекомендуется использовать данные предыдущего года.
7. Если организация берет в расчет промежуточные отчетные данные (квартал, месяц), рекомендуется прописать этот момент в учетной политике.
8. Действительная стоимость доли определяется долей уставного капитала, умноженной на чистые активы фирмы.

assistentus.ru

Расчет действительной стоимости доли при выходе участника

Выход учредителя из ООО с выплатой доли

Способы выхода из общества и распределение доли, государственная регистрация изменений (форма Р14001)

Механизм расчета действительной стоимости доли

Расчет стоимости чистых активов

Оценка доли с целью определения рыночной стоимости

Выплата участнику ООО действительной стоимости доли активов, не числящихся на балансе

Выход учредителя из ООО с выплатой доли

Решение покинуть общество по собственному желанию каждый его участник может принять в любой момент. Для беспрепятственного выхода, в соответствии с требованиями ст. 26 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ), должны соблюдаться два условия:

1. Право выйти из ООО должен предусматривать устав общества.
2. Участник не должен быть единственным (после его выхода должен остаться хотя бы один учредитель).

Выйти участник может, написав в произвольной форме заявление, подтверждающее намерение покинуть общество. Моментом выхода считается момент получения заявления директором общества, Советом директоров, уполномоченным работником общества.

Также участник может быть выведен из состава учредителей, если он, например:

• голосовал против совершения крупной сделки и вынужден выйти из общества по требованию других участников;
• был исключен общим собранием;
• умер, при этом выплаты причитающейся ему доли требуют наследники;

Существуют и другие причины, предусмотренные законодательством. Выплата доли участнику ООО при выходе производится в обязательном порядке независимо от причин, по которым он покинул общество. Такое обязательство возникает у общества с момента перехода к нему доли.

ВНИМАНИЕ! Общество не имеет права производить выплату доли участнику, если на этот момент оно отвечает признакам несостоятельности.

Способы выхода из общества и распределение доли, государственная регистрация изменений (форма Р14001)

Поскольку при выходе одного из участников изменяется регистрируемая информация об обществе, именно оно, а не вышедший участник, несет обязанность по регистрации. В частности, в регистрационный орган направляется заявление по форме Р14001, сообщающее о выходе участника и свидетельствующее о том, что его доля перешла обществу. Необходимость государственной регистрации в данном случае регламентирована положениями ст. 31.1 Закона № 14-ФЗ.

Выход участника из общества и распределение доли может происходить различными способами, при этом распорядиться долей участника общество должно в течение 1 года с момента его выхода, т. к. в противном случае уставный капитал должен быть пропорционально уменьшен.

Распорядиться долей вышедшего участника общество может так:

• распределить ее между оставшимися учредителями пропорционально их долям;
• продать долю одному из участников;
• продать долю третьему лицу, если устав общества не содержит запрета на этот счет.

Механизм расчета действительной стоимости доли

Действительная стоимость принадлежащей участнику доли, в соответствии с положениями ст. 23 Закона № 14-ФЗ, представляет собой часть чистых активов, пропорциональную стоимости доли. Формула расчета выглядит следующим образом:

ДСД = ЧА / 100 х РДУ,

где ДСД — действительная стоимость доли, ЧА — чистые активы, РДУ — размер доли участника.

Чистые активы компании — это важный показатель ее финансово-экономической стабильности на рынке. Порядок их определения утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Согласно данному порядку стоимость чистых активов представляет собой разницу между активами компании и ее обязательствами. При этом расчет производится исходя из балансовой стоимости активов и обязательств.

Расчет стоимости чистых активов

Механизм расчета стоимости чистых активов установлен Минфином только для акционерных обществ. Однако финансовая отчетность ООО формируется по тем же принципам, поэтому данный порядок расчета может использоваться и обществами с ограниченной ответственностью. Минфин согласен с такой позицией, о чем свидетельствует его письмо от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791.

Формула расчета чистых активов следующая:

ЧА = итоговый показатель ІІІ раздела баланса + доходы будущих периодов — задолженность по уплате участниками взносов в УК.

ПРИМЕЧАНИЕ: общество не должно производить выплату доли участнику, если стоимость его чистых активов имеет отрицательный показатель.

Таким образом, единственным документом, который используется при расчете действительной стоимости доли, является бухгалтерская отчетность. Стоимостные показатели, на основе которых производится расчет стоимости доли, берутся из соответствующих строк бухгалтерского баланса.

Однако существует и другая позиция, которая основывается на необходимости учитывать рыночную стоимость активов компании при определении действительной стоимости доли выходящего участника. Эта позиция зачастую становится причиной корпоративных споров, затрагивающих порядок расчета стоимости доли.

Согласно п. 16 совместного постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 09.12.1999 № 90/14 (далее — Постановление № 90/14) участник общества, который не согласен с размером доли, определенной обществом, при наличии доказательственной базы может обратиться в арбитражный суд с требованием проверить обоснованность произведенных обществом расчетов. Основу доказательственной базы в данном случае будет составлять независимая экспертиза.

Оценка доли с целью определения рыночной стоимости

Нельзя не упомянуть, что существует и второй подход, на основании которого выплата действительной стоимости доли при выходе участника должна производиться с учетом рыночной стоимости. Такой подход находит отражение в судебной практике, подтверждением чему является постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 № 3744/13, гласящее, что учет рыночной стоимости соответствует принципу справедливости.

Действительная стоимость является номенклатурной стоимостью, которую отражает бухгалтерский баланс. Рыночная стоимость предполагает измерение активов предприятия с учетом их стоимости на рынке.

С течением времени стоимость таких активов компании, как недвижимость, транспорт, участки земли, может меняться. Многие компании, желая сэкономить на уплате имущественного налога, не отражают истинную стоимость своих активов, например недвижимого имущества. Если же данные бухгалтерского учета не соответствуют реальности, это отражается на интересах учредителей, покидающих общество.

Требованиями п. 6 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, установлено, что бухгалтерская отчетность общества должна являться достоверным отражением его действительного финансового положения. Если данное требование соблюдается, то балансовая стоимость активов общества будет соответствовать их рыночной стоимости.

ВНИМАНИЕ! Несогласный с расчетом действительной стоимости доли участник имеет право обратиться в суд, и существует большой процент вероятности, что он выиграет дело. Следовательно, если он настаивает на выплате рыночной стоимости, лучше не дожидаться, пока он в принудительном порядке заставит общество произвести выплату, т. к. при добровольной выплате можно избежать судебных расходов. К тому же, оспорив действительную стоимость доли, участник получит право требовать выплаты процентов за неправомерное использование чужих денежных средств (п. 18 Постановления № 90/14).

Выплата участнику ООО действительной стоимости доли активов, не числящихся на балансе

Еще одной причиной корпоративного спора может стать действительная стоимость активов компании, которые не числятся на балансе, но принадлежат обществу и используются в его хозяйственной деятельности. Данный вопрос рассмотрен в постановлении ФАС СЗО от 06.12.2013 № А56-12276/2012. Согласно позиции арбитражного суда, если ООО:

• использует имущество в своей хозяйственной деятельности,
• получает от его использования прибыль,

то рыночная стоимость такого актива должна быть учтена при расчете действительной стоимости доли участника, вышедшего из общества. Доказательством рыночной стоимости таких активов, как было указано выше, будут являться выводы эксперта, изложенные в отчете о проведении независимой экспертизы, которая может быть назначена по определению суда.

ВАЖНО! Даже в этом случае исключить дальнейший спор о размере действительной стоимости доли не всегда удается, поскольку правильность выводов независимого эксперта также может быть оспорена заинтересованной стороной.

Впрочем, возможна и обратная ситуация, когда на балансе общества находится неликвидный актив, рыночная стоимость которого согласно независимой оценке окажется высокой. В таком случае после выплаты части его действительной стоимости учредителю компания окажется на грани банкротства.

Такое законодательное несоответствие в некоторых случаях становится выгодным лицам, намеренным произвести недружественное поглощение (рейдерский захват) или устранить конкурента, используя спорные ситуации в своих целях.

Резюмируя вышесказанное, следует отметить необходимость детального регулирования данного вопроса в уставе общества или корпоративном соглашении. Поскольку на сегодняшний день порядок определения действительной стоимости доли выходящего участника с учетом результатов независимой экспертизы нормативно не закреплен, во избежание конфликтных ситуаций целесообразно закрепить как порядок расчета и сроки выплаты доли, так и периоды, используемые для расчетов в корпоративных документах компании.

rusjurist.ru