Дебет 99 / Кредит 84
Прибыли и убытки. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- По итогам года, при реформации баланса:
Остаток суммы чистой прибыли отчетного года прибавляется к прибыли прошлых лет (заключительной записью, по состоянию на конец дня 31 декабря).
Проводится на основании бухгалтерской справки.
Реформации баланса предшествует закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:
- Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1. - Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»;
- Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»;
- Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»;
- Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
- Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1; - Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»;
- Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
- Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
- Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.
Смысл реформации баланса состоит в обнулении сальдо финансового результата отчетного года путем присоединения этой суммы к остатку прибыли/убытка прошлых лет. Этот показатель отражается на счете 84 как остаток нераспределенной (неиспользованной) прибыли или непокрытого убытка от начала деятельности, который ежегодно пополняется списанием сальдо со счета 99: Дт 99 Кт 84 или Дт 84 Кт 99, в зависимости от финансового результата – прибыли или убытка.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) это:
- если сальдо кредитовое:
прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, начисления дивидендов и других доходов участникам и направления средств на образование или пополнение целевых резервов согласно уставу; - если сальдо дебетовое:
непокрытый убыток.
При этом проводки по начислению дивидендов и распределению прибыли по иным направлениям делаются позже, т.к. эти операции связаны не с отчетом, а с внутрикорпоративной политикой и соответствующими решениями совета директоров, общего собрания и т.д.
buhlabaz.ru
это прибыль или убыток, проводки, как закрыть на конец года
Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП).
Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.
Содержание статьи
Перечень субсчетов и особенности
Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.
Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.
Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным.
Перечень субсчетов:
- 84.01 – прибыль, которую необходимо распределить;
- 84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть;
- 84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
- 84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.
Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как дивиденды по акциям привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.
Необходимость и формирование
Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших списание.
Составление:
- В конце учетного года в корреспонденции по счету 99 в кредит 84 списывается сумма чистого полученного дохода, а объем непокрытого убытка проходит списание по этому же счету только по дебету 84 «Нераспределенная прибыль».
- Отображается по дебету 84 и кредиту 75 часть средств, выплаченная учредителям.
- Также формируются расчеты с персоналом по заработной плате (сч. 70).
- По аналогии с пунктом 2 составляется проводка и по выплатам промежуточных доходов
- Покрытие понесенного за отчетный год убытка формируется по кредиту счета 84 в корреспонденции одного из счетов: (для уставного капитала — сч. 80, если объем уставных средств равен размеру чистых активов фирмы, для РК — сч. 82 в тех случаях, когда средства привлекаются из резервных источников, сч. 75 – расчеты с учредителями, когда погашение происходит в организациях товарищеского типа при помощи средств от целевых взносов участников компании.
Проводки
Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:
- Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
- Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
- Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
- Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
- Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
- Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
- Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.
При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов. Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации.
Как закрыть
Если организация функционирует на УСН, реформация баланса происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, 91 и 99.
В письменном виде это отображается следующим образом:
- Д 90, 91 Кт 99 либо Д 99 Кт 90, 91 – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
- Д 99 Кт 84 либо Д 84 Кт 99 – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.
В конце отчетного года
Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:
- Д 90.9 Кт 99 либо Д 99 Кт 90.9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
- Д 99 Кт 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.
В конце года проводится реформация баланса. В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:
- Д 84 Кт 75 – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года дивидендным выплатам.
- Д 84 Кт 80 – отчисления на увеличение объема УК.
- Д 84 Кт 82 – составление базы резервного капитала.
- Д 84.3 Кт 84.2 – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.
Дебет и кредит
Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.
По дебету:
- 51 – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
- 52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
- 55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
- 70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
- 75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
- 79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
- 80 – уставной капитал (УК)
- 82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
- 83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
- 84 – прибыль, которую еще не распределили.
- 99 – прибыль и убытки.
По кредиту:
- 73 – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
- 75 – расчеты с учредительными лицам;
- 79 – расчеты внутрихозяйственного вида;
- 80 – УК;
- 82 – РК;
- 83 – ДК;
- 84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
- 99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.
Сальдо
Остаток по счету 84 может быть сформирован как по дебету, так и по кредиту. При чем по кредиту отображается полученный чистых доход, а по дебету – убыток, финансовые потери.
К счету формируются определенные субсчета. Первый — НРП, которую необходимо подвергнуть процедуре распределения. В соответствии с принятым на собрании учредителей решением отображается размер полученной за год ЧП, который нужно оприходовать.
Сальдо по субсчету отображает размер НРП, который остается без изменений до принятия учредителями другого решения. Его сумма переносится в графу кредит.
Второй — НРП, находящаяся в обороте. Здесь содержится информация об общей сумме средств, которая находится в обращении. Сальдо отображает величину финансовых ресурсов, которые были накоплены с целью создания нового имущества в виде основных средств предприятия, а также необходимых для этого материалов.
Запись по предыдущему субсчету производится в этом – НРП использованная. Она формируется за счет уже потраченных на создание нового имущества средств. После того как будет проведен учет использованных средств, сальдо НРП в обороте будет представлять собой величину остатка свободного типа.
В конце каждого отчетного месяца бухгалтер составляет проводки:
- Д 90.9 Кт 99 – размер полученного дохода от реализованных товаров, услуг и т.д.;
- Д 99 Кт 90.9 – в случае причиненного убытка.
Также закрытию подлежит счет 91 – прочие доходы и расходы:
- Д 91.9 Кт 99 – получение финансовых средств от операций, которые не связаны с продажей и сбытом продукции предприятия.
- Д 99 Кт 91.9 – нанесен ущерб, связанный с основной деятельностью компании по прочим операциям.
Счета 90.9 и 91.9 не имеют сальдо на конец отчетного месяца. Средства уходят и учитываются на счете 99. Итоги каждого периода формируются и суммируются в конце года. Весь год счет 99 имеет сальдо. В кредите – прибыль, в дебете – финансовые потери.
С первого числа нового года счет 99 становится чистым (обнуляется). Он закрывается при помощи счета 84 – такой процесс называется реформацией баланса.
Следующие проводки:
- Д 99 Кт 84 – учитывается полученный за год доход от деятельности организации.
- Д 84 Кт 99 – отображается годовой убыток фирмы.
Последняя запись 31 декабря отчетного года – это списание средств счет 99 на счете 84.
Согласно законодательству РФ, счет 84, содержащий в себе сведения о размере нераспределенной прибыли, не учитывает суммы операций, которые отображают покрытие ущерба, нанесенного хищениями. Списание таких операций происходит по иной схеме в период проведения инвентаризации, которая и выявила недостачу.
Дополнительная информация по счету представлена в данном видео.
znaybiz.ru
84-й счет бухгалтерского учета (нюансы)
84 счет бухгалтерского учета используется для отображения информации о размере и изменении суммы нераспределенной прибыли либо же непокрытого убытка хозсубъекта. Как правило, основанием для осуществления движения по счету 84 является решение участников/акционеров хозобщества. Подробнее о порядке использования этого бухсчета вы узнаете из нашей статьи.
Правила отображения хозяйственной информации на счете 84
Бухгалтерские проводки с участием счета 84
Типичные ситуации операций при задействовании счета 84
Итоги
Правила отображения хозяйственной информации на счете 84
Счет 84 является активно-пассивным, т. е. на нем отображается движение и по дебету, и по кредиту. По дебету отражаются возможные пути расходования прибыли, например выплата дивидендов участникам хозобщества или на покрытие чистого убытка предприятия. По кредиту показываются операции, связанные, как правило, с погашением убытков.
Нераспределенная прибыль (далее — НРП) — это капитал фирмы, подконтрольный владельцам, который образуется у нее после уплаты всех налогов. Непокрытый убыток — это негативный результат от деятельности компании за отчетный и прошедшие годы. В большинстве случаев НРП годами накапливается и считается своего рода источником для долгосрочных финвложений, резервом для будущих инвестиций.
Решение об использовании НРП принимается исключительно владельцами компании и фиксируется в соответствующем протоколе, составляемом по итогам собрания участников/акционеров хозобщества. Это значит, что для осуществления проводок со счетом 84 у бухгалтера должно быть документальное основание, представляющее собой запротоколированную волю совладельцев компании.
Бухгалтерские проводки с участием счета 84
В соответствии с действующим Планом счетов, который был утвержден Приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, бухсчет 84 может применяться в следующих корреспонденциях:
- Дт 84 Кт 51-52, 55, 70, 75, 79-80, 82-84, 99;
- Дт 73, 75, 79-80, 82-84, 99 Кт 84.
При реформации баланса в конце декабря отчетного года обязательно делается проводка с участием счетов 84 и 99. При наличии прибыли — Дт 99 Кт 84, убытка — Дт 84 Кт 99. Направление прибыли на выплату дивидендов отображается так: Дт 84 Кт 75, дивидендов сотрудникам — Дт 84 Кт 70.
О том, как отражается такая прибыль в балансе, читайте в статье «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)».
Распределение НРП по внутрихозяйственным резервам и фондам отображается следующим образом:
- Дт 80 Кт 84 — уменьшение размера УК предприятия до значения его чистых активов;
- Дт 84 Кт 80 — направление НРП на увеличение УК;
- Дт 82 Кт 84 — покрытие убытка за счет резервного капитала;
- Дт 83 Кт 84 — покрытие убытка за счет добавочного капитала;
- Дт 75 Кт 84 — убыток компании был погашен за счет взносов ее владельцев;
- Дт 84 Кт 83 — направление НРП на увеличение добавочного капитала;
- Дт 84 Кт 84 — внутреннее движение НРП по субсчетам (например, создание фонда накопления, резервирование средств на планируемое приобретение).
Больше проводок по учету НРП вы найдете в статье «Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)».
Типичные ситуации операций при задействовании счета 84
- Владельцы компании приняли решение о начислении дивидендов за прошедший 2015 год. На дату принятия решения делается бухгалтерская проводка: Дт 84 Кт 75.
- Принято решение об увеличении УК за счет НРП. На дату регистрации таких изменений делается проводка: Дт 84 Кт 80.
- Участники ООО приняли решение направить часть НРП для увеличения резервного капитала — Дт 84 Кт 82.
- Акционеры приняли решение погасить убытки текущего года за счет целевых взносов соучредителей — Дт 75 Кт 84
- Произведен расчет годовой прибыли при реформации баланса — Дт 99 Кт 84.
Итоги
Право распоряжаться НРП или принимать решения о покрытии убытка есть исключительно у собственников предприятия. Любое принятое ими решение об использовании полученной в отчетном году или накопленной за ряд лет НРП (либо же о покрытии убытка) отражается в бухучете проводкой с использованием счета 84.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание
- Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
В настоящее время счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает хорошо известную в отечественной бухгалтерии процедуру, именуемую реформацией баланса. Поскольку в советском балансе показывалась вся, полученная в течение отчетного периода прибыль, постольку такой баланс и представлялся собственнику, для утверждения и распределения полученной и указанной в балансе прибыли. Принятие же решения о ее распределении и предполагало реформацию баланса, т.е. говоря языком бухгалтерского учета, закрытие счета «Прибыли и убытки». Теперь эта процедура проводится иначе. Часть прибыли, которая была истрачена в течение отчетного периода, списывается в момент ее использования, а под реформацию отводится та часть прибыли, которой и могут распоряжаться собственники. Как следствие такого, чисто американского подхода к бухгалтерской методологии, наш баланс больше не показывает основной результат хозяйственной деятельности — всю прибыль (убыток), полученную за весь отчетный период. И как следствие, постулат Пизани о равновеликости сальдо баланса и сальдо отчета о прибылях и убытках перестал действовать в явном виде. Это также одно из проявлений тенденции, связанной с переходом от теории динамического баланса (краеугольный камень отечественной методологии) к теории статического баланса, когда пользователи больше интересуются ликвидностью предприятия, чем успешностью его хозяйственной деятельности; потенциального инвестора больше волнует то, какую он сможет извлечь прибыль из предприятия, чем то, какую прибыль это предприятие принесло собственникам в минувшем отчетном периоде.
Итак, вернемся непосредственно к той форме реформации, которая вытекает из действующего плана счетов.
На счете 99 «Прибыли и убытки» бухгалтером выводится или кредитовое (прибыль) или дебетовое (убытки) сальдо. Это сальдо, еще до утверждения собственником должно быть перенесено на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это должна быть последняя за отчетный год проводка в главной книге.
Если была получена прибыль, то бухгалтер делает запись:
- Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Если был получен убыток, то бухгалтер пишет:
- Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
Только в следующем за отчетным годом, после того как собственник (например, общее собрание акционеров), утвердит распределение прибыли, только тогда бухгалтер проводит по общепринятой практике реформацию баланса. И по счетам главной книги, на основе решения собственника, бухгалтер начинает реформацию баланса, суть которой теперь сводится к списанию целевых сумм со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на цели, определенные собственником.
Оставшаяся после этого прибыль предназначена для самофинансирования предприятия. Она представлена в виде кредитового сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Согласно пункту 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций при рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации. Поэтому в соответствии с источником покрытия убытков на счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
а) в части его покрытия за счет ранее начисленных сумм резервного капитала:
- Дебет 82 «Резервный капитал»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
б) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
- Дебет 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит 84 «Непокрытый убыток отчетного года»
в) в случае уменьшения уставного капитала при доведении его до величины чистых активов*
- Дебет 80 «Уставный капитал»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
* Примечание: В старой Инструкции такого источника списания убытка не было.
г) если собственники приняли решение погасить убыток за свой счет, то делается запись:
- Дебет 75 «Расчеты с учредителями»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
До перехода на новый план счетов некоторые расходы организации списывались на дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это касалось тех расходов, которые согласно нормативным документам должны были списываться за счет собственных источников (материальная помощь работникам, приобретение путевок в дома отдыха и санатории, благотворительная деятельность и т.п.). Такой порядок приводил к тому, что прибыль отчетного года завышалась на сумму этих расходов, и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.
Согласно новому плану счетов, отнесение каких — либо расходов (кроме определенных собственниками) не допускается. Все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов) или списываться на счет 80 «Прибыли и убытки»*.
*Примечание: Более подробно о новом порядке учета расходов см. раздел VIII «Финансовые результаты»
В связи с этим новый план счетов предусматривает и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета: 84.1 «Полученная прибыль», 84.2 «Нераспределенная прибыль», 84.3 «Использованная прибыль» и 84.4 «Полученный убыток». Необходимо их открытия обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в инструкции по применению плана счетов: «Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться».
Покажем методику учета чистой прибыли.
В году, следующем за отчетным, на основании решения общего собрания собственников предприятия организации, осуществляется по обще принятому правилу распределение прибыли, полученной за отчетный год. При этом делаются следующие записи:
1.Начисление доходов (дивидендов) участникам:
- Дебет 84.1 «Полученная прибыль»
Кредит 75.2 «Расчеты по выплате доходов»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Отчисления в резервный капитал:
- Дебет 84.1 «Полученная прибыль»
Кредит 82 «Резервный капитал»
2. Покрытие убытков прошлых лет:
- Дебет 84.1 «Полученная прибыль»
Кредит 84.4 «Полученный убыток»
Необходимо отметить, что общепринятая практика реформации баланса, начисления дивидендов, отражения решений акционеров по использованию прибыли, покрытию убытков и т.д. отличается от положений нормативных актов, регулирующих порядок отражения в бухгалтерском учете решений акционеров, принятых ими при утверждении бухгалтерской отчетности.
Согласно пункту 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций «в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Непокрытый убыток прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года», «Непокрытый убыток отчетного года» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.».
Утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках (счетов прибылей и убытков) общества, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков общества по результатам финансового года относится к компетенции общего собрания акционеров (ст. 48 Федерального закона РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Годовая бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователям только после ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами организации (п.2 ст.15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Поэтому решение акционеров о выплате дивидендов должно, согласно законодательным и нормативным актам, отражаться заключительными записями в годовой бухгалтерской отчетности, а не в следующем отчетном периоде. Такой порядок учета начисления дивидендов соответствует нормам статьи 42 Федерального закона РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ: «дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества».
Поэтому в аналитическом учете нераспределенной прибыли необходимо предусмотреть субсчета нераспределенной прибыли отчетного года и нераспределенной прибыли прошлых лет или «Прибыль полученная» и «Нераспределенная прибыль». «Прибыль полученная» как и нераспределенная прибыль отчетного года, отражаемая на счете 88.1 старого плана счетов, — существует или «живет» одну новогоднюю ночь. И в эту ночь должны быть сделаны записи, отражающие решение акционеров об использовании данной прибыли или покрытии убытков отчетного года.
Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимается общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества. Общее собрание акционеров вправе принять решение о невыплате дивидендов по акциям определенных категорий (типов), а также о выплате дивидендов в неполном размере по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен в уставе.
Общество не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям:
- до полной оплаты всего уставного капитала общества;
- до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с нормами Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
- если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
- если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
При начислении дивидендов акционерам возникает обязанность предприятия начислить и уплатить налог на прибыль согласно подпункту 1 статьи 250 и 275 НК РФ. При определении доходов от участия в других организациях по подпункту 1 статьи 250 НК РФ необходимо понимать, что налогооблагаемая база формируется из трех составляющих:
- дивиденды, полученные от иностранной компании,
- дивидендов, начисленных иностранной компании,
- сумма дивидендов, начисленных предприятиям — резидентам Российской Федерации, уменьшенных на суммы дивидендов, полученных от предприятий — резидендов Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 275 НК РФ предприятие начислившее дивиденды акционерам — резидентам Российской Федерации признается налоговым агентом. Налоговая база с суммы начисленных дивидендов определяется с учетом дивидендов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.
Для формирования информации по направлениям распределения прибыли к счету 84.1 «Полученная прибыль» целесообразно использовать более детальную аналитику путем открытия субсчетов: 84.11 «Начисление доходов от участия в организации», 84.12 «отчисления в резервный капитал», 84.13 «Покрытие убытков прошлых лет» и т.п.
После этих записей сальдо счета 84.1 «Полученная прибыль» покажет сумму нераспределенной прибыли, которая переносится на счет 84.2 «Нераспределенная прибыль» проводкой:
- Дебет 84.1 «Полученная прибыль»
Кредит 84.2 «Нераспределенная прибыль»
После чего счет 84.1 «Полученная прибыль» закроется, а сальдо счета 84.2 «Нераспределенная прибыль» покажет величину средств, накопленных организацией.
Сумма затрат по приобретению (созданию) нового имущества собирается на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим списанием этих затрат данного счета на дебет счетов 01 «Основные средства» и/или 04 «Нематериальные активы». Одновременно на сумму вышеуказанных затрат следует составить проводку:
- Дебет 84.2 «Нераспределенная прибыль»
Кредит 84.3 «Использование прибыли»
В результате этого сальдо счета 84.3 «Использованная прибыль» будет показывать сумму нераспределенной прибыли, использованной на приобретение (создание) нового имущества, а сальдо счета 84.2 «Нераспределенная прибыль» — сумму еще не использованной на эти цели нераспределенной прибыли.
Сальдо счетов 84.2 «Нераспределенная прибыль» и 84.3 «Использованная прибыль» может быть только кредитовым и в совокупности остается неизменным.
Системное отражение использования чистой прибыли на приобретение (создание) нового имущества внутри одного и того же счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» позволяет не только видеть, сколько этой прибыли израсходовано на эти цели, но и облегчает общение с участниками организации при решении вопроса о величине доходов, планируемых к выплате от участия в предприятии.
С помощью аналитического учета к счетам 84.2 «Нераспределенная прибыль» и 84.3 «Использованная прибыль» можно организовать контроль состояния и движения средств нераспределенной прибыли. Они не расходуются безвозвратно, постоянно обращаются в предприятии, меняя свою форму (из денежной в товарную и из товарной в денежную).
При этом общая величина активов не меняется. Совокупное сальдо счетов 84.2 «Нераспределенная прибыль» и 84.3 «Использованная прибыль» постоянно возрастает, свидетельствуя о приросте активов организации по сравнению с суммой первоначальных вложений собственников.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
buh.ru
Дт 99 Кт 84 что означает, как закрывается 99 счет?
Содержание
- v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)
- Бухгалтерский учет: 84 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)
- v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)
- Счет 84. «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Проводки
- v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)
- Счет 84 бухгалтерского учета
- v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)
- Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников
- v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)
v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84) | Я |
P.S. Стандартная ситуация: «умирающее» предприятие, закрытие года сказали делать другому бухгалтеру, у которого закрытие всегда «делала программа 1С сама». А в этом случае, весь год закрытие месяцев делалось ручными проводками другим гл.бухом. Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса), ничего не закрывается автоматически. Настраивать сейчас уже смысла нет. Бухгалтер только знает, что все должно уйти на счет 84. А какие должны быть промежуточные проводки — затрудняется сказать. Поэтому все плавно перетекло ко мне. Поэтому прошу не обсуждать бухгалтера, а помочь с проводками.
Коли затрудняется,то есть аудиторы или ПБУ
Вот фрагмент оборотки за 2013год:
http://s019.radikal.ru/i610/1312/23/d5bff1fa0ff4.jpg
Что делать со счетом 99???
90 и 91 счет закрывается внутренними оборотами — что бы по субсчетам ничего не висело
99 счет закрывается на 84 счет
(3) Спасибо. А в моем случае, Вы не сможите написать эти проводки с суммами?
«Все сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 (2), а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». » А как это будет выглядеть в моем случае???
(6), (7) не все так просто:
Закрытие счета 99 проводится в три этапа.
1) Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка.
2) Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9.
3) И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Вот мне надо это расписать с суммами согласно моей оборотки. HELP!!!
Лень расписывать то. Вы попробуйте и сразу смотрите результат — быстро разберетесь
(9) Так я ни разу реформацию не делала!!! А тут — срок до понедельника!!! Помогите пож-та!!!
(11) Спасибо, но не понятно:
1) Дт 99.09 Кт 09.01.1 270925=87 — это Вы на счет 09 кидаете?
3) Дт 99.09 Кт 99.02.3 31467=22 — откуда сумма 31467,22?
1) Дт99.1.1 — Кт99.2.3 (1467,22)- закрыли 99.2.32) Дт99.2.2 — Кт99.1.1 (26734,94)- закрыли 99.2.23) Дт84.2 — Кт99.1.1 (245658,15) — перенесли сальдо на счет84.
Подскажите, так будет правильно?
если в итоге сальдо будет по нулям — значит все правильно.
(0)
>Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса)
Обращаю внимание, что «закрытие месяца — декабрь» и «реформация баланса» — не одно и то же. Закрытие месяца делается последней датой месяца, соответственно, для декабря это будет последняя дата текущего года, а реформация баланса делается первой датой следующего года.
TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Бухгалтерский учет: 84 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)
v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84) | Я |
P.S. Стандартная ситуация: «умирающее» предприятие, закрытие года сказали делать другому бухгалтеру, у которого закрытие всегда «делала программа 1С сама». А в этом случае, весь год закрытие месяцев делалось ручными проводками другим гл.бухом. Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса), ничего не закрывается автоматически. Настраивать сейчас уже смысла нет. Бухгалтер только знает, что все должно уйти на счет 84. А какие должны быть промежуточные проводки — затрудняется сказать. Поэтому все плавно перетекло ко мне. Поэтому прошу не обсуждать бухгалтера, а помочь с проводками.
Коли затрудняется,то есть аудиторы или ПБУ
Вот фрагмент оборотки за 2013год:
http://s019.radikal.ru/i610/1312/23/d5bff1fa0ff4.jpg
Что делать со счетом 99???
90 и 91 счет закрывается внутренними оборотами — что бы по субсчетам ничего не висело
99 счет закрывается на 84 счет
(3) Спасибо. А в моем случае, Вы не сможите написать эти проводки с суммами?
«Все сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 (2), а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». » А как это будет выглядеть в моем случае???
(6), (7) не все так просто:
Закрытие счета 99 проводится в три этапа.
1) Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка.
2) Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9.
3) И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Вот мне надо это расписать с суммами согласно моей оборотки. HELP!!!
Лень расписывать то. Вы попробуйте и сразу смотрите результат — быстро разберетесь
(9) Так я ни разу реформацию не делала!!! А тут — срок до понедельника!!! Помогите пож-та!!!
(11) Спасибо, но не понятно:
1) Дт 99.09 Кт 09.01.1 270925=87 — это Вы на счет 09 кидаете?
3) Дт 99.09 Кт 99.02.3 31467=22 — откуда сумма 31467,22?
1) Дт99.1.1 — Кт99.2.3 (1467,22)- закрыли 99.2.32) Дт99.2.2 — Кт99.1.1 (26734,94)- закрыли 99.2.23) Дт84.2 — Кт99.1.1 (245658,15) — перенесли сальдо на счет84.
Подскажите, так будет правильно?
если в итоге сальдо будет по нулям — значит все правильно.
(0)
>Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса)
Обращаю внимание, что «закрытие месяца — декабрь» и «реформация баланса» — не одно и то же. Закрытие месяца делается последней датой месяца, соответственно, для декабря это будет последняя дата текущего года, а реформация баланса делается первой датой следующего года.
Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
Счет 84. «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Проводки
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту51 Расчетные счета 73 Расчеты с персоналом по52 Валютные счета прочим операциям55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты оплате труда 80 Уставный капитал75 Расчеты с учредителями 82 Резервный капитал79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль82 Резервный капитал (непокрытый убыток)83 Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)99 Прибыли и убытки
v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84) | Я |
P.S. Стандартная ситуация: «умирающее» предприятие, закрытие года сказали делать другому бухгалтеру, у которого закрытие всегда «делала программа 1С сама». А в этом случае, весь год закрытие месяцев делалось ручными проводками другим гл.бухом. Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса), ничего не закрывается автоматически. Настраивать сейчас уже смысла нет. Бухгалтер только знает, что все должно уйти на счет 84. А какие должны быть промежуточные проводки — затрудняется сказать.
Счет 84 бухгалтерского учета
Поэтому все плавно перетекло ко мне. Поэтому прошу не обсуждать бухгалтера, а помочь с проводками.
Коли затрудняется,то есть аудиторы или ПБУ
Вот фрагмент оборотки за 2013год:
http://s019.radikal.ru/i610/1312/23/d5bff1fa0ff4.jpg
Что делать со счетом 99???
90 и 91 счет закрывается внутренними оборотами — что бы по субсчетам ничего не висело
99 счет закрывается на 84 счет
(3) Спасибо. А в моем случае, Вы не сможите написать эти проводки с суммами?
«Все сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 (2), а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». » А как это будет выглядеть в моем случае???
(6), (7) не все так просто:
Закрытие счета 99 проводится в три этапа.
1) Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка.
2) Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9.
3) И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Вот мне надо это расписать с суммами согласно моей оборотки. HELP!!!
Лень расписывать то. Вы попробуйте и сразу смотрите результат — быстро разберетесь
(9) Так я ни разу реформацию не делала!!! А тут — срок до понедельника!!! Помогите пож-та!!!
(11) Спасибо, но не понятно:
1) Дт 99.09 Кт 09.01.1 270925=87 — это Вы на счет 09 кидаете?
3) Дт 99.09 Кт 99.02.3 31467=22 — откуда сумма 31467,22?
1) Дт99.1.1 — Кт99.2.3 (1467,22)- закрыли 99.2.32) Дт99.2.2 — Кт99.1.1 (26734,94)- закрыли 99.2.23) Дт84.2 — Кт99.1.1 (245658,15) — перенесли сальдо на счет84.
Подскажите, так будет правильно?
если в итоге сальдо будет по нулям — значит все правильно.
(0)
>Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса)
Обращаю внимание, что «закрытие месяца — декабрь» и «реформация баланса» — не одно и то же. Закрытие месяца делается последней датой месяца, соответственно, для декабря это будет последняя дата текущего года, а реформация баланса делается первой датой следующего года.
Чтобы обнаруживать ошибки, программист должен иметь ум, которому доставляет удовольствие находить изъяны там, где, казалось, царят красота и совершенство.
Фредерик Брукс-младший
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84)
Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников
v8: реформация баланса, какие проводки в бух.учете (счета 99 и 84) | Я |
P.S. Стандартная ситуация: «умирающее» предприятие, закрытие года сказали делать другому бухгалтеру, у которого закрытие всегда «делала программа 1С сама». А в этом случае, весь год закрытие месяцев делалось ручными проводками другим гл.бухом. Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса), ничего не закрывается автоматически. Настраивать сейчас уже смысла нет. Бухгалтер только знает, что все должно уйти на счет 84. А какие должны быть промежуточные проводки — затрудняется сказать. Поэтому все плавно перетекло ко мне. Поэтому прошу не обсуждать бухгалтера, а помочь с проводками.
Коли затрудняется,то есть аудиторы или ПБУ
Вот фрагмент оборотки за 2013год:
http://s019.radikal.ru/i610/1312/23/d5bff1fa0ff4.jpg
Что делать со счетом 99???
90 и 91 счет закрывается внутренними оборотами — что бы по субсчетам ничего не висело
99 счет закрывается на 84 счет
(3) Спасибо. А в моем случае, Вы не сможите написать эти проводки с суммами?
«Все сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 (2), а сальдо этого счета списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». » А как это будет выглядеть в моем случае???
(6), (7) не все так просто:
Закрытие счета 99 проводится в три этапа.
1) Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка.
2) Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9.
3) И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Вот мне надо это расписать с суммами согласно моей оборотки. HELP!!!
Лень расписывать то. Вы попробуйте и сразу смотрите результат — быстро разберетесь
(9) Так я ни разу реформацию не делала!!! А тут — срок до понедельника!!! Помогите пож-та!!!
(11) Спасибо, но не понятно:
1) Дт 99.09 Кт 09.01.1 270925=87 — это Вы на счет 09 кидаете?
3) Дт 99.09 Кт 99.02.3 31467=22 — откуда сумма 31467,22?
1) Дт99.1.1 — Кт99.2.3 (1467,22)- закрыли 99.2.32) Дт99.2.2 — Кт99.1.1 (26734,94)- закрыли 99.2.23) Дт84.2 — Кт99.1.1 (245658,15) — перенесли сальдо на счет84.
Подскажите, так будет правильно?
если в итоге сальдо будет по нулям — значит все правильно.
(0)
>Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса)
Обращаю внимание, что «закрытие месяца — декабрь» и «реформация баланса» — не одно и то же. Закрытие месяца делается последней датой месяца, соответственно, для декабря это будет последняя дата текущего года, а реформация баланса делается первой датой следующего года.
TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
bookerlife.ru
Дебет 91.9 / Кредит 99
Сальдо прочих доходов и расходов. Прибыли и убытки
- На дату окончания отчетного периода:
Констатируется прибыль от деятельности, которая ведется за рамками обычной;
Проводится на основании бухгалтерской справки и при условии положительной разницы между суммой оборотов по кредиту 91.9 и суммой оборотов по дебету этого счета.
В обратном случае констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9.
Общая схема проводок по закрытию счетов и реформации баланса:
- Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1. - Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»;
- Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»;
- Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»;
- Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
- Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1; - Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»;
- Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
- Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
- Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.
buhlabaz.ru
Реформация Баланса
Дивиденды Расчет Уставный Капитал Расчет налога на Прибыль План Счетов
Счет 09 Счет 77 Счет 99
.
.
Счет 84 Нераспределенная Прибыль
Реформация Баланса
События после отчетной даты
Для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли или непокрытого
убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)».
Экономическое содержание счета 84 заключается в
аккумулировании не выплаченной в форме доходов
прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.
Изменение величины прибыли на счете 84 возможно в случаях:
- доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации;
- начисления дивидендов участникам организации;
- создания и пополнения резервного капитала организации.
.
.
Величина прибыли на счете 84 изменяется при исправлении существенных ошибок предшествующего
отчетного года (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли могут разделяться.
Открывая субсчета к счету 84, организация имеет возможность отслеживать, вся нераспределенная
прибыль уже была использована или нет.
К счету 84 могут быть открыты субсчета:
1. «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»;
2. «Нераспределенная прибыль в обращении»;
3. «Нераспределенная прибыль использованная».
1. На субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению» зачисляется вся сумма чистой
прибыли отчетного года, которая подлежит распределению в следующем году на основании решения
общего собрания учредителей.
Сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до
следующего соответствующего решения общего собрания учредителей.
Сальдо этого субсчета переносится в кредит субсчета «Нераспределенная прибыль в обращении».
2. На субсчете «Нераспределенная прибыль в обращении» с течением времени собирается общая
сумма нераспределенной прибыли.
Сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в
форме основных средств и материальных ресурсов.
3. Записи по дебету этого субсчета производятся в корреспонденции с субсчетом «Нераспределенная
прибыль использованная» лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание
нового имущества.
После отражения использования средств сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль в обращении»
представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.
Бухгалтер в конце каждого месяца делает проводки:
Дт 90-9 Кт 99 — получена прибыль от реализации товаров, работ, услуг;
Дт 99 Кт 90-9 — если получен убыток.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» так же ежемесячно закрывается:
Дт 91-9 Кт 99 — получена прибыль от прочих операций, не связанных с реализацией;
Дт 99 Кт 91-9 — получен убыток от прочих операций, связанных с основной деятельностью.
Оба счета 90-9 и 91-9 на конец месяца сальдо не имеют и уходят на счет 99, который с начала года, месяц за месяцем, накапливает полученные результаты (прибыль или убыток).
Счет 99 имеет сальдо в течение всего года. По Кредиту отражается прибыль, а по Дебету — убыток.
.
.
.
Реформация Баланса
С Нового года счет 99 должен быть чистым и пустым. Счет 99 закрывается счетом 84. Это и называется «Реформацией баланса»:
Дт 99 Кт 84 — в течение года получена прибыль;
Дт 84 Кт 99 — в течение года получен убыток.
Заключительными записями 31 декабря будет списание сумм со счета 99 на 84 счет.
Кстати, Счет 84 «Нераспределенная прибыль» не предназначен для учета операций, отражающих покрытие
убытков по выявленным фактам хищений.
Согласно Закону N 402-ФЗ»О бухгалтерском учете», выявленные при инвентаризации расхождения между
фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в
бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую
проводилась инвентаризация.
События после отчетной даты
.
.
Счет 99 Проводки и Примеры
Дивиденды Расчет Уставный Капитал
Расчет налога на Прибыль События после отчетной даты План Счетов
nicolbuh.ru