Забалансовый счет что такое – Забалансовые счета

Забалансовый учет материальных ценностей | Современный предприниматель

По законодательству забалансовый учет материальных ценностей ведется в том случае, когда имущество не может быть оприходовано на баланс организации, но подлежит точному контролю. Какие бухсчета при этом используются? В каком порядке осуществляется поступление и как списать с забалансового счета материалы? Подробные ответы – далее.

Что такое забалансовый учет ТМЦ

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании. К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д. Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов. На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту. Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.

Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Наиболее часто вспомогательные забалансовые счета используются для учета малоценки или материалов. При этом аналитика организуется в разрезе контрагентов (давальцев, комитентов, поставщиков и пр.), видов ТМЦ, мест хранения, материально-ответственных лиц (МОЛ). Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

Забалансовые счета для учета ТМЦ:

• 002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
• 003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
• 004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Обратите внимание! Чтобы материалы на забалансовом счете были учтены корректно, необходимо вовремя отражать не только их поступление, но и списание. Для этого предприятие вправе самостоятельно вводить дополнительные виды забалансовых счетов, не поименованные в Приказе № 94н.

Как отразить поступление ТМЦ на забалансовый счет

Поступление ценностей (списание материалов на забалансовый счет) отражается по дебету нужного забалансового счета, без корреспонденции с другим счетом. Итоговое увеличение образуется путем сложения входящего сальдо по дебету и дебетового оборота. Исходящее сальдо забалансового счета всегда дебетовое.

Как списать ТМЦ с забалансового счета

Списание ценностей выполняется также без корреспонденции. Поскольку структура такого счета аналогична структуре активного балансового счета, расход ТМЦ всегда отражается в правой части, то есть по кредиту. Основание для такого списания зависит от специфики ситуации. К примеру, постановка актива на баланс предприятия (при оплате продукции) или выбытие ценностей в результате их продажи (для товаров на комиссии), переработки (для давальческого сырья), возврата (для ТМЦ на ответхранении) и т.д.

Учет ТМЦ на забалансовых счетах – типовые проводки:

• Д 002 – отражен прием товаров на ответхранение.
• К 002 – ранее принятые ценности возвращены собственнику.
• Д 003 – отражено поступление в давальческую переработку сырья.
• К 003 – использовано сырье в давальческой переработке.
• Д 002 – отражен приход продукции, изготовленной из давальческих материалов.
• К 002 – выполнена передача готовой продукции заказчику.
• Д 004 – фирма-комиссионер получила продукцию на комиссию для продажи.
• К 004 – отражена реализация комиссионной продукции покупателям.

Обратите внимание! Учет малоценки на забалансовом счете ведется на дополнительном счете 012, где в количественном выражении отражаются списанные, но еще эксплуатируемые предприятием МБП.

spmag.ru

Забалансовый счет — это… Что такое Забалансовый счет?



Забалансовый счет

Забалансовый счет — бухгалтерский счет, предусмотренный для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся в ее владении (на ответственном хранении, в аренде и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (например, движением бланков строгой отчетности).

Виды имущества и обязательств, которые подлежат учету на забалансовых счетах, определены Планом счетов и инструкцией по его применению.

Характерная особенность учета с использованием забалансовых счетов — он ведется без применения метода двойной записи корреспондирующих счетов: полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету забалансовых счетов, а выбытие ценностей или погашение обязательств — по кредиту. Аналитический учет по каждому забалансовому счету ведется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Бухгалтерская энциклопедия. 2013.

• Забайкальский край
• Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 75

Смотреть что такое «Забалансовый счет» в других словарях:

• Забалансовый Счет — См. Счет забалансовый Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — учетный счет, отражающий денежные права или обязательства, которые могут реализоваться при определенных условиях. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 …   Экономический словарь

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — (ВНЕБАЛАНСОВЫЙ) один из счетов бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На З.с. учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами …   Юридическая энциклопедия

• Забалансовый счет —    см. Счет забалансовый …   Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

• Забалансовый счет — Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в… …   Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

• забалансовый счет —    учетный счет, отражающий денежные права или обязательства, которые могут реализоваться при определенных условиях …   Словарь экономических терминов

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — (ВНЕБАЛАНСОВЫЙ) один из счетов бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На 3 е. учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами …   Энциклопедический словарь экономики и права

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ, ВНЕБАЛАНСОВЫЙ — один из счетов бухгалтерского учета, сальдобухгалтерский балансучет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами …   Энциклопедический словарь экономики и права

• СЧЕТ ЗАБАЛАНСОВЫЙ — ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ …   Юридическая энциклопедия

• СЧЕТ ЗА ФРАХТ — счет, который выписывается владельцем судна грузоотправителю с указанием величины платы за фрахт. СЧЕТ ЗАБАЛАНСОВЫЙ см. ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ …   Энциклопедический словарь экономики и права

buhgalter.academic.ru

Забалансовый счёт — это… Что такое Забалансовый счёт?

Забала́нсовый счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Синонимом является также понятие «Внебалансовый счёт». Последний чаще всего применяется в отношении кредитных учреждений.

На забалансовых счетах учитываются:

• резервные фонды денежных билетов и монеты
• обязательства заемщиков
• расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей)
• ценности, принятые на хранение
• бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учёт указанных ценностей ведётся по простой системе и не учитывается при составлении баланса. Забалансовые счета не корреспондируют с балансовыми счетами. В теории бухгалтерского учёта забалансовые счета также не корреспондируют между собой, однако, в современных программах ведения бухгалтерского учёта принято считать, что забалансовые счета могут корреспондировать между собой.

Организации в РФ (кроме кредитных или бюджетных организаций) применяют следующие забалансовые счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций:

• Счёт 001 «Арендованные основные средства»
• Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
• Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»
• Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию»
• Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
• Счёт 006 «Бланки строгой отчетности»
• Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов»
• Счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
• Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
• Счёт 010 «Износ основных средств»
• Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Организация может дополнить перечень указанных счетов и применять их в учёте, если опишет их характеристику в своей учётной политике.

См. также

dic.academic.ru

Для чего нужны забалансовые счета 🚩 забалансовый счет 🚩 Финансы 🚩 Другое

Забалансовые счета обобщают информацию о тех ценностях, которые временно находятся в пользовании организации. Также с помощью них происходит контроль за некоторыми хозяйственными операциями.

Забалансовые счета отражают и финансовое состояние организации, например, вы сможете контролировать выдачу залоговых сумм.

Обязательно ли отражать операции на этих счетах? Налоговые инспекторы однозначного ответа дать не могут. С одной стороны, операции, отраженные за балансом не изменяют налогооблагаемую базу. С другой стороны, если вы не отразите арендованное основное средство – это будет являться грубой ошибкой. Если вы не хотите иметь проблем с налоговой инспекцией, внимательно отслеживайте движения всех операций.

Например, на счете 006 отражаются хозяйственные операции, связанные с движением бланков строгой отчетности (дипломы, трудовые книжки, талоны и другие). В этом случае забалансовый счет просто необходим, так как именно он отражает операции, связанные с бланками. В плане счетов подобного счета не имеется.

Если вы являетесь организацией, которая осуществляет подрядные работы (монтаж, ремонт и прочее), то принятое оборудование для дальнейшего монтажа отражайте на счете 005. С помощью этого забалансового счета вы сможете получить полную информацию обо всех оборудованиях, находящихся когда-либо у вас на монтаже.

На счете 011 отражайте имущество, которое вы передали в аренду другой организации. С помощью этого забалансового счета вы сможете контролировать движение данных активов, а при инвентаризации этот счет является обязательным, так как это имущество также учитывается в составе всего имущества.

План счетов, утвержденный Приказом Министерства финансов, содержит некоторые основные забалансовые счета. Однако вы вправе использовать свои записи, характеристики которых указаны в учетной политике организации. Эти счета должны записываться в корреспонденции с балансовыми.

www.kakprosto.ru

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — это… Что такое ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА?



ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — см. Внебалансовые счета.

Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003.

• ЖЮРИ
• ЗАБАСТОВКА

Смотреть что такое «ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА» в других словарях:

• Забалансовые счета — (Оff balance accounts) — счета, на которых учитываются данные о движении такого имущества, которое не принадлежит предприятию (компании), но в данный момент находится в его распоряжении (например, в переработке, в аренде). З.с. применяются… …   Экономико-математический словарь

• забалансовые счета — Счета, на которых учитываются данные о движении такого имущества, которое не принадлежит предприятию (компании), но в данный момент находится в его распоряжении (например, в переработке, в аренде). З.с. применяются также для контроля за… …   Справочник технического переводчика

• ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — предназначены главным образом для бухгалтерского учета не принадлежащих предприятию ценностей, но находящихся во временном его пользовании или распоряжении (напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на… …   Большой Энциклопедический словарь

• забалансовые счета — предназначены главным образом для бухгалтерского учёта не принадлежащих предприятию ценностей, но находящихся во временном его пользовании или распоряжении (например, арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на… …   Энциклопедический словарь

• ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — (англ. off balance accounts) – счета бухгалтерского учета, данные о движении имущества и обязательств по которым отражаются за бухгалтерским балансом. На З.с. учитывается наличие и движение ценностей, не принадлежащих орг ции, но временно… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

• Забалансовые счета —         бухгалтерские счета, предназначенные для учёта временно находящихся у предприятия или организации ценностей, не принадлежащих им (например, арендованные основные средства, материалы, принятые на хранение, и т. д.). Кроме того, на З. с.… …   Большая советская энциклопедия

• забалансовые счета — см. внебалансовые счета …   Большой юридический словарь

• Счета бухгалтерского учёта —         способ экономической группировки объектов бухгалтерского учёта (См. Бухгалтерский учёт), текущего отражения и оперативного контроля за движением и состоянием средств, их источников и хозяйственных процессов. Для каждого объекта… …   Большая советская энциклопедия

• СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — (англ. accounts) – способ группировки, контроля, учета и обобщения движения средств, хозяйственных процессов и обязательств с целью получения систематизированной информации о хозяйственной и иной деятельности организации. В связи с двухсторонним… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

• СЧЕТА ЗАБАЛАНСОВЫЕ — (см. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА) …   Энциклопедический словарь экономики и права

dic.academic.ru

Что переносится на забалансовый счет 27?

Забалансовый счет 27 входит в План счетов, предназначенный для бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Что такое забалансовый счет, какие ценности переносятся за баланс на счет 27, как с ним работать рассмотрим в этой статье.

 

Особенности забалансовых счетов

Использование забалансового счета 27 в учете

Инвентаризация бюджетных забалансовых счетов

Итоги

 

Особенности забалансовых счетов

Для забалансовых счетов характерно ведение учета в простой форме, когда суммы активов и обязательств, вынесенных за баланс, проходят только по кредиту или только по дебету забалансового счета, корреспонденции при этом не используются. Бюджетные организации ведут учет, используя свой План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157 н, и инструкцию к нему.

Просмотреть план счетов, применяемый бухгалтерией бюджетной организации, ознакомиться с действующими нормами его применения можно в статье «Рабочий план счетов бюджетного учета на 2016 год».

Для чего применяются забалансовые счета в бюджете? Основная их цель — накопление и сохранение информации для оперативного и достоверного управленческого учета. Для учета и контроля над ценностями, не принадлежащими организации, которые данное учреждение использует временно, но отвечает за их сохранность. Раздел 7 инструкции по применению счетов в бюджетном учете и регламентирует применение забалансовых счетов. В нем указан перечень ценностей, которые должны учитываться организацией, но не в составе балансовых ценностей. Кроме того, учреждение вправе расширять список этих ценностей и забалансовых счетов в случае необходимости.

Какие забалансовые счета применяются в бухгалтерском учете коммерческих организаций, какими документами регламентируется порядок учета на них, см. в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Использование забалансового счета 27 в учете

Забалансовый счет бюджетной организации 27 именуется «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». Он предназначен для сбора и хранения информации по выданным работникам:

• фирменной одежде;
• спецобмундировании;
• обуви;
• иному вещевому имуществу, необходимому сотрудникам организации для работы.

Перечисленные ценности должны быть переданы в личное пользование сотрудника именно для выполнения им своих служебных обязанностей. При этом сотрудник должен отвечать за сохранность этих ценностей. Таким образом, главная цель введения забалансового счета 27 — контроль над имуществом, переданным сотруднику. Эти ценности списываются с балансового учета, выдаются обязательно в личное пользование под личную ответственность сотрудника.

В бухгалтерском учете поступление имущества в личное пользование сотрудника отражается по дебету счета 27, выбытие, соответственно, по кредиту. Согласно инструкции к счетам бюджетного учета, ценности принимаются к учету на счет 27 по их балансовой стоимости, по ней же происходит и их списание с учета за балансом. Порядок использования счета 27, список возможных к учету на нем ценностей должны быть прописаны в учетной политике организации. В ней же должен быть указан перечень первичных документов, которые формируются для передачи ценностей сотруднику в распоряжение, а также для их выбытия с забалансового счета.

Передачу ценностей в личное пользование нужно оформлять, соблюдая правила, по которым работник несет индивидуальную материальную ответственность. При применении забалансового счета 27 должен быть организован аналитический учет по виду ценностей, их пользователям, количеству и стоимости. Для целей такого учета используется Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (форма по ОКУД 0504041).

Инвентаризация бюджетных забалансовых счетов

В бухучете применение забалансовых счетов является обязательным. Учреждения обязаны проводить инвентаризацию всего своего имущества и обязательств для формирования достоверной информации финансового положения. Инвентаризируются ценности, обязательства и активы, числящиеся за балансом организации, так же и в такие же сроки, как и находящиеся на балансе.

Подробнее о том, надо ли инвентаризировать имущество, находящееся за балансом, см. в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».

Итоги

Забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» используется в бюджетных учреждениях для учета и контроля над материальными ценностями, переданными сотрудникам для исполнения с их помощью своих служебных обязанностей. Данный учет должен вестись детально по каждому виду ценностей, отдельно по сотрудникам, количеству и суммам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Забалансовый Счет — это… Что такое Забалансовый Счет?



• За Общий Счет
• Забастовка

Смотреть что такое «Забалансовый Счет» в других словарях:

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — учетный счет, отражающий денежные права или обязательства, которые могут реализоваться при определенных условиях. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 …   Экономический словарь

• Забалансовый счет — бухгалтерский счет, предусмотренный для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся в ее владении (на ответственном хранении, в аренде и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными… …   Бухгалтерская энциклопедия

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — (ВНЕБАЛАНСОВЫЙ) один из счетов бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На З.с. учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами …   Юридическая энциклопедия

• Забалансовый счет —    см. Счет забалансовый …   Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

• Забалансовый счет — Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в… …   Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

• забалансовый счет —    учетный счет, отражающий денежные права или обязательства, которые могут реализоваться при определенных условиях …   Словарь экономических терминов

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — (ВНЕБАЛАНСОВЫЙ) один из счетов бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На 3 е. учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами …   Энциклопедический словарь экономики и права

• ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ, ВНЕБАЛАНСОВЫЙ — один из счетов бухгалтерского учета, сальдобухгалтерский балансучет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами …   Энциклопедический словарь экономики и права

• СЧЕТ ЗАБАЛАНСОВЫЙ — ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ …   Юридическая энциклопедия

• СЧЕТ ЗА ФРАХТ — счет, который выписывается владельцем судна грузоотправителю с указанием величины платы за фрахт. СЧЕТ ЗАБАЛАНСОВЫЙ см. ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ …   Энциклопедический словарь экономики и права

dic.academic.ru