Что показывает кредит 60 счета – Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

Содержание

Дебетовое сальдо по 60 счету означает

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:

  1. Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
  2. Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

  1. Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
  2. Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.

Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

  • Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
  • Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
  • Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
  • Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
  • Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

  • Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
  • Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
  • Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
  • Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
  • Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
  • Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
  • Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
  • Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
  • Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

  • Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
  • Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
  • Со сч. 10 — приобретение материалов.
  • Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
  • Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
  • Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
  • Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
  • Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
  • Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
  • Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
  • Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
  • Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

  • Название компании, название регистра;
  • Дата начала и завершения регистра, период составления;
  • Величина денежного измерения;
  • Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

  1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
  2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

  • Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
  • Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
  • Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
  • Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

Дебет Кредит Операция
60 50/1 Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
60 51 Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60 52 Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
60 55 Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
60 62 Произведен взаимозачет сумм
60 66 Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
60 67 Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
60 76 Взаимозачет с контрагентом по требованиям
60 91 Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Дебет Кредит Операция
07 60 Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа
08 60 Поступили внеоборотные активы
10 60 Поступили материалы от контрагента
19 60 Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
20 60 Полученные услуги отнесены на основное производство
25 60 Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты
26 60 Полученные услуги отнесены на административные затраты
28 60 Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака
41 60 Приобретены товары для дальнейшей перепродажи
44 60 Полученные услуги включены в расходы по продаже
50 60 Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия
51 60 Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет
52 60 Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет
76 60 Отражена претензия к контрагенту
94 60 Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям
97 60 Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды

Посмотреть еще:

zullus.ru

Оборотно сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 используют все предприятия. Его предназначение – отражение информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками. Счет является активно-пассивным. Правильность отражения операций поможет проверить оборотно-сальдовая ведомость по счету 60. Сложность ведения учета на 60 счете заключается в использовании активного субсчета при формировании базы данных о произведенных авансовых платежах и оплатах и пассивного субсчета при создании проводок по полученной продукции.

ОСВ по счету 60: как читать?

Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.

Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:

  1. Д08 – К60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
  2. Д10, 41 – К60 в случаях оприходования материалов или товаров.
  3. Д20, 25, 26, 28 – К60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
  4. Д50, 51, 52 – К60 – поставщик вернул деньги.

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.

Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:

  1. Д60 – К50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
  2. Д60 – К62, если произошел зачет встречных требований.
  3. Д60 – К66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.

Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии дебиторской задолженности. То есть предприятие заключило договор с поставщиком (по услугам – с подрядчиком) и произвело предоплату – частичную или полную. До тех пор, пока товарная продукция вместе с подтверждающими документами не будет получена предприятием, сальдо сохранится на счете.

ОСВ по счету 60 – как читать итоги? Остатки необходимо просматривать в развернутом виде – в разрезе контрагентов и договоров. Такой подход позволит своевременно выяснить, за что еще не перечислены средства, какие поставщики задерживают отгрузку товаров. Это облегчает сверку с контрагентами и помогает избежать неустоек.

Составление ОСВ по счету 60 на примере

ООО «Класс» перечислило 10.07.16 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 118 000 р., в том числе НДС 18 000 р. Через неделю 17.07.16 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы.

Проводки за 10 июля:

  • Д60.02 – К51 в сумме 118 000 р. – отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа.

Проводки за 17 июля:

  • Д10 – К60.01 в сумме 100 000 р. – отражается оприходование товаров;
  • Д19 – К60.01 в сумме 18 000 р. – входящий НДС;
  • Д60.01 – К60.02 в сумму 118 000 р. – произведен взаимозачет субсчетов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за июль будет выглядеть так:

Дата

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Контрагент

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Субсчет

01.01.2016

           

60.01

-

-

-

-

-

-

60.02

-

-

-

-

-

-

10.07.2016

           

ООО "Евростик"

-

-

118 000,00

-

118 000,00

-

60.01

-

-

-

-

-

-

60.02

-

-

118 000,00

-

118 000,00

-

17.07.2016

           

ООО "Евростик"

118 000,00

-

118 000,00

236 000,00

-

-

60.01

-

-

118 000,00

118 000,00

-

-

60.02

118 000,00

-

-

118 000,00

-

-

31.07.2016

           

ООО "Евростик"

-

-

-

-

-

-

60.01

-

-

-

-

-

-

60.02

-

-

-

-

-

-

В примере ОСВ 60 счета показывает, что по состоянию на 10 июля у ООО «Класс» были непогашенные авансовые платежи. Предоплата перекрылась поставкой товаров 17 июля. В результате сальдо по счету стало нулевым. Если не произвести взаимозачет по субсчетам, остатки по ним будут перенесены в баланс. Следствием станет искажение данных в активе и пассиве отчета. Разобравшись с вопросом, что означает дебетовое сальдо по счету 60 и кредитовые остатки по нему, можно оптимизировать бухгалтерский и управленческий учет.

spmag.ru

Кредит 60 счета показывает что

Любому предприятию для осуществления своей деятельности нужны материалы и различные услуги. Сложнее всего отследить в бухгалтерском учете услуги, ведь на них не всегда подписывают договор. И даже без него действия являются правомерными.

В каких случаях не подписывается договор при закупке товара? Например, если товар покупают на условиях предоплаты у поставщика, который давно известен. Тут просто достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем часто только указывают, за какой срок должна пройти сумма. Но все более надежно заключать контракт, особенно если это касается услуг. Они регулируют любые отношения между сторонами сделки.

Чтобы лучше контролировать все отношения с поставщиками, существует счет 60, где движение средств контролируется по дебету и кредиту. Он относится к активно-пассивному типу. В нем отражается такая информация по дебету и кредиту:

  1. Выполненные работы и услуги, в том числе, предоставленное электричество, газ и другие важные ресурсы.
  2. Излишки товаров и других ценностей.
  3. Услуги по перевозке, логистике и предоставленной связи.
  4. Авансовые средства на отгрузку или выполненную работу.

Счет 60, который контролируется по кредиту и дебету, отражает общее движение средств между фирмой и ее поставщиками. Тут не слишком большую роль играет то, на основе чего проводилась оплата, хотя задолженность всегда должна отражаться в документах.

Как проводится расчет

Счет 60 ценится многими бухгалтерами благодаря своей простоте и легкости в балансе. Тут, если компания получает какой-то товар или услугу, то операция относится к дебету, а если отдает ­– то к кредиту. В связи с этим счет 60 требует четкого заполнения, каждая операция должна соответствовать или кредиту, или дебету. Но могут решаться и другие вопросы:

  • ведет ли деятельность к кредитной задолженности;
  • что делать, если услуги или товар предоставлены, а оплата не прошла;
  • что делать, если не достает документов для расчета.

Все эти вопросы помогает решить счет 60, которым должен владеть каждый бухгалтер.

Как оформить счет 60

Как и любой документ, счет 60 имеет четкую структуру и правила оформления. В целом можно сказать, что тут правила очень похожи на общую унифицированную форму. Акт приема и сдачи, кстати, не унифицируется. Но нужно помнить о таких реквизитах:

  • номер, дата поставки;
  • указание поставщиков и принимающей фирмы;
  • акт заключенного контракта, если он имел место;
  • банковские данные.

Получая первичные документы, их указывают в отчете. Часто счет 60 используется для расчета с поставщиками, причем применяется общая система налогообложения. Тут нужно зафиксировать такие записи:

  • сумма принятых товаров;
  • НДС по партии;
  • общая оплата фирме-поставщику.

Другая сторона отчетности ­­­– расчет с посредниками. Счет 60 тут состоит из следующих записей:

  • стоимость услуги;
  • зачисление НДС;
  • вычет НДС, если он есть;
  • расходы на транспортные услуги и доставку.

Подобным образом рассчитываются все сделки, например, на услуги связи, проводку электросетей и так далее. Могут добавляться отдельные пункты. Так, если вы покупаете оборудование для компании, то нужно также учитывать стоимость услуг наладки, подключения, обслуживания.

Аналитика в счете 60

Аналитику в этой области осуществляют по всем документам, сторонам сделки и договорам. В конечном итоге могут возникнуть ситуации, когда товар получили, но еще н успели оплатить. Хуже бывает, если возникает задолженность. Если выявлены любые ошибки в расчетах или договорах, то документ получает пометку о «претензии».

Также очень важно, чтобы между контрагентами проводилась систематическая сверка данных. Ведь в одной компании цифры могут отличаться из-за неправильного расчета, вследствие чего возникают претензии одной из сторон сделки. Сверяют документы по основным счетам: оплате, погашению задолженности, авансу.

Также может вноситься в расчет и предоплата. Она представляет собой оплату услуги или товара до их получения, частично или полностью. Тут еще до получения товара уже имеет место дебиторская задолженность, она погашается только после получения ценности. С точки зрения бухгалтерии сначала проходит дебет, а уже потом кредит.

Данные аналитического учета важны, они указывают на информацию о резервах фирмы. Например, в аналитике можно найти такую информацию:

  • о документах и счетах, срок оплаты которых подходит к концу;
  • о документах, если термин оплаты вышел и есть задолженность;
  • о выданных векселях;
  • по полученному кредиту.

Если случается ситуация, когда товар прибыл, но фирма не желает его оплачивать и даже хочет вернуть, то продукция должна быть помечена как «Дебет 002». Если же по каким-то причинам товар пока нельзя вернуть, то его оприходуют. Для правильного определения цены берется а

buhof.ru

Счет 60 в бухгалтерском учете

Для регистрации операций компании, связанных со взаимными обязательствами за полученные услуги, работы и приобретаемые ТМЦ, применяется счет 60 в бухгалтерском учете. На нем собраны все транзакции фирмы по снабжению, поставке оборудования, сервисному обслуживанию, коммунальным платежам, выполнению подрядных работ. Название отражает суть накапливаемых сведений — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Основные проводки по счету 60 в бухгалтерском учете

Стандартные операции, проводимые по 60 счету — это появление задолженности перед поставщиками и исполнителями и последующее закрытие долгов. Они имеют самые разнообразные вариации.

Так, обязательства перед контрагентами могут возникнуть как в результате поставок или исполнения работ, так и вследствие ошибки в расчетах, неоплаты выданных векселей, возникновения претензий по выполнению договора. Погашение долга возможно не только денежными средствами, но и зачетом взаимных обязательств, закрытием долгов третьих лиц, урегулированием претензий, списанием задолженности.

Отражение обязательств перед поставщиками и подрядчиками

Долг перед контрагентом-поставщиком (исполнителем) может появиться в результате получения товарных и материальных ценностей, принятии работ, потреблении услуг. Эти хозоперации оформляются договорами, накладными, приемо-передаточными актами, товаротранспортными документами, актами приема работ, счетами за товары, материалы,  услуги и т. п.

Возникновение обязательств перед организацией, поставляющей товарно-материальные ценности, проводится по кредиту сч. 60 в корреспонденции со счетами учета имущественных активов, а также сч. 19 на сумму предъявленного к оплате НДС. Необходимо сделать две проводки:

Д сч. по учету ТМЦ (07,08, 10, 41 …) К60 — на сумму поступивших активов

Д19 К60 — на сумму «входного» НДС

Если в процессе приема ТМЦ выявлена недостача, брак товара, долг перед поставщиком необходимо учитывать по выставленным первичным документам. Поставщику оформляется претензия. До согласования расчетов неурегулированная сумма числится на 76 сч. В этом случае в бухгалтерском учете нужно сделать не две, а три проводки:

Д07,08, 10, 41 … К60 — оприходованы ТМЦ

Д19 К60 —  учтен НДС по принятым товарам

Д76 К60 — отражена недостача товара

Когда недостача товарных ценностей находится в пределах норм естественной убыли, оговоренной в договоре, разницу между фактическим наличием товара и количеством в документах относят на сч. 94. Проводка: Д94 К60

Обязательства за принятые работы и услуги также отражаются в кредите сч. 60. В зависимости от назначения корреспондировать он будет со счетами имущественных активов или расходов организации. НДС, включенный в стоимость работ, относится на 19 сч.

Д-т

К-т

Сумма

Транзакция

10

41

08

и т.п.

20

26

25

и т. д.

60

Сумма без НДС

Учтены затраты, включенные в стоимость материалов

Учтены доп расходы, включенные в стоимость товаров

Учтены доп затраты, включенные в стоимость ОС

 

Учтены услуги (работы), использованные в основномпроизводстве

Зачтены услуги (работы) для общехозяйственных нужд

Оприходованы работы (услуги), полученные для вспомогательных хозяйств

 

19

60

Сумма НДС

Входной НДС

Закрытие долга перед поставщиками и подрядчиками

Исполнение обязательств перед контрагентами, поставляющими ТМЦ, работы в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 60. Корреспонденция со счетами учета денег:

Д60  К50, 55, 52, 51 — переведены средства для гашения обязательств поставщику (подрядчику)

Возможны иные способы закрытия долга. Некоторые из них представлены в таблице:

Д-т

К-т

Сумма

Транзакция

60

62

Сумма взаимозачета

Осуществлен взаимозачет обязательств за полученные и проданные товары

60

с/с «Расчеты с поставщиками»

60

с/с «Выданные векселя»

Сумма долга

В счет погашения долга выдан собственный вексель

60

76

Сумма претензии

Претензия покупателя признана поставщиком

60

08, 10, 41 ...

Сумма возврата

Полученные ценности возвращены поставщику. При этой хозяйственной операции необходимо произвести корректировку НДС: Д 60 К 19

Первичными документами для проведения этих операций являются:

  • РКО;
  • авансовый отчет;
  • банковские платежные документы;
  • акт проведения зачета требований;
  • письмо контрагента и др.

Оформление авансов, выданных поставщикам и подрядчикам

Для регистрации выдачи предоплаты или авансов фирмам и предпринимателям, поставляющим товары, работы нужно открыть отдельный субсчет к сч. 60. Перечисление суммы собираются по дебету счета 60 в корреспонденции со счетами учета денег.

Д-т

К-т

Сумма

Транзакция

60

с/с «Авансы выданные»

50, 51 ...

 

Сумма аванса

Перевод денег авансом за товары, работы, услуги

Поставку имущества либо принятие работ по перечисленному авансу, отражают по дебету сч. 60.

Д-т

К-т

Сумма

Транзакция

41, 10 ...

20, 25, 26 ...

60

с/с «Авансы выданные»

Сумма без НДС

Оприходованы ТМЦ по выданному авансу

Приняты услуги (работы) по выданному авансу

19

60

с/с «Авансы выданные»

Сумма НДС

НДС по поступившим активам, работам

Состав первичных документов аналогичен первичке при стандартной схеме оплаты товаров, работ, услуг.

Инструкция к Плану счетов требует от бухучета обеспечения получения сведений по просроченным и ненаступившим долгам, по задолженности за неотфактурованные поставки, по обязательствам, обеспеченным векселями и др. Субсчета к сч. 60  бухгалтерия организации определяет самостоятельно, исходя из целей учета и требований регулирующих органов. Например:

Аналитику по сч. 60 ведут в разрезе выставленных счетов, договоров, отдельных контрагентов. Инструкция к Плану счетов требует от бухгалтерского учета обеспечения получения сведений по просроченным и ненаступившим долгам, по задолженности за неотфактурованные поставки, по оплате векселями и др.

Как должен вестись учет акцептованного счета поставщика, если материальные ценности еще не получены?

Акцепт счета выражает обязательство компании оплатить товары, перечисленные в документе. Следовательно, возникает кредиторская задолженность, которую нужно отразить в бухгалтерском учете. Так как товар еще не получен, дебетовать имущественные счета нельзя. Для этих целей предназначен сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». После получения ТМЦ, сч. 15 закрывается (кредитуется) на имущественные счета.

Что делать, если поступил товар без сопроводительных документов?

Учет ТМЦ, полученного без документального сопровождения, зависит от решения руководства компании о его дальнейшей судьбе. Если товар не нужен предприятию, и его предполагается вернуть поставщику, учет ведется на забалансовом сч. 003. Если принято решение о приемке и оплате поступивших ценностей, их следует оприходовать на склад. Товар следует принимать к учету:

После получения документов, если возникнет необходимость следует внести корректировку в расчеты.

По итогам отчетного периода остаток на 60 счете состоит из кредиторской задолженности по полученным материалам, услугам и дебиторской задолженности по отправленным авансам. Как правильно отразить в балансе?

Предлагаем воспользоваться услугами по ведению бухучета и налогообложению. Специалисты компании «БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ» помогут решить любые, даже самые сложные вопросы.

buhgalter-prof.ru

Счет 60 бухгалтерского учета – это...

В бухучете предприятия для отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется 60-й счет. Для компаний, работающих на основе договоров строительных подрядов, технологических, опытно-конструкторских, исследовательских или научных работ, 60-й счет является основным инструментом отражения расчетов с субподрядчиками.

Используется 60-й счет и для других целей.

Так, основным назначением счета является обобщение информации:

  • сведений о полученных ценностях, выполненных работах или предоставленных услугах (в том числе, коммунальных услугах), а также о доставке или переработке товарно-материальных ценностей, документы на которые акцептованы и должны быть оплачены через банк;
  • сведений о ценностях, выполненных работах или предоставленных услугах, документы на которые не поступили;
  • сведений об избытках ценностей, выявленных при их приемке;
  • сведений о полученных услугах по перевозкам (включая расчеты по недоборам и переборам тарифов), услугах связи и т. д.

Счет 60 принято считать активно-пассивным, поскольку на нем может находиться как дебиторская, так и кредиторская задолженности.

Особенности работы со счетом

Счет 60 кредитуется на стоимость полученных ценностей, выполненных работ или предоставленных услуг, принимаемых к бухучету, при этом он корреспондируется со счетами учета этих самых ценностей, работ или услуг. Кредитование счета производится в соответствии с расчетными документами поставщика.

Работа со счетом выстраивается следующим образом: если организация что-то получает, 60-й счет бухучета – это дебет, если же поставляет – это кредит.

Основными корреспондирующими счетами являются следующие:

  • по дебету: кредит 60 – дебет 08, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 50, 94, 97;
  • по кредиту: дебет 60 – кредит 50, 51, 52, 55, 62, 66, 67, 76, 91.

В случае если счет был акцептован и оплачен до момента поступления ценностей на склад, а при их приемке была обнаружена недостача, или же выявилось несоответствие цен, кредитование счета производится в корреспонденции вместе со счетом 76 («Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»).

Если речь идет о поставках, расчетные документы по которым не были предоставлены, 60-й счет кредитуется на стоимость товарно-материальных ценностей, которая определена в договорах. При этом суммы авансов и предоплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предоставленному счету, а по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику.

Формирование аналитического учета призвано обеспечивать получение следующих данных:

  • информации о поставщиках по акцептованным и прочим расчетным документам, срок оплаты по которым не наступил;
  • информации о поставщиках по документам, которые не были оплачены в установленный срок;
  • информации о поставщиках, расчетные документы по которым не поступили;
  • другой информации о выданных авансах, просроченных векселях и т. д.

Таким образом, аналитика по счету 60 должна предоставлять подробную информацию по контрагентам, договорам и счетам.

Как различные операции отражаются по счету

Если компанией были получены товарно-материальные ценности, но по каким-либо причинам руководство не планирует их оплачивать, и хочет вернуть поставщику, на забалансовом счете должна быть оставлена запись «Дебет 002».

Если ценности признаются собственностью компании, необходимо провести процедуру их оприходования.

Если компания получает авансовый платеж, он отображается на дебете счета 60 (это активный счет, показывающий дебиторскую задолженность, которую предполагается погасить определенными товарами, работами или услугами со стороны дебитора). При этом для отражения аванса используется счет 60.02 бухгалтерского учета.

Получение аванса не следует путать с предоплатой. Предоплата предполагает оплату стоимости товарно-материальных ценностей до того, как они перейдут в собственность плательщика. До этого момента у плательщика будет числиться дебиторская задолженность, которая сможет быть погашена после передачи права собственности на товар. Это означает, что после получения ценностей (или услуг) производится зачет по субсчетам: дебет 60 субсчет «Расчеты по поставленным ценностям, услугам и работам»; кредит 60 субсчет «Авансы и предоплаты».

Если согласно договору произведение расчетов предусматривается не в денежной форме, а за счет векселей или материальных ценностей, их оценка производится согласно стоимости предоставленных ценностей.

bizjurist.com

Учет расчетов с поставщиками. Проводки по счету 60 (авансы, векселя)

27 августа 2014      Учет расчетов

В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте здесь. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Проводки по счету 60:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам
19 60 Выделен НДС из суммы
68.НДС 19 НДС направлен к вычету
60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги

 Учет расчетов по авансам выданным

Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.

Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.

Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.

Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.

Проводки по учету авансов выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
60/2 50, 51, 52 Поставщику выдан аванс
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/2 Зачет ранее выданного аванса

Учет векселей выданных

Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.

Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные».

Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3. Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51.

Проводки по учету векселей выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/3 В счет погашения задолженности за товар выдан вексель
60/3 51 В установленный срок вексель погашен

Далее будем разбираться с покупателями и счетом 62, читайте об этом здесь.

buhs0.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *