Кредиторская задолженность примеры – Дебиторская и кредиторская задолженность: экономическая сущность

Содержание

Кредиторская задолженность — это мы должны или нам? Определение простыми словами, особенности и разновидности

Любое юридическое лицо приобретает в ходе своей деятельности задолженность, которая бывает кредиторской и дебиторской. Такая совокупность финансовых средств является пассивом или активом организации. Кредиторская задолженность – это обычное состояние, которое позволяет предприятию функционировать в нормальном режиме и стимулировать его рост и развитие. Подробнее о том, что она собой представляет и зачем нужна, мы сегодня и поговорим.

Что такое кредиторская задолженность?

Без кредиторки невозможна работа практически ни одной компании, так как сюда входят долги перед государством, работниками и контрагентами. Это – пассив организации, где в обязательства входят полученные займы и кредиты. Заработная плата сотрудников за период начисления до выдачи является долгом предприятия, как и заключения договоров с условием о постоплате.

Дебиторская задолженность, в отличие, от кредиторской, является активом компании, где финансовые средства должны организации юридические или физические лица. Такой тип относится к оборотным активам и появляется при осуществлении продажи товара или оказания услуги, где оплата еще не поступила. Либо была совершена предоплата за продукцию, поставка которой еще не произошла.

К примеру, фирма «Пес» заключила с фирмой «Кот» договор на поставку игрушек с расчетом спустя месяц после получения товара. Получается, что у фирмы «Пес» возникла дебиторская задолженность, так как товар поставлен, но пока не оплачен. А у фирмы «Кот» образовалась в то же время кредиторская задолженность, то есть появилось обязательство расплатиться по договору через месяц за доставленный им товар.

Пример показывает, что у партнеров возникли различные типы задолженности по отношению к обязательству.

Виды

Классифицируется задолженность по разновидности кредиторов, сроку образования и факту оплаты.

В зависимости от срока образования, можно выделить такие задолженности, как краткосрочная, со сроком погашения в 12 месяцев и долгосрочная, где долг выдан на период более 12 месяцев.

По факту исполнения оплаты кредиторка подразделяется на просроченную, с прошедшим сроком платежа и непросроченную, где дата взноса еще не наступила.

Перед кем возникает обязательство?

Кредиторские обязательства появляются перед государственными, юридическими и физическими субъектами:

поставщиками, подрядчиками, покупателями;
бюджетом и внебюджетными фондами;
персоналом компании;
социальными фондами;
держателями векселей.

Самый распространенный вид – это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за неоплаченные, но поставленные товары или оказанные услуги.

Срок погашения

Кредиторская задолженность в организации различается по длительности, например, краткосрочной называют:

период от начисления заработной платы персоналу до не подошедшего срока выплаты;
банковские кредиты или займы;
неоплату поставок товаров или выполненных работ, предполагающих рассрочку оплаты, перед поставщиками, подрядчиками или покупателями.

К долгосрочной задолженности относятся такие обязательства, как:

продолжительная аренда;
отложенные налоги;
долгосрочные кредиты банков;
векселя и облигации со сроком более 1 года.

Срок погашения является степенью деловой активности, которая отображает средний показатель срока возврата долгов организации. Главное, что необходимо учитывать при составлении графика погашения – это соответствие сроков погашения долгов и размер штрафов и пеней за просрочку.

Уменьшение и реструктуризация

Финансовый кризис в компании может возникнуть из-за неправильного управления, неверно выработанной стратегии развития или всеобщего спада рынка. Самым действенным способом при невыплатах займа или банковского кредита, а, главное, для вывода предприятия из кризиса, является реструктуризация. Такой способ предполагает уменьшение процентной ставки по кредиту, снижение общей суммы долга или отсрочки платежа.

При помощи такого универсального инструмента возможно добиться:

списания части задолженности;
отсрочки погашения долга;
изменения размеров или графика выплат.

Кроме этого, процесс реструктуризации выгоден прекращением начисления пени на отсроченные платежи или даже списанием долгов по пени при полной уплате.

Реструктуризация является более выгодным способом уменьшения задолженности, чем банкротство, так как есть возможность сохранить предприятие.

От должника требуется составить детальный анализ своего финансового состояния для того, чтобы составить реальные возможности уплаты долга в срок.

Срок исковой давности

Долг называется просроченным, если предприятие не погасило свою кредиторскую задолженность в установленный договором срок. В таком случае, кредитор имеет право востребовать долг по иску за отведенное время, согласно законодательству РФ. Данный период начинается с того момента, когда кредитор узнал, что его права нарушены.

Срок исковой давности составляет 3 года. Если кредитор не подал иск в суд в течение этого времени, то восстановить срок исковой давности будет очень сложно, что бывает лишь в исключительных случаях.

Для прерывания срока исковой давности могут повлиять такие обстоятельства, как частичная оплата, письменная просьба от должника об отсрочке платежа или подписание акта сверки обеими сторонами.

Списание

По истечении срока исковой давности кредитор не имеет права взыскать долги в принудительном порядке, а компания-должник обязана списать невостребованную кредиторскую задолженность. Для этого потребуются следующие подтверждающие документы:

акт о проведенной инвентаризации;
объяснительная записка о причине возникновения долга и его размере;
бухгалтерская справка по итогам инвентаризации;
приказ генерального директора о списании долга.

Списание должно быть оформлено правильно, во избежание претензий со стороны налоговой инспекции.

Управление

Деловая активность и качество управления являются индикаторами финансового благополучия организации. Абсолютные величины деловой активности включают в себя величину активов, убытки, объем реализации и т. д. Относительные показатели представляют темпы роста ключевых показателей деятельности компании и коэффициент оборачиваемости.

Система управления кредиторской задолженностью любого предприятия состоит из трех важнейших факторов:

планирования;
организации контроля;
анализа.

Такой комплексный подход позволит снизить объемы долгов и увеличить оборот ресурсов организации.

Коэффициент оборачиваемости кредиторки показывает, как быстро предприятие погашает долги, что указывает на его платежеспособность и ликвидность. Такой показатель рассчитывают за 1 месяц, 3 месяца или 1 год и используется инвесторами и кредиторами. Чем выше коэффициент, тем выше платежеспособность организации.

Оборачиваемость – это средняя величина кредиторской задолженности за определенный период, деленная на себестоимость продукции и умноженная на количество дней.

О чем может рассказать анализ?

Анализ кредиторской задолженности – это важнейшая часть финансового благополучия компании, так как позволяет предупредить негативные последствия, определить причины проблем и своевременно их решить с помощью запланированных действий.

В процессе анализа происходит расчет показателей оборачиваемости, которые характеризуют количество оборотов долга в течение определенного срока. От быстроты оборачиваемости зависит уровень финансового состояния предприятия.

Уменьшение кредиторской задолженности означает сокращение долгов перед кредиторами, что говорит об улучшении финансового положения предприятия.

Таким образом, кредиторская задолженность – это обычный вид обязательств компании, определяющих общее число долгов, причитающихся к уплате. Но для грамотного управления долгами, от которого зависит процветание предприятие, необходимо разработать целый комплекс мероприятий. Стоит помнить, что только при грамотном управлении можно избежать риска банкротства компании.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Также вы можете задать вопрос онлайн-консультанту:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

dolg-faq.ru

зачем проводится и что показывает

Задолженность у кредиторов – важный источник, из которого, в том числе, формируются бюджетные средства предприятия. Это название суммы всех финансовых обязательств перед партнёрами предприятия. Если грамотно управлять кредитной задолженностью, то компания сможет вовремя выполнять любые финансовые обязательства, которые на неё накладываются.

Характерно соблюдение коммерческих интересов в полном объёме.

Основные компоненты и правила

Основная доля в кредиторской задолженности чаще всего состоит из долгов поставщикам в связи с выполненными работами и оказанными услугами, отгруженными товарами, материалами и другим сырьём. У компаний могут присутствовать и другие виды задолженностей, связанные с:

Авансами, полученными от покупателей в счёт приобретаемой продукции.
Подотчётными суммами и заработной плате для персонала.
Налогами и сборами в государственный бюджет.

Привлекая заёмные средства, надо следить за тем, чтобы рентабельность не страдала. Более того, она должна увеличиваться.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно!

Пример формы для анализа кредиторской задолженности.

Величина кредиторской задолженности: от чего зависит

Есть следующие параметры, которые напрямую связаны с кредиторской задолженностью.

Условия, на которых привлекаются банковские кредиты. Стабилизация положения компании в финансовом плане проще, если есть возможность привлечь несколько источников, из которых идут денежные средства. Тогда руководство не зависит от условий, на которых оно работает с заказчиками.
Финансовая дисциплина, которую поддерживают внутри компании. Платежи нужно осуществлять в срок, по возможности и собственному желанию.

Условия в договоре поставки, которые определяют размер бонусов, порядок их получения.
Склады в собственности контрагентов часто хранят излишки имущества, принадлежащего поставщикам. В договор тогда включается условие о том, что посредники получают определённые бонусы, если объём выборки достигает требуемых показателей. Из-за таких действий появляется кредиторская задолженность с искусственным завышением.
Цена товаров, услуг и работ, которые были закуплены. Чем дороже закупка – тем больше обязательств появляется перед поставщиками.
Размеры партии в среднем, вместе с тем, как часто осуществляются закупки. Задолженности имеют меньшие размеры для тех, кто закупается мелкими партиями, и делает это чаще.
Один платёж получается не таким существенным, денежные средства поступают своевременно. А вот более редкие, но крупные закупки ведут к появлению задолженностей в больших суммах. Не для каждой компании такое поведение приемлемо.
Длительность по отсрочке для платежа. Определяется отдельно, в условиях договора. При увеличении отсрочек и задолженности становятся больше.

Правила анализа задолженности вместе с показателями

Есть несколько параметров, которые используются при проведении анализа. Для контроля деятельности используют:

Рентабельность кредитной задолженности.
Самофинансирование.
Зависимость компании от того, какая у неё кредиторская задолженность.
Период, за который долги гасятся.
Оборачиваемость кредитных средств.

Каждый руководитель сам выбирает параметры, по которым отслеживается конечный результат. Главное, чтобы расчёты не перегружали систему. Следует опираться на те параметры, которые больше всего подходят в том или ином случае.

Дополнительные рекомендации для анализа задолженности

То, насколько быстро компания рассчитывается со своими кредиторами, отображается в виде коэффициента оборачиваемости кредитной задолженности. Формула расчёта выглядит следующим образом:

Коб=В/(КЗк+КЗн)/2

КЗк – задолженность кредиторам к концу года.

КЗн – те же долги, но только к началу года.

В – показатель выручки за целый год.

Коб – оборачиваемость по задолженности кредитора

Источниками данных служит бухгалтерский баланс, либо отчёт об убытках и доходах.

Хорошо, если коэффициент изучается в динамике, за несколько предыдущих периодов. И в сравнении задолженности дебиторского плана.

Пример увеличение кредиторской задолженности и о чем это говорит, увидите в этом видео:

Период погашения покажет, за какое время руководству удаётся рассчитаться по основным долгам с партнёрами. Здесь тоже действует своя формула, которая выглядит так:

Пп=365/Коб

Коб – та же оборачиваемость.

Пп – сам период, за который происходит расчёт по долгам.

По задолженности у кредиторов период погашения должен быть равен дебиторским долгам, или превышать его.

О чем говорит увеличение задолженности

Если кредиторская задолженность в два раза и больше превышает дебиторскую – это говорит, что компания находится в затруднительном положении. Это означает, что в обороте предприятия слишком много средств от посторонних заёмных источников.

Если увеличиваются долги по одному направлению, то снижается обеспечение по другим. Название активного сальдо получила ситуация, когда дебиторская задолженность больше кредиторской. Обратная ситуация называется пассивным сальдо.

Об оборачиваемости кредиторской задолженности

Необходимо учитывать следующие два момента, когда проводится работа с данным показателем.

Лучше, если будет больше информации с разными датами. На конец месяца многие сталкиваются с искусственным занижением или завышением задолженности. Только две даты, включающие начало и конец месяца, оказываются не показательными. Достоверность рассматриваемых чисел увеличивается, если доступен хотя бы понедельный срез.

Сумма кредиторки должна быть сопоставима с себестоимостью продукции. Иначе показатель просто будет терять всякий смысл.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

Сопоставление с задолженностью у дебиторов

Сравнивать нужно не только абсолютные величины, но и период по оборачиваемости задолженности, обеих разновидностей. Ликвидность станет источником проблем, если сразу заметна большая разница между этими двумя показателями. В некоторых случаях будет разумнее задуматься об увеличении отсрочки по поставкам и продажам.

Отношение общего объёма к долгам с просрочкой

Важно оценивать не только общие объёмы по долгам. Но и структурировать их, оценивая сроки задолженности. К примеру, допустимо указывать следующие границы:

Свыше 30 дней.
До 30 дней.
До двух недель.
До одной недели.

Уровень дисциплины по финансам в компании низок, если доля просрочек слишком большая, даже в разрезе по одной или двум неделям. Это так же свидетельствует о том, что проблемы вызваны денежными средствами, которыми необходимо оплатить имеющиеся задолженности. Проведение учёта требуется для долгов, оказавшихся невостребованными.

Они могут быть отнесены к группе доходов предприятия при отсутствии у кредитора соответствующих требований. Финансовый директор в этом процессе играет важную роль, но она не будет единственной. Главное – чтобы руководство принимало правильные решения. В том числе и относительно того, стоит ли вообще привлекать заёмные средства.

При высокорентабельном бизнесе в этом нет необходимости – собственные средства имеют большую стоимость по сравнению с заёмными. Важно брать такие заёмные средства, которые бы не сильно ухудшали финансовое положение, либо вообще не ухудшали бы. Оптимальные решения разрабатываются при совместной работе с кредиторами.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Оценка статьи:

Загрузка…

Поделиться с друзьями:

dolg.guru

Анализ кредиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита во всех отраслях народного хозяйства

Курсовая работа

На тему: Анализ кредиторской задолженности

Минск, 2009

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 34 с., 4 табл., 11 формул, 11 ист., 2 прил.

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ЛИКВИДНОСТЬ

Объектом исследования является РУПП «Минскхлебпром», предметом – кредиторская задолженность на предприятии.

Цель работы: Научиться анализировать кредиторскую задолженность предприятия и делать по ней выводы.

В процессе работы выполнен анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на предприятии. Установлена взаимосвязь между отдельными составляющими кредиторской задолженности, а также между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Для эффективности использования кредиторской задолженности, по мнению автора, необходимо:

— следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы не допустить превышение дебиторской задолженности и не создать угрозу финансовой устойчивости предприятия;

— не допускать появление просроченной задолженности;

— по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности

2. Анализ кредиторской задолженности

2.1 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

2.2 Показатели, определяющие качество кредиторской задолженности

2.3 Расчет и анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

3. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Введение

Принято считать, что предприятие, которое использует в процессе своей хозяйственной деятельности только собственным капиталом, обладает максимальной устойчивостью. Однако такое допущение в корне неверно. С точки зрения конкурентной борьбы на рынке, не имеет значения, какими капиталами оперирует бизнес – своими или заемными. Единственная разница может заключаться в различиях стоимости этих двух категорий капитала. За пользование чужими средствами приходится платить, но и собственный капитал не является «бесплатным», так как вложения производятся в надежде получить прибыль выше той, которую платят банки по депозитным счетам. Среди заемных средств особое место занимает кредиторская задолженность.

Фактически кредиторская задолженность является долгом предприятия перед другими субъектами хозяйствования. Для того чтобы эффективно управлять долгами компании, необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании, и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

Цель работы – научиться правильно и всесторонне анализировать кредиторскую задолженность на примере отдельно взятого предприятия (РУПП «Минскхлебпром»), а также вырабатывать практические рекомендации по оптимизации долга.

Задачами курсовой работы являются:

— наиболее полное раскрытие сущности кредиторской задолженности.

— проследить динамику долга за отчетный период на основании реальных данных.

— изучить подходы к количественному и качественному измерению кредиторской задолженности.

— определить соотношение показателей кредиторской и дебиторской задолженности.

Вопросом анализа кредиторской задолженности посвящен ряд работ как отечественных, так и зарубежных авторов, в том числе и преподавателей БГЭУ. Среди последних хочется отметить учебное пособие Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», в которой автор рассматривает основные показатели анализа кредиторской задолженности. Кроме того, в этой работе представлены различные примеры и выводы по ним, что очень способствует процессу изучения данного вопроса и проведению собственного анализа. (Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие» — 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002).

Еще одной работой преподавателей БГЭУ, заслуживающей большого внимания, является серия статей в журнале «Бухгалтерский учет и анализ» авторов Л.И. Кравченко и М.А. Кравченко. В статье с названием «Анализ состояния расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности» весьма подробно описывается направление сравнения кредиторской и дебиторской задолженности. (Кравченко Л.И., Кравченко М.А. «Анализ состояния расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности»//Бухгалтерский учет и анализ — №7, 2003 год).

Среди зарубежных источников преобладают российские. Одной из наиболее используемых в курсовой работе книг является «Анализ бухгалтерской отчетности» Донцовой Л.В. В этом труде с примерами рассматривается анализ некоторых показателей, необходимых для исследования кредиторской задолженности. (Донцова Л.В. «Анализ бухгалтерской отчетности» — М. – 1998 год)

Кроме того, в курсовой работе используются материалы из периодических изданий Беларуси, России и Украины.

К недостаткам источников можно отнести тот факт, что различные исследователи по-разному подходят к вопросу анализа. Существуют различия в количестве необходимых показателей оценки задолженности. Так Савицкая Г.В. основным показателем считает среднюю продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия, в то время как другие ученые выделяют коэффициент оборачиваемости.

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с несовпадением времени возникновения обязательства и времени его погашения. Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:

— долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

— долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 730) отражаются расчеты организации (4):

— с поставщиками и подрядчиками (строка 731) в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;

— по оплате труда (строка 732) и по прочим операциям с персоналом (строка 733) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников п

mirznanii.com

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Соотношение собственных и заемных ресурсов характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность, т. е. его возможность своевременно и полностью выполнять обязательства, определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так в долгосрочные периоды времени [2, с.266–267].

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Она условно делится на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует о его ухудшении [1, с. 204–206].

Существует ряд приемов управления дебиторской задолженностью:

— учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

— анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

— оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

— уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

— контроль за соотношением между дебиторской и кредиторской задолженностью;

— определение конкретных размеров скидок при досрочной оплате;

— оценка возможности факторинга — продажи дебиторской задолженности.

Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами:

а) наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;

б) необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;

в) возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Для этого необходим анализ показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность [1, с. 212–213].

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующую группу показателей:

а) оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующим субъектом. Если при расчете данного показателя выручка продаж считается по переходу права собственности, то увеличение показателя означает сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества хозяйствующего субъекта;

г) долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Поэтому анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности [1, с.219–220].

Анализ кредиторской задолженности проводят по данным аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Основными задачами являются:

— оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

— выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

— определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности

К кредиторской задолженности относятся обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче активов. Их можно также определить как требования по отношению к текущим и будущим активам и ресурсам предприятия.

Кредиторская задолженность имеет три существенные характеристики:

1) Она воплощает обязанности и ответственность перед одним или большим числом предприятий, которые требуют их погашения посредством возможной будущей или использования активов к оговоренной или определяемой дате при наступлении особых событий или при возникновении потребности.

2) Наличие осуществимых требований не является необходимой предпосылкой для того, чтобы классифицировать обязательства как пассивы, если будущие платежи наличными или другая передача активов для погашения обязательств возможны иным образом.

3) Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или избавит предприятие от ответственности за их погашение.

В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитывают и оценивают в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода [1, мс 224–225]:

1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого хозяйствующему субъекту;

2) период погашения кредиторской задолженности (в днях)

Чем продолжительнее период погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения.

В заключение анализа проводится сравнение дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям, как:

— темп роста, %;

— оборачиваемость, в оборотах;

— период погашения задолженности, в днях.

По итогам этого сравнения прогнозируют перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность, а также дают рекомендации:

1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что хозяйствующий субъект реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;

5) задолженность за товары отгруженные, не оплаченные в срок; задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

Литература:

1. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб.пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 344с.

2. Протасов В. Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала. Учеб.пособие. — 2-е изд.перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2005. — 522 с.; ил.

moluch.ru

Дебиторская и кредиторская задолженность это…

В финансовой деятельности предприятия есть такие определения, как кредиторская и дебиторская задолженности, которые являются составляющей частью оборотного капитала и требуют непрерывного учета и контроля. Наличие кредиторской или дебиторской задолженности не всегда говорит о существовании долга в привычном значении этого слова – часто это свидетельствует о взятых, но еще не выполненных обязательствах.

Разные виды задолженности могут возникать у двух участников по одному и тому же обязательству. Кредиторская и дебиторская задолженности имеют как общие черты, так и отличия. Объединяет эти понятия временной разрыв между выполнением работ (или предоставлением услуг) и фактической оплатой. Отличия между ними рассмотрим более подробно.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это совокупность всех запланированных денежных поступлений организации, обязательства по выплате которых уже возникли, но срок оплаты по ним не наступил (либо наступил, но деньги не были перечислены).

Наличие дебиторской задолженности является общепринятой практикой и неотъемлемой частью работы многих юридических лиц. Чем она больше – тем фактически выше темпы роста организации.

При этом важно, чтобы дебиторы погашали свои долги в установленные сроки, чтобы организация, в свою очередь, не наращивала долги перед кредиторами.

В зависимости от обстоятельств, дебиторская задолженность может быть двух видов:

текущая;
просроченная.

Текущая дебиторская задолженность образовывается в тот момент, когда работы или услуги предоставляются без выполнения оплаты за них и имеется предварительная договоренность об отсрочке платежа. По такому принципу организации работают с постоянными партнерами, с которыми уже сложились доверительные отношения. При этом, чтобы предоставлять конкурентоспособные условия с отсрочкой платежа, в организации должен быть предусмотрен источник финансирования собственных расходов на период отсрочки.

Просроченная дебиторская задолженность появляется тогда, когда оплата не поступает в оговоренный срок. Такая задолженность, как правило, негативно отражается на финансовой деятельности организации.

Во избежание неприятных последствий таких ситуаций многие организации формируют резервный фонд, за счет которого покрываются издержки и не допускают образование собственных долгов перед другими организациями. Параллельно предпринимаются меры для взыскания просроченной дебиторской задолженности путем переговоров или же через суд.
В зависимости от сроков возврата средств, дебиторская задолженность может быть краткосрочная или долгосрочная.

Краткосрочными являются финансовые обязательства, срок выполнения которых составляет до одного года. Если срок возврата средств превышает двенадцать месяцев, такая задолженность является долгосрочной. Период учета долгосрочной задолженности, как правило, не превышает трех лет – именно столько времени отводится на взыскание долга. По истечении срока исковой давности невозвращенный долг подлежит обязательному списанию.

Систематический анализ дебиторской задолженности необходим для стабильной работы организации.

Важно знать, какие суммы и в какие сроки подлежат оплате, а также понимать вероятность своевременного погашения имеющейся задолженности. Эти расчеты должны быть основой для планирования всей дальнейшей финансовой деятельности организации.

Кредиторская задолженность

В отличие от дебиторской, кредиторская задолженность означает собственную финансовую задолженность организации, которая возникает перед другими предприятиями.

Кредиторская задолженность может образовываться в следующих случаях:

при получении займов и кредитов;
при несвоевременной оплате налогов, сборов и других обязательных платежей;
при условии получения товаров или услуг раньше перечисления оплаты за них.

Кредиторская задолженность возникает при отсутствии у организации свободных средств, что помогает ей избежать простоев в производстве. Если кредиторская задолженность не была востребована в течение периода действия исковой давности, она учитывается на балансе организации в качестве полученной прибыли.

Таким образом, списание кредиторской задолженности возможно следующими способами:

возврат долга, в том числе, путем взаимозачета;
списание долга с баланса кредитора.

Списание долга не является его аннулированием: документы по списанию должны храниться в организации в течение пяти лет. Все это время проводится наблюдение за возможностью возврата задолженности в случае изменения финансового состояния должника. Следует знать о том, что нарушение сроков оплаты и непогашение кредиторской задолженности может иметь ряд неприятных последствий.

К ним можно отнести:

ухудшение деловой репутации;
применений штрафных санкций;
признание организации банкротом.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей

Важно следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей, и по возможности минимизировать операционные риски. Если кредиторка превышает дебиторский долг, это может свидетельствовать о нехватке оборотных средств в организации.

Отсрочка платежей, предоставленная партнерам организации, которым предоставляются товары или услуги, должна быть меньше или равной отсрочке платежей по собственным обязательным выплатам (кредиторской задолженности).

Банковские учреждения, инвестиционные фонды тщательно анализируют финансовую деятельность организаций перед предоставлением им финансовых средств. Важнейшее внимание при этом уделяется анализу кредиторской и дебиторской задолженностей. Это еще одна веская причина для того, чтобы эффективно управлять ресурсами и контролировать выполнение финансовых обязательств: как своих собственных, так и организаций-партнеров.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженности требуют непрерывного учета и контроля. От их грамотного использования зависит эффективность работы организации.

denjist.ru