НК РФ Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов / КонсультантПлюс
КонсультантПлюс: примечание.
Ст. 226.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.
НК РФ Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
(введена Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
1. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях настоящей статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 настоящего Кодекса и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, признаются:
1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
При осуществлении доверительным управляющим или брокером операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:
в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда брокером или доверительным управляющим с распоряжением о зачислении денежных средств от указанного погашения на счет у такого брокера (доверительного управляющего) налоговым агентом признается брокер (доверительный управляющий), подающий заявку на погашение инвестиционных паев в интересах своих клиентов;
в остальных случаях налоговым агентом признается управляющая компания паевого инвестиционного фонда;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
1.1) форекс-дилер, осуществляющий с физическими лицами операции, на основании договоров, предусмотренных пунктом 1 статьи 4.
(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 460-ФЗ)
2) доверительный управляющий в отношении дохода, выплачиваемого налогоплательщику по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительный управляющий на дату, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дохода, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)КонсультантПлюс: примечание.
Пп. 3 п. 2 ст. 226.1 (в ред. ФЗ от 25.12.2018 N 490-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2018 года.
3) российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:
лицевом счете владельца этих ценных бумаг;
депозитном лицевом счете;
лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;
лицевом счете иностранного номинального держателя, лицевом счете иностранного уполномоченного держателя, лицевом счете депозитарных программ, лицевом счете иностранного регистратора, открытых в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях»;
(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ)
4) российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой российской организацией, которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на открытом держателем реестра счете неустановленных лиц, лицам, в отношении которых установлено их право на получение такого дохода;
5) депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на следующих счетах:
счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца;
депозитном счете депо;
счете депо доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий на дату, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дохода, не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;
(в ред.
Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», за исключением субсчета депо номинального держателя;
субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;
6) депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российской организацией, которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на открытом этим депозитарием счете неустановленных лиц, лицам, в отношении которых установлено их право на получение такого дохода;
7) депозитарий, осуществляющий на основании депозитарного договора выплату (перечисление) налогоплательщику дохода в денежной форме по следующим видам ценных бумаг, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ:
по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты государственной регистрации их выпуска;
по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным российскими организациями, выпуск (государственная регистрация) которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года;
по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 года.
3. Лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, не признается налоговым агентом в отношении таких выплат, если они осуществляются в пользу управляющей компании, действующей в интересах паевого инвестиционного фонда.
4. При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.
В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.
Положения абзацев первого и второго настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в абзаце втором пункта 6 настоящей статьи.
(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
Налоговые агенты, указанные в абзаце втором пункта 6 настоящей статьи, при определении налоговой базы по доходам от проведения операций погашения и выкупа (приобретения) эмитентом своих облигаций учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел с участием налогового агента и оператора финансовой платформы. Подтверждающие расходы документы оформляются в соответствии с правилами финансовой платформы и могут передаваться оператором финансовой платформы налоговому агенту с использованием системы электронного документооборота финансовой платформы.
(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
5. Налоговый агент обязан также исчислить и удержать не полностью удержанные другими лицами, признаваемыми налоговыми агентами в отношении выплачиваемого дохода, суммы налога (при наличии у налогового агента соответствующей информации), в том числе в случае осуществления налогоплательщику выплат в результате совершения операций, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
Исчисление и удержание суммы налога в соответствии с настоящим пунктом осуществляются на основании информации, представляемой налоговому агенту эмитентом ценных бумаг и (или) иными лицами в порядке и сроки, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
6. Не признается налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением или централизованным учетом прав на облигации, при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг, за исключением случая, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
Признается налоговым агентом депозитарий, держатель реестра (регистратор) при получении доходов, выплат, учитываемых (перечисляемых) указанными лицами при погашении номинальной стоимости и проведении операций выкупа облигаций, размещенных с использованием финансовой платформы в соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 года N 211-ФЗ «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы».
(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
7. Исчисление и удержание суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в порядке, установленном настоящей главой, в следующие сроки:
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 327-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
по окончании налогового периода;
до истечения налогового периода;
до истечения срока действия договора в пользу физического лица.
Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном настоящей главой.
8. При выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица сумма налога исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса.
9. Если иное не установлено статьей 214.9 настоящего Кодекса, налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
1) дата окончания соответствующего налогового периода;
2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
9.1. Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ.
В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, для целей расчета налоговой базы датой открытия счета признается дата открытия указанным физическим лицом индивидуального инвестиционного счета, договор на ведение которого был прекращен в порядке, указанном в настоящем абзаце.
Состав сведений о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете, предоставляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 9.1 введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
10. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента — доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 460-ФЗ)
Удержание суммы налога в отношении налоговой базы, определяемой налоговым агентом по операциям, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, из денежных средств налогоплательщика, размещенных на индивидуальном инвестиционном счете, не допускается.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
Под выплатой денежных средств в целях настоящей статьи понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.
Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящей статьи признается передача налоговым агентом налогоплательщику (или по указанию налогоплательщика третьим лицам) ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения.
Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящей статьи не признается передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением налогоплательщиком сделок с ценными бумагами, при условии, что денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет) налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация) ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данного налогоплательщика, открытый в депозитарии, осуществляющем свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг, передаваемых налогоплательщику или иному лицу.
11. Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.
Если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
Если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
12. При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
13. При наличии у налогоплательщика разных видов доходов (в том числе доходов, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам) по операциям, осуществляемым налоговым агентом в пользу налогоплательщика, очередность их выплаты налогоплательщику в случае выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода (до истечения срока действия договора доверительного управления) устанавливается по соглашению налогоплательщика и налогового агента.
14. При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
15. Налоговый агент по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, обязан сообщить об открытии индивидуального инвестиционного счета или о закрытии индивидуального инвестиционного счета, в том числе в случае закрытия индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на таком индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу иным налоговым агентом, с указанием сумм денежных средств, внесенных на закрытый индивидуальный инвестиционный счет, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)
Формы и форматы сообщений об открытии или о закрытии индивидуального инвестиционного счета, порядок их заполнения и представления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 15 введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
16. Уплата суммы налога производится налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 настоящего Кодекса.
(п. 16 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
(п. 17 введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
Вниманию налогоплательщиков! — Официальный сайт Администрации Санкт‑Петербурга
Налоговые органы Санкт‑Петербурга напоминают !
Согласно п.
5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога до 01.02.2013.
Форма сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов (далее — сведения о доходах) и сообщений о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (в редакции приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).
За непредставление в установленный срок в налоговые органы справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ налоговые агенты подлежат привлечению к ответственности в соответствии со ст.
126 Налогового кодекса РФ и ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Одновременно просим довести до сведения налогоплательщиков (своих работников и иных лиц, получивших доходы от организаций), что физические лица, получившие доходы в 2012 году, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со статьей 228 Кодекса, в том числе при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами обязаны представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2013 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее — Декларация) и уплатить налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15.07.2013.
За непредставление в установленный срок налоговой декларации налогоплательщики привлекаются к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ.
Последний день подачи декларации физическими лицами за 2012 год (в том числе, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами) – 30.
04.2013.
Форма Декларации за 2012 год утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/760@ (зарегистрирована в Минюсте России 13.12.2011 №22575).
Заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 — НДФЛ) за 2012 год, можно в автоматизированном режиме с помощью специальной программы «Декларация 2012», размещенной на Интернет-сайтах: УФНС России по Санкт‑Петербургу по адресу:www.r78.nalog.ru., ГНИВЦ по адресу:www.gnivc.ru.
На Интернет-сайте УФНС России по Санкт‑Петербургу по адресу: www.r78.nalog.ru. размещен порядок заполнения и образцы заполнения налоговых деклараций налогоплательщиками (форма 3- НДФЛ) за 2012 год.
Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога до 01.
02.2013.
Форма сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов (далее — сведения о доходах) и сообщений о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (в редакции приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).
За непредставление в установленный срок в налоговые органы справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ налоговые агенты подлежат привлечению к ответственности в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса РФ и ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Комментарий к статье 226. НК РФ
Взыскание сумм налога на доходы физических лиц с самого налогового агента может быть обращено только на средства налогоплательщика, удержанные налоговым агентом, но не перечисленные им в бюджет.
За счет средств налогового агента также не может быть взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц.
Аналогичные выводы отражены в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 26.01.2006 N Ф04-10081/2005(19077-А46-23), ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2004 N А69-832/03-8-Ф02-930/04-С1, ФАС Уральского округа от 23.06.2004 N Ф09-2508/04-АК.
Однако существует практика, когда суды взыскивают с налогового агента суммы неудержанного налога на доходы физических лиц (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.07.2003 N А65-14358/2002-СА2-11). При этом суды ссылаются на то, что налоговым агентом был нарушен пункт 5 статьи 226 НК РФ.
Следует тем не менее учитывать, что ряд арбитражных судов указывает на то, что если налоговый агент не удержал и не перечислил налог в бюджет, то взыскание налога и пеней должно производиться не с налогового агента, а с налогоплательщика (физического лица) (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2004 N А74-4459/03-К2-Ф02-3288/04-С1).
Если же налоговый агент произвел удержание налога, но при этом своевременно не перечислил его в бюджет, с него взыскиваются пени.
Исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога по доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога на доходы физических лиц производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Пункт 2 статьи 231 НК РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога на доходы физических лиц взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст.
45 Кодекса, которая предусматривает судебный порядок взыскания налоговой задолженности по инициативе налоговых органов. Такая ситуация возможна, когда налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога и сообщает об этом налоговому органу.
Если налоговый агент не лишен такой возможности, то за ним сохраняется обязанность удержать подлежащую уплате сумму налога.
В письме УФНС по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199 сообщено следующее.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов при их фактической выплате.
Пунктом 2 статьи 223 НК РФ определено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п.
6 ст. 226 НК РФ.
Если территориальный орган ФСС с 01.01.2019 является налоговым агентом, исчисляет, удерживает и перечисляет сумму налога на доходы физических лиц, как застрахованное лицо может получить стандартный налоговый вычет? — Государственное учреждение
Российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ
(далее по тексту – НК РФ), признаются налоговыми агентами в отношении таких
доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.
224 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ,
пособие по временной нетрудоспособности не относится к необлагаемым налогом на
доходы физических лиц, в условиях пилотного проекта налоговым агентом в
отношении выплат по данным пособиям становится страховщик (территориальный
орган Фонда производящий выплату страхового обеспечения).
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.
Согласно Приказу ФНС России 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, стандартные вычеты предоставляются за
каждый месяц налогового периода. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов,
облагаемых по ставке 13 процентов, база по налогу на доходы физических лиц
определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов. При этом в соответствии с п. 3 ст.
226 НК РФ, исчисление
сумм налога производится налоговыми агентами (работодателями) на дату
фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период,
с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы
налога.
Пособие же по временной нетрудоспособности, в условиях применения «пилотного
проекта» начисляется и выплачивается территориальным отделением ФСС
застрахованным лицам по мере наступления у них страховых случаев и поступления
в связи с этим документов на выплату пособий и не носит систематический
(ежемесячный) характер. К тому же, территориальное отделение ФСС не располагает
всеми сведениями о получении дохода конкретным застрахованным лицом, поэтому и
не может учитывать этот доход нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, территориальным отделением ФСС, пособие по временной
нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке
без применения налоговых вычетов и льгот.
ey-tax-code-part-two-section-viii
%PDF-1.7 % 2 0 объект > /Метаданные 4 0 R /Страницы 5 0 Р /StructTreeRoot 6 0 R /Тип /Каталог /ViewerPreferences 7 0 Ч >> эндообъект 4 0 объект > ручей Microsoft® Word для Microsoft 365
3G
>G}=hG
>|4hw 4h2 4hG˾G
>|4G
>ЗзГ
>|4хУМинистерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан
15.04.2019 Федеральный закон № 63 ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Федеральным законом для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, установлен порядок исчисления налога на доходы физических лиц исходя из фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов.
Кроме того, Федеральным законом уточняется порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в отношении расходов, связанных с созданием объекта инфраструктуры на территории субъекта Российской Федерации или в прилегающей акватории.
Федеральным законом отменяется обязанность налогоплательщиков по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды, начинающиеся с 2019 года, а также определяются порядок и основания прекращения исчисления налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, прекратившим существование в связи с их гибель или разрушение.
В соответствии с Федеральным законом налогоплательщик налога на имущество организаций, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, вправе представить единую налоговую декларацию по всему такому недвижимому имуществу в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив налоговый орган субъекта Российской Федерации по номеру
Кроме того, Федеральным законом для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, в отношении объектов налогообложения, находящихся в их собственности, предусмотрено уменьшение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на кадастровую стоимость 5 кв.
квартиры, площади квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома на каждого несовершеннолетнего ребенка, а также уменьшение налоговой базы по земельному налогу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров земли.
HULLEY ENTERPRISES LIMITED (КИПР) ПРОТИВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДЕЛО ППТС № АА226)
Группа компаний ЮКОС, контролирующими акционерами которой являлись ОАО «Нефтяная компания ЮКОС», Hulley Enterprises Limited (Кипр), Yukos Universal Limited (Остров Мэн ) и Veteran Petroleum Limited (Кипр), должны были воспользоваться налоговыми льготами. Однако в 2002 году эти льготы были отменены в ЗАТО (« ЗАТО »).
Затем, начиная с 2003 года, ЮКОС подвергся массовым доначислениям налогов, а его руководство стало объектом уголовных расследований в связи с хищениями, мошенничеством, подлогом, отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов, инициированными Российской Федерацией.Это привело к банкротству Юкоса в 2006 г.
В 2004 г. Истцы обратились в арбитраж с заявлением о нарушении Договора к Энергетической хартии (« ECT ») в соответствии с Арбитражным регламентом Комиссии ООН по праву международной торговли 1976 г. (« Правила ЮНСИТРАЛ») и требуя возмещения убытков на сумму более 114 миллиардов долларов США. Точнее, Истцы заявили об экспроприации (нарушение Статьи 13(1) ДЭХ) и нарушении стандарта справедливого и равноправного обращения, закрепленного в Статье 10(1) ДЭХ.
30 ноября 2009 года Третейский суд вынес Промежуточные решения по юрисдикции, отклонив возражения Ответчика и подтвердив свою юрисдикцию.
18 июля 2014 года Третейский суд признал Российскую Федерацию ответственной за нарушение своих обязательств по статье 13(1) Договора к Энергетической хартии в отношении экспроприации и присудил Истцам компенсацию в размере более 50 миллиардов долларов США, что является крупнейшим арбитражное решение в протоколе.
По иску об экспроприации Трибунал постановил, что налоговые меры, принятые принимающим государством, были незаконными и представляли собой экспроприацию, а не сбор налогов.
Третейский суд также счел, что ему не нужно было выносить решение о нарушении стандарта справедливого и равноправного обращения (Статья 10(1) ДЭХ), учитывая ответственность Ответчика за нарушение Статьи 13 ДЭХ.
Кроме того, Трибунал отклонил довод Ответчика о соучастии со стороны Истцов.
Загрузить Окончательное решение от 18 июля 2014 г.
18 января 2022 г. — Официальный веб-сайт правительства округа Арлингтон, штат Вирджиния
Опубликовано 18 января 2022 г.
Этот отчет публикуется каждый рабочий день, кроме праздников округа.Информация в каждом отчете касается крупных криминальных инцидентов, как правило, произошедших накануне; отчеты, опубликованные в понедельник, охватывают предыдущую пятницу, субботу и воскресенье. Некоторые инциденты могут появиться через день или два после происшествия. Этот отчет не является исчерпывающим списком всех полицейских событий в округе Арлингтон за указанный период времени.
Показанные адреса указывают блоки, а не конкретные адреса. Чтобы получить дополнительную информацию о преступности в вашем районе, посетите наш онлайн-инструмент для составления карт преступности.
Примечание: информация, содержащаяся в ежедневном отчете о преступлениях, обычно основана на первоначальных отчетах, поступивших в полицейское управление.Последующие расследования могут выявить другую или дополнительную информацию. Все лица, арестованные или обвиняемые в совершении преступления, считаются невиновными до тех пор, пока их вина не будет доказана в суде.
ОТЧЕТЫ
ВЛАДЕНИЕ УКРАДЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ, 2022-01160059, Маршрут 110 на Мемориал Драйв. Примерно в 4:28 утра 16 января в полицию поступило сообщение об аварии одного автомобиля. По прибытии офицеры обнаружили разбившийся автомобиль и определили, что он был украден из округа Фэрфакс.Было замечено, что трое субъектов убегали с места происшествия пешком, когда в район прибыли полицейские.
Был установлен периметр, два субъекта были обнаружены и задержаны. Вертолет помог с воздушным поиском третьего субъекта, который остается нераскрытым. 37-летний Габриэль Дюбюиссон из Сьютленда, штат Мэриленд, был арестован и обвинен в получении украденного имущества и содержался без залога. Описание выдающегося предмета отсутствует. Расследование продолжается.
ГРАБ, 2022-01150127, 1000 квартал Н.Глеб Роуд. Примерно в 15:45. 15 января в полицию поступило сообщение о вооруженном ограблении. По прибытии было установлено, что примерно за 15 минут до этого подозреваемый мужчина вошел в бизнес, подошел к кассе, размахивал чем-то вроде пистолета BB и украл нераскрытую сумму наличных денег из банки для чаевых. После этого подозреваемый скрылся с места происшествия пешком. Прибывшие сотрудники провели обыск местности, но результаты оказались отрицательными. Подозреваемый описан как темнокожий мужчина в возрасте 20 лет, ростом примерно 5 футов 8 дюймов, одетый в длинную зеленую куртку с серой толстовкой под ней, черные спортивные штаны, серо-белые туфли и черную сумку на шнурке.
Расследование продолжается.
ОГРАНИЧЕНИЕ, 2022-01150168, 700 квартал N. Glebe Road. Примерно в 19:41. 15 января в полицию поступило сообщение об ограблении с применением силы. По прибытии было установлено, что примерно за час до инцидента трое подозреваемых мужчин вошли в бизнес и начали рассматривать товары. Вскоре сотрудник заметил, что Подозреваемый Один спрятал товар и попытался выйти из магазина, в то время как Подозреваемый Два попытался отвлечь другого сотрудника.Сотрудник столкнулся с Подозреваемой Один, которая начала кричать на нее и толкнула ее. Последовала короткая борьба, и подозреваемый ударил сотрудника, прежде чем схватить дополнительные товары и скрыться с места происшествия вместе с двумя другими подозреваемыми. Прибывшие сотрудники установили периметр, провели обыск прилегающей территории и обнаружили украденный товар на платформе метро. Подозреваемый Один описан как темнокожий мужчина в возрасте от 20 до 20 лет, одетый в темную зимнюю шапку, черную лыжную маску, темно-синее пальто, темные джинсы и темные туфли.
Подозреваемый Два описан как темнокожий мужчина в возрасте от 20 до 20 лет, одетый в светлый платок с фланелевым узором, черно-белую дутую куртку, серые джинсы и темные туфли. Подозреваемый номер три описан как темнокожий мужчина в возрасте от 20 до 20 лет, одетый в темную шляпу, красную дутую куртку, темные штаны и светлую обувь. Расследование продолжается.
НЕЗАКОННОЕ ВХОД, 2022-01150072, 1000 квартал 26-й улицы С. Примерно в 9:50 утра 15 января в полицию было направлено сообщение о подозрительных обстоятельствах.По прибытии было установлено, что потерпевший вернулся в нежилое помещение и заметил в гараже вещи, которые ему не принадлежали. Прибывшие сотрудники провели обыск местности, но результаты оказались отрицательными. Описание подозреваемого (подозреваемых) отсутствует. Расследование продолжается.
КРАЖА ИЗ АВТОМОБИЛЯ , 2022-01130102, 2900 блок S. Glebe Road
Штурм и батарея , 2022-01130143, 1200 квартал С.
Скотт-стрит
КРАЖА , 2022-01130157, 2300 квартал 26 -й Суд С.
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА , 2022-01140034, 3600 квартал Колумбия Пайк
УНИЧТОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА , 2022-01140043, 200 кв. Н. Пьемонт стрит
КРАЖА , 2022-01140078, 1200 квартал С. Хейс Стрит
Штурмовая и аккумуляторная батарея , 2022-01140110, 1100 блок N. Highland Street
ASSAULT & BATTERY , 2022-01140136, блок 3700 Fairfax Drive
УГРОЗЫ , 2022-01140149, 3700 квартал 7 -й улица Н.
ОБНАРУЖЕННЫЙ УКРАЖДЕННЫЙ АВТОМОБИЛЬ , 2022-01150005, 2500 блок улицы С. Кларк
УНИЧТОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА , 2022-01150039, 1300 блок ул. С. Идс
ПРЕСЛЕДОВАНИЕ , 2022-01150069, 2000 квартал улицы С. Идс
Штурм и батарея , 2022-01150085, 2700 квартал N.
Ohio Street
КРАЖА В МАГАЗИНАХ , 2022-01150091, 1000 квартал С. Эджвуд-Стрит
ВЗЛОМКА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ , 2022-01150122, 1100 квартал Арлингтонского бульвара
МАГАЗИННОЕ ВРАЖЕНИЕ , 2022-01150153, 1100 блок с.Джойс Стрит
КРАЖИ В МАГАЗИНАХ , 2022-01150175, 1200 квартал С. Хейс Стрит
МОШЕННИЧЕСТВО , 2022-01150189, 2400 квартал Wilson Boulevard
КРАЖА , 2022-01160084, 2000 блок суда Н. Бьюкенена
TRESPASS , 2022-01160113, 1100 блок улицы С. Хейс
УГРОЗЫ , 2022-01160114, I395 на улице С. Глеб
КРАЖА , 2022-01160131, 1400 кв. ул. С. Рольфе
КРАЖА , 2022-01160160, 1200 квартал С.Ферн-стрит (индекс
)ВОССТАНОВЛЕНО УГРАННОЕ АВТО , 2022-01160176, 2200 блок Crystal Drive
ASSAULT & BATTERY , 2022-01160215, блок 3000 Columbia Pike
КРАЖА ИЗ АВТОМОБИЛЯ , 2022-01170061, 2600 квартал Ричмондского шоссе
УНИЧТОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА , 2022-01170063,
N.
Glebe Road, 200 кв.КРАЖА ИЗ АВТОМОБИЛЯ , 2022-01170092, 1200 квартал улицы С. Скотта
БЕГЛЫЙ ОТ ПРАВОСУДИЯ , 2022-01170116, 1300 квартал С.Джойс Стрит
ТРЕСПАС , 2022-01170165, 2100 квартал 15 -й улица N
УКРАЖДЕННЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
14.01.22, В.А. ВЗТ2458, 2000 Ford Mustang, черный
3400 квартал Н. Эмерсон стрит
16.01.22, VA UAB2987, 2018 Hyundai Tucson, Белый
Блок 2100 Ричмондского шоссе
ОНЛАЙН-ОТЧЕТЫ
УНИЧТОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, 2022-01144002, 4000 квартал 9 -й улица Н.
КРАЖА ИЗ АВТО, 2022-01144003, 800 квартал 19 -й Улица С.
МОШЕННИЧЕСТВО, 2022-01144005, 1600 квартал Форт Мейер Драйв
КРАЖА ЛИЧНОСТИ, 2022-01144006, 200 квартал С. Филлмор-стрит
МОШЕННИЧЕСТВО, 2022-01144007, 2200 квартал N.
George Mason Drive
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА , 2022-01144008, 4300 квартал Хендерсон-роуд
КРАЖА, 2022-01144009, блок 800 Армейского Военно-Морского Флота Драйв
КРАЖА, 2022-01144011, 1100 квартал ул.Джойс Стрит
КРАЖА, 2022-01144012, 1100 квартал улицы С. Джойс
КРАЖА , 2022-01144014, 2300 квартал 11 -й улица N.
МОШЕННИЧЕСТВО, 2022-01144015, 3900 квартал Campbell Avenue
КРАЖА ЛИЧНОСТИ, 2022-01144016, 2300 квартал 24 -й Дорога С.
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 2022-01144017, 1300 квартал улицы С. Поллард
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 2022-01144018, 2500 блок из 20 -й дорога N.
КРАЖА, 2022-01154003, 1100 блок N. Fillmore Street
КРАЖА ЛИЧНОСТИ, 2022-01154006, 200 квартал 20 -й улица С.
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 2022-01154008, 2700 квартал Wilson Boulevard
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 2022-01164001, ул. С. Вейча, 500 квартал
УНИЧТОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, 2022-01164002, 2600 квартал N. Florida Street
КРАЖА ИЗ АВТО, 2022-01164003, 4000 квартал 9 -й улица N.
УНИЧТОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, 2022-01164004, 4000 квартал 9 -й улица N
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 2022-01164006, 500 блок S. Wakefield Street
ПОДОЗРИТЕЛЬНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, 2022-01164007, 1100 квартал улицы С. Джойс
КРАЖА, 2022-01164008, 2700 квартал улицы С. Адамс
КРАЖА , 2022-01164009, 2800 блок Потомак Авеню
МОШЕННИЧЕСТВО , 2022-01174001, 1700 квартал Ричмондского шоссе
МОШЕННИЧЕСТВО , 2022-01174002, 900 квартал С.