Аудиторская проверка что проверяет: Как пройти аудиторскую проверку, что проверяет аудит

2.2.2.3. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности / КонсультантПлюс

2.2.2.3. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.

1) Аудит организации бухгалтерского и налогового учета в организации.

Аудитор проверяет общую постановку бухгалтерского и налогового учета, а именно:

— правильность применения учетной политики общества, недостатки учетной политики, наличие рабочего плана счетов, первичных учетных документов;

— правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в соответствии с действующим планом счетов и Инструкцией по его применению;

— организацию подготовки, оборота и хранения первичных документов, различных регистров и журналов бухгалтерского учета;

— организацию налогового учета;

— использование компьютерной системы в бухгалтерском и налоговом учете.

2) Проверка достоверности проведения инвентаризации

В ходе аудиторской проверки аудитор проверяет правильность проведения инвентаризации, оформления ее результатов и отражения их в бухгалтерском учете.

3) Аудит отчетности в организации.

Аудитор сопоставляет формы бухгалтерской отчетности с данными бухгалтерского учета, отраженными в синтетическом и аналитическом учете.

4) Аудит основных средств и нематериальных активов

Аудиторская проверка учета основных средств и нематериальных активов включает в себя:

— проверку правильности и своевременности зачисления объектов в состав основных средств и нематериальных активов,

— источники приобретения (создания) и цель приобретения (создания) основных средств (нематериальных активов),

— проверка правильности ведения аналитического учета основных средств и нематериальных активов,

— правильность начисления амортизации, степень износа,

— правомерность и правильность отражения по счетам бухгалтерского учета операций, связанных с реализацией объектов основных средств (нематериальных активов), передачей имущества в аренду и залог, взноса в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.

Для арендованного имущества оценивается форма договора и размеры периодических выплат, проверка правильности переоценки основных средств,

— проверка учета капитальных вложений, в том числе на создание нематериальных активов,

— проверка правильности учета отнесения затрат на ремонт основных средств,

— проверка иных существенных хозяйственных операций с объектами основных и нематериальных активов, не отраженных в предыдущих разделах.

5) Аудит товарно-материальных запасов.

В данном разделе проводится аудит следующих активов: материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары.

Аудитор проверяет правильность применяемой методики оценки данных активов и списания их на затраты производства. Проводится проверка организации учета движения материальных ценностей на складах, взаимодействие складского и бухгалтерского учета. Проверяется отражение в учете потерь, недостач и хищений товарно-материальных запасов.

6) Аудит финансовых активов

Финансовые активы рассматриваются аудитором в разрезе долгосрочных финансовых вложений и краткосрочных финансовых вложений. Проводится проверка правильности оценки данных активов к учету, реализации, погашения и иных направлений выбытия.

Отдельно рассматриваются вопросы текущей и предполагаемой доходности долгосрочных финансовых вложений. Проверяется отражение в учете получаемого дохода по долгосрочным финансовым активам.

При проверке краткосрочных финансовых активов необходимо уделить внимание векселям. Рассмотреть вопросы правильности оформления, законности приобретения, возможности взыскания, обеспеченности (авалированные или без обеспечения), наличия просроченных и непротестованных векселей.

7) Аудит денежных средств

Провести проверку ведения кассовых операций.

Провести аудит расчетов с подотчетными лицами.

Провести аудит движения денежных средств на валютных счетах с точки зрения бухгалтерского, налогового учетов, а также регулирования и контроля валютных операций, установленных специальными нормативными положениями.

Провести аудит учета операций по расчетному и другим счетам в банках.

Провести аудит учета денежных документов, средств в пути.

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация держит свои счета. При наличии случаев задержки платежей или «зависания» денежных средств об этом указывается в аудиторском заключении.

8) Аудит торговой дебиторской задолженности

Аудитор проверяет аналитический учет по покупателям.

Аудитор анализирует дебиторскую задолженность с разбивкой по срокам погашения и качеству: стандартная, сомнительная, просроченная, безнадежная. Аудитор проверяет отражение дебиторской задолженности в зависимости от вида в бухгалтерском учете.

Аудитор анализирует состояние работы с должниками и претензионной работы. По имеющимся судебным искам оценивается предполагаемый исход судебного разбирательства и объем возможных потерь для организаций.

Аудитор анализирует формы погашения дебиторской задолженности, проводит проверку отражения в учете неденежных форм расчетов.

Аудитор проверяет иную дебиторскую задолженность, являющуюся существенной и не отраженной в иных разделах.

9) Аудит кредиторской задолженности, вытекающей из поставки товаров, работ, услуг.

Аудитор оценивает характер обязательств, формы их оплаты, сроки, обеспеченность в сопоставлении с аналогичными показателями дебиторской задолженности. Проводит аудит расчетов по претензиям к поставщикам. По имеющимся претензиям оценивается предполагаемый исход судебного разбирательства и объем возможных потерь для организации.

Аудитор проверяет иную кредиторскую задолженность, являющуюся существенной и не отраженной в иных разделах.

10) Аудит учета труда и заработной платы.

Аудитор проверяет следующие аспекты:

— соблюдение трудового законодательства,

— внутренние документы организации, регулирующие взаимоотношения работника и организации,

— проверка учета рабочего времени и выработки, форм и систем оплаты труда,

— правильность и своевременность начисления и выплаты заработной платы;

— правильность удержания и уплаты подоходного налога;

— правильность расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды;

— расчеты с персоналом по прочим операциям.

11) Аудит резервов под рисковые активы, под предстоящие расходы.

Проверяется наличие и достаточность резервов под активы и предстоящие расходы с различными степенями риска. Проверяется правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву.

12) Аудит организации корпоративного управления.

Аудит учредительных документов требует проверки юридических оснований на право функционирования общества в соответствии с действующим законодательством. Аудит протоколов общего собрания акционеров, собраний Совета директоров. Отражение в учете решений данных органов, проверка принятых решений на Совете директоров на предмет непревышения полномочий. Аудит раскрытия в отчетности аффилированных лиц.

13) Аудит учета капитала.

Проводится аудит уставного капитала, расчетов с учредителями, в том числе по выплате с дивидендами. Аудит учета добавочного капитала. Аудит учета резервного капитала. Аудит учета финансовых результатов и их использования.

14) Аудит кредитов и займов полученных.

Аудитор оценивает объем заемных обязательств по суммам и срокам привлечения средств, отдельно для рублевых и валютных средств, в зависимости от формы получения и вида предоставленного обеспечения. Аудитор проверяет правильность и своевременность начисления процентов.

15) Аудит налоговых обязательств и начислений.

Аудитор проверяет следующие аспекты налогообложения:

— правильность определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, обоснованность использования льгот;

— правильность определения облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость от реализации продукции (работ, услуг), авансам и предоплатам и другим оборотам, для исчисления НДС в общеустановленном порядке, правомерности списания НДС в зачет бюджету;

— правильность определения налогооблагаемой базы по другим налогам, являющимся существенными для подтверждения достоверности расчетов с бюджетом.

16) Аудит расходов организации.

Аудитор проверяет с учетом особенностей:

организацию учета затрат на производство,

правильность формирования себестоимости реализованной продукции, произведенных работ, оказанных услуг,

правильность формирования операционных, внереализационных расходов,

правильность калькулирования себестоимости продукции.

Аудитор изучает заключенные хозяйственные договора и их дальнейшее отражение в учете.

При рассмотрении правильности отнесения на себестоимость расходов Аудитор оценивает основные налоговые риски. Аудитор проверяет обоснованность отражения и списания расходов будущих периодов.

17) Аудит доходов организации.

Аудитор оценивает правильность, полноту и своевременность отражения всех существенных видов доходов от реализации продукции (работ, услуг), от прочей реализации и внереализационных операций и оценивает прибыльность общества по видам деятельности.

Аудитор проверяет правильность отражения в учете экспортных операций.

Аудитор проверяет наличие лицензий на виды деятельности, подлежащие лицензированию в общеустановленном порядке.

Аудитор изучает заключенные договора на реализацию продукции, работ, услуг их дальнейшее отражение в учете.

Аудитор проверяет обоснованность отражения и списания доходов будущих периодов.

18) Аудит внутрихозяйственных расчетов.

Аудитор проверяет аналитический учет внутрихозяйственных расчетов.

19) Прочее раскрытие, установленное законодательством.

Аудитор выражает мнение о фактах хозяйственной деятельности по состоянию на отчетную дату, в отношении последствий которых в будущем существует неопределенность.

Аудитор выражает мнение о существенных событиях после отчетной даты.

понятие, цели и правовая характеристика

Аудиторская проверка: понятие, цели и правовая характеристика

 

Использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы хозяйствующих субъектов и государства, причем, что важно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность. — Доцент кафедры конституционного права и государственного управления Казахского гуманитарно-юридического университета, кандидат юридических наук С.С. Капсалямова подробнее…

Появление аудиторской проверки связано с переходом к рыночным отношениям и изменением методов регулирования экономики. Создание предприятий, коммерческих банков, других хозяйственных структур, основанных на негосударственных формах собственности, потребовало решения вопроса о формах и субъектах проведения контроля за их финансово-хозяйственной деятельностью в целом, поскольку контроль компетентных государственных органов в рассматриваемых отношениях направлен главным образом на интересы государственной казны. В то же время сами хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности качественности учета и отчетности по финансово-хозяйственной деятельности, что в конечном итоге отвечает и интересам государства. Использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы этих двух сторон, причем, что важно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность [1, с.132].

Аудит — (англ. Audit) предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, других финансовых обязательств и требований субъектов экономической деятельности, а также по оказанию других аудиторских услуг [2, с. 43].

Аудит — это анализ, изучение, контроль денежного состояния предприятий, организаций, их доходов и расходов, прибыли, а также выработка советов по улучшению финансово — хозяйственной деятельности. Данный анализ выполняют квалифицированные специалисты в области бухгалтерии, финансов, которые называются аудиторами. Иногда руководитель приглашает на фирму аудитора для проверки того, как успешно ведет фирма свое хозяйство, чтобы узнать, что необходимо для улучшения работы. Бывают случаи, когда аудитора направляют государственные органы для ревизии в случае возникновения подозрения, что в своей финансовой деятельности, в бухгалтерском учете фирма нарушает законодательство.

В становлении и развитии аудиторского финансового контроля Республики Казахстан нашёл отражение опыт развитых зарубежных стран, где данная форма контроля широко распространена.

Порядок проведения аудиторского контроля урегулирован Законом РК «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. Согласно данному акту аудиторская деятельность определяется как независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию, так и аудиторские фирмы (в том числе, иностранные), которые создаются в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью. После приобретения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Численность аудиторов в составе аудиторской фирмы должна составлять не менее трех человек. Руководитель аудиторской фирмы обязан иметь квалификационное свидетельство «аудитор».

Под профессиональными организациями понимаются некоммерческие организации и действующие на основании устава, который принимается на общем собрании их членов. Аккредитация данных организаций подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной уполномоченным органом. Сама структура и рабочие органы определяются уставами профессиональных организаций. Их учредителями и участниками могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Численность данных организаций должна составлять не менее одной пятой от общего количества аудиторов и не менее одной пятой от общего числа аудиторских фирм, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, за три месяца до момента подачи заявления на аккредитацию. Как аудиторы, так и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.

Отношения аудитора и клиента оформляются договором на проведение аудита. В данном договоре предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, обязанности, права и ответственность сторон, а также членство в профессиональной организации. При проведении обязательного аудита и сопутствующих услуг аудируемого субъекта договор должен соответствовать тем требованиям, которые установлены законодательством Республики Казахстан. По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать требованиям Закона РК «Об аудиторской деятельности» и стандартам аудита.

Профессиональные услуги аудиторских организаций являются платными, это обеспечивает реализацию основного отличия института аудиторства от других форм организации финансового контроля, его полную независимость от государственных, ведомственных управленческих структур.

В нашей стране аудиторство, как новая форма организации финансового контроля, только начинает развиваться.

В развитых государствах независимая аудиторская деятельность является ведущей формой внешнего финансового контроля. Данная форма контроля обрела широкое распространение, вплоть до создания международных аудиторских фирм. Международная ассоциация фирм дипломированных общественных бухгалтеров объединило свыше 4,2 тыс. аудиторских фирм, которые функционируют в 147 странах. При ООН была создана Международная организация высших органов государственного финансового контроля.

Установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия, произведенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, которые действуют на территории Республики Казахстан — является главной целью аудиторской деятельности.

Экономическими субъектами являются независимо от организационно-правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения (ассоциации, союзы, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и т.д.), организации и учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, пенсионные, инвестиционные, общественные и иные фонды, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность. К экономическим субъектам относятся аудиторские фирмы и аудиторы, которые работают самостоятельно.

Аудиторские фирмы, как отмечено в законе не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской деятельности. Данное означает, что аудитор не может выступать учредителем, акционером, собственником других предприятий, не связанных с аудиторской деятельностью.

Понятие аудита намного обширнее таких понятий, как ревизия и контроль, так как аудит включает и проверку достоверности финансовых показателей, и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

Отличие аудита от ревизии состоит в следующем: а) самостоятельность определения им методов и форм аудиторской проверки на основе требований законодательства и условий договора с экономическим субъектом; б) независимость от любой третьей стороны, собственника и руководителя аудиторской фирмы и возможность организовать аудит на принципах предпринимательской деятельности: с получением прибыли, при риске и объеме имущественной ответственности, в зависимости от организационно-правовой формы аудиторской фирмы.

Аудит представляет собой проверку в целях выражения независимого мнения о составлении финансовой отчетности и прочей информации в соответствии с законодательством РК [3].

Согласно закона РК «Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью подразумевается предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности:

— сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

— внутренний аудит;

— восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

— консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

— составление статистической отчетности организаций;

— анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

— консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

— обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

— рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

— разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

— юридические услуги, которые связаны с аудиторской деятельностью;

— иные виды деятельности, сопутствующие аудиту финансовой отчетности, осуществляемые в соответствии с рекомендациями Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность основывается на следующих принципах: а) независимость; б) объективность; в) профессиональная компетентность; г) конфиденциальность; д) честность; е) соблюдение стандартов организаций и Кодекса этики.

Аудит делится на два вида: а) обязательный; б) инициативный.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат: а) кредитные организации; б) банки; в) организации, которые осуществляют отдельные виды банковских организаций, и организации, осуществляющих деятельность на рынке ценных бумаг; г) накопительные пенсионные фонды, страховые организации, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды; д) предприятия с иностранным участием; е) субъекты естественной монополии; ж) народные акционерные общества.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией [4, с. 24].

Право на осуществлении аудиторской деятельностью обладают те аудиторы и аудиторские организации, которые имеют лицензию на осуществлении аудиторской деятельности.

Аудитор (лат. auditor — ученик, слушатель, последователь) — это лицо, которое проверяет состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Аудитором может называться физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Аудитор имеет право осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или в качестве работника аудиторской организации. Он может быть участником только одной аудиторской организации.

Компетенция Правительства Республики Казахстан выражена в следующем: а) определение уполномоченного государственного органа, который осуществляет государственное регулирование в области аудиторской деятельности; б) определении организации с участием государства, для которых обязателен аудит, если иное не предусмотрено законодательством.

Уполномоченный орган в сфере аудиторской деятельности:

1) утверждает правила лицензирования аудиторской деятельности;

2) утверждает квалификационные требования к аудиторским фирмам, допускающим к проведению обязательного аудита, если же обязательного аудита финансовых организаций — то по согласованию с уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

3) утверждает процесс аккредитации профессиональных организаций;

4) проводит аккредитацию и ведет реестр профессиональных организаций;

5) осуществляет непосредственно лицензирование аудиторской деятельности и ведение реестра аудиторских организаций;

6) в периодических изданиях публикует сведения о выдаче, приостановлении, лишении и прекращении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности на государственном и русском языках;

7) утверждает Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии;

8) утверждает процесс проведения аттестации кандидатов в аудиторы;

9) реализовывает проверку деятельности профессиональных организаций;

10) обеспечивает условия для распространения стандартов аудита;

11) устанавливает порядок осуществления проверок профессиональных организаций;

12) в случаях несоблюдения законодательства РК об аудиторской деятельности выносит предупреждение профессиональным организациям;

13) определяет перечень, периодичность и формы представления отчетности профессиональными организациями;

14) взаимодействует как с другими государственными органами, профессиональными организациями, так и иными организациями по вопросам аудиторской деятельности.

Таким образом, в связи с отказом от административно-командных методов управления экономикой повысилась роль таких видов финансового контроля, которые проводятся без участия государственных органов, но в соответствии с государственными законами и нормативными актами. К такому виду финансового контроля и относится аудиторский контроль.

 

Литература и примечания:

 

1. Химичева Н.И. — Финансовое право: Учебник — М., 2000.

2. Шестаков А.В. Экономика и право. Энциклопедический словарь. — М., 2000.

3. Республика Казахстан. Закон. Об аудиторской деятельности от 20 ноября 1998 г. № 304 — I.

4. Давыдова Л., Райманов Д., Банковское право РК: Учебное пособие. — Алматы, 2004.

 

 

Auditor check: concept, purposes and legal characteristic

The concept of audit is more extensive than such concepts as inspection and control as audit includes also checking of reliability of financial indexations and working out of offers on optimization of economic activities in order to rationalise of consumptions and profit increasing.

 

Аудиттік тексеріс: түсінігі, мақсаты және құқұқтық мінездемесі

Аудиттің түсінігі ревизия және бақлау дан едәур кеңдеу, үйткені аудит өзінің құрамына қаржы көрсеткіштердін дұрыстығын қосады, және жұмсаудын рацанализациялығы мен шаруашылық қызметін оңтайландыру ұсыныстар өңдейді.

 

4. Проверка аудиторской организацией надежности системы внутреннего контроля за системой КОД / КонсультантПлюс

4. Проверка аудиторской организацией надежности

системы внутреннего контроля за системой КОД

4.1. Аудиторская организация тестирует систему внутреннего контроля за системой КОД, если она полагает, что без проверки системы КОД она не сможет получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность проверяемого предприятия не содержит существенных искажений. При проверке аудиторская организация руководствуется положениями Правила (стандарта) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных».

4.2. Аудиторская организация вправе не проводить проверку системы внутреннего контроля за системой КОД, если объем деятельности проверяемого экономического субъекта невелик или влияние системы КОД на деятельность экономического субъекта и составление отчетности незначительно. Аудиторская организация также вправе отказаться от проверки системы внутреннего контроля за системой КОД, если обработка данных ведется не проверяемым экономическим субъектом, а третьей стороной, и доступ к системам внутреннего контроля из-за этого невозможен.

4.3. В начале проверки аудиторская организация должна оценить, насколько существенно влияние общего контроля за компьютерной и информационной системами на их применение в бухгалтерском учете экономического субъекта. Если процедуры общего контроля прямо относятся к применению системы КОД в бухгалтерском учете, то целесообразно проверить их, прежде чем рассматривать специальный контроль, если нет, то достаточно ограничиться оценкой общего контроля. Если общий контроль эффективен, то аудиторская организация переходит к тестированию специального контроля за системой КОД бухгалтерского учета. Если же аудиторская организация сочтет, что общий контроль неэффективен, то риск необнаружения ошибок на уровне специального контроля за применением системы КОД в бухгалтерском учете возрастает до неприемлемого уровня. Аудиторская организация в такой ситуации обязана провести тестирование процедур общего контроля, кроме случая, когда проверяемое предприятие обладает надежным ручным контролем пользователей за системой КОД.

4.4. Если специальный контроль за применением системы КОД в бухгалтерском учете систематически ведется персоналом проверяемого экономического субъекта, аудиторская организация может ограничить тестирование такого контроля проведением следующих процедур:

а) тестирование ручного контроля, проводимого персоналом экономического субъекта;

б) тестирование контроля за выводом информации;

в) тестирование программного обеспечения.

4.4.1. Если персонал экономического субъекта регулярно и с должной тщательностью проверяет, что получаемая из системы КОД информация авторизована, полна, арифметически верна, то аудиторская организация вправе ограничить проверку системы КОД анализом выполнения персоналом экономического субъекта контрольных процедур <*>.

———————————

<*> Например, если бухгалтер, ответственный за расчет амортизации, систематически проверяет ввод данных о нормах или шифрах амортизации вновь поступающих основных средств, верность расчета ежемесячной суммы амортизационных отчислений по данным объектам, коды затрат, на которые их амортизация относится, то аудиторская организация может ограничить проверку данной части системы наблюдением за тем, чтобы эти операции выполнялись.

4.4.2. Помимо проверки ручного контроля, осуществляемого персоналом экономического субъекта, аудиторская организация может тестировать контроль за выводом информации, которая может представляться как на бумажном, так и на электронном носителях. Если аудиторская организация проверяет контроль путем изучения информации, представленной на бумажном носителе, она проводит свои тесты вручную. Если изучается контроль экономического субъекта за информацией в электронной форме, то аудиторской организации для проверки целесообразно прибегнуть к использованию вспомогательных компьютерных программ проверки <*>.

———————————

<*> Например, аудиторская организация проверяет, как предприятие контролирует сверку итогов синтетического и аналитического учетов (так, для счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проверяется равенство итогов суммы задолженности по каждому поставщику, а внутри этих сумм — по счетам и сальдо по счету). Если данная процедура выполняется бухгалтером вручную, то аудиторская организация также вручную может проверить, что контроль осуществлялся. Если же экономический субъект делает такую сверку с помощью программы автоматически, то аудиторская организация может с помощью имеющихся у него программных средств протестировать действие системы внутреннего контроля за системой КОД.

4.4.3. В случае, если тестирование ручного контроля или контроля за выводом информации невозможно или неэффективно, аудиторская организация может проверить контроль за системой КОД, используя специальные компьютерные программы, которые будут пересчитывать данные, полученные системой КОД экономического субъекта, или повторять процесс их обработки, или вводить заведомо неверную информацию и определять, насколько надежно система КОД отвергает такую информацию. Аудиторская организация может также проверить программный код или проводить другие процедуры контроля за работой программ КОД.

---

Открыть полный текст документа

Какие документы бухгалтер должен представить аудитору для аудиторской проверки?

 

Какие документы предоставляются бухгалтерией организации для проведения аудиторской проверки?

 

Прежде всего это учредительные документы компании, в том числе лицензии на ведение той или иной деятельности. Это все правоустанавливающие документы, связанные с деятельностью организации. Документы о собственности на занимаемое помещение или о его аренде.

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан проверить полномочия исполнительного органа юридического лица. Поэтому вы должны представить ему контракт с генеральным директором. Причем генеральный директор имеет право подписывать договоры и иные документы от имени юрлица без доверенности, только если сведения о нем занесены в ЕГРЮЛ. Поэтому еще до проверки желательно проверить, не забыли ли вы подать сведения в ЕГРЮЛ на вашего директора.

Ведь мало того, что отчетность, подписанная неуполномоченным лицом, считается отсутствующей. Это может повлечь и риск рейдерских атак на ваше предприятие.

Напомню, что закон требует, чтобы в документах адрес места нахождения соответствовал адресу, по которому фактически находится исполнительный орган. То есть в документах должен значиться тот адрес, где находится кабинет генерального директора. Если вы арендуете новый офис и директор переезжает туда, надо обязательно внести исправления и в документы.

Следующая группа документов, которые надо представить аудитору, — бухгалтерские регистры (главная книга, накопительные ведомости или карточки по счетам), налоговые регистры.

Сейчас такие регистры обычно ведутся в автоматизированном режиме. И аудитор тоже часто изучает не распечатанные документы, а базу данных.

Но хотя бы к моменту окончания проверки все документы обязательно должны быть распечатаны, прошиты, подписаны. А затем сданы на хранение в архив организации.

И наконец, первичные документы: договоры с партнерами, с персоналом, акты, накладные, ведомости и т.д. То есть все первичные документы, предусмотренные соответствующими постановлениями Росстата (Госкомстата).

Естественно, вряд ли аудитор сможет просмотреть все документы. Он изучает их выборочно, но выборку определяет сам.

Не предлагайте аудитору документы за февраль, если он попросил у вас документы за март. В противном случае это наведет аудитора на мысль, что у предприятия есть какие-то проблемы.

Если часть документации хранится у вас в другом офисе, желательно сразу обсудить это с аудитором. Либо вы подвезете ему документы, либо он сам часть проверки проведет в том офисе, где они находятся.

Консультации по теме:

Что такое аудит на предприятии и кто такой аудитор. Порядок проведения аудита в 2022 году

Что нужно знать об аудите

Законом об аудите [1] установлено, что аудиторские услуги могут предоставляться в виде аудиторских проверок, а также связанных с ними экспертиз и консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности и других видов экономического и правового обеспечения предпринимательской деятельности юридических и физических лиц. Достаточно часто к аудиторам обращаются по поводу восстановления учета. Речь идет о ситуации, когда по определенным причинам (скажем, по вине бывшего бухгалтера) учет на предприятии не велся вообще либо его данные утеряны или пришли в негодность вследствие форс-мажорных[2] обстоятельств (пожара, кражи и т. д.). В последнее время в связи с развитием международного сотрудничества и укрупнением бизнеса все большим спросом пользуются также услуги аудиторов по трансформации отчетности в соответствии с требованиями МСБУ, анализу финансово-хозяйственной деятельности и т.д.

Кроме того, в соответствии со ст. 8 Закона о бухучете[3] предприятие самостоятельно выбирает, как ему вести бухгалтерский учет – самостоятельно посредством централизованной бухгалтерии, отдельного бухгалтера или же на договорных началах с помощью аудиторской фирмы. То есть аудитор может не только проверять бухучет предприятия, но и предоставлять услуги по его ведению.

Однако основой деятельности любой аудиторской фирмы, является аудит, под которым понимают проверку публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования в целях определения их достоверности и соответствия действующему законодательству.

Требования к аудиторам

К лицам, желающим заниматься аудиторской деятельностью, Законом об аудите предъявляется ряд формальных требований.

Во-первых, эта деятельность носит исключительный характер. Это означает, что аудиторская фирма не может заниматься больше никакой другой деятельностью, кроме аудиторской.

Во-вторых, аудитор должен иметь квалификационный сертификат о праве на занятие аудиторской деятельностью. Получить его может любое физическое лицо, успешно сдавшее квалификационные экзамены и получившее высшее экономическое или юридическое образование, а также опыт работы не менее трех лет в должности ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста или экономиста. Ранее судимые граждане аудиторами быть не могут.

В-третьих, аудиторская фирма или частный предприниматель – аудитор должен быть включен в Реестр аудиторских фирм и аудиторов (далее – Реестр)[4], иначе их деятельность считается незаконной. Однако это не означает, что у всех пришедших к вам с проверкой специалистов нужно проверять наличие сертификатов. Достаточно, чтобы этот документ был хотя бы у одного из них. Аудиторской фирме разрешается осуществлять деятельность при условии, что в ней работает хотя бы один аудитор, причем он должен быть ее руководителем. Получать лицензию на ведение аудиторской деятельности в настоящее время не требуется.

В отдельных случаях аудитор не может проверять ваше предприятие, например, если он состоит в прямых родственных отношениях с руководством предприятия, является работником, учредителем предприятия либо имеет имущественные интересы на проверяемом предприятии и т.д.

Аудит: кто не может без него обойтись

Опытные бухгалтеры помнят времена, когда ежегодная аудиторская проверка была обязательна практически для всех, а факт ее проведения контролировался налоговой службой. Однако сегодня все изменилось, и в число «избранных» попало не так уж и много субъектов хозяйственной деятельности. В частности, согласно ст. 8 Закона об аудите в обязательном порядке аудит проводится в случае подтверждения достоверности и полноты годового баланса и отчетности коммерческих банков, фондовых бирж, компаний, предприятий и других хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности и вида деятельности, отчетность которых подлежит официальному обнародованию. Напомним, что в соответствии со ст. 14 Закона о бухучете обнародовать годовую финансовую отчетность путем ее опубликования в периодических изданиях или распространения в виде отдельных печатных изданий обязаны открытые акционерные общества, предприятия – эмитенты облигаций, банки и другие финансовые учреждения.

Кроме того, аудит обязателен для эмитентов ценных бумаг, а также государственных предприятий при сдаче в аренду целостных имущественных комплексов, рассмотрении вопроса о банкротстве и т.д.

Для большинства же предприятий аудит – дело добровольное.

Закон о проверках[5] ввел в обиход понятие третьих лиц, под которыми в том числе понимаются и аудиторы. Третьи лица имеют право присутствовать при осуществлении проверок, знакомиться со связанными с проверками документами, представлять интересы хозяйствующих субъектов в контролирующих органах и т.д. К сожалению, недавние изменения вывели из сферы действия закона налоговые органы, что во многом снизило ценность данной нормы.

Аудитор: как подобрать

Прежде всего определитесь, зачем вам вообще нужен аудит. Цели могут быть разными, например:

• подготовка к предстоящей налоговой или другой проверке;
• смена собственника либо руководства компании;
• оптимизация бухгалтерской и правовой работы;
• выход на международный рынок;
• повышение престижности предприятия.

В первых трех случаях вполне подойдут отечественные компании-аудиторы, которые в профессиональном плане зачастую ничем не уступают своим иностранным коллегам. Да и цены у них намного ниже. Вот только как выбрать достойного, если все они сертифицированы и включены в Реестр, то есть имеют государственное подтверждение своих безупречных способностей? Ведь проверить их квалификацию, опыт работы и возможности, которыми они располагают в действительности, достаточно трудно. Традиционно едва ли не самым эффективным путем подбора аудиторской фирмы являются рекомендации коллег, партнеров по бизнесу или знакомых, имевших счастье (или несчастье) поработать с теми или иными аудиторами. К их советам, безусловно, стоит прислушаться, но, не в обиду вашим друзьям будет сказано, слепо доверять чужому мнению все же не стоит. Ведь деятельность вашего предприятия наверняка имеет какую-то специфику, о которой ваши знакомые могут даже и не подозревать, да и требования к аудиторам у вас будут свои.

Еще один вариант поиска – анализ рекламы в периодических деловых изданиях. Однако и в этом случае вам все равно придется лично обратиться в несколько отобранных фирм и попробовать прояснить все интересующие вас вопросы при встрече.

Если ваше предприятие достаточно крупное, вы можете воспользоваться таким способом подбора аудитора, как тендер. Конечно, это потребует определенных затрат: объявление о тендере в периодических изданиях или на других информационных носителях, разработка тендерной документации и т.д. Однако плюсов все же больше, ведь в этом случае аудиторам самим придется убеждать вас в своей компетенции, а наличие нескольких участников благоприятно повлияет на конечную цену аудиторских услуг…

Международный аудит

А вот если аудит вам нужен для выхода на международные рынки, придется обратиться в одну из фирм так называемой «большой четверки» – Deloitte&Touche, PriceWaterhouseCoopers, Ernst&Young, KPMG. Причин для этого много. Прежде всего, это предпочтения иностранных инвесторов и контрагентов, привыкших доверять только проверенным консалтинговым брендам, существующим много лет. Некоторые из них вообще могут отказаться рассматривать какие бы то ни было предложения, связанные с вложением крупных сумм, если достоверность информации об украинском предприятии не подтверждена аудиторами «большой четверки». Кроме того, вышеназванные фирмы имеют украинские представительства. Услуги этих фирм очень дороги, но не факт, что они всегда будут лучше, чем услуги национальных компаний. Тем не менее реальность такова, что в отдельных случаях без такого сотрудничества обойтись будет трудно.

Количество фирм, представляющих группу лидеров международного аудита, постоянно сокращается. По данным популярной энциклопедии «Википедия» (ru.wikipedia.org), не так давно «большая четверка» была «большой восьмеркой». В 1990-х гг. в результате слияния Deloitte, Haskins and Sells и Touche Ross (объединенная фирма стала называться Deloitte&Touche), а также Ernst&Whinney с Arthur Young (Ernst&Young) «большая восьмерка» превратилась в «большую шестерку». В 1998 г. после слияния Price Waterhouse и Coopers&Lybrand (компания получила название PriceWaterhouseCoopers) количество крупнейших аудиторских фирм вновь сократилось. А в 2002 г. после массового ухода клиентов от Arthur Andersen в связи с обвинением компании в соучастии в фальсификации отчетности компании Enron «пятерка» стала «четверкой».

В последнее время многие национальные компании пытаются «приобщиться» к международному аудиту, входя в различные международные сети, декларируя партнерство с иностранными аудиторами и т.д. Однако кроме роста цен на их услуги, это мало что изменило.

Первое знакомство

Конечно, перед тем как определиться с выбором аудитора, вам придется непосредственно встретиться с претендентами. На что же следует обратить внимание? Прежде всего, на соблюдение аудиторской фирмой требования законодательства об аудите. Кроме того, если ваше предприятие относится к числу крупных, предпочтение стоит отдать аудиторской фирме, а не частному предпринимателю, поскольку у фирмы все-таки больше ресурсов для работы.

Постарайтесь как можно больше узнать о фирме. Выясните, сколько у нее сотрудников, в том числе сертифицированных аудиторов; насколько полный комплекс услуг она предоставляет; имеется ли у нее опыт участия в судебных делах (ведь не исключено, что рано или поздно у вас могут возникнуть споры с налоговой, и тогда помощь аудитора будет весьма полезной). Поинтересуйтесь также, сколько лет аудиторская фирма работает на рынке. Существуют фирмы с опытом работы более десяти лет. Но старые фирмы делятся и перерегистрируются. Следует помнить, что главная ценность любой аудиторской фирмы – опытные работники. Зачастую сотрудничество с новой компанией, в составе которой работают опытные аудиторы, принесет больше пользы, чем работа с «ветераном», слава которого в прошлом.

Выясните, кто конкретно придет к вам на проверку, причем до заключения договора. Ведь случается так, что на переговоры приходит директор либо другой опытный специалист, профессиональные качества которого не вызывают сомнений, а когда все документы подписаны, приезжают новички, желающие получить навыки практической работы. Желательно, чтобы на переговорах присутствовал аудитор, который будет к вам направлен. Он должен иметь личное представление о ваших требованиях и пожеланиях. Если директор по каким-либо причинам отказывается представлять вам аудитора, который будет заниматься вашим предприятием, мотивируя это, например, тем, что у них все специалисты профессионалы, вполне вероятно, что к вам придет не самый лучший, а самый свободный аудитор.

Аудит дешевым не бывает

Цена – один из основных критериев при выборе аудиторской фирмы. Однако за объявлениями в $ 100, как правило, скрывается желание недобросовестных людей заработать на своем сертификате, выписав бумажку под называнием «аудиторское заключение». А ваша бухгалтерия при этом останется вашим личным делом.

Цена аудита зависит от очень многих причин: продолжительность проверки; круг рассматриваемых вопросов; период, за который проводится проверка, и т.д. Естественно, по телефону вам никто не ответит, сколько будет стоить проверка. Для этого придется, как минимум, встретиться с аудитором лично, рассказать о предприятии, а возможно, и показать кое-какие документы. Однако ориентиры относительно того, сколько стоит та или иная проверка, все же есть. Например, некоторые фирмы указывают почасовую стоимость работы своих специалистов и, узнав некоторые данные о вашем предприятии (направление деятельности, оборот, количество сотрудников и т.д.), могут приблизительно сказать стоимость проверки. Следует, однако, помнить, что это именно приблизительная стоимость, которая может оказаться как выше, так и ниже конечной. В любом случае, этот вопрос переговоров и конечные цифры будут сильно отличаться от первоначальных. Некоторые фирмы предлагают так называемое абонентское обслуживание, когда вам обещают в течение соответствующего периода осуществлять аудиторское сопровождение при условии внесения регулярной абонентской платы. Но даже если вам очень нравится ваш будущий аудитор, учитывая, что вы его впервые видите, не стоит сразу втягиваться в долгосрочные отношения. Отложите это предложение на перспективу.

Расходы на проведение аудита, включая проведение добровольного аудита по решению плательщика налога, включаются в состав валовых расходов предприятия.
Из пп. 5.4.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»

На цену также влияет место расположения аудиторской фирмы. Если аудитор собирается ехать к вам из другого города, цена будет выше, ведь в этом случае вам придется оплачивать расходы аудитора на проезд, проживание, питание и т.д. Цены киевских аудиторов выше, чем у их коллег из небольших населенных пунктов. Поэтому, если в вашем городе есть аудиторы с хорошими рекомендациями, стоит обратиться именно к ним.

Аудит: заключаем договор

Аудит проводится на основании договора между аудитором и заказчиком. В договоре обязательно указывается предмет и срок проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон. Договор, как правило, основывается на требованиях Международного стандарта аудита «Условия договоренности об аудиторской проверке». До заключения договора стоит обсудить моменты, касающиеся степени ответственности аудитора перед клиентом, а также формы представления отчета. Кроме того, заключению договора может предшествовать этап обследования объекта аудита в целях определения объема работ. Именно в результате такого обследования обычно и определяется предварительная стоимость аудита, которая станет в дальнейшем предметом обсуждения при заключении договора. Если у вас есть какие-то дополнительные пожелания, сообщите о них до заключения договора.

Особое внимание следует обратить на положения договора, касающиеся выполняемых в ходе проверки задач. Они должны быть сформулированы четко и однозначно. Подробное описание всех требований, предъявляемых заказчиком к аудитору, поможет в дальнейшем избежать конфликтов между сторонами. В договор следует также включить обязательства аудитора сохранять конфиденциальность полученной им в ходе проверки информации. Перед проверкой следует также оговорить, где именно будет работать аудитор с документами.

Возможны три варианта:

• аудиторы работают в помещении заказчика, и, соответственно, документы не покидают пределы его офиса. Это наиболее распространенный способ, но он может в отдельных случаях быть неудобным для заказчика;
• все необходимые для проверки документы передаются аудитору. В этом случае возникает необходимость в подробной описи передаваемых документов;
• ксерокопирование необходимых документов и передача их для работы в офис аудиторской фирмы.

Кто ответит за ошибки?

Вопросы ответственности аудитора законодательно урегулированы довольно слабо, поэтому отнеситесь к составлению договора со всей ответственностью и пропишите в нем все важные для вас условия. Не ограничивайтесь общими фразами типа «Аудитор несет ответственность в соответствии с действующим законодательством», а запишите конкретно, за что именно и в каком объеме отвечает аудитор. Следует также помнить, что положения договора, направленные на полное освобождение аудитора (аудиторской фирмы) от установленной законом имущественной ответственности за недостоверность аудиторского заключения, являются недействительными.

Если аудитор сделал свою роботу недоброкачественно, у вас может возникнуть вопрос, как привлечь его к ответу. Прежде всего, попытайтесь решить вопрос с руководством аудиторской фирмы. Конкуренция на рынке аудиторских услуг достаточно высокая, поэтому для аудиторской фирмы потеря клиента – серьезный удар. Поэтому, если ваши претензии действительно очевидны и обоснованны, большинство руководителей фирм предпочтут без лишнего шума устранить имеющиеся огрехи. Если же ваша позиция понимания не нашла – сотрудничество с таким аудитором лучше не продолжать.

Но как быть, если вашему предприятию нанесен ущерб? Обычно руководитель считает, что ущерб имеет место тогда, когда например, спустя некоторое время после аудиторской проверки, налоговая служба начислила существенные штрафы. Если вы попали в такую ситуацию, можно, конечно, обратиться в суд. Но доказать, что вы оштрафованы по вине аудитора, не так-то просто. Ведь именно вы и ваш бухгалтер отвечаете за ведение налогового и бухгалтерского учета на предприятии. С точки зрения суда, вина аудитора присутствует в том случае, если штраф возник в результате письменных рекомендаций аудитора. Если же речь идет о пропущенных ошибках, доказать виновность аудитора весьма сложно. За ошибки все равно отвечают руководитель и бухгалтер предприятия.
_________________________________________________________________
[1] Закон Украины от 22.04.1993 № 3125-XII «Об аудиторской деятельности».
[2] Обстоятельства непреодолимой силы, не зависящие от предприятия.
[3] Закон Украины от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
[4] Реестр утвержден решением АПУ от 30.03.2001 № 100 и постоянно обновляется и дополняется. Он может оказаться ценным источником информации при выборе аудитора. Ведь кроме названия и регистрационного номера в нем указываются дата регистрации фирмы, адрес, телефоны и другие полезные данные.
[5] Закон Украины от 05.04.2007 № 877-V «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности».

Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя каковы риски

Аудиторская проверка является совокупностью действий по проверке финансовой отчётности какой-либо организации и индивидуальных предпринимателей, которые в данном случае выступают аудируемыми лицами. Проверка состоит из следующих действий:

-оценка документов, относящихся к финансовому положению аудируемого субъекта    предпринимательской деятельности;

-анализ и последующее вынесение вердикта о достоверности бухгалтерского учёта и отчётности.

Аудит имеет два направления: внешний и внутренний. Внешний проводится либо аудитором, либо аудиторской компанией. Внутренний же аудит заключается в организации внутри экономического субъекта самостоятельной системы контроля над правильностью ведения бухгалтерского учёта и бесперебойности функционирования системы этого контроля.

Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя определяет достоверность сведений в отчёте о прибылях и убытках, в бухгалтерских регистрах, балансе и его приложениях, а также в первичных документах. Обязательная аудиторская проверка ИП проводится 1 раз в год. А инициативная проверка не ограничивается временем проведения и может быть организована в любые сроки.

Этапы аудиторской проверки индивидуального предпринимателя:

1. Предплановая деятельность.
2. Собственно аудиторское планирование.
3. Проверка финансовой отчётности.
4. Оценка результатов проверки и их документальное оформление.

Предплановая деятельность начинается ещё до момента оформления заказа на аудит ИП и заключается в определении цели собственно аудита, разработке стратегии его проведения после знакомства с объектом хозяйствования.

Аудиторское планирование проводится до написания письма-обязательства и подписания договора о проведении аудита. Представляет собой определение тактики проверки, составление аудиторской программы и непосредственно аудиторских манипуляций. При планировании аудита ИП устанавливаются сроки проведения проверки, определяются расходы, назначаются сотрудники для проведения адекватной проверки, между ними распределяются обязанности и ответственность. Также аудируемому субъекту необходимо создать благоприятные условия для последовательного контроля за проведением аудита и обеспечить возможность взаимодействия с работниками бухгалтерии по вопросам финансового планирования.

Ни одна аудиторская проверка индивидуального предпринимателя не обходится без анализа отчётности. Обычно субъектом хозяйствования предоставляются для проверки баланс, отчёт о движении финансовых средств, финансовых итогах деятельности и изменении капитала. Могут также подвергаться проверке и другие отчёты и пояснительные записки. Все они проверяются на предмет своевременной сдачи, достоверности отображаемых в них данных. Дабы проследить работу предприятия на протяжении всего срока существования, отчётность должна вестись по принципу преемственности, когда для отчётов выбираются одинаковые показатели и формулы. Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя включает в себя не только проверку данных, но и последующее сопоставление их реальным результатам финансовой деятельности субъекта хозяйствования.

Оценка результатов проверки – это рассмотрение качества выполнения всех намеченных ранее пунктов аудита. В случае обнаружения ошибок и неточностей в отчётности предприятия определяется их общая сумма. Если её величина не определена, аудитор оценивает её возможную существенность. Далее, составляется отчёт о результатах аудиторской проверки. Помимо обязательных сведений об обнаруженных ошибках и неточностях при ведении документов, описываются особенности проведения проверки, данные о количестве работников, проводивших её, перечень проверенных областей бухгалтерского учёта, сведения о методе проверки. При последующем аудите проверяется выполнение рекомендаций, исправление недостатков, которые указаны в письменном отчёте предыдущего аудитора.

В заключение хочется отметить, что информация, полученная в результате аудиторской проверки, является конфиденциальной и не предусматривает разглашение, за исключением случаев, которые предписаны действующим законодательством.

 

 

Полезные статьи:

Пошаговая инструкция как открыть ИП
Приказ о назначении руководителя ИП
Номер свидетельства о регистрации ИП

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны создать все условия аудитору для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Запрещается принимать любые меры с целью ограничения круга вопросов, под-. лежащих выяснению при проведении аудиторской проверки. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудиторской фирмы (аудитора) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, о правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с аудиторским заключением — о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудиторской фирмы (аудитора). Аудиторская фирма (аудитор) обязана предоставить экономическому субъекту данную информацию.  [c.15]

В широком смысле способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет учетную документацию экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующих Правил (стандартов) аудиторской деятельности .  [c.23]

Способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор изучает бухгалтерскую документацию экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно,следуя требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности  [c. 190]

Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.  [c.111]

Порядок создания аудиторской организацией рабочей документации, получения ее от экономического субъекта и других лиц, проверки, обработки, передачи в архив, хранения и обеспечения ее конфиденциальности устанавливается аудиторской организацией на основе положений настоящего правила (стандарта) и иных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.  [c.255]

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации случаи нарушений.  [c.131]

Аудиторское правило (стандарт) не касается такого важного вопроса, как обеспечение доступа аудиторов к проверяемой документации. Когда инициатором специального задания выступает экономический субъект, проблема решается следующим образом чем лучшие условия работы клиент создаст аудитору, тем качественнее будет выполнено задание. В случае обязательной проверки, инициированной государственными органами, в интересах этих органов обеспечить аудиторов достаточным количеством документации, подлежащей проверке, и аудитор также вправе потребовать, чтобы ему создали настолько удобные условия для работы, насколько это возможно в конкретных обстоятельствах.  [c.234]

АУДИТ — 1. Предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации 2. Независимая вневедомственная проверка и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующего (экономического) субъекта уполномоченными на то лицами (аудиторами) с целью определения достоверности, полноты и реальности такой отчетности, соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению годовой или иной отчетности.  [c.27]

ВЫБОРКА АУДИТОРСКАЯ — в широком смысле способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности в узком смысле перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.  [c.59]

ДОКАЗАТЕЛЬСТВА АУДИТОРСКИЕ — информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства — это документальные источники данных, документация бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.  [c.86]

ДОКУМЕНТАЦИЯ РАБОЧАЯ АУДИТА — совокупность материальных носителей информации составляется самим аудитором, сотрудниками проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по запросу аудитора до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки. Должна содержать сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита. Требования к форме и содержанию такой документации должны отвечать положениям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.  [c.88]

Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют следующие права а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения госорганов б) проверять у экономических субъектов документацию (в полном объеме) о финансово-хозяйственной деятельности наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей в) получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки г) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии госорганов, поручивших проверку д) привлекать на договорной основе к  [c. 14]

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА — проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании данных документов по финансовой отчетности. При А.п. проверяется не только бухгалтерская отчетность, но и соответствие деятельности предприятия, организации правилам и законодательным нормам, установленным государственными органами, и соответствие юридическим и хозяйственным документам (устав, учредительский договор, проспект эмиссии, контракты и др.). А.п. проводится по таким направлениям, как экспертиза учредительных документов, экспертиза заключенных договоров на соответствие действующему законодательству, проверка бухгалтерской и финансовой документации, законность осуществления учета операций с иностранной валютой, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды. А.п. бывает обязательной, проводимой в определенные сроки (обычно раз в год) в соответствии с законодательством, и инициативной, проводимой по решению руководства (совета директоров) предприятия, организации. Результаты А.п. могут быть положительными, когда аудитор подтверждает достоверность данных баланса и финансовых результатов, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. А.п. проводится специально аттестованными специалистами-аудиторами, работающими на основании специальной лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определенного вида аудита, либо самостоятельно, либо в составе аудиторских фирм. В соответствии с российским законодательством обязательной ежегодной А.п. подлежат акционерные общества открытого типа, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи, банки и др. кредитные организации и др. На основании ежегодной А.п. данные хозяйствующие субъекты получают аудиторское заключение, подтверждающее правильность и достоверность годовой финансовой отчетности. Данные, полученные аудиторами в ходе проведенной А.п., являются закрытой информацией, которую аудиторы не имеют права передавать третьим лицам. А.п. может проводиться также по поручению государственных органов. Данное поручение может быть выдано аудиторской фирме органом дознания и следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом или арбитражным судом.  [c.20]

Прежде всего аудиторы выступают как лица, не зависимые от проверяемого экономического субъекта, любой третьей стороны, государственных органов, дающих поручение на проведение аудиторской проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают (п. 12 Временных правил аудиторской деятельности). Они самостоятельно определяют формы и методы аудиторской проверки с учетом требований действующего законодательства, условий заключенного с предприятием договора, а также содержания поручения того или иного государственного органа. Аудиторы вправе отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости (п. 13 Временных правил аудиторской деятельности). Руководителям и другим должностным лицам проверяемого экономического субъекта запрещается совершать какие-либо действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки (п. 16 Временных правил аудиторской деятельности).  [c.225]

В свою очередь, руководители и другие должностные лица проверяемого экономического субъекта ответственны за создание аудиторам всех необходимых условий для осуществления аудиторской проверки и предоставление всей требуемой для аудита документации, а также разъяснений и объяснений в устной и письменной форме. Проверяемому экономическому субъекту запрещается предпринимать какие-либо действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.  [c.255]

Существенные вопросы, связанные с завершением аудита, должны быть обсуждены с руководством экономического субъекта, а результаты обсуждения — отражены в рабочей документации проверки. В частности, аудиторская организация может организовать и провести совещание с руководством экономического субъекта, посвященное существенным вопросам, связанным с окончанием аудита.  [c.197]

Если руководство экономического субъекта подготовит письменный ответ на предоставленные аудиторской организацией рекомендации по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то аудиторская организация должна включить этот ответ в рабочую документацию проверки.  [c.198]

Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.  [c.165]

Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не предоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.  [c.165]

Отказаться от проведения аудиторской проверки в случаях непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации  [c.313]

В исследуемом Правиле (стандарте) аудиторской деятельности прямо не освещены обстоятельства, касающиеся права собственности на рабочие документы аудитора, хотя косвенно сказано, что они подлежат сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации и установлен срок такого хранения не менее пяти лет [23, с. 63]. Но там не оговорено конкретно, может ли кто-либо еще (в том числе и представители администрации проверенного экономического субъекта) изучать эти документы, в том числе и подготовленные самой администрацией в ходе проверки. В международной практике такие случаи, как правило, запрещены они возможны лишь тогда, когда рабочие документы аудитора направляются в суд в качестве вещественных доказательств. В отечественном Правиле (стандарте) предусмотрено, что изъятие рабочей документации у аудиторской организации может проводиться только уполномоченными на то органами в случаях и порядке, прямо установленных законодательством Российской Федерации [Там же].  [c.107]

Интересным является такое требование к образованию аудитора, как свободное владение деловым русским языком. В Правиле разъясняется, что, по мнению его авторов, является деловым русским языком . Это наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.  [c.205]

АУДИТОР (аудиторская фирма) (auditor) — (в некоторых странах ревизор ) — физическое (аудитор) или юридическое лицо (аудиторская фирма), проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ, банков, страховых организаций и др. А. самостоятелен и осуществляет свою деятельность под собственную ответственность. Основная задача А. — дать заключение о финансовом положении проверяемой фирмы. Для этого А. имеет право производить проверки, но без вмешательства в управление обществом. А. заверяет правильность описи эксплуатационного счета, счета убытков и доходов, баланса общества. Аудиторы и аудиторские фирмы помимо осуществления самих аудиторских проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, анализу хозяйственной деятельности, оценке состояния активов и пассивов экономического субъекта, консультационные услуги в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации. В соответствии с российским законодательством А. имеет право самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований законодательства и условий заключенного договора проверять всю финансово-экономическую документацию проверяемого хозяйствующего субъекта получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым субъектом необходимой документации. А. обязан строго и неукоснительно соблюдать требования законодательства квалифицированно проводить проверки обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки соблюдать тайну сведе-  [c.19]

Принцип отсутствия привилегированной информации. Конфиденциальность информации, полученной в ходе аудиторской проверки, — один из основных принципов деятельности аудитор-Ъсих фирм на Западе, а теперь в соответствии с Временными правилами — и в России. Закреплен этот принцип и в Законопроекте (ст. 4 Конфиденциальность информации, полученной при осуществлении аудита ), хотя термин привилегированность вообще нигде не употреблен. Поэтому хорошо, что хотя бы в ПСАД четко прописано право аудиторов не предоставлять рабочую документацию аудита экономическим субъектам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ . Это одно из общих основополагающих условий осуществления аудиторской деятельности (наряду с такими, как независимость аудиторов и объективность деятельности аудиторской организации). Соответственно аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта. Однако обратите внимание, что есть и существенная оговорка на этот счет аудиторы имеют такое право, но кроме случаев (ситуаций), прямо предусмотренных действующим законодательством.  [c.318]

Это касается не только прав, но и обязанностей аудируемых лиц (и их администрации). Например, обязанность клиента создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки во Временных правилах никак не была расписана, а потому допускала различную трактовку. Поэтому данные положения целесообразно было конкретизировать в договоре, например, оговаривая выделение рабочего места, шкафа (сейфа) для хранения документов, присутствие должностных и материально ответственных лиц, их исчерпывающие и точные ответы на во-просы аудиторов, печатание материалов проверки и т. д. В принципе это абсолютно не противоречит рекомендациям ПСАД Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг (одобрено Комиссией 20 октября 1999 г. [45, с. 83-91]). Далее, обязанности экономических субъектов (аудируемых лиц) предоставлять всю документацию, необходимую для проведения аудиторской проверки, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме во Временных правилах также были указаны, однако и они нуждались в конкретизации при составлении и заключении договора на оказание аудиторских услуг Эти и многие другие очень важные моменты во второй половине 90-х гг. были отрегулированы при помощи упомянутого и иных ПСАД [45, с. 67-75, с. 99-103, с. 244-269 и др.]. Поэтому правая часть рис. 3.4 нами разграничена следующим образом в нижней части (ПСАД) показаны лишь те нормы, которые не вошли прямым текстом в Законопроект (показан в верхней части).  [c.324]

Аудит и проверка — в чем разница?

wiktionary.org/wiki/audit»> Существительное ( существительное ) Аудитория; слушание. * Милтон Он обращается к высокой ревизии . Общее обследование. Судебная экспертиза. Независимый обзор и проверка записей и действий для оценки адекватности средств контроля системы, обеспечения соответствия установленным политикам и операционным процедурам и рекомендации необходимых изменений в средствах контроля, политиках или процедурах Национальное собрание аудит Результат такой проверки или отчет, скорректированный аудиторами; итоговый счет. * Шекспир Тем не менее, я могу сделать свой аудит . (Саентология) Духовное консультирование, составляющее основу Дианетики. * * (устарело) Универсальная емкость или приемник. * Джереми Тейлор Он [маленький ручеек] платил своему общему аудиту не больше, чем доходы облачка. Производные термины * аудит эль * ревизионная палата * ревизионная комната Глагол ( и глагол ) Проверить и отрегулировать (напр.г. счет). — аудит счетов клада или сторон, у которых есть судебный иск (финансы, бизнес) Провести независимую проверку и проверку системных записей и деятельности с целью проверки адекватности и эффективность процедур безопасности и целостности данных, чтобы обеспечить соответствие установленной политике и операционным процедурам, а также рекомендовать любые необходимые изменения (Саентология) Для духовных советов. * 2011 , Дайан Сакс, Преодоление одержимости знаменитостями (стр. 225) Я подозреваю, что в случае с Джоном, когда он потерял Диану, он вернулся в свою саентологическую церковь, чтобы пройти одитинг . Посещение академического класса без академического кредита.

Английский Этимология 1 Из ( этил ) eschec, из . Все английские смыслы развились из шахматного смысла. Существительное ( существительное ) (шахматы) Ситуация, в которой королю напрямую угрожает фигура противника. Осмотр или экспертиза. Не знаю, будет ли она там, но стоит проверить . Управление А; лимит или стоп. чеки и балансы Ров замка должен удерживать врага чек . * Аддисон замечательный чек к первому прогрессу христианства (США) Метка (особенно галочка: ), используемая в качестве индикатора, эквивалентная галочке (Великобритания) . Поместите чек на то, что вы сделали. (США) Распоряжение банку о выплате денег указанному физическому или юридическому лицу; чек (Великобритания, Канада) . У меня не было с собой наличных, поэтому я выписал чек на сумму. (США) Счет, особенно в ресторане. Я подозвал официанта, оплатил чек и поспешил уйти. Маневр, выполняемый игроком, чтобы вывести другого игрока из игры. Хоккеист сделал хороший жесткий чек , чтобы получить шайбу. Жетон, используемый вместо денег в игровых автоматах. * 1963 , Отчеты по американскому праву с аннотациями: вторая серия (том 89) Продольное разделение годичных колец в древесине. Знак, сертификат или жетон, с помощью которых можно предотвратить ошибки или идентифицировать вещь или человека. чек , выдаваемый за багаж; обратный чек на железной дороге (соколиная охота) Пренебрежение ястребом своей охоты ради других птиц. Небольшая щель или трещина. Синонимы * ( примечание денежного перевода ) чек * ( индикаторная отметка ) галочка ( UK ), галочка, * ( купчая ) чек ( Канада ) Потомки * Немецкий: * Испанский язык: Глагол ( и глагол ) Осмотреть; исследовать. Проверяйте масло в автомобиле раз в месяц. Проверить , есть ли на этой странице водяной знак. Отметить галочкой. Проверьте правильный ответ на каждый вопрос. Для управления, ограничения или остановки. Проверьте свой энтузиазм во время переговоров. * Берк так много засоров, чтобы проверить и задержать стремительный курс насилия и угнетения Она собиралась возразить, но что-то остановило слова на ее языке. Для проверки или сравнения с источником информации. Проверьте свои данные по известным значениям. Оставить на хранение. Проверьте шляпу и пальто у двери. Оставить у экспедитора для отправки. Проверьте свой багаж на кассе перед полетом. Чтобы передать или отбить мяч сопернику из-за трехочковой линии и заставить соперника передать или отбить его обратно, чтобы начать игру. Он проверил мяч, а затем приступил к идеальному простою. Эта корзина не считается — вы забыли проверить ! Чтобы физически удалить человека из игры. Хоккеист проверил защитника, чтобы получить шайбу . (покер) Оставаться в раздаче без ставок. Только законно, если никто еще не ставил. Том не думал, что сможет выиграть, поэтому он проверил . (шахматы) Сделать ход, который ставит под шах фигуру противника, особенно короля; поставить на чек. Упрекать, упрекать или порицать. * Шекспир Добрый король, его господин, проверит его за это. (морской) Чтобы ослабить или ослабить, как расчалка, которая слишком туго растянута. Растрескиваться или зиять, как дерево при сушке; или расколоть в мелкую клетку, как лак, краска и т.п. Чтобы сделать проверки или щели; заставить треснуть. Солнце проверяет брус. Сделать остановку; сделать паузу; с по . * Джон Локк Разум, измученный однажды выше его сил покушением, либо отключается на будущее, либо проверяет при любом энергичном начинании впредь. (устарело) Сталкиваться или мешать. ( Фрэнсис Бэкон ) В качестве сдерживающего фактора. * Драйден Это [его присутствие] проверяет слишком сильно на меня. (соколиная охота) Разворачиваться при погоне за настоящей дичью и летать за другими птицами. * Шекспир И, как изможденный, проверяй каждое перышко / Что предстает перед его взором. Производные термины * регистрироваться * проверить в * проверить * осмотреть * проверить через * проверка Производные термины * плохой чек * проверка кровати * осмотр тела * вернуть чек * кассовый чек * проверить против * чековая книжка * кассир чеков * шашка * шашки * клетчатый * проверка * проверка аккаунта * регистрироваться * проверить в * проверка аккаунта * чек на почте * проверить человека * проверить это * контрольный список * мат * проверить * проверить * осмотреть * проверка * проверить на * обратный клапан * сдержек и противовесов * встречная проверка * перекрестная проверка * обнаруженный чек * двойная проверка * двойная проверка * горячая проверка * кайт чек * поставить на чек * проверка дождя * проверка в реальных условиях * перепроверить * раскрытый чек * проверка плеча * чек на палочке * кассовый чек * дорожный чек * унч * не отмечено Этимология 2 Путем сокращения от Checker, от ( etyl ) scaccarium, в конечном итоге от того же персидского корня, что и выше. Существительное ( существительное ) (текстиль, как правило, во множественном числе) Узор, состоящий из сетки квадратов чередующихся цветов; клетчатый узор. Скатерть была красно-белая чек с.

Руководство по программе проверки вашей биографической информации

Глава 1

Преимущества аудита вашей программы проверки биографических данных

Проведение аудита не обязательно должно занимать несколько месяцев, отвлекая от повседневных дел и деятельности по подбору персонала.С помощью преданного партнера по проверке биографических данных можно задать правильные вопросы о ключевых процессах и определить области для улучшения. Аудит вашей программы проверки биографических данных добавляет ценность, поскольку позволяет получить целостное представление о политике и практике, в том числе о том, насколько хорошо ваша программа соответствует существующим законам штата и федеральным законам. Хорошо проведенный аудит в конечном итоге поможет вам выявить исправления и устранить риски до того, как они приведут к неверным решениям о найме, репутационному риску или даже судебным искам.

Аудит вашей программы фоновой проверки дает следующие преимущества.

Способствует соблюдению новых и существующих правил

Почти ежедневно штаты, округа и другие муниципалитеты вводят новые законы, влияющие на то, как организации проводят проверки биографических данных. Правила, установленные Законом о справедливой кредитной отчетности (FCRA), а также такие законы, как «запрет ящика» и запрет на заработную плату, требуют от организаций постоянного контроля требований проверки биографических данных во всех местах найма, включая случаи, когда законы противоречат законам между штатами и внутри них.Многие организации изо всех сил пытаются отслеживать изменения и соответствующим образом корректировать методы найма. Согласно одному исследованию, 52 процента опрошенных руководителей предприятий выразили обеспокоенность по поводу проблем с соблюдением требований, связанных с законами о проверке биографических данных ² .

Возможно, ваш провайдер проверки биографических данных уже делится обновлениями законодательства и помогает вам понять, как эти законы влияют на вас, но проверка поможет убедиться, что все основания учтены. Аудит программы проверки биографических данных оценивает соответствующие политики и практики и определяет соответствие существующим правилам, в том числе:

• Проверка использования самых последних утвержденных FCRA раскрытий информации и разрешений, что является одной из наиболее частых ситуаций, когда компании не соблюдают требования.

• Проверка заявлений о приеме на работу на соответствие законам о запрете ящиков, которые запрещают организациям спрашивать о криминальном прошлом кандидатов

• Расспросы о методах равной оплаты труда, в том числе обеспечение того, чтобы практика проведения собеседований не включала опрос кандидатов об их истории заработной платы (практика, которая в настоящее время запрещена в 18 штатах и ​​20 населенных пунктах) ³

• Проверка методов скрининга на наркотики на соответствие требованиям 33 штатов, легализовавших употребление марихуаны в медицинских или рекреационных целях или в обоих случаях ⁴

Выявляет практики, которые не соответствуют внутренней политике

Методы найма со временем меняются и развиваются, и аудит может помочь выявить области, в которых эти методы больше не соответствуют внутренней политике. Например, стартап-организация, которая выросла и расширила свою программу найма, со временем будет иметь разные потребности в проверке биографических данных, и поэтому ей потребуется пересмотреть внутренние политики, чтобы убедиться, что они соответствуют текущим процессам. Точно так же организация, которая повышает требования к образованию или навыкам для определенных ролей, обнаружит, что методы проверки биографических данных (например, проверки образования) необходимо будет скорректировать, чтобы они соответствовали новым требованиям.

В некоторых отраслях приведение практики проверки биографических данных в соответствие с внутренней политикой является более чем хорошей идеей; это требование для продолжения деловых операций.Например, в сфере здравоохранения аккредитация Совместной комиссией требует, чтобы организации проводили проверку биографических данных в соответствии с законом и политикой организации.⁵ Некоторые из областей, в которых аудит может оценить взаимосвязь между практикой проверки биографических данных и внутренней политикой, включают:

• Проверка лиц, не являющихся сотрудниками. Соответствуют ли политика и процедуры проверки биографических данных для подрядчиков, стажеров и волонтеров политике для сотрудников?

• Неблагоприятные действия — есть ли соответствие между политикой неблагоприятных действий и практикой?

• Проверка после трудоустройства — существует ли последовательно применяемая политика и процедура для проведения проверки биографических данных и контроля лицензий для уже нанятых сотрудников?

Изучает текущие продукты и услуги по проверке биографических данных

Независимо от того, включает ли ваша программа проверки биографических данных набор продуктов и услуг для различных типов должностей, или каждый потенциальный сотрудник проходит одинаковую проверку биографических данных, важно тщательно проанализировать вашу текущую программу.Точно так же, как вы не хотите переплачивать за услуги проверки биографических данных, которые вам не нужны, вы также хотите убедиться, что при проверке биографических данных не упущены какие-либо ключевые компоненты. Аудит примет во внимание ваш бюджет, тип должностей и организационные цели, а также порекомендует сочетание продуктов и услуг, которые принесут наибольшую пользу и помогут вам управлять рисками найма.

Не подозревая об этом, организация может использовать набор продуктов и услуг для фоновой проверки, которые когда-то имели смысл, но больше не являются наиболее эффективным решением.Аудит может оценить, какие услуги по проверке биографических данных до и после трудоустройства используются, какие из них наиболее целесообразны, а какие следует заменить более подходящими продуктами. От услуг по снятию отпечатков пальцев до собеседований по проверке рекомендаций до поиска в базе данных и общедоступных записях — аудит проверки биографических данных может помочь отличить продукты и услуги, которые необходимы, от тех, которые просто приятно иметь.

Внедряет лучшие практики

Подобно тому, как со временем развиваются другие бизнес-процессы, меняются и передовые методы фонового скрининга. Тем не менее, без аудита, чтобы бросить вызов существующим методам работы, легко придерживаться практики, которая стала рутиной и частью статус-кво. Аудит может помочь вам перейти к передовым методам, которые будут способствовать получению действенных данных проверки фона. Внимательно изучив рабочие процессы найма и то, как проверка биографических данных вписывается в общий процесс найма, вы сможете легче определить возможности для внедрения лучших практик, которые были протестированы и проверены в аналогичных условиях.

Независимо от того, прошло ли какое-то время с момента вашей последней проверки или вы никогда не проводили проверку своей программы проверки биографических данных, вполне вероятно, что существует множество способов внедрить новые идеи и применить свежий подход к проверке биографических данных. Аудит может выявить следующие передовые методы, которые следует учитывать:

• Автоматизация фонового скрининга с помощью технологической платформы, которая также интегрируется с вашим ATS

.

• Улучшение опыта кандидата за счет пересмотра информации и графика проверки биографических данных

• Объединение услуг по проверке биографических данных в рамках одного поставщика

• Внедрение безбумажной проверки на наркотики

• Разработка процесса соблюдения законодательства о проверке биографических данных

Определяет возможности использования новых технологий

Аудит проверки биографических данных проверяет ключевые рабочие процессы от начала до конца процесса найма, открывая возможности для повышения качества и эффективности проверок биографических данных.Даже если у вас уже есть некоторое представление об областях, которые вы хотели бы автоматизировать, аудит может помочь вам определить полный набор вариантов автоматизации и разработать план внедрения.

Ключевым отличием успешной программы проверки биографических данных является специальная группа аналитиков, которые применяют свой опыт и суждения для получения результатов тщательной проверки биографических данных. Когда человеческий анализ и технология объединяются, вы выигрываете от большей автоматизации и способа беспрепятственного отслеживания десятков или даже сотен проверок биографических данных в режиме реального времени.Некоторые из областей, в которых аудит может выявить возможности для технологического решения, включают:

• Более эффективная проверка биографических данных при заказе и управлении процессами

• Упрощенные формы раскрытия информации и авторизации

• Расширенная отчетность

• Отслеживание лицензий и напоминания

Отличия аудитов, инспекций, оценок и проверок

Это обновленная версия сообщения в блоге, первоначально опубликованного в июне 2016 года.

Аудиты, инспекции, оценки и проверки.Некоторые люди могут считать их синонимами примерно одного и того же действия, но на самом деле все эти термины имеют более конкретное значение. Крайне важно понимать разницу между ними, чтобы облегчить общение и понимание между различными операциями и функциями. Когда вся команда использует одну и ту же терминологию, компания экономит время и деньги.

Аудиты отображают общую картину

Аудит относится к широкому стандартизированному процессу, который исследует определенную область деятельности.Стандарты ISO являются хорошим примером. Международная организация предлагает стандартизированные процессы для проверки различных операций, таких как управление качеством, экологические показатели или документирование охраны труда и техники безопасности. Результаты аудита строятся на результатах проверок. Цель состоит в том, чтобы продемонстрировать всесторонний анализ конкретной области деятельности и, возможно, получить для нее признанные стандарты.

Проверки сводят к минимуму серьезные неисправности

Приказано провести инспекцию, чтобы убедиться, что все работает гладко.Цель состоит в том, чтобы свести к минимуму неисправности и тщательно исследовать текущее состояние техники и оборудования или имущества и квартир. На этапе проверки используются стандартизированные и заранее подготовленные контрольные списки, и результаты сравниваются с заранее определенными требованиями. Разница между осмотром и проверкой заключается в объеме расследования. Проверки более тщательны и проводятся специализированным персоналом. Кроме того, необходимы регулярные проверки для сбора данных для аудиторских проверок.

Оценка определяет направление действий

Оценка относится к оценке. Это оценка того, что происходит с определенным процессом, и есть ли новые риски или выгоды, которые следует учитывать. Оценка может проводиться индивидуально или в группах. Хороший пример — встреча в офисе, где люди вместе обсуждают текущее положение дел. Беседа может вестись довольно свободно, но для направления беседы часто используются контрольные списки.В отличие от инспекции, оценка больше связана с информированием всех о текущей ситуации, а не с концентрацией внимания на деталях оборудования или свойств.

Ежедневные проверки обеспечивают работоспособность системы

Проверка — самое легкое задание из четырех. Это слово не полностью установлено для обозначения какого-либо конкретного содержания, но часто используется для описания одного из более простых процессов, таких как техническое обслуживание оборудования или уборка объекта. Подробный отчет не обязательно создается, но иногда для облегчения задачи используется контрольный список.Контрольные списки должны быть хорошо структурированы и непредвзяты. Цель проверки — убедиться, что все обстоит так, как должно быть в повседневной обстановке. В случае возникновения каких-либо проблем, ситуация оценивается и затем проверяется.

Опросы проводятся почти везде

Все вышеперечисленные опции часто привязаны к конкретному сайту. Будь то аудит, инспекция, оценка или проверка, скорее всего, это будет происходить на месте. Наоборот, опросы могут проходить практически где угодно. Опрос относится к анкете, которая предназначена для определенной группы людей. Примером может служить набор вопросов для клиентов компании об удовлетворенности клиентов.

Как использовать эту информацию?

Хотя все эти планы действий имеют свои отличия, все они тесно связаны друг с другом. Информация со всех уровней может применяться для дальнейших улучшений. Поскольку контрольные списки используются на каждом этапе, данные поддаются измерению, их можно оценивать и сравнивать с другими результатами.Это значительно упрощает управление данными компании, что, в свою очередь, предлагает большой потенциал для получения конкурентного преимущества. Если вам интересно расширить свои знания по этой теме, ознакомьтесь с серией наших блогов о структуре VUCA.

После того, как вы определили процесс своих аудитов, инспекций, оценок и проверок, пришло время подумать об оптимальном способе проведения, обмена, управления и анализа каждой из них. Современные веб-приложения имеют множество преимуществ, когда речь идет об организации аудитов, проверок, оценок и проверок в понятной и понятной форме. Протестируйте нашу платформу audits.io БЕСПЛАТНО в течение 30 дней и узнайте, как это можно сделать самостоятельно:

---

Мы — технологическая компания, которая стремится помочь нашим клиентам адаптироваться к быстро меняющемуся миру VUCA. Мы делаем это, разрабатывая простые в использовании продукты SaaS, которые максимально упрощают сбор, управление и анализ полевой информации для конечных пользователей. Удалите привратников, идите горизонтально и учитесь на своих ошибках до того, как они действительно произойдут. Больше информации на planbrothers.ио.

5 ключевых областей для аудита в программе проверки биографических данных — Блог о проверке биографических данных

Согласно Сравнительному отчету HireRight Employment Screening за 2011 год, 90 процентов опрошенных организаций сообщили, что не ожидают сокращения штата в ближайшие 12 месяцев. Кроме того, более половины организаций ожидали потенциального увеличения штата сотрудников в следующем году (в 2010 г. только 43% компаний рассчитывали увеличить штат сотрудников).

Хотя ожидаемое увеличение найма является хорошей новостью, многие работодатели могут иметь программы проверки биографических данных, которые плохо подготовлены для удовлетворения этого спроса.

Что означает увеличение найма для проверки биографических данных?
По мере того, как найм снова набирает обороты, работодатели должны знать, что они нанимают нужных людей, и работодатели должны свести к минимуму потенциальные риски соответствия, юридические и репутационные риски, которые могут возникнуть, когда потенциально опасные люди ускользают.

Из-за недавнего затишья в найме многие организации, возможно, ослабили свою программу проверки биографических данных. Тем не менее, с учетом ожидаемого увеличения найма, настало время, когда работодатели должны рассмотреть возможность оценки своей текущей программы.

Источник: 2011 HireRight Employment Screening Сравнительный отчет

Рекомендуется, чтобы работодатели регулярно проводили тщательную самостоятельную проверку своих существующих программ проверки данных о занятости и в ожидании любого расширения штата. Фактически, 42 процента работодателей, опрошенных в нашем сравнительном отчете, заявили, что намерены пересмотреть свои стандарты отбора при приеме на работу в следующем году (это более чем вдвое превышает результаты 2010 года).

С помощью комплексной программы проверки биографических данных организации могут снизить потенциальный риск дорогостоящих штрафов, оставаясь в соответствии с государственными, федеральными и отраслевыми нормами. Тщательная программа проверки биографических данных также дает организации большую уверенность в том, что она не нанимает лиц с определенным криминальным прошлым и что работодатель уменьшает возможные судебные иски и репутационный ущерб.

5 Областей для мониторинга в рамках самоаудита проверки биографических данных
Ниже приведены пять основных областей, которые работодатель должен оценить при проведении внутреннего аудита своей программы проверки биографических данных:

1. Соблюдение нормативных требований
Каждый работодатель имеет различный нормативный след, в зависимости от того, в каких штатах он работает и является ли он частью строго регулируемой области, такой как здравоохранение, транспорт или финансовые услуги.

Чтобы избежать дорогостоящих штрафов за несоблюдение программы, юридический отдел и отдел кадров должны собираться не реже одного раза в год для оценки действующего и ожидаемого законодательства штата и федерального законодательства, а также отраслевых нормативных актов, чтобы подтвердить, что их программа построена с учетом соответствия на каждом этапе способ.Также рекомендуется создать команду для отслеживания вопросов соответствия и заблаговременного реагирования на изменения в государственных или отраслевых нормах.

2. Последовательность
Самопроверка также может помочь выявить потенциальные дорогостоящие пробелы в вашей текущей программе проверки данных о занятости. Проактивные организации могут не только найти способы улучшить процесс проверки, но и исправить любые ошибки в документах, такие как ошибки I-9, которые могут быть дорогостоящими в случае федерального аудита.

Работодатели, требующие обязательного скрининга на наркотики, также должны убедиться, что их политика отбора, уведомления и тестирования сотрудников является последовательной, рандомизированной и недискриминационной.

3. Своевременность
Когда мы опросили компании об основных проблемах при отборе кандидатов на работу в 2011 году, самым большим препятствием было сокращение общего времени приема на работу. Проверка информации о каждом кандидате в базах данных штата и федеральных базах данных может показаться сложной, если она выполняется вручную персоналом отдела кадров.

Тем не менее, при наличии правильного решения для проверки биографических данных работодатели могут быстро проводить несколько проверок биографических данных кандидатов на работу. Переход на электронную систему проверки биографических данных позволил многим работодателям централизовать и автоматизировать несколько уровней проверки в рамках одного быстрого и простого процесса.

4. Управление рисками
При выборе и оценке программ проверки биографических данных компании должны сбалансировать затраты и выгоды от своих методов проверки.Организация должна определить правильный объем проверки биографических данных, который соответствует их критериям найма и стандартам безопасности на рабочем месте, а также помогает им соблюдать применимые правила и нанимать лучших специалистов.

Если затраты и время организации увеличиваются в результате добавления нескольких уровней дополнительной проверки, но организация не осознает реальных преимуществ снижения рисков, то в будущем она может захотеть оптимизировать свою программу.

5.Интеграция
Насколько хорошо компоненты программы фоновой проверки интегрируются с другим программным обеспечением и системами? Если сотрудники отдела кадров вводят данные в нескольких местах, возможно, пришло время перейти на более интегрированное решение для электронного скрининга.

Отсутствие интеграции приводит к тому, что процесс проверки занимает больше времени, а также может увеличить вероятность человеческой ошибки. Если организация подвергается аудиту и не имеет единого контрольного журнала, это также может негативно сказаться на результатах аудита.

Постоянные изменения в законодательстве, правилах и технологиях требуют упреждающего и гибкого подхода к проверке биографических данных. Упущения при проверке данных могут привести к дорогостоящим штрафам со стороны регулирующих органов, судебным разбирательствам или ущербу для бренда. Оценивая свою программу проверки занятости по этим пяти ключевым областям, вы будете лучше подготовлены к выполнению требований проверки по мере улучшения найма.

Изучите опыт работы, проверяя передовой опыт своих коллег, загрузив:

Сравнительный отчет HireRight о проверке занятости

Загрузить сейчас

HireRight

HireRight является ведущим поставщиком услуг проверки биографических данных при приеме на работу, проверки на наличие наркотиков и состояния здоровья, а также электронных решений для форм I-9 и E-Verify, которые помогают работодателям автоматизировать, управлять и контролировать проверку биографических данных и связанные с ними программы.

Больше сообщений

Следуйте за мной:

Комментарии

комментариев

Тест Проверка в аудите | Значение | Меры предосторожности | Достоинства

Что такое тестовая проверка?

Тестовая проверка в аудите означает проверку нескольких транзакций, выбранных случайным образом из большого количества транзакций. Он также известен как « Выборочная проверка » или « Процесс выборки ».

Контрольная проверка – значение, меры предосторожности, преимущества, недостатки

Заменяет детальную проверку.Он предполагает только частичную проверку. Он основан на простой теме, которую

Если репрезентативное количество транзакций, случайно выбранных аудитором для тестовой проверки, признано правильным, остальные тоже могут быть правильными.

Проще говоря, при тестовой проверке выбирается и проверяется репрезентативное количество записей каждого класса, и, если они признаны правильными, остальные записи также считаются правильными. Тестовая проверка является общепринятой заменой детальной проверке, что в большинстве случаев с экономической точки зрения неоправданно.

Принятие аудиторами методов тестовой проверки

Решение о применении методов тестирования полностью зависит от суждения и усмотрения аудитора в зависимости от конкретных случаев и обстоятельств.

Тестовая проверка должна применяться и осуществляться разумно и тщательно; в противном случае это может привести к опасным последствиям. Однако использование тестовой проверки во многом зависит от действующей системы внутренней проверки и интеллекта аудитора.

Меры предосторожности для применения тестовой проверки

При проведении тестовых проверок аудитор должен принимать следующие меры предосторожности:

1.Насколько это возможно, образцы операций должны быть выбраны из каждой книги.

2. Отбор сделок должен быть распределен так, чтобы проверялась работа практически всех клерков клиента.

3. Элементы должны быть выбраны случайным образом.

4. Поскольку мошеннические махинации распространены в течение первого и последнего месяцев проверяемого периода, записи, сделанные в эти периоды, должны быть тщательно проверены.

5. При выборе проводок и счетов для применения проверочных проверок следует позаботиться о проверке различных частей работы при каждом аудите.

6. Кассовая и сберкнижка должны быть тщательно проверены.

7. Аудитор должен выбрать операции самостоятельно. Он не должен консультироваться с персоналом клиента при выборе сделок.

Если одитор тщательно и осторожно применяет вышеуказанные меры предосторожности, результаты обязательно будут обнадеживающими и удовлетворительными.

Преимущества тестовой проверки

Тестовая проверка обладает следующими преимуществами:

1. Экономит время и энергию.

2. Если выбор транзакций осуществляется разумно, тестовая проверка полезна и целенаправленна.

3. Объем работ уменьшен. Таким образом, одитор может проводить несколько проверок одновременно.

4. Это помогает аудитору прийти к определенному заключению в отношении истинного и справедливого взгляда на положение дел концерна.

5. Помогает снизить стоимость аудита.

Недостатки тестовой проверки

Тестовая проверка имеет следующие недостатки:

1. Выявить все ошибки и мошенничество невозможно.

2. Клерки клиента могут стать небрежными, потому что знают, что их работа не будет тщательно проверена.

3. При тестовой проверке, хотя одитор и проверяет всю работу посредством тестовой проверки, в его уме остаются подозрения и сомнения.

4. Бесполезно, если в бизнесе не используются надлежащие и эффективные системы внутренних проверок и контроля.

5. Не подходит для предприятий малого бизнеса.

Сдержки и противовесы: переоценка роли внешнего аудита — AFERM

Этот пост впервые появился в журнале «Управление рисками». Прочитайте оригинальную статью.

В идеальном мире компании всегда предоставляли бы полную, правдивую и точную информацию инвесторам, регулирующим органам и другим заинтересованным сторонам о состоянии своих финансов и рисках для своего бизнеса. К сожалению, это просто не так, поэтому крайне важно иметь независимый голос, чтобы гарантировать, что компания работает должным образом, и помечать предупреждения, когда у нее возникают проблемы.

Внешний аудит уже давно является юридическим требованием для крупных организаций, особенно в развитых странах. И в большинстве случаев система работает. В качестве «свежей пары глаз» независимые аудиторы могут либо предоставить счетам чистую справку о состоянии здоровья, либо предоставить «отчеты с оговорками», когда объем расследования в некоторых областях ограничен. Они могут даже высказать «негативное мнение», если у них есть сомнения или желание проявить «профессиональный скептицизм» в отношении надежности определенных средств контроля рисков или точности определенных аспектов финансовой отчетности компании или отчетности о рисках.В худшем случае они могут предоставить отчет «отказ от выражения мнения», в котором будет указано, что они не смогли выполнить тщательную работу из-за таких проблем, как конфликт интересов или руководство, которое мешает им эффективно выполнять свою работу.

Однако в последнее время профессия внешнего аудитора стала объектом повышенного внимания и растущей критики в связи с предполагаемым конфликтом интересов, отсутствием независимости и некачественной работой. Жалобы на состояние внешнего аудита связаны с тем, что на рынке всего четыре ключевых игрока (KPMG, Deloitte, EY и PwC), что ограничивает выбор, а также с преобладающим подозрением, что у руководства и аудиторов слишком дружеские отношения, что делает проверяйте «оплачиваемое» мнение, а не независимое.

Действительно, продолжительность некоторых отношений действительно вызывает вопросы об объективности: компания по производству потребительских товаров Proctor & Gamble использовала Deloitte в качестве своего аудитора без перерыва с 1890 года — около 129 лет. Американский конгломерат GE использует KPMG в качестве аудитора с 1909 года (110 лет), а PwC проводит аудит инвестиционного банка Goldman Sachs с 1926 года (93 года). Стремясь решить проблемы объективности, Европейский Союз теперь требует обязательной ротации аудиторских фирм, чтобы попытаться предотвратить близкие отношения между аудитором и проверяемой организацией.Однако Соединенные Штаты обязаны менять только ведущего партнера по аудиту, а не фирму.

Многие также ставят под сомнение качество и эффективность аудита. В последние годы аудиторские фирмы «Большой четверки» получили резкие упреки за бухгалтерские ошибки в таких компаниях, как канадская золотодобывающая компания Banro Corporation; ныне несуществующая фирма по ипотечному кредитованию Taylor, Bean & Whitaker; обанкротившийся банк Colonial BancGroup Inc.; нефтесервисная компания Weatherford International; и инвестиционный банк Merrill Lynch.В сентябре прошлого года Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний США (PCAOB) обнаружил, что 16 из 24 проверок работы BDO, которые он проинспектировал в 2016 году, имели серьезные недостатки и не должны были быть одобрены.

Проблема качества аудита возникла и в Соединенном Королевстве, в том числе в связи с чередой громких провалов корпоративного управления, когда была выявлена ​​неэффективная аудиторская работа. Известные примеры включают обанкротившуюся розничную компанию BHS, обанкротившуюся инфраструктурную компанию Carillion, сеть кондитерских Patisserie Valerie, ритейлера модной одежды Ted Baker, дистрибьютора технологий Tech Data и страховую компанию Quindell. Совет по финансовой отчетности (FRC), британский орган по надзору за корпоративным управлением и аудитом, предупредил в июне прошлого года, что восемь крупнейших аудиторских фирм страны, и в особенности «Большая четверка», должны действовать быстро, чтобы улучшить качество аудита, особенно выделив KPMG за «неприемлемое ухудшение». ” по качеству. Регулятор заявил, что 50% аудитов, проведенных фирмой для компаний FTSE в прошлом финансовом году, требовали не только ограниченных улучшений, по сравнению с 35% в предыдущем году.

В результате доверие общественности, корпораций и регулирующих органов к внешнему аудиту снизилось.Согласно опросу, опубликованному в конце января ICSA: The Governance Institute и специалистом по подбору персонала The Core Partnership, только половина корпоративных секретарей Великобритании считают, что уровень услуг, которые их организации получают от внешнего аудитора, улучшился после такого корпоративного аудита. скандалы с управлением.

Респонденты считают, что стандарты снизились, а внешние аудиторы стали ленивее, побуждая клиентов предоставлять больше информации в определенном формате, чтобы они могли протолкнуть ее через алгоритм, а не сверять данные самостоятельно. Отчасти это может быть связано с тем, что фирмы «большой четверки» рассматривают внешний аудит в качестве лидера убытков, чтобы получить доступ к более высокооплачиваемой работе, не связанной с аудитом. Отвечая на вопрос о том, как лучше всего реформировать рынок аудита, 45% корпоративных секретарей призвали «Большую четверку» разделить свои аудиторские и консультационные услуги.

Они могут получить то, что хотели. В декабре Управление по конкуренции и рынкам Великобритании предложило разделить аудиторские фирмы, чтобы они больше не могли продавать консультационные услуги клиентам.Он также рекомендовал усилить регулирующий надзор за аудиторами и открыть рынок для более мелких игроков. Консультационный процесс продолжается.

Необходимость усиления контроля

Учитывая пошатнувшееся доверие к качеству аудита, организациям может потребоваться переоценить, насколько они могут доверять мнению аудитора и сколько дополнительной неаудиторской или консультационной работы они хотят предоставить той же фирме, если есть вопросы относительно независимости и аудита. качество.

Эксперты считают, что аудиторские комитеты, отвечающие за назначение аудиторов, теперь должны задавать больше вопросов о масштабах аудиторской работы и планируемом подходе, а также оценивать, насколько успешно продвигается фирма.Кроме того, многие считают, что внутренние службы обеспечения качества, которые напрямую взаимодействуют с внешними аудиторами в рамках своих проверок, особенно в области управления рисками, внутреннего аудита и соблюдения нормативных требований, должны более внимательно следить за тем, как аудиторы выполняют свою работу. Им также может потребоваться предоставить больше гарантий совету директоров и высшему руководству в случае, если внешние аудиторы не смогут выявить проблемные области.

«Если у организаций нет гарантий того, что аудит действительно делает то, что от него требуется, то управление рисками, комплаенс и внутренний аудит сами должны выполнять больше гарантий, особенно если регулирующие органы не готовы действовать и разрушать аудиторские фирмы, — сказал Прем Сикка, профессор бухгалтерского учета и финансов британского Шеффилдского университета. «Компаниям нужно будет не только более тщательно проверять свои собственные средства контроля и процессы управления рисками, но им также необходимо будет разработать способы получения большей уверенности в отношении рисков, лежащих в основе организаций, с которыми они ведут бизнес, потому что отчеты внешнего аудита не стоят бумаги. на них написано. Этого можно добиться за счет более качественного независимого аудита, а также более тщательной политики кредитного страхования на случай банкротства компаний».

Рекомендации по улучшению

Сами аудиторские фирмы выдвинули рекомендации для комитетов по аудиту, чтобы получить максимальную отдачу от обязательного аудита.Например, после того как кодекс корпоративного управления Великобритании ввел требование о том, чтобы они объясняли в годовом отчете, как они оценивают эффективность процесса аудита, EY выпустила руководство о том, как комитеты по аудиту могут оценивать качество аудита еще в 2012 году. Комитеты по аудиту в Соединенные Штаты также расширили раскрытие информации о своих доверенных лицах, чтобы предоставить дополнительную информацию о своем процессе оценки аудиторов.

Во главе списка стояла рекомендация комитетам по аудиту с самого начала понимать, что будет включать в себя процесс аудита; что охватит его объем; старшинство, опыт и время людей, которые будут руководить им; и насколько скоординированными будут отношения между ведущим партнером по аудиту и местными аудиторскими группами.Другие ключевые соображения включали обеспечение того, чтобы аудиторы понимали бизнес и связанные с ним риски и были готовы противостоять руководству и бросать ему вызов.

Как было опубликовано в информационном бюллетене EY, отзывы председателей аудиторов показали, что организациям следует максимально использовать отношения и стараться извлечь как можно больше уроков из прошлого опыта аудиторов. Например, привлечение аудиторов за их общеотраслевые и/или отраслевые знания может принести дивиденды. Дополнительные вопросы могут включать в себя просьбу к аудиторам предоставить информацию и рекомендации об изменениях в регулировании и о том, как они могут повлиять на компанию, то, как она работает и как она отчитывается.

Тем не менее, они признали, что оценка качества аудита может быть сложной. Регуляторные отчеты могут быть «слишком черно-белыми», воодушевляющими или осуждающими. На самом деле производительность может быть более «тонкой» — хорошей в одних областях и недостаточной в других. Руководители аудиторских организаций также отмечают, что данные об уровнях удержания персонала аудиторских фирм, найме, разнообразии, гендерном равенстве, продвижении по службе, удержании клиентов, доходах от вознаграждений за аудит и не связанных с аудитом, которые должны быть индикаторами того, как они работают, и их ценностей. — может быть «бессмысленным».

Безусловно, эксперты считают, что организации не могут быть удовлетворены уровнем уверенности, которую они должны получить от аудита, и что им необходимо иметь оценки для проверки качества аудита и изучения способов улучшения отношений (без посягательства на независимость аудитора). ).

Существует несколько способов, с помощью которых организации могут попытаться извлечь максимальную пользу из аудита. По словам Мэтью Вайца, заместителя управляющего директора по бизнес-аналитике и расследованиям глобальной исследовательской фирмы Kroll, компаниям следует в первую очередь попытаться принять более активное участие в формировании лучших отношений со своим аудитором.«Открытость и желание помочь аудиторам с информацией и доступом может в конечном итоге принести пользу организации — чем больше аудитор сможет увидеть и охватить, тем больше у руководства может быть комфорта, поскольку аудитор полностью понимает риски бизнеса и выявляет потенциальные риски». проблемные зоны», — сказал он.

Компании должны рассматривать аудит как возможность определить области, требующие улучшения в потоках данных, внутреннем контроле или снижении рисков, а не как обязательные расходы или упражнение по «галочке».«Аудит дает свежий взгляд на то, как управляется компания, на ее финансовое положение, а также на то, насколько эффективно предоставляется управленческая информация и на что она действует», — сказал Вайц. «Выводы аудита — как положительные, так и отрицательные — следует использовать для улучшения бизнес-процессов, где это возможно».

По словам Вайца, хороший способ убедиться в том, что аудит приносит дополнительную пользу, — это получить отзывы от сотрудников, участвующих в процессе аудита, и поощрить их участие в более широком понимании цели аудита.«Они задавали много вопросов, и были ли вопросы правильными? Обращались ли аудиторы к тем частям бизнеса, которые являются наиболее рискованными или ключевыми для корпоративной стратегии? Сколько человек было задействовано и как долго они там находились? Впечатляли ли они своим глубоким знанием организации или же они не были так хорошо знакомы с бизнесом, как следовало бы? Дали ли они какие-либо разумные или практические рекомендации в рамках своего обзора, которые можно было бы быстро реализовать? Положительные отзывы могут дать руководству некоторую уверенность в том, что внешний аудит действительно фокусируется на наиболее рискованных областях организации.

Одной из ключевых проблем, которая часто вызывает напряженность в отношениях между аудитором и проверяемым, является разрыв в ожиданиях между тем, что аудиторы должны делать, и тем, что, по мнению общественности, они делают. Часто возникает неправильное понимание роли внешнего аудитора, для кого проводится аудит и для достижения каких целей проводится аудит.

«Главной целью аудиторской проверки не является выявление мошенничества — ее роль заключается в том, чтобы предоставить внешним заинтересованным сторонам заключение о том, свободна ли финансовая отчетность от существенных ошибок или искажений», — сказал Вайц.«Конечно, аудитор должен тщательно учитывать контрольную среду фирмы и проявлять профессиональный скептицизм в отношении счетов и состояния финансов компании, но его основная работа не заключается в том, чтобы сосредотачиваться на выявлении мошенничества. Эта конечная ответственность лежит на совете директоров и основном руководстве».

Переоценка стратегии аудита

Некоторые эксперты считают, что плохое качество аудита — это не только вина аудитора, часть вины за это должны нести и советы директоров. «Стремление руководства добиваться снижения платы за аудит просто привело к тому, что аудиторские фирмы сократили объем работы, которую они будут выполнять, что повлияло на качество аудита», — сказала Фиона Чернявска, директор консалтинговой компании Source Global Research.«Некоторые компании склонны рассматривать аудит как затраты, а не выгоду, и не всегда считают качество отличительной чертой чего-то обязательного. В результате клиенты снижают плату за аудит или просят «больше за меньшие деньги», а аудиторы, в свою очередь, используют подход «галочки», ограничивая свои человеко-часы, используя меньшие команды с более молодым персоналом, и сужение сферы их обзоров в некоторых областях».

Еще одна проблема, по словам Чернявской, заключается в том, что «компании считают, что они могут выполнять большую часть аудиторской и аудиторской работы самостоятельно, потому что у них есть более сложные инструменты для обработки данных и выявления ключевых областей риска и возможных пробелов». в управленческой информации.

Однако более широкая проблема может заключаться в том, что аудиты устарели и больше не являются точным индикатором корпоративной эффективности, поведения или рисков. Чернявска считает, что «концепция аудита, вероятно, должна измениться», чтобы отразить то, как компании работают сегодня и каковы их основные активы. «Дни, когда можно было просто смотреть на результаты деятельности компаний в балансе, давно прошли», — сказала она.

Действительно, исследование, проведенное консалтинговой компанией Ocean Tomo, показало, что рыночная стоимость компаний из списка S&P 500 сильно отклоняется от их балансовой стоимости — настолько, что фактические и финансовые активы, отражаемые в балансе компании, составляют всего 20% средней стоимости компании. истинное значение.Большая часть состоит из интеллектуальной собственности и запатентованных технологий.

«Финансовые результаты больше не являются единственным определяющим аспектом корпоративного успеха. Многое из того, что заставляет организацию работать и что делает ее привлекательной для инвесторов и других заинтересованных сторон, — это то, что компания представляет, за что она выступает и как она работает», — сказала Чернявска. «Долгосрочная корпоративная стратегия — а не краткосрочные выгоды — теперь гораздо важнее, как и поиск и удержание талантов, риски цепочки поставок, киберриски и влияние изменения климата.Внешнему аудиту, вероятно, следует уделить этим областям больше внимания, вместо того чтобы сосредоточиваться в первую очередь на вынесении заключения по счетам и финансовому контролю».

Внешний аудит обязателен для большинства организаций и является основным источником гарантий не только для самих предприятий, но и для их клиентов, поставщиков, инвесторов и регулирующих органов. Таким образом, качество аудита необходимо поддерживать, и, учитывая падение эффективности и усиление контроля со стороны регулирующих органов, вполне уместно, чтобы риск-менеджеры более внимательно изучили процесс аудита, а также уровень уверенности, который создается внутри компании.

7 шагов по аудиту выверки банковских счетов

Как внутренний, так и внешний аудит необходимы организации для эффективного снижения рисков, поэтому крайне важно обеспечить их правильное проведение. В частности, процесс выверки банковских счетов помогает выявить любые финансовые пробелы или расхождения и должен выполняться внутренним аудитором не реже одного раза в месяц и один раз в год.

Откройте для себя семь основных шагов для аудита банковских выверок вашей организации.

7 шагов для аудита выписки о банковской сверке

Откройте для себя 7 основных шагов для аудита банковских выверок вашей организации с помощью этого контрольного списка.

Загрузить контрольный список

Контрольный список для внутреннего аудита банковской выверки

1. Соберите выписку по банковскому счету, главную бухгалтерскую книгу и документы банковской выверки за месяц, который вы проверяете.
2. Сравните окончательные цифры в вашем документе сверки с банковской выпиской по этому счету.Суммы должны совпадать.
3. Сравните окончательные цифры в документе банковской выверки с итоговыми данными главной бухгалтерской книги и убедитесь, что они совпадают.
4. Подсчитайте разницу между конечным сальдо выписки по счету и общей суммой в главной книге. Ваша банковская выписка должна правильно отражать разницу.
5. Сопоставьте транзакции из вашей банковской выписки и счета главной бухгалтерской книги. Каждая транзакция в одном документе должна иметь соответствующую транзакцию в другом.Чтобы избежать путаницы, отмечайте их на ходу.
6. Выделите любые несоответствующие операции между вашей главной бухгалтерской книгой и банковской выпиской. Эти пункты являются «сверкой» и должны быть учтены в вашем документе о сверке с банковским счетом с полным объяснением несоответствия. Эти статьи обычно являются результатом средств, которые еще не были очищены, или чеков, ожидающих очистки.
7. Дважды проверьте правильность учета разницы между выпиской из банка и главной бухгалтерской книгой.

Проблема с ручным аудитом

Проверка документов банковской выверки организации вручную утомительна и подвержена человеческим ошибкам. Что, если одитор случайно неправильно прочтет цифру? Или пропускает пробел в цифрах? Несмотря на то, что бухгалтеры хорошо обучены и чувствительны к цифрам и ошибкам, они люди и неизбежно, непреднамеренно что-то упустят из виду.

Исследование Forrester показало, что многие финансовые руководители и рядовые бухгалтеры осознавали как финансовые, так и репутационные риски, связанные с электронными таблицами для организации.

Несмотря на то, что 53 % респондентов исследования Forrester были обеспокоены рисками, связанными с электронными таблицами, почти 50 % из них также полагались исключительно на этот инструмент для аудита и контроля.

Пришло время оценить новый инструмент не только для эффективной системы контроля и процесса аудита, но и для выверки баланса в целом. Бухгалтерия несет ответственность за снижение риска для организации, а не за увеличение беспокойства.

Лучшая альтернатива: традиционный процесс примирения vs.Инструмент примирения

Сверки составляют основу всего финансового закрытия, а это означает, что они также занимают больше всего времени. При использовании традиционных методов сверки бухгалтеры должны проверять и сверять каждую учетную запись и выписку по отдельности. Подобный процесс может занять несколько часов или даже недель , плюс еще больше времени на прохождение и последующий аудит.

Автоматизированный инструмент сверки упрощает не только сам процесс, но и аудит.

Во-первых, финансовая автоматизация применяется к повторяющимся действиям, основанным на правилах, что и представляет собой процесс согласования. Вместо того, чтобы вручную просматривать и согласовывать счета, система автоматически согласовывает их на основе заранее определенных критериев.

Во-вторых, если система обнаруживает какие-либо несоответствия или подозрительную активность при сверке, она помечает эти учетные записи и уведомляет бухгалтера. Теперь бухгалтер может пройтись по исключениям и выяснить источник ошибки и как предотвратить ее повторение в будущем.

Наконец, автоматически создается контрольный журнал наряду с выверкой и выполнением задач. Журнал аудита включает в себя историю сопроводительной документации, а также все действия, происходящие на протяжении всего процесса. Будь то внутренний или внешний аудит, можно создать представление только для аудитора, чтобы наблюдатели могли видеть только информацию, необходимую для аудита.

Бухгалтерам не нужно тратить большую часть своего времени на сверку вручную, а аудиторам больше не нужно просеивать груды или сложные резервуары документов, чтобы найти нужную им информацию.

Дополнительные преимущества автоматизированной выверки банковских счетов

Инвестирование в автоматизированный инструмент выверки дает бухгалтерам большую часть их времени; как лучше использовать это время, чем расставить приоритеты в стратегических действиях, таких как дальнейшее снижение риска или сбор аналитических данных? Бухгалтеры теперь могут поддерживать будущие цели и рост организации, а не просто составлять отчеты каждый месяц.

«Adra Task Manager и Balancer позволяют нам легко отслеживать наши записи в журнале, наши сверки, кто за что отвечает, а затем кто просматривает и утверждает их вместе с комментариями.Поэтому, когда мы проходим аудит, все очень просто отследить». – Генезис Системы

Опираясь на финансовую автоматизацию, каждый период приносит больше пользы организации, чем зависимость от разочаровывающих ручных подходов. Узнайте, как Adra может упростить процесс согласования, чтобы использовать все эти преимущества для вашей организации.

Написал : Эштон Матай

.