Как рассчитать единый налог на вмененный налог: Расчет ЕНВД для ИП: формула, примеры — Контур.Бухгалтерия

Калькулятор ЕНВД

Оказание бытовых услуг Оказание ветеринарных услуг Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, за исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов Реализация товаров с использованием торговых автоматов Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Развозная и разносная розничная торговля Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Размещение рекламы на транспортных средствах Оказание услуг по временному размещению и проживанию Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих заловобслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

ЕНВД (единый налог на вменённый доход)

Условия применения

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Порядок перехода

Порядок перехода отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Что касается юридических лиц:

• Доля участия других компаний должна быть не более 25%,
• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Подходит для муниципального образования;
• Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
• Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
• Если речь идет об общественном питании, то налогоплательщик не должен быть связан с образованием, здравоохранением и социальным обеспечением;
• Не относится к категории “крупнейших”;
• Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

Говоря об ИП, следует отметить:

• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Подходит для муниципального образования;
• Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
• Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
• Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Порядок расчета

Рассчитывать ЕНВД следует, используя следующую формулу:

ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА*СТАВКА НАЛОГА) — СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

При этом Ставка налога равна 15 % от величины Вмененного дохода

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ*ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Особенности документации

Основным документом является Налоговая декларация.

Юридическая сторона вопроса

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) регулируется:

• Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941″Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.27 НК РФ;
• Статьей 346. 32 НК РФ;
• Статьей 80 НК РФ;
• Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Форма Декларации;
• Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13;
• Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353. Форма и порядок заполнения Декларации;
• Приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353»;
• Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Возврат к списку

Расчет енвд при снятии с учета \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд при снятии с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Расчет енвд при снятии с учета Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база» главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)При расчете суммы ЕНВД за период, предшествующий снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, общество учло количество дней, в течение которых оно фактически осуществляло деятельность в качестве плательщика налога, до расторжения договоров аренды помещений, поскольку после расторжения договоров аренды у него отсутствовала возможность получать доход, облагаемый ЕНВД. Доначисляя налог, налоговый орган указал, что, поскольку общество нарушило срок подачи заявления о снятии с учета, исчисление и уплату налога следовало произвести за период вплоть до последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 и абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Суд признал обоснованным доначисление единого налога, указав, что размер вмененного дохода в силу прямого указания абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ следует рассчитывать до конца месяца, а не до даты расторжения договоров аренды.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Расчет енвд при снятии с учета

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать
(Суховская М.Г.)
(«Главная книга», 2019, N 4)До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности в месяц. А если у плательщика в течение налогового периода не было физического показателя, например не было наемных работников, ему просто надо рассчитать налог по данным декларации за последний квартал, в котором работники были .

Нормативные акты: Расчет енвд при снятии с учета Информационное сообщение Минфина России
«Об изменениях в специальных налоговых режимах»Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

Что это такое ЕНВД простыми словами

Подбирая для работы режим налогообложения, многие ИП, а также организации выбирают для себя ЕНВД, что неудивительно, ведь данный режим очень прост как в учете, так и в проведении расчетов и формировании отчетности. С ним может справиться любой предприниматель, даже без помощи бухгалтера. Ведь никаких особых требований данная система не предъявляет к объекту предпринимательской деятельности.

Общие сведения

Общее ознакомление с этой системой налогообложения стоит начать с расшифровки ЕНВД – единый налог на вмененный доход. На практике, действительно оказывается, что для мелкого предпринимательства данный налог действительно оказывается единым. Иногда бывают исключения из правил, но общий смысл остается тот же. ЕНВД может освободить объект предпринимательства от таких налогов:

• Прибыльный налог
• НДФЛ
• НДС
• Имущественный налог и др.

Эта система налогообложения также удобна тем, что не обязывает предпринимателя вести учет всех расходов и доходов. Для него достаточно проводить учет физических показателей.

ЕНВД для ИП удобен также тем, что составлять по нему отчетность очень просто. Ведь налоговым периодом является квартал, а значит, большого накопления данных не происходит. Оплата по налогу также квартальная. То есть то, что предприниматель рассчитал для оплаты до 20 числа первого месяца следующего квартала, то он до 25 числа этого же месяца обязан уплатить в казну.

ЕНВД – это налог, какой определяется предпринимателем на основании установленных законодательством условных показателей, а значит реальный доход, который предприниматель получает, на сумму налога не влияет.

Кто имеет право уплачивать

Платить налоги по данной системе имеют право далеко не все организации и предприниматели, а только те, что осуществляют деятельность, подходящую под требования данной системы в законном порядке. К числу таких в статье №346 относятся:

• Предоставление услуг ремонта и технического обслуживания транспортной техники
• Осуществление перевозок пассажиров и грузов
• Предоставление услуг частными медиками, а также ветеринарные услуги
• Предоставление площади, пригодной для жилья в аренду
• Работа автостоянок
• Разные виды розничной торговли: как с торговым залом, так и без него и др.

Подробный перечень деятельности, которая подпадает под налог ЕНВД, можно найти в вышеуказанной статье. Там же есть и ограничения, которые по нему действуют. Например, этим налогом не может облагаться розничная торговля с размером торгового зала, больше 30 квадратов.

Также, система налогообложения ЕНВД требует предварительной постановки плательщика на учет конкретно по этому налогу. Данный процесс осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган в специальной форме, которая разная для ООО и ИП. Процедура его рассмотрения заканчивается тем, что местный налоговый орган выдает Уведомление о постановке на учет ИП или ООО, как плательщика ЕНВД.

Смотрите самое полное видео о ЕНВД:

Как понять ЕНВД

Как объяснить, что такое ЕНВД для ИП простыми словами. Это та система налогообложения, при которой отображать количество реального дохода не надо. В ее рамках, для исчисления налога используются условные величины, чтобы определить доход с конкретного физического показателя. Они рассчитаны и предъявлены законодательными органами и носят постоянный характер.

Чтобы лучше понимать, стоит рассмотреть формулу ЕНВД, а она такова:

Базовая доходность*физический показатель*К1*К2*15%

Базовая доходность является ярким примером того самого вмененного дохода – это та сумма, которую государство ожидает, что вы получите, совершая свою предпринимательскую деятельность. Именно базовая доходность заранее принята властями, для определения примерной суммы налога и она же оказывает основное влияние на него.

Дополнительное влияние оказывает физический показатель, который является ярким отображением размеров вашего бизнеса. Ведь чем он больше – тем больше будет физический показатель, а значит ваш предполагаемый доход и соответственно, размер налога к уплате.

Отдельно надо поговорить о коэффициентах-дефляторах ЕНВД, что это такое простыми словами.

А простыми словами, это та корректировка, которую вносит государство, чтобы увеличить вашу налоговую базу, а следом – размер уплачиваемого налога. Как говорит это же государство, коэффициент – это поправка, для более точного определения базы, с учетом местонахождения бизнеса, ассортимента, проходимости и всего прочего. В общем, по мнению государства, этот коэффициент поможет приблизиться к реальным доходам предпринимателя.

Второй же коэффициент К2, часто на местном уровне установлен за 1 и поэтому существенного влияния на сумму исчисляемого налога не оказывает, а иногда призван даже ее уменьшить.

Итак, специальный режим налогообложения ЕНВД – помогает предпринимателям снизить свое налоговое бремя, дать свободу развития, а также получать большую прибыль от хозяйствования. Отчетность по нему проста и понятна. С нею может справиться даже сам ИП, не прибегая к помощи бухгалтера. Налоговый период ЕНВД- квартал. Именно по его истечении предприниматель подает отчетность в налоговую службу по месту регистрации, а также оплачивает рассчитанный им же размер налога. Данная система доступна не для всех видов деятельности, а окончательный ее перечень устанавливается на местном уровне с целью урегулирования соотношения предложений на региональном рынке.

Рубрикатор статей

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2021 году для ИП и ООО

Этот материал обновлен 22.02.2021.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

Диана Дёмина

разобралась с ЕНВД

Профиль автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для ООО есть два дополнительных условия:

1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

1. Ветеринарные услуги.
2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
3. Услуги автостоянок.
4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м²).
6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м²).
7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
8. Гостиничные услуги.
9. Бытовые услуги.
10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

абз. 12 ст. 346.27 НК РФ

подп. 38 п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

Статья про ЕНВД на сайте ФНС

1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВД Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Форма ЕНВД-1 — для организаций

Форма ЕНВД-2 — для ИП

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

1. Развозная или разносная розничная торговля.
2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Об установлении коэффициента К1 для ЕНВД на 2020 год

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

Налоговая ставка для ЕНВД

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

После округления получается 11 301 Р.

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
3. На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р. За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р. Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

• первый квартал — не позднее 25 апреля;
• второй квартал — не позднее 25 июля;
• третий квартал — не позднее 25 октября;
• четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

• первый квартал — не позднее 20 апреля;
• второй квартал — не позднее 20 июля;
• третий квартал — не позднее 20 октября;
• четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р. Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р.

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

Форма ЕНВД-3 — для организаций

Форма ЕНВД-4 — для ИП

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Патентная система налогообложения

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти? | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС. В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит — повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

макеты345-114.jpg 1.27 MB

В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы, которые могут стать альтернативой ЕНВД:

• Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
• Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
• Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
• Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица. В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.  При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

макеты345-120.jpg 1.44 MB

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%. 

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др. 

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.
макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

макеты345-118.jpg 1.37 MB

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия.  Файлы доступны для скачивания.  Сохраните себе, чтобы не потерять! 

Единый налог на вмененный доход

Решения Собрания депутатов МО «Моркинский муниципальный район» по ЕНВД

О едином налоге на вмененный доход (ЕНВД, или его еще называют «вмененка»). Что это такое?

ЕНВД есть не что иное, как система налогообложения, предусмотренная для некоторых видов предпринимательской деятельности. Обратите внимание на слово деятельность. Не юридическое лицо и не предприниматель. Вот почему ЕНВД идет вместе с общей или же упрощенной системой налогообложения, но ни в коем случае не заменяет эти две системы налогообложения. Основное отличие ЕНВД то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас чиновниками.

Какие же виды деятельности облагаются системой вмененного налога?

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), только местная власть в каждом отдельном муниципальном образовании принимает решение о том, какая именно деятельность (в соответствии с перечнем в Налоговом кодексе) будет облагаться вмененным налогом. (Решение собрания депутатов №68 от 26.10.2005г и о внесении изменений №22 от 26.11.2014г.)

Какие налоги платятся при ЕНВД?

Безусловно — единый налог на вмененный доход (срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода). ЕНВД рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным». А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.
Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование (ПФР), вносы на медицинское страхование (ОМС), взносы по временной нетрудоспособности и материнству и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний (ФСС), на них ЕНВД никак не влияет. И налог на доходы с физичесуких лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

Какие налоги не платятся при ЕНВД?

Налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, НДС. Не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.

Как рассчитать ЕНВД?

Это как раз несложно. Находите в статье 346.29 НК РФ свой вид деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем — там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2015- 1,798). Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.
Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД — если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. (Решение собрания депутатов №68 от 26.10.2005г, о внесении изменений №22 от 26.11.2014г.) Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы).
Теперь берем 15% от полученной суммы — это и будет сумма налога за месяц. За квартал — суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.
Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются.

Как можно уменьшить единый налог?

Согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений:

• во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом периоде;
• во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;
• в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере.

Формула расчета ЕНВД за квартал: (базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал.

Групповое страхование жизни | Налоговая служба

Общая сумма покрытия Раздел 79 IRC

предусматривает исключение для первых 50 000 долларов группового страхования жизни, предоставляемого по полису, прямо или косвенно осуществляемому работодателем. Налоговые последствия отсутствуют, если общая сумма таких полисов не превышает 50 000 долларов США. Вмененная стоимость страхового покрытия, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в доход с использованием Таблицы премий IRS и подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Осуществляется прямо или косвенно работодателем

Налогооблагаемая дополнительная льгота возникает, если страховое покрытие превышает 50 000 долларов и считается, что полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается прямо или косвенно проводимым работодателем, если:

1. Работодатель оплачивает любую стоимость страхования жизни, или
2. Работодатель организует выплаты премий, и премии, уплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере еще одним служащим (правило «стрэддла»).

Определение того, покрывают ли страховые взносы издержки, основано на ставках таблицы премий IRS, а не на фактических затратах. Таблицу страховых взносов можно просмотреть при обсуждении группового страхования жизни в Публикации 15-B PDF.

Поскольку работодатель влияет на стоимость страховых премий через свою субсидирующую и / или перераспределяющую роль, сотрудники получают выгоду. Эта льгота облагается налогом, даже если сотрудники оплачивают полную стоимость, которую они взимают. Вы должны рассчитать налогооблагаемую часть премий для покрытия, превышающего 50 000 долларов.

Не осуществляется прямо или косвенно работодателем

Политика, которая прямо или косвенно не считается проводимой работодателем, не имеет налоговых последствий для работника. Поскольку работники оплачивают расходы, а работодатель не перераспределяет стоимость страховых взносов через систему страхования, работодатель не имеет требований к отчетности.

Пример 1 — Все сотрудники работодателя X находятся в возрастной группе от 40 до 44 лет. Согласно Таблице премий IRS, стоимость за тысячу рублей составляет.10. Работодатель оплачивает полную стоимость страховки. Если по крайней мере один сотрудник оплачивает более 0,10 за тысячу страхового покрытия, а по крайней мере один — менее 0,10, страховое покрытие считается осуществленным работодателем. Таким образом, каждый сотрудник облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare на сумму более 50 000 долларов США.

Пример 2 — Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что со всех сотрудников взимается одинаковая ставка, установленная сторонним страховщиком.Работодатель ничего не оплачивает. Следовательно, у сотрудников нет налогооблагаемого дохода. Не имеет значения, какова ставка, поскольку работодатель не субсидирует стоимость и не перераспределяет ее между сотрудниками.

Покрытие обеспечивается более чем одним страховщиком

Как правило, если существует более одного полиса от одного и того же страховщика, обеспечивающего покрытие для сотрудников, используется комбинированный тест, чтобы определить, проводится ли оно прямо или косвенно работодателем.Тем не менее, Правила предусматривают исключения, которые позволяют тестировать полисы отдельно, если затраты и страховое покрытие могут быть четко распределены между двумя полисами. См. Положение 1.79 для получения дополнительной информации.

Если покрытие предоставляется более чем одним страховщиком, каждый полис должен быть протестирован отдельно, чтобы определить, осуществляется ли оно прямо или косвенно работодателем.

Страхование супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов.Это покрытие исключено как дополнительная льгота.

Считается ли предоставленная льгота минимальной, зависит от всех фактов и обстоятельств. В некоторых случаях сумма страхового покрытия более 2000 долларов может рассматриваться как минимальное пособие. См. Уведомление 89-110 для получения дополнительной информации.

Если часть страхового покрытия для супруга или иждивенцев облагается налогом, используется та же таблица премий, что и для работника. Облагается налогом вся сумма, а не только сумма, превышающая 2000 долларов.

Пример 3 — 47-летняя служащая получает страховое покрытие в размере 40 000 долларов в год по полису, прямо или косвенно проводимому ее работодателем. Она также имеет право на дополнительную страховку в размере 100 000 долларов за свой счет. Эта сумма также считается оплаченной работодателем. Стоимость 10 000 долларов из этой суммы исключается; стоимость оставшихся 90 000 долларов включается в доход. Если бы дополнительный полис не считался проводимым работодателем, никакая из страховых сумм в размере 100 000 долларов США не включалась бы в доход.

Определение единого налогового кредита

Что такое единый налоговый кредит?

Единый налоговый кредит — это определенная сумма активов, которую каждое лицо может подарить другим сторонам без необходимости платить налоги на дарение, наследство или налоги на передачу без учета поколений. Кредит предоставляется каждому мужчине, женщине и ребенку в Америке Службой внутренних доходов (IRS).

Ключевые выводы

• Единый налоговый кредит дает установленную сумму в долларах, которую физическое лицо может подарить в течение своей жизни до того, как будут применяться налоги на наследство или дарение.
• Налоговая льгота объединяет налоги на дарение и наследство в одну налоговую систему, которая уменьшает налоговый счет физического лица или наследства, доллар к доллару.
• Поскольку некоторые люди предпочитают использовать единые налоговые льготы для экономии на налогах на наследство после своей смерти, единые налоговые льготы не могут использоваться для снижения налогов на дарение при жизни, а вместо этого могут использоваться для суммы наследства, завещанной бенефициарам после смерти.

Общие сведения о единой налоговой льготе

Лица, которые еще при жизни отдают значительные активы семье и друзьям, обычно сталкиваются с налогами на дарение.Кроме того, любые активы, оставленные бенефициарам после смерти человека, могут облагаться налогом на наследство.

С 2021 года федеральный налог на недвижимость составляет 40% от суммы наследства. Однако единый налоговый кредит имеет фиксированную сумму, которую физическое лицо может подарить в течение своей жизни до того, как будут применяться налоги на наследство или дарение. Федеральный налоговый закон 2021 года применяет налог на наследство к любой сумме, превышающей 11,7 миллиона долларов, что при индексировании с учетом инфляции позволяет физическим лицам передавать 11,7 миллиона долларов, а парам — переводить в два раза больше, не уплачивая ни копейки налога.

Например, предположим, что человек оставляет своим детям 12,7 миллиона долларов (с учетом инфляции) в виде невозвратных активов. Сумма выше федерального уровня, то есть 12,7 млн ​​- 11,7 млн ​​долларов = 1 млн долларов, будет облагаться налогом на наследство. Фактически, имущество будет облагаться налогом в размере 40% x 1 миллион долларов = 400 000 долларов.

Единый налоговый кредит объединяет налоги на дарение и наследство в единую налоговую систему. Это налоговый кредит, который уменьшает налоговый счет физического лица или имущества с доллара к доллару.Частному лицу или паре, которые планируют подарить часть своих активов кому-либо, может потребоваться подать налоговую декларацию на дарение, если стоимость активов выше, чем годовая сумма освобождения. Подарки, сделанные благотворительным организациям или для оплаты медицинских расходов или расходов на обучение другого человека, не подлежат налоговой декларации на дарение.

Единые кредиты и завещание

Поскольку процесс завещания может быть дорогостоящим, некоторые люди предпочли бы использовать единые налоговые льготы, чтобы сэкономить на налогах на наследство после своей смерти.Это означает, что кредит не будет использоваться для снижения налогов на дарение при жизни, а вместо этого будет использован на сумму наследства, завещанную бенефициарам после смерти. Чтобы воспользоваться этим пожизненным кредитом, бенефициары или исполнитель наследства умершего должны заполнить форму IRS 706, которая используется для расчета налога на наследство, установленного главой 11 Налогового кодекса (IRC).

Единый налоговый кредит может быть использован налогоплательщиками как до, так и после смерти. Это важно, так как размер налоговой скидки часто меняется.

Двойное налогообложение корпоративного дохода в США и ОЭСР

Ключевые выводы

• Закон о сокращении налогов и занятости снизил максимальную интегрированную ставку налога на корпоративный доход, распределяемый в качестве дивидендов, с 56,33 процента в 2017 году до 47,47 процента в 2020 году; средний показатель по ОЭСР составляет 41,6 процента.
• Предложение Джо Байдена об увеличении ставки корпоративного подоходного налога и налогообложении долгосрочного прироста капитала и квалифицированных дивидендов по обычным ставкам дохода приведет к увеличению максимальной интегрированной ставки налога на распределенные дивиденды до 62.73 процента, самый высокий показатель среди стран ОЭСР.
• Доход, полученный в США от сквозного бизнеса, облагается налогом по средней максимальной совокупной установленной ставке 45,9 процента.
• В среднем, страны ОЭСР облагают налогом корпоративный доход, распределяемый в качестве дивидендов, в размере 41,6 процента, а прирост капитала, полученный из корпоративного дохода [1], — в размере 37,9 процента.
• Двойное налогообложение корпоративного дохода может привести к таким экономическим искажениям, как сокращение сбережений и инвестиций, склонность к определенным формам бизнеса и долговое финансирование по сравнению с долевым финансированием.
• Несколько стран ОЭСР интегрировали корпоративный и индивидуальный налоговые кодексы для устранения или уменьшения негативного воздействия двойного налогообложения на корпоративный доход.

Введение

В США корпоративный доход облагается налогом дважды: один раз на уровне предприятия и один раз на уровне акционеров. Прежде чем акционеры заплатят налоги, бизнес сначала уплачивает корпоративный подоходный налог. Компания платит корпоративный подоходный налог с прибыли; таким образом, когда акционер уплачивает свой уровень налога, он делает это с дивидендов или прироста капитала, распределяемых из прибыли после уплаты налогов.

Интегрированная ставка налога на корпоративный доход отражает как налог на прибыль, так и налог на дивиденды или прирост капитала — общую сумму налога, взимаемого с корпоративного дохода. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) значительно снизил налоговую нагрузку на корпоративный доход в Соединенных Штатах, что приблизило интегрированную ставку налога на корпоративный доход в США к среднему уровню по ОЭСР и, таким образом, повысило конкурентоспособность США [2].

Двойное налогообложение корпоративного дохода в США

Согласно действующему законодательству, доход, полученный корпорациями C в Соединенных Штатах, облагается налогом на уровне юридического лица по установленной федеральной ставке в размере 21 процента, плюс корпоративные налоги штата.После уплаты корпоративного подоходного налога фирма может либо распределить свою прибыль после налогообложения между акционерами посредством выплаты дивидендов, либо реинвестировать, либо удерживать прибыль после уплаты налогов, что увеличивает стоимость ее акций и ведет к приросту капитала.

Если корпорация распределяет дивиденды, они облагаются налогом на уровне акционеров в размере 37 процентов по ставке федерального индивидуального подоходного налога для обычных дивидендов или до 20 процентов для квалифицированных дивидендов [3] (плюс 3,8 процента инвестиционного налога на чистый доход. [НИИТ] для отдельных налогоплательщиков с высокими доходами).Штаты взимают дополнительные налоги с дивидендов.

Инвесторы также платят налог, когда акции растут в цене и продаются с выгодой. Ставки налога на прирост капитала различаются в зависимости от двух факторов: как долго актив удерживался и размер дохода, получаемого налогоплательщиком. Однако прирост капитала не считается налогооблагаемым доходом до тех пор, пока он не будет реализован (когда актив продан), что позволяет инвесторам отложить уплату налога на свою прибыль до реализации.

В качестве примера предположим, что корпорация получает 100 долларов прибыли в 2020 году.Он должен уплатить корпоративный подоходный налог в размере 25,77 доллара (комбинированная ставка федерального правительства и штата 25,77 процента), в результате чего у корпорации остается 74,23 доллара прибыли после уплаты налогов. Если корпорация распределяет эту прибыль в качестве дивидендов, доход снова облагается налогом на индивидуальном уровне по максимальной ставке 29,23 процента (комбинированная ставка федерального налога и налога штата на квалифицированные дивиденды [включая NIIT], в результате чего федеральный подоходный налог и налог штата составляют 21,70 доллара США. Таким образом, окончательный доход после уплаты налогов составляет 52,53 доллара, что означает, что на 100 долларов первоначальной корпоративной прибыли взимается интегрированная ставка налога на корпоративный доход в размере 47.47 процентов.

Интегрированные налоговые ставки на корпоративный доход и Закон о сокращении налогов и занятости

TCJA значительно снизил интегрированную ставку налога на прибыль корпораций, в основном из-за значительного снижения федеральной ставки налога на прибыль корпораций с 35 до 21 процента. В 2017 году, за последний год до вступления в силу TCJA, максимальная интегрированная ставка налога на корпоративный доход, распределяемый в виде дивидендов, составляла 56,33 процента. В 2020 году максимальная интегрированная ставка составит 47.47 процентов, что примерно на 9 процентных пунктов ниже, чем до TCJA.

Таблица 1. Максимальная интегрированная налоговая ставка на корпоративный доход, распределяемый в качестве дивидендов в США

	Pre-TCJA (2017)	Действующее законодательство (2020)
Корпоративная прибыль	$ 100	$ 100
Корпоративный подоходный налог (комбинированная ставка, установленная федеральным законодательством и законодательством штата)	–38,91 долл. США	— 25 долларов.77
Распределенные дивиденды	61,09 $	74,23 долл. США
Налог на прибыль с дивидендов (комбинированная ставка, установленная федеральным законодательством и законодательством штата для квалифицированных дивидендов)	–17,42 долл. США	–21,70 долл. США
Итого прибыль после уплаты налогов	43,67 долл. США	52,53 долл. США
Интегрированная налоговая ставка	56,33%	47.47%
Источник: расчеты авторов на основе данных ОЭСР, «Налоговая база данных: Таблица II.4. Общие установленные законом налоговые ставки на дивидендный доход », последнее обновление — сентябрь 2020 г., https://stats.oecd.org/Index.aspx?QueryId=59615.

Интегрированные налоговые ставки на корпоративный доход по сравнению с сквозным доходом

Транзитные предприятия, такие как индивидуальные предприятия, S-корпорации и партнерства, составляют большинство предприятий в США.На федеральном уровне и в большинстве штатов доход этих сквозных предприятий облагается только индивидуальным подоходным налогом и, таким образом, не облагается корпоративными налогами [4]. Другими словами, сквозные доходы от бизнеса «передаются» их владельцам, которые платят с них обычный индивидуальный подоходный налог.

Предельные налоговые ставки варьируются для транзитных фирм в зависимости от штата, в котором они работают, поскольку штаты облагают индивидуальный доход по-разному. [5] Доход, полученный сквозным бизнесом, облагается налогом по средней максимальной ставке 45.9 процентов, что на 1,6 процентных пункта ниже, чем у традиционных корпораций C.

Таблица 2: Максимальная интегрированная налоговая ставка в США на корпоративный доход, распределенный в качестве дивидендов, и на сквозной доход от бизнеса в 2020 году

	Традиционные корпорации C	Транзитные предприятия
Налог на уровне организации	25,8%	0,0%
Индивидуальный налог	29,2%	45.9%
Общая налоговая ставка	47,5%	45,9%
Источник: расчеты авторов на основе Гарретта Уотсона, «Предельные налоговые ставки для сквозных предприятий по штату», Налоговый фонд, 15 июля 2020 г., https://taxfoundation.org/pass-through-busshops-tax-rate -2020 /. Примечание: пример предполагает, что корпорация C распределяет дивиденды. Сквозной бизнес — это партнерство.Максимальные предельные ставки налога на сквозной доход варьируются в зависимости от штата. Показанная здесь сквозная налоговая ставка представляет собой среднюю комбинированную максимальную предельную ставку федерального налога и налога штата по состоянию на 1 января 2020 г.

Квалифицированные сквозные фирмы могут использовать Раздел 199A, широко известный как сквозной вычет, для вычета 20 процентов своего квалифицированного коммерческого дохода из федерального подоходного налога. Тем не менее, сквозной вычет подлежит ограничениям для фирм, зарабатывающих выше определенных пределов дохода, которые работают в «торговле или бизнесе с определенными услугами» (SSTB), и других ограничений, ограничивающих размер вычета.Это означает, что многие проходные не имеют права на получение Раздела 199A и без него сталкиваются с максимальными ставками предельного налога на прибыль.

Интегрированные налоговые ставки на корпоративный доход в соответствии с налоговым планом Байдена

Налоговый план президента Джо Байдена включает различные изменения федерального налога. [6] Следующие налоговые изменения напрямую [7] повлияют на максимальную установленную законом ставку интегрированного налога на прибыль корпораций:

• Повышение установленной законом ставки федерального подоходного налога с предприятий с 21 до 28 процентов.
• Налогообложение долгосрочного прироста капитала и квалифицированных дивидендов по ставке обычного подоходного налога в размере 39,6 процента для доходов, превышающих 1 миллион долларов.

Таблица 3: Максимальная интегрированная налоговая ставка в США на корпоративный доход, распределяемый в качестве дивидендов в соответствии с действующим законодательством и предложением Байдена

	Действующее законодательство (2020)	План Байдена
Корпоративная прибыль	$ 100	$ 100
Корпоративный подоходный налог (комбинированная ставка, установленная федеральным законодательством и законодательством штата)	— 25 долларов.77	— 32,20 долл. США
Распределенные дивиденды	74,23 долл. США	67,80 $
Налог на прибыль с дивидендов (комбинированная ставка, установленная федеральным законодательством и законодательством штата для квалифицированных дивидендов)	–21,70 долл. США	–30,53 долл. США
Итого прибыль после уплаты налогов	52,53 долл. США	37,27 долл. США
Интегрированная налоговая ставка	47,47%	62.73 %
Источник: расчеты авторов на основе данных ОЭСР, «Налоговая база данных: Таблица II.4. Общие нормативные налоговые ставки на дивидендный доход », последнее обновление — сентябрь 2020 г., https://stats.oecd.org/Index.aspx?QueryId=59615, и Гарретт Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой,« Подробная информация и анализ президента Джо. Налоговый план Байдена », Налоговый фонд, 22 октября 2020 г., https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-plan-2020. Примечание: в расчетах налогового плана Байдена предполагается, что ставка федерального подоходного налога с предприятий составляет 28% (32.2 процента, если включены корпоративные налоги штата) и 39,6 процента по обычной ставке федерального подоходного налога с физических лиц (45,0 процента, включая налоги штата на дивиденды).

С учетом этих двух изменений максимальная интегрированная ставка налога на распределенные дивиденды увеличивается с 47,47 процента в соответствии с действующим законодательством до 62,73 процента, что будет выше, чем до принятия TCJA, и является самым высоким в ОЭСР. [8]

Интегрированные налоговые ставки на корпоративный доход в ОЭСР

В большинстве стран ОЭСР, например в США, корпоративный доход облагается двойным налогом, взимая налог на уровне предприятия и на уровне акционеров.В среднем страны ОЭСР облагают налогом корпоративный доход, распределяемый в виде дивидендов, по ставке 41,6 процента (46,8 процента, если взвешивать по ВВП), а прирост капитала, полученный из корпоративного дохода [9], — 37,9 процента (43,8 процента, взвешенный по ВВП). Максимальные интегрированные налоговые ставки в США, составляющие 47,5 процента, выше среднего показателя по ОЭСР как для дивидендов, так и для прироста капитала.

Что касается дивидендов, то максимальная интегрированная налоговая ставка Ирландии была самой высокой в ​​ОЭСР — 57,1 процента, за ней следовали Южная Корея (56,7 процента) и Канада (55.4 процента). Эстония (20 процентов), Латвия (20 процентов) и Венгрия (22,7 процента) взимают самые низкие ставки. Система освобождения от выплаты дивидендов в Эстонии и Латвии означает, что налог на прибыль предприятий является единственным уровнем налогообложения корпоративных доходов, распределяемых в качестве дивидендов.

Что касается прироста капитала, [10] Чили (55 процентов), Дания (54,8 процента) и Франция (52,4 процента) имеют самые высокие интегрированные ставки в ОЭСР, в то время как Чешская Республика (19 процентов), Словения (19 процентов), и Словакия (21 процент) взимают самые низкие ставки.Некоторые страны ОЭСР, а именно Бельгия, Чешская Республика, Люксембург, Новая Зеландия, Словакия, Словения, Южная Корея, Швейцария и Турция, не взимают налоги на прирост капитала с долгосрочного прироста капитала, что делает корпоративный налог единственным уровнем налогообложения. по корпоративному доходу, реализованному в виде долгосрочного прироста капитала.

Искажения, создаваемые двойным налогообложением доходов корпораций

Взаимодействие налогов на корпоративный доход на уровне юридических лиц и акционеров имеет значительные последствия как для бизнес-решений, так и для экономики в целом.

Сокращенные инвестиции

Более высокая предельная ставка налога как на корпоративный доход, так и на инвестиционный доход делает инвестиции более дорогостоящими, уменьшая количество проектов, в которые инвестируют корпорации. Это приводит к более низким уровням инвестиций и меньшему запасу капитала в экономике в целом. Меньший основной капитал означает более низкую производительность труда, более низкую заработную плату и более медленный экономический рост.

Переход на некорпоративные формы бизнеса

Двойной налог на прибыль организаций также может исказить организационную форму бизнеса.В отличие от традиционных C-корпораций, сквозные предприятия, такие как S-корпорации, партнерства и индивидуальные предприниматели, сталкиваются только с одним уровнем налогообложения, поскольку нет налога на уровне юридического лица (на федеральном уровне и в большинстве штатов). Вся прибыль от этих организаций немедленно передается их владельцам, которые платят индивидуальный подоходный налог.

Снижение ставки корпоративного налога, принятое через TCJA, в значительной степени выровняло ставку налога на корпоративный доход и сквозной доход, который не подлежит вычету по Разделу 199A.Однако предприятия, которые имеют право на вычет по разделу 199A, сталкиваются с более низкой налоговой ставкой, чем корпорации C, что создает тенденцию к сквозному бизнесу.

Долг над собственным капиталом

Когда корпорация хочет профинансировать новый проект, она может либо профинансировать его за счет собственного капитала (выпуск новых акций или использование нераспределенной прибыли), либо занять деньги. Действующий налоговый кодекс рассматривает долговое финансирование более благоприятно, чем долевое финансирование. В частности, существует два уровня налогообложения долевого финансирования и только один уровень налогообложения долгового финансирования из-за вычета чистых процентных расходов.

Предположим, корпорация выпускает новые акции, чтобы собрать деньги на покупку машины. Когда эта инвестиция приносит прибыль, корпорация должна платить корпоративный подоходный налог. Затем ей необходимо выплатить компенсацию первоначальным инвесторам, поэтому корпорация распределяет прибыль после налогообложения в качестве дивидендов. Затем инвесторы должны уплатить налог с этих дивидендов. Этот проект, финансируемый за счет долевого участия, предусматривает два уровня налогообложения: один на корпоративном уровне, а другой — на уровне акционеров.

В качестве альтернативы корпорация могла бы профинансировать ту же инвестицию, заимствуя деньги.Когда корпорация получает прибыль от инвестиций, финансируемых за счет долга, она должна платить корпоративный подоходный налог со своей прибыли. Но прежде чем корпорация заплатит свой корпоративный налог, она должна выплатить своему кредитору часть того, что она заимствовала, плюс проценты. В соответствии с действующим законодательством корпорации могут вычитать процентные платежи, которые они выплачивают кредиторам, из своего налогооблагаемого дохода. Таким образом, прибыль, полученная от инвестиций, финансируемых за счет заемных средств, не облагается корпоративным налогом на ту часть прибыли, которая выплачивается в виде процентов.Затем кредитор получает проценты в качестве дохода и должен уплатить с них налог. Проект, финансируемый за счет заемных средств, покрывает только один слой налога на уровне держателя долга.

Из-за несправедливого отношения к долгу и собственному капиталу в налоговом кодексе норма прибыли для проектов, финансируемых за счет заемных средств, при прочих равных условиях выше. Это побуждает корпорации брать взаймы больше, чем в противном случае, в отсутствие двойного налога на вложения в акционерный капитал. [11]

Корпоративная интеграция

Корпоративная интеграция стандартизирует налогообложение доходов бизнеса по бизнес-формам и методам финансирования путем интеграции корпоративного и индивидуального налоговых кодексов.Существует множество способов организации корпоративной интеграции. Австралия и Эстония приводят примеры систем условного исчисления кредита и освобождения от выплаты дивидендов, соответственно.

Австралия

Австралия объединяет свои корпоративные и индивидуальные подоходные налоги с условным исчислением налогового кредита. И корпорация, и акционер платят часть корпоративного подоходного налога, но акционеру предоставляется налоговый кредит для компенсации налогов, уже уплаченных корпорацией. В конце концов, корпоративный доход облагается налогом по предельной ставке налога на прибыль, применяемой к акционерам.

Эстония

Эстония объединяет свой кодекс корпоративного и индивидуального подоходного налога, предоставляя полное освобождение от выплаты дивидендов на уровне акционеров. Эта система интеграции взимает только один уровень налога на корпоративный доход на корпоративном уровне при распределении дивидендов. Когда акционер получает дивиденды от корпорации, дополнительный налог не взимается [12].

Заключение

Налоговый кодекс США, как и многие налоговые системы стран ОЭСР, предусматривает двойное налогообложение доходов корпораций: сначала на корпоративном уровне, а затем еще раз на уровне акционеров.Это создает значительную налоговую нагрузку на корпоративный доход, что увеличивает стоимость инвестиций, стимулирует переход от традиционной корпоративной формы C и стимулирует финансирование за счет заемных средств.

TCJA значительно снизил интегрированную ставку налога на прибыль корпораций в США. Предложение Байдена увеличить ставку корпоративного подоходного налога и облагать налогом долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды по обычным ставкам подоходного налога повысит максимальную интегрированную налоговую ставку выше уровней до TCJA, сделав ее самой высокой в ​​ОЭСР и подорвав конкурентоспособность американской экономики. .

Приложение

Самые высокие интегрированные налоговые ставки на корпоративный доход в странах ОЭСР, 2020 год
Страна ОЭСР	Установленная ставка корпоративного подоходного налога	Дивиденды		Прирост капитала (а)
		Максимальная ставка налога на личные дивиденды	Интегрированный налог на корпоративный доход (дивиденды)	Максимальная ставка налога на прирост личного капитала	Интегрированный налог на корпоративный доход (прирост капитала)
Австралия	30.0%	24,3%	47,0%	23,5%	46,5%
Австрия	25,0%	27,5%	45,6%	27,5%	45,6%
Бельгия	29,0%	30,0%	50,3%	0,0%	29,0%
Канада	26,4%	39,3%	55,4%	26.3%	45,7%
Чили	25,0%	20,0%	40,0%	40,0%	55,0%
Чешская Республика	19,0%	15,0%	31,2%	0,0%	19,0%
Дания	22,0%	42,0%	54,8%	42,0%	54,8%
Эстония	20.0%	0,0%	20,0%	20,0%	36,0%
Финляндия	20,0%	28,9%	43,1%	34,0%	47,2%
Франция	32,0%	34,0%	55,1%	30,0%	52,4%
Германия	29,9%	26,4%	48,4%	26.4%	48,4%
Греция	24,0%	5,0%	27,8%	15,0%	35,4%
Венгрия	9,0%	15,0%	22,7%	15,0%	22,7%
Исландия	20,0%	22,0%	37,6%	22,0%	37,6%
Ирландия	12.5%	51,0%	57,1%	33,0%	41,4%
Израиль	23,0%	33,0%	48,4%	25,0%	42,3%
Италия	24,0%	26,0%	43,8%	26,0%	43,8%
Япония	29,7%	20,3%	44,0%	20.4%	44,1%
Корея	27,5%	40,3%	56,7%	0,0%	27,5%
Латвия	20,0%	0,0%	20,0%	20,0%	36,0%
Литва	15,0%	15,0%	27,8%	20,0%	32,0%
Люксембург	24.9%	21,0%	40,7%	0,0%	24,9%
Мексика	30,0%	17,1%	42,0%	10,0%	37,0%
Нидерланды (б)	25,0%	25,0%	43,8%	30,0%	47,5%
Новая Зеландия	28,0%	6,9%	33,0%	0.0%	28,0%
Норвегия	22,0%	31,7%	46,7%	31,7%	46,7%
Польша	19,0%	19,0%	34,4%	19,0%	34,4%
Португалия	31,5%	28,0%	50,7%	28,0%	50,7%
Словацкая Республика	21.0%	7,0%	26,5%	0,0%	21,0%
Словения	19,0%	27,5%	41,3%	0,0%	19,0%
Испания	25,0%	23,0%	42,3%	23,0%	42,3%
Швеция	21,4%	30,0%	45,0%	30.0%	45,0%
Швейцария	21,1%	22,3%	38,7%	0,0%	21,1%
Турция	22,0%	20,0%	37,6%	0,0%	22,0%
Соединенное Королевство	19,0%	38,1%	49,9%	20,0%	35,2%
США (c)	25.8%	29,2%	47,5%	29,2%	47,5%
Среднее	23,3%	23,9%	41,6%	19,1%	37,9%
Источник: ОЭСР, «Налоговая база данных: Таблица II.4. Общие установленные законом налоговые ставки на дивидендный доход », последнее обновление — сентябрь 2020 г., https://stats.oecd.org/Index.aspx? QueryId = 59615; PwC, «Быстрые графики: ставки налога на прирост капитала (CGT)», https://taxsummaries.pwc.com/quick-charts/capital-gains-tax-cgt-rates; расчеты авторов. Примечания: Интегрированные налоговые ставки рассчитываются следующим образом: (Корпоративный подоходный налог) + [(Распределенная прибыль — Корпоративный подоходный налог) * Дивиденды или налог на прирост капитала]. (a) В некоторых странах ставка налога на прирост капитала зависит от типа проданных активов. Ставка налога на прирост капитала, используемая в этом отчете, — это ставка, которая применяется к продаже публичных акций после продолжительного периода времени.Хотя интегрированная ставка налога на дивиденды включает субцентральные налоги, это может не относиться ко всем интегрированным ставкам налога на прирост капитала из-за доступности данных. (b) В Нидерландах стоимость чистых активов облагается налогом по фиксированной ставке с условной годовой прибыли. (c) Интегрированная максимальная ставка налога на корпоративный доход, распределяемый в качестве дивидендов или прироста капитала, включает как федеральный налог, так и налог штата на дивиденды и налог на прирост капитала. Для ставок налога на прирост капитала штата, средневзвешенная ставка налога на дивиденды штата (5.4 процента), предоставленных ОЭСР, поскольку все, кроме одного штата, облагали налогом прирост капитала так же, как дивиденды в 2020 году (Нью-Гэмпшир взимает налог на дивиденды, но не на прирост капитала).

[1] В некоторых странах ставка налога на прирост капитала зависит от типа проданных активов. Ставка налога на прирост капитала, используемая в этом отчете, — это ставка, которая применяется к продаже публичных акций после продолжительного периода времени. Хотя интегрированная ставка налога на дивиденды включает субцентральные налоги, это может не относиться ко всем интегрированным ставкам налога на прирост капитала из-за доступности данных.Интегрированная ставка налога на прирост капитала в США включает как федеральные налоги, так и налоги штата.

[2] Роберт Беллафиоре, «Пониженная ставка корпоративного подоходного налога делает США более конкурентоспособными за рубежом», Налоговый фонд, 2 мая 2019 г., https://taxfoundation.org/lower-us-corporate-income-tax-rate- конкурентоспособный/.

[3] Если не указано иное, в данном отчете основное внимание уделяется налогу, взимаемому с квалифицированных, а не обычных дивидендов. В то время как обычные дивиденды облагаются налогом как обычный доход, квалифицированные дивиденды, отвечающие определенным требованиям, облагаются налогом по более низким ставкам прироста капитала (например,g., долгосрочный прирост капитала, удерживаемый более одного года). См. Налоговую службу (IRS), «Тема № 404 Дивиденды», https://www.irs.gov/taxtopics/tc404.

[4] Вольтерс Клувер, «Налог на уровне государства на транзитные организации», 24 января 2019 г., http://news.cchgroup.com/2019/01/24/state-entity-level-tax- on-pass-through-entity / news / state-tax-headlines /.

[5] Для получения информации о сквозных налоговых ставках по штату см. Гарретт Уотсон, «Предельные налоговые ставки для сквозных предприятий по штату», Налоговый фонд, 15 июля 2020 г., https: // taxfoundation.org / pass-through-business-tax-rate-2020 /. Средняя сквозная налоговая ставка в США, показанная в этом отчете, представляет собой простое среднее совокупных федеральных и государственных предельных налоговых ставок всех штатов США по состоянию на 1 января 2020 г.

[6] Подробный обзор, а также экономический и распределительный анализ налогового плана Байдена можно найти у Гарретта Уотсона, Хуакуна Ли и Тейлора ЛаДжой, «Подробная информация и анализ налогового плана президента Джо Байдена», Tax Foundation, 22 октября 2020 г. , https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-plan-2020.

[7] План Байдена также включает восстановление ограничения Пиза по детализированным вычетам для налогооблагаемых доходов свыше 400 000 долларов, что в сочетании с изменениями вычета государственных и местных налогов (SALT) приведет к изменению предельных и средних эффективных налоговых ставок. (Однако это не повлияет на максимальную установленную законом ставку.) См. Джаред Вальчак, «Максимальные ставки в каждом штате согласно налоговому плану Джо Байдена», Tax Foundation, 20 октября 2020 г., https://taxfoundation.org/top- налоговые ставки-под-биден-налоговый-план /.

[8] Для долгосрочного прироста капитала федеральная ставка интегрированного налога увеличится с 43.От 4 процентов до 59,05 процента. Это, однако, не включает налоги на прирост капитала на уровне штата (каждый штат облагает налогом прирост капитала по-разному). Интегрированная максимальная ставка налога на корпоративный доход, распределяемый в качестве дивидендов, включает как федеральный налог, так и налог на дивиденды штата.

[9] В некоторых странах ставка налога на прирост капитала зависит от типа проданного актива. Ставка налога на прирост капитала, используемая в этом отчете, — это ставка, которая применяется к продаже публичных акций после продолжительного периода времени. В некоторых странах ОЭСР интегрированные налоговые ставки на прирост капитала могут не включать налоги, взимаемые на субцентральном уровне из-за наличия данных.Самые высокие интегрированные ставки налога на прирост капитала в США включают налоги на прирост капитала на уровне штата.

[10] Там же.

[11] Согласно TCJA вычет чистых процентных расходов обычно ограничивается 30 процентами прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA) до 2021 года, а затем ограничивается 30 процентами прибыли до вычета процентов и налогов ( EBIT). Хотя ограничение процентных вычетов сузило уклонение от долга, заложенное в налоговом кодексе, оно не устранило его.

[12] Более подробную информацию о компромиссах между различными формами корпоративной интеграции можно найти в Скотт Гринберг, «Корпоративная интеграция: важный компонент налоговой реформы», Tax Foundation, 21 апреля 2016 г., https: // taxfoundation.org/corporate-integration-important-component-tax-reform.

Налоговый кодекс часть вторая, раздел VIII.1

% PDF-1.7 % 2 0 obj > / Метаданные 4 0 R / Страницы 5 0 R / StructTreeRoot 6 0 R / Тип / Каталог / ViewerPreferences 7 0 R >> эндобдж 4 0 obj > поток Microsoft® Word для Office 365

Пол Литли

Налоговый кодекс часть вторая, раздел VIII.1

Налоговый кодекс, часть вторая, раздел VIII.1

авторское право

Microsoft® Word для Office 3652020-10-15T16: 44: 34 + 03: 002020-10-15T16: 45: 03 + 03: 00uuid: C923AA63-96AF-4E7A-9C70-A6D46B2393F5uuid: C923AA63-96AF-4E7A-9C70-A6DT46B конечный поток эндобдж 3 0 obj > поток х] о +.ZxVmA

W-2 Разъяснение отчета о заработной плате и налогах

Форма W-2 — это федеральная справка о заработной плате и налогах США, которую работодатель должен предоставлять каждому сотруднику, а также ежегодно отправлять в Управление социального обеспечения (SSA). В вашей декларации о заработной плате и налогах W-2 указана общая годовая заработная плата и сумма налогов, удерживаемых из вашей зарплаты.

Налоговый год

Это календарный год, охватываемый W-2.

[вверх]

Копии

Вы получаете три копии вашего W-2:

• Копия A — приложите ее к налоговой декларации штата и города или другой местной налоговой декларации
• Копия B — приложите ее к своей федеральной налоговой декларации
• Копия C — сохраните для своих записей

Город отправляет информацию о заработной плате и налогах в Управление социального обеспечения и Департамент налогов и финансов штата Нью-Йорк.

[вверх]

Графа a: Номер социального страхования работника

Это ваш идентификатор налогоплательщика.

IRS использует ваш номер социального страхования (SSN) для проверки данных, полученных от города, по суммам, указанным в ваших налоговых декларациях.

Администрация социального обеспечения использует ваш SSN для регистрации ваших доходов для будущих пособий по социальному обеспечению и Medicare.

Если ваш SSN неверен, немедленно предъявите свою карточку социального страхования в кадровую службу.Отдел кадров направит копию вашей карты социального обеспечения в OPA вместе с формой запроса на дублирование W-2 или формой запроса на исправление W-2. OPA проверит вашу информацию в Управлении социального обеспечения, а затем выдаст исправленный W-2.

[вверх]

Графа b: Идентификационный номер работодателя (EIN)

Это идентификационный номер работодателя, присвоенный IRS городу Нью-Йорку, Департаменту образования, Городскому университету Нью-Йорка, жилищному управлению города Нью-Йорка или Управлению муниципального финансирования водоснабжения города Нью-Йорка.

[вверх]

Графа c: Имя, адрес и почтовый индекс работодателя

Это информация вашего работодателя для целей налоговой отчетности.

[вверх]

Графа d: Контрольный номер

В этом поле отображается номер платежной ведомости вашего агентства и код распределения заработной платы, чтобы помочь в распределении W-2.

[вверх]

Поля e, f: имя и инициалы сотрудника, фамилия, суфф., Адрес сотрудника и почтовый индекс

.

В этом поле отображаются ваше имя и адрес, которые в настоящее время указаны в городской системе управления заработной платой.

Если ваше имя изменится, SSA не сможет опубликовать ваши доходы до тех пор, пока ваши записи социального страхования не будут обновлены. Вы можете сообщить об изменении имени в SSA, позвонив по телефону 1-800-772-1213.

Если ваше имя неверно, вы должны уведомить свое агентство. Будет выпущен исправленный W-2.

Если ваш адрес неверен, вы все равно можете использовать W-2. Вам следует изменить свой домашний адрес в системе самообслуживания сотрудников NYCAPS (ESS) или сообщить об изменении адреса в свое агентство.

[вверх]

Графа 1: Заработная плата, чаевые, другие компенсации

Это ваша облагаемая налогом заработная плата в течение года.Он понадобится вам для подачи федеральных налоговых деклараций и налоговых деклараций штата Нью-Йорк.

Налогооблагаемая заработная плата состоит из заработной платы брутто и других компенсаций, выплаченных вам в течение года, включая следующие налогооблагаемые дополнительные льготы:

• Пособие юридической службы Союза
• Дополнительные льготы за пользование автотранспортными средствами
• Пособие за парковку
• Платеж за отказ от выкупа в рамках медицинского страхования
• Административный сбор за льготы для пассажиров пригородных поездов
• Взносы по медицинскому страхованию местных партнеров
• Компенсация за здоровье и фитнес
• Программа оздоровления

Ваша налогооблагаемая заработная плата уменьшается за счет отчислений на счет отсроченной компенсации и / или аннуитетных счетов с отсроченным налогом, пенсионного плана, льгот пригородных поездов и других программ, которые не облагаются федеральными налогами.Эти суммы показаны в боксах 12 и 14.

Вышеуказанные налогооблагаемые дополнительные льготы показаны во вставке 14.

[вверх]

Вставка 2: Удержанный федеральный подоходный налог

Это общая сумма федерального подоходного налога, удерживаемого с вашей заработной платы в течение года.

[вверх]

Вставка 3: Заработная плата по социальному обеспечению

Это общая выплачиваемая заработная плата, подлежащая социальному обеспечению.

Итоговая сумма в графе 3 не должна превышать максимальную базовую заработную плату социального страхования за этот налоговый год.

Заработная плата по социальному обеспечению снижена для взносов на медицинское страхование, пособий на поездку на работу и некоторых взносов по программе гибких расходов.

На заработную плату социального обеспечения не влияют отсроченная компенсация или пенсионные взносы.

[вверх]

Вставка 4: Удержанный налог на социальное обеспечение

Это общая сумма налога на социальное обеспечение, удерживаемого из вашей заработной платы в течение года.

Большинство сотрудников платят 6,2% от покрываемой заработной платы, вплоть до максимальной базовой заработной платы социального обеспечения, которая корректируется каждый год.Если было удержано более 6,2% от этой суммы, OPA вернет вам деньги в феврале. Если вы не получили причитающуюся вам компенсацию, обратитесь в отдел расчета заработной платы вашего агентства.

[вверх]

Вставка 5: Заработная плата и чаевые по программе Medicare

Заработная плата, облагаемая налогом на Medicare, такая же, как и заработная плата, облагаемая налогом на социальное страхование, указанное во вставке 3, за исключением того, что нет предела базовой заработной платы для налога на Medicare.

Заработная плата Medicare снижена для взносов на медицинское страхование, льгот на поездку на работу, DeCAP и взносов в HCFSA.

На заработную плату Medicare не влияют отсроченная компенсация или пенсионные взносы.

[вверх]

Графа 6: Удержание налога с Medicare

Это общая сумма налога Medicare, удерживаемого с вашей заработной платы в течение года.

Большинство сотрудников платят 1,45% от покрываемой заработной платы в счет налога на Medicare. Для части Medicare FICA не существует максимальной базы заработной платы в рамках программы Medicare. FICA состоит из Medicare и социального обеспечения.

[вверх]

Вставка 10: Пособия по уходу на иждивении

Это взносы в Программу помощи иждивенцам (DeCAP), сделанные за счет удержаний из заработной платы.

Взносы в DeCAP не облагаются федеральными налогами, налогами на социальное обеспечение и Medicare. Суммы в ячейке 1 для налогооблагаемой заработной платы и в ячейках 3 и 5 для заработной платы по социальному обеспечению и программе Medicare уменьшаются на сумму взноса.

Взносы в размере

DeCAP облагаются налогами штата и города Нью-Йорк и должны быть добавлены обратно в поле 1 при подаче налоговых деклараций штата и города Нью-Йорк. Суммы для DeCAP также показаны во вставке 14.

[вверх]

Вставка 11: Неквалифицированные планы

Графа 11 не применяется к NYC W-2 и будет пустой.

[вверх]

Коробка 12:

Отложенные налоговые аннуитеты (TDA)

Если вы участвуете в плане TDA, ваши взносы показаны в поле 12 со следующими кодами:

• Код AA = Вклад в план ROTH 401 (k)
• Код D = Вклад в план 401 (k)
• Код E = Вклад в план 403 (b)
Код
• G = Вклад в план 457
• Код EE = Вклад в план ROTH 457

Большинство взносов в TDA не облагаются налогом на прибыль.Ваша налогооблагаемая заработная плата (вставка 1), а также заработная плата штата и города (вставки 16 и 18) уменьшаются из-за ваших взносов в TDA. Вы подаете свои федеральные, государственные и городские налоговые декларации по наименьшей заявленной сумме заработной платы.

Взносы в размере

TDA облагаются налогами FICA. Ваша заработная плата по налогам на социальное обеспечение и Medicare (вставки 3 и 5) может быть больше, чем заработная плата, зарегистрированная для целей подоходного налога (вставки 1, 16 и 18).

Стоимость медицинского страхования, спонсируемого работодателем.

Это совокупная стоимость (работодателя и работника / пенсионера) групповых планов медицинского страхования, спонсируемых работодателем.

В соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании от 2010 года работодатели обязаны сообщать об этих расходах каждому сотруднику. Сумма указана в графе 12 под кодом DD. Это только для информационных целей и не облагается налогом.

[вверх]

Графа 13: Пенсионный план

Обозначает право сотрудника на членство в пенсионном плане. IRS определяет сотрудника как принадлежащего к пенсионному плану, если этот сотрудник имеет право присоединиться к пенсионному плану, независимо от того, присоединился ли к нему.

Будет установлен флажок Пенсионный план в графе 13, за исключением следующего:

• Пенсионеры, получающие W-2 для допуска к юридическим услугам
• Слушатели (PVB) с заработной платой только от Департамента финансов
• Пенсионеры, вышедшие на пенсию до этого календарного года и получающие городскую пенсию и получающие заработную плату от работы в городе
• Уволенные сотрудники, у которых нет записи о заработной плате за этот календарный год, но которые получали другие виды оплаты, требующие W-2.

[вверх]

Графа 14: Прочее

IRC414H для пенсионных взносов

Это вычеты из заработной платы, предусмотренные разделом 414 Налогового кодекса для пенсионных взносов.

Если вы являетесь пенсионером, ваша налогооблагаемая заработная плата в графе 1 уменьшается на сумму ваших пенсионных взносов. Ваши взносы, указанные во вставке 14, не облагаются федеральным подоходным налогом, но облагаются налогами FICA (социальное обеспечение и Medicare), государственными и местными налогами.

Чтобы получить налогооблагаемую заработную плату для штата и города Нью-Йорк, добавьте сумму, указанную в графе 14, к сумме в графе 1. В сумму IRC414H включены только стандартные пенсионные отчисления и определенные отчисления «обратного выкупа». Отчисления в счет погашения пенсионного кредита не включены.

[вверх]

IRC125 для программ льгот до налогообложения

Это вычеты из заработной платы, предусмотренные разделом 125 Налогового кодекса для гибких программ расчетов расходов.

Сюда входят:

• Взносы по страхованию здоровья
• Программа помощи иждивенцам по уходу (DeCAP)
• Счет гибких расходов на здравоохранение (HCFSA)

Если вы добавили к своей медицинской страховке домашнего партнера, часть суммы, уплаченной городскими властями, подлежит налогообложению и указана в графе 14.

Сумма в поле IRC125 учитывается до налогообложения для целей федерального дохода. Это снижает вашу налогооблагаемую заработную плату (вставка 1), а также заработную плату по социальному обеспечению и программе Medicare (вставки 3 и 5). Снижение доходов с начала года до даты отражается в вашем W-2, а не в вашей платежной ведомости.

Эта сумма облагается государственными и городскими налогами и должна быть добавлена ​​к налогооблагаемой заработной плате в графе 1 при подаче налоговой декларации. Сумма DeCAP указана в боксах 14 и 10.

[вверх]

IRC132 для льготных поездок

Это вычеты из заработной платы, предусмотренные разделом 132 Налогового кодекса о льготах на проезд.

Эта сумма отражает ваши отчисления в пригородные льготы до вычета налогов. Ваша налогооблагаемая заработная плата (вставка 1), заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare (вставки 3 и 5), а также заработная плата штата и города (вставки 16 и 18) уменьшаются в течение года на вычеты из вашего пригородного пособия.

IMP для внутреннего партнерского пособия

Форма W-2 включает налогооблагаемую стоимость страхового покрытия плана медицинского страхования вашего домашнего партнера, предоставленного городским и / или профсоюзным фондом социального обеспечения.

IMP — Вмененный доход, который представляет собой налогооблагаемую стоимость взноса работодателя на медицинские льготы, предоставленные партнеру пенсионера.Эта сумма указана во вставке 1 и должна быть указана для федеральных налогов, налогов штата и местных налогов. Эта сумма показана в графе 14, обозначенной как «IMP». Городские власти уплатили вам налоги на социальное обеспечение (вставка 4) и Medicare (вставка 6). Поэтому размер вашей налогооблагаемой заработной платы (графы 1, 3 и 5) был соответственно увеличен.

[вверх]

Поле 15: Государство

Нью-Йорк.

Примечание для жителей Вашингтона:

Правила Вашингтона (округ Колумбия) требуют от всех работодателей указывать заработную плату, полученную работником, который работал и проживал в Вашингтоне, округ Колумбия, в графе 16.Для этих сотрудников статус WASH DC.

[вверх]

Графа 16: Государственная заработная плата, чаевые и т. Д.

В этом поле указана заработная плата, указанная в графе 1. Следующие товары не облагаются государственной пошлиной:

• Отложенный налоговый аннуитет и план отсроченных компенсаций (вставка 12)
• IRC132 для льгот на работу пригородных поездов (вставка 14)
• Внутреннее партнерское пособие (IMP) (вставка 14)

Следующие объекты облагаются государственной пошлиной и включены в графу 16:

• Пособие юридической службы Союза
• Дополнительные льготы за пользование автотранспортными средствами
• Пособие за парковку
• Платеж за отказ от выкупа в рамках медицинского страхования
• Взносы по медицинскому страхованию местных партнеров
• Компенсация за здоровье и фитнес
• Программа оздоровления

Следующие данные облагаются государственным налогом и должны быть добавлены к заработной плате штата в вашей индивидуальной налоговой декларации:

• Пенсионные отчисления (Графа 14)
• Взносы по медицинскому страхованию (вставка 14)
• Вычеты по Программе помощи иждивенцам (DeCAP) (графы 14 и 10)
• Вычеты по счету гибких расходов на здравоохранение (HCFSA) (вставка 14)

[вверх]

Графа 17: Государственный подоходный налог

Это общая сумма подоходного налога штата, удерживаемого с вашей заработной платы в течение года.

[вверх]

Графа 18: Местная заработная плата, чаевые и т. Д.

Это заработная плата, указанная во вставке 1.

[вверх]

Графа 19A: Местный подоходный налог

Это налог города Нью-Йорка, удерживаемый из вашей заработной платы в течение года.

[вверх]

Графа 19B: Местный подоходный налог

Это налог Йонкерса, удерживаемый из вашей заработной платы в течение года (только для жителей Йонкерса).

[вверх]

Графа 20A: Название населенного пункта

Нью-Йорк.

[вверх]

Графа 20B: Название населенного пункта

Йонкерс (только для жителей Йонкерс).

[вверх]

Что такое удержания из заработной платы? | Вычеты до и после налогообложения

Удержания из заработной платы — это заработная плата, удерживаемая из общего заработка работника с целью уплаты налогов, дополнительных расходов и льгот, таких как медицинское страхование. Эти удержания составляют разницу между заработной платой брутто и заработной платой нетто и могут включать:

• Налог на прибыль
• Налог на социальное обеспечение
• 401 (k) взносы
• Предметы заработной платы ¹
• Выплаты алиментов

Некоторые вычеты из заработной платы являются добровольными и могут быть вычтены из зарплаты до налогообложения или после налогообложения, если сотрудник предоставил письменное разрешение.С другой стороны, налоги и удержания заработной платы являются обязательными, и работодатели, которые не могут точно удержать эти вычеты, могут нести ответственность за недостающие суммы.

Как работают удержания из заработной платы?

Вычеты из заработной платы обычно обрабатываются каждый платежный период в соответствии с применимым налоговым законодательством и информацией об удержании, предоставленной вашими сотрудниками или постановлением суда. Расчеты можно производить вручную или автоматизировать процесс с помощью поставщика услуг по расчету заработной платы.Многие компании выбирают автоматизацию, потому что она сокращает количество ошибок и гарантирует своевременную отправку платежей в соответствующие органы.

Сумма, которую вы удерживаете за каждого сотрудника, зависит от индивидуальной формы W-4 Свидетельства об удержании налогов, государственных и местных сертификатов удержания, выбора льгот и других деталей. Например, зарегистрирован ли сотрудник в вашем плане медицинского страхования или требуется наказание в виде судебных санкций?

Место (а) вашего бизнеса и место, где ваши сотрудники предоставляют услуги, также играют важную роль в отчислениях из заработной платы, поскольку не каждый штат собирает подоходный налог.

Вычеты до налогообложения

Вычеты до вычета налогов удерживаются из зарплаты сотрудника до удержания любых налогов. Поскольку они исключаются из валовой заработной платы в целях налогообложения, вычеты до налогообложения уменьшают налогооблагаемый доход и сумму денег, причитающихся государству. Они также снижают ваш федеральный налог по безработице (FUTA) и сборы штата по страхованию от безработицы.

Типы отчислений до налогообложения включают, помимо прочего, медицинское страхование, групповое страхование жизни и пенсионные планы.И хотя сотрудники не обязаны участвовать, это часто в их интересах. Взносы до налогообложения могут сэкономить им значительные деньги по сравнению с тем, что они заплатили бы за пособия и другие услуги после уплаты налогов.

Однако экономия не безгранична. Обычно существуют ограничения на размер взноса сотрудников до уплаты налогов. IRS, например, регулирует общую сумму, которую можно отложить до налогообложения до пенсионного плана 401 (k) каждый год.

Вычеты по закону

Государственные органы обязывают отчисления по закону производить оплату государственных программ и услуг.Они состоят из федерального подоходного налога, налога Федерального закона о страховых взносах (FICA) (Medicare и Social Security) и подоходного налога штата. Чтобы оформить их правильно, вам необходимо знать статус работы ваших сотрудников.

Если вы нанимаете независимых подрядчиков, вам, как правило, не нужно удерживать подоходный налог, налог на социальное обеспечение или налог на медицинскую помощь из их заработной платы. Это потому, что эти типы работников платят налог на самозанятость со своего дохода. С другой стороны, если кто-то является добросовестным сотрудником, вы обязаны вычесть необходимые налоги.Вы можете отправить в IRS форму SS-8 «Определение статуса работника для целей уплаты федеральных налогов на трудоустройство и удержания подоходного налога» для получения дополнительной помощи.

Налоги FICA

Налоги

FICA поддерживают социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Сотрудники платят налог на социальное обеспечение по ставке 6,2% с лимитом взносов, зависящим от заработной платы, и они платят налог на Медикэр в размере 1,45% без какого-либо ограничения. Это равняется 7,65% налогов FICA на зарплату (до тех пор, пока не будет достигнута базовая заработная плата социального обеспечения), которые вы обязаны соблюдать по закону.

Некоторые сотрудники также могут облагаться дополнительным налогом по программе Medicare. Начиная с периода выплаты заработной платы, в котором заработок физического лица превышает 200 000 долларов, вы должны начать вычитать 0,9% из его или ее заработной платы до конца года. Дополнительный медицинский налог также применяется к определенным уровням пенсионных выплат железнодорожникам и доходов от самозанятости. От вас не требуется соответствовать этому вычету.

Федеральный подоходный налог

У федерального правительства есть семь групп подоходного налога, от предельной ставки 10% до 37%.Эти ставки применяются постепенно, что означает, что заработная плата сотрудника сначала взимается по самой низкой ставке, пока она не достигнет порогового значения для этого диапазона. С них по-прежнему взимается плата по каждой последующей ставке, пока они не достигнут своего общего валового дохода или самого высокого уровня налогообложения.

Налогооблагаемый доход в каждой группе варьируется в зависимости от статуса подачи документов — холост или женат, подача отдельно, совместная подача заявления о браке или главы семьи — что указано в форме W-4. Ежегодные поправки на инфляцию со стороны IRS также будут определять пороговые значения налоговых ставок.

Для удержания федерального подоходного налога в каждый платежный период у вас, как правило, есть два варианта — метод диапазона заработной платы или процентный метод — оба из которых можно найти в публикации 15-T IRS.

Государственные и местные налоги

Законы штата о подоходном налоге сильно различаются, от простых до сложных. Некоторые взимают фиксированную ставку со всего дохода, другие имеют несколько налоговых категорий, а некоторые вообще не взимают подоходный налог. Третьи следуют федеральному налоговому кодексу вместо того, чтобы создавать свои собственные.По этим причинам вам следует проконсультироваться со всеми правительствами штатов, в которых вы работаете, чтобы убедиться, что ваш фонд заработной платы соответствует местным законам.

Отчисления после уплаты налогов

Пост-налоговые вычеты удерживаются из зарплаты сотрудника после удержания всех необходимых налогов. Поскольку отчисления после уплаты налогов уменьшают чистую заработную плату, а не валовую, они не снижают общую налоговую нагрузку на человека. Распространенные примеры включают пенсионные планы Roth IRA, страхование по инвалидности, профсоюзы, пожертвования на благотворительность и увеличение заработной платы.Сотрудники могут отказаться от участия во всех вычетах после уплаты налогов, кроме удержаний из заработной платы.

Предметы заработной платы

Суды, регулирующие органы и IRS могут предписать вам удержать часть заработной платы после вычета налогов или чистой заработной платы сотрудника для покрытия неуплаченных налогов, алиментов, алиментов или невыплаченных кредитов. Типы доходов, которые можно получить, включают:

• Почасовая оплата
• Заработная плата
• Комиссии
• Бонусов
• Пенсии и выплаты по пенсионным планам

В ордере на возмещение расходов обычно указывается сумма удержания или процент удержания и куда направить платеж.Внимательно прочтите и усвойте эти документы. Если вы неправильно списываете украшения или не оплачиваете их полностью, ответственность за просроченные платежи может нести ваш бизнес, а не сотрудник.

В дополнение к самому постановлению о возмещении вы должны соблюдать Раздел III Закона о защите потребительских кредитов (CCPA). Этот закон ограничивает размер выплаты заработной платы сотрудника в неделю и не дает вам уволить сотрудника, если его или ее зарплата погашается по любому одному долгу.

Добровольные отчисления

Сотрудники могут выбрать, чтобы из их зарплаты было вычтено больше денег, чтобы покрыть расходы на различные льготы.Они известны как добровольные вычеты из заработной платы, и они могут быть удержаны до налогообложения (если это разрешено в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса) или после уплаты налогов.

Поскольку добровольные удержания необязательны, вы должны убедиться, что ваши сотрудники полностью осведомлены о них. Получите письменное согласие сотрудника перед удержанием страховых взносов или любых других льгот из его заработной платы. Кроме того, отображайте текущий вычет и итоговую сумму за год до даты в каждой выписке о заработной плате и ведите точный учет на случай, если сотрудник или аудитор сомневается в вычете.Многие штаты требуют этого в рамках своих правил ведения документации.

Виды добровольных удержаний из заработной платы включают:

Медицинское страхование

Предоставление вашим сотрудникам медицинского, стоматологического и офтальмологического обслуживания — отличный способ удержать сотрудников и привлечь новые таланты, но вы не хотите, чтобы расходы были обременительными. Как правило, и вам, и вашим сотрудникам выгоднее платить страховые взносы до вычета налогов. Если вы хотите сделать это, IRS требует, чтобы вы вносили взносы в соответствии с планом Раздела 125.

Групповое страхование жизни

Некоторые работодатели предоставляют своим работникам базовое срочное страхование жизни без дополнительных затрат в размере до 50 000 долларов США. Все, что больше этого, приведет к вмененному доходу. Если сотрудники хотят добавить дополнительное покрытие или приобрести страхование жизни для иждивенцев, вы обычно вычитаете эти средства из их заработной платы после уплаты налогов.

Пенсионные планы

Работодатели предлагают множество различных вариантов пенсионных сбережений, но два из самых популярных — это 401 (k) и индивидуальные пенсионные счета Roth (IRA).Взносы сотрудников в план 401 (k) откладываются для уплаты федерального подоходного налога и подоходного налога большинства штатов, но облагаются налогами FICA. Взносы IRA, с другой стороны, удерживаются после уплаты налогов.

Рабочие расходы

Если ваши сотрудники состоят в профсоюзе, им, вероятно, придется платить за свое членство и любые налогооблагаемые льготы, предлагаемые через профсоюз. Другие виды расходов на работу, которые могут быть вычтены из заработной платы, включают униформу, питание и поездки. Однако в некоторых штатах такие вычеты могут быть запрещены.

Как рассчитать отчисления из заработной платы

Расчет удержаний из заработной платы — это процесс преобразования заработной платы брутто в заработную плату нетто. Для этого:

1. Скорректировать валовую заработную плату путем удержания взносов до налогообложения в медицинское страхование, пенсионные планы 401 (k) и другие добровольные выплаты.
2. Обратитесь к форме W-4 сотрудника и налоговым таблицам IRS за этот год, чтобы рассчитать и вычесть федеральный подоходный налог.
3. Удерживать 7,65% скорректированной валовой заработной платы по налогу на медицинскую помощь и социальное обеспечение до предела заработной платы.
4. Вычтите 0,9% дополнительного налога Medicare, если доход с начала года до даты достиг 200 000 долларов США или более.
5. В штатах, которые взимают подоходный налог, удерживайте его в соответствии с инструкциями, содержащимися в налоговых справочниках или налоговых кодексах каждого штата.
6. Вычтите украшения, взносы в пенсионные планы Roth IRA и другие сборы после уплаты налогов, чтобы получить общую чистую заработную плату.

Калькулятор отчислений из заработной платы

Часто задаваемые вопросы о удержаниях из заработной платы

Не всегда легко узнать, когда и как производить вычеты из заработной платы, а ошибки могут стоить дорого.Наши часто задаваемые вопросы помогут вам избежать нарушений нормативно-правового соответствия.

Каковы примеры неправильных удержаний из заработной платы?

Неправильные удержания из заработной платы часто являются результатом того, что работодатели взимают со своих сотрудников плату за пособия и услуги, которые они должны оплачивать самостоятельно. Сюда входят:

• Федеральный налог по безработице (FUTA)
• Государственный налог по безработице
• Страхование компенсации рабочим
• Средства индивидуальной защиты, требуемые OSHA
• Инструменты, необходимые для работы

На государственном уровне могут быть дополнительные ограничения на удержание дохода, чтобы покрыть униформу, нехватку кассовых аппаратов и связанные с работой расходы.

Что такое отчисления из заработной платы при страховании?

Многие американцы, имеющие медицинскую страховку, покупают ее через своих работодателей за счет удержаний из заработной платы. Это дает значительную экономию средств, поскольку страховые премии могут удерживаться из их заработной платы до налогообложения в соответствии с планом Раздела 125. На самом деле, однако, сотрудники не платят за медицинское страхование напрямую, а возмещают расходы своему работодателю, который отправляет платеж поставщику медицинского страхования.

Как сообщается о удержаниях из заработной платы?

При сообщении налоговых удержаний сотрудников и подаче налоговых платежей работодателя в федеральное правительство обычно используются следующие формы:

Эти документы можно подать в бумажном или электронном виде.В отдельных штатах действуют собственные правила отчетности о вычетах из заработной платы, поэтому важно проконсультироваться с местными властями.

Каковы примеры удержаний из заработной платы?

Вычеты из заработной платы делятся на четыре разные категории — до налогообложения, после уплаты налогов, добровольные и обязательные — с некоторым перекрытием между ними. Например, медицинское страхование является добровольным вычетом и часто предлагается до уплаты налогов. Конкретные примеры каждого вида удержаний из заработной платы включают:

• Вычеты до налогообложения: Медицинские и стоматологические пособия, 401 (k) пенсионные планы (для федерального подоходного налога и налогов большинства штатов) и групповое страхование жизни
• Обязательные вычеты: Федеральный подоходный налог и налог штата, налоги FICA и дополнительные выплаты из заработной платы
• Отчисления после уплаты налогов: Гарнитуры, пенсионные планы Roth IRA и благотворительные пожертвования
• Добровольные отчисления: Страхование жизни, связанные с работой расходы и пенсионные планы

Какой вычет LTD из зарплаты?

Вычет по долгосрочной нетрудоспособности (LTD) покрывает процент от заработной платы сотрудников, которые получили травмы или слишком больны, чтобы работать в течение длительного периода времени.Когда LTD вычитается до налогообложения, сотрудники платят немного меньше за страховые взносы, но взимают федеральный подоходный налог с любых полученных льгот. С другой стороны, вычеты LTD после уплаты налогов приводят к тому, что сотрудники получают немного меньшую выручку за каждый платежный период, но их льготы не подлежат дальнейшему налогообложению, если они их используют. Кратковременная нетрудоспособность (ЗППП) часто облагается налогом таким же образом.

Это руководство предназначено для использования в качестве отправной точки при анализе обязательств работодателя по заработной плате и не является исчерпывающим источником требований.Он предлагает практическую информацию по предмету и предоставляется при том понимании, что ADP не предоставляет юридических или налоговых консультаций или других профессиональных услуг.

Налоговые данные приведены по состоянию на 2020 налоговый год

¹ Сумма, подлежащая удержанию, регулируется Федеральным законом о защите потребительских кредитов.

налоговых расходов | Министерство финансов США

Какие налоговые расходы?

Налоговые расходы определяются законом как «потери доходов, связанные с положениями федерального налогового законодательства, которые допускают специальное исключение, освобождение или вычет из валового дохода или которые предусматривают специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налогообложения. обязанность.«Эти исключения можно рассматривать как альтернативу другим инструментам политики, таким как программы расходов или регулирования.

Каковы самые большие налоговые расходы? (Десять лет, оценка на 2021-2030 финансовые годы)

• Исключение взносов работодателей на взносы по медицинскому страхованию и медицинскому обслуживанию (2 807 130 миллионов долларов США)
• Исключение чистого вмененного дохода от аренды (1 645 980 миллионов долларов США)
• Прирост капитала (кроме сельского хозяйства, древесины, железной руды и угля) (1 270 250 миллионов долларов США)
• Пенсионные планы с установленными взносами (1,168,850 млн долларов США)

Учитываются ли поведенческие реакции при оценке налоговых расходов?

Как правило, нет, оценки предполагают, что налогоплательщики не меняют своего выбора в отношении того, какую деятельность им предпринять.Однако оценки допускают «поведение налоговой формы», поскольку налогоплательщики пытаются минимизировать налоговые обязательства. Например, налоговые расходы на удержание процентов по ипотечным кредитам позволяют налогоплательщикам переключаться с разбивки вычетов на стандартные вычеты, если им становится лучше. Напротив, налоговые расходы для взносов 401 (k) не позволят перейти на взносы IRA, даже если это фактически та же экономическая деятельность, потому что переход требует от работников покупки IRA, а в некоторых случаях требует пересмотра трудовых контрактов для преобразования доля фирмы в взносах 401 (k) в заработную плату, и поэтому включает в себя нечто большее, чем простое поведение налоговой формы.

Принесет ли отмена резерва доход, эквивалентный оценкам в этих таблицах?

Нет. Во-первых, налоговые расходы не включают влияние изменений в экономическом поведении. Во-вторых, смета налоговых расходов полностью поэтапна. Для положений с важными временными эффектами сумма доходов, полученных в результате отмены в течение типичного десятилетнего бюджетного окна, может отличаться от оценки налоговых расходов. В-третьих, оценка налоговых расходов учитывает только изменения в налогах на прибыль.Изменение некоторых налоговых положений может повлиять на другие налоги, такие как налог на заработную плату или налог на наследство.

В чем разница между эффектом текущего дохода и эффектом приведенной стоимости?

Влияние текущих доходов представляет собой отчет о годовом движении денежных средств по налоговым расходам с учетом удержания налогов, расчетных платежей и сроков подачи налоговых деклараций. Приведенная стоимость — это сводная мера влияния выручки за несколько лет, дисконтированная до настоящего времени, чтобы отразить временную стоимость денег.Это особенно полезно для налоговых расходов, связанных с отсрочкой налоговых платежей на будущее.

Почему некоторые налоговые расходы увеличивают доходы?

Оценка налоговых расходов для резерва, который должным образом рассматривается как налоговая субсидия или налоговая льгота, тем не менее может принимать отрицательное значение в некоторые годы, указывая на то, что в эти годы он увеличивает выручку. Это происходит из-за временных эффектов. Резервы, которые ускоряют отчисления или отсрочивают признание дохода, оказывают компенсирующее влияние на доход с течением времени и, в зависимости от характера базовой экономической деятельности, могут иметь отрицательное влияние на доход в конкретном году.Для этих типов налоговых расходов оценка приведенной стоимости дает более значимое измерение стоимости резерва.

Что такое отрицательные налоговые расходы?

Закон о бюджете определяет налоговые расходы как положения налогового законодательства, связанные с потерей доходов. Положения по налогу на увеличение доходов иногда называют отрицательными налоговыми расходами (обратите внимание, что это отличается от отрицательных налоговых расходов, см. Выше). Примеры, которые можно рассматривать как отрицательные налоговые расходы, включают отказ в вычете компенсации за неисполнение обязательств на сумму, превышающую 1 миллион долларов для публичных компаний, и поэтапный отказ от личного освобождения от налогов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Почему не указывается общая сумма всех налоговых расходов?

Важным допущением, лежащим в основе каждой оценки налоговых расходов, представленной ниже, является то, что другие части Налогового кодекса остаются неизменными. Из-за взаимодействия между положениями, как правило, неправильно добавлять отдельные налоговые расходы для каждого положения, чтобы получить общую сумму для отмены всех сразу. Эти взаимодействия могут увеличивать или уменьшать предполагаемое влияние налоговых расходов на доход.Например, индивидуальные детализированные вычеты на благотворительные взносы, процентные расходы по ипотеке, а также государственные и местные налоги являются налоговыми расходами. При индивидуальном рассмотрении сумма их влияния на выручку больше, чем при их совместном рассмотрении. Это связано с тем, что, когда все отменяются сразу, более вероятно, что оптимальным поведением налогоплательщика в налоговой форме будет требование стандартного вычета, который ограничивает общий прирост доходов от отмены детализированных вычетов.В другом примере, из-за шкалы прогрессивных ставок, рассмотрение исключения из дохода совместно приведет к тому, что некоторые налогоплательщики попадут в более высокие налоговые категории и, таким образом, увеличат совместную оценку по сравнению с оценкой индивидуальных налоговых расходов.

Как обрабатываются просроченные резервы?

Оценки сделаны в соответствии с действующим законодательством, по состоянию на 1 июля календарного года опубликованы последние оценки. Расчеты представляются для резервов, срок действия которых истек или истекает, если они влияют на доходы в первом финансовом году, указанном в таблицах налоговых расходов, и далее, до тех пор, пока эти резервы не будут постепенно отменены и не будут продлены.

.