Кто платит ндс если поставщик на упрощенке: Кто обязан платить НДС? Кто является плательщиком НДС, кто его платит? — Контур.Экстерн — СКБ Контур

НДС для посредников на спецрежимах

Напоминаем, вы не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям — все организации и предприниматели на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. Cоответственно, вам не нужно платить налог и, как следствие, отчитываться по НДС. Но во всех правилах существуют исключения:

Вы — налоговый агент по НДС

Бывают случаи, когда сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в инспекцию. Тогда за него это делают налоговые агенты. Например, вы арендуете или покупаете госимущество. C арендной платы вам нужно самим удержать сумму НДС и перечислить её в бюджет, а арендатору заплатить меньше (за вычетом налога).

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

• покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ;
• арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

• продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
• покупаете имущество банкрота;
• как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
• если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Про самые распространенные операции вы можете почитать подробнее в отдельной статье.

По операциям налогового агента не забудьте выставить счет-фактуру самому себе от имени продавца или арендодателя. Таковы правила:) В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН/КПП» нужно указать данные вашего контрагента (если контрагент иностранный — ИНН/КПП не заполняется), а в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактур заполняются по общим правилам.

По итогам квартала эта информация отражается в отчете по НДС в разделе 2.

Выставленные на себя таким образом счета-фактуры спецрежимник отражает только в книге продаж.

Посреднические сделки

Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения. Например, всем известное сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.

Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур необходимо передавать в налоговую инспекцию в электронном виде. Например, при помощи Контур.Эльбы.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как правильно выставлять счета-фактуры посредникам

Когда вы приобретаете товар или услугу для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счет-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счет-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счетом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Кстати, не забудьте передать покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходима для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаете товары (услуги) c НДС, счет-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счет-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

Все эти сведения включаются в отчетность.

Такие непростые процедуры необходимы налоговикам для сопоставления данных в вашей отчетности с данными ваших контрагентов — всё это во избежание серых схем. При несоответствии данных контролеры запросят подтверждающие документы по сделкам. Причем если вы обязаны сдавать отчет по НДС в электронном виде, налоговики будут присылать свои требования через интернет. Вам обязательно нужно сообщить о получении требования в течение 6 рабочих дней иначе могут наказать блокировкой расчетного счета. Внимательно относитесь ко всем входящим документам из налоговой, соблюдайте порядок при составлении счетов-фактур и держите в исправном состоянии книгу продаж.

Статья актуальна на 05.02.2021

УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

Вопрос:

Может ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет-фактуру. Если может, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.

Ответ:

Если речь идет об обычной сделке по реализации товаров или услуг, не связанной с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь, поэтому не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета, но не факт, что он сможет его получить. Если будет проверка, то контролеры могут отменить вычет по счету-фактуре от упрощенца. По этому поводу уже не один год ведутся споры. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. В Определении КС РФ от 29.03.2016 № 460-О суд придерживается позиции, что если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан заплатить его в бюджет, а значит покупатель имеет право принять к вычету эту сумму, ведь это не наносит урона бюджету. Но у Минфина и ФНС другая позиция.

Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700). Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.

В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.

е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.

Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. В нашем сервисе формирование деклараций по НДС для ИП не предусмотрено, но вы можете заказать декларацию у специалистов «Моё дело. Бухгалтер».

Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя.

При этом сам налог посредник не уплачивает, однако обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

 

Актуально на дату 09.01.2019г.

 

 

 

 

 

 

Проверить платит ли контрагент НДС Узнайте, платит ли контрагент НДС

Организации на общей системе налогообложения (ОНС) и индивидуальные предприниматели (ИП) должны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Предприятиям нужно знать систему налогообложения контрагента, чтобы включить НДС в счет и предъявить налоговую для возмещения. Чтобы не получить отказ, контрагент должен быть надежным.

Выяснить систему налогообложения контрагента лично — самый простой способ. Также это можно выяснить и по косвенным признакам. Подробнее рассмотрим в статье.

Кто не платит  НДС

Кто и при каких условиях освобожден от уплаты НДС рассмотрим на схеме ниже.

Доходы предприятий при совмещении ЕНВД с ОСН и предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДС.

На рисунке ниже показаны категории, не имеющие права применять УСН

Компании при совмещении ЕНВД и ОСН, должны вести раздельный учет НДС и выполнять ряд требований:

• Своевременно подавать декларацию и платить налог.
• При приобретении товаров, услуг с НДС для предприятия на ОСН учитывать вычеты при расчете суммы налога.
• Включать сумму НДС в стоимость товаров при покупке по ЕНВД с НДС.

При соблюдении этих правил организация освобождается от уплаты НДС. Но при затратах на коммунальные платежи или аренду сумму «входного» распределяют пропорционально использованию товара (работ, услуг) по видам деятельности.

Существуют исключения, согласно которым предпринимателям на УСН платят НДС:

• При импорте товаров в Россию из-за рубежа.
• При операциях  по договорам доверительного управления имуществом.
• При выписанной счет-фактуре с НДС. Если поставщик в счете не указал НДС, то покупателя на УСН этот факт не тревожит.

Как узнать, должен ли контрагент платить НДС

Чтобы не понести убытки,  целесообразно выяснить, является ли контрагент плательщиком НДС. Существуют 2 способа выяснить это:

Запросить документы у контрагента (выписку из ЕГРЮЛ, ксерокопию сданной декларации по НДС за последний период со штампом контролирующего органа о принятии, учредительные документы организации, свидетельство о гос.регистрации, копию лицензий). Такие документы помогут получить нужную информацию. Не бойтесь потерять клиента, опасайтесь получить проблемного контрагента.

Самостоятельно проверьте правильность реквизитов в счете-фактуре, достоверность регистрационных данных, сведений о банкротстве, информацию о руководителе. Далее рассмотрим, как это сделать.

Как узнать, платит ли контрагент НДС

В таблице ниже рассмотрим основные условия, по которым косвенно определим, платит ли контрагент НДС или нет.

Если хотя бы один пункт таблицы не соблюдается, контрагент платит НДС.

Проверить, платит ли контрагент НДС, можно с помощью бухгалтерской отчетности. Обратите внимание на строку 2110 Отчета о прибылях и убытках на рисунке ниже.

Если выручка свыше 150 млн руб, то контрагент является плательщиком НДС на ОНС Бывают компании-плательщики НДС и с меньшей выручкой, если у них есть филиалы, представительства или они участники рынка ценных бумаг.

Также рекомендуем заказать бизнес-справку. Справка представляет собой комплексную информацию о контрагенте (регистрационные данные, сведения об учредителях, деятельность компании, отчетность). Задача этого документа — исключить возможные риски от сотрудничества с проблемным контрагентом. Из-за ненадежного партнера фирма рискует попасть под возмещение НДС. Форма справки представлена ниже.

Получить бизнес-справку

Таким образом, осведомленность о системе налогообложения контрагента минимизирует риски не возмещения НДС. Косвенно получить эту информацию можно с помощью бухгалтерской отчетности и справки, если не уверены в честности контрагента.  Но лучше запросить нужную информацию у контрагента при заполнении договора.

Что делать, если вы на УСН и получили платеж с НДС?

Если вы — плательщик УСН 6% или 15% и платите своему поставщику, а поставщик работает с НДС, то вам от этого ни жарко, ни холодно. Вы можете просто заплатить поставщику всю сумму с НДС, и на ваши налоги и отчетность это никаким образом не повлияет.

Но если вам пришли деньги с НДС, то потенциально у вас могут быть проблемы. Потому что налоговая инспекция отслеживает все платежи с НДС, и в будущем может обратиться к вам с вопросом: «Почему вам пришли деньги с НДС, вы выставляли счет фактуру с НДС или нет?», попросить уплатить НДС, предоставить объяснения и т.д.

Если ваш клиент сделал это по ошибке, то у вашего клиента нужно попросить письмо, где будет написано, что для платежного поручения соответствующего номера, даты и суммы верным считать назначения платежа следующим — за товар по надлежащему договору без НДС. Это решит ваши проблемы. Если к вам придет письмо из налоговой инспекции — вы можете показать это письмо, и в принципе никаких проблем у вас не будет, никаких налогов доплачивать не надо.

Другое дело, если у вас заключен договор с выделением НДС, и вы выставили счет-фактуру по просьбе клиента с выделенным НДС. Если вы действительно это сделали, тогда вам придется уплатить 20% налога от счет фактуры в бюджет, при этом уменьшить НДС какими-то исходящими платежами и входящими счет фактурами вам никак не получится. То есть вы со всей сделки платите 20% в бюджет и сдаете декларацию о НДС, вот так получится неприятно.

Поэтому не выставляйте счет-фактуру клиенту с выделенным НДС и смотрите, что написано в договоре. Это крайне важно, если вы не хотите переплатить НДС.

Другие видео эксперта в области налогообложения Марата Самитова смотрите тут.

Смета с НДС подрядчик УСН \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Смета с НДС подрядчик УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Смета с НДС подрядчик УСН Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 168 «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Между казенным учреждением (заказчиком) и обществом (подрядчиком) был заключен договор подряда на выполнение строительных работ. Стороны согласовали, что подрядчик обязуется обеспечить строительство материалами и оборудованием, необходимыми для выполнения подрядных работ. Согласно условиям договора цена договора в соответствии со сметой определяется без учета НДС, при этом цена договора является твердой и окончательной на весь срок выполнения работ и не подлежит никаким изменениям, оплата работ осуществляется по цене договора в соответствии со сметой. Общество полагало, что учреждение должно уплатить сверх оговоренной цены сумму НДС, в связи с чем направило в адрес учреждения претензию. Учреждение полагало, что НДС уплачивать не обязано, поскольку общество применяет УСН. Суд, удовлетворяя требования общества о взыскании НДС с заказчика, указал, что при исполнении договора подрядчик понес не предусмотренные в нем расходы в виде уплаты НДС поставщикам товаров и услуг, при этом в связи с применением УСН подрядчик не может принять «входящий» НДС к вычету, а должен учитывать его в составе затрат, пункт о цене договора без НДС предполагает, что подрядчик не учитывает НДС при производстве работ, но не при приобретении товаров (услуг) у сторонних поставщиков.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Смета с НДС подрядчик УСН Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2021)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, чтобы защитить подрядчика-«упрощенца» от убытков, которые могут возникнуть из-за того, что он не вправе предъявить НДС заказчику, так как не является плательщиком этого налога (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Нормативные акты: Смета с НДС подрядчик УСН «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)На основании подп. 3 п. 1 ст. 170, пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Иными словами, для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы «входящего» НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Обзор: «Ошибки в учете и документах: когда суды признают претензии финорганов обоснованными»
(КонсультантПлюс, 2019)В другом деле апелляция признала уплату НДС исполнителю на УСН нецелевым использованием средств лишь в части. Суд указал, что после перехода на УСН подрядчики продолжают платить НДС, включенный поставщиками в цену материалов и конструкций. Нельзя уменьшить стоимость работ, исключив из методики расчета сметной стоимости сумму компенсации НДС за приобретаемые материалы и услуги. Однако кассация с этим не согласилась и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Последний пришел к выводу, что по Закону N 44-ФЗ заказчик был не вправе менять сумму контракта в связи с тем, что подрядчик и исполнители не являются налогоплательщиками НДС.

Аукцион смета с ндс упрощенная система налогообложения

Главная » Разное » Аукцион смета с ндс упрощенная система налогообложения

Упрощенец выиграл тендер: как быть с НДС

Добрый день, коллеги.

Если вы участвуете в тендерах, если вы работаете в соответствии с законом о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, то эта статья для вас.

Бывает такое, что тендеры выигрывает компания не только на ОСН, но и на УСН. Тендер проводился с НДС, а тут упрощенец. В ряде регионов бывало такое, что заказчик снижал сумму платежей упрощенцу на размер НДС или самого упрощенца заставляли платить НДС. Бывало такое, что упрощенца при этом еще и слегка шантажировали, мол, иначе вообще денег не получишь. По-разному бывало. И вот в этой части ФАС попыталась навести порядок.

У меня в руках письмо Федеральной антимонопольной службы от 18 июня 2019 года № ИА/50880/19, подписанное Игорем Артемьевым. И здесь по этому вопросу написано следующее:

«В соответствии с положениями Закона о контрактной системе контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

При формировании своего ценового предложения победитель закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Лицо, применяющее УСН, не является плательщиком НДС, но при этом оплачивает налог в соответствии с НК РФ, который рассчитывается в зависимости от выбранного объекта налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

При этом Законом о контрактной системе не предусмотрена возможность корректировки (вычитания) заказчиком из цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН, размер НДС».

Итак, коллеги, Артемьев говорит, что законом о контрактной системе не предусмотрена возможность корректировки, то есть вычитания заказчиком из цены контракта налога на добавленную стоимость. «Таким образом, в связи с отсутствием в Законе о контрактной системе положений, позволяющих заказчику в одностороннем порядке корректировать (уменьшать) цену контракта в зависимости от применяемой победителем системы налогообложения, контракт заключается по цене, предложенной победителем» . Вот ответ на первый вопрос.

Второй вопрос, который поставлен в этом письме.

«В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации (далее — Минфин России) от 27.12.2017 N 24-03-08/87276 при установлении начальной (максимальной) цены контракта заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные НК РФ». А дальше вывод: «Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупках.

На основании изложенного, учитывая, что победителем закупки может быть лицо, которое не является плательщиком НДС и применяет УСН, заказчику в проекте контракта необходимо установить вариативное условие о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается»». И дальше вывод: «Таким образом, указание в проекте контракта вариативного условия о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается» является обязательным и не зависит от волеизъявления заказчика» . Поняли идею? То есть они это должны указывать в контракте.

Третий вопрос, который Артемьев ставит, – самый сложный. «По вопросу об отказе заказчика исключать условие о включении НДС в цену контракта на стадии подписания контракта с лицом, применяющим УСН, ФАС России сообщает следующее.

Как следует из письма Федеральной налоговой службы от 08.11.2016 N СД-4-3/[email protected], пунктом 3 статьи 169 НК РФ установлено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения указанным налогом в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ).

Окей, мы это знаем. Упрощенцы счета-фактур не составляют. Идем дальше. «В связи с этим, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.

Вместе с тем, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет».

Верно. Если упрощенец захотел выставить счет-фактуру с указанием там НДС, конечно, он этот НДС вынужден будет заплатить в бюджет. Дальше Артемьев пишет: «Также, как следует из письма Федеральной налоговой службы от 08.11.2016 N СД-4-3/[email protected], в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «включая НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ не возникает».

Получается, что все-таки заказчик включил в контракт НДС и он деньги платит упрощенцу, и платит ему с НДС. Но при невыставлении счет-фактуры у продавца, применяющего упрощенку, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ, не возникает.

Дальше путаница пошла. Но я сейчас ее поясню. «Вместе с тем, ФАС России обращает внимание, что в указанных случаях зачастую на стадии исполнения государственного (муниципального) контракта заказчики отказываются подписывать акт сдачи-приемки товара, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контракта, что цена включает НДС» . Так вот, заказчики отказываться больше не должны. Таким образом, под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в реестр недобросовестных поставщиков, подрядчиков, исполнителей, исполнители, применяющие упрощенку, вынуждены выставлять счета-фактуры. То есть их давят, их заставляют уплачивать НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и ущемлению прав таких упрощенцев.

И в самом конце он пишет: «Учитывая, что участником закупки может быть любое лицо, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, отказ заказчика исключать из проекта контракта на стадии подписания контракта условие о цене контракта «включая НДС», в случае, если контракт заключается с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН, приводит к ущемлению прав такого участника закупки, поскольку такое лицо обязано будет уплатить НДС». Конечно, оно будет обязано платить НДС! Если, с одной стороны, ему платят деньги с НДС, потом не подписывают договор, не подписывают никаких бумаг, пока ты, типа, не выставишь счет-фактуру, тут и возникает путаница.

Низкий поклон Игорю Артемьеву. Побольше бы таких чиновников. В данном случае, Игорь Артемьев, не нарушая ни одной буквы закона, наоборот, делает абсолютно все в соответствии с письмами Минфина и ФНС России, а также НК РФ. Он нам говорит, что заказчик, если контракт идет с НДС, обязан заплатить всю сумму, не уменьшая эту сумму на размер НДС. При этом заказчик не имеет права заставлять упрощенца подписывать документы и платить НДС, выставлять счета-фактуры. Вся сумма ушла вместе с НДС, упрощенец ее получил, оприходовал, заплатил 6%, счет-фактуру не выставляет, какие проблемы? Все нормально.

Итак, ребята, письмо очень хорошее, огромное спасибо Артемьеву. В конце тут еще вывод: «На основании изложенного, ФАС России сообщает, что при направлении победителем закупки, применяющим УСН, протокола разногласий по вопросу исключения из проекта контракта условия о включении НДС в цену контракта с приложением документов, подтверждающих факт применения таким участником закупки УСН, заказчику необходимо исключить указанное условие и внести изменения в проект контракта в части дополнения условием «НДС не облагается» с указанием основания». Но при этом, исходя из всего смысла этого письма, цена контракта уменьшаться не должна. И это очень и очень хорошо. Спасибо Артемьеву за это письмо. Я бы рекомендовал вам максимальный репост, потому что огромное количество бизнесменов зарабатывают по госконтрактам (муниципальным, региональным). И это пойдет им в помощь. И можете сами высказаться на этот счет.

Спасибо, ребята, и удачи в делах.

www.klerk.ru

Фирма на УСН выиграла аукцион 44ФЗ. Не оплачивают в сумме НДС

Добрый день, Руслан!

Всё не так однозначно. Имеется различная судебная практика в разных регионах. Приведу примеры:

не в Вашу пользу:

Поставщик, применяющий УСН, предоставил заказчику товар на сумму, равную цене контракта с учетом НДС. Заказчик предложил уменьшить цену контракта на сумму налога, поставщик не согласился. Контракт оплачен без учета НДС.

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 по делу N А05-463/2015

Действия заказчика правомерны. В удовлетворении требований поставщика отказано.
Оплата товара без учета НДС в данном случае не изменяет цену контракта. Применение УСН предусматривает, что организация освобождается от обязанности уплачивать НДС. Письмо Минфина России от 05. 09.2014 N 03-11-11/44793 нельзя принять во внимание, так как оно не является нормативным правовым актом.
При реализации товаров по контракту поставщик не платил НДС. В связи с этим, если заказчик возместит данную сумму, на стороне поставщика возникнет неосновательное обогащение.
Довод поставщика о том, что указание в контракте цены с НДС является опечаткой, отклонен. Он был осведомлен о порядке формирования цены при заключении контракта и за разъяснением конкурсной документации не обращался.

В Вашу пользу:

Заказчик заключил контракт с лицом, применяющим УСН. Стоимость работ включала в том числе налоги и другие обязательные платежи. Выполненные работы оплачены без учета НДС.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.12.2017 N Ф09-7458/17 по делу N А60-58301/2016

Действия заказчика неправомерны. Требования подрядчика удовлетворены.
Цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения.
Возможности изменить цену контракта, в том числе уменьшить ее на сумму НДС, поскольку победитель аукциона применяет УСН, Закон N 44-ФЗ не предусматривает.
Выполненные работы должны быть оплачены по согласованной в контракте цене вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Аналогичная позиция в 

Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2016 N 07АП-1505/2016 по делу N А67-7718/2015

Решение Арбитражного суда Красноярского края от 29.12.2014 по делу N А33-22157/2014

Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.04.2015 по делу N А58-182/2015

Публично-правовые отношения по перечислению в бюджет НДС складываются между налогоплательщиком (в рассматриваемой ситуации — лицом, освобожденным от уплаты названного налога) и государством. Тот факт, что подрядчик не является плательщиком НДС, не может быть основанием для изменения заказчиком условий контракта в одностороннем порядке. Заключая гражданско-правовые договоры, стороны не вправе влиять на определение налоговых обязательств участников отношений.
Заказчик должен оплатить работы по цене, установленной контрактом согласно аукционной документации, независимо от того, является ли поставщик плательщиком НДС.
Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ лицо, не признаваемое плательщиком НДС, обязано самостоятельно перечислить в бюджет сумму налога, уплаченную в составе цены товаров (работ, услгу).

На Вашем месте я бы настаивал не своей правоте и в случае невозможности урегулирования в досудебном порядке — обращался в суд.

pravoved.ru

платить НДС или не платить?

Школа заключила контракт на ремонтно-строительные работы. В договоре стоимость работ была указана с НДС, а при выставлении счетов выяснилось, что фирма-подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения и счета выставляет без НДС. Надо ли перечислять сумму НДС подрядчику?

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе и НДС, за исключением:

– НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

– НДС, уплачиваемого согласно ст.  174.1 НК РФ (при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Следовательно, «упрощенцы» при реализации товаров, работ, услуг НДС не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, в расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют. Соответственно, и в договорах стоимость товаров, работ, услуг указывается без НДС.

В случае если при заключении договора подрядчик применял общий режим налогообложения и являлся плательщиком НДС, в договоре была указана стоимость работ с учетом НДС. Законодательством не установлено требование при переходе на УСНО вносить изменения в ранее заключенные контракты. Но в этом случае нужно учитывать налоговые риски: будет расхождение в документальном оформлении заключенного контракта, а также у проверяющих могут появиться вопросы по целевому использованию бюджетных средств.

Таким образом, исходя из вышесказанного, следует привести все документы в соответствие друг с другом.

Сначала рассмотрим вопрос заключения договора. Если подрядчик являлся на момент заключения контракта плательщиком НДС (применял общий режим налогообложения), то в договоре правомерно указана стоимость работ с выделенной суммой НДС. Если же на момент подписания контракта подрядчик был «упрощенцем», то в договор просто закралась ошибка.

Согласно Федеральному закону от 21.07.2005 № 94‑ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 94‑ФЗ), помимо начальной (максимальной) цены контракта, заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник размещения заказа должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей.

Согласно положениям Закона № 94‑ФЗ контракт заключается по цене победителя аукциона вне зависимости от системы налогообложения, применяемой победителем (Письмо Минэкономразвития РФ от 29. 04.2009 № Д05-2144).

В любом случае если на момент оплаты выполненных работ, услуг подрядчик является «упрощенцем», то необходимо внести соответствующие изменения в контракт. Как правило, подписывается дополнительное соглашение, в котором указывается стоимость работ, услуг без НДС. И указывается, что «НДС не облагается».

На момент оплаты выполненных работ, оказанных услуг подрядчиком выставляется счет без выделения НДС, счет-фактура не выставляется. В акте выполненных работ, оказанных услуг также их стоимость указывается без НДС.

У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, есть Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-2). Копию данного документа «упрощенцы» представляют по требованию заказчиков, поэтому необходимо приложить ее к пакету документов.

Остается вопрос стоимости самих работ. Так как в первоначальном варианте стоимость работ была указана с учетом НДС, то, соответственно, было бы логично вычесть сумму НДС из общей стоимости работ, что являлось бы суммой оплаты при «упрощенке». Но данный вопрос решают стороны договора, принимая во внимание положения Закона № 94‑ФЗ.

Таким образом, если счет выставляется «упрощенцем» без выделения НДС, то платить НДС заказчик не должен. В случае же выставления «упрощенцем» счетов с выделенной суммой НДС будет стоять вопрос о правомерности выделения им НДС. И, соответственно, уплата НДС по договору тоже будет неправомерна.

www.klerk.ru

НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах

НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

НДС на упрощенке при покупке госимущества

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

НДС при УСН в 2019-2020 годах

Итоги

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

• ввоза товаров в РФ;
• налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

Все подробности отражения «входного» НДС в книге учета доходов и расходов при УСН изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

НДС при УСН в 2019-2020 годах

В 2019-2020 годах новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

См. также материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».

 2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется».

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 22.07.2008 N 159-ФЗ

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Можно ли заключить договор с подрядчиком, работающим по УСН, если смета сделана с учетом НДС?

Добрый день, Едена! На Ваш вопрос есть уже ответ.

Вопрос: По итогам проведения открытого конкурса на выполнение работ госзаказчик и организация — победитель конкурса, применяющая УСН, заключили контракт. Должна ли цена контракта уменьшаться (по сравнению с указанной в контракте) на сумму НДС при оплате оказания услуг, учитывая факт применения УСН организацией?

Ответ: Цена контракта (по сравнению с указанной в контракте) на сумму НДС при оплате оказания услуг, учитывая факт применения УСН организацией, не должна уменьшаться в рассматриваемой ситуации. Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ) контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с настоящим Федеральным законом извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.Согласно ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей и ст. 95 Закона № 44-ФЗ.Частью 2 ст. 50 Закона № 44-ФЗ установлено, что к конкурсной документации должен быть приложен проект контракта (в случае проведения открытого конкурса по нескольким лотам — проект контракта в отношении каждого лота), который является неотъемлемой частью конкурсной документации.В силу ч. 1 ст. 54 Закона № 44-ФЗ по результатам конкурса контракт заключается на условиях, указанных в заявке на участие в конкурсе, поданной участником конкурса, с которым заключается контракт, и в конкурсной документации. При заключении контракта его цена не может превышать начальную (максимальную) цену контракта, указанную в извещении о проведении конкурса.На основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.Как следует из изложенных норм, оплата контракта, заключенного по результатам конкурса, должна производиться именно исходя из той цены, которая указана в данном контракте, а данная цена, в свою очередь, формируется исходя из конкурсной документации и заявки участника — победителя конкурса.Возможность уменьшения цены контракта на НДС при условии применения победителем конкурса УСН Законом № 44-ФЗ не предусмотрена.Таким образом, цена контракта (по сравнению с указанной в контракте) на сумму НДС при оплате оказания услуг, учитывая факт применения УСН организацией, не должна уменьшаться в рассматриваемой ситуации.Данный вывод подтверждается позицией Татарстанского УФАС России в Решении от 09.07.2014 № 04-04/9521. Контрольный орган в сфере закупок заключил, что установленная в контракте стоимость оплаты выполнения является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя торгов вне зависимости от применения системы налогообложения победителем. Следует отметить, что применительно к ранее действовавшему законодательству Минфин России также разъяснял в Письме от 26.01.2012 № 03-07-11/21, что при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках муниципального контракта, заключенного с победителем открытого аукциона в электронной форме, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму налога на добавленную стоимость не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.Ю.М.ЛермонтовСоветник государственной гражданской службы РФ 3 класса24.11.2014

pravoved.ru

право на вычет НДС лица, применяющего УСН — Дайджесты новостей

Если контрагент, который не является плательщиком НДС, находящийся на УСН (доходы минус расходы), выставляет нам счет фактуру и выделяет в ней НДС, по нашей просьбе. Понятно, что ему придется заплатить этот НДС в бюджет, он согласен.
А мы сможем принять его НДС к вычету?

 

Сообщаю Вам следующее:

По вопросу есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН существует две точки зрения: у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему специальный налоговый режим или освобождение по ст. 145 НК РФ, есть право на вычет (счет-фактура, выставленный с выделением суммы налога лицом, не являющимся плательщиком НДС, будет служить покупателю основанием для принятия сумм НДС к вычету)  и у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет (у покупателя право на вычет НДС по указанному счету-фактуре не возникает, поскольку данный счет-фактура выставлен с нарушением порядка, установленного пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание, эксперты Линии консультации не рассматривают вопросы, требующие выработки решения для конкретной ситуации и не проводят ее правовую  оценку. Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, содержащихся в СПС КонсультантПлюс, и носит справочный характер.

Окончательное решение по применению информации Вы принимаете самостоятельно

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

4.1. Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, ЕНВД или освобождение по ст. 145 НК РФ (п. 1 ст. 171, п. 5 ст. 173 НК РФ)?

 

Согласно Налоговому кодексу РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 171).

Если счет-фактуру с выделением суммы НДС покупателю выставляет лицо, не являющееся плательщиком НДС, или лицо, освобожденное от обязанностей по исчислению и уплате налога, указанное лицо обязано исчислить и уплатить данный налог (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения.

Есть Постановление и Определения Конституционного Суда РФ с выводами о том, что счет-фактура, выставленный с выделением суммы налога лицом, не являющимся плательщиком НДС, а также налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей плательщика НДС, будет служить покупателю основанием для принятия сумм НДС к вычету. Есть Письмо Минфина России, в котором разъясняется, что если поставщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет НДС применяется в общеустановленном порядке. Есть акты судов кассационной инстанции, в которых отражена подобная позиция по рассматриваемому вопросу.

Вместе с тем согласно точке зрения Минфина России, сформулированной как до, так и после принятия указанного Постановления Конституционного Суда РФ, у налогоплательщика нет права на вычет НДС, который перечислен лицу, применяющему УСН. ФНС России и УФНС России по г. Москве придерживаются подобного подхода.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. У налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему специальный налоговый режим или освобождение по ст. 145 НК РФ, есть право на вычет

 

Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П

В п. 4.1 Постановления Конституционный Суд РФ указал, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, или налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога. В силу п. 5 ст. 173 НК РФ такие лица обязаны выставить счет-фактуру с выделенным НДС и исчислить сумму налога, уплачиваемую в бюджет. Выставленный покупателю счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, послужит основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету.

Аналогичные выводы содержит:

Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 460-О

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.11.2016 N Ф03-5110/2016 по делу N А59-157/2016

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21. 12.2015 N Ф03-4577/2015 по делу N А51-2206/2015

 

Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 N 1332-О-О

Суд указал, что на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и потому освобожденных от уплаты НДС, п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает обязанность по уплате данного налога не ввиду одного лишь факта реализации товара (работы, услуги), но при условии выставления покупателю счета-фактуры. Это продиктовано тем, что именно данный документ служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

 

Письмо Минфина России от 11.07.2005 N 03-04-11/149

Финансовое ведомство разъясняет, что если поставщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет НДС применяется в общеустановленном порядке. Отмечается, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в таком счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет поставщиком, применяющим УСН.

 

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.11.2018 N Ф10-4122/2018 по делу N А68-11361/2017

Из судебного акта следует: нельзя отказать в вычете на том основании, что контрагент применяет УСН. В силу п. 5 ст. 173 НК РФ продавец, который выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, должен перечислить ее в бюджет. Если он не исполнит эту обязанность, негативных последствий для налогоплательщика-покупателя не будет.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 N Ф02-2405/2016 по делу N А78-2859/2015

 

Постановление ФАС Московского округа от 23.06.2014 N Ф05-5802/2014 по делу N А40-75572/2013

Суд указал, что ст. ст. 171, 172 НК РФ не содержат таких условий для принятия НДС к вычету, как приобретение товара у лица, являющегося плательщиком НДС и уплата этим лицом НДС в бюджет.

Таким образом, налогоплательщик имел право применить вычет НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, применяющего УСН.

 

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.01.2015 N Ф06-19476/2013 по делу N А06-2694/2014

Суд указал, что, поскольку контрагент, не являющийся плательщиком НДС, выставил счет-фактуру с данным налогом, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ он должен уплатить полученные суммы в бюджет. При этом налогоплательщик, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 по делу N А67-1209/2013

Суд указал, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ контрагент, применяющий УСН, должен уплатить предъявленный НДС в бюджет. При этом налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов, указанных в соответствующих счетах-фактурах. Суд отклонил довод инспекции о том, что применение контрагентом УСН лишает покупателя права на вычет, поскольку источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 03. 04.2014 по делу N А12-16538/2013

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик имеет право на вычет налога, уплаченного по счетам-фактурам, которые выставил контрагент, применяющий УСН.

 

Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2012 по делу N А40-106168/11-129-446

Суд признал правомерным применение налогового вычета по НДС, который был предъявлен контрагентом, применяющим УСН. В силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ налог подлежит уплате в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом возложение обязанности по уплате НДС в такой ситуации на лицо, в адрес которого выставлен соответствующий счет-фактура, не соответствует данной норме права.

 

Постановление ФАС Московского округа от 31.03.2010 N КА-А40/2818-10 по делу N А40-56494/09-141-382

Суд пришел к следующему выводу: налогоплательщик имеет право на вычет по счету-фактуре, который выставил контрагент, применяющий УСН. Факт неуплаты им НДС не влияет на право налогоплательщика применить вычет.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 по делу N А05-9040/2007

Суд указал, что приобретение товара у контрагента, применяющего УСН, не является основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов по НДС при условии добросовестности его действий.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2008 N А33-11016/07-Ф02-163/08 по делу N А33-11016/07 (Определением ВАС РФ от 09.06.2008 N 7156/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал право на вычет у налогоплательщика, который перечислил налог лицу, применяющему УСН, поскольку нормы налогового законодательства не связывают право на возмещение НДС с его уплатой в бюджет поставщиком товара.

 

Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2012 по делу N А41-42422/10

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик имеет право на вычет налога, уплаченного по счетам-фактурам, которые выставил поставщик, применяющий ЕНВД.

 

Позиция 2. У налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет

 

Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Разъяснено, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126

Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/456

Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/126

 

Письмо Минфина России от 24.10.2007 N 03-07-11/516

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

В случае выставления данными лицами покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) счета-фактуры с выделением суммы НДС у покупателя эта сумма налога к вычету не принимается на основании п. 2 ст. 169 НК РФ. В соответствии с данной нормой счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением действующего порядка, не являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

 

Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925

Разъяснено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком, применяющим УСН, налогоплательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее УСН, первоначально не признается налогоплательщиком НДС.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика налога на добавленную стоимость. Таким образом, в счете-фактуре продавца, не являющегося плательщиком НДС, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@

В Приложении к данному Письму разъясняется, что если организация, не являющаяся плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то данная сумма налога подлежит уплате в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом у покупателя право на вычет НДС по указанному счету-фактуре не возникает, поскольку данный счет-фактура выставлен с нарушением порядка, установленного пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885

Разъяснено, что, в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, указанная в счете-фактуре сумма налога подлежит уплате в бюджет в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

При этом следует иметь в виду, что НДС, неправомерно предъявленный такими хозяйствующими субъектами в счете-фактуре покупателям, к вычету у покупателя не принимается.

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198

Разъяснено, что, поскольку поставщик, применяющий УСН, не признается плательщиком НДС, налогоплательщик не имеет права на вычет по счету-фактуре, выставленному таким поставщиком.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}

 

Документ 2

 

Вопрос: Организация приобретает товары у поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения. Поставщик выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС и платит налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). По мнению судей в разных регионах, обязанность поставщика платить НДС должна корреспондировать с правом покупателя принять налог к вычету (например, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 N А67-1209/2013). Вправе ли организация принять к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700

 

В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, выставленном организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Кроме того, на основании пункта 1 статьи 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.

В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА

05.10.2015

 

{Вопрос: …О принятии к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком, применяющим УСН. (Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700) {КонсультантПлюс}}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 13.02.2020 г.

% PDF-1.6 % 2 0 obj > >> эндобдж 4 0 obj > транслировать uuid: d347652b-6efa-4e4e-9ac2-9466651c985eadobe: docid: indd: 3eff0801-499d-11df-a675-ba463bf86757xmp.id: 439143c4-86aa-8e4d-ad5c-2c4-86aa-8e4d-ad5c-2c8x071.bid: df2df2cf1dddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddf2c8 330d18cd2200xmp.did: 0F63BE9BC484E1119DDAF2BBC823EAE7adobe: docid: indd: 3eff0801-499d-11df-a675-ba463bf86757по умолчанию

преобразовано из приложения / x-indesign в приложение / pdfAdobe 4420: 3600-04-20: 2020-04-20T15: 36: 44 + 05: 302020-04-20T17: 26: 20 + 05: 30 Adobe InDesign 15.0 (Windows) 2020-05-22T17: 33: 05 + 04: 00application / pdf Adobe PDF Library 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 3 0 obj > транслировать x] koG-1f ۪ C & # | 4bdR {T «-Wk` $ o == u> 525 Ъrp򵔾⬖U ي Z; VqYk / * jTum: VSm + jˬWBNi] EWOtvFvVJ9A ߻ y * kϸ $ = gWR ^ P ~ HU {e] % u5 # M = 5gQ \ RWMhCK + xD͕RZ U) UsÅxE: k LOJP ^ jW) _Ƶ4o ټ YiQFWZBq * \ iCa4h% MCc% qQS͎Yefo% NUF ֒ VUK! HSƈЍQ0Hq74,% UM 菥 — UbZZJWAɰVxW9V + HITN TNҍWr * = Q $ ֌ * gkeZpM7 $ c1] y ^ zXh & ^ gv-‘U [zr, 1U0d

Нм $ k0 Cmjn; = ~> -? P # -> | x ~ V K.\ hN wEVZ7K:;] \] ќs] -YrArufx ޜ n} 滏 7J`ӃVXcnr’fS + n} {¿P7bSzWrΛW? \ xD ~ oNe { . ZNW կ} ؑ xZ = ASԜ4Euq # \ -. TDj; Iq | vIwA; 4hl; = | O? MÂ i (ўw = S # pl ~ # w) re {6aj1 + dj2βs & TyоfW zJ.8bK | OEc ‘.

; VJT «yGM> QhD6pcY6q D «O] ܠ Oys8> 3-XsY. ˳ [

Влияние налогов на торговлю между фирмами

НДС может действовать для разделения торговли между фирмами в развивающихся странах на сети, платящие и не платящие НДС. В этой колонке представлены свидетельства этого из Индии и утверждается, что чем выше ставка НДС, тем сильнее эффект.Такая сегментация сокращает выпуск фирм, не платящих НДС, чей выбор поставщиков исказил НДС, на 7–10%.

Как налоги влияют на торговлю между фирмами? В большинстве развивающихся стран высокие транспортные и нормативные издержки действуют как барьер для торговли между фирмами, и экономические выгоды от лучшей интеграции цепочек поставок внутри стран потенциально велики (WTO 2004). Хотя роль географии как определяющего фактора таких затрат хорошо известна (например,грамм. Atkin and Donaldson 2015), налоговая политика также может играть роль, поскольку большинство налоговых систем меняют стимулы, которые агенты должны торговать друг с другом (Fajgelbaum et al., 2019). В недавней работе с Тушаром Нанди (Gadenne et al.2019) мы исследуем, как структура налоговой системы — и, в частности, налог на добавленную стоимость (НДС) — влияет на межфирменную торговлю в индийском контексте и что это подразумевает для налоговой политики.

НДС — один из крупнейших источников дохода в развивающихся странах (Bird and Gendron, 2007).Интуитивно система НДС может влиять на торговлю, потому что сделки между двумя фирмами-плательщиками НДС не облагаются налогом, но налог взимается с транзакции между фирмами, которые не платят НДС, и фирмами, которые платят НДС. В развивающихся странах многие фирмы не платят НДС (либо потому, что они платят налоги по упрощенной схеме, либо потому, что работают в неформальном секторе), поэтому это может серьезно ограничить торговлю между фирмами за счет сегментации цепочек поставок.

Фирмы, платящие НДС, непропорционально больше покупают у других плательщиков НДС в Индии

Используя новые административные налоговые данные, охватывающие 180 000 фирм, уплачивающих налоги в Западной Бенгалии, Индия, за период 2010–2016 годов, мы изучили, как решения компаний о налогообложении и выборе поставщиков взаимодействуют в крупной развивающейся экономике.Наши данные позволяют нам преодолеть два ключевых ограничения наблюдений:

1. Мы наблюдаем как фирмы, уплачивающие НДС, так и не платящие НДС, поскольку фирмы ниже порогового размера могут выбрать «упрощенную» схему налогообложения без НДС, в соответствии с которой они несут небольшой налог на свой оборот.
2. Мы наблюдаем межфирменную торговлю. У нас есть информация о торговле между 4,8 миллионами пар клиент-поставщик в год, учитывая, что фирмы, платящие НДС, сообщают о сделках с другими фирмами, зарегистрированными в налоговых органах. Это позволяет нам отображать торговые сети, сопоставляя клиента и поставщика каждой транзакции.

Используя эти данные, мы документируем сегментацию сетей поставщиков между фирмами, уплачивающими НДС и не платящими НДС, в Западной Бенгалии. Мы обнаружили, что корреляция между решениями фирм платить НДС и тем, сколько они покупают или продают у фирм, платящих НДС, велика и надежна для контроля характеристик фирмы, которые, вероятно, влияют на их выбор торговых партнеров (например, размер, местонахождение , и промышленность). Фирмы, платящие НДС, в среднем продают клиентам НДС на 14 процентных пунктов больше и покупают на 8 процентных пунктов больше у поставщиков НДС, при прочих равных условиях, чем фирмы, не платящие НДС.

Наша модель поясняет, почему возникает эта корреляция. В рамках системы НДС два фактора приводят к наблюдаемой нами сегментации цепочек поставок:

1. Фирмы будут корректировать свои решения о закупках с учетом наличия налога . Фирма, платящая НДС, покупает большую долю своих ресурсов у поставщиков, платящих НДС, чем фирма, не платящая НДС, тем более, что ставка НДС выше.
2. Налоговые решения компаний дополняют друг друга. . Фирмы с большей вероятностью решат платить НДС, чем больше они торгуют с поставщиками и клиентами, платящими НДС.

Влияет ли НДС на торговлю между фирмами?

Мы предоставляем эмпирические данные о механизмах, описанных в нашей модели. Сначала мы оцениваем причинно-следственный эффект налогов на торговлю между фирмами, используя наши данные на уровне транзакций и вариации торговли с течением времени в парах поставщик-клиент, допуская ненаблюдаемые шоки производительности поставщиков. Мы обнаружили, что фирмы покупают в среднем на 12% больше у поставщиков, платящих НДС, когда сами начинают платить НДС.

Мы также находим свидетельства стратегической взаимодополняемости решений компаний по НДС.По нашим оценкам, принуждение всех торговых партнеров фирмы к уплате НДС повысит склонность этой фирмы платить НДС на 8-10 процентных пунктов по сравнению с ситуацией, когда ни один из ее торговых партнеров не платит НДС.

Масштабы искажений, создаваемых налоговой системой, велики. Моделирование с использованием наших оценок показывает, что наши два механизма объясняют нетривиальную долю (около 50%) сегментации цепочки поставок налоговой схемой, которую мы наблюдаем в поперечном разрезе.Более того, наша модель и оценки параметров позволяют нам количественно оценить, как налоговая система влияет на фирмы, не платящие НДС, выбор поставщиков которых искажен НДС. Наши результаты показывают, что система НДС снижает выпуск продукции этих фирм на 7-10%.

Последствия для политики

Наши выводы имеют большое значение для политики. Во-первых, они подразумевают, что использование НДС связано с издержками в условиях, когда многие платящие НДС фирмы работают вместе с фирмами, не платящими НДС, как, например, в Индии и во всем развивающемся мире.Мы показываем, что НДС искажает решения фирм о том, торговать ли с другими фирмами и с какими другими фирмами торговать. Это говорит о том, что НДС снижает общий объем торговли в экономике за счет сокращения стимулов для небольших фирм, не платящих НДС, торговать с крупными поставщиками, которые платят НДС.

Важно отметить, что это означает, что реформы НДС могут стимулировать торговлю между фирмами, позволяя местным фирмам извлекать выгоду из торговли и создавая условия для более активного экономического роста. В частности, наши результаты говорят о последствиях крупной реформы системы НДС в Индии в 2017 году, известной как реформа налога на товары и услуги (GST).До реформы GST система НДС Индии была организована на уровне штатов и эффективно облагала налогом транзакции, которые происходили за пределами штата, даже если обе фирмы, участвовавшие в транзакции, платили НДС через центральный налог с продаж. Реформа GST устранила это вызванное налогами искажение торговли, которое очень похоже на то, которое мы изучаем. Наши результаты предполагают, что его устранение увеличит торговлю между фирмами, платящими НДС, через государственные границы и внесет вклад в повышение интеграции цепочек поставок в регионах Индии.

Во-вторых, наши данные свидетельствуют о том, что политика, побуждающая некоторые фирмы начать платить НДС, может привести к тому, что некоторые из поставщиков и клиентов этих фирм также начнут платить НДС. Эти побочные эффекты — или мультипликаторы — сами по себе не являются ни хорошими, ни плохими с политической точки зрения. Однако в условиях, когда многие фирмы не платят налоги, наличие стратегической взаимодополняемости может повысить отдачу от политики обеспечения соблюдения налогового законодательства.

Список литературы

Аткин, Д. и Д. Дональдсон (2015), «Кто становится глобализированным? Размер и последствия внутренних торговых издержек », Рабочий документ NBER 21439.

Берд, Р. и П.П. Гендрон (2007), НДС в развивающихся странах и странах с переходной экономикой , Cambridge University Press.

Файгельбаум, П.Д., Моралес, Э., Серрато, JCS и О. Зидар (2019), «Государственные налоги и территориальное неправильное распределение», Обзор экономических исследований 86 (1): 333-376.

Гаденн, Л., Нанди, Т.К. и Р. Рателот (2019), «Налогообложение и сети поставщиков: данные из Индии», дискуссионный документ CEPR 13971.

WTO (2004), World Trade Report.

интернет-продавцов: будьте готовы к изменениям НДС и таможни ЕС

Если вы:

• — компания, продающая товары через Интернет на территории ЕС;
• импортер малоценных товаров; или
• онлайн-платформа, объединяющая продавцов и покупателей товаров и / или услуг;

, то вам необходимо подготовиться к серьезным изменениям, которые произойдут в вашем бизнесе 1 июля 2021 года.

В этой статье будут рассмотрены наиболее важные изменения.

Во-первых, дается обзор основных последствий изменений для онлайн-продавцов (как из ЕС, так и за пределами ЕС), доставляющих товары по Европе со склада, расположенного в ЕС.

Во-вторых, статья будет посвящена единому окну (OSS) — упрощенной отчетности и уплате налога на добавленную стоимость (НДС).

В-третьих, представлен обзор влияния изменений на предприятия, которые импортируют товары с низкой стоимостью из третьих стран ЕС.

В-четвертых, дается краткий обзор влияния изменений в электронных интерфейсах / платформах.

Наконец, в статье будет представлен обзор того, как зарегистрироваться для получения упрощенной отчетности OSS.

Основные изменения для онлайн-продавцов, отгрузка в пределах ЕС

Ниже представлен обзор изменений для онлайн-продавцов, которые доставляют товары со склада (например, находящегося в центре выполнения) в одном или нескольких государствах-членах ЕС (MS).

С 1 июля 2021 года нынешние пороговые значения дистанционных продаж будут отменены, и все продажи товаров от бизнеса к потребителю (B2C) будут облагаться налогом в странах-членах ЕС по прибытии.Регистрации НДС во всех странах-членах ЕС, где проживают клиенты, можно избежать, если использовать схему OSS. Таким образом, OSS может принести значительную экономию затрат на соблюдение НДС для предприятий, торгующих через Интернет на территории ЕС. Любой случайный входящий НДС можно запросить через (онлайн-ЕС) систему возмещения НДС для неустановленных налогоплательщиков.

Отмена пороговых значений дистанционных продаж

В соответствии с действующими правилами дистанционных продаж ЕС, продажи B2C внутри ЕС облагаются НДС в стране отправления товаров до тех пор, пока продажи не превысят местный порог в странах-членах ЕС, где находится покупатель.После превышения местного порогового значения (от 35000 евро (42000 долларов) до 100000 евро) в этой стране-члене ЕС интернет-магазин обязан регистрировать НДС, взимать НДС с страны-участницы ЕС по прибытии и переводить собранный НДС в налоговые органы страны. ЕС MS.

С 1 июля 2021 года все дистанционные продажи товаров будут облагаться налогом в странах-членах ЕС прибытия. Текущие пороги будут отменены (см. Исключение для малых предприятий ЕС ниже). Однако регистрации НДС во всех этих странах можно избежать, если отчетность по НДС будет осуществляться через OSS.Если используется OSS, не будет необходимости подавать декларации по НДС во всех странах-членах ЕС, где уплачивается НДС.

Обо всех продажах B2C можно сообщать посредством квартальной декларации в налоговые органы одной («собственной») MS в соответствии с OSS (так называемая декларация по НДС OSS). Трансграничные услуги для конечных клиентов, проживающих в ЕС (например, предоставление допуска к мероприятиям или услуги, связанные с недвижимым имуществом), также могут быть указаны в декларации OSS по НДС. О поставках B2B нельзя сообщать через OSS.

• Новый порог для предприятий ЕС

Предприятия ЕС, учрежденные только в одной стране-члене ЕС, могут выбрать налогообложение в странах-членах ЕС отправления, если все их продажи товаров B2C и цифровых (TBE) услуг в ЕС не превышают 10 000 евро в год.К предприятиям за пределами ЕС пороговые значения не применяются.

OSS — Упрощенная отчетность и уплата НДС

• Упрощенная отчетность для трансграничных поставок и некоторых местных поставок

OSS (расширение текущего MOSS) будет применяться к трансграничным продажам товаров B2C и всем трансграничным услуги для лиц, не облагаемых налогом в ЕС (включая тех, которые поставляются поставщиками из стран, не входящих в ЕС), а также для определенных внутренних поставок товаров, «облегченных» электронными интерфейсами / онлайн-платформами. OSS Союза будет доступен для дистанционных продаж товаров внутри ЕС и трансграничных поставок услуг B2C компаниями из ЕС и OSS за пределами Союза для поставок услуг B2C поставщиками из стран, не входящих в ЕС.

Импортное единое окно (IOSS), о котором подробнее говорится ниже, предоставит поставщикам и предполагаемым поставщикам упрощенный механизм для учета НДС, подлежащего уплате при импорте товаров с низкой стоимостью.

• Отчетность может быть предоставлена ​​в одной декларации по НДС в одном MS

Продавцы по-прежнему будут обязаны взимать НДС страны покупателя; тем не менее, этот НДС может быть представлен в ежеквартальной декларации по НДС OSS в одном MS. OSS допускает однократный платеж этой MS, которая затем пересылает платежи НДС в различные страны-участницы ЕС потребления.

• Вычет НДС не может быть произведен в декларации OSS.

Предприятия не могут требовать вычета входящего НДС в декларации OSS. Если OSS используется для отчетности по НДС, то любой случайный входящий НДС следует запрашивать через онлайн-систему возмещения ЕС (предыдущая «Возврат по 8-й Директиве») предприятиями, учрежденными в ЕС, или через «Возмещение по 13-й Директиве» предприятиями, не входящими в ЕС. .

• Регулярная регистрация НДС все еще может потребоваться, если используется OSS

Регистрация НДС и регулярные декларации НДС по-прежнему необходимы в странах-членах ЕС, где онлайн-продавец хранит запасы и осуществляет поставки B2B внутри ЕС и местные продажи с этих запасов .

Продажи в Великобритании не могут быть указаны в OSS. О продажах товаров в Северной Ирландии (NI) можно сообщать через OSS, поскольку после Brexit к NI применяется особый режим.

• Использование OSS не является обязательным.

Компания может отказаться от использования OSS и вместо этого зарегистрироваться в качестве плательщика НДС во всех странах-членах ЕС, где у нее есть клиенты. Однако, если он решит зарегистрироваться в OSS, то все поставки, подпадающие под действие OSS, должны быть указаны в декларации OSS компании.Это также относится к трансграничным услугам B2C, подпадающим под действие OSS. Следовательно, вы не можете выбрать использование схемы OSS только для источников питания в выбранных MS, а не для источников питания в других MS.

Обязанность выставлять счет снимается для дистанционных продаж внутри ЕС, когда используется схема OSS / Union, например когда товары отправляются в пределах ЕС или услуги B2C предоставляются налогоплательщиками, учрежденными в ЕС, которые подпадают под действие OSS.

Основные изменения для импортеров малоценных товаров в ЕС

IOSS — Упрощенная отчетность и уплата НДС

С 1 июля 2021 г. весь импорт будет облагаться НДС, если не используется IOSS.IOSS — это новая специальная схема для отчетности о продажах недорогих товаров, импортируемых из-за пределов ЕС. Согласно IOSS, импортер может взимать НДС в точке продажи с покупателя, а также декларировать и уплачивать этот НДС посредством ежемесячной декларации IOSS.

IOSS позволяет быстро выпускать импортируемые товары (быстрое таможенное оформление по «зеленому каналу» для партий, не превышающих 150 евро), а также выпускать товары, предназначенные для клиентов, находящихся в других странах-членах ЕС, кроме страны ввоза товаров. в ЕС.

Предприятия, не входящие в ЕС, могут регистрироваться напрямую только в том случае, если они созданы в стране, с которой ЕС имеет соглашение о взаимной помощи по НДС (в настоящее время только Норвегия), и товары отправляются из этой страны в ЕС. Во всех остальных случаях бизнес, не входящий в ЕС, должен зарегистрироваться в IOSS косвенно, путем назначения посредника.

Любой случайный входящий НДС не может быть вычтен с помощью декларации IOSS и должен запрашиваться через (онлайн-ЕС) систему возмещения НДС для неустановленных налогоплательщиков.

Регистрация в IOSS

Компании из ЕС могут зарегистрироваться в IOSS в своей собственной MS. Предприятия, не входящие в ЕС, которым требуется назначение посредника, должны зарегистрироваться в той стране, где их посредник открыл свой бизнес.

Основные изменения для продавцов через онлайн-платформы 1 июля 2021 г.

Серьезные изменения также произойдут для предприятий, продающих через электронные интерфейсы, такие как онлайн-магазины (например, прямые поставки). Если бизнес продает не (только) через свой собственный интернет-магазин, но (также) через другие электронные интерфейсы / онлайн-платформы (далее «платформа»), то следующие изменения могут иметь значение.Изменения касаются как товаров, так и услуг, продаваемых через платформы; ниже мы рассматриваем изменения, применимые к товарам.

Если платформа способствует вашим продажам, и вы:

• занимаетесь бизнес-доставкой в ​​ЕС за пределами ЕС и / или импортируете недорогие товары из третьих стран напрямую конечным покупателям в ЕС; или
• бизнес ЕС, импортирующий недорогие товары из третьих стран напрямую конечным потребителям в ЕС;

, то вам следует помнить о следующих изменениях.

Платформы могут считаться предполагаемыми поставщиками

По состоянию на 1 июля 2021 года, если платформа способствует продажам фактического продавца (это означает, что платформа обеспечивает контакт фактического продавца с покупателем, что приводит к поставке товара через платформа), то в определенных случаях платформа становится обязанной взимать НДС и сообщать о нем, если применяется так называемая фикция платформы (т.е. платформа становится предполагаемым поставщиком).

В случаях, когда платформа способствует продажам фактического продавца (так называемого основного поставщика, далее также «продавец»), платформа становится предполагаемым поставщиком при соблюдении следующих условий: 150 евро импортируются и отправляются напрямую покупателю в ЕС, независимо от того, где находится продавец;

Товары Союза, независимо от их стоимости, поставляются покупателям в ЕС из места в ЕС, если продавец не зарегистрирован в ЕС.

НДС Последствия, если платформа считается Предполагаемым поставщиком

Единичная поставка от (фактического) продавца своему покупателю делится на две поставки:

• поставка от продавца платформе (считается поставкой B2B), которая рассматривается как поставка без транспортировки, облагаемая НДС по нулевой ставке (за пределами объема в случае импорта); и
• — поставка с платформы клиенту (считается поставкой B2C), которая является поставкой, которой назначен транспорт.

Что это значит для вас?

Если платформа считается предполагаемым поставщиком, она обязана взимать НДС со своих клиентов, а также сообщать и уплачивать этот НДС в налоговые органы. (Фактический) продавец товаров не имеет права взимать НДС со своих клиентов, если платформа становится предполагаемым поставщиком. (Фактический) продавец обязан предоставить платформе полную информацию.

Если вы продаете через платформы:

• , вам необходимо различать продажи через собственный интернет-магазин и продажи через платформы, которые считаются предполагаемыми поставщиками;
• могут потребоваться изменения в картировании ваших транзакций и ИТ-системах из-за изменений в порядке НДС ваших продаж;
• могут потребоваться изменения в ваших счетах-фактурах или контрактах, поскольку обязательства по НДС при ваших продажах через платформы, которые считаются предполагаемыми поставщиками, переходят от вас к платформам.

Регистрация в OSS открыта в Нидерландах

Регистрация в MOSS будет автоматически передана в OSS в Нидерландах. Для предприятий из ЕС регистрация в OSS возможна с 1 апреля в Нидерландах. Для предприятий, не входящих в ЕС, регистрация в OSS возможна с 7 мая в Нидерландах.

• Где можно зарегистрировать бизнес в OSS?

Страна-член ЕС, в которой компания может зарегистрироваться в OSS, зависит от ряда факторов. Эти факторы включают в себя тип поставок, которыми занимается бизнес (товары или услуги, или и то, и другое), любые предприятия, которые он может иметь в ЕС, и то, имеет ли он право на участие в схеме Союза или схеме вне Союза.

Например, предприятия ЕС должны зарегистрироваться в OSS в своих странах-членах ЕС. Предприятия, не входящие в ЕС, без постоянного представительства в ЕС, поставляющие товары через ЕС со склада, расположенного в одной или нескольких странах-участницах ЕС (так называемые дистанционные продажи товаров в ЕС), должны зарегистрироваться для участия в Схеме Союза в одной из стран-участниц ЕС. где находится склад их товаров (в одной из стран-членов ЕС отправления товаров).

• Компании, уже зарегистрированные в MOSS

Если бизнес уже зарегистрирован в MOSS для предоставления услуг TBE, эта регистрация MOSS передается в OSS.Эти компании не должны подавать отдельную регистрацию OSS в Нидерландах, но должны обновлять любые сведения о своих поставках в соответствии с OSS.

Точки планирования

Для управления изменениями могут потребоваться изменения во внутренних бизнес-процессах и ИТ-системах.

• Обратитесь к консультантам по НДС, чтобы понять правила НДС, применимые к потокам ваших товаров.
• Проверьте, можно ли применить OSS.
• Решите, хотите ли вы использовать OSS или предпочитаете подавать декларации по НДС во всех странах-членах ЕС по прибытии.
• Если вы решите использовать OSS, вам необходимо зарегистрироваться.
• Проверьте, какие административные действия (например, отмена регистрации и уведомления в различных странах-членах ЕС) требуются, если вы выбираете OSS.
• Если вы решите не использовать OSS, проверьте, требуются ли какие-либо новые регистрации в какой-либо из стран-участниц ЕС, где у вас есть продажи конечным клиентам.

Эта колонка не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc.или его владельцы.

Айки Кулдкепп — старший менеджер по налогам в компании Grant Thornton, Нидерланды.

С автором можно связаться по адресу: [email protected]

Что иностранным поставщикам товаров и услуг необходимо знать о швейцарском НДС?

Применимая стандартная ставка НДС для электронных книг и электронных бумаг будет снижена до 2,5%.

Швейцарская система НДС в значительной степени совместима с Директивой ЕС по НДС.Тем не менее, важные различия существуют. Иностранным поставщикам рекомендуется ознакомиться со швейцарским законодательством об НДС, прежде чем начинать свою деятельность в стране. Некоторые соответствующие изменения для иностранных компаний вступили в силу с 1 января 2015 года, а новые правила, вероятно, вступят в силу с 1 января 2016 года.

Несмотря на то, что швейцарский режим НДС сравнительно молод, поскольку он был введен всего 20 лет назад, режим постоянно подвергался изменениям. Хотя в прошлом изменения были более или менее систематическими или политически мотивированными, многие из новых правил, которые должны вступить в силу с января 2016 года, следует рассматривать как попытку обеспечить больший паритет между налоговым режимом швейцарских компаний и их иностранных конкурентов.В ноябре 2014 года Федеральный совет Швейцарии уже принял решение об отмене механизма обратной оплаты за местные поставки товаров, произведенных иностранными поставщиками. Эти изменения вступили в силу с января 2015 года. Они были нацелены на иностранных поставщиков, осуществляющих поставки в Швейцарии, которые не собирают и не платят швейцарский НДС на свои местные поставки. Эти поправки были лишь началом серии изменений; Швейцарский законодатель опубликовал в конце февраля 2015 года проект новых изменений, направленных на устранение конкурентных недостатков, с которыми сталкиваются швейцарские поставщики, путем ужесточения правил регистрации для иностранных поставщиков в качестве плательщика НДС в Швейцарии.Ожидается, что эти новые положения вступят в силу с 1 января 2016 года.

Обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Швейцарии

В отличие от многих других систем НДС по всему миру, действующий Закон о НДС Швейцарии содержит порог регистрации НДС, который не применяется только к компаниям, зарегистрированным в Швейцарии, но также и к компаниям, созданным за пределами Швейцарии. Поставщик товаров или услуг фактически становится ответственным за уплату швейцарского НДС только в том случае, если он превышает порог регистрации НДС в 100 000 швейцарских франков (105 000 долларов США) в год.Особенность этого положения заключается в том, что для оценки того, будут ли иностранные поставщики подлежать уплате НДС в Швейцарии, во внимание принимаются только поставки, осуществляемые в Швейцарии. Или, другими словами: компания, учрежденная за границей, может иметь оборот в миллионы долларов в других юрисдикциях, но несет ответственность за швейцарский НДС только в том случае, если оборот, связанный с поставками внутри Швейцарии, превышает вышеупомянутый порог регистрации.

В дополнение к порогу регистрации НДС Швейцарский закон о НДС переносит обязанность по уплате НДС на швейцарского получателя, вводя механизм обратного взимания платы за определенные поставки, осуществляемые иностранными поставщиками.Обычно это имеет место при поставке товаров, которые не облагаются швейцарским импортным НДС, таких как покупка и продажа товаров на месте, или работы с движимыми и недвижимыми товарами, которые считаются поставкой товаров в соответствии с Законом Швейцарии о НДС. Важно отметить, что согласно швейцарскому закону о НДС не только предприниматели обязаны применять обратный сбор, но и частные лица. Излишне говорить, что применение механизма обратного начисления платы к поставке, осуществляемой неназванным поставщиком частному лицу, является принятием желаемого за действительное со стороны законодателя, и что такие поставки почти никогда не облагались налогом в прошлом.Таким образом, иностранные поставщики могут предлагать свои поставки швейцарским частным лицам без взимания с них 8% швейцарского НДС. Это искажение конкуренции недавно подверглось серьезной критике, особенно потому, что все больше и больше иностранных мастеров начали конкурировать с местной промышленностью по гораздо более низким ценам.

В результате с 1 января 2015 года в постановление по НДС, содержащее дополнительные положения к Закону о НДС, были внесены поправки. Причина внесения изменений на уровне постановлений заключалась в том, что Федеральный совет Швейцарии мог обойти законодательную процедуру и внедрить новые правила немедленно.Согласно этим новым положениям, местный обратный сбор больше не применяется к местным поставкам товаров, произведенных поставщиками, учрежденными за рубежом. Таким образом, иностранные поставщики, которые поставляют товары в Швейцарию сверх установленного порога регистрации, обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, а также взимать и уплачивать НДС в федеральный налоговый орган. Новые правила явно не распространяются на иностранных поставщиков газа и электроэнергии, поставляющих B2B-клиентам, они по-прежнему подпадают под действие механизма обратной оплаты.

С января 2016 года эти правила будут не только юридически реализованы в существующем Законе о НДС, но и будут ужесточены для иностранных поставщиков. Если компания, зарегистрированная за границей, превышает оборот, эквивалентный 100 000 швейцарских франков, и поставляет товары или услуги в пределах Швейцарии, она, по сути, будет нести ответственность за уплату швейцарского НДС. В определенных случаях, особенно когда предоставляются услуги, иностранного поставщика можно избежать обязательства по НДС благодаря применению механизма обратного взимания платы за определенные виды услуг.Иностранные поставщики, которые планируют выйти на швейцарский рынок, немедленно будут обязаны платить швейцарский НДС. Те же последствия возникают, если иностранная компания поставляет товары только от случая к случаю или в ходе разовой сделки.

Если иностранные поставщики сейчас ниже порога регистрации в Швейцарии в 100 000 швейцарских франков, им следует переоценить ситуацию в конце 2015 года, чтобы соответствовать новым правилам, когда они вступят в силу.

Электронные услуги для швейцарских получателей B2C

Несмотря на то, что правила предоставления электронных услуг (электронных услуг) поставщиками за пределами Швейцарии для швейцарских получателей B2C не изменятся, соответствующие правила кратко изложены ниже.Иностранные поставщики электронных услуг должны быть осведомлены о существующих обязательствах по НДС в Швейцарии. Далее поясняются швейцарские правила НДС для электронных услуг, чтобы противодействовать введению в ЕС мини-центра единого окна (MOSS) и информировать иностранных поставщиков об их обязательствах в Швейцарии и об их обязательствах. изменения, возникшие в результате поправок к Закону об НДС, вступающих в силу с 2016 года.

В основном, большинство услуг, оказываемых иностранными поставщиками швейцарским получателям, подлежат механизму обратного начисления.Как уже упоминалось, частные лица также обязаны применять обратный сбор, если они получают услуги, оказанные иностранными поставщиками, не зарегистрированными в качестве плательщика НДС в Швейцарии, и сумма полученных услуг превышает в общей сложности 10 000 швейцарских франков в год.

Поставщики электронных услуг и телекоммуникационных услуг, однако, должны зарегистрироваться в Швейцарии и взимать местный швейцарский НДС со своих клиентов, если они предоставляют услуги клиентам B2C, превышающие порог регистрации НДС в 100 000 швейцарских франков (105 000 долларов США).В отличие от процесса регистрации MOSS в ЕС, в Швейцарии не существует специального или упрощенного процесса регистрации НДС для иностранных поставщиков таких услуг. Однако стоит отметить, что после регистрации иностранного поставщика электронных услуг в Швейцарии для целей НДС он обязан взимать швейцарский НДС со всех услуг, предоставляемых клиентам из Швейцарии, независимо от того, являются ли они клиентами B2B или B2C. . Это еще одна швейцарская особенность и правило, которое отличается от правил ЕС.По сути, после того, как иностранный поставщик был зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Швейцарии, он должен взимать швейцарский НДС со всех товаров и услуг, поставляемых на месте.

Таким образом, с 1 января 2016 года иностранные поставщики электронных услуг будут обязаны регистрироваться для целей НДС в Швейцарии независимо от их оборота со швейцарскими клиентами B2C, если их мировой оборот превышает 100 000 швейцарских франков в год. Компании, которые в настоящее время предоставляют электронные услуги клиентам из Швейцарии ниже порога регистрации, должны поэтому переоценить свою ситуацию и инициировать процесс регистрации в конце 2015 года, чтобы соответствовать новым положениям с начала 2016 года.

Поставка электронных книг и электронных бумаг

В соответствии с изменениями с января 2016 года применяемая стандартная ставка НДС для электронных книг и электронных бумаг будет снижена до 2,5%. Существующие положения гласят, что только книги, газеты и журналы на бумаге могут получить выгоду от пониженной ставки НДС в размере 2,5%, в то время как эквивалентное содержание, предоставляемое в электронном виде, считается облагаемым стандартной ставкой НДС в размере 8%. Это изменение не только значительно упростит расчет НДС и сбор поставщиков, предлагающих своим клиентам оба формата, но и устранит системное искажение, которое годами подвергалось критике в Швейцарии.Следует приветствовать тот факт, что швейцарский законодатель прямо намерен применять новые правила даже в том случае, если газета, журнал или журнал доступны только в электронном формате. В этом отношении Швейцария на шаг впереди ЕС, который только что подтвердил применение различных ставок НДС в зависимости от формата в решении Европейского суда от 5 марта 2015 года.

Иностранные поставщики электронных книг и документов должны начать инициирование изменений еще до вступления в силу новых положений об НДС, поскольку возобновление подписки на электронные газеты или журналы может произойти уже в этом году.Поэтому важно определить дату, с которой должна взиматься пониженная ставка НДС для новых подписок или продления существующих подписок, и соответствующим образом адаптировать счета.

Снижение консигнационной стоимости — дистанционная продажа

Ставки НДС в Швейцарии, составляющие 2,5% и 8%, являются самыми низкими в Европе. Вопреки правилам ЕС, которые применяют льготы по доставке мелких грузов (LVCR) на основе стоимости импортируемых товаров, швейцарские правила LVCR применяются в случае, если импортный НДС не превышает 5 швейцарских франков (5 долларов США).25). Вот почему эта схема имеет большее значение для зарубежных компаний дистанционной торговли, поставляющих товары швейцарским покупателям. Если НДС на импорт, причитающийся со стоимости товаров и стоимости доставки для покупателя, ниже 5 швейцарских франков, НДС на импорт не взимается. Принимая во внимание применимые ставки НДС, отправления из-за границы по стандартной ставке 8% для суммы до 62,50 швейцарских франков (65,70 долларов США) или 200 швейцарских франков, если применяется сниженная ставка 2,5% (например, для книг или диетических добавок), могут быть импортируется без уплаты швейцарского НДС.

Было установлено, что это положение также ведет к нарушению конкуренции. Несмотря на то, что технически LVCR останется в силе после 2016 года, новый Закон о НДС в конечном итоге закроет эту лазейку с НДС, введя новое правило о месте поставки. Иностранные продавцы на расстоянии, доставляющие свою продукцию своим швейцарским клиентам и извлекающие выгоду из этого правила в прошлом, должны будут пересмотреть свою модель распределения с января 2016 года. Новое положение перемещает место поставки товаров для дистанционной продажи в Швейцарию, если годовой оборот, полученный в результате такие продажи LVCR превышают 100 000 швейцарских франков в год.Соответственно, иностранные компании, занимающиеся дистанционной продажей, могут нести ответственность за уплату швейцарского НДС и взимать местный НДС с продаж, осуществленных швейцарским клиентам. Следует отметить, что случайные поставки швейцарским клиентам на сумму ниже 100 000 швейцарских франков не повлекут за собой обязательства регистрироваться в качестве плательщика НДС в Швейцарии. Кроме того, если иностранный поставщик уже зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Швейцарии по другим причинам, ему не придется облагать такие продажи швейцарским НДС, если сумма, полученная в результате таких поставок, ниже предела в 100 000 швейцарских франков.

Иностранным компаниям, занимающимся дистанционной продажей, которые сейчас получают выгоду от LVCR, необходимо переоценить свою бизнес-модель со швейцарскими клиентами и инициировать необходимый процесс регистрации НДС в течение 2015 года, а также начать процесс регистрации НДС в конце 2015 года.

Иностранные поставщики должны подготовиться к предлагаемым изменениям на 2016 год сейчас

С учетом изменений, внесенных в январе 2015 года, и с учетом проекта положений, которые, скорее всего, вступят в силу с января 2016 года, иностранные поставщики товаров или услуг должны будут пересмотреть свои обязательства зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Швейцарии.Новые положения нацелены на то, чтобы обязать иностранных торговцев регистрироваться и взимать местный НДС со своих клиентов, чтобы уравнять правила игры. Несмотря на то, что иностранные поставщики все еще могут избежать регистрации местного НДС, более вероятно, что большинство иностранных торговцев станут нести ответственность за НДС при предложении своих товаров или услуг клиентам из Швейцарии. Поскольку вступление в силу новых правил еще не было подтверждено, иностранным поставщикам рекомендуется следить за развитием событий, чтобы убедиться, что они готовы инициировать процесс регистрации и внедрить новые правила.

Лоран Латтманн
		Налоговый партнер AG — Taxand Цюрих Тел .: +41 44215 77 21 laurent.lattmann@partnertax. ch Лоран является партнером по НДС Tax Partner AG. Перед тем, как присоединиться к Tax Partner AG, Лоран несколько лет работал с двумя компаниями Большой четверки, специализирующимися на швейцарском и международном НДС. Он имеет 20-летний опыт консультирования швейцарских и международных клиентов в различных отраслях, включая финансовый сектор, страхование и недвижимость. Tax Partner — одна из ведущих налоговых фирм в Швейцарии. В настоящее время в компании работают 34 специалиста, которые консультируют международных и национальных корпоративных клиентов, а также частных лиц. Tax Partner стал соучредителем Taxand в 2005 году — первой глобальной сети, в которую входят более 2000 налоговых консультантов и более 400 партнеров из независимых фирм-членов почти из 50 стран.

Патрик Имгрут
		Tax Partner AG — Taxand Zurich patrick Тел[email protected] www.taxpartner.ch Патрик Имгрут является партнером по НДС и одним из партнеров-учредителей Tax Partner AG. Он работал юристом до того, как присоединился к фирме «Большой четверки», чтобы сосредоточиться на налогообложении и помочь в создании и развитии практики косвенного налогообложения в Швейцарии в связи с введением в стране НДС. Патрик специализируется на швейцарском и международном НДС и имеет более чем 20-летний опыт работы в этой области. Его опыт включает консультации и судебные разбирательства по сложным вопросам НДС для клиентов в различных отраслях.Он регулярно участвует в публикациях по НДС. Tax Partner — одна из ведущих налоговых фирм в Швейцарии. В настоящее время в компании работают 34 специалиста, которые консультируют международных и национальных корпоративных клиентов, а также частных лиц. Tax Partner стал соучредителем Taxand в 2005 году — первой глобальной сети, в которую входят более 2000 налоговых консультантов и более 400 партнеров из независимых фирм-членов почти из 50 стран.

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Что такое квитанция об НДС?

20 июля Что такое квитанция по НДС?

Отправлено в 15:46 в новостях Сары Бухгалтерия

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, ваш бухгалтер, несомненно, посоветует вам всегда получать квитанцию ​​об НДС (или счет-фактуру) от ваших поставщиков.Многие из наших клиентов предоставляют нам то, что, по их мнению, является квитанцией об уплате НДС, но на самом деле это не так. Так….

Что такое квитанция об НДС и зачем она вам нужна?

Квитанция об НДС будет предоставлена ​​вам поставщиками, зарегистрированными в качестве плательщика НДС. Он покажет подробную информацию о продаже, включая дату налогообложения, регистрационный номер плательщика НДС и сумму, уплаченную за товары или услуги. Самое главное, он покажет сумму НДС, которую поставщик взимает с вас (если применимо).Квитанция об НДС может быть в бумажном или электронном формате.

накладные, письма или электронная переписка не являются действительными квитанциями об НДС, и вы не можете вернуть НДС с помощью этих документов.

Чтобы вернуть НДС с покупок, которые вы приобрели для своего бизнеса, вам необходимо иметь действительную квитанцию ​​с НДС (или счет-фактуру) в качестве доказательства покупки и того, что вы уплатили НДС с этой покупки. Если у вас нет действующей квитанции об НДС, вы не сможете его вернуть.

Что должно быть в квитанции об НДС?

Действительная квитанция об НДС должна включать все следующие данные:

• Уникальный номер счета
• Имя или торговое наименование продавца и адрес
• Регистрационный номер плательщика НДС продавца
• Дата выставления счета
• Дата налогообложения (дата поставки, также известная как точка налогообложения — если отличается от даты счета-фактуры)
• Ваше имя или торговое наименование и адрес (т.е. Заказчик)
• Описание предоставленных вам товаров или услуг

Упрощенные квитанции по НДС

Квитанции НДС

со всеми вышеперечисленными подробностями не всегда необходимы. Розничные торговцы могут выставлять менее подробные счета-фактуры для продаж до 250 фунтов стерлингов (включая НДС), и им не требуется выставлять счет-фактуру, если его не запросит покупатель. Достаточно показать:

• Наименование и адрес продавца
• Регистрационный номер плательщика НДС продавца
• Дата поставки (налоговый пункт)
• Описание поставляемых товаров или услуг

Если в продажу входят товары с разными ставками НДС, то для каждой другой ставки НДС в упрощенной квитанции с НДС также должно быть указано:

• Общая стоимость с НДС
• Ставка НДС по позиции

Например, если вы покупаете электрическое изделие в Tesco для своего бизнеса (например, новый компьютер), цена, которую вы платите, будет включать НДС по стандартной ставке (20%).Если вы также покупаете почтовые марки для своего бизнеса, пока находитесь в магазине, они не будут включать НДС, потому что они освобождены от НДС. Поскольку в продажу входят товары с разными ставками НДС, в квитанции об НДС должны быть указаны другие ставки.

Измененные счета-фактуры по НДС

Розничные продавцы, которые предоставляют товары или услуги на сумму более 250 фунтов стерлингов, включая НДС, могут выписывать «модифицированные счета-фактуры», если их покупатель согласен. Это покажет суммы с учетом НДС (а не значения без НДС) для каждой позиции со стандартной или пониженной ставкой.В нижней части счета отдельно должна быть указана сумма:

.

• НДС по этим позициям
• Стоимость этих предметов без НДС
• Стоимость любых позиций с нулевой ставкой, включенных в счет-фактуру
• Стоимость любых предметов, освобожденных от налога, включенных в счет-фактуру

Электронные счета

Вы можете выписывать, получать и хранить счета-фактуры в электронном формате. Вам не нужно сообщать HMRC, если вы планируете выставлять, получать и / или хранить счета в электронном виде.

Финансовые штрафы

A НДС. Если вы не выставите счет-фактуру по запросу от лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, вы можете подвергнуться финансовому штрафу.

Давай поговорим!

Есть вопрос о квитанции НДС? Позвоните нашим удостоенным наград бухгалтерам в Ившеме по телефону 01386 764741 или отправьте нам сообщение, и мы будем рады помочь.

Что такое НДС, сколько он стоит и сколько взимать?

Если вы ведете бизнес и продаете товары или услуги, вы обязаны взимать налог с большинства товаров, если ваш бизнес превышает минимальный порог оборота.

В Великобритании налог на добавленную стоимость или НДС взимается предприятиями, а затем перечисляется правительству. Он применяется к объектам налогообложения в зависимости от их стоимости, которая меняется на всех этапах производства объекта.

Он отличается от налога с продаж тем, что НДС взимается во время сборки и оплачивается как предприятиями, так и потребителями, тогда как налог с продаж взимается в конечной точке покупки и оплачивается исключительно потребителями. Налог с продаж и НДС объединены в одну строку в квитанции конечного пользователя и помечены как «НДС».Бизнес собирает эту сумму, которую платит клиент, и затем передает ее правительству.

Важно понимать, как работает НДС и как правильно рассчитать сумму, которая применима к вашему бизнесу.

В этой статье объясняются текущие ставки НДС, как зарегистрироваться для уплаты НДС и как правильно взимать НДС.

Кроме того, мы познакомим вас с некоторыми альтернативными схемами НДС, призванными упростить весь процесс для малого бизнеса.

Содержание

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость или НДС — это форма налога, который взимается при покупке определенных облагаемых налогом товаров и услуг.

Как предприятия, так и потребители облагаются НДС; будь то производитель, закупающий сырье, или покупатель, покупающий напрямую у компании.

Рассматривайте НДС как вид налога с продаж, который представляет собой «добавленную стоимость» продукта между поставщиком и покупателем.

Как упоминалось выше, разница между НДС и налогом с продаж заключается в том, что последний уплачивается один раз, — при продаже товара.

НДС, с другой стороны, должен уплачиваться каждый раз, когда товар продается по — от производителя к оптовику, от розничного продавца к покупателю.

НДС обычно пересылается покупателю. Это делается для того, чтобы компании могли просто вернуть НДС, который они платят государству в ходе ведения бизнеса.

9032 для доставки товаров Великобритания из ЕС

Обстоятельства	Порог
Регистрация НДС	Более 85 000 фунтов стерлингов
Регистрация для дистанционной продажи товаров в Великобритании	Регистрация более 70 000 фунтов стерлингов
Более 85000 фунтов стерлингов
Порог отмены регистрации	Менее 83000 фунтов стерлингов
Заполнение упрощенного списка продаж ЕС	106 500 фунтов стерлингов или менее и поставки в страны ЕС на сумму 11000 фунтов стерлингов или менее

Если ваша компания ежегодно осуществляет продажи, превышающие установленный для регистрации НДС предел, вы должны зарегистрировать свою компанию в качестве плательщика НДС, независимо от типа вашего бизнеса.

Текущий предел регистрации НДС составляет 85 000 фунтов стерлингов. Если ваш бизнес не достигает этого предела на постоянной 12-месячной основе, вам не требуется регистрироваться.

Если вы превысите лимит, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в течение 30 дней после окончания месяца, в котором вы превысили лимит. Кроме того, если вы прогнозируете, что ваши продажи превысят минимальный порог в течение 12 месяцев, вам необходимо уведомить HMRC. После регистрации вам необходимо будет официально взимать НДС, а дата начала известна как дата вступления в силу регистрации (EDR).

Например, если вы превысите порог регистрации 22 июня, вы должны будете зарегистрироваться 30 июня. Вы должны уведомить HMRC до 29 июля, то есть в течение 30 дней с конца месяца, в котором вы превысили порог. Тогда ваш EDR или официальная дата регистрации будет 1 августа. Это известно как ретроспективный анализ .

Если вы прогнозируете, что вы превысите порог, но еще не превзошли его, то вы несете ответственность со дня, когда вы впервые сформировали этот прогноз.Если этот день выпадает на 20 марта, то вы должны уведомить HMRC в течение 30 дней с 20 марта или до 19 апреля. Таким образом, вашим EDR будет день, в который вы сформировали прогноз, или 20 марта. Это называется прогнозом на . .

Если вы не зарегистрируетесь вовремя, вы все равно обязаны платить НДС с момента получения права на участие в программе. HMRC может взимать штраф в зависимости от того, сколько вы должны и насколько поздно вы регистрируетесь, но это в каждом конкретном случае.

Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС

В любое время вы можете добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если вы знаете, что не превысите пороговое значение.Процесс добровольной регистрации такой же, как и для предприятий, которые обязаны регистрироваться.

После регистрации вы имеете право требовать возврата НДС, взимаемого с вас другими компаниями. Этот шаг имеет несколько преимуществ и недостатков.

Это огромное преимущество для предприятий, которые еще не достигли порогового значения, но хотят воспользоваться финансовыми выгодами от возврата НДС, взимаемого с других предприятий.

Примечание: Вы можете вернуть НДС в течение года, только если вы зарегистрированы по стандартной тарифной схеме.У HMRC есть несколько альтернативных схем НДС, на которые вы также можете подать заявку. Ниже мы подробно рассмотрим все возможные схемы уплаты НДС.

Например, вымышленный бизнес по производству браслетов «LocalLink» приближается к обороту в 55 000 фунтов стерлингов в первый год. Поскольку они ниже порога НДС, они не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС. Однако их поставщики зарегистрированы как плательщики НДС и поэтому взимают с них плату НДС каждый раз, когда они покупают новую партию материалов.

Команда LocalLink решает, что они хотят вернуть уплаченный НДС, поэтому они принимают меры для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.Теперь LocalLink необходимо начать взимать НДС со своих клиентов. Если сумма, которую они платят поставщикам, превышает сумму, которую они взимают со своих клиентов в конце продажи, они могут вернуть разницу в своей декларации по НДС.

Еще одним преимуществом добровольной регистрации в качестве плательщика НДС является то, что это делает ваш бизнес более устоявшимся. Если вы не обязаны регистрироваться, мир узнает, что ваш оборот составляет менее 85 000 фунтов стерлингов. После регистрации ваши клиенты и поставщики будут считать, что ваш оборот превышает минимальный порог, что повысит ваш авторитет и впечатления.

Тем не менее, хотя преимущества сильны, есть несколько ключевых недостатков. Регистрация в качестве плательщика НДС означает больше документов и сроков, которые нужно отслеживать. Это добавляет дополнительный шаг к вашему учетному процессу и процедурам отчетности. Если это приведет к лишнему времени, на которое вы не можете себе позволить, возможно, это не стоит потенциальных выгод.

Кроме того, если вы продаете товары предприятиям, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, ваши счета могут внезапно увеличиться на 20%. Точный процент, который вы должны взимать, зависит от вашей отрасли, и мы обсудим это подробно ниже.Если ваши клиенты не могут вернуть уплату НДС, они могут выбрать более дешевого поставщика или поставщика, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС, чтобы сократить свои расходы.

НДС также будет передан вашим клиентам, а это означает, что стоимость ваших товаров или услуг вырастет. Вам решать, хотите ли вы переложить полную сумму на своих клиентов или снизить цены, чтобы компенсировать разницу.

Наконец, если по какой-либо причине с вас взимается больше НДС, чем вы можете передать своим клиентам, вам может потребоваться заплатить больше HMRC, чтобы самостоятельно компенсировать разницу.

Перед принятием решения внимательно оцените, как добровольная регистрация в качестве плательщика НДС повлияет на ваш бизнес.

Обязанности по НДС

После регистрации вы должны начать подавать свой НДС в налоговые декларации. Это относится как к НДС, который вы взимаете с клиентов, так и к НДС, который вы платите другим предприятиям за товары и услуги.

Сумма, которую вы взимаете с поставщиков, клиентов или клиентов, называется выходным налогом . Другой способ думать об этом: отправляет из счет-фактуру клиенту.

И наоборот, сумма, которую вы должны другим предприятиям при покупке товаров, услуг или материалов, называется предварительным налогом . Думайте об этом как о счетах-фактурах, которые приходят в , которые вы должны затем оплатить.

В налоговой декларации по НДС вы должны указать НДС на полную стоимость того, что вы продаете или покупаете. Таким образом, сюда входят налоги как на выпуск продукции, так и на входящие налоги.

Как упоминалось ранее, компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют две основные обязанности:

1. Начисление НДС на ваши товары или услуги .Если вы заплатили НДС больше, чем заплатили, вы должны уплатить разницу в HMRC.
2. Добровольное возмещение НДС, уплаченного за товары или услуги. В случае, если вы заплатили больше, чем вы списали, вы можете потребовать разницу в HMRC.

Когда нужно подавать декларации?

В стандартной схеме учета НДС НДС уплачивается ежеквартально после завершения регистрации. Но вы также можете попросить HMRC разрешить вам подавать отчеты на ежемесячной основе.

В соответствии со стандартной схемой учета НДС вы платите НДС за товары, купленные и проданные по мере их появления. Это похоже на метод учета по методу начисления, при котором вы сообщаете финансовую деятельность по мере ее возникновения.

Следовательно, вы должны заплатить или получить НДС в момент выставления или получения счета. Платежи НДС применяются к счетам-фактурам в том квартале, в котором они были получены или выставлены, а не в том квартале, в котором они фактически оплачены.

HMRC даже позволяет вам выбрать начальный квартал, в котором вы хотите подавать свои отчеты.Это может быть сделано для согласования платежей с концом финансового года вашей компании.

Возвраты должны быть отправлены в HMRC и оплачены онлайн в течение 37 дней после окончания квартала.

После регистрации вы должны подать декларацию по НДС, даже если у вас нет НДС для уплаты или возврата.

Цифровая налоговая система

Правительство Великобритании пытается перевести налоговую отчетность по НДС и подоходному налогу в цифровую форму.

С недавним внедрением программы Making Tax Digital (MTD) они стремятся упростить подачу налоговых деклараций, помогая компаниям автоматизировать платежи и возвраты.

Эта программа упростит подачу налоговой декларации, положит конец деятельности по уклонению от уплаты налогов и снизит расходы, понесенные HMRC.

Компании с оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должны хранить свои записи в цифровом виде и использовать программное обеспечение для подачи деклараций по НДС за периоды НДС, начавшиеся 1 апреля 2019 г. или позднее.

Полностью оцифрованная система будет к апрелю 2020 г.

Совет: Программа Making Tax Digital направлена ​​на повышение эффективности налогового администрирования для вашего бизнеса. Чтобы узнать больше о том, как это повлияет на ваши финансовые операции и отчетность, ознакомьтесь с нашим кратким руководством о том, что означает создание налоговых цифровых данных для вашего малого бизнеса.

Какие существуют сборы и льготы по НДС?

Некоторые товары облагаются НДС, а некоторые предприятия не могут взимать НДС.

Ниже приведены некоторые позиции, по которым начисляется НДС.Их также называют «налогооблагаемыми поставками».

1. Продажа товаров или услуг
2. Приобретение товаров для коммерческого использования
3. Ссуды товаров кому-либо
4. Продажа активов
5. Комиссионные
6. Предметы, потребляемые персоналу (продаются персоналу как обеды в кафе)
7. Товары и услуги потреблено по личным причинам

Кроме того, следующие предметы освобождены от налогообложения или не подлежат обложению НДС.

1. Страхование
2. Почтовые марки или услуги
3. Медицинские услуги, предоставляемые врачами
4. Товары и услуги, приобретенные для использования за пределами ЕС
5. Продажа в рамках хобби, например, сбор и продажа монет
6. Пожертвования на благотворительность, если ничего не получено взамен
7. Установленный законом сбор, например сбор за въезд в Лондон

Сколько стоит НДС?

Для любого бизнеса, работающего в Великобритании, существует три различных ставки НДС.Вот ставки НДС на 2019/20

Ставка	% НДС	Какая ставка применяется к
Стандарт	20%	Большинство товаров и услуг
Сниженная ставка	5%	Некоторые товары и услуги, например детские автокресла и энергия для дома
Нулевая ставка	0%	Товары и услуги с нулевой ставкой, e.грамм. большая часть продуктов питания и детской одежды

Стандартная ставка

Стандартная ставка применяется к большинству товаров и услуг и составляет 20% .

Сюда входят любые товары, проданные ниже порога дистанционной продажи, поставляемые покупателям из ЕС, не зарегистрированным по НДС.

Если вы превысите установленный порог, вам придется зарегистрироваться для уплаты НДС в этой стране.

Стандартная ставка НДС также применяется к услугам, предоставляемым бизнесом некоммерческому клиенту из ЕС.

Примечание: Вы должны взимать стандартную ставку, если товары или услуги не относятся к категории товаров или услуг с пониженной или нулевой ставкой.

Сниженная ставка

Сниженная ставка установлена ​​на уровне 5% и применяется к некоторым товарам и услугам, таким как детские автокресла, здоровье, энергия, отопление, вспомогательные средства передвижения, а также защитные товары и услуги.

Эта ставка зависит от типа продаваемого товара, а также от обстоятельств продажи.

Нулевая ставка

Как следует из названия, к товарам с нулевой ставкой применяется ставка 0%.

Важно отметить, что товары с нулевой ставкой — это не то же самое, что товары, освобожденные от налога. По товарам с нулевой ставкой вы не платите НДС при покупке у другого предприятия, но вы можете вернуть кредит на предварительный налог для этой покупки с нулевой ставкой. Таким образом, нулевая ставка считается налогооблагаемой поставкой, но вы не добавляете НДС к своей продажной цене.

Если товар или бизнес освобождаются от уплаты налога, с другой стороны, с покупок или продаж не взимается НДС, и нет возможности требовать возмещения расходов.

Товары с нулевой ставкой включают товары для здоровья, строительство, издательское дело, книги, газеты, мотоциклетные шлемы, большинство товаров, которые вы экспортируете в страны, не входящие в ЕС, а также детскую одежду и обувь.

Несмотря на то, что к товарам с нулевой ставкой НДС не применяется, это все же ставка налога. Следовательно, он должен регистрироваться на счетах НДС и указываться в декларациях по НДС.

Ставки НДС могут измениться, и вы должны применить эти изменения к ставкам с даты их изменения.

Ставка НДС также различается в зависимости от категории товаров и услуг, в которых вы работаете.

Важно отметить, что ставки могут применяться только при соблюдении определенных условий, например, кто их покупает, где они покупаются и правильно ли вы ведете учет.

Примечание: Товары, которые экспортируются за пределы ЕС или отправляются кому-либо, зарегистрированному в другой стране ЕС, имеют нулевую ставку при определенных условиях.

Как взимать НДС

Важно, чтобы вы правильно взимали НДС в точке продажи, чтобы вы могли подать точную декларацию по НДС и выплатить любые деньги, которые вы должны HMRC.

Счет-фактура сама по себе является важной отправной точкой для взимания НДС с потребителя. Он должен включать следующее:

• Номер счета-фактуры
• Дата счета
• Название и адрес вашей компании
• Регистрационный номер НДС
• Сведения о клиенте, включая их имя и адрес
• Описание товаров и услуг на рассмотрении

Каждая позиция в вашем счете должна быть четко представлена ​​и содержать следующее:

• Цена за единицу без НДС
• Общее количество проданных
• Ставка НДС
• Общая сумма без НДС
• Сумма применимого НДС
• Любая скидка предложения (наличными или иным образом)

Цены с НДС

При начислении НДС на товары и услуги или определении суммы НДС, подлежащей возврату, вам необходимо произвести некоторые расчеты.

Цены с учетом НДС

С учетом НДС просто означает, что общая указанная цена включает НДС в расчет.

Чтобы рассчитать цену с учетом стандартной ставки НДС (20%), умножьте цену без НДС на 1,2.

Например, компания A продает рубашку за 30 фунтов стерлингов без учета НДС. Чтобы отобразить окончательную цену с учетом НДС, они будут следовать приведенной выше формуле:

30 фунтов стерлингов x 1,2 = 36 фунтов стерлингов

Таким образом, цена с учетом НДС составляет 36 фунтов стерлингов.

Чтобы рассчитать цену с учетом пониженной ставки НДС (5%), умножьте цену без НДС на 1,05.

В этом сценарии предметом со скидкой может быть детское автокресло. Компания B продает детские автокресла по цене 40 фунтов стерлингов. Их цена с учетом НДС составляет:

40 фунтов стерлингов x 1,05 = 42 фунта стерлингов

цены без НДС

без НДС означает, что общая указанная цена не включает НДС в расчетах.

Чтобы рассчитать цену без стандартной ставки НДС (20%), разделите цену с НДС на 1.2.

Используя приведенный выше пример, если мы еще не знали цену без НДС на футболку Business A, мы могли бы рассчитать цену без НДС по приведенной выше формуле.

36 фунтов стерлингов / 1,2 = 30 фунтов стерлингов

Чтобы рассчитать цену без пониженной ставки НДС (5%), разделите цену с НДС на 1,05.

Используя приведенный выше пример еще раз, если мы не знали цену без НДС на детское автокресло компании B, мы могли бы рассчитать цену без НДС по приведенной выше формуле.

42 фунта стерлингов / 1,05 = 40 фунтов стерлингов

Начисление НДС с благотворительных организаций

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, правительство Великобритании разрешает вам продавать определенные товары и услуги благотворительным организациям по сниженной ставке или 0 НДС.

Но прежде чем вы сможете это сделать, вам необходимо выяснить, имеет ли эта благотворительная организация право на более низкую ставку НДС.

Есть много условий, при которых благотворительная организация может иметь право на более низкую ставку НДС. Некоторые примеры — это пособия для людей с ограниченными возможностями, реклама и предметы для сбора пожертвований и машины скорой помощи.

Чтобы убедиться, что благотворительная организация, с которой вы имеете дело, соответствует критериям, вам следует запросить доказательства и письменное заявление, в котором указано, что они соответствуют условиям для конкретной льготы по НДС.

Помните, что вы несете ответственность за применение правильной ставки НДС.

Согласно правительству Великобритании, вы должны хранить заполненные декларации не менее 4 лет.

Товары, отвечающие критериям пониженной ставки

При определенных обстоятельствах может применяться пониженная ставка НДС, когда вы продаете топливо и электроэнергию соответствующей критериям благотворительной организации.

Если топливо и электроэнергия поставляются для использования в жилых помещениях, таких как детский дом, хоспис или дом престарелых или инвалидов.

Предметы, соответствующие критериям нулевой ставки

Нулевая ставка может применяться, когда вы продаете следующие благотворительные организации:

• Объявление для сбора пожертвований
• Лекарства и химические вещества
• Лекарства или ингредиенты для лекарств
• Модели обучения реанимации
• Пособия для людей с ограниченными возможностями
• Медицинское и ветеринарное оборудование
• Строительные услуги
• Спасательные шлюпки и соответствующее оборудование, включая топливо

Альтернативные схемы НДС для малых предприятий

Когда объект переходит в собственность между двумя зарегистрированными в качестве плательщиками НДС субъектами хозяйствования , им легко потребовать обратно уплаченный НДС.

Но если ваш бизнес решит продавать бизнес-клиентам, которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, то цены, которые вы взимаете с них, могут вырасти на 20%, и у этих предприятий не будет возможности вернуть эти деньги.

HMRC разработала три специальные схемы НДС, которые направлены на помощь малым предприятиям, на которых может негативно повлиять стандартная схема НДС.

Эти альтернативные схемы дают вам больше возможностей для оплаты и взимания НДС с других предприятий и клиентов.Они также дают вам возможность лучше контролировать свои денежные потоки в течение года.

1. Схема НДС по фиксированной ставке

Компания с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов может выбрать уплату НДС по схеме НДС по фиксированной ставке.

Самым большим преимуществом использования этой схемы является то, что компаниям не нужно вести учет НДС, который они взимают при каждой продаже.

Это означает, что им не нужно платить НДС при каждой покупке.

Фактически, по этой схеме вы можете легко и быстро подавать декларации по НДС, просто рассчитав выплаты НДС как процента от вашего общего оборота — обычно от 9% до 14%, в зависимости от сектора промышленности.

В случае, если ваша компания предлагает услуги, относящиеся к нескольким категориям, вы выбираете процент НДС, который применяется к большей части ваших продаж.

Например, индивидуальный предприниматель, который предоставляет услуги копирайтинга и виртуального помощника, подсчитает свои продажи, чтобы определить, какой рабочий поток приносит больше дохода.Если ответ — копирайтинг, они будут взимать фиксированную процентную ставку для этой категории за весь свой оборот.

Чтобы просмотреть полный список процентных ставок по фиксированной ставке на 2019/2020 гг. По категориям, см. Наше приложение в конце этой статьи.

903 12 , фрахт, переезд и такси

Вид деятельности
Бухгалтерия или бухгалтерия	14,5
Реклама	11
Сельскохозяйственные услуги	11
Архитектор, инженер-строитель или геодезист	14.5
Размещение или уход за животными	12
Деловые услуги, нигде не перечисленные	12
Услуги общественного питания, включая рестораны и еду на вынос	12,5
Компьютерная обработка данных и информационные технологии	14,5
Услуги по ремонту компьютеров	10,5
Развлечения или журналистика	12,5
Услуги агентства недвижимости или управления недвижимостью	12
5
Производство фильмов, радио, телевидения или видео	13
Финансовые услуги	13,5
Лесное хозяйство или рыболовство	10,5
Общие строительные или строительные услуги 920319	3		Парикмахерские или другие косметические услуги	13
Аренда или прокат товаров	9,5
Гостиница или ночлег	10.5
Расследование или безопасность	12
Строительные или строительные услуги только для рабочих	14,5
Услуги прачечной или химчистки	12
	Юристы или юридические услуги
Библиотека, архив, музей или другая культурная деятельность	9,5
Торговец с ограниченной ответственностью	16,5
Консультации по вопросам управления	14
Производство готовых металлических изделий	.5
Производство продуктов питания	9
Производство, нигде не указанное	9,5
Производственная пряжа, текстиль или одежда	9
Участие в карьерах 20		10
Упаковка	9
Фотография	11
Почтовые отделения	5
Печать	8.5
Издательское дело	11
Пабы	6.5
Операции с недвижимым имуществом, нигде не перечисленные	14
Ремонт личных или хозяйственных товаров				8.5
Розничная торговля продуктами питания, кондитерскими изделиями, табаком, газетами или детской одеждой	4
Розничная торговля фармацевтическими товарами, медицинскими товарами, косметикой или туалетными принадлежностями	8
Розничная торговля, нигде не указанная	7.5
Розничная торговля автотранспортными средствами или топливом	6,5
Секретарские услуги	13
Социальная работа	11
Спорт или отдых	8,5	10
Туристическое агентство	10,5
Ветеринарные препараты	11
Торговля отходами или ломом	10.5
Оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией	8
Оптовая торговля продуктами питания	7,5
Оптовая торговля, нигде не указанная	8,5

По единой ставке НДС вы также не можете требовать возврата НДС. покупок, которые вы совершаете, за исключением нескольких избранных товаров для капитальных затрат, то есть вы не можете вернуть предварительный налог . Это связано с тем, что в схеме фиксированной ставки НДС рассчитывается в среднем и, таким образом, в фиксированные ставки добавляется скидка на предварительный налог.

Схема фиксированной ставки НДС может сэкономить вам деньги, но она не рассчитана на это. Это полностью зависит от отрасли, в которую вы попадаете. Воспользуйтесь калькулятором схемы фиксированной ставки НДС, чтобы оценить, сколько денег вы заплатите по этой схеме.

Схема фиксированной ставки выгодна предприятиям, стремящимся упростить ведение учета. Если управление денежными потоками является проблемой, а целью является экономия времени, то схема НДС по фиксированной ставке — хороший выбор.

После регистрации вы можете продолжать использовать схему до тех пор, пока не планируете достичь годового оборота в 230 000 фунтов стерлингов.

2. Схема учета наличных средств

При схеме учета наличных средств вы не платите и не возвращаете НДС до тех пор, пока фактические деньги не переходят из рук в руки для покупок и продаж. Хотя вы должны вести учет НДС по каждой продаже и покупке, когда они выставляются в счет-фактурах, вы не обязаны фактически платить НДС до тех пор, пока счета-фактуры не будут оплачены.

Проще говоря, вы можете вернуть НДС только после того, как заплатили своим поставщикам.

Компании с оборотом менее 1,35 миллиона фунтов стерлингов могут принять участие в этой схеме.Но схема учета наличных средств не может применяться к каждой транзакции.

Следующие типы операций не могут использоваться в этой схеме:

• Операции со сроком оплаты более шести месяцев
• Товары, которые импортируются из ЕС
• Товары, перемещаемые за пределы склада клиента
• Счета-фактуры НДС, которые были произведены заранее

Вам не нужно регистрироваться в схеме учета наличных денег, как в случае с опцией фиксированной ставки.Тем не менее, вы должны присоединиться в начале отчетного периода и оставить его в конце отчетного периода, если вы того пожелаете.

Совет: То, как вы выбираете и настраиваете учетные периоды, методы учета, финансовую отчетность и бухгалтерское программное обеспечение, имеет основополагающее значение для вашего денежного потока и, в конечном итоге, вашего успеха в бизнесе. Чтобы получить экспертное представление об оптимизации и настройке вашего бухгалтерского процесса, прочитайте наше полное руководство по бухгалтерскому учету для стартапов.

Схема учета денежных средств выгодна предприятиям, которые хотят улучшить свой денежный поток.Поскольку вы не платите НДС до тех пор, пока не будут оплачены счета, вы можете хранить свои деньги в течение более длительного периода времени. А если счет так и не будет оплачен, вам вообще не нужно платить НДС. Однако, если вы откажетесь от схемы учета наличных средств с неоплаченными счетами, вы должны будете оплатить НДС по покупкам и продажам, которые вы совершили и получили до этого момента.

Если ваши клиенты регулярно опаздывают с платежами, схема учета наличности может быть отличным решением для вашего денежного потока. Но если ваши клиенты будут платить вовремя, эта схема не будет иметь большого значения.

Вы также не можете вернуть НДС по предварительному налогу или сделанным вами покупкам, пока вы не заплатите своему поставщику. После оплаты вы имеете право подать заявку на возврат этих денег. Это может негативно повлиять на предприятия, покупающие товары в кредит, так как вы не сможете возместить НДС за эти покупки до тех пор, пока долг не будет выплачен.

Вы должны прекратить использование этой схемы, если ожидаете, что стоимость ваших налогооблагаемых поставок, без НДС, превысит 1,6 миллиона фунтов стерлингов.

3. Годовая схема бухгалтерского учета

При ежегодном учете НДС HMRC разрешает предприятиям с ожидаемым оборотом в 1 фунт стерлингов.35 миллионов или меньше, чтобы делать ежемесячные или ежеквартальные платежи в счет годового счета по НДС. Следовательно, вы должны платить НДС как минимум четыре раза в год или один раз в квартал.

Это отличается от стандартной схемы бухгалтерского учета, поскольку вам нужно подавать декларацию по НДС только один раз в год, а не каждый квартал.

Если вы решите платить ежемесячно, вы должны заплатить 10% от вашего расчетного счета НДС и произвести платежи в конце 4–12 месяцев. Если вы решите платить ежеквартально, вы должны оплатить 25% вашего счета НДС, и платежи должны быть произведены в конце 4, 7 и 10 месяцев.

Годовая схема бухгалтерского учета может быть лучше для вашего денежного потока, поскольку вы производите платежи в рассрочку в течение года. Вы также можете выбрать дополнительные платежи, если и когда у вас увеличится денежный поток и вы сможете это сделать.

Эта схема может иметь негативные последствия для предприятий, которые возвращают большую сумму НДС, поскольку вы можете вернуть свой предварительный налог только один раз в год. Если вы полагаетесь на деньги, которые вы взыскиваете с НДС для своего денежного потока, эта схема не будет иметь для вас смысла.

Когда год подходит к концу, вы либо оплачиваете, либо получаете остаток по счету НДС. У вас есть два месяца до конца года, чтобы подать налоговую декларацию. Баланс будет варьироваться в зависимости от того, платили ли вы HRMC больше или меньше в течение года. Если вы переплатили, вам следует подать заявление на возврат.

Вы должны выйти из схемы, если планируете достичь оборота в 1,6 миллиона фунтов стерлингов.

Итоги

Независимо от того, какой у вас бизнес, НДС нельзя игнорировать.

Понимание ставки НДС, применяемой к вашему бизнесу, и способов ее успешного начисления поможет вам избежать штрафов, вернуть причитающийся НДС и обеспечить хорошую репутацию вашего бизнеса.

Наличие бухгалтера может значительно помочь вам организовать работу со всеми правилами, положениями и вариантами НДС. Если у вас еще нет бухгалтера и вы не знаете, что искать и как принять решение, вы можете получить некоторую помощь из нашего руководства о том, как выбрать бухгалтера для своего малого бизнеса.

Наш текущий счет для предприятий разработан с учетом всех налоговых требований вашего малого бизнеса. После регистрации вы получаете доступ к важным функциям, позволяющим сэкономить время, таким как интеграция программного обеспечения для бухгалтерского учета и автоматическое управление расходами, которые помогут вам оставаться в курсе уплаты НДС в течение года. Откройте свой бесплатный банковский счет для бизнеса сегодня.

В основном клиенты без НДС регистр НДС

Оборот	Тип клиента	Варианты НДС	Льготы	Недостатки
Менее 85 000 фунтов стерлингов		— Возвратите НДС, который вы заплатили — Возвратите в течение года — Посмотрите более четко	— Больше документов — Ваши исходящие счета могут увеличиваться для учета НДС
Менее 85 000 фунтов стерлингов	В основном клиенты, зарегистрированные в качестве плательщика НДС	Добровольно регистрируются для получения НДС по стандартной ставке	Нет необходимости платить или взимать НДС	Нет
От 85 000 фунтов стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов	Любые	Зарегистрируйтесь для получения НДС по стандартной ставке или фиксированной ставки НДС	Если фиксированная ставка: — Не нужно платить НДС при каждой покупке — Sim унифицированный учет, который экономит время	> Если фиксированная ставка: -% НДС сильно варьируется в зависимости от сектора
Менее 1 фунта стерлингов.35 миллионов	Любой	Регистр для НДС по стандартной ставке, НДС по фиксированной ставке, Схема учета наличными или Схема годового учета	Если Схема учета наличными: — Не платите и не возвращайте НДС, пока фактические деньги не переходят из рук в руки для покупок и продажи — Улучшает денежный поток, поскольку вы платите НДС только после того, как вам заплатили Если схема годового учета: — Улучшает денежный поток, поскольку вы платите НДС реже (ежемесячно или ежеквартально)	Если схема учета наличных: -Много бумажной работы -Если клиенты оплачивают счета вовремя, эта схема не будет иметь большого значения для денежного потока Если годовая схема бухгалтерского учета: — Можно вернуть входной налог только один раз в год, что наносит ущерб если вы полагаетесь на наличные деньги при возмещении НДС в течение года

Фотография Snapwire, опубликована на Tumblr

Кто будет нести бремя НДС?

Хотя налог на добавленную стоимость (НДС) облагается налогом на товары и услуги на каждом этапе производства и продажи, чистое экономическое бремя похоже на налог с розничных продаж.Налоги с продаж создают клин между ценой, уплачиваемой конечным потребителем, и тем, что получает продавец. По идее, налог может либо повысить общую цену (включая налог с продаж), уплачиваемую потребителями, либо уменьшить объем доходов бизнеса, доступных для компенсации работникам и инвесторам. Теория и данные свидетельствуют о том, что НДС перекладывается на потребителей через более высокие цены. В любом случае снижение реального дохода домохозяйства будет одинаковым независимо от того, растут ли цены (при неизменном номинальном доходе) или снижается номинальный доход (при неизменном уровне цен).

РЕГРЕССИВНОСТЬ

Поскольку домохозяйства с низкими доходами тратят на потребление большую часть своего дохода, чем домохозяйства с более высокими доходами, бремя НДС является регрессивным, если измерять его как долю текущего дохода: налоговое бремя как доля дохода является самым высоким для -доход домашних хозяйств и резко падает по мере роста доходов домашних хозяйств. Поскольку накопленный сегодня доход обычно тратится в будущем, бремя НДС более пропорционально доходу, если его измерять как долю дохода за всю жизнь.Однако даже при измерении дохода на протяжении всей жизни бремя НДС как доли дохода для домохозяйств с высоким доходом ниже, чем для других домохозяйств. НДС (как и любой налог на потребление) не облагает налогом доходы (например, дивиденды и прирост капитала) от новых капиталовложений, а доход от капитала составляет большую часть общего дохода домохозяйств с высоким доходом.

СРЕДНЕЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Используя метод, более отражающий бремя продолжительности жизни, Эрик Тодер, Джим Наннс и Джозеф Розенберг (2012) оценили, что 5-процентный НДС на широкой основе будет регрессивным в нижней части распределения доходов, примерно пропорциональным в середине и затем вообще регрессивный вверху.НДС будет налагать среднее налоговое бремя в размере 3,9 процента дохода после уплаты налогов на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. (Каждый квинтиль содержит 20 процентов населения, ранжированного по доходу.) Тем не менее, домашние хозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, будут иметь только среднее налоговое бремя в размере 2,5 процента (таблица 1).

ДЕМОГРАНТЫ

Освобождение, нулевая оценка или исключение некоторых основных потребительских товаров из налоговой базы (например, продуктов питания, лекарств, здравоохранения) может снизить регрессивность НДС.Однако предоставление преференциального режима определенным товарам является неэффективным способом сделать налог менее регрессивным, поскольку домохозяйства с высоким доходом потребляют больше рассматриваемых товаров (хотя и меньше как доля дохода), чем домохозяйства с низкими доходами. Лучшим подходом является предоставление ограниченного денежного платежа, то есть демогранта или возвращаемого налогового кредита. Таким образом, все получают одинаковое пособие в долларах, что означает большую долю доходов семей с низкими доходами.

В том же исследовании Тодер, Наннс и Розенберг моделируют эффекты числа 7.7-процентный широкий НДС с возмещаемым налоговым кредитом (более высокая налоговая ставка сохраняет чистую выручку на уровне 5-процентного широкого НДС без налогового кредита). Они пришли к выводу, что НДС в сочетании с налоговой льготой налагает среднее налоговое бремя в 0,6 процента на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. Домохозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, столкнутся со средним налоговым бременем в 3,6 процента. Их результаты также показывают, что распределение налога на узкую основу, исключающего расходы на питание, жилье и здравоохранение, во многом совпадает с распределением налога на широкой основе (таблица 1).

Обновлено в мае 2020 г.

.