Общехозяйственные расходы признаются на предприятии: 12. Общехозяйственные расходы / КонсультантПлюс

Содержание

12. Общехозяйственные расходы / КонсультантПлюс

12. Общехозяйственные расходы

3.40. В статью «Общехозяйственные расходы» входят следующие расходы: административно — управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, юридических, аудиторских и консультационных услуг, другие аналогичные по назначению расходы.

Номенклатура статей общехозяйственных расходов приведена в Приложении N 3 настоящей инструкции.

Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется в соответствии с номенклатурой статей расходов.

Общехозяйственные расходы относятся на себестоимость продукции основного производства (включая товары культурно — бытового назначения и хозяйственного обихода, изготавливаемые из отходов) и в себестоимость той части продукции (работ, услуг) вспомогательного производства, которая выполняется на сторону или для нужд капитального строительства, капитального ремонта и непромышленных хозяйств предприятия.

Отнесение общехозяйственных расходов на продукцию, работы и услуги вспомогательных производств на сторону, а также своим непромышленным хозяйствам необходимо производить в процентах к производственной себестоимости выпущенной продукции и выполненных работ и услуг, равному проценту общехозяйственных расходов, установленному в плане предприятия по различным видам деятельности, рассчитанному, исходя из калькуляционных статей затрат, исключая стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов.

В себестоимость забракованной продукции общехозяйственные расходы не включаются.

3.41. Общехозяйственные расходы предприятия, за исключением сумм, списанных на услуги и работы, выполненные на сторону, для капитального строительства, капитального ремонта и жилищно — коммунального хозяйства, относятся на счет 20 «Основное производство» и распределяются по отдельным технологическим процессам (производствам), переделам, установкам или видам продукции аналогично общепроизводственным расходам, т.

е. пропорционально затратам по обработке (см. п. 3.39 настоящей инструкции).

3.42. На процессы подготовки нефти к переработке, сероочистки газов и головок стабилизации (рефлюксов), газофракционирование, производство серы и серной кислоты, производство твердых парафинов, производство полипропилена и изделий из него общехозяйственные расходы не относятся.

Открыть полный текст документа

%PDF-1.5 % 18 0 obj >/OCGs[281 0 R]>>/Pages 14 0 R/Type/Catalog/ViewerPreferences>>> endobj 15 0 obj >stream uuid:b926ca75-aed4-4776-828c-171dce4f54e5adobe:docid:indd:4b5263d8-adbc-11da-93bc-ca667a1b7a99xmp.id:F007FE28393DE311BFE0AB94EDA2A98Bproof:pdfxmp.iid:EE07FE28393DE311BFE0AB94EDA2A98Bxmp.did:BBD3BDBB4006E311B335C36C7F40033Fadobe:docid:indd:4b5263d8-adbc-11da-93bc-ca667a1b7a99default

  • convertedfrom application/x-indesign to application/pdfAdobe InDesign CS6 (Windows)/2013-10-25T09:54:06+04:00
  • EmbedByReferenceC:\Documents and Settings\utkin\Desktop\Новая папка\Обложка по общепиту. jpg
  • 2013-10-25T09:54:06+04:002013-12-30T13:48:20+04:002013-12-30T13:48:20+04:00Adobe InDesign CS6 (Windows)
  • 188256JPEG/9j/4AAQSkZJRgABAgEAlgCWAAD/7QAsUGhvdG9zaG9wIDMuMAA4QklNA+0AAAAAABAAlgAAAAEA AQCWAAAAAQAB/+4ADkFkb2JlAGTAAAAAAf/bAIQABgQEBAUEBgUFBgkGBQYJCwgGBggLDAoKCwoK DBAMDAwMDAwQDA4PEA8ODBMTFBQTExwbGxscHx8fHx8fHx8fHwEHBwcNDA0YEBAYGhURFRofHx8f Hx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8fHx8f/8AAEQgBAAC8AwER AAIRAQMRAf/EAaIAAAAHAQEBAQEAAAAAAAAAAAQFAwIGAQAHCAkKCwEAAgIDAQEBAQEAAAAAAAAA AQACAwQFBgcICQoLEAACAQMDAgQCBgcDBAIGAnMBAgMRBAAFIRIxQVEGE2EicYEUMpGhBxWxQiPB UtHhMxZi8CRygvElQzRTkqKyY3PCNUQnk6OzNhdUZHTD0uIIJoMJChgZhJRFRqS0VtNVKBry4/PE 1OT0ZXWFlaW1xdXl9WZ2hpamtsbW5vY3R1dnd4eXp7fh2+f3OEhYaHiImKi4yNjo+Ck5SVlpeYmZ qbnJ2en5KjpKWmp6ipqqusra6voRAAICAQIDBQUEBQYECAMDbQEAAhEDBCESMUEFURNhIgZxgZEy obHwFMHR4SNCFVJicvEzJDRDghaSUyWiY7LCB3PSNeJEgxdUkwgJChgZJjZFGidkdFU38qOzwygp 0+PzhJSktMTU5PRldYWVpbXF1eX1RlZmdoaWprbG1ub2R1dnd4eXp7fh2+f3OEhYaHiImKi4yNjo +DlJWWl5iZmpucnZ6fkqOkpaanqKmqq6ytrq+v/aAAwDAQACEQMRAD8A635WWlpBT/fa+Hhmwzcy 0Y+TONPrt/UZiSbU1XplRSGHfmxU+RtWHb0f+NhmXoP76LRqvoL5XsrG71DUYbK0jM1zcyLFDGCB VmNAKmgHzOdNlyxxwM5GoxFl1MYmVAcyyrXfyk84aRpj6lNHDPbxIZLhYJOTxKvUuGC1/wBhXNNp PaTSZ8nhxJEiaFjn7v205WTRZIRspz+Qdf8AEl//AMwR/wCTqZqvbb/Fof1/96W/sv6z7nt11dxW wQyVo5YLQV3VGkP/AAqHPOMWEzuun6wP0u7JpJtG856VrcbSaVHNdIlBKUCDgTGsiq1XG7c+PswN aAVzP1nY2XTmspjG+Vk77kHp0q/cRVk004tRGYuO6jaeetIvJFitoriSVkhkCBUB4XAhaM7uBv8A Wo/lX2yWbsLNjFyMAPUOZ/h5r6f0JLHUxly/HL9YR+meYLDU1s3teZjvrd7mB2AA4xsiup3qGUyD bMHVdnZMHEJ1cJcJ+IJB9xpshlEqrqLS63/MLyxcNAkE0jy3NVhi9JwzP8XBKED4n4Nx7eJFRmbk 9ntVCyQKjzNiq6n3CxfX7WsaqBrzbl8/eXIrhrZ5JFnRJ3kT02qptYzJOhPTlGo37eBORHYGplES AjwkxA358RqJ9xKnVQBr3/ZzRL+bdJWCOdvWMU7rFbMkTSiaRlZikfph+RXg1e22VfyPmJ4fTY3N yA4RtubqrsV72Xjx5rpfNmhxXCWzzN60hkCoI3baGR4pWJAICo0TVJ7ZGHZGeUTIAcIrqP4gJRHv IkKCnPEGkNaeffK11GJIbslOMzlvTkoq20STSs1F24pKv07dcvy9garGalH+b1H8UjGPXqQfvYx1 eM8j+AL/AEqsPnbyxLFJIt6qrEI2kDq6MoknNsCVYA0Ey8WPQd9sjk7D1USAYc7rcHlHj/3O470j UwPX8XX3qsvm3y9DaTXct2Ft4PW9ZuLkqbeVYZAQATtJIo961G2Qx9kaiUxAR9R4a3H8QMh9gKnU QAu+X6E575rm5OdM/wB5V+n9edv2N/i0fj95cTL9RRebVrdirsVdirzLyqR9Tt/+MS/qzYZuZaMf JnFiQKZiybU0XplJSGH/AJrEf4h2fv8AuP4jMvQ/3sfe0an6C8B/KvzFpmh+blmvwEiuYWtY524h YpJHQrI5JHFfhoT2BzN9otFk1GmMYc4nirvAB2Hn1Dh6HKITs+563Nq/6O0OfXvOEtlJdPCxs9Oh KmLiFb93EXMheWX1OMjL8NKdgSeIjpvFzjBpOMQEvVI8+Y3NVQjVxB3u+p22vicMeLJV9B+Op6vP fyDNfMeoGlP9D/5mpnRe23+Lw/r/AKC4XZf1n3PQPN/nPT9O1GTT7rTJL42UC6hVC2w+NeWykALS hJPfwrnMdk9k5MuMZI5Bj45cHTy259elDp7nPz6mMTRF0LS7RfNvlpo7u6tdKFmmkCJpD6gWokiC qEA+FyI7cheXUhOP2qjK13ZmqEowll4/Fvp3S393qkLroZX9NGvFnhuRGuH9X7FZdZ0Czvro22iK r2bmyaVSxZvqctpHHxSJJHYD14SuxPw0psK1HSajJjjx5tpjjqhtxxyE7kgfwz8t76svFhGRqPLb 5cP6wqaR520a5+rPaadPFIY6QCSvIfXGeZRQc24uLYsxA2PELy7UavsTPGxPJGutf0Kj5CxxUBtY smqZ49RE8h+D/Yoz675R0jU/0RaaS7NefV7YzRcRF6lz8dsnqBiVryLcl3FKiu2XY9Hrc+Lxp5do cUqPOo7TNUL5VR53W27GWTHCXDXOh8+S7UfMnl2ye29fR+Ylpp4lMkDqq3UQnl9WrsxTu8hU13NT +1DD2dqsglWWqPiVUucJcMa9NX/Nje2wrb0s8sIkXHy6dRapFrHlq/sY3OnTOt1JH6MUspqJmgjm gZGMhCO8d0ObIa15cqipyMtHqsU/7yI4AbqP8PFKMr9O4jKHpB2quGtgscmOQ5c/1WPvQlv5k8nX OrtbfoqX68srysS8bcAKyzMCJSAh5MSkdVkNdjvmVPs7W48PEMseDhA5HfpH+HnsKlKjEVuGAzYz Kq3/ABfX7uavZQ+T2tZZ10J44YLeanJlLfvbKN3jUeod3teA5Vp1FQetWaetEgDmBMpR6d2QgE+n pkvbn13ZRGOvp5f8SP0K9u/lNrmHjo8sclwVpMKBDW8hlryD/GoubhWHGvftsasg1kYn97E8N7df 7ucf5ux4IEftZR8O/p5/rB+8pfc6z5D9SS2u9IuVTUmMbsSGVlmnYMfgmLIvrWrPSg336s2ZmHR9 oECUMkLx/YRAf0dzwzA+Q5RDVLJi5GJ9X6/f3hnOj6rb6rp8d9bf3MhkVfiR6+nI0ZIaNnQglNiG zldZpZYMhxy5iu8cwDyIB69znY5icbDJdLP+jAeFf151vY3+Lx+P3lx8v1FGZtmt2KuxV2KvMvKn H6lbkV/ul/Vmwzcy04+TObClBvmJJsTMdMqKQxL801B8j6v/AMw7eOZWhP72PvaNT9BfJjU9Tp92 dW6i9lr15HanzwqCHp35Agf4g1D/AJhP+Zq5xftt/i8P6/6C7Pss+uXue3vDE5BkjVyKULAHoQe/ uAc83jklHkXdEBTWztEDhII1Ego9EUVAFADt4GmM8+QncnbzURDT2Vm6sr28TKwowKKQR8OxqP8A IX7hgGoyDcSPz9/6z8yvCGjZ2jRiMwRlBGYQvEUEbUBSn8p4ioyvxp8+I3fFzPPv9/mnhDpLKzk5 +pBG/qGsnJFPI8DHvUb/AAHj8tslHPkiBUpbctztvf37+/dBiCsfTdNYUe1hYUUUMaHZVKqOnZWI GEavMOU5fM9dz8zuvBHuXGwsmUqbeMqRIrKUUgrMeUoO3Rzu3j3wePk58UuYPP8Am/T8uncvCO5Y ulaWrFls4AxZHJEaV5xklG6dVJND2yctXmPOcuVczyPMfHqjgj3Lv0fYc/U+rRep6X1fnwWvo9fT rT7H+T0yP5jJVcUvq4uZ+r+d7/NPBHuc+mac7zSPawtJcKY7hzGpMiMApVyR8QIUCh8MI1OWIAEp VE2NzsfLuUwienNT/QWilix0+2LFvUJ9GOpcCnImnWg65dHX6j+fPu+o8vmx8KPcEYkSRgqihVJL EKKfExLMdu5JqcxpEk77swE60sj6sB3qf152nYv+Lx+P3uJl+pGZtmt2KuxV2KvM/Ko/0O3qN/ST w8M2GbmWjHyZzYAUXb9WYkm1MxlRZITU4IZrSSOZFkjYUZGAZSPcHMPWTMcciDRplEAndjbeXtAY 76ban5wR/wDNOcsddn/1Sf8Apj+tv8OPcFh8teXST/uLs/8AkRF/zTkfz+o/1Sf+mP60+FDuDzX8 67e30bTNNl0iJdOllmdJJLRRAzLxrxYx8SRXxzrPZOctRPIMx8QACuL1d/e4GvHDEcOzyYeZPMQ6 apdj/nvJ/wA1Z235DT/6nD/Sh2YzTHU/No+ZvMoO2q3o/wCjiX/mrB/J+n/1OH+lH6mYzz/nH5lc PNnmgD/jsXw/6OZR/wAbYP5N03+pw/0sf1L4+T+cfmVp83+beIprd+P+jqb/AJqyP8l6X/Usf+kj +pl4+T+cfmvXzj5v/wCr3qH/AElTf81YP5K0n+pY/wDSR/Ujx8n84/MtP5z840oNd1Ef9Hc3/NWP 8k6T/Ucf+kj+pIz5P5x+a7/GPnAr/wAdzUP+kqf/AJqx/knSf6jj/wBJH9SPHnf1H5ls+c/OG5/T mo9P+Wub/mrB/JGk/wBRx/6SP6l8fJ/OPzcvnTzif+l7qH/SVN/zXh/knSf6lj/0kf1Kc2T+cfmW z5y840/47mof9Jc//NWD+SdJ/qWP/SR/Ujx8n84/Mrk85+bx/wBLzUf+kqf/AJqw/wAk6T/Usf8A pI/qQc+T+cfmWz5z84cj/uc1D/pKm/5qx/knSf6lj/0kf1L4+SvqPzL6P/JC/vr7yDa3N9cS3Vw0 swaad2kcgSECrMSds0etwwx5TGERGNDYCh8nYaeRlCybZ9mK3uxV2KuxV5r5WoLaGhNPTX9WZ+bm 0w5M6sW+Edfx/rmJJsTDK2SHvT+4f5Zha/8Aupe5nDmlB65xp5uU1kCryf8A5yBI/RGk/wDMRJ/x DO19if7zJ7h95db2l9I97xDtnobp1rdcWUXdsVUyfhxZrhixaYgL74pDdfh6Yr1b3r36YobU4FLd dsUBtMUSbJ+LFHR9QfkGf+QdWg8Jp/8Ak6c5ntP+/PuDtdL9D0bMByHYq7FXYq848rBvq0P+ov6s z83Npx8mc2fPiN8xJNqOytKHva+g/wAswdf/AHUvczhzSg9c46XNymjkCryb/nIL/jlaR/xnk/4g M7X2J+vJ7h95db2l9IeJZ6E6dYQ1cLMN9sUKZrxFMWS5QaHFDTg8cUhx+xivVcK1+jFDhXApbNaY q2gOLGRXGvLFHR9P/kGT/wAq8tfD1p/+Thzme0/74+4O00n0PRswHJdirsVdirzjyux+rQmoNY1/ Vmfm5tOPkzqxPwjMOTajcglQvP7h/lmFrv7qXuZw5pOeucdLm5TRysq8k/5yCP8AuN0ceM0x+5Vz tvYn68nuj+l1vafIPFM9BdOtbqO+FkHUxQ9P0PUvyuh0izF2bb9KyKqXUj23NUKWskCsvOGVN3RZ GPBqs1SDvnE6zB2nLLLg4vCH0+rc3OMjylE7AmI3GwoEOzxywCIuuL3eVdyWS6v5XurZz/uOgb6p Gt6Gs1jaRmslAFr6MJCSLdvIXb4f2Nyi0zNhpdTCQ/vSOM8Pruv3h+vilvE4xHhG/wDFykbaTKBH 8PLfb+j0277+zoj5Z/IMaGL1tOkMFuzB0gaknGO+ijWpiFZf31sWLdSvKpIrmKIa871kFy/nDb1Y ZH+L6fTlArkDVUW390DXp/HF9v0qFxq/5eXJE1nDFbh7j1YYbmGOiM8czRib042JhSfhyRW+xtRs ux6bXwjUyZERomMjvvG+Gz9ZjdEj6usWEsmI8u/9flytfptz5LfSdTgvZtOj1WZ50jnSCtuxmhmS MxcojJEqzMj8lpTalFGDUY9YMuOUBkOICNgy9W0ok8VSqRMQRRvre6YnHwkEx4t/d1Sj8wLvyvcC y/QXoDjNfeuLeNIxxa5LQVoiMf3RFKkgDYU3zO7DxamHh5/Fyx1ZJ/g9XUj6vjfO9mvVGBrh8/v2 YeQaZv3FDaHFjJs/axUcn09+QBr+XsA8Licf8PnNdqf3x9wdnpfoekZr3JdirsVdirzbyozGzt6/ 77T/AIjmfm5lpx8me2X2BtmHJtRmQSoXn9w/yzC1/wDdS9zOHNJ265xsublNZWUvI/8AnIMn6joo /wCLZ/8AiKZ2/sT9eX3R/S6vtPlF4rXPQnULWrX+uLKLtqYoej6lofkMS39va20v+4+d7a5uEZ34 GGK4JdQ0kfIt6SncULhgCFpXj8Gt13DCUiPXHiA2F2YbH0nlZ8+Egn1OxlixWQOh/X+Pejrjyb5M t4Lx2tFljsZZJ5Zo7tqu0FzJ6+nJGTU+nax8uf2+jHrmLj7W1k5R9VcYEQDAbcUI8OUmuszVfT06 MpYMYB8vPz3j8vimjeQ/y7FiGjtzcFnnU3Ec0rmNLeCZTKyiUDi01s7L2J+HML+W+0DPc8P07EAX xSiavh6RmAfm3flsNft8vf3hAJ5C8sGwtpzYcIY7m4kmvZZpo4pYYfrxET0L+mqi1iLMoLUbMqXb ep45ATsmMQIiMSYyPg7jlxh2zoGhcWkaaFA11O9nl6vlyC3V/wAu9BXVY4dNsmmtW/0dZBLIwa4j +umRC3KnMehFUe3vvPR9vZziMssxGX1ch9J8Kjy5eqVH9Sz0sOLYbfp9V/cGN+ZvLukWXlKHU7W3 4Sz34hhn5uwaFbVC4FWK7XAcE9agjNv2dr8uTVHHI2I47Ioc+M10/mcPw3ac2GIhY/nfo/XbCz0z onDDadMUSbP2t9tsV6Ppz/nh51/L6P2uZ/8AiQzm+1P774Oz0v0PSs1zkuxV2KuxV5t5TANlbn/i pP8AiOZ+bmWnHyZ5YgBR1+/MOTajcglQvf7h/lmDr/7qXuZw5pOeucdLm5TRyBKvIv8AnIP/AHj0 Uf8AFk//ABFM7f2J+rL7o/pdZ2nyi8j0WyhvdVtbWcssEkgExjoh5DduJaorQbVGdzqsphjlKP1A be/o6rHHikAWX+avy803R7G9mgkvLgwRR3cN2UX6siTSRxi2lYD+/Ak515Cop8O+aDs7tzJnyRjI QjZMTG/UeEE8cf6G1cud77OXm0wgDVnr5e4+a9Py80trKG4Mk6BtNg1GRjInGklncTOfijQD99FG oUFjx5GvXhCXbuUTMaif3socj0yQiOUj/CZEnYcXCK5cRGliQDv9IP2E/fX45IX/AJA0e11v9Gi5 mlDTXHpt6sKr6VnA1xIGlYBAzqVXkaKh5Fgeglh7byzw+JwgemPSR3nLgGw3IG5rnIVVJlpwJVff 3dBf47lX/lXOl2rzfXZ7hhbXJjlEYSMvC89zbRFeQfi3OzLtWoKsAKUqRHt3LkrgERxQsXZqXDjl K+VislDlRF9aCNKL3vY/pI/QqXn5b6H+i4tQjv5LOK9FgloLqSFgJL1RIS5AjqADx4gV25n4cqx+ 0GbxTjMBIw8Qy4RLlAkbc+dXZ2/h+pkdJHh5gauu7r+P0qOm/l1ZancXkUAvrX0TCqQ3sccMyCV1 jaZ1anKNOXM8aE/Z/wArLtT29LDCMpeHK73iTIGgTwgj+I8u7r5IhpRImr+OyM0z8rdI1C9WBr67 076zbxXNnFewqk28ssUsTIStWqiMpFKhumY+q9pM2GBkIRycMjGXDKx9MZAjbzII6Ec2UNGJHmR7 wlGpeRrC31i1srW8MsN9bzz20rtGlTHaesgfkQI+U1UPOlBvmfpu2Mk8MpzhUoSiCNzznwkjv9O+ 1205MAEgAeYP3X96a2H5XafdLrr/AF9mXSA4VIng9QvFJMjrKrNWL+5BBagNdq5g5/aScDiHBvl7 xKqIiRRr1fVvXLq2x0YPFv8AT7vP9ST6n5R0yPSbjUtOuZXW1QNPFOYlcF/qpjKqrcmUi7IJA2K+ 4zZabtTJLLHHkiBxHYjirbxL3qr9A+B8mjLhjRIPL/jv62JH7WbxxhyfTX/OPlP8AL7XU36xnN9q f3vwdnpfoemZrnJdirsVdirzbykp+p2+/wDupK/8Dmwzcy04+TPLIHiN8wpNqNyCVC9/uH+WYOv/ ALqXuZw5pOeucdLm5TRyBV5D/wA5B/7yaJ/xkuP1R53HsR9WX3R/3zq+0+Ufi8w8veXLnWWlFtOs csMkCMhDF+E7+mXCpyYhGIrt3A6kA9jrtdHTgcQsES93pF1Z23/byBI1uLCZ8vJPr78t9QjuhaT6 xD6nNxMZFmVIyiQFWcstR8N3Dy2+Gp/lOanh3/jMeOOOVbVXDZ3ndUf6E679u9yTpSDRkL+Pl+sI K98l3lnpslzc6oqxjTo71YwsxWSJ5ECxoeIUgPLHv9mp/wAk5lYu1oZMgjHGf70w/h3IB3O/dGXn Q8wwlpyBZl/Df4+xAHy3qb32l2zXYZ9UlghikLOQpvIIJfi/2N0A1OtMuHaGIQyS4dsQkTy/glOP 3wNI8M8QF8/0gfrTc+QvMclncXz6iPq1tcC3uZmaYrwRynrI3EiRAeRAB5caGnxDMIdt6cTEBA8U ocQHp7r4Tv6Ty57XtezadNMi76+aje+QvMAhtIhfwS6bcQi6gme4EcKo4leItHKUaPnHE7BioHat ajJY+3NPcvRIZIy4SOGzY4QaIsGiQKBvry3Y/l5bbiqvn76VYvInmaW4nR9TWKJoiZ7iZpwHRFhV kZVR3JR5hEykbMrD9nIy7Z04jEjHcr2AEefqNiyBRETIHqCD1SNNMnn9/l+unQ+RvNFykmoNqKK0 Ef1mSeSWYup9C2nBLBWIIF0gL1ovEkmgrjPtnTRIx8BNnhoCNfVkj3/0JbczYAFlEdPM73y9/cD+ lUbyJ5qiknu4tVill0aOdXmiluA8L2fAtbxFo1blSYcePw9d8hHtrSkCBxkDNKOxEakJ3UzuRXpN 36vJJ0+QWQfp8z06fa66/L7znplrNfC8EaqpuLgrLLE/JEnLMwdU5FRE4DCteVVJUk44+3dHmkIc N78I2iRuYVyJq+KJrauEg0RSy02SAu/xv+PisuvJPmuz0+Y3epRx6Tyb69L6s7QIYJmtUMqKhZqv HxTipNKdN6Tw9saXJMcECcv8IqPEeKPGaN0NjcrI+OzGenyRG59PXn7mK6np13p2pXFhdqEubZ2i lUGoDIaGhHXN5gzxywE4/TIWHHlAx2PMPo//AJx5NfIRH8t3MPwU/wAc0Hav978HY6X6Hp+a5yXY q7FXYq848qBRaQb/AO60/Vmfm5lpx8mdWJHEZhybUbkEqF5/cP8ALMLX/wB1L3M4c0nbONk5Qayt Lx//AJyFp9W0Mf5dz+qPO69iOeX/ADf986rtM/T8f0POvLcOtnTtRubDUINPt7QJJK08iRPM6hnS GEkFnY8C3CtCQCdwudVr54fEhGcJTlLYUCeEbAyl3Der50T0JcDCJUSDVMmv/J/nrUJ7mzvNZsJP 37WlwWk4gstrDO5LCIHisdpGCfFPmTpcXamixiM4Ysg9PENv6coj+LvnI+6Xuco4MsrBkOdfYD3e QQS+WPN15Ellcazp0Mc1kU9O4uI1KW0BilVGAUutY4Y5gf5BUnrmTLtDS4yZxxZCRk/hiTcpcUSe dHeUoH+ltXJr8LIdjKNV39BR/RfuUH0fzur6DGb63eS1liGnHlGz29z6sEPpT0Qv6kReEMsleKin QUyUdXoiMx4ZASB4udSjU5cUd64Zesgxqzv5pMMlx8uXkduf2c0TFa/mPFaxWbXsMNhqyem7ymJY UQW/1hmkZk/d8I5Wqw35Kf5RlU8nZ0pGfCZZMRvbi4r4uEAC97MRsdqIPIlJGaqvaX6rU30vzvd2 K6bc6nZQQKy2tvFcywRO8EcTQRSxMyh4t25MiMpoWYkbknCNVooT8SOPJI7yJiJGpEiUgRdCfWQI sRFHYALGOQjhJFcunu+SF1C/88pdz2wuoZrlriK3drSK3Hry3zCdCGjjX1OZt13PgB0y/T4NCYRn wyEeEn1GXpGO4nYnauI7fHmxlPIJEfdXXf8AQj7nT/zJu9KnsnuIZdNjKWjtGbdRJCRbss4kVVd4 QggrKTstK7VzGx5+zYZRMAjIblvx7h2jhomhK+Oo/wA663pkYZjGv4fh5fZy3W3Fv+ZLx3k8t7FL GiC0lZXt2E0cywt6y0B9QkSQVm+3uvxbbSxz7OBiBEg3xDaWxBmOH+jyn6Pp+rZSMpvfy6eX7N/c 3rUH5mS6JbXmpXQl067ie6gdvSJKvbzTEVC8h+5ll4r0A2FKLQaSXZsc0oY41kgRE/Vz4oR7/wCd GFnrzPMrMZTEGR2O/wBhP3Wvvx+Zb3Lz3k0Mj2KT+onp2xjKlrkyhownpyVazlb4lO4B60yOm/k0 QEYCQEzHrO/8nw0bsbZIDYjYkcrXJ4xNk8r7vP8AUWEal9cGpXIvZGku1lcXDs3JmkDEOS3ffvnS 6fg8OPAKhQrpt0cOV2b52+jf+cdTXyJL7X0w/wCEjzQ9q/3vwdjpPo+L1HNa5LsVdirsVeceVj/o 0O/+61/Vmfl5lpx8md2J+AZhybUZkEqF7/vO/wAswtf/AHUvczhzSc9c4yXNymsiUvHv+chT+60I f5V1/wAys7r2H/yv+Z/vnU9pnePx/Q8u0rzBLp1he2X1O1u4r1QK3URlaFwjoJIdwFekh4oe2djq dEMs4z4pxMP5pri3BqXeNvvddDJQIoG+/wDQzA/mR58tZ7mQaXbxNqErXMw9Cb4hHaRtIoJkrwEP GVqGorWtM549gaGcYjxJHwxwj1R2ucq6c+K4921U5g1eQWa57/YP0bpfeaj50u7O2uW8vxgFXs0v 4rOT1pvXga0RGlqWbjG/FAO4FanMvFp9HjnKPjHmJ8JmKjwy8Qmulnc+XKg1ylkIBMfK67xSJTzN 55t720L+WoGu0LqENnNynuTKjtcSBHUvP6lp9of5W2Y0uzNFLHKs8uHb+OPpjUhwCxtCsnL+q2+L kBHp+zme/wB+yGs/NPnK/t2uItGTUNPE5Ro/q88tvzmaf9z8L9zf0C1rsnhvfl7N0eKXCcpx5OG/ qiJVHg9XL/atz5z+EBnySF1YvuNddv8AZfcs1DWfOF3KLG58vRtqEDo1r/ocouLeFJkljghFfhiV mVVFK0bjXfJ4NJpMceOOY+GQb9ceGUuEgyl3yIBJ3qxdbIOSZNGO/TY2PL3Lbe786t9Uig8vM93p NzbXcsiWlwZneEFrdbih+yEaiigPHvjkw6MCRlm9GWEogccOGj9Zj52N+e6iWS64d4kHkfhaIOs/ mQqWFkNJuY4LYi3NmLa5Ed1xtY4zBcR1pL+4t6leu7HYdIflOzyZz8SHFL1cXFC4XOR4on+h2S5+ UQnxMuwo93I77dfgGpfN/mqBZrWTy9BahHD+mtvdwNAIRA5CcZVaMf6HG7HrsTXBDsrTSImM0pXt 9WOXFfGN7ib/ALyUe7eqWWaY24a+B25efkETqfnP8wL62sxeaMXs7eKS5jV7e7ZJbcRmN3kZ3Yug im4tJWtDu29cq0/ZOgxSlwZanIiO0oWJXYAAjseKNiNdOWyZZ8sgLGw35HkoXvnvzXp9w0Wq6RBB PO0s0kV1DcRtJFObn4OLSKfTDXk3Gm/vtlun7G0uWN4sspRFC4ygaMfD3+n6v3cL+7djPUZIncD4 35+fLcsMvbmS6vZ7qQASXDvK4WoAZyWNK123zosWMQiIjlEV8nFJvd9Hf845n/nRbgeF/L/ybjzn +1f734Ow0n0/F6nmtcp2KuxV2KvOvKtPqsNBt6a/qzOzc2nHyZ3Z04DrmJJuRWQVQvP7h/lmFr/7 qXuZQ5pO3XONlzcsNZWUvHf+chSOGg18bv8A5k53fsP/AJb/ADP986ntTnh5/oeN7dhneuqZVc+e Enm0iZ7Z45rJnN68bowlEltDaEIksciqPRthyDhgST2zRw7HMRkiJAidcNg7VOc9yJA/VPauEih2 cvx7o9evyA/Qix5/0xtYstZn06R77TpZBahZVjj+rlpZY1ZVT7Ykm+Iii8RsoO+U/wAiZBhnhExw ZAL2JPFUYmt+VR2ve+ZLL8yOMSrcfdv+tbcfmSkuhW2mm2lJt7U2i8ni4KPqEtpySkSybvNzIZ26 bdchD2fMc8svEPVPi5Sv+9jk39XDyjw7RCfzPpEe4f70ju80H5U81/oSC1uVsZLjUbGeWTT5uREB E6RxzrIgFWIRfhIbYtvWgzJ7T7M/MmUTMRxziBIV6vSSYkHpvzsdNqssMWbgo16gdv0sji/MPTLX WZdVudFvVmUKLdBIigQqLcfHWMVPqW4+IU2NOu+anJ2DlngGKOWFb3seZ4+Xq/my5eVuSNVHi4iD +K/UkGt+aoNYtroX9hObgF5bJo2WJY5Zoo47j1QqDmim3+AbGleZY75tNh3ZLTmPhzjw7CV72Ikm NWdj6/V05cIA2cbJmE74hv0/T9360xg/MizgvbiSbT5KzX11cNunOOK4S4VQBIjq0itdtXmClABx 3OYs+wZyhECY2xwj13MTA9DYHoH0kS3O/JtjqQCdv4ifnf61+r/mot/dXsyWzIl1BNbIrrEaJLEy qDt2dga9abVyOk9m/CxwiZXwSjLnLmJA/cPde7LJrOK9uYKWat50sbm2kFpayx3Vy8l5dPK4eM3c 80EsgjSnwxD6v8IJJ336Zm6XsmcJDikDGIERQo8EYziLPWXq36bbNE84PIb8/jYPy2S3zLrOmahL EumQzxWqtJO4uXWST17ghpQGWn7scQF79SeuZnZ2ly4gTlMTPYekUOGPLbv7/gOjDPMHly/Wkppy +jNi09H0j/zjiwPke6HhqEv/ACaizne1v70f1f1ux0n0n3vVc1jlOxV2KuxV515TAFpBsf7tf1Zn 5uZacfJndmPgGxzDk2orIJUbwf6O/wAsw9f/AHUvcyhzSY9c4yXNy2jkCrx3/nIX7Og/O7/5k53X sP8A5b/M/wB86rtPnh5/oeOUrneuqWMN8WQb+jCqkacfDFmz2y866CkOkW0kNwlvYW0MUhSONuMo M7TvGpkUh2WeKpqK8anoK8xk7IzmWSYMTKcpEbn6fQIgnh/hAl389uZcuOoiK7gP13+hMZPzN0Ke 9up76C7uYp47iCMOVPGOaa8kCspdgy8J4F4VoOFf2Frhx9nc8YRjAwjwmMjXeI4hY22NxyG/6Vfx yqY1USSTZ5/fL9Y/AauvzE8sXMt/KILi2WaKdYEWJZVaSZ7/AOJw8u3IXyuw3FeSigpjj7B1MIwF xlwmN+ojYDDyqPTwyB1qjztTqYEnY7/8e8/NjPn7zDpmv64mo6dbyQRm2ijmWWhcyICCWerF9qDk TU5u+xNDl0uA48hBPESK5UfLp7hsHh2OWM5WGNgVzbtDZG3TFDaUxUtkfFigcn0f/wA43j/nSb00 /wCljL/yZhzne1v70f1f0l2Ok+k+96vmscp2KuxV2KvOfKtfqsIPaNf1Zn5ubTj5M8sh+7GYcm1F ZBKjd/3D/LMPXf3UvcyhzSZuucZLm5bWQKvHP+chjQaB87v/AJk53fsP/lv8z/fOq7TG8fj+h55n eOqWtWuFmHDpixUjUD6cWxcDscUFphUYpDdfgxR1b67+2KG12HhgS41ocVXJ8sWMg2ftbeGKOj6O /wCcbj/zpd8P+1jJ/wAmYc53tb+9H9X9Jdjo/pPv/U9YzWOW7FXYq7FXn/lpaQx0/lFMzcnNqiNm cWgogzEk2IjIpUbv+4f5Zh67+6l7mUOaTHrnGS5uW1kCrxv/AJyF/wClCP8AmK/5k53fsRyzf5n+ +dV2nzj8f0PHc7x1S18WcXDFCw1p1ws2xXAgtOBx3H04VDv2OuKV4wMWhildTbbFDl6YqW/2sUdH 0Z/zjaf+dO1Ad/0g/wDyZiznu1v70f1f0l2Gk+k+961mrct2KuxV2KsE8tD9yn+qMzMjXHkzW1+w MxZM1bIpUbv+4f5Zh67+6l7mUOaTHrnGS5uW0crKXjX/ADkIfj0Ie11/zKzvfYjll/zf986ntPnH 4/oeP53bqlr4sg1vTFbWgfDhZW3gQtfYHCkO34Yr1Xd/owIbGKWz0xQ5a0xUtn7XXtigcn0T/wA4 2Mf8K6mOwvifviTOf7X/ALwf1f0uw0f0n3vXc1TluxV2KuxV5/5WcG0gPjGp/DM7KN2mB2ZxaGqD MOTaiMilSu/7h/lmJrf7qXuZQ5pK2cXJyw0cgVeMf85CH99oY/ybn9ced77EfTl98f8AfOq7T5x+ P6HkIzunVLWrXfpiyCYaBqsGl6pFeT2wvIEDLJbFgocMpAqSsnRqHpmJrtNLNiMIy4Jd/OvtHu5t mKfDK+bLLP8AODUoNJtLF7CItbSQyGWNvT9T6s8RjVwVfbjDRjWp23AFDosvsvjlllMTPqEhvvXE JXW4/nbdOffYyxrDQFfgIK5/MSS5midrIw+nNPN69vMIrqtxNcynjOI/h5/W6L8O1CafFtk4uwhC JHFdxiKMbh6Ywj9PF14N9+7+a1y1F9O/3731+KCm86ub+0vVtislnFepFSXcPeNO6yK3EFWia4BH iV7drx2QPDlAy2mcZO3SAgCOfKQj9vVj41kGuV/baNk/MKJpJHj00oklxJOkfr1W2DiQD6iPTh2e T97yZ/iq6q3EUpmPHsOQjRyWREC+H664f7z1euPprh3qJMbPNmdQL5dfl7u4+feq6N+ZKaY1oy6T HKbUt8TSAMQyyr6in0/hmcTUlk3DhVHEUyGr7AOYTByEcfl/V2Pq3gOH0x24eKW5tYanhrbl+37e 8pXL5rhl0trP6jwlktvq0kwk25L9VVXC8KgenZAFSxqzE1HTM2HZso5ePj2E+Kq/4ZYu+/Id65AC urUcg4arp/xP6mPkZtmgNpism264qOT6F/5xqP8AzrOqj/l8B++Jc5/tf+8Hu/S7DScj73sGapy3 Yq7FXYq868q8ltYVPaNR+GZ+Xm0w5M7sh8AzDk2orIJUbr+4f5Zia3+6l7mUOaTHrnFy5uW0cgVe L/8AOQZ/0nRP9S4/XHnfexH0ZffH9Lqe0+cfj+h5FQ53Lq1rDfFmHdsUKdNsLNcBtTAgtN9k4qG6 Hh0xXq1TfuNsVXCuKtkDFAXJXFEmyPixR0fQf/ONf/KOar/zFj/k2uaDtf6x7nYaPkXsOalzHYq7 FXYqwLy9ARGm3YDM3IWqLNbRCqDMSTYiMilSuv7h/kcxdb/dS9zKHNJW65xUubltZAq8W/5yC/3r 0Uf8Vz/8STO+9ifoy++P6XU9p84/F5J2zuXVrGBxZhsYopTNQv04slwxUrXrx2xUNivDFerdK7e2 KuUAbYqVxxQ2nTFEm9y2K1s+gv8AnGr/AJR/Vx/y9r/ybGaHtf64+5z9HyL2LNQ5jsVdirsVYV5f I9NCPDMvI1xZhb/YGYxZquRSpXX9w/yOYus/upe5lHmkp65xcubltHKyrxX/AJyC/wB7tG/4xTf8 STO/9if7vJ74/pdT2l9Ufi8kzuHVtNSuLIOoKYoUz0xbGwNsUNN9k4pDdAUxR1b2r9GKuXFVx6Yq 2vTrigtmnLrXFHR9Af8AONTV0PWB4XMZ++PND2v9cfc5+j5F7Jmocx2KuxV2KvP/ACvLW2hJ6lF7 +2Z2UbtMDsze1YcBtmJJsCJyDJSuQTA4AqadMx9WCccq7kx5pOY3r9k/dnGywzvkXLsNGOT+U/dk Dhn3H5LYeN/n1p9/cXukG3tpZgsU3IxozU+JetBneexo4MeTi23HP4uq7RFyFPKhoOtdtPuf+RMn 9M7PxI94dbwnucfL+un/AKV11/yJk/5px8SPeGQie5v/AA75gptpd2f+eEn/ADTj4se8Lwlr/DPm NgD+irz6IJf+acfFh4j5suErh5X8y/8AVpvP+keX/mnB40O8fNHCe5tvKfmgr/xx70/9G0v/ADTj 40P5w+aRCXcuHk/zWVoNFvyfa2m/5pwePj/nD5p4JdxVB5L84E7aDqB+VrP/AM0YPzGP+dH5hHhy 7iuXyN517aBqR+VpP/zRj+Zx/wA6PzCfDl3FefIfngjby7qf/SHcf80YPzOL+dH5hfDl3H5Lk8he eP8AqXdTH/RnP/zRj+Zxfzo/MIOOXcXHyF54Lf8AKPal/wBIc/8AzRj+Zxfzo/MI8OVcj8nt3/OP miazpWk6smp2FzYvJPG0a3MTwlgEIJUOFrml7UyRlKPCQdnO0sSAbD1nNW5TsVdirsVedeWQVt4l qdkUdfbM/LzaIDZm9mDxBqcxJNqOGVsnYq7FXYq6gxV1B4Yq6gxV1B4Yq7iPDFXUGKuoMVdTGldi rsVdirsVdirsVdirsVdirsVef+XkHBduw8MzsjVFmlogCDMSRZozIMnYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXY q7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYqwPy8oKL8szcjVFmdqvwA0zEk2InIpdirsVdirsVdirsVd irsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirA/LhHBenTxzNyNcWbW32B/XMSTYrZFXYq7FXYq7 FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYqwTy4BxXbtmZkaos2tqemNsxC2KuBLsVd irsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVYL5d+ytOtMzcjVFmttX0xmJJsCr kUuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxV2KuxVgnlwjiu/bMzI1xZtb04Cm YhbFXArsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVYJ5dpxWoNaZm5GqPJ m1vTgMwy2BVwJdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirBvLgPBflmZ kaos1t6+mMxC2qmBXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYq7FXYqwXy5IOC /LMzI1x5M1tyOA3zELNVwJdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdirsVdir/ AP/Z
  • application/pdfAdobe PDF Library 10. 0.1False1FalseFalse411.000000609.450195Points
  • Cyan
  • Magenta
  • Yellow
  • Black
  • Группа образцов по умолчанию0
  • endstream endobj 14 0 obj > endobj 41 0 obj > endobj 42 0 obj > endobj 43 0 obj > endobj 44 0 obj > endobj 45 0 obj > endobj 46 0 obj > endobj 47 0 obj > endobj 48 0 obj > endobj 49 0 obj >/Font>/ProcSet[/PDF/Text]>>/Rotate 0/Thumb 283 0 R/TrimBox[0. 0 0.0 411.0 609.45]/Type/Page>> endobj 50 0 obj >/Font>/ProcSet[/PDF/Text]>>/Rotate 0/Thumb 284 0 R/TrimBox[0.0 0.0 411.0 609.45]/Type/Page>> endobj 51 0 obj >/Font>/ProcSet[/PDF/Text]>>/Rotate 0/Thumb 285 0 R/TrimBox[0.0 0.0 411.0 609.45]/Type/Page>> endobj 52 0 obj >/Font>/ProcSet[/PDF/Text]>>/Rotate 0/Thumb 286 0 R/TrimBox[0.0 0.0 411.0 609.45]/Type/Page>> endobj 53 0 obj >/Font>/ProcSet[/PDF/Text]>>/Rotate 0/Thumb 287 0 R/TrimBox[0.0 0.0 411.0 609.45]/Type/Page>> endobj 54 0 obj >stream HWj#G}?&VG`zD\LPԥGɊW٘5u9՗[email protected]}|C߬_ZXCYh*8NƩeN7x

    Себестоимость в системе МСФО

    Автор публикации

    Общее понятие себестоимости

    В соответствии с принципами подготовки и представления финансовой отчетности оценка ее элементов производится с использованием различных подходов, основанных на расчете сумм фактических затрат и справедливой стоимости. Указанные методы оценки применяются в порядке, изложенном непосредственно в МСФО.

    При первоначальной оценке, как правило, международные стандарты предписывают учитывать активы в сумме затрат на их приобретение (изготовление).

    В дальнейшем, при проведении оценки элементов финансовой отчетности после первоначального признания, в системе МСФО приветствуется применение справедливой стоимости.

    В настоящей статье речь пойдет о порядке оценки элементов финансовой отчетности по цене приобретения или сооружения, т. е. о порядке расчета себестоимости.

    С точки зрения экономической теории себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива и энергии всех видов, основных фондов и других затрат на производство и реализацию.

    При этом, например, согласно РСБУ структура себестоимости по статьям калькуляции включает в себя материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизационные отчисления, общепроизводственные затраты, общехозяйственные затраты.

    Именно такая структура затрат является классической при формировании себестоимости активов и оценке запасов в рамках затратного ценообразования. Следует отметить, что и бухгалтерские оценки активов долгое время основывались на данной структуре.

    Однако международные стандарты установили особые требования к оценке активов для целей подготовки финансовой отчетности.

     

    Определение себестоимости долгосрочных активов

    В соответствии с  IAS 16 «Основные средства» себестоимость объекта основных средств включает цену приобретения объекта, а также любые затраты, прямо связанные с доставкой актива к месту назначения и приведением его в состояние, обеспечивающее функционирование в соответствии с намерениями менеджмента организации. При этом себестоимость актива, созданного своими силами, определяется на основе тех же принципов, что и стоимость приобретения актива.

    В стандарте приводятся примеры затрат, не включаемых в себестоимость объекта основных средств. Например, административные расходы, а также затраты, понесенные в период, когда объект, способный функционировать, еще не используется организацией.

    Пример 1 

    Организация сооружает для собственных нужд трансформаторную подстанцию. По состоянию на 24 декабря 2011 г. все работы по строительству трансформаторной подстанции завершены. Однако объект не эксплуатируется, поскольку не произошло отключение прежней трансформаторной подстанции. В данном случае все затраты по содержанию построенного объекта должны признаваться расходами периода, а капитализация должна быть прекращена.

     

    Определение себестоимости запасов — общие подходы

    В соответствии с IAS 2 «Запасы» запасы в обязательном порядке должны оцениваться по наименьшей величине из себестоимости и возможной чистой стоимости реализации. При этом себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения их до требуемого состояния и месторасположения.

    Согласно принципам экономической теории при оценке запасов (калькулировании их себестоимости) выделяются материальные затраты, составляющие основу производимого продукта (сырье, материалы), а также конверсионные затраты, т. е. затраты, связанные с переработкой.

    На этой же основе построено разделение затрат и при оценке себестоимости запасов согласно IAS 2 «Запасы».

     

    Определение себестоимости запасов — затраты по переработке

    В стандарте указано, что затраты по переработке запасов включают прямые затраты на оплату труда, переменные накладные производственные затраты, постоянные накладные производственные затраты.

    Следует отметить, что данного рода разделение затрат на переменные и постоянные имеет принципиальное значение для целей подготовки информации к раскрытию в финансовой отчетности.

    Переменные накладные производственные затраты — это затраты, которые находятся в прямой зависимости от объема производства, но в силу технологических особенностей их нельзя отнести на конкретный продукт прямым счетом. Например, электроэнергия, используемая для нужд производственного цеха. Данные затраты имеют место только в случае отсутствия простоев и зависят от интенсивности работы предприятия. Поэтому такие затраты могут быть классифицированы как переменные затраты. Косвенными эти затраты являются потому, что отнести их к конкретному виду выпускаемой продукции (при наличии ассортимента) возможно только используя определенную базу распределения (человеко-часы, машино-часы и пр.).

    Соответственно, данного рода затраты включаются в себестоимость запасов в полном объеме, поскольку их экономическая обоснованность для производства практически очевидна.

    Постоянными накладными производственными затратами являются те косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными независимо от показателей деловой активности. Примерами таких затрат являются амортизация оборудования и инвентаря (при линейном методе), заработная плата управленческого персонала цехов, обслуживание производственных помещений.

    Отличительной особенностью постоянных косвенных производственных затрат является то, что в оценке запасов данные затраты учитываются исходя из нормального уровня загрузки производственных мощностей. При этом сумма постоянных накладных затрат, приходящихся на единицу произведенной продукции, не увеличивается вследствие низкого уровня загрузки производственной мощности.

    Данная норма МСФО интересна с точки зрения общих экономических принципов оценки и анализа себестоимости. Так, эффект масштаба свидетельствует о том, что увеличение объема производства приводит к уменьшению постоянных затрат на единицу продукции и увеличивает удельную прибыль. И наоборот, уменьшение объема производства приводит к увеличению постоянных затрат на единицу продукции и уменьшению удельной прибыли.

    Согласно же IAS 2 «Запасы» такое колебание себестоимости недопустимо, поскольку негативно сказывается на репрезентативности финансовой отчетности.

    Согласно МСФО нормальная производственная мощность — это ожидаемый объем производства, рассчитанный на основе средних показателей за несколько периодов работы при нормальном ходе дел с учетом плановых остановок.

    Следует отметить, что на практике в ряде случаев данная норма вызывает неоднозначное понимание. Так, за показатель нормальной производственной мощности иногда принимается объем производства, соответствующий стопроцентной загрузке производственных мощностей. При этом любое отклонение от этого показателя относится на убытки предприятия и не включается в себестоимость запасов. Однако такое понимание механизма распределения постоянных косвенных затрат является неверным.

    Анализируемая норма МСФО является неким «предохранителем», срабатывающим в момент резкого падения показателей деловой активности. Именно в данный момент запасы должны оцениваться так, как будто скачка деловой активности не произошло. Однако если низкий уровень загрузки производственной мощности является перманентным, то именно он и будет нормальным для оценки запасов.

     

    Пример 2

    Предприятие черной металлургии в 2011 г. работает с показателем загрузки производственной мощности на уровне 70 %. Такой работе способствуют внешняя конъюнктура рынка и ситуация на валютном рынке. В силу изменений курса обмена валют в мае этого же года цены предприятия становятся неконкурентоспособными для ряда рынков. Вследствие этого загрузка производственной мощности падает до 30 %. В данном случае в течение года распределение постоянных косвенных затрат должно основываться на загрузке производственной мощности на уровне 70 %. Однако если в будущем ситуация не меняется, а предприятие при этом реализует программу реструктуризации, направленную на экономию затрат, то нормальная производственная мощность для данного отрезка времени будет составлять 30 %.

     

    При оценке запасов на основании нормального уровня загрузки производственной мощности необходимо принимать во внимание существенность отклонений, поскольку сам по себе процесс расчета коэффициентов загрузки мощности и его использование в расчетах являются достаточно трудоемкими.

     

    Определение себестоимости запасов — административные расходы 

    Особый подход в системе МСФО уделяется раскрытию информации об административных расходах. Теоретически международные стандарты допускают их капитализацию в случае, если они непосредственно связаны с производством актива. На практике административные расходы признаются расходами периода, поскольку доказать их конкретную связь с производством крайне трудно.

    Дело в том, что административный персонал предприятия создает условия для осуществления производственного процесса, но не участвует в данном процессе непосредственно.

    Следует отметить, что такой подход к учету административных расходов свойствен именно МСФО. Иные системы расчета себестоимости (например, система РСБУ) предписывают включать данные затраты в стоимость запасов.

     

    Затраты, не включаемые в себестоимость запасов

    В соответствии с IAS 2 в себестоимость запасов не включаются сверхнормативные потери сырья и материалов, сверхнормативные трудовые затраты, нераспределенные постоянные затраты.

    Таким образом, международные стандарты предписывают рассчитывать себестоимость только исходя из экономически обоснованных, производительных затрат. Любого рода простои и потери должны признаваться убытками.

    Такой порядок полностью корреспондирует с определением актива, согласно которому под активом понимается ресурс, от которого ожидается поступление экономической выгоды. Очевидно, что непроизводительные затраты генерировать экономические выгоды не могут.

     

    Методы определения себестоимости запасов

    С практической точки зрения одним из оптимальных методов учета затрат и расчета себестоимости в рамках МСФО является метод учета по нормативным затратам.

    Суть данного метода заключается в том, что оприходование готовой продукции на склад осуществляется по нормативной стоимости. В конце отчетного периода определяются фактические затраты, производится расчет отклонений и принимаются соответствующие управленческие решения.

    Применение данного метода требует разработки на предприятии нормативов затрат, а также составление нормативной калькуляции единицы продукции.

    При этом разработанные нормативы затрат должны регулярно пересматриваться на предмет их реальности и экономической обоснованности.

    Подводя итоги, необходимо отметить, что изложенный в системе МСФО подход к определению себестоимости активов предупреждает нерациональное использование средств предприятия и необоснованное завышение стоимости активов. Запасы оцениваются только исходя из производительных затрат. При этом непроизводительные затраты признаются убытками предприятия, сигнализируя о возможных проблемах с производительностью, организацией производства и сбытом. Данный подход является производным от общих международных принципов подготовки и представления финансовой отчетности, а его реализация на практике требует слаженной работы экономических, технических и финансовых служб предприятия.

    Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:

    Счет 86 «Целевое финансирование» — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

    В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 86 «Целевое финансирование» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».

    Содержание

    • Счет 86 «Целевое финансирование»

    Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

    Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

    Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

    Целевое финансирование — это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил. Вот хорошая житейская аналогия: мать дарит дочери деньги на покупку туфель. И хорошая дочь купит непременно туфли, да еще те, что матери, а не ей — дочери, нравятся. Но никогда не потратит эти деньги, вопреки воле матери на что-нибудь другое: на кофточку, ресторан, дискотеку и т.д., и т.п. Точно также и на счете 86 «Целевое финансирование» учитывается предоставление предприятию средств, расходование которых ограничено определенными условиями. При выполнении этих условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении требуют возврата и относятся к кредиторской задолженности. К таким средствам относятся: государственная помощь и средства, предоставляемые в аналогичном порядке иными лицами в форме субвенций, субсидий *, безвозвратных займов, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий.

    * Примечание: Под субвенциями понимают денежные выдачи на строго определенные цели. Если эти цели не выполнены, то полученные деньги подлежат возврату. Субсидии — как денежные, так и натуральные выплаты и в случае нецелевого использования они, обычно, не возвращаются.

    Государственная помощь представляет собой прямые экономические действия, направленные на увеличение экономических выгод для организации, в форме субвенций и субсидий, безвозвратных займов, финансирования отдельных мероприятий. Субвенции и субсидии выражаются в передаче организации активов, или погашении ее кредиторской задолженности в обмен на выполнение определенных условий. Безвозвратные займы представляют собой кредиты, от погашения которых организация освобождается при выполнении ряда условий. Финансирование отдельных мероприятий представляет собой покрытие государственными или иными органами расходов организации, которые она не понесла бы, не получив данной помощи.

    Целевое финансирование может использоваться на следующие цели:

    • Финансирование расходов или покрытие убытков,
    • Поддержание финансового положения предприятия, пополнения его средств,
    • На приобретение активов

    К целевому финансированию не относится и на данном счете не отражается:

    • получение помощи предоставляемой в виде льгот, в том числе по налогам, налоговых кредитов, каникул и освобождений;
    • получение кредитов и иных возвратных средств;
    • отражение операций, связанных с управлением государственной собственностью, участием государства в капитале предприятия.

    Целевое финансирование отражается в учете при выполнении следующих условий:

    • существует достаточная уверенность в том, что условия предоставления помощи будут выполнены;
    • существует достаточная уверенность в получении помощи.

    Уверенность в выполнении условий зависит от намерений и возможности руководства организации использовать помощь и определяется им путем анализа соответствующих договоров, публичных решений, технико-экономических обоснований, проектно — сметной документации.

    Уверенность в получении помощи возникает при получении достоверной информации о поступлении денежных средств, передачи активов или погашения кредиторской задолженности, а также утвержденных бюджетных росписей, уведомлений об ассигнованиях и т.п.

    Порядок бухгалтерского учета государственной помощи регулируется одноименным ПБУ 13/2000, которым можно руководствоваться по аналогии и при учете и не бюджетного финансирования. Поступление активов или погашение кредиторской задолженности проводится по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» и дебету соответствующих счетов средств и расчетов. При этом План счетов и ПБУ предусматривают, что предоставление права предприятия, надлежащим образом оформленного на получение помощи проводится по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» как дебиторская задолженность лица или бюджета, обязавшегося такое финансирование предоставить. В таком случае поступление средств будет отражаться в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на исполнение обязательств по перечислению финансирования ранее учтенного на счете 86 «Целевое финансирование» счету. Следует, однако, помнить, что отражение финансирования в момент предоставления, а не получения помощи может быть сделано только в том случае, когда налицо четкие и формальные обязательства предоставления такой помощи, которую можно истребовать в судебном порядке.

    Отражение использования финансирования зависит от целей, на которое оно предоставлено.

    Помощь, заключающаяся в финансировании приобретения активов, относится к доходам будущих периодов, возникающим вследствие безвозмездного получения средств. Такая помощь списывается в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления». По мере расходования полученных средств, приходящееся на них финансирование относится на доходы организации. Если помощь предоставляется на финансирование капитальных вложений, то доходы будущих периодов списываются на прибыль одновременно с амортизацией внеоборотных активов и в равных ей суммах. Если финансируется приобретение текущих активов, (производственных запасов, например), то при их оприходовании использованное финансирование списывается на счет 98 «Доходы будущих периодов» и по мере расходования полученных таким образом средств, доходы будущих периодов списываются в дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» с кредита счета 91 «Прочие доходы». Финансирование, использованное на покрытие затрат предприятия или оплаты специальных мероприятий, по мере расходования средств относится сразу на доходы отчетного периода. Средства, полученные в возмещение затрат прошлых лет к целевому финансированию не относятся и проводятся как доходы текущего периода. Помощь, предоставляемая единым пакетом, как на покрытие расходов, так и на финансирование активов должна распределяться между счетом 86 «Целевое финансирование» и счетом 91 «Прочие доходы» пропорционально соответствующим затратам.

    Отражается целевое финансирование ни тогда, когда получаются средства, а тогда, когда выражается юридически оформленная воля органа, обязующегося эти средства выделить:

    Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    Кредит 86 «Целевое финансирование»

    И только после того, как будут получены деньги, бухгалтер составит проводку:

    Дебет 51 «Расчетные счета»
    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» концентрируются полученные деньги, а по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» указывается, что эти деньги могут быть потрачены только в соответствии с заданной целью.

    Возникает вопрос: когда организация, получившая средства в виде целевого финансирования, начинает получать от этого выгоды, когда получены средства или когда эти, полученные средства, начинают приносить доход. Рассмотрим оба варианта.

    1. Если принимается первая трактовка, то доход возникает сразу же, как только или возникает право на их получение или как только будут получены деньги (выбор варианта зависит от учетной политики), т.е.

    • или после записи:

    Карта сайта

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Ахтубинский район

    (851-41) 5-22-66

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Володарский район

    (851-42) 9-18-04

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» г.Знаменск

    (851-40) 9-74-72

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Енотаевский район

    (851-43)9-17-25

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Икрянинский район

    (851-44) 2-02-01

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Камызякский район

    (851-45) 9-14-76

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Кировский район г. Астрахани

    (851-2) 79-31-11

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Красноярский район

    (851-46)9-16-09

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Ленинский район г.Астрахани

    (851-2) 79-31-11

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Лиманский район

    (851-47) 2-26-12

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Наримановский район

    (851-2)57-45-44

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Приволжский район

    (851-2)40-63-79

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Советский район г.Астрахани

    (851-2) 79-31-11

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Трусовский район г.Астрахани

    (851-2) 79-31-11

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Харабалинский район

    (851-48) 5-74-63

    Астраханская область — Филиал «Астраханьэнерго» Черноярский район

    (851-49) 2-13-54

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Алексеевский район

    (84446)310-96

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Быковский район

    8(84495)-315-36

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Волжский район

    8(8443)-31-90-44
    8(8443) 31-36-20

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Ворошиловский район

    8(8442)-41-00-28

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Дзержинский район

    8(8442)-41-00-28

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Красноармейский район

    8(8442)-67-06-83
    8(8442)-41-00-28

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Дубовский район

    8(86377)-518-66

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Краснооктябрьский район

    8(8442)-41-00-28

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Кумылженский район

    8(84462)-618-53

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Михайловский район

    8(84463)-451-86

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Нехаевский район

    (84443)-524-09

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Николаевский район

    (84444)-614-90

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Новоаннинский район

    (84447)-553-85

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Новониколаевский район

    (84444)-614-90

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Октябрьский район

    8(86360)-235-14

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Ольховский район

    8(84456)-218-71

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Палласовский район

    8(84492)-688-20

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Руднянский район

    8(84453)-712-38

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Светлоярский район

    8(84472)-567-12
    8(8442)-67-06-83

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Серафимовичский район

    8(84464)-435-53

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Советский район

    8(86363)-232-94

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Среднеахтубинский район

    8(84479)-515-84
    8(8443)-31-90-44
    8(8443) 31-36-20

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Старополтавский район

    8(84493)-436-05

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Суровикинский район

    8(84473)-223-48

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Тракторозаводский район

    8(8442)-41-00-28

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Урюпинский район

    (84442)-368-00

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Фроловский район

    8(84465)-446-60

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Центральный район

    8(8442)-41-00-28

    Волгоградская область — Филиал «Волгоградэнерго» Чернышковский район

    8(84474)-612-04

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Городовиковский район

    8 (84731) 9-11-72

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Ики-Бурульский район

    8 (84742) 9-18-48

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Кетченеровский район

    8 (84741) 2-10-26

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Лаганский район

    8 (84733) 9-17-13

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Малодербетовский район

    8 (84741) 2-10-26

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Октябрьский район

    8 (84741) 2-10-26

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Приютненский район

    8 (84742) 9-18-48

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Сарпинский район

    8 (84741) 2-10-26

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Целинный район

    8 (84742) 9-18-48

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Черноземельский район

    8 (84733) 9-17-13

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Юстинский район

    8 (84741) 2-10-26

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Яшалтинский район

    8 (84731) 9-11-72

    Республика Калмыкия — Филиал «Калмэнерго» Яшкульский район

    8 (84742) 9-27-97

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Азовский район

    8(86342)-447-57

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Аксайский район

    8(86350)-322-62

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Белокалитвинский район

    8(86383)-269-50

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Боковский район

    8(86382)-312-45

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Верхне-Донской район

    8(86364)-311-72

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Веселовский район

    8(86358)-611-63

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Волгодонский район

    8(86394)-703-26

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Егорлыкский район

    8(86370)-226-92

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Зерноградский район

    8(86359)-311-49

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Зимовниковский район

    8(86376)-315-71

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Кагальницкий район

    8(86345)-977-04

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Каменский район

    8(86365)-941-35

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Кашарский район

    8(86388)-214-25

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Константиновский район

    8(86393)-217-48

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Красносулинский район

    8(86367)-500-08

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Куйбышевский район

    8(86348)-315-79

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Мартыновский район

    8(86395)-216-34

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Миллеровский район

    8(86385)-206-73

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Милютинский район

    8(86389)-217-52

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Мясниковский район

    8(86349)-224-34

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Неклиновский район

    8(86347)-525-39
    8(86347)-563-04

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Новочеркасск район

    8(86352)-659-95

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Обливский район

    8(86396)-210-36

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Орловский район

    8(86375)-360-23

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Песчанокопский район

    8(86373)-919-52

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Пролетарский район

    8(86374)-950-65

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Ремонтненский район

    8(86379)-316-86

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Родионово-Несветайский район

    8(86340)-302-39

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Сальский район

    8(86372)-508-53

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Семикаракорский район

    8(86356)-416-88
    8(86356)-419-42

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Таганрог район

    8(8634)-38-31-10
    8(8634)-62-54-80

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Тарасовский район

    8(86386)-314-45

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Тацинский район

    8(86397)-303-97

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Усть-Донецкий район

    8(86351)-914-69

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Целинский район

    8(86371)-917-77

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Цимлянский район

    8(86391)-211-96

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Чертковский район

    8(86387)-218-11

    Ростовская область — Филиал «Ростовэнерго» Шолоховский район

    8(86353)-214-64

    Руководство для начинающих по категориям расходов бизнеса

    Изучение общих категорий расходов малого бизнеса значительно облегчит определение того, что подлежит вычету, а что нет при налогообложении.

    Некоторые из наиболее распространенных категорий расходов включают коммунальные услуги, проезд, заработную плату и другую заработную плату, а также расходы на аренду, но есть и другие, о которых вам следует знать.

    В этой статье мы объясним, какие виды расходов подлежат вычету, а также предоставим вам список наиболее часто используемых категорий деловых расходов.


    Обзор: Что считается вычитаемыми деловыми расходами?

    Налоговое управление США определило деловые расходы как «затраты на ведение торговли или бизнеса», добавив, что эти расходы обычно подлежат вычету, если бизнес работает для получения прибыли.

    Но что считается деловыми расходами? Гораздо больше, чем вы можете себе представить. Фактически, любые расходы, которые считаются обычными и необходимыми для вашего бизнеса, скорее всего, подлежат вычету.

    Таким образом, за каждый доллар, который вы тратите на обычные и необходимые деловые расходы, о которых мы расскажем далее, вы сможете получить налоговый вычет на ту же сумму, что значительно снизит ваше налоговое бремя.

    Предупреждение: когда придет время вычесть расходы, вам придется учитывать свой метод учета.

    Например, в декабре 2019 года вы получили счет от Atlas Roofing за ремонт, выполненный ранее в этом месяце. Счет составляет 1750 долларов США и будет оплачен в январе 2020 года.

    Если вы используете кассовый метод учета, вы не можете вычесть эти расходы за 2019 год, но их можно вычесть в 2020 году, когда вы оплатите счет.

    Если вы используете метод учета по методу начисления, вы можете признать расходы в том месяце, в котором они были выполнены, то есть в декабре, поэтому вы можете вычесть расходы в размере 1750 долларов США за 2019 год, даже если они будут оплачены в 2020 году.


    Каковы категории деловых расходов?

    Ниже вы найдете список некоторых из наиболее распространенных категорий расходов малого бизнеса, которые могут быть вычтены из вашего налогооблагаемого дохода.

    Если вам нужна дополнительная информация о вычетах из бизнеса и о том, что именно разрешено, обязательно посетите раздел «Обзор вычетов издержек в бизнесе» на веб-сайте IRS.

    Вы также можете ознакомиться с публикацией IRS 535; Деловые расходы, для более полного объяснения деловых расходов и того, что именно вы можете вычесть.

    1. Реклама: Сюда входят расходы на размещение рекламы или запуск рекламы для вашего бизнеса.
    2. Непрерывное образование : Думаете вернуться в школу, чтобы узнать последние новости в своей области? Это вычитаемо.
    3. Плата за кредит и инкассо: Если вам необходимо использовать сторонние агентства для взыскания просроченной задолженности, вы можете вычесть эту сумму.
    4. Взносы и подписка: Стоимость подписки на публикации, связанные с вашим бизнесом, не подлежит вычету, как и членские взносы профессиональных организаций.
    5. Программы льгот для сотрудников: Стоимость медицинского страхования сотрудников или пенсионных пособий, таких как соответствие 401(k), полностью подлежит вычету.
    6. Страхование: Общая ответственность, компенсация работникам, ответственность за качество продукции и страховые взносы по инвалидности подлежат вычету.
    7. Техническое обслуживание и ремонт: Будь то плановое техническое обслуживание, например, обслуживание систем отопления, вентиляции и кондиционирования, или замена треснувшей плитки в приемной, расходы на техническое обслуживание и ремонт не входят в стоимость.
    8. Офисные расходы и расходные материалы: Сюда входят такие вещи, как ручки и карандаши, папки с файлами, тонер для вашего копировального аппарата и чернильные картриджи для вашего принтера.
    9. Почтовые расходы и доставка: Стоимость доставки заказов или просто отправки письма по почте является вычитаемым расходом.
    10. Печать: Будь то одностраничный документ или буклет для ваших клиентов, стоимость печати вычитается.
    11. Арендная плата: Если вы арендуете офис или торговую площадь, арендная плата вычитается.
    12. Заработная плата и другие компенсации: Заработная плата сотрудников, а также любая заработная плата, выплачиваемая наемным работникам, подлежит полному вычету.
    13. Телефон: Будь то современная телефонная система или сотовые телефоны для ваших выездных представителей, стоимость ваших телефонов полностью вычитается.
    14. Командировки: Любые командировки, будь то местные, национальные или международные, подлежат вычету, если они считаются необходимыми для вашего бизнеса.
    15. Коммунальные услуги: Расходы на газ, электричество и воду полностью подлежат вычету.

    Как классифицировать расходы для вашего малого бизнеса

    На самом деле очень просто классифицировать ваши бизнес-расходы, но многие владельцы малого бизнеса откладывают этот процесс до тех пор, пока он не станет абсолютно необходимым, создавая больше работы в процессе.

    Помните, что если вы ищете инвесторов, внешнее финансирование или вам необходимо создать финансовые прогнозы, вам необходимо иметь точную оценку ваших регулярных деловых расходов, правильно классифицированных.Вот несколько способов немного облегчить этот процесс.

    Совет № 1: Настройте свои счета расходов, чтобы отразить свой бизнес

    Если вы предоставляете мобильные телефоны для выездных представителей и внешних продавцов, убедитесь, что вы включаете отдельные расходы на телефоны.

    Для небольших предприятий или тех, кто использует только офисный стационарный телефон, ваш ежемесячный счет может быть включен в ваш счет за коммунальные услуги. Некоторые небольшие предприятия объединяют расходы на печать и почтовые расходы, но если ваша компания регулярно отправляет товары клиентам, у вас должен быть отдельный счет для почтовых расходов и расходов на доставку.

    Совет № 2. Кодируйте счета-фактуры поставщиков с правильным счетом расходов

    При настройке поставщиков введите код или категорию расходов по умолчанию, если это возможно. Это автоматически связывает поставщика с правильным расходом, устраняя необходимость вручную кодировать счета поставщика.

    QuickBooks Online позволяет ввести категорию расходов при настройке сведений о поставщике. Источник: программное обеспечение QuickBooks Online.

    Если это невозможно, проверьте и правильно закодируйте счет для процесса расчета кредиторской задолженности, удостоверившись, что каждый введенный счет кодирован для правильного счета.Последовательность также важна, поэтому вы должны убедиться, что кодируете и записываете счета последовательно из месяца в месяц.

    Совет № 3. Прекратите использовать электронные таблицы и начните использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета

    Хотя программное обеспечение для бухгалтерского учета не принесет большой пользы, если счета не разнесены по правильному счету расходов, оно может значительно помочь вам классифицировать и отслеживать ваши расходы. расходы в течение года.

    Еще один бонус: вместо того, чтобы тратить время на суммирование расходов, вы сможете за считанные минуты создать отчет, в котором будут отображаться все ваши бизнес-расходы за год, что также упрощает процесс вычетов.


    Лучшее бухгалтерское программное обеспечение для классификации коммерческих расходов

    Если вам нужно отслеживать многочисленные расходы, лучше всего использовать бухгалтерское программное обеспечение для их правильного отслеживания.

    Хотя, безусловно, можно отслеживать расходы, используя список бизнес-расходов или вводя расходы в электронную таблицу, когда придет время уплаты налогов, вы оцените возможность легкого извлечения этих расходов. Кроме того, вы можете быть уверены, что у вас есть адекватная резервная копия и надежный журнал аудита на случай, если вас когда-нибудь подвергнут аудиту.

    Вот некоторые из лучших бухгалтерских приложений для отслеживания ваших деловых расходов.


    1. Zoho Books

    Zoho Books предлагает отличные возможности для ведения бухгалтерского учета и бухгалтерского учета для малого бизнеса, включая надежную функцию управления расходами.

    Zoho Books предлагает множество способов учета ваших деловых расходов. Источник: программное обеспечение Zoho Books.

    Одной из удобных функций Zoho Books является возможность записывать расходы, записывать пробег или записывать массовые расходы.Zoho Books также предлагает отличное руководство по отслеживанию деловых расходов.

    2. AccountEdge Pro

    Программа AccountEdge Pro призвана облегчить жизнь владельцам малого бизнеса. Одной из его лучших функций является возможность назначать соответствующий счет расходов каждому поставщику, поэтому, когда вы вводите счет для этого поставщика, правильные счета будут дебетоваться и кредитоваться автоматически.

    AccountEdge Pro позволяет просматривать учетные записи, затронутые транзакцией покупки.

    Источник: программное обеспечение AccountEdge Pro.

    Хотя бывают случаи, когда поставщик может иметь несколько счетов коммерческих расходов, например, предприятие, которое может предлагать как услуги печати, так и услуги доставки, во многих случаях поставщики будут представлять только один тип деловых расходов. Настроив это во время процесса настройки поставщика, вы можете устранить необходимость распределения расходов при их вводе.

    3. FreshBooks

    FreshBooks предлагает несколько способов отслеживания и управления расходами, включая стандартный ввод расходов, возможность загрузки квитанций с мобильного телефона или возможность сканирования квитанций непосредственно в FreshBooks.

    Функция «Расходы» в FreshBooks автоматически классифицирует ваши квитанции. Источник: программное обеспечение Freshbooks.

    Благодаря автоматической категоризации квитанций FreshBooks позволяет легко отслеживать и впоследствии вычитать все допустимые расходы, а также является хорошим вариантом для тех, кто готовит отчеты о расходах.


    Не все подлежит вычету

    Наряду с этим длинным списком допустимых вычетов есть несколько расходов, которые никогда не подлежат вычету для владельцев бизнеса, включая лоббирование, политические взносы, членство в общественных организациях и, конечно же, любую незаконную деятельность, такую ​​как откаты или взятки.

    Хорошей новостью является то, что подавляющее большинство ваших деловых расходов подлежат вычету. Просто убедитесь, что вы правильно отслеживаете их, чтобы воспользоваться ими, и если у вас есть какие-либо вопросы о том, что подлежит вычету, а что нет, всегда лучше направить их своему бухгалтеру или бухгалтеру.

    Что такое деловые расходы? | Вычитаемые и невычитаемые расходы

    Расходы. Мы не можем избежать их. Но при должном внимании вы можете использовать их для уменьшения своих налоговых обязательств. Когда вы знаете, какие бизнес-расходы вычесть, вы будете уверены, что платите не больше, чем необходимо.Итак, без лишних слов, что такое бизнес-расходы?

    Читайте дальше, чтобы узнать, как максимизировать свою прибыль, используя законные деловые расходы для снижения налогов.

    Что такое деловые расходы?

    Коммерческие расходы — это расходы, которые вы несете при ведении своего бизнеса. Типы деловых расходов включают в себя все, от арендной платы в магазине до расходов на заработную плату для малого бизнеса. Ваши расходы играют роль в том, будете ли вы иметь чистую прибыль или убыток в течение определенного периода времени. Существуют как постоянные (затраты, которые не меняются), так и переменные (затраты, которые меняются) бизнес-расходы.

    Вы регистрируете расходы на бизнес в своем отчете о прибылях и убытках. Включите деловые расходы в раздел доходов и вычтите их, чтобы получить чистую прибыль или убыток.

    Отслеживайте свои расходы с помощью бухгалтерской программы Patriot

    • Легко добавляйте, отслеживайте и управляйте расходами, доходами и деньгами
    • Импорт ваших клиентов, поставщиков и пробный баланс
    • Быстро создавайте точные отчеты в любое время и в любом месте

    Список коммерческих расходов

    Расходы зависят от бизнеса.Возможно, вы сможете сократить свои расходы в зависимости от вашей бизнес-модели и бюджета.

    Итак, каковы некоторые общие расходы малого бизнеса? Используйте наш список деловых расходов, чтобы узнать:

    8
  • Аренда или ипотечные платежи
  • Офисное оборудование
  • Оборудование заработной платы (например, заработная плата, льготы, и налоги)
  • Реклама и налоги)
  • Коммунальные услуги
  • Малый бизнес Страхование
  • Амортизация
  • Амортизация
  • Налоги
  • Кредитные платежи
  • Процент платежи
  • Комиссионные сборы (лицензии, разрешения, подписки и т. д.))
  • Расходы малого бизнеса и налоги

    Предприятия, которые работают для получения прибыли, могут сообщать о своих расходах, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства. Чтобы вычесть приемлемые деловые расходы, они должны быть как обычными, так и необходимыми, согласно IRS:

    .
    • Обычный: Расходы, типичные для вашего бизнеса
    • Необходимый: Расходы, которые полезны и уместны в вашем бизнесе

    В зависимости от типа расходов вы можете вычесть полную сумму.Прочие расходы подлежат вычету только частично. И некоторые расходы не подлежат вычету.

    Вычитаемые расходы

    Взгляните на следующие примеры коммерческих расходов, которые вы можете полностью или частично вычесть:

    • Налог на самозанятость: Вы можете вычесть половину суммы налога на самозанятость, если вы работаете не по найму.
    • Расходы на домашний офис: Получите налоговый вычет на домашний офис, если часть вашего дома регулярно и исключительно используется для бизнеса.
    • Деловой пробег: Если вы используете личный автомобиль для работы, вы можете требовать вычета служебного пробега за любые деловые мили.
    • Питание и развлечения: В зависимости от ситуации вы можете потребовать 50% или 100% расходов на питание и развлечения.
    • Подарки номинальной стоимости: Вы можете вычесть стоимость товаров номинальной стоимости или других незначительных предметов, которые вы дарите сотрудникам в праздничные дни.
    • Заработная плата сотрудников: Как правило, вы можете вычитать заработную плату, оклады, премии или другие неденежные компенсации, которые вы даете сотрудникам.
    • Расходы на рекламу: Если у вас есть разумные расходы на рекламу, связанные с вашим бизнесом, вы обычно можете их вычесть.
    • Арендная плата: Если вы арендуете недвижимость для своего бизнеса, вы можете вычесть эту сумму.

    Для получения дополнительной информации о вычитаемых деловых расходах см. Публикацию IRS 535, Коммерческие расходы.

    Невычитаемые расходы

    Некоторые деловые расходы не подлежат вычету. К невычитаемым расходам относятся:

    • Расходы на лоббирование
    • Взносы на политические цели
    • Государственные штрафы и пени (напр.например, налоговый штраф)
    • Незаконная деятельность (например, взятки или откаты) 
    • Расходы или убытки на снос
    • Расходы на обучение, понесенные для того, чтобы помочь вам выполнить минимальные
    • требования для вашего бизнеса
    • Судебные издержки, понесенные для приобретения бизнес-активов (обычно )

    Вы также не можете вычесть «капитальные расходы» единовременно. Капитальные расходы включают в себя такие вещи, как бизнес-автомобили и другие активы. Эти расходы со временем амортизируются, и вы можете вычесть сумму амортизации.

    См. публикацию IRS 535 для получения дополнительной информации о невычитаемых расходах малого бизнеса.

    Советы по деловым расходам

    Когда дело доходит до управления вашими бизнес-расходами, обязательно воспользуйтесь следующими советами:

    1. Разделяйте личные и деловые расходы
    2. Составьте бюджет (и старайтесь его придерживаться)
    3. Ведите учет
    4. Знайте, какие расходы вы можете вычесть

    Прежде всего, вам необходимо разделить свои личные и деловые расходы. Помимо наличия отдельного банковского счета для бизнеса, вам необходимо разделить личные и деловые расходы. Вы не можете требовать личных расходов. И, если у вас есть расходы на что-то, что частично используется в деловых и личных целях, вы можете разделить и вычесть деловую часть. Например, выделите отдельное помещение для домашнего офиса для вычета домашнего офиса.

    Если вы хотите избежать перерасхода средств и попадания в зону отрицательного денежного потока, создайте и обновите годовой бюджет.При составлении бюджета учитывайте как постоянные, так и переменные расходы.

    Вы слышали это один, два, бесчисленное количество раз — ведение подробных записей является обязательным в бизнесе. То же самое касается ваших расходов. Отслеживайте все, что вы тратите, и сохраняйте цифровые или бумажные квитанции. Если вы не можете получить квитанцию, напишите от руки запись, включающую дату, причину расхода, сумму и поставщика.

    Знание того, какие расходы вы можете вычесть, имеет важное значение при заявлении вычетов. Опять же, некоторые деловые расходы никогда не подлежат вычету.Если вы когда-нибудь сомневаетесь в вычитаемых деловых расходах, проконсультируйтесь со своим налоговым бухгалтером — и оставайтесь в безопасности, в здравом уме и получайте прибыль!

    Эта статья была обновлена ​​по сравнению с первоначальной датой публикации 12 марта 2015 г. 

    Это не юридическая консультация; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

    Публикация 535 (2020), Коммерческие расходы

    Стандартный пробег. Для 2020 налогового года стандартная норма пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля для коммерческого использования составляет 57.5 центов за милю. Для получения дополнительной информации см. Расходы на легковые и грузовые автомобили в разделе Прочие расходы , далее.

    Прочие постатейные вычеты не допускаются. Вы больше не можете претендовать на какие-либо разные постатейные вычеты, в том числе вычеты на погашение долга (требование права). Разные детализированные вычеты — это те вычеты, на которые распространяется ограничение в размере 2% от скорректированного валового дохода.

    Квалифицированный вычет доходов от бизнеса. Для налоговых периодов, начинающихся после 2017 года, отдельные налогоплательщики и некоторые трасты и поместья могут иметь право на вычет до 20% их квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) от торговли или бизнеса, включая доход от транзитной организации, но не от корпорации C, плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP). Вычет подлежит множественным ограничениям, таким как тип торговли или бизнеса, налогооблагаемый доход налогоплательщика, сумма заработной платы W-2, выплачиваемая в торговле или бизнесе, и нескорректированная база сразу после приобретения (UBIA) квалифицированного имущества, находящегося в собственности. по торговле или бизнесу.Вычет можно брать дополнительно к стандартным или постатейным вычетам. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 8995 и инструкциях к форме 8995-A.

    Путешествия, питание и развлечения. Как правило, представительские расходы больше не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации о питании, связанном с поездками и развлечениями, включая вычеты, см. Pub. 463.

    Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии. Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 г., новый раздел 162(q) предусматривает, что никакие вычеты в соответствии с разделом 162 не допускаются для любых расчетов или платежей, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они подпадают под действие соглашения о неразглашении.Кроме того, гонорары адвокатов, связанные с таким урегулированием или платежом, не допускаются в качестве вычета.

    Введение

    В этой главе рассматриваются деловые расходы, которые, возможно, не были объяснены вам как владельцу бизнеса в предыдущих главах этой публикации.

    Возмещение расходов на проезд и питание, не связанное с развлечениями

    Следующее обсуждение объясняет, как обращаться с любыми возмещениями или надбавками, которые вы можете предоставить своим сотрудникам в рамках соглашения о возмещении или пособии на поездки и расходы на питание, не связанные с развлечениями.Если вы работаете не по найму и сообщаете о своих доходах и расходах в Приложении C (форма 1040), см. Pub. 463.

    Чтобы вычитаться для целей налогообложения, расходы, понесенные на поездки и питание, не связанное с развлечениями, должны быть обычными и необходимыми расходами, понесенными при ведении вашей торговли или бизнеса. Как правило, вы также должны показать, что расходы на питание, не связанные с развлечениями, напрямую связаны или связаны с ведением вашей торговли или бизнеса. Для получения дополнительной информации о питании, связанном с поездками и развлечениями, включая вычеты, см. Pub.463.

    Возмещение расходов

    «Соглашение о возмещении или пособии» предусматривает выплату авансов, возмещения и пособий на поездки и расходы на питание, не связанные с развлечениями, понесенные вашими сотрудниками в ходе обычной деятельности. Если расходы обоснованы, вы можете вычесть допустимую сумму из налоговой декларации. Из-за различий между методами бухгалтерского учета и налоговым законодательством сумма, которую вы можете вычесть для целей налогообложения, может не совпадать с суммой, которую вы вычитаете в своих бухгалтерских книгах и записях.Например, вы можете вычесть 100% стоимости питания из своих деловых книг и записей. Однако только 50% этих затрат разрешено законом в качестве налогового вычета.

    То, как вы вычитаете коммерческие расходы по соглашению о возмещении или пособии, зависит от того, есть ли у вас:

    • Подотчетный план, или

    • Необъяснимый план.

    Если вы возмещаете эти расходы в соответствии с подотчетным планом, вычтите их как расходы на поездки и питание, не связанное с развлечениями.

    Если вы возмещаете эти расходы по безотчетному плану, укажите возмещения как заработную плату в Форме W-2 и вычтите их как заработную плату в соответствующей строке вашей налоговой декларации. Если вы делаете один платеж своим сотрудникам, и он включает в себя как заработную плату, так и возмещение расходов, вы должны указать сумму возмещения и соответствующим образом сообщить об этом. См. Таблицу 11-1.

    Подотчетный план требует от ваших сотрудников выполнения всех следующих требований. Каждый сотрудник должен:

    1. Оплатили или понесли вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве вашего сотрудника,

    2. Адекватно отчитываться перед вами за эти расходы в течение разумного периода времени, и

    3. Возврат любого избыточного возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

    Соглашение, в соответствии с которым вы авансируете деньги сотрудникам, рассматривается как соответствующее (3) выше, только если также выполняются следующие требования.

    • Аванс разумно рассчитан, чтобы не превышать сумму предполагаемых расходов.

    • Вы вносите аванс в течение разумного периода времени, когда ваш сотрудник оплачивает или несет расходы.

    Если какие-либо расходы, возмещаемые в соответствии с этим соглашением, не подтверждены или излишек возмещения не возвращается сотрудником в течение разумного периода времени, вы не можете рассматривать эти расходы как возмещенные в соответствии с подотчетным планом.Вместо этого относитесь к возмещенным расходам как к оплате в соответствии с неподотчетным планом, который будет обсуждаться позже.

    Адекватный учет.

    Ваши сотрудники должны надлежащим образом отчитываться перед вами за свои расходы на поездки и питание, не связанное с развлечениями. Они должны предоставить вам документальное подтверждение своих командировочных расходов, расходов на километраж и других деловых расходов сотрудников. Эти доказательства должны включать в себя такие элементы, как квитанции, а также отчет о расходах, бухгалтерскую книгу, ежедневник или аналогичную запись, в которую сотрудник вносил все расходы в момент или около того времени, когда расходы были понесены.

    Дополнительное возмещение или надбавка.

    Избыточное возмещение или надбавка — это любая сумма, которую вы выплачиваете сотруднику, превышающая связанные с бизнесом расходы, которые сотрудник надлежащим образом отчитался. Сотрудник должен вернуть вам любую избыточную компенсацию или другую надбавку за расходы в течение разумного периода времени.

    Разумный период времени.

    Разумный период времени зависит от фактов и обстоятельств.Как правило, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут рассматриваться как совершенные в течение разумного периода времени.

    1. Вы даете аванс в течение 30 дней с того момента, когда работник оплатит или понесет расходы.

    2. Ваши сотрудники должным образом отчитываются о своих расходах в течение 60 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

    3. Ваши сотрудники возвращают возмещение излишков в течение 120 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

    4. Вы даете периодический отчет (не реже одного раза в квартал) своим сотрудникам, в котором просите их либо вернуть, либо надлежащим образом отчитаться по непогашенным авансам и , которые они выполняют в течение 120 дней с даты отчета.

    Как вычесть.

    Вы можете потребовать вычет расходов на поездки и питание, не связанное с развлечениями, если вы возмещаете своим сотрудникам эти расходы в соответствии с подотчетным планом.Как правило, сумма, которую вы можете вычесть за питание, не связанное с развлечениями, ограничена 50%, что обсуждается ниже. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или подаете заявку как компания с ограниченной ответственностью, состоящая из одного участника, вычтите возмещение транспортных расходов в строке 24a и вычитаемую часть возмещения расходов на питание, не связанное с развлечениями, в строке 24b Приложения C (форма 1040).

    Если вы подаете декларацию о подоходном налоге для корпорации, включите возмещение в строку Другие вычеты формы 1120. Если вы подаете какую-либо другую декларацию о подоходном налоге с бизнеса, например декларацию партнерства или корпорации S, вычтите возмещение из соответствующей строки декларации, как указано в инструкциях по этой декларации.

    Таблица 11-1. Отчет о возмещении расходов
    ЕСЛИ тип соглашения о возмещении расходов (или другой компенсации расходов) ниже ТОГДА работодатель отчитывается по форме W-2
    Подотчетный план с:
    Фактическое возмещение расходов:
    Надлежащий учет и возмещение излишков
    Нет суммы.
    Фактическое возмещение расходов:
    Требуется надлежащий учет и возврат излишков, но излишек не возвращается
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1.
    Суточные или пособие по пробегу в пределах федеральной ставки:
    Надлежащий учет и возврат излишков
    Нет суммы.
    Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки:
    Адекватный учет и возврат излишка требуются, но излишек не возвращается
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1.Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12 — она не указывается в графе 1.
    Суточные или надбавка за пробег превышает федеральную ставку:
    Адекватный учет производится только по федеральной ставке, превышение не возвращается
    Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1. Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12, в графе 1 она не указывается.
    Неподотчетный план с:
    Либо надлежащий учет, либо возврат излишков, либо и то, и другое, не требуется планом Вся сумма в качестве заработной платы в графе 1.
    Нет плана возмещения расходов Вся сумма заработной платы в графе 1.
    Суточные и автомобильные пособия

    Вы можете возмещать расходы своим сотрудникам в соответствии с подотчетным планом на основе количества дней в пути, миль или какой-либо другой фиксированной надбавки. В этих случаях считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами за сумму расходов, не превышающую нормы, установленные федеральным правительством.Ваш сотрудник должен фактически обосновать вам другие элементы расходов, такие как время, место и деловая цель.

    Федеральный тариф.

    Федеральную ставку можно рассчитать одним из следующих способов.

    1. На расходы на автомобиль:

      1. Стандартная норма пробега.

      2. Фиксированная и переменная ставка (FAVR).

    2. Для сумм суточных:

      1. Обычная федеральная ставка суточных.

      2. Стандартное пособие на питание.

      3. Высокая-низкая скорость.

    Автомобильное пособие.

    Ваш сотрудник считается отчитавшимся перед вами по расходам на автомобиль, не превышающим норму пробега. В 2020 налоговом году стандартная ставка коммерческого пробега составляет 57,5 ​​центов за милю.

    Вы можете возместить расходы своим сотрудникам, используя пособие FAVR.Это пособие, которое включает в себя комбинацию платежей, покрывающих постоянные и переменные расходы, например, ставка в центах за милю для покрытия переменных операционных расходов ваших сотрудников (например, бензин, масло и т. д.) плюс фиксированная сумма для покрытия ваших расходов. постоянные затраты работников (такие как амортизация, страхование и т.д.). Для получения информации об использовании пособия FAVR см. Процедуру получения доходов 2019-46, доступную на IRS.gov/irb/2019-49_IRB#RP-2019-46, и Уведомление 2020-05, доступное на IRS. gov/irb/2020-04_IRB. #НЕ-2020-5.

    Суточные.

    Если ваш работник фактически обосновывает вам другие элементы (обсуждавшиеся ранее) расходов, возмещаемых с использованием суточных, то, как вы сообщаете и вычитаете пособие, зависит от того, предназначено ли пособие для расходов на проживание и питание или только для расходов на питание, и пособие превышает федеральную ставку.

    Обычные федеральные суточные.

    Обычная федеральная ставка суточных — это наибольшая сумма, которую федеральное правительство будет выплачивать своим сотрудникам, находящимся вдали от дома в поездке.Он состоит из следующих двух компонентов.

    1. Расходы на проживание.

    2. Питание и непредвиденные расходы (M&IE).

    Тарифы разные для разных мест. См. на GSA.gov/perdiem ставки суточных в континентальной части США.

    Стандартное пособие на питание.

    Федеральная ставка M&IE – это стандартное пособие на питание. Вы можете выплачивать только пособие M&IE работникам, которые путешествуют вне дома, если:

    • Вы оплачиваете работнику фактические расходы на проживание на основании представленных вам квитанций,

    • Вы предоставляете жилье,

    • Вы оплачиваете фактические расходы на проживание непосредственно поставщику,

    • У вас нет разумных оснований полагать, что расходы на проживание были понесены работником, или

    • Пособие рассчитывается на основе, аналогичной той, которая используется при расчете заработной платы работника (т. е. количество отработанных часов или пройденных миль).

    Метод высокого-низкого уровня.

    Это упрощенный метод расчета федеральной ставки суточных для поездок в пределах континентальной части Соединенных Штатов. Это избавляет от необходимости вести текущий список ставок суточных для каждого города.

    В соответствии с методом высокой-низкой сумма суточных для поездок с января по сентябрь 2020 года составляет 297 долларов США (71 доллар США для M&IE) для определенных мест с высокой стоимостью. Во всех других районах суточные составляют 200 долларов (60 долларов для M&IE).Населенные пункты с высокими затратами, имеющие право на более высокую сумму суточных по методу «высокий-низкий», перечислены в Уведомлении 2019-55, доступном по адресу IRS.gov/irb/2019-42_IRB#Notice-2019-55.

    С 1 октября 2020 г. ставка суточных для высокооплачиваемых отделений снизилась до 292 долларов США (71 доллар США для M&IE). Ставка для всех остальных мест снизилась до 198 долларов (60 долларов для M&IE). В октябре, ноябре и декабре 2020 года вы можете либо продолжать использовать тарифы, описанные в предыдущем абзаце, либо перейти на новые тарифы.Однако вы должны использовать одинаковую ставку для всех сотрудников, которым возмещаются расходы по методу «высокий-низкий».

    Для получения дополнительной информации о методе «максимум-минимум» см. Уведомление 2020-71, доступное по адресу IRS.gov/irb/2020-40_IRB#NOT-2020-71. См. GSA.gov/perdiem, чтобы узнать текущие ставки суточных для всех мест.

    Отчет о суточных и автокомпенсациях.

    Следующее обсуждение объясняет, как сообщать суточные и автомобильные надбавки. То, как вы сообщаете о них, зависит от того, насколько пособие соотносится с федеральной ставкой.См. Таблицу 11-1.

    Пособие меньше или равно федеральной ставке.

    Если ваше пособие для работника меньше или равно соответствующей федеральной ставке, это пособие не включается в заработную плату работника в ячейке 1 Формы W-2 работника. Вычтите пособие как командировочные расходы (включая питание, на которое может распространяться 50-процентный лимит, обсуждаемый ниже). См. Как вычесть в рамках Accountable Plans ранее.

    Пособие больше, чем федеральная ставка.

    Если надбавка вашего работника превышает соответствующую федеральную ставку, вы должны указать эту надбавку как две отдельные статьи.

    Включите сумму пособия до федеральной ставки в поле 12 (код L) формы W-2 сотрудника. Вычтите это как командировочные расходы (объяснено выше). Эта часть пособия считается возмещенной в соответствии с подотчетным планом.

    Включите сумму, превышающую федеральную ставку, в графу 1 (и в графы 3 и 5, если они применимы) формы W-2 сотрудника.Вычтите его как заработную плату, облагаемую подоходным налогом, социальным обеспечением, Medicare и федеральными налогами на безработицу. Эта часть пособия рассматривается как возмещаемая в рамках неподотчетного плана (поясняется ниже) в соответствии с Неподотчетные планы .

    В соответствии с подотчетным планом вы, как правило, можете вычесть только 50% любых других вычитаемых расходов на питание, связанных с бизнесом, которые вы возмещаете своим сотрудникам. Лимит вычета применяется, даже если вы возмещаете им 100% расходов.

    Применение предела 50%.

    Предел вычета в размере 50 % применяется к возмещению расходов, которые вы производите своим сотрудникам, на питание, которое они понесли во время командировки вдали от дома, и питание для бизнес-клиентов в вашем офисе, ресторане или другом месте. Это относится к расходам, понесенным на деловом собрании или приеме, деловой встрече или деловом обеде в клубе. Лимит вычета может также применяться к обедам, которые вы предоставляете своим сотрудникам на своей территории.

    Сопутствующие расходы.

    Налоги и чаевые, связанные с питанием, которые вы возмещаете своему сотруднику в соответствии с подотчетным планом, включаются в сумму с ограничением в 50%. Тем не менее, стоимость транспортировки до и от делового обеда, допустимого в других отношениях, не подпадает под 50-процентный лимит.

    Сумма с ограничением 50%.

    Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные только на питание и непредвиденные расходы, сумма, учитываемая как расходы на еду и напитки, является наименьшей из следующих величин.

    Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные, которые покрывают расходы на проживание, питание и непредвиденные расходы, вы должны рассматривать сумму, равную федеральной ставке M&IE для района поездки, как расходы на еду и напитки. Если суточные, которые вы предоставляете, меньше, чем федеральная ставка суточных для района поездки, вы можете рассматривать 40% суточных как сумму на еду и напитки.

    Расходы на питание, если на них распространяются ограничения «часов работы».

    Вы можете вычесть 80% стоимости компенсируемого питания, потребляемого вашими сотрудниками вдали от налогового дома по делам в течение любого периода или в связи с любым периодом, на который распространяются ограничения Департамента транспорта на «часы работы».

    См. опубл. 463 для подробного обсуждения лиц, на которых распространяются ограничения «часов работы» Министерства транспорта.

    De minimis (минимальная) дополнительная льгота.

    П.Л. 115-97, Закон о сокращении налогов и занятости, изменил правила вычета расходов на еду или напитки, которые исключаются из дохода работника в качестве дополнительной льготы de minimis.Для сумм, понесенных или выплаченных после 2017 года, 50-процентный предел вычетов расходов на продукты питания и напитки также применяется к расходам на продукты питания или напитки, которые исключаются из доходов сотрудников в качестве минимальной дополнительной льготы. Несмотря на то, что ваш бизнес-вычет может быть ограничен, правила, которые позволяют вам исключать определенные минимальные обеды и приемы пищи на территории вашего предприятия из заработной платы вашего сотрудника, все еще применяются. См. Питание в разделе 2 Pub. 15-Б.

    Корпоративная столовая или столовая для руководителей.

    Стоимость продуктов питания и напитков, которые вы предоставляете в первую очередь своим сотрудникам на территории вашего предприятия, подлежит вычету. Это включает в себя расходы на содержание помещений для предоставления продуктов питания и напитков. На эти расходы распространяется ограничение в 50%, если только они не являются компенсацией вашим сотрудникам (объясняется позже).

    Деятельность сотрудников.

    Расходы на проведение развлекательных, социальных или аналогичных мероприятий (включая использование помещения) для ваших сотрудников подлежат вычету и не подпадают под ограничение в 50%. Выгода должна быть в первую очередь для ваших сотрудников, которые не получают высокую компенсацию.

    Для этой цели высокооплачиваемым сотрудником является сотрудник, отвечающий любому из следующих требований.

    1. Владел 5% или более долей в бизнесе в течение года или предыдущего года. Работник рассматривается как владелец любой доли, принадлежащей его или ее брату, сестре, супругу, предкам и прямым потомкам.

    2. Получил более 130 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год.Вы можете включить только тех сотрудников, которые также входили в 20 % лучших сотрудников при ранжировании по оплате за предыдущий год.

    Например, расходы на еду, напитки и развлечения для корпоративного пикника не подпадают под ограничение 50% или 100%.

    Питание или развлечения считаются компенсацией.

    Ограничение в 50% не распространяется ни на одно из следующих действий.

    1. Расходы на питание или развлечения, которые вы считаете:

      1. Компенсация работнику, которому были предоставлены обеды или развлечения, и

      2. Заработная плата, подлежащая удержанию федерального подоходного налога.

    2. Расходы на питание или развлечения, если:

      1. Получатель обедов или развлечений, который не является вашим сотрудником, должен включить расходы в валовой доход в качестве компенсации за услуги или в качестве приза или награды; и

      2. Вы включаете эту сумму в форму 1099-MISC, выданную получателю, если требуется форма 1099-MISC.

    Продажа еды и развлечений.

    Вы можете вычесть стоимость питания или развлечений (включая использование помещений), которые вы продаете населению. Например, если вы управляете ночным клубом, ваши расходы на развлечения, которые вы предоставляете своим клиентам, такие как шоу, являются деловыми расходами, которые полностью подлежат вычету. 100% лимит не распространяется на эти расходы.

    Предоставление еды или развлечений для широкой публики в целях продвижения доброй воли.

    Вы можете вычесть стоимость питания, развлечений или мест отдыха для широкой публики в качестве средства рекламы или продвижения доброй воли в сообществе. Ограничение 50% или 100% не применяется к этим расходам.

    Собрания директоров, акционеров или сотрудников.

    Вы можете вычесть представительские расходы, непосредственно связанные с деловыми встречами ваших сотрудников, партнеров, акционеров, агентов или директоров. Вы можете обеспечить некоторые незначительные социальные мероприятия, но основной целью встречи должны быть дела вашей компании. Эти расходы подлежат 100% лимиту.

    Собрания торговых ассоциаций.

    Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные и необходимые для посещения деловых встреч или съездов некоторых освобожденных от налогов организаций.Эти организации включают бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости, а также торговые и профессиональные ассоциации.

    Неподотчетный план — это соглашение, которое не соответствует требованиям к подотчетному плану. Все суммы, выплаченные или считающиеся выплаченными по неподотчетному плану, указываются как заработная плата в форме W-2. Выплаты подлежат удержанию подоходного налога, социального обеспечения, Medicare и федерального налога на безработицу. Вы можете вычесть возмещение в качестве компенсации или заработной платы только в той степени, в которой оно соответствует критериям вычета заработной платы работников, изложенным в главе 2.Вычтите допустимую сумму в качестве компенсации или заработной платы в соответствующей строке вашей декларации о подоходном налоге, как указано в ее инструкциях.

    Прочие расходы

    Помимо проезда, питания и некоторых расходов на развлечения, есть и другие расходы, которые вы можете вычесть.

    Расходы на рекламу.

    Как правило, вы можете вычесть разумные расходы на рекламу, которые непосредственно связаны с вашей коммерческой деятельностью. Как правило, вы не можете вычесть суммы, уплаченные за влияние на законодательство (например, лоббирование).Для получения дополнительной информации см. Расходы на лоббирование далее.

    Как правило, вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы на институциональную рекламу или рекламу деловой репутации, чтобы сохранить свое имя перед публикой, если это связано с бизнесом, который вы разумно ожидаете получить в будущем. Например, расходы на рекламу, побуждающую людей делать взносы в Красный Крест, покупать сберегательные облигации США или участвовать в подобных делах, обычно подлежат вычету.

    Ожидаемые обязательства.

    Ожидаемые обязательства или резервы для ожидаемых обязательств не подлежат вычету. Например, предположим, что в этом году вы продали годовые контракты на предоставление телевизионных услуг на общую сумму 50 000 долларов. Из опыта вы знаете, что в следующем году вам придется потратить около 15 000 долларов на эти контракты. Вы не можете вычесть какие-либо из 15 000 долларов в этом году, отнеся расходы на счет резерва или пассива. Вы можете вычитать свои расходы только тогда, когда вы их фактически оплачиваете или начисляете, в зависимости от вашего метода учета.

    Взятки и откаты.

    Участие в даче взяток или откатов является серьезным уголовным преступлением. Такая деятельность может повлечь за собой уголовное преследование. Любые платежи, которые, как представляется, были сделаны, прямо или косвенно, должностному лицу или сотруднику любого правительства или агентству или инструменту любого правительства, не подлежат вычету для целей налогообложения и являются нарушением закона.

    Платежи, уплачиваемые прямо или косвенно лицу в нарушение какого-либо федерального закона или закона штата (но только в том случае, если этот закон штата в целом применяется, как определено ниже), который предусматривает уголовное наказание или лишение лицензии или привилегии заниматься торговля или бизнес не допускается в качестве вычета для целей налогообложения.

    Значение «общеприменимо».

    Закон штата считается в целом соблюдаемым, если только он никогда не соблюдается или не соблюдается только в отношении печально известных лиц или лиц, чьи нарушения являются чрезвычайно вопиющими. Например, закон штата обычно соблюдается, если надлежащее сообщение о нарушении закона не приводит к его исполнению только при необычных обстоятельствах.

    Откаты.

    Откат — это плата за привлечение клиента, пациента или заказчика.Обычная ситуация с откатом возникает, когда деньги или имущество передаются кому-либо в качестве платы за то, чтобы заставить третью сторону совершать покупки, пользоваться услугами или иным образом иметь дело с лицом, которое платит откат. Во многих случаях человек, чьим бизнесом занимается или пользуется человек, выплачивающий откат, не знает об оплате.

    Например, Yard Corporation занимается ремонтом кораблей. Он возвращает 10% счетов за ремонт в качестве откатов капитанам и старшим помощникам ремонтируемых судов.Хотя эта практика считается обычными и необходимыми расходами для ведения бизнеса, она явно является нарушением закона штата, который обычно соблюдается. Эти расходы не вычитаются для целей налогообложения, независимо от того, будут ли впоследствии привлечены к ответственности владельцы верфи.

    Форма 1099-РАЗНОЕ.

    Не имеет значения, подлежат ли какие-либо откаты, выплаченные в течение налогового года, вычету из вашей декларации о подоходном налоге в отношении предоставления информации.См. форму 1099-MISC для получения дополнительной информации.

    Расходы на легковые и грузовые автомобили.

    Расходы на эксплуатацию автомобиля, грузовика или другого транспортного средства в вашем бизнесе могут подлежать вычету. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать свой вычет, см. Pub. 463.

    Благотворительные взносы.

    Денежные выплаты организации, благотворительной или иной, могут вычитаться как деловые расходы, если платежи не являются благотворительными взносами или подарками и напрямую связаны с вашим бизнесом.Если платежи являются благотворительными взносами или подарками, вы не можете вычесть их как коммерческие расходы. Однако корпорации (кроме корпораций S) могут вычитать благотворительные взносы из своих налоговых деклараций с учетом ограничений. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 1120. Индивидуальные владельцы, партнеры в партнерстве или акционеры корпорации S могут иметь возможность вычитать благотворительные взносы, сделанные их бизнесом, согласно Приложению A (форма 1040).

    Пример.

    Вы заплатили 15 долларов местной церкви за рекламу на полстраницы в программе концерта, который она спонсирует. Цель рекламы заключалась в том, чтобы побудить читателей покупать ваши товары. Ваш платеж не является благотворительным пожертвованием. Вы можете вычесть это как расходы на рекламу.

    Пример.

    Вы сделали пожертвование в размере 100 000 долларов комитету, организованному местной торговой палатой для проведения в вашем городе конгресса, призванного повысить деловую активность, в том числе и вашу.Ваш платеж не является благотворительным пожертвованием. Вы можете вычесть это как коммерческие расходы.

    См. опубл. 526 для обсуждения пожертвованного инвентаря, включая имущество прироста капитала.

    Клубные и членские взносы.

    Как правило, вы не можете вычитать суммы, уплаченные или понесенные за членство в каком-либо клубе, организованном для работы, развлечения, отдыха или любых других социальных целей. К ним относятся загородные клубы, гольф-клубы и спортивные клубы, гостиничные клубы, спортивные клубы, авиаклубы и клубы, предоставляющие питание при обстоятельствах, которые обычно считаются благоприятными для деловых переговоров.

    Исключение.

    Следующие организации не считаются клубами, организованными для бизнеса, удовольствия, отдыха или других социальных целей, если только одной из основных целей не является проведение развлекательных мероприятий для членов или их гостей или предоставление членам или их гостям доступа к развлекательным заведениям. .

    Плата за удобство использования кредитной карты.

    Компании, выпускающие кредитные карты, взимают комиссию с предприятий, принимающих их карты. Эта плата, если она уплачена или понесена предприятием, может быть вычтена как коммерческий расход.

    Ущерб устранен.

    Специальные правила применяются к компенсации, которую вы получаете за убытки, понесенные в результате нарушения патентных прав, нарушения контракта или фидуциарных обязательств, или нарушений антимонопольного законодательства. Вы должны включить эту компенсацию в свой доход. Тем не менее, вы можете получить специальный вычет. Вычет применяется только к суммам, возмещенным за фактический экономический ущерб, а не к любой дополнительной сумме.Вычет является меньшим из следующих.

    • Сумма, которую вы получили или начислили в качестве возмещения убытков в налоговом году, уменьшенная на сумму, которую вы заплатили или понесли в течение года для возмещения этой суммы.

    • Ваши убытки от травм, которые вы не вычли.

    Расходы или потери на снос.

    Суммы, уплаченные или понесенные за снос строения, не подлежат вычету. Эти суммы добавляются к основе земли, на которой располагалось снесенное строение.Любой убыток от оставшейся неамортизированной основы снесенного строения не будет признаваться до тех пор, пока имущество не будет продано.

    Расходы на образование.

    Обычные и необходимые расходы на обучение и обучение ваших сотрудников вычитаются. См. Расходы на образование в главе 2.

    Вы также можете вычесть расходы на собственное образование (включая некоторые сопутствующие поездки), связанные с вашей торговлей или бизнесом.Вы должны быть в состоянии показать, что образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в вашей профессии или бизнесе, или что оно требуется по закону или правилам для сохранения вашей лицензии на практику, статуса или работы. Например, адвокат может вычесть стоимость посещения курсов непрерывного юридического образования (CLE), которые требуются коллегией адвокатов штата для сохранения его или ее лицензии на юридическую практику.

    Расходы на образование, которые вы несете для удовлетворения минимальных требований вашей текущей профессии или бизнеса, или те, которые позволяют вам заниматься новой профессией или бизнесом, не подлежат вычету.Это верно даже в том случае, если образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в настоящее время в вашем бизнесе. Для получения дополнительной информации о расходах на образование см. Pub. 970.

    Франшиза, товарный знак, торговое наименование.

    Если вы покупаете франшизу, товарный знак или торговое наименование, вы можете вычесть сумму, которую вы платите или понесете, в качестве коммерческих расходов, только если ваши платежи являются частью серии платежей, которые:

    1. Зависит от производительности, использования или утилизации предмета;

    2. Выплачивается не реже одного раза в год в течение всего срока действия договора о передаче; и

    3. Практически равные по сумме (или подлежащие уплате по фиксированной формуле).

    При определении срока соглашения о передаче включите все варианты продления и любой другой период, на который вы и передающая сторона разумно ожидаете продления соглашения.

    Франшиза включает соглашение, которое дает одной из сторон соглашения право распространять, продавать или предоставлять товары, услуги или объекты в пределах определенной территории.

    Расходы, связанные с обесценением.

    Если вы являетесь инвалидом, вы можете вычесть расходы, необходимые для того, чтобы вы могли работать (расходы, связанные с нарушением здоровья), как расходы на ведение бизнеса, а не как расходы на лечение.

    Вы отключены, если у вас есть одно из следующих действий.

    • Физическая или умственная неполноценность (например, слепота или глухота), которая функционально ограничивает вашу занятость.

    • Физическое или умственное расстройство, существенно ограничивающее одну или несколько основных жизненных функций.

    Расход квалифицируется как коммерческий, если применимо все нижеследующее.

    • Очевидно, что ваша работа требует затрат для удовлетворительного выполнения этой работы.

    • Купленные товары или услуги явно не нужны и не используются, кроме как случайно, в вашей личной деятельности.

    • Их режим специально не предусмотрен другими положениями налогового законодательства.

    Пример.

    Вы слепы. Вы должны использовать ридер для выполнения своей работы как на рабочем месте, так и вне его. Услуги читателя только для вашей работы. Вы можете вычесть ваши расходы на читателя как бизнес-расходы.

    Расходы, связанные с Интернетом.

    Как правило, вы можете вычесть расходы, связанные с Интернетом, включая плату за регистрацию домена и расходы на консультации веб-мастера. Если вы начинаете бизнес, вам, возможно, придется амортизировать эти расходы как начальные расходы. Для получения дополнительной информации об амортизации начальных и организационных затрат см. главу 8.

    Компенсация расходов на интервью.

    Возмещение, которое вы производите кандидатам на работу, за транспортные или другие расходы, связанные с собеседованиями по поводу возможного трудоустройства, не является заработной платой.Вы можете вычесть компенсацию как коммерческие расходы. Однако расходы на еду и напитки подпадают под 50-процентный лимит, который обсуждался ранее в разделе Питание и развлечения.

    Юридические и профессиональные услуги.

    Гонорары, взимаемые бухгалтерами и адвокатами и являющиеся обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса, подлежат вычету как деловые расходы. Однако судебные издержки, которые вы платите за приобретение бизнес-активов, обычно не подлежат вычету.Эти расходы добавляются к базе имущества.

    Вознаграждения, включающие оплату работы личного характера (например, составление завещания или возмещение ущерба, причиненного телесными повреждениями), не допускаются в качестве бизнес-вычета в Приложении C (форма 1040). Если в счете-фактуре указаны как деловые, так и личные расходы, посчитайте деловую часть следующим образом: умножьте общую сумму счета на дробь, числитель которой — сумма, относящаяся к деловым вопросам, а знаменатель — общая уплаченная сумма.Результатом является часть счета-фактуры, относящаяся к коммерческим расходам. Доля, относящаяся к личным делам, представляет собой разницу между общей суммой и деловой частью (см. рисунок выше).

    Судебные издержки, связанные с выполнением или сохранением вашей работы, например, те, которые вы заплатили, чтобы защитить себя от уголовных обвинений, связанных с вашей торговлей или бизнесом, могут подлежать вычету в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете вычеты по пунктам. Для получения дополнительной информации см. Pub. 529.

    Определенные платежи по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии.

    Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 г., новый раздел 162(q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых расчетов или платежей, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они подпадают под действие соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокатов, связанные с таким урегулированием или платежом, не допускаются в качестве вычета.

    Сборы за составление налоговой декларации.

    Стоимость найма специалиста по налогам, например сертифицированного бухгалтера (CPA), для подготовки той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит вычету по Приложению C (Форма 1040).Вычтите расходы на подготовку налоговых таблиц, относящихся к аренде или роялти (Приложение E), или доходам и расходам фермы (Приложение F) в соответствующей таблице. Расходы на заполнение оставшейся части декларации представляют собой разные вычеты и больше не подлежат вычету.

    Вы также можете требовать вычета сумм, уплаченных или понесенных при урегулировании заявленных налоговых недоимок для вашего бизнеса, работающего в качестве индивидуального предпринимателя.

    Лицензии и регулирующие сборы.

    Лицензии и нормативные сборы за вашу торговлю или бизнес, ежегодно уплачиваемые правительству штата или местным органам власти, как правило, подлежат вычету.Некоторые лицензии и сборы, возможно, придется амортизировать. См. главу 8 для получения дополнительной информации.

    Расходы на лоббирование.

    Как правило, расходы на лоббирование не подлежат вычету. Расходы на лоббирование включают суммы, уплаченные или понесенные в связи с любым из следующих видов деятельности.

    • Влияние на законодательство.

    • Участие или вмешательство в любую политическую кампанию за или против любого кандидата на государственную должность.

    • Попытка повлиять на общественность или ее сегменты в отношении выборов, законодательных вопросов или референдумов.

    • Непосредственное общение с должностными лицами исполнительной власти (определено ниже) в любой попытке повлиять на официальные действия или позиции этих должностных лиц.

    • Исследование, подготовка, планирование или координация любого из предшествующих действий.

    Ваши расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти включают часть ваших затрат на оплату труда, а также общие и административные расходы вашего бизнеса.Информацию о выполнении этого распределения см. в разделе 1.162-28 регламента.

    Вы не можете претендовать на вычет благотворительных или коммерческих расходов для сумм, выплаченных организации, если применимы оба следующих условия.

    • Организация ведет лоббистскую деятельность по вопросам, представляющим прямой финансовый интерес для вашего бизнеса.

    • Основная цель вашего взноса — избежать обсуждавшихся ранее правил, запрещающих вычеты из расходов на лоббирование.

    Если освобожденная от налогов организация, не подпадающая под действие раздела 501(c)(3), предоставляет вам уведомление о части взносов, которые относятся на невычитаемые расходы на лоббирование и политические расходы, вы не можете вычесть эту часть взносы.

    Закрытое должностное лицо исполнительной власти.

    Для целей данного обсуждения «должностное лицо исполнительной власти, на которое распространяется деятельность» — это любое из следующих лиц.

    1. Президент.

    2. Вице-президент.

    3. Любой офицер или сотрудник Белого дома Администрации президента и два самых высокопоставленных офицера каждого из других агентств в Администрации.

    4. Любое физическое лицо, которое:

      1. Работает на должности уровня I в соответствии с разделом 5312 раздела 5 Кодекса США;

      2. Назначен президентом как имеющий статус кабинета министров; или

      3. Является непосредственным заместителем лица, указанного в пунктах (а) или (б).

    Исключения для отказа в вычете.

    Общий отказ в вычете не распространяется на следующее.

    • Любые внутренние расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти, если эти расходы за налоговый год не превышают 2000 долларов США (за исключением накладных расходов).

    • Расходы, понесенные налогоплательщиками, занимающимися лоббистской деятельностью (профессиональными лоббистами) от имени другого лица (но не относятся к платежам другого лица лоббисту за лоббистскую деятельность).

    Движущиеся машины.

    Как правило, стоимость перевозки оборудования из одного города в другой является вычитаемым расходом. Такова же стоимость перемещения оборудования с одного завода на другой или из одной части вашего завода в другую. Вы можете вычесть стоимость установки оборудования на новом месте. Однако вы должны капитализировать затраты на установку или перемещение вновь приобретенного оборудования.

    Услуги по трудоустройству.

    Расходы на услуги по трудоустройству, которые вы предоставляете своим сотрудникам, чтобы помочь им найти новую работу, такие как консультации по вопросам карьеры, помощь в составлении резюме, оценка навыков и т. д., подлежат вычету.

    Расходы на услуги по трудоустройству могут охватывать более одной категории вычетов. Например, вычтите в качестве расходов на коммунальные услуги стоимость телефонных звонков, сделанных в рамках этой услуги, и вычтите в качестве расходов на аренду стоимость аренды машин и оборудования для этой услуги.

    Для получения информации о том, включается ли стоимость услуг по трудоустройству в доход ваших сотрудников, см. Pub. 15-Б.

    Пени и штрафы.

    Штрафы, уплаченные за несвоевременное исполнение или неисполнение контракта, как правило, подлежат вычету.Например, вы владеете и управляете строительной компанией. По контракту вы должны закончить строительство здания к определенной дате. Из-за задержек со строительством здание не завершено и не готово к заселению в срок, указанный в контракте. Теперь вы должны платить дополнительную сумму за каждый день, когда завершение задерживается после даты завершения, указанной в контракте. Эти дополнительные расходы являются вычитаемыми коммерческими расходами.

    С другой стороны, как правило, не допускается вычет пени и штрафов, уплаченных правительству или определенной неправительственной организации за нарушение какого-либо закона, за исключением следующего.

    • Суммы, представляющие собой реституцию.

    • Суммы, выплаченные для приведения в соответствие с законом.

    • Суммы, выплаченные или понесенные в результате определенных судебных постановлений, стороной которых не является ни одно правительство или указанное неправительственное учреждение.

    • Суммы, уплаченные или понесенные в счет причитающихся налогов.

    22 декабря 2017 г. или после этой даты не допускается вычет суммы реституции или суммы, выплаченной для приведения ее в соответствие с законом, за исключением случаев, когда суммы конкретно указаны в соглашении об урегулировании или постановлении суда.Кроме того, любые суммы, выплаченные или понесенные в качестве возмещения правительству расходов на любое расследование или судебное разбирательство, не подпадают под исключения и не подлежат вычету.

    См. раздел 162(f) с поправками, внесенными P.L. 115-97, секция 13306.

    Ниже приведены примеры не подлежащих вычету пеней и штрафов.

    • Суммы, выплаченные в связи с осуждением за преступление или после признания вины или отсутствия оспаривания в уголовном процессе.

    • Суммы, уплаченные в качестве штрафа, налагаемого федеральным законодательством, законодательством штата или местным законодательством в рамках гражданского иска, включая определенные надбавки к налогам и дополнительные суммы и подлежащие налогообложению штрафы, налагаемые Налоговым кодексом.

    • Суммы, выплаченные в счет погашения фактической или возможной ответственности за штраф или пеню, будь то гражданские или уголовные.

    • Суммы, конфискованные в качестве залога для судебного разбирательства, которое может привести к штрафу или пени.

    • Выплачены штрафы за нарушение жилищного кодекса города.

    • Штрафы, уплачиваемые дальнобойщиками за нарушение законов штата о максимальном разрешенном весе на дорогах.

    • Штрафы за нарушение законов о чистоте воздуха.

    • Гражданско-правовые взыскания за нарушение федеральных законов в области безопасности горных работ и сбросов в судоходные воды.

    Штраф или пеня не включают ничего из следующего.

    • Судебные издержки и связанные с этим расходы на защиту в судебном или гражданском иске за нарушение закона, налагающего штраф или гражданско-правовую ответственность.

    • Судебные расходы или расходы на стенографию и печать.

    • Компенсация за ущерб, выплаченная правительству.

    Пожертвования на политические цели.

    Взносы или подарки, сделанные политическим партиям или кандидатам, не подлежат вычету. Кроме того, расходы, уплаченные или понесенные в связи с участием в любой политической кампании кандидата на государственную должность, не подлежат вычету.

    Косвенные политические пожертвования.

    Вы не можете вычитать косвенные политические взносы и расходы на участие в политической деятельности в качестве коммерческих расходов.Примеры невычитаемых расходов включают следующее.

    • Реклама в программе съезда политической партии или в любом другом издании, если какие-либо доходы от публикации предназначены или предназначены для использования политической партией или кандидатом.

    • Вход на ужин или программу (включая, помимо прочего, гала-концерты, танцы, кинопоказы, вечеринки и спортивные мероприятия), если какие-либо доходы от мероприятия предназначены или предназначены для использования политической партией или кандидат.

    • Допуск на инаугурационный бал, гала-вечеринку, парад, концерт или подобное мероприятие, если оно отождествляется с политической партией или кандидатом.

    Ремонт.

    Стоимость ремонта или улучшения имущества, используемого в вашей торговле или бизнесе, является либо вычитаемым, либо капитальным расходом. Плановое техническое обслуживание, которое поддерживает ваше имущество в нормальном эффективном рабочем состоянии, но существенно не увеличивает стоимость или существенно продлевает срок полезного использования имущества, подлежит вычету в том году, когда оно было произведено.В противном случае стоимость должна быть капитализирована и амортизирована. См. форму 4562 и инструкции к ней, чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления и потребовать их.

    Стоимость ремонта включает стоимость рабочей силы, расходных материалов и некоторых других статей. Стоимость собственного труда не подлежит вычету. Примеры ремонта включают:

    • Ремонт полов (но не замена),

    • Перекраска внутренних и наружных стен здания,

    • Очистка и ремонт крыш и водостоков и

    • Устранение протечек сантехники (но не замена сантехники).

    Выплаты.

    Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть сумму, выплаченную за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы вернули, превышает 3000 долларов США, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее вернули. В большинстве случаев вы можете требовать вычета или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расход или убыток, понесенный в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой сделке.

    Вид вычета.

    Тип вычета, который вам разрешен в год погашения, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Например, если вы возвращаете сумму, которую вы ранее указали как прирост капитала, вычтите сумму погашения как убыток капитала, как описано в Инструкции к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческий расход в Приложении C (Форма 1040) или как расходы на ферму в Приложении F (Форма 1040).

    Если вы указали сумму как заработную плату, пособие по безработице или другой обычный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, вы можете вычесть ее как другой постатейный вычет, если возвращаемая сумма превышает 3000 долларов США.

    . Начиная с 2018 года, в связи с приостановкой различных постатейных вычетов с учетом минимальной ставки в размере 2 % в соответствии с разделом 67(a), вы не можете вычитать выплату в виде постатейного вычета, если она составляет 3 000 долларов США или меньше. .

    Погашение — не более 3000 долларов США.

    Если сумма, которую вы вернули, составила 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, когда вы ее вернули.

    Погашение — более 3000 долларов США.

    Если сумма, которую вы вернули, превысила 3000 долларов США, вы можете вычесть эту выплату как другой постатейный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в «требование о праве». Это означает, что на момент включения дохода казалось, что у вас есть неограниченное право на него.Однако вы можете взять кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог с помощью обоих методов и используйте метод, который приводит к меньшему налогу.

    Метод 1.

    Рассчитайте свой налог за 2020 год, требуя вычета суммы погашения.

    Метод 2.

    Рассчитайте свой налог за 2020 год, требуя кредита на погашенную сумму. Следуй этим шагам.

    1. Рассчитайте свой налог за 2020 год без вычета возвращенной суммы.

    2. Пересчитайте свой налог за предыдущий год, не включая в доход сумму, которую вы выплатили в 2020 году.

    3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это сумма вашего кредита.

    4. Вычесть ответ в (3) из налога за 2020 г., рассчитанного без вычета (шаг 1).

    Если Метод 1 приводит к меньшему налогу, вычтите возмещенную сумму, как обсуждалось ранее в разделе Тип вычета.

    Если Метод 2 приводит к меньшему налогу, запросите кредит в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, и напишите «IRC 1341» рядом со строкой 12d.

    Пример.

    За 2019 год вы подали декларацию и сообщили о доходах по кассовому методу. В 2020 году вы вернули 5000 долларов США, включенных в ваш валовой доход за 2019 год, по иску о праве. Ваш статус подачи заявок в 2020 и 2019 годах — холост. Ваш доход и налог за оба года следующие:

      2019
    С доходом
    2019
    Без дохода
    Налогооблагаемый доход 15 000 долларов США 10 000 долларов США
    Налоги $ 1609 1009 $
      2020
    Без вычета
    2020
    С вычетом
    Налогооблагаемый доход 49 950 долларов США 44 950 долларов США
    Налоги 6 785 долл. США 5 685 долл. США
    Ваш налог по методу 1 составляет 5 685 долларов США.Ваш налог по методу 2 составляет 6 185 долларов США и рассчитывается следующим образом:
    Налог ранее определенный на 2019 год 1609 $
    Минус: Налог в измененном виде − 1 009
    Уменьшение налога в 2019 году 600 долларов
    Регулярные налоговые обязательства за 2020 год 6 785 долл. США
    Минус: уменьшение налога за 2019 год − 600
    Пересчитанный налог за 2020 год 6 185 долл. США
    Поскольку вы платите меньше налога по методу 1, вы должны сделать вычет для погашения в 2020 году.

    Возврат не применяется.

    Это обсуждение не относится к следующему.

    • Вычеты по безнадежным долгам.

    • Вычеты из продаж клиентам, такие как возвраты и надбавки, и аналогичные статьи.

    • Отчисления на судебные и иные расходы по оспариванию погашения.

    Год вычета (или зачета).

    Если вы используете кассовый метод учета, вы можете получить вычет (или кредит, если применимо) за налоговый год, в котором вы фактически произвели погашение.Если вы используете какой-либо другой метод учета, вы можете вычесть сумму погашения или потребовать ее зачет только за тот налоговый год, в котором это является надлежащим вычетом в соответствии с вашим методом учета. Например, если вы используете метод начисления, вы имеете право на вычет или кредит в налоговом году, в котором возникает обязательство по погашению.

    Принадлежности и материалы.

    Если вы не вычли стоимость в каком-либо предыдущем году, вы, как правило, можете вычесть стоимость материалов и запасов, фактически потребленных и использованных в течение налогового года.

    Если вы держите под рукой запасные материалы и принадлежности, вы можете вычесть стоимость непредвиденных материалов и принадлежностей, приобретенных вами в течение налогового года, если соблюдены все следующие требования.

    • Вы не ведете записи о том, когда они используются.

    • Вы не проводите инвентаризацию суммы в кассе на начало и конец налогового года.

    • Этот метод не искажает ваш доход.

    Вы также можете вычесть стоимость книг, профессиональных инструментов, оборудования и т.д., если вы обычно используете их в течение года. Однако, если полезность этих объектов значительно превышает год, когда они были введены в эксплуатацию, вы, как правило, должны возмещать их стоимость за счет амортизации. Для получения дополнительной информации об амортизации см. Pub. 946.

    Коммунальные услуги.

    Коммерческие расходы на отопление, свет, электроэнергию, телефонную связь, водоснабжение и канализацию подлежат вычету. Однако любая часть, связанная с личным использованием, не подлежит вычету.

    Телефон.

    Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) для первой телефонной линии в вашем доме, даже если у вас есть офис в вашем доме. Тем не менее, плата за междугородние деловые телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии до вашего дома, используемой исключительно для бизнеса, являются вычитаемыми деловыми расходами.

    Что такое деловые расходы? Определение с примерами

    4 мин. Читать

    1. Ступица
    2. Бухгалтерский учет
    3. Что такое деловые расходы? Определение с примерами

    Коммерческие расходы являются обычными и необходимыми расходами, которые бизнес несет для своего функционирования. Предприятиям необходимо отслеживать и классифицировать свои расходы, поскольку некоторые расходы могут учитываться как налоговые вычеты, что приводит к значительной экономии средств.

    Вот что мы рассмотрим:

    Что вы можете списать как коммерческие расходы?

    Каковы примеры деловых расходов?

    Можно ли переносить деловые расходы?

    Могу ли я вычесть личные расходы для бизнеса?

    Какие три вида расходов?

    ПРИМЕЧАНИЕ. Сотрудники службы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, свяжитесь с бухгалтером в вашем районе .

    Что можно списать в качестве коммерческих расходов?

    Допустимые вычеты — это те, которые IRS считает «обычными и необходимыми».

    Обычный определяется IRS как «тот, который является обычным и принятым в вашей торговле или бизнесе». Необходимые расходы — это «те, которые полезны и подходят для вашей торговли или бизнеса».

    Не все расходы, которые несет компания, подлежат налогообложению.Те, которые есть, могут претендовать только на частичное сокращение. Некоторым компаниям потребуется «капитализировать» расходы. Капитализация расходов относится к дорогостоящему активу, в который бизнес инвестирует для получения дохода, но который также будет амортизироваться в течение нескольких лет (например, здание или часть оборудования). Капитализация крупных расходов означает, что в отчете о прибылях и убытках компании будет отображаться только сумма амортизации этих статей за этот год, в отличие от обычных расходов, которые показывают полные суммы.Это позволит компании точно оценить свою прибыль.

    Каковы примеры деловых расходов?

    Вот несколько распространенных примеров коммерческих расходов, которые могут частично или полностью вычитаться из налогооблагаемой базы:

    • Заработная плата (Сотрудники и фриланс)
    • Банковские сборы и проценты
    • Rent
    • Коммунальные услуги
    • Страхование
    • Компания COMPANY
    • Аренда оборудования
    • Оборудование или оборудование
    • Программное обеспечение
    • Мебель
    • Расходные материалы
    • Участники членства (включая союз Или другие профессиональные принадлежности)
    • Комиссии и сборы
    • Блюда
    • Путешествия
    • Участник на пенсионные планы
    • Сотрудник Программы образования
    • Сотрудники
    • Подписки
    • Аренда оборудования
    • Реклама
    • Офисное оборудование
    • Юридическая сборы
    • Техническое обслуживание и ремонт

    Если вы ведете малый бизнес вне дома, вы можете вычесть частичные расходы, такие как:

    • Домашний офис (если это ваше основное место работы)
    • Проценты по ипотеке
    • Система безопасности
    • Налоги на имущество
    • Техническое обслуживание, ремонт или техническое обслуживание
    • Рабочий телефон (отдельно от домашнего)
    • Страхование

    Можно ли переносить деловые расходы на будущие периоды?

    Как правило, финансовые расходы компании должны декларироваться в налоговом году, когда были сделаны покупки. Если пропущенные расходы были значительными и повлияли на налоги компании, компания могла подать измененную налоговую декларацию. Это необходимо сделать в течение 3 лет.

    Кроме того, расходы, считающиеся капитализированными затратами (см. выше), будут перенесены на будущие периоды, но суммы амортизации будут меняться каждый год. Это стандарт для новой компании с большими затратами на запуск.

    Могу ли я вычесть личные расходы для бизнеса?

    Нет, нельзя вычесть личные расходы на бизнес.Единственным исключением являются случаи, когда расходы используются как в личных, так и в деловых целях. В этом случае можно вычесть деловую часть.

    Приведем пример. Возьмем, к примеру, Джона, он работает не по найму и ведет собственный бизнес по налоговому консультированию. Он использует свой автомобиль 50% времени, чтобы посетить клиентов у них дома или на работе, и 50% времени автомобиль используется для семьи или для удовольствия. Правила позволяют Джону вычесть коммерческую часть, но для подтверждения этого заявления о своих налогах ему необходимо отслеживать пробег и цель каждой поездки или отслеживать бензин, страховку, техническое обслуживание и ремонт.

    Какие три вида расходов?

    Существует три вида расходов:

    Фиксированный

    Фиксированная стоимость — это стоимость, которая не меняется или изменяется незначительно. Примером может служить ежемесячная арендная плата, которую компания платит за свою штаб-квартиру.

    Переменная

    Переменные расходы меняются от месяца к месяцу и обычно являются крупнейшими расходами компании. Примером переменных расходов может быть заработная плата для компании с большим количеством внештатного персонала или расходы на сверхурочную работу.

    Периодический

    Периодические расходы — это расходы, которые происходят нечасто. Их может быть трудно спланировать, например, деньги, необходимые для неожиданной замены или ремонта машины.


    РОДСТВЕННЫЕ СТАТЬИ

    Что такое деловые расходы? Примеры, советы и часто задаваемые вопросы

    Любая компания будет иметь деловые расходы. Тщательное их отслеживание гарантирует, что вы знаете, куда уходят ваши средства, и помогает снизить налоговые обязательства.Также очень важно понимать, что такое бизнес-расходы и что вы можете вычесть, чтобы не платить больше налогов, чем необходимо.

    Что такое деловые расходы?

    По данным Налоговой службы (IRS), деловые расходы — это обычные и необходимые расходы, понесенные для ведения вашего бизнеса. Примеры включают инвентарь, платежную ведомость и арендную плату. Постоянные расходы являются регулярными и не сильно меняются — такие вещи, как аренда и страховка.Ожидаются переменные расходы, но они могут меняться. Некоторые примеры включают комиссионные с продаж, бензин для служебных автомобилей и стоимость доставки. Вы ожидаете переменные расходы каждый месяц, но фактическая сумма будет варьироваться. Отслеживание ваших деловых расходов поможет вам следить за тем, увидите ли вы прибыль или убытки.

    Ключевые выводы

    • Коммерческие расходы должны считаться обычными и необходимыми для того, чтобы они не облагались налогом.
    • Коммерческие расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

    Объяснение коммерческих расходов

    Деловые расходы, также называемые отчислениями, представляют собой затраты на ведение бизнеса. Они отражаются в отчете о прибылях и убытках. Эти расходы будут вычтены из доходов от бизнеса, чтобы показать чистую прибыль или убыток компании и налогооблагаемый доход.

    Руководство по деловым расходам можно найти в разделе 162 Налогового кодекса (IRC).Пока расходы считаются обычными и необходимыми, о них можно сообщить в IRS, чтобы уменьшить налоговые обязательства.

    По данным IRS, обычные расходы относятся к расходам, обычным для большинства владельцев бизнеса в промышленности или торговле. «Необходимо» означает, что ваши расходы помогают в бизнес-операциях и соответствуют вашей организации.

    Как бизнес-расходы влияют на налоги или снижают их?

    Любые расходы, которые соответствуют определению обычных и необходимых IRS, могут быть вычтены.Для списания расходы должны быть понесены предприятием, намеревающимся получить прибыль. Некоторые расходы могут полностью подлежать вычету, в то время как другие подлежат частичному вычету или не будут полностью вычитаться в том году, когда они были понесены.

    Каковы примеры вычитаемых деловых расходов?

    Следующие деловые расходы могут полностью или частично подлежать вычету:

    • Реклама и маркетинг
    • Банковские сборы и проценты
    • Деловой пробег
    • Комиссии
    • Расходы на обучение работников
    • Вознаграждения работникам
    • Техническое обслуживание и ремонт оборудования
    • Мебель
    • Домашний офис (вы должны соответствовать определенным требованиям, например, что это ваше основное место работы)
    • Страхование
    • Членские взносы (только коммерческие расходы)
    • Судебные издержки
    • Товары и оборудование для офиса
    • Заработная плата (сотрудники и подрядчики)
    • Аренда или аренда офиса
    • Ипотечные платежи
    • Программное обеспечение
    • Некоторые расходы на деловые поездки
    • Коммунальные услуги

    Каковы примеры невычитаемых деловых расходов?

    Не все деловые расходы вычитаются из налогооблагаемой базы.

    Вот несколько примеров:

    • Расходы или убытки на снос
    • Расходы на образование, понесенные для выполнения требований ведения бизнеса
    • Государственные штрафы и пени
    • Незаконная деятельность
    • Расходы на лоббирование
    • Пожертвования на политические цели

    Также обратите внимание, что капитальные затраты, хотя и подлежат вычету, обычно списываются в течение нескольких лет посредством бухгалтерского процесса, известного как амортизация.

    Отчет о прибылях и убытках

    Ваш отчет о прибылях и убытках является основным финансовым отчетом, используемым при регистрации коммерческих расходов и определении вашего налогооблагаемого дохода. Отчет о прибылях и убытках показывает картину расходов и доходов вашей компании за определенный период времени. Заявления обычно разбиты на разные категории.

    • Себестоимость проданных товаров (COGS): Себестоимость, также известная как себестоимость продаж, относится к себестоимости произведенных или приобретенных проданных товаров.Себестоимость — это коммерческие расходы, которые влияют на размер прибыли, которую компания получает от своей продукции. Он вычитается из общего дохода бизнеса для определения валовой прибыли и может включать накладные расходы завода, хранение, стоимость сырья и деталей, используемых для производства продукта, прямые затраты на рабочую силу, доставку или фрахт в составе затрат и косвенные расходы, такие как распределение или продажи. расходы.

    • Операционные расходы: Операционные расходы — это любые расходы, связанные с повседневным обслуживанием и администрированием бизнеса.Операционные затраты включают в себя постоянные, переменные и полупеременные затраты. Эти расходы вычитаются из валовой прибыли для определения операционной прибыли и обычно включают расходы на маркетинг и вознаграждение руководителей. Подарки и обеды также подпадают под эту категорию.

    • Амортизация: Амортизация — это процесс вычета стоимости бизнес-актива в течение длительного периода времени, а не в течение одного года. Амортизация состоит из двух основных компонентов: во-первых, это снижение стоимости актива с течением времени, а во-вторых, когда вы распределяете цену, которую вы первоначально заплатили за актив, в течение периода времени, когда вы используете этот актив.Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы компании использовали стандартные методы амортизации с конкретными графиками амортизации для различных категорий активов. Амортизация похожа на амортизацию, но представляет собой метод распределения стоимости нематериального актива на определенный период времени.

    • Процентные расходы: Проценты по кредитам вычитаются из налогооблагаемого дохода.

    Личное vs.Коммерческие расходы

    Коммерческие расходы могут быть вычтены для снижения общего налогооблагаемого дохода вашей компании. Личные расходы не могут. Итак, каковы некоторые различия и есть ли серая зона?

    Личные расходы: Крайне важно отделять личные расходы от деловых. Например, если вы идете в скобяной магазин, чтобы купить пиломатериалы для личного проекта, и добавляете какое-то промышленное чистящее средство, чтобы вымыть полы в вашем магазине, обязательно выполните две транзакции.Таким образом, вы можете хранить отдельные квитанции, и если у вас есть бизнес-кредитная или дебетовая карта, вы можете использовать ее для покупки бизнеса.

    Коммерческие расходы: Вы совершаете покупку, чтобы увеличить доход своего бизнеса? Это что-то, что будет считаться нормальной покупкой в ​​вашей отрасли? Скорее всего это коммерческие расходы. Запишите покупку, сохраните чек и запишите причину покупки. Сумма может быть вычтена из вашего дохода и снизить ваши налоговые обязательства.Крупные расходы, которые увеличивают долгосрочную стоимость вашего бизнеса, такие как покупка нового оборудования или инвестиции в новое здание, считаются капитальными затратами и обрабатываются иначе, чем другие расходы.

    Ключевые отличия: Деловые покупки — это вещи, которые вы покупаете в ходе обычной деятельности вашего бизнеса. Личные расходы — это статьи, которые не относятся к вашему бизнесу. Но как насчет таких вещей, как домашние офисы? Если вы используете офис вне дома в основном для деловых целей, вы можете списать эти расходы.Но вы не сможете вычесть всю стоимость ипотечного кредита. Бывают случаи, когда вы можете указать определенные аспекты расходов, такие как коммунальные услуги, налоги на недвижимость или телефоны. Для вас особенно важно вести подробные записи, в которых подробно описывается, почему вы тратите эти предметы на расходы, на случай, если вас когда-нибудь подвергнут аудиту.

    6 лучших советов по бизнес-расходам

    Быть в курсе своих деловых расходов может быть непосильной задачей. Но это также один из самых простых способов уменьшить общую налоговую ответственность.Вот несколько советов, которые облегчат управление расходами.

    1. Ведите тщательный учет.

      Если есть сомнения, оставьте себе. Мало того, что квитанции и другая документация о ваших деловых расходах пригодятся, если вы когда-либо будете подвергаться аудиту, IRS требует, чтобы некоторые записи хранились до 7 лет. Такие вещи, как квитанции, налоговые декларации и трудовые книжки, необходимо хранить в течение 3-4 лет. А документы о списании безнадежных долгов должны храниться 7 лет.Рассмотрите возможность использования программного обеспечения для бухгалтерского учета, чтобы отслеживать свои расходы и отказаться от бумажных документов для ведения учета.

    2. Отдельные личные и деловые расходы.

      Коммерческие расходы могут быть списаны, что уменьшит ваши общие налоговые обязательства. Начните разделять свои деловые и личные расходы прямо сейчас. Откройте отдельный расчетный счет для бизнеса. Получите кредитную или дебетовую карту для бизнеса. И убедитесь, что ваши деловые партнеры знают, какие расходы можно списывать, а какие нельзя.

    3. Узнайте, какие расходы не облагаются налогом.

      Не все расходы подлежат налогообложению. Но большинство расходов, которые вы понесете, пытаясь увеличить доход своего бизнеса, можно списать. Некоторые крупные покупки, такие как крупное оборудование, считаются капитальными затратами. Первоначальная покупка не может быть полностью списана в течение одного налогового года, но амортизация стоимости вместе с затратами на ее эксплуатацию будет списана.

    4. Сохраняйте квитанции для деловых поездок.

      Многие расходы на командировки не облагаются налогом. Ведите учет расходов, таких как транспорт, проживание и некоторые виды питания (обычно 50% стоимости). Храните квитанции об этих расходах не менее трех лет, пока IRS может вас проверить.

    5. Запишите расходы как можно скорее.

      Независимо от того, храните ли вы свои записи самостоятельно или используете программу для бухгалтерского учета, заведите привычку сразу же фиксировать расходы.Формализуйте процесс отслеживания и хранения квитанций и записи расходов.

    6. Регулярно контролируйте и анализируйте расходы.

      Программное обеспечение для бухгалтерского учета может отображать информацию о ваших расходах с помощью диаграмм и информационных панелей. И если вы отслеживаете свои расходы вручную, не забудьте включить регулярный обзор в политики и процедуры управления расходами. Рассмотрите возможность двойной записи в бухгалтерском учете, чтобы выявлять ошибки и предотвращать мошенничество.

    Как отслеживать коммерческие расходы?

    Отслеживание расходов на бизнес должно войти в привычку. Сделав это частью вашего обычного рабочего процесса, вы с меньшей вероятностью пропустите расходы, которые могут снизить общее налоговое бремя. И, следя за своими расходами и доходами через отчет о прибылях и убытках, вы сможете лучше контролировать финансовое состояние своей компании.

    1. Откройте банковский счет для бизнеса. Убедитесь, что это отдельно от вашего личного расчетного счета, и используйте его только для деловых расходов. Это облегчит отслеживание ваших коммерческих расходов. Кроме того, вы можете иметь право на получение бизнес-кредитных или дебетовых карт с такими привилегиями, как возврат наличных или беспроцентное финансирование в течение трех месяцев.

    2. Формализуйте порядок хранения квитанций. Рассмотрите возможность сканирования квитанций и сохранения цифровых копий. Попробуйте сделать это частью вашего обычного рабочего процесса.Если не каждый день, постарайтесь каждую неделю выделять одно и то же время для сканирования и систематизации чеков. Напишите деловую цель в квитанции, чтобы вы могли напомнить себе позже, если это необходимо.

    3. Регулярно просматривайте и классифицируйте свои расходы. Изучите каждую транзакцию и отследите свои расходы по категориям. Сравнивая свои расходы с доходами, вы можете увидеть, сколько стоит получение определенного дохода в данный момент времени.

    4. Подумайте о покупке программного обеспечения для бухгалтерского учета. Экономьте время и получайте самую актуальную информацию с помощью платформы учета. Храните и отслеживайте квитанции и легко распределяйте расходы по категориям. Вы можете просматривать диаграммы и информационные панели с вашей финансовой информацией, а также создавать важные отчеты, такие как отчет о прибылях и убытках.

    Отслеживание коммерческих расходов с помощью программного обеспечения

    Отслеживая свои расходы, вы можете уменьшить свои налоговые обязательства. Но также важно вести подробный учет этих расходов на случай, если вы подвергнетесь аудиту или вам потребуется сверить счета.Переход на безбумажные документы и использование программного обеспечения для бухгалтерского учета поможет сэкономить время, автоматизировать процессы и вести более точный финансовый учет, даже если у вас небольшой бизнес или стартап. По мере роста вашего бизнеса программное обеспечение будет масштабироваться вместе с вашим ростом. А первоклассные облачные решения, такие как NetSuite, интегрируются с другим программным обеспечением для бизнеса, таким как CRM, управление запасами и функции электронной коммерции.

    Часто задаваемые вопросы о коммерческих расходах

    Могут ли деловые расходы переноситься на будущее?

    Ваш бизнес может быть перенесен, если у вас есть чистый операционный убыток (NOL), вы превысили разрешенную сумму вычетов и невозмещаемый кредит, на который вы имеете право, превышает налог, который вы должны заплатить за год.

    Коммерческие расходы, которые могут быть вычтены, не облагаются налогом. Есть несколько деловых расходов, таких как снос, которые нельзя списать.

    Могу ли я вычесть личные расходы для бизнеса?

    Вы не можете вычесть личные расходы для вашего бизнеса. Однако, если расходы предназначены как для деловых, так и для личных целей, вы можете вычесть деловую часть. Например, предположим, что у вас есть автомобиль, и вы ездите, чтобы консультировать клиентов на месте в 25% случаев.Вы можете вычесть 25% ваших деловых расходов. Вам нужно будет вести записи, такие как пробег, затраты на техническое обслуживание и цель каждой поездки.

    Какие три вида деловых расходов?

    Три основных типа:

    • Фиксированный: Эти расходы, как правило, не меняются и остаются неизменными. Примеры включают арендную плату или лизинговые платежи за оборудование.
    • Переменная: Эти расходы меняются от месяца к месяцу.Примеры включают комиссии сотрудников и коммунальные услуги.
    • Периодически: Эти расходы случаются время от времени. Примеры включают аварийный ремонт оборудования и ежегодные бонусы.

    Политика коммерческих расходов | Политики

    Заявление о политике

    Содержание
    Область применения: кто должен знать эти политики?

    Эти правила распространяются на всех преподавателей, сотрудников, студентов, а также гостей и посетителей, не проживающих в Дартмуте, которые несут некомпенсационные деловые расходы или приобретают товары или услуги.Это также касается каждого человека, который просматривает, утверждает или регистрирует некомпенсационные финансовые операции от имени Дартмута.

    Допустимые деловые расходы

    Эти правила определяют допустимые деловые расходы как необходимые, разумные, уместные некомпенсационные расходы, понесенные для действительной деловой цели выполнения миссии Дартмутского колледжа. Хотя такие допустимые расходы могут покрываться за счет средств Дартмутского колледжа, другие источники финансирования могут иметь дополнительные ограничения.Эти политики содержат критерии для определения допустимых или недопустимых расходов и предоставляют списки общих расходов.

    В этих правилах также перечислены документы, необходимые для оплаты допустимых деловых расходов. В целом, эта политика обеспечивает надлежащее использование фондов Дартмута для поддержки его миссии, следует Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) и соответствует федеральным, государственным и местным правилам/нормативным актам.

    Для выплаты непосредственно Дартмутом или возмещения физическому лицу деловые расходы должны быть:

    Необходимо для выполнения действительной деловой цели выполнения миссии Дартмута; и

    • Разумный в том смысле, что расходы не являются чрезмерными или чрезмерными и отражают разумное решение понести расходы; и
    • Уместно в том смысле, что расходы соответствуют действительной цели бизнеса; и
    • Разрешено в соответствии с условиями любого федерального постановления, спонсируемого контракта или политики Дартмута.
    Способы оплаты коммерческих расходов

    Руководство по оплате

    Руководство Procure-to-Pay — это ресурс для частных лиц, которым они могут воспользоваться перед покупкой товара или услуги. Справочник организован по категориям покупок (например, реклама, компьютеры, оборудование и т. д.). В каждой из категорий необходимо приложить все усилия для приобретения товаров и услуг с использованием подхода «Купить/Оплатить». Обратите внимание, что подходы «Купить/Оплатить» перечислены в предпочтительном порядке.

    Закупки

    Руководство по закупкам было создано для продвижения конкурентных торгов. Заявители должны понимать, что это минимальные требования и что предложения следует запрашивать всякий раз, когда товары или услуги могут быть приобретены, у нескольких разных ответственных поставщиков. По запросу Служба закупок поможет отделам найти потенциальных поставщиков и получить информацию о ценах и наличии продукции на любую сумму в долларах.

    Если товары или услуги могут быть получены от законтрактованного/предпочтительного поставщика, запрашивающей стороне рекомендуется приобрести их у этого источника.Список контрактных/предпочтительных поставщиков доступен в Руководстве по закупкам до оплаты.

    Покупки на сумму до 9 999,99 долларов США включительно

    Если стоимость покупок меньше или равна 9 999,99 долларов США, заказчики должны приложить все усилия, чтобы использовать предпочтительных поставщиков.

    Покупки на сумму от 10 000 до 24 999,99 долларов США

    Закупки на сумму или более 10 000,00 долларов США, но не превышающие 24 999,99 долларов США требуют не менее трех (3) котировок от поставщиков, если не используется контрактный/предпочтительный поставщик.Все предложения должны быть написаны и приложены к заявке. Если имеются ограниченные источники поставок или низкая ставка признана неприемлемой из-за каких-либо фактических обстоятельств, руководитель отдела или главный исследователь должен написать четкое, краткое и фактическое обоснование отказа от принятия самой низкой ставки. Если запрашивающая сторона не может определить трех поставщиков, следует связаться со Службой закупок для оказания помощи в определении дополнительных поставщиков.

    Покупки на сумму 25 000 долларов США или более

    Закупки на сумму 25 000 долларов США или более требуют от запрашивающей стороны обращения в Службу закупок для проведения более формального процесса подачи заявки.Служба закупок будет работать с заказчиком, чтобы напрямую запрашивать предложения и предоставлять таблицы предложений для рассмотрения и оценки заказчиком.
    Для получения дополнительной информации см. комплексную Политику закупок с единственным источником/конкурентных предложений.

    Карточки закупок (P-Card)

    Программа Dartmouth Procurement Card (P-Card) предназначена для повышения эффективности обработки покупок на небольшие суммы (4999 долларов США или меньше). Закупочная карта является картой Visa и может использоваться для совершения покупок товаров и некоторых ограниченных услуг (см. Политику закупочной карты) у любого продавца, который принимает карту Visa, когда категория расходов продавца не ограничена.Ограничения касаются, например, торговцев, основным видом деятельности которых является продажа алкоголя. Операции по Карте закупок для неограниченных товаров не могут превышать 4 999 долларов США за лимит транзакции (включая все расходы на доставку, отгрузку и/или специальную обработку). Для транзакций, превышающих лимит в 4999 долларов США, потребуется заказ на покупку. Пирамидирование (разделение) транзакций для обхода ограничения на одну транзакцию не допускается. Политика Дартмута и правила Visa/MasterCard запрещают продавцам подобную практику.

    Чеки не требуются для товаров стоимостью менее 75 долларов США, приобретенных с помощью P-Card, за следующим исключением. . В соответствии с правилами и положениями NCAA все университетские тренеры и нетренерские сотрудники, отвечающие за конкретные виды спорта в этих университетских видах спорта, должны предоставлять квитанции на все покупки и указывать описательную деловую цель, независимо от суммы.

    Для покупок P-Card Покупатель должен указать бизнес-цель и соответствующую строку диаграммы через электронную форму PCard.При покупке на сумму 75 долларов и более необходимо приложить чек. Единственным исключением является WB Mason, где представление не требуется, если покупка предназначена для канцелярских товаров, а строка диаграммы используется по умолчанию.

    Дартмутская P-карта никогда не должна использоваться для предметов, связанных с поездкой, за исключением автобусного билета Dartmouth Coach. Никакие другие автобусы, такси и т. д. не допускаются.

    Для получения дополнительной информации см. подробные правила программы закупок Дартмутского колледжа.

    Сотрудники, неоднократно нарушающие политику P-Card, будут лишены или приостановлены привилегии P-Card.

    Корпоративные карты

    Программа Dartmouth Corporate Card предназначена для повышения эффективности поездок, развлечений и других покупок, связанных с бизнесом. Корпоративная карта является картой Visa и может использоваться для совершения покупок для оплаты поездок, развлечений и других деловых расходов у продавцов, которые принимают карты Visa. При использовании для покупок, не связанных с поездками, лимит покупки на единицу товара составляет 4999 долларов США. Личные расходы по Корпоративной карте запрещены.Сотрудники несут ответственность за возмещение Дартмуту любых личных покупок или расходов, которые финансируются другой организацией.

    Все покупки, сделанные с использованием карты Dartmouth Corporate Card, должны распределяться и утверждаться в отчете о деловых расходах, представляемом в течение 120 дней с даты расходов или с момента возвращения из длительной поездки.

    Отчет о коммерческих расходах
    • Дартмут разрешает только расходы, понесенные в связи с бизнесом в Дартмуте, которые надлежащим образом задокументированы сотрудником, студентом или посетителем.
    • Платежи будут производиться на основе фактических и разумных расходов, понесенных на необходимые деловые расходы, или утвержденных сумм суточных.
    • Основная политика, регулирующая отчетность о командировочных и деловых расходах, заключается в том, что физическое лицо не должно ни получать, ни терять средства в ходе путешествия или ведения бизнеса в Дартмуте.
    • Деловые расходы, о которых сообщается, должны иметь действительную деловую цель.

    Отчет о расходах

    Основная ответственность за рассмотрение и утверждение расходов и соблюдение всех положений настоящей политики лежит на лицах, несущих расходы, и руководителях, санкционирующих расходы.Отчеты о коммерческих расходах подлежат проверке государственными органами и другими спонсорами; поэтому необходима тщательная документация и учет расходов (как определено в этом разделе). Дартмут должен иметь всю документацию, необходимую для подтверждения платежей, произведенных в соответствии с этой политикой.

    Отчеты о деловых расходах должны быть представлены в течение 120 дней с даты возникновения расходов или окончания поездки. Как указано в разделе об авансе наличными, если аванс наличными был предоставлен, а расчет не был завершен в течение 120 дней с предполагаемой даты расчета, о авансе наличными будет сообщено в Управление по начислению заработной платы для надлежащей отчетности в качестве налогооблагаемого дохода, а соответствующие налоги будут уплачены. быть удержано с работника.

    Для сотрудников Дартмута (преподаватели и сотрудники) отчеты о деловых расходах предоставляются через систему iExpense. Сотрудники или их представители могут подать отчет о расходах iExpense непосредственно в iExpense или могут заполнить электронную форму запроса отчета о расходах, чтобы финансовый центр сотрудника подготовил отчет о расходах iExpense.

    Для студентов и гостей Дартмута отчеты о деловых расходах подаются через электронную форму запроса на оплату.

    Необходимая документация (квитанции) для отчетности о расходах и возмещения

    Физические лица, как правило, обязаны предоставлять документы об оплате деловых расходов.Документация включает в себя: квитанции, аннулированные чеки или счета, помеченные как оплаченные продавцом, и т. д. Если какие-либо отдельные деловые или командировочные расходы составляют менее 75 долларов США, документация не требуется, за следующими исключениями.

    Следующие виды расходов требуют документального подтверждения независимо от суммы:

    • Деловые представительские расходы требуют документации, включая деловые цели и участников (см. Деловые развлечения)
    • Подарки (см. Подарки сотрудникам)
    • Расходы на проживание (см. Проживание)
    • Расходы, связанные с переездом и поиском жилья (см. Расходы на переезд для вновь нанятых сотрудников)
    • В соответствии с правилами и нормами NCAA все университетские тренеры и сотрудники, не являющиеся тренерами, занимающиеся конкретными видами спорта в этих университетских видах спорта, должны предоставлять квитанции на все покупки и указывать описательную коммерческую цель, независимо от суммы.

    Если в редких случаях документация недоступна, вместе с отчетом о коммерческих расходах должно быть представлено письменное объяснение того, почему документация не может быть предоставлена.

    Надлежащее документирование расходов
    • Документация обычно считается адекватной, если в ней указана уплаченная сумма, дата, имя продавца или получателя платежа и местонахождение, а также существенный характер расхода.
    • Для товаров стоимостью менее 75 долларов США без документации физические лица должны по-прежнему фиксировать фактические суммы сборов и четко указывать расходы в своем отчете о деловых расходах.В этих случаях нецелесообразно регулярно округлять суммы или оценивать расходы.
    • В случае, если плата за авиаперелет не взимается напрямую со строки диаграммы отдела через турагента Дартмутского колледжа, физические лица должны предоставить подтверждение покупки и оплаты (например, квитанцию ​​по электронной почте). Маршруты поездок не являются достаточным доказательством.
    • Что касается расходов на проживание, Дартмут требует детализированный счет за проживание или выписку, в которой указано, что оплата была произведена в полном объеме.Счет-фактура или выписка, отражающая «причитающийся остаток», не является достаточным доказательством платежа. «Остаток к оплате» не означает, что платеж был произведен от имени физического лица, поэтому физическому лицу необходимо будет получить счет-фактуру, отражающую, что платеж был произведен в полном объеме, или предоставить другую форму доказательства платежа до подачи заявки. отчет о затратах.
    • Любой запрос на возмещение суточных для посетителей должен сопровождаться документацией, которая надлежащим образом подтверждает время пребывания посетителя в этом районе и поездки в/из Ганновера.Это могут быть авиабилеты, счета за проживание, трудовые договоры и другие подобные документы.
    Утверждение коммерческих расходов

    Отчеты о деловых расходах удостоверяются сотрудником и утверждаются непосредственным руководителем сотрудника или более старшим должностным лицом в отделе, который имеет полномочия утверждать расходы на определенные строки диаграммы.

    Индивидуальный руководитель может делегировать (в письменной форме) свое право подписи другому лицу.Ни один из сотрудников не имеет права утверждать свой собственный отчет о расходах, а также отчет коллегиального или вышестоящего руководителя или начисления на строку диаграммы, для которой он не уполномочен утверждать расходы. Местные налоговые инспекторы уполномочены утверждать отчеты о деловых расходах, отнесенных на счета в Дартмуте, за которые они несут ответственность за бюджет (за исключением своих собственных расходов или расходов, понесенных их непосредственным руководителем).

    Сотрудники подтверждают, представляя свои расходы, что эти расходы являются точными, действительными деловыми расходами Дартмутского колледжа, и что они не были и не будут возмещены другой организацией.Если отчет о коммерческих расходах составлен и представлен кем-либо, кроме сотрудника, сотрудник несет ответственность за проверку заполненного отчета и уведомление соответствующего финансового центра в случае ошибки в представлении.

    Отчеты о деловых расходах для лиц, не являющихся сотрудниками, должны быть утверждены сотрудником, который знаком с расходами и имеет право подписи по счетам, подлежащим оплате.

    Достижения

    Дартмут рекомендует всем сотрудникам, которые путешествуют или несут расходы, связанные с поездками, не реже одного раза в год приобретать корпоративную карту для оплаты командировочных расходов и бронировать авиабилеты через туристический портал для прямой оплаты Дартмутом.Корпоративная карта физического лица может быть введена в систему путешествий. Для тех, у кого нет корпоративных карт, расходы могут быть отнесены непосредственно на строку диаграммы, введенную физическим лицом.

    Для лиц, не имеющих корпоративных карт Дартмута, Дартмут может предоставить авансы преподавателям, сотрудникам и студентам, путешествующим по официальным делам, для покрытия личных расходов, если это будет сочтено необходимым.

    • Может быть запрошен аванс, который должен быть минимально необходимым для покрытия предполагаемых личных расходов с максимальным дневным лимитом в 50 долларов США.00 для внутренних поездок и 75,00 долларов для международных поездок. Это ограничение не распространяется на студенческие денежные авансы на некомандировочные расходы или групповые поездки.
    • При запросе аванса объяснение того, для чего он будет использоваться, должно быть включено в запрос в электронной форме запроса платежа для авансов наличными.
    • Авансы на любую сумму будут предоставляться только с одобрения уполномоченного лица, утверждающего или делегата, которому были даны полномочия утверждать такие расходы для указанной строки диаграммы GL/PTAEO от имени Дартмута.
    • Сотрудники и студенты, запрашивающие аванс, получат аванс посредством оплаты счетов к оплате (чек или прямой депозит), если только наличные деньги не будут сочтены необходимыми. Наличными можно получить только до 500 долларов.
    • Запросы на аванс в форме платежа по счетам к оплате следует запрашивать не менее чем за 10 рабочих дней до возникновения необходимости.
    • Денежные авансы не будут выдаваться более чем за 10 рабочих дней до поездки или ожидаемых расходов.
    • Аванс никогда не должен использоваться для покрытия личных расходов или любой деятельности, которая является исключительной ответственностью работника или студента.Офис контролера Дартмута может лишить человека права на получение авансов, если будет установлено, что сотрудник или студент нарушил правила Дартмута.

    Получение авансов

    Аванс запрашивается путем заполнения электронной формы платежного запроса. Запросы должны иметь соответствующее авторизованное одобрение для определенных строк диаграммы GL/PTAEO от имени Дартмута, независимо от суммы запроса. Ни при каких обстоятельствах получатель аванса не может утвердить свою собственную форму авансового запроса.

    Авансовые платежи будут выдаваться посредством оплаты счетов к оплате (AP) (либо чеком, либо прямым депозитом), если только наличные деньги не будут сочтены необходимыми, и не будут выдаваться более чем за 10 рабочих дней до поездки или ожидаемых расходов.

    Авансы, выплаченные наличными, можно забрать с понедельника по пятницу с 8:00 до 12:00 в кассе, расположенной на первом этаже здания McNutt. Требуется удостоверение личности с фотографией и подпись, подтверждающая получение средств при получении наличных в кассе.

    Авансы и персонал за пределами Дартмута

    Авансы могут быть предоставлены приглашенным преподавателям или лекторам, которым Дартмут возместит расходы на питание и проживание, понесенные во время пребывания в районе Ганновера. Денежный аванс для посетителя должен быть выдан на имя сотрудника, от имени посещающего преподавателя или лектора, и должен быть одобрен уполномоченным утверждающим лицом или делегатом, которому были даны полномочия утверждать такие расходы по указанным строкам диаграммы GL/PTAEO. .

    Авансовые расчеты и сроки погашения

    Каждый аванс является личным обязательством получателя, получающего средства, до тех пор, пока расходы не будут оплачены. Получатель средств несет ответственность за надлежащий учет расходов, понесенных при ведении бизнеса в Дартмуте, и за урегулирование любых неиспользованных средств, причитающихся Дартмуту. Авансы сотрудникам должны учитываться с помощью электронной формы запроса отчета о расходах с необходимой документацией. Авансы студентам должны быть учтены с помощью электронной формы платежного запроса (выберите Деловые/командировочные расходы).Сроки погашения авансов устанавливаются в момент выдачи аванса работнику или студенту. Электронная форма запроса на авансовый платеж наличными требует, чтобы получатель объявил, когда поездка, мероприятие или событие будут завершены. Авансы должны быть выплачены в течение 120 дней после возвращения из поездки или завершения мероприятия или мероприятия. Сотрудники и студенты должны немедленно заполнить форму возврата аванса наличными и вернуть всю сумму аванса в кассу, если поездка, мероприятие или мероприятие были отменены или отложены более чем на десять рабочих дней.

    Электронная форма запроса отчета о расходах

    с требуемыми детализированными квитанциями должна быть должным образом авторизована и представлена ​​для расчета денежных авансов. После того, как электронная форма запроса отчета о расходах будет отправлена, а отчет о расходах iExpense утвержден и обработан, Дартмутский колледж возместит лицу расходы, которые превышают аванс наличными. Если аванс наличными превышает понесенные расходы, физическое лицо должно вернуть оставшуюся сумму (личным чеком, выписанным попечителям Дартмутского колледжа, или наличными) в кассу или финансовый центр после завершения отчета о коммерческих расходах.

    Расчеты наличными авансом должны предоставить соответствующую документацию, подтверждающую деловые расходы, покрываемые авансом, в соответствии с требованиями IRS, чтобы избежать отражения авансовых платежей в качестве налогооблагаемого дохода работника или студента.

    Неуплаченные авансы наличными

    Сотрудники и студенты, которые не выплатили свои авансы до предполагаемой даты выплаты, будут уведомлены по электронной почте о том, что выплата просрочена. Первое уведомление отправляется через 15 дней после предполагаемой даты расчетов, второе — через 30 дней после предполагаемой даты расчетов с копией в Финансовый центр.Третье уведомление направляется через 45 дней после предполагаемой даты расчета и с копией утверждающему лицу.

    Если оплата денежного аванса не завершена в течение 120 дней с предполагаемой даты выплаты, сотрудник или студент и его налоговый инспектор будут уведомлены о том, что денежный аванс направляется в Управление заработной платы для надлежащей отчетности в качестве налогооблагаемого дохода и соответствующие налоги будут удерживаться из заработной платы работника. Если средства были зарегистрированы как налогооблагаемый доход сотрудника или студента, денежный аванс должен быть зарегистрирован как расход отдела путем начисления строки диаграммы GL/PTAEO на сумму денежного аванса.Любой будущий запрос на получение денежного аванса со стороны этого сотрудника или студента будет отклонен кассой.

    Категории коммерческих расходов

    Авиаперевозки

    Воздушные перевозки, как правило, разрешены только коммерческим авиакомпаниям. Ожидается, что выбранный класс авиаперелета будет наименее дорогостоящим и будет обеспечивать разумный уровень комфорта и удобства для путешественника. В контракте Дартмута с Travel Leaders указано, что они предложат самый низкий тариф в соответствии с этим руководством и будут доступны в течение одного часа после времени прибытия и отправления, запрошенного путешественником.

    В некоторых случаях тарифы бизнес-класса могут быть уместными деловыми расходами, если продолжительность рейсов превышает пять часов подряд или при других обстоятельствах, которые были заранее одобрены деканом, вице-президентом, проректором, президентом или советом попечителей. При взимании платы с PTAEO премиальные тарифы должны быть разрешены спонсирующим агентством.

    Некоторые авиакомпании взимают минимальную плату за места у прохода по сравнению с местами у окна или за раннюю регистрацию при назначении места. Эти сборы минимальны и принимаются в качестве разумных деловых расходов.Различные авиакомпании также взимают плату за багаж, поэтому сборы за багаж считаются разумными деловыми расходами.

    Стоимость авиабилетов, забронированных через Travel Leaders, может быть списана непосредственно с корпоративной карты сотрудника или строки таблицы GL/PTAEO по умолчанию, настроенной отдельным лицом. Если стоимость авиабилетов забронирована через источник, отличный от Travel Leaders, поездка должна быть забронирована с использованием корпоративной карты. Если для покупки авиабилетов используется альтернативный метод, Dartmouth возместит человеку расходы до совершения поездки, если будут представлены надлежащие документы, подтверждающие оплату.Если человек отменяет рейс после оплаты, он должен возместить Дартмуту сумму, которая была ему возмещена.

    В исключительных обстоятельствах, если возникает необходимость воспользоваться услугами чартерных авиаперевозок или авиатакси, физическое лицо должно получить разрешение от своего декана, вице-президента, ректора, президента или Совета попечителей до использования таких услуг. Должны использоваться только корпоративные самолеты крупных признанных корпораций. Это лицо также должно связаться с Управлением по управлению рисками и внутреннему контролю по телефону (603) 646-2441 до полета в целях страхования.

    Международные поездки

    Большинство спонсируемых агентств, финансирующих исследования, требуют, чтобы все международные поездки осуществлялись на борту авиаперевозчика под флагом США (см. Закон о полетах в Америку), за исключением случаев, когда обстоятельства, такие как длительные задержки, не исключают использование авиаперевозчика под флагом США. Если в пункт назначения путешественника не следуют перевозчики под флагом США, путешественник должен обратиться в Управление спонсируемых проектов.

    Организация международных поездок при поддержке спонсирующих агентств может быть сложной, требующей не только предварительного одобрения, но и подробного обоснования каждой поездки, а также подробных отчетов о поездках.Для получения конкретной информации о требованиях спонсирующего агентства обращайтесь в Управление спонсируемых проектов.

    Все правила, касающиеся поездок внутри страны, применяются и к международным поездкам.

    Изменения в расписании авиаперелетов

    Все приготовления к путешествию должны быть сделаны заблаговременно, так как заранее забронированный авиабилет часто можно приобрести по более низкой цене. Прежде чем купить билет со значительной скидкой, предусматривающий значительный штраф за отмену, люди должны убедиться, что они могут придерживаться запланированного маршрута.В зависимости от обстоятельств штраф за отмену и потерю полной стоимости невозвратного билета может быть возмещен или не возмещен.

    Групповые поездки

    Групповые поездки, состоящие из десяти или более человек с одними и теми же пунктами отправления или назначения, имеют право на специальные тарифы от Travel Leaders. Любой отдел, запрашивающий расценки на групповые поездки у стороннего агентства, должен одновременно отправить форму заявки на поездку в Travel Leaders.

    Планы для часто летающих пассажиров

    Путешественникам разрешается лично оставлять себе награды за планы часто летающих пассажиров или другие бонусы, которые могут быть получены в результате деловых поездок. Однако ни в коем случае физическое лицо не может выбрать бронирование по более высокой цене, чтобы накопить дополнительные кредиты плана. Дартмут не будет приобретать мили для часто летающих пассажиров у частных лиц или компенсировать путешественникам билеты, приобретенные за мили для часто летающих пассажиров.

    Членские взносы в клубы часто летающих пассажиров считаются личными расходами.

    Автомобиль, парковка и наземный транспорт

    Если вы путешествуете на машине из дома в аэропорт в начале или в конце поездки, человеку будет возмещено количество миль сверх обычной поездки на работу из дома. Если поездка в аэропорт из дома необходима в нерабочий день, возмещение будет произведено за всю дистанцию. Парковка в аэропорту разрешена, но людям настоятельно рекомендуется использовать долгосрочные и недорогие парковки, когда они доступны.Если общественный транспорт или такси, доставляемые в аэропорт и из аэропорта, приведут к снижению затрат (из-за высокой стоимости парковки в большинстве городов и аэропортов), человеку рекомендуется воспользоваться этой экономией.

    Личный транспорт

    Как правило, использование личных транспортных средств в служебных целях не рекомендуется, поскольку стоимость ремонта транспортного средства не возмещается, независимо от того, являются ли расходы результатом командировки или действиями лица, совершающего поездку, или иного лица. физическое лицо.Кроме того, владелец личного транспортного средства, используемого для бизнеса в Дартмуте, обязан иметь соответствующую страховку для своей защиты и защиты любых пассажиров.

    Когда использование личного транспортного средства необходимо, возмещение за его использование будет производиться по ставке за пробег, опубликованной Управлением контролера, которая основана на ставке возмещения за пробег, опубликованной IRS. Ставку возмещения за пробег можно найти по адресу: https://policies.dartmouth.edu/policy/standard-mileage-rates

    .

    Ставка возмещения пробега включает в себя стоимость использования транспортного средства, например, любой ремонт автомобиля, оплату бензина и любые дополнительные расходы на личное автомобильное страхование владельца, поскольку оно является основным покрытием в случае аварии.

    Можно использовать корпоративные карты

    или запросить компенсацию за дорожные сборы и плату за парковку при использовании личного автомобиля для деловых поездок. Дартмут не будет возмещать сотрудникам штрафы за парковку, штрафы за нарушение правил дорожного движения, расходы на буксировку транспортных средств или ремонт и техническое обслуживание автомобилей.

    Общественный транспорт

    Расходы на общественный транспорт включают стоимость такси, маршрутных автобусов, фургонов в аэропорту (или автосервиса), метро, ​​автобусов, железнодорожного и других видов общественного транспорта.Дартмут оплатит или возместит лицу эти расходы (включая разумные чаевые) во время работы в Дартмуте, если это разумно и должным образом подтверждено документально.

    Программа аренды Enterprise-Vox

    Если поездка на автомобиле уместна, люди должны определить, является ли автомобиль Dartmouth Enterprise-VOX лучшим вариантом с точки зрения стоимости и удобства. Для получения дополнительной информации о наличии, ценах и бронировании посетите веб-сайт Dartmouth Parking & Transportation Service: dartmouth.edu/transportation/enterprise_zipcar_rentals/enterprise_vox_rental_program/index.php. Эта ссылка также содержит информацию о том, как стать утвержденным водителем.

    Примечание. Плата за использование бензина с физических лиц НЕ взимается, поскольку она включена в стоимость аренды автомобиля.

    Внутренний прокат транспортных средств

    Дартмут заключил контракты с первичными и вторичными поставщиками на все виды аренды транспортных средств для бизнеса. Эти контракты дают участникам право на программы скидок поставщиков, снижение комиссий и другие преимущества.Корпоративная карта физического лица должна использоваться для обеспечения максимальной страховой защиты. Для получения дополнительной информации о предпочтительных поставщиках автомобилей посетите: dartmouth.edu/transportation/enterprise_zipcar_rentals/enterprise_vox_rental_program/index.php.

    Политика

    Дартмута не разрешает аренду транспортных средств у частных владельцев автомобилей, таких как Turo. Разрешено использование других одноранговых систем совместного использования поездок, таких как Uber и Lyft.

    При аренде для бизнеса, не забронированной через первичных или вторичных поставщиков, страховка Дартмута распространяется как на физическое лицо, так и на транспортное средство, если транспортное средство арендовано для деловых целей; поэтому сотрудники не должны выбирать дополнительное страховое покрытие, предоставляемое арендной компанией.Деловые путешественники в Дартмуте должны использовать свою корпоративную карту для получения бесплатной первичной страховки на случай повреждения при столкновении (CDW) на сумму стоимости арендованного автомобиля. Это сократит расходы Дартмута на несчастные случаи и предотвратит потенциальные расходы вашего отдела в размере до 2000 долларов США на франшизу в результате любых несчастных случаев по вине. Сотрудникам не будут возмещены расходы, если они выберут страховое покрытие CDW. Путешественники, не являющиеся сотрудниками, не покрываются страховкой Дартмута, и им может быть возмещена стоимость страховки CDW на арендованные автомобили, используемые для бизнеса.

    Если какие-либо транспортные средства, кроме автомобилей или микроавтобусов, необходимо арендовать и использовать для служебных целей, необходимо получить разрешение от директора по парковке и транспорту. https://policies.dartmouth.edu/policy/dartmouth-driver-policy.

    Международный прокат транспортных средств

    Аренда транспортных средств для международных поездок должна быть получена через Travel Leaders. При аренде автомобилей за пределами Соединенных Штатов физические лица должны приобрести страховку на случай повреждения при аренде (CDW) и страхование ответственности.Это часто называют опцией «полного покрытия».

    Железнодорожный транспорт

    Вагонные помещения, как правило, следует использовать для поездок короче пяти часов в поезде. Места в бизнес-классе можно приобрести, если есть необходимость в бизнесе (например, беспроводной доступ в Интернет). Размещение первого класса (roomette) может быть использовано для более длительных поездок или поездок с ночевкой.

    Чартерный автобус

    Дартмут сотрудничает с тремя чартерными автобусными компаниями: Concord Coach Lines, MBT Worldwide и Premier Coach.Их контактную информацию можно найти в руководстве Procure to Pay.

    Мы просим, ​​чтобы отделы, которым требуются чартерные автобусные перевозки, связались по крайней мере с двумя из этих поставщиков для получения оценок. Котировки должны включать чаевые. Не требуется, чтобы выбор поставщика основывался на самой низкой оценке; мы признаем, что другие факторы могут быть важны.

    Проживание, питание и развлечения

    Жилье

    Физические лица должны использовать стандартные условия в жилье по разумной цене.Поскольку бронирование, как правило, гарантирует размещение опоздавших, люди должны своевременно отменять эти бронирования, чтобы предотвратить штрафы за «неявку». За исключением смягчающих обстоятельств, Дартмут не будет оплачивать расходы в связи с неспособностью лица отменить гарантированное бронирование.

    При подаче отчета о расходах на проживание вместе с отчетом о деловых расходах необходимо представить детализированную квитанцию ​​об отеле. В Дартмуте требуется подробный счет за проживание или выписка, подтверждающая, что оплата была произведена в полном объеме.Счет-фактура или выписка, отражающая «причитающийся остаток», не является достаточным доказательством платежа. «Остаток к оплате» не означает, что оплата была произведена от имени путешественника, поэтому путешественнику необходимо будет получить счет-фактуру или другую документацию, подтверждающую, что платеж был произведен в полном объеме, до подачи отчета о деловых расходах.

    Использование одноранговых площадок, таких как AirBNB и VRBO, не рекомендуется, хотя и не запрещено. Ни один человек не обязан использовать одноранговое жилье, и все такие меры по размещению должны быть одобрены руководителями отдельных лиц, прежде чем они будут обеспечены.Цена за ночь (включая все сборы) должна быть разумно сопоставима со стоимостью отелей бизнес-класса в этом районе. Существуют аспекты такого жилья, о которых люди должны знать, прежде чем бронировать такое жилье, например:

    • Аренда жилья не регулируется так строго, как отели
    • На отели распространяются правила обнаружения и тушения пожаров, которые предусматривают периодические проверки. Отдельные лица должны определить, адекватно ли защищены одноранговые помещения работающей пожарной сигнализацией и/или спринклерами.
    • Гостиницы, скорее всего, будут обслуживаться круглосуточно и без выходных
    • В отелях улучшен контроль доступа/безопасность. Отели обычно используют карты доступа, а не ключи, которые чаще используются при аренде одноранговых сетей и считаются менее безопасными.
    • Дома могут иметь только одну лестничную клетку/аварийный выход.
    • Соображения конфиденциальности следует учитывать при любом размещении, хотя надзор за операциями в одноранговых схемах менее строгий.

    Питание и непредвиденные расходы

    Для У.S. Питание в пути и непредвиденные расходы , Дартмут разрешает использовать суточные или возмещение фактических расходов. Внутренние суточные ставки можно найти на сайте GSA Per Diem Rates: http://www.gsa.gov/perdiem

    .

    Тариф на питание и непредвиденные расходы для международных поездок основан на ставках, опубликованных Государственным департаментом США за период времени, в течение которого осуществлялась поездка. Международные ставки суточных можно найти на следующем веб-сайте: https://aoprals.state.gov/web920/per_diem.асп

    При поездке на неполный день или когда питание оплачивается другими лицами, из суточных необходимо сделать вычет. Если вам нужно вычесть сумму на питание, сначала определите место, где вы будете работать во время командировки. Вы можете найти информацию о конкретном местоположении по адресу: http://www.defensetravel.dod.mil/site/perdiemFiles.cfm

    .

    Тариф M&IE для вашего местоположения будет вычтен в следующем процентном соотношении:

    • Вычет за завтрак = 15%
    • Вычет за обед = 25%
    • Вычет за ужин = 60%

    Если суточные не выбраны, возмещаются фактические и разумные расходы.Сюда входят разумные чаевые в размере не более 20%. Требуются квитанции о расходах на питание в поездке в размере 75 долларов США или более. Для данной поездки путешественнику необходимо выбрать метод суточных или фактических затрат. Однако путешественники, выбравшие суточные, но понесшие расходы на развлекательное питание, могут запросить возмещение фактической стоимости развлекательного питания. Заявитель должен предоставить квитанцию ​​и информацию о деловой цели и участниках развлекательного ужина, а также скорректировать суточные, как описано выше.

    Деловые обеды

    Деловые обеды определяются как приемы пищи со студентами, донорами, коллегами или лицами из компаний, во время которых происходили конкретные деловые обсуждения или мероприятия. Должны быть предоставлены подробные, детализированные квитанции, а также имена других посетителей и деловая цель приема пищи.

    Питание для деловых поездок

    Когда путешественник оплачивает питание, приобретенное для сотрудников, не проживающих в Дартмуте, такое питание следует рассматривать как «Деловое питание», а не как «Питание в дороге», и необходимо предоставить подробную информацию с указанием имен других посетителей и деловой цели приема пищи. .

    Деловое питание, не связанное с поездками

    В тех случаях, когда сотрудники Дартмута встречаются за обедом, когда они не в командировке, стоимость обеда может считаться допустимой, если основной целью собрания является ведение дел и существует четкая и веская причина для встречи за обедом. Как правило, эти требования соблюдаются, когда один или несколько сотрудников не могут встретиться в другое рабочее время, а целью собрания является ведение дел в соответствии с официальной повесткой дня.Правила IRS не позволяют оплачивать расходы на питание, понесенные сотрудниками, которые не уезжают из дома, за исключением случаев, когда выполняются вышеуказанные критерии и существует явная выгода для Дартмута.

    Разрешается нести расходы, взимаемые Дартмутом, за питание, предоставляемое в рамках местной конференции, семинара, мастер-класса, презентации или другого подобного группового собрания с участием сотрудников, когда оно выходит за рамки обычного времени приема пищи. Такие приемы пищи должны быть разумными в зависимости от характера, продолжительности и цели встречи.

    Функции сотрудников

    Функции для сотрудников считаются допустимыми деловыми расходами, когда расходы предназначены для использования в качестве знака признательности, который в первую очередь способствует развитию отношений между работниками или признает индивидуальные или групповые достижения, связанные с работой.

    Такие функции, как вечеринки по случаю дня рождения, бракосочетания, рождения ребенка и т. д. с покупной едой или напитками, обычно оплачиваются участвующими в них работниками. Если диктуют смягчающие обстоятельства, руководитель отдела может утвердить расходы на такую ​​функцию в качестве соответствующего платежа в строке таблицы GL/PTAEO отдела.Плата должна быть отнесена к соответствующему естественному классу развлечений.

    Алкоголь

    Федеральное правительство постановило, что никакие расходы на алкоголь не могут взиматься как прямые или косвенные расходы проектов, спонсируемых на федеральном уровне. Это означает, что стоимость алкоголя не может быть отнесена непосредственно к строке диаграммы PTAEO. Допустимость расходов на алкоголь по нефедеральным грантам зависит от указаний конкретного спонсора.

    Хотя это и не поощряется, расходы на алкоголь допустимы в качестве деловых расходов, когда они обслуживаются в Дартмутском колледже на мероприятиях, в первую очередь предназначенных для развития отношений с донорами, сотрудниками или студентами.Если расходы на алкоголь соответствуют рекомендациям, изложенным в других разделах политики, это может быть приемлемым расходом; тем не менее, он всегда должен оплачиваться отдельно по соответствующему естественному классу для «Развлечений — Федеральный запрещенный алкоголь». Некоторые подразделения Дартмута могут принять решение не покрывать стоимость алкоголя.

    Деловые развлечения

    Приемы пищи и мероприятия, которые носят частично социальный характер, считаются деловым развлечением, если они предназначены для оказания гостеприимства лицам, не являющимся членами Дартмутского колледжа, и считаются необходимыми и обычными для выполнения миссии Дартмутского колледжа.Прием пищи, в котором принимают участие супруги или другие лица, не участвующие непосредственно в ведении бизнеса в Дартмуте, является общим признаком того, что событие является развлечением, а не деловым обедом или встречей.

    Примеры деловых развлечений включают, но не ограничиваются:

    • Приемы для гостей Дартмута, посетителей и потенциальных абитуриентов;
    • Встречи выпускников или аналогичные мероприятия для выпускников;
    • Развлечение доноров или потенциальных доноров; и,
    • Приветственные приемы для родителей и учащихся.

    Деловые представительские расходы должны быть разумными в зависимости от характера функции и ожидаемой деловой выгоды от этих расходов. Описание (либо список имен, либо идентификация принимающей группы) и общее количество участников делового развлекательного мероприятия должны быть указаны в запросе вместе с деловой целью развлекательного мероприятия.

    Поскольку деловые представительские расходы редко, если вообще когда-либо, допустимы как прямые или косвенные расходы на гранты и контракты, спонсируемые государством, крайне важно, чтобы эти и любые связанные с ними расходы на алкоголь были разделены в соответствующей строке диаграммы GL/PTAEO, чтобы их можно было легко идентифицируются в бухгалтерских записях (и исключаются из любого расчета прямых или косвенных расходов на спонсируемые исследования).

    Чаевые для хозяев

    Если путешественник решит остаться с коллегами, семьей или друзьями вместо гостиницы, он может оплатить расходы на чаевые разумной стоимости, предлагаемые принимающей стороне. Примеры могут включать цветочную композицию или приемлемую еду. Эти чаевые будут заменять питание и / или проживание для проживания, предоставленного принимающей стороной. Объяснение таких пунктов должно быть представлено с отчетом о коммерческих расходах.

    Прочие командировочные расходы

    Потерянное или поврежденное оборудование

    Дартмутское страхование имущества от всех рисков обеспечивает покрытие всего принадлежащего Дартмуту или арендованного оборудования с восстановительной стоимостью, превышающей 1000 долларов США.Страховое покрытие предусматривает убытки или ущерб, вызванные любой опасностью, не застрахованной иным образом, включая кражу, но не общий износ и постепенный износ. Все ведомственное оборудование должно быть тщательно закреплено, когда оно не используется или оставлено без присмотра в общественных местах во время поездок. Оборудование и аксессуары компьютерного оборудования должны быть защищены от кражи. Чтобы сообщить об убытке, обратитесь в отдел управления рисками и внутреннего контроля по телефону (603) 646-3839.

    Телефонные звонки

    Если деловые звонки совершаются с мобильного устройства, ознакомьтесь с Политикой в ​​отношении устройств и услуг мобильной связи.

    Профессиональное развитие

    Расходы, связанные с посещением программ профессионального развития, могут быть разрешены. Департаменты определяют, кто может посещать такие программы за счет Дартмута. Департаменты должны обеспечить, чтобы содержание программы носило содержательный характер и имело непосредственное отношение к текущим или предполагаемым должностным обязанностям сотрудника.

    Командировочные расходы и сборы, связанные с кредитами на непрерывное образование, необходимыми для поддержания профессиональной сертификации, которая не имеет прямого отношения к текущей должности работника, не являются допустимыми деловыми расходами.

    Регистрация на конференцию и аналогичные сборы

    Сборы за регистрацию на конференцию, сборы за рефераты и другие подобные виды расходов, которые должны быть оплачены до начала программы профессионального развития, должны быть оплачены картой P-Card или корпоративной картой сотрудника или чеком Дартмута.

    В тех редких случаях, когда прямая оплата Дартмутом таких сборов невозможна, сотрудники могут использовать свои собственные средства для регистрации на конференцию (или аналогичные расходы) и получить компенсацию в отчете о деловых расходах.Если конференция отменяется после оплаты, сотрудник должен возместить Дартмуту сумму, которая была ему возмещена.

    Временный или бессрочный (более 12 месяцев) Поездки

    Если ожидается, что командировка физического лица продлится более 12 месяцев или фактически продлится более 12 месяцев, расходы на питание и проживание не могут считаться не облагаемыми налогом деловыми расходами. Из-за долгосрочного характера назначения IRS предполагает, что путешественник переместил свой налоговый дом на новое место работы, и рассматривает расходы на питание и проживание как личные, требуя, чтобы любые возмещения сообщались как дополнительная компенсация. работника и подлежит удержанию налога.

    Это относится ко всем расходам, понесенным с момента, когда стало известно, что уступка будет длиться более 12 месяцев, а не только к расходам, понесенным после 12-месячного периода. В этих исключительных обстоятельствах отдел должен связаться с Финансовым центром или офисом контролера заблаговременно до временного назначения для получения более конкретной информации и инструкций.

    Личные деловые поездки до, во время или после командировки

    Дополнительные расходы, понесенные в связи с более ранним отъездом или более поздним возвращением, не подлежат возмещению, поскольку они являются личными расходами, за исключением случаев, когда экономия на авиабилетах равна или превышает общие расходы на проживание, питание и т. д., понесенные в течение дополнительного дня (дней) путешествия. Все дополнительные расходы должны быть сопоставлены с экономией на авиабилетах, включая неотъемлемую стоимость отсутствия на рабочем месте в течение более длительного периода времени.

    Расходы сугубо личного характера, а также любые дополнительные дорожные расходы, понесенные в связи с ведением личных дел во время командировки, являются обязанностью путешественника.

    Дополнительные расходы – это возмещаемые расходы, которые не были бы понесены в связи с деловой частью поездки, за исключением того факта, что путешественник занимался личными делами в какой-то момент во время поездки.Такие дополнительные расходы должны быть выявлены и вычтены из отчета о коммерческих расходах.

    Следует приложить все усилия, чтобы избежать списания личных расходов со счетов Дартмута, несмотря на намерение путешественника или третьего лица позднее возместить Дартмуту эти расходы. Бронирование авиабилетов для личных поездок, сделанное через Travel Leaders, должно быть списано с личной кредитной карты, а не напрямую в строку диаграммы GL/PTAEO.

    Сопровождающие супруги, партнеры или другие члены семьи

    Расходы на сопровождение супругов, партнеров, опекунов или других членов семьи считаются личными по своему характеру, за исключением редких случаев, когда лицо играет важную роль на мероприятии и способствует миссии Дартмута.В этих случаях дорожные расходы супруга, партнера, опекуна или других членов семьи должны быть заранее разрешены в письменной форме соответствующим должностным лицом: деканом, вице-президентом, проректором, президентом или попечительским советом. Это письменное разрешение должно быть представлено вместе с отчетом о деловых расходах и должно документально подтверждать деловую цель посещения супругом, партнером, опекуном или другим членом семьи собрания или мероприятия.

    Налоговое законодательство требует, чтобы суммы, уплаченные работодателем за путевые расходы супруга, партнера, опекуна или другого члена семьи, включались в ежегодную форму IRS W-2 работника в качестве налогооблагаемого дохода, за исключением случаев, когда супруг, партнер, опекун или член семьи присутствие в поездке служит добросовестным деловым целям.Налоговое управление США постановило, что, когда супруг, партнер, опекун или член семьи посещает собрание или конференцию и не играет существенной роли или выполняет лишь эпизодические обязанности канцелярского или секретарского характера, такое присутствие НЕ представляет собой деловую цель. Департаменты должны проконсультироваться с офисом контролера, прежде чем брать на себя обязательства по возмещению расходов на поездку супруга, партнера, опекуна или члена семьи, поскольку возмещение может облагаться налогом для сотрудника.

    Командировочные расходы или расходы, оплачиваемые третьими лицами

    Сотрудники, имеющие деловые связи за пределами Дартмута, могут время от времени вести дела как для Дартмута, так и для своего внешнего работодателя или спонсора во время поездки.В этих случаях путешественник должен пропорционально распределить все расходы, связанные с поездкой, которые разумно относятся к каждому предприятию.

    Обычно расходы, относящиеся к бизнесу, не относящемуся к Дартмуту, не должны относиться к строкам диаграммы отдела, даже если путешественник или третья сторона намерены возместить Дартмуту эти расходы позднее.

    Командировочные расходы могут быть оплачены спонсирующей отраслевой ассоциацией, если они связаны с выступлением на конференции. Командировочные расходы не должны оплачиваться продавцом, организацией или частным лицом, с которыми Дартмут ведет или может вести дела.Ожидается, что все сотрудники не будут ставить под угрозу какие-либо деловые операции, даже внешне, в обмен на личную выгоду. Для получения дополнительной информации об этичном поведении в отношениях с деловыми партнерами ознакомьтесь с Политикой в ​​отношении подарков.

    Расходы на посетителей, набор и переезд

    Посетители и новобранцы

    Когда Дартмут покрывает расходы на проезд, проживание и питание, а также другие расходы посетителей и новобранцев (далее именуемых посетителями), политика Дартмута в отношении поездок и возмещения расходов также применяется к их расходам.Посетители или отделы от имени посетителя должны придерживаться тех же стандартов разумности и предоставлять необходимую документацию, подтверждающую расходы. Спонсорский отдел обязан информировать посетителей о политике Дартмута.

    Возмещение расходов посетителя будет производиться в обычном порядке после рассмотрения и утверждения заполненного отчета о деловых расходах. Дартмут возместит путевые расходы студентов и лиц, не являющихся сотрудниками (например, кандидатов на работу, лекторов, консультантов и других лиц), если это требуется в соответствии с утвержденным договорным соглашением или при предварительном утверждении начальником отдела или старшим должностным лицом.Возмещение будет производиться в соответствии с этими правилами.

    Если арендная плата за жилье посетителя должна быть оплачена непосредственно арендодателю или владельцу собственности, департаменты должны подготовить и подать электронную форму платежного запроса, подлежащую оплате арендодателю, с использованием надлежащего естественного класса (8448) для арендной платы вместе с формой W-9 получателя. для целей налоговой отчетности.

    При необходимости посетители могут запросить аванс наличными для покрытия расходов, которые будут возмещены Дартмутом, однако авансы наличными должны быть зарегистрированы на имя сотрудника, поскольку работник несет полную ответственность за выплату аванса наличными.Любые проблемы с оплатой или возмещением расходов на посетителей должны обсуждаться с Финансовым центром для обеспечения надлежащего учета расходов.

    Парковка для посетителей может быть оплачена картой работника/корпоративной картой.

    Расходы на переезд вновь нанятых сотрудников

    Департаменты могут при найме новых сотрудников согласиться оплатить все или часть стоимости переселения отдельных лиц и их семей в район Верхней долины. Уровень возмещения основан на соглашении между работником и отделом по найму.Новые сотрудники должны обратиться к Руководству по оплате за контактную информацию, связанную с утвержденными Дартмутом контрактными поставщиками транспортных услуг.

    Недавно принятые на работу сотрудники, переезжающие в район Верхней долины, могут получить компенсацию за транспортировку своего личного автомобиля (автомобилей) в новый дом. Все затраты на переезд должны быть отнесены на соответствующую строку диаграммы GL/PTAEO, включая естественный класс перемещения/перемещения, независимо от того, оплачиваются ли расходы непосредственно путем представления счетов на оплату или выплачиваются сотрудникам в качестве возмещения их личных расходов. .Документация необходима для покрытия всех расходов, связанных с переездом и поиском дома.

    С 1 января 2018 г. расходы на переезд, оплачиваемые непосредственно Дартмутом от имени работника или возмещаемые работнику, должны рассматриваться как дополнительная компенсация и подлежат удержанию как подоходного налога, так и подоходного налога. Расходы, оплачиваемые непосредственно Дартмутом, приведут к тому, что вмененный доход будет добавлен к зарплате работника с удержанием обязательных налогов, которые будут указаны в форме IRS W-2 работника.Расходы, оплаченные непосредственно работником, будут возмещены за счет заработной платы с удержанием обязательных налогов.

    Если назначение на срок менее одного года, сотрудник, по определению IRS, не переезжает. Вместо этого это считается путешествием, и любые возмещения подпадают под действие раздела о поездках нашей политики возмещения расходов. Если мы перевозим их домашнее имущество, то эти расходы облагаются налогом.

    Налогооблагаемые и не облагаемые налогом расходы по найму сотрудников

    До того, как предложение будет принято:
    Оплата утвержденных транспортных расходов (таких как авиабилеты, проживание и питание), понесенных в процессе найма сотрудника, не облагается налогом для потенциального сотрудника.

    После принятия предложения:
    После принятия предложения о работе устанавливаются отношения между работником и работодателем, и расходы на поиск жилья (такие как авиабилеты, проживание и питание), понесенные работником и его семьей, оплачиваются до переезда. считается налогооблагаемым доходом (в случае возмещения).

    Вновь принятым на работу сотрудникам или их руководителям следует ознакомиться с положениями об услугах по переезду, перемещению и хранению, внутренней и международной политике или позвонить по телефону (603) 646-2811 для получения дополнительной помощи.

    Прочие деловые расходы

    Членство, взносы и подписка

    Может быть разрешена плата за индивидуальное членство в бизнес-ассоциациях, а также плата за подписку на журналы, газеты или информационные бюллетени. Утверждающие или делегаты решают, будут ли покрыты эти расходы. Допускается индивидуальное членство в профессиональных ассоциациях или другие расходы, понесенные для поддержания профессиональных сертификатов или лицензий, которые непосредственно связаны с текущим положением сотрудника и имеют явную деловую выгоду для Дартмута.

    Стоимость членства в спортивных клубах, клубах факультетов, социальных клубах, братских орденах, клубах закупок или других подобных организациях обычно не квалифицируется как расходы на ведение бизнеса. Сотрудники должны платить за такое членство лично, за исключением случаев, когда существует явная деловая выгода и основная цель членства состоит в том, чтобы принести пользу Дартмуту. В этих особых случаях они должны быть отнесены к соответствующему естественному классу и должны быть предварительно одобрены деканом, вице-президентом, ректором, президентом или советом попечителей.Контролер должен быть уведомлен об утверждении членства, чтобы обеспечить надлежащую налоговую отчетность и документацию.

    Устройства и услуги мобильной связи

    Политика в отношении устройств и услуг мобильной связи предназначена для того, чтобы помочь физическим и юридическим лицам в Дартмуте принимать последовательные, четкие и справедливые решения об управлении устройствами и планами. При этом ожидается, что политика будет поддерживать эффективность и производительность отдельных лиц и организаций, по крайней мере, при общих затратах Дартмута.

    Подарки сотрудникам и студентам

    Допустимо/Недопустимо  

    Определенные подарки для сотрудников разрешены и могут быть отнесены к строке GL отдела с одобрения соответствующего отдела или подразделения. Допустимые и недопустимые подарки описаны ниже. Любые вопросы о подарках следует задавать своему налоговому инспектору или в Финансовый центр.

    • Допустимые подарки (взимаются только со строки GL):
      • Подарки или подарочные карты (менее 50 долларов США на человека) в знак признания достижений или событий, связанных с работой
      • Предмет в знак признания смерти или тяжелой болезни работника или ближайшего родственника (до 100 долларов США).(Цветы не облагаются налогом, но любой другой предмет стоимостью более 50 долларов будет облагаться налогом)
      • Награды за заслуги перед учреждением или подразделением
      • Подарки для сотрудников с длительным стажем работы или уходящих на пенсию (Дартмут рекомендует 15 долларов США за год службы с максимальной суммой 400 долларов США для подарков при выходе на пенсию)
    • Недопустимые подарки:
      • Подарки в честь дней рождения, свадеб, детских праздников, новоселья и других достижений или событий, не связанных с работой, и т. д.

    Налогообложение

    Подарки, оплаченные фондами Дартмута и полученные сотрудниками или студентами, облагаются налогом и должны отражаться как доход, если их стоимость превышает следующие пороговые значения в долларах: 

    • Подарочные карты или сертификаты на сумму не менее 50 долларов США в календарном году
    • Дарение материального личного имущества на сумму более или равную 50 долл. США в течение календарного года
    • Дарение материального личного имущества на сумму более 400 долларов США сотруднику, проработавшему много лет или вышедшему на пенсию

    Отчетность

    Независимо от суммы расходов, документация для всех приобретенных подарков/подарочных карт должна включать подробную квитанцию, конкретную деловую цель и имя (имена) получателя при отправке электронной формы PCard или электронной формы запроса на оплату во время покупки или через общий запрос. eForm, если получатель идентифицирован после момента покупки.

    Для подарков сотрудникам Финансовый центр отправит электронную форму общего запроса в отдел заработной платы для сообщения этого типа дохода. Годовая форма IRS W-2 сотрудника будет отражать налогооблагаемый доход за этот календарный год.

    Финансовый центр сообщает о подарках учащимся в счет кредиторской задолженности через электронную форму общего запроса, если оплата подарка не была обработана напрямую через платеж AP для отчетности по форме 1099.

    Подарки лицам, не являющимся сотрудниками

    Подарки для лиц, не являющихся сотрудниками, могут быть оплачены фондами Дартмута при наличии законной деловой цели.Независимо от суммы расходов, документация для всех приобретенных подарков/подарочных карт должна включать подробную квитанцию, конкретную деловую цель и имя (имена) получателя.

    Если общая сумма подарков превышает 600 долларов США или более в год, также требуются адрес получателя и номер социального страхования. Финансовый центр сообщит о налогооблагаемой сумме в Управление счетов к оплате через электронную форму общего запроса, если оплата подарка не была обработана напрямую через платеж AP для отчетности по форме 1099.Когда получатель получает несколько подарков на сумму менее 600 долларов США, в результате чего общая сумма подарков составляет 600 долларов США или более, можно связаться с контактным лицом отдела, чтобы получить номер социального страхования получателя подарка для налоговой отчетности 1099.

    Прочие товары и услуги

    Для всех других категорий см. Руководство по закупке до оплаты для получения информации о предпочтительном поставщике и соответствующих механизмах закупки или оплаты. Если категории нет в списке, обратитесь в финансовый центр или в отдел закупок для получения дополнительной информации.

    Дартмут является освобожденным от налогов учреждением на федеральном уровне, а также классифицируется как освобожденная организация во многих, но не во всех штатах. Это означает, что Колледж освобожден от «привилегии на сделки» и/или налога с продаж в этих штатах. Эти сертификаты позволяют освобождение от покупок, сделанных Колледжем в ходе обычной образовательной и исследовательской деятельности. Обратите внимание, что многие из этих штатов не распространяют это освобождение на налоги на проживание и питание. В некоторых случаях для предоставления освобождения должны быть выполнены определенные условия или требования к документации.Дополнительную информацию о сертификатах штата об освобождении от налога с продаж см. в разделе Ресурсы для сотрудников.

    Недопустимые деловые расходы

    Дартмут не будет оплачивать расходы, которые по своей природе носят личный характер. Ниже приведен примерный список личных расходов, которые, как правило, не считаются деловыми расходами:

    Путешествия:

    • Расходы на страхование внутренних авиалиний
    • Удобства, такие как прокат фильмов или видео, бары в номерах, массаж или сауны, за исключением платы за фитнес-центр в гостинице/мотеле, которая разрешена во время путешествия
    • Модернизированные номера в отеле или мотеле, такие как люксы, джакузи в номере и т. д.
    • Сборы за необоснованную неотмену бронирования гостиницы или авиабилетов
    • Плата за аннулирование проживания
    • Страхование от повреждений при столкновении при аренде автомобилей внутри страны для поездок сотрудников
    • Аренда автомобилей премиум и люкс
    • Бонусы для часто летающих пассажиров
    • Дополнительные расходы на авиабилеты для получения льгот для часто летающих пассажиров
    • Работа за пределами Дартмута или свободное время, взятое до, во время или после командировки
    • Программы предварительной проверки пассажиров TSA, если они не одобрены заранее
    • Программа для путешественников Clearme, если она не одобрена заранее
    • Электронные платные транспондеры (E-Z Pass)
    • Паспортные сборы

    Питание:

    • Питание сотрудников, не связанное с поездками
    • Алкогольные напитки, употребляемые между приемами пищи или после них
    • Чрезмерные расходы, связанные с бизнес-расходами на алкоголь
    • Чрезмерные расходы, связанные с деловым обедом

    Другое:

    • Расходы на уход за детьми, присмотр за детьми или уход за домом
    • Расходы на дополнительное образование для поддержания профессиональной сертификации, не связанной напрямую с текущей должностью работника
    • Проценты по кредитной карте или сборы за просрочку платежа
    • Плата за содержание домашних животных или другой уход за животными
    • Плата за персональные кредитные карты
    • Штрафы за нарушение правил парковки или буксировку
    • Расходы на уход за собой, такие как стрижка и туалетные принадлежности
    • Потеря денежных средств, авиабилетов, личных средств или имущества
    • Журналы, книги или другие материалы для личного чтения
    • Членские взносы в авиаклубы, спортивные клубы, клубы преподавателей, клубы часто летающих пассажиров, социальные клубы, клубы покупателей, братские ордена или другие подобные
    • Личная одежда или аксессуары
    • Индивидуальный отдых или развлечения, такие как плата за пользование полем для гольфа, посещение достопримечательностей, билеты в театр, билеты на подъемники, билеты в тематические парки и т. д.
    • Индивидуальные услуги, такие как, помимо прочего, ведение домашнего хозяйства, налоговые услуги и т. д.
    • Рецепты, безрецептурные лекарства или другие медицинские расходы
    • Профессиональная сертификация, не связанная напрямую с текущей должностью работника
    • Подарки, цветы, украшения, еда или напитки в знак признания или празднования достижений или событий, не связанных с работой (например, свадьбы, детские праздники, дни рождения, новоселье).
    • Любые политические взносы
    • Платежи, запрещенные Законом о борьбе с коррупцией за рубежом (платежи должностным лицам иностранных государств — https://www.Justice.gov/criminal-fraud/foreign-corrupt-practices-act
    Организационные обязанности
    • Получатель/Командировочный и их представители несут ответственность за соблюдение политик и процедур Дартмутского колледжа, предоставление полной и точной информации, предоставление необходимых квитанций и предоставление отчетов о расходах в течение 120 дней. Путешественники/получатели платежей несут ответственность за проверку правильности отчетов, подготовленных делегатами, и за возмещение Дартмуту неиспользованных денежных авансов или личных расходов, отнесенных на корпоративную карту.
    • Основная ответственность за интерпретацию этих политик лежит на департаментах и ​​руководителях, которые санкционируют и одобряют прямое расходование институциональных средств.
    • Лица, чьи расходы финансируются за счет спонсируемого гранта или контракта, должны заранее согласовать возможность возникновения расходов с Управлением спонсируемых проектов, чтобы убедиться, что все процедуры и ограничения агентства соблюдены.
    • Финансовые центры
    • проверят документы на точность и правильность оформления.В зависимости от суммы возмещения в долларах эта проверка включает проверку: (а) надлежащей сопроводительной документации, (б) точности добавления и расчета пробега, (в) подписи разрешения и (г) строки GL/PTAEO. В ходе проверки сотрудники Финансового центра могут запросить одобрение у старших административных сотрудников, если заявленное возмещение кажется необоснованным или не соответствует политике.
    • **АУДИТ** Образец отчетов о коммерческих расходах будет выбран для предварительной проверки контроля качества.Обзоры будут включать проверку (а) надлежащей подтверждающей документации, (б) надлежащего утверждения и (в) соблюдения этих политик. В ходе проверки Управление контролера, Служба закупок или Финансовые центры могут запросить одобрение у старших административных сотрудников, если расходы кажутся необоснованными или не соответствующими политике.
    Формы

    Наиболее важные формы и инструкции можно найти на веб-сайте финансового отдела в разделе «Формы, политики и системы».

    26 Кодекс США § 461 — Общее правило для налогооблагаемого года вычета | Кодекс США | Закон США

    Поправка к подразделу (l)

    Паб. L. 117–2, раздел IX, §9041, 11 марта 2021 г., 135 Stat. 122, при условии, что применительно к налогооблагаемым годам, начинающимся после 31 декабря 2025 г., в подраздел (l)(1) настоящего раздела вносятся поправки: «1 января 2026 г.» в каждом месте, где он появляется, и вставка «1 января 2027 г.».

    См. примечание к поправке 2021 г. ниже.

    Статьи с поправкой на инфляцию за определенные годы

    Для корректировки на инфляцию некоторых статей в этом разделе см. Процедуры получения доходов, перечисленные в таблице в разделе 1 данного раздела.

    Редакционные примечания

    Поправки

    2021—Подп. (м)(1). Паб. L. 117–2 заменил «1 января 2027 г.» на «1 января 2026 г.» в двух местах.

    2020—Подп. (м)(1). Паб. L. 116–136, §2304 (a), с поправками в абз. (1) в целом. До внесения изменений текст гласил: «В случае налогового года налогоплательщика, не являющегося корпорацией, начинающегося после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г. —

    «(A) подраздел (j) (относящийся к ограничению чрезмерных потерь фермерских хозяйств некоторых налогоплательщиков) не применяется, и

    «(B) любые избыточные коммерческие убытки налогоплательщика за налоговый год не допускаются.

    Подразд. (м)(2). Паб. L. 116–136, §2304(b)(1), заменил «чистый операционный убыток за налоговый год для целей определения переноса чистого операционного убытка в соответствии с разделом 172(b) на последующие налоговые годы» на «чистый операционный убыток». перенос убытков на следующий налоговый год в соответствии со статьей 172».

    Подразд. (м)(3)(А). Паб. L. 116–136, §2304(b)(2)(B), добавлены заключительные положения.

    Подразд. (1)(3)(А)(i). Паб. L. 116–136, §2304(b)(2)(A), добавлено «и без учета любых вычетов, допустимых в соответствии с разделом 172 или 199A» после «в соответствии с пунктом (1)».

    Подразд. (м)(3)(Б), (С). Паб. L. 116–136, §2304(b)(3), добавлен пп. (B) и переименованный в прежний пп. (Б) как (С).

    2018 — Подразд. (и) (4). Паб. L. 115–141, §401 (a) (117) (B), заменено «подраздел (k)» на «подраздел (j)».

    подсек. (к), (к). Паб. L. 115–141, §401(a)(117)(A), переименованный в пп. (j) в отношении фермерского синдиката, определенного как (k).

    2017—Подп. (л). Паб. Л. 115–97 добавлен пп. (л).

    2014 — Подразд. (и) (4). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(iii), заменено «подразделом (j)» на «раздел 464(c)».

    Подразд. (к). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(i), перенесенный пп. (c) раздела 464 этого титула, относящегося к определению фермерского синдиката, в конец этого раздела и переименованного в подпункт. (к).

    Подразд. (к)(1). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(ii)(I), во вступительных положениях заменено «Для целей подраздела (i)(4)» на «Для целей настоящего раздела».

    Подразд. (к)(3), (4). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(ii)(II), добавлены пп. (3) и (4).

    2008 г. — Подразд. (к). Паб. L. 110–246, §15351(a), добавлен пп. (j) в отношении ограничения чрезмерных потерь фермерских хозяйств некоторых налогоплательщиков.

    2005 г. — Подразд. (i)(3)(С). Паб. Законодательство L. 109–135 заменило «раздел 6662(d)(2)(C)(ii)» на «раздел 6662(d)(2)(C)(iii)».

    1996 г. — Подразд. (i)(3)(С). Паб. L. 104–188, §1704(t)(78), заменено «раздел 6662(d)(2)(C)(iii)» на «раздел 6662(d)(2)(C)(ii)».

    Паб. L. 104–188, §1704 (t) (24), измененный язык справочника Pub. Л.101–239. См. примечание к поправке 1989 г. ниже.

    1990 — Подразд. (i)(3)(С). Паб. L. 101–508 с поправками пп. (С) вообще. До внесения поправок в пп. (C) читается следующим образом: «любое налоговое убежище (по смыслу раздела 6662(d)(2)(C)(ii)»).

    1989 г. — подразд. (i)(3)(С). Паб. L. 101–239 с поправками, внесенными Pub. L. 104–188, §1704(t)(24), заменено «раздел 6662(d)(2)(C)(ii)» на «раздел 6661(b)(2)(C)(ii)».

    1988 г. — Подразд. (з)(5)(Б), (С). Паб. L. 100–647, §1018(u)(5), с поправками, опубликованными в Pub.Л. 99–514, §823(б)(1). См. примечание к поправке 1986 г. ниже.

    Подразд. (и) (2). Паб. L. 100–647, §1008(a)(3), с поправками в абз. (2) в целом. До внесения поправок в абз. (2) гласит следующее: «В случае налогового убежища экономические результаты в отношении бурения нефтяной или газовой скважины должны рассматриваться как произошедшие в течение налогового года, если бурение скважины начинается до закрытия на 90-й день после окончания налогового года».

    1987 г. — Подразд. (ч)(5). Паб. Л.100–203 заменили «пункты» на «случаи, к которым конкретно применяются другие положения этого раздела» в заголовке и измененном тексте в целом. До внесения поправок текст гласил: «Этот подраздел не применяется к любому предмету, к которому применяется любое из следующих положений:

    «(A) Раздел 463 (относительно отпускных).

    «(B) Любые другие положения этого раздела, которые специально предусматривают вычет резерва для предполагаемых расходов».

    1986 г. — Подразд. (ч)(5)(А).Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (B) как (A) и вычеркнул прежний подпункт. (А), который ссылается на подпункт. (c) или (f) раздела 166.

    Подразд. (ч)(5)(В). Паб. L. 99–514, §823(b)(1) с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018(u)(5), переименованный пп. (C) как (B) и вычеркнул прежний подпункт. (B), который гласил: «Раздел 466 (относительно купонов на скидку)».

    Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (С) как (Б). Бывший пп. (B) переименован в (A).

    Подразд. (ч)(5)(С). Паб. L. 99–514, §823(b)(1) с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018(u)(5), переименованный пп. (С) как (Б).

    Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (Г) как (С). Бывший пп. (С) переименован в (В).

    Подразд. (ч)(5)(Г). Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (Г) как (С).

    Подразд. (я). Паб. Законодательство L. 99–514, §801(b)(1), в заголовке заменено «Особые правила для налоговых убежищ» на «Налоговые убежища не могут вычитать статьи раньше, чем при достижении экономических результатов».

    Подразд. (и) (1). Паб. Законодательство L. 99–514, §801(b)(1), заменено «Исключение повторяющегося пункта не применяется» на «В целом» в заголовке и изменен пункт. (1) в целом. До внесения поправок в абз. (1) гласит следующее: «В случае налогового убежища, исчисляющего налогооблагаемый доход по методу учета денежных поступлений и выплат, такое налоговое убежище не может быть вычтено в соответствии с настоящей главой в отношении какой-либо статьи ранее, чем время когда такая статья будет рассматриваться как понесенная в соответствии с подразделом (h) (определяется без учета параграфа (3) этого пункта).

    Подразд. (и) (2). Паб. L. 99–514, §801(b)(1), с поправками в абз. (2) в целом, заменяя положения, касающиеся специального правила забуривания нефтяных или газовых скважин, на бывшие положения, состоящие из подпунктов. от (A) до (D), которые относятся к вычету статей, когда экономические результаты достигаются на 90-й день после закрытия налогового года или ранее, в пределах кассовой базы.

    Паб. Законодательство L. 99–514, §1807(a)(1), вместо «в течение 90 дней» в заголовке «до или до 90-го дня» и «до закрытия 90-го дня после закрытия налогового года» для «в течение 90 дней после закрытия налогового года» в пп.(А).

    Подразд. (и) (4). Паб. L. 99–514, §801(b)(2), с поправками в абз. (4) в целом. До внесения поправок в абз. (4) гласит следующее: «В случае торговли или сельскохозяйственной деятельности (как определено в статье 464 (е)) —

    «(A) любое налоговое убежище, описанное в пункте (3)(C), должно рассматриваться как фермерский синдикат для целей раздела 464; за исключением того, что этот подпункт не применяется для целей определения дохода физического лица, отвечающего требованиям раздела 464(c)(2),

    .

    «(B) раздел 464 должен применяться перед этим подразделом, и

    «(C) при определении того, является ли организация налоговым убежищем, определение фермерского синдиката в разделе 464(c) должно быть заменено подпунктами (A) и (B) пункта (3).

    Подразд. (i)(4)(А). Паб. L. 99–514, §1807(a)(2), с поправками, пп. (А) вообще. До внесения поправок в пп. (A) гласит следующее: «раздел 464 применяется к любой налоговой защите, описанной в пункте (3)(C)».

    1984 — Подразд. (е)(4). Паб. L. 98–369, §91(e), добавлено «определяется после применения подраздела (h)».

    подсек. (Привет). Паб. L. 98–369, §91(a), добавлены пп. (з) и (и).

    1976 г. — Подразд. (в) (2), (3). Паб. L. 94–455, §§1901 (a) (69) (A), (B), 1906 (b) (13) (A), измененный пункт.(3) в качестве (2), заменить «в котором он» на «который начинается после 31 декабря 1953 г. и заканчивается после даты вступления в силу настоящего титула, в котором налогоплательщик», и вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь», где бы он ни появлялся. Бывший пар. (2), что касалось специальных ограничений на применение абз. (1), был вычеркнут.

    подсек. (г), (д). Паб. L. 94–455, §1906(b)(13)(A), зачеркнуто слово «или его представитель» после слова «Секретарь» везде, где оно встречается.

    Подразд. (г). Паб.L. 94–455, §208(a), добавлен пп. (г).

    1964 — Подразд. (е). Паб. Л. 88–272 добавлен пп. (е).

    1962 — Подразд. (е). Паб. Л. 87–876 добавлен пп. (е).

    1960 — Подразд. (г). Паб. Л. 86–781 добавлен пп. (г).

    Уставные примечания и родственные дочерние компании

    Дата вступления в силу поправки 2020 г.

    Паб. Л. 116–136, разд. A, раздел II, §2304(c), 27 марта 2020 г., 134 Stat. 356, при условии, что:

    «(1) В целом.—

    Поправки, внесенные подразделом (a) [вносящие поправки в настоящий раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

    «(2) Технические поправки.— Поправки, внесенные в соответствии с подразделом (b) [вносящие поправки в этот раздел], вступают в силу, как если бы они были включены в положения публичного закона 115–97, к которым они относятся». Дата вступления в силу поправки 2008 г.

    Поправка к этому разделу и отмена Pub. Л. 110–234, паб. L. 110–246, вступивший в силу 22 мая 2008 г., дата вступления в силу Pub. L. 110–234, если не указано иное, см. раздел 4 пуб. L. 110–246, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 8701 Раздела 7, Сельское хозяйство.

    Паб. L. 110–234, раздел XV, §15351(b), 22 мая 2008 г., 122 Stat. 1525 г. и паб. L. 110–246, §4(a), раздел XV, §15351(b), 18 июня 2008 г., 122 Stat. 1664, 2287, при условии, что:

    «Поправка, внесенная данным разделом [изменяющая данный раздел], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2009 года».

    [Пуб. Л. 110–234 и паб. L. 110–246 ввел в действие идентичные положения. Паб. L. 110–234 был отменен разделом 4 (a) Pub. L. 110–246, изложенное в качестве примечания к разделу 8701 раздела 7 «Сельское хозяйство».]

    Дата вступления в силу Поправки 1989 г.

    Паб. L. 101–239, раздел VII, §7721 (d), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2400, при условии, что:

    «Поправки, внесенные данным разделом [введение в действие разделов с 6662 по 6665 настоящего титула, внесение изменений в этот раздел и разделы 1274, 5684, 5761, 6013, 6222, 6601, 6621, 6653, 6672 и 7519 настоящего название и отменяющие разделы 6659, 6659A, 6660, 6661 и прежний раздел 6662 настоящего раздела] применяются к декларациям, срок подачи которых (определяется без учета продлений) наступает после 31 декабря 1989 г.” Дата вступления в силу Поправки 1986 г.

    Поправка к разделу 801(b) Pub. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., с некоторыми исключениями и оговорками, см. раздел 801 (d) Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 448 настоящего раздела.

    Поправка к разделу 805(c)(5) Pub. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., с некоторыми изменениями, требуемыми в методе учета, см. раздел 805 (d) Pub.L. 99–514, изложенное в виде примечания к разделу 166 этого раздела.

    Поправка к разделу 823 Публик. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., с изменениями, необходимыми в методе учета, см. раздел 823 (c) Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 466 настоящего раздела.

    Поправка к разделу 1807(a)(1), (2) Pub. L. 99–514 вступает в силу, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положения Закона о налоговой реформе 1984 г., Pub.Л. 98–369, разд. A, к которому относится такая поправка, см. раздел 1881 Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания к разделу 48 этого раздела.

    Дата вступления в силу поправки 1984 г.

    Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §91(g)–(i), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 608, 609 с поправками, опубликованными в Pub. L. 99–514, §2, раздел XVIII, §1807(a)(3)(B), (4)(F), (5), (6), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, 2811, 2813, 2814, при условии, что:

    «(g) Даты вступления в силу.— «(1) В целом. — За исключением случаев, предусмотренных в этом подразделе и подразделах (h) и (i), поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [вводящие в действие разделы 88, 468 и 468A настоящего раздела и вносящие поправки в этот раздел и раздел 172 этот заголовок] применяется к суммам, в отношении которых вычет допускается в соответствии с главой 1 Налогового кодекса 1986 года [ранее I.Р.К. 1954] (определено без учета таких поправок) после— «(А)

    в случае сумм, к которым применяется раздел 461(h) такого Кодекса (с добавлением таких поправок), дата вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.], и

    «(В)

    в случае сумм, к которым применяется раздел 461(i) такого Кодекса (с учетом дополнений), после 31 марта 1984 г.

    «(2) Налогоплательщик может выбрать более раннее применение.— «(A) В целом. — В случае сумм, описанных в пункте (1)(A), налогоплательщик может принять решение о применении поправок, внесенных настоящим разделом, к суммам, которые— «(я)

    понесены не позднее даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] (определяется без учета таких поправок), и

    «(ii)

    понесены после даты вступления в силу настоящего Закона (определяется с учетом таких изменений).

      Секретарь казначейства или его представитель может в соответствии с правилами предусмотреть, что (вместо выборов в соответствии с предыдущим предложением) налогоплательщик может (с учетом таких условий, которые могут быть предусмотрены такими правилами) избрать пункт (h) раздела 461 такой Кодекс применяется ко всему налоговому году налогоплательщика, который приходится на 19 июля 1984 года.

    «(B) Выбор рассматривается как изменение метода бухгалтерского учета. — Для целей раздела 481 Налогового кодекса 1986 года, если выбор делается в соответствии с подпунктом (A) в отношении какой-либо суммы, применение внесенных поправок настоящим разделом рассматривается как изменение метода бухгалтерского учета— «(я)

    по инициативе налогоплательщика,

    «(ii)

    сделано с согласия министра финансов, а

    «(iii)

    , в отношении которого применяется раздел 481 такого Кодекса путем замены 10-летнего периода корректировки 3-летним периодом корректировки.

    «(3) Раздел 461(h) применяется в определенных случаях.— Несмотря на параграф (1), раздел 461(h) Налогового кодекса 1986 года (дополненный этим разделом) должен рассматриваться как действующий в той мере, в какой это необходимо для внесения любых поправок, внесенных данным разделом, которые вступают в силу до раздела 461(ч). «(4) Дата вступления в силу для переработки горнодобывающей промышленности и утилизации твердых отходов и закрытия затрат.— За исключением случаев, предусмотренных в подразделе (h), поправки, внесенные в соответствии с подразделом (b) [введение в действие статьи 468 настоящего раздела], вступают в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] в отношении налоговых лет, заканчивающихся после такой даты.«(5) Правила расчета затрат на вывод из эксплуатации ядерных объектов.— Поправки, внесенные подразделами (c) и (f) [вводящие в действие статьи 88 и 468A настоящего раздела], вступают в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] в отношении налоговых лет, заканчивающихся после такой даты. «(6) Изменение периода переноса чистых операционных убытков.— Поправки, внесенные подразделом (d) [изменяющий раздел 172 настоящего раздела], применяются к убыткам за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1983 года. «(h) Исключение для определенных существующих видов деятельности и контрактов.-Если- «(1) Существующая практика бухгалтерского учета. — Если 1 марта 1984 г. какой-либо налогоплательщик регулярно рассчитывал свой вычет за деятельность по рекультивации полезных ископаемых по методу учета по текущим затратам (как определено министром финансов или его представителем), ответственность за мелиоративные мероприятия— «(А)

    для земель, нарушенных до дня вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.], или

    «(В)

    , к которому применяется параграф (2),

    должны рассматриваться как понесенные, когда земля была нарушена.

    «(2) Контракт на поставку с фиксированной ценой.— «(А) В целом.— В случае любого контракта на поставку с фиксированной ценой, заключенного до 1 марта 1984 г., поправки, внесенные в соответствии с подразделом (b) [вводящую в действие статью 468 настоящего раздела], не применяются к любым полезным ископаемым, извлеченным из такого имущества, которое продается в соответствии с таким контрактом. . «(B) Никакого продления или пересмотра. — Подпункт (A) не применяется — «(я)

    на любое продление любого контракта сверх периода действия такого контракта на 1 марта 1984 г. или

    «(ii)

    к любому пересмотру или другому изменению условий такого контракта, действующего на 1 марта 1984 года.

    «(i) Переходное правило в отношении начисленных отпускных.— «(1) В целом. — В случае любого налогоплательщика — «(А) в отношении которых был разрешен вычет (кроме статьи 463 Налогового кодекса 1986 г.) в отношении начисленных отпускных за последний налоговый год, закончившийся до даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.], и «(В)

    , который выбирает применение статьи 463 такого Кодекса в течение первого налогового года, заканчивающегося после даты вступления в силу настоящего Закона,

    , то для целей раздела 463(b) такого Кодекса начальное сальдо налогоплательщика в отношении любой начисленной отпускной выплаты определяется в соответствии с разделом 463(b)(1) такого Кодекса.

    «(2) Присвоение начисленных отпускных.—

    Для целей настоящего подраздела термин «начисленные отпускные» означает любую сумму, разрешенную статьей 162(а) такого Кодекса в отношении отпускных работников налогоплательщика (определяемую без учета статьи 463 такого Кодекса). ”

    Дата вступления в силу Поправки 1976 г.

    Поправка к разделу 1901(a)(69) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенное в виде примечания к разделу 2 этого заголовка.

    Паб. L. 94–455, раздел II, §208 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1542, при условии, что:

    «(1) В целом.—

    За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (2), поправка, внесенная подразделом (а) [изменяющая настоящий раздел], применяется к суммам, выплаченным после 31 декабря 1975 г., в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты.

    «(2) Определенные суммы, выплаченные до 1977 года.—

    Поправка, внесенная подразделом (а) [изменяющая данный раздел], не применяется к суммам, выплаченным до 1 января 1977 г. в соответствии с обязывающим договором или письменным обязательством по предоставлению займа, существовавшим на 16 сентября 1975 г. (и в любое время после этого), и которые требовали предоплаты таких сумм налогоплательщиком.

    Дата вступления в силу Поправки 1964 г.

    Паб. L. 88–272, раздел II, §223(b), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 76, при условии, что:

    «За исключением случаев, предусмотренных в подразделах (c) и (d) [изложенных ниже]— «(1)

    поправка, внесенная подразделом (a)(1) [изменяющая данный раздел], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающимся после 16 августа 1954 г., и

    Дата вступления в силу поправки 1962 г.

    Паб. L. 87–876, §3(b), 24 октября 1962 г., 76 Stat. 1199, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется только в отношении налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 1962 года.

    Дата вступления в силу Поправки 1960 г.

    Паб. L. 86–781, §6(b), 14 сентября 1960 г., 74 Stat. 1021, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1960 года».

    Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

    Для положений, предписывающих, чтобы любые изменения, внесенные в подзаголовок A или подзаголовок C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или раздела XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требует внесения поправки в любой план, такая поправка к плану не требуется вносить до первого года действия плана, начинающегося 1 января или после этой даты.1, 1989, см. раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в виде примечания к разделу 401 настоящего раздела.

    Переходное правило для определенных сумм

    Паб. L. 99–514, раздел XVIII, §1807(a)(8), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2816, при условии, что:

    «Для целей раздела 461(h) Налогового кодекса от 1954 г. [сейчас 1986 г.] экономические результаты считаются имеющими место на дату платежа страховой компании, если— «(А)

    такая выплата была произведена до 23 ноября 1985 г. для возмещения деликтного обязательства, связанного с телесными повреждениями или смертью, вызванными вдыханием или проглатыванием пыли от асбестосодержащих изоляционных материалов,

    «(В)

    такая страховая компания не связана с налогоплательщиком,

    «(С)

    такой платеж возврату не подлежит, а

    «(Д)

    налогоплательщик не занимается добычей асбеста и не является членом какой-либо аффилированной группы, в которую входит налогоплательщик, занимающийся этим.

    Правило перехода

    Паб. L. 99–514, раздел XVIII, §1807(c), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2817 при условии, что:

    «Налогоплательщику разрешается использовать метод учета поступлений и выплат наличными за налоговые годы, закончившиеся после 1 января 1982 года, если такой налогоплательщик — «(1)

    — товарищество, основанное в 1936 году,

    «(2)

    имеет более 1000 профессиональных сотрудников,

    «(3)

    использовал метод долгосрочного контракта для учета значительной части своих доходов от оказания архитектурных и инженерных услуг, а

    «(4)

    со штаб-квартирой в Чикаго, штат Иллинойс.

    Выборы в отношении переводов в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 1964 г.

    Паб. L. 88–272, раздел II, §223(c), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 76, при условии, что:

    «(1) Поправки, внесенные подразделом (а) [вносящие поправки в этот раздел и раздел 43 Налогового кодекса 1939 г.], не применяются к любой передаче денег или другого имущества, описанной в подразделе (а), осуществленной в налоговом году, начинающемся до 1 января 1964 года, если налогоплательщик решит в порядке, установленном правилами, установленными министром финансов или его представителем, применить этот параграф.Такие выборы — «(А)

    должно быть сделано в течение одного года после даты вступления в силу настоящего Закона [февраль. 26, 1964],

    «(В)

    не может быть отозван по истечении такого годичного периода, а

    «(С)

    применяется ко всем переводам, описанным в первом предложении настоящего параграфа (кроме переводов, описанных в параграфе (2)).

    В случае любой передачи, к которой применяется настоящий параграф, вычет допускается только за налоговый год, в котором урегулирован спор в отношении такой передачи.

    «(2)

    Пункт (1) не применяется к какой-либо передаче, если оценка любого недостатка, который может возникнуть в результате применения выбора в отношении такой передачи, на дату выбора в соответствии с пунктом (1) предотвращается действием любого закона или нормы права.

    «(3)

    Если налогоплательщик делает выбор в соответствии с пунктом (1) и если на дату такого выбора оценка любого дефицита, возникающего в результате применения выбора в отношении какой-либо передачи, не предотвращается действием какого-либо закона. или верховенства права, период, в течение которого может быть произведена оценка такого недостатка, не должен истекать ранее, чем через 2 года после даты вступления в силу настоящего Закона [февраль.26, 1964].

    Некоторые другие переводы в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 1964 г.

    Паб. L. 88–272, раздел II, §223 (d), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 77, при условии, что:

    «Поправки, внесенные подразделом (а) [вносящие поправки в этот раздел и раздел 43 Налогового кодекса 1939 года], не применяются к любой передаче денег или другого имущества, описанной в подразделе (а), осуществленной в налоговом году, начинающемся до 1 января. , 1964, если— «(1)

    не допускается вычет в отношении такой передачи за любой налоговый год, предшествующий налоговому году, в котором урегулирован спор в отношении такой передачи, и

    «(2)

    возмещению или зачету любой переплаты, которая могла бы произойти в результате применения таких поправок к такой передаче, препятствует действие любого закона или нормы права.

    В случае любой передачи, к которой применяется настоящий подраздел, вычет допускается за налоговый год, в котором урегулирован спор в отношении такой передачи».

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.