Передача имущества от ип к ип: ИП является единственным участником и директором ООО. И ИП, и ООО находятся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как ИП документально перевести остатки товара в ООО?

Содержание

Какие налоги необходимо уплатить индивидуальному предпринимателю в случае реализации и в случае передачи в уставный капитал ООО недвижимого имущества?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», является собственником четырех производственных зданий и земельного участка. Имущество приобретено 2,5 года назад. Стоимость производственных зданий учтена в расходах в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Какие налоги необходимо уплатить индивидуальному предпринимателю в случае реализации и в случае передачи в уставный капитал ООО указанного имущества?

ОТВЕТ

1. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал

Индивидуальный предприниматель имеет личное имущество, а также имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. Основания для его приобретения перечислены в ст. 218 ГК РФ и не обусловлены наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

В отличие от юридических лиц, у индивидуальных предпринимателей личное имущество никак не разграничено и не обособлено от имущества, используемого в предпринимательских целях (постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 N 20-П).

Согласно ст. 34 Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности. При этом каждый вправе владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (ст. 35 Конституции РФ). Следовательно, каждый волен самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность по своему усмотрению и свободен при решении вопроса, использовать ему или нет свое имущество в предпринимательской деятельности.

Иными словами, имущество, приобретенное в рамках предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель вправе использовать и в личных целях.

В соответствии с п. 4 ст. 66 ГК РФ и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Участие в хозяйственных обществах индивидуальных предпринимателей ГК РФ не предусмотрено (как, например, это предусмотрено для участников полных товариществ и полных товарищей в товариществах на вере).

Следовательно, при учреждении ООО индивидуальный предприниматель выступает как физическое лицо и имущество вносит в уставный капитал ООО как физическое лицо.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В то же время в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Таким образом, передача имущества физическим лицом, как являющимся индивидуальным предпринимателем, так и не являющимся им, в качестве вклада в уставный капитал ООО, учредителем которого он является, не считается реализацией имущества и, соответственно, не облагается НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО также не является доходом (смотрите письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-11/54).

Исходя из этого передача индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, производственных зданий и земельного участка в качестве вклада в уставный капитал ООО (как не являющаяся реализацией в силу пп. 4 п. 3 ст. 39 Кодекса) не является его доходом и не подлежит налогообложению.

 

2. Реализация имущества

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе применять УСН.

Порядок определения и признания доходов налогоплательщиками, применяющими УСН, определен ст.ст. 346.15, 346.17 НК РФ.

Как было уже отмечено выше, личное имущество индивидуального предпринимателя никак не разграничено и не обособлено от имущества, используемого в предпринимательских целях.

Законодательство о налогах и сборах также не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Поэтому вопрос налогообложения доходов от продажи имущества, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, достаточно спорный.

По мнению финансовых и налоговых органов (смотрите письма Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4-82, от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125, от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/28916, от 25.12.2008 N 18-14/4/121074, от 29.12.2008 N 18-14/121487@), о наличии признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:

 

  • приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
  • учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
  • взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
  • устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами;
  • статус налогоплательщика на момент совершения сделки и т.п.

 

Минфин России в своем письме от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140 пришел к выводу, что если нежилое помещение использовалось индивидуальным предпринимателем (до продажи) в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, выручка от реализации такого имущества подлежит обложению по УСН и не облагается НДФЛ на основании п. 24 ст. 217 НК РФ как доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, при налогообложении которых применяется УСН.

Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой. Смотрите, например постановление ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.02.2008 N Ф04-792/2008(225-А03-19).

Позицию судебных органов по данному вопросу окончательно определил Президиум ВАС России в своем постановлении от 16.03.2010 N 14009/09.

В указанном документе высшие судьи пришли к выводу, что если недвижимое имущество использовалось индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, то и доход от продажи этого имущества непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.

Соответственно, облагаться налогами он должен как доход, полученный индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 30.09.2011 N 03-04-05/4-699).

В рассматриваемом случае производственные здания и земельный участок были приобретены в период предпринимательской деятельности физического лица, использовались им в предпринимательской деятельности, стоимость производственных зданий была учтена в составе расходов при налогообложении.

Следовательно, доход индивидуального предпринимателя от реализации производственных зданий и земельного участка необходимо учесть при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Перечень данных расходов является исчерпывающим.

Остаточная стоимость основных средств указанным перечнем не предусмотрена.

Поэтому, по мнению Минфина России, а также налоговых органов, расходы в виде остаточной стоимости основных средств не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку такой вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, от 27.05.2005 N 03-03-02-04/1/131, от 11.11.2004 N 03-03-02-04/1/48, МНС России от 09.02.2004 N 22-1-15/200, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@).

Следовательно, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налогооблагаемой базы не может уменьшить доходы на остаточную стоимость производственных зданий и стоимость земельного участка.

Также налогоплательщикам, применяющим УСН, при реализации основных средств необходимо обратить внимание на следующий момент.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН, на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 2, 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией основного средства признается переход права собственности на него от продавца к покупателю.

В данной ситуации индивидуальный предприниматель при приобретении производственных зданий уменьшил доходы на стоимость их приобретения. Срок полезного использования производственных зданий превышает 15 лет. С момента учета расходов на приобретение производственных зданий в целях налогообложения прошло менее 10 лет.

Следовательно, при реализации производственных зданий индивидуальному предпринимателю необходимо исключить из налоговой базы расходы на приобретение производственных зданий, пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным имуществом и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При этом налоговая база может быть уменьшена на сумму амортизационных отчислений по этим основным средствам, рассчитанную в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174 и от 16.05.2006 N 03-11-04/2/108).

Порядок корректировки налоговой базы при реализации основных средств разъясняется в письме УМНС России по г. Москве от 05.01.2004 N 21-09/00260.

Необходимо также отметить, что при передаче индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, производственных зданий в качестве вклада в уставный капитал юридического лица также необходимо скорректировать налоговую базу на основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Это обусловлено тем, что пересчет налоговой базы необходимо производить не только в случаях реализации основных средств, а также в случае их передачи. Под передачей в данном случае подразумевается переход права собственности на объект основных средств от одного собственника к другому. С момента внесения недвижимого имущества в уставный капитал вновь создаваемого юридического лица учредитель, вносящий его в качестве оплаты своей доли, утрачивает на него право собственности, а собственником становится вновь создаваемое юридическое лицо.

 

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер
Башкирова Ираида

Передача имущества в качестве отступного является доходом ИП

Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН. Об этом сообщает пресс-служба ФНС.

Налогоплательщик заключил кредитный договор с банком и договор займа с индивидуальным предпринимателем. Позже его долг перед банком также был переведен на ИП. Чтобы погасить долги, налогоплательщик передал ИП в качестве отступного недвижимое имущество — магазин. Индивидуальный предприниматель же принял на себя обязательство оплатить долги налогоплательщика на сумму отступного.

Во время камеральной проверки декларации инспекция выявила, что при передаче магазина в качестве отступного у налогоплательщика возник доход, который не был отражен в составе налогооблагаемой базы по УСН. Поэтому она доначислила ему налог, штраф и пени.

Налогоплательщик не согласился с решением инспекции и обратился в суд. Он сослался на то, что не получал никакого дохода, а лишь рассчитался по заемным обязательствам. При этом передача денежных средств и имущества в счет погашения займа не облагается налогом, так как не является реализацией.

Суды трех инстанций отказали налогоплательщику. Они указали, что по соглашению об отступном заемщик становится продавцом, а заимодавец — покупателем. Поэтому вместе с имуществом передаются и права собственности на него на возмездной основе, что является реализацией (п. 1, 3 ст. 38), даже если она производится для погашения займа. Суды также обратили внимание на то, что при такой передаче стоимость имущества должна быть включена (определение от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100) в состав доходов от реализации, которые учитываются (346.15 НК РФ) при определении налоговой базы по налогу по УСН.

Не согласившись с выводами судов нижестоящих инстанций, налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

ПЕРЕВОД АКТИВОВ С КОМПАНИИ НА ГРАЖДАНИНА

Рассмотрим две основные схемы: продажу основных средств физлицу и выход гражданина из состава учредителей организации с дальнейшей передачей ему имущества.

В обоих случаях будем описывать передачу активов из компании, которая применяет общий режим налогообложения, с целью оптимизации ее налогов; НДС и налога на прибыль.

При этом получателем активов в конечном итоге будем рассматривать ИП, так как регулярное использование им полученного имущества с целью извлечения дохода, скорее всего, приведет к требованию налоговиков зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Продажа основных средств ИП

В случае продажи основных средств (например, недвижимости) предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, холдинг не понесет ни налоговых потерь, ни налоговых выгод:

  • организация на общем режиме налогообложения заплатит налог на прибыль и НДС с рыночной стоимости имущества;
  • предприниматель на общем режиме налогообложения отразит вычет по НДФЛ в виде амортизации основных средств (п.1 ст.221, п.2 ст.210 Налогового кодекса РФ) и сможет заявить вычет НДС (статьи 171, 172 НК РФ).

Единственный негативный момент будет в том, что и амортизация, и, скорее всего, вычет по НДС будут растянуты во времени (последний может быть заявлен ИП единовременно посредством камеральной проверки).

Сложнее, если ИП будет применять не общий режим налогообложения, а УСН. Ведь независимо от того что организация на общем режиме налогообложения заплатит со стоимости продажи налог на прибыль и НДС, предприниматель не сможет отразить расходы (при расчете УСН по ставке 6% с доходов) и заявить вычет налога на добавленную стоимость.

Кроме того, важно, чтобы предприниматель расплатился за имущество и имел подтверждаемый документами доход в необходимой для сделки сумме Причем платить заемными средствами, взятыми в долг у продавца имущества, бизнесмену не рекомендуется – велик риск, что налоговые инспекторы обвинят его в уклонении от уплаты налогов.

Сравним продажу основных средств с передачей их предпринимателю путем выхода его из состава учредителей организации.

Передача основных средств ИП путем выхода его из состава учредителей организации

Сразу укажем, что данная схема применима лишь для обществ с ограниченной ответственностью.

Дело в том, что в акционерных обществах (АО) передача прав другим лицам возможна только с помощью продажи или дарения акций, поэтому при выходе из акционерного общества его участник-акционер не может потребовать от самого общества каких-либо выплат. Он лишь имеет право продать имеющиеся у него акции по рыночной стоимости. Имущество и активы АО распределяются среди акционеров только в случае его ликвидации (см. ст.23 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

В связи с этим рассмотрим порядок выхода участника из общества ограниченной ответственностью (ООО), после чего бывший учредитель может начать бизнес самостоятельно, например, зарегистрировав ИП.

Напомним, в соответствии с п.1 ст.26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества. Пунктом 3 ст.26 Закона № 14-ФЗ установлено, что общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания года, в течение которого подано заявление о выходе из общества, если меньший срок не предусмотрен уставом общества.

Преимущества и недостатки схемы

В случае передачи имущества участнику, выбывающему из состава общества, следует иметь в виду, что согласно п.З ст.39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Таким образом, при передаче бывшему участнику имущества по стоимости в пределах его первоначального взноса в уставный капитал у компании не возникает ни налога на прибыль, ни НДС.

Однако с суммы превышения стоимости объектов над суммой взноса или вклада участника в уставный капитал придется заплатить налог на добавленную стоимость (подп.1 п.2 ст.146, подп.5 п.З ст.39 Налогового кодекса РФ). На это указывают и письма Минфина России от 07.07 2015 N° 03-07-11 /3911 пт 28.03.2013 № 03-03-06/1/9824.

Что касается дохода по налогу на прибыль, то он возникнет в обратной ситуации: если учредитель забирает имущество из организации на сумму, меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу (письма Минфина России от 19.12.2008 № 03-03-06/2/174 от 24 09 2008 №03-03-06/2/127).

Кроме того, обратите внимание на следующие недостатки схемы:

  • выход участника из состава учредителей может повлечь налоговую проверку;
  • необходима уплата НДФЛ со стоимости полученного дохода. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме.

При выходе участников – физических лиц из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью налогом не облагается лишь стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Сумма выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13%.

Однако НДФЛ не будет, если учредитель применит имущественный вычет. Дело в том, что доход от продажи доли, приобретенной налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 г., не будет облагаться НДФЛ, если налогоплательщик владел долей не менее пяти лет (п.17.2 ст.217 НК РФ). То есть этой льготой можно пользоваться с 2016 г. при условии, что доля приобретена после 1 января 2011 г.

Также имейте в виду, что в случае выхода из состава организации единственного учредителя общество ликвидируется, в связи с чем однозначно будет санкционирована налоговая проверка.

ВЕСЬ КАДРОВЫЙ УЧЕТ: РАБОТА СЛУЖБЫ ПЕРСОНАЛА, НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ПРИКАЗЫ, ПОЛОЖЕНИЯ И Т.Д. (СТАТЬИ)

АЛГОРИТМ ЭФФЕКТИВНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОЕКТОВ

КТО МОЖЕТ НЕ ПРИМЕНЯТЬ ПБУ 18/02

Похожие записи

Передача имущества индивидуальному предпринимателю

Физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель (ИП), имеет в собственности автомобиль.

Может ли это физическое лицо передать автомобиль ИП в безвозмездное пользование? Кто будет подписывать такой договор?

Такой договор невозможен, так как стороны договора – одно и то же лицо.

В данной ситуации договор не нужен вообще, так как договариваться будет одно и то же лицо само с собой по поводу имущества, которое ему принадлежит. Гражданское законодательство не разграничивает самостоятельное имущество для ИП и его имущество как физического лица. Это вытекает из норм ст. 23 и 24 ГК, которые не проводят различий между имуществом гражданина и имуществом ИП.

Таким образом, договор между физическим лицом и ИП об использовании автомобиля не нужен.

Возникает другой вопрос: в качестве кого физическому лицу лучше подписывать договор, связанный с использованием автомобиля, в дальнейшем при осуществлении предпринимательской деятельности? Ответ будет зависеть от характера такого использования.

Например, если планируется осуществление услуг по перевозке, то такие договоры должен заключать ИП, так как это предпринимательская деятельность. А если автомобиль будет в дальнейшем передан в аренду, то такой договор может подписывать как ИП, так и само физическое лицо. Дело в том, что сдача в аренду физическими лицами (гражданами) личного имущества не признается предпринимательской деятельностью, поскольку в данном случае отсутствует какая-либо деятельность. При выплате гражданину дохода от аренды транспортного средства субъект хозяйствования (арендатор) обязан удержать подоходный налог (подп. 1.4 п. 1 ст. 154 НК).

Документ:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Документ:

Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).

 

Павел Булойчик, юрист

Как отражается передача основного средства ИП в качестве вклада в уставный капитал ТОО?

Согласно ст.23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I вкладом в уставный капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество. Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 МРП, ее оценка должна быть подтверждена оценщиком. 

Таким образом, должно быть оформлено решение общего собрания участников ТОО или решение единственного участника (учредителя) о взносе в уставный капитал ТОО недвижимого имущества, в котором указана стоимость передаваемого имущества. Если стоимость превышает 20 000 МРП, то следует приложить отчет независимой оценки.

Передача основного средства (недвижимого имущества) ИП в уставный капитал ТОО оформляется актом приема-передачи долгосрочных активов по форме ДА-1, утвержденной приказом министра финансов РК от 20 декабря 2012 года №562 (приложение 16).

В программе 1С у ИП выбытие основного средства необходимо отразить документом «Списание ОС»:

1) списание суммы амортизации передаваемого ОС:

Дебет 2420 «Амортизация основных средств»

Кредит 2410 «Основные средства»

2) списание остаточной стоимости предаваемого ОС:

Дебет 7410 «Расходы по выбытию активов»

Кредит 2410 «Основные средства».

Документом «Операции» необходимо отразить стоимость инвестиции в ТОО (вклад в уставный капитал):

Дебет 2070 «Прочие долгосрочные финансовые активы»

Кредит 6210 «Доходы от выбытия активов».

В программе 1С у ТОО поступление ОС отражается документом «Принятие к учету ОС» с видом операции «Приобретенные ОС» и способом поступления «Вклад в уставный (складочный) капитал» на основании документа «Поступление ТМЗ и услуг», в котором указывается счет расчета с контрагентами 5110 «Неоплаченный капитал»:

Дебет 2410 «Основные средства»

Кредит 5030 «Вклады и паи».

Согласно пп.1) п.5 ст.372 Налогового кодекса передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации в целях исчисления НДС.

В соответствии с пп.4) п.2 ст.404 Налогового кодекса корректировка НДС, относимого в зачет, в сторону уменьшения производится по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал.

Таким образом, при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал счет-фактура не выписывается. Если ИП ранее приобрел ОС с НДС и отнес в зачет, то при передаче в ТОО необходимо произвести корректировку НДС в зачет по данному ОС. У ТОО обязательств по НДС не возникает.

Право индивидуального предпринимателя на освобождение от налогообложения доходов, полученных от близких родственников в порядке дарения

Доклад на конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ», 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.

Ю.С. Мирзоев

ООО «Национальная юридическая компания «Митра» (г. Краснодар)

[email protected]

 

Проблема

Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ доходы физических лиц, полученные в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Применительно же к случаям дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев доходы физических лиц освобождаются от налогообложения лишь при условии, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

Между тем, налоговым законодательством прямо не урегулированы случаи, когда одаряемое лицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), а имущество, полученное в дар от близкого родственника, в дальнейшем используется им в предпринимательской деятельности.

Позиции правоприменителей по данному вопросу можно свести к двум противоположным подходам.

Первый подход основан на буквальном толковании норм налогового законодательства. Он предполагает, что когда договор дарения нежилых объектов недвижимости заключается между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности и исключительно по  причине наличия родственных связей и в самом договоре даритель и одаряемый поименованы как физические лица (а не индивидуальные предприниматели), то на индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и получившего  в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, не распространяется.

Такой подход демонстрирует Минфин России в своих письмах от 03.09.2009 № 03-11-09/298, от 11.12.2014 № 03-04-05/63974, от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 22.07.2015 № 03-11-11/41978.

Второй подход предполагает, что при налогообложении дохода в виде недвижимого имущества, полученного в дар от близкого родственника, определяющее значение имеет характер использования этого имущества. Соответственно, когда полученные в дар объекты недвижимости не предназначены для использования предпринимателем в личных, семейных или домашних нуждах и используются (использовались) в предпринимательской деятельности, то положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат применению, а полученный доход подлежит налогообложению на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Примером такого подхода могут служить судебные акты по делам № А79-6219/2019, № А11-4980/2015.

Как видим, первый подход основывается на буквальном прочтении соответствующих норм и является формальным. Второй подход может быть обозначен как сущностный, так как основывается на оценке назначения и фактического использования передаваемого в дар имущества. Поскольку применение того или иного подхода оказывает существенное влияние на результат применения нормы пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, обозначенная проблема попала в фокус внимания Конституционного Суда РФ.

 

Позиция Конституционного Суда РФ

 

В определении от 29.09.2020 № 2312-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шкутова Вадима Владимировича на нарушение его конституционных прав пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ и подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ» Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемое заявителем законоположение само по себе не может расцениваться как нарушающее ее конституционные права в указанном в жалобе аспекте. Кроме того, суд указал, что пункт 18.1 статьи 217 НК РФ предусматривает случаи освобождения отдельных доходов от обложения налогом на доходы физических лиц и, следовательно, направлен на обеспечение прав налогоплательщиков, а не на их ограничение. Иными словами, Конституционный Суд РФ фактически уклонился от разрешения данной актуальной правовой проблемы.

Впрочем, необходимо отметить, что полученный отрицательный результат в Конституционном Суде РФ был в немалой степени обусловлен ошибочными действиями самого заявителя. Полагаю, что заявителю перед Конституционным Судом РФ следовало ставить вопрос о соответствии Конституции РФ не пункта 18.1 статьи 217 НК РФ и подпункта 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ,  а норм статьи 346.15 НК РФ в той части, в которой эта статья позволяет налоговому органу доначислять налог применяющему УСН налогоплательщику по сделкам дарения недвижимого имущества (а также транспортных средств, акций, долей, паев), совершенным между индивидуальными предпринимателями, которые являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

 

Мнение автора по данному вопросу

 

До 2006 года в зависимости от того, кто являлся дарителем, зависело, какой налог должен был уплачивать одаряемый. Например, если дарителем являлось физическое лицо, то одаряемый должен был уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Если дарителями являлись организации или индивидуальные предприниматели, то одаряемый должен был уплачивать налог на доходы физического лица. Для каждого налога были установлены определенные льготы, которые давали возможность либо не уплачивать налог вовсе, либо уплачивать его с части стоимости полученного в дар имущества.

После корректировки налогового законодательства Федеральным законом от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» нормы о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, утратили силу, а глава 23 НК РФ была дополнена положениями, предусматривающими налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке наследования и дарения имущества, в том числе обсуждаемой нормой пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, согласно которой, доходы в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Исключений из этого порядка, связанных со статусом дарителя или назначением имущества, например, использованием (или не использованием) недвижимости в предпринимательской деятельности, законодатель не предусмотрел.

Как ранее указывал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (в частности, права свободно распоряжаться своим имуществом), следовательно имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. Соответственно у одаряемого лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, не должно возникать дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, при приеме в дар коммерческой недвижимости от родственника-предпринимателя.

При таких обстоятельствах применяющий общую систему налогообложения предприниматель при получении в дар недвижимого имущества от члена семьи или близкого родственника, также являющегося предпринимателем, не должен уплачивать налог на доходы физического лица вне зависимости от факта использования этого имущества в предпринимательской деятельности. При иной трактовке следовало бы констатировать, что правоприменители (налоговые органы) вправе самостоятельно изменять и дополнять законодательство, что очевидно не охватывается их компетенцией и нарушает конституционный принцип разделения властей (статья 10 Конституции РФ). Более того, в этом случае надлежало бы признать, что при получении в наследство имущества, ранее используемого наследодателем в предпринимательской деятельности, на стороне наследников появляется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, что явно противоречит цели принятия упомянутого выше Федерального закона от 01.07.2005 № 78-ФЗ.

Между тем, в отношении предпринимателя, применяющего УСН, рассматриваемая ситуация не выглядит столь бесспорно. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

Понятно, что в статье 251 НК РФ указаны случаи, которые при буквальном толковании нормы могут быть применены только к юридическим лицам, так как индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль.  Между тем, по своему экономическому содержанию и цели регулирования положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, позволяющие освободить от налогообложения налогом на прибыль полученное юридическим лицом от физического лица недвижимое имущество, тождественны пункту 18.1 статьи 218 НК РФ, так как в качестве критерия для оценки возможности освобождения (или не освобождения) от налогообложения налогом выступает «степень родственности и взаимозависимости» между субъектами сделки.

Как ранее указывал Конституционный Суд РФ в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, в силу статьи 19 Конституции РФ во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. В другом постановлении (от 27.04.2001 № 7-П) Конституционный Суд РФ отметил, что принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к одной категории, и не исключает возможность установления различных условий для различных категорий субъектов права; такие различия, однако, не могут носить произвольный характер, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов.

В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

Между тем, освобождая организации от налогообложения доходов в виде имущества, безвозмездно полученного от физического лица (если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ составляет не менее 50 процентов), и одновременно облагая налогом доходы предпринимателей-упрощенцев, получающих используемое в предпринимательской деятельности имущество безвозмездно от членов своей семьи или близких родственников, законодатель фактически нарушает принцип равенства налогообложения. Кроме того, при получении от родственников в дар недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, оказываются в более выгодном положении по сравнению с предпринимателями, применяющими УСН.

При таких обстоятельствах полагаю, что Конституционный Суд РФ необоснованно уклонился от разрешения данного правового казуса и установления конституционно-правового смысла пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, в том числе в его взаимосвязи с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ. Надеюсь, что в будущем Конституционный Суд РФ обратит внимание на данную проблему и рассмотрит следующую жалобу по обсуждаемому вопросу по существу. На мой взгляд, для разрешения данной проблемы необходимо указать законодателю на необходимость внесения изменений в статью 346.15 НК РФ и дополнения пункта 1.1 этой статьи положением о том, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в пунктах 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ.

Передача автотранспорта индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования

Вопрос: Я ИП на ЕНВД по виду деятельности — перевозка грузов. Сдаю своему же ИП -по договору безвозмездного пользования взятые в лизинг грузовые машины которые оформлены тоже на меня. Налоговая утвержает что я как физическое лицо должно платить и отчитываться по НДФЛ.

 

Ответ:  В вашей ситуации возникает договор ссуды. Ссуда – это передача имущества во временное пользование на безвозмездной основе. По договору безвозмездного пользования или договору ссуды ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование ссудополучателю, а последний обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. это определено в статье 689 Гражданского кодекса РФ.  К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные гражданским законодательством для договоров аренды. По мнению налоговиков, договор аренды не может быть безвозмездным. Поскольку ваш ИП применяет ЕНВД, то начислить дополнительный доход с бесплатного пользования машиной ему не могут. Поэтому они хотят вменить вам как физическому лицу доходы от сдачи имущества в аренду. Доход от сдачи имущества в аренду признается доходом в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ. При начислении арендодателю — физическому лицу арендной платы организация как налоговый агент должна произвести удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налоговая база по доходу физического лица в виде арендной платы определяется организацией-арендатором до выплаты суммы арендной платы. Удержание налога на доходы с суммы арендной платы производится при фактической выплате арендной платы.

При этом стоимость аренды налоговики будут оценивать по правилам статьи 40 Налогового кодекса РФ. Т.е. по среднерыночной цене на аналогичные услуги.
Конечно, это спорный вопрос. И возможно, вам придется отстаивать свою позицию в суде.

В судебной практике редко, но встречаются дела, в которых некоторые арбитры приравнивают договор ссуды к договору дарения, как безвозмездную передачу имущественных прав. Например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от

22 апреля 2003 г. № Ф08-780/2003, ФАС Волго-Вятского округа от 2 июля 2008 г. № А82-11801/2007-14 . При этом стоимость такого имущественного права определяется исходя из рыночной стоимости аренды аналогичного имущества на срок, установленный договором ссуды.

 

АСМАП по информации Бухгалтерия.ru

 

5 Общие методы владения правовым титулом

Люди могут владеть недвижимостью в качестве основного места жительства или сдавать в аренду недвижимость, и их право собственности определяется так называемым титулом. Существуют различные виды права собственности на недвижимое имущество, а также менее распространенные методы владения титулом на недвижимое имущество. Об этих различиях важно знать, чтобы вы могли решить, какой метод лучше всего соответствует вашим потребностям.

Прежде чем вдаваться в эти различия, сначала поймите, что недвижимость — это тип собственности, состоящий из земли, а также любого строения, расположенного на ней.Улучшения структуры также засчитываются в собственность. Определение также включает любые другие недвижимые ресурсы, которые могут появиться на этом участке земли, включая растительность, зерновые культуры, природные ресурсы и даже воду.

Недвижимость может быть как коммерческой, так и жилой. Коммерческая недвижимость включает офисные здания, склады, торговые центры и другие типы торговых площадей. С другой стороны, жилая недвижимость состоит из домов, кондоминиумов, квартир и любого другого типа собственности, предназначенного для проживания в жилых помещениях.

Ключевые выводы

  • Название относится к документу, в котором указан законный владелец объекта недвижимости.
  • Заголовки могут быть выданы для обозначения владения как личным, так и недвижимым имуществом.
  • Различные типы прав собственности на недвижимое имущество: совместная аренда, общая аренда, арендаторы целиком, единоличное владение и общественная собственность.
  • Другими, менее распространенными видами собственности являются корпоративная собственность, товарищеская собственность и доверительная собственность.

Что такое титул?

Термин «титул» относится к документу, в котором указан законный владелец объекта собственности. Заголовки могут быть выданы для обозначения владения как личным, так и недвижимым имуществом. Личная собственность — это все, что не включает недвижимость, например бытовую технику, автомобили, антиквариат или произведения искусства.

С другой стороны, недвижимость включает в себя физическую собственность недвижимого имущества, а также совокупность прав владения и пользования. Право собственности на недвижимость должно быть передано при продаже актива, и оно должно быть разрешено для передачи.

Освобождение правового титула на недвижимое имущество означает определение того, что оно не имеет залогов или обременений, которые могут представлять угрозу его владению.

Владение недвижимостью может принимать несколько форм, каждая из которых имеет последствия для передачи права собственности, финансирования, обеспечения и налогообложения. Каждый тип метода титула имеет свои преимущества и недостатки, в зависимости от конкретной ситуации человека и того, как человек хочет, чтобы право собственности передавалось в случае таких вещей, как смерть, развод или продажа.Наиболее распространенными из этих методов владения титулом являются:

  • Совместная аренда
  • Общая аренда
  • Арендаторы целиком
  • Единоличное владение
  • Коммунальная собственность

Давайте посмотрим, что означают эти типы заголовков, а также их преимущества и недостатки.

Совместная аренда

Совместная аренда имеет место, когда два или более человека совместно владеют недвижимым имуществом с равными правами на владение имуществом в течение своей жизни.Если один из партнеров умирает, их права собственности переходят к оставшимся в живых арендаторам в рамках юридических отношений, известных как право на наследство. Арендаторы могут одновременно вступать в совместную аренду. Обычно это происходит через поступок.

Преимущества

Как упоминалось выше, основным преимуществом заключения совместной аренды является то, что право собственности переходит к оставшемуся арендатору, если он переходит, избегая завещания даже без наличия завещания. Еще одно преимущество заключается в том, что ни одна из сторон в собственности не должна состоять в браке или быть родственником.Если стороны не состоят в браке, они могут продать имущество без обращения в суд, если все стороны согласны на раздел имущества. Кроме того, ответственность за имущество делится между арендаторами. Это означает, что любое финансовое бремя, связанное с недвижимостью, принадлежит всем, а не только одному человеку.

Недостатки

Обратной стороной является то, что любое финансирование или использование собственности для получения финансовой выгоды должно быть одобрено всеми сторонами и не может быть передано по завещанию внешней стороне после того, как одна из них прошла, поскольку она автоматически переходит к оставшемуся владельцу.

Еще один существенный недостаток заключается в том, что кредитор, который имеет судебное решение о взыскании долга с одного из владельцев, может также обратиться в суд с ходатайством о разделе собственности и принудительной продаже для взыскания по своему решению. Другими словами, каждый из владельцев рискует сделать выбор в пользу другого.

Общая аренда (TIC)

При совместной аренде (TIC) два или более человека владеют недвижимостью совместно с равными или неравными долями владения.Сара, например, могла иметь 40% -ную долю в собственности, а Боб — 60% -ную долю. В то же время все аспекты собственности принадлежат людям, указанным в названии. Это означает, что Сара не ограничена доступом только к 40% физической собственности или, например, только 40% времени. Каждый собственник имеет право занимать и использовать всю собственность. Процентный процент просто определяет финансовое владение недвижимостью.

В отличие от совместной аренды, общие арендаторы владеют правом собственности индивидуально на свою соответствующую часть собственности и могут распоряжаться ею или обременять ее по своему желанию.Этот тип права собственности может быть заключен в любое время — даже спустя годы после того, как другие владельцы заключили соглашение. Право собственности может быть передано другим сторонам, и в случае смерти право собственности переходит к наследникам этого владельца без разделения.

Преимущества

Общая аренда позволяет одному владельцу использовать богатство, созданное его частью собственности, в качестве обеспечения финансовых транзакций, а кредиторы одного владельца могут помещать залог только в отношении той части собственности, которая принадлежит этому владельцу.Такие названия также значительно упрощают покупки.

Недостатки

TIC не допускает автоматических прав выжившего. Все арендаторы несут ответственность за любые долги по собственности. Например, солидарная ответственность может применяться в отношении налогов на имущество. Это означает, что каждый владелец несет ответственность в размере полной причитающейся суммы. Если один собственник не может выплатить свою долю, ответственность несут другие. Любые залоговые права на собственность должны быть сняты для полной передачи права собственности.

Арендаторы целиком (TBE)

Этот метод можно использовать только в том случае, если владельцы состоят в законном браке. Полностью арендаторы (TBE) — это владение недвижимостью при условии, что пара является одним лицом для юридических целей. Этот метод передает право собственности им как одному лицу, при этом титул полностью переходит к другому в случае смерти одного из них.

Преимущества

Преимущество этого метода заключается в том, что в случае смерти супруга не требуется возбуждать судебное дело.Нет необходимости в завещании, завещании или другом судебном иске.

Недостатки

Передача собственности должна осуществляться вместе, и собственность не может быть разделена на части. В случае развода этот тип титула автоматически переходит в общую аренду, что означает, что один собственник может передать право собственности на свою часть собственности кому угодно.

Единоличное владение

Единоличное владение можно охарактеризовать как владение физическим или юридическим лицом, имеющим право владеть этим титулом.Чаще всего единоличное владение принадлежит одиноким мужчинам и женщинам, а также женатым мужчинам или женщинам, которые владеют собственностью отдельно от своего супруга, а также предприятиям, корпоративная структура которых позволяет им инвестировать в недвижимость или владеть долей в ней.

Когда состоящие в браке люди желают владеть недвижимостью отдельно от своего супруга, компании по страхованию титула обычно требуют, чтобы супруг специально отказался от своего права владения недвижимостью или отказался от него.

Преимущества

Основным преимуществом владения титулом в качестве единоличного владельца является легкость, с которой могут быть выполнены транзакции, поскольку не нужно консультироваться с другой стороной для авторизации транзакции.

Недостатки

Очевидным недостатком является возможность возникновения юридических проблем, связанных с передачей права собственности, если единственный владелец умрет или станет недееспособным. Если не существует специальной юридической документации, такой как завещание, передача права собственности в случае смерти может стать очень проблематичной.

Общинная собственность

Общинная собственность — это форма собственности супругов во время брака, которой они намерены владеть вместе. При общественной собственности каждый супруг владеет (или должен) всем в равной степени, независимо от того, кто заработал или потратил деньги.Таким образом, каждый супруг получает равное разделение недвижимого имущества в случае развода или смерти. В Соединенных Штатах в девяти штатах есть законы о совместной собственности: Калифорния, Аризона, Невада, Луизиана, Айдахо, Нью-Мексико, Вашингтон, Техас и Висконсин. За исключением недвижимости, личное имущество, приобретенное во время брака, такое как автомобили, мебель и произведения искусства, может считаться общественной собственностью.

В зависимости от состояния общественной собственности, в которой вы проживаете, недвижимость, приобретенная во время гражданского брака, также может считаться общественной собственностью.Например, Техас — это штат с общинной собственностью, в котором также признаются гражданские браки.

Общинная собственность с правом наследования

Общинная собственность с правом наследования — это способ для супружеских пар иметь право собственности на собственность, хотя она доступна только в штатах Аризона, Калифорния, Невада, Техас и Висконсин. позволяет одному из супругов в случае его смерти переходить без завещания к пережившему супругу (супругу) в активах общественной собственности.

Другие способы удержания титула

Юридические лица, кроме физических лиц, могут владеть недвижимым имуществом в полном объеме:

Собственность корпорации

Владение недвижимостью может осуществляться как корпорация, при этом юридическим лицом является компания, принадлежащая акционерам, но рассматриваемая по закону как существующая отдельно от этих акционеров.

Владельцы товарищества

Недвижимость также может принадлежать товариществу . Товарищество — это объединение двух или более людей, ведущих коммерческую деятельность в качестве совладельцев. Некоторые товарищества создаются специально для приобретения недвижимости. Эти товарищества также могут быть структурированы как товарищества с ограниченной ответственностью, в которых инвесторы несут ограниченную ответственность, не принимая управленческих решений в отношении решений по управлению или сделкам. В этих случаях один генеральный партнер обычно несет ответственность за принятие всех деловых решений от имени партнеров с ограниченной ответственностью.

Доверительное владение

Недвижимость также может принадлежать трасту. Эти юридические лица владеют недвижимостью и управляются доверенным лицом от имени бенефициаров траста. У владения недвижимостью есть много преимуществ и недостатков, которые выходят за рамки данной статьи, но все они связаны с преимуществами, связанными с управленческим влиянием, финансовой и юридической ответственностью, помимо налоговых соображений и соображений бенефициара.

Итог

Право собственности на недвижимость — это метод передачи прав собственности во время покупки и продажи недвижимости.Способы владения недвижимостью определяются законодательством штата, поэтому лица, пытающиеся определить лучший способ приобретения и владения титулами на недвижимое имущество, должны провести исследование, чтобы определить уникальные различия для каждого метода, установленные их штатом.

Тем, кто рассматривает возможность владения недвижимостью через коммерческое предприятие, такое как корпорация, траст или партнерство, рекомендуется проконсультироваться со специалистами по недвижимости, юристами и налогами, чтобы определить, какая структура собственности является наиболее выгодной для их конкретной ситуации.

В случае единоличного и совместного владения отдельными лицами потенциальные владельцы должны подумать о том, как их права собственности должны или могут быть переданы путем продажи или в случае смерти, прежде чем один метод будет предпочтен другому.

sp_changepublication (Transact-SQL) — SQL Server

  • 11 минут на чтение

В этой статье

Применимо к: SQL Server (все поддерживаемые версии) Управляемый экземпляр SQL Azure

Изменяет свойства публикации.Эта хранимая процедура выполняется на издателе в базе данных публикации.

Соглашения о синтаксисе Transact-SQL

Синтаксис 

  sp_changepublication [[@publication =] 'publishing']
    [, [@property =] 'свойство']
    [, [@value =] 'значение']
    [, [@force_invalidate_snapshot =] force_invalidate_snapshot]
    [, [@force_reinit_subscription =] force_reinit_subscription]
    [, [@publisher =] 'publisher']

Аргументы

[@publication =] 'публикация' Название публикации.Публикация — это sysname со значением по умолчанию NULL.

[@property =] 'property' Можно ли изменить свойство публикации. свойство — это nvarchar (255) .

[@value =] 'значение' Новое значение свойства. значение — nvarchar (255) , по умолчанию NULL.

В этой таблице описаны свойства публикации, которые можно изменить, и ограничения на значения этих свойств.

Публикация Публикация Публикация Публикация Операторы
Имущество Значение Описание
allow_anonymous правда Анонимные подписки могут быть созданы для данной публикации, и moment_sync также должно иметь значение true . Не может быть изменено для одноранговых публикаций.
ложный Анонимные подписки не могут быть созданы для данной публикации.Не может быть изменено для одноранговых публикаций.
allow_initialize_from_backup правда Подписчики могут инициализировать подписку на эту публикацию из резервной копии, а не из исходного моментального снимка. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к Microsoft SQL Server.
ложный Подписчики должны использовать исходный моментальный снимок. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
allow_partition_switch правда Операторы ALTER TABLE … SWITCH могут выполняться для опубликованной базы данных. Для получения дополнительной информации см. Репликация секционированных таблиц и индексов.
ложный ALTER TABLE … Операторы SWITCH не могут быть выполнены для опубликованной базы данных.
allow_pull правда Для данной публикации разрешены подписки по запросу.Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ложный Для данной публикации не разрешены подписки по запросу. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
allow_push правда Для данной публикации разрешены принудительные подписки.
ложный Push-подписки не разрешены для данной публикации.
allow_subscription_copy правда Позволяет копировать базы данных, подписанные на эту публикацию. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ложный Отключает возможность копирования баз данных, подписанных на эту публикацию. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
alt_snapshot_folder Расположение альтернативной папки для снимка.
centralized_conflicts правда Записи о конфликтах хранятся на издателе. Можно изменить только при отсутствии активных подписок. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ложный Записи о конфликтах хранятся как на издателе, так и на подписчике, вызвавшем конфликт. Можно изменить только при отсутствии активных подписок.Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
compress_snapshot правда Снимок в альтернативной папке снимков сжимается в файл формата .cab. Снимок в папке снимков по умолчанию не может быть сжат.
ложный Моментальный снимок не сжимается, что является поведением по умолчанию для репликации.
конфликт_политики побед в пабе Политика разрешения конфликтов для обновления подписчиков, где издатель побеждает в конфликте.Это свойство можно изменить, только если нет активных подписок. Не поддерживается для издателей Oracle.
вспомогательная переустановка Для обновления подписчиков в случае возникновения конфликта подписка должна быть повторно инициализирована. Это свойство можно изменить, только если нет активных подписок. Не поддерживается для издателей Oracle.
побеждает запасной Политика разрешения конфликтов для обновления подписчиков, где подписчик побеждает в конфликте.Это свойство можно изменить, только если нет активных подписок. Не поддерживается для издателей Oracle.
конфликт_ удержание int , который указывает срок хранения конфликта в днях. Срок хранения по умолчанию составляет 14 дней. 0 означает, что устранение конфликтов не требуется. Не поддерживается для издателей Oracle.
описание Необязательная запись, описывающая публикацию.
enabled_for_het_sub правда Позволяет публикации поддерживать подписчиков, не являющихся подписчиками SQL Server. enabled_for_het_sub нельзя изменить при наличии подписок на публикацию. Перед установкой для enabled_for_het_sub значения true может потребоваться выполнить хранимые процедуры репликации (Transact-SQL) для соответствия следующим требованиям:
– allow_queued_tran должен быть false .
— allow_sync_tran должно быть false .
Изменение enabled_for_het_sub на true может изменить существующие настройки публикации. Дополнительные сведения см. В разделе Подписчики, не являющиеся подписчиками SQL Server. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ложный не поддерживает подписчиков, не являющихся подписчиками SQL Server. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
enabled_for_internet правда разрешена для Интернета, и протокол передачи файлов (FTP) может использоваться для передачи файлов моментальных снимков подписчику.Файлы синхронизации для публикации помещаются в следующий каталог: C: \ Program Files \ Microsoft SQL Server \ MSSQL \ Repldata \ ftp. ftp_address не может иметь значение NULL. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ложный Публикация не разрешена для Интернета. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
enabled_for_p2p правда Публикация поддерживает одноранговую репликацию.Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
Чтобы установить enabled_for_p2p на true , применяются следующие ограничения:
– allow_anonymous должен быть false
– allow_dts должен быть false .
— allow_initialize_from_backup должен быть true
— allow_queued_tran должен быть false .
— allow_sync_tran должно быть false .
— enabled_for_het_sub должно быть false .
— независимый_агент должен быть истинным .
— repl_freq должен быть непрерывным .
— replicate_ddl должно быть 1 .
ложный Публикация не поддерживает одноранговую репликацию. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ftp_address Доступное по FTP расположение файлов моментальных снимков публикации.Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ftp_login Имя пользователя, используемое для подключения к службе FTP, допускается значение АНОНИМНЫЙ. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ftp_password Пароль для имени пользователя, используемого для подключения к службе FTP. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ftp_port Номер порта службы FTP для распространителя.Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
ftp_subdirectory Указывает, где создаются файлы моментальных снимков, если публикация поддерживает распространение моментальных снимков с помощью FTP. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
немедленная_синхронизация правда Файлы синхронизации для публикации создаются или повторно создаются при каждом запуске агента моментальных снимков.Подписчики могут получать файлы синхронизации сразу после подписки, если агент моментальных снимков был завершен один раз перед подпиской. Новые подписки получают самые новые файлы синхронизации, созданные самым последним запуском агента моментальных снимков. independent_agent также должен быть true . См. Примечания ниже для получения дополнительной информации о moment_sync .
ложный Файлы синхронизации создаются только при наличии новых подписок.Подписчики не могут получить файлы синхронизации после подписки, пока агент моментальных снимков не будет запущен и не завершит свою работу.
независимый_агент правда имеет собственного специального агента распространения.
ложный использует общий агент распространителя, и каждая пара базы данных публикации / подписки имеет общий агент.
p2p_continue_onconflict правда Агент распространителя продолжает обработку изменений при обнаружении конфликта.
Внимание: Мы рекомендуем использовать значение по умолчанию FALSE . Если для этого параметра установлено значение TRUE , агент распространителя пытается объединить данные в топологии, применяя конфликтующую строку из узла, имеющего наивысший идентификатор отправителя. Этот метод не гарантирует сходимости. Вы должны убедиться, что топология согласована после обнаружения конфликта. Дополнительные сведения см. В разделе «Обработка конфликтов» в разделе «Обнаружение конфликтов при одноранговой репликации».
ложный Агент распространителя прекращает обработку изменений при обнаружении конфликта.
post_snapshot_script Задает расположение файла сценария Transact-SQL, который агент распространителя запускает после применения всех других реплицированных объектных сценариев и данных во время начальной синхронизации.
pre_snapshot_script Задает расположение файла сценария Transact-SQL, который агент распространителя запускает до применения всех других реплицированных объектных сценариев и данных во время начальной синхронизации.
publish_to_ActiveDirectory правда Этот параметр устарел и поддерживается только для обратной совместимости скриптов. Вы больше не можете добавлять информацию о публикации в Microsoft Active Directory.
ложный Удаляет информацию о публикации из Active Directory.
queue_type sql Используйте SQL Server для хранения транзакций.Это свойство можно изменить, только если нет активных подписок.

Примечание. Поддержка использования очереди сообщений Microsoft прекращена. Указание значения msmq для значения приводит к ошибке.

repl_freq непрерывный Публикует вывод всех транзакций на основе журнала.
снимок Публикует только запланированные события синхронизации.
replicate_ddl 1 Операторы языка определения данных (DDL), выполняемые на издателе, реплицируются. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server.
0 DDL не реплицируются. Это свойство нельзя изменить для публикаций, не относящихся к SQL Server. Репликацию изменений схемы нельзя отключить при использовании одноранговой репликации.
replicate_partition_switch правда ALTER TABLE … Операторы SWITCH, которые выполняются для опубликованной базы данных, должны быть реплицированы на подписчиков. Этот параметр действителен, только если для параметра allow_partition_switch установлено значение TRUE. Для получения дополнительной информации см. Репликация секционированных таблиц и индексов.
ложный ALTER TABLE … SWITCH не следует реплицировать подписчикам.
удержание int , представляющий период хранения в часах для действий по подписке. Если подписка не активна в течение срока хранения, она удаляется.
snapshot_in_defaultfolder правда Файлы моментальных снимков хранятся в папке моментальных снимков по умолчанию. Если также указан alt_snapshot_folder , файлы моментальных снимков сохраняются как в местах по умолчанию, так и в альтернативных местах.
ложный Файлы моментальных снимков хранятся в альтернативном месте, указанном в alt_snapshot_folder .
статус активный Данные публикации доступны для подписчиков сразу после создания публикации. Не поддерживается для издателей Oracle.
неактивный Данные публикации недоступны для подписчиков при создании публикации.Не поддерживается для издателей Oracle.
sync_method родной Использует вывод массового копирования всех таблиц в собственном режиме при синхронизации подписок.
символ Использует вывод массового копирования всех таблиц в символьном режиме при синхронизации подписок.
одновременно Использует вывод программы массового копирования всех таблиц в собственном режиме, но не блокирует таблицы во время процесса создания моментального снимка.Недействительно для репликации моментальных снимков.
concurrent_c Использует вывод программы массового копирования в символьном режиме всех таблиц, но не блокирует таблицы во время процесса создания моментального снимка. Недействительно для репликации моментальных снимков.
taskid Это свойство устарело и больше не поддерживается.
allow_drop правда Включает поддержку DROP TABLE DLL для статей, которые являются частью репликации транзакций.Минимальная поддерживаемая версия: SQL Server 2014 (12.x) с пакетом обновления 2 или выше и SQL Server 2016 (13.x) с пакетом обновления 1 или выше. Дополнительная ссылка: KB 3170123
ложный Отключает поддержку DROP TABLE DLL для статей, которые являются частью репликации транзакций. Это значение по умолчанию для этого свойства.
NULL (по умолчанию) Возвращает список поддерживаемых значений для свойства .

[@force_invalidate_snapshot =] force_invalidate_snapshot Подтверждает, что действие, выполняемое этой хранимой процедурой, может сделать существующий моментальный снимок недействительным. force_invalidate_snapshot — это бит со значением по умолчанию 0 .

  • 0 указывает, что изменения в статье не приводят к тому, что моментальный снимок становится недействительным. Если хранимая процедура обнаруживает, что для изменения действительно требуется новый моментальный снимок, возникает ошибка и никакие изменения не вносятся.
  • 1 указывает, что изменения в статье могут сделать снимок недействительным. Если существуют существующие подписки, для которых потребуется новый моментальный снимок, это значение дает разрешение на то, чтобы существующий моментальный снимок был помечен как устаревший и был создан новый моментальный снимок.
    См. В разделе «Примечания» свойства, при изменении которых требуется создание нового снимка.

[ @force_reinit_subscription = ] force_reinit_subscription
Подтверждает, что действие, выполняемое этой хранимой процедурой, может потребовать повторной инициализации существующих подписок. force_reinit_subscription — это бит со значением по умолчанию 0 .

  • 0 указывает, что изменения в статье не вызывают повторную инициализацию подписки. Если хранимая процедура обнаруживает, что изменение потребует повторной инициализации существующих подписок, возникает ошибка и никакие изменения не вносятся.
  • 1 указывает, что изменения в статье вызывают повторную инициализацию существующей подписки, и дает разрешение на повторную инициализацию подписки.

[@publisher =] 'publisher' Указывает издателя, отличного от издателя SQL Server. publisher — это sysname , значение по умолчанию — NULL.

Примечание

publisher не следует использовать при изменении свойств статьи на SQL Server Publisher.

Значения кода возврата

0 (успех) или 1 (неудача)

Замечания

sp_changepublication используется при репликации моментальных снимков и репликации транзакций.

После изменения любого из следующих свойств необходимо создать новый моментальный снимок и указать значение 1 для параметра force_invalidate_snapshot .

  • alt_snapshot_folder
  • compress_snapshot
  • enabled_for_het_sub
  • ftp_address
  • ftp_login
  • ftp_password
  • ftp_port
  • ftp_subdirectory
  • post_snapshot_script
  • pre_snapshot_script
  • snapshot_in_defaultfolder
  • sync_mode

Чтобы перечислить объекты публикации в Active Directory с помощью параметра publish_to_active_directory , объект SQL Server должен быть уже создан в Active Directory.

Если включена немедленная синхронизация, все изменения в журнале отслеживаются сразу после создания исходного моментального снимка, даже если нет подписок. Зарегистрированные изменения используются, когда заказчик использует резервную копию для добавления нового однорангового узла. После восстановления резервной копии одноранговый узел синхронизируется с любыми другими изменениями, происходящими после создания резервной копии. Поскольку команды отслеживаются в базе данных распространителя, логика синхронизации может просматривать последний номер LSN для резервной копии и использовать его в качестве отправной точки, зная, что команда доступна, если резервная копия была сделана в течение максимального периода хранения.(Значение по умолчанию для минимального периода хранения составляет 0 часов, а максимальное значение — 24 часа.)

Когда немедленная синхронизация отключена, изменения сохраняются как минимум в течение минимального периода хранения и немедленно удаляются для всех транзакций, которые уже реплицированы. Если немедленная синхронизация отключена и настроена на период хранения по умолчанию, вполне вероятно, что необходимые изменения после создания резервной копии были очищены, и новый одноранговый узел не будет правильно инициализирован. Остается только один вариант — заморозить топологию.Установка немедленной синхронизации на «Вкл.» Обеспечивает большую гибкость и является рекомендуемой настройкой для репликации P2P.

Пример 

  ЗАЯВИТЬ @publication AS sysname
НАБОР @publication = N'AdvWorksProductTran '

- Отключите репликацию DDL для публикации транзакций.
ИСПОЛЬЗУЙТЕ [AdventureWorks2012]
EXEC sp_changepublication
  @publication = @publication,
  @property = Nreplicate_ddl ',
  @value = 0
ИДТИ

Разрешения

Только члены фиксированной серверной роли sysadmin или фиксированной роли базы данных db_owner могут выполнять процедуру sp_changepublication .

См. Также

Просмотр и изменение свойств публикации
Изменение свойств публикации и статьи
sp_addpublication (Transact-SQL)
sp_droppublication (Transact-SQL)
sp_helppublication (Transact-SQL)
Хранимые процедуры репликации (Transact-SQL)

ACRIS

В связи с обслуживанием системы:

  • Поиск изображений ACRIS Document Search будет временно недоступен с 18:00 до 19:30 в четверг, 22 июля 2021 г. (EST)
  • ACRIS будет недоступен с 19:30 четверга, 22 июля 2021 г., до 01:00 пятницы, 23 июля 2021 г. (EST)

Приносим извинения за возможные неудобства.

Новинка! Назначить встречу онлайн

Мы рекомендуем вам совершить транзакцию онлайн. Если вы не можете совершить транзакцию онлайн, теперь вы можете назначить встречу, чтобы посетить один из наших бизнес-центров.

Услуги по предварительной записи

Земельная книга и служба городской книги

  • Подать документы
  • Изучение, просмотр и печать записей о собственности (не более одного часа)
  • Запросить заверенные копии имущественной документации
  • Оплатить регистрацию документов кредитной картой или чеком

Назначить встречу

Автоматизированная информационная система городского реестра (ACRIS) позволяет искать записи о собственности и просматривать изображения документов для Манхэттена, Квинса, Бронкса и Бруклина с 1966 года по настоящее время.

  • Найдите район, квартал и участок (BBL) или адрес
  • Создание титульных листов и налоговых форм для учета документов
  • Расчет налогов на передачу собственности

Городской регистр теперь принимает все документы в электронном виде
Все налоговые декларации о передаче недвижимого имущества, включая декларации о передаче недвижимого имущества, находящегося в Статен-Айленде, необходимо подавать в электронном виде с использованием ACRIS. Налоговые декларации по передаче недвижимого имущества для передачи недвижимого имущества, расположенного на Статен-Айленде, также должны быть поданы в бумажной форме.

Процесс рассмотрения и принятия документов


Системные объявления

Заявление об освобождении от налога на передачу недвижимого имущества города Нью-Йорка для переводов в пользу компаний фонда развития жилищного строительства (HDFC) или от них — использование ACRIS для создания NYC-RPT
Начиная с 19 августа 2016 г., налогоплательщики могут иметь право требовать полную или частичную Освобождение от налога на передачу недвижимого имущества для передачи недвижимого имущества или экономических интересов в нем компаниям фонда жилищного строительства или от них, или организациям, в которых компания фонда жилищного строительства владеет контрольным пакетом акций (все вместе это называется «передача HDFC») в соответствии с разделом 11 -2106 (b) (9) Административного кодекса города Нью-Йорка («Освобождение от HDFC»).

Действующий 24 марта 2017 г. , форма NYC-RPT была изменена и теперь включает:

  1. Новое условие передачи ж. Передача в HDFC или организацию, контролируемую HDFC
  2. Новое расписание L — исключение HDFC

Чтобы получить дополнительную информацию о том, как подать заявление на освобождение от нового налога на передачу недвижимого имущества («RPTT») для передачи недвижимого имущества с учетом определенных ограничений доступного жилья, нажмите здесь .