Счета и проводки бухгалтерского учета: бухгалтерский учет курсы основы для начинающих

Содержание

бухгалтерский учет курсы основы для начинающих


Любые системы должны иметь правила, по которым эта система способна правильно работать. Если рассматривать автомобиль как систему, то одно из правил, без исполнения которого он не будет правильно работать - это марка бензина, который использует его двигатель. Нарушение правила системы может вывести ее из строя или нарушить работу эту системы.

Система бухгалтерского учета, конечно, не исключение, она тоже имеет свое правило. Данное правило регулирует способ, используя который мы можем наполнять "систему" бухгалтерского учета информацией. Нарушение данного правила организации бухгалтерского учета ведет к нарушению целостности данных, которые содержатся в системе бухгалтерского учета, и соответственно возникает возможность искажений.

 

Система бухгалтерского учета заполняется информацией по строго определенному правилу учета.

Правило учета выглядит следующим образом:

Для того чтобы внести сумму (информацию) по любому

счету учета в систему бухгалтерского учета, необходимо создать запись (проводку по счетам) по следующему правилу: в записи (проводке) необходимо одновременно указать Дебет.Счета учета, указать Кредит.Счета учета, указать Сумму.

 

Проводка - это запись, которая вносит "информацию" в систему бухгалтерского учета сразу по двум счетам учета, по дебету одного счета и кредиту другого счета, и одну и только одну сумму.

 

Что нельзя записать в систему бухгалтерского учета, следуя этому правилу:


- У нас нет возможности  записать сумму на один счет учета, не указав другой счет учета.
- У нас нет возможности записать разные суммы (сумма1 и сумма2) на счета учета, использовав одну проводку.

 

Запись (проводка), созданная по данному правилу бухгалтерского учета, предотвращает попадание на счет учета информации и денежных сумм без связи с другим счетом учета и не дает провести разные суммы в одной проводке по двум счетам учета. Это правило учета предохраняет

систему бухгалтерского учета от попадания в нее не связанной информации и позволяет всегда быть уверенным в том, что баланс сойдется в любом случае.

Вот пример проводок (записей), записанных по нашему правилу.

Движения, сделанные первой проводкой, отразятся на счетах  учета следующим образом:

 

В программе 1С проводку можно сделать несколькими способами:

а) просто ввести документом.Операция (указать Дебет счета учета, Кредит счета учета, Сумму)

б) использовать документ, который при проведении сформирует проводки сам так, как их запрограммировал программист 1С для данного документа.

На следующем уроке курса мы узнаем как не растеряться и заполнить правило бухгалтерского учета.

 

 


Курс 5: Составлять проводки - это просто >>>

 

Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами

Ведение бухгалтерского учета основывается на фиксации всех производимых операций при помощи специальных учетных счетов. Полный их перечень приведен в Плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н. Счета могут быть трех типов:

  • активные, по ним оприходование осуществляется дебетовыми оборотами, а расходование – по кредиту;
  • пассивные – поступление записывается в кредит, а расход проходит по дебету;
  • активно-пассивные;
  • забалансовые, которые не участвуют в проводках, составленных методом двойной записи.

Читайте также: Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица

Корреспонденции образуются путем одновременного дебетования и кредитования двух счетов. Это необходимо для того, чтобы отобразить переход активов из одной формы в другую. Например, если деньги снимаются с банковского счета в кассу, на текущем счету их станет меньше, необходимо прокредитовать расчетный счет, а в кассе денег станет больше, поэтому надо провести сумму обналички по дебету счета «Касса».

Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: операции с денежными средствами

Содержание проведенной операции

Дебетуемый счет

Кредитуемый счет

Кассир по чеку снял денежные средства с расчетного счета субъекта хозяйствования, отражено оприходование средств в кассе

50

51

Сумма наличности, превышающая лимит кассы, сдана в банк для зачисления на расчетный счет

51

50

Средства в иностранной валюте обналичены с банковского счета и переданы в кассу

50

52

Получены денежные ресурсы в качестве аванса за будущие поставки товаров или за услуги, которые будут оказаны (если деньги поступили в кассу, то используется счет 50, если применена безналичная форма расчетов, то уместно составить корреспонденцию со счетом 51)

50 (или 51)

62

Наемным работником произведен возврат в кассу денег, которые были ему излишне выплачены вместе с заработной платой (или отпускными)

50

70

Подотчетное должностное лицо на основании авансового отчета вернуло работодателю непотраченные при выполнении служебного задания деньги

50, 51

71

Отражена выдача заработной платы персоналу через кассу или путем зачисления денег на банковские карты физических лиц

70

50, 51

Выданы средства в подотчет (например, авансовые деньги командированным лицам)

71

50 или 51

По итогам инвентаризации кассы зафиксирована недостача

94

50

Получены кредитные средства на расчетный счет

51

66 (67)

Погашен кредит с банковского счета

66 или 67

51

Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица по основным фондам, товарам и материалам

Счета учета материальных активов являются активными. Поэтому поступление любого имущества проводится по дебету учета этих объектов. Типовые корреспонденции:

Характеристика операции

В дебет счета

В кредит счета

Приобретение объекта основных средств или НМА

08

60

Введение в эксплуатацию основного средства

01

08

Начисление амортизационных сумм по основным средствам

Счет учета затрат

02

Начало пользования НМА

04

08

Начислены амортизационные отчисления по НМА

Затратные счета

04

Поставщик отгрузил материалы

10

60

Материальные ценности закуплены через подотчетное лицо

10

71

Передача материалов в производство

23, 20

10

По итогам инвентаризационной сверки обнаружен излишек материалов

10

91

Выявлена недостача материалов

94

10

Проданы материалы и отгружены покупателю

62

91

Себестоимость реализованных материальных ценностей списана

90. 2

10

Бухгалтерские проводки для начинающих – расчеты с контрагентами, бюджетом, персоналом, учредителями

Обязательному отражению в учете подлежат все этапы реализации сделок с контрагентами, хозяйственные операции, связанные с решением имущественных вопросов с персоналом или учредителями. Типовые корреспонденции в этих сегментах учета представлены в таблице:

Суть отражаемой операции

Счет, который дебетуется

Счет, который кредитуется

Начисление заработной платы наемным сотрудникам

Счет учета издержек (в зависимости от подразделения, в котором работает человек)

70

Работник получил от работодателя деньги в долг

73

50 или 51

Работник погасил займ, взятый у нанимателя

50 (51)

73

Займ, выданный сотруднику, погашен за счет заработной платы

70

73

Обнаруженная при инвентаризации недостача отнесена на виновное должностное лицо

73

94

Начислено больничное пособие

69

70

Начислены страховые взносы

Счет учета затрат

69

Удержан подоходный налог из начисленной заработной платы

70

68

Отражены суммы задолженности учредителей по обязательствам перед компанией при формировании уставного капитала

75

80

Учредитель осуществил взнос в уставный капитал

08 (основные средства), 10 (если взнос в виде материалов), 41 (товарной продукцией), 50 или 51 (если произведен денежный взнос), 58 (при взносе путем передачи ценных бумаг)

75

Начисление дивидендов

84

70 или 75 (в зависимости от того, кто является получателем средств)

Выплата дивидендов

75 (70)

51

Принят к вычету НДС

19

60

Оплата счета, выставленного поставщиком

60

51

Проводки бухгалтерского учета для начинающих – выведение финансового результата

Выручка от продажи товаров отражается записью Д50 (или 51) – К90.

Расходы списываются путем дебетования 90 счета и кредитования счетов учета затрат (20, 26, 21, 23, 28, 25, 29, 44). Начисленный НДС показывается корреспонденцией Д90.3 – К68. По итогам отчетного периода необходимо произвести закрытие субсчетов счета 90 на 90.9. Заключительный шаг – выведение прибыли или убытка:

  • если получена прибыль, то запись финансового результата будет иметь вид Д90.9 – К99;
  • если итогом стал убыток, то составляется проводка Д99 – К90.9.

Корреспонденция счетов учета и основные бухгалтерские проводки

Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерские проводки, отражение в учете

Практически любая организация посылает курьеров с деньгами и важными документами к контрагентам, командирует сотрудников, выдает представительские суммы и т.д. Нюансов учета подотчетных денег множество. Подотчетные лица не всегда могут оценить достоверность и необходимое количество бухгалтерских документов. Если сотрудник представляет неполный пакет документов или недостоверные документы, то нередко налоговые органы доначисляют "зарплатные" налоги. Если работник своевременно не отчитался по суммам, выданным под отчет, организация вправе удержать остаток неизрасходованных средств из заработной платы работника. Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, необходимо составить проводку по дебету счета 71.

Бухгалтерский учет опционных контрактов: счета учета и корреспонденция

В качестве объекта бухгалтерского учета опционов выступает контракт на продажу или приобретение соответствующих ценных бумаг по оговоренной цене по истечении определенного времени. Бухгалтерский учет опционной премии можно вести разными способами. Рассмотрим два основных варианта учета, которые в настоящее время используются на практике.

Обмен товаров и услуг: бухгалтерские проводки и налоги

Времена, когда деньги ничего не стоили и нужные товары можно было получить только в результате натурального обмена, ушли, будем надеяться, безвозвратно. Тем не менее и сейчас кому-то выгодно обменять свою продукцию на сырье, в счет арендной платы отремонтировать арендованное помещение, в обмен на рекламу оказать услугу. В общем, получить желаемое не бесплатно, но и не за деньги. Такие операции называют меной или бартером. Различие между этими терминами по большому счету лишь в том, что по договору мены вы меняете одну вещь на другую, а бартер - это обмен чего угодно на что угодно (товар - услуга, услуга - работа, пользование имуществом - товар и т.п.).

Бухгалтерский учет курсовых разниц

Для начала отметим, что в бухгалтерском учете существует только один вид разниц - курсовые. Это разницы между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Ранее в бухгалтерском учете выделялись курсовые разницы и суммовые.

Многооборотная тара: бухгалтерский учет и налогообложение

Учет стоимости возвращенной тары у поставщика ведется по залоговой цене. Расходы, связанные с очисткой, промывкой и ремонтом тары, которые не подлежат возмещению покупателем, должны быть списаны у поставщика на производственные затраты или расходы на продажу. При невозвращении покупателем залоговой тары поставщику не возвращается сумма залога на тару. Указанная сумма залога относится поставщиком на финансовые результаты в составе прочих доходов. Кроме того, по условиям договора возможно выделение дополнительных санкций за невыполнение обязательств возврата залоговой тары. Одним из видов многооборотной тары является тара-оборудование, учет которой также имеет свои характерные особенности. Тара-оборудование - это вид тары, предназначенной для хранения, транспортировки и продажи из нее товаров.

Проводки по счету 51

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Проводки по бухучету в 2020 и 2021 году: примеры с таблицей

Разберемся в понятиях

Проводки в бухгалтерском учете — что это? Это способ отражения хозопераций в бухгалтерском учете, при котором используются бухсчета в соответствии с действующим рабочим планом счетов. Причем большинство операций отражаются по методу двойной записи. Только некоторые проводки в бухгалтерии можно составить простым методом.

Иными словами, для отражения любого совершенного факта хозяйственной деятельности бухгалтер делает запись по дебету одного бухсчета и кредиту другого бухсчета в сумме совершенной операции, выраженной в денежном эквиваленте.

Экономические субъекты при составлении проводки используют рабочий план счетов, который разработан на основании единого плана счетов (ЕПС) и инструкции по его применению. Однако ЕПС зависит от вида экономического субъекта.

Так, некоммерческие организации при разработке РПС используют Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Учреждения бюджетной сферы применяют Приказ Минфина № 157н от 01.12.2010 (в ред. 27.09.2017). Однако для бюджетников действуют дополнительные инструкции в соответствии с типом учреждения.

Какими бывают бухпроводки

Все виды бухгалтерской корреспонденции можно разделить на две большие группы: одинарные (простые) и двойные (метод двойной записи).

Простой метод составления бухгалтерских проводок заключается в том, что для отражения конкретной операции используется только один бухсчет. Данный способ бухгалтерского учета называют простым. Примером таких проводок является отражение движения обязательств и активов на забалансовых счетах.

К примеру, при отражении поступления основного средства на забаланс бухгалтер делает запись: Дебет 01 (для НКО) или Дебет 21 — для бюджетников.

Стоит отметить, что некоторые экономические субъекты вправе вести учет простым методом, простыми словами — составлять одинарные бухпроводки. Однако некоммерческие организации и учреждения бюджетной сферы право на такую привилегию не имеют. Они обязаны вести основной БУ по методу двойной записи. То есть составлять двойные проводки в учете.

Так, двойными бухгалтерскими проводками принято считать записи, составленные с применением двух счетов одновременно. Таким образом, одна операция в денежном выражении — конкретная сумма сразу отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Двойные проводки по бухучету (примеры) — таблица — приведены ниже.

Составление двойных записей в бухгалтерском учете бюджетников имеет свои отличительные особенности. Рассмотрим их более подробно.

Особенности составления записей в бухучете

Определим ключевые особенности составления проводок для учреждения бюджетной сферы:

  1. Способы отражения хозяйственных операций в учете должны быть закреплены в учетной политике организации.
  2. Все записи должны быть отражены в учете исключительно в рублях, то есть в валюте Российской федерации.
  3. Бухпроводки подлежат регистрации в некоторых первичных документах, а после отражаются в учетных регистрах: специальных журналах или ордерах.
  4. При отражении записей необходимо соблюдать хронологический порядок.
  5. При обнаружении ошибок и неточностей в бухгалтерских записях необходимо внести исправительные записи, согласно установленному порядку.

Оговоримся сразу, что сама организации обязана утвердить рабочий план бухсчетов. То есть перечислить те счета и субсчета, которые предприятие будет непосредственно использовать в бухучете. Составляя бухгалтерские проводки, таблица может содержать все счета по инструкциям, а может только конкретные значения.

Как составлять: ключевые принципы

Чиновники предусмотрели основные принципы составления, которые следует соблюдать в обязательном порядке. Разберемся, какие требования к составлению записей закреплены на законодательном уровне:

  1. Все счета разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные бухсчета.
  2. На активных БСЧ на конец периода может числиться только дебетовый остаток. К примеру, это СЧ для отражения основных средств. Простыми словами, остаточная стоимость ОС не может иметь отрицательный (кредитовый) остаток.
  3. Пассивные счета имеют только кредитовый остаток. Дебетовое сальдо на отчетную дату говорит об ошибке в учете. Пример: бухсчета для отражения обязательств 0 302 00 000 могут иметь только сальдо по кредиту.
  4. Активно-пассивные СЧ могут иметь и кредитовый, и дебетовый остаток. Например, бухсчета для отражения налогов и страховых взносов 0 303 00 000 (сальдо может быть по кредиту — задолженность, или по дебету — переплата).

На основании данных бухсчетов формируется итоговый финансовый отчет — бухгалтерский баланс. Показатели пассивных счетов формируют пассив баланса, активные, соответственно, актив. А вот активно-пассивные СЧ могут отражаться и в активе, и в пассиве баланса. Например, переплата по налогам (дебетовое сальдо по сч. 0 303 00 000) формирует актив, а задолженность по тому же счету — пассив.

Далее определим примеры бухгалтерских проводок для бюджетников.

Примеры бухгалтерских записей

Итак, определим примеры проводок в бухгалтерском учете для бюджетной организации. Типовые записи рассмотрим в разрезе основных направлений бухгалтерского учета.

Начисляем заработную плату НДФЛ и взносы

Операция

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата

0 401 20 211

0 109 ХХ 211

0 302 11 730

Начислен больничный лист за счет ФСС

0 303 02 830

0 302 13 730

Начислен НДФЛ

0 302 11 830

0 303 01 730

Исполнительный лист, профсоюзные взносы удержаны из заработка

0 302 11 830

0 304 03 730

Зарплата перечислена на карты работников

0 302 11 830

0 201 11 610

Выплачено пособие за счет средств ФСС

0 302 13 730

0 201 11 610

Начислены страховые взносы

0 401 20 213

0 109 ХХ 213

0 303 02 730 – ВНиМ

0 303 06 730 – НС и ПЗ

0 303 07 730 - ФФОМС

0 303 10 730 - ОПС

Налоги и взносы оплачены

0 303 ХХ 830

0 201 11 610

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Перечислен аванс в счет предстоящего оказания услуг, работ, поставок товара

0 206 21 560 — связь

0 206 22 560 — транспорт

0 206 23 560 — коммуналка

0 206 24 560 — аренда

0 206 25 560 — работы по обслуживанию

0 206 26 560 — прочие работы, услуги

0 201 11 610

Услуги приняты к бухучету

0 401 20 ХХХ

0 302 ХХ 730

Отражен зачет аванса

0 302 ХХ 830

0 206 ХХ 660

Перечислен остаток задолженности

0 302 ХХ 830

0 201 11 610

Учет основных средств

Отражен аванс, перечисленный поставщику основного средства

0 206 31 560

0 201 11 610

Отражена поставка ОС

0 106 ХХ 310

0 302 31 730

Зачтен аванс

0 302 31 830

0 206 31 660

Перечислен окончательный расчет

0 302 31 830

0 201 11 610

Приняты к учету услуги по доставке, установке, настройке, монтажу объекта (затраты включаются в первоначальную стоимость ОС)

0 106 ХХ 310

0 302 2Х 730

Объект принят к учету по сформированной первоначальной стоимости

0 101 ХХ 310

0 106 ХХ 310

Учет материальных запасов

Перечислен аванс за поставку МПЗ

0 206 34 560

0 201 11 610

МПЗ поставлены по договору

0 105 ХХ 340

0 302 34 730

Зачтен аванс

0 302 34 830

0 206 34 660

Далее предлагаем ознакомиться с ключевыми особенностями составления бухгалтерских записей для учреждений бюджетной сферы и НКО. В статьях найдете актуальные примеры бухгалтерской корреспонденции, а также нормы действующего законодательства и основные правила организации и ведения учета по направлениям (основные средства, зарплата, расчеты и прочее).

Составляем корреспонденцию: шпаргалка для бюджетников

Примеры корреспонденции для НКО

Скачать

Об авторе статьи

Евдокимова Наталья

Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Основные корректные проводки бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки составляются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также методическими рекомендациями и положениями по бухгалтерскому учету.


Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Бухгалтерский учет в основном сводится к отражению хозяйственных операций на соответствующих счетах, а также последующему формированию движения средств по счетам для определения финансового результата. С целью получения реального итога хозяйственной деятельности и правильного составления отчетной документация нужно знать, какими проводками в бухгалтерском учете отражается каждая конкретная операция.

Главное при отсутствии достаточных знаний и времени на поиск нужной информации – обратиться к компетентной консалтинговой компании, оказывающей услуги в сфере бухучета. Наша компания обеспечит возможность сформировать правильную корреспонденцию счетов и оформить основные проводки бухгалтерского учета компании любой отраслевой принадлежности.

На основании своего опыта наши специалисты могут дать рекомендации и быстро сориентироваться, как правильно отразить движение средств, товаров, капитала компании, подскажут, какие счета должны быть задействованы в корреспонденции при оформлении различных действий.

Каждый наш специалист, как и любой компетентный бухгалтер, знает, что есть три вида счетов:

  1. активные;
  2. пассивные;
  3. активно-пассивные.

Операции по этим счетам отражаются по дебету или кредиту. Правильно отразить движение средств можно при наличии определенного опыта и знаний. Однако не всегда даже компетентный бухгалтер может сходу ответить, какими проводками в бухгалтерском учете оформляются такие специфические операции как:

Отражение недостач

Стоимость приобретения недостающих МПЗ относят на затраты, связанные с производством или продажей, в пределах норм естественной убыли (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н).

Проводки будут такие:

Стоимость недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н):

  • если лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено, — взыскивается с этого лица;

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 73 94 отнесена недостача имущества на работника по балансовой стоимости;
2 50 (51,70) 73 работник погасил задолженность по недостаче.
  • если виновник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, проводки следующие:

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 73 94 недостача имущества отнесена на работника по балансовой стоимости;
2 73 98 учтена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;
3 50 (51, 70) 73 работник погасил задолженность по недостаче
4 98 91/1 учтена в прочих доходах разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.
(по мере погашения задолженности списание разницы пропорционально доле погашенного долга)
  • если лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено, — списывается в прочие расходы.

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 91-2 94 списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажора (в связи с отсутствием виновника либо отказом во взыскании ущерба).

Вхождение новых акционеров без увеличения уставного капитала

Согласно п. 1 ст. 32.2 Закона N 208-ФЗ акционеры на основании договора с обществом имеют право в целях финансирования и поддержания деятельности общества в любое время вносить в имущество общества безвозмездные вклады в денежной или иной форме, которые не увеличивают уставный капитал общества и не изменяют номинальную стоимость акций (далее — вклады в имущество общества).

Публичные АО

В публичных АО для внесения безвозмездного вклада в имущество может быть только одно основание — личное желание акционера. Он вправе вносить вклады в любое время и в любом размере при том условии, что договор предварительно одобрен решением совета директоров АО (либо общего собрания, если по уставу оно выполняет функции совета директоров).

Непубличные АО

В непубличных АО вклады могут вноситься как добровольно, так и принудительно, возможны и иные ограничения.

Вносимое акционерами в качестве вклада имущество должно относиться к видам, указанным в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а именно:

  • денежные средства;
  • вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;
  • государственные и муниципальные облигации;
  • подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 51 83 Внесение денежных средств на расчетный счет
2 01 83 Внесение имущества
3 10 83 Внесение ТМЦ

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДРУГИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ.

Отражение в бухгалтерском учете информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году, о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31. 10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Принятое общим собранием участников решение о распределении части чистой прибыли общества признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).

  • Если участники Физические лица:

— выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам — резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%)

Проводки будут такие:

  • При выплате дивидендов проводки будут такие:
№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 75-2 68 Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся участникам
2 75-2 51 Выплачены дивиденды участникам
3 68 51 НДФЛ, удержанный с дивидендов, выплаченных участникам, перечислен в бюджет
  • Если участники Юридические лица

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31. 10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 84 75-2 Отражена задолженность организации по выплате дохода
2 75-2 68 Удержан налог на прибыль с дивидендов
3 75-2 51 Выплачен доход
4 68 51 Удержанный с суммы дивидендов налог на прибыль перечислен в бюджет
  • Выплата дивидендов участнику — иностранной организации в иностранной валюте

Бухгалтерские записи по начислению и уплате дивидендов, удержанию и перечислению налога на прибыль, а также отражению возникшей отрицательной курсовой разницы производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10. 2000 N 94н.

Задолженность по уплате дивидендов в иностранной валюте проводки будут такие:

При выплате дивидендов (курс евро на дату выплаты) проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 75-2 68 Удержан налог с дохода иностранного участника
2 91-2 75-2 Отражена отрицательная курсовая разница по обязательству по уплате дивидендов, выраженных в иностранной валюте
3 75-2 52 Выплачены дивиденды иностранному участнику (за вычетом удержанного налога)
4 68 51 Удержанный с суммы дивидендов налог

Специфика основных проводок в бухучете

Все проводки в учете сводятся к определенной классификации. Основные проводки в бухгалтерском учете сводятся к учету:

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ;

Бухгалтерские проводки при приобретении основных средств для производственных (с НДС) целей будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 08-4 60, 76 Отражена (начислена) покупная стоимость основного средства без НДС
2 19-1 60, 76 Учтен (начислен) НДС при приобретении основных средств
3 08-4 60, 76 Отражены (начислены) транспортно-заготовительные расходы без НДС
4 19-1 60, 76 Учтен (начислен) НДС по транспортно-заготовительным расходам
5 01 08-4 Начислена фактическая покупная (первоначальная) стоимость основного средства без НДС, принятого в эксплуатацию для осуществления операций облагаемых НДС
6 68, субсчет «Расчеты по НДС»; 19-1 Принята к вычету из бюджета сумма НДС по объекту основных средств, принятому в эксплуатацию
7 60, 76 50, 51 Оплачена продавцу из кассы, с расчетного счета организации задолженность по приобретенному у него объекту основных средств

Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению бывшего в использовании у другой организации основного средства для производственных (с НДС) целей будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 08-4 60, 76 Отражены вложения организации в приобретение бывшего в эксплуатации объекта основных средств в размере покупной стоимости объекта без НДС
2 19-1 60, 76 Начислен НДС по приобретенному основному средству, бывшему в эксплуатации у предыдущего собственника
3 01 08-4 Объект введен в эксплуатацию в составе собственных основных средств. Организацией, купившей основное средство, установлен срок полезного использования на основе ожидаемого срока использования этого объекта. Период фактической эксплуатации данного объекта основных средств у предыдущего собственника подтвержден документально
4 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19-1 Принят к вычету НДС по объекту, введенному в эксплуатацию в составе собственных основных средств
5 60, 76 50, 51 Отражена оплата основного средства продавцу
6 20, 23, 25, 26, 29, 44 02, субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ;

Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных средств на расчетные счета организации проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 51 62, 76 Оплачена покупателем на расчетный счет организации задолженность по проданным ему товарам по выполненным работам (оказанным услугам)
2 51 91-1 Начислен банком процентный доход организации за хранение денег на расчетном счете. Сумма дохода отражена в составе прочих доходов организации
3 51 75-1 Перечислена на расчетный счет сумма денежных средств учредителями организации в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал или на другие цели
4 51 75-1 Перечислена на расчетный счет организации сумма за проданные акции по договорной цене
5 60, 76 51 Оплачена поставщику (подрядчику) с расчетного счета организации задолженность по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т.п.)
6 62, 76 51 Погашена с расчетного счета организации задолженность покупателям по возвращенным им товарам (продукции, работам, услугам)
7 68 51 Погашена с расчетного счета организации сумма задолженности перед бюджетом по обязательным платежам по налогам и сборам
8 69 51 Погашена с расчетного счета организации сумма задолженности перед ФНС, ФСС, ФОМС, ПФР и др. по обязательным платежам по социальному страхованию и обеспечению
9 91-2 51 Отражено перечисление с расчетных счетов денежных за РКО

Отражение в бухгалтерском учете поступления оплаты от иностранных покупателей (заказчиков) за реализованные им экспортные товарно-материальные ценности (работы, услуги) на валютные счета организации проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 52 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу Банка России на дату зачисления экспортной выручки
2 91-2 52 Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке валютного остатка на счете 52 по курсу Банка России на дату зачисления экспортной выручки
4 52 62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте» Отражена оплата иностранным покупателем (заказчиком) задолженности по проданным (реализованным) ему товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.) на валютный счет организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату зачисления экспортной выручки (поступления оплаты по контракту)
5 76 51 Перечислены (списаны) рублевые средства для покупки иностранной валюты с расчетного счета организации
6 51 76 Возвращен остаток рублевых средств, перечисленных для покупки валюты, на расчетный счет организации
7 91-2 51 Отражена комиссия банка за покупку валюты в составе прочих расходов организации. Расходы на оплату вознаграждения банку, связанные с приобретением валюты для оплаты договоров по поставке материально-производственных запасов и т.п., могут быть учтены в затратах, связанных с их приобретением, если организация в бухгалтерском учете отражает использование валюты на приобретение конкретных материальных ценностей
8 60, субсчет «Расчеты по авансам, выданным в валюте» 52-1 Отражено перечисление предоплаты иностранному поставщику в счет предстоящей поставки товаров (материалов) с текущего валютного счета организации одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв. ) по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты (фактического перечисления платежа). В дальнейшем контрактная стоимость товара (материала) в бухгалтерском учете не пересчитывается
9 52-1 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации в связи с увеличением курса Банка России на дату оплаты по сравнению с датой зачисления валюты на текущий счет или (смотри п. 10)
10 91-2 52-1 Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации в связи со снижением курса Банка России на дату оплаты по сравнению с датой зачисления валюты на текущий счет

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ;

Отражение в бухгалтерском учете поступления денежных средств в кассу организации проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 50-1 51 Отражена передача наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации
2 50-1 62, 76 Оплачена покупателем в кассу организации задолженность по проданным ему товарам (продукции, материалам и т. п.) по выполненным работам (оказанным услугам)
3 50-1 73-2 Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения недостачи розничной выручки работниками организации (виновными лицами)
4 50-1 90-1 Выручка от продажи товаров (продукции) с учетом всех налогов поступила в кассу организации
5 50-1 91-1 Выручка от продажи прочих активов с учетом всех налогов поступила в кассу организации
6 60, 76 50-1 Оплачена поставщику (подрядчику) из кассы организации задолженность по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т.п.)
7 62, 76 50-1 Погашена из кассы организации задолженность покупателям по возвращенным им товарам (продукции, работам, услугам)
8 70 50-1 Отражена сумма при выплате заработной платы работникам организации
9 71 50-1 Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет на служебные командировки, административно-хозяйственные и операционные расходы

ЗАТРАТ, ФОРМИРУЮЩИХ СЕБЕСТОИМОСТЬ;

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с выпуском продукции (работ, услуг) проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 20 10 Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных на нужды основного производства
2 20 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость израсходованного товара
3 20 02, субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Отражена сумма амортизации объекта основных средств
4 20 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых в основном производстве
5 20 68 Начислены налоги и сборы на затраты основного производства
6 20 60, 76 Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства
7 20 97 Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов на затраты (расходы) основного производства
8 20 25, 26 Списаны косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства
9 20 28 Потери от брака продукции после проведения всех операций по ее исправлению включены в затраты (расходы) основного производства
10 94 20 Отражена выявленная сумма фактических (производственных) затрат основного производства, приходящаяся на потерю продукции при ее изготовлении
11 20 94 Оприходована (возмещена) убыль ценностей — усушка, утруска, распил и т. п. в пределах норм на затраты основного производства
12 90-2 20 Списаны заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года затраты (расходы) основного производства в доначисленной сумме амортизации основного средства
13 99, субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» 90-9 Отражено заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года уменьшение финансового результата организации за этот год на доначисленную сумму амортизации основного средства

МАТЕРИАЛОВ;

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения материалов проводки будут такие:

ТОВАРОВ;

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя приобретения товаров проводки будут такие:

ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ;

Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с выпуском продукции (работ, услуг) основным производством проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 20 10 Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных на нужды основного производства
2 20 21 Списана фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость полуфабрикатов собственного производства, использованных в основном производстве
3 20 02, субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Отражена сумма амортизации объекта основных средств
4 20 70, 69 Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых в основном производстве
5 20 68 Начислены налоги и сборы на затраты основного производства или (смотри п. 6)
6 20 60, 76 Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства
7 97 60, 76 Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на затраты (расходы) будущих периодов
8 20 25, 26 Списаны косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства
9 20 28 Потери от брака продукции после проведения всех операций по ее исправлению включены в затраты (расходы) основного производства
10 20 97 Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов на затраты (расходы) основного производства
11 20 91-1 Отражены излишки незавершенного основного производства, выявленные в результате инвентаризации, на финансовом результате (прочих доходах) организации
12 10 20 Готовая продукция основного производства, предназначенная для полного использования в организации, оприходована по фактической производственной себестоимости на материальный(ые) склад(ы)
13 15, субсчет «Заготовление и приобретение материалов» 20 Списана доля фактических затрат (расходов) основного производства, приходящаяся на производство готовой продукции, предназначенной для полного использования в организации
14 10 15, субсчет «Заготовление и приобретение материалов» Готовая продукция, предназначенная для полного использования в организации, оприходована по фактической производственной себестоимости на материальный(ые) склад(ы)
15 43 20 Готовая продукция, предназначенная для реализации или частичного использования в организации, оприходована по фактической производственной себестоимости на товарный(ые) склад(ы)
16 40 20 Списаны текущие затраты (сальдо), накопленные на счете 20 «Основное производство», за минусом незавершенного производства
17 90-2 20 Списаны текущие затраты (сальдо), накопленные на счете 20 «Основное производство», за минусом незавершенных работ (услуг)
18 21 20 Полуфабрикаты собственного производства оприходованы по фактической производственной себестоимости на товарный(ые) склад(ы)
19 21 40 Полуфабрикаты собственного производства оприходованы по нормативной (плановой) производственной себестоимости на товарный(ые) склад(ы)
20 90-2 20 Списаны заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года затраты (расходы) основного производства в доначисленной сумме амортизации основного средства
21 99, субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» 90-9 Отражено заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года уменьшение финансового результата организации за этот год на доначисленную сумму амортизации основного средства
22 43 40 Готовая продукция, предназначенная для реализации или частичного использования в организации, оприходована по нормативной (плановой) производственной себестоимости на товарный(ые) склад(ы)
23 90-2 40 Списано превышение (дебетовый остаток) фактической себестоимости над нормативной (перерасход)

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ.

Отражение в бухгалтерском учете выявленных излишков материала на материальном(ых) складе(ах) проводки будут такие:

№ п/п Дебет Кредит Содержание операции
1 10 91-1 Излишки других материалов, превышающие недостачу, оприходованы на материальный склад
2 45 91-1 Отражены на финансовом результате (прочих доходах) организации выявленные при инвентаризации отгруженные материалы, не учтенные на счете 45 «Товары отгруженные»
3 94 10 Отражена выявленная потеря материала по фактической себестоимости материально-производственных запасов
4 70, 73-2 94 Сумма превышения недостачи над излишками списана на виновное лицо или (смотри п. 5)
5 20, 23, 26, 44 94 Оприходована (возмещена) убыль ценностей — усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на издержки производства (расходы на продажу)
6 94 10-11 Списана остаточная стоимость (недосписанная величина) недостающей или испорченной спецоснастки и спецодежды на счет недостач и потерь от порчи ценностей
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И УСЛУГ

Практически для любого предприятия главным источником дохода является реализация товаров и услуг. Бухгалтерские проводки в этой сфере деятельности компании должны отражаться в полной мере согласно законодательству РФ. Это одна из самых распространенных операций, исполняемых бухгалтером. Но не каждый штатный специалист способен качественно вести учет и вносить статус продукции, от её поступления до реализации, поэтому на российском рынке большую популярность набирают организации, предоставляющие бухгалтерское и налоговое сопровождение.

Специалисты «Бухгалтерия ПРОФ» сформируют правильное проведение операций для коммерческих и неприбыльных организаций, производственных предприятий, фирм, оказывающих обширный спектр услуг и других компаний.

Для нашего коллектива нет неразрешимых задач, и мы прекрасно справляемся с отражением в бухучете сложных операций, которые оформляются несколькими бухгалтерскими записями и при которых корреспондирующими являются несколько счетов.

Берем всё в свои руки

Наша компания предоставляет разовые услуги или длительное сотрудничество по приятной стоимости для клиентов, являющихся владельцами бизнеса абсолютно любого масштаба. Одним из направлений нашей деятельности является осуществление бухгалтерских проводок по поступлению товаров и услуг, а так же по реализации материалов.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг документально могут быть отражены различными способами:

  1. Реализация является изначальным фактом, в случае чего оплата вносится позже, а на балансе поставщика появляется дебиторская задолженность;
  2. С помощью предоплаты на счет были занесены финансовые средства, а реализация еще не совершена, тогда образуется кредиторская задолженность.

Бухгалтерские проводки по поступлению продукции необходимы для того, чтобы отражать в бумажном или электронном виде процесс передачи прав собственности на готовую продукцию или услуги от продавца к покупателю.

Список счетов, которые задействованы в этом цикле операций, довольно обширный:

  • 10 – материалы;
  • 25 – общепроизводственные расходы;
  • 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 68 – расчеты по налогам и сборам;
  • 90 – продажи и пр.
Бухгалтерия от профессионалов

Счета для бухгалтерских проводок по поступлению товаров и услуг представляют собой довольно обширный список. Но, несмотря на сложность процесса, наши специалисты прекрасно знают это поле деятельности, т.к. имеют колоссальный опыт работы в сфере бухгалтерии над проектами различной направленности и сложности.

За любой дополнительной информацией обращайтесь к нашим операторам с помощью формы обратной связи, или звоните по телефонам +7 (985) 566-27-57,
+7 (495) 369-03-89.

Счет 72 в бухгалтерском учете — проводки по счету 86

Service Temporarily Unavailable

Счет 72 \»Доход от участия в капитале\»

Счет 72 \»Доход от участия в капитале\» предназначено для обобщения информации о доходах от инвестиций, осуществленных в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых ведется по методу участия в капитале

Счет 72 \»Доход от участия в капитале» имеет следующие субсчета:

721 \»Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия\»
722 \»Доход от совместной деятельности\»
723 \»Доход от инвестиций в дочерние предприятия\»

По кредиту счета отражается увеличение (получение) дохода, по дебету — списание в порядке закрытия на счет 79 \»Финансовые результаты\»

На субсчете 721 \»Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности результате полученной ассоциированными предприятиями прибылей или роста собственного капитала ассоциированных предприятий вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)ій тощо).

На субсчете 722 \»Доход от совместной деятельности\» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности вследствие получени ния совместными предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)цій тощо).

На субсчете 723 \»Доход от инвестиций в дочерние предприятия» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в нас слидок получения дочерними предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)цій тощо).

Аналитический учет доходов от участия в капитале ведется по каждому объекту инвестирования и другим признакам, определенным предприятием

Счет 72 \»Доход от участия в капитале» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

79

\»Финансовые результаты\»

14

\»Долгосрочные финансовые инвестиции\»

СЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Счета бухгалтерского учета 2017: таблица

Так государственная помощь в части, предназначенной на финансирование капитальных расходов, признается в качестве доходов будущих периодов по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту 98 «Доходы будущих периодов». Государственная помощь, предназначенная для финансирования текущих расходов, признается в качестве доходов будущих периодов в периоды признания расходов, на финансирование которых она предоставлена. В бухгалтерском учете списание сумм целевого финансирования отражается записью: дебет счета 86 «Целевое финансирование» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». Доходы будущих периодов признаются как доходы периода по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

СЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Содержание операции

Корреспондирующий счет

Направление средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации

Использование коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов

Оприходование материалов и оборудования, принятых от участников долевого обязательства

Зачисление денежных средств целевого финансирования

50, 51, 52, 55

Начисление взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях

Отчисление от прибыли на целевые нужды

Отнесение суммы резервного капитала на целевые нужды

Данная информация была полезна для Вас? оценить

АКТИВЫ(asset) — собственность фирмы или отдельного лица (в денежном выражении), составляющая часть достояния (богатства). Различаются реальные А. (напр., здания, сооружения, земля, сырье и материалы на складе и т. п.) и финансовые А. (документы, подтверждающие передачу собственности кому-либо в долг). Наиболее ликвидные активы — денежная наличность, которую всегда можно обратить в реальные А. (все они отражаются в левой части баланса фирмы).

Пассив (от лат. passivus — восприимчивый, пассивный, недеятельный) — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия. Содержит собственный капитал — уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы, сгруппированные по составу и срокам погашения.

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества».

Методика расчёта стоимости чистых активов в общем виде может быть представлена формулой:

ЧА =  —

ЧА — стоимость чистых активов;ВА — внеоборотные активы;ОА — оборотные активы;ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;САП — собственные акции, выкупленные у акционеров;ЦФ — целевое финансирование и поступления;ДО — долгосрочные обязательства;КО — краткосрочные обязательства;ДБП — доходы будущих периодов;ФП — фонды потребления.

Активы могут приносить доход; его размеры определяются отношением общего объема денежных поступлений от актива к его цене. Он может быть в явной форме (напр., рентные платежи при сдаче дома в наем или дивиденды от акций, доходы от других ценных бумаг) и в неявной — повышения или понижения стоимости актива (повышение стоимости актива представляет собой прирост капитала, а понижение — потерю части его объема). В последнем случае доход остается латентным, нереализованным до тех пор, пока актив не будет продан. Различаются активы рисковые (таковы акции фирм, которые могут в любое время разориться, обанкротиться) и (относительно) безрисковые (напр., государственные ценные бумаги, депозитные счета в надежных банках).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Прибыль от актива в реальном выражении исчисляется с поправкой на инфляцию. Ожидаемая прибыль — та, которую актив принесет в среднем: в каждый отдельный год она может в ту или иную сторону отличаться от расчетной.

Актив (бухгалтерия)

Актив— 1) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. 2) Совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т. д.

В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги.

Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

<2> Семенихин В.В. Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. М.: Эксмо, 2005. С. 176.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций приростными для коммерческих организаций являются затратные счета, а не счет 86 “Целевое финансирование“, который считается центральным при учете в некоммерческих организациях, так как на этом счете происходит обобщение информации о движении средств, связанных с осуществлением основной (уставной) деятельности. Поскольку в системе производственного учета счет 86 “Целевое финансирование“ используется крайне редко, методика работы с этим счетом не получила должного развития, что затрудняет использования его при учете в некоммерческих организациях.

При осуществлении некоммерческой организацией различных видов деятельности и выполнении ряда целевых программ и проектов счет 86 “Целевое финансирование“ представляет собой сложную конструкцию, так как аккумулирует всю информацию о финансовой деятельности некоммерческой организации. Например, для более детального аналитического учета целевых поступлений рекомендуется открывать дополнительные субсчета к счету 86 “Целевое финансирование“ по направлениям получения средств. Внутри каждого субсчета следует вести подробный аналитический учет по источникам получения средств.

Таким образом, для учета целевых средств счет 86 “Целевое финансирование“ является основным. В этой связи особое значение приобретает разработка методики работы некоммерческих организаций со счетом 86 “Целевое финансирование“. Для начала необходимо определить, чему должен равняться кредитовый остаток по этому счету 86 “Целевое финансирование “:

1) дебетовым остаткам всех счетов по учету внеоборотных и оборотных активов:

Д-т сч. 01, 04, 08, 10, 20, 26, 50, 51, 52, 58, 60, 71, 76 К-т сч. 86;

2) дебетовым остаткам целевых средств, находящимся на счетах 50 “Касса“, 51 “Расчетные счета“ и 52 “Валютные счета“:

Д-т сч. 50, 51, 52 К-т сч. 86.

На сегодняшний день в бухгалтерском учете некоммерческих организаций для формирования остатка по счету 86 “Целевое финансирование“ применяется первая бухгалтерская операция, в результате чего искажается информация о фактических поступлениях и расходах, отраженных на данном счете. Это связано с тем, что не определен порядок списания целевых средств.

При использовании второй бухгалтерской операции кредитовый остаток по счету 86 “Целевое финансирование“ соответствует фактическому состоянию целевых средств, а аналитический учет дает полную картину реального состояния доходов и расходов по направлениям деятельности в разрезе отдельных программ и проектов. Такой подход наиболее отвечает требованиям надежности и сопоставимости представляемых финансовых данных в отчетности некоммерческих организаций.

Однако при подсчете дебетовых остатков целевых средств, находящихся на счетах 50, 51, 52, следует проявить максимальную точность, поскольку не все средства, поступающие на указанные счета, носят целевой характер. Ведь на эти счета могут поступать членские и вступительные взносы от членов организации, анонимные и личностные благотворительные пожертвования и другие средства, которые невозможно с полной уверенностью охарактеризовать как целевые поступления. Следует помнить, что эти средства предназначены для выполнения конкретных программ, а если программа при поступлении средств не обозначена, то относить их к целевым средствам не рекомендуется.

В Инструкции N 94н сказано, что полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий средства целевого назначения отражаются по кредиту счета 86 “Целевое финансирование“ и в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.

Некоторые авторы считают, что данная бухгалтерская запись может быть сделана лишь по факту получения средств целевого финансирования, т.е. не раньше, чем проводка:

Д-т сч. 51 “Расчетные счета“ (50 “Касса“, 52 “Валютные счета“)

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.

По мнению автора, это прямо противоречит основному принципу бухгалтерского учета — принципу начисления, предполагающему фиксацию доходов и расходов в момент их возникновения независимо от даты оплаты. Это также приводит к невозможности отражения в бухгалтерском учете операций по списанию расходов за счет целевого финансирования в тех случаях, когда момент непосредственного их получения организацией отстает по времени от документально зафиксированной даты.

В соответствии с Инструкцией N 94н использование средств целевого финансирования должно быть отражено:

Д-т сч. 86 К-т сч. 70, 69, 60, 76 — фактические расходы по смете.

Поэтому при несвоевременном поступлении средств целевого финансирования (при отсутствии кредитового оборота по счету 86) отражение этих средств в бухгалтерском учете в качестве источника покрытия расходов некоммерческих организаций приведет к отрицательному сальдо на счете 86 “Целевое финансирование“. В результате может возникнуть ложное представление о реальной ситуации: источника целевого финансирования нет, а его использование осуществляется. На самом деле источник, конечно, есть, запаздывает лишь факт оплаты. Этой ситуации можно избежать, если учитывать источники целевого финансирования не по факту оплаты, а по факту начисления.

Метод начисления основан на принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (табл. 2).

Таблица 2

Положительные и отрицательные моменты метода начисления

при использовании в бухгалтерском учете

некоммерческих организаций

———————-T—————————————————¬

¦ Факторы метода ¦ Факты хозяйственной деятельности ¦

+———————+—————————————————+

¦Положительные моменты¦В учете достигается максимальное соответствие ¦

¦при использовании ¦по времени доходов и расходов ¦

¦данного метода +—————————————————+

¦ ¦Бухгалтерская отчетность, включающая информацию о ¦

¦ ¦начисленных обязательствах некоммерческих ¦

¦ ¦организаций, содержит полезную и достоверную ¦

¦ ¦информацию для пользователей ¦

¦ +—————————————————+

¦ ¦Информация о возникших обязательствах ¦

¦ ¦некоммерческих организаций расширяет возможность ¦

¦ ¦прогнозирования финансового положения организации ¦

¦ ¦в будущем ¦

+———————+—————————————————+

¦Отрицательные моменты¦Метод достаточно сложен и требует квалифицированных¦

¦при использовании ¦бухгалтерских кадров ¦

¦данного метода ¦ ¦

L———————+—————————————————-

На практике бухгалтер некоммерческой организации зачастую отражает наличие целевого финансирования после фактического поступления средств на счета учета денежных средств, в кассу организации или иных активов (кассовый метод).

Всесторонне подобное противостояние кассового исполнения сметы и прогрессивного метода начисления было освещено экономистами В.Д.

План счетов бухгалтерского учета 2018-2019

Новодворским и Г.А. Перфильевым <3>. Анализируя практику бухгалтерского учета некоммерческих организаций США, они пришли к выводу, что традиционно учет в бюджетном секторе основывается на кассовом принципе, согласно которому хозяйственную операцию отражают в учете только тогда, когда произошло фактическое движение денежных средств, но не отражают реального времени, когда организация получила право на финансирование или была обязана уплатить по счетам.

———————————

Интересные статьи

учетных операций - обзор, типы, двойная запись

Что такое бухгалтерские операции?

Бухгалтерские операции относятся к любой хозяйственной деятельности, которая оказывает прямое влияние на финансовое состояние и финансовую отчетность Три финансовых отчета Три финансовых отчета - это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных заявления касаются бизнеса. Такие транзакции бывают разных форм, в том числе:

  • Продажа наличными и в кредит клиентам
  • Получение денежных средств от клиента путем отправки счета
  • Покупка основных средств Материальные активы Материальные активы - это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью.Примеры включают основные средства. Материальные активы - это и движимые активы
  • Заимствование средств у кредитора
  • Погашение заемных средств у кредитора
  • Выплата денежных средств поставщику из отправленного счета

Обязательно помнить, что каждый Сделка должна отражать баланс между активами и обязательствами Типы обязательств Существует три основных типа обязательств: краткосрочные, долгосрочные и условные обязательства.Обязательства - это юридические обязательства или долг, или дебет и кредит, так что получение денежных средств от покупателя равно увеличению выручки или что покупка у поставщика равна увеличению расходов и уменьшению денежных средств.

Типы бухгалтерских операций на основе институциональных отношений

Типы бухгалтерских операций могут основываться на различных точках зрения. Первое, что мы обсудим, - это типы бухгалтерских операций в соответствии с институциональными отношениями, а именно внешние и внутренние операции.

1. Внешние операции

Сюда входит торговля товарами и услугами за деньги. Таким образом, можно сказать, что любая транзакция, заключаемая двумя лицами или двумя организациями Типы организаций В этой статье о различных типах организаций исследуются различные категории, к которым могут относиться организационные структуры. Организационные структуры, в которых одна покупка, а другая продажа, считается внешней сделкой. Это также называется бизнес-транзакцией.

Пример: если компания A покупает сырье для своего производства у компании B, то это называется внешней транзакцией.

2. Внутренние транзакции

Они связаны не с продажами, а с другими процессами внутри организации. Это может включать в себя расчет заработной платы сотрудников и оценку амортизационной стоимости определенного актива.

Типы учетных операций, основанных на обмене наличными

На основе обмена наличными деньгами существует три типа бухгалтерских операций, а именно кассовые операции, безналичные операции и кредитные операции.

1. Операции с наличными деньгами

Это наиболее распространенные формы операций, которые относятся к операциям с наличными деньгами. Например, если компания покупает канцелярские товары и оплачивает их наличными, дебетовой картой или чеком, то это транзакция наличными.

2. Безналичные операции

Они не связаны с операциями, в которых указывается, были ли выплачены наличные деньги или они будут выплачены в будущем. Например, если компания A покупает машину у компании B и видит, что она неисправна, ее возврат не повлечет за собой потраченных денежных средств, поэтому он подпадает под безналичные операции.Другими словами, транзакции, которые не являются наличными или кредитными, являются безналичными транзакциями.

3. Кредитные операции

Это отложенные кассовые операции, поскольку платеж обещан и завершен в будущем. Компании часто продлевают условия кредита для оплаты, например 30 дней, 60 дней или 90 дней, в зависимости от продаваемого продукта или услуги или отраслевых норм.

Типы бухгалтерских операций на основе цели

Существуют два типа бухгалтерских операций, основанных на цели, а именно коммерческие и неделовые.

1. Бизнес-операции

Это повседневные операции, которые поддерживают бизнес, такие как продажи и покупки, аренда офисных помещений, реклама и другие расходы.

2. Некоммерческие операции

Это операции, которые не связаны с продажей или покупкой, но могут включать пожертвования и социальную ответственность.

3. Личные транзакции

Личные транзакции - это транзакции, которые выполняются в личных целях, таких как расходы на день рождения.

Учет бухгалтерских операций с двойной записью

При записи бухгалтерских операций метод двойной записи - это системный учет, при котором для каждой записи в счет требуется противоположная запись в другой счет, создающий сальдированные записи журнала. Двусторонняя запись в журнале состоит из двух равных и соответствующих сторон, известных как дебет (слева) и кредит (справа). Это гарантирует, что общая сумма дебетов всегда будет равна общей сумме кредитов.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации FMVA® для аналитиков финансового моделирования и оценки (FMVA) Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и Ferrari ® Сертификация FMVA ® Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и программа сертификации Ferrari, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Теория финансового учета Теория финансового учета Теория финансового учета объясняет, почему стоит учет - причины, по которым транзакции сообщаются определенным образом. Это руководство будет
  • Руководство по записям в журнале Руководство по записям в журнале Записи в журнале - это строительные блоки бухгалтерского учета, от отчетности до аудиторских записей журнала (которые состоят из дебетов и кредитов)
  • Прогнозирование статей баланса капитал, основные средства, заемный капитал и чистая прибыль.В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
  • статей статей отчета о прибылях и убытках. Прогнозирование отдельных статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость

Система бухгалтерского учета и основы бухгалтерского учета

Рассмотрение системы бухгалтерского учета с двойной записью

В бухгалтерском учете с двойной записью каждая транзакция имеет две записи журнала: дебетовую и кредитную.Дебет всегда должен равняться кредитам. Подумайте о третьем законе движения Ньютона: на каждое действие (дебет) существует равная и противоположная реакция (кредит).

Так как дебетуются равные кредиты, учет с двойной записью предотвращает некоторые типичные бухгалтерские ошибки. Возникающие ошибки легче найти. По этой и множеству других причин двойная запись служит основой настоящей системы бухгалтерского учета.

Каждая транзакция в системе бухгалтерского учета с двойной записью влияет как минимум на два счета, потому что по крайней мере один дебет и один кредит для каждой транзакции.Обычно по крайней мере один из счетов является балансовым. Записи, которые не делаются на балансовом счете, делаются на счете доходов или расходов. Доходы и расходы влияют на чистую прибыль бизнеса, что в конечном итоге влияет на собственный капитал. Каждая транзакция (запись в журнале) представляет собой реальный пример уравнения бухгалтерского учета (активы = обязательства + собственный капитал).

Некоторые простые системы бухгалтерского учета не используют систему двойной записи. Вам придется выбирать между двойной и однократной бухгалтерией.Из-за преимуществ, описанных выше, мы рекомендуем вести учет по двойной записи . Многие бухгалтерские программы для компьютера основаны на системе двойной записи, но спроектированы таким образом, что вы вводите каждую транзакцию один раз, а компьютер делает за вас соответствующую вторую запись. Двойная часть проходит, так сказать, «за кадром».

Вам также необходимо решить, будете ли вы использовать кассовый метод или метод начисления. Мы рекомендуем метод начисления, поскольку он дает более точное представление о вашем финансовом положении.

Определения общих терминов бухгалтерского учета

Когда вы погрузитесь в бухгалтерский учет, вы столкнетесь с терминами, которые используют бухгалтеры, в бухгалтерском программном обеспечении и, фактически, на всем нашем веб-сайте, с которыми вы, возможно, никогда не сталкивались. Чтобы помочь вам познакомиться с этим новым миром чисел и цифр, мы собрали наиболее распространенные термины бухгалтерского учета в одной статье.

Уравнение бухгалтерского учета: Активы = обязательства + собственный капитал. Уравнение бухгалтерского учета является основой финансового отчета, называемого балансом.

Счета к оплате: Счета к оплате, также называемые A / P, - это счета, которые ваша компания должна выплатить поставщикам.

Дебиторская задолженность: Дебиторская задолженность, также называемая A / R, - это суммы, которые должны вам ваши клиенты.

Метод начисления в учете: При использовании метода начисления вы регистрируете доход, когда происходит продажа, а не обязательно, когда вы получаете платеж. Вы регистрируете расходы при получении товаров или услуг, даже если вы можете оплатить их позже.

Корректирующие записи: Специальные бухгалтерские записи, которые необходимо делать при закрытии книг в конце отчетного периода. Корректирующие записи необходимы для обновления ваших счетов для позиций, которые не регистрируются в ваших ежедневных транзакциях.

Отчет о сроках погашения: В отчете о сроках погашения указываются суммы дебиторской задолженности клиентов и сроки их погашения. Он предупреждает вас о любых медленно платящих клиентах. Вы также можете подготовить отчет о сроках погашения своей кредиторской задолженности, который поможет вам управлять непогашенными счетами.

Резерв по безнадежным долгам: Также называемый резервом по безнадежным долгам, это оценка безнадежных счетов клиентов. Часто называемый «контра» счетом, потому что он указан вместе с активами, он будет иметь кредитовый баланс вместо дебетового. Для целей баланса это уменьшение дебиторской задолженности.

Активы: Ценные вещи, находящиеся в собственности компании. Активы представляют собой балансовые счета. Примеры активов включают наличные деньги, дебиторскую задолженность, мебель и оборудование.

Балансовый отчет: Этот обязательный элемент бухгалтерского учета, также называемый отчетом о финансовом положении, предоставляет финансовый «снимок» вашего бизнеса на заданную дату во времени. В нем перечислены ваши активы, ваши обязательства и разница между ними, которая составляет ваш капитал (или чистую стоимость).

Капитал: Деньги, вложенные в бизнес собственниками. Также называется эквити.

Кассовый метод учета: Если вы используете кассовый метод, вы регистрируете доход только тогда, когда вы получаете наличные от клиентов.Вы регистрируете расходы только тогда, когда выписываете чек поставщику.

План счетов: Список названий счетов, которые вы используете для ведения бухгалтерского учета.

Закрытие: Закрытие книг относится к процедурам, которые выполняются в конце отчетного периода. Вносятся корректировочные записи, а затем счета доходов и расходов «закрываются». Чистая прибыль, полученная в результате закрытия счетов доходов и расходов, переводится на счет капитала, например, нераспределенная прибыль.

Корпорация: Юридическое лицо, образованное путем выдачи устава от государства. Корпорация принадлежит одному или нескольким акционерам.

Стоимость проданных товаров: Стоимость товарно-материальных ценностей, проданных вашим клиентам. Он может состоять из нескольких стоимостных компонентов, таких как затраты на закупку товаров, фрахт и производственные затраты.

Кредитовое авизо: Процесс списания всего или части остатка на счете клиента. Кредитовое авизо может потребоваться, например, когда клиент, который купил товары на счету, вернул некоторые товары или переплатил со своего счета.

Кредиты: По крайней мере, один компонент каждой бухгалтерской операции (записи журнала) является кредитом. Кредиты увеличивают обязательства и капитал и уменьшают активы.

Оборотные активы: Активы в форме денежных средств, как правило, будут конвертированы в денежные средства или использованы в течение одного года. Примеры включают дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы.

Краткосрочные обязательства: Обязательства сроком погашения в течение одного года. Примерами являются кредиторская задолженность и задолженность по налогам на заработную плату.

Дебетовое авизо: Используется при повторном выставлении счета клиенту. Дебетовое авизо может потребоваться, например, когда клиент произвел платеж по своему счету чеком, но чек отклонен.

Дебет: По крайней мере, один компонент каждой бухгалтерской операции (запись журнала) является дебетом. Дебет увеличивает активы и уменьшает обязательства и капитал.

Амортизация: Годовое списание части стоимости основных средств, таких как транспортные средства и оборудование.Амортизация указана среди расходов в отчете о прибылях и убытках.

Учет с двойной записью: В бухгалтерском учете с двойной записью каждая транзакция имеет две записи журнала: дебетовую и кредитную. Дебет всегда должен равняться кредитам. Бухгалтерский учет с двойной записью служит основой настоящей системы бухгалтерского учета.

Счет для рисования: Счет главной бухгалтерской книги, используемый некоторыми индивидуальными предпринимателями и товариществами для отслеживания сумм, выведенных из бизнеса владельцем.

Собственный капитал: Собственный капитал вашей компании. Также называется собственным капиталом или капиталом. Акционерный капитал формируется за счет инвестиций в бизнес владельцев, плюс накопленная чистая прибыль бизнеса, которая не была выплачена владельцам. Счета собственного капитала представляют собой балансовые счета.

Счета расходов: Счета, которые вы используете для отслеживания затрат на ведение бизнеса. Примерами являются реклама, налоги на заработную плату и счета расходов на заработную плату. Расходы - это счета отчета о прибылях и убытках.

Основные средства: Активы, как правило, не конвертируемые в денежные средства в течение одного года, такие как оборудование и транспортные средства.

Foot: Для суммирования сумм в столбце, например столбце журнала или главной книги.

Главная книга: Главная книга - это совокупность всех счетов баланса, доходов и расходов, используемых для ведения бухгалтерского учета бизнеса.

Счета доходов: Счета, которые вы используете для отслеживания источников дохода.Примерами являются продажа товаров, доход от консультаций и процентный доход.

Отчет о прибылях и убытках: Также называется отчетом о прибылях и убытках или «отчетом о прибылях и убытках». В нем перечислены ваши доходы, расходы и чистая прибыль (или убыток). Чистая прибыль (или убыток) равна вашему доходу за вычетом ваших расходов.

Инвентарный запас: Товары, предназначенные для продажи покупателям. Запасы могут быть товарами, которые вы покупаете для перепродажи, или товарами, которые вы производите или обрабатываете, продавая конечный продукт покупателю.

Журнал: Хронологические повседневные операции предприятия записываются в журналы продаж, кассовых чеков и денежных выплат. Общий журнал используется для ввода корректировочных и закрывающих записей на конец периода и других специальных операций, не введенных в другие журналы. В традиционной системе ручного учета каждый из этих журналов представляет собой набор многоколоночных электронных таблиц, обычно содержащихся в переплете в твердом переплете.

Обязательства: Сколько ваша компания должна кредиторам.Обязательства представляют собой балансовые счета. Примерами являются кредиторская задолженность, задолженность по налогам на заработную плату и кредиторская задолженность.

Долгосрочные обязательства: Обязательства, срок погашения которых не превышает одного года. Примером может быть ипотека.

Товарный запас: Товары, предназначенные для продажи покупателям.

Чистая прибыль: Также называется прибылью или чистой прибылью, она равна доходу за вычетом расходов. Чистая прибыль - это нижняя строка отчета о прибылях и убытках (также называемого отчетом о прибылях и убытках).

Партнерство: Некорпоративный бизнес с двумя или более собственниками.

Публикация: Для суммирования всех записей журнала и их переноса на счета главной книги в конце отчетного периода.

Предоплаченные расходы: Суммы, которые вы заранее уплатили поставщику или кредитору за товары или услуги. Предоплаченные расходы на самом деле являются активом вашего бизнеса, потому что ваш продавец или поставщик должен вам товары или услуги. Примером может служить неистекшая часть годовой страховой премии.

Предоплаченный доход: Также называется незаработанным доходом, он представляет собой деньги, которые вы получили до оказания услуги своему клиенту. Предоплаченный доход на самом деле является обязательством вашего бизнеса, потому что вы все еще должны предоставить услугу клиенту. Примером может служить предоплата вам за некоторые консультационные услуги, которые вы будете оказывать в будущем.

Отчет о прибылях и убытках: Также называется отчетом о прибылях и убытках или «отчетами о прибылях и убытках». В нем перечислены ваши доходы, расходы и чистая прибыль (или убыток).Чистая прибыль (или убыток) будет равна вашему доходу за вычетом ваших расходов.

Собственник: Некорпоративный бизнес только с одним владельцем.

Резерв для безнадежных долгов: Также называемый резервом на безнадежные долги, эта оценка безнадежных счетов клиентов также называется «контрольным» счетом, потому что он указан вместе с активами, но у него будет кредитовый баланс вместо дебетового. остаток средств. Для целей баланса это уменьшение дебиторской задолженности.

Нераспределенная прибыль: Прибыль бизнеса, которая не была выплачена владельцам и была «удержана» в бизнесе. Нераспределенная прибыль хранится на счете собственного капитала, который представлен в балансе и в отчете об изменениях в собственном капитале.

ИП: Некорпоративный бизнес с одним владельцем.

Пробный баланс: Подготавливается в конце отчетного периода путем сложения всех остатков на счетах в вашей главной книге.Дебетовые остатки должны равняться кредитовым остаткам.

Незаработанный доход: Также называемый предоплаченным доходом, он представляет собой деньги, которые вы получили до оказания услуги своему клиенту. Хотя это может звучать как актив, на самом деле незаработанный доход является пассивом вашего бизнеса, потому что вы по-прежнему обязаны предоставить услуги клиенту. Примером может служить предоплата вам за некоторые консультационные услуги, которые вы будете оказывать в будущем.

Сравнение кассового метода и метода начисления

Как владелец бизнеса, вам придется принять решение о том, о чем вы, вероятно, никогда не задумывались: использовать ли вы кассовый учет или систему начисления.В некоторых случаях вас могут заставить использовать один или другой.

Вы захотите рассмотреть оба метода и то, как они применимы к вашему бизнесу, прежде чем отдавать предпочтение одному из них.

Кассовый метод

Если вы используете кассовый метод учета, вы регистрируете доход только тогда, когда получаете наличные от клиентов. Вы регистрируете расходы только тогда, когда выписываете чек поставщику.

Большинство людей используют кассовый метод для личных финансов, потому что он проще и требует меньше времени.Однако этот метод может исказить ваши доходы и расходы, особенно если вы предоставляете кредит своим клиентам, если вы покупаете в кредит у своих поставщиков или ведете инвентаризацию продаваемых вами продуктов.

Метод начисления

При использовании метода начисления вы регистрируете доход, когда происходит продажа, будь то доставка продукта или оказание услуги с вашей стороны, независимо от того, когда вам заплатили.

Вы регистрируете расходы при получении товаров или услуг, даже если вы можете оплатить их позже.Метод начисления дает вам более точное представление о вашем финансовом положении, чем кассовый метод, потому что вы регистрируете доход в бухгалтерских книгах, когда он действительно заработан, и вы записываете расходы, когда они понесены. Доход, полученный за один период, точно сопоставляется с расходами, которые соответствуют этому периоду, поэтому вы видите более четкую картину своей чистой прибыли за каждый период.

Взвешивание плюсов и минусов

Кассовый метод легче поддерживать, потому что вы не регистрируете доход до тех пор, пока не получите наличные, и вы не записываете расходы, пока они не будут выплачены.При использовании метода начисления вы обычно регистрируете больше транзакций. Например, если вы совершаете продажу в счет (или в кредит), вы должны записать транзакцию во время продажи с записью на счет дебиторской задолженности. Затем, когда клиент оплачивает счет, вы регистрируете квитанцию ​​на счете как другую транзакцию. При кассовом методе регистрируется только транзакция, когда покупатель оплачивает счет. Если вы используете программное обеспечение для бухгалтерского учета, программа автоматизирует большую часть дополнительных усилий, необходимых для метода начисления.

Конечно, всегда есть налоги. Для вашего собственного здравомыслия вы, вероятно, захотите использовать для своей внутренней отчетности тот же метод, который вы используете для налоговых целей. Однако IRS разрешает вам использовать другой метод для налоговых целей. Некоторые предприятия могут использовать кассовый метод для налоговых целей. Если вы ведете запасы, вам придется использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок запасов для перепродажи.

Мы рекомендуем метод начисления для всех предприятий , даже если IRS разрешает кассовый метод, потому что начисление дает вам более четкое представление о финансовом состоянии вашего бизнеса.Вам, вероятно, в любом случае необходимо вести учет дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому вы уже отслеживаете всю информацию, необходимую для ведения бухгалтерских книг методом начисления. Если вы используете программную систему, использование метода начисления не требует особых усилий.

Кто может использовать денежный метод?

Хотя IRS позволяет всем предприятиям использовать метод начисления, большинство малых предприятий вместо этого могут использовать кассовый метод для целей налогообложения.Кассовый метод может предложить большую гибкость в налоговом планировании, потому что иногда вы можете рассчитать время получения доходов или выплат по расходам, чтобы перенести эти статьи из одного налогового года в другой.

Однако некоторые, которые не являются S-корпорациями и партнерствами, у которых есть хотя бы одна корпорация (кроме S-корпораций) , должны использовать метод начисления. Некоторые исключения сделаны для сельскохозяйственных предприятий и организаций (включая корпорации) со среднегодовой валовой выручкой менее пяти миллионов долларов за все предыдущие годы.

Налоговые убежища не могут никогда использовать кассовый метод. Если у вашего бизнеса есть запасы, вы должны использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок товаров.

Если вы думаете об использовании кассового метода учета для целей налогообложения, вам следует обсудить эти правила со своим бухгалтером.

Выбор системы с одним или двумя входами

После того, как вы выбрали кассовый учет или учет по методу начисления, необходимо рассмотреть еще один важный шаг: систему с однократной или двойной записью.

Система двойного входа

Система двойной записи обеспечивает проверки и противовесы, чтобы гарантировать, что ваши бухгалтерские книги всегда находятся в равновесии. Каждая транзакция имеет две записи в журнале: дебетовую и кредитную. Дебет всегда должен равняться кредитам. Поскольку дебетуются равные кредиты, учет с двойной записью предотвращает некоторые типичные бухгалтерские ошибки. Ошибки, которые невозможно предотвратить, легче найти. Вероятно, вы понимаете, почему большинство бухгалтеров считают двойную запись основой настоящей системы бухгалтерского учета.

При двойном учете каждая транзакция включает как минимум одно дебетование и одно кредитование. Обычно один из счетов - это балансовый счет. Записи, которые не делаются на балансовом счете, делаются на счет доходов или расходов. Доходы и расходы влияют на чистую прибыль бизнеса, что в конечном итоге влияет на ваш капитал. Каждая транзакция (запись в журнале) представляет собой реальный пример уравнения бухгалтерского учета (активы = обязательства + собственный капитал).

Пример

Допустим, вы предоставляете консультационные услуги по счету одному из ваших постоянных клиентов, Бетти Фрай, за 1500 долларов.Когда вы выписываете счет-фактуру, вы должны сделать следующую бухгалтерскую запись в своем журнале продаж:

Дебетовая Кредит
Дебиторская задолженность (Fry) 1,500
Выручка от консультационных услуг 1,500

Дебет и кредит - Т-счета, записи журнала

Бухгалтеры и бухгалтеры часто используют Т-счета в качестве наглядного пособия, чтобы увидеть влияние транзакции или записи в журнале на два (или более) задействованных счета.

Чтобы узнать больше о роли бухгалтеров и бухгалтеров, посетите нашу тему Бухгалтерская карьера .

Мы начнем с двух Т-счетов: Денежные средства и Векселя к оплате.

Продемонстрируем использование этих Т-счетов с двумя транзакциями:

  1. 1 июня 2020 года компания занимает в банке 5000 долларов США. В результате, денежные средства компании должны быть увеличены на 5000 долларов, а ее обязательства по векселям к оплате должны быть увеличены на 5000 долларов. Для увеличения актива Cash необходимо списать счет.Для увеличения обязательств компании Ноты к оплате на этот счет необходимо внести кредит. После ввода дебетов и кредитов Т-счета выглядят так:
  1. 2 июня 2020 года компания погашает банковский кредит на сумму 2000 долларов США. В результате, денежные средства компании должны быть уменьшены на 2 000 долларов, а ее обязательства Векселя к оплате должны быть уменьшены на 2 000 долларов. Для уменьшения актива Cash на счет необходимо будет зачислить 2000 долларов. Чтобы уменьшить обязательства по Облигациям к оплате, с этого счета необходимо будет списать сумму в размере 2000 долларов.Т-счета теперь выглядят так:

Записи в журнале

Еще один способ визуализировать бизнес-операции - это сделать общую запись в журнале. Каждая запись общего журнала содержит дату, название счета, подлежащего дебетованию, и соответствующую сумму (суммы), за которыми следует название счета, подлежащее кредитованию, и соответствующая сумма (суммы). Зачисляемые счета имеют отступ. Давайте проиллюстрируем общие записи журнала для двух транзакций, которые были показаны в Т-счетах выше.

При дебетовании и зачислении денежных средств

Поскольку наличные деньги используются во многих транзакциях, полезно запомнить следующее:

  • Когда наличные деньги получены , дебет Наличные.
  • Когда выплачиваются наличные , кредит Наличные.

Зная, что происходит с кассовым счетом, становится проще вести журнал для записи дебетов и кредитов. Предположим, что компания получает 500 долларов США 3 июня 2020 г. от клиента, которому было предоставлено 30 дней на оплату.(В мае компания зафиксировала продажу и дебиторскую задолженность.) 3 июня компания дебетует денежные средства, поскольку денежные средства были получены. Сумма дебета и кредита составляет 500 долларов США. Вводя эту информацию в общий формат журнала, получаем:

Все, что осталось ввести, - это имя пополняемого счета. Поскольку это было взыскание дебиторской задолженности, кредит должен быть Дебиторская задолженность . (Поскольку продажа уже была зарегистрирована в мае, вы не можете повторно ввести Продажи 3 июня.)

4 июня компания выплатила поставщику 300 долларов за товары, которые компания получила в мае. (В мае компания зафиксировала покупку и кредиторскую задолженность.) 4 июня компания зачислит наличные, так как наличные были оплачены. Сумма дебета и кредита составляет 300 долларов США. Вводя их в общий журнал, получаем:

Все, что осталось ввести, - это имя дебетуемого счета. Поскольку это был платеж по счету к оплате, дебет должен быть Счета к оплате .(Поскольку покупка уже была зарегистрирована в мае, вы не можете повторно ввести Покупки или Запасы 4 июня.)

Чтобы помочь вам освоиться с дебетами и кредитами в бухгалтерском учете, запомните следующий совет:

Вот совет

Всякий раз, когда поступают наличные, денежный счет дебетуется (и кредитуется другой счет).

Всякий раз, когда выплачиваются наличные, на денежный счет кредитуется (и дебетуется другой счет).

отличных примеров бухгалтерских операций! (Дебет и кредит)

В этом руководстве представлены примеры бухгалтерских операций и записей журнала, наиболее распространенных для малых предприятий. Это также объясняет , почему мы дебетуем и кредитуем счета, которые мы ведем .

○ Это руководство содержит партнерские ссылки. Прочтите нашу политику раскрытия информации, чтобы узнать больше. ○

Основы бухгалтерского учета, которые следует запомнить

Прежде чем рассматривать наши образцы транзакций, давайте сделаем обзор. При записи транзакции или записи журнала в бухгалтерском программном обеспечении, таком как QuickBooks или Sage Accounting (Peachtree), одна учетная запись дебетуется, а другая - кредитуется.В некоторых случаях два счета могут получать дебет или кредит. Но общая сумма дебета должна равняться общей сумме кредита .

В некоторых случаях, например, при выписывании чека в QuickBooks, программа знает, как кредитовать (вычитать из) наличные, поэтому вам нужно только знать, какой счет, часто это расходный счет, должен получать дебет. Но нужно знать, какие счета дебетовать и кредитовать при публикации записей журнала. Итак, давайте посмотрим на несколько супер-образцов транзакций!

Пример 1: Владелец инвестирует капитал в компанию

Владелец инвестирует 5000 долларов.Анализ: Поскольку деньги зачисляются на текущий счет, наличные списываются (баланс увеличивается на 5000 долларов). На какой счет поступает кредит? Акционерный счет под названием «Собственный капитал» или «Вклад в капитал». Поскольку счета Equity являются «отрицательными», кредитование этого счета Equity увеличивает его баланс на 5000 долларов США.

Дебетовая наличность (увеличить остаток)

Собственный капитал (увеличивает остаток)

Пример 2: Компания берет ссуду

Компания занимает в банке 8000 долларов.Анализ: поскольку деньги будут зачислены на текущий счет, Денежные средства дебетуются (баланс увеличился на 8000 долларов США). Счет для получения кредита - это счет пассивов, который называется «Ссуды к оплате» (вы можете создать отдельный счет или субсчет для каждого заем). Счета пассивов - это кредитные счета, поэтому зачисление на счет пассивов увеличивает отрицательный баланс на 8000 долларов США (перемещается влево на числовой строке).

Дебетовая наличность (увеличивает остаток)

Кредитная задолженность по кредитам (увеличивает остаток)

Пример 3: Ежемесячная комиссия за выписку из банка

Ваш банк взимает ежемесячную комиссию за выписку в размере 14 долларов США.Анализ: Эта транзакция вводится через запись журнала каждый месяц, когда текущий счет сбалансирован. Поскольку деньги были сняты с текущего счета, зачисляются наличные (баланс уменьшился на 14 долларов). Счет расходов, называемый «Платежи за банковские услуги», получает дебет.

Дебетовая комиссия банка (увеличивает баланс)

Credit Cash (уменьшает остаток)

Учебник KeynoteSupport.com

Пример 4: Выплата ссуды

Вы платите 540 долларов чеком по ссуде на 8000 долларов, полученной в Примере 2.Из этой суммы 500 долларов относятся к основной сумме долга, а 40 долларов - к процентам по ссуде.

Анализ: Поскольку выписывается чек, QuickBooks автоматически зачисляет наличные. В этом случае дебет делится между двумя счетами . Чтобы отразить 500 долларов, которые были применены к остатку ссуды, дебетуйте ссудный счет. (Так как это пассивный счет, дебет уменьшит его баланс, что вы и хотите.) Выплаченные проценты в размере 40 долларов являются расходами, поэтому дебетуйте счет расходов, называемый процентами по ссуде.Помните, что даже если дебет разделен между двумя счетами, общий дебет всегда должен равняться общему кредиту .

Дебетовая ссудная задолженность 500 долл. США (уменьшает остаток)

Дебетовые процентные расходы 40 $ (увеличивает остаток)

Кредит наличными $ 540 (уменьшает остаток)

Пример 5: Компания выписывает чек на оплату актива

Компания выписывает чек на оборудование на 8 500 долларов.Анализ: Поскольку был выписан чек, QuickBooks автоматически зачисляет наличные. Товар слишком дорог, чтобы считаться расходом, поэтому его необходимо ввести в систему бухгалтерского учета как актив . Итак, мы будем дебетовать счет актива под названием «Оборудование» или что-то подобное.

Кроме того, активы должны амортизироваться с течением времени, а записи в журнале должны вводиться каждый год в течение запрещенного количества лет. Амортизация - это сложный процесс, поэтому при покупке активов компании обязательно обратитесь к своему бухгалтеру.

Debit Equipment (увеличивает баланс)

Credit Cash (уменьшает остаток)

[Помните: дебет добавляет положительное число, а кредит добавляет отрицательное число. Но мы НИКОГДА не ставим минус на число, которое вводим в бухгалтерское программное обеспечение.]

Пример 6: Компания выписывает чек для оплаты расходов

Компания выписывает чек на оплату канцелярских товаров на 318 долларов. Анализ: Поскольку был выписан чек, QuickBooks автоматически зачисляет наличные.Мы дебетуем расходный счет под названием «Офис».

Дебетовая контора (увеличивает остаток)

Credit Cash (уменьшает остаток)

Пример 7: Компания использует кредитную карту для оплаты расходов

Компания покупает канцелярские товары на сумму 318 долларов США и производит оплату с помощью кредитной карты компании. Вернувшись в офис, счет вводится в бухгалтерскую программу. Анализ: когда вы вводите счет, QuickBooks автоматически кредитует счет пассивов под названием «Счета к оплате».А так как вы приобрели канцелярские товары, дебет должен поступить на счет расходов под названием «Офис» (или аналогичный).

Дебетовая касса (увеличить остаток)

Кредиторская задолженность (увеличивает остаток)

Пример 8: Компания оплачивает счет по кредитной карте

Вы оплачиваете счет за канцелярские товары на сумму 318 долларов, приобретенные в примере 7. Анализ: Когда счет был введен, счет расходов под названием «Офис» (или аналогичный) был дебетован, а кредиторская задолженность - кредиту.Теперь, когда мы выписываем чек для оплаты счета, QuickBooks автоматически зачисляет наличные. И бухгалтерское программное обеспечение будет списывать счеты с кредиторской задолженности, фактически аннулируя ранее полученный кредит.

Дебетовая кредиторская задолженность (уменьшает остаток)

Кредит наличными (уменьшить остаток)

Пример 9: Компания платит наличными за хорошо проданную стоимость (COGS)

Компания платит 450 долларов наличными за Продукт A - часть COGS. Анализ: когда вы выписываете чек, QuickBooks автоматически зачисляет наличные.В окне проверки выберите учетную запись COGS на вкладке «Расходы» или выберите элемент на вкладке «Элементы», связанный с учетной записью COGS. В любом случае счет COGS получает дебет.

Дебет COGS (увеличить остаток)

Кредит наличными (уменьшить остаток)

Пример 10: Компания получает оплату наличными за продажу

Компания продает Продукт А за 650 долларов наличными. Анализ: Когда вы вводите продажу за наличные, QuickBooks автоматически дебетует наличные.Вам нужно будет выбрать Предмет для продажи… это может быть «Доход от продукта A» и связанный с учетной записью Продажи.

Дебетовая наличность (увеличивает остаток)

Продажа в кредит (увеличивает баланс)

Учебник KeynoteSupport.com

Пример 11: Компания продает кредитную карту

Компания продает Продукт А за 650 долларов в кредит. Анализ: при создании счета-фактуры необходимо указать Позиция для каждого отдельного платежа в счете-фактуре.QuickBooks автоматически зачислит счет (-а) дохода, связанный с этими Предметами. QuickBooks автоматически дебетует сумму счета на счет дебиторской задолженности.

Дебетовые счета Дебиторская задолженность (увеличивает остаток)

Продажа в кредит (увеличивает остаток)

Пример 12: Компания получает платеж по счету

Компания получает платеж по счету на 650 долларов, указанному выше. Анализ: Когда вы создали счет, QuickBooks дебетовал счет дебиторской задолженности.Когда вы проводите платеж по счету, QuickBooks будет кредитовать A / R - фактически отменяя предыдущее дебетование. Программное обеспечение для бухгалтерского учета также будет списывать наличные, увеличивая баланс.

Дебетовая наличность (увеличивает остаток)

Кредит A / R (уменьшает остаток)

Пример 13: Владелец забирает деньги из компании - распределение

Владелец выписывает себе чек на 1000 долларов. Анализ: Поскольку был выписан чек, QuickBooks автоматически зачисляет наличные.Счет, который вы выбрали для дебетования, - это счет капитала, который называется Draw (Sole Proprietor) или Distribution (Corporation). Примечание. Это единственные внеплановые счета капитала, которые являются положительными и получают дебет.

Дебетовая раздача владельца (увеличивает баланс)

Кредит наличными (уменьшить остаток)

Мы надеемся, что этот учебник по супервыборочным учетным транзакциям оказался полезным. Ваше здоровье!


Заявление об ограничении ответственности : Служба поддержки Keynote предоставляет посетителям общую информацию в удобочитаемом формате.Мы приложили все усилия, чтобы предоставить точную информацию на дату публикации этой статьи. Каждая клиентская среда и каждая транзакция уникальны, поэтому используйте информацию и примеры в этой статье только в качестве руководства. Нет никаких гарантий, что эти примеры транзакций будут иметь отношение к среде читателя. Кроме того, читатель не может сделать вывод из этой статьи, что служба поддержки Keynote предоставляет финансовые или бухгалтерские консультации. Проконсультируйтесь со специалистом в области финансов или бухгалтерского учета для получения помощи в соответствии с вашими уникальными требованиями.

↑ Вернуться к началу

Определение Главной книги

Что такое главная книга?

Главная книга представляет собой систему учета финансовых данных компании с записями дебетовых и кредитных счетов, подтвержденными пробным балансом. Главная книга обеспечивает запись каждой финансовой операции, которая имеет место в течение жизни операционной компании.

В главной книге хранится информация о счетах, необходимая для подготовки финансовой отчетности компании, а данные о транзакциях разделены по типам на счета для активов, пассивов, собственного капитала, доходов и расходов.

Как работает Главная книга

Главная книга - это основа системы, используемой бухгалтерами для хранения и систематизации финансовых данных, используемых для создания финансовой отчетности фирмы. Транзакции разносятся по отдельным счетам вспомогательной книги, как определено планом счетов компании.

Затем транзакции закрываются или суммируются в главной бухгалтерской книге, и бухгалтер генерирует пробный баланс, который служит отчетом об балансе каждого счета в бухгалтерской книге.Пробный баланс проверяется на наличие ошибок и корректируется путем проводки дополнительных необходимых записей, а затем скорректированный пробный баланс используется для создания финансовых отчетов.

Как главная книга работает с бухгалтерским учетом с двойной записью

Главная книга используется предприятиями, которые используют метод двойной записи, что означает, что каждая финансовая транзакция влияет как минимум на два счета вспомогательной книги, и каждая запись имеет как минимум одну дебетовую и одну кредитную транзакцию.Проводки с двойной записью, называемые записями журнала, разносятся в два столбца, с дебетовыми записями слева и кредитовыми записями справа, а сумма всех дебетовых и кредитовых записей должна быть сбалансирована.

Уравнение бухгалтерского учета, лежащее в основе бухгалтерского учета по двойной записи, выглядит следующим образом:

Взаимодействие с другими людьми Ресурсы - Пассивы знак равно Акционерный капитал \ text {Активы} - \ text {Пассивы} = \ text {Акционерный капитал} Активы − обязательства = акционерный капитал

Балансовый отчет следует этому формату и отображает информацию на подробном уровне счета.Например, баланс показывает несколько счетов активов, включая денежные средства и дебиторскую задолженность, в разделе краткосрочных активов.

Метод двойной записи работает на основе требования уравнения бухгалтерского учета, согласно которому проводки, проводимые по счетам слева от знака равенства в формуле, должны равняться общей сумме проводок, проведенных по счету (или счетам) справа. Даже если уравнение представлено по-другому (например, Активы = Обязательства + Акционерный капитал), всегда применяется правило балансировки.

Что вам говорит главная книга?

Детали транзакции, содержащиеся в главной книге, собираются и обобщаются на различных уровнях для создания пробного баланса, отчета о прибылях и убытках, баланса, отчета о движении денежных средств и многих других финансовых отчетов. Это помогает бухгалтерам, руководству компании, аналитикам, инвесторам и другим заинтересованным сторонам на постоянной основе оценивать результаты деятельности компании.

Когда в определенный период расходы резко возрастают или компания регистрирует другие транзакции, которые влияют на ее выручку, чистую прибыль или другие ключевые финансовые показатели, данные финансовой отчетности часто не отражают всей картины.

В случае определенных типов ошибок бухгалтерского учета возникает необходимость вернуться к главной книге и подробно изучить каждую записанную транзакцию, чтобы найти проблему. Иногда это может включать в себя просмотр десятков записей журнала, но крайне важно поддерживать надежную безошибочную и достоверную финансовую отчетность компании.

Ключевые выводы

  • Главная книга является основой системы двойной записи компании.
  • Счета главной книги включают в себя все данные о транзакциях, необходимые для составления отчета о прибылях и убытках, баланса и других финансовых отчетов.
  • Проводки главной книги - это сводка операций, сделанных в виде записей журнала на счетах вспомогательной книги.
  • Пробный баланс - это отчет, в котором перечислены все счета главной книги и их баланс, что упрощает проверку корректировок и обнаружение ошибок.

Пример операции с балансом

Если компания получает платеж от клиента по счету-фактуре на 200 долларов, например, бухгалтер компании увеличивает денежный счет на 200 долларов дебетом и завершает запись, добавляя кредит или уменьшение на 200 долларов к дебиторской задолженности.Размещенные суммы дебета и кредита равны.

В этом случае один счет активов (денежные средства) увеличивается на 200 долларов, а другой счет активов (дебиторская задолженность) уменьшается на 200 долларов. В конечном итоге и увеличение, и уменьшение влияют только на одну сторону уравнения бухгалтерского учета. Таким образом, уравнение остается в равновесии.

Пример операции отчета о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках используется собственная формула, которую можно записать следующим образом:

Взаимодействие с другими людьми Доход - Затраты знак равно Чистая прибыль (NI) или чистая прибыль \ text {Доход} - \ text {Расходы} = \ text {Чистый доход (NI) или чистая прибыль} Выручка − Расходы = Чистая прибыль (NI) или Чистая прибыль

Учетная операция может одновременно влиять как на баланс, так и на отчет о прибылях и убытках.

Например, предположим, что компания выставляет счет своему клиенту на 500 долларов. Бухгалтер будет вводить эту транзакцию в бухгалтерскую книгу, проводя дебет (увеличение) в размере 500 долларов по дебиторской задолженности (счет активов баланса) и кредит (увеличение) в размере 500 долларов по выручке, которая является счетом отчета о прибылях и убытках. И дебет, и кредит увеличиваются на 500 долларов, а итоговая сумма остается на балансе.

Подробнее о Главной книге

Чтобы получить более подробное представление о главной бухгалтерской книге, прочитайте дополнительную информацию о бухгалтерском учете по двойной записи.

Часто задаваемые вопросы

Что такое главная книга?

В бухгалтерском учете главная книга используется для записи всех операций компании. В главной книге данные о транзакциях разделены на активы, обязательства, доходы, расходы и собственный капитал. После закрытия каждой вспомогательной книги бухгалтер составляет пробный баланс. Эти данные из пробного баланса затем используются для создания финансовой отчетности компании, такой как ее баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и другие финансовые отчеты.

Используется ли в главной книге метод двойной записи?

Да, компания, которая использует метод двойной записи, использует метод главной книги для хранения финансовых данных компании. В частности, двойная бухгалтерия - это когда каждая транзакция влияет как минимум на одну дебетовую и одну кредитную транзакцию. Другими словами, каждая транзакция отображается в двух столбцах, столбце дебета и столбце кредита, итоги которых должны быть сбалансированы. В соответствии с этим правилом балансировки применяется следующее уравнение: Активы - Обязательства = Акционерный капитал.

Какой пример главной книги?

Рассмотрим следующий пример, в котором компания получает от клиента платеж в размере 1000 долларов США за свои услуги. Затем бухгалтер увеличивает столбец активов на 1000 долларов и вычитает 1000 долларов из дебиторской задолженности. Уравнение остается сбалансированным, поскольку эквивалентное увеличение и уменьшение влияет на одну сторону - сторону активов - уравнения бухгалтерского учета.

Запись бухгалтерских операций: исходные документы, общий журнал, главная книга, пробный баланс

Исследование структуры бухгалтерского учета

Учет операций: исходные документы, общий журнал, главная книга, контрольный баланс

Чтобы собрать воедино все элементы бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, которые компания будет выполнять, и понять, как все эти элементы работают вместе, нам необходимо понять фактический процесс бухгалтерского учета; то есть точный механический процесс для документирования продаж, расходов, доходов и доходов во всех нужных местах, чтобы мы могли своевременно предоставлять точные финансовые отчеты.Для этого нам нужно понять структуру бухгалтерского учета .

Исходные документы

Исходные документы - это бизнес-формы, в которых документируются все финансовые операции предприятия от покупки стула до продажи карандаша. Бизнес-формы включают заказы на покупку, квитанции и счета-фактуры. Фактическая специфика бизнес-форм, используемых компаниями, сильно различается. Некоторые компании требуют ненужного количества документов для документирования простого заказа на поставку.Другие слишком снисходительны, позволяя менеджерам заказывать, оплачивать или продавать товары с минимальной подотчетностью и небольшими корректировками запасов или вообще без них. Для всех предприятий важно иметь эффективную и подотчетную систему, которая документирует все покупки, продажи и запасы. Это требует использования исходных документов, в которых записана финансовая операция любой конкретной позиции для обработки и бухгалтерского учета.

Журнал

В наш компьютерный век некоторые из этих концепций теперь включены в компьютерную базу данных, в которую мы вводим данные напрямую, и база данных автоматически создает все необходимые нам ассоциации, сохраняя все в одной центральной, категоризированной области.На первый взгляд может показаться, что изучать все эти предметы бесполезно, потому что все компьютеризировано, но это не так. Несмотря на то, что электронные процессы устранили множество физических бумажных следов, которые теряются при неправильном заполнении, все концепции, лежащие в основе этих компьютеризированных систем бухгалтерского учета, уходят корнями в структуру бухгалтерского учета. Все, что мы здесь узнаем, в значительной степени представлено в компьютерной системе.

Как правило, все начинается с исходного документа, а затем перемещается в журнал.В мире бухгалтерского учета журнал - это книга, которая содержит исходные записи для финансовых операций. В журналах хранится информация о финансовых транзакциях, полученная в конечном итоге из исходных документов. Позже эти записи журнала суммируются, а затем разносятся или переносятся в бухгалтерскую книгу.

Журнал записывает все записи в хронологическом порядке, хотя в компьютеризированной системе бухгалтерского учета вы можете сортировать по любому параметру. Этот процесс известен как ведение журнала .

Существует несколько различных типов журналов; многие из них являются специальными для нужд компании.Для наших целей мы сосредоточимся только на общих журналах и паре специальных журналов.

Один специальный тип журнала известен как журнал продаж , хотя в зависимости от компании он может называться как-нибудь иначе. Как видно из названия, в журнале продаж будут регистрироваться продажи компании. Типичный пример будет выглядеть примерно так:

Это можно считать специальным журналом. Он регистрирует только сделки купли-продажи. Затем в конце месяца эти данные выводятся на нетто и переносятся в общий журнал.

Общий журнал

В общем журнале вы должны записывать свои дебетовые и кредитовые операции по каждой финансовой операции (левым и правым). Взгляните на этот образец, используя более раннюю модель компании Orion Computer Repair Company:

- Мелоди добавляет капитал в размере 50 000 долларов США , чтобы начать свой новый бизнес, компанию по ремонту компьютеров Orion.

- Мелоди вносит залог в размере 25000 долларов за 10-месячную аренду своего нового бизнес-помещения.

- Мелоди получает кредит в размере 7500 долларов на покупку компьютерных запчастей для управления своей новой компанией по ремонту компьютеров.

- Мелодия получает заказы на ремонт компьютеров на сумму 18 000 долларов.

- Мелодия заказывает дополнительные запасные части для компьютеров на сумму 6500 долларов США, срок оплаты в течение 30 дней .

- Мелоди выпускает два чека , один на 7500 долларов, а другой на 6500 долларов на общую сумму 14000 долларов , чтобы погасить задолженность по кредитам в магазине поставщиков компьютерных запчастей.

Используя приведенную выше информацию, вот как это будет выглядеть в общем журнале:

В любом типичном общем журнале у вас будет дата, описание, ссылка на проводку, дебеты и кредиты. Обратите внимание, что ссылка разноски - это ссылочный номер, которому соответствует запись при разноске в регистр. В нашем примере это поле пусто, потому что еще ничего не было опубликовано.

Дата ввода: Вы заметите, что для многих из этих элементов, кратко изложенных здесь, должно быть несколько дат.Например, выставление счетов дебиторской задолженности по ремонту клиентов не соответствовало тому же дню, когда денежные средства были фактически получены. Дата - это первая дата начала транзакции. Вам не нужно добавлять последующие даты, если они не переносятся на другой месяц или отчетный период. Для простоты этого примера мы предполагаем, что все открылось и закрылось в один и тот же месяц (сентябрь).

Описание: Имя счета, подлежащего дебетованию, находится в первой строке, а имя счета, подлежащего кредитованию, имеет отступ.

Ссылка проводки (PR): В этом примере она не используется. Однако это будет уникальный ссылочный идентификатор, соответствующий записи в главной книге.

Дебет: Это сумма, которая дебетуется для указанного счета.

Кредит: Это сумма, которая зачисляется на указанный счет.

Главная книга

Как мы видели из общего журнала, каждая финансовая операция, которую совершила компания, регистрируется в хронологическом порядке.Теперь нам нужно взять эти транзакции и снова переписать их в главную книгу или специальные книги, которые, в свою очередь, суммируются и разносятся в главную книгу. На первый взгляд это может показаться излишним. Однако каждая транзакция, которая указана в хронологическом порядке в общем журнале, разносится в главную бухгалтерскую книгу в ее собственном счете главной книги. Главная книга состоит из множества различных счетов и классифицируется в зависимости от того, что представляет собой каждая операция.

Главная книга - это книга компании.Он содержит все счета и их остатки за отчетный период. Основное различие между тем, как работает общий журнал и как работает главная книга, заключается в том, что общий журнал детализирует финансовые операции по дате , а главная книга представляет собой запись финансовых операций по счету (или суммируется по счетам).

Используя приведенный выше пример компании по ремонту компьютеров Orion, главная бухгалтерская книга может выглядеть примерно так:

Ссылка на проводку в этом примере указана как « GJ1», , что означает General Journal Page 1 , но на самом деле это может быть что угодно и даже более подробно, в зависимости от сложности системы бухгалтерского учета организации.

Дочерние книги

Иногда финансовые транзакции для активной компании становятся слишком сложными и подробными, чтобы их можно было перечислить в главной книге, и в таких случаях нам нужна другая, более сфокусированная бухгалтерская книга, которая суммирует транзакции, которые затем вносятся в главную книгу. Эти бухгалтерские книги известны как вспомогательные бухгалтерские книги . Например, если у компании несколько сотен клиентов с крупными расходами, представьте, что вы вводите запись только в части дебиторской задолженности (AR) главной книги вместе со всеми другими записями AR для каждой транзакции.Главная книга больше не такая общая. По этой причине у компании является обычной практикой иметь отдельную вспомогательную бухгалтерскую книгу AR, где эти транзакции разносятся из общего журнала. После этого регистр AR будет суммирован и резюмирован и внесен как отдельная запись в главную книгу. Все, что связано с вспомогательной книгой, работает так же, как и с главной книгой. Конкретные элементы, которые обновляются и добавляются в вспомогательную бухгалтерскую книгу, будут разнесены в главную бухгалтерскую книгу как своего рода эффект конвейера.

Оборотный баланс

Пробные весы в точности соответствуют названию: это пробные весы или пробный запуск балансировки бухгалтерских книг. Это не отчет, который видят владельцы и инвесторы; это отчет, созданный бухгалтером для бухгалтера, чтобы определить не только финансовое положение компании, но и степень сбалансированности бухгалтерских книг.

Пробный баланс создается из главной книги. Контрольный баланс объединяет всю эту информацию в одну удобную выписку, которую бухгалтер может проверять и сравнивать с другими финансовыми отчетами, бухгалтерскими книгами и журналами.

Когда главная книга проверена, сбалансирована, суммирована и перенесена в пробный баланс, она будет выглядеть примерно так:

Приведенный выше пробный баланс упрощен, чтобы соответствовать примеру нашей небольшой компании. Однако он показывает, как был бы сбалансирован общий пробный баланс, если бы все было сделано правильно. Это очень важно. Если дебет и кредит пробного баланса не равны, что-то не так в главной книге.

Пробный баланс: В конце отчетного периода все дебетовые и кредитовые операции суммируются для каждого счета и помещаются в двухколоночный отчет, в котором сравниваются все полученные дебетовые и кредитовые сальдо. Общая сумма всех дебетов по всем счетам должна равняться сумме всех кредитов по всем счетам. Если суммы равны, значит пробный баланс находится в балансе.


Конечно, если пробный баланс уравновешен, это не значит, что он безошибочный. Пробные весы по-прежнему подвержены следующим ошибкам:
  • Дебетовые и кредитовые операции записываются на неправильные счета
  • Запись журнала никогда не попадала в главную книгу, или финансовая операция никогда не регистрировалась в общем журнале
  • Дебетовые и кредитовые операции были отражены в обратном порядке

Если пробный баланс не сбалансирован, это означает, что могут быть ошибки, от простого числового просчета до неправильно введенной записи в журнале или проводки журнала.Лучшее средство от катастрофически несбалансированного отчета о пробном балансе - это часто запускать отчет и часто его балансировать. Другими словами, старайтесь выявлять ошибки так же быстро, как они появляются, вместо того, чтобы пытаться исправить все в конце года.

Анализ транзакций

Первым шагом в бухгалтерском процессе является анализ каждой транзакции (экономического события), которая влияет на бизнес. Уравнение бухгалтерского учета (Активы = Обязательства + Собственный капитал) должно оставаться в балансе после регистрации каждой транзакции, поэтому бухгалтеры должны анализировать каждую транзакцию, чтобы определить, как она влияет на собственный капитал и различные типы активов и пассивов, прежде чем записывать транзакцию.

Предположим, мистер Дж. Грин инвестирует 15 000 долларов в создание ландшафтного бизнеса. Эта сделка увеличивает активы компании, в частности денежные средства, на 15 000 долларов и увеличивает собственный капитал на 15 000 долларов. Обратите внимание, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным.

Г-н Грин использует 5000 долларов из наличных средств компании для внесения авансового платежа за подержанный грузовик, который стоит 15000 долларов, и подписывает вексель к оплате, требующий от него уплаты оставшихся 10000 долларов в течение восемнадцати месяцев.Эта транзакция уменьшает один тип активов (наличные деньги) на 5000 долларов, увеличивает другой тип активов (транспортных средств) на 15000 долларов и увеличивает обязательство (векселя к оплате) на 10000 долларов. Уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, и г-н Грин теперь имеет два типа активов (10 000 долларов наличными и автомобиль стоимостью 15 000 долларов), пассив (выплата 10 000 долларов) и собственный капитал в размере 15 000 долларов.

Учитывая большое количество транзакций, которые обычно имеют компании, бухгалтеры нуждаются в более сложной системе для регистрации транзакций, чем та, которая показана на предыдущей странице.Бухгалтеры используют систему двойной записи, чтобы поддерживать баланс бухгалтерского уравнения и дважды проверять числовую точность проводок по операциям. В рамках этой системы каждая транзакция регистрируется с использованием как минимум двух учетных записей. Счет - это запись всех транзакций, связанных с конкретным товаром.

Компании ведут отдельные счета для каждого типа активов (денежные средства, дебиторская задолженность, запасы и т. Д.), Каждого типа обязательств (кредиторская задолженность, задолженность по заработной плате, векселя к оплате и т. Д.)), инвестиции собственника (обычно называемые капитальным счетом собственника в индивидуальном предприятии), чертежи собственника (снятие средств собственником), каждый вид дохода (доход от продаж, доход от услуг и т. д.) и каждый вид расходов ( расходы на аренду, заработную плату и т. д.). Все счета вместе составляют общую бухгалтерскую книгу . В организационных целях каждому счету в главной книге присваивается номер, и компании ведут план счетов , в котором перечислены счета и номера счетов.

Номера счетов значительно различаются от компании к компании, в зависимости от размера и сложности компании. Индивидуальное предприятие может иметь несколько учетных записей, но многонациональная корпорация может иметь тысячи учетных записей и использовать десяти- или даже двадцатизначные числа для отслеживания счетов по местоположению, отделу, коду проекта и другим категориям.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *