Содержание операции | Документ | Номера корреспондирующих счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1. Отражена операция по реализации продукции | Накладная, акт приёма-передачи | 62 | 90 |
2. Отражена операция по реализации основных средств, прочих активов | Накладная, акт | 62 | 91-1 |
3. Получен аванс в счёт предстоящей отгрузки товаров, продукции | 50,51,52 | 62 с/сч. «Расчёты по авансам полученным» | |
4. Зачтена сумма ранее полученных авансов | Выписка банка, платёжное поручение | 62 с/сч. «Расчёты по авансам полученным» | 62 |
5. Задолженность покупателей погашена за счёт резервов по сомнительным долгам | Бухгалтерская справка | 63 | 62 |
6. Получены денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию | Приходный кассовый ордер, выписка банка | 50,51,52 | 62 |
Содержание операции | Документ | Номера корреспондирующих счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1. Выданы наличные денежные средства под отчёт на хозяйственные нужды или командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 71 | 50 |
2. Возмещены работнику, перерасходованные подотчётные суммы | Авансовый отчёт Расходный кассовый ордер | 71 | 50 |
3. Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчётного лица | Платёжное поручение | 71 | 51,52 |
4. Выданы денежные документы под отчёт | Расходный кассовый ордер | 71 | 50-3 |
5. Списание положительной курсовой разницы по подотчётным суммам | Расчёт | 71 | 91-1 |
6. Предприятием приобретены материальные ценности за счёт подотчётных сумм | Авансовый отчёт, чеки ККМ, квитанции и т.д. | 04,07, 10,41 | 71 |
7. Подотчётные суммы использованы на производственные цели | Авансовый отчёт, чеки ККМ, квитанции и т.д. | 20,25,26, 28,44 | 71 |
8. Возврат неиспользованных подотчётных сумм в кассу | Приходный кассовый ордер | 50 | 71 |
9. Удержания из заработной платы долга по подотчётным суммам | Расчёт бухгалтерии | 70 | 71 |
10. Расходы, осуществлённые на непроизводственные нужды | Расчёт | 91-2 | 71 |
11. Списание отрицательной курсовой разницы по подотчётным суммам | Авансовый отчёт, чеки ККМ, квитанции и т.д. | 91-2 | 71 |
studfiles.net
Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета
В ходе осуществления хозяйственной деятельности компании сталкиваются с необходимостью вести взаиморасчеты с покупателями и заказчиками, для чего и возникает необходимость в применении 62 позиции.
В рамках настоящей статьи мы попытаемся разобраться в том, как и в корреспонденции с какими счетами работает обозначенная позиция, какие субсчета при этом используются, какие типовые бухгалтерские записи при этом ведутся, а также остановимся на одном из практических примеров.
Необходимость 62 позиции
Обозначенная позиция необходима для того, чтобы компании могли обобщать сведения о расчетах со своими заказчиками и покупателями.
По ее кредитовой части организация отражает образовавшуюся задолженность перед покупателями. В свою очередь, дебетовая часть содержит сведения об обязательствах покупателя перед организацией.
Аналитика по данной позиции ведется по каждому счету, который был выставлен заказчику. Если же речь идет о взаиморасчетах посредством плановых платежей, то тут аналитику следует вести по каждому заказчику.
Возможная корреспонденция
Как было отмечено выше, по дебетовой части обозначенной позиции отражается образовавшаяся дебиторская задолженность заказчиков, что корреспондируется по кредитовой части таких счетов, как 90, 91 и т.д.
Если дебиторская задолженность погашается, то полученная сумма записывается в кредит 62 и дебет 51, 52, 55 и прочих позиций. В ситуации, когда компания получает от покупателя аванс либо предоплату, эти суммы следует учитывать отдельно.
Когда организация получает от заказчиков денежные средства в рамках оплаты уже законченных либо принятых этапов заказа, делается следующая бухгалтерская запись:
1) Дт 51,52, 55
Кт 62.
Если от покупателей поступили денежные средства в качестве погашения задолженности, которая ранее была списана как безнадежная, то делается такая бухгалтерская запись, как:
1) Дт 51,52, 55
Кт 90.
Субсчета
На кредитовой стороне обозначенной позиции бухгалтера отражают поступившие средства от реализации отгруженной продукции, а также полученные за товары и услуги авансовые ресурсы. При этом поступившие в рамках оплаты средства учитываются на различных субсчетах:
- 01 счет – средства, полученные в общем порядке;
- 02 – авансовые средства от заказчиков;
- 03 – учет полученных векселей.
Типовые бухгалтерские записи
Типовые бухгалтерские проводки по обозначенной позиции выглядят следующим образом:
1) Дт 62
Кт 08 – учет дебиторской задолженности;
2) Дт 62
Кт 46 – списание оплаченной договорной стоимости;
3) Дт 62
Кт 50 – возврат авансовых средств покупателю;
4) Дт 62
Кт 76 – учет полученной от заказчика задолженности;
5) Дт 62
Кт 90 – выручка от реализации товаров;
6) Дт 51
Кт 62 – учет поступившего безналичным путем аванса и т.д.
Случай из практики
Предположим, что между двумя предприятиями был заключен договор на поставку ТМЦ, общая стоимость которых составила 37 000 р., при этом сумма НДС составляет 5 550 р. Себестоимость приобретаемых товаров равна 28 000 р. В соответствии с условиями договора оплата будет производиться после того, как товар будет отгружен. В данной ситуации бухгалтерские записи должны выглядеть следующим образом:
1) Дт 62.1
Кт 90.1 – 37 000 р., выручка от реализации ТМЦ;
2) Дт 90.2
Кт 41 – 28 000 р., учет себестоимости ТМЦ;
3) Дт 90.3
Кт 68 – 5 550 р., учет НДС;
4) Дт 51
Кт 62 – 37 000 р., оплата за отгруженный заказ;
5) Дт 90.9
Кт 99 – 3 450 р., полученная прибыль от реализации ТМЦ.
Unrecognizable businessman sitting at table holding ballpoint pen and papers and checking documents in officeЗаключение
В заключении хотелось бы добавить, что учет задолженности покупателей имеет огромное значение как с точки зрения мониторинга за выполнением договорных обязательств, так и с точки зрения получения финансового результата от хозяйственной деятельности.
zapusti.biz
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 50 | 62 | Оприходованы в кассу организации наличные денежные средства, поступившие от покупателей |
| 50 | 62 | Покупатель внес в кассу организации аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
| 51 | 62 | Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет |
| 51 | 62 | Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
| 52 | 62 | Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от покупателя, зачислены на валютный счет |
| 52 | 62 | Покупатель перечислил на валютный счет аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
| 55 | 62 | Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке |
| 55 | 62 | Покупатель перечислил на специальный счет в банке аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
| 57 | 62 | Покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции) |
| 60 | 62 | Произведен зачет встречных однородных требований |
| 63 | 62 | Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности |
| 66 | 62 | Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований |
| 67 | 62 | Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований |
| 73 | 62 | Отражена задолженность работников организации за проданную им продукцию (товары, работы, услуги) |
| 75 | 62 | Произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары) |
| 76 | 62 | Произведен зачет встречных однородных требований |
| 79-2 | 62 | Покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
| 79-2 | 62 | Покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала) |
| 91-2 | 62 | Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов |
www.berator.ru
62 счёт для покупателей и заказчиков
В бухгалтерском учёте счёт 62 используется для контроля над расчётами с покупателями и заказчиками. Этот регистр создан для ведения аналитического учёта по всей документации, предъявленной заказчику, а также для контроля за поступающими платежами.
Бухгалтер, работающий с 62 счётом, максимально полно отражает в реестре все данные о покупателе. Такой подход позволяет оперативно анализировать:
- сроки оплаты по договору;
- контролировать просроченные платежи по выставленным актам;
- аккумулировать полученные авансы в счёт будущих услуг;
- следить за векселями, по которым не наступил срок оплаты;
- контролировать просроченные вексельные поступления.
Разделять по субсчетам 62 счёт в плане счетов не предусмотрено, поэтому бухгалтер самостоятельно применяет аналитику, удобную для конкретной организации. Такое разделение обязательно отражается в учётной политике компании.
Розница может применять сч. 62 без аналитики
Вести 62 счёт без разбивки на субсчета удобно фирмам, занимающимся розничной торговлей и получающим оплату за товар наличными деньгами через кассовый аппарат. В рознице не интересуются данными покупателя и не составляют с ним долгосрочных договоров. Чаще всего все покупатели попадают на единое субконто под названием «Частное лицо».
Розничные компании, занимающиеся продажей вещей в рассрочку, на условиях кредитования граждан (не банки), часто сталкиваются с такой проблемой, как сложное отслеживание погашений по займу. В такую ситуацию в основном попадают сетевые магазины, занимающиеся продажей дорогой бытовой техники. Также возникает необходимость отслеживания авансовых платежей в случае предоплаты за товары. Поэтому было бы целесообразнее вести субсчета в разрезе таких клиентов.
Стоит заметить, что ведение счёта с привязкой к определённым продавцам или менеджерам может помогать в борьбе с хищениями и контролировать правильное выполнение заказа. Счёт наглядно продемонстрирует, какое материальное лицо допустило просчёт при отгрузке или оплате товара.
Необходимость субсчетов в оптовой торговле
В оптовой и безналичной торговле дело обстоит иначе. 62 счёт ведётся в разрезе на каждого договора контрагента. Особенно это важно, когда заказчики заключают несколько договоров с различными условиями и сроками.
С применением субсчетов получается довольно трудоёмкая бухгалтерия. 62 счёт обрастает номенклатурой, но такие труды оправданы, так как делают учёт удобным и достоверным. Такое ведение отчётности также удобно в случае возникновения вопросов у налоговых огранов. Максимальная прозрачность расчётов всегда поощряется.
62 счёт: проводки
Все выполненные обязательства с клиентами всегда дебетуются с реализационными счетами (д-т 62, к-т 90.1) и кредитуются в корреспонденции с денежными поступлениями (д-т 51 к-т 62.1). Такие проводки являются основными. Суммы полученных авансов учитываются на отдельных субсчетах (д-т 51, к-т 62.2).
Если расчёт обеспечивается процентным векселем, то по мере поступления платежей дебетуется 51 счёт, а проценты попадают на прочие доходы и расходы (сч.91).
Использование 62 счёта при работе с филиалами
В случае, когда организация имеет обособленные подразделения и составляет консолидированный баланс, бухгалтерский учёт расчётов и обязательств с заказчиками и покупателями ведётся обособленно.
Если головная организация осуществляет все расчёты за обособленное подразделение, то в проводках обязательно применяют сч. 79. Например, денежные средства за реализацию товаров и услуг дебетуются на счёте «Внутрихозяйственные расчёты», а кредитуется на 62 счёт (д-т 79, к-т 62). Филиалы также обязаны вводить аналогичные головной компании субсчета для более удобной консолидации баланса.
fb.ru