Базовая доходность ЕНВД и физические показатели
Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вменённый доход применяется для снижения финансовой нагрузки на бизнес. Его применение актуально для небольших организаций, занимающихся законодательно установленными видами деятельности.
Кто может осуществлять деятельность по специальному режиму налогообложения
ЕНВД может успешно применяться бизнес-структурами, ведущими свою деятельность в направлениях, перечень которых определяется региональными актами.
Виды деятельности, осуществляя которые можно пользоваться ЕНВД
Не могут использовать специальный налоговый режим субъекты предпринимательства:
- деятельность которых ведётся в сфере услуг, связанной с организацией общественного питания в государственных заведениях;
- имеющие более ста наёмных работников;
- осуществляющие свою деятельность с привлечением сторонних организаций на правах долевого участия;
- относящиеся к категории крупных налогоплательщиков;
- получающие прибыль с передачи в аренду объектов автозаправочных станций.
Смена системы налогообложения
Для того чтобы сменить режим налогообложения нужны соответствующие основания, которыми могут быть:
- прекращение деятельности, облагаемое единым налогом;
- нарушений законодательных норм, касающихся своевременной подачи отчётности и переводов обязательных платежей;
- отмена системы налогообложения уполномоченными органами непосредственно для типа деятельности, которое является профильным для организации.
Как рассчитать ЕНВД
Расчёт базовой доходности для ЕНВД осуществляется по формуле, представленной произведением величин:
- базовой доходности;
- физического показателя;
- коэффициентов;
- законодательно установленной пятнадцатипроцентной ставки.
Формула расчёта величины налога
Из составляющих расчёта видно основное преимущество налогового режима, которое заключается в постоянстве размера налога, на величину которого не влияет полученный доход субъекта предпринимательства.
Если субъект предпринимательства осуществляет деятельность в нескольких направлениях, которые соответствуют требованиям налогового режима, то налог рассчитывается и оплачивается отдельно по каждому виду активности.
Оплата ЕНВД руководителем бизнеса не освобождает его от внесения в бюджет других обязательных платежей. Исключением являются налог на имущество, на прибыль и НДС. Начисленный налог может быть уменьшен за счёт страховых взносов.
Параметры, применяемые в расчёте величины налога
Все параметры, применяемые в расчётах размера налога являются табличными значениями, которые определяются Налоговым Кодексом Российской Федерации или нормативными актами, утверждёнными региональными властями.
Что такое базовая доходность при ЕНВД
Базовая доходность — это критерий, являющийся основой расчётных операций по определению величины налога. Его значение интерпретируется к единице физического показателя в денежном измерении критерия прибыли, которую субъект предпринимательской деятельности может получить, реализуя собственные бизнес — идеи при определённых обстоятельствах.
Базовая доходность при расчёте ЕНВД определяется нормативно-правовыми актами в зависимости от направления деятельности. Она определяет условную месячную прибыль. При расчёте величины налога критерий остаётся неизменным.
Физический показатель
Физический показатель определяет общую характеристику предмета предпринимательской активности. На протяжении налогового периода, он может быть изменён. Основными его критериями являются:
- количество наёмных работников;
- наличие транспортных средств;
- площадь помещения;
- характеристики торгового места;
- объём выпускаемой продукции.
Корректирующие коэффициенты
При расчёте величины налога учитываются два коэффициента, размер которых устанавливается ежегодно на законодательном уровне:
- Дефлятор, учитывающий инфляционные изменения. Его величина устанавливается в конце года в соответствии с индикационными критериями относительно цен, сформированных на товары и услуги потребительского характера.
- Местный коэффициент, устанавливаемый региональными органами по каждому виду деятельности, учитывая её сезонность, региональные особенности, уровень востребованность в товаре или услуге.
Как определить значение параметров для проведения расчёта налога
Базовая доходность ЕНВД и физические показатели предприятие должно определять самостоятельно. Для этого необходимо:
- Ознакомиться с порядком проведения расчётных мероприятий, который отражён в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
- Определить требуемый базовый параметр субъекта предпринимательской деятельности.
- Составить общую характеристику предпринимательской активности, включая её основные критерии.
- Проанализировать таблицу базовых параметров с учётом физических параметров, и выбрать подходящие значения.
- Если в расчётном периоде были произведены изменения физических показателей, то учитываются изменения в расчётах со следующего месяца.
- Определить общую величину параметра, просуммировав все его составляющие по физическим показателям.
Пример расчёта ЕНВД
Работая над вопросом о том, как определить базовую доходность при ЕНВД, следует учесть, что величина рассчитывается в соответствии с раздельным учётом, подразумевающем проведение идентичных расчётных мероприятий отдельно по каждому виду деятельности, особенно в ситуации, когда они облагаются налогом по разным схемам.
Вконтакте
Одноклассники
Google+
101biznesplan.ru
| Бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН*) Коды ОКУН 010000 – 019763 Например, ремонт и пошив обуви; ремонт и пошив головных уборов, мужской и женской одежды; ремонт и техническое обслуживание бытовой техники и приборов; химчистка и услуги прачечных; услуги фотоателье; услуги бань и саун; парикмахерские и прочие услуги | Количество работников, включая самого ИП | 7 500 (с 1 работника) |
| Ветеринарные услуги Коды ОКУН 083000 – 083190, а также виды ветеринарных услуг, предусмотренные иными нормативно-правовыми актами | Количество работников, включая самого ИП | 7 500 (с 1 работника) |
| Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Коды ОКУН 017000 — 017759 | Количество работников, включая самого ИП | 12 000 (с 1 работника) |
| Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки в квадратных метрах | 50 (с 1 м2) |
| Автотранспортные услуги по перевозке грузов | Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 (с 1 транспортного средства) |
| Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 (с 1 посадочного места) |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 (с 1 м2) |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 (с 1 места) |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 (с 1 места) |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 (с 1 работника) |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 (с 1 автомата) |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 (с 1 м2) |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 (с 1 работника) |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 (с 1 м2) |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 (с 1 м2) |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 (с 1 м2) |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 (с 1 транспортного средства) |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1 000 (с 1 м2) |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 (с 1 торгового места) |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 (с 1 м2) |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 (с 1 земельного участка) |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 (с 1 м2) |
russia-in-law.ru
Оказание бытовых услуг | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 7500 |
Оказание ветеринарных услуг | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 7500 |
Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 12 000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Предприниматели и организации | Площадь стоянки (кв. м) | 50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Предприниматели и организации | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Предприниматели и организации | Количество посадочных мест | 1500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Предприниматели и организации | Площадь торгового зала (кв. м) | 1800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Количество торговых мест | 9000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Площадь торгового места (кв. м) | 1800 |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Предприниматели и организации | Количество торговых автоматов | 4500 |
Развозная и разносная розничная торговля | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | Предприниматели и организации | Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м) | 1000 |
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | Предприниматели и организации | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Предприниматели и организации | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м) | 3000 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Предприниматели и организации | Площадь экспонирующей поверхности (кв. м) | |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло | Предприниматели и организации | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м) | 5000 |
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Предприниматели и организации | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Предприниматели и организации | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м) | 1000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование | 6000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м | Предприниматели и организации | Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Предприниматели и организации | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | 10 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Предприниматели и организации | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1000 |
nalogobzor.info