| Наименование показателя | Код строки | За 2015 год |
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4110 | 93 885 549 |
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 86 830 903 |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | 721 284 |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | |
| прочие поступления | 4119 | 6 333 362 |
| Платежи — всего в том числе: | 4120 | (86 307 001) |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | (65 767 138) |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (9 762 565) |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | (609 645) |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (2 121 510) |
| прочие платежи | 4129 | (8 046 143) |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | 7 578 548 |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4210 | 1 516 979 |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | 0 |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | 0 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 1 054 000 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 462 979 |
| прочие поступления | 4219 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4220 | (2 534 190) |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | 4221 | (1 978 705) |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | (7 415) |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | (548 070) |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (0) |
| прочие платежи | 4229 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4310 | 6 913 383 | получение кредитов и займов | 4311 | 6 913 383 |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | 0 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | 0 | от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | 0 |
| прочие поступления | 4319 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4320 | (10 321 113) |
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | 4321 | (0) |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (0) |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | (10 321 113) |
| прочие платежи | 4329 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | -3 407 730 |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | 3 153 607 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 0 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | 0 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | 1 078 057 |
e-ecolog.ru
Финансовая (бухгалтерская) отчетность с примерами
Финансовая (или бухгалтерская) отчетность организации – это структурированная информация о ее имущественном положении и финансовом состоянии. Бухгалтерская отчетность составляется на базе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), а отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), называется финансовой отчетностью. Оба стандарта РСБУ и МСФО регламентируют отчетность из основных отчетов: баланс (отражает финансовое положение), отчет о прибылях и убытках (отражает финансовый результат), отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала.
Цель финансовой отчетности — предоставление прозрачной и надежной финансовой информации об организации, сопоставимой, понятной и полезной для принятия экономических решений широким кругом пользователей. Стандарты содержат требования, правила и рекомендации по структуре и содержанию финансовой отчетности. Они необходимы для обеспечения сопоставимости отчетности разных предприятий между собой и для оценки их финансового состояния. 
Элементы бухгалтерской отчетности
Взаимосвязь элементов отчетности
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении собственного капитала
Пояснения и примечания к отчетности
Стандарты и регулирование
Требования к бухгалтерской отчетности
Консолидированная бухгалтерская отчетность
Принципы составления отчетности
Элементы бухгалтерской отчетности
Ожидания инвесторов и кредиторов зависят от их оценки деятельности руководства по управлению ресурсами и оценки перспектив развития предприятия. Существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы нуждаются в информации, которая поможет им сделать такую оценку.
Для оценки финансового состояния предприятия необходима информация:
- об экономических ресурсах (активах) и правах требования на ресурсы (кто финансирует активы)
- насколько рационально и эффективно руководство предприятия использовало ресурсы.
Активы, обязательства и собственный капитал – относятся к финансовому положению.
Доходы и расходы — относятся к финансовым результатам деятельности.
Экономический ресурс | Актив | Экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий. |
Права требования | Обязательство | Обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий. |
Собственный капитал | Остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств. | |
Изменения в ресурсах и правах, отражающие финансовые результаты | Доходы | Увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала. |
Расходы | Уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала. |
Экономический ресурс – это право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.
- право на получение денежных средств
- право на получение товаров или услуг
- право на обмен экономическими ресурсами
К обязанностям передать экономический ресурс относятся:
- обязанность выплатить денежные средства
- обязанность передать товары или оказать услуги
- обязанность обменяться экономическими ресурсами
Если у одной стороны есть обязанность передать экономический ресурс, следовательно, у другой стороны есть право получить этот ресурс.
Обязанности возникают в силу договора (договор купли-продажи, трудовой договор) или требований законодательства (уплата налогов).
Права требования собственного капитала — это права требования, которые не отвечают определению обязательства, так как возникают только после вычета всех ее обязательств.
Доходы и расходы — элементы финансовой отчетности, которые связаны с финансовыми результатами деятельности организации. Доходы и расходы влияют на изменения в активах и обязательствах.
Взносы в собственный капитал не являются доходами, а распределение дивидендов не является расходами.
Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности
Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности
Бухгалтерская отчетность содержит нужную информацию в разных бухгалтерских отчетах. Данные о финансовом положении, а именно информация об ресурсах и источниках их финансирования содержится в бухгалтерском балансе. Информация о достигнутых финансовых результатах содержится в отчете о прибылях и убытках. Информация о денежных потоках показана в отчете о движении денежных средств. Все финансовые отчеты взаимосвязаны между собой и показывают, как хозяйственные операции изменяют финансовое положение предприятия.
Полный комплект бухгалтерской отчетности включает:
- Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
- Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах)
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет об изменениях капитала
- Примечания и приложения
- Пояснительная записка
- Аудиторское заключение
Промежуточная бухгалтерская отчетность (за месяц или квартал), а также упрощенная бухгалтерская отчетность (для малых предприятий) ограничивается первыми двумя или тремя отчетами.
По ссылке можно скачать примеры годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ и финансовой отчетности по МСФО ПАО «Аэрофлот» за 2018 год, а также посмотреть табличную форму и оригиналы этих отчетов по отдельности в соответствующих разделах.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – экономическая группировка имущества по его составу и источникам финансирования. Баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.
Информация об экономических ресурсах и правах требования помогает пользователям определить сильные и слабые стороны отчитывающейся организации с финансовой точки зрения. Эта информация поможет оценить ликвидность и платежеспособность, потребность в источниках финансирования и вероятность их получения, а также оценить эффективность управления ресурсами.
Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).
Также возможен вариант, если активы расположены в левой части таблицы, а пассивы – в правой.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:
- Внеоборотные активы
- Оборотные активы
- Капитал и резервы
- Долгосрочные обязательства
- Краткосрочные обязательства
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства считаются краткосрочными, если их срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или они являются частью операционного цикла, даже если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.
Более подробно бухгалтерский баланс с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>
Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках)
Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Финансовый результат показывает разницу между доходами и расходами. Если доходов больше – получается прибыль, расходов больше – убыток. Отчет содержит данные о доходах и расходах нарастающим итогом с начала периода до отчетной даты.
Стандартно в отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются по методу начисления (кассовый метод — исключение для малых предприятий). Выручка начисляется, когда покупателю были отгружены товары или оказаны услуги. Учет по методу начисления отражает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли, даже если денежные поступления и выплаты были в другом периоде.
В отчете доходы и расходы отражаются без НДС и делятся на обычные и прочие.
- Выручка
- Себестоимость продаж
- Валовая прибыль (убыток)
- Коммерческие расходы
- Управленческие расходы
- Прибыль (убыток) от продаж
- Доходы от участия в других организациях
- Проценты к получению
- Проценты к уплате
- Прочие доходы
- Прочие расходы
- Прибыль (убыток) до налогообложения
- Текущий налог на прибыль
- Чистая прибыль (убыток)
Отчет о финансовых результатах помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. Эта информация поможет оценить эффективность управления ресурсами.
Более подробно отчет о финансовых результатах с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>
Отчет о движении денежных средств (ДДС)
Информация о денежных потоках помогает оценить способность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств и управление ресурсами. Отчет показывает, как отчитывающаяся организация получает и расходует денежные средства, включая информацию о ее заимствованиях и погашении задолженности, дивидендах и прочих факторах, которые влияют на ликвидность и платежеспособность. Информация о денежных потоках помогает понять осуществляемые операции, дать оценку финансовой и инвестиционной деятельности, оценить ее ликвидность или платежеспособность.
Структура отчета о движении денежных средств классифицирует денежные потоки по видам деятельности:
- Операционная деятельность
- Инвестиционная деятельность
- Финансовая деятельность
Операционная деятельность показывает способность предприятия быть на самофинансировании.
Инвестиционная деятельность показывает денежные потоки во внеоборотные активы.
Финансовая деятельность показывает денежными потоки в собственный и заемный капитал.
Более подробно отчет о движении денежных средств с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>
Отчет о движении собственного капитала
В отчете раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Изменения в капитале предприятия между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период.
Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Помимо финансовой отчетности предприятия представляют пояснительную записку с примечаниями, в которой описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия.
Предприятие должно раскрыть примечаниях более подробную разбивку статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.
Примечания должны:
представлять информацию об используемой учетной политике
раскрывать информацию, которая не представлена в отчетности
Агрегирование — это объединение статей с общими характеристиками и относящихся к одной классификационной группе. Агрегирование делает информацию наглядной за счет обобщения массива данных, однако приводит к сокрытию деталей. В финансовой отчетности требуется различная степень агрегирования. В отчетах представляется обобщенная информация, а в примечаниях — подробная.
Стандарты и регулирование
Бухгалтерская отчетность регламентируется международными и национальными стандартами.
Для России национальными стандартами являются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), которые регулируются Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ) и Законом о бухгалтерском учете. Информацию о всех действующих ПБУ и законах можно посмотреть здесь >>.
Также многие организации (кредитные, страховые, публичные и т.д.) должны дополнительно публиковать бухгалтерскую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
Требования к финансовой (бухгалтерской) отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.
Бухгалтерская отчетность должна предоставить сравнительную информацию по крайней мере за один предшествующий отчетный период с целью выявить и оценить изменения и тренды.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой, если каждый из этих показателей несущественен, и должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности.
Консолидированная финансовая отчетность
Консолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах материнской компании и ее дочерних компаний как единой отчитывающейся организации. Такая информация полезна для инвесторов и кредиторов материнской организации при оценке перспектив будущих поступлений денежных средств в материнскую компанию.
Неконсолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах отдельной компании, но не ее дочерних компаний.
Принципы составления бухгалтерской отчетности
Достоверное представление и соответствие. Финансовая отчетность должна достоверно и правдиво отражать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
Непрерывность деятельности. Если руководство располагает информацией о серьезных сомнениях в способности предприятия непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, то эта информация должна быть раскрыта в отчетности.
Учет на основе принципа начисления. Предприятие должно составлять финансовую отчетность на основе принципа начисления в отношении активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, за исключением информации о движении денежных средств.
Существенность и агрегирование. Предприятие должно представлять отличающиеся по характеру или функции статьи отдельно в финансовой отчетности, за исключением, когда они несущественны.
Взаимозачет. Предприятие отражает активы, обязательства, а также доходы и расходы по отдельности. Оценка на нетто-основе не считается свернутым представлением.
Периодичность представления отчетности. Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности как минимум на ежегодной основе.
Сравнительная информация. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период, должна представляться сравнительная информация за предшествующий период.
Последовательность в представлении. Предприятие должно оставлять неизменными представление и классификацию статей в финансовой отчетности от периода к периоду.
alfaseminar.ru
| Наименование показателя | Код строки | За 2015 год |
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4110 | 26 928 |
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 26 928 |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | 0 |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | 0 |
| прочие поступления | 4119 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4120 | (21 586) |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | (16 668) |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (36) |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | (3 617) |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (0) |
| прочие платежи | 4129 | (1 265) |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | 5 342 |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4210 | 6 651 |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | 0 |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | 0 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 6 260 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 391 |
| прочие поступления | 4219 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4220 | (2 579) |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | 4221 | (0) |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | (0) |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | (2 579) |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (0) |
| прочие платежи | 4229 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | 4 072 |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4310 | 10 700 | получение кредитов и займов | 4311 | 10 700 |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | 0 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | 0 | от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | 0 |
| прочие поступления | 4319 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4320 | (20 079) |
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | 4321 | (0) |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (0) |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | (20 079) |
| прочие платежи | 4329 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | -9 379 |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | 35 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 0 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | 0 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | 0 |
e-ecolog.ru
Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность
1. Бухгалтерский баланс: его сущность и виды.
2. Понятие и группировка статей баланса. Типы влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
3. Бухгалтерская отчетность: сущность, виды и их характеристика.
Бухгалтерский баланс: его сущность и виды
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщенного отражения хозяйственных средств организации по их функциональной роли в процессе производства и по источникам его формирования, составленных на определенную (отчетную) дату, в денежном выражении.
Баланс составляется в виде таблицы, которая состоит из актива и пассива. В левой части, отражаются средства организации по их составу и размещению, и она называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса, и она показывает источники образования и целевое назначение средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации. Поэтому итог актива баланса всегда равняется итогу пассива. Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных хозяйственных средств или источников их формирования, и она называется статьей баланса.
Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы.
Актив баланса включает следующие разделы:
Раздел I. “Внеоборотные активы”
Раздел II. «Оборотные активы»
Пассив баланса включает следующие разделы.
Раздел III. «Капитал и резервы»
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Понятие и группировка статей баланса. Типы влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
В процессе хозяйственной деятельности организации совершаются многочисленные хозяйственные операции, которые не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, однако суммы отдельных статей баланса и его итог могут меняться. Так как каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса. При этом эти изменения могут происходить в активе или пассиве, либо одновременно и в активе, и в пассиве баланса. Таким образом, в зависимости от хозяйственной операции изменение статей баланса можно разделить на четыре типа балансовых изменений.
Первый тип хозяйственных операций затрагивает только статьи актива баланса, когда средства по одной статье увеличиваются, по другой – уменьшаются на ту же сумму, а валюта баланса не изменяется.
Второй тип хозяйственных операций затрагивает только статьи пассива баланса, когда источники образования хозяйственных средств по одной статье увеличиваются, по другой – уменьшаются на ту же сумму, а валюта баланса не изменяется.
Третий тип хозяйственных операций затрагивает статьи актива и пассива баланса, когда они одновременно увеличиваются на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса.
Четвертый тип хозяйственных операций затрагивает статьи актива и пассива баланса, когда они одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, при равенстве валюты баланса.
Бухгалтерская отчетность: сущность, виды и их характеристика
Бухгалтерская отчетность— система показателей, содержащая информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств, тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
— бухгалтерского баланса;
— отчета о прибылях и убытках;
— отчета об изменении капитала;
— отчета о движении денежных средств;
— приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности;
— пояснительной записки.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется:
— учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами;
— государственным органам (иным государственным организациям), если отчитывающиеся организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь находятся в их подчинении (входят в их состав), или являются организациями государственной формы собственности, или имеют в уставном фонде долю государственной собственности, а также иным организациям в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:
полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
экономичность, полнота и соответствие международной системе отчетности, международным и национальным стандартам.
Состав бухгалтерской отчетности организаций, финансируемых из бюджета, определяется Министерством финансов Республики Беларусь.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции по их заполнению утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Она составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных организаций – с даты их государственной регистрации, создания, образования по 31 декабря включительно.
Организации (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) представляют бухгалтерскую отчетность в сроки:
Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности.
Выявленные ошибки в бухгалтерской отчетности независимо от периода, к которому они относятся (после их утверждения), необходимо исправить в первом периоде (квартале, с начала года) следующим за отчетным. Исправления осуществляются путем соответствующих оговорок за подписью руководителя и главного бухгалтера, с указанием даты исправления.
studfiles.net
| Наименование показателя | Код строки | За 2015 год |
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4110 | 47 721 906 |
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 47 393 077 |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | 0 |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | 0 |
| прочие поступления | 4119 | 328 829 |
| Платежи — всего в том числе: | 4120 | (51 735 023) |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | (44 832 731) |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (6 185 823) |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | (231 436) |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (0) |
| прочие платежи | 4129 | (485 033) |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | -4 013 117 |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4210 | 49 425 253 |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | 20 285 |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | 0 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 47 802 034 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 1 602 934 |
| прочие поступления | 4219 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4220 | (49 824 865) |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | 4221 | (6 280 574) |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | (0) |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | (43 544 291) |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (0) |
| прочие платежи | 4229 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | -399 612 |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления — всего в том числе: | 4310 | 5 171 696 | получение кредитов и займов | 4311 | 5 171 696 |
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | 0 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | 0 | от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | 0 |
| прочие поступления | 4319 | 0 |
| Платежи — всего в том числе: | 4320 | (588 221) |
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | 4321 | (0) |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (0) |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | (588 221) |
| прочие платежи | 4329 | (0) |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | 4 583 475 |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | 170 746 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | 0 |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | 0 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | -182 979 |
e-ecolog.ru
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах :: BusinessMan.ru
Российские коммерческие предприятия в силу требований законодательства обязаны формировать документы, составляющие финансовую отчетность. К ключевым источникам данного типа относится бухгалтерский баланс компании, а также отчет о ее финансовых результатах.
Оба документа могут быть исключительно ценными источниками данных о хозяйственном положении фирмы. В чем заключается специфика их составления? Каким образом может быть проведен анализ данных, представленных в соответствующих источниках?
Для чего нужны бухгалтерский баланс и финансовый отчет?
Итак, составляемый бухгалтером баланс и отчет о финансовых результатах относятся к ключевым разновидностям финансовой отчетности, которая может формироваться как в силу требований законодательства, так и в соответствии с положениями локальных источников права, утвержденных на конкретном предприятии.
Первый документ включает в себя сведения об активах фирмы, ее обязательствах, а также о величине собственного капитала компании. В бухгалтерском балансе осуществляется группировка активов и обязательств организации в денежном выражении. Отчет о финансовых результатах отражает итоги деятельности фирмы за отчетный период посредством приведения зафиксированных бухгалтерией доходов и расходов компании. Изучим особенности структуры и содержания рассматриваемых документов подробнее.
Бухгалтерский баланс: структура
Бухгалтерский баланс фирмы состоит из 3 основных частей: активов, пассивов, а также показателей капитала. Как правило, различные типы финансовой информации, отражаемые в рассматриваемом документе, приводятся в последовательности, соответствующей их ликвидности.
Самый главный критерий составления корректного баланса — равенство суммы активов и пассивов (с учетом собственного капитала). Сущность первого показателя — в отражении объема денежных средств, используемых предприятием. Пассивы компании, а также собственный капитал отражают то, за счет каких источников развивается бизнес. Если говорить об оптимальном соотношении иных ключевых статей баланса, то стоит отметить, что общий объем требований кредиторов фирмы, а также ее собственников, должен быть равным показателю, отражающему величину активов.
Главный источник данных для заполнения бухгалтерского баланса — регистры с двойной записью.
Можно отметить, что рассматриваемый документ не отражает особенностей движения средств, а также фактов проведения тех или иных хозяйственных операций, однако позволяет заинтересованным лицам — менеджерам, собственникам, государственным органам — в предусмотренных законом случаях оценить финансовое состояние фирмы в конкретный момент времени.
Отчет о финансовых итогах: структура документа
Рассмотрим теперь то, что представляет собой отчет о финансовых результатах с точки зрения его структуры. Документ, о котором идет речь, отражает:
- величину выручки от продажи товаров или услуг фирмы;
- показатели себестоимости продаж;
- величину валовой прибыли;
- данные о коммерческих, управленческих издержках;
- размер прибыли или убытка по факту продаж;
- полученные доходы от участия в деятельности сторонних бизнесов;
- величину процентов, которые подлежат получению или же уплате.
Также в документе могут фиксироваться данные об иных доходах и расходах компании (например, возникших за счет курсовой разницы в стоимости валют). Отчет о финансовых результатах может включать данные о величине налога на прибыль фирмы и иных постоянных обязательств фирмы перед бюджетом государства. В документе также может фиксироваться размер чистой прибыли компании.
Составление бухгалтерского баланса: нюансы
Изучив то, что представляют собой бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, особенности их структуры, рассмотрим особенности составления соответствующих документов на практике. Начнем с исследования специфики работы с бухгалтерским балансом.
Документ, о котором идет речь, на практике чаще всего выглядит как таблица с 2 группами данных — об активах, а также о пассивах и капитале. В каждой строке соответствующей таблицы — то есть, по балансовым счетам, указывается название объекта бухучета, а также его стоимость.
Бухгалтерский баланс как самостоятельный отчетный документ должен составляться по итогам определенного отчетного периода. Например, месяца, квартала или года. При составлении документа, о котором идет речь, самое главное — соблюсти принцип, в соответствии с которым любая операция с активами должна соответствовать той, что зафиксирована в области пассивов.
Составление отчета о финансовых итогах: нюансы
Рассмотрим теперь то, каковы нюансы составления такого документа, как отчет о финансовых результатах организации. При формировании соответствующего источника исчисление выручки, доходов и расходов в общем случае осуществляется посредством метода начисления. А именно: выручка исчисляется в момент возникновения у клиентов или покупателей фирмы обязательств по перечислению оплаты за поставленную продукцию или сервисы. Как правило, данный момент определяется по факту осуществления отгрузки товара или фактического оказания услуг потребителю, которые документально подтверждаются тем или иным оправдательным источником.
Официальные формы баланса и отчета
Как именно должен выглядеть отчет о финансовых результатах? Форма соответствующего документа утверждена законодательно — Приказом Минфина РФ № 66н, принятым 02.07.2010 года. Данный НПА также включает форму бухгалтерского баланса, которую необходимо использовать организациям, формирующим отчетность.
Анализ финансовых показателей фирмы
Различные финансовые балансы фирмы — включая бухгалтерский, отчет о финансовых результатах могут быть источниками, посредством которых может быть проведен анализ хозяйственного положения фирмы. Данная процедура может быть инициирована менеджерами, собственниками, кредиторами, потенциальными инвесторами компании. Каким образом осуществляется анализ отчета о финансовых результатах, а также бухгалтерского баланса?
На практике есть довольно много схем решения данной задачи. В числе самых распространенных — подход, который предполагает:
- сопоставление данных по бухгалтерскому балансу и отчету между разными отчетными периодами;
- сравнение плановых показателей по финансовой деятельности фирмы и фактических, что зафиксированы в рассматриваемых документах;
- исследование структуры доходов, расходов, активов и пассивов фирмы в целях выявления закономерностей касательно формирования того или иного показателя.
Анализ финансовых показателей: на что обратить внимание?
Главная задача финансиста, осуществляющего анализ отчета о финансовых результатах, а также бухгалтерского баланса, заключается в корректном изучении показателей объема, содержания, структуры, а также динамики различных финансовых показателей в соотнесении с источниками их формирования.
По завершении анализа рассматриваемых документов важно прийти к конкретным заключениям касательно выявленных закономерностей в хозяйственных процессах компании. Так, финансист, анализирующий отчет о финансовых результатах или же бухгалтерский баланс, может в первую очередь обратить внимание на факторы, предопределяющие удельную величину прибыли от реализации товаров в структуре прибыли. Если она уменьшается, это может говорить о том, что качество прибыли падает вследствие того, что данный показатель — финансовый результат основной деятельности компании. То есть, он в определяющей степени влияет на формирование выручки фирмы, и на него нужно обращать особое внимание при исследовании эффективности управления бизнесом.
То, каким конкретно способом может проводиться анализ данных по рассматриваемым источникам финансовой отчетности, может определяться на уровне руководства фирмы, с учетом рекомендаций собственников, мнения привлекаемых к соответствующей работе экспертов.
Резюме
Итак, мы исследовали основные сведения о ключевых документах финансовой отчетности компании — бухгалтерском балансе, а также отчете о финансовых итогах компании. Рассматриваемые документы могут составляться как в соответствии с требованиями законодательства, так и в силу принятых в фирме положений локальных нормативов. Пользователями данной отчетности могут быть, таким образом, госструктуры или же частные лица. Например — менеджеры, собственники, кредиторы, инвесторы компании.
Бухгалтерский баланс — источник, в котором отражается структура активов и пассивов фирмы. Отчет о финансовых итогах фиксирует данные о доходах и расходах компании. Оба рассматриваемых документа имеют одинаково большую значимость для менеджмента фирмы, поскольку отражают фактическую динамику ключевых хозяйственных показателей, и могут быть использованы как ценный источник данных для оптимизации методов управления бизнесом.
businessman.ru
Бухгалтерский баланс как форма годовой бухгалтерской отчетности
В данной статье автором рассмотрен бухгалтерский баланс с точки зрения использования его как формы отчетности, а также основного источника информации о предприятии. Описаны основные составные части годового баланса, а также его разделы и статьи. В статье также уделено внимание принципам построения бухгалтерского баланса и изучены основные проблемы с формированием бухгалтерской отчетности. Рассмотрено нормативно-правовое регулирование формирования годовой бухгалтерской отчетности.
Ключевые слова: бухгалтерский баланс, годовая отчетность, бухгалтерский учет, структура баланса, формы отчетности
Годовая бухгалтерская отчетность представляет собой источник основной информации о финансовом состоянии той или иной организации. Состав годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета следующий: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет финансовых результатах (форма 2).
Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму годовой отчетности российских предприятий. Важность рассмотрения бухгалтерского баланса обоснована необходимостью формирования единой системы отчетности для всех отечественных предприятий.
Актуальность исследования бухгалтерского баланса, как основной формы годовой отчетности предприятия, связана с тем, что именно баланс отображает действительное положение дел предприятия, а также с его использованием для проведения оценки и анализа эффективности деятельности предприятия. Научная новизна исследования заключается в систематизации данных о бухгалтерском балансе, а также рассмотрении его с точки зрения основного источника для проведения комплексного анализа деятельности предприятия. Целью исследования является систематизация существующей информации о бухгалтерском балансе, как о форме годовой отчётности предприятия.
Годовой баланс является необходимым источником информации о предприятии для заинтересованных лиц. На основе данного документа инвесторы могут составить комплексное представление об экономической устойчивости, платежеспособности и общей эффективности работы предприятия.
Важным аспектом является также двойственный характер бухгалтерского баланса, который позволяет увязать все процессы на предприятии с двух сторон. С одной стороны он отражает действительное положение активов организации, а также осуществленные за год хозяйственные операции, влекущие за собой изменение структуры, объема или состава имущества. Другая сторона бухгалтерского баланса иллюстрирует основные операции, которые ведут к изменению состава источников формирования имущества организации.
Эти стороны баланса позволяют подразделять данный документ на две части — активную и пассивную. Активная часть отражает наличие имущества организации, а пассивная иллюстрирует источники его формирования.
Актив и пассив баланса выражаются в денежной форме и являются оценкой одной и той же деятельности предприятия, поэтому они должны быть равны. Сумма всех статей актива и, соответственно, пассива представляют собой валюту баланса, которая является денежной оценкой всего имущества предприятия и, одновременно с этим, всех экономических процессов, происходящих на предприятии.
Также при рассмотрении бухгалтерского баланса в качестве основного источника информации о предприятии, особое внимание необходимо уделить объекту учета и источникам формирования имущества предприятия.
Под объектом учета необходимо понимать все имущество предприятия, изменение в котором отражают данные бухгалтерского баланса. Важной особенностью является денежная форма выражения стоимости имущества. В связи с этим при формировании годовой отчетности могут возникать проблемы с объективной ее оценкой. Основные сложности в этой области связаны с оценкой в денежном выражении нематериальных активов и результатов НИОКР, которые должны быть учтены.
Изучая источники формирования имущества, отражающиеся в бухгалтерском балансе, стоит отметить их деление на собственные и заемные. Заемные средства, в свою очередь, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочные обязательства чаще всего возникают в текущем производственном процессе. Такие средства привлекаются для финансирования задолженности поставщикам, начисления и выплаты заработной платы и т. д. Основной причиной использования данного вида фиксирования деятельности является нехватка у организации собственных оборотных средств. Формы привлечения заемных средств могут быть различными, однако, чаще всего используются средства, полученные от кредитования в банках, и займы от других организаций.
Формирование долгосрочных обязательств обусловлено необходимостью больших капиталовложений при создании нового предприятия или проведении модернизации на уже существующем. Чаще всего долгосрочные заемные средства используются в капиталоемких предприятиях, где для входа в отрасль требуются значительные капиталовложения в основные фонды.
Отчасти именно сложность контроля денежных потоков обусловила необходимость формирования единой системы годовой отчетности, которая позволит проводить анализ и диагностику финансово-хозяйственной деятельности, а также сравнивать различные организации. Одним из таких отчетов и является бухгалтерский баланс, который позволяет контролировать движение активов и источников их формирования с одной стороны, и с другой отражает увеличение или снижение числа обязательств и активов.
Важной особенностью бухгалтерского баланса является степень детализации данных в нем, которая дает возможность определения принадлежности имущества или источников его формирования. Это возможно благодаря использованию принципа двойной записи на счетах бухгалтерского баланса.
Структура баланса представляет собой сгруппированные разделы баланса, каждый из которых состоит из ряда похожих по экономическому содержанию статей. Сами статьи представляют собой структурированные данные о содержании хозяйственных операций и являются счетами баланса.
Форма бухгалтерского баланса утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Так, на сегодняшний день в России применяется общая форма и упрощенная форма бухгалтерского баланса. Применение упрощенной формы возможно с 2011 года для следующих организаций:
– субъекты малого предпринимательства;
– некоммерческие организации;
– организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково». (часть 4 в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ)
Также для ряда экономических субъектов в Российской Федерации ведение бухгалтерского баланса является необязательным условием осуществления деятельности. К таким субъектам в соответствии со Статьей 6 пунктом 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» относятся:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Возвращаясь к форме бухгалтерского баланса, принятой для большинства экономических субъектов Российской Федерации, стоит отметить, что сегодня она включает в себя пять разделов сформированных по принципам, описанным выше.
Группировка активов организации происходит в зависимости от их непосредственного участия в процессе производства и реализации.
Первый раздел баланса отражает стоимость внеоборотных активов, которыми владеет организация. К таким активам относят:
– Оборотные средства;
– Объекты нематериальных активов;
– Оборудование, предназначенное к установке, но не эксплуатируемое на момент формирования бухгалтерской отчетности;
– Объекты незавершенного строительства;
– Долгосрочные финансовые вложения;
– Затраты, связанные с приобретением или созданием внеобротных активов, которые могут быть представлены в виде авансов, отклонений в стоимости материалов и т. д.;
– Амортизационное имущество и фонд амортизации;
Второй раздел баланса обобщает информацию о наличии и стоимости на предприятии оборотных активов. Важной особенностью формирования данного раздела является разделение всех активов по степени ликвидности.
На основе этого принципа первые счета второго раздела бухгалтерского баланса отражают наименее ликвидные активы (запасы, дебиторская задолженность), а последние наиболее ликвидные (финансовые вложения). В конце второго раздела баланса описывается наличие и движение наиболее ликвидных активов — денежных средств предприятия наличествующих и на расчетных счетах.
Пассивы организации отражены в трех разделах баланса, которые разделены на пассивы состоящие из собственного капитала и резервов, долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия.
Третий раздел баланса иллюстрирует размер уставного, добавочного и резервного капитала. Здесь также учитываются размер нераспределенной прибыли и суммы целевых поступлений.
Четвертый раздел отображает наличие долгосрочных обязательств, которые включают в себя займы и кредиты, сроком более 12 месяцев. Данные заемные средства используются для осуществления капитальных вложений и служат основой реализации долгосрочных задач предприятия.
В пятом разделе баланса фиксируется наличие краткосрочных обязательств, которые должны быть погашены в течении 12 месяцев или за меньший срок.
Формирование данных обязательств связано с производственной деятельностью и недостаточностью собственных оборотных активов для ее финансирования. К краткосрочным обязательствам принято относить: кредиты и займы, полученные менее чем на 12 месяцев, задолженность перед поставщиками за поставленные материалы и услуги, задолженность перед бюджетами разных уровней по оплате обязательных платежей и внебюджетными фондами, задолженность связанная с невыплаченной заработной платой работников организации и дивидендов, а также другие виды задолженностей формируемые в отчетный период.
Сегодня бухгалтерский баланс представляет собой основной годовой отчет и является одним из наиболее эффективных инструментов проведения учета на предприятия. Его структура обеспечивает формирование комплексной информации для заинтересованных лиц, которая отображает действительное положение дел на предприятии.
В соответствии с законодательством Российской Федерации бухгалтерский баланс и годовая отчетность не могут быть предметом коммерческой тайны, поэтому сегодня существует возможность проведения комплексной оценки эффективности работы любого предприятия, как для учебных целей, так и для проведения различных сравнительных характеристик действующих в одной отрасли предприятий.
Литература:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» (статья 6)
- Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право» Электронный ресурс. Режим доступа — http://www.gazeta-unp.ru/rubrics/1-buhgalterskaya-otchetnost
- Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета. Учебник/ Захаров В. Р. — Москва. Альфа — 543 С.
Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский баланс, Российская Федерация, годовая отчетность, актив, предприятие, средство, годовая бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, годовой баланс.
moluch.ru