Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)
Дебет 02 — Кредит 02 отражают размер износа (амортизации) основных средств. Начисление сумм накопленного износа и их списание при выбытии имущества происходят при участии Дебета 02 — Кредита 02.
Амортизация имущества
Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02
Итоги
Амортизация имущества
Расчет амортизации позволяет постепенно переносить стоимость дорогостоящего имущества на производственные расходы и затраты на продажу. Правила формирования износа отражены в положениях ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Амортизационные начисления совершаются не только компаниями, использующими собственное имущество в производственных процессах, но и иными организациями – арендодателями и лизингодателями, а также получателями этого имущества (если это предусмотрено законом или условиями договора).
При наличии договора лизинга износ начисляет организация, на балансе которой числится имущество. При этом, если объект ОС при передаче в лизинг уже использовался ранее, при расчете амортизации за основу берутся его остаточная стоимость и установленные лизингодателем сроки полезного использования объекта.
Более подробную информацию об определении остаточной стоимости имущества можно узнать из материала «Как определить остаточную стоимость основных средств».
Если заключен договор аренды, имущество продолжает учитываться на балансе арендодателя, и именно последний начисляет износ. Однако в случае осуществления арендатором капвложений, приводящих к неотделимым улучшениям арендуемого имущества, возможны ситуации, когда износ будет начислять арендатор (ст. 258 НК РФ).
Выбор способа амортизации в бухучете и налоговом учете должен быть закреплен в соответствующих разделах учетной политики. При этом предоставляемое в аренду имущество и начисленную по нему амортизацию учитывают обособленно от прочих объектов ОС, которые используются в других видах хоздеятельности компании.
Об одном из способов расчета износа узнайте в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».
Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02
Стоимостное выражение объектов ОС, числящихся на балансе фирмы, фиксируется на счете 01 «Основные средства». Для учета размера произведенного износа (амортизации) обращаются к счету 02 «Амортизация основных средств».
Рассмотрим, как используются проводки по Дт 02 Кт 02. В Кт 02 фиксируется размер накопленного износа по объектам ОС. Возможны следующие корреспонденции со счетами учета затрат и расходов на продажу:
- Дт 20 (23, 25, 26) Кт 02 – начисленный износ в составе расходов на производство;
- Дт 44 Кт 02 – сумма износа учтена в расходах на продажу.
Если износ начисляется на сданное в аренду имущество (и при этом аренда не относится к основной деятельности фирмы), появляется проводка:
- Дт 91 Кт 02 – амортизация по переданным в аренду ОС.
Организация также может прекратить дальнейшее эксплуатационное использование дорогостоящего имущества. Одна из основных причин этого – его продажа.
Тогда при списании имущества по Дт 02 отражают сумму накопленной амортизации по нему. Появляется следующая запись:
- Дт 02 Кт 01 – списание накопленной амортизации.
Та же проводка используется при наличии ситуаций:
- выбытие ОС, полученного безвозмездно;
- передача имущества в пользу сторонних организаций в качестве вклада в УК;
- списание ОС при обнаружении его недостачи или порчи.
О прочих нюансах при продаже имущества организации см. в материале «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».
Итоги
Проанализировав состояние счета 02 по Дебету 02 — Кредиту 02, можно судить о сумме начисленного износа при использовании и выбытии основных средств предприятия. Проводки по Кт 02 начисляют износ по объекту ОС. С помощью корреспонденций с Дт 02 определяется размер остаточной стоимости имущества – как используемого в дальнейшем в производственном процессе, так и выбывающего по разным причинам.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяДебет 02 / Кредит 01
Амортизация основных средств. Основные средства
- Списание объекта основных средств в части амортизированной стоимости. при выбытии объекта. В случае необходимости, операция выбытия может проводиться через временный счет 01.2 «Выбытие основных средств» (см. проводку Дт 01.2 Кт 01.1, там же и типовые схемы проводок по выбытию)
- При уценке (если уценка проводится методом списания накопленной амортизации, — см. п. 35b IAS 16): Уменьшение стоимости объекта за счет накопленной амортизации. Проводка МСФО. Подробно о методе см. в отдельной статье.
Конкретно о применяемом при переоценке методе списания накопленной амортизации практических сведений на сайте много (см. по указанным здесь ссылкам). А в общем виде схема проводок по уценке основных средств (пример с числами ТУТ) выглядит следующим образом:
- Дт 02 Кт 01 — уменьшение стоимости объекта за счет накопленной амортизации (на всю, накопившуюся на счете 02 сумму)
Далее, если остатка на счете 02 оказывается недостаточно – сумму уценки, превышающую кредитовое сальдо счета 02 на начало проводки, проводят за счет других источников:
- или она покрывается за счет имеющегося резерва переоценки (83)
- или эта сумма относится, согласно МСФО, непосредственно на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).
Вот так:
Вариант 1. Если уценка проводится после ранее проведенной дооценки (т.е. при наличии кредитового сальдо на счете 83):
- Дт 83 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта
Вариант 2. Если уценка проводится впервые или если после предыдущих переоценок на счете 83 нулевое сальдо:
- Дт 84 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта
или по дебету счета 91.2 (вместо 84):
- Дт 91.2 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.
buhlabaz.ru
Дебет 01.2 / Кредит 01.1
Выбытие основных средств. Основные средства
- Списание первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств в связи с его выбытием: продажей на сторону, ликвидацией, безвозмездной передачей.
Проводится на основании приказа о выбытии объекта основных средств. Если при этом объект действительно претерпевает внутреннее перемещение (от одного ответственного лица передается другому ответственному лицу), то первичным документом к этой проводке будет соответствующий акт или накладная на внутреннее перемещение.
Где:
- 01.1 – счет, для учета первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, которыми располагает организация в текущий момент;
- 01.2 – временный счет, который, в случае необходимости, открывается для учета выбывающих объектов.
Так,
Списание объекта основных средств в связи с его продажей на сторону отражается по следующей схеме:
- Дт 62 Кт 91.1 – на сумму предъявленного покупателю счета, согласно договору
- Дт 91.2 Кт 68 – на сумму НДС, начисленного на стоимость объекта
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 Кт 23 (29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с продажей объекта;
- Дт 51 Кт 62 – на сумму денежных средств, поступивших от покупателя.
Списание объекта основных средств в связи с его ликвидацией отражается по следующей схеме:
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 (99) Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 (99) Кт 23 (29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с ликвидацией/утратой объекта;
- Дт 10.6 Кт 91.1 (99) – на сумму, равную текущей рыночной стоимости оприходованных материальных ресурсов, оставшихся от списанного объекта и признанных пригодными для использования в текущей деятельности.
Списание объекта основных средств в связи с безвозмездной передачей на сторону отражается по следующей схеме:
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 (99) Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 (99) Кт 23 (29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с безвозмездной передачей объекта.
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.
buhlabaz.ru
Дебет 91.2 / Кредит 01.2
Прочие расходы. Выбытие основных средств
- Списание остаточной стоимости объекта основных средств в связи с его выбытием: продажей на сторону, ликвидацией, безвозмездной передачей.
Проводится на основании соответствующих, надлежаще оформленных актов передачи и/или накладных на выбытие.
Эта проводка – часть схемы по списанию основных средств, в которой применяются субсчета 01.1 и 01.2:
- 01.1 – счет, для учета первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, которыми располагает организация в текущий момент;
- 01.2 – временный счет, который, в случае необходимости, открывается для учета выбывающих объектов.
Так,
Списание объекта основных средств в связи с его продажей на сторону отражается по следующей схеме:
- Дт 62 Кт 91.1 – на сумму предъявленного покупателю счета, согласно договору
- Дт 91.2 Кт 68 – на сумму НДС, начисленного на стоимость объекта
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 Кт 23 (25, 26, 29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с продажей объекта;
- Дт 51 Кт 62 – на сумму денежных средств, поступивших от покупателя.
Списание объекта основных средств в связи с его ликвидацией отражается по следующей схеме:
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 (99) Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 (99) Кт 23 (25, 26, 29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с ликвидацией/утратой объекта;
- Дт 10.6 Кт 91.1 (99) – на сумму, равную текущей рыночной стоимости оприходованных материальных ресурсов, оставшихся от списанного объекта и признанных пригодными для использования в текущей деятельности.
Списание объекта основных средств в связи с безвозмездной передачей на сторону отражается по следующей схеме:
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 (99) Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 (99) Кт 23 (25, 26, 29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с безвозмездной передачей объекта.
Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.
buhlabaz.ru
Бухгалтерская проводка Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства» означает списание суммы износа
Активы формируются из
(*ответ*) нематериальных активов, основных средств, инвестиций, дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов, расходов будущих периодов, денежных средств
нематериальных активов, основных средств, расчетов с поставщиками, уставного капитала, денежных средств
основных средств, товарно-материальных запасов, денежных средств, нераспределенного дохода, собственного капитала
уставного капитала, дополнительно оплаченных и неоплаченных срочных кредитов, дебиторской задолженности, расчетов, авансов полученных
Амортизация — это
(*ответ*) постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на производственную продукцию
сумма денежных средств, предоставляемых банком организации в порядке кредитования
прирост имущества
износ
Амортизация основных средств — это
(*ответ*) перенос стоимости основных средств на готовую продукцию
увеличение стоимости основных средств
восстановление основных средств
увеличение или уменьшение стоимости основных средств
Амортизация основных средств начисляется с _ стоимости объекта при методе уменьшаемого остатка
(*ответ*) остаточной
первоначальной
рыночной
фактической
Бухгалтерская запись по начислению амортизации основных средств общепроизводственного назначения — это
(*ответ*) Д25 «Общепроизводственные расходы» К02 «Амортизация основных средств»
Д02 «Амортизация основных средств» К25 «Общепроизводственные расходы»
Д01 «Основные средства» К02 «Амортизация основных средств»
Д02 «Амортизация основных средств» К01 «Основные средства»
Бухгалтерская запись: «Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кт сч. 01 «Основные средства»» означает
(*ответ*) выбытие основных средств по первоначальной стоимости
реализация основных средств
поступление основных средств
износ основных средств и выбытие основных средств по остаточной стоимости
Бухгалтерская проводка Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Капитальные вложения» означает
(*ответ*) ввод в эксплуатацию основных средств
поступление основных средств на условиях мены
безвозмездное поступление основных средств
принятие на баланс основных средств, поступивших по договору аренды
Бухгалтерская проводка Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства» означает
(*ответ*) списание суммы износа по выбывшим основным средствам
начисление амортизации по объектам основных средств, находящимся в эксплуатации
отражение уценки основных средств
В состав нематериальных активов входят
(*ответ*) организационные расходы
(*ответ*) деловая репутация организации
(*ответ*) право на объекты
Рабочий и продуктивный скот
www.soloby.ru
получены безвозмездно новые основные средства????
От кого получены? Это имеет значение. Кт ???Дт 08
Дт 08 Кт 60 поступление Дт 01 Кт 08 принят к учету объект ОС
Если получены ОС не от учредителя, то Дт 08.4 Кт 98.2 — поступление Дт 01 Кт 08.4 — принятие в эксплуатацию А потом по мере начисления амортизации будут следующие проводки: Д 20 (26 и т. д) К 02 — начисление амортизации за месяц и одновременно на эту же сумму: Д 98.2 К 91.1 — часть рыночной стоимости отражена в доходах И так до полного списания или выбытия
я бы сделала просто- Д 08 К 91.1. не забудьте включить в базу по налообложению ( это ваша прибыль)
Если от единственного (или с участием более 51%) учредителя то налоговой базы по прибыли нет.
touch.otvet.mail.ru