Формы налогов
Существует многообразие форм налогов в сфере предпринимательской деятельности. Но вне зависимости от того, какой фактор положен в основу классификации, налоги призваны выполнять две основные функции:фискальную – связана с формированием доходной части государственного бюджета государства за счет перераспределения части доходов предприятий и населения, что в свою очередь закладывает предпосылки эффективного государственного управления;регулирующую – проявляется в возможностях государства влиять на процессы воспроизводства и обращения через систему налогообложения,
стимулируя или замедляя их темпы, увеличивая или уменьшая накопление капитала, воздействуя на платежеспособный спрос населения.
Формы налогов при организации и ведении как крупного, так и малого бизнеса отличаются друг от друга по различным признакам:1. В соответствии со способом изъятия налоги выделяют:прямые налоги — взимаются с доходов и (или) имущества как физических, так и юридических лиц. Прямые налоги принято подразделять на личные и реальные. Реальные налоги взимаются при продаже, покупке или владении имуществом без учета индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним принадлежит налог на имущество, земельный налог, налог на недвижимость и ряд других.Личные налоги привязываются к уровню доходов и финансовому состоянию налогоплательщика.
Примером личного налога, взимаемого с юридического лица, является налог на прибыль организаций, а с физического – налог на доходы физических лиц.косвенные налоги — включаются товаропроизводителем в цену готового товара (услуги) в форме надбавки и, по сути, переносятся на покупателя. К ним относятся: акцизы, НДС, таможенные пошлины;2. В зависимости от субъекта налогообложения выделяют:налоги с юридических лиц;налоги с физических лиц.3. В зависимости от уровня бюджета, в который поступают налоги:федеральные;региональные;местные.4. В соответствии со способом налогообложения различают:кадастровые налоги;у источника налогообложения;по декларации;5. По назначению выделяют:общие налоги – не связаны с конкретными направлениями расходования средств государством;специальные (маркированные) налоги – предполагают четко определенное, целевое направление расходования средств, примером могут служит страховые взносы, земельный налог.6. В зависимости от метода исчисления формы налогов могут быть:пропорциональными – предполагают установление фиксированной процентной ставки к величине дохода или оценочной стоимости имущества;прогрессивными — предполагают рост процентной ставки пропорционально росту стоимости объекта налогообложения;регрессивными — связаны с уменьшением ставки налогообложения по мере роста стоимости объекта налогообложения.
Многообразие форм налогов призвано охватить разнообразные формы доходов налогоплательщиков, виды деятельности, типы предприятий, отраслей и территорий с целью воздействия на различные аспекты их хозяйственной деятельности для реализации функций и задач, возложенных на государство. С другой стороны, сложность и множественность налогов составляет одну из негативных характеристик современной системы налогообложения в России.
Про налоги организации далее расскажу.
| <<Налоги организации | Транспортный налог>> |
|---|
biznestoday.ru
Налоги в денежной форме
Понятие и сущность налогов
НК Российской Федерации, а именно статья 8, определяет налог как безвозмездную оплату организацией, предприятием или физическим лицом государству, которая может быть представлена в наличной либо безналичной форме. Такой платеж осуществляется в индивидуальном порядке и является строго обязательным для каждого объекта хозяйствования.
Сбор налоговых платежей – это основное условие существования любого общества, которое позволяет государству, как субъекту публичного права, обеспечить необходимое распределение финансовых ресурсов и удовлетворить все потребности этого общества.
Форма налогов
Форма налогов – один из важных его элементов. Первоначально, на этапе зарождения системы взимания налоговых платежей, налоги уплачивались в натуральной форме. Такой способ формирования государственных ресурсов существовал уже в феодальном и рабовладельческом обществе.
Развитие товарно-денежных общественных отношений в эпоху капитализма дало толчок к осуществлению расчетов по налогам с помощью денег. Однако, в начале 90-х кризис финансовой системы требовал поиска новых порядка и метода взимания налогов. Одним из нетрадиционных форм налоговых платежей этого периода следует считать выпуск ценных бумаг.
Следует подчеркнуть, что согласно ст. 8 налогового кодекса России, налоги уплачиваются организациями или физическими лицами только в виде денежной формы. Форма уплаты натуральным способом обязательного платежа не предусмотрена.
Денежная форма уплаты налогов
Налоговая система, которая устанавливается современным государством с целью централизации финансовых ресурсов, предполагает соблюдение определенного ряда принципов ее построения.
Одним из основных принципов реализации налогообложения следует считать принцип стоимостного выражения, согласно которому уплата налогов осуществляется исключительно в денежной форме. Налоги являются основным звеном процесса воспроизводства, а их экономическая суть состоит в эквивалентном распределении национального дохода между всеми членами общества. Поэтому функционирование налоговой системы в таких условиях возможно только с использованием универсального и мирового эквивалента.
Уплата налогов осуществляется организациями и предприятиями, которые ведут хозяйственную деятельность разного характера, предоставляют специфические услуги. Также под налогообложение попадают организации, осуществляющие торговлю товарами широкого ассортимента. В данном случае деньги выступают необходимым эквивалентом денежных отношений, а стоимостное отображение произведенных работ, услуг, реализованных товаров облегчает процесс расчетов с государственными налоговыми органами и структурами.
Таким образом, налоговые платежи отображают реальное существование денежных отношений в обществе. То есть, через сформированную единую налоговую систему осуществляются взаимоотношения государства с субъектами хозяйствования.
Денежная форма (наличных или безналичных) расчетов доказала рациональность ее использования в современном обществе. Поэтому для оперативного управления и эффективного ведения хозяйства налоги должны уплачиваться в государственную казну только в денежной форме.
Краткие итоги
По сути, налоги – это необходимый инструмент, с помощью которого государство способно осуществлять работу всех сфер экономики. Такие платежи совершаются без личной выгоды, а также устанавливаются индивидуально для каждого субъекта хозяйствования. Выплаты обязательного характера (согласно ст.8 налогового кодекса РФ) предусматривают денежную форму взаиморасчетов с государством. Такой подход к функционированию налоговой системы способствует оперативному и эффективному регулирования финансовых ресурсов государства и обеспечивает соблюдение всех принципов налогообложения.
utmagazine.ru
Сущность налогов, их функции. Принципы и формы налогообложения. Классификация налогов.
Для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств. Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости валового внутреннего продукта. Следовательно, сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую оно осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и физических лиц.
Функции:
· Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
· Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
· Контролирующая функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
· Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
· Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Принципы налогообложения:
Основополагающие принципы были выражены А.Смитом:
ü Содержание правительства должно осуществляться соответственному доходу, степени покровительства и защиты налогоплательщика со стороны государства.
ü Для каждого случая и лица необходимо точно определить сумму платежа, способ и срок его уплаты.
ü Время и способ осуществления платежа должны определяться с учетом наибольшего благоприятствования для налогоплательщика.
ü Любой налог должен быть таким, чтобы он позволял взимать из доходов как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.
Принципами налогообложения являются всеобщность, справедливость, определенность, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.
Формы налогообложения:
1.Общая форма.
Применяя эту форму, организация является плательщиком налога на прибыль, на добавленную стоимость (НДС), на имущество, единого социального налога, платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования, а также различных акцизов и налогов на пользование природными ресурсами (НК РФ)
2. Упрощенная система налогообложения (УСНО, гл.26 НК РФ).
При такой форме налог на прибыль, на добавленную стоимость (НДС), на имущество, единый социальный налог заменяется одним: Единым налогом. Существует 2 вида единого дохода:
А). Единый налог, при котором объектом для налогообложения являются доходы.
Б). Единый налог, при котором объектом для налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
3.Единый доход на вмененный доход ( ЕНВД,гл.26.3 НК РФ).
Применяется для отдельных видов деятельности. Чаше всего на такой налог переходят индивидуальные предприниматели.
Классификация налогов:
1.По способам взимания налогов:
· Кадастровый (дифференциация объекта налога на группы по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Пример: налоговые ставки на транспортное средство)
· Налог на основе декларации (взимается в результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога. Пример: налог на прибыль)
· Способ изъятия налога у источника (получение дохода уменьшенного на сумму налога после изъятия его для перечисления в бюджет. Пр: подоходный налог)
2. По критерию объекта налогообложения:
· Прямые — безвозмездные платежи, которые взимаются прямо и непосредственно с субъекта налогообложения. Относится: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество
· Косвенные – представляют собой завуалированную форму платежей, которая нахрдит свое проявление в цене товара или услуги. Поэтому формальным плательщиком налога выступает продавец (субъект налога), тогда как реальным субъектом является покупатель ( носитель налога). Данный налог это часть цены в виде ее надбавки. Относят: акцизы, таможенные пошлины, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость
· 60.Оптимизация налоговых ставок, максимизация бюджетных поступлений. Кривая Лаффера.
Уровень налоговых ставок значительно влияет и на доходную часть бюджета. Постепенное повышение налоговых ставок способствует налоговым поступлениям, но до тех пор, пока налоговое бремя не станет избыточным – тогда налоговое поступления в государственную казну начинают сокращаться.
Наиболее солидным теоретическим обоснованием функциональной зависимости поступлений в бюджет от налоговой ставки является положение А.Лаффера, согласно которому чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий существенно снижает у последних стимулы к капиталовложениям, тормозит научно- технический процесс, замедляет экономический рост. Это отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера.
При увеличении ставки налога доходы в госбюджет возрастают. Оптимальный размер налоговой ставки обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет. Дальнейшее повышение налоговой ставки уменьшает стимулы к труду, предпринимательству и иной хозяйственной деятельности, и при 100% налогообложении доходов поступления в бюджет могут приблизиться к нулю. Снижение чрезмерно высоких налогов в длительной перспективе обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости и увеличение налоговых поступлений, государственных доходов, что позволяет сократить дефицит государственного бюджета и ославить инфляцию.
Рекомендуемые страницы:
Воспользуйтесь поиском по сайту:
megalektsii.ru