Как рассчитать единый налог на вмененный налог – формула, показатели, доходность и примеры

Содержание

Единый налог на вмененный доход. Что такое ЕНВД. Расчет ЕНВД.

Что такое ЕНВД: единый налог на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход — это специальный  режим налогообложения. Его могут применять индивидуальные предприниматели, а также организации в отношении определённых видов деятельности. Особенность данного налога состоит в том, что при исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет. Налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. В результате налогоплательщик всегда знает сколько он должен заплатить, а полученная прибыль роли не играет.

Виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

— розничная торговля;
— услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
— распространение и (или) размещение рекламы;
— услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
— общественное питание;
— услуги по временному размещению и проживанию;
— бытовые, ветеринарные услуги;
— услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

— услуги стоянок.

Условия применения ЕНВД в 2018 году.

Для юридических лиц:

Для индивидуальных предпринимателей:

Переход на единый налог на вмененный доход в 2018 году.

Для перехода на единый налог на вмененный доход, необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2 ) и подать его в налоговую службу.
Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности.

Однако в случае оказания услуг:
— развозная или разносная розничная торговля;

— размещение рекламы на транспортных средствах;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
Заявление о переходе на вмененку, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В результате, в течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика вмененки.

Перейти с единого налога на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Однако, если ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. Тогда плательщик может перейти, например на УСН. С того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность (ст. 346.28 НК РФ).

Снятие с учета в качестве плательщика единого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. (для организаций – форма ЕНВД-3 , для ИП – форма ЕНВД-4 )

Порядок заполнения заявлений: для организаций- формы ЕНВД-1, для ИП- формы ЕНВД-2.

Рассчитать налог ЕНВД, а также подготовить и отправить отчетность: декларацию, взносы ИП за себя и сотрудников, Вы можете используя эти надежные сервисы от наших партнеров.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году.

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2

x 15%(налоговая ставка)

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя. И зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель у каждого вида деятельности свой.(это количество работников, квадратных метров и т.д.)
К1 – коэффициент-дефлятор. На каждый календарный год его значение устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году коэффициент остался таким же как был в 2016-2015 годах К1 = 1,798. Однако в 2018 году он вырос и составляет 1,868. 
К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований. Прежде всего для уменьшения размера налога, тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС. Выберите свой регион и систему налогообложения ЕНВД. В конце раздела будет подраздел особенности регионального законодательства (с перечнем муниципальных образований). А также на официальных ресурсах Вашего муниципального образования.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков. И могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если К2 не принят до начала следующего календарного года. А также не вступил в силу в установленном Налоговым Кодексом порядке. Тогда в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавший в предыдущем календарном году.

Физические показатели и базовая доходность для исчисления суммы ЕНВД

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД. (для подачи заявления и декларации)

Внимание! С 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять ставку единого налога. В результате она может составлять от 7,5 до 15 %, в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели без работников, могут уменьшить  единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя, вплоть до 100%.
ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП), но не более чем на 50%.

Уплата единого налога на вмененный доход.

  • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
  • Налоговые декларации
    необходимо представлять в налоговый орган по итогам каждого квартала. Не позже 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Срок уплаты единого налога: ежеквартально в срок до 25-го числа, первого месяца следующего квартала.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на «вменёнке» ведут учет физических показателей. Однако вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность не обязаны.
В то время как организации обязаны вести учёт физических показателей, бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Налоговая декларация ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации

 

otbiznes.ru

Как рассчитать единый налог на вменённый доход

Автор КакПросто!

Единый налог был введен с целью упрощенного контроля над некоторыми видами предпринимательской деятельности. Единый налог на вмененный доход оплачивается не с суммы общего полученного дохода, а с его предполагаемой или ожидаемой величины. То есть из вмененного дохода вычитаются произведенные затраты, которые связаны с деятельностью, подпадающей именно под этот налог.

Статьи по теме:

Инструкция

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели и организации, которые ведут свою деятельность на той территории, где установлен этот
налог
. Переход на единый налог осуществляется с некоторыми ограничениями, перечень которых имеется в Налоговом кодексе. Созданные предприятия автоматически могут стать плательщиками единого налога, если их деятельность попадает под тот вид, который имеется в перечне. Для расчета единого налога на вмененный доход за отчетный квартал необходимы данные:
Фп- показатель, характеризующий вид деятельности. Им может быть площадь магазина или торговое место, измеряющееся в квадратных метрах. Этот показатель прописан в Налоговом кодексе и изменяется в случае смены вида деятельности. Бд – базовая доходность. Условная месячная сумма, приходящаяся на единицу физического показателя и зависящая от вида деятельности. Доходность является постоянной и корректируется с учетом коэффициентов К1 и К2. Где К1 является дефлятором, учитывающимся в изменении потребительских цен в прошлом периоде и устанавливается ежегодно правительством. К2 – корректор коэффициента
доход
ности, включающий особенности ведения деятельности и устанавливается местными органами самоуправления.

В итоге для расчета единого налога за квартал необходимо Бд умножить на Фп, на К1 и К2, затем полученное число множится на количество месяцев отчетного периода и налоговую ставку, которая на данный момент составляет 15%.

Если в текущем налоговом периоде были оплачены страховые взносы на медицинское, пенсионное и обязательное страхование, а также страхование от несчастных случаев и пособия по нетрудоспособности, то налог нужно уменьшить на совокупность этих сумм.

Оплата единого налога производится ежемесячно до 25 числа, а документы подаются до 20 числа. Кроме декларации по единому
налог
у необходимо подавать отчеты по заработной плате и бухгалтерские отчеты.

Обратите внимание

Перестать оплачивать налог можно только в случае прекращения деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Полезный совет

Опытный бухгалтер может вручную заполнять всю необходимую документацию, однако, в автоматическом режиме формировать и заполнять налоговые бланки сможет кто угодно.

Источники:

  • как платить налог на вмененный доход для в 2018

Совет полезен?

Распечатать

Как рассчитать единый налог на вменённый доход

www.kakprosto.ru

Как рассчитать единый налог на вменённый доход (ЕНДВ)? » Next24

Категория: Экономика и бизнес / Самообразование / Полезные советы

 

Единый налог на вменённый доход в настоящее время является добровольным для выбора как форма налогообложения, причём его можно совмещать с другими системами налогообложения, потому что он относится не к субъекту предпринимательства, а именно к деятельности этого субъекта. То есть, если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то оно может использовать несколько систем отчисления налогов, совмещая ЕНВД с какой-либо другой – на разные виды деятельности, соответственно.

И, если в недалеком прошлом, далеко не каждый предприниматель или юридическое лицо мог воспользоваться данной системой налогообложения, так как по закону она доступна была применима только к предприятиям или ИП, занятым в следующих видах деятельности:

  • бытовые и ветеринарные услуги;
  • услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
  • автотранспортные услуги;
  • услуги стоянок;
  • розничная торговля;
  • услуги общественного питания;
  • размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
  • услуги временного размещения и проживания;
  • передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

То, в настоящее время, это ограничение снято, но… при этом нужно учитывать, что переход с одной системы налогообложения на другую, возможен только 1 раз в год (в начале календарного года).

Поэтому предприниматель, который решил перейти на ЕНВД, должен в первую очередь обратиться в местный налоговый орган, чтобы уточнить эту информацию, тем более, что это ведомство даст много ещё полезной информации.

 

При этом на ЕНВД могут перейти как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица (непубличные компании), перейти на эту форму налогообложения не имеют права ещё и простые товарищества, поэтому данный вид налогообложения является предпочтительным для многих предприятий.

 

Базовая ставка налога на 2015 год составляет 15% от вменённого, то есть предварительно рассчитанного, дохода, но нужно понимать, что правительство может пересматривать положения, и сама ставка также может быть подвергнута изменениям, о чём непременно будет сообщено Федеральной Налоговой Службой.

 

Однако многие предприниматели, особенно после введения упрощённой системы налогообложения, хотя и не видят смысла оплачивать обязательные платежи по данной системе, существенные преимущества у ЕНВД всё же есть. Однако главное преимущество может стать и главным недостатком. Суть заключается в том, что сумма платежей будет в любом случае фиксированной, не зависящей от финансовых показателей деятельности предприятия.

 

То есть не исключён вариант, когда прибыли предприятие не получило, но оплатить налог обязано, причём в определённом законом размере. При расчёте коэффициентов ЕНВД учитываются, конечно, многие параметры, но только в общих чертах, и, к примеру, работая в сфере общественного питания, придётся платить одну и ту же сумму налогов вне зависимости от того, открыл предприниматель дешёвую забегаловку или, напротив, очень дорогой ресторан.

 

Таким образом, можно ограничить себя от

n24.by

Деятельность, уплата и отчетность ЕНВД. Как рассчитать налог ЕНВД

9.01.2015 // Elena_Aleshina   

Применение ЕНВД в настоящее время является насущной проблемой, ведь это режим налогообложения, который значительно снижет налоговую нагрузку на предприятие и упрощает налоговую политику. Но вот в каком случае применяется ЕНВД, как рассчитывается при этом налог, какие виды деятельности подпадают под этот режим-во всех этих вопросах мы решили разобраться в этой статье.

Где прочитать о ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подробно описан в статье 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто вводит ЕНВД

Поскольку ЕНВД регламентирует данная статья НК РФ, то местные власти, которые имеют право ввести этот налог на подчиненной территории субъекта, могут сократить перечень видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД, а вот расширить перечень не могут. Это важно.

Вводится ЕНВД на той или иной территории местными актами органов управления.

Узнать о том, как в вашей местности определен порядок применения ЕНВД, вы можете в своей налоговой инспекции по месту постановки на учет. Для ИП — по месту регистрации, для остальных компаний-по месту ведения деятельности.

Внимание: С 2013 применение ЕНВД является добровольным! (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Кто может применять ЕНВД  (п. 2 ст.346.26)

Те компании, чьи виды деятельности указаны в перечне НК РФ (кроме ограничений, указанных в п. 2 ст.346.26). К ним относятся

бытовые услуги

ветеринарные услуги

розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

автотранспортные услуги

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

Важно! Необходимо уточнение этой информации в органах местного самоуправления, которые могут вносить корректировки в пределах перечня, или в районной налоговой инспекции по месту постановки на учет.

Например, в Москве ЕНВД нет, а в Московской области-есть.

Кто  не может применять ЕНВД

  1. Компании с численностью более 100 человек за предшествующий календарный год
  2. Компании с долей участия других организаций более 25%
  3. Компании — крупные налогоплательщики
  4. Компании, оказывающие услуги в сфере услуг общественного питания в социальной сфере и сфере образования
  5. Компании, сдающие в аренду заправочные станции

Как перейти на ЕНВД

Перестроить бизнес, введя в него вид  деятельности, подпадающий под ЕНВД.

Когда перейти на ЕНВД

В любое время. Для этого необходимо:

  1. Внести изменения в изменения в Устав, ЕГРЮЛ, свидетельство ИП
  2. Подать в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности в течение 5-ти рабочих дней с момента начала применения ЕНВД формаЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для  предпринимателей.

Внимание! Если деятельность ведется в разных районах города, то заявление подается по месту постановки  на учет, как налогоплательщика ЕНВД.

Какие налоги не платят на ЕНВД

Налог на прибыль, НДС, налог на имущество, земельные налог, НДФЛ для предпринимателей.

Внимание! Налоги не платятся только для хозяйственных операций, подпадающих под ЕНВД.

Если компания или предприниматель совершили операцию, которая не является деятельностью под ЕНВД

Как рассчитать ЕНВД

  1. Находим в статье 346.29 НК РФ базовую доходность в соответствии со своим видом деятельности на единицу физического показателя.
  2. Умножаем на свой физический показатель (например, для розничной торговли-на количество метров торгового зала, для автотранспортных услуг-на количество машин)
  3. Умножаете на К1-это коэффициент-дефлятор, который Правительство устанавливает каждый год(в 2015 году он равняется 1,798, в 2014 г. -1,672 , в 2013 — 1,569). В результате умножения получим так называемый предполагаемый доход.
  4. Умножаем предполагаемый доход на К2 ( понижающий коэффициент, который устанавливают местные органы тех областей, в которых вы будете осуществлять свою деятельность на ЕНВД).
  5. Берем 15% от суммы-это налог за месяц. Если необходимо рассчитать за квартал, то умножаем на 3 ( если физический показатель в течение квартала не менялся).

Внимание!

  • Если у вас несколько видов деятельности на ЕНВД, то расчет по каждому виду ведется отдельно, а потом эти показатели складываются.
  • Если деятельность ведется по нескольким территориальным подразделений, то данные рассчитываются и заполняются по каждому ОКАТО региона, в котором ведется деятельность ЕНВД. В этом случае заполняются несколько разделов 2 Декларации по ЕНВД.
  1. ЕНВД можно уменьшить на сумму начисленных страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, уплаченных в расчетном периоде. Но не более 50%. Также уменьшить сумму ЕНВД можно на сумму выплат по больничным листам за счет собственных средств.

Таким образом, обобщаем расчет ЕНВД за квартал:

Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 –(сумма начисленных и уплаченных в квартале страховых взносов ПФР + ФСС + ФФОМС + выплаты по больничным листам за счет собственных средств).

Внимание! Теперь полученную сумму нужно сравнить с суммой расчетного налога до вычета страховых взносов. Если получилась сумма меньше 50%, то платим 50% от расчетной суммы, если получилось больше, то платим полученную.

Отчетность по ЕНВД и ведение учета

 Налоговая декларация по ЕНВД подается за каждый квартал (в срок до 20 числа, следующего за отчетным кварталом месяца, т.е.

За 1 квартал – до 20 апреля

За 2 квартал —  до 20 июля

За 3 квартал — до 20 октября

За 4 квартал — до  20 января

Бухгалтерская отчетность подается один раз в год – срок сдачи один раз в год не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода

Внимание!

  1. Компании, перешедшие на ЕНВД, должны вести бухучет в полном объеме. То есть оформлять все бухгалтерские регистры, составлять квартальные и годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию.
  2. ИП от бухгалтерского учета освобождены.
  3. Компании, ведущие деятельность на ЕНВД, обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Компании, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, освобождаются от установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе.
  4. ИП вправе применять упрощенный порядок кассовой дисциплины, т.е. не оформлять кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Когда платить налог ЕНВД

 Не позднее 25 числа первого месяца следующего отчетного налогового периода, т.е.

За 1 квартал – до 25 апреля

За 2 квартал —  до 25 июля

За 3 квартал —  до 25 октября

За 4 квартал —  до  25 января

Сумма уплаты равна сумме начисленных ЕНВД по каждому виду деятельности компании, которые подпадают под ЕНВД.

Как прекратить применять ЕНВД

  1. Добровольно меняя ЕНВД на другой режим налогообложения, когда компания продолжает заниматься деятельностью на ЕНВД , но решила перейти на другую систему налогообложения— только с января следующего года.
  2. Если компания перестает заниматься тем видом деятельности, который подпадает под ЕНВД — В п.3 ст.348.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

Польза применения ЕНВД

Это прежде всего сокращение налоговой нагрузки. В этом случае необходимо вести раздельный учет, где доходы и расходы компании в целом будут распределяться в зависимости от вида деятельности, к которому они относятся.

Сегодня проблема оптимизации расходов стоит очень остро на каждом предприятии.  Один из способов снижения расходов описан в нашей статье

КАК РОССИЙСКИМ ПРЕДПРИЯТИЯМ ПЕРЕЖИТЬ КРИЗИС И СОКРАТИТЬ ИЗДЕРЖКИ

В этом смысле есть определенные сложности, так как некоторые виды расходов ( зарплата директора компании, например) должна быть распределена между двумя видами деятельности пропорционально доходам от каждого вида в общем объеме доходов компании. Тогда на помощь приходят профессионалы, которые должны на основании экономических показателей предприятия сделать расчет и выявить целесообразность применения ЕНВД на предприятии.

Применение ЕНВД в отдельных случаях. Спорные ситуации.

 

ВСЕ ВОПРОСЫ ОСТАВЛЯЙТЕ В КОММЕНТАРИЯХ ПОД ЭТОЙ СТАТЬЕЙ ИЛИ ПРИСЫЛАЙТЕ  НА ПОЧТУ [email protected]

alenvik.ru

Единый налог на вмененный доход, расчет ЕНВД

Единый налог на вмененный доход, расчет ЕНВД


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: вмененка виды деятельности, енвд на деятельность.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, или «вмененка», относится специальным налоговым режимам и считается муниципальным налогом, поскольку решение о том, какая деятельность будет облагаться ЕНВД, принимают муниципальные органы власти. При вмененке налоги платятся именно с деятельности, а не с фактических доходов, поэтому налогообложение ЕНВД прекрасно сочетается с УСН или ОСН. Отличие единого налога на доход от этих систем состоит в том, что отчисления делаются не с фактически полученного, а с вмененного дохода — то есть, с того, который предполагается у предпринимателя. Смысл налога ЕНВД — в обложении тех форм малого бизнеса, где крутится много наличности, а налоговый учет затруднен (например, розничная торговля, бытовые услуги, небольшие кафе, реклама, автоперевозки).

Налоговая декларация и ставка единого налога на доходы

Налоговая декларация ЕНВД подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а налоговым периодом считается один квартал. Если налогоплательщик занимается только одной деятельностью, то ему может не потребоваться другой отчетности, кроме декларации по ЕНВД. А может потребоваться и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Самое правильное — уточнить это в местной ИФНС. Организации, применяющие единый вмененный налог на прибыль, обязаны представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, поскольку от ведения бухучета закон их не освобождает. Ставка единого налога составляет 15 процентов от величины вмененного дохода. Основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель деятельности организации: площадь зала, чисто автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой, указан в статье 346.29 НК РФ.

Применение ЕНВД и раздельный налоговый учет

Организация или индивидуальный предприниматель не может по своей воле перейти на ЕНВД или уйти с этой системы на другую. Вменёнку не выбирают: если предпринимательская деятельность попадает под единый налог на вмененный доход — значит, его придется платить, как бы невыгодно это не было. Единственный способ перейти на ЕНВД — это начать заниматься той деятельностью, которая попадает под эту налоговую систему согласно решению местных властей, а уйти — перестать это делать или изменить условия. Конечно, если это покажется выгодным, можно написать заявление на ЕНВД (о постановке на учет) в местную налоговую службу, но если в городе профильный вид деятельности не отнесен к единому налогу, то постановка на учёт по вменёнке не состоится.

Как написать заявление на ЕНВД? Образец формы, пример

Если налогоплательщик не состоит на учете в ИФНС, на территории которой собирается вести деятельность, то надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под этот налог. Посмотреть образец заявления или скачать пример заполнения формы можно найти на нашем сайте.

  • формы ЕНВД 1: заявление о постановке на учет организации
  • форма ЕНВД 2: то же для индивидуального предпринимателя
  • бланк ЕНВД 3: заявление о снятии с учета для организаций
  • форма ЕНВД 4: то же для индивидуальных предпринимателей

Виды деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Там же указаны ограничительные условия для перевода на единый налог: численность персонала, размер торгового помещения, количество автомобилей в парке и т.п. Очень часто бывает так, что предприятие ведет несколько видов деятельности, из которых только один попадает под единый налог. В таком случае ведется раздельный учет, при котором доходы и расходы учитываются раздельно для каждого направления бизнеса, и это очень неудобно. Поэтому не удивительно, что зачастую предприниматели, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или ИП, лишь бы не связываться с раздельным учетом и сложной отчетностью.

Применение ЕНВД в розничной торговле, услугах, общепите

Конечно, вмененка проще, чем налог на доходы по основной системе налогообложения или НДФЛ. Но несмотря на простоту налогового учета при едином налоге на вмененные доходы, применение ЕНВД сопряжено с определенными сложностями. Проблемы возникают в основном относительно понимания, где начинается и где заканчивается вмененка. Рассмотрим эти моменты на примерах.

Бытовые услуги и вменёнка

Всем налогоплательщикам следует твердо запомнить: бытовые услуги оказываются только физическим лицам! Если среди клиентов организации встречаются юридические лица — то это уже не тот вид деятельности, который относится к ЕНВД. Еще один источник сложностей состоит в том, что налоговый кодекс и ФНС требуют определять список услуг для обложения вмененкой по Общероссийскому классификатору услуг населению, но ОКУН явно не приспособлен для применения в налогообложении, к тому же налоговики трактуют ОКУН иногда слишком вольно, а иногда чрезмерно буквально. Например, предприятие занимается металлическими дверьми, изготавливает и продает их, а при необходимости само и монтирует. Но монтаж — это уже услуга, а не продажа, то есть, совершенно другой код деятельности организации. А если дверь ставится в новом доме, то по мнению чиновников ее установка и вовсе не считается бытовой услугой: мол, в классификаторе написано «замена и ремонт» — значит, только это и относится к вменёнке.

Автотранспортные перевозки

Определение понятия «автотранспортные услуги» в кодексе отсутствует, поэтому и здесь не удалось избежать сюрпризов от ФНС. Оказывается, этот вид услуг можно оказывать и юридическим лицам, но вот перевозка отходов предприятия и крупногабаритного мусора не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Помимо этого, случайно угодить в список плательщиков ЕНВД может любая организация, доставляющая проданные товары покупателям. Если подобная доставка указывается в документах как платная услуга, то это считается отдельным видом деятельности и попадает под единый вмененный налог на доход.

Розничная торговля и ЕНВД

Применение ЕНВД к розничной торговле — это одна большая неразбериха. Хотя бы то, что продажа подакцизных товаров и собственной продукции не попадает под ЕНВД и требует раздельного учета, порождает ненужную сложность: получается, что пачку сигарет и зажигалку надо учитывать по-разному. Даже само понятие «розничная торговля» трактуется через Гражданский кодекс, где в статье 492 продажа товаров в розницу понимается как их передача «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Отсюда вытекает, что если организация покупает товар для благотворительной цели — к примеру, для безвозмездной передачи в детский дом, то применять ЕНВД к такой торговле можно. После некоторых колебаний Минфин подтвердил, что в некоторых случаях продажу товара юрлицам все-таки можно отнести ко вмененке, но если при этом оформляются накладные и счета-фактуры, то сделка не признается попадающей под единый налог.

Вмененка в общественном питании

С первого взгляда применение вмененки в общественном питании трудностей не вызывает: как и в торговле, вмененный налог платится либо с площади зала, либо с численности персонала. Но здесь разрешено обслуживание юридических лиц. И вот, что получается: если в столовую ходят обедать сотрудники какой-нибудь фирмы по договору, то все в рамках ЕНВД. Но если эти обеды доставляются из столовой в фирму — то уже нет, ибо это называется «реализацией продукции», то есть, торговлей. Так что же есть общественное питание, а что торговля? В попытке разобраться Минфин зашел в тупик: в письме от 11 марта 2005 года говорится, что «продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле», и это противоречит определению, данному торговле в статье 346.27 НК, где сказано, что «к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее, в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания».

Расчет единого налога на доход в 2011 году

Как рассчитать, сколько платить по вменёнке? Расчет ЕНВД делается на основании статьи 346.29 НКРФ, где в пункте 3 указана базовая доходность на единицу физического показателя. Для расчета единого налога базовую доходность надо умножить на реальный физический показатель, и затем умножить на коэффициент-дефлятор К1, который устанавливается правительством РФ на каждый год (в 2011 году он был равен 1.372). Таким образом рассчитывается размер предполагаемого дохода. Затем нужно заглянуть в местный нормативно-правовой акт о едином налоге, чтобы узнать корректирующий коэффициент ЕНВД К2. Снижающий налоги коэффициент К2 определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. После этого надо взять 15% от полученной суммы — это и будет размер вмененного налога за месяц. Налоги по каждому виду деятельности рассчитывается отдельно, а потом складываются, в этом случае придется заполнить несколько разделов налоговой декларации ЕНВД.

Сравнение ЕНВД и упрощенной системы налогообложения

Что лучше для предпринимателя: ЕНВД или УСН (упрощенная система налогообложения как вариант основной, ОСН)? Главным плюсом единого налога является то, что он не зависит от размера прибыли: сколько доходов вменили — за столько и платятся налоги. Для очень прибыльных торговых точек гораздо лучше вмененка, поскольку при расчете налога от реального дохода сумма получилось бы намного выше. А вот для тех, кто едва сводит концы с концами, лучше было бы платить налоги по упрощенной схеме — ведь прибылей почти нет, и отчисления были бы совсем маленькие. Особенно страдают от вмененки торговые павильоны площадью чуть менее 150 квадратных метров, где еле теплится торговля: реальные прибыли маленькие, а вот налоги высокие.

Как можно снизить единый налог на доходы?

Как по-честному уйти от единого налога на доход или хотя бы снизить его? Наиболее радикальный способ уменьшить ЕНВД — это сменить вид деятельности, чтобы осуществить переход на УСН или основную схему. Если этого сделать нельзя, то впору подумать о физических показателях: изменить их так, чтобы организация не попадала под единый налог на вмененный доход. Еще один законный способ избежать больших отчислений — это расчет базовой доходности с учетом фактического времени работы, но этот вариант действует только в тех регионах, где существует понижающий коэффициент К2.

В крайнем случае можно сдать в аренду часть торговой площади. Минфин по этому поводу говорит, что ЕНВД по данному виду применяется при сдаче в аренду только стационарных торговых мест на рынках, ярмарках, в киосках или торговых комплексах. То есть, в объектах стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов. Так что если сдать часть магазина или его зала, то платить с этого вмененный налог не придется, вместо этого уплата сборов будет по упрощенке или ОСН. Правда, налоговый учет по ОСНО намного сложнее, а упрощенка может не подойти по уровню доходов.

Изменения в КБК ЕНВД на 2012, коды бюджетной классификации

В 2012 году изменились коды бюджетной классификации для ЕНВД. Код КБК с 2012 года для единых налогов на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 18210502010021000110, для пени по единому налогу — 18210502010022000110, для штрафов — 18210502010023000110. Коды КБК — это 20-значные коды, используемые для учета доходов и расходов бюджетов всех уровней в России. В заключении необходимо сказать, что планируется постепенная отмена ЕНВД с 2013 года, а в 2014 году этой системы налогообложения не станет вовсе.


  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

  • Разделы на налоговом вебсайте:

nalogitax.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о