Как рассчитать единый налог на вмененный налог – формула, показатели, доходность и примеры

Единый налог на вмененный доход, расчет ЕНВД

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, или «вмененка», относится специальным налоговым режимам и считается муниципальным налогом, поскольку решение о том, какая деятельность будет облагаться ЕНВД, принимают муниципальные органы власти. При вмененке налоги платятся именно с деятельности, а не с фактических доходов, поэтому налогообложение ЕНВД прекрасно сочетается с УСН или ОСН. Отличие единого налога на доход от этих систем состоит в том, что отчисления делаются не с фактически полученного, а с вмененного дохода — то есть, с того, который предполагается у предпринимателя. Смысл налога ЕНВД — в обложении тех форм малого бизнеса, где крутится много наличности, а налоговый учет затруднен (например, розничная торговля, бытовые услуги, небольшие кафе, реклама, автоперевозки).

Налоговая декларация и ставка единого налога на доходы

Налоговая декларация ЕНВД подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а налоговым периодом считается один квартал. Если налогоплательщик занимается только одной деятельностью, то ему может не потребоваться другой отчетности, кроме декларации по ЕНВД. А может потребоваться и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Самое правильное — уточнить это в местной ИФНС. Организации, применяющие единый вмененный налог на прибыль, обязаны представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, поскольку от ведения бухучета закон их не освобождает. Ставка единого налога составляет 15 процентов от величины вмененного дохода. Основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель деятельности организации: площадь зала, чисто автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой, указан в статье 346.29 НК РФ.

Применение ЕНВД и раздельный налоговый учет

Организация или индивидуальный предприниматель не может по своей воле перейти на ЕНВД или уйти с этой системы на другую. Вменёнку не выбирают: если предпринимательская деятельность попадает под единый налог на вмененный доход — значит, его придется платить, как бы невыгодно это не было. Единственный способ перейти на ЕНВД — это начать заниматься той деятельностью, которая попадает под эту налоговую систему согласно решению местных властей, а уйти — перестать это делать или изменить условия. Конечно, если это покажется выгодным, можно написать заявление на ЕНВД (о постановке на учет) в местную налоговую службу, но если в городе профильный вид деятельности не отнесен к единому налогу, то постановка на учёт по вменёнке не состоится.

Как написать заявление на ЕНВД? Образец формы, пример

Если налогоплательщик не состоит на учете в ИФНС, на территории которой собирается вести деятельность, то надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под этот налог. Посмотреть образец заявления или скачать пример заполнения формы можно найти на нашем сайте.

• формы ЕНВД 1: заявление о постановке на учет организации
• форма ЕНВД 2: то же для индивидуального предпринимателя
• бланк ЕНВД 3: заявление о снятии с учета для организаций
• форма ЕНВД 4: то же для индивидуальных предпринимателей

Виды деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Там же указаны ограничительные условия для перевода на единый налог: численность персонала, размер торгового помещения, количество автомобилей в парке и т.п. Очень часто бывает так, что предприятие ведет несколько видов деятельности, из которых только один попадает под единый налог. В таком случае ведется раздельный учет, при котором доходы и расходы учитываются раздельно для каждого направления бизнеса, и это очень неудобно. Поэтому не удивительно, что зачастую предприниматели, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или ИП, лишь бы не связываться с раздельным учетом и сложной отчетностью.

Применение ЕНВД в розничной торговле, услугах, общепите

Конечно, вмененка проще, чем налог на доходы по основной системе налогообложения или НДФЛ. Но несмотря на простоту налогового учета при едином налоге на вмененные доходы, применение ЕНВД сопряжено с определенными сложностями. Проблемы возникают в основном относительно понимания, где начинается и где заканчивается вмененка. Рассмотрим эти моменты на примерах.

Бытовые услуги и вменёнка

Всем налогоплательщикам следует твердо запомнить: бытовые услуги оказываются только физическим лицам! Если среди клиентов организации встречаются юридические лица — то это уже не тот вид деятельности, который относится к ЕНВД. Еще один источник сложностей состоит в том, что налоговый кодекс и ФНС требуют определять список услуг для обложения вмененкой по Общероссийскому классификатору услуг населению, но ОКУН явно не приспособлен для применения в налогообложении, к тому же налоговики трактуют ОКУН иногда слишком вольно, а иногда чрезмерно буквально. Например, предприятие занимается металлическими дверьми, изготавливает и продает их, а при необходимости само и монтирует. Но монтаж — это уже услуга, а не продажа, то есть, совершенно другой код деятельности организации. А если дверь ставится в новом доме, то по мнению чиновников ее установка и вовсе не считается бытовой услугой: мол, в классификаторе написано «замена и ремонт» — значит, только это и относится к вменёнке.

Автотранспортные перевозки

Определение понятия «автотранспортные услуги» в кодексе отсутствует, поэтому и здесь не удалось избежать сюрпризов от ФНС. Оказывается, этот вид услуг можно оказывать и юридическим лицам, но вот перевозка отходов предприятия и крупногабаритного мусора не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Помимо этого, случайно угодить в список плательщиков ЕНВД может любая организация, доставляющая проданные товары покупателям. Если подобная доставка указывается в документах как платная услуга, то это считается отдельным видом деятельности и попадает под единый вмененный налог на доход.

Розничная торговля и ЕНВД

Применение ЕНВД к розничной торговле — это одна большая неразбериха. Хотя бы то, что продажа подакцизных товаров и собственной продукции не попадает под ЕНВД и требует раздельного учета, порождает ненужную сложность: получается, что пачку сигарет и зажигалку надо учитывать по-разному. Даже само понятие «розничная торговля» трактуется через Гражданский кодекс, где в статье 492 продажа товаров в розницу понимается как их передача «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Отсюда вытекает, что если организация покупает товар для благотворительной цели — к примеру, для безвозмездной передачи в детский дом, то применять ЕНВД к такой торговле можно. После некоторых колебаний Минфин подтвердил, что в некоторых случаях продажу товара юрлицам все-таки можно отнести ко вмененке, но если при этом оформляются накладные и счета-фактуры, то сделка не признается попадающей под единый налог.

Вмененка в общественном питании

С первого взгляда применение вмененки в общественном питании трудностей не вызывает: как и в торговле, вмененный налог платится либо с площади зала, либо с численности персонала. Но здесь разрешено обслуживание юридических лиц. И вот, что получается: если в столовую ходят обедать сотрудники какой-нибудь фирмы по договору, то все в рамках ЕНВД. Но если эти обеды доставляются из столовой в фирму — то уже нет, ибо это называется «реализацией продукции», то есть, торговлей. Так что же есть общественное питание, а что торговля? В попытке разобраться Минфин зашел в тупик: в письме от 11 марта 2005 года говорится, что «продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле», и это противоречит определению, данному торговле в статье 346.27 НК, где сказано, что «к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее, в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания».

Расчет единого налога на доход в 2011 году

Как рассчитать, сколько платить по вменёнке? Расчет ЕНВД делается на основании статьи 346.29 НКРФ, где в пункте 3 указана базовая доходность на единицу физического показателя. Для расчета единого налога базовую доходность надо умножить на реальный физический показатель, и затем умножить на коэффициент-дефлятор К1, который устанавливается правительством РФ на каждый год (в 2011 году он был равен 1.372). Таким образом рассчитывается размер предполагаемого дохода. Затем нужно заглянуть в местный нормативно-правовой акт о едином налоге, чтобы узнать корректирующий коэффициент ЕНВД К2. Снижающий налоги коэффициент К2 определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. После этого надо взять 15% от полученной суммы — это и будет размер вмененного налога за месяц. Налоги по каждому виду деятельности рассчитывается отдельно, а потом складываются, в этом случае придется заполнить несколько разделов налоговой декларации ЕНВД.

Сравнение ЕНВД и упрощенной системы налогообложения

Что лучше для предпринимателя: ЕНВД или УСН (упрощенная система налогообложения как вариант основной, ОСН)? Главным плюсом единого налога является то, что он не зависит от размера прибыли: сколько доходов вменили — за столько и платятся налоги. Для очень прибыльных торговых точек гораздо лучше вмененка, поскольку при расчете налога от реального дохода сумма получилось бы намного выше. А вот для тех, кто едва сводит концы с концами, лучше было бы платить налоги по упрощенной схеме — ведь прибылей почти нет, и отчисления были бы совсем маленькие. Особенно страдают от вмененки торговые павильоны площадью чуть менее 150 квадратных метров, где еле теплится торговля: реальные прибыли маленькие, а вот налоги высокие.

Как можно снизить единый налог на доходы?

Как по-честному уйти от единого налога на доход или хотя бы снизить его? Наиболее радикальный способ уменьшить ЕНВД — это сменить вид деятельности, чтобы осуществить переход на УСН или основную схему. Если этого сделать нельзя, то впору подумать о физических показателях: изменить их так, чтобы организация не попадала под единый налог на вмененный доход. Еще один законный способ избежать больших отчислений — это расчет базовой доходности с учетом фактического времени работы, но этот вариант действует только в тех регионах, где существует понижающий коэффициент К2.

В крайнем случае можно сдать в аренду часть торговой площади. Минфин по этому поводу говорит, что ЕНВД по данному виду применяется при сдаче в аренду только стационарных торговых мест на рынках, ярмарках, в киосках или торговых комплексах. То есть, в объектах стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов. Так что если сдать часть магазина или его зала, то платить с этого вмененный налог не придется, вместо этого уплата сборов будет по упрощенке или ОСН. Правда, налоговый учет по ОСНО намного сложнее, а упрощенка может не подойти по уровню доходов.

Изменения в КБК ЕНВД на 2012, коды бюджетной классификации

В 2012 году изменились коды бюджетной классификации для ЕНВД. Код КБК с 2012 года для единых налогов на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 18210502010021000110, для пени по единому налогу — 18210502010022000110, для штрафов — 18210502010023000110. Коды КБК — это 20-значные коды, используемые для учета доходов и расходов бюджетов всех уровней в России. В заключении необходимо сказать, что планируется постепенная отмена ЕНВД с 2013 года, а в 2014 году этой системы налогообложения не станет вовсе.

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

• Разделы на налоговом вебсайте: