Какова продолжительность бюджетного периода – 11.4. Продолжительность бюджетного периода. Типы бюджетов.

Минимальный бюджетный период — это своеобразная единица измерения, относящаяся к бюджетному периоду (будь то квартал, декада или месяц) по разным видам бюджетов.

Рассмотрим более детально, что значит бюджетный период.

Стратегическое и текущее бюджетирование

В ходе выполнения процесса управленческого планирования, осуществляемого на промышленном производстве, важнейшую роль играет правильное установление временных отрезков бюджетного периода. Подход к выбору временного отрезка, который составляет бюджетный период, в достаточно жесткой мере определяется отдельно взятой индивидуальной и отраслевой спецификой производства, а также некоторыми особенностями макроэкономи­ческой среды, среди которой оно функционирует.

Это имеет достаточно определенное практическое применение при выборе периода бюджетного планирования.

Однако некоторых крайностей необходимо избегать:

• при ведении бюджетной или плановой деятельности только лишь для целей действующего управления без разрабатывании стратегических бюджетов развития. В данном конкретном случае на предприятии зачастую целесообразно составлять краткосрочные бюджеты периодом от одного до трех месяцев;
• уделяя слишком большое внимание составлению долгосрочных бизнес-планов и программ развития, включая также и бюджетов, и в тоже время совершенно забывать о жестком краткосрочном бюджетировании. Стоит помнить, что чем дольше длится бюджетный период, тем больше такой бюджет имеет необязательный (индикативный) характер.

Наличие только лишь одного (долгосрочного или краткосрочного) бюджета в большем количестве случаев крайне неблагожелательно влияет на эффективность управленческого планирования.

Рассматривая опыт некоторых передовых компаний на западе, хорошо видно то, что самым правильным является применение единовременно двух, а некоторых случаях даже трех бюджетов, которые различаются по своим временным отрезкам и целям.

Основой для составления так называемых сводных бюджетов служит стратегический план, который определяет основные цели и приоритеты развития. На его базе берутся в разработку три сводных бюджета, а именно: два долгосрочных (скользящий (индикативный) и бюджет развития), а также один краткосрочный. Разные бюджеты имеют различия по функциям, срокам и степени обязательств к исполнению, а также возможности корректирования.

Краткосрочный бюджет и бюджет развития

Когда речь идет о 

• обязательность исполнения. Если бюджетные показатели не исполняются – это может рассматриваться как намеренный срыв выполнения плана. Всех виновников вполне могут лишить премий, и даже вынести выговор со всеми вытекающими последствиями;
• полное отсутствие корректировки. Любой краткосрочный бюджет должен корректироваться только в исключительных случаях, например поле санкций высшего руководства производства или же в виду неожиданно возникших форсмажорных обстоятельств. Результаты выполнения приводятся по факту сравнения реально полученных показателей с предполагаемыми, которые установлены в самом начале бюджетного периода. Когда речь идет о краткосрочных периодах, то вероятность колебания внешних факторов очень ничтожна, а ход выполнения плана находится в прямой зависимости непосредственно от структурных подразделений;
• глобальный характер, носимый контрольно-стимулирующую функцию бюджета. Все показатели исполнения бюджета находятся в самой основе положения о материальном стимулировании работников предприятия;
• довольно высокая мера детализации бюджетных показателей. Таковая устанавливается не только лишь совокупный показатель, но и структурные составляющие каждого из них. Таким образом производственные подразделения обретают бюджет, который разукрупненный по ряду затратных статей в разрезе отдельно стоящих производственных линий.

Когда речь идет о бюджете развития, длящимся один год, стоит перечислить некоторые характерные для него особенности:

• обязательность исполнения. В самом начале каждого принимается бюджет развития и краткосрочный бюджет. В будущем рассмотрение квартальных бюджетов идет полностью в пределах бюджета развития. Исходя из этого бюджет на последний, IV, квартал вполне можно получить при помощи проведения расчетов, путем уменьшения плановых показателей бюджета развития на общее суммарное число плановых показателей первых трех кварталов;
• функция корректировки, путем внесения изменений в макроэко­номическую конъюнктуру;
• выборочный характер функции контрольного стимулирования. Если годовые показатели были достигнуты или даже перевыполнены, тогда все руководители каждого структурного подразделения обычно премируются. К премии представляется средний и высший менеджмент. Рядовые сотрудники подразделений в данном случае не премируются;
• степень детализации бюджетных показателей сведена к минимуму. Зачастую, как правило, особо отмечаются только интегральные стоимостные величины. Сюда включается, к при­меру, общая смета издержек подразделения, валовый объем реализации и прочее. Обычно бюджетные данные низшего уровня служат всего лишь средством для реализации сводных стоимостных плановых величин, а не самоцелью. Поэтому чрезмерная детализация общегодовых показателей будет полностью бесполезна и даже вредоносна, если брать во внимание условия рыночной неопределенности;
• наличие доходной составляющей в инвестиционном бюджете (имеется в виду подбюджет первого уровня, который включен в сводный бюджет). Говоря о структуре сводного бюджета промышленного производства, стоит сказать что она является однотипной. Также она находится вне зависимости от продолжительности бюджетного периода. Но при этом, когда составляется инвестиционный бюджет на настоящий период (квартал или месяц), планирование освоения капитала по долгосрочным инвестиционным программам происходит от уже достигнутого уровня (на начало отчетного периода) в согласии с инвестиционным бюджетом, который включен в бюджет развития.

Типы бюджетов

В границах месячного или ежеквартального бюджета инвестиционное планирование можно определять как локальные закупки различного оборудования с наиболее коротким сроком для монтажа, которые вызваны бюджетными планами для производства. Именно эти составляющие инвестиции находят широкое место в финансово-экономическом обосновании. Они происходят из бюджетных планов

Исходя из этого инвестиционный доход – это параметры для долгосрочного бюджета развития, в те моменты когда в рамках одного единственного бюджетного периода с легкостью можно сопоставлять любые производственные затраты, а также получение прибыли. Другими словами, с его помощью можно оценить объем эффекта от применения инвестиции. Инвестиционный доход при этом водится в строй с помощью объектов капитального строительства. Всё это включается в краткосрочной бюджетный план, его объем может значительно увеличивается, когда составляются финансовые результаты работы какого-либо предприятия. Учетная запись предыдущего бюджетного периода расчитана на короткий срок, тут в расчёт принимают все финансовые результаты, которые были произведены по текущим операциям. Данные действия вполне естественны,  поскольку полученный результат от работы инвестиций зависит от затрат, которые могли производиться в течение многих периодов расчитаных на короткий срок.

Индикативный вид бюджета – это скользящий бюджет особого вида расчитаный на один год он в основном применяется в начале года, а также он полностью аналогичен бюджету развития. Иначе говоря, в самом начале года принимаются два плана бюджета, которые расчитываютсч на 1 год развития, а также бюджеты, которые расчитаны на первый квартал года краткосрочного периода. Когда выходит время для действия бюджета  расчитанног на первый квартал, прибавляется еще один квартал. По истечению второго квартала, прибавляется второй квартал последующего года и так далее. Таким образом, годовое планирование может не прерываться. Этот факт очень существенно сказывается на эффективности планирования. На предприятии изменения бюджета  развития, а также принятие новоквартальных бюджетов, на протяжении всего текущего года происходят одновременно, благодаря разработке очередного, так называемого – скользящего бюджетного периода рассчитанного на год. Так, когда проходит ревизия объем инвестиций по истечении третьего квартального бюджета развития, управленцам крайне необходимо предоставить знание того, что они хорошо осведомлены о происходящих ситуациях и понимают текущие событич, а также предвидят их анализ развитич на год вперед. В противном случае  изменения в инвестиционной политике могут стать не достаточно обоснованным. Индикативный или скользящий бюджет имеет определенные особенности:

1. он является обязательным и служат для проведения аналитических целей, в нём полностью отсутствует контрольная стимулирующая функция;
2. подробная детализация бюджетных показателей аналогична бюджету развития.

Так, два долгосрочных свободных бюджета и один вид бюджета расчитанного на короткий срок может помогать проводить управленческую политику, которая в свою очередь будет полностью сбалансированной и взаимосвязаной в плане стратегического развития, а также текущих  целей предприятия. На данный момент такой подход можно определить как целесообразный и его хорошо использовать на крупных промышленных предприятиях где возможность возникновения дополнительных издержек по плановым аналитическим работам оправдана для повышения качества принятия решений управленческого характера.

Если дело касается предприятий средних по своему размеру, то тут можно порекомендовать планирование, которое основывается на двух принципах – краткосрочном квартальном и годовом бюджетном развитии.

В тех случаях, когда дело касается мелкого бизнеса, то зачастую разумно использовать на практике только текущее планирование, которое позволяет составлять только квартальные бюджеты.

Самые мелкие компании и предприятия в своей основе наиболее зависимы от любых внешних факторов и при этом они могут гибко подстраиваться под изменения рынка, а именно подстраивать свой потенциал ресурсов. Для таких предприятий их будущее – это черный ящик. Именно поэтому для малого бизнеса составление бюджетных планов рассчитанных на долгосрочный период чаще всего можно сравнить с мыльными пузырями. Эксперты и аналитики не советуют заниматься таким делом, поскольку с точки зрения экономики, финансовых средств и развитием компании, для нее  необходимо поставить перед собой или своим предприятием настоящие, реальные и достижимые цели стоит во-первых смотреть какое влияние оказывают методы и их составления, рассмотреть также подходы к разработке бюджетов

Когда дело касается гибкого бюджета тут происходит привязка отдельных статей к общему объему выпуска, а также реализация продукции соответствие сметы от объема работ и затрат в зависимости от определенного объема деятельности переменные и смешанные затраты непрерывно меняются местами, а постоянные при этом остаются неизменными. Именно поэтому в гибком бюджете ясно указывается ставка переменных убытков на единственную единицу продукции, а также прирост смешанных затрат в соответствии на одну единицу прироста объема продукции. Такая ставка является нормой умноженная на стоимость, при этом постоянные убытки выделяются отдельно. Существует очень удобная и эффективная формула, с помощью которой связываются затраты, а также объем производства. С помощью такой формулы можно разрабатывать сметы, а также планы для разных уровней деловой активности различных видов. Таким образом гибкий бюджет самым лучшим является для центров, которые имеют полностью регулируемые затраты, а также для центра выручки, поскольку именно такой центр показывает как именно руководитель изменяя объем выпуска и продажи продукции может прямым способом влиять на убытки или доходы. По такому принципу гибкого бюджета планируется доход, планируются затраты на основные материалы, а также планируется сдельная зарплата.

Фиксированный бюджет неизменен, даже невзирая на уровень деловой активности. Именно поэтому его применяют для планирования не полностью регулируемых затрат, которые не имеют прямой зависимости от объема выпуска и для которых взаимосвязь “вход-выход” не несет явного значения.

Разновидности финансовых бюджетов

Можно выделить определенные разновидности финансовых бюджетов:

• преемственные. Они используют данные за прошедшие периоды времени, разделяют  их следующим образом: приростные образуется путем простой индексации от предыдущего бюджета не беря во внимание его основа; добавочные – это разновидность приростного бюджета Она позволяет сделать анализ бюджета прошлых лет и помогает подстроить под текущие параметры на данный момент, которые учитывают такие факторы как инфляция, а также изменения в составе штата, дабы удовлетворить все текущие потребности. Рассматривается вопрос дополнительного финансирования денежного, добавочный бюджет не способствует повышению эффективности, однако конкуренция заставляет его более эффективно воздействовать на ресурсы предприятия;
• бюджеты ” с нуля”. Помогают разработать бюджет, основываясь на предположении о том, что для  данного центра ответственности такой бюджет будет составляться первый раз;
• с методом проработки дополнительных вариантов. Такие методы отличаются от обычных простых бюджетов тем, что они строят общие и наиболее точные анализы различных вариантов такой бюджет может содержать варианты при которых сумма затрат значительно сокращается или же увеличивается. Зачастую в начале разрабатывается бюджет расчитаный на долгий срок, который закладывают приблизительный объем продаж.

На данный момент в отечественных компаниях чаще всего можно встретить следующие виды бюджетов:

1. постатейный. Такой вид бюджета отличается жестким ограничениям для каждой статьи без возможности перенести расходы из одной статьи в какую-либо другую;
2. с временным периодом. Подразумевается закрытие по завершении периода работы учетного периода. При этом нет возможности перенести неиспользованные денежные средства на последующий период. Контроль, а также изменение показателей на такой планируемый период происходят базируясь на анализе факторов плана.

Приведённую классификацию нужно рассматривать в дополнении со следующими бюджетами:

• дополнительный бюджет. Он сам по себе предусматривает финансирование без включения их в основной бюджет;
• скобочный бюджет. Это такой план, в котором все издержки предусматриваются на уровне большим или меньшим касательно базовых цифр. После этого рассчитывается объем продаж, реализация которая полностью будут соответствовать уровню издержек. В тех случаях когда базовые показатели объемов продаж не достигают своих целей, скобочный бюджет может помочь менеджеру понять каким образом это повлияет на доход, а также сформировать план, который сможет соответствовать любым непредвиденным обстоятельствам. Такой бюджет крайне необходим в тех ситуациях, когда существует значительный риск сокращения уровня работы и деятельности или же значительных и внезапных изменений в объемах продаж;
• модифицированный бюджет. Используется он в случаях, когда проектируются продажи на наиболее высоком уровне. Он крайне редко применим для прогноза затрат, поскольку проектные затраты должны полностью соответствовать определенным стандартам, уровням продаж;
• пооперационное бюджетирование – такой вариант предполагает проектирование издержек для выполнения отдельных функций деятельности и работы;
• стратегический бюджет. Он интегрирует элементы планирования стратегического плана, а также бюджетного контроля. Он крайне полезен в те периоды, когда существует неопределенность или нестабильность;
• целевой бюджет – он представляет собой такое план который разделяет расходы средств и связывает их на прямую с целями, которые должны быть достигнуты;
• бюджеты программ. Такие бюджеты в основном применяются для товаров и услуг.

Мы коротко рассмотрели что такое бюджетное планирование и целый ряд разных типов бюджетов. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

biznes-prost.ru

Бюджетный период

Бюджетный период – это временной интервал, на который разрабатываются и корректируются бюджеты, осуществляется контроль за их исполнением. Предприятие может составлять одновременно несколько бюджетов, различающихся по продолжительности бюджетного периода (текущий квартальный, среднесрочный годовой, долгосрочный на 3-5 лет и т.д.). Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является одной из важных предпосылок эффективности системы бюджетного планирования в целом.

Минимальный бюджетный период – единица измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т.д.) по видам бюджетов, т.е. разбивка отдельных бюджетов на подпериоды внутри бюджетного периода.

Бюджетный цикл

Бюджетирование – это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании. Его можно разделить на следующие стадии:

0-я стадия 1-я стадия 2-я стадия 3-я стадия 1-я стадия (подготовительная) 0-я стадия

Анализ план — факта исполнения бюджета прошлого периода

Составления сводного бюджета отчетного периода

Контроль исполнения бюджета отчетного периода

План- факт исполнения бюджета отчетного периода

Составления сводного бюджета следующего периода

2. Бюджетный цикл

Таким образом, бюджетный цикл – это период времени от начала 1-й стадии бюджетного процесса до завершения 3-й стадии.

В идеале в компании бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета отчетного периода должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода.

20. Общее назначение бюджетного процесса

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в следующем:

1. Повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления.

2. Повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении фирмы и ее структурных подразделений ресурсов, активов и ответственности руководителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы.

3. Создание возможности для оценки привлекательности отдельных сфер хозяйствования, которые реализует или которыми собирается заняться в будущем предприятие или фирма.

4. Более точное определение направлений инвестиционной политики, направлений реструктуризации предприятия.

5. Укрепление финансовой дисциплины и сочетание стимулирования более эффективной работы структурных подразделений в интересах всей организации.

20. Инфрастуктура бюджетного процесса

Для внедрения в практику предприятий системы бюджетирования необходим ряд обязательных условий, без которых эта система не сможет работать. Данные условия образуют инфраструктуру бюджетного процесса.

Бюджетный процесс

Аналитический блок:

методология составления, контроля и анализа сводного бюджета;

методики по отдельным подбюджетам;

квалификационныйперсонал

Учетный блок:

финансовый учет;

оперативный учет;

маркетинговый учет; управленческий учет

Организационный блок:

Финансовая структура

Функции подразделений

Регламент взаимодействия

Система ответственности

Программно-технический блок:

технические средства;

программное обеспечение

Рис. Инфрастуктура бюджетного процесса

studfiles.net

Бюджетный цикл — это… Что такое бюджетный цикл: суть, задачи, этапы, критерии оценки

Добавлено в закладки: 0

Что такое бюджетный цикл? Описание и определение понятия.
Бюджетный цикл – это период времени, за который выполняют такие операции: составление и планирование для предприятия финансового плана и для каждого его подразделения в отдельности на определенный период, контроль над его исполнением и оперативный анализ, корректирование и пересмотр отдельных бюджетных статей.

В идеале бюджетный цикл должен непрерывно длиться, а именно окончание анализа выполнения бюджетного финансирования отчетного периода должен совмещаться с началом разработки бюджетного финансирования следующего периода.

Рассмотрим, более детально, что значит  бюджетный цикл.

Суть бюджетного цикла

Бюджетный цикл – период времени от начала первой стадии бюджетного процесса, то есть составление сквозного бюджета до завершения 3-ий стадии план-факт анализа исполнения бюджета.

Длительность бюджетного цикла зависит от:

•  специфики хозяйственной деятельности предприятия,
•  технической оснащенности финансовых служб и других факторов.

При составлении бюджетов могут устанавливаться такие сроки:

1.  срок не позднее которого каждый центр финансовой ответственности должен представить свой бюджет в службу занимающуюся рассмотрением и последней консолидацией,
2.  срок, в течение которого руководство компании, соответствующая служба или отдел осуществляет согласование и утверждение бюджетов подразделений и бюджета компании в целом.
3.  срок, до которого должны быть составлены сводные бюджеты компании, утверждены и доведены до соответствующих структурных подразделений бюджеты различных уровней.

Бюджетный цикл – это совокупность всех мероприятий по формированию бюджета организации (предприятия).

Структура бюджетного цикла

Делится бюджетный цикл на два основных этапа:

•  подготовка к процессу бюджетирования;
•  собственно процесс бюджетирования.

Подготовительный этап состоит из:

•  построение стратегических направлений предприятия;
•  четкий и точный анализ внешнеэкономической среды;
•  определение бизнес-направлений и стратегических ориентиров предприятия;
•  определение нормативов внутри предприятия (организации).

Стратегическое планирование охватывает первые три подэтапа бюджетного циклаи очень часто оно сводится к составлению бюджета предприятия на будущий год. Часто это обьясняетсястихийными изменениями внешней среды, то есть изменениями в законодательстве страны. В таких ситуациях стратегическое планирование просто теряет свое значение. В современной экономике очень часто стратегическое планирование сводится к управлению предприятием в постоянно меняющихся экономиченских условиях и в определении цели и обязательного соответствия этой цели ресурсам, которые имеются в наличии.

Для всех стратегических целей есть определенные критерии:

•  достижимость;
•  соотношение с конкретным сроком достижения;
•  измеримость;
•  конкретность.

Второй подэтап бюджетного цикла — это формирование прогнозов для определения факторов, которые непосредственно влияют на сегодняшнее развитие предприятия, а также на его будущий рост (обычно это факторы внешней среды ). Утверждается план макроэкономических показателей бюджетным комитетом, который создается специально (как контролирующий орган) для управления бюджетным процессом. К макроэкономическим факторам относятся прогнозы:

•  ставки рефинансирования;
•  валютных ставок;
•  уровня инфляции.

Существуют также и неэкономические факторы, например такие:

•  законодательные;
•  конкуренции;
•  политические;
•  рыночные и т. д.

Очень важно этой группой факторов не пренебрегать, так как именно от них часто зависит больше, чем от экономических факторов.

Следующий этап – собственно процесс бюджетирования. Именно на этом этапе происходит планирование по всем сферам деятельности предприятия (организации). Тут же выбираются наиболее приоритетные направления деятельности компании.

Также на этом этапе производится закрепление данных, которые уже имеются. Эти данные вносятся в единый генеральный бюджет, корректируются по мере необходимости. Затем, после расчетов выводится финансовый результат и остаток денежной наличности на прогнозируемый период.

Значение бюджетного цикла

Таким образом бюджетный цикл – это определенный период от первой стадии бюджетного процесса, то есть составления сводного бюджета, до завершения третьей стадии – план-факт анализа исполнения сводного бюджета. В идеале в компании бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета отчетного периода должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода.
На заключительной стадии бюджетного цикла проводится анализ исполнения сводного бюджета. Его еще иногда называют план-факт анализом, так как при его проведении идет непосредственно сравнение плановых данных и фактических , а также проводится анализ возможных отклонений фактических показателей от плановых по отчетному бюджетному периоду.

Точно также, по такой же схеме могут осуществляться текущие (промежуточные) корректировки внутри кварталов, когда бюджетный цикл составляет один месяц.
Самые первые системы планирования были чисто финансовыми и основывались на годовом бюджетном цикле.

Таким образом, стадия план-факт анализа является одновременно и начальной, и завершающей в бюджетном цикле, так какс нее начинается составление бюджета следующего периода и ею же заканчивается очередной бюджетный цикл, который соответственно представляет собой неразрывный процесс перехода от бюджетирования одного периода хозяйственной деятельности к следующему периоду.

Подведя итог, можно отметить, что процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов, как:

1.  планирование деятельности организации в целом и по его подразделениям, суммирование коллективных проектных предложений;
2.  разработка проекта бюджета;
3.  рассмотрение разных вариантов плана и внесение необходимых корректив;
4.  окончательное планирование и проектирование обратной связи, учет меняющихся условий.

Деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета о его исполнении длится около трех с половиной лет, и этот срок называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного процесса: стадии составления, рассмотрения, утверждения бюджета, стадия исполнения и заключения бюджета и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, которые периодически сменяют одна другую. Сам бюджет действует в течение одного года с 1 января по 31 декабря. В соответствии со статьей 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации финансовый год завершается 31 декабря. Пределы бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря текущего года. Принятие денежных обязательств после 25 декабря уже не допускается.

Мы коротко рассмотрели бюджетный цикл.

Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

biznes-prost.ru

Выбор продолжительности бюджетного периода. Типы бюджетов по степени длительности.