Классификация статей пассива баланса – Классификация пассива баланса

18. Актив баланса. Состав, классификация и характеристика статей.

Актив баланса состоит из ряда статей:

1. Нематериальные активы (ПБУ 14/2007) – остаточная стоимость на счёте 04 «Нематериальные активы» после его амортизации.

2. Результаты исследований и разработок (ПБУ 17/2002 «Учёт расходов на НИОКР») – также остаточная стоимость на счёте 04 «Нематериальные активы».

3. Основные средства (ПБУ 6/01) – остаточная стоимость на счёте 01 «Основные средства». Переоценка производится на 31 декабря. Также сюда включаются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части основных средств.

4. Доходные вложения в материальные ценности (ПБУ 6/01) – остаточная стоимость активов учитывается на счёте 03 «Доходные вложение в материальные ценности» за вычетом амортизации.

5. Финансовые вложения (ПБУ 19/02) – например, ценные бумаги, – учитываются на счёте 58 «Финансовые вложения».

6. Отложенные налоговые активы (ПБУ 18/02) – сальдо по счёту 09 «Отложенные налоговые активы».

7. Прочие внеоборотные активы – сумма выданных под капитальное строительство предоплат и авансов по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

8. Запасы (ПБУ 2/08 и 14/07) – сумма остатков по счетам 10 «Материалы», 11 «Животные», 15 «Материалы по учётным ценам», 16 «Отклонение от фактических цен», 20, 21, 23 «Незавершённое производство», 41 и 43 «Товары и готовая продукция», 44 и 45 «Отгруженные товары», 46 и 97 «Расходы будущих периодов».

9. НДС – сальдо по счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям».

10. Дебиторская задолженность – остатки по счётам из раздела «Расчёты» (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) – за минусом остатков по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам».

19. Пассив баланса. Состав, классификация и характеристика статей.

Пассив баланса состоит из ряда статей:

1. Уставный капитал – остаток по счёту 80 «Уставный капитал».

2. Собственные акции, выкупленные у акционеров – дебиторский остаток по счёту 81 «Собственные акции (доли)».

3. Переоценка внеоборотных активов – счёт 83 «Добавочный капитал» (если есть переоценка).

4. Добавочный капитал – высчитывается без переоценки по счёту 83 «Добавочный капитал» (курсовые разницы и т.д.).

5. Резервный капитал – остаток счёта 82 «Резервный капитал».

6. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) – счёт 84 «Нераспределённая прибыль».

7. Заёмные средства – счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

8. Отложенные налоговые обязательства (ПБУ 18/02) – сальдо счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства».

9. Резервы под условные обязательства (ПБУ 8/2010) – оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы – высчитываются как остаток по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов».

10. Прочие обязательства — …

12. Заёмные средства – счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

13. Кредиторская задолженность – сумма остатков по счетам из раздела «Расчёты» (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76).

14. Доходы будущих периодов (ПБУ 13/2000) – счёт 98 (Доходы будущих периодов).

15. Резервы предстоящих расходов – менее 1 года по остатку на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов», более 1 года через статью баланса 9 «Резервы под условные обязательства».

studfiles.net

Состав и классификация статей актива баланса

Содержание:

Введение

1. Структура и состав актива бухгалтерского баланса

1.1. Экономическая сущность и классификация активов предприятия

1.2. Структура актива баланса

2. Анализ структуры актива баланса на примере ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение»

2.1. Краткая характеристика ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение»

2.2. Методика составления статей актива баланса на ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение»

2.3. Анализ состояния активов на ОАО «Торговый дом «Дорожное снабжение»

Заключение

Введение

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Об этом упоминается в ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он состоит их 2-х частей:

1) актив показывает, каким имуществом располагает предприятие;

2) пассив показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и является важнейшим источником информации об его изменении. Он знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, чем владеет предприятие, как и за счет чего было сформировано это имущество. По балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими контрагентами, а также оценить эффективность деятельности организации.

Чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, лучше всего ознакомиться со всей финансово-хозяйственной документацией предприятия, в том числе первичной. Но такое знакомство сходно с полной и глубокой аудиторской проверкой, что для подавляющего большинства пользователей бухгалтерской отчетности представляется нереальным в виду отсутствия необходимых знаний, практической базы, времени, средств, да и просто необходимости в этом. Значительно проще и рациональней ознакомиться с обобщенными данными о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, что, по сути, и позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности. Актив баланса, то есть имущество предприятия является важнейшим звеном при получении полной и достоверной информации об организации, поэтому данная тема курсовой работы является актуальна.

Объект курсовой работы — актив баланса. Целью курсовой работы является всестороннее изучение актива баланса. Цель определяет задачи, к задачам курсовой работы можно отнести:

1) рассмотреть экономическую сущность и классификацию активов предприятия;

2) изучить структуру актива баланса;

3) рассмотреть порядок составления статей актива баланса на примере конкретного предприятия;

4) провести анализ состояния активов на конкретном предприятии.

Для достижения поставленных целей и задач воспользуемся законодательной базой по бухгалтерскому учету, трудами ученых-экономистов по исследуемой теме и данными конкретного предприятия.

1. Бухгалтерский баланс и структура его актива

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, требования к его информации.

Баланс происходит от латинского слова – что означает «равновесие или уравновешивание». Бухгалтерский баланс является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета и одной из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Он представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу, и характеризующих в денежном выражении состав имущества предприятия и его источников на отчетную дату. Баланс состоит из двух частей: левая – актив (от латинского слова «деятельный»), правая – пассив (от латинского слова «бездеятельный»).

В активе баланса отражаются хозяйственные средства (имущество) и хозяйственные процессы. В пассиве — источники формирования имущества (хозяйственных средств).

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.

Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса. Статья баланса – показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования. Объединение балансовых статей в группы и разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.

Статьи актива баланса объединены в 2 раздела:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы.

Статьи пассива сгруппированы в 3 раздела:

3. Капитал и резервы

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства.

Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой бухгалтерского баланса.

К основным требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, в том числе и бухгалтерский баланс относятся:

1) Достоверность (реальность). Бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. А достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

2) Денежное выражение. Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении. При составлении бухгалтерского баланса должны использоваться денежные измерители, бухгалтерский баланс составляется, как правило, в тысячах рублях, однако при наличии у организации существенных оборотов можно составлять баланс в миллионах рублях.

3) Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

4) Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

5) Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.

6) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

7) Развернутое сальдо. При составлении бухгалтерского баланса зачет между статьями активов и пассивов не допускается. Остатки по счетам бухгалтерского учета в балансе приводятся в развернутом виде, то есть не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами. (Практическое пособие по промежуточной бухгалтерской отчетности — 2010Консультант Плюс)

Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности установлены Законом N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 N 34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н.

В настоящее время рекомендуемая форма бухгалтерского баланса содержится в приказе «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утвержденном Минфином России 22.07.2003 N 67н. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».

Однако, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год вступает в силу новый приказ «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утвержденный Минфином России 02.07.2003 N 66н. В данном документе приведена новая форма бухгалтерского баланса, которая содержит меньшее количество статей, чем в предыдущем. Основные изменения, касающиеся в том числе и структуры баланса, заключаются в следующем.

mirznanii.com

понятие, состав статей, их оценка, порядок отражения.

Пассив баланса — отражает источники его образования.

Раздел III. Капитал и резервы. Показатели этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации.

По статье «Уставный капитал» (410) показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала, отражаемая по данной статье баланса, должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах. Заполняется данная статья по счету 80 «Уставный капитал».

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр. 411) отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Используется информация по счету 81 «Собственные акции (доли)».

По статье «Добавочный капитал» (420) отражаются суммы пополнения собственного капитала, связанные с приростом стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки, с получением эмиссионного дохода, т, е. суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, и последующим увеличением уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Заполняется эта статья по данным счета 83 «Добавочный капитал».

По группе статей «Резервный капитал» (430) находит отражение та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом, предназначенным для покрытия возможных убытков и других потерь. Заполняется эта группа статей баланса по данным счета 82 «Резервный капитал».

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))» (470) показывается как нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет, так и прибыль, убыток отчетного года, общей суммой.

Итого по разделу III: строка 490= сумме строк 410, 420, 430 и 470.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные обязательства по полученным организацией на длительный срок (более чем на один год) заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения или строительства объектов основных средств, нематериальных активов и др.

Статья «Займы и кредиты» (510). Здесь отражаются не только займы и кредиты, которые предприятие погасит более чем через 12 месяцев (кредитовое сальдо счета 67), но и общая сумма процентов, которую предприятие обязано погасить по этим займам и кредитам.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» (515) показывается часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога на прибыль и подлежит уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства»).

По статье «Прочие долгосрочные обязательства (стр. 520) представляются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, с учетом процентов, отличные от полученных кредитов и займов (например, за основные средства, взятые в долгосрочную аренду, или кредиторская задолженность за полученные ценности с рассрочкой платежа более одного года).

Итого по разделу IV: строка 590 = сумме строк 510, 515, 520.

Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.

По группе статей «Займы и кредиты» (610) показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» (стр. 620) отражается краткосрочная задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами (сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76).

по строке «Поставщики и подрядчики» (стр. 621) — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

по строке «Задолженность перед персоналом организации» (стр. 622) — задолженность перед работниками организации по начисленной, но еще не выплаченной им оплате труда. Для заполнения этой статьи используется информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

по строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (стр. 623) — задолженность организации по отчислениям на единый социальный налог, страховым взносам на обязательное социальное страхование, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению»;

по строке «Задолженность по налогам и сборам» (стр. 624) —задолженность организации перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам, включая налоги на доходы физических лиц, удерживаемые организацией с работников. Заполняется эта статья по данным, учитываемым на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— по строке «Прочие кредиторы» (стр. 625) —отражается сумма задолженности орг. по расчетам с разными организациями и лицами.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (630) отражается задолженность по причитающимся к выплате доходам учредителям, дивидендам акционерам. Информационным источником для заполнения этой статьи служат данные счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

По статье «Доходы будущих периодов» (640) показываются доходы, полученные (начисленные) организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам; полученная вперед арендная и квартирная плата; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные ценности и их стоимостью, принятой к бухгалтерскому учету, а также другие суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

По статье «Резервы предстоящих расходов» (650) отражается кредитовое сальдо одноименного счета 96, показывающее суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг. Это предусмотрено учетной политикой.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

Строка 690 отражает сумму строк 610, 620, 630, 640, 650, 660

Строка 700 «баланс» = сумме строк 490, 590, 690 — итог пассива баланса.

studfiles.net

14. Структура пассива баланса и содержание его статей.

Пассив(лат. passivus- страдательный, недеятельный) показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта.Правая сторона баланса (пассив)раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Источники собственных средств: — уставной капитал; — добавочный капитал; — резервный капитал; — фонд накопления; — резервный фонд; — целевое финансирование; — прибыль отчетного года; — прибыль нераспределенная отчетного года; — нераспределенная прибыль прошлых лет.

Расчеты и прочие пассивы(источники заемных средств):

• долгосрочное кредиты банков;

• долгосрочные займы;

• краткосрочные займы;

• расчеты с кредиторами по обязательствам по распределению;

• расчеты с учредителями;

• доходы будущих периодов;

• фонды потребления;

• резервы предстоящих расходов и платежей;

• резервы по сомнительным долгам.

15. Типы балансовых изменений.

Следует помнить, что производимые хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерских записях, никогда не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то же время, при отражении факта свершившейся хозяйственной операции, в некоторых статьях баланса происходят существенные изменения.

Эти статьи могут находиться только в актив, или только в пассиве или одновременно в активе и в пассиве.

Многообразие хозяйственных операций в организации не должно вызывать затруднений при отражении их на бухгалтерских счетах, в установлении корреспондентской связи. Все многочисленные хозяйственные операции можно свести по характеру их влияния на баланс в 4 типа балансовых изменений.

Первый тип —вызывает изменение только в активе баланса, т.е. обе статьи баланса, на которых отражается данная хозяйственная операция, находятся в активе баланса; при этом одна статья баланса увеличивается, другая уменьшается, т. е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Валюта (итог) баланса не изменяется.

Пример: сданы деньги из кассы на расчётный счёт в банк (невостребованная работниками организации заработная плата) Д 51-

К 50 = 1000 р. В результате уменьшилась статья «Касса» и увеличилась статья «Расчётный счёт».

К данному типу операций относят все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по

выпуску готовой продукции, получению денег в кассу с расчётного счёта и др.

Ко второму типуотносятся хозяйственные операции, которые оказывают влияние на изменение статей только пассива

баланса, т. е. вызывают перегруппировку источников, при которой уменьшается один источник и увеличивается другой в одинаковом размере, в пассиве баланса происходит качественное изменение не вызывающее количественного, т. е. не влияющее на итог (валюту) баланса.

Пример: из начисленной заработной платы удержан подоходный налог Д 70 — К 68. Данной хозяйственной операцией уменьшается задолженность организации по оплате труда и возникает (увеличивается) задолженность бюджету.

К данному типу балансовых изменений относятся все хозяйственные операции по начислению заработной платы за счёт фонда потребления, операции по удержанию из заработной платы и другие хозяйственные операции.

Третий типхозяйственных операций вносит изменения в актив и в пассив баланса одновременно в сторону увеличения

статей. Валюта (итог) баланса также увеличивается на сумму хозяйственных операций.

Пример: материалы поступили на склад организации по неоплаченным ранее счетам поставщиков Д 10 — К 60. В данном

случае увеличивается статья баланса в активе баланса «Производственные запасы» и увеличивается статья в пассиве баланса

«Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

К данному типу хозяйственных операций относят: начисление амортизации и заработной платы относимой на себестоимость,

получение кредитов на расчетный счёт, авансов от заказчиков и др.

Четвёртый типвызывает изменение в активе и в пассиве баланса, но с одновременным уменьшением хозяйственных средств и уменьшением источника их покрытия. В целом происходит уменьшение валюты баланса при сохранении равенства его

левой и правой сторон.

Пример: из кассы выдана заработная плата работникам организации Д 70 — К 50. Статья актива баланса «Касса» уменьшается

на сумму выданной заработной платы. Статья пассив баланса «Расчёты по оплате труда» так же уменьшается и итог баланса по

обеим сторонам уменьшается на эту же сумму.

К этому типу относят операции по погашению всех видов кредиторской задолженности, зачету ранее полученных от заказчиков авансов под выполнение работ и др.

Таким образом, независимо от характера и количества совершаемых хозяйственных операций, влияние их на баланс происходит в одном из рассмотренных направлений, затрагивает не менее двух статей и всегда при этом сохраняет равенство итогов актива и пассива.

studfiles.net

Характеристика пассива и актива баланса

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

• Внеоборотные
• Нематериальные активы
• Основные средства
• Незавершенное строительство
• Доходные вложения в материальные ценности
• Долгосрочные финансовые вложения
• Отложенные налоговые активы
• Прочие внеоборотные активы
• Оборотные
• Запасы
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
• Краткосрочные финансовые вложения
• Денежные средства
• Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

• Капитал и резервы
• Уставный капитал
• Собственные акции, выкупленные у акционеров
• Добавочный капитал
• Резервный капитал
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
• Долгосрочные обязательства
• Займы и кредиты
• Отложенные налоговые обязательства
• Прочие долгосрочные обязательства
• Краткосрочные обязательства
• Займы и кредиты
• Кредиторская задолженность
• Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
• Доходы будущих периодов
• Резервы предстоящих расходов
• Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Капитал и резервы

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

• эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
• курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
• разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

mirznanii.com

8)Построение и назначение бухгалтерского баланса. Актив, пассив. Группировка балансовых статей.

Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки и итогового обобщения данных об имуществе по составу и функциональной роли и по источникам его формирования (собственные и заёмные) в денежном выражении на определённую дату. Представляет собой двухстороннюю таблицу, которая состоит из актива и пассива.

В активе (левая часть) отражаются хозяйственные средства по их составу и функциональной роли (какова общая сумма средств, которыми располагает предприятие; каков состав этих средств; в каких целях они фактически используются).

В пассиве (правая часть) отражаются источники образования средств и их целевое назначение(кому принадлежат средства, перечисленные в активе; каковы источники их формирования; каково целевое назначение средств, указанных в балансе).

Итог актива равен итогу пассива, т. к. хозяйственные средства по составу всегда равны своим источникам образования.

АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Строки баланса (показатели) называются статьями, которые сгруппированы в разделы. Валюта баланса — итоги баланса.

Имущество в активе сведено в два раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В пассиве баланса – три раздела, которые расположены в зависимости от срока погашения долгов. Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды имущества и его источников.

Внеоборотные активы : нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы.

Оборотные активы(активы дифференцированы по степени ликвидности): сначала отражаются материально-производственные запасы, затем затраты на производство (стоимость незавершённого производства), налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения и в конце раздела – денежные средства, которые обладают абсолютной ликвидностью.

Капитал и резервы показывает размер уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределённую прибыль.

Долгосрочные обязательства: отражаются займы и кредиты, привлеченные на срок более 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства(обязательства, срок погашения которых наступает в течение ближайших 12 месяцев или более короткого периода): кредиты и займы, привлеченные на срок менее одного года, задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, выполненные работы, оказанные услуги, задолженность перед персоналом организации по суммам начисленной оплаты труда, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, а также задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и другие виды обязательств.

Требования:

1. достоверности показателей;

2. полноты данных баланса;

3. реальности баланса;

4. единства баланса;

5. преемственности баланса;

6. ясности баланса.

АКТИВ	ПАССИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ -Результаты исследований и разработок -Основные средства -Доходные вложения в материальные ценности -Финансовые вложения -Отложенные налоговые активы -Прочие внеоборотные активы	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ -Уставный капитал -Собственные акции, выкупленные у акционеров -Переоценка внеоборотных активов -Добавочный капитал (без переоценки) -Резервный капитал -Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ -Запасы -Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям -Дебиторская задолженность -Финансовые вложения -Денежные средства -Прочие оборотные активы	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -Заемные средства -Отложенные налоговые обязательства -Резервы под условные обязательства -Прочие долгосрочные обязательства V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -Заемные средства -Кредиторская задолженность -Доходы будущих периодов -Резервы предстоящих расходов -Прочие краткосрочные обязательства

studfiles.net

Разделы актива и пассива бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит два раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Правила оценки статей бухгалтерского баланса

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»).

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

При отступлении от правил, предусмотренных в пунктах 32 — 35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 01 июня 2011 г. представлен в приложении 1.

Тема 4. Рабочий план счетов и классификация счетов

Таблица 3

Группировка счетов по экономическому содержанию

Группы счетов	Сфера нахождения	Номер счета	Наименование счета
Счета активов	Ресурсные счета	01	Основные средства
		02	Амортизация основных средств
		03	Доходные вложения в материальные ценности
		04	Нематериальные активы
		05	Амортизация нематериальных активов
		07	Оборудование к установке
		08	Вложения во внеоборотные активы
		10	Материалы
		11	Животные на выращивании и откорме
		15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
		16	Отклонение в стоимости материальных ценностей
		19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
		58	Финансовые вложения
	Счета производства	20	Основное производство
		21	Полуфабрикаты собственного производства
		23	Вспомогательные производства
		25	Общепроизводственные расходы
		26	Общехозяйственные расходы
		28	Брак в производстве
		97	Расходы будущих периодов
	Непроизводственное потребление	94	Недостачи и потери от порчи ценностей
		29	Обслуживающие производства и хозяйства
	Обращение	40	Выпуск продукции (работ, услуг)
		41	Товары
		42	Торговая наценка
		43	Готовая продукция
		44	Расходы на продажу
		45	Товары отгруженные
		46	Выполненные этапы по незавершенным работам
		50	Касса
		51	Расчетные счета
		52	Валютные счета
		55	Специальные счета в банках
		57	Переводы в пути
		60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
		62	Расчеты с покупателями и заказчиками
		71	Расчеты с подотчетными лицам
		73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
		75	Расчеты с учредителями
		76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
		79	Внутрихозяйственные расчеты
		58	Финансовые вложения
		90	Продажи
		91	Прочие доходы и расходы
Счета источников активов	Собственный капитал	80	Уставной капитал
		81	Собственные акции (доли)
		82	Резервный капитал
		83	Добавочный капитал
		84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
		86	Целевое финансирование
		96	Резервы предстоящих расходов
		98	Доходы будущих периодов
		99	Прибыли и убытки
		14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
		59	Резервы под обесценивание финансовых вложений
		63	Резервы по сомнительным долгам
	Заемный капитал: — краткосрочный	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
		68	Расчеты по налогам и сборам
		69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
		70	Расчеты с персоналом по оплате труда
		71	Расчеты с подотчетными лицами
		75	Расчеты с учредителями
	— долгосрочные	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
		62	Расчеты с покупателями и заказчиками
		67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
		76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Таблица 4

Группировка счетов по назначению и структуре

Классы счетов	Группы счетов	Подгруппы счетов	Номер счета	Наименование счета
Основные	Материальные	Денежные	50	Касса
			51	Расчетные счета
			52	Валютные счета
			55	Специальные счета в банках
			57	Переводы в пути
			58	Финансовые вложения
		Фондовые	80	Уставной капитал
			82	Резервный капитал
			83	Добавочный капитал
			84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
			86	Целевое финансирование
			96	Резервы предстоящих расходов
		Расчетные	19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
			60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
			62	Расчеты с покупателями и заказчиками
			63	Резервы по сомнительным долгам
			66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
			67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
			68	Расчеты по налогам и сборам
			69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
			70	Расчеты с персоналом по оплате труда
			71	Расчеты с подотчетными лицами
			73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
			75	Расчеты с учредителями
			76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
			77	Отложенные налоговые обязательства
			79	Внутрихозяйственные расчеты
		Инвентарные	01	Основные средства
			03	Доходные вложения в материальные ценности
			04	Нематериальные активы
			07	Оборудование к установке
			10	Материалы
			11	Животные на выращивании и откорме
			21	Полуфабрикаты собственного производства
			41	Товары
			43	Готовая продукция
			45	Товары отгруженные
			46	Выполненные этапы по незавершенным работам
			94	Недостачи и потери от порчи ценностей
Регулирующие	—	Контрарные	02	Амортизация основных средств
			05	Амортизация нематериальных активов
			14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
			59	Резервы под обесценивание финансовых вложений
			63	Резервы по сомнительным долгам
		Дополнительные	16	Отклонение в стоимости материальных ценностей
			42	Торговая наценка
		Контрарно-дополнительные	15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
			42	Торговая наценка
Операционные	Распределительные	Собирательно-распределительные	25	Общепроизводственные расходы
			26	Общехозяйственные расходы
			44	Расходы на продажу
		Контрольно-распределительные	97	Расходы будущих периодов
			98	Доходы будущих периодов
	Калькуляционные	—	08	Вложения во внеоборотные активы
			20	Основное производство
			23	Вспомогательные производства
			28	Брак в производстве
	Сопоставляющие	Операционно-результатные счета	90	Продажи
			91	Прочие доходы и расходы
		Финансово-результатные счета	99	Прибыли и убытки

Таблица 5

Рабочий план счетов ОАО «Консервный завод»

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета	Тип счета
Основные средства	01		А
Амортизация основных средств	02		П
Нематериальные активы	04		А
Амортизация нематериальных активов	05		П
Материалы	10		А
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15		А
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16		А-П
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19		А
Основное производство	20		А
Общепроизводственные расходы	25		А
Общехозяйственные расходы	26		А
Готовая продукция	43		А
Расходы на продажу	44		А
Касса	50		А
Расчетные счета	51		А
Финансовые вложения	58		А
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		А-П
Расчеты с покупателями и заказчиками	62		А-П
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66		П
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		П
Расчеты по налогам и сборам	68		П
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69		П
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		П
Расчеты с подотчетными лицами	71		А-П
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73		А
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76		А-П
Уставной капитал	80		П
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84		П-А
Продажи	90		А-П
Прочие доходы и расходы	91		П
Резервы предстоящих расходов	96		П
Прибыли и убытки	99		А-П

studfiles.net