Командировки за границу: порядок компенсации расходов
Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь при организационной поддержке ООО «ЮрСпектр» была проведена IV Практическая конференция «Социально-трудовые отношения: юридические и бухгалтерские аспекты». На вопросы ее участников о гарантиях и компенсациях при загранкомандировках работников ответила Елена Ивановна Секержицкая.
Елена Секержицкая
Эксперт в области трудового законодательства
Работник направлен в командировку из г. Минска в г. Берлин самолетом. Возмещаются ли ему расходы по проезду из г. Минска до Национального аэропорта Минск?
Командированному за границу работнику возмещаются расходы по проезду в аэропорт и из аэропорта на внутренних линиях водного, воздушного, автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) либо в пассажирских поездах или вагонах во внутригосударственном сообщении к месту отправления, назначения и пересадок, если он находится за пределами населенного пункта <*>. Однако Национальный аэропорт Минск включен в городскую черту г. Минска <*>. Вместе с тем в городскую черту включен только земельный участок самого Национального аэропорта Минск, при этом автомобильная дорога, соединяющая г. Минск с Национальным аэропортом Минск, относится к дорогам с асфальтобетонным и цементным покрытием за пределами населенного пункта. Расстояние до аэропорта – около 40 км.
Учитывая особенность расположения Национального аэропорта Минск, добраться до него можно на пригородном транспорте, стоимость которого превышает стоимость поездки на городском транспорте. Поэтому наниматель вправе компенсировать работнику стоимость проезда пригородным транспортом общего пользования из г. Минска до Национального аэропорта Минск на основании подтверждающего проездного документа.
Работник вернулся из загранкомандировки. Проездной документ (ж/д билет) он потерял, но представил справку транспортной организации, выдавшей проездной документ. Является ли этот документ основанием для возмещения расходов на проезд?
Расходы на проезд возмещаются при обязательном представлении работником подтверждающих документов в оригинале (проездные билеты, счета, квитанции и посадочные талоны при приобретении электронных билетов на проезд и т.д.) <*>. Кроме того, перечень подтверждающих документов установлен Нацбанком. Так, документами, подтверждающими оплату проезда, могут быть кассовый чек (его заверенная копия), карт-чек либо выписка по счету, к которому выдана банковская платежная карточка (при использовании личной карточки работника – выписка, подтвержденная банком), может быть иной документ, предусмотренный законодательством иностранного государства <*>.
В указанном случае наниматель может компенсировать расходы работника при наличии письменного подтверждения организации, выдавшей билет и осуществившей перевозку, а также документов, подтверждающих оплату утерянного билета (при их наличии).
Работник был командирован в г. Москву. По личным причинам он задержался в месте командирования и вернулся обратно на 2 дня позже окончания срока командировки. Должен ли наниматель возмещать работнику оплату проезда из командировки?
Даты выбытия в командировку и прибытия из нее определяются в приказе (распоряжении) нанимателя. Законодательством о загранкомандировках не предусмотрено возмещение расходов по проезду к месту командирования и обратно до начала и (либо) после окончания командировки <*>. Соответственно проездные документы должны совпадать с этими датами.
В рассматриваемой ситуации наниматель не обязан возмещать работнику оплату проезда из командировки. Вместе с тем он вправе принять такое решение <*>. При этом следует учитывать нормы ст. 131 НК.
По возвращении из командировки работник представил счет гостиницы и выписку по личному карт-счету об оплате услуг гостиницы через Интернет. Можно ли возместить расходы работника по найму жилья на основании указанных документов?
Расходы работника по найму жилого помещения возмещаются в пределах установленных законодательством норм в сутки при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале <*>. К таким документам относится в том числе счет гостиницы. Документами, подтверждающими оплату услуг гостиницы в безналичном порядке с использованием, в частности, интернет-банкинга, мобильного банкинга, являются карт-чек либо подтвержденная банком выписка по счету, к которому выдана банковская платежная карточка работника <*>.
В указанном случае расходы работника следует возместить в пределах установленных норм.
Работником был представлен документ об оплате услуг по бронированию места в гостинице. Возмещаются ли эти расходы?
Указанные расходы возмещаются с учетом некоторых особенностей:
— если работник командирован в страну — участницу СНГ, — возмещаются сверх установленных норм расходов по найму жилья;
— если работник командирован в страну, не входящую в состав СНГ, — возмещаются в пределах указанных норм <*>.
Работник представил счет гостиницы, в котором выделена сумма местного сбора. В каком порядке возмещаются эти расходы?
Порядок возмещения расходов по уплате местных сборов на право проживания в отдельных городах аналогичен вышесказанному. Так, если работник командирован в страну — участницу СНГ, то эти расходы возмещаются сверх установленных норм расходов по найму жилья. А если в страну, не входящую в состав СНГ, — в пределах этих норм <*>.
Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Работник был направлен в командировку в небольшой населенный пункт в Российской Федерации. Гостиницы в этом населенном пункте нет. Возможно ли возмещение работнику расходов на проживание на базе отдыха, расположенной неподалеку от этого населенного пункта?
Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в пределах норм в сутки, установленных законодательством, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале <*>. Расходы работника на проживание на базе отдыха подлежат возмещению, если представленные им документы подтверждают факт проживания, а не оказания ему иных услуг. В этих документах в том числе должна быть отражена информация о реквизитах базы отдыха, о сроке и стоимости проживания этого работника.
Работник находился в заграничной командировке в г. Вильнюсе. К авансовому отчету в качестве подтверждающего документа он приложил только счет гостиницы (без кассового чека). Достаточно ли этого документа для возмещения работнику расходов по найму жилья?
Расходы по найму жилого помещения подлежат возмещению в пределах установленных норм возмещения этих расходов в сутки при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале <*>. При этом Инструкцией N 115 не определены форма и перечень документов, подтверждающих произведенные работником расходы по найму жилья в иностранном государстве. То есть обязательность представления кассового чека не предусмотрена. Следовательно, работнику указанные расходы возмещаются в пределах установленных норм на основании счета гостиницы, который имеет ее реквизиты и подтверждает проживание в ней работника.
При возмещении расходов по найму жилья используется понятие «сутки». Как следует применять это понятие при сравнении фактических расходов с предельными нормами их возмещения? Сутки определяются с 0 до 24 часов или иначе?
Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в пределах установленных норм возмещения этих расходов в сутки <*>. При этом определение количества суток исходя из установленного в гостинице расчетного часа не предусмотрено. Поэтому возмещение указанных расходов производится исходя из количества суток (с 0 до 24 часов) <*>, которые определяются по датам, указанным в представленном работником счете гостиницы (независимо от количества ночей, приходящихся на этот период).
Например, согласно представленному счету гостиницы работник проживал в ней с 19 ч 40 мин 2 мая до 6 ч 30 мин 4 мая. Для расчета суммы расходов по норме принимается 3 суток (02.05 – 04.05).
Как считать сутки при возмещении расходов по найму жилья при отсутствии подтверждающих документов?
Возмещение расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов производится за каждые сутки (с 0 до 24 часов) <*>, исключая время нахождения в пути, в размере 5% от установленной нормы (коммерческие организации могут установить до 20% нормы, закрепив это в приказе или ЛНПА) <*>. При этом под временем нахождения в пути понимаются не часы (минуты) непосредственного нахождения работника в пути, а сутки, соответствующие датам выезда работника в командировку и возвращения из нее. То есть при расчете количества суток для оплаты указанных расходов необходимо из общего срока пребывания работника в командировке исключить сутки, на которые приходится время выбытия работника из Республики Беларусь и прибытия в нее (с 0 до 24 часов).
Водителям-международникам и лицам, командированным вместе с ними, расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов возмещаются за все сутки нахождения в командировке, включая время нахождения в пути <*>.
В каком порядке следует рассчитать суточные при направлении работника (не водитель-международник) в командировку в несколько стран: из г. Минска по маршруту Румыния (3 дня) – Венгрия (2 дня)- Румыния (1 день)?
Возмещение суточных за время пребывания командированного работника за границей производится в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое этот работник направлен в командировку <*>.
Если приказом предусмотрена командировка в несколько стран, то суточные возмещаются:
— за день отъезда – по нормам, установленным для первой страны командирования;
— за день прибытия — по нормам, установленным для последней страны командирования;
— за дни пребывания в каждой из стран командирования — по нормам, установленным для соответствующей страны.
При этом законодательством не определено, по нормам какой страны следует возместить суточные за день, в котором работник поочередно пребывал в двух странах (выехал из одной страны и приехал в другую). Если в приказе (распоряжении) нанимателя не определены конкретные даты нахождения работника в каждой стране, то полагаем, что за этот день суточные целесообразно возмещать исходя из нормы, установленной для той страны, на территории которой работник в этот день находился более продолжительное время. Если в приказе определены конкретные даты пребывания в каждой из стран командирования, то суточные возмещают по нормам той страны, которая в отношении этого дня обозначена приказом страной командирования. Вместе с тем решение данного вопроса находится в компетенции нанимателя. Избранный порядок целесообразно закрепить в ЛНПА.
Водитель-международник направлен в командировку в Российскую Федерацию. Как определить дату пересечения границы при возмещении суточных этому работнику?
За время пребывания командированного работника за границей возмещение суточных производится в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое этот работник направлен в командировку <*>. Для водителей-международников днем отъезда (выбытия) из Республики Беларусь и днем прибытия в Республику Беларусь считаются дни пересечения границы Республики Беларусь <*>. День пересечения границы Республики Беларусь определяется по отметке в документе для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь <*>. Если водитель направлен в государство, при пересечении границ которого отметки в документы для выезда из Беларуси (въезда в Беларусь) не вносятся, то при следовании по утвержденному маршруту дни пересечения границы, за которые суточные возмещаются в валюте, определяются исходя из информации, имеющейся в путевых листах и (или) в иных сопроводительных документах (CMR-накладных и др.) <*>.
Возмещаются ли работникам расходы на аренду автомобиля, проезд на такси в месте командирования, представительские расходы, если они произведены с ведома нанимателя и для решения производственных задач?
Указанные расходы не являются командировочными расходами работника. Если они произведены для решения производственных вопросов, то это — расходы организации, связанные с осуществлением ее деятельности. Они могут быть возмещены в белорусских рублях как расходы, произведенные работником в интересах организации <*>.
Работник с 2 по 6 июля командируется в Российскую Федерацию. В Республике Беларусь 3 июля — праздничный день. В организации по месту работы работника – нерабочий. В организации по месту командирования указанный день является рабочим и будет работником отработан. Нужно ли начислять заработную плату работнику за отработанный им в командировке праздничный нерабочий день?
На командированных работников распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту командировки <*>. В течение всего срока командировки за ними сохраняется заработная плата, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы <*>. Если в организации по месту работы распорядительные документы о привлечении работника в месте командирования к работе в праздничный день не издавались, то производить оплату за этот день в соответствии со ст. 69 ТК не надо.
Работнику установлен вахтовый метод работы. Подлежат ли возмещению расходы работника на проезд к месту работы и обратно и по найму жилья в месте работы? Обязан ли наниматель выдать ему аванс на эти расходы?
Перечни профессий и должностей работников, которым устанавливаются компенсации за производство работы вахтовым методом, размеры этих компенсаций, порядок и условия их выплаты определяются нанимателем в ЛНПА <*>. При этом размер таких компенсаций не может превышать размера суточных, установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках <*>. Кроме того, по нормам и в порядке, установленным законодательством для командировок, работникам возмещаются:
— расходы по найму жилого помещения, если в месте выполнения работы им не предоставляется бесплатное жилье и у них нет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства;
— расходы по проезду, если наниматель не предоставляет им транспорт <*>.
Положений о необходимости выдачи аванса на такие расходы законодательство не содержит. Однако если в ЛНПА это предусмотрено, то аванс на указанные цели может выдаваться.
ilex.by
Ошибка 404 Not Found страница не найдена
Такое иногда случается. Самые вероятные причины — устаревшая ссылка или страница была удалена автором.
Для поиска нужной страницы Вы можете:
Если Вас не затруднит, сообщите нам о том, какая ссылка привела Вас на эту страницу.
Для любознательных:
Новые адреса страниц
Что такое «ошибка 404»
Как исправить ошибку
Полезные ссылки по теме
Новые адреса страниц
Уважаемые посетители, 15.12.2015 начался переезд сайта http://advocatshmelev.narod.ru на http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru, в связи с чем некоторые ссыли могут работать некорректно.
Как исправить ошибку
Что такое «ошибка 404 — Not Found (страница не найдена)»
Ошибка 404 или Not Found (не найдено) – стандартный код ответа HTTP о том, что клиент был в состоянии общаться с сервером, но сервер не может найти данные согласно запросу.
Википедия
Такое сообщение возникает тогда, когда посетитель переходит по «битой» или неправильной ссылке. То есть была страница, потом почему-то пропала, а ссылки на нее остались, вот при переходе по такой ссылке и возникает ошибка 404, то есть страница не найдена.
Как исправить ситуацию при получении сообщения
«ошибка 404 — страница не найдена»
Если Вы оказались на этой странице, то повода для беспокойства нет. Исправить ситуацию можно следующим образом:
Попробуйте перезагрузить страницу (нажмите клавишу F5). Возможно, это просто случайность.
Если ссылка набрана вручную, поищите ошибки в написании URL или попробуйте изменить расширение загружаемого документа (например, поменять *.htm на *.html и наоборот).
Поднимитесь в структуре URL на один уровень выше и оттуда попытайтесь найти искомый документ.
Попробуйте поискать нужную страницу с помощью поиска по сайту:
Сообщите мне по адресу: [email protected]
Страница размещена 13 июля 2013 года. Дополнена — 13.08.2014, 23.12.2015, 19.01.2016, 10.02.2016, 11.08.2017
Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2019
Полезные ссылки по теме «Ошибка 404 — Not Found
(страница не найдена)»
Главная страница сайта http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru
Карта сайта
Юридическая консультация
Налоговая консультация
Новости законодательства
Tags: ошибка, 404, Not Found, страница не найдена
yuridicheskaya-konsultaciya.ru
Длительная командировка за границей и вопросы налогообложения
Наши сотрудники командируются на работу Финляндию (выполняют монтаж котельной установки). Заработную плату за данную работу и командировочные расходы они получают на нашем предприятии, т.е. на территории Финляндии никаких доходов они не получают. Работы длятся уже более полугода. Нужно ли применять к данным сотрудникам понятие Налогового резидента и рассчитывать НДФЛ по ставке 30 процентов.
Ответ
Исчерпывающий ответ на ваш вопрос содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2006 г. N 03-05-01-04/254. Так, согласно этому документу, — «в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, полученных ими от источников в Российской Федерации и иностранных государствах, а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации — только по доходам от источников в Российской Федерации.
Налоговыми резидентами Российской Федерации считаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Следовательно, работники Объединения, находящиеся за пределами территории Российской Федерации в течение более 183 дней в каждом календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса установлено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
То есть, отнесение получаемого физическим лицом вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей к тому или иному источнику дохода не зависит от источника финансирования расходов на выплату такого вознаграждения, а определяется исключительно территориальным нахождением места где соответствующие обязанности выполняются.
Поскольку работники организации получают вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, то такие доходы относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, работники организации, выполняющие трудовые обязанности на территории иностранного государства в течение более 183 дней в каждом календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и не получают доходов от источников в Российской Федерации. Соответственно, такие работники не являются плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении вознаграждения, выплачиваемого за работу в иностранном государстве, независимо от каких-либо иных условий.
У таких работников отсутствует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц, определяемый в соответствии со статьей 209 Кодекса, а у организации в отношении указанных работников не возникает обязанностей налогового агента».
При этом в письме уточняется, что с 1 января 2007 года, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-Ф3 порядок признания физических лиц налоговыми резидентами Российской Федерации будет изменен однако, принципиально это не изменяет вышеописанный порядок признания налоговыми резидентами физических лиц, не являющихся военнослужащими, а также сотрудниками органов государственной власти и органов местного самоуправления.
hr-portal.ru
Командировки за границу | Сайт для бухгалтерів бюджетних установ
Предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, часто направляют своих работников в командировки за пределы Украины. Предлагаемый в данной статье материал поможет работодателю правильно документально оформить загранкомандировку, рассчитать необходимую сумму аванса и учесть все особенности, связанные с командированием работников за границу.
Лилия УШАКОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»,
Игорь ХМЕЛЕВСКИЙ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», [email protected]
Вопросы, касающиеся порядка направления работника в командировку, оформления всех необходимых документов, компенсации командировочных расходов, регулируются трудовым законодательством и внутренними локальными актами работодателя, а для органов государственной власти и предприятий, учреждений, организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств (далее — бюджетники), — Инструкцией № 59 и постановлением № 98.
При составлении документа, регулирующего порядок командирования работника за границу Украины, работодатель может в качестве ориентира использовать Инструкцию № 59. Однако поскольку положения данной Инструкции для субъектов хозяйствования небюджетной сферы имеют исключительно рекомендательный характер, то при необходимости они могут быть изменены. Ничто не запрещает работодателю разработать собственную инструкцию о командировках за границу, положения которой будут существенно отличаться от положений Инструкции № 59. Однако при составлении такого документа следует учитывать, что, скорее всего, налоговики в проблемных вопросах будут все-таки руководствоваться Инструкцией № 59.
При написании данной статьи мы будем также руководствоваться нормами Инструкции № 59, поскольку большая часть работодателей при разработке документа, регулирующего вопросы командирования работника за границу, использовало (или будет использовать) именно ее.
Документаль
buhgalter.com.ua
Командировка за границу — суточные 2018 при командировке за границу
Размер суточных при командировках за границу в 2018 году напрямую отражается в налоге на прибыль. Сюда относится и оплата НДФЛ. Стоит отметить, что работодатель самостоятельно может установить размер суточных. Окончательная цифра подтверждается в коллективном договоре или нормативным актом по статье 168 ТК РФ. Многие организации устанавливают различные размеры суточных, если сотрудник отправляется в заграничную служебную поездку. Для определения величины нужно понять, в какую страну он отправляется и какое задание ему назначается. Если речь идет о бюджетных организациях, то размер суточных устанавливает государство. Иногда коммерческие компании при расчете ориентируются на эту величину.
Оформление командировки за границу
Чтобы правильно оформить документ, необходимо следовать порядку о командировке работника. Работодатель при составлении официальной бумаги ориентируется на Инструкцию под номером 59. Если организация коммерческая, а не бюджетная, подобная инструкция имеет исключительно рекомендательный характер. Ничего не запрещает сотруднику самостоятельно оформить инструкцию по отношению к служебным поездкам за границу. Положения об этом будут существенно отличаться. Но в момент создания официальной бумаги, нужно понимать, что налоговые органы будут следовать как раз именно этой инструкции.
Как оформить командировку за границу?
Как правило, первый этап при оформлении командировки основывается на служебном задании. Его составлением занимается работодатель сотрудника, который в дальнейшем отправит его в служебную поездку. Однако начиная с 2015 года оформлять служебное задание больше нет необходимости. Поэтому это делается на свое усмотрение. На базе этого документа создается приказ. После этого сотрудник получает денежные средства в определенном размере для осуществления расходов. Они выдаются под отчет. Сумма предоставляется как в рублях, так и в иностранной валюте (в зависимости от предпочтений работодателя).
Если компания выдает денежные средства в иностранной валюте, для начала она должна ее приобрести. Если сотрудник получает рубли, то он самостоятельно осуществит обмен по месту назначения.
После возвращения его из командировки, первым делом предоставляется служебное задание с отчетом о проделанной работе. Он должен быть максимально подробным. В отчете должны быть описаны все осуществляемые расходы. Затем сотруднику нужно предоставить авансовый отчет с подтверждающими документами. Если у него остались денежные средства, он их должен вернуть в кассу с оформлением специального документа. Если ему денег не хватило и он потратил личные, предприятие должно компенсировать ему эту сумму. Также если сотрудник направляется в служебную поездку внутри страны, в каждом месте ему необходимо проставить метки о прибытии и выбытии. При командировке за границу этого делать не нужно. Факт о том, что сотрудник находился в командировке заграницей подтверждается проставленными штампами в заграничном паспорте.
Как вести себя в командировке за границей?
Если вы отправляетесь в заграничную командировку, четко обозначьте цели нахождения. Если вы будете следовать вашей цели, вы разберетесь с проблемами намного быстрее. Если цели как таковой нет, вы можете задержаться в командировке, не выполнив служебное задание. Нет никаких гарантий того, что вы попадете в организацию, с сотрудниками которой у вас образовалась психологическая несовместимость. Ранее на это проверяли исключительно космонавтов, сегодня практически всех сотрудников известных фирм. Речь идет о желании договориться. Как правило, подобным навыкам учат специальные тренинги. Поэтому если вы отправляетесь в деловую командировку, ведите себя соответствующим образом.
Авансовый отчет о командировке
Создается авансовый отчет либо согласно стандартной форме, которая утверждена постановлением Госкомстата Российской Федерации по номером 55, либо создается самостоятельно бланк и учитывается в виде приложения к внутренней политике предприятия. С начала 2013 года предприниматели и организации не обязаны использовать унифицированные бланки. Обязанность использовать стандартный документ также имеет место быть в отношении тех документов, которые представлены в Положении под номером 373. Это приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, ведомость по платежам, расчетно-платежная ведомость, банковские документы. В этот список авансовый отчет не входит.
Образец авансового отчета
Как рассчитать суточные при командировке за границу?
Если сотрудник отправляется в служебную поездку за границу, суточные рассчитываются по иному методу. Сотрудник направляется по служебному заданию работодателя в другую компанию, которая находится за рубежом. При этом время в пути оплачивается следующим образом:
- Если основная часть пути осуществляется на территории Российской Федерации, то суточные оплачиваются в размере командировочных внутри страны;
- Если гражданин пересек границу, оплата суточных осуществляется по заграничным размерам;
- Время пересечения границы оплачивается по-разному. Все зависит от того, въезжает ли сотрудник за границу или выезжает.
Дата выезда или въезда определяется и отмечается сотрудниками таможенной службы. Однако нужно следовать правилам, которые указаны в пункте 19 Положении. Речь идет о дате пересечения государственной границы Российской Федерации.
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста
Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):legionfg.ru