9.Учет обязательств по кредитам и займам.
1 .При предоставлении денежных средств организации-заемщику банком оформляется:
договор займа;
кредитный договор;
4) соглашение о намерениях.
2. Каким образом организация-заемщик может учитывать дополнительные расходы по займам?
Учитывать единовременно в том периоде, в котором эти расходы произведены
Включать в состав прочих расходов равномерно в течение срока займа
одним из указанных в других пунктах способах по выбору заемщика
Облагаются ли налогом на прибыль средства полученного займа?
облагаются
не облагаются
в зависимости от вида займа
Облагаются ли налогом на добавленную стоимость средства полученного займа?
облагаются
не облагаются
в зависимости от вида займа
5. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную оформляется записью по счетам:
Дт 67 Кт 66;
Дт67 Кт 51;
3) Дт 66 Кт 67.
6. При поступлении денежных средств на расчетный счет согласно договору краткосрочного кредита оформляется запись по счетам:
Дт 51 Кт 66;
Дт 51 Кт 67;
Дт 66 Кт 51;
Начисление процентов за пользование долгосрочным кредитом до момента принятия приобретенного в кредит объекта основных средств к бухгалтерскому учету оформляется записью:
Дт 08 Кт 67;
Дт 08 Кт 91;
Дт 91 Кт 67;
Начисление процентов за пользование краткосрочным кредитом согласно кредитному договору в учете оформляется записью:
Дт 08 Кт 91;
Дт 91 Кт 67;
Дт 91 Кт 66.
Начисление процентов за пользование долгосрочным кредитом после принятия к учету объекта, относящегося к инвестиционным активам, отражается записью:
Дт 91 Кт 67;
Дт 08 Кт 67;
Дт 01 Кт 67;
Перечисление с расчетного счета задолженности по процентам за краткосрочный кредит отражается записью:
Дт 66 Кт 51;
Дт 66 Кт 55;
Дт 66 Кт 10
Какие расходы не относятся к расходам, связанным с выполнением обязательств по полученным кредитам и займам?
проценты, причитающиеся к оплате займодавцу
возвращаемая основная сумма долга согласно условий кредитного договора
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги
Хозяйственную операцию «Выдан вексель в обеспечение займа» отражает запись:
Дт 91.2 Кт 66 «Вексельные займы»
Дт 66 Кт 66 «Вексельные займы»
Дт 66 «Вексельные займы» Кт 91.1
Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться:
только в денежной форме
только в натуральной форме
в денежной и натуральной формах
Какую хозяйственную операцию отражает запись «Дт 10 Кт 66»?
получены материалы по договору займа
материалы приобретены у поставщика
оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации
Хозяйственную операцию «Получены материалы по договору займа» отражает запись:
Дт 10 Кт 66
Дт 10 Кт 60
Дт 10 Кт 90.1
Хозяйственную операцию «Возвращен краткосрочный заем платежными средствами в виде материалов» отражает запись:
Дт 60 Кт 10
Дт 66 Кт 10
Дт 66 Кт 51
Хозяйственную операцию «Получен коммерческий кредит посредством поставки товаров (работ, услуг) с оплатой в рассрочку» отражает запись:
Дт 91.2 Кт 60
Дт 60 Кт 66
Дт 60 Кт 91.1
Хозяйственную операцию «Начислены проценты по полученному кредиту» отражает запись:
Дт 91.2 Кт 66,67
Дт 90.2 Кт 66, 67
Дт 66, 67 Кт 91.1
Какую хозяйственную операцию отражает запись «Дт 91.2 Кт 66»?
возвращен краткосрочный кредит
начислены проценты по краткосрочному кредиту
уплачены проценты по краткосрочному кредиту
Хозяйственную операцию «Отражены дополнительные расходы, подлежащие уплате по банковскому кредиту» отражает запись:
Дт 91.2 Кт 66,67
Дт 90.2 Кт 66,67
Дт 99 Кт 66
Хозяйственную операцию в организации-заемщике «Начислены проценты по займу» отражает запись:
Дт 91.2 Кт 66
Дт 90.2 Кт 66
Дт 99 Кт 66
Хозяйственную операцию в учете организации-займодавца «Начислены проценты по займу» отражает запись:
Дт 91.2 Кт 66
Дт 90.2 Кт 66
Дт 76 Кт 91.1
studfiles.net
Счет 67 в бухгалтерском учете по долгосрочным кредитам и займам
Счет 67 в бухгалтерском учете называется «Расчеты по долгосрочным займам»
Учет этих элементов осуществляется на аналитических счетах, а для отображения начисленных процентов создаются отдельные сроки. Рассмотрим особенности использования этой строки на практике и тонкости работы в корреспонденции с другими направлениями.
Содержание статьи
Определение и характеристика
Счет используется для отражения детальных сведений по займам, которые были получены организацией на продолжительный временной период, от 12 месяцев. Сюда же можно отнести налоговые займы и проценты по ним.
Факт получения долгосрочных заемных ресурсов подлежит отражению на счете 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные элементы», 55 «Специальные счета», 60 «Расчетные операции с поставщиками и подрядчиками», 67 «Мероприятия по долгосрочным займам».
Что касается процесса погашения этих займов, его отражение происходит по Дт 67 и Кт 51. Также по кредиту часто используется счет 52, 55. Проценты, которые начисляются в рамках этих долгосрочных займов, подлежат учету по строке 08 «Долгосрочные вложения».
Факт уплаты процентов записывается в дебет 67 счета и кредит 51 строки. Аналитический учет осуществляется по разновидностям долгосрочных кредитных обязательств, а также по банкам и заимодавцам.
Применение счета 67 на практике
Счет ведет организация, которая выступает в качестве непосредственного получателя займа. В некоторых ситуациях предприятие нуждается в совершении дорогостоящих покупок, например, оборудования, сырьевых ресурсов материалов, а собственных денег нет.
В этом случае целесообразно обратиться за долгосрочным кредитом, его срок погашения традиционно составляет более одного налогового периода. На счете производится отражение информационных сведений о контрагентах и кредитных договорах. После перехода срока на период в 365 и менее можно либо перевести сумму на
Виды заемных средств
Заемный капитал представляет собой элемент суммарного капитала организации, используемого субъектом хозяйствования для достижения личных целей. Эти деньги ему не принадлежат, но привлекаются к процессу в форме кредита или займа на основе принципа возвратности.
Такие ресурсы могут носить кратко- и долгосрочный характер. Данные обязательства обязуются быть погашенными строго в срок. В качестве форм привлекаемых заемных ресурсов можно выбрать банковский, коммерческий и другой сектор. В роли основных кредиторов выступают финансово-кредитные организации и поставщики.
Получение организациями займов происходит в том же порядке, что и получение классических банковских кредитов. Краткосрочные и долгосрочные ссуды получают посредство эмиссии и реализации ценных бумаг, под векселя, чека и прочие обязательства. Заемные средства могут классифицироваться по направлениям их применения:
- покупка ценностей и значимых активов;
- капитальные строительные мероприятия;
- раздача долгов прочим кредиторам;
- приобретение оборудования и материалов;
- решение прочих целевых задач.
По принципу срочности на практике выделяют долгосрочные и краткосрочные обязательства. Они могут быть обеспечены имуществом или обходиться без него.
Типы кредитов и займов
Прежде чем дать согласие на заключение кредитного договора, банк занимается детальным и тщательным анализом платежеспособности предприятия, а также изучением ее общих возможностей и перспектив. Иногда практикуется выезд банковского специалиста по месту предприятия в целях решения ряда организационных вопросов.
Исходя из целевого назначения, сроков, особенностей предоставления, можно выделить
- Банковская ссуда. Это продукт, который предоставляется в пользование банковскими учреждениями в виде денежных ссуд на принципе возвратности с обязательной уплатой процентных отчислений.
- Вексельный заем. Этот кредит, который предоставляется владельцам векселей со стороны банков и поставщиков.
- Государственный кредит. Он представляет собой совокупность отношений, в которых заемщиком является государство. В рамках системы международного кредитования оно может быть и кредитором.
- Долгосрочный заем. Этот кредит предоставляется на продолжительное время от года и применяется для инвестирования социального и производственного характера. Например, он может быть применен для расширения производства, реконструкции, строительства.
- Ипотечный кредит. Его выдача осуществляется строго под залоговое обеспечение недвижимости.
- Ссуда для работников. Она предоставляется в основном для индивидуального жилищного строительства и прочих потребительских целей.
- Краткосрочный кредит. Он представляется до года и предполагает приобретение материально-производственных запасов и обеспечение текущих нужд фирмы.
В основном заем представляет собой договорное отношение. На его основании происходит передача денег во временное пользование. В качестве сторон подобных сделок могут выступать как физические, так и юридические лица.
Особенности бухгалтерского учета по счету
В рамках финансовой отчетности организации отражение долгосрочных заемных средств обычно происходит в пассиве баланса, в 4 разделе «Долгосрочные обязательства».
Если перевод займа на новый счет произошел после того, как срок погашения сократился до 12-ти месячного периода, организация вправе осуществлять учет этих средств в разделе 5, который именуется как «Краткосрочные обязательства».
Основные счета и аналитический учет
Счет 67 в бухгалтерском учете включает в себя несколько основных подпунктов, они представлены следующими элементами:
- 01 – кредиты долгосрочного характера;
- 02 – проценты, начисленные по ссудам долгосрочного типа;
- 03 – долгосрочные заемные средства;
- 04 – процентные отчисления по долгосрочным активам;
- 21 – кредиты на длительную перспективу, выданные в иностранной валюте;
- 22 – процентные отчисления по долгосрочным активам;
- 23 – займы в валюте, выданные на продолжительное время;
- 24 – проценты по валютным ссудам, выданным на продолжительное время.
Ведение аналитического учета по данной строке осуществляется по кредитным организациям, которые ведут учетные операции по долговым обязательствам.
Составление типовой корреспонденции
По дебету данная строка корреспондирует со следующими направлениями счетов:
- 51 «Расчетные операции»;
- 52 «Счета в валюте»;
- 55 «Специальные элементы в банковских организациях»;
- 62 «Расчетные операции с заказчиками и покупателями»;
- 67 «Расчетные действия по длительным займам и кредитам»;
- 76 «Расчеты с прочими различными кредиторами и дебиторами»;
- 91 «Прочие отчисления и поступления».
Если рассматривать корреспонденцию данного счета по кредиту, то можно выделить следующие направления:
- 07 «Оборудование, подлежащее монтажным мероприятиям»;
- 08 «Вложения в активы вне оборота»;
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные, пребывающие на выращивании, откорме»;
- 41 «Товарные позиции»;
- 50 «Касса»;
- 51, 52 – валютные и расчетные направления соответственно;
- 60 – «Расчетные мероприятия с поставщиками»;
- 68 – «Операции по сборам и налоговым выплатам»;
- 82 – «Резервный капитал».
Каждый из этих счетов используется для отражения тех или иных бухгалтерских операций. Необходимо, чтобы бухгалтер грамотно записывал любые действия и мог объяснить источники их происхождения.
Типовые проводки в бухгалтерии
В процессе ведения бухгалтерской деятельности используются определенные разновидности операций:
- Дт 50 (51, 52, 55) Кт 67. Данная запись свидетельствует о факте поступления долгосрочных займов и кредитов. Если речь идет о погашении, то составляются обратные проводки.
- Дт 07 (10, 11, 41) Кт 67. Речь идет о получении товарного кредита в форме материальных ресурсов сельскохозяйственной организацией.
- Дт 66 Кт 67. Операция подразумевает процесс переоформления кредитов и займов. Она может быть осуществлена в нескольких вариациях и включает в себя ряд направленностей.
- Дт 67 Кт 51 (52, 55). В этой операции отражается зачисление кредитных и заемных средств на банковский счет.
- Дт 60 Кт 67. Производится оплата поставщикам и подрядчикам за счет ссуд долгосрочного характера.
- Дт 68 Кт 67. Оплата задолженности бюджету за счет долгосрочного кредитования.
- Дт 76 Кт 67. Оплата долга перед прочими кредиторами за счет кредитных/заемных средств.
- Дт 91 Кт 67. Речь идет об операции, связанной с начислением процентов по займам и кредитам. Также можно говорить о факте учета положительной курсовой разницы в иностранной валюте. Если она имеет отрицательное значение, составляется обратная проводка.
Это далеко не весь перечень проводок, которые используются на практике, но они – основные. Важно, чтобы специалист в сфере бухгалтерии грамотно указал суммы операций.
Таким образом, строка 67 в бухгалтерском учете играет особую роль и включает в себя большое количество направлений, требующих рассмотрения. Бухгалтер должен обеспечить грамотную запись основных проводок в целях исключения ошибок и совершенствования хозяйственной деятельности предприятия.
znaybiz.ru
Дт 51, 52 Кт 66,67 – получены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы
Дт 91 Кт 66,67 – начислены проценты по краткосрочным и долгосрочным кредитами займам
Дт 08 Кт 66,67 – начислены проценты по кредитам и займам относящиеся к приобретению или созданию инвестиционного актива
Дт 66,67 Кт 51,52 – погашена задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
Учет оплаты труда
Организация учета труда
Трудовые отношения работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом РФ.
Трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату работы по определенной специальности, квалификации или должности, подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, трудовым договором.
Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, в соответствии с которым работодатель обязуется:
— предоставить работнику работу;
— обеспечить условия труда;
— своевременно и в полном размере выплачивать заработную плату,
а работник в свою очередь обязуется выполнять трудовые обязанности и соблюдать действующие в организации правила внутреннего распорядка.
Трудовой договор должен быть заключен в письменной форме. Он составляется в двух экземплярах, один из которых передается работнику, а другой — хранится у работодателя.
При заключении трудового договора, человек должен предъявить работодателю ряд документов, перечень которых приведен в статье 65 Трудового кодекса РФ. К ним относятся:
— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
— трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
— документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
— документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.
При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.
Прием на работу оформляется приказом работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.
Приказ работодателя о приеме на работу объявляется работнику под расписку в трехдневный срок со дня подписания трудового договора. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию указанного приказа.
При приеме на работу работодатель обязан ознакомить работника с действующими в организации правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, имеющими отношение к трудовой функции работника, коллективным договором.
Рабочее время — это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.
Однако существуют категории работников, которым не разрешено работать 40 часов в неделю. Согласно Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени сокращается на:
— 16 часов в неделю — для работников в возрасте до 16 лет;
— пять часов в неделю — для работников, являющихся инвалидами I или II группы;
— четыре часа в неделю — для работников в возрасте от 16 до 18 лет;
— четыре часа в неделю и более — для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, в порядке, установленном Правительством РФ.
Внутренними документами организации могут быть установлены пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями, шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, начало и конец рабочего дня, а также время для перерыва на обед и отдых. Эти параметры определяются организациями самостоятельно.
Работодатель обязан вести учет времени фактически отработанного каждым работником.
Отработанное время фиксируется в табеле учета рабочего времени, который сдается в бухгалтерию для расчета заработной платы.
При сдельной оплате труда, на выполненную рабочим работу составляются:
— наряд на сдельную работу;
— рапорты о выработке;
— листки о простое и другие.
На основании данных документов рассчитывается заработная плата, которая переносится в расчетно-платежную (расчетную) ведомость.
Перечень первичных документов по учету кадров и оплате труда установлен Постановлением Правительства РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Применяются следующие первичные документы:
Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Законодательством установлен минимальный размер оплаты труда.
Месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже минимальной заработной платы.
cyberpedia.su
Использование 67 счета в бухгалтерском учете
Сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» используется юридическими лицами для отображенияданных о взаиморасчетах по полученным в пользование компании заимствованным денежным средствам на сроки более 12 месяцев
Счет 67 в бухгалтерском учете необходим для обобщения и последующего анализа информации о проводимых взаиморасчетах по кредитным договорам (соглашениям займа) и процентам, начисляемымза пользование заимствованными деньгами. Здесь отображаются данные взаиморасчетов по длительным соглашениям более 12 месяцев.
Внимание! Для ведения бухгалтерского учета краткосрочных заемных соглашений (менее 12 месяцев) используется сч.66.
Сч.67 является пассивным. По кредиту отображаются суммы денежных средств, полученные во временное пользование предприятием в корреспонденции со сч.60,50,51,52 и т.д. По дебету – частичное или полное погашение займов и кредитов.
Внимание! По взаимозависимым компаниям, представляющим единую бухгалтерскую отчетность по результатам деятельности, производимые взаиморасчеты поосуществляющимся заимствованиям отображаются обособленно.
Дополнительное заимствование может быть обеспечено компанией посредством выпуска и последующего размещения облигаций. Данные операции учитываются на сч.67 отдельно. В тех случаях, когда ценные бумаги размещаются по стоимости выше их номинала, сумма превышения дополнительно отображается на сч.98.Списание разницыпроизводится в течение всего срока размещения ценных бумаг равномерно.В тех случаях, когда ценные бумаги размещаются по цене ниже номинала, то в период обращения облигаций разница между стоимостями доначисляется равномерно с Кт67 в Дт91.
Также, при необходимости, к сч.67 может быть открыт субсчет для обособленного отображения информации по операциям передачи векселей векселедержателем банку и других обязательств организации со сроками погашения свыше 12 месяцев (номинальная стоимость переданного векселя учитывается по Кт67). Завершение операции учета векселя осуществляется на основе поступившего извещения банка (иной финансовой организации) посредством отображения суммы векселя по Дт67 в корреспонденции со счетами учета дебиторских задолженностей. Операции по возврату денежных средств компанией-векселедержателем банку в результате невыполнения условий соглашений векселедателем фиксируются по Дт67.
Следует учесть! Дебиторская задолженность, залогом которой являлись просроченными векселями, остается отображаться на специальных счетах.
Аналитический мониторинг
Мониторинг сведений, отображенных на сч.67осуществляетсяв зависимости от типа заимствования, по контрагентам-кредиторам, предоставляемым денежные средства (например, банки, финансовые организации,крупные поставщики). Вексельные расчетыанализируются по кредитным организациям, принявшим вексель, контрагентам-векселедателям и обособленно по каждому векселю.
Нормативное регулирование
Использование сч. 67 для отображения информации о взаиморасчетах по предоставленным в пользование компаниям заимствованным денежным средствам по договорам срокам более 12 месяцев осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 15/2008и иными законодательными актами.
Счет 67 в бухгалтерском учете – распространенные проводки по хозяйственным операциям
- Получение средств по долгосрочным заемным соглашениям
Дт50,51,52,55 Кт67 – получены наличные или безналичный перевод
Дт10,41 Кт67 – оприходование ТМЦ, товаров по договору краткосрочного займа
Дт60 Кт67 – перевод имеющихся задолженностей перед поставщиками в заем от них, перечисление полученных займов и кредитов в качестве покрытия кредиторской задолженности
- Отображение начисленных к уплате процентов за пользование деньгами
- Списание непогашенной просроченной кредиторской задолженности
- Отображение разницы между номиналоми ценой обращения ценных бумаг, учет разницы действительно полученных по векселям денежным средствам к номиналу.
- Погашение займов и кредитов
Дт67 Кт50,51,52,55 – выдача наличных из кассы или безналичное перечисление
Дт67 Кт62 – погашение взаимных требований
moneymakerfactory.ru
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
Дт50 Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу
Дт50 Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс
Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс
Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу
Дт50 Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке
Дт 58-1 Кт 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
Дт 58-2 Кт 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства
Дт 60 Кт 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами или выдан наличными аванс
Дт 62 Кт 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства или возвращен аванс
Дт 69-1 Кт 50-2 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
Дт 70 Кт 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам
Дт 71 Кт 50 Наличные денежные средства выданы под отчет
Дт 73-1 50 Выдан заем работнику
Дт 75-2 Кт 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
Дт 76-4 Кт 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата
Дт 94 Кт 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
Дт 99 Кт 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы
Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»
Дт 51 Кт 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
Дт 51 Кт 51 Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
Дт 51 Кт 55 Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
Дт 51 Кт 60 Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства или аванс
Дт 51 Кт 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет или перечислен аванс
Дт 51 Кт 66 Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита, поступили на расчетный счет
Дт 51 Кт 67 Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита, поступили на расчетный счет
Дт 51 Кт 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
Дт 51 Кт 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет
Дт 51 Кт 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
Дт 51 Кт 90-1 Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
Дт 51 Кт 91-1 Средства от продажи прочего имущества, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
Дт 51 Кт 98-1 Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами
Дт 51 Кт 99 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий
Дт 50 Кт 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
Дт 55 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
Дт 58-1 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций
Дт 58-2 Кт 51 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг
Дт 60 Кт 51 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами или выдан аванс
Дт 62 Кт 51 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства или возвращен аванс
Дт 66 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита и процентов по нему
Дт 67 Кт 51 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита и процентов по нему
Дт 68 Кт 51 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
Дт 69-1 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования
Дт 69-2Кт 51Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд
Дт 69-3 Кт 51 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования
Дт 70 Кт 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
Дт 71 Кт 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
Дт 75-2 Кт 51 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов учредителю организации
Дт 84 Кт 51 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли
Дт 96 Кт 51 С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
Дт 99 Кт 51 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций
Типовые проводки по счету 58 «Финансовые вложения»
Дт 58-1 Кт 51 Приобретенные акции оплачены с расчетного счета
Дт 58-2 Кт 51 Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета
Дт 58-3 Кт 51 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа
Дт 51 Кт 58-3 Заем возвращен на расчетный счет
Дт 91-2 Кт 58-1 Стоимость акций, выбывших в результате продажи, учтена в составе
прочих расходов (продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
Дт 91-2 Кт 58-2 Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов (продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
Типовые проводки по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
Дт 59 Кт 91-1 Не использованный на конец отчетного периода резерв под обесценение вложений в ценные бумаги включен в состав прочих доходов
Дт 59 Кт 91-1 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги уменьшен на сумму повышения рыночной стоимости ценных бумаг
Дт 59 Кт 91-1 Списана сумма созданного резерва при выбытии ценных бумаг с баланса организации
Дт 91-2 Кт 59 Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Дт 91-2 Кт 59 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги увеличен на сумму снижения стоимости ценных бумаг
Типовые проводки по счету 07 «Оборудование к установке»
Дт 07 Кт 23 Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости
Дт 07 Кт 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
Дт 07 Кт 66 Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости
Дт 07 Кт 67 Аналогично по долгосрочным кредитам и займам
Дт 07 Кт 71 Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования
Дт 07 Кт 75-1 Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал
Дт 07 Кт 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования
Дт 07 Кт 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности оборудования, требующего монтажа
Дт 07 Кт 91-1 Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета
Дт 08 Кт 07 Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во внеоборотные активы
Дт 76-1 Кт 07 Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного оборудования в результате его порчи или уничтожения
Дт 91-2 Кт 07 Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов
Дт 94 Кт 07 Отражена недостача оборудования, требующего монтажа
Дт 99 Кт 07 Списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами стоимость оборудования, требующего монтажа
Типовые проводки по счету 04 «Нематериальные активы» и счету 05
«Амортизация нематериальных активов»
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
Дт 04 Кт 08-3 Нематериальный актив введен в эксплуатацию
Дт 05 Кт 04 Амортизация по нематериальному активу, выбывшему в результате продажи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости
Дт 20 Кт 04 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве (без счета 05)
Дт 91-2 Кт 04 Остаточная стоимость нематериального актива, выбывшего в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
Дт 20 Кт 05 Начислена амортизация нематериальным активам, используемым в основном производстве
Дт 23 Кт 05 Аналогично во вспомогательном производстве
Дт 25 Кт 05 Аналогично по нематериальным активам общепроизводственного назначения
Дт 26 Кт 05 Аналогично общехозяйственного назначения
Дт 44 Кт 05 Начислена амортизация по нематериальному активу, предназначенному для обеспечения процесса продажи продукции
Материальных ценностей»
Дт 08 Кт 16 Отклонения в стоимости материально-производственных запасов, использованных при осуществлении долгосрочных инвестиций, учтены в составе вложений во внеоборотные активы
Дт 15 Кт 16 Учтена сумма отклонений фактической себестоимости оприходованных материально-производственных запасов от учетных цен (экономия, фактическая себестоимость меньше учетной цены )
Дт 20 Кт 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально- производственных запасов, переданных в основное производство (в случае экономии– «красное сторно»)
Дт 23 Кт 16 Аналогично во вспомогательное производство
Дт 25 Кт 16 Аналогично переданных на общепроизводственные нужды
Дт 26 Кт 16 Аналогично на общехозяйственные нужды
Типовые проводки по счету 50 «Касса»
Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
Дт50 Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу
Дт50 Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс
Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс
Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу
Дт50 Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке
Дт 58-1 Кт 50 Приобретены акции за наличные денежные средства
Дт 58-2 Кт 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства
Дт 60 Кт 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами или выдан наличными аванс
Дт 62 Кт 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства или возвращен аванс
Дт 69-1 Кт 50-2 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования
Дт 70 Кт 50 Выплачена из кассы заработная плата работникам
Дт 71 Кт 50 Наличные денежные средства выданы под отчет
Дт 73-1 50 Выдан заем работнику
Дт 75-2 Кт 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
Дт 76-4 Кт 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата
Дт 94 Кт 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)
Дт 99 Кт 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы
infopedia.su
1.Учет денежных средств и операции по расчетному счету
Для совершения расчетно-денежных операций предприятия и организации, имеющие самостоятельный бухгалтерский баланс, открывают по месту своего нахождения в учреждениях банка расчетные счета.
Для оформления открытия счета в банк представляются следующие документы:-Заявление на открытие счета;-Документ о регистрации предприятия, либо его копия;-Устав с отметкой о регистрации в местном органе управления;-Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиском печати предприятия в 2-х экземплярах. В случае замены хотя бы одной подписи представляется новая карточка с новыми образцами подписей.
Указанные документы должны быть представлены в банк в течение одного месяца со дня регистрации. Банк присваивает предприятию № расчетного счета.
На счет зачисляются свободные денежные средства, выручка от реализации продукции ,работ, услуг и другие средства. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются наличные деньги в кассу.
Для оформления операции по расчетному счету применяются типовые формы расчетных документов, основными из которых являются:
— платежное требование;
— платежное поручение;
— объявление на взнос наличными;
— банковские пластиковые карточки;
— расчетные и денежные чеки;
— векселя;
— расчеты аккредитивами.
Платежное требование – используется при расчетах между предприятиями за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Платежные требования направляются в банк для оплаты и принимаются на инкассо.
Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению клиента берет на себя обязательство востребовать деньги с покупателя и зачислить на счет получателя средств.
Платежное требование выписывается в 3-х экземплярах.
Платежное поручение – приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, с бюджетом. Платежное поручение выписывается в 3-х экземплярах.
Чек – ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Расчетные чеки – применяются для безналичных расчетов, по денежным чекам – в банке получают наличные деньги в кассу предприятия.
Объявление на взнос наличными – заполняется кассиром предприятия в банке при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения получения денег банк выдает кассиру квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Банковские пластиковые карточки – карточки национальных, международных систем расчетов, используемых в качестве платежного средства.
Векселя – ценные бумаги, которые удостоверяют обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока указанную в векселе сумму векселедержателю.
Расчеты аккредитивами – соглашение между банком плательщика и плательщиком об открытии аккредитивного счета в банке поставщика. Аккредитивный счет открывается на определенное время и предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Предприятие ежедневно получает из банка копию выписки из расчетного счета с приложенными к ним документами, на основании которых зачислялись или списывались деньги с расчетного счета. Полученную из банка выписку, работник бухгалтерии проверяет, подшивает к ней оправдательные документы, проставляет коды корреспондирующих счетов.
При обработке выписки следует иметь ввиду, что в банках расчетный счет предприятия является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка, поэтому в выписке остаток денег и их увеличение отражается по кредиту, а списание по дебету. В бухгалтерии предприятия наоборот: расчетный счет является активным, следовательно, остаток и увеличение денежных средств необходимо отражать по дебету, а уменьшение — по кредиту данного счета.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.
Д К Содержание операций Документ Учетный регистр
51 90 Зачислена на р/с выручка от реализации продукции.
51 91 Поступили на р/с платежи за реализованные материалы и основные средства.
51 50 Внесены наличные деньги на р/с.
51 57 Зачислена на р/с выручка, сданная инкассаторами в кассы банка.
51 62 Отражено поступление платежей от покупателей при учете реализации по мере отгрузки.
51 68 Возвращены на р/с излишне уплаченные суммы по платежам в бюджет.
51 75 Поступили денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный фонд предприятия
51 92 Поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий.
51 66, 67 Зачислены на р/с краткосрочные, долгосрочные кредиты.
50 51 Поступили в кассу наличные деньги с р/с.
60 51 Перечислено с р/с в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам
68 51 Перечислены с р/с налоги и отчисления в бюджет
69 51 Перечислено с р/с в фонд социальной защиты населения
76 51 Перечислено с р/с по исполнительным листам, за товары проданные в кредит, платежи по претензиям
66, 67 51 Перечислено с р/с в счет погашения задолженности по краткосрочному, долгосрочному кредиту
92 51 Перечислено обслуживающему банку за услуги.
2. Учет денежных средств на специальных счетах в банке.
Денежные средства, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, средства целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учета таких средств предназначен счет 55 «Специальные счета в банке». Счет основной, активный. К нему могут быть открыты следующие субсчета:
1.Аккредитивы; 2.Чековые книжки; 3.Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь; 4.Депозитные счета в иностранной валюте; 5.Специальные счета средств целевого финансирования; 6.Другие счета в банке; 7.Банковские карты.
Субсчет 55-1 «Аккредитивы» используется организациями, осуществляющими расчеты с использованием аккредитивов.
Аккредитив – это обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств.
По способу обеспечения платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент вправе потребовать от приказодателя перечисления (предоставления права списания банком) покрытия по аккредитиву или предоставления иного обеспечения исполнения обязательств. В любом случае приказодатель должен предоставить банку-эмитенту средства в сумме аккредитива в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа по нему.
На сумму средств, предоставленную банку-эмитенту в сумме аккредитива, Дт 55-1 Кт 51, 52.
При выставлении аккредитива за счет средств полученного кредита Дт 55-1 Кт 66, 67.
На сумму комиссии, удержанной банком-эмитентом. Дт 20, 26 и др. Кт 55-1
При осуществлении расчетов средствами выставленного аккредитива: Дт 60, 76 Кт 55-1.
В случае возврата неиспользованной части аккредитива (при закрытии аккредитива: Дт 66, 67, 51, 52 Кт 55-1.
В том случае, если сумма аккредитива выражена в иностранной валюте, при изменении курса Нацбанка следует отражать курсовые разницы. При этом на сумму положительной курсовой разницы в учете составляется запись: Дт 55-1 Кт 92, а на сумму отрицательной курсовой разницы составляется обратная запись.
Субсчет 55-2 «Чековые книжки» используют при осуществлении расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек.
При перечислении банком суммы чековой книжки на специально открытый счет: Дт 55-2 Кт 51.
Если чековая книжка выдавалась за счет кредита банка, то делается запись: Дт 55-2 Кт 66, 67.
На депонированную сумму чековой книжки банком могут начисляться проценты в порядке и размерах, предусмотренных договором между банком и организацией. Проценты отражаются в учете записью: Дт 55-2 Кт 91.
При наличии неиспользованных чеков в чековой книжке и отсутствии средств на специальном счете может осуществляться пополнение чековой книжки: Дт 55-2 Кт 51.
Суммы по чекам, выданным организацией, но еще не оплаченным банком, числятся на счете 55-2.
При осуществлении оплаты выданного чека делается запись: Дт 60, 76 Кт 55-2.
Возврат неиспользованного остатка средств осуществляется следующим образом:
— на текущий счет чекодателя – Дт 51 Кт 55-2;
— при выдаче чековой книжки за счет внесенных наличных денежных средств может быть возвращен по заявлению чекодателя наличными денежными средствами – Дт 50 Кт 55-2;
— при выдаче чековой книжки за счет кредита банка перечисляется в счет погашения данного кредита Дт 66, 67 Кт 55-2, а если кредит погашен полностью – на текущий счет чекодателя (по заявлению чекодателя наличными денежными средствами) Дт 50, 51 Кт 55-2.
Субсчета 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь», 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» используются организацией для размещения свободных денежных средств при заключении соответствующего договора с банком..
Банк выплачивает организации за хранение денежных средств на счете проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита. Проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно, но договором
может быть предусмотрен и другой срок. При возврате депозита проценты начисляются и выплачиваются полностью.
На сумму полученных процентов может составляться запись: Дт 51, 52, 55 Кт 91.
В случае нахождения на счете иностранной валюты при изменении курса Нацбанка возникают курсовые разницы.
На сумму положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете следует сделать запись: Дт 55-4 Кт 92;
а на сумму отрицательной курсовой разницы: Дт 92 Кт 55-4.
Исходя из этого в бухгалтерском учете при возврате средств составляется запись: Дт 51, 52 Кт 55-3 (55-4).
Субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения. Так, при получении организацией таких средств от других организаций и лиц в учете составляется запись: Дт 55-5 Кт 86.
При использовании полученных средств по целевому назначению составляются записи по дебету соответствующих счетов (50, 60, 76 и др.) с кредита счета 55-5.
studfiles.net