Налоговые обязательства это – Налоговое обязательство — это что такое? Учет и возникновение налогового обязательства :: BusinessMan.ru

Налоговое обязательство — это что такое? Учет и возникновение налогового обязательства :: BusinessMan.ru

Возникновение налогового обязательства регламентируется НК. В соответствии с Кодексом, каждый плательщик должен осуществлять перечисления того или иного вида сумм в бюджет. Между тем на практике далеко не все субъекты надлежащим образом исполняют свое налоговое обязательство. Происходит это по разным причинам. Кто-то делает это умышленно, а кто-то просто не знает закона. Рассмотрим далее, что такое налоговое обязательство.

Общая характеристика

Налоговые обязательства возникают в силу закона. В соответствии с НК, плательщик должен:

1. Зарегистрироваться в ФНС.
2. Определить объекты обложения.
3. Исчислить и уплатить установленные суммы в бюджет.
4. Составить и предоставить отчетность.

В качестве плательщиков выступают юридические и физлица.

Элементы

В качестве объекта обложения выступает имущество или действия, наличием или совершением которых обуславливается возникновение налогового обязательства. При исчислении сумм, подлежащих уплате в бюджет, определяется база. В качестве нее выступает физическая, стоимостная или иная характеристика объекта обложения. В НК для каждого налога установлена ставка. Она определяется в абсолютной сумме либо в процентах на единицу измерения базы или объекта обложения.

Исполнение

Налоговое обязательство погашается плательщиком самостоятельно, если иное не предусматривается Кодексом. Для исполнения субъект:

1. Регистрируется в ФНС.
2. Фиксирует и обобщает сведения об объектах обложения, ведет учет налоговых обязательств.
3. Исчисляет суммы бюджетных отчислений. Расчет налогового обязательства осуществляется исходя из объектов, базы и ставок.
4. Формирует и представляет в контрольные органы документацию (отчетность) в установленные сроки и по закрепленным НК правилам. В ФНС не сдаются налоговые регистры.
5. Производит отчисления в бюджет.

По общему правилу, налоговое обязательство должно исполняться в порядке и в сроки, закрепленные в НК. Однако субъект может погасить его досрочно. Закон допускает несколько вариантов обложения. Изменение налогового обязательства представляет собой переход из одной системы в другую. К примеру, при наличии оснований субъект может сменить ОСНО на УСН или ЕНВД.

Сроки

Течение периода исполнения обязательства перед бюджетом начинается со следующего дня после совершения юридического действия или фактического события, в связи с которым субъект должен произвести перечисление в бюджет. Окончание срока наступает в конце последних суток временного отрезка, установленного Кодексом. Если он приходится на выходной или праздник, истечение периода происходит в конце ближайшего рабочего дня. При возникновении задолженности субъект погашает ее в следующем порядке:

1. Начисленные пени.
2. Недоимка.
3. Штраф.

Исковая давность

Она представляет собой период, в течение которого:

1. Плательщик/агент может требовать возврат/зачет бюджетных сумм, пеней и проч.
2. Контрольный орган может начислить либо пересмотреть ранее исчисленную сумму налога или иного обязательного бюджетного платежа.
3. Плательщик/агент предоставляет отчетность, вправе вносить корректировки и дополнения в декларацию или отзывать ее.
4. Контрольный орган должен осуществить возврат/зачет бюджетных сумм, пеней и проч.

Давностный срок по обязательству и требованию – 3 года. Начало периода совпадает с датой завершения соответствующего отчетного периода, за исключением случаев, закрепленных в НК.

Перенос сроков

Действующее законодательство допускает изменение периода исполнения обязательства. Для этого плательщику необходимо направить в ФНС соответствующее заявление. Изменение сроков не допускается для исполнения обязательств по налогам, удерживаемым у источника выплаты, акцизов, а также НДС на импортируемую продукцию. Перенос периода может осуществляться не больше чем на год (календарный). В заявлении заинтересованное лицо должно указать обстоятельства, обуславливающие необходимость корректировки срока. Закон не допускает переуступку права на исполнение обязательств по измененным периодам. Перенос срока производится под залог материальных ценностей плательщика либо третьего лица или под банковскую гарантию по правилам, установленным НК.

Дополнительные возможности

Условия отчисления сумм в бюджет устанавливаются НК. Соответственно, плательщики/агенты не могут произвольно определять правила по своему усмотрению. Между тем Кодекс допускает изменение порядка погашения обязательства. Оно осуществляется путем предоставления:

1. Отсрочки.
2. Рассрочки.
3. Налогового/инвестиционного кредита.

Отсрочка/рассрочка погашения обязательства допускается при наличии оснований, закрепленных 64 статьей Кодекса. Она может предоставляться на 1-6 мес. с поэтапной либо единовременной уплатой задолженности.

Основания отсрочки/рассрочки

В качестве них выступают:

1. Возникновение вреда у плательщика вследствие техногенной катастрофы, стихийного бедствия, иных непреодолимых обстоятельств.
2. Задержка бюджетного финансирования или оплаты выполненного госзаказа.
3. Риск утраты платежеспособности при единовременном погашении задолженности.
4. Сезонный характер производства работ, предоставления услуг, выпуска продукции.
5. Невозможность осуществить единовременный платеж ввиду своего имущественного положения.

Исходя из основания, на сумму задолженности осуществляется начисление процентов. В расчет при этом принимается 1/2 ставки рефинансирования, установленной Центробанком на период рассрочки/отсрочки. Если применяются первые 2 основания, то проценты не начисляют.

Кредит

Он предусмотрен 65-й статьей НК. Налоговый кредит – изменение срока отчисления платежа в бюджет на 1-12 мес. Он предоставляется субъекту по заявлению. При этом должно иметь место хотя бы одно из указанных выше оснований. При предоставлении кредита оформляется договор между контрольным органом и плательщиком. Если перенос срока обуславливается причинением вреда вследствие катастрофы, стихийного бедствия и прочих аналогичных явлений, а также в связи с задержкой бюджетного финансирования либо оплаты контрагентом, проценты на сумму задолженности не начисляют.

Инвестиционный кредит

В системе форм изменения периодов исполнения обязательств он занимает особое место. Следует обратить внимание на довольно важную его особенность. Налоговый инвестиционный кредит предоставляется исключительно организациям. Он предусматривается в отношении отчислений с прибыли и сумм, подлежащих уплате в региональный и местный бюджеты. Как указывает 66 статья НК (ч. 1), налоговый инвестиционный кредит предполагает такое изменение периода погашения обязательств, при котором юрлицо при наличии соответствующих обстоятельств получает возможность на протяжении определенного временного отрезка и в установленных пределах уменьшать суммы с последующим поэтапным перечислением кредита и процентов по нему.

Важные моменты

Налоговый инвестиционный кредит обладает несколькими отличительными чертами, которые следует принимать во внимание плательщикам:

1. Обязательным условием для получения является необходимость ведения предприятием социально значимой деятельности. К ней, по смыслу 67-й статьи НК, следует относить научно-конструкторские или инновационные работы, мероприятия по перевооружению производства и проч.
2. Проценты на кредитную сумму устанавливаются в пределах от 1/2 до 3/3 от ставки рефинансирования Центробанка. При этом принимается показатель, который действует на дату оформления договора.
3. Кредит может предоставляться на длительный период. Срок составляет от года до пяти лет.
4. Законодательство закрепляет специальный порядок предоставления кредита и погашения задолженности. В течение первого периода предприятие может регулярно уменьшать платежи в бюджет соответствующего уровня на конкретную сумму, во второй – производится поэтапная выплата основного долга и начисленных процентов. Разумеется, обязательство по отчислению иных налогов также должно исполняться.

Условия прекращения

В НК предусмотрены основания для снятия бремени обложения с гражданина. В качестве них выступает смерть плательщика либо объявление его умершим, в соответствии с судебным решением, вступившим в действие. Если физлицо имеет статус ИП, то бремя обложения снимается при прекращении им деятельности в качестве предпринимателя. Налоговые обязательства организаций прекращаются в связи с:

1. Ликвидацией предприятия.
2. Реорганизацией фирмы путем разделения, слияния и присоединения. В последнем случае прекращение обложения предусмотрено для присоединившегося лица.

Налоговые активы и обязательства

Суммы отчислений с прибыли определяются в бухгалтерской и финансовой отчетности по-разному. В результате формируется разница. Для ее отражения используется такой показатель, как ОНО (отложенные налоговые обязательства). В балансе это та часть отчисления с прибыли, которая приводит к увеличению суммы, подлежащей уплате в периоде, следующем за отчетным. Кроме ОНО, для отображения разницы используется показатель ОНА (отложенные налоговые активы). Он выражается в сумме отчисления с прибыли, поступающего в бюджет в следующем периоде.

Специфика формирования ОНА

На любом предприятии может случиться так, что прибыль по налоговому (НУ) и бухгалтерскому учету не совпадает. Объясняется такая ситуация различием в методике исчисления. Сумма ОНА может являться постоянной или временной, вычитаемой либо облагаемой. На предприятии активы признаются отложенными, если расходы на приобретение ОС по бухучету (БУ) превышают затраты, отраженные в налоговых регистрах. Разница может появиться при несовпадении сумм доходов по НУ и БУ. То есть компания рассчитывала реализовать определенное число активов, но по факту план не выполнила. Появившаяся разница относится на ОНА.

Назначение

Временная разница выступает в качестве основания для уменьшения сумм отчисления с прибыли в будущем. ОНА определяется умножением ставки на ВР. Показатель отражается по сч. 09. Аналитический учет налоговых обязательств и ОНА осуществляется по каждому виду в отдельности. В законодательстве могут предусматриваться разные ставки для отчисления с прибыли. В таких случаях при определении ОНА необходимо использовать ту, которая соответствует совершенной операции. Учет ОНА осуществляется записями:

• Д-т сч. 09 К-т сч. 99 – приход.
• Д-т сч. 99 К-т сч. 09 – списание.

При отсутствии прибыли на конкретный период ОНА отражаются по стр. 145 в составе внеоборотных активов. Их показатели сохраняются до получения облагаемого дохода. При выбытии объекта ОС, по которому производилось начисление отложенного актива, остаток переносится на сч. 99. ОНА отражаются при появлении облагаемых разниц либо при наличии высокой вероятности извлечения прибыли в последующих периодах, которая может корректироваться на временную разницу.

Особенности ОНО

Налоговые обязательства в балансе появляются в результате:

1. Использования различных способов начисления износа.
2. Применения разных методов признания процентной прибыли и доходов от реализации.
3. Использования различного порядка отражения % по кредитам.

На практике могут иметь место и иные причины. Выбытие ОНО обуславливается погашением или уменьшением временных разниц, списанием обязательств или активов, по которым они просчитывались. Как отражается ОНО? Чтобы показать налоговые обязательства, проводки составляются следующим образом:

• Д-т сч. 99 К-т сч. 65 – начисление.
• Д-т сч. 65 К-т сч. 99 – поагашение/уменьшение.

Анализ

Отложенные обязательства могут использоваться при изучении деятельности компании. ОНО рассматриваются как вид дебиторской задолженности. Анализу подвергается объем, динамика, состав активов на начало и конец отчетного периода. Возникновение ОНА указывает на инвестиционную деятельность, поступление и выбытие внеоборотных средств. Движение ОНО связано с финансовыми операциями. В идеале ОНА должны изменяться прямо пропорционально обязательствам. Приемлемой считается ситуация, когда ОНО выше ОНА. В этом случае имеется пассивное сальдо. В таких ситуациях у предприятия появляется еще один источник финансирования. Его срок использования соответствует периоду погашения обязательств. Если же ОНА выше ОНО, то сальдо расценивается как дополнительное отвлечение средств из оборота.

Особенности предоставления сведений

ОНА в балансе – часть отчисления с прибыли, которая может обусловить уменьшение суммы, поступающей в бюджет. Соответственно, сведения о них отражаются не только в ф. № 1, но и в отчете о финансовых результатах работы предприятия. ОНО и ОНА не дисконтируются. Фирма может провести взаимозачет при соблюдении следующих условий:

1. Компания имеет на это право по закону.
2. Взыскание ОНО и ОНА производится с одного юрлица.

Суммы по возмещенному бюджетному отчислению отражаются в отчетности о совокупном доходе.

Заключение

Практически каждый гражданин в стране выступает в качестве плательщика налогов. При приобретении имущества, устройстве на работу, открытии собственного дела субъект становится должником перед государством. Налоговое обязательство должно исполняться в установленные НК сроки. В случае уклонения от осуществления платежей, сокрытия доходов законодательство предусматривает несколько видов ответственности. В случае причинения крупного ущерба бюджету государства субъекту, признанному виновным, может вменяться и уголовное наказание.

businessman.ru

Налоговое обязательство

Налоговое обязательство – это вид финансово-экономического взаимодействия между государством и физическим лицом, при котором лицо является плательщиком установленного налога, а государство и государственные структуры имеют право взимать налог любыми способами, способствуя исполнению налогоплательщиком своих обязательств.

 

Как только налогоплательщик регистрирует в установленном порядке некоторое личное имущество, подлежащее уплате налога, он становится обязанным выплачивать сбор. Существует несколько ситуаций, в которых налогоплательщик перестает быть налогоообязанным.

 

Обязанность прекращается в случае:

 

• полной и своевременной выплаты одноразового сбора
• смерти владельца имущества до установления нового налогоплательщика
• ликвидации компании-плательщика
• возникновения иных обстоятельств, установленных законодательством и означающих прекращение обязанности по выплате налогов

 

Все сборы должны быть оплачены в установленный период. Если сборы не выплачены в указанный законом срок, государство имеет право применить меры принудительного исполнения обязательств. Плательщик имеет право погашать сборы и налоги досрочно.

 

Извещение о неуплате

 

Лицо, владеющее налогооблагаемым имуществом, обязано самостоятельно выплачивать сборы в течение временного промежутка, установленного законодательно. Исключения – несколько видов налогов, при которых выплата производится после получения извещения. Если плательщик не выплатил сбор в установленный период, налоговая служба присылает требование об уплате – особый документ, официально сообщающий должнику о размерах долга и сроках уплаты.

 

В требовании содержится следующая информация:

 

• общая сумма долга
• отдельно указаны набежавшие проценты
• сроки погашения задолженности
• максимальный срок выполнения требований об уплате
• каждое требование содержит перечень мер, которые можно применить к должнику в случае дальнейшей неуплаты

 

Взыскание налога

 

Взыскание обычно производится налоговыми органами с расчетных счетов. Также налог может быть удержан из заработной платы по согласию работодателя. В иных случаях (отсутствии достаточной суммы на счете или отсутствии информации о существовании счетов), налоговая служба имеет право взыскать налог в виде личного имущества неплательщика.

 

Изымать имущество в счет уплаты сбора у юридических лиц можно без специального судебного решения, в так называемом бесспорном порядке. При изъятии имущества у физического лица, требуется предъявить судебное решение. Имущество изымается с таким расчетом, чтобы его стоимость при продаже на условиях рынка была максимально приближена к сумме задолженности.

 

Имущество изымается в такой последовательности:

 

• наличные деньги
• ценные бумаги
• нежилые помещения – для физических лиц, для юридических – помещения, не задействованные в процессе производства
• транспорт
• материальные ценности

 

Налоги взимаются исключительно после того, как руководители нескольких инстанций вынесут соответствующее решение. В первую очередь, изъятие должно быть разрешено руководителем того налогового органа или отдела, в котором разбирается дело неплательщика. Решение руководителя отправляется к приставу не позднее, чем через трое суток после его подписания. Все постановления об изъятии печатают на гербовой бумаге и заверяют личной печатью руководителя. После того, как судебный пристав получил постановление, у него есть два месяца на выполнение всех процессуальных действий по изъятию имущества.

utmagazine.ru

Отложенные налоговые обязательства

Обновление: 15 августа 2017 г.

Правила учета доходов и расходов предприятия в процессе определения налоговой базы по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете различаются. Ряд хозяйственных операций, произведенных в отчетном периоде, приводят к возникновению расхождений между прибылью, исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и налогооблагаемой прибылью предприятия. Случаи, когда прибыль в налоговой декларации меньше суммы бухгалтерской прибыли, а возникшая разница будет компенсирована только в последующих периодах, называются «отложенные налоговые обязательства».

Что такое отложенные налоговые обязательства

При соблюдении всех правил расчета бухгалтерской прибыли предприятия и налогооблагаемой прибыли за один и тот же период возникают ситуации, при которых показатели прибыли для целей налогообложения и учета будут различаться.

Возникающие разницы при этом бывают постоянными и временными. Временные расхождения означают, что налогооблагаемая прибыль будет изменена на суммы возникших ранее разниц в последующих периодах. Отложенные налоговые обязательства – это временные положительные разницы, которые повлекут за собой увеличение налога на прибыль уже в последующих периодах, постепенно выравнивая расчетные значения налога на прибыль по данным бухгалтерского учета с налогом на прибыль, подлежавшим уплате по правилам налогообложения.

Причины возникновения отложенных налоговых обязательств

Причиной возникновения отложенных налоговых обязательств являются правомерно применяемые предприятием правила учета, при которых бухгалтерская прибыль в конкретном периоде будет отличаться от налогооблагаемой и разница станет постепенно погашаться в последующие периоды. К числу причин возникновения отложенного налога на прибыль относятся:

• применяющиеся разные способы учета амортизации при исчислении налога на прибыль и в бухгалтерском учете;
• признание выручки и процентных доходов для налогообложения по кассовому методу, а в бухучете — по временной определенности фактов;
• различающийся учет процентов по кредитам и займам;
• прочие аналогичные различия в учете.

Порядок отражения и учета отложенных налоговых обязательств

Порядок учета отложенных налоговых обязательств изложен в ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н). Целью учета расхождений между фактически уплачиваемым налогом на прибыль и расчетным (условным) налогом по данным бухучета является соблюдение принципа полноты и непрерывности учета.

Обязанность по учету возникающих разниц возложена на все предприятия и организации, кроме тех, к которым применяются упрощенные формы учета. Отложенные налоговые обязательства указываются как часть долговых обязательств в балансе организации (строка 1420), а также в отчете о прибылях и убытках (строка 2430) в виде положительной или отрицательной разницы оборота по счетам учета, их отражающих.

Для учета целей бухгалтерского учета Планом счетов предусмотрен отдельный балансовый счет 77, в аналитическом учете обязательства раздельно учитываются по видам объектов учета, в оценке которых возникла налогооблагаемая разница. Отложенные налоговые обязательства подлежат учету по формуле:

Временная разница  х  Ставка налога на прибыль, действующая на отчетную дату,

где временная разница исчисляется как разность между бухгалтерской прибылью организации и налогооблагаемой прибылью.

Бухгалтерскими проводками по счету 77 отражаются возникновение, движение и убытие отложенных налоговых обязательств.

Операция	Проводки
Возникновение отложенного налога на прибыль, уменьшившего налог в отчетном периоде	Д-т 68 К-т 77
Частичное или полное погашение возникшей разницы при начислении налога в последующих периодах	Дт 77 Кт 68
Факт выбытия объекта учета, по которому начислено обязательство	Дт 77 Кт 99

Также читайте:

glavkniga.ru

Постоянное налоговое обязательство: причины формирования и учета

Распространенное явление, когда бухгалтера отражают идентичные трансакции в учетах по-разному в силу действующих правил и объективных причин. Это приводит к тому, что возникает дисбаланс в базе, подлежащей в последующем обложению императивными платежами в бюджет. Все это вызывает начисление и появление в учете постоянных налоговых обязательств. Здесь важно понимать, что обозначает такое содержание отчетности, откуда берутся разницы и какой проводкой бухгалтер начислит постоянное налоговое обязательство.

Общие понятия

ПНО — переменная, которая рассчитывается посредством умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль. Предпосылками расхождения чаще всего служат расходы, которые с позиции налогового учета не являются таковыми (пени по фискальным платежам).

Существует также понятие постоянные налоговые обязательства или активы. Этот термин подразумевает под собой расчет базы под налогообложение, что содержит неучитываемые доходы, который влечет увеличение или снижение налоговых платежей по прибыли в конкретном периоде.

Оба понятия нельзя отождествлять, хотя их сущность имеет общее. Ключевым отличием является исчисление величины прибыли в конкретном учете. Если бухгалтерская превышает над налоговой, то это актив, когда наоборот – обязательство.

Расчет ПНО осуществляется посредством простой формулы: ПР * НП (актуальная на момент вычисления %-я ставка налога).

Постоянной разницей (ПР), которая влечет к двум вышеперечисленным явлениям в отчетности, является нестыковки дохода и расхода в разных видах учета, которое даже спустя время не может быть устранено.

Вместе с тем бывают отчетные противоречия и периодического характера. Они именуются временной разницей и представляют собой расхождение в отчетности расхода или дохода в одном периоде в фискальном учете, а в другом в финансовом. По истечении некоторого времени нестыковки будут приведены к единому значению и самоустранятся.

Отложенные НО (англ. язык — Deferred Tax Liabilities), по МСФО представляют собой суммы налога, которые требуется внести в перспективе временных разниц по отношению к облагаемым обязательными платежами в бюджет.

Постоянные налоговые обязательства возникают в результате расхождений данных в отчетности

Что такое ПНО

Финансовые поступления и траты, являющиеся следствием осуществления хоз.деятельность юрлица, в учетах по бухгалтерии и налоговом отлично отражаются. Отдельные показатели могут сосредотачиваться по бухгалтерии в иных цифрах, нежели в налоговом учете. Нередко имеются нестыковки и в начальной стоимости активов по разным видам учетов.

Соотношение налога, расчет которого производится в рамках налогового учета и в рамках бухгалтерского, может выражаться через:

• ПНА (доходы принимаются исключительно с финансовой позиции или расходы — с фискальной) — по факту прибыль превышает ту сумму, которая подпадает под налогообложение.
• ПНО (доходы расцениваются таковыми только с позиции обложения пошлинами, но при этом с бухгалтерской стороны таковыми не признаются) – означает, что прибыль облагается налогом в завышенном размере по отношению к той, что идет по бух. учету.

Законодательная база

Регламентация отображения противоречий осуществляется положением 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ), которое введено в действие в 2002 году 114 приказом российского Минфина.

Данный НПА един для всех субъектов хозяйствования, которые в результате деятельности имеют прибыль и являются плательщиками отчислений в бюджет от ее сумм.

Правила, установленные положением, не касаются лишь:

• Некоммерческих и кредитных организаций.
• Учреждений бюджета.

Небольшие послабления в этой части предусмотрены и для предприятий, которые признаются малыми – компании, фирмы и т. д. обладающие признаками, установленными в ФЗ №№209 и 156 2007 и 2015 годов, соответственно. Они самостоятельно в своей учетной политике отражают решение о применение или неиспользовании данного Положения.

Не меньшее значение имеет и Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12, который служит основой для локальных актов.

Как и иные формы обязательств, ПНО регулируется законодательно

Когда возникает ПНО

Ввиду того, что обязательства по налогам, относящиеся к категории постоянных, являются результатом признания расходов таковыми в учете только с финансовой точки зрения либо использования при расчете налога в учете фискальном, то трансакции, которые приводят к их возникновению, достаточно разнообразны. Таковыми являются:

• Безвозмездное отчуждение имущества, принадлежащего юрлицу, как собственнику. Такая сделка не подлежит отражению в отчете в качестве расходов только для налоговой, в бухгалтерии она будет числиться именно таковой. По аналогии обстоит дело и с товарами и прочими материальными ценностями, которые поступили на баланс конторы без ее оплаты, т. е. даром. Их учет осуществляется при исчислении налога на прибыль.
• За итоговый год по фискальному отчету числится убыток, фактически это означает, что предприятие сработало «в минус» и величина дохода меньше расходов. Уменьшение базы налогообложения допускается на всю сумму убытка в течение 10 лет с момента его возникновения, дальнейший учет не ведется. Что касается финансового, то таковой продолжается и сверх этого срока.
• Траты, которые пошли на корпоративные мероприятия. Чтобы расходованные средства принять к учету по налогу на прибыль, все должно подтверждаться документально с обоснованием и напрямую быть сопряжено с хозяйственной деятельностью. Корпоративы не отвечают таким требованиям и не принимаются фактически к фискальному учету. Сюда же входят и выплаты на добровольную медстраховку для работников, командировочные, рекламу и представительские расходы.
• Переоценка основного средства, которая вытекает из изменения его рыночной стоимости. В результате таких действий пересматривается либо начальная, либо текущая цена (второе актуально для случаев, когда ранее стоимость уже пересматривалась). Следствием является пересчет амортизации с первого дня эксплуатации объекта. Все это актуально для бух.учета, но не для налогового.
• Компенсационные выплаты сотрудникам, не вытекающим из заключенного с ними трудового договора или контракта (мат.помощь и т. д.). Бухгалтерия такие суммы проводит и отражает в отчетах, но налог на прибыль от их наличия не меняется.
• Санкционные суммы (штрафы, пени и т. д.), которые были переведены в пользу бюджета.

ПНО имеет свои особенности отражения в бухучете

Бухгалтерская отчетность и учет

Отражено постоянное обязательство по налогу проводками в дебете в строке с одноименным наименованием на 99 счете, а по кредиту на 68 в позиции «Расчеты по налогу на прибыль».

Активы же фиксируются через обратную проводку, в которой требуется использовать дебет и кредит по 68 и 99 счетам.

В балансе эти показатели не отражаются, а подлежат анализу в рамках «отчета о финансовых результатах» (строка 2421). Расчетная величина указывается для справки и исключается из вычисления итоговой суммы платежа в бюджет. При этом начисленное налоговое обязательство постоянное в проводках всегда идет со знаком «минус», а ПНА, наоборот.

Особенностью учета является то, что ПНО подлежит включению только в бух.учет, фискальный не предусматривает формирование и фиксации постоянных разниц. Информация о ПР подлежит расшифровке и уточнению в приложении к обязательным отчетным документам.

О налоговых обязательствах будет рассказано в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

moydolg.com

Налоговое обязательство — это… Что такое Налоговое обязательство?



Налоговое обязательство

Налоговое обязательство

Налоговое обязательство — экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

См. также:  Налогоплательщики  

Финансовый словарь Финам.

.

• Налоговое законодательство
• Налоговое планирование

Смотреть что такое «Налоговое обязательство» в других словарях:

• Налоговое обязательство — (Tax liability) Результат применения налоговой шкалы к налоговой базе. Налоговое обязательство рассчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку, причем последняя обычно рассматривается как независимая от налоговой базы.  (исключения… …   Экономико-математический словарь

• налоговое обязательство — Результат применения налоговой шкалы к налоговой базе. Налоговое обязательство рассчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку, причем последняя обычно рассматривается как независимая от налоговой базы. (исключения связаны с… …   Справочник технического переводчика

• НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — обязанность уплатить определенный налог (сбор) при наличии обстоятельств, установленных актом налогового законодательства …   Юридический словарь

• НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных Налоговым кодексом Республики Беларусь, другими законами и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении… …   Таможенное дело. Толковый словарь

• налоговое обязательство — mokesčio prievolė statusas Aprobuotas sritis mokesčiai apibrėžtis Mokesčio įstatymo pagrindu atsirandanti mokesčio mokėtojo pareiga teisingai apskaičiuoti ir laiku sumokėti mokestį ir su juo susijusias sumas į biudžetą ir vykdyti pareigas,… …   Lithuanian dictionary (lietuvių žodynas)

• НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — (англ. tax obligation) – налоговое правоотношение, в силу которого одно лицо (налогоплательщик) обязано совершить в пользу другого лица (налогового органа) определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет соответствующего… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

• налоговое обязательство — обязанность уплатить определенный налог (сбор) при наличии обстоятельств, установленных актом налогового законодательства …   Большой юридический словарь

• Постоянное налоговое обязательство — Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в… …   Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

• Отложенное налоговое обязательство (ОНО) — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде (в последующих отчетных периодах). Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

• ОТЛОЖЕННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде (в последующих отчетных периодах) Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

dic.academic.ru

Налоговое обязательство

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Налоговая ставка представляет собой величину налогового обязательства по исчислению налога и другого обязательного платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым Кодексом.

Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет;

4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы органам налоговой службы в установленном порядке;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются Налоговым Кодексом. При этом течение срока, установленного Налоговым Кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определено начало срока исполнения налогового обязательства. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.

Порядок погашения налоговой задолженности

Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) начисленные пени;

2) сумма недоимки;

3) сумма штрафов.

Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, адвоката, прекращающего деятельность

Частный нотариус, адвокат в течение месяца со дня принятия решения о прекращении нотариальной, адвокатской деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) документ, подтверждающий публикацию в печатном издании информации о прекращении деятельности частного нотариуса, адвоката.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым частный нотариус, адвокат, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится частным нотариусом, адвокатом, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления частного нотариуса, адвоката, прекращающего деятельность.

Налоговое обязательство частного нотариуса, адвоката, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме.

Датой снятия частного нотариуса, адвоката с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства.

Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

Исковая давность по налоговому обязательству и требованию — период времени, в течение которого:

1) орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней;

4) орган налоговой службы обязан провести зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней.

Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ. ОСНОВАНИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов признается перенос установленного Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары) на основании заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на двенадцать календарных месяцев. Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов должно содержать причины переноса срока уплаты налогов. Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит переуступке. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов производится под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под гарантию банка в порядке, установленном настоящей главой.

Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под гарантию банка представляется налогоплательщ

mirznanii.com

Налоговые обязательства

Сущность и роль налоговых обязательств

Бюджет каждой страны складывается с помощью налоговых и неналоговых денежных поступлений. Обычно налоговые денежные поступления аккумулируют наибольшую долю доходов бюджета страны (региона, муниципалитета). Это связано с тем, что налоги до сих пор выступают основными источниками доходов страны и финансирования государственного бюджета.

Так, рассмотрим определение.

Определение 1

Налоговые обязательства – это обязанность уплаты налогового платежа, которая возникает при возникновении условий, при которых такой платеж должен быть уплачен в соответствии с нормами закона.

Итак, сущность налоговых обязательств основывается на необходимости уплаты налоговых платежей субъектами налоговой системы. При этом своевременность, контроль за такими платежами и их объем является значимым фактором социально-экономического развития страны.

Основные положения для возникновения и прекращения обязанности уплаты платежей

Итак, моментом, когда такое обязательство возникает считается государственная регистрация плательщика налогов и наступление условий, в связи с которыми такой платеж в бюджет должен быть уплачен.

Замечание 1

Например, гражданин, регистрируясь как налогоплательщик, и получая ИНН, обязан при поступлении на работу уплачивать налог на доход физического лица. А вот транспортный налог этот же гражданин должен будет оплатить только лишь при наступлении условия: покупка и приобретение в собственность транспортного средства, например, автомобиля.

Далее рассмотрим случай, когда такая налоговая обязанность прекращается:

• наступление момента оплаты налога;
• смерть плательщика налога;
• ликвидация юридического лица;
• другие ситуации (например, форс-мажоры, изменения законодательства, появление льготных режимов и др.)

Важно, что все платежи должны быть выплачены в период, установленный нормами и положениями НК РФ. В противном случае начисляются штрафы и пенни. Дополнительно существует возможность оплатить налоговые платежи досрочно, то есть до наступления периода оплаты.

Налог оплачивается в соответствии с специальным требованием об необходимости уплаты налогового платежа. В ситуации неуплаты, нерассматриваемые обязательства могут быть получены в судебном порядке. Также налоговая инспекция вправе приостановить счета фирмы-должника в банке, где у данной организации открыты расчетные счета.

Структура и главные составляющие

Итак, Российским законодательством предусмотрена уплата следующих налоговых обязательств:

• НДС;
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль организации;
• Водный налог;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Обязательства, возникающие с применением специальных налоговых режимов;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес;
• Налог на имущество организаций;
• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

Представленные в структуре выше налоговые обязательства уплачиваются в соответствии с условиями, а также предоставляемыми льготами и режимами. Важно, что НДС, акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации, Водный налог, Налог на добычу полезных ископаемых, Обязательства, возникающие с применением специальных налоговых режимов, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций уплачивают только юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Замечание 2

Граждане самостоятельно осуществляют оплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данные платежи регулируются в ограниченных компетенциях на муниципальном уровне. Например, могут устанавливать ставки налога, но в пределах, ограниченных НК РФ.

Главные составляющие налоговых обязательств представлена на рисунке 1 ниже.

spravochnick.ru