Статья 112. Налогового кодекса РФ. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Комментарии к ст. 112 НК РФ
Данные обстоятельства перечислены в пункте 1 статьи 112 НК РФ. В отличие от рассмотренных выше оснований, указанных в пункте 1 статьи 111 НК РФ, обстоятельства, предусмотренные в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не исключают полностью наступление налоговой ответственности, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа.
В каждом случае суд либо налоговый орган самостоятельно решает вопрос о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретных обстоятельств.
Пункт 2 статьи 112 НК РФ устанавливает единственное отягчающие обстоятельство — совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
- Автор: Компания Консультант
Если у Вас остались вопросы, то обратитесь за консультацией к нашим юристам.
Для того что бы понять, как действовать в вашем случае, пожалуйста заполните форму обратной связи. Кратко опишите Вашу ситуацию укажите Ваше Имя город и номер телефона отправьте заявку и получите консультацию нашего юриста в течении 10 минут.
consultant-mos.ru
Смягчающие обстоятельства (ст. 112 нк рф)
Общие положения
Доводы налоговой инспекции о том, что смягчающие обстоятельства могут быть учтены, только если они непосредственно обусловили совершение налогового правонарушения, и виновное лицо не имело возможности в создавшихся условиях избежать противоправных действий без реального и значительного ущерба для себя — неправомерны. Таких ограничений для признания обстоятельств смягчающими ответственность НК РФ не предусмотрено (Постановление ФАС СЗО от 30.10.2000 N А05-4520/00-244/20).
Довод налогоплательщика о том, что суд не применил положения ст. 112 НК РФ, и не учел обстоятельства, смягчающие ответственность: тяжелое финансовое положение предприятия в связи с недостаточным его финансированием вышестоящей организацией, отклоняется судом, т.к. налогоплательщик в суде первой инстанции об этих обстоятельствах не заявлял (Постановление ФАС СЗО от 31.07.2001 N А13-955/01-08).
Если налогоплательщик, при привлечении его к налоговой ответственности ссылается в суде на смягчающие ответственность обстоятельства, то он должен предоставить доказательства их наличия, которыми могу быть: письменные, вещественные доказательства, заключения экспертов, показания свидетелей, объяснения лиц, участвующих в деле (Постановление ФАС СЗО от 05.02.2001 N А13-4924/00-17).
При наличии смягчающих ответственность обстоятельств суд вправе только уменьшить размер штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным конкретной статьей гл. 16 НК РФ, но не освободить от ответственности (Постановление ФАС СЗО от 14.11.2000 N А05-4131/00-259/18).
При наличии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, исходя из смысла ст.ст. 108, 112, 114 НК РФ, суд не вправе снижать размер штрафа до 0, и освобождать его, таким образом, от налоговой ответственности (Постановление ФАС УО от 27.03.2002 N Ф09-601/02-АК).
Факт совершения налогового правонарушения впервые нельзя признать смягчающим ответственность обстоятельством, так как п. 2 ст. 112 НК РФ совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение, признается отягчающим ответственность обстоятельством. Совершение правонарушения впервые следует расценивать только как отсутствие обстоятельств, отягчающих ответственность (Постановление ФАС СЗО от 29.01.2001 N А13-4598/00-03).
То обстоятельство, что предприятие выполняет оборонный заказ, не является общеизвестным фактом, который не требует доказывания в суде. Поэтому это обстоятельство, для целей применения смягчающих обстоятельств требует своего специального обоснования в судебном процессе. Отсутствие в деле доказательств выполнения оборонного заказа есть основание для непринятия этого обстоятельство в качестве смягчающего (Постановление ФАС СЗО от 19.06.2002 N А05-28/01-2/18).
Решение арбитражного суда о привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ без учета обстоятельств его совершения, смягчающих вину налогоплательщика (наличие тяжелых семейных обстоятельств), является основанием для его отмены и направления указанного дела на новое рассмотрение (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.11.2002 N 3420/02).
Суд указал, что поскольку установлено нескольких смягчающих ответственность обстоятельств, то и размер штрафа может быть снижен более, чем в 2 раза (в 10 раз) (Постановление ФАС МО от 23.04.2003 N КА-А40/2079-03).
Без оценки обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность, судебный акт не может быть признан законным и принятым с учетом всех обстоятельств дела, поэтому он подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение (Постановление ФАС ДО от 12.05.2003 N Ф03-А73/03-2/922)
Правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств. При этом взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика. Следовательно, в случае неисполнения налоговым агентом обязанности по полному перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, при привлечении последнего к налоговой ответственности не применимы положения ст. 112 и 114 НК РФ (Постановление ФАС ДО от 29.12.2003 N Ф03-А73/03-2/3231).
При рассмотрении иска о взыскании штрафа налогоплательщик ссылался на наличие смягчающих обстоятельств: некомпетентность его работников, а также невыполнение налоговым органом своих обязанностей по ведению разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах (п. 4 ст. 32 НК РФ). Суд снизил штраф в 10 раз, но в уменьшении размера пени отказал, так как при начислении пени за несвоевременную уплату налогов смягчающие обстоятельства не учитываются и уменьшение размера пеней не предусмотрено налоговым законодательством (Постановление ФАС ЗСО от 20.09.2004 N Ф04-5606/2004(А75-3753-14).
Похожие статьи
www.platinalog.ru
Статья 112 НК РФ. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Терминологический комментарий
Терминологический комментарий к статье 112 Налогового кодекса РФ.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦОРасшифровка термина: «ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО». ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО представляет собой гражданина Российской Федерации (иностранный гражданин, лицо без гражданства) как субъект гражданского права, в отличие от юридического лица, являющегося коллективным образованием.
Расшифровка термина «РЕШЕНИЕ СУДА». РЕШЕНИЕ СУДА представляет собой постановление суда первой инстанции , которым дело разрешается по существу, принимаемое именем РФ (ч. 1 ст. 194 ГПК РФ).
Налоговая санкцияРасшифровка термина «Налоговая санкция». Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Расшифровка термина «Налоговое правонарушение». Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность.
Расшифровка термина: «Суд». Суд представляет собой орган государственной власти, относящийся к судебной ветви власти и осуществляющий правосудие в форме рассмотрения и разрешения судебных дел.
Расшифровка термина: «Закон». Закон представляет собой нормативно-правовой акт, принимаемый представительным органом государственной власти по наиболее значимым и актуальным вопросам общественной жизни.
ОБСТОЯТЕЛЬСТВАРасшифровка термина «ОБСТОЯТЕЛЬСТВА». ОБСТОЯТЕЛЬСТВА представляет собой обстоятельства, имеющие значение для разрешения дела, которые устанавливаются на основании доказательств и являются основой судебного решения.
ПРАВОНАРУШЕНИЯРасшифровка термина «ПРАВОНАРУШЕНИЯ». ПРАВОНАРУШЕНИЯ представляет собой гражданские проступки против прав собственности, репутации, личности граждан, в соответствующих случаях против юридических лиц. В ст. 2 ГПК РФ сказано, что гражданское судопроизводство должно способствовать предупреждению правонарушений.
ПравонарушениеРасшифровка термина «Правонарушение». Правонарушение – это виновное, противоправное, общественно опасное деяние лица, причиняющее вред интересам общества, государства и личности.
tvoedelo24-7.ru