Пример заполнения отчета о движении денежных средств
Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.
С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.
Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.
Применение и значение ОДДС
Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.
Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.
Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.
К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.
Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:
- Источники возникновения дохода компании по направлениям;
- Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
- Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
- Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
- Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
- Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

Рисунок 1. Источники ОДДС.
Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства
В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.
Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.
Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.
Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.
Как заполнить отчет о движении денежных средств
Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.
Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».
Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.
Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:

Рисунок 2. Содержание ОДДС.
Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.
Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)
Денежные потоки (ДП) по текущим операциям
Отражаем суммы выручки и расхода
- 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
Выручка от продажи продукции | сумма А вкл. НДС |
Авансовые платежи | сумма B вкл. НДС |
*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.
Расходы за сырье и материалы/4121 | сумма D вкл. НДС* |
Расходы на персонал + НДФЛ/4122 | сумма E |
Налог на прибыль/4124 | сумма F |
Страховые взносы/4125 | сумма G |
Другие налоги и сборы/4126 | сумма H |
НДС отдельно/4119** | |
Иные выплаты сотрудникам/4129 | сумма J |
*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.
4110 | Поступления — суммарно | сумма А + B + НДС выручка + аванс + НДС |
4120 | Платежи — суммарно | сумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J |
4100 | Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4110 –4120 |
Денежные потоки от инвестиционных операций
Отражаем результаты от инвестиций
4211 | Сумма продаж внеоборотных активов | Компания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт |
4212 | Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия) | Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица |
4210 | Поступления-сумма | 4211 + 4212 |
4221 | Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов | |
4223 | Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицам | Компания предоставляла займы |
4220 | Платежи — суммарно | 4221+4223 |
4200 | Сальдо ДП от операций по инвестированию | 4210 – 4220 |
Денежные потоки от финансовых операций
Отразим результаты финопераций периода
4311 | Получение кредитов и займов | Компания привлекала внешние заимствования |
4323 | Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Компания брала и гасила займы в кредитной организации. |
4310 | Поступления — суммарно | |
4320 | Платежи — суммарно |
4300 | Сальдо ДП от финопераций | 4310 – 4320 |
В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.
4400 | Сальдо ДП за отчетный период | 4100 + 4200 + 4300 |
Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.
Пример заполненного отчета о движении денежных средств
Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.
Название показателя | Код | За год ХХХХ | За год ZZZZ (предыдущий) |
---|---|---|---|
Денежные потоки от текущих операций | 4110 | ||
Поступления все/в т.ч. | # | ||
От продаж | 4111 | # | |
Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр. | 4112 | — | |
От перепродажи финвложений | 4113 | — | |
Пр. поступления | 4119 | # | |
Платежи все/в т.ч. | 4120 | # | ( ) |
Поставщикам/подрядчикам | 4121 | # | ( ) |
Зарплата | 4122 | # | ( ) |
% по долговым обязательствам | 4123 | # | ( ) |
Налог на прибыль | 4124 | # | ( ) |
Взносы в государственные внебюджетные фонды | 4125 | # | |
Иные налоги и сборы | 4126 | # | |
Прочие платежи | 4129 | # | ( ) |
Сальдо ДП от текущих операций | 4100 | # | |
Денежные потоки от инвестиционных операций | |||
Поступления все/в т.ч. | 4210 | # | |
Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений) | 4211 | # | |
Продажа акций др. организаций (долей участия) | 4212 | # | |
Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам) | 4213 | — | |
Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях | 4214 | — | |
Пр. поступления | 4219 | — | |
Платежи все/в т.ч. | 4220 | # | ( ) |
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов | 4221 | # | ( ) |
Покупка акций других организаций (долей участия) | 4222 | (-) | ( ) |
Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам | 4223 | # | ( ) |
% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (-) | ( ) |
Пр. платежи | 4219 | (-) | ( ) |
Сальдо ДП от инвестиционных операций | 4200 | # | |
Денежные потоки от финопераций | |||
Поступления все/в т.ч. | 4310 | # | |
Получение кредитов и займов | 4311 | # | |
Денежные вклады собственников (участников) | 4312 | — | |
Выпуск акций, увеличение долей участия | 4313 | — | |
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | — | |
Пр. поступления | 4319 | — | |
Денежные потоки от финансовых операций | |||
Платежи все/в т.ч. | 4320 | # | ( ) |
Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников | 4321 | (-) | ( ) |
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | (-) | ( ) |
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | # | ( ) |
Пр. платежи | 4329 | (-) | ( ) |
Сальдо ДП от финансовых операций | 4300 | # | |
Сальдо ДП за отчетный период | 4400 | # | |
Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | # | |
Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | # | |
Влияние курса валют в отношении к нацвалюте | 4490 | — |
Пример реализации ОДДС в WA:Финансист
Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»
«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.
В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».
Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:

Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.
Варианты источников могут быть следующие:
- Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
- заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.
В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:


После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».
В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.
Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.
Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»
Выводы
Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.
В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.
www.1cashflow.ru
Отчет о движении денежных средств. Бланк 2019 года. Форма отчета
Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.
Для чего нужен данный отчет
Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк отчета о движении денежных средств .xlsСкачать образец заполнения отчета о движении денежных средств .doc
Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.
Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:
- налоговая инспекция,
- Росстат,
- банковские учреждения,
- учредители компании и т.д.
Кто обязан составлять отчет
Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.
Структура и содержание отчета
Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:
- текущей,
- финансовой
- и инвестиционной.
При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:
- обменные операции с валютой,
- получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
- обмен денежных эквивалентов друг на друга,
- перевод с одного счета организации на другой и т.п.
Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.
Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.
Пример составления отчета о движении денежных средств
Заполняем «шапку»
Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.
- Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
- Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
- дата составления,
- код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
- ИНН,
- вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
- Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
- В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.
Заполняем раздел 1
Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.
- Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
- В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
- Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).
В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.
Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.
Заполняем раздел 2
Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).
Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.
Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).
Заполняем раздел 3
Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:
- сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
- Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
- Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
- В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков
После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.
assistentus.ru
Денежные потоки от текущих операций*** | ||
Поступления – всего | 4110 | Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119 |
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»* Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 (актуально, если в розничной торговле происходит оплата банковскими картами) |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
от перепродажи финансовых вложений | 4113 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
прочие поступления | 4119 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы» |
Платежи – всего | 4120 | Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125 |
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
в связи с оплатой труда работников | 4122 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
процентов по долговым обязательствам | 4123 | Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы») |
налога на прибыль организаций | 4124 | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
прочие платежи | 4125 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы» |
Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | Строка 4110 – строка 4120 |
Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
Поступления – всего | 4210 | Строка 4211 + строка 4212 + строка 4213 + строка 4214 + строка 4219 |
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части поступлений от продажи акций и долей других организаций) |
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 58-3 «Предоставленные займы» |
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
прочие поступления | 4219 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Платежи – всего | 4220 | Строка 4221 + строка 4222 + строка 4223 + строка 4224 + строка 4229 |
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | 4221 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58-1 «Паи и акции», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» |
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы») |
прочие платежи | 4229 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | Строка 4210 – строка 4220 |
Денежные потоки от финансовых операций | ||
Поступления – всего | 4310 | Строка 4311 + строка 4312 + строка 4313 + строка 4314 + строка 4319 |
в том числе: получение кредитов и займов | 4311 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
прочие поступления | 4319 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Платежи – всего | 4320 | Строка 4321 + строка 4322 + строка 4323 + строка 4329 |
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников | 4321 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» |
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
прочие платежи | 4329 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | Строка 4310 – строка 4320 |
Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | + (–) Строка 4100 + (–) строка 4200 + (–) строка 4300 |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | Строка 4450 + (–) строка 4400 |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 4490 | Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения Отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте |
nalogobzor.info
Отчет о движении денежных средств: как заполнять, пример построчно
Отчетность, посвященная финансовому обороту, отражает информацию о количестве денежных ресурсов, зачисленных на банковский счет предпринимателя. В этом документе приводятся сведения обо всех затратах в течение определенного временного отрезка. Помимо этого, такие отчеты отображают данные о финансовом состоянии компании на основе таких показателей, как эффективность инвестиционной и текущей деятельности. В данной статье мы предлагаем рассмотреть пример заполнения отчета о движении денежных средств.

Кто обязан сдавать отчет о движении денежных средств
Рассматриваемая форма отчетности содержит в себе информацию о финансовом состоянии компании. Довольно часто наблюдается ситуация, в которой компания, имеющая основной капитал и дополнительные фонды, испытывает сложности, связанные с недостатком денежных средств. Как правило, многие субъекты малого бизнеса испытывают сложности с погашением задолженности перед органами контроля, контрагентами и собственными тружениками. Отсутствие актуальной информации о финансовом состоянии компании отрицательно воздействует на экономическую эффективность бизнеса. Это означает, что документы, посвященные движению денежных средств, имеют важную роль для дальнейшего развития компании.
По мнению многих специалистов, необходимость составления подобных отчетов возникает при желании руководства компании привлечь дополнительные инвестиции.
Грамотный инвестор обязательно попросит предоставить этот отчет для того, чтобы изучить финансовое состояние проекта. Также подобную документацию часто запрашивают органы контроля. В этом статусе могут выступать следующие инстанции:
- Кредитные организации.
- Российская служба статистики.
- Федеральная налоговая служба.
- Учредительский совет организации.
Вести подобную отчетность обязаны все компании, действующие на территории России. Однако из этого правила предусмотрен ряд исключений. Представители малого бизнеса имеют законные основания для снятия обязательств по ведению учета движения денежных средств. Точно такое же право предоставляется фирмам, использующим упрощенную систему учета.
Какие сведения необходимо отразить
Человек, не имеющий экономического образования, может испытывать сложности с составлением подобной документации. Отчет, посвященный движению наличности, включает в себя три крупных раздела. В каждом разделе указываются кодовые обозначения денежных операций. Первый раздел посвящен текущим операциям компании. Во втором разделе приводится финансовая история, а третья часть документа посвящается инвестиционной деятельности компании.
Важно отметить, что далеко не все операции, связанные с денежным оборотом, должны фиксироваться в отчетах. Действующие правила разрешают не указывать на страницах отчета информацию об обмене валюты и о получении наличных средств в банковской организации. Подробный перечень действий, которые должны быть отражены в отчете, приводится в шестом пункте Положения по Бухгалтерскому Балансу (ПБУ). Нужно выделить тот факт, что на страницах отчета должны быть приведены сведения обо всех финансовых операциях, согласно квалификационным требованиям самого документа. При заполнении отчета все денежные операции указываются в национальной валюте и в той единице измерения, что применялась при формировании баланса.

Существующие требования к заполнению отчета ДДС
Порядок заполнения отчетов о ДДС утвержден на законодательном уровне. Согласно действующим правилам, продолжительность отчетного периода равна одному году. Всем субъектам предпринимательства предоставляется три месяца после окончания отчетного периода для передачи документов в налоговую службу. В том случае, когда последний день сдачи отчетов выпадает на выходной или праздничный день, общий срок продлевается на несколько дней. В случае нарушения вышеперечисленных правил в отношении самой компании и должностных лиц устанавливаются штрафные санкции.
Каждая компания обязана сдавать в налоговую службу целый пакет документов. Помимо отчета, посвященного движению финансовых ресурсов, необходимо подготовить бухгалтерский баланс (форма 1), документ, посвященный финансовым результатам (форма 2) и отчет об изменениях в уставном капитале (форма 3).
Правила заполнения отчета
Как уже было сказано выше, порядок формирования подобных документов установлен на законодательном уровне. Это означает, что лицам, составляющим отчетность, необходимо соблюдать регламент, разработанный органами контроля. Любая ошибка в отчете может стать причиной отказа в приеме документов и возникновения иных неблагоприятных последствий.
Шапка отчета
По словам экспертов в сфере делопроизводства, составление финансовых отчетов требует повышенной внимательности. Лицу, отвечающему за ведение документации, необходимо убедиться, что при формировании бланка были заполнены все поля. В шапке документа необходимо указать отчетный период. В следующей строке указывается полное название фирмы, взятое из регистрационного свидетельства. Помимо самого названия, следует указать выбранный организационно-правовой статус.
В верхней части бланка должна присутствовать информация о кодах ОКВЭД и ОКПО. Далее приводится идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный юридическому лицу. В отдельной ячейке следует указать дату составления отчета. В следующей части документа указывается правовой статус и форма собственности компании. В этой же строке необходимо указать шифры ОКФС и ОКОПФ, соответствующие выбранной правовой форме. В последнем разделе шапки бланка приводится шифр ОКЕИ. Этот шифр отображает единицы измерения, использующиеся в отчетности.
ДДС от текущих операций
В первом разделе приводятся сведения о текущих финансовых источниках. Заполнение этого раздела необходимо начать со строки «4110». В этой строке указывается информация об общем количестве денежных средств, поступивших в компанию в течение отчетного периода. Начиная с «4111» и оканчивая «4119» строкой перечисляются все имеющиеся источники дохода. Это могут быть операции, связанные с продажей товарной продукции или оказанием услуг. Помимо этого, в качестве источников дохода рассматриваются роялти, процентные отчисления и арендные платежи.
В строке под номером «4120» приводится информация о затратах компании. К этой статье относятся выплаченная зарплата, отчисления в государственную казну и внебюджетные организации, оплата услуг контрагентов и поставщиков. Более подробное описание производственных затрат приводится в следующих девяти строках. В строке «4100» указывается сальдо. Этот показатель равен разнице между доходом компании и текущими расходами.
В данном разделе указывается информация о финансовом обороте, который нельзя отнести к определенной группе. Также следует обратить внимание, что все расходы, фиксирующиеся в таблице, указываются в круглых скобках. Действующие правила разрешают не включать в отчет НДС и акцизы, оплаченные контрагентами.

ДДС от инвестиций
Аналогичная методика используется при заполнении раздела, посвященного инвестиционным операциям. В первую очередь необходимо заполнить строку под номером «4210», где указывается общее количество полученных денежных средств. В этой графе приводится информация об общей величине дохода, полученного благодаря продаже ценных бумаг и внеоборотных активов компании. Помимо этого, в статью дохода необходимо включить полученные дивиденды и погашенные кредиты. В следующих девяти строчках данная статья доходов расписывается более подробно.
Отчет о движении денежных средств должен содержать в себе сведения о расходах, связанных с инвестиционной деятельностью фирмы. Данная информация фиксируется в строке «4220». Вся информация должна соответствовать бухгалтерским документам. В следующих девяти строчках подробно расписываются операции, связанные с приобретением различных активов, долговых обязательств и выплатой процентов по займам. После этого указывается разница между доходом и затратами на инвестиционную деятельность.
ДДС от финансовых операций
Бланк отчета ДДС включает в себя три основных раздела. Третий раздел отражает информацию о размере финансового потока, полученного благодаря финансовым операциям. Общий размер дохода фиксируется в строке под номером «4310». В следующих строчках приводится подробное описание всех источников компании. К этой категории относится доход, полученный благодаря выпуску ценных бумаг, выдаче займов и кредитов.
В строке «4320» необходимо указать затраты, связанные с финансовыми операциями. Подробное описание расходов приводится в строках «4321»—«4329». После этого приводится общая величина сальдо по финансовым операциям. Величина этого показателя равна разнице между доходом и затратами компании.
Итоги
В завершительной части документа приводится общее сальдо. Лицу, составляющему отчет, необходимо вычислить общую разницу между тремя вышеперечисленными финансовыми потоками. Важно отметить, что этот показатель может иметь не только положительное, но и отрицательное значение. В следующем разделе следует указать остаток денежных средств на начало и окончание календарного года. Помимо этого, указывается разница между иностранной и национальной валютой. При расчете этого показателя используется специальная формула. Заполнять данный раздел следует только в том случае, когда у компании имеются иностранные партнеры, требующие оплаты своих услуг в иностранной валюте.
Полностью заполненный бланк должен содержать в себе подпись руководителя компании. Наличие подписи является официальным свидетельством актуальности и правдивости представленных сведений.

«Свернутые» показатели
Отчет о движении денежных средств (форма 4) может содержать в себе «свернутые» показатели. Такие показатели используются для отображения деятельности партнеров компании. Помимо этого, необходимость использования таких показателей возникает при отображении поступлений, связанных с расходами компании. К этой категории относится финансовый поток агента или комиссионеры, полученные благодаря оказанию соответствующих услуг. Важно отметить, что сама стоимость услуг не включается в документ. Помимо этого, свернутые показатели используются для отображения косвенных налогов, включенных в состав дохода, полученного от контрагентов.
Правила, установленные органами контроля, разрешают использовать свернутые показатели для указания транспортных расходов, при учете частичной компенсации этих расходов контрагентом. К этой же категории относится доход, полученный за счет оплаты контрагентом арендных и коммунальных платежей. Данные правила зафиксированы в шестнадцатом пункте Положения о Бухгалтерском Учете.
Важно отметить, что свернутый показатель НДС, использующийся в отчете ДДС, должен содержать информацию о разнице между суммой налога, полученного от контрагентов в составе дохода и суммой налога, перечисленного партнерам по бизнесу в составе расхода. Как правило, налог НДС отражается в следующих строках документа:
- «Прочие доходы» — «4119». Эта строка заполняется в том случае, если в течение отчетного периода сумма НДС, перечисленная партнерам по бизнесу, меньше суммы, полученной от контрагентов.
- «Прочие расходы» — «4129». Это строка заполняется в том случае, когда сумма НДС, перечисленная контрагентам, превышает размер НДС, полученного от партнеров по бизнесу.
При заполнении этих строк необходимо учитывать расходы и доходы по НДС, связанные с денежным оборотом и использованием инвестиционного портфеля. Данный порядок зафиксирован в письме Министерства Финансов РФ под номером «07-02-18/01» от двадцать седьмого января две тысячи двенадцатого года.
Пример заполненного отчета о движении денежных средств
При заполнении подобных документов важно учитывать ряд специфических терминов. Термин «текущая деятельность» отражает главную цель хозяйственной деятельности компании. Целью каждого предприятия является получение прибыли за счет реализации изготовленных товаров или оказания услуг. Важно отметить, что в некоторых случаях получение дохода является второстепенной задачей. Как правило, такие организации сосредоточены на выполнении строительных работ, фермерстве и производстве товаров. Несмотря на то что в данном случае доходность является второстепенной задачей, данные компании получают высокую прибыль.
Согласно разработанному порядку заполнения четвертой формы, в сам документ включаются записи, дублирующие бухгалтерскую отчетность. Инвестиционная деятельность предполагает вложение денежных средств в объекты недвижимости и бизнес-проекты. Финансовая деятельность связана с краткосрочным инвестированием и выпуском собственных акций.
В том случае, когда за время отчетного периода компания проводила финансовые и инвестиционные операции, на страницах отчета следует привести подробную расшифровку. Подобные сведения позволяют изучить все источники доходов компании и порядок расходования денежных средств. В качестве источников дохода рассматриваются:
- Все имеющиеся рынки сбыта товарной продукции.
- Денежные средства, полученные путем оказания услуг.
- Получение денежных средств от бюджетных фондов и частных структур.
- Банковские займы, кредиты и ссуды.
- Деньги, полученные за счет продажи активов.
- Проценты по ценным бумагам и инвестициям.
Статья расходов компании включает в себя затраты на приобретение производственной техники, выплаты работникам и отчисления в государственный бюджет. К этой же группе можно отнести денежные средства, предназначенные для создания инвестиционного портфеля и выплаты процентов инвесторам компании. При наличии кредитов, все суммы, использующиеся для погашения займа, также следует включить в статью расходов компании.
При заполнении строк, посвященных расшифровке денежного оборота, необходимо раздельно указывать выплаты по дивидендам и кредитам. В отдельной строке указываются непредвиденные траты бюджета. Ниже, мы предлагаем рассмотреть, как заполнять (пример построчно) отчетность ДДС:

Выводы (+ видео)
С помощью рассматриваемого документа компания передает органам контроля информацию о своем финансовом состоянии. Подобная отчетность позволяет получить сведения о перспективах дальнейшего развития предприятия. При выявлении финансовых проблем, аналитики могут разработать комплекс мер, направленных на повышение результативности хозяйственной деятельности.
Вконтакте
Одноклассники
Google+
ktovbiznese.ru
Отчет о движении денежных средств бланк
Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.
Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году
Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности.
Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.
Порядок формирования отчета о движении денежных средств
Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.
Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:
- По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
- По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
- По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.
Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.
Отчет о движении денежных средств – образец заполнения
Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:
- 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
- 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
- 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
- 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
- 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
- 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
- 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
- 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
- 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
- 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
- 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
- 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
- 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
- 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
- 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
- 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
- 4450 – отображаются начальные остатки.
- 4500 – отображаются конечные остатки.
- 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.
Образец управленческого отчета о движении денежных средств
spmag.ru
Отчет о движении денежных средств
В форме ОДДС должны содержаться сведения за весь календарный год относительно таких аспектов коммерческой деятельности как объем финансовых поступлений на баланс предприятия, доля платежей и остаточная сумма в конце периода. Для отражения данных используются унифицированные бланки. Скачать бланк отчета о движении денежных средств можно по ссылке далее.
Общие правила фиксации движения денежных средств
Виды деятельности любой организации делятся на три: финансового характера, в области инвестиций и текущая финансовая.
В первом случае рассматриваются виды операций, влияющие на показатели капитала предприятия. В качестве примера можно перечислить:
- Заемные и кредитные средства;
- Выплачиваемые дивиденды;
- Вклады собственников, выручки от акций и иных ценных бумаг;
- Движения финансов по другим видам ценных бумаг.
Инвестиционная деятельность отражает показатели, возникающие вследствие движения внеоборотных активов предприятия. Примеры:
- Платежи в адрес контрагентов, подрядчиков и наемных работников;
- Выручка от реализации внеоборотных активов;
- Сумма выручки от реализации ценных бумаг и долей в других компаниях;
- Выданные кредиты и сумма из возврата;
- Расчеты в итоге реализации долговых ценных бумаг;
- Поступления в виде дивидендов.
Текущая финансовая деятельность подразумевает показатели, сформировавшиеся как результат основного вида коммерческой деятельности предприятия. Примеры таких операций:
- Выручка от реализации услуг и товаров;
- Комиссионные доходы или арендная плата за помещение, технику и другое имущество;
- Заработная плата штата;
- Налог на прибыль компании;
- Погашение процентов по долговым обязательствам;
- Средства, вырученные в краткосрочные проекты и их дивиденды.
Отражение строки 4490 в отчете о движении денежных средств
Строка 4490 в отчете о движении денежных средств отведена для отражения курсовой разницы и является последним пунктом отчета. Если компания в своей деятельности проводит операции с разными валютами, то следует учитывать следующие правила:
- Валютные поступления конвертируются в рубли по дате их поступления;
- Разница, возникшая вследствие конвертации валюты, должна фиксироваться отдельно;
- Остаточную часть показателей по конвертации следует пересчитать по курсу на последний день отчетного года.
Пример заполнения отчета о движении денежных средств требует, чтобы данные сведения были объединены в отдельный раздел «Движение иностранной валюты».
Бланк отчета о движении денежных средств можно скачать по ссылке ниже:
Бланк отчета
Образец заполнения
Кто и как сдает отчет о движении денежных средств?
Как посчитать данные и есть ли образец отчета о движении денежных средств? Образец заполненной формы по движению денежных средств можно скачать на нашем сайте. Но и без этого можно справиться, если знать порядок расчета. Рассмотрим его детально.
- Раздел о средствах, поступающих вследствие текущих операций, отражаемых по графе 4111. Рассчитываются так: сумма дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, закрываемые со счетом 62 указывается за вычетом НДС;
- Чтобы отразить итоги 4121, следует суммировать кредитовые обороты по счетам 50, 51 и 52, которые закрываются со счетами 60 и 76. Из полученной суммы минусуется сумма НДС;
- Итоги обеих операций должны быть отражены в строке 4121;
- Чтобы определить значение счета 4122, следует суммировать счета 50 и 51, которые завершаются со счетами 70, 68 и 69. Данные готовы;
- Следующий раздел отчета о движении денежных средств по МСФО подразумевает сумма прихода от инвестиционных операций. Для нахождения его значения следует применять правило, описанное в пункте 1.
- Далее представляется информация о суммах прихода, формируемых в результате операций финансового характера. Этот раздел включает в себе строки 4311, 4322 и 4323;
- Необходимо также указать сальдо или остаток денежных средств в конце периода. Для этого все сведения по предыдущим пунктам собираются на счету 4400. Основу составляет разница между приходной и расходной частями бухгалтерского баланса;
- Также следует указать остаток чистых финансовых средств и их эквивалентов на начало ушедшего отчетного периода. Для этого отведен счет 4450;
- Такие же показатели, только на предстоящий период, должны быть указаны в строке 4500. Если данные высчитаны без ошибок, то сведения по этому пункту должны совпадать со сведениями из строки 1250.
Несмотря на объемный вид, в отчете несложно разобраться. Если возникает вопрос о том, кто сдает отчет о движении денежных средств, то ответ содержится в НК РФ. Согласно его положениям, по данному виду отчета подотчетны все коммерческие структуры, за исключением НКО, МСП и индивидуальных предпринимателей.
okbuh.ru
Отчет о движении денежных средств: пример построчного заполнения
Отчет о движении денежных средств — документ, четко отражающим структуру поступления и трат финансовых потоков. Более того, он позволяет визуализировать развитие предприятия, его будущий потенциал, так как схема расхода денег демонстрирует направление капитала в разрезе текущей финансовой деятельности, вложений и инвестиций.
Отчет о движении денежных средств – что это?
Структура расчетной части бланка: поступление, расход, остаток. Благодаря разбивке поступления и расходов непосредственно по видам операций, получается четкая картина развития организации. Итоговое сальдо и его динамика позволяет определить источник доходов и, что немаловажно, целесообразность вложений.
Форма 4: бланк
Отчет о движении денежных средств Форма 4 скачать:
Бланк формы 4 установлен 02 июля 2010 года Минфином: приказ №66-н. Ежегодично все организации обязаны подавать форму, кроме малых предпринимателей, для кого не предусмотрен данный вид отчетности.
При составлении бланка документа заполняется 3 раздела о движении потоков согласно направления деятельности организации:
- текущей деятельности;
- инвестиционной деятельности;
- финансовых операциях.
Каждый отдельный блок бланка имеет одинаковую структуру, включающую в себя структурированные поступления и расход капитала, а также конечное сальдо.
Отчет о движении денежных средств как заполнять построчно – инструкция
Бланк документа содержит шапку, три расчетных блока и подписи. Рассмотрим детально порядок заполнения.
Заполняются данные об организации, а также остальные поля:
1. Согласно инструкции, для сдачи в ИФНС период берется – 12 месяцев (при этом сдается отчетность до конца истечения 3-х месяцев после отчетного периода). Образец заполнения: «Январь-Декабрь». Если акт составляется для публикации, для инвесторов, для участия в тендере, получении дополнительных вложений – по желанию, на предприятии может быть составлен документ за любой нужный период времени.
2. Дата в бланке – указывается последнее число взятого в расчет периода.
3. Выбирается единицы измерения, согласно годовым оборотам. Наиболее распространенная ошибка – расчетные данные не соответствуют выбранным единицам измерения, что колоссально искажает информацию.
В первом разделе бланка отражается информация о результатах основного рода деятельности. Исходя из бухгалтерских данных, заполняем по строкам (начинаем из строк, выделенных синим):
- 1. Если организация – торговая, в данной строке будет поступления от реализации.
- 2. Эта строка содержит такие поступления, как, например, возврат в кассу неизрасходованных денег от подотчетных лиц, возмещение убытков по чужой вине, штрафы, неустойки, пеня и прочие подобного рода доходы.
Каждый блок содержит расчетные графы. Как образец, первый блок:
Отражение общей суммы расходов и поступления, как правило, происходит после внесения соответствующих показателей по статьям. Баланс рассчитывается в последнюю очередь.
Аналогичным образом заполняются еще два блока, затем документ подписывается уполномоченным лицом.
Инструкция по заполнению документа о движении денежных средств входит в общую инструкцию по заполнению бухгалтерской отчетности, включая образцы всей отчетности. Скачать образец инструкции можно здесь:
Пример заполнения отчета Форма 4 о движении денежных средств
Заполненный образец можно скачать здесь:
Обратим внимание на некоторые аспекты заполнения, рассмотрев образец документа:
1. Все данные касательно расходов ставятся в круглые скобки.
2. Как правило, на предприятиях отчет подписывают два человек – руководитель и главбух.
МСФО 7 отчет о движении денежных средств – образец заполнения
Существует 2 метода, как составить отчет о движении денежных средств. Выше приведен образец заполнения отчетности по прямому методу.
Используя прямой метод, проводится анализ движения средств по разным счетам бухгалтерского учета, при этом классифицируя денежные потоки согласно видам деятельности.
Отличие МСФО (IAS) 7 от аналогов РФ – использование косвенного метода.
Образец заполнения отчета МСФО:
Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств
Второй метод – косвенный – эквивалент отчета, имеющий противоположный прямому методу алгоритм. Соответственно, чистая прибыль либо убытки корректируются согласно результатам операций, имеющих не денежную природу, и изменений в операционном капитале.
Достоинство данного метода – он иллюстрирует взаимосвязь между всеми типами деятельности, а также зависимость чистой прибыли от изменений в капитале. Благодаря данному методу, модно выявлять, где накопились замороженные активы.
Задать вопрос юристу
Следующая статья19.10.2016 — 11:02 Предыдущая статья
17.10.2016 — 16:36
fpolis.ru