Передача имущества от ип к ип – Передача имущества от одного ИП другому ИП

Как оформить дарение имущества от ип физическому лицу

• дата оформления сделки о передаче права собственности;
• подпись каждого из участников операции.

После этого оформленный договор должен быть зарегистрирован в Росреестре, что делается следующим образом:

1. Даритель отправляется в местное отделение Росреестра с нужным пакетом документов.
2. Все бумаги он подает вместе с заявлением о регистрации, а также квитанцией об оплате государственной пошлины.
3. Сотрудник регистрирующего органа выдает расписку о принятии полного пакета документов.
4. Называется дата, когда нужно явиться за свидетельством о праве собственности нового владельца.
5. Получить документ.

В конечном итоге после этой процедуры сделка дарения считается завершенной и недвижимость находится в полном владении одаряемого, и ему остается только оплатить налог.

Дарение ип

Важно

Пункт 3 этой же статьи устанавливает, что на предпринимательскую деятельность физ. лица, выступающего в качестве ИП, распространяются нормы ГК, установленные в отношении коммерческих организаций. К сведению Таким образом, на дарение от лица ИП, выступающего в качестве дарителя, распространяются нормы п. 4 ст. 575 ГК, запрещающие дарение между коммерческими организациями. Исходя из этого, лицо, выступающее как ИП, не может совершать дарение имущественных благ, связанных с его деятельностью, в пользу коммерческого юр.

лица или другого индивидуального предпринимателя. Однако если передаваемые блага не связаны с хозяйственной деятельностью и получением прибыли, даритель и одаряемый выступают как физические лица, без упоминания своего правового статуса ИП или же одаряемым выступает некоммерческая организация, то такое дарение будет вполне законно.

Основные положения договора дарения между физическим и юридическим лицом

Главная особенность такого соглашения заключается в том, что его практически невозможно отменить, и причиной для отмены может быть только:

• покушение на здоровье и жизнь дарителя со стороны одаряемого;
• действия одаряемого могут привести к полной утрате подаренного имущества;
• в договоре указан пункт о его возможной отмене;
• уровень жизни одаряемого существенно снизился по причине оформления договора (или он стал банкротом).

Скачать актуальный на 2018 год типовой образец договора дарения квартиры Договор дарения квартиры Любые такие пункты должны оспариваться только в судебном порядке.

Ип дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами

В случае дарения ИП в пользу некоммерческого юридического лица, договор составляется в письменной форме (ст. 161 ГК). При дарении между ИП, как между физ. лицами, к форме договора применяются правила ст. 574 ГК, требующие письменной формы лишь в случаях обещания дарения, а также при передаче недвижимости и ТС. Особое внимание следует уделять содержанию дарственной, в которой указывается наименование сторон, реквизиты, дата и место заключения сделки, подробно описывается предмет дарения и условия его передачи одаряемому.
Отметим, что договор дарения не должен содержать указаний на правовой статус ИП, поскольку это чревато возможностью применения п. 4 ст. 575 ГК. В целях защиты прав кредиторов ИП, законодатель установил возможность аннулирования сделки в случае нарушения норм закона о несостоятельности.

Особенности договора дарения между юридическим и физическим лицом

Инфо

Суд признал сделку ничтожной, потому что стороны сделки являлись самостоятельными субъектами хозяйствования, не отвечали по долгам друг друга и вклад не входил в обязанности ООО «Мега». Сделка была бы признана законной, если в уставе общества было прописано, что дополнительной обязанностью всех участников организации является внесение вклада в дочернее предприятие. Вклады на имущество в таком случае влияли бы на размер активов, из которых определялась стоимость доли участников (в том числе и при выходе) следовательно, такая передача финансов не была безвозмездной.

Такие примеры из практики свидетельствуют о том, что правило на запрет финансирования между организациями (вклад в капитал), не всегда можно признать дарением, если формально отсутствует главный признак-безвозмездность. Ведь выгода может складываться из самой сути их взаимоотношений.

Дарение коммерческой недвижимости между физическими лицами

• ИП решил купить «арендный» патент, № 24
• Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
• Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
• Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
• Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
• Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
• Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
• Вы больше не ИП, но пить шампанское рано…, № 13
• Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
• Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
• Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6
• 2012 г.

Дарственная и налогообложение ип

Список сообщений IP/Host: 85.172.31. дарение недвижимого и движимого имущества между ИП близкими родственниками Коллеги, помогите пожалуйста, может кто сталкивался.Может ли физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, подарить другому физическому лицу, также являющемуся индивидуальным предпринимателем, недвижимое и движимое имущество. При этом одаряемое физическое лицо является братом (т.е. близким родственником) физического лица, являющегося дарителем.Допускается ли дарение между физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями?Подлежит ли в указанном случае налогообложению НДФЛ доход в виде недвижимого либо движимого имущества, полученного одаряемым по договору дарения? #1 IP/Host: 193.105.11.

Ип дарит имущество физлицу: что с ндс (никитин а.ю.)

По действующему законодательству передача подарка осуществляется на основании акта приема-передачи с подписями каждой из сторон сделки. Дарение между юр- и физлицом будет считаться произведенным только с момента подписания обеими сторонами и составления акта. форма договора предмет правовые последствия письменная законодательные акты, денежные вознаграждения с превышением суммы в 10 МРОТ, обещание одаривания в будущем законность, юридическая правовая значимость документа, возможность оспаривания в суде устная ключи, правоустанавливающие документы отсутствие законности, равно как и последствия для обеих сторон-участников По закону возможно оформление реального, консенсуального договора со вступлением в силу со дня передачи имущественного объекта, если условие прописано в документации. Передача подаренного имущества осуществляется символически либо путем вручения.

Дарение юридическими лицами

Заключение Дарение, совершаемое предпринимателями, имеет массу особенностей при оформлении, бухучете и налогообложении. Учет этих особенностей обязателен, так как их игнорирование может привести к негативным последствиям при налоговых проверках. Однако ситуацию существенно упрощает двойственный статус ИП, позволяющий совершать дарение как от физического лица.

Это позволяет избежать всей бумажной волокиты и произвести дарение без лишних формальностей. Консультация юриста Вопрос Может ли индивидуальный предприниматель заключить договор дарения стройматериалов в пользу физ. лица, с условием, что последний предоставит в пользование ИП сельхоз оборудование? Ответ Согласно ст. 572 ГК, договор дарения представляет собой сделку по безвозмездной передаче каких-либо имущественных благ. Безвозмездность дарения предполагает невозможность какого-либо имущественного представления со стороны одаряемого.

Скачать образец договора дарения автомобиля Образец договора дарения автомобиля По нормам, прописанным в статье 432 Гражданского кодекса, единственно важное условие дарения – это условие о самом подарке, в связи с чем в дарственной нужно полностью описать передаваемое транспортное средство с указанием его модели, марки, номера и цвета кузова, номера двигателя и другими важными характеристиками. При отсутствии такого описания сделка не будет считаться заключенной. Статья 432. Основные положения о заключении договора Также стоит отметить, что при получении такого подарка гражданин должен будет оплатить налог, равный 13% от стоимости предоставленного ему имущества. Квартира Квартира оформляется в соответствии со стандартным договором дарения, при котором даритель берет на себя обязательство безвозмездной передачи недвижимости в пользу одаряемого.

finans-konsalt.ru

ИП дарит имущество физлицу: что с НДС | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2016 г.

Содержание журнала № 13 за 2016 г.

А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Нередко граждане, зарегистрированные в качестве ИП, дарят имущество, например, родственникам. Сразу скажем, что такие подарки лучше делать, уже не будучи предпринимателем: тогда никаких сложностей с НДС быть не может. Особенно если речь идет об имуществе, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Но если это по каким-то причинам неудобно, то лучше заранее предусмотреть возможные налоговые последствия.

О последствиях таких сделок для НДФЛ и налога при УСН мы писали: 2014, № 21, с. 85

СИТУАЦИЯ 1. Вы дарите «непредпринимательское» имущество. Здесь доначисления вообще-то маловероятны. А при возникновении претензий со стороны налоговиков у вас есть неплохие шансы доказать в суде, что сделка не связана с бизнесом и, следовательно, об НДС речь не идет. Например, если в качестве подарка выступает квартира, а вы не занимаетесь куплей-продажей или сдачей в аренду жилой недвижимостиПостановление ФАС СЗО от 30.08.2012 № А52-3895/2011.

Мнение читателя

“Дарение — это не предпринимательская деятельность. Поэтому при передаче по договору дарения от ИП к физлицу даже коммерческой недвижимости объекта налогообложения по НДС не возникает. Но не исключаю, что у налоговиков может быть другое мнение”.

Н. Камышова,
бухгалтер, г. Москва

СИТУАЦИЯ 2. Вы дарите бизнес-имущество. В этом случае все сложнее. Даже если в договоре не будет никаких упоминаний о предпринимательском статусе дарителя, от налоговых претензий это вас вряд ли спасет. Скорее всего, налоговики будут рассматривать дарение как безвозмездную передачу имущества, то есть операцию, совершенную в рамках предпринимательской деятельности и признаваемую объектом налогообложения по НДСп. 1 ст. 146 НК РФ. Что же делать? Возможны следующие варианты:

• <или>вы начисляете НДС на стоимость безвозмездно передаваемого имущества. Это наиболее безопасный, хотя и невыгодный вариант. Базой для начисления НДС является рыночная стоимость подаркап. 2 ст. 154 НК РФ. За рыночную стоимость товаров можно принять их покупную стоимость (без НДС). Рыночная стоимость недвижимости может быть установлена, например, независимым оценщиком. Счет-фактуру выпишите в одном экземпляре, для себяПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171;
• <или>вы доказываете, что дарение не относится к предпринимательской деятельности, поскольку сделка не преследует цели извлечения доходаст. 2 ГК РФ. Но очень возможно, что НДС вам доначислят при проверке. Если же выяснится, что одаряемый сам использовал полученное имущество для бизнеса, отстоять свою правоту вам вряд ли удастся даже в суде. Например, если вы подарили супруге, также зарегистрированной в качестве ИП, товары или недвижимость, которые после этого ею были проданы или иначе использовались в ее деятельности. Ведь цель такой сделки исключительно коммерческая и не ограничивается простой передачей имущества внутри семьиПостановления АС СЗО от 04.12.2015 № А42-8905/2014; 8 ААС от 02.10.2015 № 08АП-9496/2015.

Если вы решите все же не начислять на стоимость подарка НДС, то нужно восстановить налог со стоимости товаров или остаточной стоимости объектов ОС в том квартале, когда имущество было подареноподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Если подарок недвижимый, то восстановить налог нужно на дату передачи имущества одаряемому по передаточному актупп. 3, 16 ст. 167 НК РФ.

ВЫВОД

Возможно, восстановить налог будет выгоднее, чем начислять его на рыночную стоимость подарка, и, может быть, это позволит избежать претензий налоговиков. Совсем не платить НДС, если имущество использовалось в бизнесе, вряд ли получится.

***

Если вы подарите физлицу имущество, чтобы избежать взыскания налогов за счет этого имущества, а сами продолжите использовать его для ведения предпринимательской деятельности, налоговики могут оспорить дарение в судеп. 11 ст. 7 Закона от 21.03.91 № 943-1; Постановление АС СЗО от 10.04.2015 № А05-7637/2014. Но в таком случае проверяющие должны доказать, что имущество в самом деле использовалось вами и после перехода права собственности на него к одаряемому, иначе суд их не поддержитПостановление 14 ААС от 05.11.2015 № А05-7637/2014. Дарение могут признать недействительным и в том случае, если сделки были заключены с целью уклонения от погашения задолженности, в том числе и по налогам, в ходе процедуры банкротстваПостановление АС ВСО от 13.11.2014 № Ф02-5103/2014.

Как альтернативу дарению «предпринимательского» имущества можно рассмотреть его продажу по минимальной цене. Но вряд ли этот вариант будет более беспроблемным, особенно если продать имущество вы планируете взаимозависимому лицу, например супруге (супругу). Скорее всего, вам все равно доначислят НДС исходя из рыночной оценки имуществаПостановление 12 ААС от 27.01.2016 № 12АП-12420/2015. И к тому же вам придется заплатить НДФЛ с полученного дохода.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

1. ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги, № 9
2. Перевод денег ИП себе как физлицу — это обналичка?, № 8ИП ушел в физлица и вернулся: как считать взносы на ОПС, № 8
3. Взносы ИП за себя за 2017 год на «расходной» УСН, № 6
4. Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
5. Смена места жительства ИП: о чем стоит помнить, № 24
6. Налоговые каникулы распространяются не только на впервые зарегистрированных ИП, № 22
7. Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
8. Если региональный закон о ПСН изменен после выдачи патента, № 19
9. «Старые» взносы можно вернуть с процентами, № 18
10. Считаем объекты для целей ПСН, № 17
11. Снова об 1%-х взносах ИП на «расходной» УСН, № 16
12. Решения ВС по «патентным» спорам, № 15ИП на спецрежиме продает имущество, № 15Как ИП учитывает взносы «за себя» при совмещении «доходной» УСН и ПСН, № 15
13. ИП временно снимался с учета: считаем взносы, № 14
14. Численность работников: как определить в целях применения ПСН, № 13
15. Страховые взносы глав крестьянских фермерских хозяйств за себя, № 12
16. Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы, № 11

2017 г.

1. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
2. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
3. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
4. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
5. Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат, № 23
6. Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам, № 20
7. «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
8. ИП меняет адрес в паспорте, № 16Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
9. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
10. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
11. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
12. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

1. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
2. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
3. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
4. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
5. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
6. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
7. Я б в ИП-шники пошел…, № 19ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
8. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
12. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

glavkniga.ru

Как передать товар ип безвозмездно родственнику

Для ИП это будет доход, для ООО — реализация, облагаемая НДС. Главное для меня (ИП) какие налоги, а фирма пусть сама о себе позаботится:D Доход — значит облагается НДФЛ (13%) и все? Выгоднее, по моему, сделать продажу по символической цене. Только надо доказать каким-то образом, что это и есть рыночная цена. Думаю доказать будет трудно. Если только оформить срочную продажу (ну типа ликвидация склада) и соответственно сделать бешеную скидку:redface:Правда там мулика на полтора товара. Это ж как скинуть надо:hmm: Имеет ли значение система НО? ЕНВД была. Шоги-моги 20.11.2015, 11:06 Добрый день, как я понял из вышесказанного и собственных доводов, а также с прочих статей, есть 2 варианта передать имущество от ИП к ООО: (именно имущество, а не товар) 1. Продаём оборудование, платим налог 6% ИП и НДС на ООО — все довольны, но платить не хочется;2. Закрываем ИП, физ.

Дарение ип

Какие есть плюсы-минусы у этих способов применительно к налоговой, чтобы не признали потом договор передачи фиктивным? Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… ната [e- Мы (ООО) дарили учебному и лечебному заведениям старые компы по спонсорскому дарению. Вы ООО, а значит юрлицо, а они ИПВероятно, у вас был договор безвозмездной спонсорской помощи, а у ИП,если договор дарения, то факт сделки удостоверяет нотариус(и это можно посмотреть на сайте министерства по налогам) Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления…
« Первая ← Пред.1 След.

Вход на сайт

Внимание

Как можно максимально безболезненно все это для ИП оформить? ТИМ* 15.02.2010, 11:02 Какие есть варианты передачи товара от ООО ИП, желательно безвозмездные. Какие налоги заплатит ИП? Ситуация такая — ИП имеет товар по агентскому договору с ООО.

Учредитель (единственный) ООО хочет передать этот товар ИП бесплатно. Учредитель и ИП лица разные соответственно. Между учредителем и ИП есть другие денежные отношения (личные долги), которые учредитель хочет таким образом погасить.

Причем задним числом, т.к. в настоящий момент фирма фактически банкрот, у нее нет имущества, работников и куча долгов. Как можно максимально безболезненно все это для ИП оформить? Для ИП это будет доход, для ООО — реализация, облагаемая НДС.

Инфо

Выгоднее, по моему, сделать продажу по символической цене. Только надо доказать каким-то образом, что это и есть рыночная цена.

Ип дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами

Важно

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН-15% и применяющий ПСН, приобрел себе партию товара. Позже, в связи с закрытием своего ИП, этот товар он передал другому предпринимателю безвозмездно (мать передает своей дочери).

Будут ли какие-либо налоговые последствия для обоих индивидуальных предпринимателей? Ответ: Передача товара в дар возможна между физическими лицами либо физическим лицом и предпринимателем. У дарителя ИП стоимость товара не учитывается в составе расходов при применении УСН.
У одаряемого — физического лица налогооблагаемый доход по НДФЛ не возникает. При этом одаряемый не учитывает доход при применении УСН. Если принимаемый товар предназначается для использования в предпринимательской деятельности, то на дату получения товара признается доход.

Передача тмц родственнику при прекращении предпринимательсккой деятельности

Учесть в расходах недоамортизированную часть нельзя. Таким образом, предпринимателю придется подать в инспекцию уточненные декларации по УСНО, доплатить налог и пенип. 3 ст. 346.16

НК РФ; Письма Минфина от 15.02.2013 № 03-11-11/70; ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@. Если же 10 лет с того дня, как ИП приобрел помещение, истекли, ничего из перечисленного делать не нужно.

Также ничего не надо пересчитывать ИП, применяющим «доходную» упрощенку. Если ИП — общережимник Помещение передается безвозмездно, то есть никакого налогооблагаемого дохода у ИП не возникаетст. 209 НК РФ. Стоимость приобретенной бизнес-недвижимости ИП-общережимники списывают через амортизациюп. 1 ст. 221, пп. 1—4 ст. 259 НК РФ. А перестают ее начислять и, соответственно, учитывать в расходах после того, как прекратили использовать помещение в предпринимательской деятельностип. 5 ст. 259.1 НК РФ.

Что уж говорить, когда гражданин в статусе ИП расстается с коммерческим помещением, пусть даже эта сделка не имеет к предпринимательству никакого отношения, как в рассмотренной нами ситуации. Так что безопаснее всего проводить такие операции, уже официально прекратив деятельность в качестве ИП.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»: 2018 г.

1. Взносы ИП за себя за 2017 год на «расходной» УСН, № 6
2. Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
3. Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
4. Страховые взносы ИП за себя с 2018 года, № 1

2017 г.

• По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
• Я б в ИП-шники пошел…, № 19
• ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
• Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
• Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
• Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
• Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
• ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
• Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
• Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
• Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
• Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
• ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1
• 2015 г.

Как передать товар ип безвозмездно родственнику

У дарителя (ИП) стоимость товара не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). У одаряемого (ИП) при применении УСН рыночная стоимость товара, полученного безвозмездно от физического лица, признается в составе внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ, на дату получения товара (п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Так как отсутствует факт оплаты, стоимость товара не признается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 5, 23 п. 1, пп. 1, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Согласно п. 18.1 ст.
Запрещение дарения в отношениях между коммерческими организациями распространяется также на индивидуальных предпринимателей (пп. 4 п. 1 ст. 575, п. 3 ст. 23 ГК РФ, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 19.02.2015 № Ф02-141/2015 по делу № А33-5297/2014, Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 27.10.2015 № Ф05-13995/2015). Таким образом, в данной ситуации дарение возможно только между физическими лицами либо между предпринимателем и физическим лицом.

М.Г. Суховская, юрист Может так случиться, что гражданин, зарегистрированный как предприниматель, в один прекрасный момент решит подарить, например, родственнику нежилое помещение, которое использовалось в предпринимательской деятельности. И тогда встанет вопрос: каковы будут налоговые последствия такого жеста? Прежде чем мы начнем с этим разбираться, сразу скажем, что с одаряемым в таком случае все ясно.

Его обязанности по уплате налогов зависят от того, кем он приходится ИП:

• <есличленом семьи или близким родственником (к ним относятся супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, родные и неполнородные братья и сестры) — то ничего ему в бюджет платить не придетсяп. 18.1 ст. 217 НК РФ;
• <еслииным лицом — то надо уплатить НДФЛ по ставке 13% от рыночной стоимости полученной в дар недвижимостип. 1 ст. 224, подп. 7 п. 1 ст.

• ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
• Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
• Бизнес вдали от дома, № 19
• Патентные поправки будущего года, № 19
• Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
• ИП нанимает работников, № 10
• Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
• Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
• Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2
• 2013 г.

agnbotulinum.com

Использование имущества ИП в предпринимательской деятельности

Вопрос

Подскажите пожалуйста, должен ли индивидуальный предприниматель применяющий УСН (6%) выступать в качестве налогового агента по налогу по НДФЛ, если он сдает в аренду и использует в своей деятельности автотранспорт оформленный на его супругу, купленный в совместном браке, но до открытия ИП. И нужно ли вообще, ИП заключать, скажем так договор аренды автотранспорта со своей супругой, или это их совместная собственность которую ИП может использовать в предпринимательской деятельности???

Ответ

Согласно ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К общему имуществу супругов относятся в том числе доходы каждого из них от предпринимательской деятельности, движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Таким образом, имущество, приобретенное во время брака одним из супругов, в том числе за счет доходов от осуществляемой им предпринимательской деятельности, признается совместной собственностью супругов.

Согласно ст. 253 ГК РФ участники совместной собственности сообща владеют и пользуются общим имуществом. При этом каждый из участников совместной собственности вправе совершать сделки по распоряжению общим имуществом. Распоряжение им осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

Статьей 35 СК РФ установлено, что владеют, пользуются и распоряжаются общим имуществом супруги по обоюдному согласию. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Исходя из положений ст. 606 ГК РФ передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения имуществом. Как указал Минфин России в Письме от 27.07.2015 N 03-11-11/42976, для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга. Соответственно, для передачи одним из супругов (индивидуальным предпринимателем) в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, нужно нотариально удостоверенное согласие второго супруга.

Учитывая изложенное, ИП может сдавать в аренду транспортное средство при условии осуществления такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия супруги, на которого зарегистрировано такое недвижимое имущество.

При этом заключать договор аренды с супругой не нужно, и налоговым агентом по НДФЛ в данной ситуации ИП не является.

Данное мнение подтверждается письмами Минфина от 27.05.2016 N 03-11-09/30794 и от 27 июля 2015 г. N 03-11-11/42976

Просмотров: 2 002

nalog-expert.ru

Ип использует свое имущество в предпринимательской деятельности

• ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
• Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
• Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
• Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
• Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
• Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
• Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
• Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
• Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
• Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
• Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
• Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
• Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1
• 2016 г.

Ип на упрощенке: налог на имущество

Важно

И если с обязательствами все ясно — предприниматель отвечает по ним всем принадлежащим ему имуществом, то с налогообложением отдельных операций, связанных, в частности, с реализацией имущества, не все понятно. В качестве примера можно привести следующую ситуацию. Пример: Предприниматель продал принадлежащее ему недвижимое имущество (здание гостиницы), которое находилось в его собственности менее 3 лет.

При этом предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: розничную торговлю, деятельность гостиниц, продажу недвижимого имущества. В договоре купли-продажи не сказано, что физическое лицо является предпринимателем. Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения.
Какой налог он должен уплачивать с дохода, полученного от реализации недвижимости? Рассмотрим возможные варианты налогообложения: 1. Единый налог в рамках УСН. В соответствии со ст.

Недвижимость индивидуального предпринимателя: регистрация права собственности

Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено? Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

• В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?
• Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности
• Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?
• Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество
• Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено?
• Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?

Если же вы только собираетесь «сворачивать» свою ИП-деятельность и хотите продать какое-либо имущество, которое вы потом не планируете использовать в личных целях, то сделайте это еще до «закрытия» ИП. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»: 2018 г.

1. ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги, № 9
2. Перевод денег ИП себе как физлицу — это обналичка?, № 8
3. ИП ушел в физлица и вернулся: как считать взносы на ОПС, № 8
4. Взносы ИП за себя за 2017 год на «расходной» УСН, № 6
5. Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
6. Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
7. Страховые взносы ИП за себя с 2018 года, № 1

2017 г.

Использование имущества ип в предпринимательской деятельности

НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:

• в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, — с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.

Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями — «упрощенцами», определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности.

Подробно о деятельности индивидуальных предпринимателей

Внимание

СОВЕТ Если вы применяли ОСНО и «доходно-расходную» УСНО и по каким-либо причинам не включали имущество в состав ОС (в ситуации, когда имущество выступало в роли именно основного средства), а налоговики впоследствии доначислили вам налог как от продажи имущества, имеющего отношение к бывшей ИП-деятельности, подайте уточненки за период вашего предпринимательства, включив в расходы амортизацию имущества. И одновременно — заявление на возврат налога (если не прошло еще 3 лет). А если имущество не имело никакого отношения к вашей прошлой предпринимательской деятельности, то действуем так же, как описано в ситуации 2.

Особый случай — недвижимость/земля изъята Если вы распрощались со своей недвижимостью или земельным участком не по собственной воле, а в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нуждстатьи 239, 279 ГК РФ; ст.
Получается, если в ЕГРИП упомянут такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные индивидуальным предпринимателем — арендодателем, применяющим УСНО, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Ип использует свое имущество в предпринимательской деятельности

Таким образом, подтверждающие освобождение от уплаты налога на имущество документы индивидуальные предприниматели обязаны подавать либо с заявлением, либо по требованию налоговиков. Перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с указанным заявлением, определяется в зависимости от характера использования имущества. Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, сдает в аренду принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости, не включенные в перечни в соответствии со ст.

378.2 НК РФ. При каких условиях индивидуальный предприниматель не будет уплачивать налог на имущество в отношении указанных объектов? Сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом.
Вернуться назад на Индивидуальный предпринимательИндивидуальный предприниматель имеет личное имущество, а также имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. Однако юридически это имущество никак не разграничено. Следовательно, возникает некая неопределенность. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ст.
24 ГК РФ). Отсюда следует, что независимо от того, используется ли предпринимателем имущество в предпринимательской деятельности или это его личное имущество, по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, он отвечает всем своим имуществом. В этом существенное отличие индивидуального предпринимательства от ведения бизнеса через организации.
Для применения указанного освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, например договоров с арендаторами, свидетельствующих о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и представленных в налоговые органы (Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-11-11/67023, 03-11-11/67026).

plusbuh.ru

возвращаем имущество — Индивидуальный Предприниматель

Из ЧУП в ИП: возвращаем имущество

Возможность и в 2009 году ИП осуществлять деятельность с уплатой единого налога и фиксированного НДС натолкнула многих владельце ЧУП на мысль о возврате к индивидуальной предпринимательской деятельности с ликвидацией предприятия. Не оценивая целесообразности и правильности такого решения (курс евро вырос, коэффициент за импортный товар увеличился и пр.), пока рассмотрим различные варианты передачи имущества из ЧУП обратно ИП.

Вариант1-й: безвозмездная передача

Как может показаться, это самый правильный и логичный вариант. Собственник ЧУП и ИП — одно и то же лицо. Так же как ИП в свое время смог по Указу № 302 безвозмездно и без уплаты налогов передать свое имущество ЧУП, так и ЧУП, в свою очередь, может безвозмездно и без налогообложения передать имущество обратно ИП. Ведь пунктом 2 статьи 113 ГК установлено, что имущество ЧУП в том числе находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. Таким образом, передача собственнику частного унитарного предприятия (физическому лицу) по его решению имущества, принадлежащего на праве хозяйственного ведения данному ЧУП, является безвозмездной передачей имущества в пределах одного собственника. Следовательно, обороты по этой передаче не признаются объектом для исчисления НДС (подпункт 1.16 статьи 3 Закона от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», с изм. и доп., далее –– Закон об НДС).
В бухгалтерском учете ЧУП такая передача отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 83 «Добавочный фонд» — К-т счетов учета имущества (10, 41).
Если передаваться будет основное средство, по которому начислялась амортизация, то его передача должна будет отражаться в учете следующими проводками:
Д-т 01-1, субсчет «Выбытие основных средств»,— К-т 01 — на первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства;
Д-т 02 — К-т 01-1 — на сумму начисленной амортизации;
Д-т 83 — К-т 01-1 — на остаточную стоимость безвозмездно передаваемого в пределах одного собственника по его решению основного средства.
Передачу имущества необходимо оформить выпиской товарно-транспортной или товарной накладной (в зависимости от того, перемещается имущество автомобилем или нет). Оформлять накладную необходимо будет по ценам приобретения (поступления) имущества, а на основные средства — по остаточной стоимости. НДС выделять по такой передаче не нужно, так как ЧУП по такой передаче его не уплачивает.
Но это то, что касается ЧУП. А что же принимающая сторона — ИП? МНС уже разъяснило налогообложение ИП при получении им в данной ситуации имущества от ЧУП в письме от 31.07.2008 №2-2-24/622 «О налогообложении» (далее –– письмо № 2-2-24/622). Вопрос уплаты налогов согласно письму № 2-2-24/622 зависит от того, передал ли ранее учредитель свое имуществу ЧУП или оно было приобретено самим ЧУП. Вот что следует из этого письма. Рассмотрим каждую из этих ситуаций.

Ситуация 1. ИП от ЧУП передается имущество, ранее переданное этому ЧУП в хозяйственное ведение его учредителем. Если помните, по Указу № 302 можно было передать имущество ИП по акту передачи. ЧУП, которые образовывались в общем порядке, тоже могли получить от своих учредителей — физических лиц имущество в хозяйственное ведение. Так вот, имущество, ранее переданное унитарному предприятию физлицом — его учредителем и возвращенное данным предприятием этому физлицу, объектом налогообложения подоходным налогом не признается (подпункт 2.27 статьи 2 Закона от 31.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц», с изм. и доп. ; далее –– Закон о подоходном налоге). Отметим, что передачу ИП имущества необходимо будет отразить по тем же ценам, по которым оно передавалось в ЧУП.

Двойной статус ИП
Напомним, что ИП имеет двойной статус. С одной стороны, это физическое лицо, а с другой — субъект предпринимательской деятельности. И некоторым читателям может показаться, что оговоренное в подпункте 2.27 статьи 2 Закона о подоходном налоге освобождение от налогообложения подоходным налогом возврата имущества не распространяется на ИП как на субъект хозяйствования. В оправдание позиции можно привести мнение специалистов МНС, отраженное в письме № 2-2-24/622, которое касается именно ИП, а не просто физлиц.

Ситуация 2. ИП от ЧУП передается имущество, приобретенное самим предприятием.На основании все того же подпункта 2.27 статьи 2 Закона о подоходном налоге в письме № 2-2-24/622 делается вывод о том, что со стоимости передаваемого предприятием ИП имущества, которое ранее он как учредитель ЧУП не передавал, ИП обязан будет уплатить подоходный налог как от внереализационных доходов, а также исчислить местные целевые сборы.

Такой налог заплатят все
Обращаем внимание ИП — единщиков, что при получении ими от ЧУП имущества, приобретенного предприятием, они так же, как и ИП, применяющие общий порядок налогообложения, по этой передаче должны заплатить подоходный налог и местные целевые сборы. Это объясняется тем, что в данном случае доход получен от юридического лица (а Положение о едином налоге не распространяется на сделки с субъектами хозяйствования).
Передача ИП от ЧУП имущества, приобретенного самим предприятием, будет облагаться налогом и в том случае, если этот ИП применяет УСН. В результате данной передачи ИП получит внереализационный доход, который включается в валовую выручку, облагаемую налогом при УСН.

При безвозмездной передаче имущества ИП — подоходник не сможет включить в затраты стоимость переданных ему предприятием товаров и имущества, поскольку он фактически не понес никаких расходов. Аналогично и ИП — упрощенщик, уплачивающий налог от валового дохода, в такой ситуации не сможет учесть стоимость переданных товаров.

Вариант 2-й: продажа имущества
Конечно, продать самому себе ничего нельзя. Поэтому от имени ЧУП договор купли-продажи может подписать по доверенности работник, а ИП сам подпишет договор. Товар необходимо продавать по цене приобретения, то есть без надбавок (тогда по этой сделке у ЧУП, применяющего общую систему налогообложения, не возникнет налоговая база по налогу на прибыль, целевым сборам и другим налогам).
Если предприятие применяет УСН, то перед продажей имущества ИП целесообразно с упрощенки перейти на общий порядок уплаты налогов (чтобы расходы по приобретению этого имущества учесть при налогообложении). При этом нужно отдавать себе отчет, что, отказавшись от УСН, вернуться на нее можно будет не ранее чем через год, поскольку согласно пункту 25 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом от 09.03.2007 № 119, с изм. и доп., предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.
Перейдя на общий порядок налогообложения, можно еще и минимизировать уплату НДС по реализации этих товаров и имущества. Ведь с этого года организации, применяющие УСН без НДС, при переходе на общий порядок налогообложения с уплатой НДС могут самостоятельно выделить налог из остатков товаров (кроме основных средств) на дату перехода и учесть его при уплате НДС по реализации (пункт 12-1.4 статьи 16 Закона об НДС). То есть НДС к вычету и НДС, исчисленный при реализации, могут быть равны и в бюджет ничего доплачивать не придется.
Мы рассказали о последствиях возврата товаров, имущества в форме продажи для ЧУП. А что же ИП? У ИП в данном случае будут в наличии документы на приобретение товаров (иного имущества — у подоходников), а значит, будут основания для учета их стоимости при налогообложении.

Получил имущество — поставь на учет
ИП при получении имущества от ЧУП вне зависимости от того, за деньги оно поступило или в результате безвозмездной передачи в пределах одного собственника, должен поставить его на учет по ценам, указанным в накладных ЧУП.
Если ИП — плательщик налогов в общем порядке, то поступление имущества необходимо отражать в соответствующих книгах учета товаров (готовый продукции), сырья и материалов, основных средств и т.д.
ИП — плательщик единого налога должен отразить лишь поступление товаров в книге учета движения товаров, так как другое имущество учитывается в соответствующих книгах лишь при поступлении его из России.
ИП, применяющий УСН с уплатой НДС, ведет учет полученных товаров и имущества так же, как и подоходник. А вот упрощенщик — неплательщик НДС, ведущий учет в книге учета при УСН и уплачивающий налог от валового дохода, полученное имущество нигде не отражает, а товары отражает в разделе VI книги. Если же налоговой базой является валовая выручка, полученные имущество и товары нигде не отражаются.

А если передать не навсегда?
Если учредитель ЧУП не хочет ликвидировать свое предприятие, можно передать ИП основные средства и отдельные предметы в составе оборотных средств по договору безвозмездного пользования или аренды. ИП сможет включать в расходы затраты на содержание и эксплуатацию основных средств. А для ЧУП, которое заключило договор аренды, сдача в аренду становится новым видом деятельности. Таким образом, можно не ликвидировать предприятие, а получать доходы от сдачи в аренду.

Ирина ИЗОТОВА, аудитор

Материал опубликован в журналах “Малые предприятия” № 2, 2009, “Упрощенная система налогообложения” № 2, 2009.

Редакция обладает исключительными правами на использование опубликованного аналитического материала, воспроизведение материала без письменного разрешения редакции запрещено.

predprinimatel.by

Передача прав индивидуальным предпринимателем

Журнал «Бухгалтерские вести» №20, июнь 2010

Валерий Леонидович Бахтин, аудит-менеджер

01 июня 2010

Основная деятельность ИП продажа земельных участков (собственного имущества). Земельные участки находятся в собственности физического лица. ИП является членом НП и внес взнос на строительство сетей коммуникаций. ИП осуществляет продажу земельных участков и передает права пользования сетями.

Вопрос: может ли ИП в рамках своей деятельности передавать права? Возникают ли у ИП налоги, если да, то какие? Как ИП заполняет от передачи прав 3НДФЛ?

 

1. На основании п.2 ст.1 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уступить на возмездной основе или передать иным способом свои имущественные права, возникшие на основании договора, закона или иного правоустанавливающего документа.

Порядок передачи прав регламентирован ст.382-390 ГК РФ. Не допускается передача прав, неразрывно связанных с личностью должника, а также нематериальных благ, определенных в ст.150 ГК РФ. Таким образом, для исключения споров о законности передачи какого-либо права индивидуальным предпринимателем документы о передаче такого права должны свидетельствовать о его имущественном характере и определять объем передаваемых прав. Стоимостное выражение передаваемых прав также будет иметь значение при определении налоговой базы индивидуального предпринимателя.

В представленных на экспертизу документах права члена некоммерческого партнерства не определены должным образом. Формулировка устава «право пользования результатами деятельности Партнерства пропорционально произведенным взносам» не позволяет определить конкретный объем передаваемого права и, следовательно, дает возможность оспаривать факт передачи права.

Рекомендуем уточнить п.3.11 устава, связать право пользования инфраструктурными объектами с правом владения земельным участком и определить объем права в доле, соответствующей общей сумме взносов члена партнерства или в сумме только целевых взносов.

Кроме того, целесообразно в п.5.1.8 устава уточнить право члена партнерства на получение имущества после ликвидации в пределах суммы его взносов, что будет соответствовать абз.6 п.3 ст.8 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Соответственно, в п.5.1.9 устава целесообразно к праву пользования добавить право требования имущества при ликвидации в объеме документально подтвержденной суммы взносов выходящего из партнерства члена.

При наличии таких дополнений в уставе уступаемое право будет конкретизировано как имущественное право, определено по сумме и документально подтверждено.

 

2. В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) доходами физического лица признаются доходы от реализации прав требования к российской организации, таким образом, доход индивидуального предпринимателя от уступки права пользования инфраструктурными объектами дачного поселка и возврата имущества в случае ликвидации партнерства облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

При расчете налоговой базы на основании п.1 ст.221 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе заявить профессиональный вычет в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если документально подтвердить расходы не представляется возможным, то индивидуальный предприниматель может заявить профессиональный вычет в размере 20% полученного дохода. 

Учет доходов и расходов индивидуальный предприниматель ведет в специальной книге, предусмотренной Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина РФ

и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Итоговые данные из книги вносятся в лист В декларации 3-НДФЛ и далее после суммирования с иными доходами в соответствии с процедурой заполнения декларации, установленной Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 №145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения», отражаются по строке 010 раздела 1 декларации 3-НДФЛ.

Во избежание возможных споров о праве индивидуального предпринимателя на профессиональные вычеты при регистрации целесообразно заявить вид деятельности «купля-продажа земельных участков и финансирование создания соответствующих инфраструктурных объектов».

 

   3. В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ передача имущественных прав подлежит обложению НДС. При этом на основании п.3 ст.155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

В то же время на основании пп.6 п.2 ст.146 НК РФ реализация земельных участков НДС не облагается. Соответственно, для оптимизации налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя целесообразно передавать права за вознаграждение, не превышающее общей суммы целевых взносов в некоммерческое партнерство, а всю прибыль по сделке закладывать в цену реализации земельного участка.

В связи с этим, а также в связи с невозможностью приобретения прав на пользование инфраструктурными объектами до вступления покупателя земельного участка в партнерство целесообразно в договоре купли-продажи участка предусмотреть не передачу прав, а обязательство продавца по передаче прав пользования инфраструктурными объектами по отдельному договору, заключаемому после вступления покупателя в партнерство. Таким образом, будут соблюдены юридические формальности передачи прав между членами партнерства, а также будет четко разделена стоимость земельного участка и передачи прав, что позволит избежать уплаты НДС и исключить споры по определению налоговой базы. Либо в уставе партнерства должно быть предусмотрено, что покупатель земельного участка автоматически становится членом партнерства без уплаты вступительного взноса, если договором купли-продажи предусмотрена передача прав пользования инфраструктурой от продавца к покупателю.

 

4. В период владения земельным участком индивидуальный предприниматель является плательщиком земельного налога. Порядок его исчисления и уплаты регламентирован гл.31 НК РФ и соответствующим местным нормативным актом в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка. Налогом на имущество земельные участки не облагаются.

www.audit4dk.ru