Начислена амортизация основных средств: проводка
Все операции, совершаемые в компании, должны учитываться в бухучете. Начисление амортизации не является исключением. Основная проводка – начислена амортизация основных средств будет следующей: Д20 – К02. Остальные типовые проводки, связанные с амортизацией, вы можете узнать из следующей статьи.
Зачем амортизацию отражают проводками
Организация приобретает ОС для использования в производственном процессе. ОС принимаются к бухучету по своей первичной стоимости. Во время использования доля цены ОС списывается на изготовленные товары.
Это значит, что цена объекта снижается. Процедура перенесения стоимости обязательно должна быть отражена в бухучете. Это нужно для того, чтобы соблюдать точность бух. баланса.
Проводки по списанию амортизации (02 счет в дебете)
Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет расположен в дебете, будут следующими:
- Д02 – К01 – списание амортизации по проданному или ликвидированному ОС на снижение его первичной стоимости.
- Д02 – К02 – перенос амортизации по имуществу, переданному в аренду, на отдельный субсчет.
- Д02 – К03 – списание амортизации по выбывшему активу, который предназначался для сдачи в аренду, на уменьшение первичной цены.
- Д02 – К08 – списание амортизации поисковых активов, которые были переведены в состав НМА или ОС, на уменьшение первоначальной цены.
- Д02 – К79-1 – списание амортизации по активу, который был передан филиалу, находящемуся на отдельном балансе (в учете головного офиса компании).
- Д02 – К79-1 – списание амортизации по имуществу, которое было передано в головной офис (в бухучете филиала).
- Д02 – К79-3 – списание амортизации по имуществу, которые было отдано на доверительное управление (в бухучете учредителя управления).
- Д02 – К79-3 – списание амортизации по объекту, принятому на доверительное управление (на отдельном балансе).
- Д02 – К83 – уменьшение размера амортизации в случае уменьшения стоимости ОС в результате переоценки.
Проводки по амортизации (02 счет в кредите)
Проводки амортизации основных средств, когда 02 счет находится в кредите, будут следующими:
- Д08-3 – К02 – начисление амортизации по активам, используемым при строительных работах.
- Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для модернизации других активов.
- Д08 – К02 – начисление амортизации по активам, которые используются для производства НМА.
- Д20 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется в основном производстве.
- Д23 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемым во вспомогательном производстве.
- Д23 – К02 – начисление амортизации на поисковые активы.
- Д25 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общепроизводственное значение.
- Д26 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое имеет общехозяйственное назначение.
- Д29 – К02 – начисление амортизации по тем активам, которые применяются в обслуживающем производстве.
- Д44 – К02 – начисление амортизации по имуществу, которое используется для продажи изготовленных товаров.
- Д44 – К02 – начисление амортизации по активам, которые принадлежат торговой фирме.
- Д83 – К02 – доначисление амортизации по имуществу, стоимость которого была увеличена по результатам переоценки.
- Д97 – К02 – начисление амортизации по активам, применяемых для исполнения работ, расходы на которые учитываются в качестве затрат предстоящих периодов.
okbuh.ru
Амортизация основных средств — что это, типовые проводки.
14 мая 2014 Учет основных средствВ процессе эксплуатации основных средств происходит постепенное устаревание объекта, как моральное, так и физическое. Изнашиваются детали, теряется мощность, снижается производительная способность. Как итог этому наступает полное физическое изнашивание, в результате которого объект списывается с учета, взамен ему покупается новая современная модель. В процессе всего периода эксплуатации производится отчисление амортизации — для чего и как это делается?
Существует такое понятие, как срок полезного использование – период, в течение которого объект способен работать в полную силу и приносить экономическую выгоду. В течение всего этого периода от стоимости ОС рассчитывается амортизация, которая, по сути, представляет собой единицу износа в денежном выражении.
Зачем нужна амортизация
Это очень важный процесс, благодаря которому происходит возврат потраченных на приобретение ОС средств в составе выручки от продажи производимой продукции.
С 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, начинается процесс начисления амортизации. Каждый месяц рассчитываются амортизационные отчисления и списываются на себестоимость продукции, работ, услуг или в расходы на продажу (для торговых предприятий). Таким образом, когда продукция (товар) поступают на продажу, в ее себестоимость заложена часть стоимости основных средств, используемых в процессе производства, в размере амортизационных отчислений. Эти средства возвращаются на предприятие после продажи продукции (работ, услуг) и получения оплаты от покупателя. Полученные средства можно использовать на улучшение имеющихся основных средств (ремонт, реконструкция, модернизация) либо на покупку новых, более современных объектов.
Процесс начисления амортизации непрерывен, продолжается из месяца в месяц до тех пор, пока объект не будет полностью самортизирован, то есть пока стоимость ОС не будет полностью перенесена на себестоимость продукции. После этого объект можно списать со счета, на котором он учтен (счет 01 «Основные средства). Также начисление амортизации прекращается при выбытии объекта с предприятия, например, при его продаже, безвозмездной передаче, моральном износе.
Согласно законодательству, начисление начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.
Амортизация также перестает начисляться в том случае, если объект переводится на консервацию на срок свыше трех месяцев, либо на реконструкцию (модернизацию) на срок свыше двенадцати месяцев.
Амортизация основных средств зависит от срока полезного использования, установленного для объекта. Устанавливается этот срок предприятием самостоятельно в зависимости от вида объекта. Руководствоваться при этом нужно Классификацией основных средств, согласно которой, все объекты делятся на амортизационные группы. Всего существует 10 таких групп, у каждой свой срок полезного использования.
При поступлении основного средства (об учете объектов при поступлении можно почитать здесь) организация в соответствии с классификацией определяет, к какой группе относится поступившее основное средство, выбирает соответствующий этой группе срок полезного использования и, исходя из него, в дальнейшем ежемесячно начисляет амортизацию.
Срок полезного использования в зависимости от амортизационной группы:
- 1 – 1-2 года;
- 2 – 2-3 года;
- 3 – 3-5 лет;
- 4 – 5-7 лет;
- 5 – 7-10 лет;
- 6 – 10-15 лет;
- 7 – 15-20 лет;
- 8 – 20-25 лет;
- 9 – 25-30 лет;
- 10 – от 30 лет.
При поступлении объекта оформляется документ акт приема передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б. Информация о выбранном сроке полезного использования должна быть отражена в этом документе.
Проводки по начислению амортизации
Амортизационные отчисления – это хозяйственная операция, для которой в бухгалтерском учете предприятия должна быть отражена проводка.
Проводка по начислению выполняется на основании документа – расчетная ведомость по начислению амортизации.
Для учета амортизации предназначен 02 счет бухгалтерского учета. В кредит счета 02 ежемесячно заносятся рассчитанные амортизационные отчисления в корреспонденции со счетами учета расходов на продажу или на производство.
Проводки по отражению начисления амортизации:
- Д20 (23, 25) К02 – начислена амортизация объекта ОС, занятого в производстве;
- Д26 К02 – амортизационные отчисления по ОС, используемых для хозяйственных нужд;
- Д44 К02 – отражена начисленная амортизация по основным средствам, используемым в торговой деятельности.
Таким образом, по кредиту сч.02 копятся амортизационные отчисления.
При списании основного средства с учета вся накопленная на 02 счете амортизация списывается проводкой Д02 К01.
При продаже ОС накопленная амортизация списывается проводкой Д02 К91/2.
Подробнее процесс выбытия основных средств с предприятия и сопровождающих этот процесс проводках будет разобрана в другой статье.
Зная первоначальную стоимость ОС, по которой он числится по дебету сч.01, и начисленную за весь период эксплуатации амортизацию по кредиту сч.02, можно рассчитать в любой момент остаточную стоимость объекта путем вычитания из величины по дебету 01 величины по кредиту 02. Знание остаточной стоимости пригодится в ряде случаев, например, при выбытии объекта, продаже, расчете амортизационных отчислений.
Для расчета ежемесячных амортизационных отчислений существует 4 метода:
buhs0.ru
Начисление амортизации основных средств, проводки, для чего нужна.
Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.
Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах. Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.
Для чего нужна амортизация?
Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи. Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки. После этого вернувшиеся средства можно потратить на новое оборудование или на ремонт и модернизацию имеющегося. Таким образом, с помощью амортизации происходит оборот капитала предприятия.
Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.
В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.
Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.
То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования. Останавливается этот процесс только при консервации сроком более, чем на 3 месяца, и при реконструкции и модернизации более, чем на 12 месяца.
Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств. Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп. Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
Документ, связанный с начислением амортизации — расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16Звонок в один клик
Проводки по учету амортизационных отчислений
Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.
Проводки по начислению амортизации имеют вид:
- Д20 (23, 25) К02 – начисление амортизации основных средств, используемым в производстве;
- Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
- Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.
При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.
Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.
Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье «Методы начисления амортизации«.
Видео: учет амортизации в 1С
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
buhland.ru
Счет 02 «Амортизация Основных Средств» Проводки
Основные Средства — Новое Проводки по Основным Налог на Имущество Счет 01
Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет
.
.
Амортизация Основных Средств
С 1 января 2017 года обновилась классификация основных средств по амортизационным группам.
Новые коды и новая Классификация будут действовать в отношении основных средств, приобретенных
после 1 января 2017 года.
Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640
Налог на имущество Коды в декларации
Срок полезного использования (СПИ)
Компания вправе сама установить в налоговом учете порядок определения СПИ по объектам основных средств.
СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
Если после реконструкции технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать нужно старые и новые коды), объект должен рассматриваться как новое основное средство.
В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.
Письмо Минфина N 03-03-06/1/45862
АМОРТИЗАЦИЯ самортизированного ОС
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным основаниям.
Когда основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация в целях налога на прибыль увеличивается первоначальная стоимость на стоимость проведенной модернизации.
Стоимость произведенной модернизации амортизируется по нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию.
Это подходит к основным средствам, по которым амортизация начисляется линейным методом.
Если используется нелинейный метод, то амортизация рассчитывается на основании норм, определенных в НК РФ.
Письмо Минфина N 03-03-06/1/43374 Основные средства
Основные Средства Проводки
.
.
Проводки
Содержание Хозяйственной Операции | Дебет | Кредит |
Начислена амортизация по объектам, используемым в собственном капитальном строительстве | 08.3 | 02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве | 20, 23, 25 | 02.1 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, взятым в лизинг (имущество учитывается на балансе лизингополучателя) | 20, 23, 25, 26 , 97 | 02.2 |
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения | 02 | 02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств в торговой организации | 44 | 02 |
Учтена амортизация по объекту, полученному от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс (в учете у головной организации) | 79.1 | 02 |
Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке основных средств (если уценка в предыдущие годы не производилась) | 83 | 02 |
Увеличена сумма накопленной амортизации при переоценке основных средств (если уценка в предыдущие годы проводилась) | 91.2 | 02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, взятых в лизинг (имущество учитывается на балансе лизингодателя) | 91.2 | 02 |
Списана сумма накопленной амортизации по выбывшим объектам основных средств со 100% износом | 02.2 | 01.2 |
Списана сумма амортизации по основным средствам, начисленная за период эксплуатации | 02 | 01 |
Списана сумма амортизации по объектам основных средств, сданных в лизинг, а затем проданных | 02 | 03 |
При уценке основных средств отражена индексация суммы амортизации | 02 | 83 |
. . . .
.
.
Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет
План счетов Счет 01 Основные Средства Проводки по Основным Налог на Имущество
nicolbuh.ru
Амортизация основных средств проводки
Для амортизации основных средств действую специальные проводки.
Счет 02 «Амортизация основных средств» Рабочего плана счетов предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Амортизация основных средств. Проводки
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция | Примечание | |
|---|---|---|---|---|
Дебет | Кредит | |||
08 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в строительстве | Бухгалтерская справка | На счете 08 операция отражается по субсчету «Строительство объектов основных средств» |
08 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым для проведения модернизации основных средств | Бухгалтерская справка | На счете 08 операция отражается по субсчету «Строительство объектов основных средств». Или же организация может предусмотреть в рабочем плане счетов отдельный субсчет «Модернизация объектов основных средств» |
08 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым для проведения реконструкции основных средств | Бухгалтерская справка | На счете 08 операция отражается по субсчету «Строительство объектов основных средств». Или же организация может предусмотреть в рабочем плане счетов отдельный субсчет «Реконструкция объектов основных средств» |
20 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве | Бухгалтерская справка | |
23 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательных производствах | Бухгалтерская справка | |
25 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, обслуживающим основное и вспомогательные производства | Бухгалтерская справка | |
26 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения | Бухгалтерская справка | |
29 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, эксплуатируемым обслуживающими производствами и хозяйствами | Бухгалтерская справка | |
44 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в торговой деятельности | Бухгалтерская справка | |
91 | 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в непроизводственной деятельности | Бухгалтерская справка | На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы» |
www.26-2.ru
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве | |||
1 | 08 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации |
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве | |||
1 | 20 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг) |
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах | |||
1 | 23 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства |
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании | |||
1 | 25 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы» |
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании | |||
1 | 26 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, относимого к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения |
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах | |||
1 | 29 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации |
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции | |||
1 | 44 субсчет «Коммерческие расходы» | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при реализации продукции |
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли | |||
1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в организациях, осуществляющих торговую деятельность |
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере | |||
1 | 91-2 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации |
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов | |||
1 | 97 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов |
Бухгалтерские проводки по основным средствам в случае их простоя | |||
1 | 97 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) в случае его простоя из-за отсутствия спроса на продукцию (работы, услуги) выпускаемую на этом основном средстве. Затраты, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» в дальнейшем списываются с этого счета на затраты в порядке установленном учетной политикой организации |
Бухгалтерские проводки по основным средствам, полученным безвозмездно | |||
1 | 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств, полученного безвозмездно и одновременно |
2 | 98-2 | 91-1 | Отражены прочие доходы в сумме начисленной амортизации безвозмездно полученного основного средства |
nalogobzor.info
проводки, формула расчета, это что?
Порядок амортизации основных средств в организации.У любого предприятия на счету есть основные средства. Без своевременного начисления амортизации их правильный бухгалтерский учёт становится невозможным.
Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и полезные материалы на наш интернет-журнал по бизнесу и финансам, подписывайтесь на наш канал в Яндекс-Дзен! Что такое амортизация основных средств?
Название амортизации получил процесс, при котором готовая продукция постепенно и равномерно перенимает стоимость фондов, какой она была первоначально.
Это значит, что, пока идёт данная процедура, в себестоимость произведённых товаров включаются затраты предприятия, связанные с покупкой основных средств, материалов для производства.
Амортизационные отчисления – это средства, регулярно переносимые на стоимость продукции. Есть несколько факторов, определяющих их величину.
- Выбранный способ, которым начисляется амортизация.
- Предполагаемый срок, за который будет эксплуатироваться актив.
- Показатель первоначальной стоимости объекта.
Но износ надо фиксировать не по каждому из видов имущества. Согласно НК РФ, амортизируемым может быть признан актив, находящийся в прямой собственности плательщика. И используемый для того, чтобы извлечь выгоду.
Схема амортизации основных средств.Срок эксплуатации включается в число обязательных условий. Главное, чтобы он составлял не менее года.
На что начисляют амортизацию?
Порядок начисления определяется статьёй 259 НК РФ. Амортизации не подлежат такие объекты, как:
- Ценные бумаги.
- Объекты, строительство которых незавершено.
- Товарные запасы.
- Запасы материально-производственной группы.
- Земли, другие объекты, имеющие отношение к природопользованию.
Принимая разные типы амортизируемого имущества к учёту, опираются только на первоначальную стоимость. У налогоплательщиков есть право на то, чтобы самим определиться со сроками по полезному использованию. Отсчитывается этот срок от даты введения в эксплуатацию.
Есть несколько методов начисления амортизации основных средств. О способе уменьшаемого остатка вы узнаете из материала по ссылке.
Бухгалтерский учёт амортизации: формула расчёта и проводки
Если говорить о бухучёте, то при начислении амортизации опираются на месяц, следующий за месяцем, в котором начался учёт оборудования. После этого отчисления определяются каждый месяц. Не важно, какими будут результаты деятельности компании в этот месяц.
Прекращают начислять амортизацию в месяц, который следует за месяцем, в который имущество было погашено, либо выбыло из строя. Расчёты производят по специальной формуле. Есть лишь несколько ситуаций, когда амортизация приостанавливается. Например:
- Если период восстановления основного средства длится больше 12 месяцев.
- Когда идёт консервация основного средства. И если она занимает больше 90 дней.
Формула амортизации основных средств.Ввод основных средств в эксплуатацию часто проводится организациями совсем не сразу.
Тогда учёт ведётся на отдельном субсчёте 01. Такой порядок распространяется на любые объекты, имеющие отношение к группе основных средств.
Любое действие организации обязательно должно отражаться в отчётах. Как отражаются хозяйственные операции в проводках — читайте в данном материале.Ежемесячно надо делать проводки по отчисляемым средствам амортизации. Для занимающихся бухгалтерским учётом есть несколько способов для определения данного параметра:
- Пропорциональный, когда величина стоимости зависит от объёма выполненной работы.
- В зависимости от срока с полезным использованием.
- Уменьшаемого остатка.
- Линейный.
Пример бухгалтерской проводки по амортизации.Об амортизации в налоговом учёте
В налоговом учёте амортизацию определяет в месяц, следующий за месяцем, в который имущество введено в эксплуатацию. Это касается и амортизации, связанной с капитальными вложениями.
Прекращают учёт амортизации в месяц, который следует за месяцем, когда:
- Имущество временно выбыло из состава объектов для амортизации.
- Объект полностью самортизирован.
- Имущество списано со счёта.
Понятие амортизационных норм
Амортизационные нормы относятся к основным средствам предприятия. И выражаются в виде процентного соотношения между первоначальной стоимостью основного средства и амортизацией за 12 месяцев.
По отношению к объёму по основным средствам, показатель обратно пропорционален.
Для каждого вида основных средств устанавливаются свои амортизационные нормы. Они зависят от того, в каких условиях эксплуатируется объект. Норма составляет:
- От 3 до 50 процентов: для силовых машин вместе с оборудованием.
- 0,4-11 процентов – для зданий.
Следующие данные становятся основой, когда считают нормы по амортизационным отчислениям:
- Нормативный срок службы или эксплуатационный период.
- Какую стоимость ликвидационного типа имеют основные средства?
- Основные средства, их стоимость, какой она была изначально.
Линейный способ амортизации считается самым простым. Подробную информацию об этом методе вы найдёте по ссылке.
Об изменениях в законодательстве с 2016 года
Повышенные коэффициенты для основных средств нельзя использовать, начиная с 1 января 2016 года.
Это относится к объектам, эксплуатируемым в агрессивной среде, с повышенной сменностью.
Если средство предназначено для работы без перерывов, оно становится исключением из правила. Есть и другие изменения. Среди них – законодательный запрет на применение двух повышающих коэффициентов одновременно.
Раньше у предприятий было такое право, если оборудование отличалось ускоренным износом, либо осуществлялась схема лизинга. Не было запрета на введение сразу двух одинаковых коэффициентов, если, например, обе ситуации имеют место быть.
Возможность перехода к линейному способу начисления амортизации – ещё одно из дополнений к текущему законодательству. Многие предприятия перешли на нелинейный способ начисления ещё в 2009. В 2014 срок использования этого метода истёк.
Что представляет собой добавочный капитал организации? Из чего он состоит и как формируется — смотрите в этой публикации.
Учёт начисления амортизации основных средств.Какие ещё особенности у амортизации основных средств?
Есть в каждой организации активы, которые носят название нематериальных. Они отличаются тем, что не имеют физической формы. Если их стоимость изначально не регламентирована каким-либо документов, возникают трудности при дальнейшей оценке. Что именно относят к группе нематериальных активов?
- Логотипы.
- Деловую репутацию.
- Программное обеспечение.
- Товарные знаки.
- Производственные разработки, ноу-хау.
- Приобретённые права на изобретения.
- Патенты.
Нематериальные активы поставляются на учёт, оформляются членами специальной комиссии. Она подписывает акт приёмки, занимается определением первоначальной стоимости. Именно последний фактор потом отражается на балансе предприятия.
Моральный износ нематериальных активов – вот на что нужно опираться, рассчитывая амортизационные начисления в данном случае.
Здесь правила действуют примерно такие же – обязанность по определению амортизационных отчислений появляется каждый месяц. Не важно, какими оказались финансовые результаты деятельности компании. При расчётах опираются на первоначальную сумму, по которой актив ставится на бухгалтерский учёт.
Для чего нужна выписка из ЕГРИП и как её получить? Подробный ответ на этот вопрос вы найдёте в материале по ссылке.
У некоторых нематериальных активов есть определённый срок действия. Срок использования может носить статус неопределённого.
Максимальный срок для таких объектов составляет 20 лет.
Для проводок по нематериальным средствам пользуются счётом 05. Суммы по износу копятся на кредите, сам счёт является пассивным. Сумма списывается при выбытии активов. Амортизация списывается с соответствующими затратными счетами. В ПБУ 14 отражён порядок, по которому амортизационные суммы начисляются, либо списываются.
Если организация некоммерческая, то она может не брать в расчёт амортизацию по нематериальным активам. Если же отчисления рассчитываются, то каждый год нужно уточнять период полезного использования для объектов.
Амортизация важна для любых активов компании. Иначе в бухгалтерском и налоговом учёте просто не получится по всем правилам отразить доходы с расходами. Особенно это явление важно для основных производственных фондов, нематериальных активов, если их стоимость достаточно высока.
Ещё больше информации об амортизации основных средств — в это видео:
Позвоните по телефону +7 (499) 288-03-12 или задайте вопрос и получите ответ юриста через 5 минут. Консультация бесплатная!
fbm.ru