Различия бухгалтерского и налогового учета таблица – Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Содержание

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета в 2019 году

Бухгалтерский и налоговый учет — это два особых вида учета, которые позволяют сгруппировать информацию о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Несмотря на многочисленные сходства между терминами, имеются и множество отличий. В статье расскажем, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета.

Бухучет — что это такое

Начнем с определения термина «бухучет», которое закреплено в Федеральном законе № 402-ФЗ. Итак, БУ — это систематическое и своевременное документирование всех фактов хозяйственной деятельности субъекта и формирование бухгалтерской финансовой отчетности на основании этих сведений.

Его ключевая цель — это формирование достоверных и исчерпывающих источников отчетной информации о текущем финансовом состоянии экономического субъекта. Отчетные сведения позволяют пользователям (как внешним, так и внутренним) принимать соответствующие управленческие решения и оценивать результаты деятельности.

После изучения показателей бухотчетности кредитор или инвестор принимает решение о выдаче целевого займа или открытие инвестиционного проекта. Также удовлетворительные данные финотчетности позволят участвовать компании в государственных и(или) муниципальных закупках.

Отчетные источники — это ключевой рычаг внутреннего управления. Так, руководство компании, основываясь на показателях бухотчетов, может скорректировать текущую политику, принять взвешенное и своевременное решение.

Ведение БУ обязательно практически для всех экономических субъектов. Освобождения сделаны только для индивидуальных предпринимателей и иностранных представительств. Даже субъекты малого предпринимательства, НКО и «Сколковцы» обязаны вести БУ, пусть и в упрощенном виде.

Налоговый учет: основные различия

Согласно 313 статье НК РФ, НУ — это специализированная система обобщения информации на основании данных первичной документации с учетом законодательно установленных норм, требований и правил с целью исчисления налоговых обязательств. Иными словами, НУ — это формирование полной, достоверной и исчерпывающей информации для определения размеров налогооблагаемой базы, исчисления сумм фискальных платежей, осуществления расчетов с бюджетом в полном объеме и составление на основании данных сведений специальных форм фискальной отчетности.

Пользователи фискальной отчетности — это налоговики. Анализируя отчетные источники, государство реализует контрольную функцию, то есть выявляет правильность исчисления и полноту перечисления налогов, сборов, взносов в бюджет. Следовательно, основополагающая разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в их целях. Так, для БУ основная цель — подготовка достоверной отчетности для пользователей о результатах деятельности. В то время как цель НУ — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета.

Ведение НУ обязательно для всех экономических субъектов. Никаких исключений не предусмотрено. Даже обычные граждане не имеют привилегий, хотя НУ за физических лиц ведут налоговые агенты. К примеру, работодатели в части исчисления и уплаты НДФЛ. Это обстоятельство является одним их ключевых отличий бухгалтерского и налогового учета.

Фискальное законодательство едино для всех налогоплательщиков. То есть НК РФ — это норматив, который обязаны применять все, независимо от:

  • форм собственности;
  • организационно-правовых форм;
  • специфики и вида деятельности, размера штата;
  • объемов производства;
  • объема доходов;
  • выбранных режимов налогообложения.

В то же время нормы БУ определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности. Например, для государственного учреждения и банковской организации положения по БУ будут совершенно разными, а вот применение НК РФ обязательно для обоих субъектов. Так, единство норм по НУ и специализация по отраслям деятельности для БУ определяют третье различие бухучета и налогообложения.

Отличительные признаки

Помимо ключевых различий бух. и налогового учета, имеются специфические отличительные характеристики. Суть данных отличительных признаков (характеристик) заключается в том, что в зависимости от вида учета порядок принятия одного конкретного показателя может существенно отличаться. Например, одна и та же операция в рамках деятельности конкретного экономического субъекта может быть принята к БУ по одним нормам, а в НУ по другим.

Представим все специфические различия бухгалтерского и налогового учета в таблице:

Показатель

Способ отражения в БУ

Способ отражения в НУ

Комментарий

Доходы

Классификация доходов субъекта

Доход от обычной (основой) деятельности и прочие поступления. Состав и структура закреплены в п. 5 и п. 7 ПБУ 9/99.

Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов строго ограничен в ст. 250 НК РФ, в отличие от состава прочих доходов по ПБУ.

Ограничение в признании доходов

ПБУ 9/99 (п. 3) содержит ограничения по видам поступлений, которые нельзя учесть в составе доходов субъекта.

Доход, не учитываемый при исчислении налогооблагаемой базы, закреплен в статье 251 НК РФ.

В обоих случаях перечни являются закрытыми, они не идентичны. Расширение списков и(или) двоякие трактовки недопустимы.

Порядок и дата признания дохода

Пункт 13 ПБУ 9/99 предусматривает несколько условий к признанию дохода. Так, если одно их этих условий не будет соблюдено, то доход в учете признать нельзя. Также вести учет доходов в БУ можно только методом начисления (редкое исключение: кассовым методом для упрощенного способа ведения БУ).

Принятие дохода может проводиться как кассовым методом, так и методом начисления. Следовательно, и даты признания могут существенно отличаться, в зависимости от выбранного метода.

В результате разных методов признания доходов могут образовываться разницы в бухгалтерском и налоговом учетах.

Расходы

Состав и классификация

ПБУ 10/99 определяет существенные условия к признанию расходов. Если одно из условий не соблюдено, то операция признается дебиторской задолженностью, а не расходами.

Классификации по расходам в БУ не предусмотрено.

Согласно ст. 252 НК РФ, расходами могут быть признаны только документально подтвержденные, экономически обоснованные затраты налогоплательщика, которые направлены на осуществление деятельности и получение прибыли.

Помимо этого, все затраты в НУ можно разделить на прямые и косвенные.

В данном случае на момент признания соотношение бухгалтерского и налогового учетов совпадает.

Различие в классификации затрат.

Дата признания

Порядок признания методом начисления, предусмотрен ПБУ 10/99.

При методе начисления порядок закреплен в ст. 272, а при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ.

Как и при отражении доходов, при признании расходов субъекта могут возникать разницы.

Полнота признания (ограничения)

В части признания расходов в БУ нет ограничений и нормативов. Все затраты должны быть приняты в полном объеме, в противном случае — искажение финансовой отчетности.

Часть расходов в НУ не может быть принята к учету, причем совсем. Такие затраты поименованы в ст. 270. Часть издержек нормирована, то есть может быть учтена только в определенном размере (ст. 258 НК РФ).

Амортизация

Способы начисления

В БУ предусмотрены четыре способа начисления амортизации: линейный, нелинейный, пропорционально объему произведенной продукции и по сумме чисел лет СПИ.

В НУ только два способа на выбор: это линейный и нелинейный методы. Иного не предусмотрено.

Если субъект выбирает для БУ иной способ начисления амортизации, который не предусмотрен в НУ, возникновение разниц в учетах не избежать.

СПИ (срок полезного использования)

Если по объекту имущества не установлен СПИ, то его можно установить самостоятельно, по решению специально созданной комиссии.

В НУ срок полезного использования может быть установлен только на основании классификаторов (ОКОФ).

Возникновение разниц неизбежно.

Резервы

Резерв по отпускам

Резервы могут быть созданы не только по отпускам текущего отчетного периода, но и с «запасом». Остатки в резерве БУ — обычное дело.

Порядок предусмотрен ст. 324.1 НК РФ. Резерв может быть создан только для отпусков текущего года, остатков на конец года в данном резерве быть не должно.

Методы формирования резервов отпусков — это одна из особенностей бухгалтерского и налогового учетов.

Резерв по сомнительным долгам

Если в деятельности компании возникает просрочка, то необходимо создать резервы по сомнительным долгам в БУ.

В НУ создание резерва по сомнительным долгам не является обязательным. Решение должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения.

Методы создания резервов имеют существенные различия между бухгалтерским и налоговым учетами.

Чиновники систематически вносят изменения в текущее законодательство. Ключевое назначение корректив и нововведений — сглаживание различий между НУ и БУ. Конечно, идеального сходства норм в скором будущем ждать не приходится. Однако заметные шаги и планы уже намечены.

О том, как отражать возникающие разницы между БУ и НУ, мы подробно рассказывали в статье «Кто должен применять ПБУ 18/02».

ppt.ru

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом таблица

Темникова О.

бакалавр факультета экономики

РГУ имени С. А. Есенина,

Научный руководитель – Кузина Е. И.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, материалы, различия, учетная система, фактическая себестоимость.

Актуальность настоящего исследования определяется важнейшей ролью бухгалтерского и налогового учета в деятельности любого предприятия. Чтобы достичь каких-то положительных результатов деятельности, каждое предприятие должно обеспечить качественный сбор информации, который будет влиять на принятие управленческих решений, а значит, на эффективность функционирования экономического субъекта. Деятельность предприятия должна начинаться именно с правильной организации учета.

Обязанность по ведению налогового и бухгалтерского учета напрямую зависит от статуса налогоплательщика, являющегося субъектом хозяйственной деятельности.

Иными словами, юридические лица, коммерческие и некоммерческие организации, независимо от организационно-правовой формы собственности, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.

Как известно, основным нормативным документом в области ведения бухгалтерского учета является Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете». Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету:

Бухгалтерский учет — формирование документированной, систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности .

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Организации, признаваемые плательщиками налога на прибыль организаций, наряду с бухгалтерским учетом ведут — налоговый учет. В данном случае обратимся к Налоговому кодексу РФ. Вспомнив статью 313 Налогового Кодекса Российской Федерации, в которой приведено определение налоговому учету, можно утверждать что, налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ .

Налоговый учет существует либо как самостоятельная учетная система, либо как дополнительная учетная система по отношению к системе бухгалтерского учета. В последнем случае эти две учетные системы совпадают в части использования данных бухгалтерского учета для налогообложения. В этих условиях тема соотношения бухгалтерского и налогового учета является актуальной .

Если поразмышлять над данными определениями, можно сделать вывод, что разница между ними очевидна. Бухгалтерский учет является более широким понятием и включает в себя основные показатели деятельности организации. А налоговый учет будет содержать лишь те показатели, которые будут необходимы для расчета различных видов налоговых платежей.

Важную роль в деятельности организации играет бухгалтерский и налоговый учет материалов. Для начала раскрытия основной темы статьи рассмотрим следующее ключевое понятие.

Материалы – это вид запасов, которые по своему экономическому содержанию являются предметами труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказании услуг. Их особенность состоит в том, что участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги) .

Несмотря на то, что бухгалтерский и налоговый учет материалов во многом схож, их правила приближены друг к другу, все — таки это отличающиеся учетные системы. С января 2015 года количество расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом сократились. Это произошло благодаря поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ. Далее подробно рассмотрим их различия.

Присутствуют различия в формировании фактической себестоимости материалов, т.е.

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового

фактическая себестоимость материалов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском. Следовательно, расходы, связанные с формированием фактической себестоимости материалов, частично учитываются для целей налогообложения прибыли, частично – нет.

Проанализировав данное расхождение можно привести следующий пример, что в фактическую себестоимость материалов в бухгалтерском учете включены проценты по кредиту, которые не формируют фактическую себестоимость в налоговом учете. При налогообложении прибыли в качестве внереализационных расходов учитываются проценты за пользование кредитными средствами c учетом ограничений.

В периоде осуществления расходов, которые учитываются для целей налогообложения прибыли, будут возникать налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство. В периоде отражения стоимости материалов в Отчете о прибылях и убытках в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница, связанная с тем, что часть процентов сверх норм в налоговом учете не учитывались для целей налогообложения прибыли. В результате в учете будет отражено постоянное налоговое обязательство.

Так же фактическая себестоимость материалов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. Примером может являться получение материалов в качестве вклада в уставный капитал при условии, что согласованная учредителями стоимость материалов оказалась меньше стоимости материалов по данным налогового учета учредителя. В периоде продажи материалов будут возникать постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив.

Следующим немаловажным расхождением является различный способ оценки при выбытии материалов. При этом стоимость выбывающих материалов в отчетном периоде (месяце) в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.

Следовательно, можно сделать вывод, что в отчетном периоде будут возникать вычитаемые временные разницы и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Стоимость выбывающих материалов в отчетном периоде (месяце) в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. В отчетном периоде будут возникать налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.

Выделим следующее расхождение, оно заключается в безвозмездном поступлении материалов. Другими словами, в бухгалтерском учете безвозмездно поступившие материалы включаются в состав доходов в момент их списания на счета затрат или продажи. При этом в налоговом учете безвозмездно поступившие материалы учитываются в составе доходов на дату их получения. Из размышлений представленных выше следует, что в периоде безвозмездного получения материалов в учете будут возникать вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Последующее различие можно выделить в реализации материалов, поступающих безвозмездно, а также материалов, полученных от ликвидации имущества, не относящегося к основным средствам. В свою очередь в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в расходах в момент их продажи. А в налоговом учете стоимость материалов при их реализации не учитывается в составе расходов для целей налогообложения. Вследствие можно сделать вывод, что в периоде реализации материалов будут возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Следующее различие заключается в безвозмездной передаче материалов. Другими словами в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в расходах на момент их выбытия, а в налоговом учете стоимость безвозмездно переданных материалов не учитывается в составе расходов. Из этого следует, что в периоде передачи материалов будут возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Выделим следующее различия, оно заключается в признании доходов при получении субсидий на возмещение затрат на приобретенные ранее материалы, не списанные в производство. В бухгалтерском учете доход в виде субсидии необходимо отразить в периодах признания расходов. В налоговом учете доход необходимо признавать единовременно в полном объеме. В периоде признания дохода в налоговом учете – в отношении доходов, которые в бухучете будут учтены позже.

Следовательно, возникает вычитаемая временная разница и сопутствующий ей отложенный налоговый актив.

Таким образом, подводя итог можно сделать вывод, что помимо большого количества сходств в бухгалтерском и налоговом учете материалов, существует и ряд существенных расхождений. Проведенный сравнительный анализ различий между бухгалтерским и налоговым учетом материалов является тому доказательством. После данного анализа можно утверждать, что все — таки это отличающиеся учетные системы.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016).

3.Бородин В. А. Бухгалтерский учет: учебник Юнити-Дана, 2015. – 528 с.

4.Семенихин В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. — 917 с.

Предыдущаястатья:ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА Следующая статья:УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Я
   yegres Добрый день.

Задачи, отличия и нормативные принципы бухгалтерского и налогового учета

Была платформа 1с бухгалтерия 8.3.8.1861, обновил до 8.3.9.2170. Была типовая конфигурация 1с бухгалтерия 3.0.43.247, обновил до версии 3.0.49.21. После этого в регламентной операции при закрытии счета 20-го, возникает большая разница между бухгалтерским и налоговым учетом (по бухгалтерскому идет 4,5 млн. а по налоговому 2,5 млн.) Когда проводил обновления конфигурации, после каждого делал бэкап. Выяснил, что данная разница получается после обновления с 3.0.44.199 на конфигурацию 3.0.45.20. Когда формируем декларацию по налогу на прибыль получается убыток, а по бухгалтерскому учету получается прибыль. Подскажите как можно исправить и что можно сделать, т.к. после обновлений прошла уже неделя, и при упоминании бухгалтерам, что необходимо будет перезабивать все, смотрят косо. спасибо.
Обновления происходили в следующем порядке: 3.0.43.247-3.0.43.253-3.0.44.103-3.0.44.164-3.0.44.199-3.0.45.20-3.0.47.23-3.0.48.22-3.0.49.21 
 

   Ranger_83

(0) А по каким счетам разница?Подробнее напиши,БУ=НУ+ВР+ПР соблюдается хоть?

   Spieluhr

Регистр сведений заполнен, где указываются прямые расходы для НУ?

   yegres

(1) по 20 счету

   yegres

(2) подскажите где посмотреть регистр сведений, до обновлений все было нормально

   Dmitrii

(4) Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов

   Ranger_83

Да что гадать то, покажи оборотку по 20 счету по бу,ну,вр и пр.Если по НУ все ушло на 90, то дело в перечне прямых расходов

   yegres

(5) написано список пуст, предлагает скопировать записи прошлых периодов, что делать, соглашаться?

   yegres

(6) перечень прямых расходов пуст, сейчас нажал на предложение скопировать записи прошлых периодов, скопирую, посмотрю отпишусь, минутку

   yegres

(1) (2) (5) Ребята, спасибо ОГРОМНОЕ, все получилось!!!

   Dmitrii

(7) >> соглашаться?

Скорее всего, да.
А вообще попроси у главбуха приказ по предприятию об учетной политике на 2017-й год.
Там должен быть определен перечень прямых расходов.
Если он не менялся с прошлого года, то можно тупо скопировать с прошлого. Если изменялся — ручками заполни с бумажки.

 
 

   yegres

(10) ничего не менялось, скопировал и все стало хорошо. спасибо

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Учетная политика предприятия: различия между бухгалтерским и налоговым учетом.

Наверняка большинство из нас в либо в повседневной жизни, либо по работе сталкивались с такими понятиями как бухгалтерский и налоговый учет. Многие ошибочно полагают, что эти термины подразумевают под собой одно и то же, однако на самом деле это не совсем так.

Именно о том, что такое бухгалтерский и налоговый учет, а также об основных отличия в этих понятиях мы сегодня и расскажем вам в рамках этой небольшой статьи.

Бухгалтерский учет и налоговый учет не являются тождественными понятиями, хотя фактически они и оперируют одними и теми же данными. Каждый из этих видов учета имеет свои особенности и специфику. На практике же актуальность имеет максимальное сближение двух видов учета. Оно может быть осуществлено только при условии четкого понимания специфики учетных процедур.

Учетные определения

Содержание таких понятий, как бухгалтерский и налоговый учет, закреплено в действующем законодательстве. Им же определены основные принципы ведения того и другого.

Учет налоговый, согласно налоговому кодексу, представляет систему обобщения данных в целях определения налоговой базы. При этом группировка актуальных данных должна осуществляться в определенном порядке. Он представлен в кодексе.

Целью данного типа учета является определение основного налога, например, на прибыль, если юрлицо использует общий режим налогообложения.

Определение бухгалтерского учета дано федеральным законом «О бухгалтерской учете». Он носит стандартизованный характер, предусматривает фиксацию, систематизирование информации о финансах, объектах, а также составление на основе имеющихся данных соответствующей отчетной документации.

Формирование отчетов фактически является административной целью бухучета. Отчетность обеспечивает возможность объективной оценки финансового состояния субъекта предпринимательства. Таковая является актуальной при участии организации в тендерах, конкурсах, аукционах, при получении займов, инвестиций и т.п.

Учетные различия

Бухгалтерский и налоговый учет имеют ряд различий в том, что касается порядка и условий:

  • признания расходов;
  • признания доходов;
  • амортизации;
  • создания резервов.

Оба типа учета ведутся параллельно. Что касается указанных выше различий, они проявляются преимущественно в частных случаях. В общих же данные учета доходов, расходов, амортизации обычно совпадают. Кроме того, следует отметить наличие различий в датах признания отдельных типов данных в целях налогового, бухгалтерского учета. Иными словами, каждый процесс имеет свои тонкости.

Отдельно следует отметить различия при создании резервов. Чаще всего они возникают в двух случаях:

  • при формировании резервов по сомнительным долгам;
  • при создании резерва отпусков.

В первом случае наличие резерва является обязательным с точки зрения бухгалтерии. Налоговое же законодательство столь жестких условий не ставит. Ситуация с оплатой отпусков предусматривает отсутствие остатков в резерве на конец налогового года. В бухгалтерском учете наличие таких остатков – норма.

Сближение учетов, методы их ведения

Расхождения учетных данных влекут за собой дополнительную нагрузку на бухгалтерию. Безусловно, удобнее оперировать единой информацией. В последние годы поправки к налоговому кодексу позволили существенно сблизить два типа учета. Но и тут не обошлось без подводных камней. Практика показала, что такое сближение практически всегда оборачивается фактическим увеличением налоговой нагрузки.

Как избежать повышения затрат на уплату налогов и взносов и при этом оптимизировать оба типа учета? Достаточно выбрать максимально эффективные методы их ведения.

Отличие бухгалтерского и налогового учета

Здесь потребуется помощь экспертов.

Специалисты «ПрофБизнесУчет» подберут для вашей организации оптимальные методы ведения учета. Мы проведем аудит для выявления проблемных, потенциально проблемных секторов, разработаем программу корректировки. Доверяя ведение учета профессионалам, вы исключаете необходимость личного решения возможных проблем администрирования, получаете возможность сосредоточиться на бизнесе.

© OchProsto.com

Добавлена 20 апреля 2017 в категории Бизнес и работа
Тэги: other.

Интересные статьи

obd2bluetooth.ru

Отличие бухгалтерского и налогового учетов

Основные отличия бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов следующие  [c.293]
Отличие бухгалтерского и налогового учетов  [c.212]

Основная проблема, которая возникает сегодня перед бухгалтером, - это отличие бухгалтерского и налогового учетов. Обусловлена она несовпадением нормативных документов, регламентирующих экономические и налоговые условия деятельности предприятий. Главное отличие состоит в том, что бухгалтерский учет ведется только по моменту отгрузки продукции. Это означает, что подведение финансового результата и начисление налогов должно осуществляться независимо от поступления денег на предприятие.  [c.212]

В чем отличие бухгалтерского и налогового учетов  [c.228]

Данный вопрос, по мнению аналитиков, можно решать двумя различными способами. Одни обосновывают необходимость унификации бухгалтерского учета (единый план счетов и одинаковый регламент их ведения) и налогообложения. Другие полагают, что организации, полностью финансируемые из бюджета, — особая категория налогоплательщиков и для них необходимо создавать особые методики учета, исчисления и порядок уплаты налогов. Возникает вопрос — каким образом специфику взаимоотношений этих организаций отразят разрабатываемые Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике в России и проект Налогового кодекса, провозглашающие принцип унификации и стандартизации информации Очевидно, станет необ холимым отражать в них и все нюансы отраслевой деятельности, региональную специфику, зависимость финансово-хозяйственных показателей от местоположения субъекта (затраты на севере страны на порядок выше таких показателей на юге страны и т. д.). Эти вопросы остались в 1997 г. открытыми. Производственная и непроизводственная сферы, хотя и отличаются спецификой деятельности, должны находиться в одинаковом положении, особенно по налоговым обязательствам. Вот почему так важно сосредоточение законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению на решении методологических проблем. Законопроект Налогового кодекса, напротив, разъединяет бухгалтерский и налоговый учет, сосредоточиваясь на технической стороне исчисления налогов [2]. На практике фискальный интерес прослеживается во всем, и наиболее четко он выявляется при корректировках показателей первичной бухгалтерской отчетности. Это закрепляет в проекте Налогового кодекса статья 183 Методы ведения налогового учета (глава 14). В соответствии с ней за налогоплательщиками закреплено право выбирать и использовать метод начислений либо кассовый метод ведения налогового учета [1, с. 184]. К сожалению, из данной записи нельзя понять, что скрыто за термином налоговый учет , поскольку в законопроекте не определены методы организации налогового учета, порядок его информационного обеспечения и ведения, а также его место во всей системе бухгалтерского учета.  [c.202]

Практика налогового учета ведущими специалистами по бухгалтерскому учету отрицается. Так, В.Ф. Палий отмечает, что специалисты не представляют ни предмета, ни методов налогового учета, ни его принципиального отличия от учета бухгалтерского. Мировой и наш небольшой российский опыт бухгалтерского учета в интересах налогообложения свидетельствует о том, что никакие параллельные системы. учета не нужны. Сосуществование бухгалтерского и налогового учета в одних и тех же организациях удорожит учет, потребует привлечения новых бухгалтеров, которых и так недостаточно. Неизбежно снижение профессионализма бухгалтерских кадров, что нанесет ущерб пользователям бухгалтерской информации, а также интересам фиска. На этом  [c.205]

Одной из основных проблем предприятий при исчислении налога на прибыль является различие бухгалтерского и налогового учета. Порядок определения валовой прибыли для целей налогообложения имеет ряд существенных отличий от формирования балансовой прибыли в бухгалтерском учете, представленных в табл. 8.5.  [c.218]

Рекомендациями учитывается специфическая роль государства, заключающаяся в оказании поддержки некоторым особо крупным инвестиционным проектам, оказывающим заметное влияние на экономику, работу смежных отраслей, имеющих межгосударственное значение. Для такого рода проектов введен расчет нового вида эффективности — общественной эффективности, регламентированы методические особенности их выполнения. К числу других особенностей российской экономики, учтенных в методических рекомендациях, можно отнести отличие бухгалтерского и статистического учета, что сказывается на специфике построения потоков денежных средств в инвестиционном бюджете, сложность и нестабильность налоговой системы.  [c.13]

Для сближения налогового и бухгалтерского учета организации нередко выбирают один метод, который используют и в том, и в другом учете. Но даже в этом случае стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различной. Так, стоимость товаров будет отличаться на сумму консультационных услуг, процентов по заемным средствам на приобретение товаров и т.п. В бухгалтерском учете эти расходы включаются в стоимость товаров. В налоговом учете они списываются как прочие расходы, внереализационные расходы.  [c.209]

Составление налоговой отчетности с целью контроля за соблюдением налогового законодательства является вторичной (производной) задачей бухгалтерского учета. Она формируется на основе данных бухгалтерского учета как самостоятельная, специально составляемая для этой цели и, следовательно, отличающаяся от обобщенной информации бухгалтерской отчетности, Задачи, которые решают бухгалтерская и налоговая отчетности, существенно отличаются, а стало быть, различны и показатели отчетности. Бухгалтерская отчетность формируется на базе обобщающей информации бухгалтерского учета. Налоге-  [c.415]

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматривают как прочие расходы и признают для целей налогообложения в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены. Указанные расходы признают в следующем порядке  [c.172]

Формирование налогового законодательства происходит обособленно от развития нормативной системы бухгалтерского учета. Следствием этого процесса явилась необходимость ведения организацией не только бухгалтерского учета, но и налогового учета отдельных видов имущества и операций. Если целью бухгалтерского учета является предоставление пользователям объективной информации об имущественном и финансовом положении организации, то целью налогового учета является исчисление налогового обязательства налогоплательщика перед государством. Поэтому некоторые учетные показатели для целей налогообложения исчисляются по правилам налогового законодательства, и эти правила отличаются от норм, принятых в бухгалтерском учете. Таким образом, значение некоторых показателей в налоговом учете отличается от значений, формируемых в бухгалтерском учете.  [c.624]

Еще одним отличием бухгалтерского учета от налогового является то, что в соответствии с п. 21. ПБУ 5/01 выбранный метод оценки списываемых материалов и товаров может применяться только по каждой группе (виду) запасов, тогда как для целей налогообложения каких - либо ограничений относительно данной области налогового учета нет.  [c.216]

В качестве инструментария такого анализа выступает экономический учет, который находится на стыке с другими видами учета, дает экономическое прочтение бухгалтерской, финансовой, налоговой, управленческой, оперативной и статистической отчетности, а также всесторонне оценивает величину добавленной стоимости и ее влияние на финансово-экономическое состояние предприятия. Основное отличие экономического учета заключается в том, что происходит явное воссоединение формы и содержания экономических активов активы в денежной и неденежной форме получают содержание в виде собственной и заемной составляющих, а собственный и заемный капитал — денежную и неденежную форму. Последнее обстоятельство наиболее важно при анализе собственного капитала и его составных частей, что ярко проявляется в экономическом учете, а в бухгалтерском учете скрыто не требует расшифровки.  [c.138]

С 1995 г. понятие налоговый учет стало употребляться повсеместно при определении выручки от реализации товаров (работ и услуг), окончательно произошло отделение бухгалтерского учета прибыли от ее учета для целей налогообложения. Показатель прибыли, отражаемый в бухгалтерской отчетности для статистических органов, акционеров и инвесторов, стал существенно отличаться от показателя прибыли, принимаемого для исчисления фактической суммы налога на прибыль. Кроме того, при исчислении налога на прибыль (п. 2.5 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 с изменениями от 12 февраля 1996 г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций [14]), налога на добавленную стоимость (НДС) (п. 9 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 с изменениями от 2 апреля 1997 г. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость [13]) и других налогов, исчисляемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг), стали производиться перерасчеты налогооблагаемой базы в случае, если организация реализовала товары (работы, услуги) по цене ниже себестоимости.  [c.199]

Однако стоит себя спросить, насколько цели бухгалтерского учета способны отличаться от целей налогового Бухгалтерский учет призван фиксировать ФХД и тем самым предоставлять лицам, принимающим управленческие решения, пищу для ума . Налоговый учет призван учитывать базу налогообложения и суммы уплаченных субъектом учета налогов. Разница между первым и вторым весьма призрачна  [c.109]

В идеале бухгалтерский отчет должен одновременно способствовать решению задач всех типов бухгалтерских, налоговых, управленческих, внутренних и др. Под бухгалтерскими в данном случае имеются в виду задачи получения непосредственно бухгалтерских отчетных данных, в отличие от налоговых и управленческих, связанных с налоговым и управленческим учетом как отдельными разделами учета. Внутренние задачи обусловливаются работой с информацией самих бухгалтеров, являющихся, как и внешние по отношению к бухгалтерии субъекты, одними из ее потребителей.  [c.603]

Организациям запрещено изменять У.п.п. в течение одного года (за исключением названных случаев). Изменения в У.п.п. при переходе к новому отчетному году должны быть документально обоснованы и представлены в налоговые органы. Учетная политика, естественно, может отличаться в разных организациях, так как варианты оценки и способы учета хозяйственных операций, эффективные для одной организации, могут оказаться неприемлемыми для другой с точки зрения влияния на конечные финансовые результаты организации. Варианты ведения бухгалтерского учета, объявленные У.п.п., применяются всеми структурными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от места расположения.  [c.350]

Согласно Закону О бухгалтерском учете , бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (п. 1 ст. 1). В отличие от понятия бухгалтерский учет понятие налоговый учет действующим законодательством не определено и никаким образом не используется. Полагаем, что налоговый учет можно определить как систему сбора, фиксации и обработки хозяйственной и финансовой информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств плательщика.  [c.58]

Дедуктивное доказательство. Цели занимают важное место в дедуктивном процессе, так как различные цели могут быть реализованы в различных структурах на основе различных принципов. Например, цели налогового учета не совпадают с целями финансового учета — именно здесь и кроется причина отличия правила определения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской. Тем не менее здесь иногда находят компромиссное решение. Так, несмотря на то, что пользователи бухгалтерской отчетности могут преследовать различные цели, не представляется целесообразным разрабатывать для каждого из них специальные правила и принципы отчетности. Вместо этого в качестве компромисса создается один документ общего назначения.  [c.20]

Бессмысленно рассматривать в книге все учетные регистры, тем более что их количество, состав и формы отличаются у разных организаций. Мы не будем также рассматривать и все первичные учетные регистры, утвержденные Госкомстатом России. Это обусловлено тем, что рациональная организация налогового учета в рамках бухгалтерского возможна только применительно к конкретному хозяйствующему субъекту. Попытка создать какую-либо унифицированную форму приводит к ее многократному усложнению. В результате для такой формы необходимо разрабатывать инструкцию, в которой будет описано, для чего введена та или иная графа, как и в каких случаях она заполняется и т. д. Например, попытка авторов книги разработать универсальный рабочий план счетов закончилась на третьем десятке субсчетов, открытых к счету 91. Стало очевидно, что продолжать данную работу бессмысленно. В практической деятельности малых и средних организаций в большинстве случаев можно будет ограничиться 10 субсчетами. При этом отсутствует необходимость в организации аналитического учета по счету 91, данные отчета о прибылях и убытках получаются непосредственно из оборотно-сальдового баланса, а данные для налоговой декларации по налогу  [c.94]

Однако следует иметь в виду, что если сроки полезного использования частей одного объекта существенно отличаются, то каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом, определяя срок полезного использования объекта для целей бухгалтерского учета, можно руководствоваться как постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072, так и постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, которое используется для целей налогового учета.  [c.21]

В случае, если в соответствии с нормативными документами в бухгалтерском учете расходы на ремонт основного средства отнесены к текущим расходам на капитальный ремонт, а в налоговом учете - к расходам на модернизацию, то в налоговом учете данные расходы группируются в отдельном регистре по учету расходов на модернизацию объекта основных средств. Несмотря на то, что указанные расходы относятся к косвенным, в составе текущих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль отчетного периода, они не учитываются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Эти расходы увеличивают первоначальную стоимость модернизированного объекта основных средств и учитываются для целей налогообложения через амортизационные отчисления (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Налоговый учет расходов на ремонт при отсутствии доходов существенно отличается от бухгалтерского учета.  [c.141]

В учетной политике для целей налогообложения отражаются особенности списания сырья, материалов и товаров. При этом сырье и материалы на основании ст. 254 НК РФ следует рассматривать как одну учетную группу. Обратим внимание, что в отличие от бухгалтерского учета, где организация по разным видам материально-производственных запасов вправе применять разные способы оценки, в налоговом учете организация выбирает только один способ, закрепляемый в налоговой учетной политике.  [c.209]

Затраты на оплату труда в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99 Расходы организации ). Зарплата, отпускные, компенсации начисляются проводкой по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 44) и по кредиту счета расчетов по оплате труда (70). Обратите внимание в отличие от налогового учета в бухгалтерском никаких ограничений не установлено. Следовательно, возникают разницы при формировании бухгалтерской прибыли.  [c.491]

Что касается импортных пошлин и сборов, уплаченных при ввозе в Россию товаров, материалов или основных средств, в налоговом учете их также можно списать на прочие расходы. Ведь подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в равной мере распространяется как на экспортные, так и на импортные таможенные платежи. Однако такой подход не всегда удобен для бухгалтера, поскольку в некоторых случаях ведет к тому, что бухгалтерская стоимость купленного имущества отличается от его же налоговой стоимости.  [c.601]

Если вы решили создать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, лучше всего проделать то же самое и в бухгалтерском учете. Во-первых, это облегчит учетную работу, а во-вторых, поможет избежать отложенных налоговых активов и обязательств. Ведь, правила, по которым создается бухгалтерский резерв, очень схожи с требованиями статьи 324 Налогового кодекса РФ. Существует всего два серьезных отличия. Во-первых, сумма резерва в бухучете ограничена только сметной стоимостью запланированных работ и не зависит от ремонтных затрат за три предыдущих года. А во-вторых, бухгалтерские расходы на ремонт, превышающие размер резерва, можно списать в уменьшение доходов, не дожидаясь декабря.  [c.654]

Рынок ценных бумаг - явление новое для российской экономики. Он возник вместе с рыночными преобразованиями и переживает вместе с ними все взлеты и падения. Но, в отличие от товарного рынка, рынок ценных бумаг подвержен резким конъюнктурным колебаниям, в том числе и под воздействием внешних для страны факторов. Рынок ценных бумаг чувствителен к изменению конъюнктуры валютного рынка, колебаниям мировых цен на основные сырьевые и энергетические ресурсы, политическим изменениям и т.д. Все это накладывает определенный отпечаток на организацию и технику операций с ценными бумагами и соответственно на содержание и методику ведения бухгалтерского и особенно налогового учета.  [c.328]

Таким образом, можно отметить, что Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 Баланс" имеет существенные отличия от соответствующего международного стандарта финансовой отчетности. Данные отличия обусловлены как особенностями и традициями украинского законодательства (в первую очередь хозяйственного и налогового), так и традициями отечественной школы бухгалтерского учета. Таким образом, созданное положение уже не положение действующей ранее системы, но еще и не международный стандарт. Следует отметить, что многие экономически развитые страны имеют национальные стандарты учета, которые в большей или меньшей мере отличаются от рекомендаций МСФО, и это не воспринимается как нечто особенное.  [c.207]

Анализ взаимосвязи бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по законодательству РФ о налогах и сборах, позволяет определить все факторы отличия условного расхода по налогу на прибыл ь и текущего налога на прибыль, отраженного в ф. № 2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации организации.  [c.173]

Тезис о конфиденциальности информации сегментарной отчетности в нормативных документах появился впервые. Это связано с тем, что в отличие от финансовой отчетности, разрабатываемой на базе данных финансового учета и предназначенной для внешних пользователей (а поэтому являющейся открытой), сегментарная отчетность формируется для внутренних пользователей (управляющих всех уровней) и должна быть закрытой. (Справедливости ради отметим, что этот законодательно закрепленный тезис на практике не соблюдается. Налоговые органы, являющиеся по своей сути внешними пользователями бухгалтерской информации, имеют прямой доступ к данным управленческого учета и отчетности.)  [c.363]

Сальдо по счетам учета налогов на прибыль отражается в балансе аналогично отражению на счете 68 Расчеты по налогам и сборам и показывает либо задолженность организации по налоговым платежам, либо переплату (зачет). Тем не менее российский План счетов несколько отличается от применяемых в системе международных бухгалтерских стандартов. Сравнительный анализ Планов счетов бухгалтерского учета России и США позволяет сделать следующее заключение.  [c.30]

Континентальная (европейская) концепция (модель) учета основана на том, что степень вмешательства государства в учетную практику высока. Она предполагает применение всеми предприятиями государства единого плана счетов, одинаковых процедур отражения операций. Модель исходит из того, что бухгалтерская отчетность должна ориентироваться на удовлетворение информационных потребностей налоговых и иных государственных органов. В результате практика учета в одних странах существенно отличается от практики учета в других странах. Эта модель учета лежит в основе организации бухгалтерского учета в Германии, Австрии, других странах Европы, а также в Японии.  [c.537]

Отсутствие системного определения объектов бухгалтерского учета в нормативных актах и продуманной классификации приводит к тому, что из предмета регулирования выпадает ряд фактических объектов учета действующее законодательство по бухгалтерскому учету не определилось с содержанием отложенных доходов и отложенных расходов (доходы и расходы будущих периодов), капитальных затрат (вложений) и их принципиальным отличием от текущих затрат, законодательство также не устанавливает соотношение понятий расходы и затраты . Практикующий бухгалтер один на один остается с решением проблемы квалификации в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности массовых фактов хозяйственной деятельности (объектов учета), таких как лицензии на виды деятельности, программные продукты. В существующей переходной экономике с жестко фискальной направленностью такого рода неотрегулированность законодательства по бухгалтерскому учету обусловливает дополнительные колоссальные налоговые риски, в частности, в приведенных примерах, по налогу на прибыль, а также по налогу на добавленную стоимость.  [c.574]

Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ или услуг. В отличие от налога на доходы организаций, который уплачивается плательщиком нарастающим итогом с начала года, НДС рассчитывается за каждый налоговый период (т. е. каждый календарный месяц).  [c.198]

Для элемента справочника — отдельной фирмы выводится диалоговое окно Сведения о фирме, содержащее вкладки Основные, Счета, Дополнительные, ГНИ, Налоги и учет, Зарплата, содержащие параметры для ввода. Для каждой фирмы следует задать уникальное имя, банковские и валютные счета, допускается наличие нескольких счетов указать сведения о должностных лицах фирмы руководитель, главный бухгалтер, кассир, начальник отдела кадров. Ввести коды для оформления бухгалтерской внешней отчетности (ОКОНХ, ОКНО, КОПФ, КФС), указать основной вид деятельности согласно Уставу, указать организационно-правовую форму фирм. Фирмы могут отличаться друг от друга по видам уплачиваемых налогов и нормативам налоговых отчислений.  [c.138]

Согласно п. 1 ст. И НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В качестве примера можно привести методы оценки активов (ЛИФО, ФИФО, средняя), порядок расчета в соответствии с которыми НК РФ не раскрывает (в отличие, например, от способа начисления амортизации). Следовательно, на основании ст. 11 НК РФ организация использует порядок оценки активов, регламентированный актами законодательства по бухгалтерскому учету.  [c.27]

Таким образом, главное отличие нового порядка состоит в том, что НДС будет рассчитываться не по данным бухгалтерского учета, а на основе специальных налоговых учетных регистров (журналов и книг) с применением первичных налоговых документов - счетов-фактур.  [c.10]

Отсюда и самое важное отличие между нашим и англоамериканским учетом, вернее, убеждениями, представлениями наших и англоязычных бухгалтеров. Наши люди отчетнообязаны перед налоговыми органами, их люди — перед актуальными и потенциальными инвесторами. Это различие в пользователях данными бухгалтерского учета приводит и к различию в методологии.  [c.638]

Учет разницы между налогом, рассчитанным в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими стандартами, и действительной суммой к уплате, исчисленной на основе методов, применяемых налоговыми органами, ведется с помощью методики, называемой распределением налога на прибыль (in ome tax allo ation). Сумма, на которую фактические расходы по выплате налога отличаются от начисленного налога на прибыль, подлежащего уплате, отражается на счете "Отсроченный налог на прибыль". Например, если у корпорации Jun tion расходы по выплате налогов составили 119 000 дол., показанные. в Отчете о прибылях и убытках, а действительная сумма налога, подлежащего выплате Налоговому управлению - 92 000 дол., то бухгалтерская запись по расходам на уплату налога на прибыль от текущей деятельности с использованием методики распределения налога будет следующей 31 дек. Расходы по уплате налогов 119 000  [c.294]

economy-ru.info

В чем отличие налогового учета от бухгалтерского?

У молодых бухгалтеров, которые работают не очень давно, часто возникает непонимание, что такое – разница между налоговым и бухгалтерским учетом и когда она возникает?

В каждой стране есть свой налоговый кодекс, нормативные акты, законы и подзаконные акты, в которых прописано то, что происходит в данном государстве в области налогообложения и бухгалтерского учета. Именно поэтому каждый бухгалтер, составляя годовую декларацию по корпоративному подоходному налогу, должен учитывать то, что существует разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Бухгалтерский учет живет «своей жизнью» и он прописан в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Я провожу курсы по составлению годовой декларации в Казахстане, в рамках которых подробно разбирается каждый шаг, который должен делать бухгалтер. Такие же вопросы возникают и у бухгалтеров России, Украины и других государств. На нашем курсе мы рассматриваем корпоративный подоходный налог (КПН) – как с ним работать и как работать с каждой статьей, которую нам необходимо отразить в годовой декларации. Самое большое количество вопросов возникает как раз в те моменты, когда мы рассматриваем разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Я показываю бухгалтерам, что разница между данными учетами, в отношении основных средств, есть всегда. Нельзя отразить в налоговой декларации данные по основным средствам из данных бухгалтерского учета.

В чем же эта разница?

Разница в том, что в бухгалтерском учете – четыре вида амортизации для основных средств.

Первый метод – прямолинейный. Иногда его называют линейный или равномерный – амортизация считается ежегодно одинаковыми суммами и относится на себестоимость товара или услуг.

Второй метод – метод уменьшаемого остатка. Процент амортизации, в данном случае, считается исходя из балансовой стоимости основного средства. При методе уменьшаемого остатка можно применять как единичную, так и двойную норму амортизации.

Третий метод – производственный. Это метод, при котором амортизация зависит от количества изготовленных изделий.

Четвертый метод – это метод кумулятивный, или метод суммы лет.

Метод уменьшаемого остатка и кумулятивный являются ускоренными методами амортизации.

В налоговом учете Республики Казахстан применяется метод уменьшаемого остатка, в налоговом учете России применяются два метода амортизации – линейный и нелинейный. Перед составлением годовой декларации Вам нужно основательно изучить бухгалтерский и налоговый учет Вашей страны.

Приведу пример на разнице в Республике Казахстан:

Для сравнения — в бухгалтерском учете – количество месяцев, в которых будет амортизироваться Ваш объект, зависит от того, когда Вы его приобрели и каким методом считаете амортизацию. Амортизацию можно считать с месяца, следующего за месяцем приобретения, либо с самого дня приобретения. А в налоговом учете, независимо от того, когда Вы приобрели основное средство (даже если Вы его приобрели 31 декабря), сумма приобретения – это стоимостной баланс группы на конец года, к которому применяется норма амортизации.

Рассмотрим пример: Ваше здание, приобретенное 30 декабря, стоит 6 000 000 (Шесть миллионов) тенге. Амортизация по бухгалтерскому учету за этот год начисляться не будет. В налоговом же учете Вы примените норму 10% к стоимостному балансу группы на конец года, т.е. к 6 000 000 (Шести миллионам) тенге. И, таким образом, Ваша амортизация в налоговом учете будет равна 600 000 (Шестьсот тысяч) тенге. Соответственно, временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом будет равна 600 000 (Шестьсот тысяч) тенге – 0 (Ноль) = 600 000 (Шестьсот тысяч) тенге.

Такая разница существует при учете всех основных средств. При составлении годовой декларации, бухгалтер обязательно должен посмотреть ведомость по налоговому учету за предыдущий год, и, исходя из этой ведомости, начислить налоговую амортизацию согласно принципам, которые описаны в налоговом кодексе.

Очень интересный вопрос – как отражается выбытие из группы основного средства. В налоговом учете выбытие основного средства отражается не по балансовой стоимости, а по цене реализации, что вызывает у слушателей наших курсов недоумение. Например, продажа по цене, которая намного больше, чем все основные средства в данной группе. Здесь нужно посчитать и привести следующий пример, чтобы все стало понятно.

Предположим, на Вашем предприятии 5 (Пять) наименований машин на сумму 3 000 000 (Три миллиона). За год приобретена одна машина – по

цене 400 000 (Четыреста тысяч). Также сделан капитальный ремонт одной из машин на сумму 300 000 (Триста тысяч). Таким образом, стоимостной баланс группы на конец года 3 700 000 (Три миллиона семьсот) тенге и количество машин 6 (Шесть). Допустим, Вы продаете одну из машин, которая является уникальной и аналогов не имеет, за 5 000 000 (Пять миллионов) тенге. Соответственно, в налоговом учете у Вас отражается доход от реализации основного средства 1 300 000 (Один миллион триста тысяч)тенге – это разница между стоимостью проданной машины и стоимостным балансом группы на конец года ст. 92 Налогового Кодекса. А весь стоимостной баланс группы приравнивается к нулю, хотя в группе еще имеется 5 машин.

Предположим, основное средство – принтер – сломалось. Если это основное средство не было застраховано и у Вас нет покрытия страховой организации, то выбытие данного принтера не будет отражено в налоговом учете. Хотя в бухгалтерском учете это основное средство закончило свое существование ст.119 п.8 Налогового Кодекса РК.

Естественно, что такие примеры вызывают очень много вопросов по курсу составления годовой декларации. Иногда в голове не укладывается, каким образом и почему именно так выбытие основного средства должно отражаться в налоговом учете.

И, конечно же, когда бухгалтеры хотят без ошибок составить отчет, то им необходимо обращаться к специалистам, которые расскажут – как правильно отразить ту или иную статью в годовой декларации. Очень трудно молодым работникам разобраться в таких сложных вопросах, как разница между налоговым и бухгалтерским учетом основных средств. Но сделать это нужно обязательно для того, чтобы без ошибок отразить все свои хозяйственные операции в налоговом учете и правильно посчитать: корпоративный подоходный налог, отложенный корпоративный подоходный налог и корпоративный подоходный налог к оплате. И тогда Вы избежите штрафных санкций со стороны налогового комитета.

Наталья Алексеева

bestbuhgalter.com

Разница в применении бухгалтерского учета и налогового учета

Каждый бухгалтер понимает разницу между определениями налогового и бухгалтерского учета. И хотя этот вид отчетности ведется параллельно друг другу. Точное понимание разницы между этими терминами позволяет успешно вести финансовую деятельность любой организации. Ведь в соответствии с нынешним законодательством каждая компания должна вести налоговый и бухгалтерский отчет.

Что такое бухгалтерский учет?

Это создание документации, в которой будет отображаться информация об объектах, прописанных в Федеральном законодательстве (требования установлены в законе № 402-ФЗ, бух. учета касается пункт 2 статьи 1 в данном акте).

В соответствии данному определению основной целью бух. учета является формирование финансовой отчетности. Основываясь на которую можно сделать выводы о результативности деятельности организации.

Бух. учет также играет роль при оформлении кредита для компании, ведь исходя из ее сведеней будет приниматься решение о предоставлении средств. Кроме того, она также требуется для участия организации в конкурсах, аукционах, тендерах и т. д. Данная отчетность является определяющим фактором во взаимодействии компании, так как позволяет получить информацию о ее реальном экономическом положении.

Он также важен и для учредителей и руководства компании. Ведь на основе информации, предоставляемых им принимаются управленческие решения, например, касающиеся дальнейшего курса развития.

Методы ведения бух. учета:

  1. Сопровождение документацией. Каждая проведенная операция в компании должна подтверждаться документом;
  2. Формирование финансовой отчетности по дебетовым и кредитовым счетам;
  3. Проведение инвентаризации;
  4. Проведение расчёта себестоимости и калькулирования;
  5. Оценка активов организации;
  6. Формирование бух. баланса;
  7. Составление бух. отчетности.

Где применяется налоговый учет?

Понятие определяется 313 статьей налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ее положениям, это система сбора информации для установки базы. Для ее формирования применяется первичная документация, порядок которой установлен кодексом.

В случае если компания использует общую систему налогообложения, то этот учет ведется с основной целью — определить налог на прибыль.

Интересная информация: отличие словосочетаний со словами компания и кампания.

Основные отличия между видами учетов

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового? У каждого вида имеются свои задачи, это:

  • Налоговый — определение базы по расчету налога на прибыль;
  • Бухгалтерский — формирование отчетности, отображающей реальное состояние финансовой и хозяйственной деятельности организации.

Тип расчетов

Хотя оба учета проводятся на основе первичной документации. В бух. отчете отображается более расширенный список объектов:

  1. Все расчеты по обязательствам, которые возникли вследствие условий заключенных договоров;
  2. Основные средства организации и ее нематериальные активы;
  3. Ряд других хозяйственных операций.

Кроме того, стоит отметить, что при ведении бух. отчета сведения в документации могут быть как в денежном, так и в натуральном эквиваленте.

Читайте также: МТС или Теле 2 — что лучше

В налоговом же используются сведения только в денежном формате. Исходя из этого, можно сделать вывод, что бух. учет более обширен.

Признание доходов и расходов

В соответствии с правилами ведения отчетности все расходные и приходные операции должны быть зафиксированы. В случае же отчета по налогам часть затрат может не учитываться (либо фиксируется частично).

Выводы

В соответствии с вышеизложенным можно сделать вывод об отличиях бухгалтерского и налогового учета. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом:

Во-первых, они различаются по своей задаче и сути. Так бух. отчет ориентирован на формирование информации для понимания состояния финансовой и хозяйской деятельности компании. Отчет по налогам используется для определения налоговой базы.

Во-вторых, бух. отчет более обширен и часто его отчетные документы содержат информацию в натуральном эквиваленте (штуки, килограммы и т. д.). Учет по налогам оперирует только финансовой составляющей.

Видео: основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом

gderaznica.ru

2.3 Сравнительная характеристика налогового и бухгалтерского учета расходов организации

Проанализировав вышесказанное, можно заметить основное отличие в признании расходов в целях бухгалтерского и налогового учета. Если в бухгалтерском учете расходы признаются независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы, то в целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Классификация расходов.

В бухгалтерском учете все расходы организации в зависимости от характера, условия осуществления и направлений ее деятельности в соответствии с пунктом 4 ПБУ 10/99 подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы. Прочие расходы, в свою очередь, подразделяются на расходы:

·   операционные;

·   внереализационные;

·   чрезвычайные.

В целях налогообложения прибыли расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, поэтому в такой ситуации налогоплательщику предоставлено право самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

Группировка расходов.

При формировании расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете согласно пункту 8 ПБУ 10/99 должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

-   материальные затраты;

-   затраты на оплату труда;

-   отчисления на социальные нужды;

-   амортизация;

-   прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, при этом перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

В целях налогового учета расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

-   на материальные расходы;

-   расходы на оплату труда;

-   суммы начисленной амортизации;

-   прочие расходы.

Помимо этого расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном периоде, подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы. Порядок определения прямых и косвенных расходов приведен в статье 318 НК РФ.

Рассмотрев классификацию расходов в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли, мы заметим, что в бухгалтерском учете отчисления на социальные нужды в составе расходов по обычным видам деятельности выделены в отдельную группу. В налоговом учете отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Виды расходов.

Понятию бухгалтерского учета «расходы по обычным видам деятельности» в налоговом учете соответствует понятие «расходы, связанные с производством и реализацией».

И бухгалтерский, и налоговый учет содержат понятие «внереализационные расходы». Но в бухгалтерском учете внереализационные расходы, наряду с операционными и чрезвычайными расходами отнесены к прочим расходам.

Перечень операционных расходов приведен в пункте 11 ПБУ 10/99.

Перечни операционных и внереализационных расходов являются открытыми, следовательно, в состав названных расходов могут быть включены и другие аналогичные расходы организации.

При возникновении разницы между данными бухгалтерского и налогового учета организациям следует руководствоваться ПБУ 18/02.

Доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, согласно пункту 4 ПБУ 18/02 и являются постоянными разницами. То есть постоянные разницы - это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда.

В организациях должен быть организован аналитический учет постоянных разниц. Согласно ПБУ 18/02 организации вправе сами определить порядок формирования информации о постоянных разницах (в бухгалтерских справках, электронных таблицах, иных регистрах). Аналитический учет подразумевает не только выделение отдельных субсчетов, но обособление отдельных сумм и данных. Постоянные разницы могут отражаться в бухгалтерском учете на специальных субсчетах к тем счетам бухгалтерского учета, на которых ведется учет активов и обязательств, образующих постоянные разницы.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей. Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации.

Постоянное налоговое обязательство признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из суммы всех постоянных разниц (по всем доходам и всем расходам), возникших в данном отчетном (причем не налоговом, а бухгалтерском) периоде, определенной методом аналитического учета.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Это позволяет, в основном, совместить периоды налоговой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что совпадает с отчетным периодом для целей бухгалтерского учета8.

studfiles.net

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *