Списание на забалансовый счет материальных ценностей – Порядок списания ТМЦ с забалансового счета

Как вести забалансовый учет материальных ценностей

Главная задача бухгалтерского учета – обеспечение полного контроля движения всех активов и ресурсов предприятия. При этом учет охватывает не только принадлежащее предприятию на праве собственности имущество и оборотные средства с капитальными вложениями, долгами, но и эксплуатируемое имущество третьих лиц. Для отслеживания арендованных и других привлеченных ресурсов ведут забалансовый учет материальных ценностей.

Какие активы надо выносить за баланс

Правила забалансового учета распространяются на активы, которыми предприятие не владеет на праве собственности, но на законных основаниях может временно распоряжаться ими.

В эту группу входят бланки строгой отчетности и арендованное имущество. Такие ресурсы не могут быть отражены в балансе, так как они исказят реальное финансовое положение субъекта хозяйствования. Но постановка их на учет необходима для контроля сохранности, поэтому вводят забалансовый учет материальных ценностей.

За баланс выводят следующие активы:

• основные средства, которые компания фактически эксплуатирует, но они не принадлежат ей; основанием для распоряжения имуществом выступает договор аренды;
• средства, полученные фирмой для пользования на безвозмездной основе;
• сырьевые ресурсы, которые передали компании поставщики для переработки;
• оборудование, которое необходимо установить и наладить по договору оказания возмездных услуг;
• товарная продукция, принятая субъектом предпринимательства на комиссию;
• ценности, которые были отгружены поставщиком по ошибке;
• выбракованная продукция, полученная по сделке поставки;
• имущество, находящееся на территории компании, но по документам проведенное как выданное покупателю;
• бланки строгой отчетности.

Так, арендованные ресурсы у их пользователя отображают за балансом, а у владельца эти активы стоят на балансовом учете: по ним собственник исчисляет амортизацию и налоги.

Закупаемые предприятием бланки строгой отчетности (БСО) призваны обеспечить отображение важных актов хозяйственной деятельности, включая удостоверение прав третьих лиц на совершение определенных действий. Компания несет ответственность за расход каждого такого бланка, поэтому учетом должны быть охвачены:

• все оформленные и выданные документы;
• испорченные формуляры.

Яркие примеры БСО – трудовая книжка и вкладыши в нее, диплом, чековая книжка.

Также см. «Учет на забалансовых счетах объектов НФА».

Правила ведения забалансового учета

Для учета материальных ценностей на забалансовых счетах характерно отсутствие двойной записи. При оприходовании имущества их дебетуют, а при утрате права распоряжения имуществом или порче бланков счет кредитуют. Эти счета не взаимодействуют друг с другом и не пересекаются с синтетическими счетами балансового учета.

Основанием для оборота по забалансовому счету выступают полученные или сформированные предприятием первичные документы – акты приема-передачи имущества, требования-накладные и др.

В итоге забалансовый учет материальных ценностей должен обеспечить обособленное отражение разных видов ценностей, расчетов с контрагентами по договорам аренды. Система аналитических данных должна наглядно демонстрировать пользователям разбивку ценностей:

• по складским помещениям;
• собственникам;
• поставщикам;
• арендодателям;
• лицам, ответственным за сохранность имущества.

Операция	Дебет	Кредит
Получение в аренду ОС	001	—
Возврат ранее арендованных ОС владельцу	—	001
Прием ТМЦ на ответственное хранение	002	—
Возврат ранее принятых ТМЦ законному собственнику	—	002
Поступление давальческого сырья для переработки	003	—
Выбытие давальческого сырья – изготовление продукции из него	—	003
Получение товаров на комиссию	004	—
Реализованы товары по договору комиссии	—	004
Принято оборудование для осуществления его монтажа заказчику	005	—
Завершены установка и монтаж оборудования заказчику	—	005
Получены БСО	006	—
Использованы БСО	—	006
Испорчены и непригодны к использованию БСО	—	006

Списание с забалансового счета производят в таких ситуациях:

• получение права собственности на эксплуатируемый объект с последующей его постановкой на баланс;
• возврат актива собственнику.

Права собственника могут быть переданы предприятию:

• при выкупе арендованных средств;
• на безвозмездной основе;
• в результате оплаты полученного для переработки сырья.

Стоимость, по которой актив будет поставлен на забалансовый учет, определяют по правилам, зафиксированным в учетной политике:

1. Дорогостоящие объекты приходуют по фактической стоимости.
2. При отражении ресурсов, по которым необходимо ведение точного количественного учета, за основу принимают условные стоимостные оценки.

Также см. «Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Что переносится на забалансовый счет 002?

Забалансовый счет 002 используется для учета матценностей в некоторых случаях. В каких именно — читайте в нашей статье.

 

Особенности учета за балансом

Учет на забалансовом счете 002

Итоги

 

Особенности учета за балансом

Забалансовые счета — особый раздел Плана счетов (утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Забалансовые счета выделили в отдельную группу счетов в силу их специфики: объекты на них отражаются по простой записи, то есть только по дебету или кредиту счета. На имущественных забалансовых счетах бухгалтер учитывает активы, которые находятся у организации временно и ей не принадлежат.

Еще на забалансовые счета списывают некоторые обязательства компании и документы, учитываемые в особом порядке — подробности читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет на забалансовом счете 002

Счет 002 носит название «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». На него организация переносит товарно-материальные ценности в случае, если она:

• Обеспечивает их сохранность на основании договора хранения имущества (гл. 47 ГК РФ). При принятии ценностей от контрагента составляется акт по форме МХ-1. Возврат объектов владельцу оформляется актом МХ-3; кроме того, владелец фиксирует отсутствие претензий к организации-хранителю в журнале МХ-2. Организация-хранитель может не использовать в своей работе перечисленную унифицированную первичку, а разработать собственные бланки с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9, п. 4 ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
• Получила ТМЦ, однако в силу обстоятельств не может оприходовать их в обычном порядке: организация отказывается оплачивать ценности из-за нарушений другой стороной условий договора поставки либо это ценности, которые нельзя расходовать до момента окончательного расчета с поставщиком. Либо произошла пересортица — покупатель получил ТМЦ, но не те, что заказывал. Такие материалы фирма не может учитывать на балансовых счетах, поэтому отражает на счете 002. Основанием для принятия таких ценностей на забалансовый счет и последующего списания служит первичка, оформляемая сторонами в рамках договора поставки (ТОРГ-12, УПД или иные согласованные сторонами документы).
• Продала ценности покупателю, однако он их пока не вывез. В данном случае перенос ТМЦ на забалансовый счет 002 подтверждается сохранными расписками между сторонами.
• Изготовила ценности из давальческого сырья — в этом случае полученное от заказчика давальческое сырье сначала учитывается на забалансовом счете 003, а изготовленная из этого сырья продукция переносится на счет 002 до момента окончательного расчета с заказчиком на основании накладной на внутреннее перемещение между подразделениями.

Бухпроводки по переносу ТМЦ на счет 002 и их списанию с него оформляются так:

Дебет	Кредит	Содержание операции
002		Принятие ТМЦ на ответхранение
	002	Выбытие ТМЦ, принятых на ответхранение

Итоги

На забалансовом счете 002 покупатели и поставщики отражают ТМЦ, которые им не принадлежат и находятся у них временно. Поступление ТМЦ на счете 002 отражается по дебету, а списание — по кредиту этого счета.

Подробнее о бухучете ТМЦ за балансом читайте в материале «Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Списание ТМЦ с забалансового счета

Можно ли списать ос с баланса на забалансовый счет

Главная » Бухгалтеру » Списание с забалансового счета Списание с забалансового счета

Вернуться назад на Забалансовые счета

На забалансовых счетах учитываются товарно-материальные ценности (далее ТМЦ) и материально-производственные запасы (далее МПЗ), на которые организация не обладает правом собственности. Реальность объектов учета должна быть подтверждена первичными документами, а оценка ТМЦ и МПЗ должна соответствовать их физическому состоянию. Аналитический учет по забалансовым счетам может вестись по контрагентам, по видам ТМЦ и МПЗ, по местам хранения.

Принятые на ответственное хранение ТМЦ списываются с забалансового счета 002 в момент перехода к организации права собственности. Основанием является договор на приобретение ТМЦ. После списания с забалансового счета 002 ТМЦ необходимо отразить на балансе организации. При отражении на забалансовом счете 002 строительных материалов заказчика подрядчик по мере использования материалов предоставляет заказчику соответствующий отчет. После утверждения отчета заказчиком организация-подрядчик списывает материалы с забалансового счета 002. По завершении строительства подрядчик может не использовать часть таких материалов. В случае возврата заказчику материалы списываются с забалансового счета 002 проводкой по кредиту счета 002. Если материалы остаются у подрядчика, необходимо реализацию материалов.

На забалансовом счете 003 учитываются материалы и сырье заказчика, не оплаченные организацией-изготовителем и принятые в переработку. Списание материалов с забалансового счета 003 производится проводкой по кредиту счета 003 на основании отчета об израсходовании материалов.

Отчет должен быть подписан всеми членами комиссии, утвержденной приказом по организации.

Стоимость переданных в аренду МПЗ подлежит списанию на расходы в момент подписания с арендатором акта приема-передачи имущества. Учет движения таких активов необходимо организовать на забалансовом счете 012. Списание материалов с забалансового счета 012 происходит по окончании срока аренды проводкой по кредиту счета 012.

На забалансовом счете 013 учитываются МПЗ, использованные при изготовлении различных экспериментальных устройств для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских и технологических работ по теме (договору). После проведения демонтажа опытных устройств МПЗ списываются с забалансового счета 013, а возможные к использованию материалы отражаются на балансе организации по рыночной стоимости на дату принятия на бухгалтерский учет на основании первичного учетного документа.

Инвентаризации. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах.

При инвентаризации комиссия должна в присутствии материально-ответственных лиц проверить фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем пересчета, перемеривания или перевешивания. При хранении товарно-материальных ценностей на разных складах с одним материально-ответственным лицом инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. В рамках одного склада пересчет ценностей проводится в порядке их расположения в помещении хранения.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3 по каждому отдельному наименованию с указанием количества, вида, группы, артикула и прочих необходимых характеристик. В случае обнаружения расхождений и неточностей в наименовании или основных характеристиках товарно-материальных ценностей в описи указываются правильные сведения.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время инвентаризации, должны приходоваться после инвентаризации по реестру или товарному отчету. Во время инвентаризации эти ценности заносятся в отдельную опись, которая называется «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма, а на приходном документе делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи. В случае, если в следствие производственной необходимости происходит отпуска ценностей во время проведения инвентаризации, отпущенные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации.

На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, составляется отдельный акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути по форме ИНВ-6. В этом акте по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

На товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок, формируется акт инвентаризации товаров отгруженных поформе ИНВ-4. В акте по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

На товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, формируется инвентаризационная опись по форме ИНВ-5. Записи в опись заносятся на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описи указываются наименование ценностей, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Суммы должны подтверждаться надлежаще оформленными первичными документами.

Тара отражается в описях по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-19. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных ценностей должна быть произведена с учетом рыночных цен. Выявленные при инвентаризации излишки и недостачи ТМЦ отражаются в бухгалтерском учете организации. Материальные ценности, не принадлежащие организации, учитываются на забалансовых счетах. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятых на ответственное хранение, используют счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».Организации-покупатели учитывают на счете 002 ТМЦ в случаях:

• получения от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

• получения от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

• принятия ТМЦ на ответственное хранение по прочим причинам.

Организации-поставщики учитывают на счете 002 оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. ТМЦ учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учет по счету 002 ведется по организациям-владельцам, по видам и сортам материалов, местам их хранения.

Для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика).

Списание ТМЦ с забалансового счета

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 8 | Нарушение авторских прав

lektsii.net — Лекции.Нет — 2014-2018 год. (0.009 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав

Акт на списание тмц с забалансового счета образец

Каким документом списать остатки с забалансового счета !

Ø

Я alex55

Каким документом списать остатки с забалансового счета ! Штатных документов я не обнаружил !!

 
 

   RomaH

… операцией

   Гена

а с какого забаланса? м.б. мы не будем торопиться?

   Северянин

А как на забаланс попало? И что за счет?

   alex55

Попало как начальный остаток в корреспонденцией с нулевым
Д 006.1 к 000.00 кол-во и сумма, а как оттуда списать не доганяю т.к забалансовые не корреспондируют по правилам бух учета , соответственно

   RomaH«Попало как начальный остаток в корреспонденцией с нулевым» это круто, однако, но что-то вы гоните, батенькапрограмма на уровне платформы не дает делать проводки в которой балансовый счет корреспондирует с забалансовым    alex55

to(5) Да нет не гоню , был специально заведен нулевой счет для забалансовых счетов вот и усе. Ну да ладно не важно как он туда попал каким штатным механизмом 1с наградила данную конфу , чтобы убивать данные с забалансовых счетов , кто нибудь может озвучить .????

   RomaH

(6) иче раз — «Операция» или как её там — «Бух операция»

   Гена

(4) а как звучит наименование счёта 006.1?

   ASDF

(6) Для забалансовых счетов корсчет не нужент

   Гена

убивать забаланс-то просто…
я не понимаю как Вы забаланс изначально с гальюнным балансовым счётом соединили? 00
или всё-таки 000.00 у Вас не балансовый счёт, а некий тоже придуманный забаланс?

 
 

   alex55to (8) 006 — Бланки строкой отчетности ( это предопределенный счет)его разбили в режиме предприятие на два:
006.1 — Бланки строгой отчетности 006.2 — печати и штампы На эти два счет , 31.12.2005 упали остатки в разрезе МОЛ(ов)т.е Некий Вася Пупкин имеет у себя тех литератур в количестве 1 шт это упадет на 006.1 и 2 печати , это упадет на 006.2
Хорошо ребята, а как занести на забалансовый счет остаток , и как его списать в примере пожалуйсто.
to (6) то, что ручной операцией я понял, а как занести данные и их списать ? извеняюсь, но я немного не допонял !!!    alex55

Up

   Пудель

(11) Вам дали чёткий ответ — ручной операцией. Чего Вы ещё добиваетесь?

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Чтобы за Вас её ввели?

   Гена

Вы не нервничайте…
пусть мы вводим бланки 006.х с видом бланков и вторым субконто МОЛ…
я пока не понимаю — для чего Вы вводили кредит какого-то непонятного 000.00?

   Uho(12) «Д 006.1 к 000.00 кол-во и сумма» ручная ОБРАТНАЯ операция Д 000.00 К 006.1 кол-во и сумма    VZ

Гена, эти м… чудаки «изобрели» балансовый счет там, где должен быть забалансовый.
Это следствие плохой экологии и «пьяного зачатия».

   Гена

что такое баланс? это на одной чашке весов дебет — на другой кредит…
что такое забаланс? хотите кладите в загашник только дебет или только кредит
Дт 006.1 — Кт ПУСТО (нет его) — пришли трудовые книжки
Дт Пусто (нет его) — Кт 006.1 — ушла трудовая книжка
.
зачем же сочинять некий забалансовый счёт 000.00?
.
1. сделать резервную копию
2. 000.00 удалить из ПС чтоб даже духу не было
—————
(16) Валера, я сверхвысоко ценю Вас как профессионала своего дела… если б ты был чуть сдержанней в отношении с пользователями, программистами и бухгалтерами…
поверь, что люди не рождаются с готовыми знаниями…
без обид — ты один из самых классных специалистов Территории

   Mamai

см.1

   alex55

Всем спасибо , все уяснил !

   alex55Да, а теперь остаются регистры накопления, Партии товаров на складах, Товары на складах, которые будут содержать данные о том, что данная тех литература числится на Васе Пупкине: выресовывается следующая картина по полному вводу нач остатков на забалансовый счет:
1)Дт 006.1 Кт (ничего) 1шт — 3р — забросили на остаток на забалансовый счет
2)Документом «Корректировка регистров накопления забарсываем данные на
  а)Партии товаров на складах (бухгалтерский учет)   б)Паратии товаров на складах (управленческий учет)   в)Товары на складах   г)Товары организацийЕсли все выглядит именно так не легче было придумать один документ типа «Оприходование товаров» для забалансовых счетов, без контроля корреспондирующего счета, вместо того, чтобы по выше указанной схеме формировать по пять документов на одного МОЛ(а).
Если регистрации в регистрах накопления не следует делать , то по какой причине ? И как показывать , что на МОЛ(е) числиться мат.ценности (в данном случае тех литература) ,выкатывать каждый раз ему анализ счета в разрезе субконто «ФизЛица»-(МОЛ) ??? Если все имено так то эта метода для мазахистов, извеняюсь за каламбур.    alex55

Up

   alex55

Up

   RomaH

легче было придумать

   alex55

Up

   alex55

Доведем до конца диалог ?

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

printscanner.ru