Общие сведения о налоге на имущество организаций
Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах
Общие сведения о налоге на имущество организаций
Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).
Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:
В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.
Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале.
Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).
См. также: «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».
ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.
Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи.
Как рассчитать остаточную стоимость основных средств для последующего расчета налога на имущество и его уплаты, прочтите здесь.
Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.
А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.
Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:
ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.
Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.
Как рассчитать налог на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, узнайте здесь.
В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:
- по имуществу из кадастрового перечня;
- обособленным подразделениям с собственным балансом;
- имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
- объектам из Единой системы газоснабжения;
- имуществу крупнейших налогоплательщиков.
Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации.
Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).
Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию.
В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.
Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале.
Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.
В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.
Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте здесь.
Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации.
Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах
Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.
Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.
Как рассчитать авансовые платежи, узнайте из публикации.
Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.
Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье.
Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.
Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?
Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?».
Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций», чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.
Срок уплаты налога на имущество в 2020
Правилам начисления и оплаты налога на имущества в НК РФ посвящены две главы:
- глава 30 — налогообложение организаций;
- глава 32 — налогообложение физических лиц.
Порядок начисления и сроки оплаты, установленные этими главами, различны. Далее остановимся отдельно на правилах и сроках оплаты для физических лиц и организаций.
Правила расчета для физических лиц
Налог на недвижимое имущество физических лиц — местный. Зачисляется он в бюджет муниципальных образований. Исчисляется он исходя из кадастровой оценки стоимости. Объектом обложения могут являться:
- жилой дом, квартира, комната;
- гараж или машино-место;
- объект незавершенного строительства;
- иное здание, строение, помещение.
Расчет налогового платежа производят налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не могут превышать установленные в статье 406 НК РФ пределы.
Сроки оплаты для физических лиц
О сумме имущественного налога, рассчитанного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет, ФНС обязана известить налогоплательщика. Делает она это путем направления уведомления, утвержденного Приказом ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@. Уведомления направляются почтовым отправлением. Если же налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте nalog.ru, то уведомлением будет размещено в нем. В случае направления электронного уведомления ФНС имеет право не направлять бумажную версию. Поэтому если гражданин имеет в собственности недвижимость, то следует внимательно следить за извещениями, поступающими посредством электронного документооборота через личный кабинет.
Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным.
Как начисляется имущественный налог организациями
Организации производят расчет налогового платежа сами. С 2020 года налогообложение движимой собственности отменено. Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. По недвижимому имуществу расчет может производиться исходя из кадастровой стоимости (если такое решение примет регион) или из балансовой.
Сроки перечисления для юридических лиц
Сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются региональным законодательством. Такое правило прописано в статье 383 НК РФ. Платеж может перечисляться единовременно, а также могут быть предусмотрены авансовые ежеквартальные платежи.
Так, в Санкт-Петербурге установлены следующие сроки (ст. 3 Закона от 26.11.2003 № 684-96):
- авансовые платежи — до 30 числа месяца, следующего за отчетный;
- годовой платеж — до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
Оплата производится по месту нахождения:
- организации — в отношении движимого имущества;
- объекта недвижимости.
Налог на имущество срок уплаты 2020 для юридических лиц? Начиная с 2020 года, происходят резкие изменения, которые касаются уплаты налога на имущество юридических лиц. Так, подобные изменения будут касаться сроков уплаты и расчета соответствующего налога.
Важно понимать, что законодатель, начиная с 2020 года, отменил отчета по налогу на имущество. Теперь организациям не придется подавать авансовые расчеты по налогу на имущество. Правда, сами расчеты и платежи, а также срок уплаты остаются прежними. В 2020 году придется сдать исключительно годовую декларацию. Чтобы ее сдать, придется изучать и заполнять новую обновленную версию форму годовой отчетности.
Кроме того, начиная с 2020 года, организации получили право пользования централизованной сдачей отчетности по налогу на имущество. При этом, следует выполнить ряд условий:
- Недвижимое имущество организации должно быть расположено на территории одного региона;
- Налоговая база исчисляется, исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества;
- В регионе отсутствуют нормативы, которые могут быть использованы для расчета налога и распределения его в местный бюджет.
Точных сроков уплаты налога на имущество юридических лиц не установлено. Регионы самостоятельно принимают решение о том, когда организации необходимо будет платить налог на имущество. Платеж может перечисляться одной суммой в конце года, в случае, если в субъекте отсутствуют авансовые платежи по данному виду налога. В основном, последним сроком уплаты аванса по налогу и сдачи соответствующих расчетов, признается тридцатое число месяца, которое следует за отчетным кварталом. Правда, лучше всего уточнить точную информацию по налогу и его уплате у территориального органа налоговой службы. Вообще, расчета по налогу на имущество будут подаваться в первом квартале не позднее тридцатого апреля, за полгода – не позднее тридцатого июля, а за девять месяцев – не позднее тридцатого октября.
В связи с тем, что с 2020 года отменили обязательность сдачи налоговых авансовых платежей по налогу на имущество, то можно сдавать единую налоговую отчетность по данному виду налога. Тот налогоплательщик, который находится на учете в разных отделениях налоговой службы, может отчитаться по налогам в одной инспекции.
Если вы хотите прочитать о том, как узнать размер налога на имущество, переходите по ссылке Как узнать размер налога на имущество?
Поделиться ссылкой:
В большинстве округов налог на недвижимость взимается каждый год. Многие округа уже делят налог на два платежа и считают это единственной доступной формой плана платежей. Однако у вас может не хватить средств, особенно если это был тяжелый рабочий год или вы начинающий бизнес. В этих случаях целесообразно принять меры, чтобы узнать, можете ли вы сделать рассрочку, чтобы покрыть налог на имущество, пока не стало слишком поздно.
Позвоните в офис вашего окружного казначея, чтобы узнать, можете ли вы произвести рассрочку платежей. Для тех, кто живет в Хьюстоне, этот вариант доступен. Если вы должны только данный взнос, округ Харрис разрешает частичные платежи до следующего платежа или до тех пор, пока вы не выплатите сумму. Вы можете оценить штрафы за правонарушения. Если ваша рассрочка должна была быть выплачена в феврале, вы можете произвести частичную оплату налоговых обязательств, пени и процентов без согласования до июня. После июня или даты следующего налогового платежа, вы должны заплатить полностью или договориться о плане платежей, чтобы избежать сборов сбора.
Создайте план платежей с налоговой организацией, прежде чем она поступит на аукцион. Те, кто живет в округе Харрис, могут совершать платежи онлайн на веб-сайте налогового управления округа Харрис через Amegy Bank с минимальной оплатой в 1 доллар. Вы можете использовать электронные чеки, MasterCard, American Express, Visa или Discover для оплаты счета. Плата за использование кредитной карты варьируется от фиксированной суммы до более 2 процентов от суммы счета. Вам также придется погасить задолженность перед следующим платежом. Многие организации предлагают услуги онлайн-платежей.Многие страны, в которых разрешена оплата, взимают комиссию за каждую транзакцию.
Ознакомьтесь с перечнем налоговых платежей по городу Хьюстону. Если вы отстаете в налоге на имущество, вы будете в числе нескольких юридических лиц, включая местный школьный округ, город Хьюстон и округ Харрис. Вы должны посмотреть на все юридические лица, которые могут присоединить вашу собственность к просроченным налогам. Возможность установить план оплаты варьируется. Вы должны связаться с адвокатом по сбору платежей для одного из этих лиц, если ваша собственность находится в блоке аукциона, чтобы запросить план оплаты.Вы можете осуществлять платежи онлайн на веб-сайте налога на имущество округа Харрис, пока одна из организаций не подаст на вас в суд за возврат налогов.
Спросите, публикует ли округ список правонарушений. Если это произойдет, выясните, как много должно быть задолженности, прежде чем официальные лица перечислят вашу преступность. Если ваша собственность имеет задолженность в течение нескольких лет, запрос плана платежей может спасти вас от налогового залога и, в конечном итоге, от продажи вашей собственности на аукционе. Однако, поскольку округа часто помещают в газету просроченные счета, это может не остановить публикацию правонарушений и негативного подтекста для вашего бизнеса.Если вы не выплачиваете налог на имущество в Хьюстоне, город не будет использовать ваш бизнес в качестве поставщика.
Создайте депозитный счет, если округ не принимает частичные платежи. Эскроу-счет — это не что иное, как банковский счет, который вы откладываете на фонды налога на имущество. Как только вы накопите достаточно, чтобы оплатить весь счет, запросите чек кассира для осуществления платежа, поскольку многие государственные учреждения не принимают деловые или личные чеки для просроченного налога.
В целом, существует два типа передач с участием юридических лиц, которые приводят к смене владельца недвижимости в Калифорнии, принадлежащей юридическому лицу. Одним из видов перевода является передача процентов по недвижимости юридическому лицу и обратно. Это включает передачу доли в недвижимом имуществе между корпорацией, партнерством, LLC или другим юридическим лицом и акционером, партнером или любым другим лицом (включая другое юридическое лицо), что приводит к смене владельца переданного недвижимого имущества.Примечание. Об этом типе передачи следует сообщать в местную канцелярию оценщика, где находится недвижимость, а не в Государственный совет по выравниванию (BOE).
Второй вид передачи — это передача доли участия в юридическом лице, которое владеет недвижимостью. Изменение в праве собственности на недвижимое имущество, принадлежащее юридическому лицу, происходит при любом из двух событий передачи, описанных ниже.
(1) Если физическое или юридическое лицо приобретает более 50 процентов доли участия в юридическом лице, происходит изменение в праве собственности на недвижимое имущество, принадлежащее приобретенному юридическому лицу.Этот тип передачи называется сменой контроля.
(2) Передача доли участия в юридическом лице, которая приводит к совокупной передаче более 50 процентов первоначальных долей совладельца * в этой организации, является изменением права собственности на недвижимое имущество, принадлежащее этой организации. Этот тип передачи называется сменой владельца.
Примечание. О передаче доли собственности в юридическом лице, которая приводит к смене контроля или смене владельца, необходимо сообщить в Банк Англии в форме, BOE-100-B
Дополнительную информацию можно найти на веб-странице Программы владения юридическим лицом по адресу www.boe.ca.gov/proptaxes/leop.htm.
Изменение в контроле происходит, когда физическое или юридическое лицо получает более 50 процентов доли участия в юридическом лице; доля участия представлена голосующими акциями для корпораций, капиталом и прибылью для товариществ и обществ с ограниченной ответственностью. Передача доли участия в юридическом лице, которая приводит к изменению контроля над этой организацией, является изменением права собственности на недвижимое имущество в Калифорнии, принадлежащее этой организации, на дату изменения контроля.(См. Раздел Кодекса о доходах и налогообложении, раздел 64 (c).) Контроль может быть получен напрямую, или косвенно, .
Прямой контроль : физическое или юридическое лицо получает прямой контроль над предприятием , когда оно приобретает более 50 процентов голосующих акций корпорации, когда оно приобретает контрольный пакет акций (более 50%) в любом партнерстве или LLC капитала и прибыли, или когда он приобретает более 50 процентов от общей доли участия в любой другой компании.
Косвенный контроль : Физическое или юридическое лицо может получить косвенного контроля над предприятием , приобретая прямой контроль над другой сущностью, которая, в свою очередь, прямо или косвенно контролирует другую сущность.
Имущество, которое будет подлежать переоценке, представляет собой долю в недвижимом имуществе, расположенном в Калифорнии, которое принадлежит или удерживается в аренде (при определенных обстоятельствах) , приобретенным юридическим лицом и любой из его дочерних компаний, на дату изменения контроль.Однако, если юридическое лицо претерпело смену владельца, интерес к недвижимому имуществу представляет собой только имущество, ранее исключенное из переоценки в соответствии с разделом 62 (a) (2) Кодекса о доходах и налогообложении. Он включает в себя всю недвижимость (например, землю, здания, сооружения и оборудование), находящуюся в собственности, и недвижимость, арендуемую приобретенной организацией у государственного органа (то есть города, округа, штата или федерального агентства) на любой срок или недвижимое имущество, сданное в аренду частному владельцу на условиях долгосрочной аренды с оставшимся сроком 35 лет или более.
Нет. Хотя передача может рассматриваться как смена владельца или смена контроля, она может претендовать на одно из исключений из переоценки для передач юридического лица. Закон предусматривает несколько исключений; Конкретная информация об исключениях доступна на информационной странице LEOP в разделе «Исключения из переоценки» на веб-странице Программы владения юридическим лицом по адресу www.boe.ca.gov/proptaxes/leop.htm.
Форма BOE-100-B, Отчет об изменениях в контроле и владении юридическими лицами, используется BOE для получения информации, чтобы определить, повлекла ли передача интересов юридическому лицу изменение контроля или владения, которое в результате в переоценке недвижимого имущества в Калифорнии, принадлежащего предприятию, и в отношении применимости исключения из смены владельца.Невозможность предъявить какое-либо из обстоятельств, указанных выше, приведет к применению штрафа в соответствии с разделом 482 (b) Кодекса о доходах и налогообложении.
- Всякий раз, когда происходит смена владельца или изменение контроля над юридическим лицом, и юридическое лицо владело долей участия в калифорнийской недвижимости на эту дату, физическое или юридическое лицо , приобретающее контроль над собственностью , или юридическое лицо, которое подверглось Изменение владельца должно подать заявление в Совет.(См. Разделы 480.1 и 480.2 Налогового и Налогового кодекса.)
- Когда BOE запрашивает у организации подачу заявки независимо от того, произошло ли изменение в контроле или владении юридическим лицом, или же юридическое лицо владело долей в недвижимом имуществе.
Приобретающее физическое или юридическое лицо должно подать форму BOE-100-B в течение 90 дней с момента изменения контроля, или юридическое лицо, которое претерпело изменение в праве собственности, должно подать.Однако любое физическое или юридическое лицо, которое получает форму BOE-100-B, должно заполнить и подать BOE-100-B в BOE. Примечание. Если письменный запрос на подачу заявки сделан BOE, форма BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней, независимо от того, произошла ли смена контроля или владения юридическим лицом. (См. Разделы 480.1 и 480.2 Налогового и Налогового кодекса.)
Банк Англии получил информацию о том, что ваше юридическое лицо могло измениться в контроле или владении.Возможно, оно основано на информации, представленной в декларации по налогу на прибыль Совета по франшизе (FTB) для вашей организации. Если вы ответили «да» на любой из трех вопросов о налоговой декларации, Банк Англии отправит форму BOE-100-B.
Как правило, датой смерти считается дата изменения контроля или владения (см. Правило о налоге на имущество 462.260). Таким образом, юридическое лицо должно подать форму BOE-100-B в течение 90 дней с момента смены контроля или смены владельца. В ситуациях, когда недостаточно информации для определения того, претерпела ли организация изменение в контроле или смене владельца на дату смерти (например, окончательное распределение интересов юридического лица не было определено), подача формы BOE-100-B должен быть изготовлен в течение 90 дней с даты смерти и содержать столько информации, сколько имеется у сторон.Измененная форма BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней после того, как отчитывающаяся организация или физическое лицо получат информацию, подтверждающую окончательное распределение интересов юридического лица, что приведет к изменению контроля или смене владельца компании, чтобы избежать введения штрафа.
Да. Хотя юридическое лицо может находиться за пределами Калифорнии или в случае его расторжения, закон требует, чтобы любое физическое или юридическое лицо заполнило и подало форму BOE-100-B по запросу Банка Англии.Если произошли изменения в контроле или смене владельца, то приобретенная недвижимость в Калифорнии, принадлежащая , может быть подвергнута переоценке независимо от того, находится ли юридическое лицо, подающее форму, в Калифорнии или нет. В случае роспуска юридического лица, субъект может быть распущен после указанного периода формы.
Да. Хотя приобрело юридическое лицо или любое из его дочерних предприятий, не владело или не арендовало недвижимость в Калифорнии, вы все равно должны подать форму BOE-100-B по запросу от BOE.
Форма юридического лица BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней после смены контроля или смены владельца независимо от того, применимо ли исключение из переоценки.
Да. Если вы получаете другой запрос на заполнение формы BOE-100-B для организации, для которой вы уже подали заявку, существует несколько причин, по которым это могло произойти. Например, это может быть для другого периода времени; вопросы 1, 2 и 3 первой страницы формы определяют период, с которого запрашивается информация.Однако независимо от причины вам необходимо заполнить и вернуть запрошенную информацию. Если вы считаете, что это дублирующий запрос, вы можете включить копию предыдущей заявки вместе с письмом, объясняющим ситуацию.
,Следующие термины имеют особое значение в отношении интереса к недвижимости США — FIRPTA.
Распоряжения
При продаже иностранного лица (передающей стороны) доли в недвижимости в США взимается налог на прибыль (раздел 1445 IRC). Получатель является удерживающим агентом. Если вы являетесь получателем, вы должны выяснить, является ли отправитель иностранным лицом.Если переводчик является иностранным лицом и вы не удерживаете, вы можете быть привлечены к ответственности по налогу.
Обычно продажа / покупка недвижимости квалифицируется как отчуждение, однако многие другие транзакции также квалифицируются как отчуждения (например, подарки, выкупы, капитальные вложения и т. Д.).
Удержание требуется при определенных распределениях и других транзакциях со стороны отечественных или иностранных корпораций, товариществ, трастов и компаний.
Корпорации
Иностранная корпорация , , которая распространяет U.S. Доля в недвижимом имуществе должна удерживать налог, равный 21% от прибыли, которую он признает при распределении среди своих акционеров. Тем не менее, это требование удержания не применяется, если иностранная корпорация выбрала в соответствии с разделом 897 (i) IRC, чтобы рассматриваться как национальная корпорация.
Национальная корпорация должна удерживать налог в размере 15% от справедливой рыночной стоимости имущества, переданного иностранному лицу, если:
- Акционер заинтересован в корпорации U.S. интерес к недвижимости и
- Распределение имущества происходит либо при выкупе акций, либо при ликвидации корпорации.
США корпорации холдинга недвижимости. Распределение от национальной корпорации, которая является американской холдинговой корпорацией недвижимости (USRPHC), как правило, подлежит удержанию и удержанию NRA в соответствии с положениями о процентных ставках по недвижимости в США. Это также относится к корпорации, которая была USRPHC в любое время в течение более короткого периода, в течение которого U.S. Имущественный интерес имел место, или 5-летний период, заканчивающийся на дату отчуждения. USRPHC может удовлетворить оба положения об удержании, если оно удерживается в соответствии с одной из следующих процедур.
- Примените удержание NRA в формах 1042/1042-S на полную сумму распределения, независимо от того, представляет ли какая-либо часть распределения возврат базы или прирост капитала. Если в соответствии с договором о подоходном налоге применяется пониженная ставка налога, то ставка удержания должна быть не менее 10%, если в договоре не указана более низкая ставка для распределений из USRPHC.
- Примените удержание NRA по формам 1042/1042-S к той части распределения, которая, по оценкам USRPHC, является дивидендом. Затем удерживайте 15% на оставшуюся часть распределения (или на меньшую сумму, если получено свидетельство удержания и установлена сумма распределения, которая является возвратом капитала).
Эта же процедура должна использоваться для всех распределений, сделанных в течение года. Различную процедуру можно использовать каждый год.
Партнерство
Если местное товарищество, которое не является публично торгуемым, располагает U.S. интерес к недвижимому имуществу с прибылью, прибыль рассматривается как доход с эффективной связью и подчиняется правилам, изложенным в разделе «Удержание партнерских отношений в отношении дохода с эффективной связью», и не подлежит удержанию в соответствии с положениями FIRPTA.
Публично торгуемое партнерство, которое распоряжается долей США в недвижимом имуществе, должно удерживать налог при распределении между иностранными партнерами, если только оно не решит удержать налог на основе эффективно связанного налогооблагаемого дохода, выделяемого иностранным партнерам, как обсуждалось в разделе «Публично торгуемые партнерства».
Траст и недвижимость
Вы являетесь Удерживающим агентом, если вы являетесь доверенным лицом, доверенным лицом или исполнителем траста или имущества, имеющего одного или нескольких иностранных бенефициаров. Вы должны создать учетную запись в США. Вы вводите в учетную запись все прибыли и убытки, понесенные в течение налогооблагаемого года траста или имущества от отчуждения интересов недвижимости США. Вы должны удерживать 35% при любом распределении иностранному бенефициару, что связано с остатком на счете процентов по недвижимости в день распределения.Распределение из траста или имущества бенефициару (иностранному или внутреннему) будет рассматриваться как относящееся сначала к любому остатку на счете процентных ставок на недвижимость в США, а затем к другим суммам.
Траст с более чем 100 бенефициарами может принять решение удерживать из каждого распределения 35% суммы, относящейся к пропорциональной доле иностранного бенефициара в текущем остатке на счете процентных ставок по недвижимости в трасте. Эти выборы не применяются к публично торгуемым трастам или инвестиционным трастам (REIT).Для получения дополнительной информации об этих выборах, обратитесь к разделу 1.1445-5 (с) правил.
Публично торгуемые трасты и REIT должны воздерживаться от распределения интересов США в недвижимости иностранным лицам. Удерживаемая ставка составляет 35%. Для получения дополнительной информации, в том числе о том, как рассчитать сумму, подлежащую удержанию, см. Раздел 1.1445-8 Правил. Обратитесь к Уведомлению 2007-55 для руководства, чтобы разъяснить обработку некоторых распределений REITS для иностранных правительств.
Как правило, любое распределение от квалифицированной инвестиционной организации, относящееся к прибыли от продажи или обмена U.S. интерес к недвижимому имуществу рассматривается как такой доход иностранным физическим лицом-нерезидентом или иностранной корпорацией, получающей распределение. В налоговые годы, начинающиеся после 22 октября 2004 г., любое распределение REIT по акциям, регулярно обращающимся на рынке ценных бумаг в США, не рассматривается как прибыль от продажи или обмена доли в недвижимости США, если акционер не владеет более более 5% акций в любое время в течение налогового года REIT. Эти распределения включены в валовой доход акционера как дивиденд от REIT, а не как долгосрочный прирост капитала.
США интерес к недвижимости
Термин «интерес к недвижимому имуществу США» означает интерес к недвижимому имуществу (включая интерес к шахте, скважине или другому природному месторождению), расположенному в Соединенных Штатах или на Виргинских островах США, а также к определенной личной собственности, связанной с использование недвижимости (например, сельскохозяйственной техники). Это также означает любой интерес, кроме как в качестве кредитора, в любой национальной корпорации, если не установлено, что корпорация никогда не была U.S. Корпорация недвижимости в течение более короткого периода, в течение которого удерживались проценты, или 5-летнего периода, заканчивающегося на дату отчуждения. Если на дату отчуждения корпорация не владела интересами в сфере недвижимости в США, и все интересы, принадлежавшие в любое время в течение более короткого из применимых периодов, были реализованы в сделках, в которых была признана полная сумма любой прибыли, то интерес к корпорации не является интересом американской недвижимости.
После 31 декабря 2004 года продажа доли в квалифицированной инвестиционной компании, контролируемой внутри страны, не является продажей U.С. интерес к недвижимости. Квалифицированная инвестиционная организация — это любой инвестиционный траст в недвижимость (REIT) или любая регулируемая инвестиционная компания (RIC). Предприятие находится под внутренним контролем, если в течение всего периода тестирования менее 50% стоимости его акций прямо или косвенно принадлежало иностранным лицам. Период тестирования — это (а) 5-летний период, заканчивающийся на дату отчуждения, или (б) период, в течение которого предприятие существовало.
Иностранное лицо
Иностранное лицо — это физическое лицо-нерезидент, иностранная корпорация, которая не провела выборы в соответствии с разделом 897 (i) Налогового кодекса, который должен рассматриваться как национальная корпорация, иностранное партнерство, иностранный траст или иностранная недвижимость.В него не входит проживающий в стране иностранец.
Передатчик
Термин «Передающий» означает любое иностранное лицо, которое распоряжается интересами в отношении недвижимости в США путем продажи, обмена, дарения или любого другого перевода. Передача включает в себя выплаты акционерам корпорации, партнерам партнерства и бенефициарам траста или имущества.
Владелец неучтенного субъекта считается передателем имущества, а не субъектом.
Получатель
Термин «Получатель» означает любое лицо, иностранное или национальное, которое приобретает U.S. интерес к недвижимости путем покупки, обмена, подарка или любого другого перевода.
Реализованная сумма
Сумма, реализованная переводчиком, является суммой:
- Денежные средства, уплаченные или подлежащие уплате (только основной),
- Справедливая рыночная стоимость другого имущества, переданного или подлежащего передаче, и
- Сумма любой ответственности, принятой на себя получателем или которой имущество подлежит непосредственно до и после передачи.
U.S. Real Estate Holding Corporation (USRPHC)
Как правило, корпорация — это холдинговая корпорация США по недвижимости, если справедливая рыночная стоимость долей США в недвижимости, принадлежащих корпорации на любую применимую дату определения, равна или превышает 50 процентов от суммы ее справедливой рыночной стоимости —
.- США интересы в сфере недвижимости,
- интересов в недвижимости, расположенной за пределами США, и
- Определенные деловые активы.
См. Постановление Казначейства 1.897-2, США холдинговых корпораций недвижимости.
Ссылки / Смежные темы
Примечание: На этой странице содержится одна или несколько ссылок на Кодекс внутренних доходов (IRC), Правила казначейства, судебные дела или другие официальные налоговые указания. Ссылки на эти юридические органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к соответствующим разделам IRC, Правилам казначейства или другим официальным руководящим указаниям по налогам, посетите страницу Налоговый кодекс, Положения и Официальные указания .Чтобы получить доступ к любым заключениям налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 года, посетите страницу поиска мнений в Налоговом суде США.
,Варианты оплаты
Налоговый кодекс, раздел 31.031, позволяет отдельным лицам оплачивать налоги на усадьбу четырьмя равными частями без начисления штрафа и процентов. К таким лицам относятся лица с ограниченными возможностями, в возрасте 65 лет и старше; ветераны-инвалиды или их неженатые выжившие супруги, которые имеют право на освобождение в соответствии с разделом 11.22 Налогового кодекса; или частично нетрудоспособных ветеранов с домами, пожертвованными благотворительными организациями и их не состоящими в браке супругами. Этим налогоплательщикам разрешено сделать первый взнос и запросить соглашение об оплате в рассрочку до даты просрочки.
Налоговый кодекс, раздел 31.032, разрешает также уплачивать определенные налоги на жилую и коммерческую недвижимость четырьмя равными частями, если имущество находится в зоне бедствия и было повреждено в результате прямого бедствия.
Если дата просрочки — 1 февраля, первый взнос должен быть оплачен до даты просрочки и сопровождаться уведомлением налоговой единицы о том, что лицо намерено уплатить оставшиеся налоги тремя равными частями. Второй взнос — до 1 апреля.Третий взнос — до 1 июня. Четвертый и последний взнос — до 1 августа.
Если датой просрочки является дата, отличная от 1 февраля, второй взнос должен быть оплачен до первого дня второго месяца после даты просрочки. Третий взнос должен быть оплачен до четвертого месяца после даты просрочки. Четвертый и последний взнос должен быть сделан до шестого месяца после даты просрочки.
Если налогоплательщик не выплачивает взнос в рассрочку, включая первый платеж, до наступления соответствующей даты платежа, невыплаченный взнос просрочен и влечет за собой штраф в размере шести процентов и проценты в размере одного процента в месяц до выплаты просроченного платежа.
Письменное уведомление о намерении уплаты налогов в рассрочку должно быть предоставлено с первым платежом. Платежи в рассрочку распространяются на все налоговые единицы в счете. Заключение договора рассрочки не является опцией после первого дня первого месяца после даты просрочки.
,