Возражение на акт налоговой проверки образец: Возражение на акт налоговой проверки. Образец 2020 года

Пишем возражения на акт налоговой проверки — образец

Образец возражений на акт налоговой проверки пригодится в том случае, если вы не согласны с позицией, которую сформировали проверяющие. О том, как им правильно возразить, читайте в нашей статье.

Акт налоговой проверки и его правовая сущность

Акт налоговой проверки — это документ, который фиксирует результаты проведенной проверки и содержит позицию контролеров по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Акт составляется как при выездных, так и при камеральных проверках. Однако при выездных это происходит всегда, а при камеральных только в том случае, если налоговики выявили нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ)

Ранее мы подробно рассказывали об акте камеральной проверки и акте выездной проверки.

Акт не является итоговым документом. Он информирует налогоплательщика о предварительных выводах налоговиков, но не содержит каких-либо требований к нему и не порождает правовых последствий — а значит, не может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе или суде (см. определение Конституционного суда РФ от 27.05.2010 № 766-О-О). Итоговым документом выступает решение, принимаемое в ходе рассмотрения материалов проверки, к которым относится в том числе и акт.

Об обжаловании «проверочного» решения читайте в статье «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки».

На случай несогласия налогоплательщика с мнением проверяющих, изложенным в акте, НК РФ предусматривает возможность подачи возражений на него (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Возражения на акт налоговой проверки: как составить и подать

Посредством подачи возражений налогоплательщик может выразить свое несогласие:

• с фактами, изложенными в акте налоговой проверки;
• выводами и предложениями проверяющих.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», проверьте, правильно ли вы оформили возражения на акт выездной или камеральной проверки. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

На подачу возражений НК РФ отводит 1 месяц. Срок начинает исчисляться со дня получения налогоплательщиком акта проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Обратите внимание! В период с 06.04.2020 по 31.05.2020 в связи с пандемией коронавируса налоговики приостановили все начатые проверки. Этот период не учитывается и как срок представления возражений. Как действует на практике приостановка налоговых проверок, узнайте здесь.

Возразить можно на акт в целом или на его отдельные положения. Все возражения необходимо подкреплять ссылками на нормы законодательства. Кроме того, к возражениям нужно приложить копии документов, подтверждающих обоснованность возражений.

Подача таких документов — право, а не обязанность, однако прилагать их стоит всегда. Возражения войдут в материалы проверки и будут изучены и учтены в ходе рассмотрения этих материалов. Наличие подтверждающих документов при этом, как правило, позволяет снять лишние вопросы.

Где взять образец возражений на акт налоговой проверки

Специального бланка для возражений на акт налоговой проверки не предусмотрено, поэтому составляются они в свободной форме. Их образцы можно найти в справочно-правовых системах, а также на нашем сайте.

Образец возражений на акт камералки ищите в материале «Возражения на акт камеральной налоговой проверки — образец», на акт выездной проверки — в материале «Возражения на акт выездной налоговой проверки — образец».

Возражение оформите в двух экземплярах: первый отправьте в инспекцию, второй оставьте у себя. Отправлять лучше заказным или ценным письмом с уведомлением и описью вложений – так у вас будет доказательство того, когда и что было отправлено вами и получено налоговиками. Так контролеры не смогут обвинить вас в несвоевременной подаче возражений и сделать вид, что не видели подтверждающие документы, приложенные к возражениям.

Возражения и документы под опись также можно подать в ИФНС лично или через представителя.

Если же вы не подали письменные возражения и не согласны с принятым налоговиками решением по результатам налоговой проверки, у вас есть возможность в устной форме пояснить свою позицию. Сделайте это во время рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Как правильно подать возражения по дополнению к акту налоговой проверки, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в готовое решение.

Итоги

Возражения на акт налоговой проверки оформите в произвольном виде — специальной формы для них не предусмотрено. В этом документе аргументировано изложите, с чем вы не согласны, со ссылками на нормы законодательства, разъяснения Минфина и ФНС, подкрепите свои выводы решениями судов. Приложите подтверждающие документы.

На оформление возражений у вас есть 1 месяц с момента получения акта проверки. Если вы вовремя  этого не сделали, у вас остается право в устной форме пояснить свою позицию при рассмотрении материалов налоговой проверки в инспекции.

Источники:

Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Возражения на акт налоговой проверки: образец 2020

Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте. В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить. Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки (пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье).

Кто и на что возражает

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей. Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах. Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

• налогоплательщиков;
• плательщиков сборов и страховых взносов;
• налоговых агентов.

Результаты проверки (наличие нарушений либо их отсутствие) отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

• десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
• в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
• в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков (Гл. 3.1 НК).

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли (либо его представителю под расписку). Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения.

Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации (обособленного подразделения) или место жительства физического лица. Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма.

Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт (в десятидневный срок с его даты) вручают ответственному участнику указанной группы.

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п. 4.6 ст. 83 НК), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

Подача возражений на акты налоговых проверок (лично или через представителя) происходит одним из следующих способов:

• через почту;
• через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли (его представитель), вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами (их заверенными копиями), подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

1. Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.
2. Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).
3. Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него. В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено. При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

• проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
• привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
• отказ в этом.

---

Бланк

Возражение на акт налоговой проверки: образец

Бывает, что итоги проведенной налоговой проверки, отраженные в соответствующих актах, по мнению руководителей проверяемой компании, не всегда правомерны, а представленные документы не приняты инспектором к вниманию. В этом случае необходимо составить протокол разногласий к акту проверки, или, как еще принято называть этот документ, возражение на акт налоговой проверки. Никаких кардинальных отличий между протоколом разногласий и возражениями не существует, поскольку законом не установлено ни обязательное использование одного из этих наименований, ни типовая форма документа. Поэтому выражение несогласия с выводами, представленными в актах налоговых проверок, одинаково верно именовать любым из этих названий. О том, в какие сроки можно подать протокол разногласий в ИФНС, как оформить и какие нюансы при этом учесть, узнаем из этой публикации.

Оформление и содержание документа

Несмотря на то, что составляется протокол в произвольной форме, здравый смысл требует, чтобы в документе присутствовали достаточно убедительные доводы и доказательства, подкрепленные грамотно оформленными документами и соответствующими законодательными нормами. Требуется структурировать текст возражений, составляя документ по аналогии с актом проверки, т. е., объединить все сведения в три основных блока:

• вводный (общий), в котором представлена информация о собственно проверке, номере и дате акта, периоде проведения;
• описательный, раскрывающий суть вопросов, ставших основанием для составления возражений. В этом блоке должны быть обстоятельно изложены все доводы проверяемой компании по каждой оспариваемой позиции. Заметим, что составлению протокола предшествует скрупулезная работа предприятия по разбору всех нарушений, отмеченных инспектором ИФНС, поскольку, оформляя такой документ, как протокол разногласий к акту проверки (образец ниже), следует точно знать, какие нарушения компанией действительно были допущены, а какие являются недоработкой или домыслами проверяющих. Обосновывать доводы компании следует, ссылаясь на соответствующие законы, разъяснения Минфина или ФНС, а также существующую судебную практику.

При возможности воссоздания недостающих документов или исправлении недостатков, о которых в акте идет речь, следует их восстановить и представить вместе с возражениями. Если в акте проверки обнаружены неточности в расчетах либо искаженная оценка хозяйственных операций, эти факты также указываются. Все спорные вопросы лучше сгруппировать в 2 категории – нарушения собственно процедуры проверки или норм материального права.

Если оспаривание касается только вопросов проведения проверки, руководитель ИФНС может вынести решение об осуществлении дополнительных контролирующих мероприятий, направленных на устранение процедурных упущений. Как правило, эти нарушения не влияют на финансовое положение организации, и немногие из них оформляют возражения по такому поводу. Компаниям лучше делать упор на нарушения по существу проверки, поскольку обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности предприятие вправе лишь в том объеме, который оспаривался в вышестоящем налоговом органе;

• резолютивный, т. е. подводящий итог с указанием суммы доначисленных налогов, с которой организация не согласна и предлагающий определенный алгоритм действий. Кроме того, следует попросить ИФНС уведомить компанию о дне и времени разбора протокола разногласий, чтобы не дать повода налоговикам рассмотреть документ без ведома предприятия.

Если к возражениям приложены документы (копии), их количество следует упомянуть в строке «Прложения». Все копии заверяются полномочным представителем компании и печатью.

Возражения на акт налоговой проверки: срок

Будучи письменным обращением в ИФНС, констатирующим несогласие в определенных пунктах с актом ревизии, возражения на акт выездной налоговой проверки могут быть представлены в канцелярию территориальной ИФНС либо отправлены по почте. Сделать это можно в течение 1 месяца, после получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Унифицированной формы этого документа не существует, но ФНС разработан весьма удобный вариант «Возражения на акт налоговой проверки».

Образец:

Отметим, что представленная форма подходит для предъявления возражений при любом статусе проведенных налоговых проверок – камеральных или выездных. Компании зачастую разрабатывают форму документа, изменяя ее, в зависимости от отмеченных в акте нарушений. Предлагаем еще один, часто встречающийся документ.

Образец возражения на акт выездной проверки

Возражение на акт выездной налоговой проверки, образец которого представлен, содержит 2 блока – общий и описательный. Резолютивная часть заполняется, опираясь на информацию в предыдущей, описывающей спорные позиции акта.

Чего ожидать после передачи возражений в ИФНС

Окончание срока, предоставленного законом на оформление и передачу возражений (1 месяц со дня получения акта) является началом десятидневного периода, когда руководителем ИФНС разногласия должны быть рассмотрены, и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или приняты его доводы.

Возражение на акт налоговой проверки образец бланк (бланк, образец

Если руководство компании, в которой налоговая служба проводила тот или иной вид проверки и составила акт по выявленным нарушениям, не согласно с выводами налоговиков, оно в полном праве составить письменное возражение на акт налоговой проверки, подать его руководству налогового органа и инициировать созыв комиссии по проверке результатов проведённой проверки.

 

 

Когда стоит писать возражение на акт проверки

 

В идеале, налоговые проверки должны проходить в соответствии со всеми правилами, устанавливаемыми нормами налогового и гражданского законодательства, оценка полученных в ходе проверки сведений, должна проходить максимально точно и объективно. Это в идеале, а в реальности часто имеют место ошибки как в проведении процедуры, так и в подсчёте полученных данных.

 

Налоговые инспекторы тоже люди, а людям свойственно ошибаться. Всё бы ничего, если б такие ошибки не приводили к претензиям и штрафам, которые выставляются добросовестным налогоплательщикам.

 

Хороший хозяин всегда знает финансовое состояние своей компании. В случаях, когда к результатам проверки, которая проводилась налоговой службой, у такого хозяина имеются обоснованные претензии, не стоит пренебрегать своим правом обратиться к руководству налоговой службы с возражением на акт налоговой проверки.

 

 

Что писать в возражении

 

У собственника или руководителя компании, в отношении которой составлен акт, вызывающий сомнения или вопросы, имеется на руках образец такого акта и собственная финансовая документация. Этими документами и нужно руководствоваться при составлении возражения на акт.

 

В возражении, подаваемом руководителю подразделения ФНС, которое проводило проверку, детально расписываем, в чём состоят ошибки сотрудников, осуществлявших процедуру, указываем достоверные данные по проблемному вопросу. Чем точнее и полнее будет обоснование ошибки проверяющих, тем больше шансов, что комиссия признает итоги проверки ошибочными и установит правоту собственника проверяемого предприятия.

 

Вызывать вопросы могут не только выводы, сделанные проверяющими предприятия налоговиками, но и сама процедура проведения проверки. В возражении на акт по такому поводу, необходимо указать, в чём именно заключается несоответствие проведения процедуры и нормы закона, какие негативные последствия повлекло нарушение установленной процедуры, и как это отражено в акте.

 

Вполне возможно, что штрафы, наложенные по результатам проверки, могут быть отменены, если на комиссии, рассматривающей возражение на акт, будет признана правота лица, подавшего такое возражение.

 

Ниже расположен типовой бланк и образец возражения на акт налоговой проверки вариант которого можно скачать бесплатно.

 

образец заполнения, сроки и порядок подачи

Автор Светлана Никульшина На чтение 10 мин. Просмотров 98 Опубликовано 12.06.2017

В отношении каждого плательщика налогов, сборов и страховых взносов и всех налоговых агентов проводят налоговые проверки. Они бывают камеральные и выездные. По итогам камеральных проверок акты составляют в случае установления нарушений, по результатам выездных проверок — при любом развитии событий. При несогласии с выводами проверяющих обычно пишут возражения по акту проверки.

Что такое возражения по акту налоговой проверки

Не всегда проверка деклараций налогоплательщика проходит успешно. Во время проверочных мероприятий специалисты ПФР и ФСС нередко выявляются ошибки в расчётах или даже умышленное занижение налоговой базы. По статистике инспекции ФНС, около трети «камералок» заканчивается написанием негативного акта, по некоторым налогам, например, по НДС, доля неправильных деклараций доходит до 70%. Понятно, что налогоплательщики без радости встречают акт ФНС, содержащий сведения о неправильно применённых вычетах или требование об уплате налогов, пеней, штрафов. В этом случае можно написать возражение на содержание акта.

Когда необходимо составить письменное возражение

Возражения по акту налоговой проверки — это выраженное в письменном виде несогласие с актом налоговой проверки, содержащее в себе мотивировку незаконности, основанную на нормативных актах и подтверждённую документами. К ним могут прилагать копии бумаг, свидетельствующих о правоте проверяемого.

Возражения по акту налоговой проверки обычно представляют:

• при несогласии с аргументами проверяющих: изложением фактов, ошибками в расчётах, толкованием законов, выбором доказательств и т. п.;
• при несоблюдении порядка проведения проверки: сроков, допросов, осмотров, изъятия документов и др.;
• при несоответствии выводов о нарушениях и способах привлечения к ответственности.

Чтобы написать убедительное возражение по акту налоговой проверки, следует отразить в нём все нарушения, допущенные проверяющими

В какие сроки подают возражения

Организации и физические лица представляют возражения по акту на протяжении одного месяца с момента получения, ответственные участники консолидированных групп — на протяжении тридцати дней (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), может приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ

Как видно, Налоговый кодекс РФ чётко и конкретно описывает ситуации, в которых налогоплательщик может заявить своё несогласие с действиями налоговых инспекторов, а также оспорить выводы, сделанные ими по результатам проверки. Вполне однозначно определён и срок подачи возражений — 1 месяц с момента получения соответствующего акта.

Представляют возражения:

• налогоплательщики;
• плательщики сборов;
• плательщики страховых взносов;
• налоговые агенты;
• консолидированные группы.

Те же правила действуют и для представителей: свои возражения на акт они могут представить в тридцатидневный срок.

Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (КНГ) представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта. При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям документы, подтверждающие обоснованность своих действий.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту НК РФ)

пункт 6 статьи 100

Дату подписания акта проверяемым лицом или шестой день после отправления заказным письмом считают датой вручения (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Пример 1: организация получила акт 9 февраля 2017 г. – возражения можно подать до 9 марта 2017 года включительно.

Пример 2: ответственный участник КНГ получил акт 9 февраля 2017 г. – возражения подаются до 27 марта 2017 года.

Согласно действующим правилам, срок в 1 месяц истекает в соответствующее число следующего месяца, срок, исчисленный днями, по умолчанию исчисляется в рабочих днях (ст. 6.1 НК РФ).

В случае непредставления возражений в срок, их предъявляют в момент рассмотрения материалов проверки. Ответственность за это не предусмотрена (п. 4 ст. 101 НК РФ).

На схеме указаны сроки представления возражений при вручении акта 9 февраля 2017 г.

Отличие сроков представления возражений в зависимости от проверяемых лиц

Как написать о своём несогласии с выводами проверяющих

Возражения представляют в письменном виде.

Сначала знакомятся с материалами проверки. Доступ к ним предоставляют по заявлению, которое рассматривают 2 дня. Ознакомление происходит путём визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. Представителя допускают к материалам проверки после подтверждения полномочий. После ознакомления составляют протокол (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Правила составления: подготовка и оформление

Законодательно утверждённой формы возражений нет. Их оформляют в произвольном виде, соблюдая требования к составлению официального документа.

В правом верхнем углу обычно указывают наименование налогового органа, проводившего проверку, и его адрес. Ниже указывают наименование (название, Ф.И.О.) проверяемого лица, его адрес, телефон.

В заглавие включают дату и номер акта, который оспаривается. Например, «Возражения по акту налоговой проверки № ___ от __.__.2017».

Текст акта (фрагменты) не переписывают, поскольку он есть у каждой стороны. В тексте возражений указывают, с чем конкретно не согласны. Аргументируют свои позиции реальными документами или нормативными актами. Прилагают копии свидетельствующих документов, если их нет в материалах дела. После описания сути возражений и обоснования своих позиций предлагают принять решение с учётом представленных документов.

После текста приводят перечень приложений (копий документов), содержащий название, дату каждого документа и количества листов (номера листов в подшивке).

Ниже ставят дату (число, месяц, год) и подпись с полной расшифровкой. Должностное лицо указывает свою должность.

При представлении с возражениями копий подтверждающих документов их прошивают или скрепляют степлером вместе с возражениями и нумеруют листы. С обратной стороны, в месте скрепления прошивки, указывают сколько листов прошито, подписывают и ставят дату. Копию каждого документа заверяют надписью «Верно», подписью заверителя с расшифровкой (фамилия и инициалы) и указанием должности, датой заверения. Порядок заверения представляемых документов, установлен письмом Минфина РФ от 07.08.2014 No 03–02-РЗ/39142.

Если проверяемое лицо имеет печать, то подписи скрепляют печатью.

Ниже представлена схема оформления возражений.

Основные этапы оформления возражений по акту налоговой проверки

Образцы возражений по итогам камеральной или выездной проверки

Различия в существе возражений по акту налоговой проверки обусловлены тем, что именно вызвало несогласие проверяемого. Не имеет значения, кого и что проверяли. Важно с чем, и почему не согласен получатель акта.

Особенностей для оформления возражений в зависимости от вида проверки нет. И также не существует каких-либо отличий для заполнения бланка в зависимости от проверяемого налога, сбора, страхового взноса.

Ниже представлен неофициальный образец возражений на акт налоговой проверки, размещённый на сайте налоговой службы РФ. Не указано, каким нормативным актом он принят или утверждён. Электронный адрес этого образца здесь. Он во многом совпадает с предложенным в предыдущем пункте порядком оформления.

Возражения по акту налоговой проверки пооформляются по унифицированному образцу, актуальному в 2017 году

Куда и каким образом представляют

Возражения по акту любой налоговой проверки представляют в инспекцию, проводившую проверочные мероприятия. Существует два способа доставки возражений:

• непосредственно в налоговую инспекцию
• почтой.

Представление возражений непосредственно в налоговую инспекцию

Перед сдачей в налоговую инспекцию составляют сопроводительное письмо в виде заявления в двух экземплярах. В нём пишут, что направляют возражения по акту налоговой проверки № __ от (дата) с приложениями на ___ листах. Ставят дату письма, должность — должностное лицо, подпись, расшифровку подписи и печать (если есть). На каждом экземпляре уполномоченный сотрудник инспекции обычно ставит штамп о принятии документа, указывает на нём дату принятия, и входящий номер. Один экземпляр сопроводительного письма вместе с возражениями остаётся в инспекции, второй — у подателя возражений.

Отправка документов почтой

При направлении почтой заполняют в двух экземплярах опись на бланке почты, в описи указывают предусмотренные бланком данные. На каждом экземпляре работник почты указывает идентификационный номер почтового отправления, ставит штамп почты с датой принятия и подписывает. Один экземпляр описи вкладывается в письмо, второй остаётся у отправителя вместе с квитанцией об оплате. Образец описи представлен на фотографии.

Опись вложений в конверт при отправке возражений на акт налоговой проверки обязательна

Для подтверждения факта получения заказного письма адресатом заполняют уведомление о вручении почтового отправления, которое содержит идентификационный номер, соответствующий номеру на описи и на конверте. Образец уведомления представлен ниже.

Уведомление о вручении подтвердит факт отправки возражений и своевременность этого мероприятия

При направлении возражений по почте датой их отправления считается дата штампа о принятии почтового отправления.

В интересах проверяемого лица представить возражения до окончания установленного срока в таком виде, чтобы они проясняли, а не запутывали обстоятельства, изложенные в акте.

В какие сроки рассматривают

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, во время которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлён, но не более чем на один месяц.

Налоговый кодекс Российской Федерации

пункт 1 статьи 101

Из приведённой цитаты следует, что своевременно представленные возражения рассмотрят не позднее 1 месяца и 10 дней с окончания срока для их представления.

Рассмотрение назначают в первые десять дней после срока представления. Конкретную дату назначает руководитель налоговой инспекции.

Пример: возражения поступили в налоговую инспекцию в течение месяца после вручения акта, например, 9 февраля 2017 года. Рассмотрение назначат в период с 10 по 27 февраля (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 — выходные дни).

Если на рассмотрение не явилось лицо, явка которого для руководителя необходима, или при рассмотрении возникла необходимость в привлечении свидетеля, эксперта, специалиста, то руководитель откладывает рассмотрение на срок до одного месяца.

В ожидании результатов рассмотрения возражений продумайте аргументы, которые смогут укрепить ваши позиции в ходе возможного судебного разбирательства

Порядок действий после подачи возражений

После подачи возражений следует ждать извещения от налоговой инспекции о назначении даты и времени рассмотрения материалов дела. Такое извещение составляют по форме, утверждённой приказом ФНС России от 08.05.2015 Т ММВ-7–2/189@ (Приложение № 25 Форма по КНД 1160076).

Все дальнейшие события по рассмотрению возражений будут проходить по инициативе руководителя налоговой инспекции. В части, касающейся проверяемого лица, ему об их наступлении будут сообщать письменно.

Если в результате вновь открывшихся обстоятельств налогоплательщик примет решение отозвать свои возражения на акт проверки, он вправе это сделать. До принятия решения руководителем ФНС он может отзывать свои возражения полностью или частично, для этого достаточно заполнить новый бланк возражений на акт и предоставить его в налоговую инспекцию.

Представление возражений по акту налоговой проверки — это начало оспаривания её результатов, изложенных в акте. От качества подготовки документа иногда зависит результат проверки. Руководитель инспекции на основании высказанных возражений может отменить предложенные в акте взыскания.

Люблю тихие разговоры и живую музыку в небольшой доброй компании, песни под гитару, люблю узнавать новое и учиться новому, люблю когда улыбаются, те кто мне приятен, люблю фотографировать, люблю теплый летний дождь с радугой и много еще всего. Люблю когда светит солнце! Оцените статью: Поделитесь с друзьями!

Страница не найдена 404 | Deloitte

Страница не найдена 404 | Deloitte | Глобальные услуги, отчеты и отраслевые аналитические данные

Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

Выбранная вами страница могла быть перемещена или больше не доступна.

Или попробуйте:

Если вы получили эту ошибку при переходе по URL-адресу нашего веб-сайта, свяжитесь с нами.

Вернуться на главную ,

Образцы отчетов об аудите доступны на KnowledgeLeader

Образцы аудиторских отчетов KnowledgeLeader содержат краткое описание того, как проводить различные аудиты и составлять отчеты о них. Наши шаблоны аудиторских отчетов содержат примерную информацию, такую ​​как: предыстория и цель аудита; цели аудита; деятельность аудита; выводы и идентификация основных рисков; рекомендации конкретного аудита и многое другое.Как всегда, эти инструменты предоставляются в виде загружаемых версий, поэтому их можно настроить для использования в вашей организации. Мы предлагаем более 140 образцов аудиторских отчетов , которые предлагают широкий спектр поддержки. Некоторые из самых популярных образцов аудиторских отчетов KnowledgeLeader перечислены ниже. Полный список доступных элементов см. В области аудиторских отчетов . Аудиторские отчеты комитета по аудиту | План аудита Аудиторские отчеты | Отчеты аудита соответствия | Отчеты финансового аудита | Отчеты об аудите оценки рисков внутреннего аудита | Отчеты об ИТ-аудите | Отчеты об аудите процессов | Отчеты об аудите безопасности План внутреннего аудита и отчет Комитету по аудиту В данном образце аудиторского отчета представлен предполагаемый двухлетний план внутреннего аудита, включая детали каждой области аудита. В этом образце аудиторского отчета компания создала функцию внутреннего аудита. Совету директоров были представлены результаты анализа стратегии внутреннего аудита. После этой встречи исполнительное руководство компании и комитет по аудиту запросили и внесли свой вклад в создание плана внутреннего аудита. Отчет о внутреннем аудите для комитета по аудиту В данной презентации представлены привлекательные примеры содержания, которое может быть включено в отчет о внутреннем аудите для комитета по аудиту. Примеры включают информационные панели, на которых резюмируются действия аудита, краткое изложение ключевых проблем и результатов аудита, календари внутреннего аудита с описанием планов аудита, бюджетные презентации и слайды с изображением сотрудников аудита, их квалификации и статуса отдела. Представление плана аудита Этот образец предоставляет информацию, которая может быть включена в представление плана аудита руководству и комитету по аудиту. В плане аудита выделены области повышенного риска для аудита и обоснование выбора определенных областей аудита. Он также обобщает информацию в графическом формате и представляет не только рекомендуемый план аудита, но и обоснование выбора целевых областей. Основные моменты плана включают: энергоресурсы компании, электроснабжение компании, маркетинговые услуги компании, услуги по доставке энергии и поддержке. План внутреннего аудита компании-разработчика программного обеспечения В этом образце аудиторского отчета выделены конкретные области внимания для каждого предлагаемого проекта внутреннего аудита в компании-разработчике программного обеспечения.Объем каждого аудита будет включать обзор и оценку существующих политик и процедур, ключевых средств внутреннего контроля, эффективности и действенности процессов, а также ключевых показателей эффективности. Миссия внутреннего аудита заключается в оказании помощи руководству и совету директоров в выполнении их обязанностей, связанных с соблюдением применимых законов и нормативных актов, внутренним контролем, а также эффективностью и результативностью бизнес-процессов; пр. Отчет об аудите соответствия импорта Этот образец отчета об аудите соответствия был основан на обзоре, проведенном компанией, которая импортирует товары из стран за пределами Соединенных Штатов Америки и, следовательно, должна соответствовать законам и постановлениям США.S. Служба таможенного и пограничного контроля («Таможня»), подразделение Министерства внутренней безопасности США. Отдел международных перевозок и соблюдения нормативных требований (ITC) компании разработал стандартные операционные процедуры импорта для обеспечения соблюдения таможенных правил. Цель заключалась в оценке соблюдения процедур импорта компании, установленных ИТЦ. Для каждой процедуры внутренний аудит определил существующие средства контроля за соблюдением процедур, а затем проверил работу средств контроля. Отчет об аудите программы соблюдения конфиденциальности В этом образце отчета об аудите соответствия основное внимание уделяется состоянию соблюдения конфиденциальности в финансовом учреждении. В обзоре рассматривается соответствие Закону Грэмма-Лича-Блайли (GLB) и используется анализ континуума зрелости возможностей и анализ пробелов, чтобы проиллюстрировать статус соответствия, а также, при необходимости, предлагаются направления будущих усилий по обеспечению конфиденциальности.В нем также перечислены шаги, предпринятые для устранения выявленных рисков, и их сравнение с лучшими практиками. Отчет об аудите обзора процесса финансовой отчетности Этот образец аудиторского отчета направлен на совершенствование процессов бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации. Возможности улучшения включают: сокращение времени, необходимого для ежемесячного закрытия; упростить задачи закрытия и составления финансовой отчетности и сократить объем ручного труда; и повторно сбалансировать рабочую нагрузку, связанную с завершающим процессом, тем самым сокращая сверхурочные обязательства финансовых менеджеров и сотрудников компании в течение закрытого периода. Отчет о финансовой комплексной проверке В данном образце аудиторского отчета представлены результаты анализа финансовой проверки приобретаемой компании. Отчет включает подробную информацию о следующем: (1) Справочная информация и введение, включая обзор отрасли, обзор компании и сводку операций; (2) Структура, включая среду, владельцев / союзы, стоимость, клиентов, руководство, конкурентов, информацию, бизнес-процессы и поставщиков; (3) Предлагаемая сделка; (4) Основные выводы, включая вопросы по сделкам, вопросы оценки, вопросы представительства и вопросы, возникшие после закрытия; (5) Анализ отчета о прибылях и убытках, включая выручку, сводку контракта и затраты; и т.п. Отчет об аудите финансового закрытия В этом образце аудиторского отчета рассматривается процесс финансового закрытия в организации и определяются способы повышения точности, полноты и устойчивости. Некоторые из этапов процесса проверки включают в себя: сравнительный анализ текущего состояния процесса закрытия и методов по сравнению с общепринятой практикой; анализ областей и процессов, находящихся вне контроля финансового отдела, которые могут положительно повлиять на финансовые операции; анализ критического пути финансового закрытия и определение возможностей для улучшения; и т.п. Аудиторский отчет по проверке заработной платы В этом образце аудиторского отчета резюмируются результаты анализа процесса расчета заработной платы в компании. Цели этого обзора заключались в том, чтобы развить понимание политики и процессов расчета заработной платы; анализировать и обновлять существующую технологическую документацию; документировать связанные риски и средства контроля; выявлять пробелы в средствах контроля, при которых риски не уменьшались должным образом; и протестируйте выбранные элементы управления и убедитесь, что они работают, как указано. Отчет об аудите оценки рисков В этом образце отчета внутреннего аудита описывается процесс оценки рисков с упором на методологию оценки рисков, модели рисков, приоритизацию рисков, образцы списков процессов и карт рисков. В этом примере внутренний аудит завершает оценку рисков путем сочетания следующих действий: интервью с руководителями бизнеса, чтобы понять ключевые стратегические бизнес-цели и результаты годового аудита и тестирования SOX. Отчет об оценке рисков внутреннего аудита В этом образце отчета внутреннего аудита обсуждаются результаты ежегодной оценки рисков и предлагается план внутреннего аудита, основанный на оценке. В этом шаблоне отчета о внутреннем аудите оценка рисков была проведена с помощью руководства компании для выявления предполагаемых областей риска и потенциальных проектов внутреннего аудита. Оценка рисков внутреннего аудита и предлагаемый план внутреннего аудита Эта оценка рисков была разработана для создания плана аудита, который учитывает риски для достижения стратегических целей, вводит элемент ротационного трехлетнего плана аудита и включает бюджетную надбавку для руководителей проекты, спонсируемые менеджментом. В рамках этого проекта внутреннему аудиту было предложено определить способы, которыми члены команды Сарбейнса-Оксли компании могут быть использованы при выполнении плана внутреннего аудита с целью увеличения охвата аудитом при одновременном ограничении роста затрат на внутренний аудит. Оценка рисков и план внутреннего аудита Отчет об аудите Этот шаблон отчета внутреннего аудита представляет собой отчет о результатах ежегодной оценки рисков и предлагает план внутреннего аудита, основанный на этой оценке. Ключевые темы, вытекающие из оценки, касаются стратегических рисков, финансовых рисков, операционных рисков и комплаенс-рисков. Стратегические риски связаны с планированием непрерывности ИТ-бизнеса, защитой интеллектуальной собственности и сохранением зрелости персонала / процессов. Отчет об аудите перед внедрением ИТ-системы В этом образце отчета ИТ-аудита представлены результаты анализа выбранных процессов, поддерживающих проект внедрения IQ4 Epic в компании. Задача заключалась в оценке эффективности конкретных процессов внедрения перед запуском первоначального приложения Epic. Объем проверки включал в себя следующие действия: завершен общий обзор подхода и стратегии компании к разработке безопасности приложений Epic, проанализирован подход и процесс, используемые группой внедрения для тестирования функциональности Epic, оценен используемый процесс. для управления проектированием и сборкой критических элементов реализации Epic (например,g., интерфейсы, преобразования данных и отчеты) и многое другое. Отчет об аудите оценки ИТ-рисков В этом образце отчета ИТ-аудита излагаются результаты высокоуровневой оценки ИТ-рисков в компании. Целью этой оценки было: (1) помочь руководству лучше понять технологический риск, влияющий на организацию, (2) определить приоритетность областей технологического риска и (3) разработать трехлетний план ИТ-аудита. В этом образце отчета ИТ-аудита отдел внутреннего аудита считает, что значительный охват ИТ-аудитом ежегодно достигается за счет тестирования общих средств контроля ИТ по Сарбейнсу-Оксли (SOX); тем не менее, некоторые дополнительные работы по ИТ-аудиту должны проводиться ежегодно для устранения других ИТ-рисков, не охваченных (или недостаточно полно охваченных) посредством тестирования SOX IT. Был использован подход к оценке рисков, ориентированный на ИТ-процессы. Отдел внутреннего аудита компании намеревался доработать оценку, чтобы получить информацию от руководителей предприятий. Отчет об аудите оценки недостатков ИТ-стратегии Усиление финансового и нормативного контроля вынудило организации проводить более жесткую налогово-бюджетную политику в отношении расходов с точки зрения сдерживания затрат и стратегических инвестиций. В результате для организаций важно иметь возможность измерять и отслеживать ценность этих инвестиций.В этом образце отчета ИТ-аудита основное внимание уделяется результатам оценки пробелов в стратегическом плане ИТ-компании. Цели включали оценку уровня согласованности между стратегическим планом бизнеса и стратегическим планом ИТ, оценку адекватности информации и процессов, используемых при разработке плана, и разработку дорожной карты для оптимизации стратегического плана ИТ. Отчет об аудите обзора управления ИТ Стандарты Института внутренних аудиторов (IIA) определяют управление ИТ как ключевую область, которая должна регулярно проверяться службой внутреннего аудита.Цели этого образца отчета об аудите управления ИТ включают получение высокого уровня понимания процессов управления ИТ в организации и предоставление руководству эталона, по которому можно определить и добиться повышения эффективности управления ИТ. Отчет об аудите процесса интеллектуальной собственности В этом образце отчета об аудите процесса представлены результаты анализа процессов интеллектуальной собственности в компании.Основное внимание уделялось патентам, товарным знакам и коммерческой тайне. В данном примере внутренний аудит был сосредоточен на патентах на основе предварительных обсуждений с руководством компании и потенциальных рисков. Обзор включал интервью с членами руководства, инженеров и кадров. На тестовой основе выбранные транзакции были отслежены до вспомогательных бухгалтерских книг и документации компании. Интервью и анализ выбранных сделок выявили несколько областей, в которых существуют возможности для улучшения. Отчет об аудите процесса лицензирования сторонней организацией В этом образце отчета об аудите процесса рассматриваются процессы, используемые компанией для соблюдения сторонних лицензионных соглашений. Цели проекта заключались в анализе текущего процесса отчетности по роялти для выявления областей риска, которые могут привести к возможным неточностям в отчетности по лицензионным обязательствам; выявлять и рекомендовать возможности для улучшения процесса и контроля над процессом отчетности о роялти; проанализировать пять конкретных контрактов; определить конкретные критические риски для каждого из этих контрактов; и определить области для контроля или улучшения процессов, связанных с этими контрактами. Отчет об аудите процесса бонуса В этом образце отчета об аудите процесса представлены результаты анализа процесса бонуса компании. Проверенные процессы включают в себя процесс бонуса группы дистрибьюторов, процесс бонуса группы покупателей, а также процесс учета бонуса и главную книгу. Целью анализа было выявить потенциальные сильные и слабые стороны средств контроля в рамках этого процесса, протестировать средства контроля, непосредственно связанные с процессом скидки группы дистрибьюторов, и предоставить рекомендации, которые могут помочь в снижении бизнес-рисков, связанных с конкретными скидками. Отчет об аудите оценки безопасности В этом образце аудиторского отчета представлены результаты аудита информационной безопасности, проведенного в компании. Этот краткий управленческий отчет предназначен для определения уровня оцениваемой безопасности, выявления недостатков безопасности, сильных и слабых сторон, а также разработки плана действий по исправлению уязвимостей и снижению связанных рисков.Все системы информационной безопасности, которые по своей природе зависят от операторов-людей, в определенной степени уязвимы. Отчет об аудите кибербезопасности В этом образце отчета об аудите кибербезопасности представлены результаты оценок уязвимостей и тестирования на проникновение, которые специалисты по безопасности выполнили во внешней и внутренней среде компании.Целью проекта было проанализировать состояние безопасности сети, устройств и приложений компании, доступных из Интернета. Объем обзора был ограничен конкретными сроками и согласованными целевыми системами. Этот образец сводного отчета разработан для более глубокого понимания уровня безопасности, выявления недостатков и областей сильных и слабых сторон, а также для помощи в разработке плана действий по исправлению уязвимостей и снижению связанных рисков.

.Отчет об аудите

— основы, формат и содержание

Для любого предприятия отчет об аудите является ключевым продуктом, который показывает конечные результаты всего процесса аудита. Пользователи финансовой отчетности, такие как инвесторы, кредиторы, клиенты и другие, основывают свои решения и планы на аудиторских отчетах любого предприятия. Аудиторский отчет всегда имеет решающее значение для оказания влияния на воспринимаемую ценность аудита любой финансовой отчетности.

Аудитор должен быть осторожен при выпуске аудиторского отчета, так как большое количество людей полагаются на такой отчет и принимают соответствующие решения.Отчет должен быть подготовлен беспристрастно и объективно при выполнении функций.

ПРИМЕЧАНИЕ: Пороговый лимит в 1 крор для налоговой проверки предлагается увеличить до 5 крор с 2021-22 авг. (2020-2021 финансовый год), если денежные поступления налогоплательщика ограничены 5% от валовых поступлений. или оборот, а также если денежные выплаты налогоплательщика ограничены 5% совокупных выплат.

Содержание аудиторского заключения

Базовая структура аудиторского отчета, установленная Стандартами аудита, выглядит следующим образом:

В заголовке

Товарная позиция	Краткое содержание
Название	следует указать, что это «Отчет независимого аудитора».
Адресат	Следует четко указать, кому передается отчет. Например, участники отмечают, что ответственность за подготовку финансовой отчетности лежит на руководстве. е компания, совет директоров
Ответственность руководства за финансовую отчетность
Ответственность аудитора	Укажите, что аудитор обязан выразить объективное мнение о финансовой отчетности и выпустить аудиторское заключение.
Мнение	Следует упомянуть общее впечатление, полученное от аудита финансовой отчетности. Например, измененное мнение, неизмененное мнение
Основание заключения	Укажите основания, на которых составлено отчетное заключение. Следует упомянуть факты основания.
Ответственность за прочую отчетность	Если существует какая-либо другая ответственность за отчетность, то следует упомянуть то же самое. Например, Отчет о юридических или нормативных требованиях
Подпись аудитора	Руководитель задания (аудитор) подписывает аудиторский отчет.
Место подписи	Город, в котором подписано аудиторское заключение.
Дата аудиторского заключения	Дата подписания аудиторского заключения.

Другие заголовки являются базовыми и говорят сами за себя, поэтому нам необходимо точно понимать, что касается мнения.Эта часть составляет основную суть аудиторского отчета.

Заключение в аудиторском отчете

В основном аудитор в своем аудиторском отчете дает два вида заключений:

1. Немодифицированное мнение ( также называется Отчет без оговорок )
2. Измененное мнение ( также называется квалифицированным отчетом )

1. Мнение без изменений

Выдается для любого аудита, когда аудитор убежден, что финансовая отчетность дает правдивое и объективное представление об операциях и сделках на предприятии за период.

Аудиторский отчет с неизмененным мнением также известен как «чистый отчет». Немодифицированный отчет вызывает доверие у пользователей финансовой отчетности и годовых отчетов предприятия.

Создается впечатление, что финансовая отчетность не содержит искажений, а результаты, представленные в ней, являются правдивыми и достоверными.

2. Измененное мнение

Каждый раз, когда аудитор делает конкретные выводы в ходе аудита и приходит к выводу, что неизмененное мнение не может быть вынесено в связи с характером результатов, в аудиторском отчете выдается модифицированное мнение .

Есть две основные причины, по которым аудитор делает вывод о вынесении модифицированного мнения:

• На основании аудита и доказательств установлено, что финансовая отчетность содержит определенную степень существенных искажений.
• Невозможно получить достаточные и надлежащие доказательства, чтобы сделать вывод о том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

Существует три вида модифицированных заключений, которые выдаются в соответствии с выводами и обстоятельствами:

А.Отрицательное мнение

B. Мнение с оговоркой

C. Отказ от выражения мнения

A. Заключение с оговоркой

Мнение с оговоркой выдается в ситуации, когда:

• Аудитор заключает, что искажения являются существенными, но их влияние не настолько велико, чтобы сделать всю финансовую отчетность неприемлемой; или
• Аудитор не может получить достаточные или надлежащие аудиторские доказательства, но заключает, что в финансовой отчетности есть признаки искажения (но степень невысока).

Пример абзаца с оговоркой в ​​аудиторском заключении:

По нашему мнению, за исключением неполного раскрытия информации, упомянутой в параграфе «Основания для выражения мнения с оговоркой», финансовая отчетность содержит информацию, требуемую Законом о компаниях 2013 года, в соответствии с требованиями и дает правдивое и объективное представление соответствие общепринятым в Индии принципам бухгалтерского учета:

1. В случае бухгалтерского баланса — о состоянии дел компании на 31 марта XXXX;
2. В случае отчета о прибылях и убытках — из прибыли / убытка за год, закончившийся в эту дату; и
3. В случае отчета о движении денежных средств — о движении денежных средств за год, закончившийся в эту дату.

B. Отрицательное заключение

Аудитор должен вынести отрицательное мнение, если он заключает, что на основании полученных доказательств и выполненных процедур в финансовой отчетности имеются существенные искажения, и их влияние велико.

Пример абзаца с оговоркой в ​​аудиторском заключении:

По нашему мнению, из-за отсутствия информации в параграфе «Основания для отрицательного мнения» финансовая отчетность не содержит информации, требуемой Законом о компаниях 2013 года, в том виде, в каком это требуется, а также не дает достоверной и достоверной информации. ярмарка в соответствии с общепринятыми в Индии принципами бухгалтерского учета:

1. В случае бухгалтерского баланса — о состоянии дел компании на 31 марта XXXX;
2. В случае отчета о прибылях и убытках — из прибыли / убытка за год, закончившийся в эту дату; и
3. В случае отчета о движении денежных средств — о движении денежных средств за год, закончившийся в эту дату.

C. Отказ от ответственности

Отказ от выражения мнения должен быть выпущен аудитором в случаях, когда аудитор приходит к выводу, что он / она не может получить достаточные и надлежащие доказательства. В таком сценарии аудитор не может сформировать мнение и, таким образом, отказывается от формы предоставления мнения о финансовой отчетности. Влияние существенных искажений и степень их влияния достаточно высоки.

Пример заявления об отказе от ответственности:

Мы были привлечены для аудита финансовой отчетности ABC Private Limited (далее — «организация»), которая включает баланс по состоянию на 31 марта XXXX, отчет о прибылях и убытках (отчет об изменениях в капитале) и отчет о денежных средствах. Затем завершившиеся потоки за год и примечания к финансовой отчетности, включая краткое изложение основных принципов учетной политики.

Мы не выражаем мнения о прилагаемой финансовой отчетности компании. Ввиду важности вопросов, описанных в разделе «Основание для отказа от выражения мнения» нашего отчета, мы не смогли получить достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, которые послужили бы основанием для аудиторского заключения по данной финансовой отчетности.

Параграф, подчеркивающий существенные вопросы в аудиторском заключении

В ситуации, когда аудитор приходит к выводу, что важно привлечь внимание пользователей финансовой отчетности к конкретному отчетному объекту, он / она может включить в свое аудиторское заключение параграф Акцент .В этом случае аудитор не обязан изменять свое мнение. Этот параграф добавляется, когда вопрос не является ключевым вопросом аудита и требует раскрытия только для лучшего понимания финансовой отчетности.

Пример обстоятельств, при которых аудитор должен включить в аудиторское заключение параграф «Особое внимание»:

• Информировать пользователей финансовой отчетности о том, что она была подготовлена ​​в соответствии с концепцией специального назначения;
• Аудитор обнаруживает некоторые факты после даты аудиторского заключения, и аудитор выпускает новый или измененный аудиторский отчет.
• Неопределенность в отношении будущего исхода продолжающегося судебного процесса.

,

Налоговая проверка по разделу 44AB

Прежде чем понимать, что такое налоговый аудит, давайте разберемся с термином «аудит». Словарное значение термина «Аудит» предполагает, что это официальная проверка счетов организации и подготовка отчета, как правило, независимым органом. Это также относится к систематическому обзору или оценке чего-либо.

В 2020-21 авг. Срок сдачи налоговой проверки — 31 октября 2020 г.

В этой статье мы рассмотрим следующие темы:

Что такое налоговая проверка?

Существуют различные виды аудита, проводимые в соответствии с различными законами, такие как аудит компании / обязательный аудит, проводимый в соответствии с положениями закона о компаниях, аудит затрат, аудит запасов и т. Д.

Точно так же закон о подоходном налоге также требует проведения аудита под названием «Налоговая проверка». Как следует из названия, налоговый аудит — это проверка или проверка счетов любого бизнеса или профессии, проводимая налогоплательщиками с точки зрения налога на прибыль . Это упрощает процесс расчета дохода для подачи декларации о доходах.

Цели налоговой проверки

Налоговая проверка проводится для достижения следующих целей:

• Обеспечить надлежащее ведение и правильность бухгалтерских книг и их удостоверение налоговым аудитором

• Отчетные наблюдения / неточности, обнаруженные налоговым аудитором после методической проверки бухгалтерских книг

• Сообщать предписанную информацию, такую ​​как налоговая амортизация, соблюдение различных положений закона о подоходном налоге и т. Д.
  Все это позволяет налоговым органам проверять правильность подачи налоговой декларации налогоплательщиком. Также становится проще подсчет и проверка общего дохода, требования о вычетах и ​​т. Д.

Кто в обязательном порядке подлежит налоговой проверке?

Налогоплательщик должен провести налоговую проверку, если продажи, оборот или валовая выручка бизнеса превышают 1 крор рупий в финансовом году. Однако от налогоплательщика может потребоваться проверка его счетов при некоторых других обстоятельствах.Мы сгруппировали различные обстоятельства в таблицах, указанных ниже:

ПРИМЕЧАНИЕ: Пороговое значение в 1 крор для налоговой проверки предлагается увеличить до 5 крор с 2020-21 авг. (2019-20 финансовый год), если денежные поступления налогоплательщика ограничены 5% от валовых поступлений. или оборот, а также если денежные выплаты налогоплательщика ограничены 5% совокупных выплат.

Ниже представлены различные категории налогоплательщиков:

Категория лиц	Порог
Бизнес
Осуществление коммерческой деятельности (без использования схемы вмененного налогообложения *)	Общие продажи, оборот или валовая выручка превышают 1 крор рупий в финансовом году
Ведение бизнеса, имеющее право на вмененное налогообложение в соответствии с разделами 44AE, 44BB или 44BBB	Требует прибыли или прибыли ниже установленного лимита по схеме вмененного налогообложения
Ведение бизнеса, имеющее право на вмененное налогообложение в соответствии с разделом 44AD	Декларирует налогооблагаемый доход ниже пределов, предусмотренных схемой вмененного налогообложения, и имеет доход, превышающий базовый пороговый предел
Осуществление деятельности и не имеет права требовать вмененного налогообложения в соответствии с Разделом 44AD из-за отказа от вмененного налогообложения в любом финансовом году периода блокировки i.е. 5 лет подряд с момента выбора схемы вмененного налога	Если доход превышает максимальную сумму, не подлежащую налогообложению, в последующие 5 последовательных налоговых лет с финансового года, когда вмененное налогообложение не было выбрано для
Осуществление бизнеса, декларирующего прибыль в соответствии с схемой вмененного налогообложения в соответствии с разделом 44AD	Если общие продажи, оборот или валовая выручка не превышают 2 крор рупий в финансовом году, то к таким предприятиям будет применяться налоговая проверка , а не .
Профессия
Профессиональная деятельность	Общая валовая выручка превышает 50 лакхов в финансовом году
Работа по профессии, имеющая право на вмененное налогообложение в соответствии с разделом 44ADA	1. Требует прибыли или прибыли ниже установленного лимита по схеме вмененного налогообложения 2.Доход превышает максимальную сумму, не облагаемую налогом на прибыль
Деловые потери
В случае убытков от ведения бизнеса и отказа от схемы вмененного налогообложения	Общие продажи, оборот или валовая выручка превышают 1 крор
Если общий доход налогоплательщика превышает базовый пороговый предел, но он понес убытки от ведения бизнеса (не выбирая схему вмененного налогообложения)	В случае убытков от бизнеса, когда продажи, оборот или валовая выручка превышают 1 крор, налогоплательщик подлежит налоговой проверке по 44AB
Осуществление коммерческой деятельности (выбор схемы вмененного налогообложения в соответствии с разделом 44AD) и бизнес-убыток, но с доходом ниже базового порогового уровня	Налоговая проверка не проводится
Осуществление коммерческой деятельности (применяется схема условного налогообложения в соответствии с разделом 44AD) и понесшие коммерческие убытки, но с доходом, превышающим базовый пороговый предел	Декларирует налогооблагаемый доход ниже пределов, предусмотренных схемой вмененного налогообложения, и имеет доход, превышающий базовый пороговый предел

Что произойдет, если от человека потребуют провести аудит его счетов в соответствии с любым другим законом, например,обязательный аудит компаний в соответствии с положениями закона о компаниях?

В таких случаях налогоплательщику не нужно повторно проверять свою отчетность для целей налогообложения доходов. Достаточно, если аудиторская проверка счетов проводится в соответствии с другим законом до установленной даты подачи декларации. Налогоплательщик может предоставить этот установленный аудиторский отчет в соответствии с Законом о подоходном налоге.

Что представляет собой аудиторское заключение?

Налоговый аудитор должен предоставить свой отчет по установленной форме, которая может быть либо формой 3CA, либо формой 3CB, где:

• Форма №3CA предоставляется, когда лицо, занимающееся коммерческой или профессиональной деятельностью, уже уполномочено провести аудит своей отчетности в соответствии с любым другим законом.

• Форма № 3CB предоставляется, когда лицо, занимающееся коммерческой или профессиональной деятельностью, не обязано проводить аудит своей отчетности в соответствии с каким-либо другим законом.

В случае любого из вышеупомянутых аудиторских заключений налоговый аудитор должен предоставить указанные данные в форме № 3CD, которая является частью аудиторского заключения.

Как и когда сдавать отчет налоговой проверки?

Налоговый аудитор должен предоставить отчет налоговой проверки онлайн, используя свои данные для входа в качестве «Присяжного бухгалтера».Налогоплательщик также должен добавить данные CA в свой портал входа. После того, как налоговый аудитор загрузит аудиторский отчет, налогоплательщик должен принять / отклонить его на своем портале входа в систему. В случае отклонения по какой-либо причине необходимо повторно выполнить все процедуры, пока отчет аудита не будет принят налогоплательщиком.

Вы должны подать отчет налоговой проверки не позднее установленного срока подачи декларации о доходах. Это 30 ноября следующего года, если налогоплательщик заключил международную сделку, и 30 сентября (продлено до 31 октября на 2020-21 авг.) Следующего года для других налогоплательщиков.

Неустойка или несвоевременная сдача акта налоговой проверки

Если какой-либо налогоплательщик, который должен провести налоговую проверку, но не может этого сделать, в качестве штрафа может быть наложено наименьшее из следующего:

1. 0,5% от общего объема продаж, оборота или валовой выручки

2. 1,50 000 рупий

,