Что такое возврат НДС и что для этого необходимо?
Быстрая навигация по материалу
Долгожданный бизнес налажен, работа идет, но в налоговой сфере всегда необходимо быть внимательным, дабы не получить дополнительных штрафов. Оплата налога на добавленную стоимость также имеет свои нюансы. Законодательством предусмотрен возврат НДС в различных ситуациях. Когда же и как это осуществить? Об этом далее детальнее.
юрист по налоговому праву
Бесплатная консультация юриста в Москве и других городах РФ
Получите юридическую консультация по возврату НДС
ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НДС?
Чаще всего с такой необходимостью сталкиваются компании, которые занимаются экспортными и импортными операциями. Возврат НДС при импорте товаров или экспорте допускается если в конце налогового периода у вас вышла завышена сумма вычетов по оплате данного налога в сравнении с суммой налога, которая была начислена к уплате.
Однако стоит отметить, что само по себе такое явление еще не является гарантией возврат НДС. Здесь вам необходимо будет обратиться к нормам закона и пройти четко определенную процедуру. Имеет она следующий вид:
1. Подготовьте и подайте декларацию с указанием завышенной суммы НДС. После принятия такого документа вам последует камеральная проверка, которая на основании (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ) должна будет проводиться налоговой инспекцией. Сроки возврата НДС после камеральной проверки установлен в 3 месяца. Проверка документов покажет правомерность применения налоговых вычетов. О ходе таких проверок говорилось в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, а также в письме от 22.08.2014. Если нарушений обнаружено не будет, тогда уполномоченное лицо подготовит решение, на основании которого вам как раз и будет возмещен налог.
Основными документами, на которые обращается пристальное внимание проверяющих являются:
- договор, заключенный между вашим предприятием и иностранным лицом на поставку товара
- банковская выписка;
- таможенная декларация, подтверждающая вывоз или ввоз товара и прочие транспортные документы;
Таким образом, если вы претендуете на возврат налога НДС, тогда вам стоит на все 100% быть уверенными в правильности ваших документов и проведенных операций. Таможенное оформление товаров должно быть выполнено без ошибок и неточностей.
2. Если же при начислении предприятие допустило нарушение, тогда оно будет зафиксировано в специальном акте, который можно обжаловать в письменном порядке, подкрепив со доводы законодательными нормами, а также соответствующими документами. На это нарушителю отведен один месяц.
3. После рассмотрения вашего обращения налоговый орган в ечение 10 рабочих дней рассматривает материалы проверки и вправе привлечь вас к ответственности либо же удовлетворить ваши требования по возмещению.
4. При рассмотрении документов у вас могут выявить штрафы или недоимки, что приводит к зачету оплаченного налога, но для этого стоит брать период с момента подачи декларации до возврата НДС. Здесь пеня не будет начисляются при отсутствии превышения недоимкой суммы налога, подлежащего возврату. В противном случае остаток должен быть погашен налогоплательщиком. Если все этапы были выполнены надлежащим образом, тогда налог возвращается на банковский счет плательщика, после чего он уведомляет об этом налоговый орган.
Возврат НДС услуги юриста в Москве и других городах РФ
Получите юридическую консультация по телефону
Судебный вариант защиты. Помощь в возврате НДС
Итак, если проверка не принесла положительных вариантов, тогда возврат НДС можно оформить путем подачи искового заявления в суд. Здесь немаловажным фактором является формулировка исковых требований. Как известно, суды часто возвращают иски на исправление ошибок и основной из них является несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора. Если же вы желаете как можно скорее получить возмещение, тогда в прошении указывайте имущественные требования. Если же вы решите признавать действия «налоговиков» недействительными или подавать иск неимущественного характера, тогда здесь вам придется следовать досудебному порядку.
Суды по-разному рассматривают такие споры, потому желательно обратиться к базе по вашему региону в едином реетре решений. Госпошлина становится часто неприятным моментом в процессе обжалования. При подачи имущественных исков приходится выложить процент от суммы иска, что часто не радует наших хозяйствующих субъектов. Но при выигрыше дела с помощью специалиста, такая сумма будет возвращена вам обратно, так что вы ничего не потеряете.
Всегда стоит обращать внимание на формулировку решения суда. Для возврата НДС необходимо признать действия налоговой службы неправомерными и обязать ее вернуть необходимую сумму налога. Только вот на практике это не всегда выполняется. Суд может признать решение о возврате налога недействительным по причине отсутствия необходимых мотивов. Однако это не даст возможности для возврата НДС, просто констатирует ошибку налогового инспектора.
Таким образом, грамотный бухгалтер при четком анализе норм законодательства и проверке всех документов сможет доказать свою правоту и возместить налог.
Если вам требуется консультант по возврату ндс, напишите нашим налоговым специалистам и получите профессиональную помощь в возврате ндс, онлайн и абсолютно бесплатно. Кроме того, в нашей компании можно получить консультации по таможенному оформлению товаров и грузов, и ответы на все интересующие вопросы в этой области.
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать Задать вопрос юристу
moy-urist.ru
Возврат НДС — поможем вернуть налог для ООО в Москве
Сергей Печурин
Просмотров: 152
Комментариев нет
Возврат НДС в Москве
Потребность возврата части денежных средств возникает при перечислении суммы налога на добавленную стоимость в большем размере, чем это установлено нормой. Лидерами по возврату НДС являются юридические лица, осуществляющие экспортно-импортные операции, лизинговые фирмы. Компания «Конфиденс Код» оказывает услуги по оформлению возврата НДС по всем предусмотренным законом операциям.
Возврат НДС в Москве: нюансы получения налога назад
Любое юридическое лицо, выступившее с заявлением о возврате налога на добавленную стоимость, должно позаботиться о тщательной подготовке документации. Даже самая небольшая неточность или ошибка способны свести все усилия налогоплательщика к нулю. Налоговые органы жестко контролируют процесс возврата, а дела о возмещении затрат по НДС часто становятся предметом судебных тяжб. Бухгалтерские услуги НДС предусматривают два способа возврата налога:
- Первый представляет собой зачет – погашение задолженности по оплате пеней, недоимок.
- Второй подразумевает непосредственное возвращение денег на счет юридического лица. Законом предусмотрен возврат по ставкам НДС 18% (общая ставка), 10% (при реализации медпрепаратов, детских товаров, продуктов питания отдельных категорий), 0% (при работе с экспортными товарами).
Этапы подготовки и получения возврата НДС
Первый этап – заполнение декларации. До оформления документа требуется соблюсти следующие условия:
- зафиксировать в книге учета купленные услуги и товары;
- профинансировать материальные ценности и использовать их в деятельности, которая облагается НДС;
- заполнить счета-фактуры и другие бумаги.
Рассмотрим механизм возврата НДС на примере экспорта за рубеж российского оборудования (для этой категории товаров действует нулевая ставка). Экспортный НДС имеет свои особенности оформления. Подтверждение нулевой ставки невозможно без предъявления документации о продаже товаров партнеру. Необходимо доказать факт вывоза, предоставив договор на поставку заграницу, выписку со счета с данными о транзакции от иностранного лица, сопроводительную документацию с таможенными отметками. Далее налоговые органы осуществляют проверку поданной документации. Решение о предоставлении или в отказе возврата принимается на основе проверочного акта. Непосредственно возврат НДС производится посредством перечисления необходимой суммы на банковский счет предприятия или зачета. При наличии у юридического лица возражений по сумме возврата или несогласии налогоплательщика с отказом в возмещении налога подается апелляция в вышестоящие налоговые органы.
Услуга возврата НДС под ключ от компании ООО «Бухгалтерская комапния «Конфиденс Код»
Сотрудники бухгалтерской компании «Конфиденс Код» имеют высокую квалификацию и богатый практический опыт, необходимые для профессионального оказания услуг возврата НДС. Процесс подготовки, подачи и получения возмещения всегда проходит оперативно, с соблюдением законных интересов клиента. Также мы проводим предварительные консультации по вопросам грамотной подготовки документации, осуществляем экспертизу чеков, квитанций, других документов, точно определяем период для возврата, при необходимости подаем апелляционные требования для рассмотрения в вышестоящих налоговых органах и арбитражном суде. Только в нашей компании возможна организация возврата НДС «под ключ». По всем интересующим вопросам обращайтесь по телефону +7 495 255 2132.
Загрузка…glavbuh2000.ru
Возврат НДС
В современном налоговом законодательстве существует много неясностей, связанных с подачей налогоплательщиками заявлений по возврату налога на добавочную стоимость в случае применения пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса России. Данная статья НК РФ предусматривает порядок вынесения решения налоговым органом, касающегося итогов проверки обоснованности использования вычетов по налогам. Кроме того, здесь же приводятся условия, а также порядок осуществления начислений процентов в случае несвоевременного возмещения налоговых сумм.Возмещение НДС. Применение в судебной практике
В судебной практике отсутствует четкая оценка требований абзаца 9 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса по осуществлению возврата финансовых средств на расчетный счет. Кроме того, неясность есть и в определении роли заявления, поданного налогоплательщиком, как в случае возврата, так и при определении времени осуществления расчетов для суммы процентов в том случае, если возврат НДС при покупке был произведен несвоевременно.
В первом случае проблема оговаривается в постановлениях № КА-А40/5723–0, принятых ФАС МО 29.08.2002 года, а также № А54-424/03-С18 от ФАС ЦО, принятом 05.09.2003 года. В соответствие с данными положениями налогоплательщик в случае отсутствия недоимки по налогам и сборам, обладает правом на выражение своей воли относительно суммы НДС, которая подлежит возмещению за счет бюджета, а также правом распоряжения данной суммой. В частности, он может указать, необходимо ли ему вернуть всю сумму целиком либо частично перевести на расчетный счет. В данном случае пожелание налогоплательщика выражается подачей заявления о возврате НДС. Именно оно и становится отправной точкой для фиксации сроков начисления процентов и основанием, в соответствие с которым осуществляется начисление.
В постановлении № Ф04/2576–283/А67-2004, принятом ФАС ЗСО 11.05.2004 года, наличие либо отсутствие заявления от налогоплательщика на возврат НДС служит основанием для его осуществления. Кроме того, в данном постановлении оценивается содержание данного заявления в связи с тем, что возмещение НДС производится двумя способами, а задача налогоплательщика — указать один из них. Осуществляя указание способа возмещения, среди которых имеется зачет либо возврат на расчетный счет, налогоплательщиком производится распоряжение финансовыми средствами в соответствие с законодательством. Самостоятельно распорядиться средствами налоговый орган не имеет права. Главная роль заявления в данном случае заключается в официальном выражении воли налогоплательщика в плане возмещения налога.
В то же время, в связи с тем, что возврат денежных средств налоговый орган осуществляет самостоятельно, подача заявления при отсутствии основания для осуществления зачетной формы расчета будет носить формальный характер. Данные основания регламентируется абзацами 6 и 7 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждением данного подхода может служить и абзац 5 пункта 4 статьи 176 НК РФ. В соответствие с ним, налоговый орган обязан осуществить информирование налогоплательщика о решении, где производится указание сумм возмещения.
В соответствие с рядом судебных решений федеральных округов, имеется и иная, более обоснованная точка зрения. В соответствие с ней право налогоплательщика на осуществление возврата финансовых средств не связывается с какими-либо действиями с его стороны. Связано это с тем, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогом и пене, а также начисляемых в случае просрочек налоговых санкций, уже непосредственно является основанием для осуществления перечислений на расчетный счет возмещения НДС. Заявление налогоплательщика в данном случае, точнее, его наличие либо отсутствие, также не является обязательным. Кроме того, сам факт признания в судебном порядке незаконными действий налогового органа и обязанность возмещения последним финансовых средств также является свидетельством волеизъявления налогоплательщика о возврате на счет финансовых средств.
Постановление № КА-А40/801–03 ФАС МО от 27.02.03 также указывает на установленную ответственность в соответствие с абзацем 12 пункта 4 статьи 176 НК РФ в случае нарушения сроков возврата налога. В данном случае подача заявления налогоплательщиком также не обязательна. В связи с этим, начисление процентов за несвоевременное возмещение суммы от налога производится непосредственно по факту просрочки, а срок подачи заявления не является отправной точкой к данному начислению.
В соответствие с постановлением № Ф09-2425/2003АК, принятым ФАС УО 14.08.2003 года, проценты могут быть начислены не только за нарушения в отношении сроков возврата НДС, но и срока принятия решения об осуществлении такого возврата. Так, если налоговый орган бездействует, налогоплательщик не имеет юридических оснований для подачи заявления о возврате НДС. Но при этом заявление о возврате является условием для начисления процентов в виду того, что абзацем 9 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса предусматривается осуществление их начисления конкретно в случае несвоевременного возврата, осуществляющегося на основании заявления, написанного налогоплательщиком. В то же время дата подачи данного заявления не должна становиться отсчетной точкой начисления процентов. Последние должны начисляться как в случае несвоевременного возврата со стороны налоговых органов, так и в случае нарушения сроков о возврате НДС или непринятии подобного решения.
Немаловажную роль в случае рассмотрении вопроса о подаче заявления имеет и позиция, которая была установлена в постановлении № КА-А40/7904–04, принятом ФАС МО 17.09.2004 года. В соответствие с ним отсутствие заявления, написанного налогоплательщиком, при предоставлении декларации и полного перечня документации влечет отказ со стороны налогового органа о возмещении суммы налога на добавочную стоимость путем возврата. Однако отсутствие заявления именно об осуществлении возврата НДС не является основанием для отказа в возмещении. Если декларация и сопутствующая документация вовремя предоставлены в налоговый орган, в случае задержки возврата НДС производится начисление процентов исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России. При этом проценты, подлежащие взысканию, в данном случае начисляются за все время нахождения средств налогоплательщика в бюджете. В данном случае суд руководствуется пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса, в соответствие с которым все неясности и сомнения в законодательных актах трактуются в пользу налогоплательщика. В связи с этом обоснованность данной позиции в том, что она имеет большее соответствие арбитражной практике по возмещению налога на добавленную стоимость. Кроме того, она не рассматривает заявление, поданное налогоплательщиком, в качестве главного основания для осуществления возврата НДС, а также процентов за несвоевременность осуществления данного возврата. Кроме того, подобная практика не считает дату подачи заявления в роли ключевой точки, с которой начинается начисление процентов.
Сроки для подачи заявления на возмещение НДС
Законодательство, регулирующее налоговые отчисления, не предусматривает сроки для осуществления подачи заявления о возвращении НДС на расчетный счет плательщика. Существует позиция, в связи с которой наиболее удобным является подача заявления одновременно с декларацией, имеющей нулевую процентную ставку, а также перечнем документации, список которой оговорен в татье 165 Налогового кодекса страны. При отказе со стороны налогового органа осуществить возмещение налога на добавочную стоимость наличие заявления не играет роли, поскольку невозмещение начинается после истечения трехмесячного срока, который отводится налоговому органу в соответствие с Налоговым кодексом для проверок, связанных с обоснованностью использования вычетов. По прошествии данного установленного законодательством срока при бездействии налогового органа и начинается начисление процентов. Оно производится вне зависимости от наличия заявления, которое предусматривается 9-м абзацем пункта 4 176-й статьи Налогового кодекса. Подача заявления может быть осуществлена налогоплательщиком как в форме письма, так и искового заявления. Выбор формы налогоплательщик осуществляет самостоятельно в зависимости от решения, принятого налоговым органом. В частности, если последний бездействует, наиболее оптимальным вариантом является подача искового заявления.
Содержания и форма подачи заявления налогоплательщиком
Содержание и форма заявления, подаваемого налогоплательщиком, играют весьма большое значение. Если исходить из 9-го абзаца 4-го пункта статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации, письменная форма подачи заявления со стороны налогоплательщика не является обязательным фактором. Однако, несмотря на это, письменная форма подачи заявления является наиболее удобной. Связано это с тем, что при подаче заявления на его втором экземпляре делается пометка о принятии. Ее наличие позволяет доказать сам факт подачи налогоплательщиком данного заявления и его принятие о стороны налогового органа.
Очень часто налогоплательщики по разному подходят к толкованию содержания и формы заявления. Это происходит ввиду противоречивого толкования 9-го абзаца 4-го пункта статьи 176 Налогового кодекса. В связи с этим весьма часто встречаются случаи, когда написанное заявление налоговые органы могут истолковать как недействительное ввиду разности толкования. Однако подобная ситуация никак не влияет в судебном разбирательстве, поскольку в соответствие с пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все сомнения и противоречия, а также возможные неясности законодательных актов о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика. При этом суд обязан рассматривать доказательство, в роли которого выступает заявление налогоплательщика, исходя из его презумпции добросовестности.
Однако презумпция добросовестности не всегда применяется в судебном производстве. В частности, в постановлении ФАС МО № КА-А40/11901–04 от 28.12.2004 был произведен отказ в удовлетворении требований налогоплательщика по осуществлению начисления и возврата процентов. Аргументацией данного решения была связана с тем, что в своем заявлении налогоплательщик не указал прямо способа осуществления возврата налога на добавочную стоимость. Судом не были приняты доводы истца о том, что нижестоящими судами ранее не было осуществлено указание данных, отсутствующих в поданном заявлении и создающих препятствия к возмещению НДС. Кроме того, судом были отклонены и доводы налогоплательщика о преюдициальном значении принятого ранее судебного решения на возврат НДС. В нем судом был установлен факт осуществления подачи заявления налогоплательщиком, а также довод о подтверждении подачи со стороны налогового органа, и фактическом произведении возврата. Кроме того, суд не стал учитывать довод о единообразии в применении законодательства, поскольку в иных случаях осуществлялось подтверждение факта соответствия содержания и формы заявлений налогоплательщиком требованиям, которые предусматриваются законодательством. Таким образом, данное постановление ФАС МО представляет собой первую точку зрения в отношении рассматриваемого вопроса и становится показательным в отношении осуществления оценки судами содержания заявлений налогоплательщиков.
Учитывая тот факт, что форма и содержание подаваемого налогоплательщиком заявления на начисление процентов и возврат налога на добавочную стоимость не определяются ныне действующими законодательными актами, следует разобраться в вопросах касательно необходимого и достаточного объема данных, указываемых в заявлении. По одной из имеющихся и наиболее распространенных точек зрения в заявление должно быть включено наименование налогоплательщика, осуществляющего его подачу, период подачи налоговой декларации с нулевой процентной ставкой, номер расчетного счета, а также дату осуществления подачи налоговой декларации и сопутствующей документации, перечень которой предусмотрен статьей 165 Налогового кодека Российской Федерации.
Наименование налогоплательщика, осуществляющего подачу заявления на возврат налога на добавочную стоимость и начисление процентов, дата осуществления подачи налоговой декларации по нулевой процентной ставке и документация в соответствие со статьей 165 Налогового кодека имеются непосредственно в самой декларации. Срок ее подачи имеется на копии, а также в сопроводительном письме в том случае, если оно было подано. Также из налоговой декларации исходит и сумма налога на добавочную стоимость, которая заявляется налогоплательщиком к возмещению. Помимо вышеизложенного, сумма НДС, которая предъявляется к возмещению, может не соответствовать сумме по налогу, которая указывается в решении налогового органа. Данный факт также осуществляет подтверждение обоснованности подачи налогоплательщиком заявления об осуществлении возмещения НДС после того, как решение было вынесено и показывает, что налогоплательщик не может точно осуществить указание суммы, которая подлежит возврату. В отношении же указания номера лицевого счета данная обязанность у налогоплательщика отсутствует при осуществлении письменного уведомления об открытии счетов в соответствие со 2-м абзацем пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса России. В Налоговом кодексе не предусмотрена обязанность налогоплательщика осуществлять повторное предоставление данных в случаях, когда нет соответствующего запроса со стороны налоговых органов. Это утверждение является подтверждением того факта, то указанный ранее подход со стороны судебных органов не всегда оправдан.
Существует еще один вариант решения вопроса по содержанию и форме заявления, подаваемого налогоплательщиком. Исходя из него следует, что для осуществления возмещения налога на добавочную стоимость можно использовать практику возврата налоговых сумм иностранными организациями, которые были удержаны от доходов с источников в Росийской Федерации. Для проведения данной процедуры была разработана типовая форма заявления о возврате под номером 1011DТ. Для того, чтобы применять данную практику в случаях возврата налога на добавочную стоимость, требуется осуществить утверждение формы заявления. Кроме того, необходимо осуществить внесение изменений в пункт 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Ими должно быть предусмотрена обязанность налогоплательщика предоставлять заявление об осуществлении возврата установленной типовой формы единовременно с налоговой декларацией, имеющей нулевую процентную ставку, а также документации в соответствие со статьей 165 Налогового кодекса России.
Использование заявления на возврат НДС в качестве основания для начисления и последующей выплаты процентов
В случаях несвоевременности осуществления выплат по возврату налога на добавочную стоимость оценка роли заявления плательщика в арбитражной практике неоднозначна. Основная причина подобной ситуации кроется в том, можно ли считать заявление тем документом, в отсутствие которого возмещение невозможно, либо оно имеет формальный характер. Последнее характеризуется тем, что в соответствие с решением суда возврат НДС может быть осуществлен без наличия заявления плательщика.
Арбитражная практика показывает, что заявление на возврат налога на добавочную стоимость носит коре формальный характер. Связано это тем, что заявление требуется лишь в роли основания для налогового органа, исходя из которого осуществляется перечисление финансовых средств на расчетный счет, принадлежащий налогоплательщику. В случае несогласия последнего с вынесенным налоговым органом решением или в случае бездействия оного начисление суммы по процентам должна начинаться с дня, следующего за трехмесячным сроком, который предусмотрен для принятия решения. Решение о начислении процентов принимается судом.
См. также:
Понравилась статья? Расскажите о ней своим друзьям
www.reghelp.ru
Возврат НДС
Услуги / Налоговый консалтинг / Возврат НДС
АКГ «ФинСовет Аудит» оказывает услуги по возврату НДС на любом этапе по подтверждению права на возмещение НДС:
- по экспортным операциям
- при покупке Основных Средств, в т. ч. недвижимости, оборудования, транспорта
- при вводе объектов строительства в эксплуатацию
- при импорте товаров в РФ (в случае корректировки таможенной стоимости)
Мы предлагаем следующие варианты возмещения НДС из бюджета:
1. Ускоренный Возврат НДС при экспорте (выплата до принятия решения ФНС о возврате)
Мы готовы произвести выплату до 70% от суммы НДС после предоставления полного пакета документов, дающего право на возмещение НДС до принятия положительного решения ФНС или судом.
Требования:
- экспорт через экспортную компанию входящую в АКГ «ФинСовет Аудит»
- НДС должен быть полностью оплачен поставщиком в бюджет
- сумма НДС к возврату из бюджета не менее 1.000.000 руб
Экспорт товаров из России через нашу компанию-экспортера позволит минимизировать затраты по ведению экспортных операций, снизить налоговые риски и ускорить возврат НДС при экспорте.
2. Возврат НДС в соответствии с действующим законодательством
В соответствии с действующий порядком срок возврата НДС может составлять от 4 месяцев и включает в себя прохождение следующих этапов:
- подача налоговой декларации и пакета документов подтверждающих экспорт
- подготовка и прохождение камеральной налоговой проверки, представление пояснений, внесение исправлений в представленные документы
- принятие ФНС Акта / Решения о возмещении или отказе в возврате НДС
- представление возражений на Акт налоговой проверки
- принятие ФНС решения об отказе / возврате НДС
- обжалование решения налогового органа в УФНС
- обжалование решения ФНС в арбитраже
- получение исполнительного листа и его предъявление в казначейство
finsovet.ru