Что такое амортизация оборудования: Что такое амортизация. Объясняем простыми словами — Секрет фирмы

Организация имеет оборудование, находящееся в простое с начала 2019 г.

Организация относит на затратные счета и учитывает при налогообложении прибыли в 2020 г. и в 2021 г. сумму амортизации по данному оборудованию за первые 3 месяца каждого года как по оборудованию, находящемуся в простое.

Верно ли поступает организация?

Амортизационные отчисления по объектам ОС, используемым в предпринимательской деятельности (за исключением находящихся в бюджетных организациях), производятся на протяжении всего срока полезного использования объектов и отражаются с учетом особенностей, указанных в ч. ч. 2 и 3 Инструкции № 37/18/6¹, путем ежемесячного включения амортизационных отчислений:

– в затраты на производство или расходы на реализацию – при нахождении объектов ОС в эксплуатации; в простое продолжительностью до трех месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта;

– в состав прочих расходов по текущей деятельности – при нахождении объектов ОС в простое продолжительностью свыше трех месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства продукции (работ, услуг) в структурном подразделении организации или организации в целом, а также при нахождении в запасе (ч. 1 п. 45 Инструкции № 37/18/6).

Справочно: простой – временная приостановка эксплуатации объекта по причине производственного (технического или технологического) или экономического характера (приложение 5 к Инструкции № 37/18/6).

Для целей налогообложения прибыли затраты. ..

Автор публикации:

Зачем нужна амортизация имущества?

Зачем нужна амортизация имущества?

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости средств производства на выпускаемый продукт.

Допустим, мы оказываем нашим клиентам услуги по доставке щебня. У нас есть самосвал, который возит щебень, и мы заправляем его соляркой. Солярка переносит свою стоимость на транспортную услугу моментально, в момент сгорания в двигателе самосвала.

А вот грузовик свою стоимость передает услуге постепенно и незаметно: потихоньку стареет и после каждого рейса становится немного дешевле. Это называется физический износ.

Даже если мы поставим самосвал в теплый бокс на консервацию, он все равно будет дешеветь. Конечно, его физическое состояние ухудшаться не станет, однако по техническим параметрам он будет все сильнее уступать появляющимся современным моделям. Это называется моральный износ.

Разумеется, не очень разумно высчитывать после каждого рейса, на сколько именно подешевел самосвал. Но и учитывать самосвал по стоимости нового в течение нескольких лет, чтобы потом списать его на расходы предприятия за одну операцию,- тоже не выход. Ведь тогда мы будем в течение длительного времени игнорировать расходы на самосвал и радоваться прибыли, а в месяце, в котором спишем самосвал, получим огромный убыток.

Поэтому, чтобы износ учитывался и просто, и равномерно, финансовые работники используют амортизацию, то есть каждый месяц немного удешевляют самосвал, пока через несколько лет его стоимость не снизится до нуля. Все происходит в полном соответствии с принципом двойной записи: стоимость самосвала уменьшается на небольшую сумму и одновременно на эту же сумму увеличиваются наши расходы.

Существует множество способов расчета суммы, на которую нужно удешевить оборудование в конце месяца. Но в 1С Управляющем используется один, самый простой,- линейная амортизация. Если мы укажем, что самосвал будет служить нам три года, то каждый месяц программа будет удешевлять его на 1/36 стоимости нового самосвала. И тогда через три года остаточная стоимость самосвала окажется равной нулю.

Кстати, в регламентированном учете подобные вольности не допускаются: бухгалтерия имеет право амортизировать только основные средства производственного назначения. Так что если мы, например, владеем пионерским лагерем, в котором отдыхают дети сотрудников, то относить его амортизацию на расходы предприятия не сможем.

Такое ограничение поставлено в официальном учете для того, чтобы предприятие не могло экономить на налогах, занижая налогооблагаемую базу на сумму амортизации «подозрительных» основных средств. Но 1С Управляющий — это программа для управленческого учета, а руководителю не нужно отчитываться перед налоговым инспектором. Поэтому амортизацию в программе можно начислять на любое наше имущество, независимо от того, где и как оно используется.

Напоследок дадим небольшой совет. Допустим, мы покупаем автомобиль за $12 000 и рассчитываем, что он будет работать пять лет, а потом отправится в металлолом. Соответственно, срок амортизации устанавливаем в 5 лет (60 месяцев) и каждый месяц относим на расходы по $200.

Часто приходится слышать от руководителей примерно следующее: «$200 в месяц — это слишком мало. Давайте лучше будем амортизировать по $1 000 в месяц. Тогда за год мы полностью «отобьем» стоимость автомобиля, а потом будем использовать его бесплатно».

На первый взгляд это кажется хорошей идеей. Но на самом деле так делать не стоит — управленческий учет должен быть точным. И если Вы собираетесь эксплуатировать автомобиль пять лет, то именно столько и нужно указывать в программе.

Амортизация оборудования — что это такое, как рассчитать, расчет, посчитать, срок классикатор, норма

Понятие амортизации знакомо каждому. Знание всех тонкостей, связанных с амортизационными отчислениями, особенно полезно лицам, во владении которых имеется свой бизнес или предприятие.

Даже самые дорогие предметы со временем изнашиваются. Причины этого различны — условия и срок эксплуатации, воздействие внешних неблагоприятных факторов, использование не по назначению и прочее.

В результате, предмет теряет первоначальные внешний вид, технико-эксплуатационные характеристики, физические качества и свою изначальную стоимость. Такое явление носит название амортизации.

Амортизации подлежат все предметы без исключения, в том числе и оборудование. Для грамотного расчета амортизационных отчислений необходимо знать множество нюансов.

Амортизация оборудования относится к затратам, включаемым в себестоимость продукции.

Основные понятия

Амортизацией называют	Износ оборудования в процессе его использования, исчисленный в денежном выражении. Амортизация одновременно является средством и способом перенесения стоимости изношенного во время производства того или иного продукта, предмета (к примеру, станка). Иными словами, амортизация – снижение изначальной стоимости оборудования
Амортизационные отчисления	Это инструмент компенсации полученного износа. Направлены они должны быть на ремонт имеющегося или изготовление нового ОС. Сумма отчислений входит в себестоимость продукции, то есть автоматически переходит в цену
Амортизационный фонд	Накопленные из прибыли от проданной продукции амортизационные отчисления, предназначенные для ремонта изношенного оборудования
Норма амортизации	Нормативное значение доли амортизационных отчислений предприятий, определяемое в зависимости от первоначальной стоимости оборудования

Какова ее роль?

Роль амортизационных отчислений нельзя недооценивать. Благодаря этому у предприятия формируется собственный денежный источник. Используется он с целью финансирования не только текущей деятельности организации, но и для инвестиций.

Амортизация – это источник простого и расширенного воспроизводства оборудования. Процесс начисления прекращается по истечении амортизационного периода.

Величина отчислений, помимо первоначальной стоимости используемого оборудования, зависит и от выбранной на предприятии амортизационной стратегии.

Правовое регулирование

Основной нормативный документ, регулирующий правила и величину отчислений по амортизации применительно к оборудованию – Положение по бухгалтерскому учету №26н.

Погашение стоимости ОС осуществляется начислением амортизации. Производится начисление одним из четырех способов:

Любой из четырех указанных вариантов амортизационного отчисления выбирает организация. Однако если начисление используется для налогообложения, то следует руководствоваться ст.ст.258-259 НК РФ.

Амортизируемое оборудование делится в зависимости от срока эксплуатации на 10 групп. Классификатор регламентируется постановлением Правительства от 01.01.2002 г.

Группы, в свою очередь, распределяются в зависимости от срока службы. В каждой из 10 амортизационных групп можно выделить подгруппы:

1. Оборудование и машины
2. Технические устройства
3. Здания и сооружения
4. Жилища
5. Многолетние насаждения.
6. Скот.

Каждый вид основного средства имеет персональный код.

При возникновении вопроса, как высчитать амортизацию оборудования, необходимо исходить от выбранного руководством организации способа производства амортизационных отчислений.

Формула расчета

Формулы расчета несколько отличаются друг от друга:

• линейный способ подразумевает умножение изначальной стоимости оборудования на норму амортизации, то есть.

• способ уменьшаемого остатка – в основе метода лежит остаточная стоимость оборудования на начало установленного отчетного периода. Помимо этого, в формулу расчета входят также норма амортизации и устанавливаемый законодательством (в размере не более 3, а в отношении высокотехнологичных отраслей – не более 2) коэффициент ускорения.

• списание стоимости по сроку эксплуатации.

А	Амортизация
Пст	Первоначальная стоимость
Nкпи	Писло лет до конца срока использования оборудования
Nспи	Срок полезного использования в годах. Частое использование этого метода обусловлено возможностью списания на начальных этапах эксплуатации большой части стоимости оборудования. В дальнейшем темп начисления амортизации снижают, за счет чего снижается и себестоимость изготавливаемой продукции

• списание пропорционально объему выпущенной продукции.

Определение нормы показателя

Норма амортизации выражается в процентах и представляет собой соотношение единицы на весь предполагаемый срок использования оборудования:

В какой срок

Распределение амортизируемого имущества по группам в соответствии со ст. 258 НК РФ, производится исходя из сроков его эксплуатации.

Таким сроком называется период времени, в течение которого оборудование служит для выполнения поставленных предприятием задач. Устанавливаются временные рамки налогоплательщиком самостоятельно.

Как провести амортизацию лизингового имущества в налоговом учете, читайте здесь.

В случае приобретения бывшего ранее в эксплуатации оборудования, при установлении срока эксплуатации следует учитывать, в течение, какого времени ОС служило предыдущему собственнику.

Обязательно необходимо уменьшить срок полезной службы такого объекта на данную величину.

Если срок использования предыдущим владельцем равен (или больше) сроку по Классификации, новый собственник вправе отталкиваться от требований техники безопасности и прочих факторов.

Экономике известны и варианты, когда предпочтительнее, чтобы срок амортизации был меньше. Так, использование ускоренной амортизации природоохранного оборудования проводится с целью увеличения амортизационного фонда для будущих инвестиций.

Кроме этого, благодаря ускорению, сокращается уровень налогооблагаемой прибыли. Эта политика является действенным инструментом для решения проблемы загрязнениями отходами производства окружающей среды.

В бухгалтерском учете под проводками принято понимать записи в базе данных о возможных изменениях состояния объектов учета.

Обычно такие записи состоят из подробного описания кредитуемого и дебетуемого объектов и числовых характеристик их изменения (чаще всего количества и стоимости).

Для амортизации используются следующие проводки Кт 02:

• Дт20;
• 23 счет;
• 25 счет;
• 26 счет;
• 29 счет;
• 44 счет.

Амортизация ведется по Дт 44 счета, по ОС аналитический учет проводится по счету 01, а учет инвентарной единицы амортизации – по Кт 02. На счете 02 бухучета ведутся проводки по амортизации ОС.

Заключается это в отражении суммы амортизационного отчисления на каждый из объектов (оборудования) в кредите как балансового, так и пассивного счета.

По дебету отражается списание амортизационной суммы в случае выбывания внеоборотного актива. Возможно это при:

Операция по выбытию денежных средств сопровождается проводкой: списание начисленной амортизации, проводка Дт 02 Кт 01.

В итоге:

Происходит закрытие счета 02	По конкретному аналитическому субсчету
Списание итоговой стоимости	Не отнесенной к амортизации, проводится с Дт 01 на счет 91 (возможно также и списание на доходы и расходы)
Проведение реализации ОС	По остаточной стоимости объекта, в свою очередь, отраженной после списания амортизационных отчислений на счете 01. 09

По производственному оборудованию

Все затраты при поступлении объектов ОС производства от поставщиков, относят к долгосрочным инвестициям. В свою очередь, это находит отражение в учете по Кт «Расчеты с поставщиками» 60.01.

Также издержки учитываются и по Дт:

Ввод производственного оборудования в эксплуатацию обязательно должен найти отражение в учете в Дт 01.01 и Кт 08.04 (стоимость без НДС).

Каждая из рассмотренных операций выполняется как вручную, так и с помощью специальной программы по бухучету.

Если медицинского

Отражению в бухгалтерском учете подлежат и медицинские коммерческие организации, в случае получения ими средств финансирования из целевого бюджета.

Статьи 85, 86, 87 БК РФ подразумевают целевые программы, направленные на это.

Полученные бюджетные средства могут быть направлены на:

• финансирование покупки, строительства или приобретения основного средства;
• покрытие текущих расходов учреждения;
• компенсацию понесенных расходов, в том числе и убытков;
• оказание финансовой поддержки в виде чрезвычайной помощи предприятию.

В бухгалтерском и налоговом учете находит отражение и «социальный пакет», предоставляемый сегодня сотрудникам многими работодателями.

Под понятием «социальный пакет» подразумевается добровольное медицинское страхование работников. При этом предприятием выполняются операции:

• заключение договоров обязательного страхования;
• оплата всех необходимых взносов по заключенным соглашениям;
• признание факта получения персоналом страховых услуг;
• принятие всех издержек по оплате взносов по заключенным страховым договорам в состав расходов предприятия.

Единого мнения по списанию расходов в бухгалтерском учете нет. Затраты на страхование возможно учитывать двумя путями:

• по 97 счету (фиксирование издержек будущих периодов, предстоящих к погашению в дальнейшем, по мере принятия расходов по страхованию в состав текущих затрат).

Используемые проводки:

• по 76 счету (по мере принятия издержек в состав текущих расходов):

Телевизионного

Сюда относятся издержки на рекламу, включая:

• разработку проспектов, плакатов, рекламных открыток;
• разработку и выпуск фирменных упаковок, пакетов, рекламных сувениров;
• объявления в СМИ;
• наружную и световую рекламу;
• изготовление рекламных щитов;
• оформление витрин;
• рекламные мероприятия и акции;
• прочие расходы ПБУ.

На основании пункта 18 ПБУ 10/99 все перечисленные выше расходы обязательны к включению в бухгалтерский отчет в отчетном периоде, в котором они были совершены. Учет производится по ДТ «Расходы на продажу» 44.

Стоматологического

Материальными затратами стоматологических клиник считаются расходы на приобретение медицинских препаратов и материалов, используемых в работе.

К затратам относятся и расходы на ремонт оборудования, аренду помещения, а также оплата услуг сторонних организаций.

Со склада материалы должны отпускаться по Дт «Материалы» 10 и кредиту 10 субсчета «Материалы на складе». Списание материалов находит отражение по Дт 20 (или «Основное производство»).

По вопросам амортизации существует не одна точка зрения на ее смысл, значение и роль в экономике. Процесс постепенного переноса стоимости оборудования на производимую продукцию важен.

Он учитывается в любой отрасли, от крупномасштабных предприятий до частных стоматологических кабинетов. Обойти амортизацию невозможно, стоит лишь изучить все нюансы ее начисления и списания для успешного ведения дел.

Амортизация основных средств в смете расходов

Нюансы признания расходов на амортизацию

Очевидно, что амортизационные отчисления не являются основной статьей расходов любого предприятия, в том числе строительной фирмы. Тем не менее эти суммы достаточно велики, поэтому исключение их инспекторами из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, ведет к дополнительным финансовым затратам в виде обязанности уплатить недоимку, пени и санкции. Стремление предприятия избежать таких лишних расходов понятно.

Переоборудованная техника

Начнем непосредственно со случая из жизни налогоплательщика. Предприятие приобрело на основании договора поставки два комплекса для механической обрезки сучьев, оснащенных специализированным навесным оборудованием (харвесторными головками), смонтированным на базе самоходных машин «Хитачи». При определении срока полезного использования организация руководствовалась тем, что в Классификации основных средств[1] машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней включены в третью амортизационную группу «Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно» (см. код 14 2941204). Поэтому бухгалтер начислял амортизацию исходя из срока полезного использования 60 месяцев.

Инспекторы указали на завышение сумм амортизационных отчислений и начислили недоимку не только по налогу на прибыль, но и по налогу на имущество. По мнению ИФНС, предприятие должно было отнести комплексы для обрезки сучьев к пятой амортизационной группе (код 14 2924152 «Экскаваторы одноковшовые») со сроком полезного использования 7 – 10 лет, поскольку в паспортах самоходных машин в строке «Наименование и марка машины» указано «HITACHI ZX230 Экскаватор».

Суд признал решение инспекции недействительным, отметив, что в целях начисления амортизации предприятие правильно учитывало основные средства как машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней, а не как экскаваторы (см. Постановление ФАС СЗО от 05.10.2007 № А26-8862/2006-28 ).

Следует отметить, что в данном случае переоборудование самоходных машин было произведено до ввода их в эксплуатацию. В противном случае применяются положения п. 1 ст. 256 НК РФ:

–налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, в случае если после его реконструкции, модернизации или технического перевооружения произошло увеличение срока полезного использования. При этом увеличение этого срока может осуществляться в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено данное основное средство;

–если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик начисляет амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.

Таким образом, организация не вправе изменить амортизационную группу, переоборудовав (модернизировав) ранее эксплуатируемый объект.

Вновь найденное оборудование

До сих пор неурегулированным остается вопрос о правомерности начисления амортизации по объектам основных средств, выявленным при проведении инвентаризации. Долгое время чиновники настаивали на том, что такое имущество признается для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученным. Например, данная точка зрения была высказана в Письме Минфина России от 20.06.2005 № 03-03-04/1/7 . Сначала финансисты напомнили в нем, что стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, включается во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ) с учетом положений ст. 40 НК РФ, то есть по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ).

Далее в письме сказано, что выявленные в результате инвентаризации основные средства в целях налогообложения прибыли являются безвозмездно полученными и в силу ст. 257 НК РФ их первоначальная стоимость определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, то есть рыночная цена, отраженная в составе внереализационных доходов. Иными словами, названное письмо давало налогоплательщикам зеленый свет для уменьшения налогооблагаемой прибыли на суммы начисленной амортизации. То есть получалось, что доход от оприходования таких объектов учитывался для целей налогообложения единовременно, а расходы признавались постепенно, посредством начисления амортизации.

Однако затем, как это часто бывает, Минфин изменил свою позицию по данному вопросу. Так, в письмах от 15.02.2008 № 03-03-06/1/97 и № 03-03-06/1/98 и от 25.01.2008 № 03-03-06/1/47 налогоплательщикам разъяснили следующее: поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств отсутствует передающая сторона, такие основные средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными. Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств Кодексом не установлены. При этом, как и в ранее выпущенных ведомством письмах, чиновники обращают внимание на необходимость уплатить налог на прибыль с рыночной цены этого имущества.

Аналогичное мнение неоднократно было высказано и при ответах на вопросы организаций в устной форме. Чиновники заявляют о том, что налогоплательщик не понес реальных затрат на приобретение таких объектов, следовательно, их первоначальная стоимость равна нулю, и нет оснований для начисления амортизации.

Итак, очевидно, что организация, уменьшившая прибыль на суммы амортизации по вновь выявленным объектам основных средств, неизбежно столкнется с претензиями налоговых инспекторов. В связи с этим интересно, кого поддерживают арбитры в спорных ситуациях?

Судьи ФАС ВСО в Постановлении от 11.08.2006 № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1, А33-26560/04-С3-Ф02-4272/06-С1 указали на правомерность начисления амортизации (в том числе для целей налогообложения прибыли) по выявленным в ходе инвентаризации объектам. Причем в судебном решении обращено внимание на то, что, как и в общем случае, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Арбитры этого же округа в Постановлении от 16.04.2007 № А33-8921/06-Ф02-1794/07 отметили, что при определении стоимости амортизируемого имущества, выявленного в качестве излишков при инвентаризации, применимы положения п. 1 ст. 257 НК РФ, касающиеся определения стоимости безвозмездно полученных основных средств. На этом основании ФАС ВСО признал, что выводы нижестоящего суда о завышении предприятием расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль, на сумму амортизационных отчислений по излишкам основных средств, выявленным в результате инвентаризации,основаны на неправильном толковании норм материального права.

Вместе с тем в Постановлении ФАС ЗСО от 30.11.2006 № Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Ф04-2872/2006(28570-А27-40) решение принято не в пользу налогоплательщика. Правда, арбитры не отрицали возможность уменьшения налоговой базы на суммы амортизации со стоимости излишков выявленных основных средств. Дело в том, что организация не смогла обосновать стоимость этих объектов и, соответственно, размер начисленной амортизации с учетом положений ст. 40, 250, 252, 257, 259 НК РФ. Только это стало основанием для привлечения предприятия к ответственности, начисления недоимки по налогу и пеней.

Неосуществление деятельности ≠ неполучению доходов

В данном разделе статьи мы постараемся ответить на вопрос, уменьшают ли налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль суммы амортизации, начисленные в периоды отсутствия у предприятия выручки от реализации. Начнем с Письма УФНС по г. Москве от 12.11.2007 № 20-12/107022 . Итак, организация, направившая запрос в управление, спрашивала: можно ли учесть в расходах для целей налогообложения прибыли суммы амортизации (которая является как прямым, так и косвенным расходом) в периоды, когда она не осуществляет реализацию продукции и, соответственно, не имеет доходов? Столичные налоговики ответили: амортизация, относящаяся согласно учетной политике организации к прямым расходам, может быть учтена в целях налогообложения прибыли только при условии реализации продукции, в стоимость которой она включена. Соответственно, если организацией не ведется деятельность, направленная на получение доходов, то амортизация, относящаяся как к прямым, так и к косвенным расходам, не учитывается при формировании налоговой базы.

Автор не случайно выделил выше два словосочетания. Внимательный читатель, очевидно, заметил, как ловко чиновники подменили понятия, отождествив периоды деятельности организации, в которых не было реализации, с полным отсутствием (неосуществлением) коммерческой деятельности.

Налоговики, безусловно, правы в том, что у организации, действительно не осуществляющей никакой коммерческой деятельности (включая подготовку к производству и/или реализации), нет оснований учитывать расходы (в том числе на амортизацию) при определении налоговой базы. Но ведь налогоплательщик спрашивал не об этом! По нашему мнению, ответить предприятию следовало примерно так: прямые расходы (в том числе амортизацию) можно признать для целей налогообложения прибыли только в периоде (месяце) отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов. При этом косвенные расходы (включая суммы начисленной амортизации) при отсутствии выручки признаются убытками, которые будут уменьшать полученные позднее доходы[2]. Иными словами, суммы амортизации (не отнесенные к прямым расходам) организация ежемесячно может списывать в налоговые расходы.

Как свидетельствует аудиторская практика, инспекторы при проведении проверок часто исключают из состава налоговых расходов суммы начисленной амортизации, ссылаясь на отсутствие доходов от осуществления деятельности. В связи с этим приведем примеры положительных для налогоплательщиков судебных решений с тем, чтобы показать читателям, какие аргументы могут убедить судей.

В ситуации, ставшей предметом рассмотрения в Постановлении ФАС СЗО от 24.04.2007 № А56-33529/2006 , налоговики указали на неправомерное включение в состав расходов, связанных с производством и реализацией, принимаемых для целей налогообложения, сумм амортизации компьютера. По мнению налогового органа, производственная деятельность организации началась только в июне, поэтому расходы, понесенные до этого месяца, не могут быть признаны экономически обоснованными.

Предприятие пояснило, что в спорный период оно осуществляло деятельность по подготовке к производству стеклопакетов и подвесных потолков, заключило договоры на поставку соответствующего производственного оборудования. Несмотря на то что первая поставка оборудования по указанным договорам произведена в июне, это не означает, что расходы не связаны с предпринимательской деятельностью организации.

Судьи поддержали налогоплательщика, отметив следующее: по смыслу ст. 252 НК РФ экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть их обусловленностью экономической деятельностью налогоплательщика. Более того, арбитры подчеркнули, что правомерность признания расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения убытка как результата финансовой деятельности за отчетный (налоговый) период.

Другой пример – Постановление ФАС ПО от 06. 12.2007 № А65-9440/2007-СА2-11 . Спор возник в отношении сумм амортизации, начисленных по переданным в аренду с правом выкупа объектам основных средств. Налоговый орган настаивал на том, что неполучение дохода от переданного в аренду имущества лишает организацию права на отнесение сумм амортизации в расходы. Однако и на этот раз победу одержал налогоплательщик.

Суд исходил из того, что во исполнение названного договора имущество было передано арендатору по акту приема-передачи. Договором было предусмотрено условие о внесении арендатором ежемесячных арендных платежей, что свидетельствует об использовании имущества с целью получения прибыли. Последующее расторжение указанного договора аренды как неисполненного в связи с тем, что в силу объективных причин арендатор не имел возможности перечислить арендные платежи по договору, не лишает арендодателя права на включение суммы амортизации в расходы, поскольку реально имущество в аренду было передано и в аренде находилось.

Фактическое получение дохода не является условием признания сумм амортизации в целях исчисления налога на прибыль. Налоговое законодательство предусматривает возможность получения убытков от деятельности предприятия, и, поскольку деятельность налогоплательщика как в целом, так и в отношении спорного имущества была направлена на получение дохода, он правомерно отнес начисленную амортизацию в расходы. Поэтому решение налогового органа является незаконным.

Приведем еще одно постановление– ФАС МО от 13.09.2007 № КА-А40/9170-07 . Инспекция доначислила налог на прибыль, считая неправомерным признание в составе расходов сумм амортизации по приобретенному организацией в собственность нежилому зданию в периоды отсутствия дохода от сдачи его в аренду.

Арбитры указали, что из определения амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ) не следует, что оно должно постоянно использоваться для извлечения дохода. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Иными словами, доход должен быть получен в течение налогового периода. Основания, по которым объекты основных средств исключаются из состава амортизируемого имущества, приведены в п. 3 ст. 256 НК РФ(переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев). Рассматриваемая ситуация в нем не поименована. Поэтому после ввода здания в эксплуатацию у организации не было оснований не начислять амортизацию по спорному объекту. В результате суд признал довод ИФНС о том, что налогоплательщик не имел права начислять амортизацию в периоды, когда здание не сдавалось в аренду и не приносило доход, ошибочным и противоречащим закону.

Временный простой

Решая вопрос о правомерности начисления амортизации в те периоды, когда объект основных средств не используется в деятельности предприятия, необходимо опираться на названый выше п. 3 ст. 256 НК РФ.
Поэтому если временно не используемые в производственной деятельности предприятия объекты не законсервированы, то амортизацию по ним можно включать в налоговые расходы.

Отметим, что гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ не обязывает организацию переводить простаивающие объекты на консервацию. В данном случае весьма показательна позиция арбитров ФАС СЗО, сформулированная в Постановлении от 11.12.2007 № А56-9865/2007 . Итак, в ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что предприятие неправомерно включило в состав налоговых расходов амортизационные отчисления по простаивающим объектам основных средств. Как следовало из представленных в материалы дела документов, эти основные средства использовались организацией периодически и непродолжительное время. В частности, установка по производству фенолформальдегидных смол эксплуатировалась 3 месяца; установка по производству дистиллята – 1 месяц; установка по производству мастики – 9 месяцев; установка по производству изопенола – 10 месяцев. Налоговый орган квалифицировал спорную сумму амортизации как расходы по имуществу, не используемому для извлечения дохода, и начислил недоимку по налогу на прибыль, пени и штраф.

Предприятие в качестве контраргумента представило долгосрочные договоры на переработку сырья (на давальческих условиях) и накладные на его получение, подтверждающие неритмичный характер поставок.

Арбитры согласились с тем, что:

–ритмичность поставки давальческого сырья зависит не от налогоплательщика, а от заказчиков;

–при наличии действующих долгосрочных договоров предприятие не могло принять решение о консервации производственного оборудования;

–консервация и расконсервация объектов требует значительного времени, а также существенных финансовых затрат, поэтому организация посчитала экономически нецелесообразным осуществление консервации спорного оборудования в период его временного неиспользования.

Суд указал, что в соответствии с нормами гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ основное средство, не используемое налогоплательщиком по причине простоя, выбывает из состава амортизируемого имущества и не учитывается при начислении амортизации только в случае, если оно переведено по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев. В то же время расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, признаваемом обоснованным и являющемся частью производственного цикла организации, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. С учетом того, что перечень объектов основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установленный п. 3 ст. 256 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит, ФАС СЗО признал решение ИФНС недействительным.

Полезные для налогоплательщиков выводы содержатся также в письмах Минфина. В частности, из Письма от 06.09.2007 № 03-03-06/1/645 следует, что финансисты считают возможным учесть в составе расходов суммы амортизации, начисленной за полный месяц в отношении машин и механизмов, занятых в течение месяца от 10 до 40% времени, при условииподтверждения экономической целесообразности такого режима эксплуатации. В Письмеот 21.04.2006 № 03-03-04/1/367 сообщалось, что уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль расходы в виде амортизационных отчислений неэксплуатируемого объекта, находящегося во временном простое, признаваемом обоснованным и являющемся частью производственного цикла организации. При этом в Письме от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236 Минфин разъяснил, что обоснованным является простой, например, вызванный ремонтом основных средств или возникший в силу сезонного характера деятельности.Оправданным также может быть признан простой организации, производственный цикл которой включает в себя подготовительную фазу (см. также ПисьмоМНС России от 27.09.2004 № 02-5-11/162 ).

Понятно, что, преследуя цель пополнить бюджет страны любыми способами, налоговики всегда стремятся доказать, что простой объектов амортизируемого имущества является необоснованным и не обусловлен технологическими особенностями производства проверяемого предприятия. Следовательно, аргументы в пользу правомерности уменьшения налогооблагаемой прибыли организации нужно подготовить заранее.

При этом с учетом того, что речь идет опроизводственном цикле, подготовку письменного обоснования простоя следует поручить «технарям». Именно эти специалисты способны найти и правильно использовать нужные термины и доводы, опровергнуть которые налоговикам, не имеющим технической подготовки, будет очень сложно, а проводить экспертизу с привлечением квалифицированных специалистов ИФНС, скорее всего, не станет. Например, в споре, рассмотренном ФАС УО в Постановлении от 11.09.2007 № Ф09-7349/07-С3 , предприятие смогло убедить суд в том, что временное приостановление работы нефтяных и водозаборных скважин обусловлено производственным процессом и является обязательным и экономически обоснованным, следовательно, амортизация по спорным объектам учтена в целях налогообложения правомерно.

Приведем еще одно интересное судебное решение – Постановление ФАС МО от 17. 12.2007 № КА-А40/12829-07 . ИФНС настаивала на том, что при отсутствии путевых листов нельзя уменьшить прибыль на суммы амортизации, поскольку легковые автомобили не использовались в производственной деятельности. Организация утверждала обратное и представила в подтверждение своей позиции копии доверенностей, выданных генеральному директору и охраннику, на право управления транспортными средствами. Арбитры указали, что инспекция не представила доказательств неиспользования автомобилей в деятельности фирмы, а в гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ правомерность включения в расходы сумм начисленной амортизации не ставится в зависимость от наличия путевых листов.

Не будем перечислять все принятые в пользу налогоплательщиков судебные акты. Полагаем, что эти примеры смогли убедить читателей в возможности доказать правомерность налоговой экономии. Еще раз напомним, что решающим аргументом в данном случае является обоснование экономической целесообразности временной неэксплуатации объектов и неэффективности выполнения работ по их консервации. Учитывая многообразие видов экономической деятельности и специфических особенностей производства, дать рекомендации, как говорится, на все случаи жизни всем налогоплательщикам невозможно. Помочь бухгалтеру в данном вопросе могут только производственники.

Резервное оборудование

Прежде всего отметим, что в данном разделе мы будем анализировать возможность начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию, но находящемуся в запасе (резерве) и используемому в производстве только в период выхода из строя основных объектов. Начнем с Письма от 03.07.2006 № 03-03-04/4/114 , в котором Минфин подтвердил, что амортизация по оборудованию, находящемуся в запасе и используемому только в периоды поломки аналогичного оборудования, учитывается в целях исчисления налога на прибыль.

Однако налоговики на местах часто придерживаются противоположной позиции. В результате инспекторы и налогоплательщики встречаются в залах судов.

Арбитры обычно признают незаконным начисление налоговой недоимки и пеней и привлечение организаций к ответственности. Подтвердим сказанное примерами из судебной практики. В ходе проверки (см. Постановление ФАС СЗО от 21.03.2007 № А26-12006/2005-25 ) налоговики установили, что в одном из цехов проверяемого предприятия имеется 11 неиспользуемых насосов, суммы амортизации по которым включены в расходы для целей налогообложения прибыли. Очевидно, что факт неэксплуатации имущества в данном случае был установлен при осмотре помещений и территории предприятия, поскольку в постановлении приведено также мнение инспекции о нарушении условий хранения резервных насосов (под открытым небом), а также о невозможности их использования в будущем.

Арбитры указали следующее:

–неиспользование резервных насосов до момента проверки не изменяет их назначения и не лишает организацию права начислять амортизацию;

–хранение 11 насосов для цеха, в котором одновременно работают 120 насосов, предусмотрено техническим регламентом для обеспечения непрерывного производственного цикла в случае аварии. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236 и МНС России от 27.09.2004 № 02-5-11/162 ;

–мнение инспекции о непригодности спорных насосов к эксплуатации ввиду нарушения условий их хранения основано на предположениях и не подтверждено заключениями специалистов или соответствующими экспертизами.

В результате победу одержало предприятие. Таким образом, проявив некоторую смекалку и изобретательность при оформлении документов, организация может сэкономить на налоге на прибыль.

«Необычные» условия эксплуатации

Пункт 7 ст. 259 НК РФ позволяет налогоплательщику применять повышающий коэффициент (не выше 2) к основной норме амортизации в отношении объектов основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности. Минфин, разъясняя применение этой нормы, неоднократно подчеркивал (см., например, Письмо от 16. 06.2006 № 03-03-04/1/521 ), что для использования спецкоэффициента необходимо, чтобы условия эксплуатации амортизируемых основных средств отличались от обычных условий их использования. Поскольку сроки полезного использования в Классификации основных средств установлены исходя из режима нормальной работы оборудования в две смены, право на применение повышающего коэффициента амортизации возникает только при трехсменной или круглосуточной работе объектов (Письмо Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/727 ).

Очевидно (и об этом чиновники напоминают в своих письмах), что предприятие должно подтвердить работу амортизируемого имущества в многосменном режиме. Именно к подтверждающим документам обычно и придираются налоговые инспекторы. Дело в том, что конкретный перечень таких документов ст. 259 НК РФ не предусмотрен, поэтому налоговики по своему усмотрению могут потребовать самые разные документы, а в случае отсутствия каких-либо бумаг – начислить недоимку. Столкнувшись с подобной ситуацией, предприятие может обратиться в суд. Как показывает арбитражная практика, судьи принимают самые разные доказательства эксплуатации объектов основных средств в трехсменном и круглосуточном режиме. Единственное условие, которое соблюдать обязательно, состоит в том, что возможность применения повышающего коэффициента должна быть закреплена в учетной политике для целей налогообложения. Кроме учетной политики в материалы дела могут быть представлены приказ руководителя организации о работе в многосменном режиме, перечень основных средств (с указанием их инвентарных номеров), непосредственно используемых в производственном процессе в таких особых условиях эксплуатации, табели учета рабочего времени и др. Если документы будут оформлены правильно, то победа в суде будет на стороне налогоплательщика (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного судаот 23.10.2007 № 09АП-9569/2007-АК , ФАС ЦОот 25. 12.2007 № А68-3553/06-247/18 ).

Вместе с тем, прежде чем отстаивать свою позицию, следует убедиться в правомерности применения повышающего коэффициента. Иначе траты времени и денежные расходы на судебную защиту окажутся бесполезными. Так, в Постановлении ФАС СЗО от 18.12.2007 № А05-3300/2007 рассмотрена следующая ситуация. Налоговый орган указал на неправомерность применения специального коэффициента при определении сумм амортизации по легковым автомобилям и микроавтобусу, поскольку предприятие не подтвердило их использование в условиях повышенной сменности. Основным доказательством предприятия были копии путевых листов. Однако судьи, проанализировав документы, отметили, что указанными копиями путевых листов не подтверждается использование основных средств в режиме повышенной сменности, поскольку из них следует, что автомобили эксплуатировалисьв две смены или с превышением этого режима на один час. Других доказательств того, что спорные основные средства использовались в трехсменном или круглосуточном режиме работы, организация не представила, поэтому и проиграла дело.

От редакции . Очевидно, что в рамках одной статьи невозможно рассмотреть все неоднозначные ситуации, связанные с признанием сумм начисленной амортизации в составе налоговых расходов. Неизбежно, что какие-то сложные моменты «остались за кадром». Свои вопросы, предложения и пожелания по данной и другим интересующим вас темам направляйте по адресу: [email protected] Обратиться в редакцию можно также через сайт журнала ( http://stroi.avbn.ru), воспользовавшись рубрикой «Письмо редактору».

[1] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

[2] Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 06.03.2008 № 03-03-06/1/153.

www.klerk.ru

Амортизация опалубки в смете

Специалисты–сметчики разделяются во мнении относительно процедуры документального учета опалубки. По мнению одних, комплект опалубки является единым инвентарным объектом (ИО) и должен отражаться в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 п. 4, регламентирующими «Учет основных средств». Согласно предписанным нормам ИО — есть ничто иное, как комплекс принадлежностей, требуемых для выполнения определенных функций. В данном случае к «комплексу» можно отнести щиты, замки, подкосы и прочие основные и вспомогательные элементы, требуемые для создания монолитной конструкции.

Специалисты разделяются во мнении относительно сметы по амортизации опалубки

Противники данного метода учета считают, что опалубка и все её части являются спецоснасткой и подлежат соответствующему учету. В №135н «Методических указаний» четко оговорено, что «… технические средства, требуемые для типовых работ, не могут учитываться в качестве специальной оснастки, к таковой можно отнести исключительно ТС требуемые для проведения технологических операций, не классифицированных как стандартные…». Согласно данному определению опалубки универсального типа не могут рассматриваться в качестве спецостнастки.

Амортизация опалубки по ГЭСН

Пункт 1.19 ГЭСН 81-02-06-2001 предусматривает начисление амортизации по многоразовым опалубкам. В данном стандарте комплект опалубочных элементов фигурирует в качестве инвентарного объекта, что предполагает право списания, затраченных на его покупку средств, путем амортизационных начислений. В виду отсутствия экономической эффективности отдельных частей опалубочной системы, нет оснований считать каждый из элементов отдельным ИО.

Амортизация опалубки по ГЭСН пункт 1.19

При необходимости замены составных частей системы по причине их износа или порчи, приобретённые аналоги нельзя рассматривать как отдельные объекты, подлежащие инвентаризации. Стоит также отметить, что стандартами не предусмотрено точных сроков эффективного использования элементов опалубки, подпадающих под классификацию амортизируемого имущества. В ФЕР и ГЭСН имеются специальные формулы, применение которых актуально для расчетов суммы амортизационных отчислений по различным видам опалубки.

Расчет амортизации опалубки

Произвести сметные расчеты и включить в них амортизацию опалубочной системы помогут формулы, каждая из которых актуальна для определенного типа опалубки:

• Металлическая система со стальной палубой

Х=а*в*с*1,2/у, где

Х – расчетная сумма амортизации;
а – суммарная площадь комплекса конструкций, подлежащих бетонированию, либо высота скольжения, при работе с соответствующим типом конструкции;
в – общая масса опалубки, вычисляется по проектной документации или заводским документам каждого элемента системы;
с — стоимость опалубки;
у – норма оборачиваемости опалубки из металла (тех. данные на комплектацию).

• Прочие виды опалубочных систем

Х= (в*v/j + м*w/z) *а*1,2, где

Х – расчётная сумма амортизации;
а – суммарная площадь комплекса конструкций, подлежащих бетонированию, либо высота скольжения, при работе с соответствующим типом конструкции;
в – общая масса опалубки, вычисляется по проектной документации или заводским документам каждого элемента системы;
м – масса опалубки с учетом всех вспомогательных элементов, помноженная на стандартизированный измеритель П;
v – рыночная стоимость палубы, помноженная на стандартизированный коэффициент Р;
w – суммарная рыночная стоимость вспомогательных элементов;
j, z – норма оборачиваемости всех элементов конструкции опалубки, включая вспомогательные и крепежные элементы.

Расчет отчислений по амортизации опалубки не производится в случаях её аренды. Применяя несъемную опалубку в качестве альтернативы инвентарной, при расчетах применяются коэффициенты, приведенные в разделе №3 п.3.8 Тех. части. В данном случае амортизация не учитывается, вместо неё осуществляются расчеты по расходу элементов опалубки согласно проектным документам.

Примеры расчета амортизации приведены ниже.

Амортизация опалубки и налоговый кодекс

НК РФ (п.1 и 3 статьи 259) говорит о двух методах расчета амортизации. Эти методы известны бухгалтерам как линейный и нелинейный. Чаще всего прибегают к методу линейного расчета нормы амортизации с учетом срока полезной эксплуатации оборудования, который в свою очередь индивидуален для каждого из компонентов. Основной трудностью для бухгалтеров является именно установление срока полезной эксплуатации, так как он устанавливается в соответствии с ТУ или рекомендациями производителя.

Имущество, исключаемое из состава амортизируемого

Организация в праве исключить определенное имущество из списка амортизируемого в следующих случаях:

• если оно находится на консервации более 3-х месяцев;
• при модернизации или реконструкции имущества продолжительностью более 12-ти месяцев.

Оборудование, не использующееся менее трех месяцев может быть включено в документацию, отражающую налоговые расходы в том случае, если у организации имеются веские доводы в пользу неэффективности и нецелесообразности эксплуатации упомянутого оборудования в указанный период. Также в амортизацию может быть включено запасное оборудование, эксплуатируемое в случаях выхода из строя или поломки основного комплекта.

Данные нормы регламентированы постановлениями и распоряжениями ФАС. Для исключения спорных моментов и возможных судебных издержек, рекомендуется аренда опалубки с заключением соответствующего договора, в этом случае налоговые вычеты и удержания производятся с суммы, установленной в качестве оплаты за услуги аренды оборудования.

26.10.2016

opalubka-expert.ru

Может ли амортизация быть признана косвенным расходом?

Источник: Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»

Говоря о распределении затрат для целей исчисления налога на прибыль, чиновники Минфина соглашаются с тем, что гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих хозяйствующего субъекта в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным (см., к примеру, Письмо от 19.05.2014 № 03-03‑РЗ/23603). Данное заявление дает налогоплательщику основание полагать, что сумма начисленной амортизации по основным средствам может быть отнесена к косвенным расходам исходя из установленной учетной политики. Между тем контролирующие органы настаивают на том, что выбор организации в отношении затрат, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. Иными словами, в учетной политике налогоплательщик обязан определить механизм распределения расходов на прямые и косвенные с применением экономически обоснованных показателей. Как на практике решается вопрос правомерности признания сумм амортизационных отчислений косвенным расходом? В чью пользу разрешаются судебные споры?

Немного налоговых норм

Пунктом 2 ст. 253 НК РФ предусмотрен перечень расходов, связанных с производством и реализацией, к которым, в частности, отнесены суммы начисленной амортизации.

Порядок определения производственных затрат при применении метода начисления установлен ст. 318 НК РФ. Из положений данной статьи следует, что расходы на производство и реализацию, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на косвенные и прямые. При этом к последним могут быть отнесены, в частности, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Такое правило закреплено в последнем абзацеп. 1 ст. 318 НК РФ.

Для сведения

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 313 НК РФ учетная политика утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. При изменении применяемых ею методов учета решение о внесении изменений в учетную политику принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах – не ранее чем с момента вступления в силу поправок в налоговые нормы. При этом если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, то он обязан определить и закрепить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

В силу п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Данная норма обязывает налогоплательщика распределять прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) в порядке, установленном его учетной политикой для целей налогообложения.

Арбитражка

Из приведенных выше норм налогового законодательства следует, что перечень прямых расходов не является исчерпывающим и может быть дополнен либо изменен налогоплательщиком.

Как показал анализ арбитражной практики, часто налогоплательщики, рассуждая подобным образом, относят к прямым производственным расходам только основное сырье, материалы и заработную плату рабочих (с учетом страховых взносов во внебюджетные фонды). Сумма же начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль, по их мнению, может быть включена в косвенные затраты. Налогоплательщики полагают, что названный состав прямых расходов обусловлен невозможностью определения того, какие объекты основных средств непосредственно участвуют в процессе производства.

Такая позиция зачастую приводит к возникновению налоговых споров с контролирующими органами. Суды, рассматривая их, указывают: утвержденное руководителем положение об учетной политике организации должно содержать экономическое обоснование исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных на основные средства, используемые при производстве выпускаемой продукции. Выбор организацией прямых расходов должен быть обоснован технологическим процессом и быть экономически оправданным.

Так, арбитры ФАС ПО (Постановление от 19.05.2014 № А49-3163/2013), встав на сторону налогового органа, указали, что основные средства непосредственно заняты и используются обществом в производстве продукции. Без них производство и реализация продукции невозможны. Соответственно, затраты, связанные с амортизацией оборудования, в целях налогообложения прибыли должны быть отнесены к прямым расходам.

По мнению суда, учетная политика компании не содержит экономического обоснования исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных по основным средствам, непосредственно используемым при производстве выпускаемой продукции, что противоречит требованиям ст. 252, 318 и 319 НК РФ. Экономическое обоснование применяемого порядка учета прямых расходов, составленное исходя из производственной специфики с учетом экономико-технических характеристик производства, не было представлено и в ходе судебного разбирательства.

Очевидно, вывод о том, что установленный налогоплательщиком учет все же позволяет выделить в общей сумме начисленной амортизации амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно участвующим в производственном процессе, был сделан судебными органами на том основании, что контролеры сами произвели расчет сумм амортизации, подлежащих включению в состав прямых расходов. При этом инспекторы использовали методику формирования расходов, утвержденную в учетной политике, данные проведенной в ходе налоговой проверки инвентаризации, а также данные налоговых регистров компании. Причем ни результаты инвентаризации, ни представленный расчет прямых затрат не были опровергнуты налогоплательщиком. Претензий к перечню основных средств, отнесенных инспекцией к оборудованию, занятому в основном производстве, а также к методике составления указанного расчета организация не имеет.

В итоге утверждение компании о невозможности выделить суммы амортизации по основным средствам, участвующим в основном производстве, арбитрами было отклонено как не соответствующее материалам дела и расчету, произведенному налоговым органом. В силу того, что налогоплательщик не представил требуемое обоснование применяемого порядка определения прямых расходов с учетом экономико-технических характеристик производства, его позиция в отношении отнесения всей суммы начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль к косвенным расходам исходя из установленной учетной политики была признана неправомерной.

Важный момент: Определением ВАС РФ от 23.07.2014 № ВАС-9445/14 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Тем не менее встречаются и положительные для налогоплательщиков судебные решения. Пример тому – Постановление ФАС ЦО от 04.08.2014 № А36-4628/2013. Производственная компания так же, как и в предыдущей ситуации, относила амортизацию, начисленную по всем основным средствам, в состав косвенных расходов. При этом (обратите внимание) оборудование, по которому начислялась амортизация, использовалось в нескольких технологических процессах (основным видом деятельности налогоплательщика является производство макаронных изделий, дополнительными – производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, муки из зерновых и растительных культур, готовых мучных смесей и теста, крупы, муки грубого помола, прочих продуктов из зерновых культур).

Таким образом, амортизационные отчисления в полном объеме признавались в расходах того отчетного (налогового) периода, в котором они возникли, без распределения на незавершенное производство и готовую продукцию. Такой порядок был закреплен в учетной политике компании. В соответствии с ней расходы организации подразделялись на переменные и постоянные. Сделано это было с целью оптимизации бизнес-процессов, систематизации учета расходов по переменным (прямым) и постоянным (косвенным) статьям затрат, сближения управленческого, бухгалтерского и налогового учета, а также снижения трудоемкости обработки информации.

В связи с этим затраты, размер которых в каждом отчетном периоде зависел от объема произведенной продукции (расходы на сырье, упаковку, энергетические ресурсы, заработную плату производственных работников), организация относила к переменным и, соответственно, к прямым расходам. Общество сочло экономически обоснованным и целесообразным с точки зрения достоверности и упрощения ведения учета себестоимости распределение этих расходов на незавершенное производство и готовую продукцию в порядке, установленном ст. 319 НК РФ.

Те же затраты, которые не зависели от результатов производства (постоянные), являлись у налогоплательщика косвенными расходами. Иными словами, при отнесении расходов в виде амортизационных отчислений к косвенным (то есть учитываемым в составе затрат текущего периода в полном объеме) налогоплательщик исходил из того, что:

• амортизация начисляется линейным методом ежемесячно по каждому объекту основных средств, следовательно, ее размер не зависит непосредственно от результатов производства и объема произведенной продукции. Поэтому распределение начисленной суммы амортизации между незавершенным производством и готовой продукцией (как это необходимо делать применительно к прямым расходам) повлечет дополнительные затраты и усложнит процесс учета на предприятии;
• не все технологическое оборудование, по которому начисляется амортизация, задействовано непосредственно в производственном процессе, часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах. Это делает невозможным распределение начисленной суммы амортизации по конкретным видам производимой продукции в качестве прямых затрат. Подобное распределение в итоге привело бы к искажению учета и невозможности формирования полной, достоверной и объективной информации о деятельности компании вследствие искажения величины прямых расходов, приходящейся на остаток готовой продукции.

Заключительные выводы

В любом случае выбор налогоплательщиком метода распределения прямых и косвенных расходов (в данном случае говорим о необходимости отнесения затрат по амортизации технологического оборудования к косвенным расходам) должен быть экономически обоснован. Ведь налоговики, полагаем, и далее будут придерживаться мнения, что налогоплательщик вправе учитывать суммы начисленной амортизации в составе косвенных расходов только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели. По их мнению, невозможность отнесения расходов, носящих прямой характер при формировании себестоимости продукции, к производству того или иного вида выпускаемой продукции должна быть обусловлена технологическим процессом и экономически мотивирована налогоплательщиком.

В подтверждение обоснованности указанного вывода инспекторы ссылаются на разъяснения ФНС (например, Письмо от 24.02.2011 № КЕ-4-3/[email protected]), а также Определение ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10. Тройка высших арбитров подчеркнула: предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Налоговый кодекс не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, данные нормы относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством продукции.

Кстати, такой аргумент, как трудоемкость процесса распределения затрат (вместе с утверждением о невозможности выделить суммы амортизации по основным средствам, участвующим в основном производстве), вряд ли будет принят судом. Ведь указанные обстоятельства не позволяют налогоплательщику по своему усмотрению исключать из перечня прямых расходов, установленных ст. 318 НК РФ, амортизацию основных средств, занятых в основном производстве.

В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2014 № А49-3163/2013 арбитры отметили, что такая позиция противоречит ст. 313 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, который должен отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Тем не менее, как мы могли убедиться, положительная судебная практика имеется. В помощь налогоплательщику (в случае возникновения претензий со стороны налогового органа) может послужить тот факт, что ни одним нормативным документом не предусмотрено, каким должно быть экономическое обоснование распределения расходов на прямые и косвенные. Действующее законодательство не содержит определения экономически обоснованных показателей. Это позволяет компании самостоятельно устанавливать форму и содержание необходимых обоснований. К тому же согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 05.12.2011 № 03‑03‑06/1/803, одним из критериев распределения затрат на прямые и косвенные являются нормативные акты бухгалтерского учета, в соответствии с которыми и действовал налогоплательщик в одном из рассмотренных выше судебных разбирательств (Постановление ФАС ЦО № А36-4628/2013).

www.klerk.ru

Учет амортизации по основным средствам, временно не используемым в деятельности, приносящей доход

Источник: ИКГ «АйСи Групп»

Бывают ситуации, когда объект основных средств по каким-то причинам месяц (два, три) не используется в деятельности организации. Например, организация занимается сезонными видами деятельности и часть основных средств «вне сезона» простаивает.

Или объект сломался и находился в ремонте несколько месяцев. Или в условиях кризиса снизилось количество  заказов, что привело к простою части основных средств.

Как решается вопрос с начислением амортизации по неиспользуемым объектам? 

1. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета (п.21. ПБУ 6/01). Амортизация начисляется по всем объектам основным средств, независимо от того, используются они в деятельности организации или нет. По общему правилу, в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев, перечисленных в.23 ПБУ 6/01. Согласно этому пункту в бухгалтерском учете приостановка начисления амортизации осуществляется в трех ситуациях:
1) перевод объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев;
2) проведение ремонтных работ продолжительностью свыше 12 месяцев;
3) проведение модернизации (реконструкции) продолжительностью свыше 12 месяцев.

Во всех остальных случаях, не перечисленных в п.23 ПБУ 6/01, начисление амортизации в бухгалтерском учете производится в течение всего срока нахождения объекта на балансе, независимо от факта использования его в деятельности организации.

2. Налог на прибыль

В налоговом учете правила начисления амортизации несколько отличаются от правил бухгалтерского учета.

В п.3 ст.256 НК РФ перечислены три ситуации, когда основные средства, которые временно не используются в деятельности организации, подлежат исключению из состава амортизируемого имущества. К этим ситуациям отнесены:
1) передача основных средств по договорам в безвозмездное пользование;
2) перевод основных средств по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.
При расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации;
3) нахождение основных средств по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Объект, находящийся на реконструкции (модернизации) свыше 12 месяцев, подлежит исключению из состава амортизируемого имущества вне зависимости от факта использования его в этот период в деятельности, направленной на получение дохода (письмо ФНС России от 14.03.2005 02-1-07/23). Бывают ситуации, когда проводится реконструкция не всего объекта, а только его части. Такая ситуация достаточно часто встречается при реконструкции зданий. Организация ставит на реконструкцию один этаж (или одно крыло), а остальная часть здания продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход. По мнению Минфина России (см. письма от 16.01.2008 № 03-03-06/1/8, от 02.11.2007 № 03-03-06/1/765, от 08.06.2006 № 03-03-04/2/162), если реконструируемый объект  учитывается как единый инвентарный объект, то организация должна прекратить начисление амортизации по этому объекту с момента издания приказа о начале реконструкции до момента ее окончания, независимо оттого, что часть здания продолжает использоваться в деятельности организации.

* * *
Во всех остальных случаях, кроме перечисленных выше, основные средства из состава амортизируемого имущества не исключаются, даже если они на какое-то время перестают использоваться в деятельности организации.  Соответственно, возникает вопрос о правомерности уменьшения налоговой базы по  налогу на прибыль на суммы амортизации по тем объектам, которые по каким-то причинам в деятельности организации в данном конкретном периоде не используются.

В 2005 году Минфин России (см. письмо от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236) официально высказался по этой проблеме, подтвердив, как общее правило, тот факт, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Но одновременно в этом письме сделано одно важное уточнение: этот запрет не относится к основным средствам, находящимся во временном простое, признаваемом обоснованным и являющимся частью производственного цикла организации.  Амортизация по таким основным средствам соответствует критериям  п.1 ст.252 НК РФ и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. также письмо Минфина России от 21.04.2006 № 03-03-04/1/367).

К обоснованным простоям, по мнению Минфина России, можно отнести простой, вызванный ремонтом основного средства, либо простой, возникший у организации в силу сезонного характера ее деятельности. Оправданным также может быть признан простой организации, производственный цикл которой включает в себя подготовительную фазу. Простой амортизируемого имущества по производственной необходимости может иметь место, например, в ситуации, когда объекты основных средств транспортируются из одного подразделения организации в другое. По разъяснению Минфина (письмо от 27.02.2009 № 03-03-06/1/101), факт нахождения амортизируемого имущества в пути не является свидетельством того, что данное амортизируемое имущество не используется в предпринимательской деятельности. Поэтому амортизация, начисленная за время транспортировки, учитывается в целях налогообложения в общем порядке.

А в письме Минфина России от 03.07.2006 № 03-03-04/4/114 была рассмотрена следующая ситуация. Чтобы избежать срыва сроков исполнения работ, организация держит в резерве запасные основные средства, которые используются в работе в случае выхода из строя объектов, находящихся в эксплуатации. По мнению чиновников, начисление амортизации по основным средствам, находящимся в резерве, в такой ситуации также является обоснованным. Возможна и такая ситуация – у организации на балансе числится здание, часть площадей которого временно не используется (например, по причине ремонта или отсутствия арендаторов). В этом случае сумма амортизации, начисленная по всему зданию в целом, в полном объеме учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли (см. письмо Минфина России от 26.05.2005 № 03-03-01-04/1/299).

Несмотря на приведенные выше разъяснения Минфина России, налоговые органы на практике очень часто отказывают налогоплательщикам в праве учесть в расходах амортизацию, начисленную в тех периодах, когда основные средства не использовались в деятельности, приносящей доход. В случае возникновения такого спора решать его придется, скорее всего, в суде. Анализ арбитражной практики показывает, что судьи в этом вопросе встают на сторону налогоплательщиков. Например, в судебной практике есть решения, подтверждающие, что амортизация, начисленная в период ремонта основного средства, должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (постановления ФАС Уральского округа от 19.03.2008 № Ф09-1562/08-С3, Дальневосточного округа от 08.06.2005 № Ф03-А37/05-2/349).

ФАС Московского округа посчитал правомерным учет в целях налогообложения амортизации, начисленной по зданию в тех периодах, когда это здание не сдавалось в аренду и доход не приносило. Судьи посчитали, что в НК РФ нет требования о том, чтобы амортизируемое имущество постоянно использовалось для извлечения дохода. Если объект (в данном случае здание) используется организацией для извлечения дохода путем сдачи его в аренду, то амортизация, начисленная за периоды, когда объект временно не использовался для этих целей, должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление от 06.09.2007, 13.09.2007 № КА-А40/9170-07). В другом споре суд признал неправомерными действия налоговой инспекции, которая требовала уменьшить расходы на сумму амортизации по части здания, которая временно не сдавалась в аренду по причине поиска арендаторов (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 № КА-А40/2076-09).

ФАС Северо-Западного округа также подтвердил, что амортизация, начисленная за период, когда основные средства находились во временном простое, должна учитываться в целях налогообложения. Налоговый орган настаивал на том, что организация должна была перевести такие основные средства на консервацию и прекратить начисление амортизации. Однако судьи согласились с тем, что у организации нет обязанности консервировать временно неиспользуемые объекты (Постановление от 11.12.2007 № А56-9865/2007).

По материалам книги «Основные средства»

www.klerk.ru

учет по правилам ПБУ. Амортизация основных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 28 апреля 2008 года

Основные средства и материально-производственные запасы: учет по правилам ПБУ. Амортизация основных средств

Экономико-правовой бюллетень, N 5, 2008 год

С.А.Рассказова-Николаева, доктор экономических наук,
профессор экономического факультета МГУ им.М.В.Ломоносова,
Е.М.Калинина,
кандидат технических наук,
С.В.Михина,
руководитель отдела консалтинга по бухгалтерскому учету и налогообложению ЗАО «ЦБА»

В разделе IV «Амортизация основных средств» ПБУ 6/01 устанавливается порядок погашения стоимости основных средств, в том числе определяются группы основных средств, по которым не начисляется амортизация; устанавливаются способы амортизации и порядок расчета годовой и ежемесячной сумм амортизационных отчислений для каждого из них; определяется порядок установления срока полезного использования; устанавливается порядок бухгалтерского учета операций по начислению амортизации.

Погашение стоимости основных средств

Общие и специальные правила погашения стоимости основных средств определяются п.17 ПБУ 6/01. По общему правилу стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Однако из этого правила есть исключения.

Не амортизируются:

— объекты мобилизационной подготовки, если они законсервированы и не используются в производстве или не сдаются в аренду;

— основные средства некоммерческих организаций;

— основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

При этом только для основных средств некоммерческих организаций предусмотрено начисление износа за балансом.

Следует отметить, что в п.17 ПБУ 6/01 используются понятия «амортизация» и «износ». Вместе с тем в ПБУ 6/01 не приводится различие указанных определений. Данный факт еще раз подтверждает необходимость создания «отраслевой» терминологии.

Если говорить об объектах мобилизационной подготовки, то включение нормы о них в ПБУ 6/01 не решает множества проблем с этими объектами, если иметь в виду смешанный характер финансирования расходов по мобилизационной подготовке*. В любом случае признание законсервированных объектов в составе активов представляется сомнительным.
____________________
* Федеральный закон от 26.02.1997 N 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» (ст.14) и постановление Правительства РФ от 16.03.2000 N 227 «О возмещении расходов на подготовку и проведение мероприятий по гражданской обороне».

Выше мы уже обсуждали проблему учета основных средств в некоммерческих организациях. Из нормы п.17 ПБУ 6/01 следует, что независимо от того, используются основные средства для коммерческой или некоммерческой деятельности, амортизация по ним все равно не начисляется.

По мнению авторов, основная методологическая проблема заключается в определении, может ли в принципе осуществляться в рамках некоммерческой организации коммерческая деятельность.

От принципиального решения этой основной проблемы зависит организация бухгалтерского учета как минимум по двум направлениям.

В рамках первого подхода предполагается, что некоммерческая организация осуществляет коммерческую деятельность для целей формирования одного из источников своего финансирования.

Следовательно, можно говорить о применении требования приоритета экономического содержания над юридической формой, т.е. в рамках коммерческой деятельности некоммерческой организации должны существовать такие экономические показатели, как активы, доходы, расходы. А значит, можно и нужно говорить об основных средствах некоммерческой организации и их амортизации в рамках осуществления ее коммерческой деятельности.

Второй подход основывается на том, что некоммерческая организация в принципе не может осуществлять коммерческую деятельность. В этой связи любые законные поступления и выбытия являются элементами сметы (бюджета) финансирования некоммерческой организации.

Следовательно, не имеет смысла в этом случае говорить об активах вообще (и об основных средствах в частности), о доходах и расходах (в том числе об амортизации основных средств).

По мнению авторов, не должно быть разницы между порядком погашения стоимости основных средств коммерческих организаций и основных средств некоммерческих организаций, если мы говорим о том, что они должны удовлетворять общим критериям признания, установленным нормативным актом по бухгалтерскому учету.

Что касается объектов с неограниченным сроком полезного использования (стоимость которых с течением времени не меняется), то, вероятно, имеет смысл выделить из приведенного перечня земельные участки.

Норма о том, что земельные участки не амортизируются, корреспондировала с параграфом 45 МСФО (IAS) 16 в редакции 1998 года. В редакции, вступившей в силу с 1 января 2005 года, нормы (параграфов 58, 59) уже не так категоричны.

docs.cntd.ru

Когда начинать начислять амортизацию?

Позвольте начать данную статью с небольшого воспоминания из моей жизни. После окончания университета я начала свою карьеру в одной известной аудиторской компании «Большой четверки». Если Вы когда-либо работали в области аудита, то я уверена, что Вы знаете, что в аудиторских компаниях самые худшие задания всегда достаются сотрудникам в течение первого года работы. То же самое случилось и со мной. Я помню, что в первый год принимала участие в огромном количестве инвентаризаций.

Однажды меня назначили принять участие в инвентаризации основных средств в одной большой компании. Часть его оборудования хранилась на отдельном складе — это были активы, которые были приобретены очень давно и не использовались много лет.

Во время инвентаризации мое внимание привлек один объект, который стоял в самом дальнем углу, накрытый полиэтиленом. И у меня состоялся интересный разговор с кладовщиком:

Я: Что это такое?

Кладовщик: Хм-м… это новое оборудование.

Я: Почему это здесь?

Кладовщик: Ну, мы пока не хотим, вводить его в эксплуатацию.

После некоторых обсуждений с сотрудниками компании я узнала, что они приобрели данное дорогостоящее оборудование, чтобы улучшить производственный процесс, но хотели бы начать использовать его только через 6 месяцев. Руководство компании планировало держать оборудование на складе, чтобы избежать амортизационных расходов. Другими словами, они хотели, начать начислять амортизацию с момента ввода оборудования в эксплуатацию.

К сожалению, это совсем НЕ то, что требует МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Я рассказала Вам историю про инвентаризацию, чтобы вы поняли, что МСФО не используют понятие «введен в эксплуатацию».

Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация начинает начисляться с момента, когда актив готов к использованию, то есть когда актив находится в нужном месте и состоянии.

В ситуации, описанной выше, оборудование было готово к использованию, так как оно находилось в помещении компании, а также не требовало дополнительной установки и могло функционировать.

Давайте рассмотрим еще несколько примеров, чтобы лучше почувствовать разницу между понятиями «готово к использованию» и «введен в эксплуатацию».

Пример 1 — Инвестиционная недвижимость

Представьте, что Вы купили жилой комплекс в январе 2016 года для того, чтобы сдавать в нем квартиры в аренду его в жильцам. В феврале и марте 2016 года Вы красили стены, делали небольшой ремонт и убирали дом. В конце марта 2016 года дом был готов для новых жильцов. Затем Вы разместили объявления и заключали договоры на аренду. Первые арендаторы въехали в дом в июне 2016 года.

В этом примере:

Недвижимость готова к использованию — в марте 2016 года, так как дом был готов к новым жильцам.

Недвижимость введена в эксплуатацию — в июне 2016 года, когда первые жильцы переехали и начали использовать дом.

В соответствии с МСФО, Вы должны начать амортизировать эту недвижимость в конце марта 2016 года (если не используется модель оценки по справедливой стоимости).

Пример 2 — специализированная техника

Компания ABC приобрела оборудование для своей новой производственной линии. Оборудование было доставлено в феврале 2016 года. Перед вводом его в эксплуатацию, требовалась установка и тестирование осуществляется сертифицированным специалистом. Все работы, включая испытания были завершены в апреле 2016 и ABC запустила новую производственную линию в июле 2016 года.

В этом примере:

Оборудование готово к использованию — в апреле 2016, так как на эту дату были завершены все необходимые работы на станке.

Оборудование введено в эксплуатацию — в июле 2016, когда была запущена новая производственная линия.

Компания ABC должна начать амортизировать оборудование в апреле 2016 года.

Проблема с начислением амортизации

Однако, если Вы начинаете амортизировать актив, с момента, когда он готов к использованию, но еще не генерирует никаких доходов, нарушается принцип начисления, то есть соответствия доходов и расходов. Иными словами, у вас есть расходы в виде амортизации, но еще нет доходов.

Это происходит, так как многие бухгалтеры автоматически думают только про линейный метод амортизации. На самом деле, МСФО (IAS) 16 «Основные средства» позволяет использовать несколько методов амортизации, например, метод уменьшаемого остатка или метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, который отражает картину, в которой потребляется актив. Таким образом, Вы можете иметь нулевые расходы в виде амортизации в период бездействия актива. Вот так просто!

Что такое амортизация оборудования? | Типы, тарифы и отслеживание

Каждая единица оборудования, которой вы владеете, со временем теряет ценность, но знаете ли вы, как использовать эту амортизацию на благо своего бизнеса?

Используя правильные инструменты, вы сможете лучше понять, как амортизируется ваше оборудование, и как вы можете использовать это для оптимизации и рационализации операций по техническому обслуживанию.

Что такое амортизация оборудования?

Амортизация оборудования — это сумма стоимости, которую ваше оборудование теряет каждый год.Расчет и понимание амортизации вашего оборудования помогает вам принимать более обоснованные бизнес-решения в отношении ваших активов, например о том, будет ли более рентабельно заменить актив или продолжить его ремонт.

Какие виды оборудования амортизируются?

Лучше спросить, какие виды снаряжения не ценятся, и ответ на него — на самом деле ничего. Практически любой тип оборудования, которое вы могли бы использовать в своей организации, обесценивается. Все, начиная от компьютеров и прессов и заканчивая зданием, в котором вы работаете, со временем обесценивается.Даже если вы купите его и оставите неоткрытым и неиспользованным, лежащим на вашем складе годами, он обесценится.

По правде говоря, единственными вещами, которые не обесцениваются, являются специальные предметы или очень уникальные предметы, которые либо сохраняют, либо растут в цене, как правило, по сентиментальным причинам. Лучший пример — классические автомобили. Хотя они обесценивались так же, как и все остальное, в определенный момент, спустя много времени после того, как они потеряли свою ценность как полезный элемент оборудования, они начали восстанавливать свою ценность в основном по сентиментальным причинам.

Однако существует разница, когда речь идет об устаревании для целей налогообложения. В США Служба внутренних доходов (IRS) не учитывает амортизационные отчисления до тех пор, пока оборудование не будет фактически введено в эксплуатацию в вашей организации. Таким образом, если вы покупаете оборудование, но фактически не устанавливаете его и не начинаете использовать до следующего календарного года, вы не обязаны учитывать амортизацию за предыдущий год.

Хотя для целей налогообложения это так, даже если оборудование никогда не использовалось, стоимость этого оборудования при перепродаже все равно амортизируется на один год.Это очень часто встречается в автомобилях. Стоимость амортизации для транспортных средств обычно определяется как временем, так и использованием (пройденными милями), но транспортное средство значительно обесценивается в тот момент, когда вы выезжаете из автосалона. Даже если вы проедете на нем по улице и припаркуете его в течение года, он все равно потеряет значительную часть своей ценности просто потому, что является более старой моделью.

Почему устаревание оборудования — это хорошо?

Устаревание оборудования полезно для бизнеса, поскольку позволяет ежегодно заявлять об устаревании в счет налогов.Вы можете списать устаревание вашего оборудования как коммерческие расходы на ваши налоги, что может снизить сумму налогов, которую ваша компания должна платить за год.

Знание нормы амортизации вашего оборудования также полезно для планирования работ по техническому обслуживанию этого актива. Когда вы знаете уровень устаревания, вы можете определить, стоит ли продолжать ремонт актива после определенного момента или инвестировать в покупку замены.

Многие организации планируют свои операции по техническому обслуживанию примерно на то время, когда они не смогут продолжать требовать налоговых вычетов по активу.Они знают, что когда актив достигнет этой точки, они заменят его и сэкономят дополнительные затраты на техническое обслуживание.

Какова норма амортизации оборудования?

На самом деле не существует стандартного графика амортизации оборудования, поскольку все зависит от отрасли, в которой вы работаете, и услуг, которые ваше оборудование предоставляет вашему бизнесу. Для отраслей с интенсивным использованием некоторое оборудование может амортизироваться всего за три года, в то время как другое оборудование, такое как резервуары для хранения, может амортизироваться за 50 лет.

Например, для легких рабочих грузовиков с фактической массой менее 13 000 фунтов рекомендуемый срок амортизации составляет четыре года, а для оборудования, используемого в производстве растительного масла, срок амортизации составляет 18 лет.

Ставка амортизации, применяемая к вашим активам, определяется вашим бухгалтерским отделом на основе налогового законодательства вашей страны. В США IRS предоставило некоторые рекомендации о том, как правильно применять нормы амортизации к вашему оборудованию в зависимости от вашей отрасли.

Как рассчитать амортизацию оборудования?

На самом деле существует несколько различных способов расчета амортизации оборудования, но наиболее часто используется линейная амортизация. Формула расчета износа оборудования основана на трех вещах:

• Начальная стоимость (покупная цена)
• Срок полезного использования
• Ликвидационная стоимость

Начальная стоимость — это цена, которую вы заплатили за оборудование, не обязательно его рыночная стоимость.Например, если приобретенное вами оборудование обычно стоит 20 000 долларов, но вы смогли приобрести его со скидкой за 18 000 долларов, первоначальная стоимость для вас составит 18 000 долларов.

Срок полезного использования актива можно определить несколькими способами. Для целей налогообложения лучше всего проконсультироваться с налоговыми органами. Однако вы можете выбрать другой метод определения срока полезного использования вашего оборудования для расчета таких показателей, как совокупная стоимость владения (TCO) или сроков ремонта или замены актива.

Для целей расчета амортизации лучше всего использовать срок полезного использования, рекомендованный налоговым законодательством.

Ликвидационная стоимость – это то, за что вы могли бы разумно продать часть оборудования в конце срока его полезного использования.

Формула прекращения поддержки: 

Давайте используем упомянутый выше актив, который вы покупаете за 18 000 долларов. Если этот актив имеет срок полезного использования 5 лет и ликвидационную стоимость 3000 долларов, то годовая норма амортизации составит 3000 долларов.

Отслеживайте амортизацию оборудования с помощью программного обеспечения EAM

Амортизация оборудования — это полезная метрика, которую нужно отслеживать для вашей организации, и попытки вычислить ее вручную каждый год неэффективны и могут привести к человеческой ошибке. Лучший способ отслеживать это — использовать программное обеспечение для управления активами предприятия (EAM).

EAM помогает отслеживать каждый этап перемещения вашего актива по вашей организации с момента его покупки до момента его утилизации или утилизации.С его помощью вы также можете отслеживать совокупную стоимость владения, отслеживая затраты на техническое обслуживание, используемые детали, время простоя и многое другое. Вы также можете создавать подробные отчеты о показателях, которые вам и вашему бухгалтерскому отделу необходимо отслеживать для целей налогообложения в конце года.

Следующие шаги

Начать работу с программным обеспечением EAM в вашей организации очень просто, и лучший способ сделать это — обратиться к одному из наших экспертов. Если у вас все еще есть вопросы об устаревании программного обеспечения или оборудования EAM, вы можете запланировать живую персонализированную демонстрацию с нашей командой, чтобы задать вопросы и лично увидеть программное обеспечение в действии.

Резюме

Амортизация оборудования — это сумма стоимости, которую ваше оборудование теряет каждый год до момента, когда оно больше не имеет никакой остаточной стоимости. Каждый тип оборудования амортизируется, и в большинстве стран вы можете указать эту амортизационную стоимость в качестве бизнес-расходов на свои налоги. Понимание амортизации также может помочь вам определить общую стоимость владения вашими активами и решить, когда пришло время заменить ваше оборудование. Лучший способ отслеживать амортизацию и использовать ее для принятия разумных инвестиционных решений — использовать программное обеспечение EAM.

Что такое амортизация оборудования?

Амортизация оборудования — это показатель того, насколько каждый год снижается стоимость оборудования. Рассчитывая амортизацию своих активов, вы можете принимать более разумные решения по техническому обслуживанию, особенно для старого оборудования.

Три фактора при определении амортизации оборудования

Амортизация оборудования основана на следующей информации:

• Первоначальная стоимость актива
• Срок полезного использования (количество лет, необходимое для полной амортизации)
• Его ликвидационная стоимость

По сути, актив продолжает обесцениваться до тех пор, пока не достигнет своей ликвидационной стоимости, после чего вы можете продать его или утилизировать.Срок полезного использования актива может основываться либо на информации производителя, оценках пользователей, либо на значениях, присвоенных IRS.

Как рассчитать амортизацию оборудования

Самый простой способ расчета амортизации оборудования – прямолинейный метод:

(Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость) ÷ Срок полезного использования = Ежегодная амортизация оборудования

Таким образом, если актив стоит 9000 долларов в начале, его ликвидационная стоимость составляет 2000 долларов, а срок полезного использования составляет семь лет, ваша амортизация составит:

(9000–2000 долларов США) ÷ 7 лет = 1000 долларов США в год

Это означает, что каждый год ваше оборудование стоит на 1000 долларов меньше, чем годом ранее.

Знай ценность своего оборудования

Когда вы планируете задачи по техническому обслуживанию своего оборудования, полезно знать, сколько времени и денег вы должны потратить на них. Отслеживание амортизации ваших активов помогает вам иметь четкое представление о том, сколько стоит ваше оборудование.

Не всегда целесообразно ремонтировать старое оборудование, если оно выходит из строя. Если стоимость ремонта будет больше, чем его текущая стоимость, может быть хорошей идеей заменить его, а не ремонтировать.

Налоги

В дополнение к исходной стоимости актива при расчете налогов используется амортизация. Организации могут списывать амортизацию своего оборудования как коммерческие расходы, что может помочь снизить их налоговые обязательства.

Этот факт также влияет на планирование технического обслуживания. Если вы больше не можете требовать налоговых льгот от актива, возможно, будет менее целесообразно продолжать его поддерживать.

Амортизация при планировании технического обслуживания

Чтобы получить максимальную отдачу от амортизации, вам необходимо отслеживать ее по каждому активу.В этом вам могут помочь определенные типы программных систем.

Используя амортизацию в качестве одного из показателей, вы сможете определить наиболее экономически эффективный способ действий в отношении старых активов.

Амортизация оборудования — определение, расчет, примеры

Что такое амортизация оборудования?

Амортизация оборудования относится к распределению стоимости оборудования после вычета ликвидационной стоимости в течение всего срока службы такого оборудования. Такое снижение осуществляется при использовании такого оборудования, что снижает его стоимость при перепродаже.

Пояснение

Оборудование в бухгалтерском учете относится к активам, которые используются в повседневных деловых операциях. Каждое приобретаемое оборудование используется в течение определенных лет, что приводит к снижению его стоимости. Любое офисное оборудование, такое как устройства, другие инструменты, купленные по себестоимости, не могут быть проданы по той же цене, по которой оно было использовано. Следовательно, каждый год один и тот же или другой процент суммы вычитается из стоимости актива. Эта сумма, которая вычитается, называется амортизацией. Амортизация представляет собой метод систематического распределения, используемый для учета затрат на любой физический или материальный актив на протяжении всего срока его полезного использования.Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год. подробнее об оборудовании.

Вы можете использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторствоСтатья Ссылка будет гиперссылкой
Например:
Источник: Амортизация оборудования (wallstreetmojo.com)

Как амортизировать оборудование?

Для амортизации оборудования необходимо знать следующее:

Как рассчитать амортизацию оборудования?

Амортизация рассчитывается четырьмя способами, которые обсуждаются ниже:

1. Прямолинейный метод амортизации Прямолинейный метод амортизации является одним из наиболее популярных методов амортизации, при котором актив равномерно амортизируется в течение срока его полезного использования, а стоимость актива равномерно распределяется в течение срока его полезного и функционального использования.читать далее
2. Метод списанной стоимостиМетод списанной стоимости — это метод амортизации, который применяет постоянную норму амортизации к чистой балансовой стоимости активов каждый год, что приводит к увеличению расходов на амортизацию, признаваемых в первые годы жизни актива, и уменьшению амортизации признается в более поздние годы жизни актива.Подробнее
3. Единицы продукции Метод Единица амортизации производства — это метод деятельности для определения стоимости актива посредством его использования.Он оценивается как произведение нормы амортизации на единицу продукции и единиц продукции, произведенной за год, где амортизация единицы продукции представляет собой стоимость актива за вычетом ликвидационной стоимости, деленную на количество единиц продукции за конкретный год.Подробнее
4. Сумма цифр года МетодСумма цифр года метод представляет собой метод ускоренной амортизации, при котором стоимость актива снижается ускоренными темпами. Таким образом, в начальный период эксплуатации активов допускаются большие вычеты, чем в последующие годы.читать далее

#1 – Прямолинейный метод

В этом методе такая же сумма вычитается как амортизация. Амортизационные отчисления равномерно распределяются каждый год в течение всего срока службы актива. Расчет суммы амортизации происходит после вычета ликвидационной стоимости.

№ 2 – Метод записанной стоимости

Этот метод рассчитывает амортизацию по себестоимости после вычета амортизации актива за каждый год; такая стоимость известна как балансовая стоимость. Этот метод также может называться методом уменьшающегося остатка или методом уменьшения остатка.

№ 3 — Единицы производственного метода

Считается лучшим методом, так как он амортизируется на основе количества единиц оборудования, произведенного в год, чем количество лет, в течение которого оборудование используется, по мере увеличения производства амортизация также будет больше, и наоборот.

#4 – Метод суммы цифр года

Этот метод основан на сумме общего срока службы актива, что приводит к более высокой сумме амортизации в первые годы и меньшей в последующие годы.Если техника используется до 3 лет, амортизация SOYD будет [3+2+1 = 6] амортизация за первый год будет 3/6,2 ^{й год} будет 2/6, а за последний год будет 1/ 6.

Примеры амортизации оборудования

Ниже приведены примеры амортизации оборудования.

Пример №1 – метод прямой линии (SLM)

Предположим, что стоимость оборудования составляет 100 000 долларов США, и если его срок службы составляет 3 года, а его ликвидационная стоимость составляет 40 000 долларов США, величина амортизации будет рассчитана, как показано ниже.

• Амортизация = $100,000 – $40,000
• Балансовая стоимость = $60,000
• Сумма амортизации = $60,000/3 = $20,000

  Пример №2. Метод суммы лет (SOYD)

  Рассмотрим тот же пример в методе SOYD.

  • Сумма цифр за год будет = 3 года = 3+2+1 =6
  • Амортизация за 1 ^ст. год = 60 000 долл. США * 3/6 = 30 000 долл. США /6 = 10 000 долл. США
  • 3 ^рд год = 30 000 долл. США — 10 000 долл. США = 20 000 долл. США * 1/6 = 3 333 долл. США

  В SOYD каждый год амортизация будет отличаться, и первоначальная амортизация будет больше по сравнению с последовательными годами.

  Заключение

  Амортизация используется в основном для целей налогообложения и бухгалтерского учета, чтобы узнать реальную стоимость актива, метод, который выбирает каждая организация, варьируется в зависимости от их потребностей и целей. Если компания не амортизируется, то финансовые отчеты. Финансовая отчетность — это процесс раскрытия всей соответствующей финансовой информации о бизнесе за определенный отчетный период. Эти отчеты используются заинтересованными сторонами (инвесторами, кредиторами/банкирами, общественностью, регулирующими органами и правительством) для принятия инвестиционных и других соответствующих решений.Читать дальше не будет отражать истинную стоимость актива.

  Рекомендуемые статьи

  Эта статья представляет собой руководство по амортизации оборудования. Здесь мы обсуждаем, как рассчитать амортизацию оборудования вместе с их примерами и работой. Вы можете узнать больше о финансировании из следующих статей —

  Тема №704 Амортизация | Служба внутренних доходов

  Как правило, вы не можете вычесть за один год всю стоимость имущества, которое вы приобрели, произвели или улучшили и передали в эксплуатацию для использования в вашей торговле, бизнесе или приносящей доход деятельности, если это имущество является капиталовложением. .Вместо этого вы, как правило, должны амортизировать такое имущество. Амортизация – это возмещение стоимости имущества в течение нескольких лет. Вы вычитаете часть стоимости каждый год, пока полностью не возместите ее стоимость.

  В соответствии с Разделом 179 вы можете принять решение о возмещении всей или части стоимости соответствующего требованиям имущества до определенного определяемого предела в долларах в налоговом году, когда вы вводите соответствующее имущество в эксплуатацию. Общая стоимость, которую вы можете вычесть после применения лимита в долларах, ограничена вашим налогооблагаемым доходом, полученным от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение налогового года.Вы вычитаете расходы по Разделу 179 в том году, когда вы вводите соответствующее имущество в эксплуатацию. Вы можете принять решение рассматривать квалифицированную недвижимость как квалифицируемую собственность в соответствии с Разделом 179. Соответствующая недвижимая собственность (i) представляет собой квалифицированное улучшение (QIP), описанное в Разделе 168 (e) (6), и (ii) представляет собой любое из следующих улучшений, которые относятся к нежилому недвижимому имуществу и вводятся в эксплуатацию после даты первого ввода такого нежилого недвижимого имущества в эксплуатацию: крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование имущества; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности.

  Вы также можете получить специальную амортизационную скидку в размере 100 процентов для определенного нового и бывшего в употреблении квалифицированного имущества, приобретенного после 27 сентября 2017 года, в течение первого года, когда вы вводите это имущество в эксплуатацию. Эта надбавка принимается после любого допустимого вычета в соответствии с Разделом 179 и до того, как разрешена любая другая амортизация.

  Существуют также специальные правила и лимиты амортизации перечисленного имущества, в том числе автомобилей. Компьютеры и связанное с ними периферийное оборудование не включены в перечень имущества.Для получения дополнительной информации см. Публикацию 946 «Как амортизировать имущество».

  Амортизируемый или неамортизируемый

  Виды имущества, которые вы можете амортизировать, включают машины, оборудование, здания, транспортные средства и мебель. Вы не можете претендовать на амортизацию имущества, находящегося в личных целях. Если вы используете имущество, такое как автомобиль, как для бизнеса или инвестиций, так и для личных целей, вы можете амортизировать только ту часть, которая используется для бизнеса или инвестиций. Земля никогда не амортизируется, хотя здания и некоторые улучшения земли могут быть амортизированными.

  Вы можете амортизировать имущество, отвечающее всем следующим требованиям:

  1. Это должна быть ваша собственность.
  2. Он должен использоваться в коммерческой или приносящей доход деятельности.
  3. Он должен иметь определяемый срок полезного использования.
  4. Ожидается, что он прослужит более одного года.
  5. Это не должно быть изъятым имуществом. Освобожденное имущество (как описано в Публикации 946 «Как амортизировать имущество») включает определенное нематериальное имущество, определенные срочные проценты, оборудование, используемое для капитальных улучшений, и имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в том же году.

  ACRS или MACRS

  Как правило, если вы амортизируете имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного возмещения затрат (ACRS) или тот же метод, который вы использовали в прошлом. Для имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года, вы, как правило, должны использовать Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

  Дополнительные ресурсы

  • Публикация 534, Амортизируемое имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года
  • Публикация 527, Аренда жилой недвижимости (включая аренду домов для отдыха)
  • Публикация 463, Путешествия, развлечения, подарки и расходы на автомобиль
  • Публикация 587, Использование вашего дома в коммерческих целях (включая использование детскими садами)
  • Публикация 225, Налоговый справочник фермера
  • IRB 2020-48 (см. Процедуру доходов 2020-50) PDF
  • Постановление Министерства финансов Раздел 1.168(к)-2 Дополнительный амортизационный вычет за первый год по имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г.

  Что такое амортизация оборудования и как ее рассчитать?

  Амортизация — это бухгалтерский термин, который показывает уменьшение стоимости активов, приобретенных для бизнеса. Он указывает стоимость ваших активов, включая любое оборудование, используемое в ведении бизнеса, которое было израсходовано, и помогает вам компенсировать часть затрат каждый год, когда активы используются.

  Также стоит отметить, что количество лет, в течение которых вы амортизируете актив, определяется в большей степени сроком его полезного использования, а разные активы имеют разную продолжительность жизни. Например, срок службы компьютера составляет около пяти лет, а срок службы автомобиля может быть больше в зависимости от его использования.

  Понимание амортизации

  Хотя амортизация может показаться вредной для вашего бизнеса, на самом деле она оказывает положительное влияние. Списание стоимости вашего оборудования в течение определенного периода времени очень выгодно для итоговой прибыли вашей компании.Такие активы, как машины и компьютеры, дороги, и вместо того, чтобы осознать стоимость оборудования за один год, компании, стоимость которых распределяется на несколько лет, что позволяет им получать от этого доход.

  Некоторые активы малого бизнеса, которые могут быть амортизированы, включают:

  • Транспортные средства
  • Недвижимость
  • Офисная мебель
  • Оборудование
  • Компьютеры

  Что такое график амортизации?

  Это таблица, показывающая, на сколько будет амортизироваться конкретный актив.Ваш бизнес должен создать график амортизации и установить его пороговые суммы, когда начинается амортизация основного средства или оборудования. Амортизация снижает прибыль вашей компании, что имеет жизненно важное значение для целей налогообложения.

  Короче говоря, амортизация ваших активов поможет вам:

  • Расходы на соответствие  понесенные в результате использования актива в течение отчетного периода.
  • Скорректировать стоимость актива  в соответствии с оставшейся суммой во время оценки актива.
  • Возместить общую стоимость оборудования  в течение срока полезного использования актива.
  • Экономия на налогах , поскольку правила амортизации позволяют вычитать расходы на амортизацию из выручки.

  Виды амортизации

  Существует четыре основных метода расчета амортизации, и вы выбираете тот, который лучше всего подходит для вашего бизнеса, в зависимости от того, сколько вы хотите списывать каждый год.

  Четыре основных метода, которые вам необходимо знать, включают:

  • Линейная амортизация
  • Двойное снижение амортизации
  • Сумма цифр года (SYD)
  • Единицы продукции

  Может быть сложно расшифровать значение каждого метода, но не стоит беспокоиться; легче, когда вы понимаете, как работает каждая техника.

  Прежде чем приступить к расчету амортизации, вам, вероятно, придется столкнуться с некоторыми полезными терминами.

  • Общая стоимость , которую вы первоначально заплатили за актив.
  • срок полезного использования актива. Это то, как долго ваше снаряжение будет служить своей цели в полной мере.
  • Ликвидационная стоимость —  Это стоимость, которую вы получите за свое оборудование, если решите продать его после амортизации.

  Прямолинейная амортизация

  Этот метод является самым основным способом расчета амортизации.

  Он равномерно распределяет стоимость вашего оборудования на несколько лет. Это означает, что вы будете сообщать о одинаковых расходах на амортизацию каждый год в течение всего срока службы оборудования, пока не будет достигнута ликвидационная стоимость.

  Расчеты

  Вы вычисляете стоимость, вычитая ликвидационную стоимость оборудования из его стоимости, а затем разделив полученную сумму на срок ее полезного использования.

  Этот метод полезен для малых предприятий, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта.

  Двойное снижение амортизации

  Этот метод амортизации оборудования позволяет вам списывать большую часть стоимости вашего оборудования сразу после его покупки и меньшие суммы с течением времени.

  Поскольку это метод ускоренной амортизации, для его расчета вы берете обратную величину срока полезного использования актива и удваиваете ее. Полученная цифра является амортизируемой ставкой и применяется к балансовой стоимости для оставшейся части стоимости актива.

  Этот вариант ускоренной амортизации рекомендуется для компаний, которые хотят заранее возместить большую часть стоимости своего оборудования.

  Сумма амортизации за годы

  Еще один метод ускоренной амортизации, амортизация по сумме лет рассчитывается путем объединения всех цифр ожидаемого срока службы актива. Например, если ожидаемый срок составляет четыре года, вы добавляете 1+2+3+4= 10,

  .

  В первый год амортизируется 4/10=2/5 амортизируемой базы. Во второй год амортизируется 3/10 амортизируемой базы, и так далее до последнего года, когда амортизируется 1/10 оставшейся суммы.

  Единицы производства

  Метод единиц продукции является основным методом расчета норм амортизации оборудования, поскольку он предполагает амортизацию оборудования в зависимости от того, сколько работы оно выполняет. Единицы производства могут относиться либо к чему-то, что создает оборудование, либо к часам работы.

  Общая формула требует вычета общей стоимости за вычетом стоимости утилизации и деления результата на единицы продукции. Это лучше всего подходит для предприятий, желающих списать оборудование с измеримой производительностью в течение срока его полезного использования.

  Для получения дополнительной информации о понимании и расчете амортизации оборудования обращайтесь к нам, и мы будем более чем готовы помочь.

  Как рассчитать амортизационные отчисления для бизнеса

  Как владелец малого бизнеса, вам нужно оборудование для управления вашей компанией. Будь то машина или транспортное средство, затраты могут быстро возрасти. Знаете ли вы, что вы можете получить большие налоговые льготы на расходы на коммерческую недвижимость? Вы можете снизить налоговую нагрузку за счет амортизации. Узнайте, как рассчитать амортизационные отчисления для вашего малого бизнеса.

  Что такое амортизация?

  Если вы используете актив более года, он часто теряет ценность. Чтобы компенсировать снижение стоимости актива его себестоимостью, вы можете амортизировать расходы. Амортизация снижает стоимость актива с течением времени.

  Амортизация является вычетом налога на прибыль. Уменьшая стоимость актива, ваш общий налогооблагаемый доход снижается. По мере того, как ваш налогооблагаемый доход снижается, ваши налоговые обязательства уменьшаются.

  Чтобы амортизировать имущество, вы не требуете полной стоимости актива в своей налоговой декларации.Вместо этого вы распределяете затраты на несколько лет.

  Амортизация считается расходом в ваших бухгалтерских книгах. Укажите амортизацию в отчете о прибылях и убытках. Амортизация является неденежным расходом, поэтому она не влияет на денежный поток или сумму наличных денег, которые у вас есть в наличии.

  Что можно амортизировать?

  Вы можете амортизировать материальное долгосрочное имущество, которое вы используете для деловых операций. Имущество должно быть физическим объектом, который вы можете увидеть и потрогать. И имущество должно длиться более одного года в вашем бизнесе.Как правило, вы должны владеть имуществом, чтобы амортизировать его.

  Обычные активы, которые вы можете амортизировать, включают транспортные средства, мебель, оборудование и здания.

  Вы не можете амортизировать некоторые активы. Вы не можете обесценить землю, потому что она не изнашивается и не теряет ценности. Вы также не можете амортизировать запасы, поскольку продаете их для получения дохода. Обычно вы не можете амортизировать арендованное имущество.

  Как амортизировать имущество?

  Вычтите амортизационные отчисления из налоговой декларации, приложив к ней форму 4562 «Износ и амортизация».

  Различные виды имущества могут амортизироваться в течение определенного количества лет. Чтобы узнать, как долго вы можете амортизировать активы, ознакомьтесь с публикацией IRS 946 «Как амортизировать имущество».

  Вот некоторые общие сроки амортизации имущества:

  • Компьютеры, оргтехника, транспортные средства и бытовая техника: на пять лет
  • Офисная мебель: на семь лет
  • Аренда жилой недвижимости: на 27,5 лет
  • Коммерческие здания и нежилая недвижимость: На 39 лет

  Вам нужна ключевая информация о собственности.Вы должны знать первоначальную стоимость недвижимости. Кроме того, вам необходимо определить, сколько лет актив будет иметь ценность для вашего бизнеса.

  Как рассчитать амортизационные отчисления

  Единой формулы амортизационных отчислений не существует. На самом деле существует несколько методов начисления амортизации.

  Существует три общих метода амортизации:

  • Прямолинейная амортизация
  • Ускоренная амортизация
  • Раздел 179

  Линейная амортизация

  Линейный метод амортизации является самым простым методом амортизации имущества.С помощью этого метода вы равномерно распределяете стоимость по ожидаемому сроку службы актива.

  Например, вы покупаете торговое оборудование на сумму 4000 долларов. Вы ожидаете, что оборудование будет иметь ценность в течение четырех лет.

  Используя прямолинейный метод, равномерно распределите расходы на весь срок службы оборудования. Расходы на амортизацию составляют 1000 долларов США в год в течение четырех лет (4000 долларов США / 4 года = 1000 долларов США в год)

  Год использования оборудования	Расход
  Год 1	1000 долларов
  Год 2	1000 долларов
  Год 3	1000 долларов
  Год 4	1000 долларов
  Итого	4000 долларов

  Ускоренная амортизация

  При ускоренной амортизации вы можете списывать статьи расходов быстрее, чем при прямолинейном методе.Вы вычитаете более высокий процент от общей стоимости недвижимости в течение первых нескольких лет после покупки. Затем сделайте меньшие вычеты в последующие годы.

  Например, вы покупаете автомобиль для своего бизнеса за 10 000 долларов. Используя ускоренный метод, вы вычитаете 4000 долларов в первый год. За каждый последующий год сумма, которую вы вычитаете, становится меньше.

  Год использования оборудования	Расход
  Год 1	4000 долларов
  Год 2	3000 долларов
  Год 3	2000 долларов
  Год 4	1000 долларов
  Итого	10 000 долларов

  Используйте документы IRS для определения суммы вычета с использованием ускоренного метода.Взгляните на Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат IRS (MACRS). Кроме того, ознакомьтесь с руководством по процентной таблице в Публикации 946, Приложение А, чтобы узнать процент, который вы можете вычитать каждый год.

  Раздел 179

  Как владелец малого бизнеса, вы можете вычесть общую стоимость актива в том же году, когда вы его купили, в соответствии с Разделом 179.

  Вы можете использовать Раздел 179 как для нового, так и для бывшего в употреблении оборудования. Раздел 179 доступен для большинства типов активов, включая общее бизнес-оборудование и готовое программное обеспечение.

  Чтобы претендовать на Раздел 179, вы должны использовать собственность более 50% времени в ходе обычных деловых операций.

  Существуют ограничения для Раздела 179:

  • Вы можете вычитать до 500 000 долларов в год.
  • Вы можете потратить до 2 000 000 долларов на амортизируемое имущество.

  Если вы тратите более 2 000 000 долларов, уменьшайте вычет по Разделу 179 на каждый дополнительный доллар. Другими словами, если вы тратите более 2 000 000 долларов, вы не можете вычесть полную сумму расходов в соответствии с Разделом 179.

  Вы также не можете использовать Раздел 179 для вычета за один год суммы, превышающей ваш чистый налогооблагаемый доход от бизнеса.

  Амортизационные премии и Раздел 179

  В некоторых случаях вы можете использовать амортизационную премию, если вы тратите больше, чем лимит Раздела 179. Бонусная амортизация составляет 50% расходов сверх лимита в 2 000 000 долларов США за 2016 налоговый год.

  Итак, если вы потратили 2 500 000 долларов на активы, вы превысили лимит расходов, установленный Разделом 179, на 500 000 долларов. Вы можете использовать бонусную амортизацию на дополнительные 500 000 долларов.Амортизируйте 50% дополнительной суммы или 250 000 долларов США.

  Процент, который вы можете вычесть из амортизационной премии, меняется каждый год. Следующие суммы представляют собой проценты, которые вы можете вычесть в будущих налоговых годах:

  Год	Вычет
  2016	50%
  2017	50%
  2018	40%
  2019	30%

  Требуйте амортизационной премии в первый год покупки актива.Бонусная амортизация распространяется только на новое оборудование. Вы не можете использовать амортизационную премию по арендованному имуществу. Кроме того, вы не можете претендовать на амортизационную премию по имуществу, если вы используете альтернативные графики амортизации.

  Балансовая стоимость по сравнению с рыночной стоимостью актива

  При использовании амортизации необходимо скорректировать бухгалтерские книги. При добавлении записи журнала амортизационных отчислений необходимо уменьшить первоначальную стоимость актива.

  Например, вы покупаете оборудование за 5000 долларов. Первоначальная стоимость оборудования составляет 5000 долларов.

  Вы решаете амортизировать расходы в течение пяти лет. Используя прямолинейный метод, распределите стоимость поровну на срок службы оборудования. Ежегодно тратьте 1000 долларов на амортизацию в течение пяти лет (5000 долларов / 5 лет = 1000 долларов в год).

  Каждый год, когда вы амортизируете, вычтите сумму расходов из стоимости оборудования.

  Год	Стоимость активов	Расходы на амортизацию
  Год 1	4000 долларов	1000 долларов
  Год 2	3000 долларов	1000 долларов
  Год 3	2000 долларов	1000 долларов
  Год 4	1000 долларов	1000 долларов
  Год 5	$0	1000 долларов

  По мере снижения стоимости актива его стоимость называется балансовой стоимостью.Когда актив больше не имеет балансовой стоимости, он полностью амортизируется. (В приведенном выше примере балансовая стоимость актива равна 0 долларов США в 5-м году. Актив полностью амортизируется в 5-м году).

  Балансовая стоимость имущества, вероятно, будет выше или ниже его фактической рыночной стоимости. Рыночная стоимость – это сумма, за которую вы можете продать недвижимость.

  Если вы продаете актив до того, как он полностью амортизируется, вам необходимо скорректировать бухгалтерские книги. Вы скорректируете сумму продажи актива до его балансовой стоимости. Чтобы произвести корректировку, возьмите прирост капитала или убыток.

  Допустим, вы продаете оборудование из приведенного выше примера в течение 6-го года. В 6-м году оборудование полностью амортизируется, и его балансовая стоимость составляет 0 долларов США.

  Вы продаете оборудование за 1000 долларов. Продав актив, вы получаете прирост капитала. Запишите в своих бухгалтерских книгах прирост капитала в размере 1000 долларов.

  Нужен простой способ отслеживать транзакции вашего малого бизнеса? Программное обеспечение для онлайн-бухгалтерского учета Patriot использует систему ввода и вывода наличных, поэтому вы можете заполнить свои бухгалтерские книги за несколько простых шагов.Мы предлагаем бесплатную поддержку в США. Попробуйте бесплатно сегодня.

  GAP 200.090, Амортизация машин и оборудования | Бухгалтерия

  I. Общий

  II. Расчет амортизации

  III. Амортизация, отраженная в Главной книге

  IV. Общие рекомендации по амортизируемому сроку службы

   

  I. Общий

  Амортизация – это систематическое и рациональное распределение стоимости материального имущества в течение предполагаемого срока его полезного использования.Duke рассчитывает и сообщает об амортизации в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

   

  II. Расчет амортизации

  Амортизация рассчитывается с использованием модуля «Основные средства» в системе SAP. Дюк использует прямолинейный метод, рассчитываемый ежемесячно. Для вновь приобретенных объектов амортизация начисляется, начиная с месяца, следующего за приобретением. Для оборудования или сооружений, изготовленных или изготовленных по индивидуальному заказу, расчет амортизации начинается через месяц после ввода объекта в эксплуатацию.При выбытии объекта амортизация начисляется в течение месяца выбытия.

  Амортизируемый срок для объекта основан на его «сроке полезного использования». Учет завода использует множество ресурсов, чтобы помочь в определении «срока полезного использования». Двумя основными источниками для этого являются рекомендации Американской ассоциации больниц и рекомендации American Appraisal. Помимо рекомендаций из этих ресурсов, Plant Accounting учитывает технологическое устаревание и утилизацию.Руководящие принципы в разделе IV являются результатом этих общих определений. Из-за уникального характера многих приобретенных активов отдельные значимые объекты пересматриваются на предмет амортизируемого срока службы по мере необходимости. В этих ситуациях бухгалтерия предприятия рассматривает сопоставимые рекомендации, а также консультируется с поставщиком, у которого был приобретен элемент, и с отделом, который будет использовать это оборудование.

  Когда накопленная амортизация равна первоначальной стоимости, дальнейшая амортизация не начисляется; однако и остаток первоначальной стоимости, и резерв остаются в бухгалтерских книгах до тех пор, пока товар не будет утилизирован.Когда предмет демонтируется, уничтожается, продается или иным образом утилизируется, стоимость предмета и накопленная амортизация удаляются из бухгалтерской книги.

   

  III. Амортизация, отраженная в Главной книге

  В университете амортизационные отчисления проводятся на уровне компании в SAP. В рамках DUHS амортизационные отчисления проводятся либо по МВЗ отдела, либо по МВЗ здания.

  В модуле SAP «Основные средства» каждое здание целиком должно принадлежать только одной компании.Однако некоторые здания на самом деле являются общими. Это совместное использование пространства записывается в институциональной космической системе, которую часто называют Web Central. В SAP вся амортизация здания относится на компанию-владельца. Затем Plant Accounting использует процесс распределения SAP для переноса ежемесячных амортизационных отчислений в соответствующую компанию. Оборудование также может принадлежать только одной компании в SAP, в редких случаях, когда основная часть оборудования должна быть распределена между компаниями; Учет завода использует описанный выше справочный процесс для ежемесячного распределения амортизационных отчислений.

  Если при просмотре финансовых отчетов выясняется, что амортизация начисляется не на тот центр затрат, отдел должен довести это до сведения бухгалтерии завода. Журнальные проводки не вносятся в основные счета амортизации, исправления вносятся бухгалтерией завода через модуль «Основные средства»; это исправит предыдущие неверные публикации и правильно разместит будущие платежи.

   

  IV. Общие указания по амортизируемому сроку службы

  Основные средства:		Обычный Амортизируемый срок службы
  Земля и благоустройство
  170100 Земля		Неамортизируемый
  170200 Мелиорация земли		5 — 20 лет
  Здания
  171000 Здания
  Категория I Огнеупорные несущие стены, балки колонн, пол и настил крыши		80 лет
  Категория II То же, что и кат.I, кроме стен — сборные гипсовые панели с металлическими стойками и гипсокартоном		50 лет
  Категория III Наружные несущие и ненесущие стены и перегородки, полы и крыши полностью или частично деревянные		30 лет
  Категория IV То же, что и кат.III, за исключением внешней стены из дерева или металла		20 лет
  Категория V Теплицы, сараи для инструментов, хранилища топлива и т. д.		10 лет
  Категория VI Полнотелые кирпичные и бетонные наружные стены		60 лет
  Категория VII Наружные стены и перегородки или внутренние стены огнестойкие		40 лет
  Коммунальные услуги и строительные принадлежности
  172100 Строительные машины и оборудование		10-25 лет
  172200 Прочие строительные объекты		5 — 20 лет
  172300 Внутренние трубопроводы и электропроводка		10-20 лет
  172400 Наружные трубопроводы и электропроводка		25 лет
  172700 Постоянное внутреннее убранство		5 лет
  Незавершенные заводы и оборудование
  178000 Незавершенное строительство – Здания		Неамортизируемый
  Система связи Duke (TEL-COM)
  178600 Аппаратура станции		15 лет
  178700 Соединения станций		10 лет
  178800 Центральный офис (коммутатор)		30 лет
  178900 Крупная частная телефонная станция		15 лет
  179000 Подземный кабель		35 лет
  179100 Кабель под землей		25 лет
  179400 Устройство кабельного телевидения		15 лет
  179500 Подземный трубопровод и смотровые колодцы		60 лет
  179600 Микроволновое оборудование		20 лет
  179700 Микроволновая башня		25 лет
  Движимое имущество:		Обычный Амортизируемый срок службы
  Корабли и суда
  174000 Корабли и суда с внутренним двигателем		20 лет
  174000 Корабли и суда с подвесным двигателем		5 лет
  Машины и оборудование
  175000 Машины и оборудование		Различные
  Транспортные средства
  175100 Транспортные средства — тяжелые		8 лет
  175100 Транспортные средства — легкие		4 года
  175100 Транспортные средства — стр.Р. Т. Автомобили		12 лет
  Библиотека
  176100-176800 Общие приобретения		1 год
  Мебель, принадлежности, офисные машины и оборудование
  177100 Мебель и предметы интерьера		10-15 лет
  177200 Офисные машины и оборудование		5 лет
  177500 Строительство/ремонт Мелкие капитальные приобретения		3-7 лет
  Компьютеры и программное обеспечение
  177300 Средние и мэйнфреймы		4-5 лет
  177400 Персональные компьютеры		4 года
  177600 Компьютерное программное обеспечение		5 лет
  177700 Основное компьютерное программное обеспечение		7 лет
  Неамортизируемые
  174600 Агентство недвижимости		Неамортизируемый
  174700 Государственная собственность		Неамортизируемый
  174800 Личная собственность агентства		Неамортизируемый
  176900 Изобразительное искусство		Неамортизируемый
  178300 Незавершенное строительство – оборудование		Неамортизируемый

   

  .