Единый налог это: Единый налог на вмененный доход

Расчет единого налога УСН — Контур.Эльба — СКБ Контур

УСН «Доходы»

Для расчета налога на УСН «Доходы» нужно знать ставку налога и сумму доходов. Федеральная ставка — 6%, но регионы могут уменьшить ее до 1%, поэтому перед расчетом загляните в законодательство своего региона и проверьте ставку. Умножаем ставку на сумму дохода и получаем размер налога УСН.

Налог = Ставка налога × Сумма доходов

Получившийся налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности сотрудников, выплаченные из средств работодателя. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — только на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы», нужно знать ставку налога в вашем регионе, сумму доходов и расходов бизнеса. В зависимости от региона ставка может быть от 5 до 15%.

Налог = Ставка налога × (Сумма доходов — Сумма расходов)

В отличие от расчета налога на УСН «Доходы», на УСН «Доходы минус расходы» нельзя уменьшить налог на страховые взносы, но они входят в состав расходов.

 

Не все затраты предпринимателя можно учесть в расходах при расчете УСН. Зарплата сотрудников входит в расходы на УСН, а пени и штрафы за опоздание с уплатой налогов — нет. Чтобы налоговая инспекция признала платеж при расчете налога, важно соблюдать требования:

• расход направлен на получение дохода, то есть оправдан в с точки зрения ведения бизнеса;
• есть документы, которые подтверждают расход: накладная, акт, платежное поручение, товарный чек и прочее;
• расход соответствует одному из пунктов перечня, в котором перечислены допустимые виды расходов при УСН;
• расход оплачен, а предмет расхода получен до момента оплаты налогов;
• если в расход включены товары для перепродажи, то они должны быть проданы до момента учета расхода.

Эльба рассчитывает налог по УСН автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Попробовать

страны G7 установят единый налог для корпораций не менее 15%

Дискуссии об этом велись несколько десятилетий. Среди корпораций, подпадающих под новые правила, окажутся такие гиганты, как Amazon и Google

Фото: AndreyPopov/ru.depositphotos.com

Обновлено в 12:55 6 июня

Страны G7 договорились установить единый налог на прибыль для корпораций не менее 15%. Об этом заявил министр финансов Великобритании Риши Сунак по итогам встречи глав Минфина «Большой семерки»:

«После многолетних дискуссий министры финансов G7 достигли исторического соглашения о реформировании мировой налоговой системы для того, чтобы она соответствовала глобальному цифровому веку».

Теперь гонка между странами, которые стремятся привлечь как можно больше транснациональных гигантов низкими налоговыми ставками и льготами, будет прекращена, пишет Reuters. А такие компании, как Google, Amazon и Facebook, которые нередко специально регистрируются в юрисдикциях с низкими налогами, будут платить больше налогов во всех странах, где они ведут бизнес.

Комментирует партнер по международному налогообложению компании «Кроу экспертиза» Рустам Вахитов:

— У стран G7 ставка налога на прибыль гораздо выше 15%, то есть здесь речь идет о том, чтобы в мире не осталось стран, у которых ставка налога меньше 15%. Условно говоря, это как раз про то, что условным Болгарии, Кыргызстану или Венгрии нужно будет поднимать свои ставки налога на прибыль, а каким-то странамм, допустим Объединенным Арабским Эмиратам, просто вводить, потому что там нет налога на прибыль. То есть не останется безналоговых зон, не останется возможности куда-то условно сбежать из страны «Большой семерки» или, условно говоря, тех стран, которые к этой инициативе примкнут.

— Насколько нашей стране это важно?

— Для России я не думаю, что это очень критично. Есть правила о контролируемых иностранных компаниях. Если какая-то российская компания откроется на Британских Виргинских островах с нулевой ставкой налога на прибыль, то нужно будет объяснить, что они там такого делают реального: например, фабрику построили, какое-то высоконаучное производство организовали, но такое навряд ли на самом деле случается. И в этом случае, если никакой реальной бизнес-деятельности там не ведется, Россия говорит: ну все, молодцы, заработали кучу денег на Британских Виргинских островах, но, будьте добры, заплатите налоги в российский бюджет, как если бы вы эту прибыль распределили в Россию. Не так много российских групп пользуются такими лобовыми вариантами, как перевод прибыли в юрисдикции с нулевым налогообложением. Поэтому для российских групп навряд ли это будет каким-то очень критичным. Россия не попадает в число стран с корпоративной ставкой меньше 15%. Поэтому с точки зрения объекта этих действий Россия тоже не будет им являться.

Даже в рамках Евросоюза и еврозоны налогообложение неравномерно. В одних странах ставка налога на прибыль трансконтинентальных компаний превышает 30%, в других — не достигает и 10%. В Ирландии, например, она составляет 12,5%. Но со всеми вычетами она может опускаться до 4% и ниже — и корпорации с 2010-х годов уводят там из-под налогов свыше 100 млрд долларов ежегодно.

Добиться единой системы до сих пор не удавалось. Ранее с предложением установить единый минимальный корпоративный налог выступила глава Минфина США Джанет Йеллен. Позднее американские власти представили новую модель налогообложения, которая затронула бы самые крупные корпорации. США направили предложение 135 странам. СМИ писали, что из-за планов администрации Джо Байдена повысить ставку корпоративного налога с 21% до 28% американские компании могут массово переехать в офшоры. Комментирует политолог Георгий Бовт:

— Решение принято прежде всего для того, чтобы прекратить метания корпораций между налоговыми резиденциями. Прежде всего чтобы американские корпорации не шли в офшоры и не искали стран с более льготным налогообложением, чем в самих Соединенных Штатах. В США не самый высокий, насколько я помню, налог на доходы корпораций из стран Организации экономического сотрудничества и развития, но и не самый низкий. Поэтому, в общем, это призвано повысить поступления в американскую казну в конечном итоге. И, что примечательно, Америка уже не раз показывала, что она умеет и у нее есть для этого средства навязывать правила игры на финансовом рынке. В данном случае я не сомневаюсь, что им удастся это решение продавить на уровне как минимум «Большой семерки», а как максимум той же самой ОЭСР.

— Это решение глава Минфина Великобритании назвал историческим.

— Потому что не было еще прецедента в истории, чтобы страны договаривались о какой-то унификации налогового режима.

— Остановит ли это гонку между странами?

— Гонка может продолжаться в иных формах: можно давать какие-то преференции, можно действовать и применять еще какие-то рычаги, можно давать, например, какие-то субсидии стартапам, льготы для инвестиций. Кстати говоря, мы тоже включились в эту гонку, когда пошли по пути отказа от режима избегания двойного налогообложения с теми странами, которые не хотят идти нам на уступки в налоговом вопросе. Вот с Нидерландами недавно расторгли соглашение, с Кипром недавно расторгли. Мы, в общем, вписываемся в политику, предложенную Байденом.

Корпорации уже отреагировали на принятое решение. В Amazon и Google инициативу поддержали. В Amazon сказали, что решение унифицировать налоговые схемы даже принесет им дополнительную стабильность.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

Единый налог — это… Что такое Единый налог?

Единый налог — (англ. single tax) в РФ налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, который устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов гос ной власти …   Энциклопедия права

Единый налог на вменённый доход — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.… …   Википедия

Единый налог на вмененный доход — Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для… …   Википедия

Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка»)  система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… …   Бухгалтерская энциклопедия

Единый налог на вмененный доход — Внимание! С 2013 года ЕНВД добровольный режим налогообложения! Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка»)  система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или… …   Бухгалтерская энциклопедия

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «е» п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентированная в главе 26. 3 НК, вводимая в действие законами субъектов РФ. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

Единый налог на собственность — UNIFORM BUSINESS RATE (UBR) компаний. Налог, взимаемый с 1990 г. на территории Англии (в Шотландии и Уэльсе принят собственный подобный налог). Средства от сбора налога идут на покрытие расходов местных властей (см. Local tax). Налог взимается на …   Словарь-справочник по экономике

Единый налог на вмененный доход — относящийся к специальным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов (в том …   Большой юридический словарь

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — прямой региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Ст. 3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

ЕНВД: что делать и какую систему налогообложения выбрать

Единый налог на вменённый доход – это льготная система налогообложения для налогоплательщиков, которые осуществляют определенные виды деятельности. До её отмены осталось чуть больше месяца – она действует в России до конца 2020 года. С 1 января 2021 года вменёнка официально прекратит своё существование.

ЕНВД могли использовать (и пока что продолжают использовать) организации и ИП, которые занимаются видами деятельности из п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Это оказание различных услуг и розничная торговля. Удобство ЕНВД – в том, что сумма налога фиксирована, она не зависит от выручки.

ЕНВД уплачивается на основании показателей, установленных в зависимости от вида деятельности: при торговле это площадь торговой точки, при оказании услуг — численность сотрудников.

Причина отмены ЕНВД

Отмена ЕНВД планировалась давно, с 2018 года. В 2020 году часть налогоплательщиков уже потеряла право применять ЕНВД из-за введения маркировки товаров (изделий из меха, обуви и лекарств). Окончательное решение об отмене вменённого налога было принято государством в связи развитием кассовой реформы, прошедшей уже несколько этапов в России. Благодаря онлайн-ККТ, контролировать выручку малого бизнеса стало гораздо проще.

Кого коснётся отмена ЕНВД

С 1 января 2021 года право применять ЕНВД утратят абсолютно все российские налогоплательщики на этом режиме – вне зависимости от региона и сферы деятельности. Утрата права применения касается всех: как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Что нужно сделать до 2021 года

Заявление о прекращении применения ЕНВД подавать никуда не нужно. Самое главное, что сначала необходимо сделать – это определиться с системой налогообложения, выбрав один из спецрежимов (УСН/ПСН/НПД для самозанятых) или ОСН.

Далее действия налогоплательщика зависят от выбранного режима.

При выборе УСН до 31 декабря 2020 года нужно подать уведомление по специальной форме о переходе на другой режим в налоговый орган – по месту нахождения организации / по месту жительства ИП.

При выборе ПСН нужно отправить заявление по установленной форме на получение патента – не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН, но не позднее 17 декабря 2020 года. Это заявление можно подать в любой территориальный налоговый орган.

Отправить уведомление или заявление можно четырьмя способами:

— Путём личного визита в налоговый орган;

— Через личный кабинет налогоплательщика;

— По телекоммуникационным каналам связи – через оператора ЭДО;

— Почтовым отправлением с описью вложения.

При выборе НПД для самозанятых налогоплательщик должен зарегистрироваться в мобильном приложении или веб-кабинете «Мой налог».

При выборе общей системы налогообложения (ОСН) ничего подавать не нужно. Налогоплательщики на ЕНВД, не выбравшие до 31 декабря иной режим налогообложения, и не отправившие уведомление или заявление о переходе на него, автоматически будут переведены на ОСН. А это означает, что придётся платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), НДС и, при необходимости, другие региональные налоги. То есть не только повысится налоговая нагрузка, но и увеличится количество отчётов, которые надо будет сдавать в госорганы.

Поэтому рекомендуем ответственно подойти к выбору режима и успеть подать заявление заблаговременно. Чтобы помочь представителям бизнеса определиться, эксперты оператора ЭДО Такском подготовили сравнительные таблицы по всем режимам, на которые можно перейти плательщикам ЕНВД.

Налоговые режимы для ИП

У ИП больше вариантов режимов налогообложения, на которые они могут перейти, чем у организаций. Это ОСН и четыре спецрежима. Рассмотрим их особенности.

Налоговые режимы для организаций

У организаций вариантов перехода остаётся всего три: 2 спецрежима и ОСН. ПСН и НПД организации не могут использовать в принципе.

Итак, как видно из сравнительных таблиц, вариантов для перехода остаётся не так много. При выборе нового режима налогообложения стоит отталкиваться, в первую очередь, от ограничений – проходит ли ИП/организация по ним для применения режима. Из оставшихся вариантов уже можно выбирать по ставке налога и объёму сдаваемой отчётности.

Кстати, сама ФНС также разработала сервис для помощи налогоплательщикам с выбором налогового режима.

Отправка заявления о переходе на другой режим в электронном виде

В решениях компании Такском уже реализована возможность отправки уведомлений (заявлений) о переходе на другой режим НО. Организации и ИП, которые сдают отчётность через сервисы Такском, могут направить такие уведомления (заявления) по установленной форме, подписав электронной подписью. Подтвердить свой выбор новой системы НО электронно – самый надёжный способ. Передача документа в ФНС произойдёт мгновенно, при этом документ не потеряется.

Для тех, кто пока только определяется с оператором по сдаче отчётности, Такском предлагает удобные сервисы и выгодные тарифы. Для сдачи отчётности у компании Такском есть три варианта решений.

Первый – это веб-кабинет «Онлайн-Спринтер», который работает через браузер. Для сдачи отчётности нужен лишь компьютер и доступ в интернет. Сервис обладает интуитивно-понятным интерфейсом и не требует установки дополнительного ПО на ПК. Данные и документы хранятся в защищённом облачном архиве оператора.

Второй вариант для сдачи отчётности – это ПО «Доклайнер», устанавливаемое на ПК пользователя. В этом случае документы хранятся на компьютере пользователя.

В обоих продуктах предусмотрен многопользовательский режим для одновременной работы нескольких сотрудников с возможностью ограничения прав пользования.

Ну и, для тех, кто привык к работе в учётной системе 1С и не планирует устанавливать дополнительных программ, Такском предлагает сдавать отчётность из самой 1С. «1С:Электронная отчётность» работает из большинства конфигураций семейства «1С:Предприятие» версий 8.2 и выше.

Во всех сервисах Такском есть все актуальные формы отчётов для сдачи отчётности на любых режимах налогообложения.

При переходе с ЕНВД на любой другой режим необходимо перенастроить кассовые аппараты, чтобы  в кассовых чеках отображался новый налоговый режим. Сделать это необходимо до начала использования кассы в 2021 году. Перерегистрировать кассу в ИФНС не нужно.

Если вы используете фискальные накопители (ФН) со сроком 36 месяцев, то в некоторых случаях вам может понадобиться замена ФН и перерегистрация кассы.

Нужна помощь в перенастройке касс или консультация по фискальным накопителям? Обращайтесь в Центр технического обслуживания компании Такском:

— в Москве и МО: 8 (495) 730-73-43;

— в регионах (звонок бесплатный): 8 (800) 250-11-54

С действующими акциями вы можете познакомиться на нашем сайте.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Единый налог для кого применяется?

Единый налог — это специальный упрощенный режим налогообложения, который очень удобен для небольшого и среднего бизнеса, который не превышает порог регистрации по НДС (40 млн сом в год)

Налоговый кодекс КР

Глава 55
Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога

Статья 357. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:

1) налога на прибыль;

2) налога с продаж.

2. Субъект малого предпринимательства, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе — налогоплательщик), обязан:

1) вести налоговый учет в соответствии с кассовым методом учета;

2) применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

4. Налогоплательщик удерживает и уплачивает с заработной платы наемных работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

Статья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

1. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации:

1) для вновь зарегистрированных субъектов — в течение 5 дней со дня, следующего за днем налоговой регистрации;

2) для действующих субъектов — до 1 декабря текущего года.

3. В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей главой, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с 1 января следующего календарного года.

4. При превышении регистрационного порога по НДС налоговое обязательство по НДС возникает в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан проинформировать об этом решении налоговый орган не позднее чем за один месяц до выхода из данной системы налогообложения. В этом случае снятие с учета в качестве плательщика единого налога вступает в силу с первого числа следующего года.

6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 3 года после снятия его с такого учета.

Статья 359. Налогоплательщики

1. В целях налогообложения субъектом малого предпринимательства являются организация или индивидуальный предприниматель, если одновременно соблюдены следующие условия:

1) объем дохода за год не превышает размер регистрационного порога по НДС;

2) организация или индивидуальный предприниматель не является налогоплательщиком НДС.

2. Право перехода на упрощенную систему налогообложения для налогоплательщиков определяется исходя из размера их валовой выручки, подсчитанной за предыдущий год кассовым методом, а для вновь зарегистрированных налогоплательщиков — исходя из прогнозных данных налогоплательщика.

3. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется:

1) на субъекты, уплачивающие налог на основе патента;

2) на субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги;

3) на инвестиционные фонды;

4) на профессиональных участников рынка ценных бумаг;

5) на налогоплательщиков акцизного налога;

6) на субъекты общественного питания.

Статья 360. Объект налогообложения

Объектом обложения налогом является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.

Статья 361. Налоговая база

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг.

2. В случаях, предусмотренных частью 4 статьи 358 настоящего Кодекса, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС.

Статья 362. Ставки налога

1. Налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

1) для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли — 4 процента;

2) для остальных видов деятельности — 6 процентов.

2. Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

Статья 363. Налоговый период

Налоговым периодом для единого налога является один квартал.

Статья 364. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 37 настоящего Кодекса.

Статья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога

1. Налогоплательщик обязан представлять:

1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее дня, следующего за 15 числом месяца, следующего за отчетным кварталом;

2) единую налоговую декларацию не позднее дня, следующего за 1 марта года, следующего за отчетным.

2. Налогоплательщик обязан производить уплату единого налога ежеквартально не позднее дня, следующего за 15 числом месяца, следующего за кварталом.

«Налоговый» отпуск для предпринимателей-упрощенцев: уплата единого налога и единого социального взноса

Предприниматель осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность с целью получения прибыли на собственный риск и не имеет права на «трудовой» отпуск в соответствии с Законом Украины «Об отпусках». Впрочем, предприниматель-единщик вправе в течение какого-то периода не работать, назвав его «налоговым отпуском». О том, в каких случаях и какие привилегии дает такой отпуск, мы расскажем в нашей публикации

Освобождение на период отпуска от уплаты единого налога

Плательщики единого налога групп 1 и 2 уплачивают данный налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). При этом начисление авансовых взносов для таких плательщиков единого налога осуществляется контролирующими органами на основании предоставленного ими заявления, в частности, касательно размера выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска (п. 295.2 НКУ).

Вместе с тем плательщики единого налога, отнесенные к группам 1 и 2, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска (п. 295.5 НКУ). Но при условии, если они работают самостоятельно, то есть не используют труд наемных лиц.

Подытожим

Плательщики единого налога групп 1 и 2, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска при условии подачи заявления в контролирующий орган относительно избрания периода ежегодного отпуска.

Что касается предпринимателей — упрощенцев группы 3, такое освобождение от уплаты единого налога к ним не применяется из-за нецелесообразности. Ведь они уплачивают не фиксированную основную ставку единого налога, а процентную — от фактически полученного дохода за отчетный период. То есть если предприниматель  группы 3 находится в отпуске по собственному желанию, это никак не влияет на порядок начисления и уплаты единого налога за соответствующий отчетный период.

Форма заявления и сроки его предоставления

Информация о периоде ежегодного отпуска предоставляется по заявлению предпринимателя  в произвольной форме (пп. 298.3.2 НКУ). Поэтому советуем воспользоваться формой заявления, которую рекомендуют налоговики на местах (см. образец).

Обратите внимание, что в НКУ речь идет о календарном месяце отпуска: то есть с 1 по 31 (30, 29 или 28) число. А потому в заявлении с целью неуплаты единого налога за соответствующий месяц отпуска нужно выбирать именно полный месяц.

Важно

Если продолжительность отпуска менее одного календарного месяца, то основания для освобождения от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца отсутствуют.

(подкатегория 107.12 системы «ЗІР»)

Образец

Пример формы заявления касательно выбора периода ежегодного отпуска

Публикуется на языке оригинала

Нажмите на картинку для просмотра в увеличенном виде

Как определить срок подачи указанного заявления? В подкатегории 107.12 системы «ЗІР» указано: отдельный срок подачи заявления касательно периода ежегодного отпуска нормами НКУ не предусмотрен. Поэтому налоговики во избежание нарушения срока по уплате авансовых платежей рекомендуют подавать заявление относительно периода ежегодного отпуска заранее — в начале календарного месяца отпуска.

Например, в марте 2017 года следует уведомить о том, что в апреле 2017 года предприниматель соответствующей группы без наемных работников будет находиться в отпуске с целью освобождения от уплаты единого налога за этот месяц.

Можно ли отозвать заявление и выбрать другой период отпуска? НКУ не предусматривает такой возможности. В то же время в подкатегории 107.12 системы «ЗІР» есть разъяснение налоговиков, согласно которому, если единщик в выбранный им период отпуска (указанный в заявлении) болел и такая болезнь длилась 30 и более календарных дней — единщик имеет право отозвать заявление касательно периода ежегодного отпуска до его начала.

Достаточно гипотетическая ситуация, ведь очень трудно заранее спрогнозировать продолжительность своей болезни, а для отзыва заявления (по мнению ГФС) — это необходимое требование.

Поэтому констатируем: в большинстве случаев (если единщик вместо отпуска не планирует целый месяц болеть) после предоставления заявления в ГФС с выбранным периодом отпуска единщика перенести такой отпуск нельзя.

Заранее оплаченный единый налог и период отпуска

Кроме помесячной уплаты единого налога, предприниматель на основании абз. 2 п. 295.1 НКУ может осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. При этом суммы единого налога, уплаченные авансом за весь налоговый период (например, наперед за квартал), подлежат зачислению в счет будущих платежей по данному налогу по заявлению плательщика единого налога. Это прямое требование п. 295.6 НКУ касается и случая освобождения предпринимателя от уплаты единого налога за календарный месяц на время отпуска согласно п. 295.5 НКУ.

То есть единый налог, уже уплаченный наперед за календарный месяц нахождения в отпуске в составе аванса за весь налоговый период (квартал и т.д.), можно засчитать в счет будущих платежей. При этом налоговиков нужно уведомить об этом путем предоставления соответствующего заявления.

Важно

Ошибочно и (или) излишне уплаченные суммы единого налога могут быть возвращены плательщику в порядке, установленном НКУ.

Возможные риски

Логика разработчиков НКУ более-менее понятна: предприниматель не работает в календарном месяце нахождения в отпуске, а следовательно, не зарабатывает на ставку единого налога, и платить ее не должен. Но на практике могут возникать ситуации, которые делают невозможным доказательство того факта, что предприниматель действительно не работал, а отдыхал.

Например, предприниматель в период отпуска подпишет договор с контрагентом, откроет «предпринимательский» счет в банке или, более того, отгрузит товар, выполнит работы или предоставит услуги, подтвердив это документально (в наличии первичные документы (товарные чеки, расходные накладные, акты выполненных работ (предоставленных услуг) и т.п.), наличность оприходована в Книге учета доходов, денежные средства поступили на расчетный счет в банке). При таких обстоятельствах предпринимателю доказать факт нахождения на отдыхе будет сложно, а у контролирующих органов будут дополнительные аргументы, чтобы требовать уплаты единого налога за период такого якобы фиктивного отпуска.

Осторожно нужно относиться и к ситуации с получением денежных средств в период отпуска на текущий счет в банке в виде предоплаты, оплаты за реализованные в прошлых месяцах товары (работы, услуги). Казалось бы, получение таких денежных средств еще не свидетельствует о том, что предприниматель не находился в отпуске. Впрочем, с другой стороны, согласно п.п. 1, 5 Порядка ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 579 (далее — Порядок № 579), плательщики единого налога групп 1 и 2 ведут Книгу учета доходов, в которой ежедневно по итогам рабочего дня отражают полученные доходы, а записи в ней выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Вот и заметьте: заполнив правильно Книгу (например, дата предоплаты приходится на период отпуска), можно дать формальный повод налоговикам касательно предъявления претензий по уплате единого налога в связи с тем, что предприниматель работал, а не заполнив ее вовремя — относительно нарушения порядка заполнения Книги.

Единый взнос за время отпуска

Как известно, физические лица — предприниматели, в т.ч. избравшие упрощенную систему налогообложения, определенные п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464), являются плательщиками единого взноса. Предприниматель-единщик уплачивает единый взнос за себя в размере не менее минимального страхового взноса за каждый месяц в период, когда он был плательщиком единого налога (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Закон № 2464 не предусматривает прямой нормы касательно освобождения предпринимателей на едином налоге от уплаты единого взноса на период пребывания в отпуске.

Поэтому, учитывая то, что физлица — плательщики единого налога  групп 1 и 2 в течение календарного месяца, который является временем отпуска, остаются плательщиками на упрощенной системе налогообложения, они обязаны уплачивать единый взнос в указанный период (см. письмо ПФУ от 02.04.2012 г. № 7619/03-30).

Такое же мнение и у ГФС. В частности, в подкатегории 301.04.02 системы «ЗІР» налоговики отметили:

«ФЛП — плательщики ЕН групп 1 или 2 на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней, остаются плательщиками упрощенной системы налогообложения, соответственно, имеют обязанность относительно уплаты ЕВ независимо от того, получали они доход в данном периоде или нет».

И пусть вас не смущает тот факт, что указанное разъяснение в системе «ЗІР» утратило силу. Это произошло в связи с внесением изменений в п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ касательно установления для единщиков минимальной базы для начисления ЕСВ на уровне не менее 0,5 минимального страхового взноса. Что же касается правил уплаты ЕСВ единщиком, который находится в отпуске или на больничном, позиция ГФС не изменилась — ЕСВ нужно уплачивать.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

Какие налоговые изменения ожидают предпринимателей с 1 января 2021 года

ЕП за январь нужно заплатить уже до 20 января.

Возрастет и сумма минимального единого социального взноса (ЕСВ) – до 1320 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты).

Увеличенный ЕСВ нужно будет оплатить до 19 апреля за I квартал 2021 года.

Тогда как до 19 января 2021 года нужно заплатить ЕСВ за IV квартал 2020 года по старой ставке – 1100 грн в месяц. Отчет по ЕСВ 2020 года нужно сдать до 9 февраля 2021 года.

Налоговую декларацию 2020 года нужно сдать до 1 марта 2021-го.

Читайте: Как заработать на депозитах больше

Кроме этого, с 1 января 2021-го внесены изменения в налоговое законодательство, касающиеся ФЛП.

Отмена обязательной регистрации книги учета доходов

С 1 января 2021 года для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога I, II и III групп, предусмотрено ведение учета в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов, а для ФЛП III группы, являющихся плательщиками НДС, еще и отражение расходов. Учет доходов и расходов может вестись по собственному решению плательщиков в бумажном и/или электронном виде.

Это означает фактическую отмену Книги учета доходов, которую ФОПы получали в налоговой службе и которую обязаны заполнять по официально установленным правилам.

По собственному желанию ФЛП может продолжить заполнять Книгу учета доходов.

Но регистрация этой книги в контролирующих органах с 1 января 2021 года отменена.

Книга учета доходов прошлых лет должна храниться ФЛПом 3 года на случай проверки.

Налоговые льготы

ФЛП – плательщики единого налога I группы за декабрь 2020 года и январь – май 2021-го освобождены от уплаты единого налога (кроме случаев нарушения такими плательщиками условий применения I группы плательщиков единого налога), а также от уплаты ЕСВ.

В указанных периодах налоговые органы не будут осуществлять начисление единого налога для зарегистрированных физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога I группы.

Предприниматели II и III групп от уплаты единого налога и ЕСВ не освобождаются.

Предприниматели на общей системе налогообложения получают право не платить ЕСВ в тот же период только при отсутствии доходов.

Освобождение от ЕСВ

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и физические лица – предприниматели, которые имеют основное место работы, за месяцы отчетного периода, за которые работодатель уплаты страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса, освобождены от уплаты за себя ЕСВ.

Это касается также лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, при условии взятия их на учет в качестве физических лиц – предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно как физическим лицом – предпринимателем, так и лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

С 1 января 2021 года освобождаются от уплаты за себя единого соцвзноса физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Лимиты доходов ФЛП

С 2021 года лимиты доходов ФЛП не изменились.

Они составляют 1 млн грн для I группы, 5 млн грн — для II группы, 7 млн ​​грн — для III группы.

Изменение реквизитов для уплаты налогов

Согласно постановлению Верховной Рады № 807-их «О создании и ликвидации районов» органы Государственной казначейской службы открывают новые счета для уплаты налогов и сборов в местные и государственные бюджеты.

Это означает изменение реквизитов для уплаты ЕН и ЕСВ с 1 января 2021-го, сообщает TAXER.

Обязательное использование кассовых аппаратов лишь отдельными ФОПами

Принятый 1 декабря закон №1017-IX, который вступил в силу с 10 декабря, предусматривает перенос полной фискализации (учета через кассовый аппарат) для предпринимателей на 1 января 2022 года.

С 1 января 2021 года использование кассовых аппаратов становится обязательным только для предпринимателей II, III, IV группы плательщиков единого налога, осуществляющих:

– продажу технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

– продажу лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставления платных услуг в сфере здравоохранения;

– продажу ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Предприниматели, которые реализуют подакцизные товары, разрешенные на едином налоге, уже давно должны использовать РРО в соответствии с условиями лицензирования. Другие виды деятельности, которые были признаны «рисковыми» прошлогодними законами от 20.09.2019, теперь таковыми не считаются.

Увеличен максимальный предел дохода, до достижения которого использование кассового аппарата не является обязательным. Для предпринимателей II, III, IV групп плательщиков единого налога это 220 минимальных заработных плат. В 2021 году эта граница составит 1,32 млн грн, что почти на треть больше, чем было.

Аргументы против единого налога

Из множества схем социальной реформы, начатых за последние полвека, ни одна не завоевала столь заметную популярность, как единый налог. Социализм, правда, набирал сторонников быстрее. Но социалистические завоевания были достигнуты главным образом среди промышленных рабочих — класса, который до настоящего времени не оказал очень важного влияния на нашу политическую систему. С другой стороны, участники единого налогообложения, как правило, являются членами нашего доминирующего среднего класса.Более того, их сила особенно велика в том крыле среднего класса, которое активно формирует общественное мнение, — «интеллектуалы», если использовать отличный описательный термин из российской политики. Среди участников единого налогообложения можно найти писателей и педагогов, представителей юридических и медицинских профессий, социальных работников и служителей Евангелия. Именно этот факт исключительно влиятельного персонала в основном придает политическое значение движению.

Есть небольшая часть интеллектуалов, которая не отправляет аккредитованных представителей в группу единого налога.И эта фракция состоит из людей, посвятивших свою жизнь изучению проблем, которые пытался решить Генри Джордж, — профессиональных экономистов. Это примечательное исключение, и было предпринято множество попыток его объяснить. Сам Генри Джордж приписывал это духу мандаринизма. И нет никаких сомнений в том, что такой дух преобладал среди американских и английских экономистов в начале восьмидесятых, когда Генри Джордж впервые столкнулся с их противодействием. Экономисты того периода считали почти священным долгом хранить в чистоте традиции великих мастеров политической экономии.Предпосылки Генри Джорджа были ортодоксальными, но его выводы противоречили установленному канону. Соответственно, с ним обращались как с пагубным раскольником, и ему отказывали в серьезном внимании, которого заслуживали его энергичность мысли и моральная серьезность.

Тот факт, что экономисты все еще держатся в стороне от доктрины единого налога, требует, однако, нового объяснения. За последние три десятилетия их число резко увеличилось; теперь у нас есть сто хорошо подготовленных экономистов по сравнению с 1880 годом.Такое увеличение числа было неизбежно, что узкая ортодоксальность более раннего периода была разрушена. Сотни исследователей, каждый из которых стремился хотя бы к небольшому изменению, с помощью которого можно было бы отличиться от массы своих собратьев, с критической яростью обратились к традиционному научному сообществу. Принципы, которые когда-то считались окончательными, подверглись строжайшей проверке фактами и логикой, и многие из них оказались несостоятельными. Теоретическая ортодоксия стала анафемой; странные доктрины принимались с энтузиазмом.В стране появился экономист, защищавший протекционизм; затем экономисты, которые защищали бумажные деньги, и те, кто одобрял частную монополию. Затем пришли экономисты с социалистическими наклонностями и экономисты, кокетнившие с философским анархизмом. Сегодня было бы нетрудно найти экономиста, который с радостью служил бы апологетом промышленных рабочих мира. Короче говоря, все социальные ереси материи и метода находят своих представителей среди экономистов, занимающих высокое положение в своей профессии.Кроме единого налога. Этот факт нельзя сбрасывать со счетов, ссылаясь на ограниченность школ, поскольку мало экономистов, которые не рыскали с энтузиазмом на страницах Генри Джорджа в поисках идей, представляющих научную ценность. Это можно объяснить только тем, что единый налог не представляется в свете экономической науки отвечающим интересам общества.

Программа единого налога — это почти излишне говорить — предполагает замену земельным налогом всех различных налогов и сборов, существующих в настоящее время.В понимании большинства участников единого налогообложения проект подразумевает отмену защитных пошлин, а также налоговых сборов, а также акцизов, таких как налоги на табак и алкогольные напитки.

Однако было бы несправедливо по отношению к налогоплательщикам строго придерживаться его узкой интерпретации. Нет никаких причин, по которым кто-то не может быть в принципе налогоплательщиком единого налога и по-прежнему поддерживать политику защиты и налогообложения роскоши. Все, что существенно для этой системы, — это то, что никакой другой налог, кроме налога на землю, не должен взиматься в основном в целях получения доходов.

Налог на земельную ренту или стоимость земли, согласно принятой теории, возлагается на собственника земли. Он не может переложить это на потребителя, подняв цены на свою продукцию. Он вынужден принять это как чистый вычет из арендной платы за его землю. А поскольку стоимость земли в конечном итоге зависит от ее ренты, введение единого налога обязательно приведет к значительному обесцениванию стоимости земли. Если налог будет настолько высоким, что поглотит весь чистый доход от земли — а это явная цель единого налога, — стоимость земли полностью исчезнет.Человек может сохранить за собой оболочку собственности, но ценностное ядро ​​земельной собственности будет конфисковано государством.

Таким образом, движение за единый налог можно было бы правильно обозначить как пропаганду всеобщей конфискации земли. И это определение сами налогоплательщики примут безоговорочно. Если они предпочитают называть себя налогоплательщиками единого налога, а не конфискаторами земли, то это исключительно на почве благозвучия. Конфискация — уродливое слово; но участники единого налогообложения — «интеллектуалы», и для их типа не свойственно придерживаться простых слов.

Конфискация земли, как все признают, приведет к разорению многих людей и, предположительно, к обогащению других. Однако то же самое можно сказать и о любой другой радикальной экономической реформе. Так было, например, об отмене рабства. Оправдана ли экономическая реформа или нет, зависит не столько от того, грабит ли она определенных людей, сколько от того, образуют ли принесенные таким образом индивидуумы класс, который можно выгодно ограбить. Рабовладельцы составляли такой класс, поскольку их основная функция заключалась в угнетении своих собратьев.Землевладельцы, согласно единому налогоплательщику, образуют похожий класс: они считаются типичными монополистами и очень богатыми людьми, непризнанной земельной аристократией. Более того, независимо от того, богат землевладелец или беден, он, согласно теории единого налога, является социальным паразитом. При этом утверждается, что все социально-экономические функции также были бы выполнены, если бы он был устранен.

Именно на этих двух утверждениях единого налогообложения решается весь вопрос. Если они действительны, мы вынуждены принять программу единого налога, за исключением случаев, когда у нас есть частные интересы, которые мы предпочитаем общественным интересам.Если они недействительны, мы должны либо отклонить программу единого налога, либо принять ее как шаг в направлении конфискации всей частной собственности. Соответственно, как беспристрастные исследователи единого налога, мы должны, в первую очередь, составить оценку фактического распределения стоимости земли в Соединенных Штатах; и, во-вторых, определить отношение этих ценностей к нашему производственному механизму. Есть много других моментов, имеющих второстепенное значение, но только они жизненно важны.

Стоимость земли в Соединенных Штатах консервативно оценивается в пятьдесят миллиардов долларов — не намного меньше половины всего частного богатства страны. Стоимость сельскохозяйственных земель составляет около трех пятых этой огромной суммы. Оставшиеся две пятых покрывают стоимость шахт и лесов, полос отвода железных дорог, гидроэнергетики, городских предприятий и жилых домов. Доходность этих земельных ценностей должна составлять от двух до двух с половиной миллиардов долларов в год.Это практически одна десятая наших совокупных частных доходов и, если бы она была присвоена государством, могла бы адекватно покрыть все наши общественные потребности; при условии, конечно, что общественность может управлять землями так же эффективно, как сейчас ими управляют их частные владельцы.

Сельскохозяйственные земли в США стоят тридцать миллиардов долларов, не считая всех улучшений. Две трети этих земель принадлежат их земледельцам, которых насчитывается четыре миллиона, а их владения в среднем оцениваются в пять тысяч долларов.Люди этого класса не являются ни очень богатыми, ни очень бедными: немногие из них имеют богатство, включая землю и движимое имущество, стоимостью менее пяти тысяч или более ста тысяч долларов. Оставшаяся треть сельхозугодий обрабатывается арендаторами. Владельцы принадлежат к разным классам: активные фермеры, которые приобрели земли на расстоянии; фермеры-пенсионеры; бизнесмены и профессиональные люди из городов и деревень, которые приобрели фермы в качестве надежного вложения или убежища в старости. В более новых районах, где можно ожидать быстрого роста цен на сельскохозяйственные земли, расположено несколько очень больших поместий; но это состояние везде признается переходным.Сельскохозяйственные угодья обычно не могут быть излюбленным вложением богатых людей.

Таким образом, практически все наши сельскохозяйственные угодья принадлежат среднему классу. Городские и городские земли не так широко распространены. В качестве примера концентрации собственности у нас есть поместье Astor, которое в дискуссиях о едином налоге вырисовывается как гора. У нас есть и другие крупные состояния в сфере городской недвижимости. Тем не менее не более пятнадцати процентов наших миллионеров вложили большую часть своего состояния в землю.Несмотря на свидетельства концентрации в Нью-Йорке и некоторых других наших крупнейших городах, мы вправе рассматривать городские земли как преимущественно инвестиции среднего класса. Шахты, леса, гидроэлектростанции и железнодорожные пути, как правило, принадлежат крупным корпорациям; и хотя существует множество примеров широкого распределения их акций, мы можем с уверенностью предположить, что контрольный пакет акций принадлежит очень богатым.

Как показывает предыдущий обзор, большая часть стоимости земли, которую предлагается конфисковать, является собственностью среднего класса.Владения среднего класса не могут составлять менее трех пятых от общей суммы, а многие, по консервативным оценкам, могут достигать четырех пятых от этой суммы.

Верно не только то, что земля является преимущественно капиталовложением среднего класса, но также верно и то, что она, вероятно, является главным элементом собственности этого класса. Люди со средним достатком владеют землей стоимостью от 30 до 40 миллиардов долларов; крайне маловероятно, что они владеют таким же богатством в других формах. А нынешние экономические силы увеличивают зависимость среднего класса от земли.Промышленная концентрация быстро превращает человека из малого бизнеса в акционера и сотрудника. Как акционер он видит, что его владения сокращаются или расширяются под влиянием рынка, которое он не может так легко спрогнозировать, как это может сделать человек с большим богатством. Акции, которые он приобрел по высоким ценам в период инфляции ценностей, он, вероятно, в панике продаст по низким ценам, таким образом уступив часть своего имущества людям, которые находятся в лучшем положении, чтобы противостоять колебаниям, чем он. С другой стороны, землей легче управлять небольшими участками, чем большими.В его стоимости нет ужасающих колебаний. Более того, это не достаточно продуктивное вложение, чтобы соблазнить людей с большим достатком. Соответственно, это единственное вложение, которое средний класс может удержать от посягательств богатых. В самом деле, богатые не могут противостоять среднему классу, кроме как с помощью мощных традиций древней земельной аристократии, иногда подкрепленных правовыми институтами, такими как вменяемые.

Органы единого налогообложения настаивали на том, что освобождение от других форм налогообложения, которое последует за введением единого налога, в достаточной мере компенсирует человеку со скромными средствами потерю своей земли.Это утверждение, очевидно, связано с поразительной переоценкой бремени обычного налогообложения. Все налоги, кроме налогов на землю, составляют менее половины земельной ренты, получаемой средним классом. И из этих налогов не более трети приходится на помещиков из среднего класса. Таким образом, этот класс не может получить в виде освобождения от обычного налогообложения более одной шестой убытков, причиненных ему налогом.

Это правда, что землевладелец из среднего класса несет, помимо обычного налогообложения, бремя высоких цен, обусловленных защитной системой.Однако это бремя — цена, которую американский народ предпочитает платить за ускорение темпов промышленного развития. Защита не является существенным элементом существующего финансового порядка; любой финансист мог разработать для Соединенных Штатов систему доходов, не содержащую элементов защиты, которая была бы адекватной и экономичной. И любой протекционист может установить ограничения на внешнюю торговлю даже в рамках единого налога. Соответственно, никуда не денешься из вывода, что все, что единоналоговые органы могут честно пообещать землевладельцу из среднего класса, — это освобождение от налогообложения в размере одного доллара на каждые шесть долларов конфискованного дохода.

Таким образом, единый налог — это, по сути, средство ограбления среднего класса. Однако справедливости ради приверженцев этой доктрины следует сказать, что они, как правило, не осведомлены об этом факте. Немногие из них когда-либо пытались установить существующее распределение собственности, которую они стремятся конфисковать. Те, кто признает факты распределения земельной собственности, тем не менее, считают, что выгоды для общества в целом будут достаточными для покрытия всех издержек.Они призывают бедняков получить то, что теряет средний класс.

Если бедные получают выгоду от единого налога, это должно происходить либо за счет снижения стоимости жизни, либо за счет повышения заработной платы. Отмена таможенных пошлин и акцизов, несомненно, снизила бы стоимость многих предметов потребления. Однако у нас все еще должны быть операторы, взимающие плату за трафик, а производители и розничные торговцы должны работать по джентльменским соглашениям. Мы можем предположить, что они поглотили бы немалую часть пробелов, образовавшихся в результате неуплаты пошлин.Любая выгода, полученная от отмены пошлины на шкуры в соответствии с законом Пейна-Олдрича, была полностью поглощена до того, как достигла покупателя обуви. Отмена специальных налогов на табак после испанских войн не оказала заметного влияния на розничные цены. Не повышение заработной платы, а увеличение денежной прибыли было бы наиболее заметным эффектом единого налога. То, что это был бы вероятный результат, покажется любому, кто сформулирует проблему в ее простейших терминах. Ежегодный доход в два миллиарда долларов должен быть вырван из рук среднего класса.Не существует автоматического устройства для распределения этой великолепной добычи: очень бедные и очень богатые должны будут стремиться к ней. Кому это достанется?

Представленный выше анализ покажется убежденному налогоплательщику единого налога как несправедливый, так и неадекватный, поскольку он ограничен условиями, как они есть, и не принимает во внимание ошибки прошлого и возможности будущего. Согласно единому налогоплательщику, какой бы класс ни держал землю, теперь она принадлежит несправедливо. И какой бы класс ни пришлось ограбить, его нынешние страдания не имеют никакого значения, если противопоставить их бесконечным будущим преимуществам общества, освобожденного от бремени паразитизма.

Мы можем игнорировать утверждение о том, что земля не может быть частной собственностью, потому что ее стоимость не связана с трудом. Попытки свести ценности к трудовой основе могут привести только к одному выводу: коммунизму. Участники единого налогообложения считают себя грозными противниками социализма и не могут позволить себе кокетничать с посылкой о рабочей силе и собственности. Более того, нам не нужно беспокоиться о том, что многие земельные титулы возникли в силу или в результате узурпации. Слишком много других названий возникло в результате подобных процессов, и здравый смысл человечества убеждает нас, что все социальные оправдания лежат в будущем, а не в прошлом.Суть атаки единого налогообложения на земельные ценности заключается в том, что такие ценности не заслуживают внимания. А это означает, что либо они были приобретены с меньшими, чем обычно, усилиями и жертвами, либо такие усилия и жертвы, которые были направлены на их приобретение, не принесли результатов, полезных для общества.

Широко распространено мнение, что в прошлом инвестиции в землю были исключительно прибыльными. На нашей собственной границе земли были защищены от правительства по очень низкой цене или, возможно, только за символическую плату.Такие земли постоянно росли, и естественно предположить, что это повышение стоимости поставило их счастливых владельцев в положение привилегированного класса. Землевладельцы, согласно общей формуле, получали два дохода: рента за землю и аванс ее стоимости.

Если бы это мнение было справедливым, было бы трудно объяснить тот факт, что в новом сельскохозяйственном сообществе внимание привлекают не землевладельцы с их двумя доходами, а банкиры, зерно. и скупщики акций, бакалейщики и лесорубы, люди, которые вынуждены довольствоваться единственным доходом в виде прибыли.Землевладельцы получили двойной доход, а не двойной. Если мы нашли бизнесменов, желающих вкладывать свой капитал в торговлю и промышленность, единственное удовлетворительное объяснение этого факта состоит в том, что они считали, что годовая прибыль предприятия превышает все доходы от земли. И это, без сомнения, правило. Вследствие всеобщей веры в то, что стоимость земли будет расти, земля обычно чрезмерно капитализирована. Люди обосновываются в неспокойных регионах задолго до того, как общие экономические условия дадут им доход, соизмеримый с их тяжелым трудом и лишениями; после многих лет ожидания они продают свои владения по ценам, которые редко являются адекватным вознаграждением за их собственный труд.Тем не менее, эти цены почти всегда превышают капитальную стоимость годовой прибыли от земли. Покупатели обращаются к «незаработанному приросту», чтобы возместить им потерю дохода, связанную с непродуктивным связыванием их капитала. С личной точки зрения, «незаработанный прирост» состоит из заработной платы первопроходцев вместе с процентами на капитал, уменьшенными в цене земли. И заработная плата, и проценты, как правило, ниже нормального уровня. Пионеры и покупатели земли — это не наши проницательные бизнесмены, а люди со скромным достатком, которые, как и земельные реформаторы, сильно переоценивают прибыль от вложений в землю.

Конечно, можно привести множество примеров поразительных достижений в области стоимости земли. Каждый знает городские земли, стоимость которых выросла вдвое за один год. Иногда такие достижения ограничиваются конкретными районами, на которые влияют новые общественные улучшения; иногда они довольно единообразны по всему городу, как в «быстро развивающемся городе» Запада. Возможно, будет разумной политикой сделать так, чтобы такая случайная прибыль способствовала государственному казначейству, точно так же, как может быть разумной политикой облагать налогом другие ненормально успешные спекулятивные операции.Однако нет необходимости ссылаться на единый налог в поддержку такой политики. Он находит широкую поддержку в общепринятых финансовых теориях.

Признание того факта, что чрезмерная спекулятивная прибыль действительно иногда появляется в сфере недвижимости, не должно, однако, привести нас к выводу, что все достижения в сфере недвижимости носят такой характер. На гораздо большей части наших земель, как городских, так и сельскохозяйственных, «нетрудового прироста» вместе с арендной платой едва ли достаточно для получения нормальной прибыли на капитал, вложенный в землю.Таким образом, если есть причина для обложения налогом будущего «незаработанного прироста», то эта причина состоит не в том, что землевладельцы образуют привилегированный класс.

Вряд ли можно отрицать, что землевладельцы как класс приобрели ценности, находящиеся в их владении, ценой труда и жертв, вполне сопоставимых с теми, кто был вознагражден имуществом равной ценности в других формах. Если бы, однако, никто не был готов принести жертву, необходимую для приобретения мельницы, у нас не было бы мельниц.Если никто никогда не приносил жертвы, чтобы получить право собственности на землю, разве у нас не должно быть этой земли? Именно такое сравнение привело к частому утверждению, что частная собственность на землю не выполняет полезной социальной функции.

На первый взгляд вопрос простой. Мельницу изготовило частное предприятие; частное предприятие не делало землю. Но контраст ошибочен. Пустыня, какой бы плодородной она ни была, не имеет социального значения. Земля, которая служит основой нашей экономической жизни, — это земля под плугом, луга или пастбища, доступная для рынков по автомагистралям, каналам и железным дорогам.Если бы мы с самого начала управляли нашими землями в соответствии с принципами единого налога, когда бы наши западные леса были вырублены, а наши прерии превратились в поля пшеницы и кукурузы? Не десятилетиями, а веками.

Было время, когда типичный американский пионер искал землю, которая была свободна в истинном смысле этого слова — землю, которую он мог использовать столько, сколько ему заблагорассудится, и отказываться от нее по своей прихоти. Этот человек не искал ценностей и не создавал их, он очистил землю от дичи и индейцев и облегчил путь пионеру экономики, человеку, который возделывал землю и заставлял ее приносить плоды, а не для своей выгоды. в одиночку, но также и для более густонаселенного Востока и для стран Европы.Пионер экономики искал состояния. Он не был бы доволен перспективой голой заработной платы в виде необработанных продуктов земли. Ведь на границе никогда не было заработной платы, соизмеримой с невзгодами.

Это была не свободная земля, а земля, стоимость которой наверняка будет расти, что привлекало миллионы людей с нашего Востока и из Европы на окраину цивилизации. Превращение западной пустыни в империю ферм было делом «незаслуженного приращения».«Тот, кто желает увидеть, как нетрудовые приросты выполняют аналогичную работу сегодня, должен только посетить северо-запад Канады. Что заставило сотни тысяч жителей нашего благоустроенного и процветающего Среднего Запада пересечь границу и поселить свои семьи в сосновых лачугах на залитых метелями равнинах? Соблазн незаработанной прибыли. Земли можно купить по десять долларов за акр, и можно ожидать, что они вырастут до пятидесяти долларов.

Если бы принцип единого налога действовал с самого начала нашей истории, каков был бы курс нашего западного развития? С государством в качестве универсального землевладельца все, что Запад мог пообещать поселенцу, было бы заработной платой за его труд.Чтобы компенсировать все жертвы, принесенные пионерской жизнью, зарплату пришлось бы сделать очень высокой. А это означает, что открытие новых земель обязательно должно было произойти до того момента, когда давление населения в старых центрах и увеличивающиеся страдания бедняков должны были изгнать часть их числа на границу. При таких условиях развития Кентукки, несомненно, все еще оставался бы темной и кровавой землей, а леса Огайо — пристанищем преступников. Буйволы по-прежнему будут располагаться на территории Луизианы, а северо-запад Канады на несколько столетий останется активом компании Гудзонова залива.Рабство по-прежнему будет самой заметной чертой нашей социальной системы, а наше величие как нации станет делом будущих эпох.

Это был незаработанный прирост, который открыл Запад и заложил основу для нашего нынешнего колоссального индустриализма. Это было незаслуженное приращение, которое привело к огромному избытку продуктов питания и подняло проклятие периодического голода от западной цивилизации. Буйное плодородие долины Миссисипи избавило миллионы людей от бедности и оживило жизнь всего Запада.Есть, конечно, те, кто скажет, что это не стоило времени; что человеческая жизнь была более удовлетворительной в древних условиях четко определенных классов, некоторые из которых были уверены в своем превосходстве, другие привыкли к своей участи. Такие соображения полностью выходят за рамки данной статьи. Все, что необходимо для нашей цели, — это указать, что незаработанный прирост — этот якобы бездействующий элемент в нашей распределительной системе — сыграл чрезвычайно активную роль в построении нашего современного индустриализма.

Если незаслуженное приращение уже выполнило свою работу, оно, возможно, является естественной добычей государства, которое не признает ни корыстные интересы, ни претензии прошлых услуг на настоящее вознаграждение. Этические и политические причины противодействия конфискации земельных ценностей все еще могут сохраняться; но главное экономическое основание для противодействия такой политике отпадет, если незаработанный прирост станет социально инертным. Если наши земли будут так же хорошо возделываться, наши города будут так же быстро благоустроены при Едином налоге, как и при существующих условиях, мы не можем сказать, что предлагаемая конфискация экономически неоправданна.

Американское сельское хозяйство еще не готово отказаться от незаработанной надбавки. Наши четыре миллиона независимых фермеров представляют собой более умных, более эффективных и более обеспеченных жителей сельской местности. Способные люди из числа арендаторов и наемных рабочих относятся к этим классам лишь временно: их качества позволяют им стать независимыми фермерами. Итак, каков годовой заработок независимого фермера? В среднем 600 долларов. Эта сумма, которая меньше, чем зарабатывает голыми руками городской рабочий с таким же хорошим экономическим качеством, включает не только вознаграждение за труд фермера, но и проценты на капитал, землю и улучшения, составляющие в среднем 7500 долларов.Что удивительного в том, что сельское население неуклонно переезжает в города? Дело в том, что это движение не универсально.

И объяснение следует искать в незаработанном приращении. К своему скудному денежному доходу в 600 долларов независимый фермер добавляет прибавку к стоимости своей земли. Этот предмет он обычно переоценивает и, таким образом, делает из него мощный мотив для того, чтобы остаться на земле, производить пшеницу и мясо для потребления в городах. Какими бы высокими ни казались горожан нынешние цены на продукты питания, они не так высоки, как если бы сельскохозяйственные продукты не были в значительной степени побочным продуктом незаслуженного прироста.

Увеличение стоимости земли не может продолжаться бесконечно для увеличения дохода фермера. В некоторых частях Востока земли уже перестали подниматься. Это районы заброшенных ферм. В части Среднего Запада земли, хотя и медленно поднимаются, приближаются к стационарному уровню. Это те регионы, из которых наиболее предприимчивые люди эмигрируют в Канаду, где перспективы нетрудового прироста еще высоки. Рано или поздно практически все наши земли перестанут подниматься.Когда мы достигнем этого состояния, деньги вернутся в труд, и капитал в сельском хозяйстве необходимо будет уравнять с заработной платой и процентами в городах. Или, скорее, отдача от сельского хозяйства должна быть выше, чем в городах, чтобы компенсировать изоляцию и монотонность сельской жизни. Эта корректировка будет осуществляться за счет роста цен на сельскохозяйственную продукцию и ограниченных возможностей в городах.

Если мы желаем сразу приступить к процессу корректировки, нам нужно только ввести единый налог.Наиболее предприимчивые представители сельского хозяйства, лишенные своей собственности и значительной части доходов, перестанут производить продукты питания для городских рабочих и вступят с ними в конкуренцию за рабочие места. Что за этим последует, легко предсказать: рост нищеты в городах, рост цен на сельскохозяйственную продукцию и, в конце концов, новое равновесие. Тем не менее, единый налог был серьезно продвинут как надежное средство борьбы с бедностью.

В последние годы системы единого налогообложения сосредоточили свои атаки на городских землях.Они утверждают, что они чисто паразитические и действуют как мертвый груз при строительных работах. Согласно этой доктрине, жадный домовладелец несет полную ответственность за скопление трущоб и, следовательно, за большую часть пороков и преступлений города. Население столичного округа Нью-Йорка увеличивается на двести тысяч в год. Каждый человек в этой огромной армии что-то вносит в земельные ценности. Каким образом владельцы земли заработали эту дополнительную стоимость? Конечно, есть основания для обвинения в тунеядстве.

Если новые значения распределяются равномерно. Конкурирующие землевладельцы вынуждены бороться за них; и борьба не лишена социальных успехов. В столичном округе есть четко определенные направления жизни и бизнеса, и никто не может с уверенностью предсказать, в каком направлении они пойдут. Но если необходимо предусмотреть жилье для нового населения и размещение нового бизнеса, многие строители должны поставить свои деньги на свои предположения относительно будущего направления течений.В противном случае город хронически страдал бы от невыносимых заторов.

Те, чьи предположения оказываются верными, обнаруживают, что их здания заняты по высокой арендной плате или продаются по ценам, превышающим затраты. Это означает, что к участку прикрепляется «незаработанный прирост», поскольку сам строительный капитал не может иметь ненормальной стоимости. Те, кто ошиблись, должны довольствоваться «списанием» части своего капитала. Теперь участники системы единого налогообложения предлагают присвоить государству плоды построения спекуляций, которые оказались успешными, оставив частным предприятиям плоды неудачных спекуляций.И на этой основе ожидают «строительного бума».

Нетрудно предсказать результаты такой политики. Мужчины будут строить только после того, как станет практически уверенным, что их постройки будут востребованы. Строительство будет следовать за ростом населения, а не предвосхищать его, как в настоящее время. Зло чрезмерной застройки, о котором так часто жалуются журналы по недвижимости, будет эффективно контролироваться. Но это не то зло, которое в основном угнетает класс арендаторов и беспокоит городских реформаторов.

Всем, знакомым с фактами о продвижении недвижимости, хорошо известно, что чрезмерная застройка чаще всего происходит в «быстроразвивающихся городах» и в активных частях большого города, где стоимость земли быстро растет. Откуда же тогда участники единого налогообложения берут свое учение о том, что повышение стоимости земли не только не ускоряет процесс улучшения, но фактически замедляет его? Не из наблюдений, а из теории. И они могут справедливо потребовать, чтобы их утверждения были обоснованы строго теоретически.

Согласно теории единого налога, свободная земля растет в цене по ставке, соответствующей нормальному проценту на эквивалентные капитальные вложения. Зачем собственнику такой земли улучшать ее? Большая часть свободной земли в городах действительно растет в цене с такой скоростью — факт, который логически выводится из принятых принципов оценки недвижимости. Разве здесь нет объяснения того факта, что тысячи участков земли в наших городах остаются неулучшенными, в то время как в некоторых других кварталах тех же городов люди упакованы по десять человек в комнате? Организации единого налогообложения утверждают, что у нас есть.

Однако если мы внимательно рассмотрим этот вопрос, мы увидим, что, хотя нет ничего, что могло бы заставить владельца такой земли улучшать ее, он может себе это позволить в тот момент, когда предполагаемая аренда покроет проценты только на его строительный капитал. . И невозможно представить себе состояние, в котором он может позволить себе улучшиться, если арендная плата будет меньше этой. Он не может этого сделать, даже если земля свободна, без продажной цены или арендной платы. Единый налог, следовательно, не может создать состояние, более благоприятное для строительства, чем то, которое существует там, где земля растет с той скоростью, которую мы предполагали.

Если застройщик должен купить землю, которая не растет, он не может позволить себе строительство, если при предполагаемой аренде не будут выплачиваться проценты на его инвестиции в землю, а также на инвестиции в строительство. Если он строит на земле, арендованной у частного лица или «облагаемой единым налогом» государством, он должен вымогать у своих арендаторов арендную плату, покрывающую как арендную плату за землю, так и проценты от своих инвестиций.

Единые налогоплательщики, правда, обещают освобождение от налогообложения здания; и там, где стоимость земли низкая, этот иммунитет будет достаточной компенсацией «незаработанной прироста», которой они лишили бы строителя.Там, где стоимость земли составляет большую часть общих инвестиций, как в большинстве наших городов, компенсации будет недостаточно. Честно применяемый единый налог не может создать столь благоприятных условий для строительства, какие существуют сейчас там, где стоимость земли быстро растет.

Проверять проект единого налога на предмет уничтожения трущоб — почти пустая трата времени. Это ценность земли, которая заставляет строителя города занимать все возможные футы земли, складывать этаж над этажом, подразделять каждый этаж на мельчайшие квартиры и комнаты, которые может арендовать живущий человек.Совершенно безразлично, принимает ли стоимость земли форму капитала, как это обычно бывает сейчас, или ежегодной арендной платы, которая сейчас является случайной формой, которая была бы универсальной в рамках единого налога. Причины экономии места на земле в любом случае одинаковы; за исключением того, что Единый налог обещает иммунитет от налогообложения для здания и, таким образом, побуждает покрыть еще большую площадь земли и подтолкнуть этажи еще выше к небу. Таким образом, органы единого налогообложения предлагают уменьшить городские заторы с помощью средств, которые увеличили бы количество людей, укрываемых каждой единицей кровли.

Частная собственность на землю, как мы видели, служит важной цели в производстве, пока стоимость земли продолжает расти. Такие успехи не могут продолжаться вечно. Придет время, когда сельскохозяйственные земли будут иметь постоянную стоимость, исходя из их годовой производительности. Города тоже в конце концов достигнут предела своего роста, и незаработанное приращение больше не будет прикрепляться к ценностям сайта. Когда наступит такое время, не будет веской причины, по которой государство не должно стать универсальным землевладельцем, при условии, что оно эволюционировало до такой степени, что оно сможет управлять столь колоссальным земельным владением более эффективно, чем частные землевладельцы.Точно так же не будет веской причины, по которой государство не должно захватить железные дороги, шахты и промышленность страны, как только оно сможет управлять этими предприятиями более эффективно, чем частные предприниматели. Попутно можно отметить, что управление землей в рамках системы арендаторов будет представлять более тяжелую задачу для государства, чем управление железными дорогами, шахтами и промышленными предприятиями вместе взятыми.

Предположим, однако, что государство готово принять свой земельный домен.Должно ли это осуществляться путем конфискации, как предлагают системы единого налогообложения, или путем покупки? Покупка земли может быть отклонена как невыполнимая. Ведь настоящая цена представляет собой не только капитальную стоимость ренты, но также ожидаемую стоимость всех незаработанных приращений в будущем. Чистый доход, который государство получит от своих земель, вероятно, никогда не будет равен проценту по государственному долгу, созданному в процессе приобретения земли.

Если земли подлежат конфискации, акт должен быть обоснован его социальными последствиями.Что это было бы, уже достаточно ясно. Предлагаемая земельная реформа лишит средний класс его главного владения: владения, на котором в основном зиждется его экономическая независимость. А это практически означало бы устранение среднего класса как политического фактора.

Аристотель первым указал на зависимость политической стабильности и личной свободы от могущественного среднего класса. На сегодняшний день в политической науке не появилось ни одного авторитета, который отрицал бы существование такой связи.Именно средний класс Англии установил конституционную свободу. Именно средний класс разрушил ancien régime во Франции и заложил основы либерального государства. Наша собственная Конституция — это, по сути, документ среднего класса, и именно средний класс защищает ее от нападок.

Мы можем сопоставить нашу уверенность в стабильности наших собственных либеральных институтов с нашим скептицизмом в отношении попыток введения подобных институтов в странах, находящихся на другой стадии социального развития.Трудно поверить, что конституционализм может быть чем-то большим, чем просто название в России и Турции, или что демократия в Мексике может означать что-либо, кроме прикрытия силы. Это не значит, что мы сомневаемся в политических способностях славян, мусульман и мексиканцев. Но этим странам не хватает главного условия политической свободы и порядка: сильного среднего класса.

Не все согласятся, это правда, что либеральный режим — это лучший политический строй, который только можно представить. Социалисты особенно яростны в своих атаках на нее.И каждый социалист признает, что конституционализм и свободное предпринимательство связаны с состояниями среднего класса. Устраните средний класс, и не останется серьезных препятствий на пути прогресса социализма. Соответственно, трудно понять нетерпение, которое социалисты обычно проявляют по отношению к системе единого налога. Последний, действительно, не социалист, но он отважно трудится над созданием условий, при которых только у социализма есть хоть какие-то шансы на успех.Превратите наши четыре миллиона независимых фермеров в арендаторов штата; лишите равное количество наших горожан из среднего класса их единственного солидного владения, и конфискация оставшихся частных владельцев собственности будет легко осуществлена. Таким образом, несмотря на сентиментальную антипатию их сторонников, единый налог и социализм тесно связаны. Их отношения — это отношения средств и цели.

Единый налог

Практически неслыханный со времен Первой мировой войны единый налог был, пожалуй, самым спорным вопросом в политике штата Орегон в начале двадцатого века.Детище реформатора Генри Джорджа, единый налог предполагал присвоение государством всего «незаработанного» увеличения стоимости земли. Конкретный пример: если Генри Корбетт купил участок земли в центре Портленда за 5000 долларов в 1880 году и не построил и не улучшил участок, но он увеличился в цене до 10000 долларов в 1890 году, то дополнительные 5000 долларов пошли бы прямо в государственную казну.

Цель налога заключалась не только в финансировании правительства, но и в еще большем поощрении развития и разрушении концентрации богатства в землевладении, что, по мнению налогоплательщиков, было основной причиной бедности и неравенства.Это будет единый налог, потому что все остальные налоги будут отменены.

Единый налог стал для Орегона самой важной целью Уильяма У’Рена, главного архитектора Орегонской системы инициативы, референдума и отзыва. У’Рен нанял ряд других радикальных прямых демократов и лейбористов, чтобы способствовать продвижению кампании единого налога, включая C.E.S. Вуд, Уилл Дейли, Альфред Кридж, У.Г. Эгглстон, Э.С.Дж. Макаллистер и Х. Ваньон.

В то время как У’Рен добился впечатляющего успеха со многими из своих предложений по прямой демократии, он не добился почти таких же успехов с помощью единого налога.Он и его союзники помещали разные версии единого налога в избирательные бюллетени штата Орегон на каждых выборах между 1908 и 1916 годами (разные активисты включили инициативы единого налога в избирательные бюллетени в 1920 и 1922 годах). Единственный раз, когда единый налог выигрывал, был в 1910 году, и это было сделано с упрощенным предложением, которое, по мнению многих, было непонятным для избирателей. В противном случае избиратели штата Орегон решительно отклонили предложения о едином налоге.

Однако однобокие поражения на выборах не отражают бурю, вызванную системой единого налога в политике штата Орегон.Экономическая элита государства, заработавшая значительную часть своего состояния на недвижимости, считала налогоплательщиков опасными радикалами и боролась с единым налогом, как если бы это была атака на саму цивилизацию. В свою очередь, единый налог получил значительную поддержку среди рабочих и владельцев малого бизнеса, особенно в Портленде. Они считали, что налог представляет собой последний шанс превратить Орегон в эгалитарный экономический рай для по-настоящему независимых домовладельцев. Этот вид экономического популизма существенно изменится в течение следующих ста лет, но он продолжит сильно влиять на многие битвы государства по поводу налогообложения.

Единое налогообложение или двойное налогообложение — Адвокаты по коммерческому праву

Поток через организации в сравнении с налогообложением C-Corp

Налогообложение — один из важнейших аспектов бизнеса, который предприниматели должны понимать, когда только начинают. Существует два основных типа налогообложения хозяйствующих субъектов, о каждом из которых пойдет речь в этой статье. Прямое налогообложение применяется к компаниям с ограниченной ответственностью (LLC) и S-корпорациям.С другой стороны, корпорации C подлежат «двойному налогообложению». Мы надеемся, что следующие пояснения помогут прояснить важную разницу между этими двумя типами налогообложения, чтобы упростить вам задачу.

Сквозное налогообложение означает отсутствие налога на уровне организации. Вместо этого прибыли и убытки «текут» к владельцам. Следовательно, когда бизнес выплачивает дивиденды своим владельцам, они должны платить налоги с их распределения, но бизнес не платит налоги на свою прибыль.Это существенно снижает общее налоговое бремя и позволяет владельцам хранить больше своих денег, чем при модели двойного налогообложения. Если бы LLC получила 1000 долларов прибыли, у нее была бы 1000 долларов, которые она могла бы распределить между акционерами. Если бы было 4 акционера, каждый с равной долей участия в фирме, каждый из них получал бы 250 долларов и платил бы налоги на свои дивиденды по своей индивидуальной налоговой ставке.

Двойное налогообложение означает, что прибыль облагается налогом дважды: предприятие платит налоги на прибыль, а акционеры снова платят налог, когда получают выплаты.Следовательно, согласно схеме двойного налогообложения акционер будет платить налоги на свои дивиденды даже после того, как C-корпорация уже уплатила налоги на свою прибыль. Эта схема налогообложения снижает сумму, удерживаемую акционером, по сравнению с сквозным налогообложением. Если использовать те же числа, которые использовались в примере, касающемся сквозного налогообложения выше, если C-корпорация получила 1000 долларов прибыли и подлежала 20% налогу на корпоративном уровне, у нее было бы 800 долларов для выплаты акционерам после он заплатил налоги с этой 1000 долларов прибыли.Однако при двойном налогообложении акционеры также будут платить налоги со своего распределения. Если бы было 4 акционера с равным процентом акций, каждый из них получил бы дивиденды в размере 200 долларов. Если бы каждый из них облагался налогом по ставке 10%, каждый из них получил бы нетто 180 долларов вместо 225 долларов, которые они получили бы в рамках сквозной системы.

Важно помнить, что налоговые схемы — это просто обозначения IRS. Другими словами, LLC могут облагаться налогом как партнерство или S-Corps (или даже так же, как C-корпорация, хотя это относительно редко).Корпорации могут облагаться налогом как S-Corporation или C-Corporation. Также важно помнить, что S-корпорации имеют определенные ограничения, и что учет партнерских отношений … очень сложен. Таким образом, хотя C-Corp страдает от двойного налогообложения, как обсуждалось выше, бухгалтерская сторона может быть намного проще — и акционеры C-Corp платят налоги только на дивиденды, которые они фактически получают. Поскольку C-Corporation платит свои собственные подоходные налоги, она может удерживать корпоративную прибыль (в некоторой степени — пожалуйста, проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или налоговым консультантом !!) и оградить акционеров от налоговой ответственности.С другой стороны, модель сквозного налогообложения (товарищество или S-Corp) требует, чтобы владельцы акций платили налоги с суммы прибыли, распределенной им на основе их доли владения, независимо от того, выплачивает ли компания на самом деле распределения или нет. Вот почему хорошо составленное операционное соглашение потребует от менеджеров ежегодно производить «налоговые выплаты» участникам в сумме, которая покроет налоговые обязательства члена в высшей налоговой категории.

Обратите внимание: — юристы Fourscore Business Law имеют большой опыт в различных деловых вопросах, что дает нам возможность регулярно участвовать в налоговых дискуссиях.Однако мы не бухгалтеры и не «налоговые» юристы. У нас много отличных контактов, и мы направляем к ним наших клиентов, когда это необходимо. Пожалуйста, не воспринимайте краткое изложение, изложенное в этой статье, как совет по налоговому или бизнес-планированию!

Компания Fourscore Business Law, расположенная в районе исследовательского треугольника в Северной Каролине, обслуживает предпринимателей и предприятия в Роли, Дареме, Чапел-Хилл, Уилмингтоне, Шарлотте и на юго-востоке страны. Мы также представляем венчурные фонды и других инвесторов, которые вкладывают средства в компании, расположенные в Нью-Йорке, Кремниевой долине и других местах между ними. Идея оказания максимального воздействия простым и лаконичным образом — это то, что мы называем принципом четырех баллов. И это то, на чем основан бизнес-закон Fourscore. Наши клиенты работают в широком спектре отраслей, включая технологии, Интернет вещей, потребительские товары, услуги B2B и многое другое. Вопросов? Напишите нам по электронной почте или позвоните по телефону (919) 307-5356. Ваш первый звонок к нам.

Букварь по «Единому налогу» Генри Джорджа

Эми Глюкман

Эта статья взята из мартовского / апрельского выпуска журнала Dollars & Sense : The Magazine of Economic Justice за март / апрель 2006 г., доступного по адресу http: // www.долларыandsense.org

Эта статья из Март / апрель 2006 г., выпуск журнала Dollars & Sense .

На рубеже прошлого века имя Генри Джорджа и вдохновленное им движение «Единого налога» было широко распространено. Книга Джорджа 1879 года «Прогресс и бедность» захватила воображение миллионов людей в США и других странах, которые нашли в его идеях план экономической системы, которая сохраняла бы производительный динамизм капитализма и более справедливо распределяла бы его плоды.

Подводя итог политико-экономическому положению Джорджа: Джордж исходил из предпосылки, что земля, наряду со всеми другими природными ресурсами, является общим достоянием всех. Никакие лица или фирмы не должны владеть землей; они должны иметь возможность только сдавать его в аренду. Кроме того, эта рента должна выплачиваться населению как законному коллективному собственнику всей земли.

Физические лица и фирмы должны полностью владеть всем, что является результатом их усилий сделать землю продуктивной, будь то возделывание земли или строительство на ней фабрики.Они также должны полностью владеть любой прибылью, которую они могут получить за счет вложения накопленного капитала. (Другими словами, Джордж не был социалистом.)

Программа единого налога была планом Джорджа по реализации этой точки зрения. «Единый налог» должен был представлять собой налог на собственность, на землю, но не на улучшения, по ставке, достаточно высокой, чтобы обеспечить адекватный доход правительству. Эти налоговые платежи будут представлять собой «ренту», которую те, кто использует землю, должны перед населением. В то же время будут отменены налоги на трудовой доход и на доход от капитала.

Джордж утверждал, что программа единого налога подстегнет экономику. Здоровая экономическая система поощряет как труд, так и капиталовложения, поэтому правительствам следует избегать налогообложения трудовых доходов или прибыли на капитал. В то же время продуктивная система не поощряет поведение рантье, связанное с удержанием таких ресурсов, как земля, за счет ренты или ожиданием спекуляций с целью повышения цен на землю. Он считал, что при высоком налоге на собственность земля будет, как правило, попадать в руки тех, кто может сделать ее наиболее продуктивной.

Отголоски идей Джорджа сегодня можно найти во многих направлениях прогрессивной экономической мысли. Например, активисты предложили создать так называемый Sky Trust, который будет собирать сборы с фирм, выбрасывающих углекислый газ. Сторонники Sky Trust утверждают, что эти фирмы используют наше общее наследие атмосферы с низким уровнем выбросов CO2, поэтому они должны населению «ренту», которая послужила бы как стимулом для очистки их выбросов, так и источником средств для усилий по охране окружающей среды. или выплаты «дивидендов» населению.

Эми Глюкман — соредактор Dollars & Sense .

Энциклопедия Большой Филадельфии | Движение единого налога

В период позолоченного века и прогрессивной эры Филадельфия помогла зародить движение за единый налог, одно из наиболее влиятельных, хотя и менее запоминающихся, реформаторских движений. Идею «единого налога» на неулучшенную стоимость земли, а не на производственную деятельность, популяризировал Генри Джордж (1839–1897), уроженец Филадельфии.Город также был домом — по крайней мере периодически — для одного из самых видных лидеров движения двадцатого века Джозефа Фелса (1853–1914). Таким образом, регион Филадельфия стал главным эпицентром движения, которое утверждало, что ценность земли должна приносить пользу всему сообществу, а не служить источником богатства для частных лиц. К 1920-м годам в этом регионе был проведен известный эксперимент по единому налогу среди общин и проведена существенная налоговая реформа, вдохновленная идеями Джорджа.

Генри Джордж разработал экономическую теорию «единого налога».»(Библиотека Конгресса)

Сын активиста Демократической партии, Джордж в юности находился под влиянием активных общественных движений города, в частности аболиционизма и Партии рабочих. Первый из них внушил Джорджу веру в свободный рынок, тогда как второй внушил идею о том, что доступ к земле важен для подлинно свободной конкуренции. Позже Джордж установил близкие личные отношения с некоторыми известными ветеранами обоих движений. Однако Джордж не полностью сформулировал свою философию до переезда в Сан-Франциско в 1858 году.Постепенно он пришел к выводу, что высокая арендная плата за город поглощает все достижения индустриализации. Он пришел к выводу, что рост населения и спроса на природные ресурсы привели к увеличению стоимости ограниченного земельного фонда в мире, смещая богатство в сторону элиты, даже когда собственники ничего не делали, кроме как праздно держали свою собственность.

В 1879 году Джордж опубликовал книгу Progress and Poverty , в которой он приводил доводы в пользу того, что его последователи позже назвали «единым налогом». Он утверждал, что все государственные доходы должны быть получены за счет налога, эквивалентного полной арендной стоимости земли.Джордж, сторонник свободной торговли, стремился положить конец федеральной тарифной системе, а также финансировать программы социального обеспечения. Стоимость земли определялась как стоимость природных ресурсов и надбавки за городские районы. Здания не облагались налогом, потому что они были продуктом труда и способствовали развитию общества. Земля же была создана Богом и принадлежала всем вместе. Джордж считал, что промышленность должна быть освобождена от налогов и регулирования и что конфискации земельной ренты будет достаточно для финансирования таких программ, как бесплатный проезд в общественном транспорте и высшее образование.Уникальное сочетание классического либерализма и социализма Джорджа получило широкую известность. Он дважды участвовал в кампании за пост мэра Нью-Йорка, даже обогнав своего оппонента-республиканца Теодора Рузвельта (1858-1919) в трехсторонней гонке во время кампании 1886 года. К моменту его смерти в 1897 году было выпущено около пяти миллионов копий книги. Книги Джорджа были распространены по всему миру, что сделало его одним из самых читаемых американских писателей девятнадцатого века.

Во время выборов 1896 года грузины сформировали Партию единого налога, чтобы вести согласованную кампанию за контроль над правительством штата Делавэр.Службы единого налогообложения полагали, что, поскольку Делавэр был таким маленьким штатом, национально организованная кампания будет иметь там непропорциональное влияние. Однако отколотить избирателей от основных партий во время горячо оспариваемых президентских выборов в том году оказалось невозможным; Сам Джордж в основном держался подальше от Делавэра, чтобы освещать кампанию Уильяма Дженнингса Брайана (1860-1925). Однако Единая налоговая партия штата Делавэр объединила местных грузин, которые будут действовать в штате в последующие годы. В 1900 году георгисты создали деревню за пределами Уилмингтона, штат Делавэр, в качестве эксперимента по единому налогу.Они основали эту деревню Арден как частную корпорацию, которая владела землей и сдавала ее в аренду жителям. Корпорация использовала доходы от сдачи земли в аренду для финансирования общественных проектов и покрытия налогов жителей, в основном реализуя цель уплаты всех налогов в виде арендной платы за землю. Арден не только пережил двадцатый век с его системой доходов, но и вырос, присоединив соседние города.

Джозеф Фелс способствовал распространению единого налога как в Соединенных Штатах, так и во всем мире.(Библиотека Конгресса)

Хотя Джордж так и не вернулся в Филадельфию, один из его самых выдающихся последователей, Джозеф Фелс, периодически проживал в городе. Фелс заработал состояние на продаже мыла Fels-Naptha, одного из самых коммерчески успешных моющих средств того времени, и использовал свое состояние для пропаганды сионизма и единого налога. Фелс помог сформировать Филадельфийскую ассоциацию возделывания вакантных участков в 1897 году. Чтобы продемонстрировать, как бедняки могли бы помочь себе, если бы земля не использовалась для спекуляции, эта организация взяла заброшенные участки в городе и ссудила их семьям рабочего класса для ведения сельского хозяйства.В 1909 году Фелс пожертвовал десятки тысяч долларов на создание Фонда Джозефа Фелса, который распространял грузинскую пропаганду по всему миру и спонсировал политические кампании единого налога. В Соединенных Штатах она провела кампанию за установление процессов референдума в нескольких штатах, а затем использовала референдум, чтобы безуспешно попытаться ввести единый налог.

Георгисты одержали одну из крупнейших своих законодательных побед в Пенсильвании. Они настаивали на реформе налога на имущество после исследования Дж.Т. Холдсворт, декан Школы экономики Питтсбургского университета, продемонстрировал, что город страдает от необычно высокой арендной платы. Георгины объяснили высокую арендную плату в городе системой налога на имущество, при которой земля была занижена. В 1913 году законодательный орган штата принял закон, который позволил Питтсбургу и Скрэнтону наложить большее налоговое бремя на землю, чем на благоустройство. Этот «раздельный» или «двухставочный» налог не убрал налоги на здания, но снизил их вдвое, переложив бремя на стоимость земли.Ко второй половине двадцатого века сторонники налогообложения стоимости земли приводили Питтсбург, который поддерживал относительное процветание во время деиндустриализации, как один из главных примеров преимуществ налогообложения стоимости земли. В последующие годы законодательный орган штата Пенсильвания расширил действие закона, чтобы позволить другим муниципалитетам переносить бремя налога на имущество на землю по все более высоким ставкам. Позже эту систему приняли и другие города, в том числе Аллентаун и Гаррисберг.

По мере того как американская политика в 1920-х годах приняла консервативный характер, массовая поддержка единого налога ослабла, хотя во всем мире налоги, основанные на плане Джорджа, оставались в силе.Движение единого налога сохраняло некоторых приверженцев на протяжении всего двадцатого века. В XXI веке наблюдался всплеск интереса к налогообложению стоимости земли, в первую очередь потому, что рост городской арендной платы возродил опасения по поводу влияния недвижимости на распределение богатства. Филадельфия продолжала играть важную роль в движении, отчасти потому, что это была родина Джорджа, а отчасти потому, что Пенсильвания предлагала лучшие примеры налогообложения стоимости земли в Соединенных Штатах.

В 2013 году Школа социальных наук Генри Джорджа открыла в доме, где родился Генри Джордж, в Филадельфии музей и архив.Уникальная история города с единым налогом выдержала испытание временем и стала неотъемлемой частью наследия Филадельфии.

Кристофер Ингланд преподавал историю США в Джорджтаунском университете и Университете Висконсин-Мэдисон. Он получил докторскую степень. из Джорджтаунского университета, где он написал диссертацию о движении единого налога.

Авторские права 2017 г., Университет Рутгерса

Бейкер, Чарльз Альбро. Генри Джордж. Нью-Йорк: Oxford University Press, 1955.

Дадден, Артур Пауэр. Джозеф Фелс и движение за единый налог . Филадельфия: Temple University Press, 1971.

Англия, Кристофер. «Земля и свобода: Генри Джордж, движение за единый налог и истоки либерализма 20-го века». Кандидат наук. дисс., Джорджтаунский университет, 2015.

Гейгер, Джордж Раймонд. Философия Генри Джорджа. Нью-Йорк: Макмиллан и компания, 1933.

Джонстон, Роберт Д. Радикальный средний класс: популистская демократия и вопрос капитализма в прогрессивную эпоху Портленд, Орегон. Princeton, N.J .: Princeton University Press, 2013.

Лох, Алекс Вагнер. «Последний налог: Генри Джордж и социальная политика земельной реформы в позолоченный век и прогрессивную эру». Кандидат наук. дисс., Университет Брандейса, 2013.

О’Доннелл, Эдвард Т. Генри Джордж и кризис неравенства: прогресс и бедность в позолоченном веке. New York: Columbia University Press, 2015.

.

Тейлор, Марк. «Утопия налогообложения: Фрэнк Стивенс и единое налоговое сообщество Ардена, Делавэр». Пенсильванский историко-биографический журнал 126, вып. 2 (апрель 2002 г.): 305–25.

Томас, Джон Л. Альтернативная Америка: Генри Джордж, Эдвард Беллами, Генри Демарест Ллойд и враждебная традиция. Кембридж, Массачусетс: Belknap Press, 1983.

Янг, Артур Николас. Движение единого налога в США. Princeton, N.J .: Princeton University Press, 1916.

Документы, архивы и рукописи Генри Джорджа, Нью-Йоркская публичная библиотека, Пятая авеню на Сорок второй улице, Нью-Йорк, штат Нью-Йорк.

Документы Джозефа и Мэри Фелс, Историческое общество Пенсильвании, 1300 Locust Street, Филадельфия.

Место рождения Генри Джорджа, Центр архивных и исторических исследований, 413 С. Десятая улица, Филадельфия.

Место рождения Генри Джорджа, 413 S.Десятая улица, Филадельфия.

The Arden Club, 2126 The Highway, Arden, Wilmington, Del.

Единый налог | Encyclopedia.com

ЕДИНЫЙ НАЛОГ. Единый налог — это название сбора, предложенного Генри Джорджем в его книге « Прогресс и бедность», , опубликованной в 1879 году. Джордж выступал за единый налог, который позволил бы правительству использовать всю земельную ренту. Его предложение было задумано как нечто большее, чем просто фискальный прием; он был провозглашен средством социальной реформы.

На том основании, что земля была подарком природы, а не результатом человеческих усилий, Джордж осудил частную собственность на землю, которую он считал причиной экономических и социальных бед. Он считал, что стоимость земли объясняется социальными или общинными факторами. Следовательно, государство, а не отдельное лицо, должно быть бенефициаром этих ценностей и любого их увеличения. Единый налог, писал Джордж, не меньше, чем устранит бедность, поднимет мораль и «поднимет цивилизацию на еще более благородные высоты».«На Джорджа, несомненно, повлияли его годы в Калифорнии, где он наблюдал спекуляции землей и быстрый рост стоимости земли после золотой лихорадки 1849 года. Он не удовлетворился простым изложением своих взглядов в письменной форме. налоговый план — ядро ​​его неудачных кампаний на пост мэра Нью-Йорка в 1886 и 1897 годах.

Программа единого налога имела ограниченное признание в Соединенных Штатах, несмотря на энергичные попытки продвигать ее с помощью политических кампаний, законодательных действий и широкой огласки. .Единому налогу способствовали крупные финансовые взносы филантропа Джозефа Фелса. В Калифорнии в начале двадцатого века план единого налога представлялся избирателям семь раз; каждый раз его отклоняли. Агитация за единый налог или за его частичное применение также велась в Орегоне, Вашингтоне, Колорадо, Миссури, Нью-Йорке, Пенсильвании и Техасе.

БИБЛИОГРАФИЯ

Баркер, Чарльз А. Генри Джордж. Нью-Йорк: издательство Оксфордского университета, 1955.

Джордж, Генри. Прогресс и бедность. Нью-Йорк: Фонд Роберта Шалькенбаха, 1979.

Марвел М. Стоквелл / a. р.

См. Также Спекуляция землей ; Радикалы и радикализм ; Налогообложение .

Словарь американской истории Stockwell, Marvel M.

Статус единой подачи вашей налоговой декларации за 2020 год. Рассчитайте сейчас.

Холост — это основной статус регистрации для не состоящих в браке людей, которые не соответствуют требованиям для подачи документов в качестве главы семьи.Если вы не состояли в браке в последний день и налогового года, вы не имеете права использовать какой-либо другой статус регистрации, тогда вы должны подать налоговую декларацию как холост. См. Налоговые ставки для индивидуальных файлов. Налоговый совет : Если вы являетесь родителем-одиночкой или ухаживаете за иждивенцем, родственником, вам следует выяснить, имеете ли вы право на регистрацию, используя налоговый инструмент главы семьи или HOHucator. Это может снизить ваши налоги.

Если у вас есть какие-либо вопросы по личному налогу, воспользуйтесь одним из более чем 10 бесплатных инструментов налогового калькулятора, которые позволят вам получить ответы с помощью нескольких щелчков мышью.

Чтобы узнать, соответствуете ли вы критериям одиночной подачи, вы должны задать себе 2 вопроса:

1. Был ли я женат в последний день года?
2. Имею ли я право на какой-либо другой статус подачи?

1. Если вы ответили «Да» на первый вопрос (вы были женаты 31 декабря), то вы не можете подать заявление как холост, если вы не были разлучены по закону. Если 31 декабря вы состояли в браке и не разлучены по закону, вам необходимо будет использовать один из статусов регистрации в браке (совместная подача заявки в браке или подача заявки в браке отдельно).

2. Если вы ответили «Да» на второй вопрос (вы имеете право на другой статус подачи), то вы можете подавать как холост, но вы можете получить больший возврат налога (или меньше налогов), если вы используете другой статус подачи. в вашей налоговой декларации.

женат или не женат?

Для целей налогообложения ваше семейное положение на весь год определяется вашим семейным положением в последний день года. Если 31 декабря вы не состояли в браке, развелись или были разлучены по закону согласно закону штата, то вы считаются «не состоящими в браке» или не состоящими в браке в течение всего года.Если вы состояли в браке (и не разлучены по закону) 31 декабря, то вы считаются женатыми в течение всего года. Существует исключение для вдов и вдовцов: если ваш супруг (а) умер в течение года, вы все равно можете подать заявление о совместной регистрации в браке за этот год. В течение следующих двух лет вы можете иметь право подавать документы в качестве вдовы или вдовца.

Если вы не состоите в браке, и у вас есть ребенок на иждивении или соответствующее лицо, вы можете подать налоговую декларацию, используя более выгодный статус подачи, чем холост.Вы можете получить более высокие налоговые ставки и другие налоговые льготы, если вы соответствуете требованиям для подачи документов в качестве главы семьи или соответствующей требованиям вдовы (вдовы).

Глава семьи: Если вы не состоите в браке и заплатили более половины стоимости содержания дома для отвечающего требованиям лица, то вы можете подать заявление в качестве главы семьи.

Соответствующая требованиям вдова или вдовец: Если ваш супруг (а) умер, вы не вступили в повторный брак и содержите ребенка-иждивенца, вы можете подать заявление в качестве соответствующей критериям вдовы или вдовца в течение двух лет после смерти вашего супруга.

Если вы вступили в брак в последний день года, вы не можете подать заявление как холост. Однако вы можете подать заявление о браке отдельно вместо того, чтобы подавать совместную декларацию со своим супругом.

Вы можете претендовать на статус единой подачи при составлении налоговой декларации 1040. На eFile.com легко подать файл как Single. Выбор статуса подачи налоговой декларации — это первое, что вы делаете, когда начинаете готовить налоговую декларацию онлайн.

TurboTax ^® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ^® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

.