Как заполнить 2 раздел 6 ндфл: порядок заполнения и сроки сдачи — Бухонлайн

Содержание

Недоплатили НДФЛ как заполнить 6 НДФЛ

Заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке. Погашение налоговым агентом задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражается.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (отдельно за I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Когда налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления расчета, в котором завершена.

Операция считается завершенной в том периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Если срок перечисления НДФЛ (завершение операции) приходится на II квартал, то операцию по выплате заработной платы следует отражать в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие.

Соответствующая позиция следует из разъяснений ФНС России (в частности, Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/[email protected]).

Вместе с тем, как следует из вопроса, налоговым агентом во II квартале была произведена выплата заработной платы, с которой был не удержан НДФЛ и в нарушение ст. 226 НК РФ своевременно в бюджет не перечислен.

Теперь вы обязаны доудержать налог при последующих выплатах дохода. Перечисление НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы, с нарушением установленных ст. 226 НК РФ сроков не изменяет порядок отражения соответствующей операции в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Иными словами, заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке:

по строке 100 указывается последнее число месяца, за который зарплата была начислена;

по строке 110 — дата удержания налога, которая соответствует дате, когда зарплата была выплачена;

по строке 120 — следующий рабочий день после даты, указанной в строке 110;

по строке 130 — сумма дохода;

по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Фактическая уплата НДФЛ, а также последующее погашение задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.

Неперечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет начисление пеней и применение штрафа (ст. ст. 75, 123 НК РФ).

как правильно заполнить, Нулевая 6-НДФЛ, 6-НДФЛ если нет начислений, Полезные советы

6-НДФЛ: как правильно заполнить 09.08.2017 05:00

Как правильно заполнить 6-НДФЛ ?

 Мы подготовили для Вас ответы на основе официальных разъснений по порядку заполнения и представления расчета 6-НДФЛ.

 В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

  Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

  В разделе 2 расчета по форме  за соответствующий отчетный период отражают те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

  Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 НК РФ.

  В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

  Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

  При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

  Таким образом, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

 

по строке 100 указывается 31.03.2016;

по строке 110 – 11.04.2016;

по строке 120 – 12.04.2016;

 

по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

 Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected], не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

    А как быть, если зарплата была выплачена досрочно? Например, зарплату за январь выплатили 25 января. ФНС  в письме № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.  раздел 2  предписывает заполнять так:

               – по строке 100 (дата получения дохода) –  31.01.2016;

 

по строке 110 (дата удержания налога) – 25.01.2016;

 

по строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016.

   Нужно ли включать в 6-НДФЛ доходы,

освобождаемые от налога?

 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901).

Смотрите по этому же вопросу как заполонить справку 2-НДФЛ тут.

Как отразить в 6-НДФЛ доход, выплаченный в натуральной форме, с которого не удержан налог ?

  В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает в строке 080 раздела 1 сумму налога, которую не смог удержать при выплате дохода в натуральной форме. Поскольку налог удержан не был, в строке 140 раздела 2 проставляется "0" (письмо ФНС России от 28. 03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Быстрые ответы

Как отразить начисленные, но не выплаченные суммы ?

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected]). 

Какую дату указывать в 6-НДФЛ по строке 100 о выплаченном доходе ?

 

В строку 100 формы 6-НДФЛ налоговые агенты вносят дату, которую определяют согласно нормам НК РФ (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106)

Доходы, выплачены в разные сроки. Как отразить в расчете?

 

Доходы, выплаченные в разные сроки,  не объединяются в одну сумму. Каждая дата выплаты  дохода отражается отдельно. Строки 100–140 раздела 2 будут повторяться столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

 

 Нужно ли разбивать в разделе 2 суммы выплат по налоговым ставкам?

 

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется без разбивки сведений по налоговым ставкам (Письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663)

 

Как отразить доход, выплаченный физлицу, не облагаемый НДФЛ по международному договору?

 

В 6-НДФЛ не отражается доход физлица, освобожденный от налога по международному договору. Информацию об иностранном физлице, возвращенных ему суммах налога и доходах, освобожденных от НДФЛ по международному договору, налоговый агент должен представить в инспекцию по месту своего учета в произвольной форме в течение 30 дней с даты, когда доход был перечислен иностранному гражданину. (

Письмо ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/[email protected])

 

 

 

  Работодатель в 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 должен указать последнее число месяца, за который начислена заработная плата. Причем неважно, это рабочий день или выходной (Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/[email protected]).

  По общему правилу крайний срок перечисления удержанного НДФЛ - день после даты, когда физлицу выплачен доход. Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается следующий рабочий день(Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/[email protected]).

 

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ ?

  Даже если у вас не было выплат в пользу физических лиц, все равно необходимо оформить 6-НДФЛ. Такая информация была приведена спецоператорами. Нулевая отчетность по форме 6-НДФЛ за первый месяц отчетного квартала должна содержать сведения о датах отчетного периода. Отсутствие дат, по мнению спец.операторов, приравнивается к нарушению и недостоверному представлению информации.

 

Но есть и другая точка зрения на этот вопрос. Мы считаем, что сдавать нулевую 6-НДФЛ не нужно. 

 

     Как отразить в отчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую выплатили в январе?

  

Заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016. В этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.12.2015; по строке 110 - 12.01.2016; по строке 120 - 13.01.2016 (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). 

Как отразить в форме 6-НДФЛ сумму отпускных ?

  Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.  По строке 020 раздела 1 указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. Таким образом, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года указывается вся заработная плата и иные начисления, с которых платится НДФЛ за январь – март 2016 года (п.

2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

КБК для перечисления НДФЛ в 2017 году 

налоговым агентом

 

 

182 1 01 02010 01 1000 110 - налог

 

182 1 01 02010 01 2100 110 - пене

 

182 1 01 02010 01 3000 110 - штраф

 

  СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ (СДАЧИ) 6-НДФЛ 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 31 июля 2017 года

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 3 апреля 2017 года. 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за 9-ть месяцев 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 31 октября 2016 года. 

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 4 мая 2016 года. 

 Расчет по форме 6-НДФЛ за I-ое полугодие 2016 года должен был быть представлен в налоговую инспекцию не позднее 1 августа 2016 года. 


Заполнение строки 120 в форме 6-НДФЛ - что туда входит (2021 год)

Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена

Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:

  • раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать;
  • раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.

Строка 120 в 6-НДФЛ базируется в разделе 2. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.

Отчетность за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме. Каков порядок внесения данных в нее, разобрано в готовом решении от «КонсультантПлюс». Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Расчет за 2020 года сдают на старом бланке. Строка 060 раздела 1 старого бланка соответствует строке 120 раздела 2 обновленной формы..

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ

Заполнение строки 120 осуществляется следующим образом:

Подпишитесь на рассылку

  • подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период;
  • полученная цифра заносится в строку 120.

Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):

  1. Человек работал, затем уволился, а потом в течение года вновь вернулся к работодателю — в строке 120 он учитывается только один раз.
  2. Человек трудится у одного работодателя по нескольким договорам — в строку 120 он будет включен только один раз.
  3. Работник получает выплаты от одного работодателя по нескольким налоговым ставкам — включение в оговариваемую строку происходит опять же только один раз. Строки 100–150 в расчете 6-НДФЛ заполняются отдельно по каждой ставке, однако строки начиная с 120-й заполняются единожды в целом по работодателю.
  4. Сотрудник выполняет работы по гражданско-правовому договору или получает доходы от аренды имущества — включайте данное физлицо в стр. 120, а суммы выплаченных ему доходов и удержанных сумм НДФЛ в остальные строки расчета 6-НДФЛ.
  5. Работник трудился в нескольких обособленных подразделениях одного предприятия — расчет 6-НДФЛ подлежит заполнению и сдаче каждым структурным подразделением; при этом данное физлицо учитывается в строке 120 каждого из этих расчетов.

ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых НДФЛ не удерживается, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отображать в расчете:

  • выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;
  • суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.
    В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Строка 120 в 6-НДФЛ - нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?

Периодами представления расчета 6-НДФЛ являются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • 9 месяцев,
  • год.

Именно по указанным периодам заполняется раздел 2. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого  квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 120, как и другие строки раздела 2, заполняется нарастающим итогом с начала года.

О том, как заполняются другие строки формы 6-НДФЛ, читайте в материалах:

***

Итак, мы рассмотрели порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ и рассказали, что она включает и как ее правильно заполнить. При возникновении спорных ситуаций лучше всего обратиться к письмам налоговых органов с разъяснениями.

Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Єдиний звіт з ЄСВ та ПДФО: приклад заповнення

Всі сайти

РЕКЛАМОДАВЦЯМ Реєстрація Увійти Вихід Наверх Вниз Звичайний шрифт