Как заполнять 6 ндфл 2 раздел: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы — Контур.Экстерн

Содержание

Расчёт 6-НДФЛ за 2021 год придётся сдавать уже по новой форме

09.11.2021 Отчётность

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: За нарушение порядка ведения карточек учёта выдачи СИЗ работодателю грозит штраф. Декларацию по налогу на прибыль за 2021 год следует подавать по обновлённой форме.

Документ

Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/[email protected]

Комментарий

С отчётности за 2021 год расчёт 6-НДФЛ снова придётся сдавать по новой форме. Некоторые правки носят технический характер (например, изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчёту 6-НДФЛ), а некоторые меняют и форму, и порядок её заполнения. Остановимся на последних подробнее.

Изменили принцип отражения доходов в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ

Первое и наиболее важное изменение связано с моментом отражения в расчёте 6-НДФЛ доходов и НДФЛ по ним.

Действующая редакция приказа предписывает отражать суммы начисленного дохода и НДФЛ по нему следующим образом:

  • в разделе 1 указываются сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадает в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан;
  • в разделе 2 указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «начисленный доход», но содержит понятие «дата получения дохода», которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который ещё не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).

Получается, что один и тот же доход и НДФЛ с него в разных разделах расчёта 6-НДФЛ отражаются по-разному. Например, зарплата за сентябрь выплачена 10 октября. Дата получения дохода и исчисления налога – 30 сентября, а вот дата удержания налога – 10 октября. В расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года НДФЛ с этого дохода не отражается по строке 022 раздела 1, поскольку он в этот период ещё не удержан. При этом в разделе 2 этого расчёта зарплата за сентябрь и НДФЛ с неё отражаются по строкам 110, 112 и 140 (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период). Однако такой подход не устраивает налоговые органы (вероятнее всего, из-за несовпадения сумм в разных разделах расчёта по периодам), поэтому ФНС России рекомендует включать в расчёт 6-НДФЛ только суммы доходов (в том числе зарплаты), которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчёта (от 13.09.2021 № БС-4-11/[email protected] и от 06.10.2021 № БС-4-11/[email protected], см.

подробный комментарий).

Теперь порядок заполнения раздела 2 расчёта 6-НДФЛ скорректирован: в нем будут отражаться обобщённые по всем физлицам суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода. Однако в порядке снова не поясняется, что понимается под «фактическим получением дохода». Если речь идёт о дате фактического получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ, то доходы и НДФЛ по ним будут попадать в раздел 2 расчёта в том отчётном периоде, на который приходится дата фактического получения дохода (независимо от даты выплаты дохода и удержания с него НДФЛ). Например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, признается фактически полученной 30 сентября, поэтому должна отражаться в строках 110 и 112 раздела 2 за 9 месяцев. Однако такой подход не единственно возможный. Есть вероятность, что изменения продиктованы необходимостью синхронизировать разделы 6-НДФЛ. Тогда порядок заполнения 6-НДФЛ будет иным (его порекомендовала ФНС России в недавних письмах): доходы НДФЛ отражаются в расчёте только после их выплаты налогоплательщику.

В таком случае зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, будет попадать в строки 110 и 112 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ только за год, а в разделе 2 расчёта за 9 месяцев она отражаться не будет. В сложившейся ситуации остаётся ждать разъяснений контролирующих органов.

Доходы и налоги ВКС выделили в расчёте

Другое изменение связано с отражением в 6-НДФЛ доходов высококвалифицированных иностранных специалистов по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и услуг. Напомним, доходы ВКС облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 % независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент). Читайте об этом подробнее.

Теперь для отражения доходов и налогов таких специалистов в раздел 2 расчёта добавили новые строки:

  • 115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщённая сумма дохода по всем  ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
  • 121 – количество ВКС, которые в отчётном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;  
  • 142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.

Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчёта 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента (см. подробнее).

Новые коды отчётных периодов

Для ИП и главы КФХ ввели новые коды отчётных периодов для указания в расчёте:

83 – 1-й квартал при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ

84 – полугодие при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ

85 – 9 месяцев при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ

86 – год при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ.

Зачёт налога на прибыль отражается в 6-НДФЛ

Напомним, что с 1 января 2021 года у организаций появилась возможность зачесть уплаченный налог на прибыль с дивидендов в счёт уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Речь идёт о следующей ситуации: российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. Правила такого зачёта приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (см. подробнее).

Теперь возможность зачёта предусмотрена в отчёте 6-НДФЛ. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту, отражается:

  • в строке 155 раздела 2 отчёта 6-НДФЛ,
  • в разделе 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчёту 6-НДФЛ). Напомним, эта справка составляется при подготовке расчёта 6-НДФЛ за год.

Источник: информационная система 1С:ИТС

Другие новости 1С:ИТС

  • За нарушение порядка ведения карточек учёта выдачи СИЗ работодателю грозит штраф. Подробнее…
  • Декларацию по налогу на прибыль за 2021 год следует подавать по обновлённой форме. Подробнее…
  • В каких случаях подавать корректировочное уведомление об остатках прослеживаемых товаров? Подробнее…
  • Ставить ли на учёт интернет-портал, если есть только уведомление о зарегистрированном СМИ? Подробнее…
  • Как отразить в учёте переоценку имущества казны? Подробнее…
  • Когда премия, полученная от поставщика, включается в базу по НДС? Подробнее…
  • Сроки сдачи некоторых форм статотчётности перенесены. Подробнее…
  • Как в «1С:УНФ» списать брак при производстве продукции? Подробнее…
  • Как в «1С:УНФ» начать вести учёт с нуля, сохранив справочники? Подробнее…
  • Можно ли требовать возмещения НДС через суд, если ИФНС затягивает с принятием решения по проверке? Подробнее. ..
  • Облагается ли оплата услуг медицинскому учреждению за сотрудника НДФЛ и страховыми взносами? Подробнее…
  • Как в расчёте по страховым взносам отразить зарплату и компенсацию отпуска умершему сотруднику? Подробнее…
  • Каковы налоговые последствия при списании подарочных сертификатов? Подробнее…
  • Является ли несвоевременная уплата авансовых платежей за услуги просроченной задолженностью? Подробнее…
  • По какому коду КОСГУ отразить доходы от размещения рекламной информации? Подробнее…
  • Нужно ли платить налог на имущество по недвижимости, непригодной для использования? Подробнее…
  • В каких случаях действие лицензии может быть приостановлено? Подробнее…
  • Включается ли компенсация проезда от места жительства до места сбора на вахту в расчёт среднего заработка? Подробнее. ..
  • Налоговая служба напомнила, когда возникают обязанности налогового агента по НДС при покупках у иностранцев. Подробнее…
  • Нужно ли оформлять кассовый чек, если пассажир производит оплату после поездки? Подробнее…
  • Какие ограничения введены в регионах на период нерабочих дней? Подробнее…
  • Для перевода сотрудника на другую должность его согласие обязательно. Подробнее…
  • Какую госпошлину нужно платить при регистрации доп. соглашений к договору аренды? Подробнее…
  • Как и куда ИП на ПСН уплачивать «зарплатные» налоги по иностранцу на патенте? Подробнее…

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Все новости ➔

Заполнение 6-НДФЛ, если заработная плата за сентябрь выплачена в октябре

В статье рассмотрен пример расчета по форме 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3),  если заработная плата за сентябрь 2021 года выплачена в октябре 2021 года.

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ), независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день, а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Удержание налога производится при выплате заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода (Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета). Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части.

Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 021 раздела 1) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если следующий день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заработная плата за сентябрь 2021 года выплачена в октябре 2021 года

Пример

Заработная плата за сентябрь 2021 года выплачена в октябре 2021 года – 05.10.2021.

Удержание налога производится при выплате дохода. Зарплата была выплачена 05.10.2021. Удержанный налог с заработной платы за сентябрь будет отражен в разделе 1 расчета за 2021 год, т. к. удержан в этом отчетном периоде. Срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 06.10.2021.

В разделе 2 расчета за 9 месяцев начисленная зарплата за сентябрь будет отражена в строках 110 и 112, т. к датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ)), в нашем случае – 30.09.2021. Исчисленный налог с зарплаты будет отражен в строке 140 расчета. Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог при выплате зарплаты за сентябрь в октябре не включается в строку 160 раздела 2 расчета за 9 месяцев 2021 года, т. к. удержан в другом отчетном периоде. Поэтому сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре отразится в строке 160 раздела 2 расчета за 2021 год. Также налог не включается и в строку 170 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) раздела 2 расчета за 9 месяцев 2021 года, т. к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь 2021 года в октябре 2021 года не отразилась в строке 170 раздела 2 расчета за 9 месяцев 2021 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2021 (рис. 1, рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, если заработная плата за сентябрь 2021 года выплачена в октябре 2021 года:

Новая форма 6-НДФЛ — Азбука бухгалтера

Отчетность налоговых агентов по НДФЛ, начиная с отчетности за 1 квартал 2021, по мнению представителей ФНС, упрощается. Ведь вместо двух форм, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, нужно будет сдавать только одну (6-НДФЛ). Хотя и имеющую несколько другую структуру. Разберемся с новой формой отчетности.

Содержание статьи:

1. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года

2. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года Общие правила заполнения

3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист

4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1

5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2

6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ

7. Справка о доходах для сотрудников

8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы

1. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года

Новая форма 6 НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] (далее – Приказ). Как и прежняя форма, она состоит из 2-х разделов. Если проводить сравнение с предыдущей формой, можно сказать, что разделы 1 и 2 формы поменяли местами.

Состав новой формы 6-НДФЛ:

  • Титульный лист.

  • Раздел 1 — Данные об обязательствах налогового агента.

  • Раздел 2 — Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм дохода на физических лиц.

  • Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица

Новая форма 6 НДФЛ за год будет сдаваться именно в таком виде, с приложением 1, которое совпадает с действовавшей до 2021 года Справкой 2-НДФЛ.

За отчетные периоды новая форма 6 НДФЛ с 2021 года сдается без приложения 1.

2. Новая форма 6 НДФЛ с 2021 года Общие правила заполнения

Порядок заполнения всех форм приведен в Приложении 2 к Приказу. В самом приложении 2 есть еще 5 приложений, в которых конкретизируются коды, которые требуется указывать, заполняя расчет.

В приложении 3 содержатся данные по формату представления расчета в электронной форме.

Приложение 4 знакомит с формой Справки для сотрудников.

Общие правила расчета не изменились. Перечислим основные:

1). Расчет заполняется на основании данных налогового учета налогового агента.

2). Заполнение ведется нарастающим итогом в соответствии с отчетными периодами:

3). Расчет может по-прежнему заполняться как в бумажном, так и в электронном виде.

4). При заполнении бумажного варианта не допускаются исправления при помощи корректирующих средств и двухсторонняя печать.

5). Не допускается заполнение расчета отрицательными значениями.

6). Если не хватает полей для заполнения данных на одной странице расчета, заполняется необходимое количество страниц.

3. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Титульный лист

Заполнение Титульного листа расчета ничем не отличается от заполнения других отчетных форм в ФНС.

Напомним, что во всех инструкциях по заполнения новых форм отчетов в отношении номера корректировки теперь содержатся следующие требования:

  • номер корректировки указывается с использование сквозной нумерации,

  • первичный расчет имеет нумерацию «0»,

  • нумерация последующих уточненных расчетов осуществляется последовательно (1, 2, 3 и так далее), без пропусков,

  • не допускается заполнение номера корректировки уточненного расчета в случаях, когда первичный расчет не представлялся.

    4. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполняется за последние 3 месяца отчетного периода. Напомним, что в аналогичном порядке ранее заполнялся раздел 2 прежней формы 6-НДФЛ.

Новое в порядке заполнения разделов 1 и 2 — указание КБК для разных ставок налога.

В строках раздела 1 указывается:

010 — КБК. Например, для ставки 13%. Если есть доходы, облагаемые по другим ставкам, заполняются дополнительные листы расчета.

020 — общая сумма удержанного налога по всем физическим лицам,

021 — дата перечисления (крайний срок, когда налог с конкретной выплаты дохода должен быть перечислен, «планируемая» дата перечисления).

Сами сроки перечисления не изменились. НДФЛ перечисляется не позднее следующего для большинства доходов. Срок перечисления для отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивался такой доход. Для дивидендов, выплачиваемых акционерными обществами — не позднее месяца со дня выплаты дохода.

022 — обобщенная сумма налога, которая должна быть перечислена в дату, указанную в строке 021.

Основное правило по рассмотренным строкам – сумма всех строк 022 должна

равняться числу, указанному в строке 020.

Предположим, что дата выплаты дохода (и, соответственно, дата удержания налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на следующий отчетный период. Тогда и выплату, и все связанные с ней строки нужно отражать в расчете за следующий отчетный период, иначе правило выполнить не получится.

Новации расчета 6-НДФЛ по отражению возвратов НДФЛ — суммы возвратов теперь указываются и в общей сумме, и разбиваются по датам. Так, в отдельных строках указываются:

030 — общая сумма возвращенного (по правилам статьи 231 НК РФ) налоговым агентом НДФЛ налогоплательщикам за последние 3 месяца,

031 — дата, на которую произведен возврат.

032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную в строке 031.

Сумма всех строк 032 должна равняться числу, указанному в строке 030. И вновь получается, что если перерасчет НДФЛ в одном периоде, а возврат — в следующем, то вся операция отражается в следующем отчетном периоде.

5. Заполнение новой формы 6 НДФЛ Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм дохода на физических лиц» заполняется отдельно для каждой ставки налога на доходы физических лиц, если таких ставок за отчетный (налоговый) период было несколько.

В строке 100 Раздела 2 указывается ставка налога, а в строке 105 —соответствующий ей код бюджетной классификации.

Отличительной особенностью нового расчета 6-НДФЛ можно считать и то, что данные по суммам начисленного дохода показываются как в целом по всем доходам, так и расшифровываются. Причем не только в отношении дивидендов, как было раньше, но и по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (ГПХ):

В строке 110 указывается обобщенная сумма начисленного дохода по всем физическим лицам с начала года, в том числе:

  • в строке 111 — по дивидендам,

  • в строке 112 — по трудовым договорам,

  • в строке 113 — по договорам ГПХ.

Далее приводятся данные по количеству физических лиц, получивших доход (строка 120).

Сумма вычетов показывается, как и раньше, обобщенной суммой в строке 130.

Общая сумма налога — в строке 140. Эта строка расшифровывается только в отношении НДФЛ с дивидендов (строка 141).

Также в разделе 2 приводятся данные по:

  • строка 150 — сумме фиксированного авансового платежа,

  • строка 160 — сумме удержанного налога,

  • строка 170 — сумме не удержанного налога,

  • строка 180 — сумме излишне удержанного налога,

  • строка 190 — сумме налога, возвращенного налоговым агентом.

Пока трудно предположить, как заполнять расчет за налоговый период, если дата начисления придется на один налоговый период (по разделу 2), а дата перечисления — на другой (по дате перечисления раздела 1). Для этого случая придется ждать разъяснений контролирующих органов.

6. Приложение 1 к форме 6-НДФЛ

Приложение 1 к новой форме 6-НДФЛ — это всем нам привычные данные из Справки о доходах и суммах налога физического лица (далее — Справка) по всем сотрудникам.

За 2020 год эти сведения подаются в прежнем порядке по форме 2-НДФЛ, а не приложением к годовому расчету по форме 6-НДФЛ.

Напомним, что номер справки заполняется в хронологическом порядке. Номер должен быть уникальным (неповторяющимся). Выдача справок разным физическим лицам в течение одного налогового периода с одним и тем же номером не допускается.

Номер корректировки справки может принимать разные значения:

  • «00» — при заполнении первичной справки о доходах,

  • «01-98» — при заполнении корректирующей справки (при этом в поле «номер справки» указывается номер той справки, которая корректируется).

  • «99» — при заполнении Аннулирующей справки.

При заполнении поля «статус налогоплательщика» могут указываться следующие коды:

1 — для резидентов (кроме тех, кто работает по трудовым договорам, но на основании патента),

2 — для «обычного» нерезидента,

3 — для нерезидента, являющегося высококвалифицированным специалистом,

4 — для нерезидентов – участников Государственной программы по переселению в РФ (в т.ч. члены экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ),

5 — для нерезидентов (иностранных граждан или лиц без гражданства), признанным беженцами, либо получившими убежище в РФ,

6 — для иностранных граждан, работающих по трудовым договорам на основании патента.

Справка состоит теперь из 4-х разделов и приложения.

Первые два раздела выглядят привычным образом.

В третьем разделе, после данных по стандартным вычетам, добавлены дополнительные поля для отражения данных по полученным уведомлениям ФНС в отношении имущественных и социальных вычетов. Необходимо указать код вычета:

1 — при представлении налоговому агенту уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет,

2 — аналогичного уведомления на социальный налоговый вычет,

3 — в случае получения налоговым агентом уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные налоговые платежи.

Если все же полей не хватит (вычетов предоставлено больше, нежели полей в разделе 3), налоговый агент заполняет столько листов справки, сколько необходимо.

На последующих листах проставляются данные полей «ИНН», «КПП», «стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений», Раздел 3. В остальных полях проставляются прочерки.

Начиная с отчетности за 2021 год, отдельной справкой не представляются данные о не удержанных суммах налога. Теперь такая информация содержится в Разделе 4 Справки (приложение 1 к расчету 6-НДФЛ).

7. Справка о доходах для сотрудников

Эта справка утверждена тем же Приказом № ЕД-7-11/[email protected], что и расчет по форме 6-НДФЛ.

Форма справки приведена в приложении 4 к приказу.

Визуально Справка выглядит точно так же, как и прежняя, содержит те же разделы, что и Справка, которую налоговые агенты выдавали своим сотрудникам в 2020 году.

Отличие — в верхнем левом углу указывается «Форма по КНД 1175018», в правом верхнем углу «Приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]».

Применять новую справку о доходах для сотрудников рекомендовано с 30.12.2020 (через 2 месяца после опубликования приказа, ее утвердившего).

8. Представление расчета 6-НДФЛ в налоговые органы

Расчет предоставляется в привычные сроки — не позднее последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода и не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Если потребуется корректировка данных, отраженных в сданном расчете, нужно будет представить Уточненный расчет. Справки при этом не представляются.

Если же требуется уточнение данных в Справках, потребуется представить Уточненный расчет с корректирующими справками.

Мы рассмотрели с вами состав новой формы расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, если у Вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Подробнее про заполнение отчетных форм в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 смотрите в курсе «Азбука отчетности»

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Наш канал на яндекс-дзен