1. Действия регистрирующего (налогового) органа по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя
1. Действия регистрирующего (налогового) органа по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя.
При изменении места жительства индивидуального предпринимателя в регистрирующий (налоговый) орган по его прежнему месту жительства индивидуальным предпринимателем представляются документы в соответствии со статьей 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Регистрирующий (налоговый) орган производит государственную регистрацию в соответствии с установленным порядком.После внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с изменением им места жительства регистрирующему (налоговому) органу необходимо осуществить следующее.
1.1. Сведения ЕГРИП в электронном виде в день внесения записи в ЕГРИП подлежат передаче для проведения мероприятий по снятию с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по прежнему месту жительства. Следует иметь в виду, что сведения ЕГРИП передаются не только в случае, при котором новое место жительства индивидуального предпринимателя подведомственно другому регистрирующему (налоговому) органу, но и в случае, когда изменение места жительства индивидуального предпринимателя не приводит к изменению регистрирующего (налогового) органа и не требует выгрузки файла в другой регистрирующий (налоговый) орган.
———————————
<*> В случае, при котором новое место жительства индивидуального предпринимателя находится на территории того же субъекта Российской Федерации, что и прежнее место жительства, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений ЕГРИП об индивидуальном предпринимателе, пересылает их в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.
Технология передачи сведений (сопроводительного письма и файла) производится на основании Руководства пользователя по порядку работы и правилам эксплуатации ПК «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей и ведение ЕГРИП» (Пункт «Прием и формирование файлов обмена данными при регистрации ИП»). При этом сопроводительное письмо в обязательном порядке должно содержать сведения об управлении ФНС России по субъекту Российской Федерации, которому подведомственен регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя, наименование регистрирующего (налогового) органа по новому месту жительства индивидуального предпринимателя, фамилию, имя, отчество (при наличии), ОГРНИП, новый адрес места жительства индивидуального предпринимателя, а также наименование файла — приложения к сопроводительному письму. В файле выгрузки указывается код по СПРО и наименование регистрирующего (налогового) органа по новому месту жительства индивидуального предпринимателя. Сопроводительное письмо оформляется с грифом «Для служебного пользования» и направляется с электронной цифровой подписью.
Регистрирующий (налоговый) орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя изготавливает копию регистрационного дела <*>, учитывая положения Инструкции
———————————
<*> В случае, если регистрационное дело индивидуального предпринимателя (зарегистрированного до 1 января 2004 года) состоит из двух частей (в том числе регистрационного дела, переданного из органа, осуществлявшего государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей до 1 января 2004 года), изготавливаются копии каждой из частей и прошиваются в единое целое.
Необходимо отметить, что сведения государственного реестра в виде выписки, справки об отсутствии запрашиваемой информации могут быть предоставлены регистрирующим (налоговым) органом, внесшим в ЕГРИП запись об изменении места жительства индивидуального предпринимателя, в течение пяти дней после внесения указанной записи. По истечении указанного срока сведения по запросам юридических и физических лиц не предоставляются. Документы, содержащиеся в копии регистрационного дела, могут быть предоставлены только до момента получения из регистрирующего (налогового) органа по новому месту нахождения подтверждения о получении регистрационного дела.
Пересылке подлежит подлинник регистрационного дела, оформленного в соответствии с Инструкцией
, вместе с сопроводительным письмом с грифом «Для служебного пользования» непосредственно в регистрирующий (налоговый) орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.
Следует иметь в виду, что документы пересылаются в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее трех рабочих дней, следующих за днем внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства индивидуального предпринимателя.
В день выгрузки сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП вносится служебная запись в электронном виде с присвоением статуса о передаче дела в другой регистрирующий (налоговый) орган. При этом ГРНИП не присваивается.
Открыть полный текст документа
Код налоговой налоговой по адресу
Благодаря данному сервису можно легко найти номер и код налоговой инспекции по адресу. Достаточно в поле запроса вести адрес и сервис выдаст номер вашей налоговой инспекции и код ИФНС.
Код ИФНС состоит и четырех цифр .Первая и вторая цифра номера отражают субъект Российской Федерации, в котором находится налоговая, третья и четвертая цифра — это номер налоговой инспекции в этом регионе.
СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 — Республика Адыгея
02 — Республика Башкортостан
03 — Республика Бурятия
04 — Республика Алтай
05 — Республика Дагестан
06 — Республика Ингушетия
07 — Кабардино-Балкарская Республика
08 — Республика Калмыкия
09 — Карачаево-Черкесская Республика
10 — Республика Карелия
11 — Республика Коми
12 — Республика Марий Эл
13 — Республика Мордовия
14 — Республика Саха (Якутия)
15 — Республика Северная Осетия — Алания
16 — Республика Татарстан
17 — Республика Тыва
18 — Удмуртская Республика
19 — Республика Хакасия
21 — Чувашская Республика
22 — Алтайский край
23 — Краснодарский край
24 — Красноярский край
25 — Приморский край
26 — Ставропольский край
27 — Хабаровский край
28 — Амурская область
29 — Архангельская область
30 — Астраханская область
31 — Белгородская область
32 — Брянская область
33 — Владимирская область
34 — Волгоградская область
35 — Вологодская область
36 — Воронежская область
37 — Ивановская область
38 — Иркутская область
39 — Калининградская область
40 — Калужская область
41 — Камчатский край
42 — Кемеровская область
43 — Кировская область
44 — Костромская область
45 — Курганская область
46 — Курская область
47 — Ленинградская область
48 — Липецкая область
49 — Магаданская область
50 — Московская область
51 — Мурманская область
52 — Нижегородская область
53 — Новгородская область
54 — Новосибирская область
55 — Омская область
56 — Оренбургская область
57 — Орловская область
58 — Пензенская область
59 — Пермский край
60 — Псковская область
61 — Ростовская область
62 — Рязанская область
63 — Самарская область
64 — Саратовская область
65 — Сахалинская область
66 — Свердловская область
67 — Смоленская область
68 — Тамбовская область
69 — Тверская область
70 — Томская область
71 — Тульская область
72 — Тюменская область
73 — Ульяновская область
74 — Челябинская область
75 — Забайкальский край
76 — Ярославская область
77 — город Москва
78 — город Санкт-Петербург
79 — Еврейская автономная область
82 — Республика Крым
83 — Ненецкий автономный округ
86 — Ханты-Мансийский автономный округ — Югра
87 — Чукотский автономный округ
89 — Ямало-Ненецкий автономный округ
92 — город Севастополь
95 — Чеченская Республика
Юридический адрес ИП: зачем нужен и как зарегистрировать
Понятие юридического адреса применяется только по отношению к организациям. Им может быть офис, склад, магазин, собственное помещение учредителя и даже квартира руководителя, в которой он прописан. В случае с ИП государственные органы не применяют термин «юридический адрес», а говорят и пишут «место жительства физического лица, вставшего на учёт в качестве ИП».
Предприниматель регистрируется только по месту жительства — постоянной прописки или временной регистрации, подтверждённых документами. Это может быть жилое помещение любого типа:
- квартира;
- жилой дом;
- комната;
- общежитие;
- служебное жилье;
- специализированное жилое помещение — приют, дом престарелых или инвалидов.
Прописка ИП указывается в договорах с клиентами, контрагентами и покупателями. С согласия предпринимателя по этому адресу налоговая может провести выездную проверку.
Регистрация ИП невозможна по месту пребывания: например, по адресу гостиницы, хостела, дома отдыха, пансионата, медицинского учреждения и т. п.
Ставить в известность налоговую и другие госорганы не нужно. Но учитывайте, что даже если вы находитесь по другому адресу, почта продолжит приходить по месту прописки ИП. Все письма, отправленные по «юридическому» адресу, считаются автоматически полученными.
Нет. Закон запрещает это, так как арендованные для бизнеса помещения могут не иметь точного адреса, как в случае павильонов в торговом центре.
При этом реальную деятельность можно вести по адресу магазина, мастерской, салона красоты и других объектов, как и снимать офис для работы и встреч с деловыми партнерами. Всё это законно, главное — не забывать, что вся официальная и деловая корреспонденция приходит именно по месту регистрации.
Да, при соблюдении двух условий:
- у вас есть нотариально заверенная справка о том, что временная регистрация действует минимум 6 месяцев;
- в паспорте нет штампа о регистрации по прописке.
Такая регистрация влечёт неудобства. Когда срок действия справки закончится, статус ИП будет автоматически аннулирован. Чтобы не допустить этого, нужно своевременно продлить прописку и сообщить об этом в местную налоговую.
Иностранцы и лица без гражданства могут встать на учёт в качестве ИП по адресу, где получили вид на жительство или разрешение на временное пребывание.
Зависит от применяемой системы налогообложения.
- На УСН, ОСН или ЕСХН регистрация новой точки не нужна, так как вся отчётность и налоги направляются в ту же налоговую инстанцию.
- На ЕНВД или патенте потребуется регистрация в ФНС по месту нахождения новых точек, поскольку в каждом регионе и даже районе действуют разные коэффициенты для расчёта налога.
Допустим, вы открываете новые точки продаж в двух районах города. Если применяете УСН, не нужно сообщать ФНС о расширении деятельности. А вот если вы на патенте, придётся поставить каждый из филиалов на учёт в налоговых инспекциях соответствующих районов.
С 2011 года не нужно уведомлять ФНС о смене прописки, все изменения вносятся в документы ИП без вашего участия.
Происходит это так:
- Информацию о смене прописки в ИФНС в течение 10 дней передаёт Федеральная миграционная служба.
- Далее сотрудники ФНС в течение 5 рабочих дней вносят изменения в ЕГРИП.
- Через 15 дней изменения должны отобразиться на сайте ФНС — можно зайти и проверить их корректность в ЕГРИП.
Иногда система не срабатывает должным образом или нет возможности ждать 15 рабочих дней. В этих случаях можно самостоятельно подать уведомление в ИФНС о внесении изменений в ЕГРИП. Запрос обработают в течение 5 рабочих дней.
После смены прописки ИП закрепляют за другой налоговой инспекцией. В какую именно — можно посмотреть на сайте ФНС, по новому адресу система автоматически выдаст номер и реквизиты налогового отделения. ИНН и ОГРН остаются прежними, поэтому нет необходимости вставать на учёт повторно.
ИНН — идентификационный код, который присваивается физическому лицу для контроля уплаты налогов. Цифры этого кода не случайны и имеют конкретное значение:
- первые 2 — указывают на субъект РФ;
- вторые 2 — устанавливают место регистрации ИП;
- следующие 6 — уникальны и не повторяются;
- последние 2 — подтверждают подлинность регистрации.
Чтобы узнать адрес ИП по ИНН, обратитесь с письменным или электронным запросом в налоговую инспекцию и получите выписку из ЕГРИП.
Данные реестра постоянно обновляются — можно получить сведения даже о новых предпринимателях и ликвидированных ИП.
Вот пошаговая инструкция, как узнать адрес ИП с помощью ИНН:
Смена места проживания, изменится ли адрес в налоговой?
Вопрос от пользователя Ольга:
Здравствуйте! Прошу пояснить, при переезде из одного района города в другой, должна ли я информировать налоговую инспекцию района, в котором я проживала ранее? В собственности кроме квартиры есть машина. Ваш ответ (см. ниже) — не о том. Регистрация квартиры была 7 лет назад, квартира как была в долевой собственности (у меня 1/2 доли), так и осталась, я просто переехала к мужу в другой район города. Надо ли мне об этом информировать ГНИ района, в котором я жила раньше, чтобы извещения на уплату налога на имущество приходили на новый адрес. Ваш Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) физических лиц. Поэтому при смене места жительства физические лица не должны уведомлять об этом налоговые органы.
Ответ:
Поскольку Вы не конкретизировали Ваш вопрос (смена места проживания произошла вместе со сменой адреса регистрации по месту жительства или нет) сообщаем общие принципы работы в данной ситуации.
В случае если Вы переехали и зарегистрировались по новому адресу места жительства, то действительно, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 85 НК РФ органы, сведения о смене адреса поступят в налоговые органы из органов миграционного учета, и налогоплательщику не нужно обращаться в налоговую инспекцию. При этом транспортное средство должно быть поставлено на регистрационный учет в органах ГИБДД по новому адресу места жительства владельца.
В случае если Вы переехали и адрес регистрации по месту жительства (прописку) не меняли, но хотите, чтобы налоговая корреспонденция направлялась Вам по новому адресу места жительства, то Вы можете обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения объектов налогообложения с заявлением об изменении адреса для взаимодействия.
18.06.2015Справка для налогового вычета
Как получить Социальный налоговый вычет за оплаченные медицинские услуги
Право на применение социального налогового вычета имеют все плательщики НДФЛ-получатели доходов, облагаемых по ставке 13% ( пункт 3 статьи 210 НК РФ).
Согласно пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, Социальный налоговый вычет предоставляется Налогоплательщику за медицинские услуги, оплаченные и полученные самим налогоплательщиком , его законному супругу (законной супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.Для получения указанного вычета необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ вместе с заявлением на социальный вычет. К декларации необходимо приложить подтверждающие документы:
- справки о доходах по форме 2-НДФЛ,
- копии договора на лечение,
- копии квитанций об оплате,
- оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (оформляется в соответствии с Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001),
- если социальный налоговый вычет заявляется в отношении расходов на лечение детей, супруга (супруги), своих родителей, то также представляется копия документа, подтверждающего родственные отношения: свидетельства о браке, свидетельства о рождении налогоплательщика, свидетельство о рождении ребенка,
- копию лицензии медучреждения (при необходимости ее можно взять на сайте медицинской организации).
Наша лицензия размещена здесь >>
ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ СПРАВКИ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В ГАУЗ СО«ОДКБ» НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ НЕОБХОДИМО ПРЕДЪЯВИТЬ:
1.Оригинал паспорта налогоплательщика
2.Оригиналы договоров на оказание медицинских услуг
Договор на оказание медицинских услуг обязательно должен быть оформлен на налогоплательщика, который планирует получить налоговый вычет, и оплатившего услуги:
-за себя,
-за супруга(гу), находящегося(щуюся) в зарегистрированном браке,
-за своих родителей (но не родителей супруга),
-за своих детей в возрасте до 18 лет.
ДОГОВОР НЕ ИСПРАВЛЯЕТСЯ И НЕ ПЕРЕОФОРМЛЯЕТСЯ.
СПРАВКА НЕ ВЫДАЕТСЯ, если медицинские услуги оплачивает плательщик, являющийся сестрой, братом, свекровью, тестем, гражданским мужем или родителем ребенка старше 18 лет и т.д.
3.Оригиналы кассовых чеков
Кассовые чеки об оплате медицинских услуг являются единственным документом,подтверждающим факт оплаты в конце налогового периода. Пожалуйста, сохраняйте чеки!
ЧЕКИ НЕ ВОССТАНАВЛИВАЮТСЯ. При оплате банковской картой через терминал карта должна принадлежать налогоплательщику, который указан в договоре на оказание медицинских услуг, и предъявляется им лично.
Получить справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы может НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК,
обратившись в ГАУЗ СО «ОДКБ»:
понедельник – пятница, 08:00 – 17:00
суббота 08:00 — 15:00
г. Екатеринбург, ул. Серафимы Дерябиной, 32, здание Поликлиники, 1 этаж
регистратура платных услуг
В случае удаленного проживания налогоплательщика сканированная копия Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы может быть направлена на электронную почту.
Для этого необходимо отсканировать и направить на электронную почту [email protected] полный пакет документов, перечисленных выше и Заявление ( скачать тут >> )
ФНС против оплаты НДФЛ по месту жительства работников
Парламентарии хотят внести изменения в порядок оплаты НДФЛ налоговыми агентами. Зачислять налог на доходы физлиц предлагается в бюджет того региона, где зарегистрирован работник. Однако ФНС России выступила против этой инициативы. Налоговики считают, что это приведет к негативным последствиям для работодателей.
Что случилось?
Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 28.08.17 № ММВ-19-1/222 с отзывом на законопроект , в котором предлагается изменить порядок распределения налога на доходы физических лиц в региональные бюджеты. Исходя из статьи 226 НК РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован налоговый агент, а социальные услуги оказываются регионом, в котором зарегистрирован работник. Поэтому Народный Хурал (Парламент) Республики Калмыкия предложил обязать налоговых агентов перечислять НДФЛ не по месту регистрации работодателя (налогового агента), а по месту жительства работника (налогоплательщика). Налоговики считают это нецелесообразным и уверены, что это может привести к негативным последствиям.
Необходимость таких изменений вызвана тем, что зачастую различные социальные услуги оказываются гражданам за счет субъекта, где они зарегистрированы. Медицинское обслуживание, образовательные услуги детям, льготы на проезд в общественном транспорте — эти и другие услуги обычно бесплатны для граждан и оплачиваются из региональных бюджетных средств, напоминает депутат. При этом сумма НДФЛ, удерживаемая из заработной платы работника, которому предоставляются все эти услуги, перечисляется в бюджет региона, где зарегистрирован работодатель.
Если инициативу депутатов утвердят, работодателям придется перечислять НДФЛ по месту учета своего работника в налоговом органе. Если же сам налогоплательщик и члены его семьи планируют пользоваться услугами социальной сферы по месту регистрации работодателя, то налог может быть удержан в бюджет по месту регистрации налогового агента. Для этого работнику надо подать в ФНС заявление о перерегистрации места учета НДФЛ. Кроме того, НДФЛ — это один из основных источников при формировании доходной части местных бюджетов. В частности, за 2015 год его доля в общем объеме налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов в России составила 48,3%. Поэтому, во многих местных бюджетах существует недостаток средств на финансирование ЖКХ, образования, дорожного хозяйства, а также других затрат, который можно сбалансировать с помощью таких поправок в НК РФ.
ФНС против
В свою очередь специалисты ФНС считают, что уплата НДФЛ по месту регистрации физлиц (а не по месту постановки на учет налоговых агентов, как это происходит сейчас) приведет к увеличению нагрузки на налоговых агентов по оформлению платежных поручений и заполнению форм отчетности. Ведь работодатели сейчас оформляют всего одно платежное поручение на перечисление налога, удержанного в целом по всем работникам организации, а в случае одобрения инициативы им придется оформлять отдельные платежки на каждого работника. При этом они должны будутуказывать ОКТМО муниципального образования, в котором проживает каждый налогоплательщик. Кроме того, все эти данные затем нужно будет указывать в отчете 6-НДФЛ.
Как указано в пояснительной записке к законопроекту, инициатива направлена на устранение «дисбаланса в налоговых бюджетных поступлениях ряда регионов» и стимуляцию повышения регионального социального сервиса. Если Госдума его поддержит, новый порядок вступит в силу спустя один месяц со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДФЛ.
Правовые документы
Что делать когда ИП переезжает в другой регион
Оглавление СкрытьСмена налоговой инспекции
Предприниматели всегда числятся в налоговой инспекции по месту прописки. Если ИП переезжает в другой регион, у него меняется и налоговая инспекция. Но ему ничего не нужно делать, чтобы сняться с учёта в старой ИФНС и встать на учёт в новую. Госорганы всё сделают за него сами.
Миграционная служба сообщит в налоговую инспекцию о том, что у вас поменялся адрес, и вас автоматически зарегистрируют в новой ИФНС. Там вы будете числиться с даты регистрации по новому месту жительства.
Из старой и новой налоговой вам пришлют уведомление о снятии с учёта и о постановке на учёт. ИНН у вас останется тот же.
Смена отделений ПФР, ФОМС, ФСС и органа статистики
В ПФР, ФОМС и органах статистики вас перерегистрируют также без вашего участия, вне зависимости от того, есть ли у вас наёмные сотрудники.
Обратите внимание! В ПФР у вас сменится регистрационный номер, он будет указан в уведомлении, которое вам придёт из ПФР, также его можно будет посмотреть в выписке из ЕГРИП. Если у вас есть наёмные сотрудники, этот номер вы будете указывать в отчётности за сотрудников.
А вот в ФСС перерегистрироваться придётся самостоятельно, но только если есть наёмные сотрудники или вы заключали договор добровольного страхования с ФСС.
Для этого в течение 15 дней после смены прописки отправьте в старую ФСС заявление (лично, по почте или через Госуслуги):
- для ИП-работодателей – форма из приложения 3 к Административному регламенту ФСС от 22 апреля 2019 г. N 215.
- для ИП, которые добровольно страховали себя в ФСС для получения больничных и декретных – форма из приложения 3 к Административному регламенту ФСС от 22 апреля 2019 г. N 216.
Из новой ФСС вам пришлют уведомление о регистрации. Регистрационный номер при этом у вас останется прежним, в отличие от номера в ПФР.
Как платить налоги и сдавать отчёты
Тут значение имеет, на какой системе налогообложения вы находитесь.
ОСНО, УСН и ЕСХН
Если вы применяете ОСНО, УСН или ЕСХН, все налоги и взносы вы раньше платили в старую инспекцию, а теперь будете платить в новую. Сдавать отчёты тоже нужно будет в новую инспекцию и фонды.
Внимание! В новом регионе может действовать другая ставка налога. Например, в вашем регионе на УСН «Доходы минус расходы» была стандартная ставка 15%, а там, куда вы переехали, она снижена до 10%. Вы будете платить по новой ставке даже если ваш бизнес остался на прежнем месте в регионе по старому месту жительства.
Причём эта новая ставка будет распространяться на весь календарный год, в котором вы переехали. Даже если вы переехали в декабре, за весь год нужно будет посчитать налог по новой ставке.
Минфин России поясняет, что по отношению ко всему году нужно применять ту ставку, которая действовала на последний день налогового периода (письмо от 9 марта 2016 года № 03-11-11/13037). Если ставка налога на старом месте была выше, и вы платили авансовые платежи, то по итогам года нужно пересчитать по новой ставке, и может быть у вас даже возникнет переплата.
Если ставка была ниже, наоборот, придётся пересчитать налог в большую сторону.
Узнайте заранее о действующих ставках в новом регионе, чтобы не оказалось сюрпризом, что по итогам года нужно доплатить приличную сумму. В таких случаях может вообще не целесообразно менять прописку.
ЕНВД или ПСН
Для большинства видов деятельности на ЕНВД и ПСН предприниматель регистрируется в налоговой по месту ведения деятельности и налоги платит туда. В этом случае, если ваш бизнес не переезжает, а остается на прежнем месте, вы будете продолжать платить налог в ту ИФНС, куда вставали на учёт по ЕНВД или ПСН. Но в налоговой и фондах по месту прописки вас всё равно зарегистрируют.
Туда же, в ИФНС по месту ведения деятельности, вы будете платить и НДФЛ за сотрудников, если они у вас есть, и сдавать отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. 7 ст. 226 НК РФ).
А вот страховые взносы за себя и сотрудников нужно будет перечислять уже в новую налоговую по месту прописки.
Например. У Василия магазин на патенте в Уфе. Он купил дом в Казани и прописался там, но магазин в Уфе остался. Плату за патент и НДФЛ с зарплаты продавцов Василий будет перечислять в Уфимскую налоговую, туда же сдавать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. А страховые взносы за себя и за сотрудников — в Казанскую ИФНС по месту прописки. Туда же надо сдавать отчёты по страховым взносам.
А вот если и бизнес Василия на патенте переедет в другой регион, придётся в новой ИФНС покупать другой патент. Но сначала нужно узнать, действует ли там патентная система для этого вида деятельности.
Отчёты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ для ИП с наёмными работниками
Когда после переезда и смены налоговой, в которую платите НДФЛ за сотрудников, придёт время сдавать первый 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, вам придётся в новую налоговую сдать по два экземпляра этих отчётов (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).
В первом экземпляре отразите только доходы по старому месту учёта и со старым ОКТМО, а во втором – период, приходящийся на новую ИФНС и с новым ОКТМО.
Что ещё нужно сделать
Переоформите лицензию. Если вы ведёте деятельность по лицензии, то при смене места жительства её надо переоформить (п. 1 ст. 18 закона о лицензировании № 99-ФЗ от 04.05.2011г.). Для переоформления нужно заплатить госпошлину и отправить в лицензирующий орган заявление с оригиналом лицензии, или в электронном виде с ЭЦП.
Перерегистрируйте ККТ. Это нужно только если меняется и место расчётов. Для перерегистрации отправьте через личный кабинет на сайте ФНС заявление по форме по КНД 1110061. Если меняется только ваша прописка, а касса применяется на старом месте, перерегистрировать её не нужно.
Сообщите о смене адреса банку и контрагентам.
Выводы
Если ИП переезжает в другой регион, то налоговую инспекцию, отделение ПФР, ФОМС и статистики ему сменят автоматически. Остальные действия зависят от специфики бизнеса, наличия наёмных работников, системы налогообложения и от того, переезжает ли вместе с ИП его бизнес.
В статье мы охватили основные моменты, но пользователи сервиса «Моё дело» всегда могут получить бесплатную консультацию эксперта применительно к своей ситуации.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
| Алабама | Физические лица, проживающие в Алабаме, независимо от того, физически ли они присутствовали там в течение налогового года | Лица, которые переезжают в Алабаму или выезжают из нее в течение года. Резиденты, не проживающие в течение неполного года, подают форму 40. Резиденты, не проживающие в течение неполного года и имеющие доход из источников в Алабаме, в то время как нерезиденты также должны подавать форму 40NR | .Физические лица, проживающие за пределами Алабамы | № |
| Аляска | Без налога на прибыль | № | ||
| Аризона | Лица, проживающие в Аризоне, даже если это лицо находится за пределами Аризоны с временной или переходной целью.Лица, которые проводят на территории Аризоны более девяти месяцев налогового года, считаются резидентами | Резидент с неполным годом — это человек, который переехал в Аризону в течение года с намерением стать резидентом Аризоны или выехал из Аризоны, планируя отказаться от вида на жительство в Аризоне. | Нерезиденты — это лица, постоянное место жительства которых не находится в штате Аризона | Да, с Калифорнией, Индианой, Орегоном и Вирджинией |
| Арканзас | Лицо, проживавшее в Арканзасе в течение всего года или проживающее в Арканзасе | Лицо, которое обосновалось в Арканзасе или выехало из штата в течение | года.Физическое лицо, не проживающее в Арканзасе | № |
| Калифорния | Физическое лицо, которое находится в Калифорнии не для временных или переходных целей, или проживает в Калифорнии, но проживает за пределами Калифорнии для временных или переходных целей | Физическое лицо, которое является резидентом Калифорнии в течение части года и нерезидентом в течение части года | Физическое лицо, не являющееся резидентом, вообще говоря, лицо, которое только что проезжает через штат, присутствует для краткого отдыха или отпуска или присутствует в течение короткого периода времени из-за работы, сделки или работы по контракту | № |
| Колорадо | Физическое лицо, проживающее в Колорадо или являющееся «законным резидентом», как определено Департаментом доходов.Первый включает критерии, включая регистрацию избирателей в Колорадо, регистрацию транспортных средств в Колорадо, водительские права Колорадо, регистрацию в школе, право собственности и проживание супруга и детей. Последний — это тот, кто имеет постоянный дом в Колорадо и проводит в штате более шести месяцев в течение | года.Лица, которые переезжают в Колорадо или выезжают из него в течение года | Нерезиденты — это лица, которые не считают Колорадо своим домом в любое время в течение года, даже если это лицо могло временно проживать и / или работать в Колорадо | № |
| Коннектикут | Физическое лицо является резидентом Коннектикута, если штат был постоянным местом жительства физического лица (постоянным законным местом жительства) в течение всего года, или если физическое лицо имело постоянное «место жительства» в Коннектикуте в течение всего налогового года и потратило в общей сложности более 183 дня в состоянии в течение года | Физическое лицо, которое сменило законное место жительства, переехав в Коннектикут или выехав из него в течение года; выборы для подачи декларации резидента не допускаются | Физическое лицо, которое не является резидентом и не проживает неполный год | № |
| Делавэр | Физические лица, которые проживают в Делавэре в течение любой части налогового года или которые имеют «место жительства» в Делавэре и проводят в штате более 183 дней в течение года | Физические лица, являющиеся резидентами штата Делавэр только часть налогового года; может выбрать подачу резидентской декларации | Физические лица, не являющиеся резидентами штата Делавэр в любое время в течение года | № |
| Округ Колумбия | Лица, которые проживают в округе Колумбия в течение любой части года или, если они проживают в другом месте, сохраняют «место проживания» в округе Колумбия в течение 183 дней или более в течение года, квалифицируя их как «законных жителей ” | Физическое лицо, которое не квалифицируется как «законный резидент» и которое переезжает в D.C. в течение года с намерением создать домициль или покинуть его; не нужно подавать налоговую декларацию за неполный год | Физическое лицо, которое не проживает в округе Колумбия или не квалифицируется как «резидент по закону». По закону нерезидентами также считаются следующие лица: избранный член правительства США, не проживающий в округе Колумбия; сотрудник из личного состава избранного члена Конгресса США, а также сотрудник и избранный член являются добросовестными жителями одного и того же штата; член U.S. исполнительная власть, назначаемая президентом, при условии утверждения Сенатом США, срок пребывания в должности определяется по усмотрению президента и который не проживает в округе Колумбия в течение какого-либо периода года; и судья Верховного суда США, который не проживает в округе Колумбия в любое время года. Нерезидентам не нужно подавать налоговую декларацию для нерезидентов | Да, с Мэрилендом и Вирджинией |
| Флорида | Без налога на прибыль | |||
| Грузия | Резиденты — это лица, прожившие в Грузии в течение всего года | Неполный резидент — это лицо, прожившее в Грузии только часть года.В разделе статуса резидента Грузии индивидуальной налоговой декларации (форма Грузии 500) налогоплательщик указывает, что он проживает неполный год, и указывает даты, когда они проживали в Грузии | .Нерезиденты — это физические лица, которые не являются резидентами Грузии в любое время в течение года, но имеют доходы, подлежащие налогообложению в Грузии. В разделе статуса резидента индивидуальной налоговой декларации Грузии (форма Грузии 500) налогоплательщик указывает, что он нерезидент | .№ |
| Гавайи | Резиденты — это лица, проживающие на Гавайях, даже если они находятся за пределами Гавайев с временной или переходной целью.Лица, не проживающие на Гавайях, которые проводят более 200 дней в налоговом году на Гавайях, считаются резидентами | Физическое лицо, которое было резидентом Гавайев в течение одной части года и нерезидентом в другой части, включая тех, кто въехал на Гавайи или выехал из Гавайев в течение года | Физическое лицо, проживающее на Гавайях с временной или временной целью и не проживающее в штате | № |
| Айдахо | Жители — это люди, которые считают себя жителями Айдахо, даже если они в настоящее время проживают за пределами Айдахо, но намереваются вернуться.Резидент — это также физическое лицо, которое поддерживает дом в Айдахо и проводит более 270 дней в Айдахо в течение | года.Резидент с неполным годом — это лицо, переехавшее в Айдахо в течение года с намерением стать резидентом Айдахо или выехавшее из Айдахо с намерением отказаться от вида на жительство в Айдахо. | Нерезиденты — это лица, постоянное место жительства которых находится за пределами Айдахо в течение всего года. Вы также являетесь нерезидентом, если выполняются все следующие условия: вы являетесь резидентом штата Айдахо, который проживал за пределами штата Айдахо не менее 445 дней за 15-месячный период.После 15-месячного периода вы провели в Айдахо менее 60 дней в году. В течение любого периода 2020 года у вас не было личного места жительства в Айдахо для себя или своей семьи. Вы не заявляли, что штат Айдахо является вашим федеральным налоговым домом. Вы не работали в штате сенатора или представителя США. Вы не занимали выборных или назначаемых должностей в правительстве США, кроме как в вооруженных силах, или занимали карьерные должности в дипломатической службе США. Примечание: этот список квалификаций для непрезидентов не распространяется на квалифицированного специалиста | .№ |
| Иллинойс | Физические лица, проживающие в Иллинойсе в течение всего налогового года, являются резидентами.Временное отсутствие может включать службу в вооруженных силах, проживание в другой стране или проживание за пределами штата в качестве студента, зимой или летом. Лицо, отсутствующее в штате Иллинойс в течение одного года или более, считается нерезидентом | Физические лица, которые въезжают в Иллинойс или выезжают из него в течение года, являются резидентами неполного года и должны подавать форму IL-1040 и Приложение NR, Расчет налогов для нерезидентов и лиц, проживающих в течение неполного года в Иллинойсе, если они получали доход из любого источника, пока они были резидент, полученный доход из источников в штате Иллинойс, пока он не был резидентом, или требующий возмещения любого удержанного подоходного налога из штата Иллинойс | Физические лица, проживающие за пределами штата Иллинойс, являются нерезидентами и должны подавать форму IL-1040 и приложение NR, если они получили достаточный налогооблагаемый доход из источников штата Иллинойс, чтобы иметь налоговые обязательства (т.е., базовый доход штата Иллинойс по Графику NR, Шаг 5, Строка 46 больше, чем пособие Иллинойса по Приложению NR, Шаг 5, Строка 50), или они хотят возмещения любого подоходного налога Иллинойса, удержанного по ошибке. К декларации должно быть приложено объяснительное письмо от вашего работодателя. Если налогоплательщик является нерезидентом и его единственный доход в Иллинойсе поступает от одного или нескольких партнерств, S-корпораций или трастов, удерживающих достаточно подоходного налога штата Иллинойс для оплаты своих обязательств, им не требуется подавать форму IL-1040 | .Да, с Айовой, Кентукки, Мичиганом и Висконсином |
| Индиана | Физические лица считаются резидентами Индианы, если они сохраняют свое законное место жительства в Индиане с января.С 1 по 31 декабря налогового года. Вам не обязательно физически находиться в Индиане в течение всего года, чтобы считаться резидентом на полный год. Жители, которые покидают Индиану на временное пребывание, включая военнослужащих, считаются резидентами во время их отсутствия. Пенсионеры, которые проводят зимние месяцы в другом штате, могут по-прежнему быть резидентами на полный год, если они сохраняют свое законное место жительства в Индиане и намереваются вернуться в Индиану в течение части налогового года, сохранят водительские права Индианы, сохранят право голоса Индианы или потребуют освобождение их дома в Индиане от уплаты налога на недвижимость | Физические лица, которые въезжают в Индиану или выезжают из нее в течение года и получали доход, пока они жили в Индиане, являются резидентами неполного года и должны подавать форму IT-40PNR, налоговую декларацию для резидентов неполного года или нерезидентов | Физические лица, которые не проживают в Индиане, являются законными резидентами другого штата и имеют доход из Индианы, должны подать форму IT-40PNR, налоговую декларацию для лиц с неполным годом проживания или нерезидентов. | Да, с Кентукки, Мичиганом, Огайо, Пенсильванией и Висконсином |
| Айова | Физическое лицо является резидентом Айовы, если оно имеет постоянное «место жительства» в Айове (частично определяется тем, что оно проживает там более 183 дней), или физическое лицо проживает в Айове (см. Правило Айовы 701-38.17) | Физические лица, которые въезжают в Айову или выезжают из нее в течение года, являются резидентами неполного года и подлежат налогообложению со всех доходов, пока они являются резидентами Айовы, а также со всех доходов из источников Айовы в течение периода налогового года, в котором они являются нерезидентами. Резиденты, проживающие неполный год, должны заполнить форму IA 126 вместе со своей налоговой декларацией | .Физические лица, проживающие за пределами штата Айова, но имеющие доход из источников в штате Айова, являются нерезидентами и должны заполнить форму IA 126 вместе со своей налоговой декларацией | Да, с Иллинойсом |
| Канзас | Резидентом Канзаса для целей налогообложения доходов считается любое лицо, проживающее в Канзасе, независимо от того, где они работают.Лицо, которое на какое-то время находится за пределами Канзаса и намеревается вернуться в Канзас, является резидентом | .Налогоплательщик считается резидентом Канзаса неполный год, если он был резидентом Канзаса менее 12 месяцев в течение налогового года | Если налогоплательщик не является резидентом Канзаса, но получил доход из источников Канзаса, он должен подать декларацию Канзаса независимо от суммы дохода, полученного из источников Канзаса. Если работодатель по ошибке удержал канзасские налоги из их заработной платы, он также должен подать Канзасскую декларацию, чтобы получить возмещение, даже если у них не было дохода из источников Канзаса.К возврату должно прилагаться письмо от работодателя на фирменном бланке компании, подписанное уполномоченным должностным лицом компании с объяснением ошибки. В письме должна быть указана сумма заработной платы и удержания, применимая к Канзасу | .№ |
| Кентукки | Резидент — это физическое лицо, проживающее в Кентукки, или физическое лицо, которое не проживает в штате, но имеет «место проживания» в штате и проводит в совокупности более 183 дней налогооблагаемого года в штате ( в соответствии с определением закона 141.010) | Физические лица, переехавшие в Кентукки или выехавшие из Кентукки в течение налогового года и получившие доход из источников Кентукки | Физические лица, которые были нерезидентами Кентукки в течение всего года, но имели доход из источников Кентукки | Да, с Иллинойсом, Индианой, Мичиганом, Огайо, Вирджинией, Западной Вирджинией и Висконсином |
| Луизиана | Физические лица, которые проживают, проживают или имеют постоянное место жительства в Луизиане и проживали в штате не менее шести месяцев в году | Физические лица, являющиеся резидентами Луизианы только часть налогового года | Физические лица, которые проживали в другом штате и не проживали в Луизиане в любое время в течение года | № |
| Мэн | Мэн был местом жительства налогоплательщика в течение всего года, или налогоплательщик имел постоянное «место жительства» в штате Мэн в течение всего года и провел в Мэн в общей сложности более 183 дней | Налогоплательщик проживал в штате Мэн в течение части года и не являлся резидентом на полный год в соответствии с правилом 183 дней | Налогоплательщик не был резидентом на полный или неполный год, но имеет доход из источника в штате Мэн.Также нерезидентами считаются жители «Безопасной гавани» штата Мэн. «Безопасная гавань» определяется как проживающее в штате Мэн, но не имеющее постоянного «места жительства» там, при сохранении постоянного «места жительства» за пределами штата Мэн и проводящих не более 30 дней в году в штате Мэн | № |
| Мэриленд | Физические лица, которые проживали в Мэриленде в течение всего года или имели постоянный дом за пределами штата, но сохраняли «место жительства» в Мэриленде более 183 дней налогового года | Физические лица, которые начали или закончили проживать в Мэриленде в течение налогового года | Физические лица, которые не были резидентами штата Мэриленд в течение года, но имели налогооблагаемый доход из источников штата Мэриленд или у которых был удержан налог из штата Мэриленд | Да, с округом Колумбия, Пенсильвания, Вирджиния и Западная Вирджиния |
| Массачусетс | Физическое лицо, проживающее в Массачусетсе или имевшее постоянное «место жительства» в штате и проведшее в Массачусетсе более 183 дней в течение | года.Лицо, переехавшее в Массачусетс или выехавшее из него в течение | года.Физическое лицо, которое не является резидентом, но получало доход из источника в Массачусетсе | № |
| Мичиган | Человек является жителем Мичигана, если Мичиган является его постоянным домом.Временное отсутствие в Мичигане, например, зимовка в южном штате, не означает, что человек проживает неполный год | Лицо является резидентом неполный год, если в течение года налогоплательщик переехал в Мичиган или выехал из него. Подоходный налог штата Мичиган должен уплачиваться с дохода, заработанного, полученного или начисленного во время проживания в штате Мичиган | Лицо, постоянное место жительства которого в течение всего года находилось в другом штате, является иногородним. Подоходный налог штата Мичиган должен уплачиваться с дохода, полученного из источников штата Мичиган | Да, с Иллинойсом, Индианой, Кентукки, Миннесотой, Огайо и Висконсином |
| Миннесота | Налогоплательщики, которые считают Миннесоту своим домом на постоянный или неопределенный период времени, облагаются налогом как резиденты.Налогоплательщик может быть резидентом другого штата и облагаться налогом как резидент Миннесоты, если выполняются оба следующих условия: налогоплательщик находился в Миннесоте в течение 183 дней или более в течение налогового года и либо налогоплательщик, либо его супруга владели или арендовали дом, кондоминиум, квартира или другое жилище с удобствами для приготовления пищи и ванной в Миннесоте, и в этом жилище можно было проживать круглый год. Если применяются оба условия, налогоплательщик считается резидентом Миннесоты в течение периода времени, в течение которого применяется второе условие.В зависимости от продолжительности времени налогоплательщик будет считаться резидентом на полный или неполный год. | Резиденты с неполным годом проживания — это налогоплательщики, которые въехали в Миннесоту или выехали из нее в течение налогового года или соответствовали критериям резидентов. Резиденты, проживающие неполный год, облагаются налогом на весь доход, полученный, будучи резидентом Миннесоты, и на доход из источника Миннесоты, полученный в то время как нерезидент | Нерезиденты облагаются налогом на доход из источников в Миннесоте | Да, Мичиган и Северная Дакота |
| Миссисипи | Жители — это люди, которые имеют «место жительства» в Миссисипи, или которые пользуются правами гражданства в Миссисипи, выполняя требования в качестве избирателя, или которые пользуются преимуществами освобождения от приусадебного участка.Законный резидент остается резидентом, даже если он временно отсутствует в штате. Физическое лицо остается законным резидентом Миссисипи до тех пор, пока не будет отказано от прав гражданства и не будет установлено новое законное место жительства | Резиденты с неполным годом — это лица, которые переезжают в Миссисипи или выезжают из нее в течение | года.Нерезиденты — это лица, чье место жительства или «место жительства» находится за пределами штата Миссисипи | № |
| Миссури | Резидент — это физическое лицо, которое либо имело постоянное место жительства в Миссури, либо имело постоянное жилое помещение в Миссури и проводило более 183 дней налогового года в Миссури | Лицо, проживавшее в другом месте до переезда в Миссури или установившее место жительства в другом месте после переезда из Миссури, является резидентом на неполный год, считается нерезидентом, но может определять свой налог, как если бы оно было резидентом в течение всего года.Как резидент с неполным годом вы можете взять либо кредит резидента штата Миссури (MO-CR), либо процент дохода в штате Миссури (MO-NRI), в зависимости от того, что вам выгодно. | Лицо, которое не проживает в Миссури, или лицо, которое имеет, но не имеет постоянного жилого помещения в штате, имело постоянное жилое помещение в другом месте и провел 30 дней или менее налогового года в Миссури, является нерезидентом | № |
| Монтана | Резиденты — это люди, проживающие в Монтане.Лица, у которых есть постоянный дом в Монтане, даже если они временно отсутствуют, и которые не обосновались в другом месте, также являются резидентами. Лицо, которое устанавливает вид на жительство в Монтане с одной целью (например, для получения лицензии на охоту или рыбалку), считается резидентом для целей налога на прибыль | Резиденты с неполным годом — это лица, которые переезжают в Монтану или из Монтаны в течение года с намерением создать постоянное место жительства в новом штате | Нерезиденты — это лица, у которых не было постоянного места жительства в Монтане в любое время в течение | года.Да, с Северной Дакотой |
| Небраска | Резидент — это физическое лицо, место жительства которого находится в Небраске, или физическое лицо, которое физически присутствует в Небраске и имеет постоянное «место жительства» в Небраске не менее 183 дней в течение налогового года, даже если оно проживает в другом штате.Для этого любая часть дня, проведенного в Небраске, считается днем | .Резидент с неполным годом — это физическое лицо, которое является резидентом часть года, но менее всего года. Чтобы быть резидентом неполный год, налогоплательщик должен сменить место жительства в течение года, переезжая в Небраску или выезжая из нее | .Нерезидент — это лицо, которое в течение всего года проживает в штате, отличном от Небраски, и не проживает в Небраске более 183 дней в течение налогового года | .№ |
| Невада | Нет налога на прибыль | |||
| Нью-Гэмпшир | Нет государственного налога на заработанный доход, но Нью-Гэмпшир взимает налог в размере 5% с дохода от процентов и дивидендов.Резидент — это физическое лицо, которое проживало или проживало на территории штата в течение всего налогового года. Временное отсутствие не влияет на статус проживания | Неполный резидент — это физическое лицо, которое часть года проживало в другом штате. Они либо получили постоянное место жительства в Нью-Гэмпшире в течение года, либо навсегда отказались от вида на жительство в Нью-Гэмпшире в течение | года.Нерезиденты не проживали в штате в течение года и не обязаны подавать налоговую декларацию по процентам и дивидендам в штате Нью-Гэмпшир. | № |
| Нью-Джерси | Физические лица, для которых Нью-Джерси был их постоянным местом жительства (постоянным законным местом жительства) в течение всего года или Нью-Джерси не был их постоянным местом жительства, но они имели постоянное жилище в штате в течение всего года и провели в штате более 183 дней | Физические лица, для которых Нью-Джерси был их постоянным местом жительства (постоянным законным местом жительства) в течение части года или Нью-Джерси не был их постоянным местом жительства, но они имели постоянный дом в штате в течение части года и провели более 183 дней в состояние | Нерезиденты — это лица, для которых Нью-Джерси не был их постоянным местом жительства, и они провели 183 дня или меньше в штате, или Нью-Джерси не был их постоянным местом жительства, или они провели более 183 дней в штате, но не имели постоянного места жительства в штате. штат.Физические лица также могут считаться нерезидентами для целей налогообложения Нью-Джерси, если они проживали в Нью-Джерси и выполняли все три из следующих условий в течение всего года: у них не было постоянного места жительства в Нью-Джерси; у них действительно был постоянный дом за пределами Нью-Джерси; и они не провели более 30 дней в Нью-Джерси | Да, с Пенсильванией |
| Нью-Мексико | Физическое лицо является резидентом Нью-Мексико, если его место жительства находится в Нью-Мексико в течение всего года или если они физически находились в Нью-Мексико в общей сложности 185 дней или более в течение налогового года, независимо от их места жительства.Только полные 24-часовые дни засчитываются в общее количество дней, а не неполные | Физическое лицо является резидентом неполный год, если оно отвечает всем трем критериям: (1) проживало в Нью-Мексико часть года; (2) физически не присутствовали в Нью-Мексико в течение 185 дней или более; (3) 31 декабря больше не проживали в Нью-Мексико и переехали в другой штат, намереваясь сохранить статус постоянного проживания в этом другом штате | Физическое лицо является нерезидентом, если оно не проживало в Нью-Мексико в течение какой-либо части налогового года и физически не присутствовало в Нью-Мексико в течение как минимум 185 дней | № |
| Нью-Йорк | Резидент — это физическое лицо, которое либо (а) проживает в штате Нью-Йорк, либо (б) проживает не в штате Нью-Йорк, но имело постоянное «место жительства» в штате Нью-Йорк более 11 месяцев после год и провел 184 дня или более (для этой цели часть дня — это день) в штате Нью-Йорк в течение налогового года.Однако из этих правил есть исключения. См. «Нерезиденты» | Вы являетесь резидентом на полгода, если подпадаете под определение резидента или нерезидента только на часть года | Нерезидент не был резидентом штата Нью-Йорк в течение какой-либо части года. Кроме того, физическое лицо, проживающее в штате Нью-Йорк, не является резидентом, если оно отвечает всем трем условиям либо в группе A, либо в группе B, а именно: Группа A: у него не было постоянного «места жительства» в штате Нью-Йорк в течение налоговый год; у них действительно было постоянное «место жительства» за пределами штата Нью-Йорк в течение всего налогового года; и они провели 30 дней или меньше (для этой цели часть дня — это день) в штате Нью-Йорк в течение налогового года.Группа B: они находились в чужой стране не менее 450 дней (для этой цели часть дня — это день) в течение любого периода в 548 дней подряд; они, их супруга (если они не разлучены по закону) и несовершеннолетние дети провели 90 дней или меньше (для этой цели часть дня — это день) в штате Нью-Йорк в течение этого 548-дневного периода; и в течение нерезидентной части налогового года, в которой начинается 548-дневный период, и в течение нерезидентской части налогового года, в которой заканчивается 548-дневный период, они находились в штате Нью-Йорк не более чем на количество дней, которое имеет такое же отношение к 90, как количество дней в такой части налогового года, равное 548, в соответствии с этой формулой: (Количество дней в части нерезидентов / 548) x 90 = максимальное количество дней, разрешенное в Новом Штат Йорк | № |
| Северная Каролина | Резидент — это физическое лицо, которое проживало в Северной Каролине в любое время в течение года или которое проживало в Северной Каролине не для временной или переходной цели.При отсутствии убедительных доказательств обратного, лицо, находящееся на территории Северной Каролины более 183 дней в течение налогового года, считается резидентом. Кроме того, отсутствие физического лица в штате более 183 дней не дает оснований полагать, что это лицо не является резидентом | .Резидент с неполным годом — это физическое лицо, которое переехало в Северную Каролину и стало резидентом Северной Каролины в течение налогового года или переехало из Северной Каролины и стало резидентом другого штата в течение | года.Нерезидент — это физическое лицо, законное место жительства которого находится в другом штате или стране и не проживало в Северной Каролине более 183 дней налогового года | № |
| Северная Дакота | Резидент — это физическое лицо, проживающее в Северной Дакоте.Кроме того, физическое лицо, которое в противном случае могло бы считаться нерезидентом, должно подать налоговую декларацию резидента, если оно соответствует установленному законом правилу семи месяцев, а именно: имеет постоянное «место жительства» в Северной Дакоте; проводит в Северной Дакоте более 210 дней в году; не служит в вооруженных силах США; и не проживает полный год в Миннесоте или Монтане | Резидент с неполным годом проживания — это физическое лицо, которое переехало в Северную Дакоту или из нее, и этот переезд означал изменение его юридического места жительства | Нерезидент — это физическое лицо, которое не было резидентом Северной Дакоты в течение какой-либо части налогового года и которое не соответствует требованиям установленного законом правила о семи месяцах | .Да, Миннесота и Монтана |
| Огайо | Вы являетесь резидентом Огайо для целей налогообложения доходов, если вы проживаете в Огайо.Таким образом, в соответствии с законодательством штата Огайо термины «проживающий» и «проживающий» означают одно и то же. Как правило, любое лицо, проживающее в Огайо, считается резидентом. Обитель может быть как в собственности, так и в аренде. Временное отсутствие в вашем месте жительства в Огайо, независимо от того, как долго, не меняет вашего статуса проживания. Таким образом, если вы живете в Огайо, предполагается, что вы проживаете в Огайо | .Резидент с неполным годом — это физическое лицо, которое постоянно переезжало в Огайо или выезжало из него в течение | года.Вы являетесь нерезидентом, если были резидентом другого государства в течение всего налогового года | Да, с Индианой, Кентукки, Мичиганом, Пенсильванией и Западной Вирджинией |
| Оклахома | Житель Оклахомы — это лицо, проживающее в Оклахоме в течение всего налогового года | .Резидент с неполным годом — это физическое лицо, проживающее в Оклахоме менее 12 месяцев в течение налогового года | .Нерезидент — это физическое лицо, место жительства которого не находилось в Оклахоме в течение любой части налогового года | .№ |
| Орегон | Резиденты — это лица, которые проживают в Орегоне в течение любой части налогового года или имеют «место жительства» в Орегоне и проводят в Орегоне более 200 дней в течение года.См. «Нерезидент» для одного исключения из этой политики | Резиденты с неполным годом — это лица, которые часть года проживают в Орегоне и часть года в другом штате | Нерезиденты — это лица, проживающие за пределами штата Орегон и проживавшие за пределами штата Орегон в течение всего года. Даже если вы проживаете в Орегоне, вы не являетесь резидентом, если соответствуете этим трем критериям: у вас нет постоянного места жительства в Орегоне для себя или своей семьи в течение любой части года, вы сохраняете постоянное место жительства за пределами штата Орегон в течение весь год, и вы проводите в Орегоне менее 31 дня в году | № |
| Пенсильвания | Резиденты — это лица, которые проживают в Пенсильвании или имеют «место жительства» в Пенсильвании и проводят в штате более 183 дней в течение года.См. «Нерезидент» для одного исключения из этой политики | Резиденты с неполным годом проживания — это лица, которые переехали в Пенсильванию или из Пенсильвании с намерением навсегда сменить место жительства | Нерезиденты — это лица, которые не были резидентами Пенсильвании в любое время в течение года. Лицо, проживающее в Пенсильвании, также может считаться нерезидентом, если оно соответствует следующим трем критериям: Лицо не имеет постоянного места жительства (определенного выше) в Пенсильвании в любое время в течение налогового года, имеет постоянное место жительства. место жительства »в другом месте, и проводит не более 30 дней налогового года в Пенсильвании | Да, с Индианой, Мэрилендом, Нью-Джерси, Огайо, Вирджинией и Западной Вирджинией |
| Род-Айленд | Резиденты — это физические лица, которые проживают в Род-Айленде в течение любой части налогового года или имеют постоянное «место жительства» в штате и проводят более 183 дней в Род-Айленде в течение | года.Резидент с неполным годом проживания — это лицо, которое сменило законное место жительства, переехав в Род-Айленд или выехав с него в любое время в течение года.Резиденты с неполным годом подадут форму RI-1040NR | .Нерезиденты — это лица, которые не были резидентами Род-Айленда в любое время в течение года. Нерезиденты с доходом в Род-Айленде подадут форму RI-1040NR | .№ |
| Южная Каролина | Жители — это люди, которые поддерживают Южную Каролину в качестве своего постоянного дома, для которых Южная Каролина является центром их финансовой, социальной и семейной жизни, и для которых, когда они уезжают, Южная Каролина является местом, куда они намереваются вернуться. | Резиденты с неполным годом — это лица, которые являются резидентами Южной Каролины только часть налогового года.Резиденты, проживающие неполный год, могут подавать декларацию как резидентам, так и нерезидентам, выбирая наиболее выгодный для них способ. Отчет резидента: если они решат подать заявление в качестве резидента на весь год, подайте SC1040, сообщая обо всех доходах, как если бы они были резидентом за весь год. Им будет разрешен зачет налогов, уплаченных с доходов, облагаемых налогом в Южной Каролине и другом штате. Чтобы запросить этот кредит, они должны заполнить форму SC1040TC и приложить копию налоговой декларации другого штата. Возвращение нерезидента: если они решат подать как нерезидент, подайте SC1040 в Schedule NR.Они будут облагаться налогом только с дохода, полученного в период проживания в Южной Каролине, и будут пропорционально распределять свои отчисления и льготы. Все доходы от личных услуг, полученные в Южной Каролине, необходимо сообщать в штат | .Нерезиденты — это лица, постоянное место жительства которых находится за пределами Южной Каролины в течение всего года и которые не являются резидентами Южной Каролины в любое время в течение года. Они подадут SC1040 в График NR | .№ |
| Южная Дакота | Без налога на прибыль | |||
| Теннесси | Теннесси не имеет государственного налога на заработанный доход.Подоходный налог Холла взимается только с физических и юридических лиц, получающих проценты по облигациям и векселям и дивиденды от акций. Это применимо к любому лицу, проживающему в Теннесси или не проживающему там, которое имеет место жительства в Теннесси более шести месяцев, за исключением военнослужащих и студентов дневной формы обучения, которые имеют юридическое место жительства в другом штате. В доходности нет иных различий между резидентами, проживающими на полный год, резидентами на неполный год и нерезидентами.Подоходный налог Холла будет отменен начиная с 2021 налогового года | См. «Резидент» | См. «Резидент» | № |
| Техас | Нет налога на прибыль | |||
| Юта | Житель штата Юта — это лицо, которое соответствует одному или нескольким из следующих критериев: проживает в штате Юта в течение всего года, даже если временно находится за пределами штата Юта в течение длительного периода времени; проживает в штате Юта в течение любого периода времени в течение налогового года, но только в течение этого периода; или даже если он проживает за пределами штата Юта, имеет «место жительства» в штате Юта и проводит 183 или более дней налогового года в штате Юта.Подробное полное определение понятия «проживающий» в штате Юта можно найти в Инструкции по TC-40, штат Юта, 2020 г. Страница 3 | Резидент с неполным годом — это лицо, которое является резидентом штата Юта часть года и нерезидентом часть года. Весь доход, полученный в течение периода проживания, облагается налогом в штате Юта, независимо от того, где этот доход получен, если специально не освобожден от налога. Доход из источников в штате Юта облагается налогом в штате Юта в период нерезидентства | .Нерезидент — это лицо, которое не проживает в штате Юта и которое, если имеет «место жительства» там, проводит менее 183 дней налогового года в штате Юта. | № |
| Вермонт | Налогоплательщик является резидентом штата Вермонт, если он проживает в штате или, если он не проживает там, имеет постоянное место жительства в штате Вермонт и находится в штате более 183 дней в налоговом году.Полное определение того, как Вермонт определяет местожительство, см. В Vermont Reg. 1,5811 (11) (А) (i) | Это физическое лицо, которое квалифицируется как резидент Вермонта только на часть | года.Физическое лицо, имеющее доход в Вермонте, но не отвечающее критериям резидента Вермонта в течение какой-либо части года, является нерезидентом. | № |
| Вирджиния | Лицо, проживающее в Вирджинии, имеющее там «место жительства» более 183 дней в течение года или являющееся законным (по месту жительства) резидентом Содружества, считается резидентом Вирджинии для целей подоходного налога.Резидент подает форму 760 | Лицо, которое переезжает в Вирджинию в течение года с намерением стать резидентом, или лицо, которое переезжает из Вирджинии в течение года, чтобы стать резидентом другого штата, является резидентом в течение неполного года для целей подоходного налога. Резиденты с неполным годом обучения обычно подают форму 760PY | .Лицо, которое не является резидентом или резидентом неполный год, но получает налогооблагаемый доход из источников Вирджинии, является нерезидентом для целей подоходного налога. Нерезиденты подают форму 763 | Да, с округом Колумбия, Кентукки, Мэриленд, Пенсильвания и Западная Вирджиния |
| Вашингтон | Нет налога на прибыль | |||
| Западная Вирджиния | Резидент — это физическое лицо, которое проводит более 30 дней в Западной Вирджинии с намерением, чтобы Западная Вирджиния стала их постоянным местом жительства, или поддерживает физическое присутствие в Западной Вирджинии более 183 дней в налоговом году, даже если они также могут считаться житель другого государства. | Резидент с неполным годом — это физическое лицо, которое меняет место жительства либо из Западной Вирджинии в другой штат, либо из другого штата в Западную Вирджинию в течение налогового года. | Нерезидент — это резидент Западной Вирджинии, который проводит менее 30 дней налогооблагаемого года в Западной Вирджинии и имеет постоянное место жительства за пределами Западной Вирджинии, или резидент другого штата, который не имеет физического присутствия в Западной Вирджинии и не проводить более 183 дней налогооблагаемого года в Западной Вирджинии. | Да, с Кентукки, Мэрилендом, Огайо, Пенсильванией и Вирджинией |
| Висконсин | Постоянный резидент — это физическое лицо, которое проживало в Висконсине в течение всего года, независимо от того, находятся ли они физически в Висконсине или проживают за пределами штата. | Резидент с неполным годом — это физическое лицо, проживавшее в Висконсине только часть года. | Нерезидент — это физическое лицо, которое не проживало в Висконсине в течение какой-либо части года. | Да, с Иллинойсом, Индианой, Кентукки и Мичиганом |
| Вайоминг | Нет налога на прибыль |
Tax Home Definition
Что такое налоговый дом?
Налоговый дом — это общее местонахождение основного места работы человека. Это город или окрестности, в которых находится его или ее основное место работы или работы, независимо от места проживания человека.Налоговый дом физического лица влияет на его / ее налоговые вычеты при деловых поездках.
Ключевые выводы
- Налоговый дом — это общее местонахождение основного места работы человека.
- Местоположение налоговой резиденции человека влияет на его налоговые вычеты для квалифицированных деловых поездок.
- Налоговый дом определяется как место, где налогоплательщик проводит большую часть своего времени.
Understanding Tax Home
Под налоговым домом налогоплательщика понимается географический регион, в котором он / она получает большую часть своего дохода, независимо от его или ее постоянного места жительства.В то время как постоянное место жительства является почтовым адресом физического лица, налоговый дом — это место, используемое для определения того, где у налогоплательщика есть вычитаемые дорожные расходы.
Налоговая служба определяет, будут ли не облагаться налогом коммерческие расходы на транспорт, питание и проживание. Налоговая служба (IRS) считает, что служащий уезжает из дома, если его деловые обязанности требуют, чтобы он находился вдали от своего налогового дома на период, превышающий обычный рабочий день.Если сотрудник работает, например, в Нью-Йорке, но живет в Нью-Джерси, налоговым домом является город Нью-Йорк. В этом примере не могут быть вычтены расходы на проезд, питание и проживание в г. Нью-Йорке, поскольку это налоговый дом физического лица. Путевые расходы в Нью-Джерси по выходным не могут быть вычтены, поскольку они не относятся к рабочим расходам. Однако, если тот же работник едет на работу в Чикаго, любые расходы на проезд, питание и проживание могут быть вычтены.
Работа более чем в одном месте
Некоторые люди по роду своей работы работают более чем в одном месте.Для такого работника, например Если она работает внештатным веб-дизайнером, ее налоговый дом — это место, где находится ее основное место работы или бизнеса. Основное место работы налогоплательщика определяется тем, сколько времени он проводит в каждом месте в деловых целях; сколько работы она делает на каждом месте, и; сколько денег она зарабатывает в каждом месте. Из трех наиболее важным фактором является продолжительность пребывания в каждом месте.
Для работников, таких как медицинские работники, у которых нет постоянного места работы и которые едут в различные места для работы, IRS считает их налоговые дома своим городом постоянного проживания или местом, где они регулярно проживают.Налогоплательщик, у которого нет ни основного места деятельности, ни постоянного проживания, считается странствующим. Налоговый дом для странствующего, например, внешнего продавца, находится там, где он / она работает, поскольку он / она никогда не бывает вдали от дома, а это означает, что он / она не может списать какие-либо командировочные расходы.
Граждане США с иностранным доходом
Граждане США должны иметь свой налоговый дом в другой стране, если они должны иметь право на определенные налоговые льготы, такие как исключение иностранного трудового дохода, исключение иностранного жилья и вычет за иностранное жилье.Например, представьте себе работника, который работает в Нидерландах по графику 60 дней / 30 дней. В нерабочее время он возвращается к своей семье в США. IRS считает, что его место жительства находится в Соединенных Штатах, и, следовательно, работник не удовлетворяет требованиям налогового внутреннего теста в другой стране. IRS заявляет, что в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года, работник не считается имеющим налоговый дом в другой стране в течение любого периода, в течение которого его место жительства находится в Соединенных Штатах, если только он не служит в поддержку Вооруженных сил. США в районе, обозначенном как зона боевых действий.Местоположение жилища зависит от того, где он / она поддерживает семейные, экономические и личные связи.
Временные или бессрочные рабочие задания
Лицо, имеющее временное рабочее задание за пределами своего налогового дома в США, может вычесть оплаченные или понесенные командировочные расходы, но не имеет права на исключение иностранного трудового дохода. Любое рабочее задание на срок более одного года считается бессрочным. Если налогоплательщик работает по назначению на неопределенный срок, местом его назначения является его налоговый дом, и ему не будет разрешено вычитать какие-либо связанные с этим расходы, которые он несет в своем налоговом домике.Кроме того, если его новый налоговый дом находится в другой стране и он отвечает требованиям иностранного налогового дома, его заработок может дать ему право на исключение иностранного дохода.
Двойное государственное резидентство может привести к двойному налогообложению
Авторы Фрэнк Чекай и Донна Скаффиди
Глобальная пандемия, которая пронизывала наше существование в течение последних 16 месяцев, научила нас, что работа не должна выполняться в офисе . Когда в марте и апреле 2020 года были изданы чрезвычайные приказы, ограничивавшие большинство из нас дома, удаленная работа стала скорее нормой, чем исключением.По мере развития событий люди покидали города и городские районы и начали работать удаленно. В современном мире стало обычным переезд на временной или постоянной основе.
Будь то бегство от глобальной пандемии, желанные перемены, такие как работа мечты в другом штате, переезд после выхода на пенсию в более теплый климат или по менее подходящим причинам — военная служба, серьезная болезнь или развод — не позволяйте непреднамеренным последствиям переезда стать непредвиденным счетом государственного налога. Несколько штатов будут претендовать на статус вашего штата проживания и пытаться обложить налогом ваш доход.
Все чаще штаты бросают вызов бывшим резидентам, которые пытаются сменить место жительства на другой штат. Количество проверок проживания растет, особенно в штатах, где большее количество жителей с большей вероятностью проведет зимы в других местах.
Хотя правила различаются в зависимости от штата, в большинстве случаев «резидент» определяется как физическое лицо, которое находится в штате не для временной или переходной цели.Государства считают «домицилем» человека место его постоянного проживания, в которое он или она намеревается вернуться в случае отсутствия в штате в течение определенного периода времени. Большинство из них заявляют о праве облагать налогом доход физического лица, если они считают быть резидентом и проживать в этом штате. Как правило, штаты также облагают налогом 100% дохода резидента из всех источников, включая доход от портфеля. Во многих штатах есть исключения для военнослужащих, находящихся на действительной службе, и для лиц, получающих лечение в течение продолжительного периода времени. промежуток времени.
Во время глобальной пандемии некоторые штаты выпустили инструкции, которые ослабили соблюдение правил их проживания, пока действовали указы. Поскольку срок действия распоряжений истекает, срок действия указаний по ослаблению соблюдения правил проживания также истекает. Если сотрудники продолжают работать удаленно и переехали на работу в другие штаты, это может вызвать проблемы с двойным резидентством для сотрудника.
К физическим лицам, которые также могут попасть в ловушку двойного резидентства и двойного налогообложения, относятся:
- Пенсионеры со вторым домом в другом штате
- Налогоплательщики, которые живут в одном штате, но ведут бизнес или интересы в другом штате,
- Лица, переехавшие в другой штат, но вернувшиеся через несколько лет
- Лица, временно переехавшие в другой штат или за границу для выполнения работы
- Лица, которые разорвали все связи со штатом, но не смогли установить место жительства или место жительства в другом штат. состояние на 183 дня и более (половина налогового года).Калифорния, Массачусетс, Нью-Джерси и Нью-Йорк особенно агрессивны в этом отношении. Там и в других местах налогоплательщики обязаны доказать документальными доказательствами, в которых говорится, что они проводят время в течение года и как долго они остаются в этих штатах.
Другие доказательства, которые часто учитываются при оценке того, произошло ли постоянное изменение места жительства, включают:
- Место работы
- Классификация занятости как постоянной или временной
- Местоположение деловых отношений и операций, таких как активное участие в профессии или торговля, или значительные инвестиции в закрытый бизнес или управление им
- Работа в совете директоров для бизнеса или благотворительной организации
- Жилые помещения — были ли бывшие жилые помещения лица проданы, сданы в аренду или сохранены, и будет ли он или она сданное в аренду или приобретенное недвижимое имущество в своем новом месте
- Количество времени, проведенного в штате по сравнению с количеством времени, проведенным за пределами штата (правило 183 дней)
- Штат, в котором налогоплательщик зарегистрирован для голосования
- выдача водительских прав или разрешения на рыбалку / охоту
- Расположение школы ребенок в семье, который посещает ds
- Членство в загородных клубах, общественных или братских организациях
- При проверках по месту жительства государственные аудиторы будут проверять:
- Выписки по кредитным картам — где взимаются платежи, куда направляется счет и где находится текущий счет, используемый для оплаты счет
- Расположение банковских счетов, инвестиции и другие финансовые операции, такие как снятие средств в банкоматах
- Разрешения на рыбную ловлю / охоту для резидентов и нерезидентов и допуск в парк
- Плата за проезд по скоростной автомагистрали (EZPASS, SUNPASS и т. д.))
- Записи о милях для часто летающих пассажиров
- Юрисдикция, выдавшая водительские права, регистрацию транспортного средства, профессиональную лицензию или членство в профсоюзе
- Заявления о налоговых льготах в усадьбе или заявки на кредит и счета по налогу на имущество
- Посещение церкви и членство
- Расположение врачей, дантисты, бухгалтеры и поверенные
- Официальный почтовый адрес и место получения почты
- Если человек зарегистрирован и фактически голосует
Если вы живете в другом месте, но регулярно и часто путешествуете в другой штат, это Хорошая идея — вести дневник или журнал местоположений, в котором четко указываются даты, когда вы находитесь в определенном состоянии, вместе с подтверждающими записями, такими как транспортные билеты и квитанции.Помните, что любая часть дня, проведенная в штате, кроме поездок по штату, обычно считается днем, проведенным в штате для целей определения места жительства.
Обратите внимание, что допустимый уровень участия в благотворительных и общественных организациях варьируется в зависимости от штата. Некоторые штаты, такие как Висконсин, не засчитывают такое участие налогоплательщикам, претендующим на статус нерезидента.
Действия, которые необходимо предпринять при смене места жительства
Смена места жительства требует планирования и является упреждающим процессом.Хотя суды рассматривают намерения налогоплательщиков в спорах о государственном резидентстве, они в конечном итоге обращаются к документам и фактам, чтобы решить, где находится штат проживания. Тщательная документация является ключевой:
- Отметьте дату вашего изменения места жительства
- Документ в письменной форме о причине изменения места жительства, которая показывает основание и намерение (например, постоянный выход на пенсию и переезд)
- Получить водительские права лицензия в вашем новом штате
- Зарегистрируйте свои автомобили в вашем новом штате и застрахуйте свои автомобили в новом штате
- Подайте налоговую декларацию резидента в вашем новом штате
- Отмените любые притязания на усадьбу или выборы в отношении вашего дома в вашем бывшем штате и подайте аналогичные документы в вашем новом штате проживания
- Зарегистрируйтесь, чтобы проголосовать в новом штате
- Откройте банковские или брокерские счета в вашем новом штате
- Замените участие в бизнесе, благотворительных и других организациях в вашем прежнем месте на деятельность в таких организациях в ваше новое место жительства
- Измените почтовый адрес для всех счетов, банков, страховок, врачей и т. д.на ваш новый адрес штата
- Ведите календарь, когда вы находитесь в своем прежнем штате, по сравнению с тем, когда вы находитесь в новом штате или штатах
- Сохраняйте билеты на самолет, выписки по кредитным картам, записи отелей и т. д., которые будут поддерживать ваш календарь
- Изменить профессиональную лицензии для вашего нового штата (если применимо)
- Установите отношения с новыми врачами, стоматологами, бухгалтерами, адвокатами и т. д.
Если вы ранее подавали налоговую декларацию в своем текущем состоянии, но меняете свое место жительства, обязательно, чтобы вы внимательно соблюдаете формальности изменения места жительства и сохраняете всю документацию, которая может потребоваться для подтверждения вашего нового места жительства.Согласно закону штата о налогах, вы не можете создать новое место жительства до тех пор, пока не откажетесь от своего прежнего статуса проживания. Кроме того, не забудьте сохранить эту документацию до тех пор, пока срок исковой давности вашего бывшего штата, позволяющий им проводить аудит декларации, не истечет.
Смена места жительства при продолжении активного участия в закрытой компании — это особенно сложно. Это можно сделать, но только при правильном планировании. Однако часть полученной компенсации или прибыли от «сквозной» организации (например,g., S corporation) будет по-прежнему облагаться налогом государством или штатами, в которых ведется бизнес или услуги предоставляются владельцем своей компании.
Есть много задокументированных случаев, когда штаты успешно предъявляли налоговые претензии в отношении доходов бывших резидентов. В некоторых случаях это происходило через много лет после того, как люди переехали в другой штат или устроились на работу за границу и вернулись в США. При смене места жительства обязательно проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы понять преимущества (например, более низкие налоговые ставки), а также возможные подводные камни.Не платите государственный налог с суммы, превышающей 100% своего дохода.
Чтобы получить дополнительную информацию по этой теме или узнать, как специалисты Baker Tilly могут помочь, свяжитесь с нами.
26 CFR § 301.6362-6 — Требования, касающиеся проживания. | CFR | Закон США
§ 301.6362-6 Требования, касающиеся проживания.
(а) В целом. Налог, взимаемый государством, соответствует требованиям раздела 6362 (e) и настоящего раздела, если он фактически предусматривает, что:
(1) Государство проживания физического лица, имущества или траста определяется согласно параграфам (1), (2) или (3), соответственно, статьи 6362 (e), и согласно параграфу (b), (c) или (d), соответственно, данного раздела.
(2) Обязательства по налогу-резиденту, налагаемому таким государством на физическое лицо или траст, которое меняет место жительства на другое государство в налоговом году, определяется в соответствии с разделом 6362 (e) (4) и параграфом (e) настоящего раздела.
(3) Применяются правила, относящиеся к текущему сбору налогов, как предусмотрено в разделе 6362 (e) (5) и параграфе (f) этого раздела.
(б) Место жительства физического лица —
(1) В целом. Если иное не предусмотрено в подпункте (5) настоящего пункта (b), физическое лицо считается резидентом Государства в отношении налогового года только в том случае, если:
(i) Его основное место жительства (как определено в подпункте (2) настоящего параграфа (b)) находится в таком Государстве в течение периода продолжительностью не менее 135 последовательных дней, из которых не менее 30 дней приходится на такой налоговый год; или
(ii) В случае гражданина или резидента Соединенных Штатов, который не является резидентом какого-либо штата (определенного в соответствии с подразделом (i) настоящего подпункта) в отношении такого налогового года, его местожительство (как определено в подпункт (3) настоящего подпункта (b)) находится в таком Государстве не менее 30 дней в течение такого налогового года.
В отношении физического лица, которое является резидентом (определенным в соответствии с подразделом (i) данного подпункта) более чем одного государства в течение налогового года, см. Пункт (e) этого раздела.(2) Основное место жительства —
(i) Определение. Для целей подпункта (1) (i) настоящего параграфа (b) и параграфа (d) (4) данного раздела термин «основное место жительства» означает место, которое является основным домом человека. Временное отсутствие человека в его основном доме не влечет за собой изменений в его отношении.С другой стороны, если физическое лицо переезжает в другое государство, кроме как в качестве временного переселенца или временного жителя, оно рассматривается как изменившее местоположение своего основного жилища.
(ii) Примеры. Применение данного подпункта можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
A имеет городской дом и загородный дом. Он проживает в городском доме 7 месяцев в году и использует адрес этого дома в качестве своего законного места жительства для целей получения водительских прав, регистрации автомобиля и регистрации избирателей.Он проживает в загородном доме 5 месяцев в году. Его городской дом считается его основным местом жительства.
Пример 2.
В течение налогового года B, строитель, работает в нескольких местах в разных штатах. Продолжительность каждой работы, на которой он работает, колеблется от нескольких недель до нескольких месяцев, и он знает, когда он соглашается на работу, какова ее приблизительная продолжительность. Ему принадлежит дом в штате X, который он использует в качестве своего законного места жительства для целей получения водительских прав, регистрации автомобиля и регистрации избирателей.Кроме того, его семья живет там в течение всего года, а Б. живет там в перерывы между работой. Тем не менее, продолжительность работы и расстояние между рабочими местами и его домом требуют, чтобы он жил в районах соответствующих рабочих мест в течение периода его работы, хотя иногда он возвращается в свой дом в штате X по выходным. . Дом B в государстве X является его основным местом жительства в течение всего налогового года.
Пример 3.
C, иждивенец своих родителей, проживающих в штате X, учится на дневном отделении по 4-летней программе обучения в колледже в штате Y.В течение 9 месяцев учебного года C живет в кампусе колледжа, но он возвращается в дом своих родителей в штате X на летние каникулы. C указывает штат Y в качестве своего места жительства для целей его водительских прав и регистрации избирателей, но указывает адрес дома своих родителей в штате X в качестве своего «постоянного адреса» в записях колледжа, который он посещает. Хотя место жительства C остается в доме его родителей в государстве X, его присутствие в государстве Y не может рассматриваться как просто временное пребывание или временное пребывание; соответственно, основное место жительства C находится в штате Y в течение той части налогового года, в течение которой он учится в колледже.
Пример 4.
D теряет работу в штате X, где он жил и работал много лет. После серии безуспешных попыток найти другую работу в государстве X, он соглашается на работу в государстве Y. D отказывается от своей квартиры в государстве X и переезжает в штат Y, приступив к своей новой работе; однако он намеревается продолжить изучение имеющихся возможностей трудоустройства в государстве X, чтобы он мог вернуться туда, как только появится возможность для этого. D меняет свое основное место жительства, когда переезжает в государство Y.
(3) Место жительства определено. Для целей подпункта (1) (ii) настоящего параграфа (b) и параграфа (d) (4) данного раздела термин «домициль» означает постоянное или постоянное жилище физического лица. Человек приобретает место жительства, проживая в нем; даже в течение короткого периода времени, без определенного настоящего намерения удалить оттуда позже. Резиденция без необходимого намерения остаться на неопределенный срок не будет достаточным для изменения места жительства, равно как и намерение изменить место жительства не повлияет на такое изменение до тех пор, пока оно не будет сопровождаться фактическим удалением.После приобретения домициль сохраняется до тех пор, пока не будет приобретено новое место жительства.
(4) Срок проживания —
(i) Общее правило. Лицо, которое становится резидентом Государства в соответствии с подпунктом (1) настоящего пункта (b) или которое в начале налогового года является резидентом Государства в соответствии с таким положением, считается продолжающим оставаться резидентом Государства. резидентом такого Государства до конца налогового года, если до этого такое физическое лицо не становится резидентом в соответствии с принципами подпункта (1) другого Государства, владения или иностранного государства.В случае, если физическое лицо становится резидентом такой другой юрисдикции до конца налогового года, его проживание в таком Государстве считается заканчивающимся за день до дня, когда оно становится резидентом такой другой юрисдикции в соответствии с к подпункту (1).
(ii) Примеры. Применение данного подпункта можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
A, налогоплательщик с календарным годом, имеет основное место жительства в государстве X с начала 1976 года по 1 августа 1976 года, когда он навсегда откажется от основного места жительства.Остаток 1976 года он проводит в поездках за пределы США, но не становится резидентом какой-либо другой страны. A считается резидентом государства X в течение всего 1976 года.
Пример 2.
Предположим те же факты, что и в примере 1, за исключением того, что A прекращает свое путешествие и устанавливает свое основное место жительства в государстве Y 15 ноября 1976 г. Предположим также, что A сохраняет это основное место жительства более 135 дней подряд. . При этих обстоятельствах для его 1976 налогового года A считается резидентом государства X с 1 января по 14 ноября и резидентом государства Y с 15 ноября по 31 декабря.
(5) Особые правила.
(i) Никакие положения подраздела E или соответствующих правил не должны толковаться как требующие или разрешающие обращение с сенатором, представителем, делегатом или постоянным комиссаром как с резидентом штата, отличного от штата, который он представляет в Конгрессе.
(ii) Относительно специальных правил, касающихся военнослужащих, см. Параграф (h) § 301.6362-7.
(6) Примеры. Применение этого параграфа можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
A, налогоплательщик с календарным годом, сохраняет свое основное место жительства в государстве X с 1 декабря 1976 г. по 15 апреля 1977 г. Если предположить, что A не был резидентом какой-либо другой юрисдикции в любое время в течение 1976 г., A рассматривается как резидентом государства X в течение всего 1976 года. Такой результат будет получен, даже если A отсутствовал в государстве X в отпуске в течение некоторой части декабря 1976 года. Более того, такой результат будет получен, даже если предположить, что A проживал в государстве Y с 1 января 1976 г. по 15 апреля 1977 г., поскольку домициль физического лица не определяет его место жительства, если место жительства в одном государстве в течение налогового года может быть определено по общему правилу, изложенному в первом предложении параграфа (b) (1) этого раздела.Пример 2.
Предположим те же факты, что и в примере 1 (включая факт проживания A в государстве Y), за исключением того, что A сохранял свое основное место жительства в государстве Z с 15 сентября 1975 г. по 31 января 1976 г. включительно. Что касается 1976 года, A считается резидентом государства Z с 1 января по 30 ноября и резидентом государства X с 1 декабря по 31 декабря. Ответственность A по установленным налогам соответствующих государств за 1976 год будет определяется в соответствии с положениями пункта (е) настоящего раздела.(c) Место жительства в поместье. Имущество физического лица рассматривается как резидент последнего Государства, резидентом которого он являлся, как это определено в соответствии с правилами пункта (b) настоящего раздела, до его смерти. Однако имущество физического лица, которое не было резидентом какого-либо штата (как определено без учета требования о 30-дневном сроке в пункте (b) (1) данного раздела) непосредственно перед его смертью и которое не было резидентом любого государства в любое время в течение трехлетнего периода, заканчивающегося на дату его смерти, не рассматривается как резидент какого-либо государства.Для целей определения последнего государства проживания умершего должны применяться правила пункта (b) независимо от того, действовала ли подглава E в момент начала периода проживания в 135 последовательных дней или последнее государство проживания умершего является государством, решившим заключить соглашение в соответствии с подразделом E. Определение государства проживания наследственного имущества в соответствии с настоящим параграфом не должно регулироваться каким-либо определением в соответствии с законодательством штата относительно того, какое государство рассматривается в качестве места жительства или места жительства наследник для целей, отличных от его индивидуального подоходного налога (например, обязательства по уплате государственного налога на наследство или юрисдикции в отношении производства по делу о наследстве).
(г) Резиденция траста —
(1) В целом.
(i) Государство проживания траста должно определяться со ссылкой на обстоятельства лица, которое в результате передачи между живыми детьми или передачи по завещанию считается «основным вкладчиком» в траст в рамках положения подпункта (ii) настоящего подпункта.
(ii) Если только одно физическое лицо когда-либо вносило активы в траст, включая активы, которые были переданы трасту при его создании, то такое лицо является основным вкладчиком в траст.Однако, если в любой день после первоначального создания траста такой траст получает активы, стоимость которых превышает совокупную стоимость всех активов, внесенных в него до этого, то траст считается (для ограниченной цели определения государства жительства), чтобы быть «созданным» заново, и лицо, которое в день создания внесло больше (по стоимости), чем любое другое лицо, внесшее в этот день, становится основным вкладчиком в траст. Когда доверие создается заново, все ссылки в этом параграфе на создание доверия должны толковаться как относящиеся к самому последнему созданию.Для целей настоящего пункта стоимостью любого актива должна быть его справедливая рыночная стоимость на день, когда он был внесен в траст; любое последующее увеличение или уменьшение стоимости актива не принимается во внимание.
(2) Завещательный траст. Доверительный фонд, в отношении которого умершее физическое лицо является основным вкладчиком по причине передачи собственности после его смерти, рассматривается как резидент последнего государства, резидентом которого было такое физическое лицо, как определено в соответствии с правилами пункта (b) настоящего документа. раздел, перед его смертью.Однако, если такое умершее физическое лицо не было резидентом какого-либо штата (как определено без учета требования о 30-дневном сроке в пункте (b) (1) настоящего раздела) непосредственно перед своей смертью и не было резидентом какого-либо штата в любое время в течение трехлетнего периода, заканчивающегося на дату его смерти, завещательный траст, основным вкладчиком которого он является по причине передачи собственности после его смерти, не рассматривается как резидент какого-либо штата. Все имущество, переходящее после смерти лица, передающего наследство, рассматривается для этой цели как вклад, внесенный в траст в день смерти, независимо от того, когда имущество фактически передано трасту.
(3) Незавещательный траст. Траст, который не является трастом, описанным в подпункте (2) настоящего пункта (d), рассматривается как резидент государства, в котором основной вкладчик в траст, в течение трехлетнего периода, заканчивающегося на дату создания. траста, имел свое основное место жительства в течение совокупного количества дней дольше, чем совокупное количество дней, в течение которых он имел основное место жительства в любом другом штате. Однако, если основной вкладчик в такой траст не являлся резидентом какого-либо государства в любое время в течение такого трехлетнего периода, то траст не считается резидентом какого-либо государства.
(4) Особые правила. Если применение положений вышеупомянутых подпунктов данного параграфа приводит к определению более чем одного государства проживания траста или не обеспечивает правила, по которому может быть определено место жительства или нерезидентство траста, то определение государства проживания такого траста оформляются в соответствии с правилами соответствующего подразделения настоящего подпункта.
(i) Если на момент создания траста 50 или более процентов стоимости корпуса траста состоит из недвижимого имущества, то траст считается резидентом государства, в котором большая часть недвижимого имущества ( по стоимости), находившийся в трасте в то время, был расположен больше, чем любое другое государство.
(ii) Если на момент создания траста менее 50 процентов стоимости корпуса траста состоит из недвижимого имущества, то траст считается резидентом Государства, в котором на данный момент Доверительный управляющий, если физическое лицо, имел свое основное место жительства или, если корпорация, основное место деятельности. Если было два или более доверительных управляющих, то предыдущее предложение должно применяться со ссылкой на основные места проживания или ведения бизнеса большинства доверенных лиц, которые имели право принимать инвестиционные и другие управленческие решения для траста.
(iii) Если после применения положений подразделов (i) и (ii) этого подпункта, государство проживания траста по-прежнему не может быть установлено, тогда Комиссар внутренних доходов должен определить государство проживания такого траст для целей квалифицированных налогов. Такое определение должно производиться со ссылкой на количество важных контактов, которые каждое государство имело с трастом на момент его создания. Существенные контакты должны включать основное место жительства основного вкладчика или вкладчиков траста, основное место жительства или бизнеса доверительного управляющего (или доверенных лиц), местонахождение активов, из которых состоит корпус траста, и местонахождение. из которых исходили управленческие решения в отношении деловых и инвестиционных интересов трастов.
(5) Примеры. Применение этого параграфа можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
A создал траст в 1950 году, передав ему определенные акции корпорации. На момент такой передачи справедливая рыночная стоимость акций составляла 1000 долларов. Основное место жительства A всегда находилось в государстве X, и, соответственно, траст считается резидентом этого государства для целей налогообложения. По состоянию на 1 января 1977 года акции, первоначально внесенные компанией A, которая всегда была единственной собственностью в трасте, имели справедливую рыночную стоимость в 3000 долларов.В эту дату B, основное место жительства которого находится в штате Y более 3 лет, вносит вклад в трастовое имущество, справедливую рыночную стоимость которого составляет 1200 долларов. В целях установления личности основного вкладчика в траст и государства проживания траста акции, внесенные А в 1950 году, по-прежнему оцениваются для этих целей в 1000 долларов. Таким образом, траст считается созданным заново 1 января 1977 г., при этом B является основным вкладчиком, а государство Y — государством его проживания.
Пример 2.
Основное место жительстваC постоянно находится в государстве X в течение многих лет, до 1 августа 1978 г., когда он устанавливает свое основное место жительства в государстве Y. Изменение места жительства предполагается постоянным, и C не имеет дальнейших контактов с состоянием X после такого изменения. 1 января 1980 г. C создает непроверенный траст. В течение трехлетнего периода, заканчивающегося в эту дату, C имел основное место жительства в государстве X в течение 576 дней и в государстве Y в течение 519 дней.Таким образом, траст считается резидентом государства X.
(e) Обязательство по налогу на изменение места жительства в течение налогового года —
(1) В целом. Если в соответствии с принципами, содержащимися в параграфе (b) или (d) настоящего раздела, физическое лицо или траст становится резидентом или перестает быть резидентом государства, а также является резидентом другой юрисдикции за пределами такого государства в течение того же налогового года ответственность такого физического лица или траста по налогу-резиденту такого Государства должна определяться путем умножения суммы, которая была бы его или его налоговыми обязательствами (рассчитанная после разрешения невозмещаемых кредитов (т.е., кредиты, не соответствующие кредитам, указанным в разделе 6401 (b), доступных против налога)), если он или оно было резидентом такого Государства в течение всего налогового года на дробную часть, числителем которой является число дней, когда он или она являлись резидентом такого Государства в течение налогового года, знаменателем которого является общее количество дней в налоговом году. Предыдущее предложение не применяется по причине того, что физическое лицо родилось или умерло в течение налогового года, или по причине того, что траст возникает или прекращает свое существование в течение налогового года.
(2) Место жительства определяется местом жительства. Когда физическое лицо рассматривается как резидент Государства по причине того, что оно проживает в таком Государстве, в соответствии с пунктом (b) (1) (ii) настоящего раздела, тогда числитель дроби, указанный в подпункте (1) настоящего раздела параграф (е) — количество дней, в течение которых физическое лицо проживало в государстве в течение налогового года.
(3) Пример. Применение этого параграфа можно проиллюстрировать следующим примером:
Пример.
A, налогоплательщик с календарным годом, постоянно является резидентом государства X в течение многих лет до 15 марта 1977 года. В этот день A выходит на пенсию и устанавливает новое основное место жительства в штате Y. A зарабатывал 6000 долларов в 1977 году до этого. 15 марта, но не получает налогооблагаемого дохода за оставшуюся часть этого года. Если бы А был резидентом Государства X в течение всего 1977 налогового года, его обязательства в отношении оговоренного налога такого Государства (рассчитанного после предоставления невозмещаемых кредитов, имеющихся в счет налога) составили бы 600 долларов.Если бы он был резидентом государства Y в течение всего 1977 налогового года, его ответственность в отношении квалифицированного налога в этом государстве (рассчитанного аналогично) составила бы 400 долларов. В соответствии с положениями параграфа (е) этого раздела, обязательства А по уплате государственных налогов за 1977 год следующие:Ответственность по налогу штата X = 600 долларов США × 73/365 = 120 долларов США
Ответственность по налогу штата Y = 400 долларов США × 292/365 = 320 долларов США.
(f) Текущий сбор налогов. Законодательство штата о налогах должно содержать положения о методах текущего сбора в отношении физических лиц, которые соответствуют положениям Налогового кодекса 1954 года в отношении такого текущего сбора, включая главу 24 (касающуюся сбора подоходного налога у источника на заработную плату). ) и статьи 6015, 6073, 6153 и другие положения Кодекса, касающиеся деклараций (и изменений к ним) и уплаты расчетного налога на прибыль.Если иное не предусмотрено Федеральным законом (см. Параграфы (h), (i) и (j) § 301.6362-7), при применении таких положений налогового законодательства штата:
(1) В случае налога-резидента физическое лицо подлежит действующим положениям о сборе, если либо —
(i) он является резидентом Государства в значении пункта (b) данного раздела, или
(ii) его основное место жительства (как определено в параграфе (b) (2) данного раздела) в пределах государства,
И разумно ожидать, что он будет иметь его в штате в течение 30 или более дней в течение налогового года.(2) В случае налога-нерезидента, физическое лицо подлежит действующим положениям о взимании, если оно не соответствует ни одному из описаний, относящихся к физическому лицу, в подпункте (1) настоящего пункта (f), если оно не освобождено от налога. от ответственности по налогу по причине взаимного соглашения между государством, резидентом которого он является, и государством, взимающим налог, и если есть основания ожидать, что он получит заработную плату или другой доход от предпринимательской деятельности, полученный из источников в пределах государства, устанавливающего налог. налог (как определено в пункте (d) § 301.6362-5) за услуги, оказанные в течение 30 или более дней налогового года.
Введение в вид на жительство в соответствии с налоговым законодательством США
Налогообложение иностранцев в Соединенных Штатах в значительной степени зависит от статуса проживания таких иностранцев.
Хотя иммиграционные законы США относятся к иностранцам как к иммигрантам, неиммигрантам и не имеющим документов (нелегальным) иностранцам, налоговое законодательство США касается только ИНОСТРАНЦЕВ-РЕЗИДЕНТОВ и НЕРЕЗИДЕНТОВ.
В целом, принцип контроля заключается в том, что иностранцы-резиденты облагаются налогом таким же образом, как и U.Граждане S. с их общемировым доходом и иностранцы-нерезиденты облагаются налогом в соответствии со специальными правилами, содержащимися в определенных частях Налогового кодекса (далее именуемого I.R.C. или Кодекс). Основная отличительная черта этого специального налогового режима касается источника дохода: иностранец-нерезидент (с некоторыми узко определенными исключениями) подлежит федеральному подоходному налогу только на доход, полученный из источников в Соединенных Штатах, и / или доход, который фактически является связан с U.С. торговля или бизнес.
Правила резидентства для целей налогообложения можно найти в I.R.C. § 7701 (б). Хотя правила налогового резидентства основаны на иммиграционных законах, касающихся иммигрантов и неиммигрантов, правила определяют резидентство для целей налогообложения способом, который сильно отличается от иммиграционного законодательства. Если вы иностранец (не гражданин США), вы считаются иностранцем-нерезидентом, если вы не соответствуете одному из двух тестов за календарный год (1 января — 31 декабря).
- Вы допущены в США в качестве законного постоянного жителя или измените свой статус на законный постоянный житель в соответствии с иммиграционным законодательством (тест на получение грин-карты) или
- Вы соответствуете тесту существенного присутствия (числовая формула, измеряющая количество дней пребывания в Соединенных Штатах).
Примечание. Даже не имеющий документов иностранец, отвечающий критериям существенного присутствия, будет рассматриваться в налоговых целях как иностранец-резидент.
В некоторых случаях инопланетяне могут отменить результат теста на получение грин-карты и / или теста на существенное присутствие по:
- Сделать «выбор в первый год» для рассмотрения в качестве иностранца-резидента, по крайней мере, в течение части года прибытия;
- Выбор вместе со своим супругом-резидентом-иностранцем или гражданином США рассматриваться как резидент;
- Заявление о более тесной связи с другой страной; или
- Квалифицироваться как резидент иностранного государства в соответствии с его законодательством и иметь право на лечение и требовать лечения в качестве резидента иностранного государства в соответствии с правилами разрешения вопросов о резидентстве соглашения о подоходном налоге между этой страной и Соединенными Штатами.
Ссылки / связанные темы
Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции. Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, Положениям казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, Положений и официальных инструкций.Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу поиска мнений Налогового суда США.
Определить резидентство для налоговых целей
Обзор статуса налогового резидентаВ налоговой системе США иностранные граждане считаются либо « нерезидентами для целей налогообложения », либо « резидентами для целей налогообложения» . Ваш статус налогового резидента зависит от вашего текущего иммиграционного статуса и / или того, как долго вы находитесь в США.S. См. Ниже, чтобы определить, считаете ли вы «резидентом в налоговых целях».
Определение статуса налогового резидентаЕсли вы не являетесь гражданином США, вы считаются « нерезидентом для целей налогообложения» , если только вы не соответствуете критериям для one из следующих тестов:
- Тест «Зеленая карта» Вы являетесь «резидентом для налоговых целей», если вы были законным постоянным резидентом США в любое время в течение последнего календарного года.
ИЛИ - Проверка существенного присутствия . Вы будете считаться «резидентом для целей налогообложения», если вы соответствуете критериям существенного присутствия за предыдущий календарный год. Чтобы пройти этот тест, вы должны физически находиться в США как минимум в течение:
После того, как вы определили свой статус налогового резидента выше, вы можете выяснить, как подавать налоговые документы:
- Подача налоговых деклараций: резиденты для налоговых целей
- Подача налоговой декларации: нерезиденты для налоговых целей
В год перехода от статуса нерезидента к статусу резидента для целей налогообложения вы, как правило, считаются налогоплательщиком с двойным статусом.Налогоплательщик с двойным статусом подает две налоговые декларации за год: одну декларацию за ту часть года, которая считается нерезидентом, и другую декларацию за ту часть года, которая считается резидентом. В некоторых ситуациях налогоплательщик может выбрать режим постоянного резидента в переходный год, чтобы избежать необходимости подавать две отдельные декларации. Если вы считаете, что можете быть иностранцем с двойным статусом, вам следует посетить веб-сайт IRS для получения дополнительной информации. Налоговые декларации иностранцев с двойным статусом не входят в сферу охвата (не могут быть заполнены) нашей программой UConn VITA.
Тест на грин-карту
Являетесь ли вы «иммигрантом» (законным постоянным жителем) США в соответствии с иммиграционным законодательством США? Иностранцы, являющиеся иммигрантами, являются иностранцами-резидентами Соединенных Штатов для целей налогообложения при условии, что они проводят в Соединенных Штатах не менее одного дня. Если вы ответили утвердительно на вышеуказанный вопрос, вы прошли «тест на получение зеленой карты».
Государственное проживание и налоговые вопросы во время COVID-19
По Дженнифер Пендамано | 12 ноября 2020 г.Из-за COVID-19 многие люди решили, по крайней мере временно, покинуть более густонаселенные районы, чтобы поселиться в домах для отдыха или других жилищах, расположенных в других штатах.Это может вызвать проблему двойного резидентства для этих лиц, поскольку и государство, которое они покинули, и государство, в которое они переехали, могут считать их резидентами для целей налогообложения доходов.
Вы считаются резидентом штата, если вы: (1) проживаете в этом штате; или (2) законным резидентом штата.
Если вы соответствуете определению или , вы считаются резидентом штата для целей налогообложения доходов.
Место жительства
Место жительства — это место, которое вы считаете своим домом.Это место, куда вы вернетесь после отсутствия, такого как длительный отпуск, госпитализация, карантин и т. Д. Налогоплательщик может иметь только одно место жительства одновременно. После того, как вы проживаете в штате, вы остаетесь там до тех пор, пока не предпримете достаточных действий, которые продемонстрируют, что вы четко обосновались в другом штате. Покинуть штат даже на длительный период времени может быть недостаточно для изменения места жительства.
Резиденция по закону
В большинстве штатов (и в городе Нью-Йорк), даже если вы не проживаете там, вы все равно будете считаться резидентом для целей налогообложения доходов, если: (1) у вас есть постоянное место жительства там и (2) вы проводите в этом штате больше определенного количества дней (обычно 183, но в некоторых штатах используется более длительный период) в течение года.
Давайте посмотрим на следующий пример того, как физическое лицо может считаться резидентом одновременно в двух разных штатах:
Том проживает в Нью-Йорке и, следовательно, является резидентом Нью-Йорка. Из-за COVID-19 Том решил временно переехать в свой второй дом в Коннектикуте в апреле 2020 года. Том остается в Коннектикуте и до конца 2020 года работает удаленно на своего нью-йоркского работодателя из домашнего офиса в Коннектикуте. вернуться в Нью-Йорк, когда исчезнет угроза COVID-19.Поскольку Том намеревается вернуться в Нью-Йорк после завершения пандемии, он по-прежнему будет считаться проживающим в Нью-Йорке. Кроме того, он будет законным жителем Коннектикута, поскольку он имеет постоянное место жительства в Коннектикуте и провел там более 183 дней в 2020 году. Таким образом, теперь Том будет считаться «двойным резидентом» как Нью-Йорка, так и Коннектикута для 2020.
Положения об избежании двойного налогообложения и кредитования
В большинстве штатов с подоходным налогом, включая штат Нью-Йорк (и город Нью-Йорк), требуется, чтобы их постоянное местожительство и законные резиденты платили налог на свои доходы во всем мире независимо от того, где этот доход был фактически получен.В ситуациях с двойным резидентом физическое лицо может облагаться налогом на всего своего дохода в двух разных штатах. Во избежание двойного налогообложения большинство штатов предоставляют налоговые льготы по налогам, уплачиваемым другим штатам на заработанный доход (т.е. заработную плату). Однако в некоторых штатах могут не предоставляться кредиты на определенные виды инвестиционного дохода (например, проценты, дивиденды, прирост капитала и другой нематериальный доход и т. Д.)
Возвращаясь к нашему примеру выше, заработная плата Тома, полученная во время удаленной работы в Коннектикуте для его работодателя в Нью-Йорке, будет облагаться налогом как в Коннектикуте, так и в Нью-Йорке, но Коннектикут предоставит кредит в счет своего налога на налог, уплаченный в Нью-Йорк с заработной платы.Однако ни один из штатов не предоставляет кредит в счет налога на налоги, уплаченные другим штатам на инвестиционный доход (проценты, дивиденды, прирост капитала). Таким образом, оба штата будут облагать налогом инвестиционный доход Тома без каких-либо зачетов, и двойное налогообложение приведет к его инвестиционному доходу. Этот, казалось бы, несправедливый результат был поддержан в судах Нью-Йорка.
Возможное налоговое планирование
Если физическое лицо еще не находилось в штате, где оно в настоящее время временно проживает из-за COVID-19 в течение 183 дней, для него может быть хорошей идеей вернуться в государство своего постоянного проживания или, в противном случае, принять временное проживание. в каком-либо другом штате до конца года, чтобы избежать налогообложения в качестве «двойного резидента».«В качестве альтернативы, физическое лицо может покинуть свое старое местожительство и создать новое место жительства в том государстве, в котором они в настоящее время проживают. Следует предпринять достаточные действия, которые четко продемонстрируют, что вы покинули свое местожительство в одном штате и обосновались в другом штате. Такие действия могут включать, но не ограничиваются:
Продайте свой дом или, по крайней мере, выставьте его на продажу или сдайте в аренду третьим лицам на длительный период.
Переместите большую часть, если не все, личные вещи из вашего старого дома в новый дом, особенно предметы, которые вам дороги и близки.
Держитесь подальше от своего старого состояния как можно дольше. Ежедневно фиксируйте свое местонахождение. Если Нью-Йорк или другой штат оспорит вашу позицию, которую вы переехали, они вызовут в суд записи сотовых телефонов, и они покажут, где ваш телефон был каждый день (и, предположительно, вы тоже).
Приобретите дом в штате, в котором вы хотите получить постоянное место жительства, и попросите вашего супруга и детей переехать в этот дом. Если у вас есть несовершеннолетние дети, выведите их из их старых школ и зарегистрируйте их по новому месту жительства.
Сдайте свои водительские права и получите новые в новом государстве проживания.
Зарегистрируйтесь, чтобы голосовать в вашем новом штате, и фактически голосуйте там.
Переименуйте и зарегистрируйте свои автомобили в новом состоянии.
Привлекайте медицинских специалистов, участвуйте в жизни местного сообщества и т. Д. В вашем новом штате.
Если вы передумаете и решите вернуться к своему прежнему месту жительства через два или три года, это свидетельствует о намерении вернуться и будет использовано против вас, особенно если вы вернетесь назад, когда или до того, как вас будут проверять (вероятно, от одного до двух лет после подачи декларации нерезидента или резидента, проживающего неполный год, в государстве прежнего местожительства).
Заключение
Налогоплательщики должны начать оценивать, находились ли они во втором доме более 183 дней (для большинства штатов, хотя в некоторых штатах используется более длительный период) в 2020 году. Если время, проведенное во втором доме, приближается к 184 дням, им следует проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом относительно возможного статуса «двойного резидента» и применимых требований к подаче документов на 2020 год.